Sistem perpajakan dalam bentuk satu pajak atas pendapatan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu (UNVD) didirikan oleh Bab 26.3 dari Kode Pajak (NK), tindakan hukum peraturan dari badan-badan perwakilan daerah kota, kabupaten perkotaan, undang-undang. Dari kota-kota pentingnya Federal Moskow dan St. Petersburg dan diterapkan bersama dengan sistem perpajakan umum dan mode pajak lainnya yang disediakan oleh perundang-undangan Federasi Rusia atas pajak dan biaya.
Daftar kegiatan yang digunakan UNVD didirikan pada ayat 2 Pasal 346,25 nk.
Kami akan mempertimbangkan dua kasus aplikasi intelijen:
AGZS Kegiatan
Gas cair bukanlah produk cukai (Pasal 181 NK), sehingga kegiatan dalam implementasi ritelnya selalu jatuh di bawah implementasi norma-norma tentang pajak "yang diperhitungkan" - dalam hal rezim pajak ini diperkenalkan dalam yang relevan. daerah.
UNVD dihitung berdasarkan indikator fisik yang ditetapkan untuk setiap jenis kegiatan dan pengembalian dasarnya, dan hasil aktual kegiatan tidak masalah.
Hingga 1 Januari 2008, ada dua indikator tersebut untuk pengecer: area ruang perdagangan (profitabilitas dasar 1800 rubel per meter persegi per bulan) dan tempat perdagangan (pengembalian dasar 9000 rubel per bulan).
Otoritas pajak bersikeras pada perhitungan UNVD dengan menggunakan indikator pertama, mengingat area ruang perdagangan seluruh area AGZ. Ini pada gilirannya sangat tidak menguntungkan bagi wajib pajak (misalnya, surat Kementerian Keuangan Rusia 05.06.2007 No. 03-11-04 / 3/205).
Indikator "alun-alun perdagangan" hanya digunakan tentang perdagangan ritel yang dilakukan melalui fasilitas jaringan perdagangan stasioner yang memiliki ruang perdagangan, yaitu melalui toko-toko dan paviliun (Pasal 346.27, ayat 3 dari artikel 346.29 dari NK) - a Tempat operator biasa untuk AGSS untuk definisi Balai Perdagangan atau Paviliun tidak jatuh.
Kementerian Keuangan berpendapat pendapatnya karena wilayah Stasiun Pengisian Ulang adalah platform terbuka dan merupakan bagian dari ruang perdagangan. Pada saat yang sama, di wilayah AGZ, pertama-tama, suatu objek dengan ruang perdagangan (toko atau paviliun) harus tersedia, dan area terbuka itu sendiri tidak dapat dipertimbangkan.
Jadi, perlu untuk menerapkan indikator "Trading Place" - sesuai dengan Pasal 346.27 dari NK, ini adalah tempat yang digunakan untuk melakukan transaksi penjualan ritel. Namun, untuk membuktikan posisi ini, wajib pajak hanya memiliki kesempatan di pengadilan.
Satu-satunya plus dalam posisi Kementerian Keuangan adalah bahwa, menurut total wilayah, wilayah AGZ dapat melebihi 150 meter persegi. m, dan dengan area seperti "aula komersial" yenvd tidak dapat diterapkan.
Dari 1 Januari 2008, jenis tambahan indikator fisik untuk UNVD diperkenalkan ke Bab 26.3, termasuk area "meter persegi persegi" (1800 rubel per bulan per meter persegi) untuk perdagangan ritel yang dilakukan di fasilitas jaringan perdagangan stasioner, Dan juga di objek jaringan perdagangan nonstasioner, area tempat perdagangan di mana melebihi 5 meter persegi. m.
Untuk benda serupa, area ruang perdagangan yang tidak melebihi 5 meter persegi. m, indikator fisik tetap "tempat perdagangan" yang sama (9000 rubel per bulan).
Menurut Pasal 346.27, spesies perdagangan NK sekarang termasuk bangunan, bangunan, struktur (bagian mereka) dan (atau) plot lahan yang digunakan untuk melakukan transaksi penjualan eceran, serta fasilitas non-ritel, tidak memiliki ruang perdagangan (tenda, kios-kios , kios, kotak, wadah, dan benda-benda lainnya, termasuk yang berlokasi di gedung, bangunan dan fasilitas), counter, meja, nampan (termasuk yang terletak di darat), plot darat digunakan untuk mengakomodasi objek organisasi ritel, bukan aula komersial , penghitung, tabel, baki dan benda-benda lainnya.
Kementerian Keuangan Rusia sekarang setuju dengan kenyataan bahwa penjualan gas ke AGZ adalah perdagangan ritel yang dilakukan di fasilitas jaringan perdagangan stasioner yang tidak memiliki ruang perdagangan (surat dari 06.02.2008 No. 03-11- 05/25). Pada saat yang sama, ia menelepon untuk mempertimbangkan area perdagangan dengan total area plot darat yang ditempati oleh stasiun (yaitu, segalanya, seperti sebelumnya, hanya dari UNVD jika melebihi area 150 SQ. M. m. M Wajib Pajak sekarang bukan untuk meninggalkan ruang perdagangan).
Perhitungan UNVD dapat dibuat berdasarkan kuadrat dari kamar operator, di mana kasir duduk, - jika melebihi 5 meter persegi. m, atau masih berdasarkan jumlah tempat perdagangan - jika area ruangan ini kurang dari 5 meter persegi. m.
Kami juga mencatat bahwa dari konsep perdagangan ritel untuk keperluan UTII, penjualan gas pada silinder dikeluarkan, sehingga perpajakan terhadap jenis kegiatan ini akan dilakukan secara umum atau dalam kerangka USN.
Kegiatan perbaikan dan konstruksi rumah individu
All-Rusia Classifier untuk layanan untuk populasi berkaitan dengan perbaikan dan konstruksi perumahan dan bangunan lain (Okuk Code 016000) ke layanan rumah tangga. Ini berarti bahwa wajib pajak wajib diterapkan pada rezim perpajakan dalam bentuk UNVD, kecuali, tentu saja, ini diperkenalkan di lokasi wajib pajak yang relevan (Pasal 346.27 dari NC).
Pada saat yang sama, karena layanan rumah tangga adalah layanan yang diberikan hanya untuk individu, kegiatan serupa yang mendukung entitas hukum pada ENVD tidak diterjemahkan dan dikenakan pajak sesuai dengan rezim umum (PPN, Laba, dll.)
Oleskan ENVD mengenai kegiatan untuk membangun rumah untuk individu dan dalam hal organisasi (atau pengusaha) menjalankan kegiatan serupa dengan keterlibatan subkontraktor. Menurut pasal 706 dan 730 dari KUH Perdata, adalah kontraktor yang berkewajiban berdasarkan kontrak kontrak konsumen, dan tidak dilarang menarik subkontraktor (jika tidak mengikuti tugasnya untuk bekerja secara pribadi).
Pada saat yang sama, "jumlah karyawan, termasuk seorang pengusaha individu" digunakan untuk menghitung ENVD untuk layanan rumah tangga, pengembalian dasar yang merupakan 7.500 rubel per bulan (klausul 3. Pasal 346.29 NK). Yaitu, ukuran penghasilan bulanan yang diperhitungkan dari mana wajib pajak harus membayar pajak pada tingkat 15% ditentukan dengan mengalikan jumlah pekerja wajib pajak pada 7.500 rubel (serta koefisien K2 dan K1).
Subkontraktor terlampir tidak terlibat dalam pajak. Oleh karena itu, dengan asumsi bahwa mayoritas pekerja yang terlibat untuk konstruksi dihiasi dengan wajib pajak berdasarkan kontrak, maka itu harus membayar jauh lebih sedikit daripada siapa pun yang menyimpulkan kontrak kerja dengan karyawan.
Pasal 346.27 dari NC mewajibkan untuk menentukan jumlah pekerja, termasuk karyawan, termasuk bekerja berdasarkan kontrak dan perjanjian hukum perdata lainnya. Dengan demikian, jika subkontraktor adalah individu, maka, menurut pendapat kami, kontraktor umum - UTID Payer hanya berkewajiban untuk memasukkannya ke dalam akun. Pengecualian subkontraktor hanya dimungkinkan jika merupakan badan hukum yang melakukan pekerjaan tertentu pada pembangunan karyawannya.
© Bayar perhatian khusus pada kolega pada kebutuhan untuk mengacu pada "" ketika mengutip (untuk proyek on-line, hyperlink aktif diperlukan)
Utii di perumahan dan kompleks komunal
Sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal terhadap pendapatan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu adalah salah satu dari lima rezim pajak khusus yang ditetapkan oleh undang-undang pajak dan saat ini beroperasi di Federasi Rusia hari ini.
Dapatkah sistem perpajakan Organisasi Perumahan dan Kompleks Komunal, bagaimana perpajakan dilakukan, kita akan mempertimbangkan dalam artikel ini.
Jadi, sesuai dengan ayat 2 Pasal 18 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut sebagai Kode Pajak Federasi Rusia), salah satu rezim pajak khusus adalah, seperti yang kami katakan di atas, sistem pajak dalam Bentuk pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu (selanjutnya disebut sebagai ENVD). Prosedur dan fitur penerapan pembayar pajak sistem perpajakan dalam bentuk UNVD ditetapkan oleh Bab 26.3 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Sistem perpajakan dalam bentuk UNVD didirikan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, tindakan hukum peraturan dari badan-badan perwakilan dari kabupaten kota, kabupaten perkotaan, hukum kota-kota pentingnya Federal Moskow, St. Petersburg dan Sevastopol, dan diterapkan bersama dengan sistem pajak umum dan rezim pajak lainnya yang disediakan oleh undang-undang Rusia pada pajak dan biaya (ayat 1 Pasal 346,26 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Karena sistem pajak yang dipertimbangkan dalam pertimbangan adalah rezim pajak khusus lokal, prosedur pembayaran Utii mungkin berbeda di wilayah masing-masing kota dalam satu wilayah. Rezim pajak ini menyediakan prosedur khusus untuk menentukan elemen-elemen perpajakan (objek, basis pajak, tarif pajak dan lainnya), serta pembebasan dari membayar beberapa pajak, yang disediakan oleh ayat 2 ayat 1 dari Pasal 18, paragraf 4 Pasal 346.26 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Esensi dari rezim pajak khusus ini adalah bahwa ketika menghitung dan membayar Pajak pembayar pajak dipandu bukan dengan ukuran nyata dari pendapatan mereka, tetapi ukuran pendapatan yang diperintahkan yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.
Ingatlah bahwa sejak 2013, penerapan sistem perpajakan dalam bentuk UNVD tidak wajib (ayat 1 dari Pasal 346.28 dari Kode Pajak Federasi Rusia, Hukum Federal 25 Juni 2012 No. 94-FZ "pada amandemen Untuk bagian-bagian untuk pertama dan kata dari Kode Pajak dari Federasi Rusia dan Undang-Undang Legislatif Perorangan Federasi Rusia "). Organisasi dan pengusaha individu dapat secara sukarela beralih ke ini, tunduk pada batasan yang ditetapkan, serta jika rezim ini dimasukkan oleh lembaga pemerintah daerah di wilayah yang relevan.
Pada saat yang sama, sejak 2018, UTII akan sepenuhnya dibatalkan, yang mengikuti dari paragraf 8 Pasal 5 Undang-Undang Federal 29 Juni 2012 No. 97-FZ "pada Amandemen Bagian Satu dan Bagian dari Pajak Kedua Kode Federasi Rusia dan Pasal 26 Hukum Federal "di bank dan perbankan."
Karena topik artikel kami adalah penggunaan UNVD dalam perumahan dan kompleks komunal, kami mendefinisikan daftar organisasi yang dikaitkan dengan layanan perumahan dan komunal.
Menurut Klausul 5.17. Instruksi untuk mengisi bentuk observasi statistik federal No. 22-perumahan dan organisasi komunal (konsolidasi) "informasi tentang pekerjaan perumahan dan organisasi komunal dalam konteks reformasi", disetujui oleh Order Rosstat tanggal 22 Desember 2014 No. 719, organisasi perumahan dan utilitas terkait dengan organisasi untuk layanan perumahan dan komunal, organisasi kompleks kota (pasokan sumber daya), beragam organisasi perumahan dan layanan komunal, organisasi pengelolaan, koperasi perumahan (LCD), koperasi perumahan dan konstruksi (HSKAS) ), kemitraan pemilik perumahan (HOA).
Daftar terperinci organisasi yang beroperasi di perumahan dan jasa komunal dari Federasi Rusia disediakan dalam Lampiran No. 1 untuk Perjanjian Tarif Sektoral di Perumahan dan Layanan Komunal Rusia untuk 2014-2016 (Disetujui oleh Kementerian Pembangunan Daerah Rusia , Asosiasi Sektoral Pengusaha All-Rusia "Uni Badan Usaha Komunal", Serikat Pekerja Perdagangan Kehidupan All-Rusia September 9, 2013).
Daftar ini mencakup organisasi berikut:
- Gabungan Keselamatan Radiasi Radon khusus;
- Organisasi pasokan air dan drainase kota;
- Organisasi catu daya kota;
- Organisasi pasokan panas kota;
- Organisasi tentang gasifikasi dan pengoperasian ekonomi gas;
- Organisasi dan perbaikan ekonomi lift;
- Organisasi operasi dan perbaikan pengarahan jalan;
- Organisasi perbaikan dan konstruksi yang melaksanakan perbaikan dana perumahan dan karya-karya lain dalam layanan perumahan dan komunal;
- Pemrosesan sampah dan tanaman insinerasi, stasiun sampah, poligon limbah padat pemakaman;
- Kontraktor dan organisasi lain yang menyediakan layanan di bidang perumahan dan layanan komunal;
- Organisasi layanan ritual, termasuk pada organisasi urusan pemakaman;
- Organisasi tentang pembersihan mekanis, pembersihan sanitasi dan lansekap kotamadya;
- Organisasi ekonomi binatu;
- Organisasi ekonomi hotel;
- Organisasi melaksanakan kegiatan lain dalam layanan perumahan dan komunal;
- Beragam organisasi perumahan dan layanan komunal.
Klausul 2 dari Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia menyediakan daftar lengkap jenis kegiatan kewirausahaan yang termasuk dalam sistem perpajakan dalam bentuk UNVD. Ini adalah daftar, berdasarkan kekuatan yang disediakan oleh kode pajak Federasi Rusia, perwakilan (legislatif) dari kota masing-masing (kota-kota pentingnya Federal Moskow, St. Petersburg dan Sevastopol) wajib dipandu dalam membuatnya keputusan tentang pengenalan UNVD di wilayah mereka.
Dengan demikian, dalam batas-batas kekuatan di atas, tubuh ini memiliki hak untuk hanya mempersempit daftar jenis kegiatan kewirausahaan yang disediakan dalam ayat 2 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia, tanpa mengubah dewan kegiatan editorial yang disertakan Di dalamnya, yang merupakan perhatian dibayarkan dalam surat gabungan Kementerian Keuangan Rusia dan Layanan Pajak Federal Rusia dari 18 Desember 2007 No. 02-7-11 / [Dilindungi Email] "Pada prosedur untuk penerapan sistem pajak dalam bentuk pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan."
Dari semua hal di atas, dapat disimpulkan bahwa jika di wilayah pembentukan kota, di mana organisasi layanan perumahan dan komunal dilakukan oleh aktivitas kewirausahaan, UNVD telah diperkenalkan mengenai jenis kegiatan ini, organisasi perumahan dan Layanan komunal berhak untuk melakukan pembayaran UNVD.
Dasar untuk menghitung ENVD adalah nilai dari pendapatan yang diperhitungkan, yang ditentukan oleh produk dari profitabilitas dasar yang disesuaikan dengan koefisien, dan indikator fisik yang mengkarakterisasi jenis kegiatan. Indikator fisik dan besarnya profitabilitas dasar ditetapkan untuk setiap jenis kegiatan kewirausahaan tertentu dari Pasal 346,29 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Misalnya, paragraf 2 dari Pasal 346.26 dari Kode Pajak Federasi Rusia, didirikan bahwa sistem perpajakan dalam bentuk ENVD disediakan untuk organisasi dan pengusaha individu yang terlibat dalam penyediaan layanan rumah tangga. Untuk jenis kegiatan kewirausahaan ini dari Pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia, angka fisik "jumlah karyawan, termasuk pengusaha individu" telah ditetapkan. Pada saat yang sama, besarnya profitabilitas dasar adalah 7.500 rubel per bulan.
Perhatian pembaca harus diberikan pada kenyataan bahwa hasil bulanan dipahami di bawah hasil pangkalan. Akibatnya, karena sesuai dengan Pasal 346.30 Kode Pajak Federasi Rusia, periode pajak adalah periode pajak, ketika menghitung basis pajak untuk UNVD, hasil dasar harus dikalikan dengan 3.
Sistem perpajakan dalam bentuk UNVD dapat digunakan karena kami telah mencatat sehubungan dengan penyediaan layanan rumah tangga yang diklasifikasikan sesuai dengan "Classifier All-Rusia Classifier Layanan" OK 002-93 (Okun) disetujui oleh resolusi Standar Negara Rusia pada 28 Juni 1993 No. 163. Layanan rumah tangga dipahami oleh layanan berbayar yang diberikan kepada individu (dengan pengecualian layanan untuk pawnshop dan layanan perbaikan, pemeliharaan dan cuci mobil), disediakan untuk OKUN, dengan pengecualian furniture, dengan pengecualian Layanan manufaktur, pembangunan rumah individu (Pasal 346.27 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Harap perhatikan bahwa Okun, yang disetujui oleh resolusi Standar Negara Rusia tanggal 28 Juni 1993 No. 163, mulai 1 Januari 2016, kehilangan kekuatannya sehubungan dengan publikasi Order Rosstandard tanggal 31 Januari 2014 No. 14 , yang menyetujui "klasifikasi produk semua-Rusia berdasarkan jenis kegiatan ekonomi" OK 034-2014 (KPES 2008).
Mengenai penggunaan sistem utilitas dengan utilitas dalam bentuk UCND, banyak pertanyaan muncul ketika menyediakan layanan rumah tangga. Beberapa dari mereka kita akan melihat mereka lebih jauh.
Banyak layanan perumahan dan komunal dibuat dalam bentuk perusahaan kesatuan. Perusahaan kesatuan berdasarkan ayat 1 dari Pasal 2 Undang-Undang Federal 14 November 2002 No. 161-FZ "pada perusahaan kesatuan negara dan kota" (selanjutnya disebut sebagai hukum federal No. 161-FZ) mengakui komersial Organisasi yang tidak berhak atas kepemilikan properti yang ditugaskan untuk itu adalah pemilik. Dalam bentuk perusahaan kesatuan, hanya perusahaan negara bagian dan kota yang dapat dibuat. Properti perusahaan kesatuan milik hak kepemilikan Federasi Rusia, subjek pendidikan federasi atau kota Rusia.
Hak manajemen ekonomi adalah hak terbatas kepemilikan, pesanan, dan penggunaan yang disediakan oleh properti yang disediakan oleh perusahaan kesatuan negara dan kota, termasuk hak untuk menerima bagian dari penggunaan properti. Bisakah perusahaan kesatuan kota (Mupes) menerapkan sistem pajak dalam bentuk UNVD?
Perlu dicatat bahwa ENVD tidak berhak menjalani organisasi di mana pangsa partisipasi organisasi lain lebih dari 25 persen, yang mengikuti dari sub-ayat 2 ayat 2.2 Pasal 346,26 dari Kode Pajak Rusia. Dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 10 November 2008 No. 03-11-02 / 126, merujuk pada Pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia, dinyatakan bahwa Federasi Rusia, entitas penyusun Federasi dan kotamadya Rusia bukanlah entitas hukum dalam arti hukum perdata dan tidak dikenakan definisi. Organisasi "untuk menerapkan undang-undang dan biaya pajak. Ketentuan sub-ayat 2 ayat 2.2 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia bukan dasar bahwa penggunaan sistem perpajakan dalam bentuk Usaha Kesatuan UNVD. Selain itu, berdasarkan paragraf 1 Pasal 113 KUH Negeri Federasi Rusia (selanjutnya disebut sebagai KUH Negeri Federasi Rusia) dan Pasal 3 Undang-Undang Federal No. 161-FZ, Properti Mupa tidak dapat dibatalkan dan karena itu tidak dapat didistribusikan pada deposito (saham, anak tangga).
Mengingat bahwa Federasi Rusia, subjek Federasi Rusia atau formasi kota, yang merupakan pendiri perusahaan kesatuan, tidak dapat diakui oleh organisasi untuk Pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia, serta karena Fakta bahwa properti dari suatu perusahaan kesatuan tidak dapat diabaikan, pada perusahaan-perusahaan ini yang ditetapkan oleh ayat 2 ayat 2.2 dari Pasal 346,26 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pembatasan tidak berlaku.
Sementara itu, dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 31 Maret 2009 No. 03-11-06 / 3/83, perhatian wajib pajak ditarik ke fakta bahwa batas jumlah yang disediakan oleh sub-ayat 1 dari Paragraf 2.2 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia juga diterapkan pada Mufas. Subparkanbraf bernama ditentukan bahwa ENVD tidak berhak untuk bergerak, khususnya, organisasi, rata-rata jumlah karyawan yang untuk tahun kalender sebelumnya melebihi 100 orang. Dengan kata lain, jika MUP melakukan kegiatan di bidang perumahan dan layanan komunal, diterjemahkan pada pembayaran UNVD, tetapi jumlah rata-rata karyawannya untuk yang sebelumnya, misalnya, tahun kalender 2014 melebihi 100 orang, untuk digunakan UNVD pada tahun kalender berikutnya, perusahaan seperti itu tidak berhak.
Organisasi perumahan dan utilitas besar sering memberikan layanan katering kepada karyawan mereka dalam kantin layanan. Dapatkah Envd berlaku dalam kaitannya dengan kegiatan ini? Jawaban atas pertanyaan ini dapat ditemukan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 17 April 2007 No. 03-11-04 / 3/118. Menurut paragraf 2 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia, UNVD dapat diterapkan pada penyediaan layanan katering publik yang dilakukan melalui fasilitas Public Catering dengan Area Pengunjung Jasa Balai Tidak Lebih dari 150 Square meter untuk setiap fasilitas katering. Untuk keperluan Bab 26.3 Kode Pajak Federasi Rusia, penyediaan layanan katering dilakukan melalui fasilitas kawasan katering dengan area ruang pengunjung Aula lebih dari 150 meter persegi untuk setiap fasilitas dari katering publik diakui sebagai kegiatan kewirausahaan sehubungan dengan mana UNVD tidak berlaku.
Penggunaan ENVD mengenai layanan katering publik tidak tergantung pada bentuk pembayaran untuk layanan yang diberikan. Jika penyediaan layanan katering untuk karyawan dengan layanan perumahan dan komunal dilakukan dengan biaya dengan memberikan biaya makan malam dari upah, maka kegiatan tersebut diakui sebagai kewirausahaan dan dapat dikenakan pajak dalam bentuk UNVD.
ENVD juga dapat diterapkan pada penyediaan layanan transportasi jalan untuk transportasi barang yang dilakukan oleh organisasi dan pengusaha individu yang memiliki kepemilikan atau hak lain (penggunaan, harta dan (atau) pesanan) tidak lebih dari 20 kendaraan yang dimaksudkan untuk menyediakan Layanan seperti itu (sub-ayat 5 ayat 2 dari Pasal 346.26 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Sementara itu, definisi konsep "kendaraan bermotor" dari kode pajak tidak mengandung. Dipandu oleh Pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia, Adalah sah untuk menggunakan makna istilah "layanan transportasi jalan", yang diberikan dalam KUH Negeri Federasi Rusia. Artikel 784 dan 785 Bab 40 "Transportasi" Kode Sipil Federasi Rusia menetapkan bahwa transportasi barang dilakukan atas dasar kontrak kereta, menurutnya pembawa berjanji untuk menyampaikan barang-barang yang dipercayakan kepadanya kepadanya ke tujuan dan mengeluarkannya ke pengiriman kepadanya, dan pengirim berjanji untuk membayar biaya pengiriman. Kesimpulan dari kontrak untuk transportasi kargo dikonfirmasi oleh persiapan dan penerbitan oleh pengirim oleh faktur transportasi.
Departemen Keuangan dalam suratnya 17 September 2010 No. 03-11-11 / 245 menunjukkan bahwa layanan untuk transportasi sampah dan limbah lainnya berada di bawah UNVD, tunduk pada kondisi berikut:
- Perjanjian terpisah disimpulkan untuk penyediaan layanan untuk pengangkutan barang;
- Pembayar pajak tidak melakukan kegiatan lain pada deposit.
Pendapat serupa diungkapkan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 29 Desember 2011 No. 03-11-06 / 2/187.
Perhatikan bahwa layanan untuk menghilangkan sampah dan produksi produksi dan konsumsi lainnya dapat dianggap sebagai bagian integral dari kegiatan pengelolaan limbah, yang diatur oleh hukum federal 24 Juni 1998 No. 89-FZ "pada limbah produksi dan konsumsi ". Menurut Pasal 1 undang-undang ini, pengelolaan limbah adalah koleksi, akumulasi, penggunaan, pembuangan, transportasi, pembuangan limbah.
Perhatikan bahwa pejabat sebelumnya menunjukkan bahwa kegiatan yang berkaitan dengan penyediaan layanan untuk ekspor dan pembongkaran limbah rumah tangga ke lokasi pembuangan dengan truk khusus tidak berhubungan dengan kegiatan yang terkait dengan penyediaan layanan transportasi jalan untuk pengangkutan barang.
Dalam surat 10 Februari 2009 No. 03-11-09 / 43, Kementerian Keuangan Rusia melakukan kesimpulan bahwa transportasi puing sampah besar, sampah berbahaya dan tempat sampah milik kegiatan yang berkaitan dengan pengelolaan limbah, dan tidak untuk penyediaan layanan untuk transportasi barang. Oleh karena itu, terlepas dari kategori kendaraan yang digunakan, jenis kegiatan ini tidak tunduk pada pasal 26.3 Kode Pajak Federasi Rusia, dan tunduk pada perpajakan pada rezim umum atau di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan.
Arbiter dalam memecahkan masalah ini menunjukkan hal-hal berikut:
Jika transportasi limbah adalah bagian integral dari kegiatan pengelolaan limbah, maka ENVD tidak digunakan sehubungan dengan kegiatan tersebut (resolusi Distrik Siberia Barat pada 8 September 2009 dalam Kasus No. F04-5187 / 2009 (13484-A67) -19), FAS Volgo -Batsky District tanggal 5 Juli 2010 dalam hal nomor A11-16394 / 2009).
Dalam hal ini, jika layanan untuk penghapusan sampah dan limbah adalah kegiatan independen untuk pengangkutan kargo, maka pembayar pajak berhak menggunakan UNVD. Dengan demikian, dalam Surat Keputusan Fas Distrik Siberia Barat pada 7 Juni 2010 Dalam hal Nomor A81-4102 / 2009, Pengadilan menyimpulkan bahwa norma-norma pajak dan hukum perdata tidak menetapkan pembatasan jenis barang saat menyediakan jalan Layanan transportasi.
Untuk menentukan hak untuk menggunakan ENVD sehubungan dengan layanan pembuangan sampah (limbah), arbiter memperhatikan faktor-faktor berikut: kegiatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak menurut OKVED, kategori kontrak, ketentuan kontrak, keberadaan lisensi untuk melakukan kegiatan pengelolaan limbah.
Kontraktor dan organisasi lain yang menyediakan layanan di bidang perumahan juga dapat diterjemahkan pada pembayaran UNVD. Karena layanan untuk perbaikan terintegrasi rumah, apartemen untuk pesanan populasi (Okun Code 016101) dan sebagian perbaikan rumah, apartemen untuk pesanan populasi (Okun 016102) termasuk dalam kelompok "layanan rumah tangga", kemudian, menurut Kepada Kementerian Keuangan Rusia (Surat tanggal 30 November 2009 No. 03-11-06 / 3/280), sehubungan dengan layanan ini yang diberikan berdasarkan kontrak kontrak konsumen dengan individu, sistem perpajakan dalam bentuk UNVD dapat diaplikasikan.
Perlu dicatat bahwa tidak ada layanan yang terkait dengan penghapusan situasi darurat pada jaringan rekayasa bangunan apartemen, khususnya, layanan untuk menghilangkan situasi darurat pada pasokan air, drainase dan sistem pemanas. Layanan ini harus dikaitkan dengan layanan yang disediakan dalam Bagian 040000 "Perumahan dan Layanan Komunal" Oku, yang, sesuai, jangan berlaku untuk layanan domestik dan sistem pajak tidak berlaku dalam bentuk UNVD, yang mengikuti dari Kementerian. Keuangan Rusia mulai 18 Agustus 2011. Tahun No. 03-11-06 / 3/94.
Layanan untuk perbaikan sistem pemanasan dan sistem limbah, serta layanan yang terkait dengan pekerjaan listrik, di bagian 010000 "Layanan Rumah Tangga" Okun tidak disebutkan namanya. Berdasarkan Surat Kementerian Keuangan Rusia pada 18 Agustus 2011 No. 03-11-06 / 3/93, Layanan ini dapat dikaitkan dengan layanan yang disediakan dalam Bagian 040000 "Perumahan dan Layanan Komunal" Okun , Sehubungan dengan layanan ini, sistem perpajakan ENVD tidak berlaku.
Situasi ketika ruang perdagangan, aula pengunjung atau kamar tipe hotel perlu diperbarui atau diperbaiki, tidak biasa. Selain itu, karena perbaikan, beberapa kendaraan tidak dapat berpartisipasi dalam hargage jalan. Dan kemudian ternyata dalam aktivitas "yang diperhitungkan" tidak ditempati oleh seluruh area ruang tersebut atau tidak semua mobil digunakan. Tentang bagaimana organisasi dan pengusaha mempertimbangkan dalam kasus seperti itu, Anda akan belajar dari artikel ini
Di bawah UNVD, pendapatan aktual tidak diperhitungkan. Jumlah pajak tunggal ditentukan atas dasar pendapatan yang diperhitungkan, yang merupakan pendapatan yang berpotensi memungkinkan "vacciner", dihitung dengan mempertimbangkan serangkaian kondisi yang secara langsung mempengaruhi pendapatan pajak (Pasal 346.27 dari Kode Pajak dari Federasi Rusia).
Sesuai dengan paragraf 2 Pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia, besarnya pendapatan yang diperhitungkan sama dengan produk dari profitabilitas dasar sesuai dengan jenis kegiatan kewirausahaan tertentu yang dihitung untuk periode pajak, dan besarnya Indikator fisik mengkarakterisasi jenis kegiatan ini.
Pengembalian dasar - nilainya konstan. Di tingkat legislatif (ayat 3 seni. 346.29 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Tetapi besarnya indikator fisik untuk setiap organisasi atau akan berbeda. Dan itu tergantung terutama dari kegiatan yang dilakukan.
Ketika perdagangan ritel atau penyediaan layanan katering publik, pembayar UTII menggunakan indikator fisik "alun-alun dari ruang perdagangan (dalam meter persegi)" atau "Alun-alun Aula Pengunjung (dalam meter persegi)". Berkenaan dengan layanan hotel, indikator fisik adalah total area tempat untuk akomodasi sementara dan akomodasi (dalam meter persegi) (Klausul 3 dari Pasal 346,29 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Dengan demikian, jika area balai perdagangan, Hall Service Hall, tempat untuk penempatan sementara atau akomodasi meningkat atau berkurang, nilai pajak tunggal atas perubahan pendapatan yang diperhitungkan.
Dan bagaimana dengan organisasi-organisasi itu dan pengusaha individu yang memutuskan untuk memperbaiki Balai Perdagangan (Balai Layanan Pengunjung) atau bagiannya? Apakah mereka memiliki hak untuk mengurangi besarnya indikator fisik pada area yang ditempati oleh perbaikan? Kode pajak Federasi Rusia tidak mengandung ini. Karena itu, mari kita balikkan klarifikasi dan hakim.
Departemen Keuangan masih dalam surat dari 01/22/2003 No. 04-05-12 / 02 menjelaskan bahwa ketika menghitung UTII, wajib pajak berhak untuk tidak memasukkan di area ruang perdagangan (atau pengunjung Hall) Kotak:
- ditransmisikan (jika wajib pajak memiliki perjanjian yang relevan);
- Sementara tidak digunakan (misalnya, diperbaiki) untuk perdagangan ritel (menyediakan layanan katering) dengan adanya dokumen konfirmasi (misalnya, kontrak perbaikan kontrak).
Kesimpulan serupa terkandung dalam surat tertanggal 25 November 2004 No. 03-06-05-04 / 57.
Dengan demikian, ternyata ketika menghitung UCND, pembayar pajak berhak untuk tidak memperhitungkan bagian area ruang perdagangan atau aula layanan pengunjung yang tidak digunakan karena perbaikan. Yang utama adalah memiliki dokumen yang mengkonfirmasi fakta non-penggunaan sementara di aktivitas "yang diperhitungkan".
By the way, organisasi dan pengusaha individu yang bergerak di bidang bisnis hotel akan tertarik pada Kementerian Keuangan Rusia dari 06.10.2006 No. 03-11-04 / 3/435. Di dalamnya, departemen juga mencatat bahwa dalam menentukan basis pajak untuk UNVD, itu mungkin tidak memperhitungkan kamar hotel pada perbaikan atau tidak digunakan untuk alasan lain.
Otoritas pajak, berbeda dengan pemodal, menganut pendapat lain. Kehadiran praktik arbitrase signifikan tentang masalah ini mengkonfirmasi hal ini. Otoritas pajak dibenarkan sebagai berikut.
Beberapa menunjukkan bahwa objek perpajakan dengan satu pajak atas pendapatan yang diperhitungkan adalah pendapatan yang diperintahkan, yaitu, pendapatan yang berpotensi memungkinkan pembayar pajak, dan tidak benar-benar diperoleh. Dalam hal perbaikan balai perdagangan atau Hall Service Hall, daerahnya tidak (jika wajib pajak menyewakan ruangan ini), atau dalam panduan lain tidak berubah. Akibatnya, untuk mengurangi indikator fisik dalam hal ini secara ilegal. Organisasi dan pedagang harus terus menghitung UNVD berdasarkan seluruh area ruang perdagangan atau ruang layanan pengunjung sesuai dengan inventaris dan pedoman, mengabaikan fakta bahwa daerah tersebut tidak digunakan selama perbaikan.
Yang lain merujuk pada ketentuan paragraf 9 Pasal 346,29 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Mereka menunjukkan bahwa hak pembayar pajak untuk mengurangi indikator fisik mengacu pada kasus-kasus melewati bagian ruangan untuk disewakan atau menyingsnya. Perbaikan bagian dari kamar sendiri atau sewaan bukan alasan untuk mengurangi indikator fisik.
Hakim dalam banyak kasus setuju dengan Departemen Eksekutif Keuangan. Dengan demikian, presidium Federasi Rusia dalam surat informasi tertanggal 05.03.2013 No. 157 sampai pada kesimpulan bahwa, dalam menentukan besarnya indikator fisik, properti yang secara objektif tidak dapat digunakan dalam aktivitas "yang diperhitungkan" seharusnya tidak diperhitungkan. Lagi pula, esensi "Defurge" adalah bahwa ketika menentukan besarnya indikator fisik, hanya properti yang harus diperhitungkan bahwa pendapatan mampu membawa wajib pajak dan berpartisipasi langsung dalam kegiatan ENVD regional.
Dalam situasi yang dipertanyakan, para arbiter telah menetapkan bahwa pada bagian dari area ruang perdagangan di toko yang sesuai diperbaiki dan oleh karena itu bagian dari tempat ini tidak dapat digunakan untuk tujuan melakukan kegiatan. Oleh karena itu, wajib pajak secara wajar tidak memperhitungkan bagian tertentu dari luas ruang perdagangan dalam menentukan besarnya indikator fisik "kuadrat dari balai perdagangan (dalam meter persegi)".
FAS Distrik Barat Utara dalam Keputusan 11.09.2006 No. A42-557 / 2006 juga menunjukkan bahwa penggunaan aktual mereka dalam pelaksanaan perdagangan adalah prasyarat untuk akuntansi di bawah penerapan ENVD. Dengan demikian, pekerjaan perbaikan dilakukan pada bagian dari area perdagangan dan ada dokumen yang diperlukan yang mengkonfirmasi ini (perjanjian kontrak dengan periode kerja, jadwal pekerjaan, pesanan untuk pekerjaan dan pemecatan pekerja dari tim konstruksi, dll.) Area tersebut tidak diperhitungkan saat menghitung pajak terpadu.
Dalam Keputusan 12/12/2009 No. KA-A41 / 13712-09, FAS dari Kabupaten Moskow menganggap masalah mengurangi besarnya indikator fisik dalam hal memperbaiki kekuatan wajib pajak. Dengan demikian, hakim mengindikasikan bahwa keputusan Inspektorat tentang keterlibatan organisasi untuk non-pembayaran nonVD sebagai akibat dari kecenderungan basis pajak pada daerah tersebut melanggar hukum. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa organisasi mendokumentasikan fakta non-penggunaan area penjualan yang diperbaiki dalam implementasi kegiatan "yang diperhitungkan".
Perusahaan mencakup tindakan atas cacat yang diidentifikasi dari premis non-perumahan, catatan penjelasan tentang rencana untuk mengadakan perbaikan kosmetik, pesanan untuk penunjukan mereka yang bertanggung jawab untuk melakukan pekerjaan perbaikan, pesanan pada hasil pemeriksaan terhadap Tempat, estimasi biaya memperbaiki bagian-bagian individu dari area perdagangan, sertifikat biaya pekerjaan dan biaya dalam bentuk No. KS-3, tindakan penerimaan pekerjaan dilakukan pada formulir No. KS-2, pemeriksaan CCT Pada pembelian bahan bangunan, register akuntansi analitik pada pergerakan bahan pada akun 10 "bahan". Fakta bahwa organisasi perbaikan dilakukan sendiri selama dua tahun, dan pemasok utama bahan bangunan tidak terdaftar di otoritas pajak, tidak masalah.
Dalam resolusi FAS Distrik Barat North 10/15/2012 No. A41-8611 / 2010, arbiter juga mengindikasikan bahwa sesuai dengan ketentuan Pasal 346,27 dari Kode Pajak Federasi Rusia dalam menentukan Basis pajak untuk UNVD, area dari semua tempat yang sebenarnya digunakan untuk menerapkan kegiatan "yang diperhitungkan" harus diperhitungkan. Dalam kasus yang dipertimbangkan, wajib pajak adalah fakta yang tidak memanfaatkan bagian area dan tidak dapat diterima, ketika menghitung UNVD sehubungan dengan implementasi, rekonstruksi dan perbaikan mengkonfirmasi dokumen-dokumen berikut:
- proyek rekonstruksi (gambar kerja untuk pembangunan kembali dan rekonstruksi);
- Kontrak untuk penyediaan layanan untuk perbaikan tempat yang disimpulkan dengan organisasi pihak ketiga;
- perkiraan lokal;
- Dengan resolusi administrasi kota pada izin untuk merekonstruksi ruang bawah tanah di bawah toko;
- Paspor Teknis;
- Izin konstruksi, tindakan penerimaan objek konstruksi modal dan izin untuk memasuki objek operasi.
Semua hakim yang tidak diadopsi demi pembayar pajak didasarkan pada fakta bahwa mereka tidak memiliki dokumen yang mengkonfirmasi fakta perbaikan di tempat. Jadi, sesuai dengan resolusi FAS Distrik Barat North 19 Februari 2007 No. A56-54397 / 2005, pembayar pajak disajikan sebagai bukti perbaikan wajib pajak: Urutan kepala, kontrak dengan kontraktor , tindakan penerimaan pekerjaan, salinan Laporan Muka dan Cek untuk Akuisisi Bahan Konstruksi. Namun, para hakim menyimpulkan bahwa organisasi tidak mengkonfirmasi fakta melakukan pekerjaan perbaikan di tempat sewaan. Arbiter mengindikasikan bahwa dalam urutan produksi pekerjaan perbaikan, itu tidak diindikasikan karya-karya tertentu yang harus diproduksi, tidak ada estimasi, dan akuisisi bahan bangunan tidak mengkonfirmasi perbaikan.
FAS Distrik Volga dalam Keputusan 19.06.2008 No. A12-17988 / 07 dianggap sebagai situasi berikut. Organisasi memiliki toko yang mencakup dua ruang perdagangan (besar dan kecil). Di salah satu aula, perbaikan dilakukan, dan oleh karena itu organisasi tidak membawanya ke daerahnya ketika menghitung satu pajak. Namun, hakim mengindikasikan bahwa tidak ada bukti yang mengkonfirmasi fakta ini disajikan. Menurut arbiter, Perusahaan untuk mengkonfirmasi legalitas perhitungan pajak tunggal adalah untuk menyerahkan dokumen primer yang menunjukkan perbaikan (kontrak, perkiraan, tindakan kerja yang dilakukan, dll.) Dan memberi tahu Inspektorat Pajak untuk Mengurangi Koneksi dengan perbaikan.
Dalam keputusan FAS Distrik Siberia Timur, 2008, 2008 No. A10-1937 / 07-F02-4750 / 08, para hakim menemukan bahwa perjanjian kontrak, perkiraan perhitungan dan tindakan penerimaan pekerjaan yang dilakukan mengkonfirmasi fakta pekerjaan perbaikan dalam waktu lima bulan. Namun, itu tidak mengikuti dokumen-dokumen ini bahwa wirausahawan tidak dapat menggunakan tempat toko secara penuh di luar periode ini. Ternyata pedagang karena lupa untuk meningkatkan besarnya indikator fisik setelah akhir pekerjaan perbaikan.
FAS Distrik Volga dalam Keputusan 14.05.2010 No. A57-9116 / 2009 menunjukkan bahwa area ruang perdagangan ditentukan berdasarkan inventaris dan pedoman. Penggunaan dokumen lain untuk keperluan ini tidak diizinkan. Selain itu, kesaksian tentang fakta bahwa ruangan atau bagiannya diperbaiki dan karenanya tidak diperhitungkan ketika menghitung UNVD, mereka tidak dapat diperhitungkan.
Dengan demikian, mengingat praktik arbitrase saat ini, Anda dapat menggambar kesimpulan berikut. Saat memperbaiki kawasan penjualan, Hall Service Hall of pengunjung atau tempat yang digunakan untuk akomodasi dan akomodasi, area yang diperbaiki ke perhitungan basis pajak untuk UNVD tidak dapat dimasukkan. Dan untuk menghindari klaim dari pengendali, perlu untuk mendaftarkan dokumen yang diperlukan. Pada saat yang sama, dalam dokumen-dokumen ini harus ditentukan:
- Data pada area ruang perdagangan yang diperbaiki, di mana indikator fisik akan dikurangi ketika menghitung pajak terpadu atas pendapatan yang diperhitungkan;
- Periode perbaikan dan, dengan demikian, bulan-bulan di mana indikator fisik berkurang memperhitungkan.
Kendaraan yang digunakan dalam transportasi penumpang atau barang juga dapat diperbaiki. Apakah mungkin dalam kasus ini untuk tidak memperhitungkan mobil-mobil tersebut dalam perhitungan UTII?
Kementerian Keuangan Rusia adalah tegas terhadap. Jadi, dalam surat tertanggal 04/20/2010 No. 03-11-06 / 3/62, Departemen Keuangan mengindikasikan bahwa di bawah jumlah kendaraan di sebelah kanan atau hak (harta, penggunaan dan (atau) pesanan) dari Kendaraan bermotor untuk membayar pajak tunggal Memahami jumlah kendaraan bermotor (tidak lebih dari 20 unit) dimaksudkan untuk menyediakan layanan berbayar untuk pengangkutan penumpang dan kargo yang ada dalam pembayar pajak pada neraca sewaan (diterima), termasuk di bawah sewa. perjanjian, untuk mengimplementasikan aktivitas kewirausahaan ini. Kendaraan bermotor termasuk kendaraan bermotor terlepas dari keadaan operasionalnya, yaitu, keduanya digunakan dalam kegiatan dan pada periode pajak pada periode pajak.
Mendukung pemodal dan beberapa hakim (definisi Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia bertanggal 25.02.2010 No. 295-O-OH dan resolusi FAS Distrik Moskwa 11 Agustus 2010 No. KA-A41 / 9293-10 ).
Namun, ada keputusan pengadilan dan mendukung pembayar pajak. Jadi, dalam resolusi Distrik Volga 06.09.2011 No. A12-6205 / 2010 dan FAS Distrik Kaukasus Utara 24.05.2011 No. A63-5031 / 2010, arbiter mengindikasikan bahwa ketika menentukan indikator fisik, Hanya kendaraan yang diperhitungkan untuk membayar yang sebenarnya dieksploitasi.
Dengan demikian, organisasi dan pengusaha individu dapat dikecualikan sementara tidak digunakan dalam kendaraan aktivitas "yang diperhitungkan" pada tingkat satu pajak atas pendapatan yang diperhitungkan. Tetapi pada saat yang sama perlu dipersiapkan untuk fakta bahwa posisi Anda harus bertahan di pengadilan.
Evd.
Pertama-tama, perlu untuk memahami apakah IP harus membayar pajak tunggal terhadap pendapatan yang diperhitungkan (selanjutnya disebutkan) dengan jenis kegiatan yang ditentukan, sejak saat ini, rezim pajak khusus dalam bentuk UNVD untuk jenis kewirausahaan tertentu aktivitas adalah wajib. Tetapi mulai 1 Januari 2013, organisasi dan pengusaha individu akan dapat beralih ke pembayaran UNVD untuk jenis kegiatan tertentu secara sukarela sesuai dengan perubahan yang dimasukkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia berdasarkan PP. "A" p. 22 seni. 2 Undang-Undang Federal 25 Juni 2012 N 94-FZ "pada amandemen untuk suku cadang pertama dan kata dari Kode Pajak Federasi Rusia dan tindakan legislatif individu dari Federasi Rusia" (Surat Kementerian Keuangan Rusia Agustus 30, 2012 No. 03-11-06 / 3/65, tanggal 08/17/2012 N 03-11-11 / 249).
Jadi, pembayar ENVD adalah organisasi dan pengusaha individu yang melaksanakan di wilayah Kabupaten Kota, Kabupaten Perkotaan, kota-kota pentingnya Federal Moskow dan St. Petersburg, yang memperkenalkan pajak tunggal, kegiatan kewirausahaan dikenakan pajak tunggal oleh satu pajak (ayat 1 dari Pasal 346.28 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Menurut paragraf 1 seni. 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia Sistem pajak dalam bentuk UNVD untuk jenis kegiatan tertentu ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, tindakan hukum peraturan dari badan-badan perwakilan Kabupaten Kota, Kabupaten Perkotaan, undang-undang Kota-kota dari signifikansi Federal Moskow dan St. Petersburg dan diterapkan bersama dengan sistem perpajakan umum dan rezim perpajakan lainnya yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia atas pajak dan biaya.
Sistem perpajakan dalam bentuk UNVD dapat diterapkan berdasarkan keputusan badan perwakilan dari kabupaten kota, kabupaten perkotaan (legal (perwakilan) badan-badan tubuh kekuasaan negara dari signifikansi Federal Moskow dan St. Petersburg) sehubungan dengan tersebut Jenis kegiatan bisnis sebagai penyediaan layanan rumah tangga untuk populasi (p. 2 Art. 346.26 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Di bawah layanan rumah tangga dipahami oleh layanan berbayar yang diberikan kepada individu (dengan pengecualian layanan pegadaian dan layanan perbaikan, pemeliharaan dan cuci mobil), disediakan oleh semua layanan layanan Rusia kepada penduduk, dengan pengecualian pembuatan furnitur Layanan, pembangunan rumah individu (Pasal 346.27 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Sesuai dengan klasifikasi layanan All-Rusia, populasi layanan rumah tangga mencakup perbaikan dan konstruksi perumahan dan bangunan lainnya (Kode 016000).
Dengan demikian, jika IP menyediakan layanan kepada individu untuk perbaikan dan (atau) pembangunan perumahan dan bangunan lain (kecuali untuk pembangunan rumah individu) dan jika di wilayah Kabupaten Kota (Kabupaten Perkotaan), di mana ia melakukan kegiatan ini, UNVD telah diperkenalkan sehubungan dengan aktivitas yang ditentukan, maka ia harus (pada 2012) untuk membayar ENVD (lihat, misalnya, surat-surat Kementerian Keuangan Rusia pada 30 Agustus 2010 No. 03-11-11 / 227 , mulai 22 Januari 2009 No. 03-11-06 / 3/05, dari 09.07. 2008 n 03-11-04 / 3/322, UFNS di Moskow 31.03.2009 N 16-15 / [Dilindungi Email]).
Catatan, dalam paragraf 2.1 dan 2.2 seni. 346.26 Kode pajak Federasi Rusia mencantumkan kasus-kasus di mana IP tidak berhak membayar UNVD.
Pembayaran oleh perusahaan pengusaha individu menyediakan pembebasan dari kewajiban untuk membayar pajak penghasilan pribadi (sehubungan dengan pendapatan yang diterima dari kegiatan kewirausahaan, ENVD kena pajak), properti individu (sehubungan dengan properti yang digunakan untuk implementasi kegiatan kewirausahaan ENVD kena pajak). Dia juga tidak dikenali oleh pembayar PPN (dalam kaitannya dengan operasi yang diakui oleh objek perpajakan sesuai dengan Ch. 21 Kode Pajak Federasi Rusia, dilakukan dalam kerangka kegiatan kewirausahaan, sewa Utii), dengan Pengecualian harus dibayarkan PPN sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia saat mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain di bawah yurisdiksinya. Perhitungan dan pembayaran pajak dan biaya lain dilakukan oleh PI sesuai dengan rezim pajak lainnya (Klausul 4 Pasal 346,26 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Wajib Pajak Berolah Wajib bersama dengan kegiatan kewirausahaan dapat dikenakan oleh ENVD, jenis kegiatan bisnis lainnya, menghitung dan membayar pajak dan biaya untuk kegiatan ini sesuai dengan rezim pajak lainnya yang diberikan oleh Kode Pajak Federasi Rusia (ayat 7 dari Pasal 346.26 Kode pajak Federasi Rusia).
Jika implementasi aktivitas IP tidak tunduk pada perpajakan UNVD, maka harus membayar pajak sesuai dengan rezim pajak umum atau sistem pajak yang disederhanakan (selanjutnya disebut sebagai USN).
Pergi ke sistem perpajakan yang disederhanakan dari PI dapat secara sukarela (ayat 1 seni. 346.11 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Tetapi kondisi yang diberikan oleh PP harus diamati. 2 dan 3 sdm. 346.12 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Perhatikan bahwa menurut paragraf 4 seni. 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia, pengusaha individu diterjemahkan sesuai dengan Bab 26.3 Kode Pajak Federasi Rusia dengan pembayaran UNVD pada satu atau beberapa jenis kegiatan kewirausahaan, berhak untuk menerapkan USN sehubungan dengan jenis kegiatan kewirausahaan lainnya. Pada saat yang sama, pembatasan jumlah karyawan dan biaya aset tetap dan aset tidak berwujud, ditetapkan oleh Ch. 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia, ditentukan berdasarkan semua kegiatan yang dilakukan kegiatan yang dilakukan, dan jumlah maksimum pendapatan yang ditetapkan oleh paragraf 2, 2.1 346,12 dari Kode Pajak Federasi Rusia ditentukan oleh jenis kegiatan. yang perpajakannya dilakukan sesuai dengan rezim perpajakan umum.
Ketika pindah ke USN, wirausahawan harus memilih objek pajak: pendapatan atau pendapatan dikurangi dengan jumlah biaya, tarif pajak akan tergantung pada ini (Pasal 346.20 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Penggunaan wirausahawan individu USN memberikan pembebasan mereka dari kewajiban untuk membayar pajak penghasilan pribadi (sehubungan dengan pendapatan yang diterima dari kegiatan bisnis, dengan pengecualian pajak yang dibayarkan dari tarif pajak penghasilan, yang disediakan oleh paragraf 2, 4 dan 5 Seni. 224 Kode Pajak Federasi Rusia), Pajak Properti Individu (sehubungan dengan properti yang digunakan untuk kewirausahaan). Pengusaha individu menggunakan USN tidak dikenali oleh pembayar PPN, dengan pengecualian hutang PPN sesuai dengan kode pajak Federasi Rusia saat mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain di bawah yurisdiksinya, serta PPN yang dibayarkan sesuai dengan seni. 174.1 NK RF. Pajak lain dibayar oleh PI sesuai dengan perundang-undangan pajak dan biaya (Klausul 3 Pasal 346.11 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Harap perhatikan bahwa SP, menggunakan USN, tidak dikecualikan dari eksekusi kewajiban agen pajak, yang disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia (ayat 5 seni. 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia).
Selain itu, pengusaha individu yang melakukan perbaikan dan konstruksi perumahan dan bangunan lain berhak untuk beralih ke sistem perpajakan paten yang disederhanakan (hlm. 45 p. 2 dari seni. 346.25.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Tetapi ketika menerapkan kemenangan berdasarkan paten, seorang pengusaha individu memiliki hak untuk menarik karyawan, termasuk dalam perjanjian hukum perdata, jumlah rata-rata yang, ditentukan dengan cara yang ditetapkan oleh badan eksekutif federal yang diotorisasi di bidang statistik, harus Tidak melebihi lima untuk periode pajak (paragraf 2.1 dari seni. 346.25.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Perhatikan bahwa keputusan tentang kemungkinan menerapkan pengusaha individu dari sistem perpajakan yang disederhanakan berdasarkan paten di wilayah entitas konstituen dari Federasi Rusia dibuat oleh undang-undang entitas konstituen yang relevan dari Federasi Rusia (paragraf 3 ART. 346.25.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Total rezim perpajakan.
Pengusaha individu yang tidak mematuhi UNVD di bawah jenis kegiatan dan tidak menggunakan UPN, harus menghasilkan kalkulus dan membayar pajak sesuai dengan rezim perpajakan umum.
Sistem perpajakan ini mengasumsikan bahwa seorang pengusaha individu dari pendapatannya dari kewirausahaannya dihitung dan pembayaran:
- NDFL sesuai dengan ketentuan CH. 23 nk rf;
- PPN sesuai dengan ketentuan CH. 21 nk rf.
Dengan demikian, IP menghasilkan perhitungan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi dari jumlah pendapatan yang diterima dari implementasi kegiatan kewirausahaan (PP. 1 dari ART 1 ART. 227 Kode pajak Federasi Rusia).
Selain itu, IP harus melakukan kewajiban agen pajak atas pajak penghasilan pribadi pada individu (khususnya, karyawan IP ini) dari pendapatan yang diberikan oleh paragraf 2 seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia (ayat 1 seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Ingatlah bahwa perlu untuk menghitung, menjaga dan membayar NDFL dari pendapatan yang diberikan kepada karyawan, itu juga harus digunakan dalam penggunaan spesialis (UNVD atau USN).
Ketika melakukan pekerjaan (penyediaan layanan, penjualan barang) terkait dengan perbaikan dan konstruksi, wirausahawan berkewajiban untuk menghitung dan membayar jumlah PPN ke dalam anggaran dengan cara yang ditentukan oleh Bab 21 dari Kode Pajak Rusia.
Perlu dicatat bahwa setiap wirausahawan (serta organisasi) memiliki hak untuk pembebasan dari pemenuhan kewajiban wajib pajak yang terkait dengan perhitungan dan pembayaran PPN, sesuai dengan seni. 145 nk rf.
Di hadapan objek perpajakan, IP, sebagai individu, juga harus dibayar:
- Pajak atas properti individu sesuai dengan norma-norma hukum Federasi Rusia 09.12.1991 N 2003-1 "pada pajak atas properti individu";
- Pajak tanah sesuai dengan ketentuan CH. 31 nk RF;
- Pajak transportasi sesuai dengan ketentuan CH. 28 kode pajak.
Pajak ini (pajak atas individu dan pajak tanah) harus diberlakukan di wilayah pembentukan kota dengan tindakan hukum peraturan dari badan-badan perwakilan kota, pajak transportasi - pada wilayah subjek Federasi Rusia, hukum subjek Federasi Rusia (PP 3, 4, Pasal 12 NK RF).
Kontribusi asuransi.
Prosedur pembayaran kontribusi untuk asuransi pensiun wajib, untuk asuransi sosial wajib jika cacat sementara dan karena keibuan, diatur pada asuransi kesehatan wajib. Federasi Rusia, dana federal asuransi medis wajib "(selanjutnya - hukum N 212-fz).
Menurut bagian 3 seni. 5 Undang-Undang N 212-FZ, jika pembayar premi asuransi berkaitan dengan beberapa kategori pembayar premi asuransi, menghitung dan membayar premi asuransi untuk setiap dasar. Oleh karena itu, seorang pengusaha individu, dalam hal karyawan, memberikan kontribusi pada dua alasan - baik dengan pembayaran yang mendukung pekerja dan untuk diri mereka sendiri "(dari pendapatan dari kegiatan bisnis).
Sesuai dengan bagian 1 seni. 14 Undang-undang IP N 212-FZ dengan pendapatan dari kegiatan bisnis membayar premi asuransi ke dana FIU dan OMS dalam jumlah yang ditentukan berdasarkan biaya tahun asuransi. Catatan, IP tidak berkewajiban untuk menghitung dan membayar premi asuransi pada asuransi sosial wajib jika cacat sementara dan karena keibuan di FSS Federasi Rusia (Bagian 5 Pasal 14 Undang-Undang N 212-FZ).
Pembayaran dan remunerasi lain yang diperoleh oleh IP yang mendukung individu dalam kerangka hubungan tenaga kerja dan kontrak hukum perdata, yang menjadi subjek pekerjaan, penyediaan layanan diakui sebagai premi asuransi (Bagian 1 Pasal 7 Undang-Undang N 212-fz). Adapun tarif premi asuransi, harus dibayarkan ke artikel 58 dan 58,2 dari Undang-Undang N 212-FZ.
Selain itu, IP, mempekerjakan orang-orang yang tunduk pada asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat pekerjaan, akan berkewajiban membayar premi asuransi berdasarkan jenis asuransi (ART. 3, 5 dari UU Federal 24.07.1998 N 125-FZ " Asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan pada penyakit produksi dan pekerjaan ").
Jawabannya disiapkan:
Layanan Pakar Terjani Konsultasi Hukum
auditor, Akuntan Profesional Fedorova Lily
Kontrol kualitas:
Peninjau Layanan Konsultasi Hukum Garant
auditor Melnikova Elena.
Materi disiapkan berdasarkan konsultasi tertulis individu yang disediakan dalam kerangka layanan konsultasi hukum.
№ 4/2008
Layanan perbaikan dan konstruksi merujuk pada kegiatan yang dapat diterjemahkan pada pembayaran UNVD. Pada saat yang sama, undang-undang pajak mengandung pembatasan penerapan rezim ini. Dalam kasus apa pajak terpadu Anda tidak perlu membayar? Representasi Kementerian Keuangan Rusia akan menjawab pertanyaan ini.
Kondisi transfer untuk satu pajak atas pendapatan yang diperhitungkan
Menurut sub-ayat 1 ayat 2 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi yang kegiatan kewirausahaan di bidang penyediaan layanan rumah tangga, kelompok mereka, subkelompok, spesies dan (atau) masing-masing layanan rumah tangga diklasifikasikan sesuai dengan Layanan Classifier All-Rusia untuk populasi OK 002-93 (Okun).
DomeHold mencakup layanan berbayar yang diberikan kepada individu dan diklasifikasikan sesuai dengan Okun pada kode 010000 "layanan rumah tangga".
Secara khusus, untuk organisasi konstruksi, layanan tersebut dimasukkan dalam subkelompok "perbaikan dan konstruksi perumahan dan bangunan lain" (Okun Code 016000).
Pada saat yang sama, kontrak kontrak konsumen harus disimpulkan antara organisasi konstruksi dan seorang individu.
Klausul 1 dari Pasal 730 KUHP SIPIL FEDERASI Rusia menemukan bahwa di bawah Kontrak Konsumen (dalam kerangka layanan rumah tangga mana yang terjadi) seorang kontraktor melakukan untuk memenuhi pekerjaan tertentu pada tugas warga negara (pelanggan), dimaksudkan untuk memuaskan rumah tangga atau kebutuhan pelanggan lainnya.
Pada gilirannya, pelanggan berjanji untuk menerima dan membayar pekerjaan yang dilakukan.
Apakah mungkin untuk menarik subkontraktor?
Kontraktor memiliki hak untuk menarik orang lain (subkontraktor) dengan pemenuhan kewajibannya (subkontraktor) jika kontraktor tidak mengikuti tanggung jawab kontraktor untuk memenuhi pekerjaan yang disediakan dalam kontrak secara pribadi (Pasal 706 KUHP Federasi Rusia).
Berdasarkan norma ini, Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 24 Desember 2007 Nomor 03-11-04 / 3/508 menyimpulkan bahwa pembayar pajak ENV dapat diakui oleh organisasi - konsinyasi umum terhadap individu yang dibayarkan untuk konstruksi dan Layanan perbaikan berdasarkan perjanjian kontrak rumah tangga. Pada saat yang sama, kegiatan kewirausahaan untuk perbaikan atau pembangunan rumah individu, dilakukan sesuai dengan kontrak yang disimpulkan antara badan hukum, tidak diterjemahkan pada UNVD. Ini harus dikenakan pajak dalam kerangka rezim perpajakan secara keseluruhan atau sistem pajak yang disederhanakan.
Kontraktor Umum dihitung oleh UNVD menggunakan indikator fisik dari profitabilitas dasar - "Jumlah karyawan". Di bawah jumlah karyawan dipahami sebagai rata-rata untuk jumlah karyawan
mempertimbangkan semua karyawan, termasuk mitra. Pada saat yang sama, jumlah karyawan subkontraktor tidak diperhitungkan.
Contoh
Organisasi kontraktor membangun bangunan perumahan individu berdasarkan kontrak dengan individu. Untuk konstruksi tertarik oleh subkontraktor. Misalkan untuk periode pajak sebesar:
- Di kontraktor - 36 orang;
- Di subkontraktor - 24 orang.Pengembalian dasar adalah 7.500 rubel. per bulan per bekerja, koefisien K1 \u003d 1,081, K2 \u003d 0,8.
Ketika menghitung satu pajak, hanya jumlah karyawan dari organisasi kontraktor yang diperhitungkan. Dengan demikian, basis pajak akan:
7500 rubel / bulan. x 36 orang. x 1.081 x 0,8 x 3 bulan \u003d 700 488 gosok.
Pelanggan berpartisipasi dalam konstruksi
Kontraktor, yang memberikan individu untuk pembangunan rumah, dapat menarik pelanggan untuk melakukan fungsi pengawasan. Apa dalam kasus ini urutan perpajakan dari peserta konstruksi? Menurut penjelasan Kementerian Keuangan Rusia, yang diberikan dalam surat tertanggal 22 November 2007 No. 03-11-04 / 3/455, kontraktor harus membayar UNVD. Bagaimanapun, ia menyediakan layanan berbayar berdasarkan perjanjian kontrak kontrak. Tetapi aktivitas pelanggan tidak dapat diterjemahkan untuk membayar pajak tunggal. Lagi pula, kegiatan ini dilakukan sesuai dengan kontrak yang disimpulkan antara badan hukum, sehingga harus dikenakan pajak dalam kerangka rezim pajak umum atau sistem perpajakan yang disederhanakan.
Layanan untuk perbaikan ruang industri dan kantor
Organisasi dapat menyediakan layanan perbaikan dan konstruksi untuk individu dan badan hukum. Dalam hal ini, kegiatan penyediaan layanan untuk organisasi tidak dapat ditransfer ke pembayaran pajak tunggal. Dalam hal ini, jika layanan semacam ini diproduksi dalam kerangka mode khusus, otoritas pajak akan menghitung ulang pajak dan membebankan denda dan hukuman. Pada saat yang sama, menurut juri, itu tidak menghasilkan pelaporan legal transaksi atau sifat kegiatan Wajib Pajak (lihat Keputusan FAS Daerah Volga-Vyatka 27 Februari 2007 No. A43-6776 / 2006-34 -175).
Pada saat yang sama, kontrak untuk perbaikan tempat industri dan kantor mungkin tidak disimpulkan dengan organisasi, tetapi dengan seorang individu. Apakah mungkin dalam hal ini untuk menyediakan layanan ini dalam kerangka ENVD? Menurut spesialis Kementerian Keuangan Rusia, tidak. Kesimpulan ini terkandung dalam surat tertanggal 14 Februari 2008 No. 03-11-04 / 3/69. Faktanya adalah bahwa jenis layanan ini di bagian "Layanan Rumah Tangga" Okun tidak ditentukan. Dalam hal ini, tidak ada alasan untuk menghubungkan kegiatan organisasi untuk menyediakan layanan untuk layanan rumah tangga.
Dengan demikian, organisasi yang terkait dengan penyediaan layanan untuk perbaikan tempat industri dan kantor, dilakukan di bawah kontrak kontrak dengan individu, tidak dapat diterjemahkan ke UNVD.
Prosedur untuk membayar pajak dan pengajuan deklarasi
Menurut paragraf 2 dari Pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia, pembayar pajak pajak terpadu terhadap pendapatan yang diperhitungkan wajib mendaftar untuk Inspektorat Pajak di tempat kegiatan kewirausahaan dalam waktu lima hari sejak awal.
Pembayaran pajak tunggal dibuat sesuai dengan hasil periode pajak (kuartal) selambat-lambatnya hari ke-25 pada bulan pertama periode pajak berikut.
Di mana harus membayar pajak?
Jumlah AVD dikreditkan ke akun Badan Perbendaharaan Federal Rusia atas distribusi mereka selanjutnya dengan anggaran semua tingkatan dan anggaran dana ekstrabudgeton negara sesuai dengan undang-undang anggaran. Pada saat yang sama, ketika para pejabat Kementerian Keuangan Rusia mengindikasikan dalam surat 15 Februari 2008 No. 03-11-03 / 4, perwakilan badan kota, serta badan legislatif kota-kota Signifikansi Federal Moskow dan St. Petersburg tidak berhak untuk menetapkan prosedur untuk mendaftarkan pajak terpadu.
Deklarasi elektronik.
Deklarasi pajak diserahkan ke inspeksi pada penempatan organisasi sesuai dengan bentuk yang ditetapkan pada kertas atau pada format yang ditetapkan dalam bentuk elektronik. Deklarasi dapat diwakili oleh pembayar pajak dalam inspeksi secara pribadi atau melalui perwakilan, diarahkan dalam bentuk keberangkatan pos dengan deskripsi investasi atau ditransfer melalui saluran komunikasi telekomunikasi (ayat 4 dari pasal 80 Kode Pajak dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Dari 1 Januari 2008, organisasi, jumlah rata-rata karyawan yang melebihi 100 orang untuk tahun kalender sebelumnya, diperlukan untuk menyerahkan deklarasi pajak dalam bentuk elektronik. Pada saat yang sama, prosedur untuk mengirimkan deklarasi elektronik tentang saluran komunikasi telekomunikasi melalui operator khusus ditentukan oleh urutan Kementerian Pendidikan dan Sains Rusia pada 2 April 2002 No. BG-3-32 / 169.
Dengan demikian, jika organisasi diterjemahkan pada pembayaran UNVD tidak melebihi batas yang ditentukan dari jumlah karyawan, maka berhak untuk menyerahkan deklarasi pajak pada kertas dalam inspeksi.
Menurut penjelasan pemodal, otoritas pajak tidak berhak menolak untuk mengadopsi deklarasi pajak yang disampaikan pada bentuk yang ditentukan. Selain itu, otoritas pajak berkewajiban untuk menempatkan wajib pajak atas permintaan tanda pengembalian pajak pada adopsi dan tanggal persiapannya (
