Catatan penjelasan pada saldo dalam sampel FSS. Persyaratan yang ditetapkan secara hukum untuk pembentukan catatan penjelasan. Ketidaksesuaian gaji.

Sesuai dengan ayat 1 Pasal 13 Undang-Undang No. 129-FZ "pada Akuntansi", organisasi wajib menyusun laporan akuntansi berdasarkan data akuntansi sintetis dan analitik.

catatan:Sesuai dengan paragraf 3 Pasal 4 UU No. 129-FZ, organisasi yang telah diteruskan dirilis Dari tanggung jawab akuntansi. Pada saat yang sama, organisasi yang ada di USNO harus menyimpan catatan OS dan NMA sesuai dengan perundang-undangan saat ini.

Sesuai dengan paragraf 28 PBU 4/99 "Pelaporan Akuntansi Organisasi", penjelasan terhadap saldo akuntansi dan laporan tentang laba dan rugi mengungkapkan informasi dalam bentuk formulir pelaporan individu dan dalam bentuk cATATAN PENJELASAN.

Catatan penjelasan dimasukkan dalam pernyataan akuntansi sesuai dengan ayat 2 Pasal 13 Undang-Undang 129-FZ, bersama dengan saldo neraca dan bentuk pelaporan akuntansi lainnya.

Catatan penjelasan untuk pelaporan akuntansi tahunan harus berisi besar Informasi:

• tentang organisasi
• situasi keuangannya
• keterbandingan data untuk pelaporan dan sebelum tahun
• metode Penilaian dan Anggaran Penting Pelaporan Akuntansi.

Catatan penjelasan harus dilaporkan pada fakta. tidak bekerja Aturan Akuntansi Dalam kasus di mana mereka tidak dapat dengan andal mencerminkan status properti dan hasil keuangan dari kegiatan organisasi, dengan alasan yang sesuai.

Jika tidak, non-penggunaan aturan akuntansi dianggap sebagai penggelapan implementasi mereka dan diakui sebagai pelanggaran terhadap undang-undang Federasi Rusia pada Akuntansi.

Dalam catatan penjelasan terhadap laporan keuangan, organisasi mengumumkan perubahan dalam kebijakan akuntingnya untuk tahun pelaporan berikutnya (ayat 4 Pasal 13 Undang-Undang 129-FZ ").

Organisasi juga dapat mengajukan informasi tambahan terkait dengan laporan akuntansi jika dianggap bermanfaat bagi pengguna yang tertarik ketika membuat keputusan ekonomi (PB.39 PBU 4/99).

Terungkap:

• dinamika indikator ekonomi dan keuangan paling penting dari kegiatan organisasi selama beberapa tahun;
• rencana pengembangan organisasi;
• dugaan investasi keuangan modal dan jangka panjang;
• kebijakan untuk dana pinjaman, manajemen risiko;
• kegiatan organisasi di bidang penelitian dan pengembangan pekerjaan;
• langkah-langkah lingkungan;
• non-informasi.

Informasi tambahan, jika perlu, dapat diwakili sebagai tabel analitik, grafik dan grafik.

Dipandu oleh persyaratan UU No. 129-FZ dan ketentuan PBU saat ini akan menjadi catatan penjelasan yang patut dicontoh dengan saldo akuntansi sebuah organisasi kecil LLC "Romashka" untuk 2011.

Catatan penjelasan

untuk Saldo Akuntansi Tahunan 2011, Perusahaan LLC "Romaska"

1. Informasi dasar tentang organisasi.

Perusahaan Perseroan Terbatas "Romashka", Alamat Hukum dan Aktual: 117437, Moskow, Serikat Perdagangan St., Rumah Nomor 110, B. Bangunan

OGRN: 1012357987234.

Inn: 7723123702.

PPC: 772301001.

Terdaftar dalam Layanan Pajak Federal Rusia No. 23 di Moskow 20.07.2007. Sertifikat 77 №005555155.

Pernyataan akuntansi Perusahaan terbentuk berdasarkan aturan akuntansi dan pelaporan yang beroperasi di Federasi Rusia.

Jumlah pekerjaan pada akhir periode pelaporan berjumlah 55 orang.

Pada tahun 2011, ada peningkatan modal yang berwenang karena pendapatan yang ditahan dari tahun-tahun terakhir sesuai dengan protokol No. 11 dari 11.04.2011 dalam jumlah tersebut 3 000 000 menggosok. Ukuran modal resmi perusahaan pada tanggal 31 Desember 2011. dandan 3 100 000 rubel.

Kegiatan utama perusahaan adalah produksi dan grosir produk hosioner.

Kegiatan produksi dan keuangan dilakukan oleh masyarakat sepanjang periode 2011 dan ditujukan untuk menerima pendapatan dalam pelaporan dan periode-periode berikutnya.

Tingkat materialitasdiabadikan oleh masyarakat dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi adalah 15% Dari artikel yang relevan dari pelaporan akuntansi.

2. Pendapatan (Penghasilan) dari Penjualan

Penerimaan dari pekerjaan, penyediaan layanan, penjualan produk dengan siklus produksi yang panjang diakui saat Anda membaca Pekerjaan, Layanan, Produk (Paragraf 13 PBU 9/99 "Pendapatan Organisasi").

Pendapatan dari penjualan pada tahun 2011 berjumlah 2 000 000 menggosok. (tanpa VAT):

Pendapatan dari penjualan selama periode pelaporan masa lalu sebesar (tanpa PPN):

• 2010 - 1 700 000 menggosok.;
• Tahun 2009 - 1 500 000 menggosok.;
• 2008 - 1 200 000 menggosok.;
• 2007 - 800 000 menggosok.

Analisis indikator di atas menunjukkan dinamika positif pengembangan kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan.

3. Biaya terkait dengan implementasi

Beban manajemen diperhitungkan dalam debit akun 26 "Beban Umum", pada akhir periode pelaporan, tidak didistribusikan antara objek perhitungan dan dihapus langsung ke dalam debit akun 90 "penjualan (pekerjaan, layanan) "Dengan distribusi antara kelompok nomenklatur sebanding dengan pendapatan berat spesifik spesifik dari penjualan.

Mereka diakui dalam biaya produk yang dijual, barang, pekerjaan, layanan secara penuh dalam tahun pelaporan pengakuan mereka sebagai biaya pada kegiatan biasa (P.9 PBU 10/99 "biaya").

Biaya yang terkait dengan implementasi pada tahun 2011 sebesar 1 000 000 menggosok. (tanpa VAT):

Untuk keperluan akuntansi pajak, jumlah biaya yang terkait dengan implementasi adalah 970 000 menggosok.

Perbedaan dalam memperhitungkan biaya produksi dan manajemen untuk keperluan akuntansi dan akuntansi pajak dibentuk sehubungan dengan penggunaan PBU untuk menentukan biaya dalam akuntansi dan ketentuan Kode Pajak - untuk memperhitungkan biaya untuk keperluan pajak.

30 000 menggosok. dikembangkan dari perbedaan sementara dalam jumlah 20 000 menggosok. dan perbedaan permanen 10 000 menggosok. Dengan cara berikut:

1. Perbedaan sementara dalam ukuran 20 000 menggosok. Itu dibentuk sehubungan dengan perbedaan akuntansi depresiasi objek OS untuk keperluan pajak dan akuntansi.

2. Perbedaan permanen dalam jumlah 10 000 menggosok. (5.000 + 5.000) terdiri dari biaya yang tidak diambil untuk tujuan dengan baik, yaitu:

• 5 000 menggosok. Depresiasi OS tidak dapat diterima untuk tujuan dengan baik;
• 5 000 menggosok. Biaya Asuransi Kesehatan.

Biaya yang terkait dengan implementasi selama periode pelaporan masa lalu adalah (tanpa PPN):

• 2010 - 900 000 menggosok.;
• Tahun 2009 - 800 000 menggosok.;
• 2008 - 700 000 menggosok.;
• 2007 - 600 000 menggosok.

Analisis indikator di atas menunjukkan optimalisasi biaya yang terkait dengan implementasi, yang memiliki efek positif pada kegiatan ekonomi perusahaan.

4. Hasil finansial diperoleh dari kegiatan dasar

Hasil keuangan yang diperoleh dari kegiatan utama pada tahun 2011 adalah 1 000 000 menggosok. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).

Untuk tujuan akuntansi pajak, jumlah laba dari penjualan berjumlah 1 030 000 menggosok. ( 2 000 000 - 970 000 ).

Selain itu, jenis kegiatan utama tidak mencerminkan hasil implementasi batch besar produk jadi, karena penundaan transfer batch barang ke buyer LLC "Lutik" dan penandatanganan faktur komoditas dari TORG-12.

Penjualan barang terjadi pada kuartal pertama 2012. Semua produk untuk produksi produk selesai pada kuartal ke-4 2011.

Produk jadi tercermin dalam akun 43 "produk jadi" dalam jumlah biaya aktual pembuatannya - 200 000 menggosok.

Jumlah pendapatan dari implementasi batch produk dari produksinya sendiri adalah 470 000 menggosok.

Jumlah laba yang diperoleh (sebelum pajak) pada proyek ini akan 270 000 menggosok.

5. Penghasilan lainnya

Jumlah penghasilan lain pada tahun 2011 sebesar 150 000 menggosok.

100 000 menggosok.

Perbedaan akuntansi untuk tujuan lain untuk keperluan akuntansi dan akuntansi pajak dibentuk sehubungan dengan penggunaan PBU untuk menentukan jumlah pendapatan lain dalam akuntansi dan ketentuan Kode Pajak - untuk memperhitungkan pendapatan pajak.

Jumlah perbedaan antara bu dan ukuran baik 50 000 menggosok. Ini adalah perbedaan konstan, yang terdiri dari jumlah kontribusi pendiri yang memiliki 100% dari saham di LLC.

6. Biaya lain

Jumlah pengeluaran lain pada tahun 2011 adalah 350 000 menggosok.

Untuk tujuan akuntansi pajak, jumlah pendapatan lainnya adalah 185 000 menggosok.

Perbedaan akuntansi untuk pengeluaran lain untuk keperluan akuntansi dan akuntansi pajak dibentuk sehubungan dengan penggunaan PBU untuk menentukan jumlah pengeluaran lain dalam akuntansi dan ketentuan Kode Pajak - untuk memperhitungkan biaya untuk keperluan pajak.

Jumlah perbedaan antara bu dan ukuran baik 165 000 menggosok. Ini adalah perbedaan konstan yang telah dikembangkan dari beban berikut yang tidak diambil untuk tujuan dengan baik:

• 10 000 menggosok. Bunga pada pinjaman (termasuk tagihan%) melebihi batas jumlah kode pajak yang diadopsi untuk tujuan sesuai dengan Pasal 269;
• 50 000 menggosok. Pengeluaran periode pajak sebelumnya tidak diperhitungkan dalam periode pajak saat ini;
• 60 000 menggosok. Premi dengan mengorbankan laba bersih dan bantuan materi kepada karyawan organisasi;
• 40 000 menggosok. Hukuman dan hukuman atas tindakan pemeriksaan lapangan dari FIU dan FSS tertanggal 09/27/2011 No. 547;
• 5 000 menggosok. Pengeluaran lain (termasuk depresiasi OS bukan tujuan industri, memperoleh air minum dan biaya lain yang tidak diperhitungkan untuk tujuan dengan baik).

Selama 2011, masyarakat untuk biaya lain dalam bentuk bunga atas pinjaman bank jangka panjang 150 000 menggosok.

Pinjaman ini diberikan kepada Perusahaan oleh Bank "kebangkitan" atas pengisian kembali modal kerja, menurut perjanjian pinjaman tanggal 15 November 2011. №2342 / 2.

Jumlah pinjaman sesuai dengan perjanjian 1 000 000 menggosok. Dan sepenuhnya diterima oleh masyarakat pada November 2011.

Sejumlah pelunasan jumlah pokok utang atas perjanjian pinjaman adalah 15 November 2014. Persentase dilunasi setiap bulan.

7. Perhitungan untuk Pajak Penghasilan

Perusahaan terbentuk dalam akuntansi dan mengungkapkan informasi tentang perhitungan pajak penghasilan atas pajak penghasilan sesuai dengan persyaratan PBU 18/02 "akuntansi untuk perhitungan pajak penghasilan organisasi."

Laba untuk tujuan pajak penghasilan sesuai dengan register akuntansi pajak dan register data deklarasi pajak sebesar 945 000 menggosok.

Tingkat pajak penghasilan pada tahun 2011 adalah 20%. Jumlah pajak penghasilan yang masih harus dibayar atas pengembalian pajak pada 2011 adalah 189 000 menggosok.

Jumlah keuntungan akuntansi menurut register akuntansi adalah 800 000 menggosok.

Jumlah konsumsi bersyarat tercermin dalam akuntansi pada debit akun 99.02.1 "Konsumsi bersyarat untuk pajak penghasilan sebesar 160 000 menggosok. (800 000 * 20%).

Jumlah aset pajak tangguhan (selanjutnya) pada awal 2011 berjumlah 16 000 menggosok. Selama 2011, itu terjadi dalam jumlah 4 000 menggosok. Karena munculnya perbedaan temporer (dalam hal depresiasi OS) dalam jumlah 20 000 menggosok. (20 000 * 20% \u003d 4.000).

Jumlah aset pajak permanen (selanjutnya disebut PNA) sebesar 2011 10 000 menggosok. PNU telah muncul karena perbedaan konstan dalam jumlah kontribusi pendiri, yang memiliki 100% penyelesaian di perusahaan dalam KUHP Perusahaan dalam jumlah 50 000 menggosok.

Jumlah liabilitas pajak permanen (selanjutnya disebut ifo) sebesar 2011 35 000 menggosok. Poo muncul karena perbedaan permanen 175 000 menggosok. ((10 000 + 165.000) * 20% \u003d 35.000).

Pajak penghasilan saat ini dihitung sesuai dengan ketentuan PBU 18/02 189 000 menggosok. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 ) * dan mematuhi data deklarasi pajak untuk 2011.

* Pajak saat ini atas keuntungan organisasi \u003d konsumsi bersyarat + Mendapatnya + PNO - PNA.

8. Hasil finansial dari kegiatan ekonomi

Hasil keuangan yang diperoleh pada tahun 2011 sebesar 615 000 menggosok. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).

Hasil keuangan Perusahaan pada tahun 2011 dipengaruhi oleh biaya yang dikeluarkan dan dihapuskan pada hasil keuangan:

• manajerial,
• komersial
• lain

Terkait dengan implementasi batch besar produk jadi yang diproduksi pada kuartal ke-4 2011 dan diimplementasikan pada kuartal pertama 2012.

9. Informasi tentang Kebijakan Akuntansi Organisasi

Situasi tentang kebijakan akuntansi yang diterapkan oleh masyarakat disusun sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Federal No. 129-FZ dari 21.11.1996. "Akuntansi" dan persyaratan PBU 1/2008 "Kebijakan Akuntansi Organisasi" dan ketentuan, instruksi, instruksi lainnya yang berlaku.

Kebijakan akuntansi Perusahaan disetujui oleh Order No. 1 dari 12/30/2010.

Biaya awal perusahaan dilunasi:

• metode linear pada standar depresiasi yang ditetapkan tergantung pada masa manfaat OS sesuai dengan klasifikasi OS yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 01.01.2002. №1.

Dalam hal akuisisi aset tetap yang digunakan, masa manfaat di properti ini sebagai berikut:

• kehidupan yang berguna dikurangi dengan jumlah tahun (bulan) pengoperasian properti ini oleh pemilik sebelumnya.

Aset yang kondisinya berfungsi sebagai dasar untuk membuat mereka terhitung sebagai fasilitas aset tetap dilakukan, bernilai tidak lebih dari 40.000 rubel per unit tercermin dalam akuntansi dan pelaporan:

• sebagai bagian dari materi dan inventaris dan dihapuskan ke pengeluaran yang ditugaskan.

Masyarakat tidak membuat cadangan untuk perbaikan OS.

Biaya perbaikan dana:

• termasuk dalam biaya produksi (karya, layanan) dari periode pelaporan.

Inventaris OS diproduksi:

• 1 kali dalam 3 tahun.

Penilaian MPZ selama pembuangan dilakukan rata-rata ditangguhkan Biaya akuisisi / persiapan kelompok MPZ.

Masyarakat diciptakan memesandi bawah pengurangan biaya MPZ Karena hasil keuangan.

Cadangan untuk pengurangan biaya MPZ terbentuk:

• dalam jumlah perbedaan antara nilai pasar saat ini dan biaya aktual, jika yang terakhir di atas nilai pasar saat ini.
• Ukuran cadangan dengan tidak adanya aset:
• selama tahun - 50% dari nilai buku,
• lebih dari setahun - 100% nilai buku.

Biaya peralatan khusus Ditangguhkan:

• cara linear.

Biaya Pakaian Khusus, Kehidupan layanan yang sesuai dengan standar penerbitan tidak melebihi 12 bulan, pada saat transfer (liburan) karyawan organisasi

• itu dihapuskan pada saat yang sama.

Perusahaan dibuat di tahun pelaporan cadangan hutang yang meragukan Menurut pemukiman dengan organisasi dan warga negara lain untuk produk, barang, pekerjaan dan layanan dengan penugasan jumlah cadangan pada hasil keuangan organisasi (klausa 70 dari peraturan tentang akuntansi dan pelaporan).

Ukuran cadangan hutang yang meragukan adalah:

• 100%, jika keputusan pengadilan tidak mendukung masyarakat, atau kebangkrutan / likuidasi debitur.
• 100%, jika semua upaya dilakukan untuk pencarian debitur tidak berhasil.
• 50%, jika tidak mungkin untuk menghindari penyelesaian pra-uji coba dan kasus ini ditransfer ke pengadilan.
• 50%, jika periode penundaan hutang melebihi 3 bulan dan debitur tidak menandatangani tindakan rekonsiliasi pemukiman timbal balik / tidak setuju dengan jumlah hutang.
• 30%, jika jangka waktu keterlambatan utang melebihi 3 bulan dan debitur menandatangani tindakan rekonsiliasi pemukiman timbal balik dan setuju dengan jumlah hutang.

Pendapatan Dari kinerja pekerjaan, penyediaan layanan, penjualan produk dengan siklus produksi yang panjang diakui:

• sebagai kesiapan kerja, layanan, produk (ayat 13 PBU 9/99).

Biaya untuk produksiakurat pada akun 20 "produksi dasar" dengan akuntansi analitik berdasarkan jenis nomenklatur, jenis biaya untuk produksi, divisi.

Produksi yang belum selesai Berkeum:

• pada akun 20 "produksi dasar" dalam jumlah nilai aktual. Akun 21 "Produk semi-jadi produksi sendiri" tidak berlaku.

UNTUK biaya Langsung

• Nilai aktual bahan baku, bahan yang digunakan dalam produksi barang (kinerja, layanan, layanan) dan membentuknya, atau menjadi komponen yang diperlukan dalam produksi barang (kinerja, layanan);
• Biaya produk jadi yang digunakan dalam produksi;
• Biaya obyektif.

Biaya obyektif Akurat pada Akun 25 "Biaya produksi umum" dan pada akhir bulan didebit pada 20 "produksi dasar" dengan distribusi biaya berdasarkan jenis nomenklatur.

UNTUK biaya Produksi Umumterkait dengan produksi dan implementasi barang dari produksinya sendiri, serta kinerja pekerjaan dan penyediaan layanan meliputi:

• Nilai aktual bahan baku dan bahan yang digunakan untuk keperluan produksi umum;
• Pengurangan depresiasi pada produksi industri dan umum OS;
• Pengurangan depresiasi pada NMA tujuan produksi industri dan umum;
• Biaya barang yang dibeli dan produk jadi yang digunakan dalam produksi;
• Biaya untuk pekerjaan dan layanan organisasi pihak ketiga dari produksi dan produksi umum;
• Biaya untuk pekerjaan personel produksi utama dengan potongan premi asuransi;
• Pengeluaran periode masa depan dalam suatu bagian yang berkaitan dengan biaya produksi umum.

Distribusi biaya produksi umum yang diperhitungkan pada debit akun 25 "Biaya Produksi Umum" dilakukan secara proporsional dengan:

• pendapatan dari penjualan produk (karya, layanan).

Biaya manajemendiperhitungkan oleh Debit Akun 26 "Beban Umum", pada akhir periode pelaporan

• tidak didistribusikan antara objek perhitungan dan sebagai konstanta bersyarat dihapus langsung ke dalam debit akun 90 "penjualan (pekerjaan, layanan)" dengan distribusi antara grup nomenklatur sebanding dengan bobot spesifik dari penjualan.

Biaya komersial dan manajerial Mereka diakui dalam biaya produk yang dijual, barang, karya, layanan:

• sepenuhnya dalam tahun pelaporan, pengakuan mereka sebagai beban untuk kegiatan biasa (P.9 PBU 10/99).

Biaya produk yang dibeli Akuntansi dibentuk:

• berdasarkan biaya akuisisi mereka. Biaya transportasi untuk pengiriman barang diperhitungkan secara terpisah pada akun 44 "Biaya Penjualan".

Saat pensiun investasi Keuangan Penilaian mereka dilakukan pada nilai awal setiap unit akuntansi investasi keuangan.

Biaya yang dihasilkan oleh organisasi dalam periode pelaporan, tetapi terkait dengan periode pelaporan berikutTercermin dalam neraca:

• sesuai dengan ketentuan pengakuan aset yang ditetapkan oleh tindakan hukum peraturan akuntansi, dan dapat mendebit dengan cara yang diresepkan untuk menghapuskan nilai aset spesies ini (ayat 65 dari peraturan tentang akuntansi dan pelaporan) .

Biaya yang sebelumnya diperhitungkan oleh organisasi sebagai bagian dari biaya periode masa depan Dengan refleksi pada akun 97, register akuntansi tidak ditransfer. Dalam neraca, biaya-biaya ini tercermin sesuai dengan ketentuan pengakuan aset yang ditetapkan oleh tindakan hukum peraturan tentang akuntansi akuntansi, dan dapat mendebit dengan cara yang diresepkan untuk menghapus nilai aset spesies ini.

Bukan hak luar biasapada produk perangkat lunak dan objek tidak berwujud serupa lainnya yang bukan aset tidak berwujud menurut PBU 14/2007:

• dianggap dalam Akun 97 "Beban Periode Masa Depan" dan dihapuskan pada biaya Bulanan Saham Saham selama periode jangka waktu kontrak (ayat 3 PBU 14/2007).

Dalam neraca, biaya-biaya ini tercermin sesuai dengan ketentuan pengakuan aset yang ditetapkan oleh tindakan hukum peraturan tentang akuntansi akuntansi, dan dapat mendebit dengan cara yang diresepkan untuk menghapus nilai aset spesies ini.

Cadangan biaya mendatangpembayaran liburan diakui sebagai kewajiban penilaian dan tercermin dalam rekening akuntansi untuk cadangan biaya mendatang. Nilai kewajiban evaluasi adalah antara lain biaya. Ukuran estimasi kewajiban ditentukan berdasarkan seluruh jumlah pembayaran liburan, yang tidak ditebang oleh petugas pada tanggal pelaporan (paragraf 17, 18, 19 pbu "kewajiban evaluasi, kewajiban bersyarat dan aset bersyarat").

Cadangan biaya dan pembayaran yang akan datangpada tahun 2011, penciptaan yang belum tentu sesuai dengan undang-undang saat ini - tidak diciptakan.

Menerima pinjaman dan pinjaman Dianggap sebagai bagian dari dana pinjaman jangka pendek atau jangka panjang, sesuai dengan ketentuan kontrak, yaitu:

• Dengan periode pembayaran tidak melebihi 12 bulan, pinjaman dan pinjaman diperhitungkan sebagai bagian dari utang jangka pendek pada pinjaman dan pinjaman;
• Dengan jatuh tempo 12 bulan, sebagai bagian dari hutang jangka panjang pada pinjaman dan pinjaman.

Terjemahan Akun Jangka Panjanghutang pada pinjaman dan pinjaman untuk hutang jangka pendek tidak dilakukan.

Tuduhan bunga dan (atau) diskon obligasi tercermin dalam komposisi:

• pengeluaran lain dalam periode pelaporan yang mencakup data akrual.

CEO

Fomin Ivan Vladimirovich __________________ (tanda tangan)

Kepala akuntan

Ivanova Elena Sergeevna __________________ (tanda tangan)

PERUBAHAN DAN FITUR PENAWARAN UPANGAN DI 2019. Baru dalam perhitungan dan perpajakan upah dan manfaat.

Seringkali ada situasi di mana inspektorat pajak memerlukan penjelasan apa pun, menurut indikator bahwa organisasi atau pengusaha disampaikan dalam pelaporan. Dalam hal tantangan, inspektur pajak akan memulihkan persyaratan, menunjukkan periode untuk pelaksanaan persyaratan - 5 hari kerja (Kode Pajak Federasi Rusia, ayat 3 Pasal 88, hlm. 6.1). Dalam artikel itu, kami akan menceritakan tentang sampel catatan penjelasan atas permintaan pajak, kami akan memberikan instruksi untuk mengisi.

Apa catatan penjelasnya

Catatan penjelasan harus dikeluarkan sebagai aturan dalam penulisan, dokumen pendukung harus dilampirkan padanya. Jadi, jika Anda telah datang surat dari klaim pajak untuk memberikan penjelasan, ini berarti bahwa inspektur tidak sesuai dengan inspektur. Pada dasarnya, distribusi klaim diproduksi jika cek. "Camuman" dilakukan dengan menggunakan program khusus dalam mode otomatis.

Pertimbangkan kasus-kasus di mana otoritas pajak berhak untuk menuntut penjelasan:

1. Jika kesalahan atau perbedaan antara informasi pajak dalam laporan terungkap dalam deklarasi yang disajikan;
2. Jika dalam deklarasi yang diperbarui jumlah pajak kurang dari yang asli;
3. Jika deklarasi pajak laba disajikan dengan kerugian.

Ketika laporan pajak sebenarnya mengandung kesalahan, maka organisasi dan pengusaha dapat segera mengarahkan deklarasi yang disempurnakan, dan bukan catatan penjelasan (kode pajak Federasi Rusia 81, ayat 81).

Setiap catatan penjelasan ditulis dalam bentuk bebas, tidak ada formulir ketat untuk menulisnya. Catatan diterapkan di atas kertas, salah satu cara:

1. secara pribadi, menghubungi Kantor Pajak;
2. melalui surat.

Catatan Penjelasan tentang Sertifikat Penghasilan Pribadi NDFL

Dalam Bantuan 2-NDFL, otoritas pajak tidak berhak melakukan tantangan, karena referensi ini bukan deklarasi. Namun, ketika mereka diverifikasi, ketidakakuratan dapat terjadi dan IFTS mungkin memerlukan penjelasan. Pajak mungkin memerlukan alasan untuk penyebab jumlah karyawan NDFL pribadi yang masih harus dibayar, dipertahankan, dan dibayar, atau jika kesalahan telah mengungkapkan ketika menyajikan deduksi, atau ketika jumlah NDFL yang dibayarkan pada tahun berjalan kurang dari NDFL dari NDFL tahun sebelumnya.

Catatan penjelasan tentang deklarasi USN

Persyaratan untuk penyediaan penjelasan tentang deklarasi ASN terutama disebabkan oleh perbedaan antara jumlah pendapatan dalam laporan dengan pendapatan pada akun saat ini. Otoritas pajak saat ini memiliki akses ke rekening penyelesaian organisasi atau wirausahawan. Dan dalam kasus di mana hasil dalam inspeksi dan hasil dalam deklarasi tidak setuju, ini membutuhkan penjelasan. Perbedaannya dalam jumlah tersebut dapat dikaitkan dengan tanda terima pada akun saat ini yang tidak diperhitungkan ketika menghitung pendapatan perusahaan, seperti pengembalian dana pengembalian dana dari pemasok, bantuan pendiri organisasi, pinjaman, dll.

Catatan penjelasan tentang kerugian

Ketika otoritas pajak memerlukan penjelasan tentang kerugian dalam deklarasi, perlu untuk membenarkan penyebab kejadiannya. Akibatnya, perlu untuk mengirimkan konfirmasi dokumenter tentang pendapatan dan pengeluaran, menjelaskan bagaimana perhitungan terjadi, serta membenarkan munculnya kerugian ini. Untuk konfirmasi dokumenter, ekstrak dari register akuntansi, kontrak dengan pemasok, kontrak dengan klien, dll.

Semakin hati-hati Anda menyiapkan penjelasan, masalah yang kurang tambahan akan muncul dari pajak.

Catatan penjelasan pada PPN untuk penggantian

Seperti halnya verifikasi deklarasi lain, jika otoritas pajak mengungkapkan kesalahan dalam deklarasi PPN, mereka memerlukan penyerahan penjelasan. Sebagai aturan, jika deklarasi PPN diajukan, pajak membutuhkan penjelasan. Jika Anda menyewa Deklarasi PPN dalam bentuk elektronik, maka penjelasan tentang hal itu, Anda harus mengirimkan secara elektronik. Dan penjelasan yang disertakan dalam bentuk lain akan dikenali secara tidak disampaikan. (Nk rf p.3st.88).

Kesalahan dalam membuat catatan penjelasan

Untuk menghindari kemungkinan kesalahan dalam menyusun penjelasan, perlu untuk memahami dengan jelas apa yang sebenarnya membutuhkan pajak. Karena tidak ada persyaratan yang jelas untuk menyusun catatan, tugas disederhanakan, tetapi beberapa poin harus diingat:

1. Seperti dokumen keluar apa pun, Anda harus mendaftarkan catatan dengan nomor tertentu;
2. Penjelasannya harus berisi nama tubuh tempat Anda mengirim catatan ini. Itu harus menjadi otoritas pajak di tempat pendaftaran organisasi atau IP;
3. Catatan harus ditentukan jumlah persyaratan yang dikirim pajak kepada Anda;
4. Dalam teks catatan yang diinginkan untuk mengalokasikan bagian, subbagian, item, dan sub-ayat;
5. Aplikasi harus dibahas dengan benar.

Jika laporan yang ditentukan oleh otoritas pajak benar-benar ada, tetapi itu tidak mempengaruhi hasil akhir dan tidak meremehkan basis pajak, organisasi atau wirausahawan dapat melakukan hal berikut: Dalam catatan penjelasan, menunjukkan bahwa "kesalahan yang ditentukan tidak meremehkan Basis pajak dan tidak mengurangi pembayaran dengan anggaran, benar membaca nilai _______, atau segera mengajukan deklarasi yang disempurnakan.

Tanggung jawab atas kegagalan untuk memberikan catatan penjelasan

Jawaban atas pertanyaan umum

Pertanyaan nomor 1. "Apakah saya perlu memberi tahu pajak bahwa notifikasi diterima oleh kami?"

Ya, memang, pada saat ini, dalam beberapa kasus, otoritas pajak harus memberi tahu bahwa Anda menerima persyaratan (surat layanan pajak federal Federasi Rusia NED-4-15 / 1071 tanggal 21 Januari 2015).

Pertanyaan nomor 2. "Inspektorat Pajak kami mengirim persyaratan untuk penyediaan penjelasan yang tidak ada pers. Apakah itu sah? "

Ini sah, pada persyaratan yang diajukan oleh IFNS, pencetakan otoritas pajak mungkin tidak ada (surat layanan pajak federal Federasi Rusia NED-3-2/2739 dari 15 Juli 2015).

Pertanyaan nomor 3. "Jika organisasi kami mengabaikan persyaratan pajak dan bukan untuk mengajukan penjelasan jika kami dapat menghentikan kami?"

Hukuman karena menolak menyerahkan penjelasan tentang pajak kepada Anda untuk bertambah tidak berhak. Namun, untuk memberikan penjelasan tentang minat Anda sendiri, karena Berdasarkan perbedaan antara data deklarasi dan otoritas pajak, pajak atau pembayaran dapat dibebankan, dan sudah lebih sulit.

Menggambar penjelasan ke saldo akuntansi setiap tahun menyebut pertanyaan dari akuntan. Untuk membuat penjelasan dengan benar ke saldo, Anda perlu mengetahui beberapa aturan.

Yang membuat penjelasan pada keseimbangan

Sebagai aturan, semua orang tertarik pada apakah penjelasan untuk keseimbangan perusahaan kecil. Usaha kecil memiliki hak untuk tidak membuat penjelasan jika pelaporan akuntansi mereka tidak dikenakan audit wajib (Pasal 5 Undang-Undang 30 Desember 2008 No. 307-FZ).

Organisasi yang tersisa harus membuat penjelasan pada keseimbangan.

Apa penjelasannya dengan saldo akuntansi

Ini adalah informasi terperinci tentang beberapa aset dan kewajiban organisasi yang tercermin dalam neraca akuntansi, serta pendapatan dan beban yang tercermin dalam laporan hasil keuangan. Akuntan mengungkapkan bahwa informasi yang dianggap penting bagi pengguna, yang, menurut pendapatnya, diperlukan bagi pengguna untuk menilai posisi keuangan organisasi (hlm. 6 PBU 4/99). Misalnya, dapat dijelaskan dalam penjelasan pada saldo aset tetap yang tersedia dari organisasi:

• data pada biaya awal dan depresiasi yang masih harus dibayar pada awal dan akhir periode;
• data tentang biaya yang diterima dan pensiunan fundamental;
• data tentang metode penyusutan dalam akuntansi.

Bentuk Penjelasan untuk Saldo Akuntansi

Karena tidak ada bentuk penjelasan wajib, Anda dapat:

• gunakan formulir yang diusulkan oleh Kementerian Keuangan (Lampiran No. 3 dengan urutan Kementerian Keuangan 02.07.2010 No. 66N);
• kembangkan formulir Anda.

Penjelasan Neraca: Kosong di Kementerian Keuangan yang direkomendasikan - unduh.

Penjelasan Saldo: Urutan pengisian

Organisasi itu sendiri memutuskan, itu akan membuat penjelasan dalam bentuk tabel atau hanya teks. Header bagian, penomoran, dll. - Semua ini tidak diatur.

Penjelasan ke Saldo: Contoh

Seperti yang telah kita katakan, isi penjelasan untuk saldo akuntansi diberikan kepada deposit akuntan. Dia sendiri memutuskan informasi mana yang akan dia ungkapkan dalam penjelasan. Dalam praktiknya, dalam penjelasan untuk laporan saldo:

• sarana dasar;
• piutang dan hutang;
• biaya produksi.

Penjelasan ke Saldo Akuntansi untuk 2017

Untuk mengisi penjelasan untuk saldo 2017, tidak ada perubahan. Anda dapat membuat penjelasan dalam bentuk yang sama dan kriteria yang sama dengan tahun lalu.

Penjelasan Saldo: Sampel

Mari kita beri contoh penjelasan dalam bentuk tabel dalam situasi di mana akuntan ingin mengungkapkan informasi tentang sarana utama organisasi:

Penjelasan Saldo AkuntansiRomashka LLC untuk 2017

1. Aset tetap

1.1. Depresiasi pada semua aset tetap dibebankan secara linier. Revaluasi aset tetap tidak dilakukan.

1.2. Data tentang ketersediaan dan pergerakan aset tetap untuk 2017 (dalam rubel)

Sesuai dengan PBU 4/99 "BU", laporan pendapatan, pergerakan dana dan modal dilengkapi dengan catatan. Bukan pengecualian juga neraca. Catatan penjelasan terhadap saldo akuntansi adalah bagian dari perusahaan. Ini berisi informasi terperinci tentang artikel pendapatan dan pengeluaran.

Tentang dokumen

Catatan penjelasan adalah bagian dari pelaporan. Tidak ada bentuk terpadu untuk mengisinya. Secara umum, dokumen harus berisi informasi yang menampilkan eksekusi indikator yang dijadwalkan. Catatan ini disusun sesuai dengan hasil laporan keuangan dan mengungkapkan informasi tentang kebijakan akuntansi. Berdasarkan materi yang disediakan, dimungkinkan untuk membuat rencana pengembangan di masa depan.

Struktur

Catatan penjelasan untuk neraca akuntansi lembaga negara harus mengungkapkan data tersebut:

1. Berikan karakteristik dari kegiatan utama, serta faktor kerja paling signifikan.
2. Tampilan adopsi cara untuk mempertahankan laporan akuntansi.
3. Berikan karakteristik komparatif dari periode saat ini dan sebelumnya.
4. Dalam hal perbedaan antara data, berikan informasi tentang penyebab terjadinya.

Dasar untuk mengisi data adalah saldo akuntansi. Catatan penjelasan terhadap saldo akuntansi berisi 19 bagian. Pertimbangkan mereka lebih detail.

Informasi tentang organisasi

1. Bentuk kepemilikan dan nama jurlitsa.
2. Alamat.
3. Jumlah rata-rata karyawan pada tanggal pelaporan.
4. Komposisi badan kontrol.
5. Data pada pendiri.
6. Ukuran modal.
7. Informasi tentang auditor.
8. Ketersediaan lisensi.
9. Struktur manajemen.
10. Jumlah pajak yang dibayarkan pada tahun pelaporan.

Informasi Kebijakan Akuntansi

Catatan menampilkan data tersebut:

• aturan untuk pendaftaran aset dan liabilitas;
• sebab dan konsekuensi dari kebijakan;
• data tentang aturan akuntansi untuk tahun berikutnya;
• data yang dikoreksi yang ditentukan.

Catatan penjelasan terhadap neraca akuntansi lembaga, yang disusun oleh perangkat lunak harus mencakup informasi tentang anak perusahaan, peserta grup, lokasi mereka, jumlah modal mereka, bagian dari masing-masing dari mereka. Konsekuensi dari kebijakan yang dapat mempengaruhi input atau hasil lain dari kegiatan organisasi dievaluasi dengan uang.

Informasi tentang aset dan liabilitas

Catatan penjelasan terhadap saldo akuntansi Republik Belarus mengandung data tersebut pada OS:

• nilai awal dan jumlah depresiasi yang masih harus dibayar pada awal dan akhir tahun;
• istilah penggunaan objek;
• metode untuk depresiasi akrual;
• pergerakan sewa dan OS dalam kelompok;
• fasilitas real estat di Tahap Pendaftaran Negara, tetapi ditugaskan;
• metode untuk menilai aset;
• jumlah menyoroti OS, yang ditransfer ke struktur laba ditahan.

Mengisi catatan penjelasan ke saldo akuntansi juga dalam tampilan data MBP:

• metode untuk menilai saham;
• konsekuensi dari perubahan metode;
• nilai dan pergerakan dana dengan nilai biaya nilai.

Juga menampilkan informasi tentang pinjaman, pinjaman, dan garis sirip:

• kehadiran, waktu jatuh tempo, perubahan jumlah utang;
• spesies, jatuh tempo tagihan dan obligasi yang dikeluarkan;
• jumlah biaya bunga yang termasuk dalam biaya operasi dan biaya aset;
• besarnya rentang tertimbang;
• metode untuk menilai investasi dalam pembuangan dan konsekuensi dari perubahan mereka;
• biaya, jenis bank sentral, terbebani dengan janji;
• biaya bank sentral dan finnisisme yang ditransfer;
• komposisi dan pergerakan cadangan untuk penurunan nilai;
• evaluasi hutang bank sentral dan pinjaman berdasarkan diskon.

Menurut aset dan kewajiban dalam mata uang asing, catatan catatan:

• ditugaskan untuk hasil keuangan atau dengan cara lain;
• nilai tukar mata uang Bank Rusia pada tanggal pelaporan.

Analisis struktur keseimbangan

Bagian ini mencakup penilaian kondisi ekonomi perusahaan. Ini disusun sesuai dengan instruksi untuk memantau solvabilitas subjek. Bagian ini menganalisis semua jenis likuiditas, tingkat dana yang aman, profitabilitas, tingkat ketergantungan keuangan dan keberlanjutan.

Bagian analitis dari catatan harus berisi prosedur untuk menghitung indikator. Pertimbangkan utama mereka.

1. Likuiditas saat ini - mencerminkan tingkat aset untuk memastikan nilai tinggi koefisien menunjukkan sirip berkelanjutan:

CTL \u003d A2: (p5 - hal. 640), di mana:

• A2 - Hasil bagian kedua dari saldo neraca (hlm. 290);
• P2 - hasil dari bagian kelima dari kewajiban (hlm. 690).

2. Ketentuan koefisien aset turnover - menunjukkan bagian mana dari JSC yang dibentuk dengan mengorbankan dana sendiri:

Ke JSC \u003d (p3 + p. 640 - A1): A2, di mana:

• P3 adalah bagian liabilitas ketiga (hlm. 490);
• A1 - Bagian pertama dari aset (hlm. 290).

3. Koefisien hutang akuntansi - menunjukkan kemampuan organisasi untuk membayar kewajiban setelah penjualan aset:

KZ \u003d (p4 + (p2 - hal. 640)): WB, di mana:

• P4 - Hasil 4 dari partisi pasif (hlm. 590);
• WB - Saldo Mata Uang (hlm. 300).

Organisasi tersebut dianggap bangkrut jika struktur keseimbangan yang tidak memuaskan ditampilkan selama 4 kuartal, sebagaimana dibuktikan dengan nilai koefisien keamanan utang lebih tinggi dari 0,85.

4. Indeks solvabilitas menunjukkan bagian mana dari pinjaman jangka pendek suatu perusahaan dapat membayar pada saat pelaporan:

Dan pl \u003d (hutang jangka pendek yang jatuh tempo - tunggakan overdue jangka panjang): Mata uang keseimbangan.

Data Penghasilan dan Beban

Bagian ini menampilkan informasi tentang pasar penjualan dan geografi, biaya, biaya pembayaran di masa depan, pendapatan dan pengeluaran lain, faktor darurat. Secara terpisah memberikan informasi tentang kontrak yang menyediakan arus non tunai: jumlah mereka, fraksi pendapatan, cara untuk menentukan biaya barang-barang yang ditransmisikan.

Penilaian kegiatan

Bentuk standar dari catatan penjelasan terhadap saldo akuntansi berisi bagian di mana:

• pasar Lintang Penjualan, Ekspor;
• reputasi perusahaan di pasar;
• tingkat kinerja indikator;
• efisiensi penggunaan sumber daya.

Ubah residu.

Jika periode pelaporan berlangsung reorganisasi perusahaan, maka data ini dicatat dalam neraca. Catatan penjelasan terhadap saldo akuntansi harus berisi informasi tentang penyebab dan volume perubahan. Bagian ini juga diisi jika data diubah pada awal tahun.

Afiliasi

Menyusun catatan penjelasan ke neraca akuntansi menyediakan tampilan informasi tentang adanya anak perusahaan, pendiri dan pemegang saham:

• daftar mereka;
• sifat hubungan;
• penyebab penugasan afiliasi;
• jenis operasi dan metode untuk menentukan harga pada mereka;
• saham milik saham.

Kegiatan Fakta

Bagian ini menampilkan informasi tentang garansi dan kewajiban yudisial organisasi, nilainya dan jumlah cadangan yang dibuat.

Data Aktivitas Bersama

1. Jumlah perjanjian kemitraan.
2. Tujuan kegiatan.
3. Jumlah setoran.
4. Biaya properti dan liabilitas, laba atau kerugian untuk tahun berjalan.
5. Informasi tentang aset yang digunakan dan operasi bersama.

Informasi tentang segmen.

Format catatan penjelasan terhadap saldo akuntansi untuk FSS menyiratkan keberadaan bagian di mana informasi tentang asosiasi dan serikat pekerja ditampilkan - asalkan dokumen konstituen menetapkan bahwa informasi akuntansi disewa konsolidasi:

• daftar divisi;
• total pendapatan;
• untung atau rugi;
• aset, kewajiban, investasi modal di OS dan NMA;
• besarnya pengurangan depresiasi;
• berbagi laba bersih anak perusahaan;
• besarnya investasi dalam kegiatan bersama.

Acara setelah tanggal pelaporan

Bagian ini menampilkan informasi tentang fakta kegiatan ekonomi, yang sangat memengaruhi nilai aset dan liabilitas. Mereka perlu diungkapkan secara penuh. Tidak ada tampilan data yang dapat mempengaruhi solusi pengguna laporan keuangan. Acara dimasukkan ke dalam catatan, tetapi dalam perubahan pernyataan tidak diimplementasikan. Penilaian konsekuensi dalam istilah moneter harus dikonfirmasi film dokumenter atau menunjukkan bahwa tidak mungkin untuk melakukan ini.

Salinan catatan penjelasan terhadap saldo akuntansi dapat berisi fakta-fakta tersebut:

• pengumuman debitur kebangkrutan;
• penilaian penilaian, hasil yang mengkonfirmasi perubahan nilainya;
• memperoleh data tentang FinServolation anak perusahaan yang cbnya terdaftar di bursa saham;
• penjualan stok dengan harga yang meningkat;
• pengumuman dividen;
• klaim kompensasi dari perusahaan asuransi;
• membuat keputusan pengadilan yang mengharuskan penciptaan cadangan;
• reorganisasi, rekonstruksi organisasi;
• membuat keputusan tentang penerbitan bank sentral;
• transaksi terkait dengan pembelian dan penjualan OS;
• api, darurat yang menyebabkan kehancuran bagian aset;
• penghentian kegiatan utama;
• pengurangan biaya OS;
• tindakan lembaga negara;
• perubahan nilai tukar, harga aset yang tidak terduga.

Negara Bantuan

Catatan penjelasan pada saldo akuntansi lembaga pendidikan dan organisasi lain yang menerima bantuan dari anggaran harus berisi informasi tentang:

• sifat dan besarnya uang tunai dan pinjaman;
• penggunaan sumber daya keuangan yang ditargetkan;
• kondisi yang tidak terpenuhi untuk penyediaan dana dan kewajiban terkait.

Indikator lingkungan

Contoh catatan penjelasan terhadap saldo akuntansi perusahaan yang kegiatannya memiliki efek negatif pada hari Rabu berbeda dari dokumen standar. Selain itu, dimasukkan:

• data yang mencerminkan tingkat dampak (emisi, limbah);

• informasi tentang reklamasi tanah;

• data tentang biaya lingkungan.

Informasi tentang AO.

Contoh dari catatan penjelasan terhadap saldo akuntansi yang diajukan lebih lanjut berisi informasi tersebut tentang bank sentral:

• jumlah bank sentral yang ditempatkan dan dibayar, nilai nominal mereka;
• pergerakan saham di awal dan akhir periode;
• biaya bank sentral, yang dimiliki oleh AO dan anak perusahaannya;
• keberadaan cadangan dan tujuan ciptaan mereka.

Pada emisi tambahan diindikasikan:

• pelepasan rilis;
• tanggal;
• ketentuan Implementasi;
• jumlah saham biasa yang dikeluarkan;
• jumlah dana pendapatan dari penempatan.

Bagian 17.

Paragraf ini menampilkan data yang diperlukan oleh PBU 18/02:

konsumsi kondisional (pendapatan) pada NPP;

perbedaan yang mengakibatkan penyesuaian jumlah pajak;

Jadi, dia;

penyebab perubahan tarif pajak;

jumlahnya dan dia dihapuskan karena pembuangan OS.

Penghentian kegiatan.

Jika organisasi berada pada tahap likuidasi, saldo akuntansi akhir disampaikan kepada FTS. Catatan penjelasan terhadap saldo akuntansi berisi informasi tersebut:

deskripsi aktivitas dilikuidasi;

tanggal penyelesaian;

biaya properti dan kewajiban untuk pensiun;

pergerakan dana dalam kerangka kegiatan saat ini, investasi dan keuangan;

jumlah pendapatan, biaya, keuntungan, kerusakan sebelum perpajakan, dibandingkan dengan NPP;

batalkan eliminasi.

Indikator lainnya

Ada beberapa dari mereka, tetapi tidak layak membuangnya:

daya saing barang;

kebijakan Kredit, Solvabilitas;

informasi properti ditransmisikan dan diterima dalam manajemen.

Contoh catatan penjelasan terhadap saldo akuntansi

Penjelasan ke Saldo JSC "Organisasi" untuk 2015:

1. Data Umum

Perusahaan Saham Bersama "Organisasi" yang terdaftar oleh IFNS No. 5 di St. Petersburg 28.10.2010 (selanjutnya disebut KPP, Inn, Sertifikat Pendaftaran Negara, alamat.)

Neraca dikompilasi sesuai dengan aturan akuntansi dan pelaporan saat ini (IFRS).

Modal Resmi: 2.000.000 (dua juta) rubel.

Jumlah saham biasa: 1.000 lembar dengan nilai nominal 2.000 (dua ribu) rubel.

Jenis pekerjaan utama: pemrosesan susu (OKVED 15.50).

Komposisi para pendiri orang:

Ivanov Andrey Sergeevich - Peserta Dewan Direksi;

Averin Stepan Pavlovich - Peserta Dewan Direksi.

2. Peraturan Kebijakan Akuntansi

Pesan ke akun nomor 158 yang ditandatangani oleh Direktur 25.12.2013 (ketentuan dijelaskan secara singkat: metode untuk menghitung depresiasi, menilai komitmen dan aset orang lain. ).

3. Struktur keseimbangan (proporsi setiap neraca ditunjukkan dan perubahan dihitung).

4. Estimasi nilai aset (nilai properti berkorelasi dengan modal).

5. Analisis indikator keuangan (perhitungan likuiditas, profitabilitas, cadangan, tingkat ketergantungan keuangan, dll.).

6. Komposisi OS (juta rubel) - untuk kenyamanan, bayangkan dalam bentuk tabel.

Nama	Harga awal	Pakaian yang masih harus dibayar	Nilai buku
Tanah
Kendaraan
Peralatan
Inventaris

7. Kewajiban dan Cadangan

Pada tanggal 31 Desember 2015, kewajiban penilaian untuk membayar liburan sebesar 1,5 juta rubel dibuat, jumlah hari adalah 66, istilah penggunaannya adalah 2016. Cadangan hutang yang meragukan terbentuk dalam jumlah 1,687 juta rubel. Karena kehadiran hutang lanjutan dan non-aman "perusahaan". Cadangan di bawah pengurangan biaya MPZ tidak ada, karena tidak ada tanda-tanda depresiasi mereka.

8. Buruh dan Gaji

Hutang gaji untuk Desember 2015 adalah 1,79 juta rubel. Periode Pembayaran - 01/15/16. Fluiditas Personil - 24,99%, Nomor Piston - 166 orang. Gaji bulanan rata-rata - 20 765 rubel.

9. Ditempatkan dan diperoleh (Menentukan spesies).

Direktur Tanda Tangan Organisasi JSC

Keluaran

Menurut hasil tahun kalender, saldo diserahkan ke FTS. Catatan penjelasan terhadap saldo akuntansi dibuat dalam bentuk sewenang-wenang. Ini dapat berisi tabel dan diagram. Ini menyediakan berbagai detail informasi: dari kebijakan akuntansi terhadap perhitungan indikator keuangan. Persyaratan utama adalah informasi harus dapat diandalkan dan bermanfaat bagi pengguna.

Pelaporan akuntansi tahunan organisasi mencakup catatan penjelasan terhadap saldo akuntansi 2017. Tidak ada sampel dokumen ini, sehingga dapat dibuat dalam bentuk sewenang-wenang. Di dalamnya, akuntan menggambarkan perubahan paling penting yang terjadi selama periode pelaporan, dan mencirikan situasi keuangan pada akhir tahun. Cara melakukannya dengan benar, belajar dari artikel ini.

Saat ini, undang-undang saat ini tidak menyediakan pemberian wajib dari catatan penjelasan terhadap saldo akuntansi dalam pelaporan tahunan. Namun, dalam kebanyakan kasus itu bukan tanpa itu. Tidak ada persyaratan khusus untuk dokumen ini yang disajikan, tetapi diinginkan untuk membuatnya diinginkan tanpa kesalahan. Lagi pula, jika data tidak konsisten dengan layanan pajak yang ditentukan dalam laporan itu sendiri, pertanyaan dapat muncul. Mari kita lihat siapa, kapan, mengapa dan dalam bentuk apa yang harus membuat penjelasan untuk saldo akuntansi?

Penjelasan ke Saldo Akuntansi dan Catatan - Tidak Sama

Catatan penjelasan terhadap saldo akuntansi, sampel yang dapat dilihat pada artikel ini, tidak menggantikan penjelasan untuk saldo akuntansi. Oleh PBU 4/99 "Pelaporan Akuntansi Organisasi", konsep terakhir, pada kenyataannya, mendekripsi bentuk pelaporan individu:

• melaporkan perubahan modal;
• melaporkan arus kas;
• bentuk dan aplikasi pelaporan lain dalam pelaporan akuntansi.

Sedangkan catatan itu adalah decoding sewenang-wenang dari seluruh situasi keuangan dalam organisasi. Ini dapat berupa informasi umum dan penjelasan terperinci tentang neraca dan laporan hasil keuangan. Menurut Pasal 14 Undang-Undang Federal pada 6 Desember 2011 No. 402 dan paragraf 4 dari Orde Kementerian Keuangan Rusia 02.07.2010 No. 66N, dokumen ini adalah bagian dari laporan keuangan tahunan. Secara khusus, paragraf 28 PBU 4/99 diperkirakan bahwa entitas bisnis wajib mengeluarkan penjelasan untuk menyeimbangkan dan membentuk No. 2 dalam bentuk formulir pelaporan terpisah dan total catatan penjelasan. Meskipun tidak ada persyaratan tertentu untuk bentuk dan isi dokumen ini, pejabat tidak mendorong pejabat, mengambil catatan penjelasan dengan neraca ke semua organisasi.

Pengecualian untuk aturan umum adalah perwakilan usaha kecil yang memiliki hak untuk menyusun dan meneruskan laporan akuntansi dalam bentuk yang disederhanakan. Mereka harus memberikan hanya dua bentuk wajib: saldo dan laporan hasil keuangan. Menguraikan nilai-nilai dan jelaskan posisi keuangan mereka itu tidak perlu. Namun, jika keinginan seperti itu muncul, dokumen ini tidak terjadi.

Siapa yang membutuhkan catatan penjelasan ke pelaporan akuntansi tahunan

Sampel dari dokumen penting ini diperlukan untuk semua pengguna laporan keuangan untuk informasi tambahan yang lebih lengkap tentang kegiatan keuangan dan ekonomi dari badan hukum. Informasi tersebut biasanya tidak mungkin untuk memimpin dalam bentuk pelaporan lain, tetapi penting dan menarik bagi para pendiri atau kreditor perusahaan dan untuk mengendalikan otoritas. Data dalam dokumen ini dapat dimasukkan berdasarkan keinginan khusus, misalnya, Direksi, serta berdasarkan fitur situasi ekonomi yang didirikan di perusahaan pada akhir tahun. Misalnya, jika pajak penghasilan untuk periode pelaporan secara signifikan lebih rendah dari yang sebelumnya, masuk akal untuk menggambarkan alasan untuk ini dalam catatan penjelasan, sejak otoritas pajak, setelah menerima data tersebut, masih akan meminta mereka untuk menjelaskan kepada mereka. Mengantisipasi keinginan ini, adalah mungkin untuk menghindari tidak hanya pertanyaan ekstra pada bagian dari otoritas pajak dan panggilan ke "karpet" dalam inspeksi, tetapi juga inspeksi di tempat yang dapat ditunjuk dalam kerangka kerja.

Informasi apa yang harus dicatat secara eksplanatori

Persyaratan legislatif untuk konten dokumen ini tidak ada. Setiap akuntan secara independen mendefinisikan tidak hanya komposisi dan kelengkapan data di dalamnya, tetapi juga dalam bentuk apa yang lebih nyaman untuk menyediakannya:

• teks sederhana;
• diagram;
• tabel;
• skema;
• grafik.

Ada rencana umum dokumen ini. Atas dasarnya, adalah mungkin untuk mendapatkan gagasan tentang informasi apa yang sesuai. Catatan paling lengkap mungkin mengandung, khususnya, bagian seperti itu:

• data umum organisasi (alamat, rata-rata jumlah karyawan, jenis kegiatan ekonomi, komposisi terkemuka, dll.);
• data umum tentang kebijakan akuntansi terapan;
• analisis indikator keuangan saat ini dari organisasi;
• penjelasan teks dan tabel untuk pelaporan akuntansi.

Agar memeriksa pertanyaan-pertanyaan berikut mungkin, dokumen tersebut harus menunjukkan setidaknya informasi singkat tentang metode akuntansi. Ini terutama berlaku untuk area:

• evaluasi barang, cadangan produksi dan produk jadi;
• evaluasi pekerjaan yang sedang berlangsung;
• depresiasi aset tetap;
• pengakuan Pendapatan dari Penjualan.

Selain itu, jika perubahan telah dilakukan pada kebijakan akuntansi organisasi, perlu untuk tidak hanya menginformasikannya dalam catatan, tetapi juga untuk membuktikan penyebab dan kebutuhan mereka. Hal ini diperlukan untuk menyajikan penilaian hasil perubahan dalam istilah moneter, yaitu, nilai evaluasi pasal-pasal laporan keuangan sehubungan dengan perubahan metode akuntansi. Jika rencana untuk tahun berjalan memiliki tindakan yang mempengaruhi fakta kegiatan ekonomi organisasi atau kontinuitasnya, misalnya, likuidasi organisasi yang akan datang, maka perlu untuk menulis dalam catatan.

Dalam bentuk tabel yang diinginkan untuk menyediakan jalur dekripsi keseimbangan dan bentuk 2, khususnya:

• data perubahan modal modal (Resmi, cadangan, ditambahkan, dll.);
• tentang komposisi dan pergerakan cadangan pengeluaran dan pembayaran yang akan datang;
• cadangan evaluasi organisasi;
• perubahan dalam struktur dan volume aset tidak berwujud dan aset tetap;
• data pada properti sewaan organisasi;
• informasi tentang investasi keuangan, piutang, dan akun;
• komposisi biaya produksi dan biaya lainnya;
• volume penjualan produk, barang, pekerjaan, layanan berdasarkan aktivitas organisasi dan pasar penjualan;
• data untuk memastikan kewajiban organisasi;
• semua fakta darurat dari kegiatan ekonomi organisasi dalam periode pelaporan dan konsekuensinya.

Selain fakta dan angka kering, analisis indikator keuangan organisasi disambut dalam catatan penjelasan. Informasi seperti itu, pertama-tama, tertarik pada pendiri, pemegang saham dan investor, tetapi juga untuk membebankan biaya pajak, data ini akan diberitahu tentang banyak hal. Secara khusus, informasi tentang kegiatan bisnis organisasi dan posisinya di pasar akan mendapat manfaat ketika menghubungi pengurangan PPN atau ketika membuka kegiatan ekonomi asing. Jika pekerjaan tidak begitu tergesa-gesa, seperti yang saya inginkan, hasil kegiatan untuk tahun ini adalah kerugian, catatan penjelasan yang dikomposisi kompeten dengan analisis terperinci dari semua faktor akan membantu untuk menghindari kecurigaan otoritas pajak dalam menerapkan metode pengurangan pajak ilegal. Jika dokumen dapat ditemukan untuk menemukan jawaban untuk semua otoritas pajak, maka hindari metode pengawasan tambahan akan lebih mudah.

Catatan penjelasan untuk pelaporan akuntansi, sampel

Agar pembaca kami memiliki gambaran tentang bagaimana dokumen ini mungkin terlihat, kami mengambil Organisasi Bersyarat ROG dan Hoovet LLC, yang telah bekerja sejak 2005, bergerak dalam produksi dan penjualan produk susu. Akuntan utamanya telah menggambar dokumen ini sebagai berikut:

Penjelasan Neraca Akuntansi "Horn and Hooves" untuk 2017

1. Umum

Perseroan Terbatas (LLC) "ROG dan Hooves" terdaftar oleh IFNS No. 1 di St. Petersburg 29.03.2005. Sertifikat Pendaftaran Negara No. 000000000, timah 1111111111111111111111, Cat 22222222222, Alamat Hukum: St. Petersburg, Nevsky Prospect, 1.

Neraca organisasi dibentuk sesuai dengan aturan dan persyaratan akuntansi dan pelaporan yang beroperasi di Federasi Rusia.

1. Modal otorisasi organisasi: 5.000.000 (lima juta) rubel, dibayar sepenuhnya.
2. Jumlah pendiri: Dua individu O. M. Kurochkin dan I.I. Ivanov dan satu entitas hukum Milk LLC.
3. Kegiatan Utama: Pemrosesan Susu OKVED 15.51.
4. Jumlah karyawan pada tanggal 31 Desember 2016 berjumlah 165 orang.
5. Cabang, kantor perwakilan dan divisi terpisah tidak ada.

2. Peraturan Dasar Kebijakan Akuntansi

Kebijakan Akuntansi ROG dan Hooves LLC disetujui oleh Order Direktur Ivanova I.I. tanggal 25 Desember 2013 No. 289. Metode depresiasi linier digunakan. Penilaian cadangan material dan produksi dan produk jadi dilakukan dengan biaya aktual. Hasil keuangan dari penjualan produk, pekerjaan, layanan, barang ditentukan oleh pengiriman.

3. Informasi tentang Orang Afiliasi

Ivanov Ivan Ivanovich - pendiri 50% dari properti properti dalam prosedur kriminal, memegang posisi Direktur Jenderal.

Kurochkin Oleg Mikhailovich - pendiri 30% dari properti properti dalam KUHP.

Milk LLC adalah pendiri 20% saham properti dalam KUHP, organisasi Rusia (pendiri V.P. Petrov dan Yu.K. Sidorov).

Dalam periode pelaporan, transaksi keuangan tersebut berkomitmen dengan pihak-pihak terkait:

• Pada 12 Maret 2017, Majelis Umum Pendiri Rog dan Hooves LLC dipertimbangkan dan menyetujui Laporan Keuangan Organisasi untuk 2016. Pertemuan memutuskan untuk membayar laba dalam jumlah 3.252.000 rubel kepada para pendiri berdasarkan saham mereka di modal yang berwenang. Pembayaran (dengan mempertimbangkan pengurangan pajak penghasilan pribadi pada dua individu) diproduksi 04/01/2017;
• Pada 25 Mei 2017, Roga dan Hooves LLC menyimpulkan dengan pendiri Milk LLC Yu.k. Sidorov, kesepakatan tentang akuisisi tempat non-perumahan senilai 5.102.000 rubel. Biaya transaksi disebabkan oleh implementasi penilaian independen atas nilai properti. Perhitungan berdasarkan kontrak dibuat penuh pada 6 Juni 2017, tindakan menerima real estat ditandatangani.

4. Indikator kinerja utama organisasi untuk 2017

Dalam tahun pelaporan, pendapatan "Horn and Hooves" berjumlah:

• menurut jenis utama kegiatan "produksi dan penjualan produk susu" - 385.420 020 rubel;
• untuk kegiatan lain - 650.580 rubel;
• penghasilan lainnya: 170.800 rubel (Implementasi OS).

Biaya produksi dan penjualan:

• akuisisi aset tetap: 1.410.500 rubel;
• depresiasi OS: 45.230 rubel;
• akuisisi bahan baku: 110 452 880 rubel;
• dana Remunerasi: 137 580 040 rubel;
• biaya Perjalanan: 238.300 rubel;
• penyewaan bangunan: 8 478 190 rubel;
• pengeluaran Lainnya: 532 458 rubel.

5. Menguraikan panel akuntansi untuk 12/31/2017 (pada contoh hutang dagang)

Kehadiran dan pergerakan piutang

Indikator		Titik	Untuk awal tahun						Perubahan untuk periode tersebut						Pada akhir tahun
			Akuntansi berdasarkan kontrak					Cadangan hutang yang meragukan	Diterima			Pensiunan			Residu
Dalam ribuan rubel dengan tanda desimal									Di bawah Kontrak (Transaksi)	Denda, penalti, hukuman		Rogsen	Dihapuskan pada sirip. hasil	Dihapuskan untuk cadangan hutang yang meragukan	Arus	Terlambat
Total jangka pendek Piutang, termasuk:		2017.	25 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	15 726,1	522,1
pembeli			20 409,0					(200,0)	10 015,5	300,4		(17 315,3)	(87,7)	(48,9)	12 750,9	522,1
pemasok			5080,3					-	5617,1	-		(7707,9)	(14,4)	-	2975,2	-
Total piutang jangka panjang, termasuk:		2017.	50 000,0					-	-	-		-	-	-	50 000,0	-
untuk pinjaman bebas bunga			40 000,0					-	-	-		-	-	-	40 000,0	-
Total hutang Debetra			30 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	65 726,1	522,1

6. Perkiraan Liabilitas dan Cadangan

Pada tanggal 31 Desember 2017, tanggung jawab penilaian dibentuk dalam organisasi untuk membayar libur karyawan berikutnya dalam jumlah 7.458.000 rubel, jumlah hari-hari liburan yang tidak dibayar - 67, jangka waktu eksekusi - 2019.

Cadangan untuk hutang ragu-ragu dibentuk dalam jumlah 600.000 rubel. Karena keberadaan hutang lanjutan dan tidak diamankan LLC "Guri" dalam jumlah 522.000 rubel.

Cadangan di bawah pengurangan biaya MPZ pada 2017 tidak diciptakan dalam organisasi, karena MPZ tidak memiliki tanda-tanda penyusutan.

7. Gaji.

Tunggakan Hutang dalam Gaji pada tanggal 31 Desember 2017 Secara keseluruhan pada organisasi berjumlah 3.876.400 rubel. (Pembayaran untuk Desember 2017, untuk jangka waktu: 01/12/2018). Fluiditas personel dalam periode pelaporan sebesar 14,88%. Daftar karyawan pada tanggal 31 Desember 2016 - 165 orang. Gaji bulanan rata-rata - 25.675 rubel.

8. Informasi lain

(Pada bagian ini, perlu untuk menggambarkan semua fakta darurat dalam kegiatan ekonomi dan ekonomi organisasi untuk periode pelaporan, menggambarkan konsekuensi mereka. Anda juga dapat menggambarkan semua fakta penting lainnya yang memengaruhi keseluruhan dan, khususnya, pada keseimbangan indikator. Anda dapat mencantumkan transaksi besar dan rekanan untuk mereka untuk periode pelaporan, serta menulis perkiraan atau peristiwa yang telah terjadi setelah tanggal pelaporan dan sangat penting.)

Direktur ROG dan HOOF LLC / Signature / Ivanov I.I. 03/19/2018.

Perhatian khusus dalam menyusun catatan penjelasan harus diberikan informasi tentang orang-orang yang berafiliasi. Data ini diinginkan untuk menempatkan bagian terpisah, seperti yang diperlukan 14 PBU 11/2008. Menurut hukum, perlu untuk mengungkapkan informasi tidak hanya tentang pendiri organisasi itu sendiri, tetapi juga tentang mereka yang terkait dengan mereka, oleh karena itu, jika ada badan hukum sebagai bagian dari pendiri (seperti pada contoh kami), itu diperlukan untuk menunjukkan para pesertanya atau pemegang saham. Selain itu, informasi harus ditentukan tentang operasi yang dilakukan dalam periode pelaporan, serta, terlepas dari operasi, pada badan hukum dan warga negara yang diakui sebagai berafiliasi.

Jelas, kompilasi yang kompeten dari catatan penjelasan terhadap laporan keuangan dapat menyelamatkan kepala dan akuntan dari komunikasi tambahan dengan otoritas pengendali. Penting untuk diingat bahwa detail informasi dalam dokumen ini hanya bergantung pada kompilernya - dari niat organisasi itu sendiri untuk mengungkapkan atau ada angka-angka tertentu untuk tahun tersebut. Satu-satunya persyaratan dan satu-satunya persyaratan yang menempatkan legislator untuk dokumen ini adalah informasi yang terkandung dalam penjelasan, harus dapat diandalkan. Tanggung jawab atas kebenarannya adalah seseorang yang telah menandatangani dokumen.

Laporan Tahunan untuk 2017 dengan konsultan

Semua bahan pakar yang diperlukan untuk persiapan akuntansi dan pelaporan pajak untuk tahun ini dapat ditemukan di. Ini memiliki bahan khusus pada topik ini - tunjangan praktis untuk pelaporan tahunan - 2017, di mana semua aspek dan nuansa dibongkar secara menyeluruh, contoh dan petunjuk langkah demi langkah diberikan, serta sampel mengisi semua bentuk dan kosong .