Dalam presentasi Filistin, perdagangan grosir dan eceran berbeda satu sama lain terutama dengan jumlah barang yang dibeli / dijual. Tetapi dari sudut pandang legislasi, perbedaannya sama sekali tidak. Dan di mana perdagangan organisasi Anda terlibat, itu tergantung pada pajak apa yang harus dibayar.
Misalnya, Anda jujur \u200b\u200bdengan pengecer, mengamati semua kondisi yang diperlukan untuk ini (sub-ayat 6, 7 p. 2 Pasal 346.26, seni. 346.27 dari Kode Pajak Rusia). Namun, itu memisahkan wajah yang baik bahwa mudah untuk menyeberang dan tidak memperhatikan ini - untuk mengambil dan menjual waktu - batch barang lain dari organisasi. Jika, ketika memeriksa, pengontrol akan melihat, mereka mengenali transaksi grosir Anda, yang pasti akan menyebabkan detasemen pajak sesuai dengan total rezim atau WEPT (ayat 4 Pasal 346,26 dari Kode Pajak Rusia).
Dengan cara yang sama, rezim umum atau penyederhanaan dapat secara tidak sengaja "mendapatkan" di UCND, karena kegiatan mereka menjadi lebih seperti pengecer. Yang terakhir bertemu dengan jauh lebih jarang, tetapi juga terjadi.
Dalam artikel kita akan berbicara tentang apa yang didasarkan pada pajak, membuat keputusan untuk melepaskan pajak dalam kasus-kasus seperti itu, dan apa yang harus dilakukan untuk menghindari hal ini.
Dalam menentukan perdagangan eceran yang terkandung dalam NK (dalam ch. 26.3, didedikasikan untuk UNVD), dikatakan bahwa hal itu dilakukan berdasarkan kontrak penjualan ritel (Pasal 346.27 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Dan di bawah kontrak penjualan ritel, barang-barang diimplementasikan untuk penggunaan pribadi, keluarga, rumah atau lainnya yang tidak terkait dengan kegiatan bisnis (ayat 1 seni. 11 Kode pajak Federasi Rusia; ayat 1 seni. 492 dari Kode Sipil Federasi Rusia). Produk yang diperoleh untuk digunakan dalam kegiatan bisnis (termasuk untuk dijual kembali) dijual berdasarkan kontrak pasokan (Pasal 506 KUHP pertama dari Federasi Rusia) dan sudah dalam perdagangan grosir (ayat 2 Pasal 2 Undang-Undang Federal 28 Desember 2009 Tidak . 381-FZ "pada dasar-dasar regulasi negara kegiatan perdagangan di Federasi Rusia").
Sebagai referensi
Grosir - Jenis kegiatan perdagangan untuk akuisisi dan penjualan barang untuk digunakan dalam kegiatan kewirausahaan (termasuk untuk dijual kembali) atau untuk keperluan lain yang tidak terkait dengan penggunaan pribadi, keluarga, rumah dan lainnya.
Oleh karena itu, perbedaan mendasar antara perdagangan grosir dari ritel adalah bagaimana pembeli akan menggunakan barang yang dibeli.
Sesuatu sesuatu yang bukan otoritas pajak wanita hanya dapat memeriksa dokumen vila. Biasanya perdagangan pengisi daya di eceran memberi pelanggannya hanya mesin kasir atau cek komersial. Kurang sering merupakan perjanjian penjualan. Tapi dia, sebagai suatu peraturan, sangat sederhana dan hanya berisi nama barang, jumlah, harga dan ketentuannya. Jika pengendali akan mendeteksi kontrak pasokan Anda, overhead (TORG-12), faktur, buku belanja, buku penjualan, kemudian tentunya menemukan bahwa Anda telah belajar grosir (surat layanan pajak federal Rusia tanggal 01.03.2010 N SHS-22 -3 / [Dilindungi Email]; Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 23 Januari 2007 No. 03-11-05 / 9).
Tetapi bahkan jika Anda memiliki kertas "grosir" penuh, tidak semua hilang. Jika otoritas pajak gagal membuktikan penggunaan barang yang dibeli dalam aktivitas kewirausahaan pembeli, maka pengadilan mempertimbangkan penggunaan Utii, meskipun ada:
- Kontrak Pasokan atau Kontrak yang berisi Kondisi Karakteristik Kontrak Pasokan (Resolusi FAS FAS tanggal 24.01.2011 N F03-9874 / 2010; FAS SSO dari 21.05.2010 Dalam Kasus No. A75-6191 / 2009);
- Overhead komoditas, faktur (resolusi FAS SZO tanggal 17.02.2010 dalam kasus No. A56-56679 / 2009; FAS kami, dari 28.05.2009 No. F09-3314 / 09-C2).
Lagi pula, itu tidak cukup untuk memasukkan judul "Perjalanan Perjalanan", sehingga hubungan seperti itu benar-benar muncul di antara rekanan. Ini juga diberitahu tentang Federasi Rusia: untuk memenuhi syarat hubungan antara penjual dan pembeli, tidak perlu untuk nama kontrak atau pihak yang ditentukan di dalamnya, tetapi berdasarkan hubungan mereka yang sebenarnya (ayat 5 resolusi 5 dari resolusi dari pleno Mahkamah Agung Federasi Rusia 10/22/1997 N 18). Tetapi bagaimanapun, aturan itu bekerja di sini: tidak ada kertas "grosir" - tidak masalah.
Jika dokumen-dokumen tersebut melengkapi argumen dari otoritas pajak tentang penggunaan barang dalam bisnis pembeli, maka pengadilan pajak pasti akan menang (resolusi FAS kami dari 02.06.2010 n F09-4000 / 10-C2; FAS VOV dari 10 / 22/2002 Dalam Kasus No. A82-12638 / 2008-27).
... janji temu barang dan tujuan penggunaannya oleh pembeli
Jika otoritas pajak berhasil membuktikan bahwa barang tersebut digunakan oleh pembeli dalam kegiatan bisnis, maka keputusan pengadilan pasti akan tidak mendukung valensi. Biasanya, otoritas pajak dilindungi oleh penjelasan tertulis dari pembeli tentang bagaimana mereka "menghabiskan" barang-barang (resolusi FAS ski tanggal 11.03.2011 dalam kasus No. A22-2550 / 2009; FAS VVO dari 03/25/2010 jika tidak . A31-6931 / 2009).
Pada saat yang sama, dalam kebanyakan kasus, penjual tidak memiliki kesempatan untuk mengetahui layanan apa yang akan melayani barang kepada pembeli. Ya, dan cari tahu mengapa barang tertentu dibeli, penjual pada prinsipnya.
Tetapi jika Anda menjual apa yang jelas tidak dapat digunakan dalam tujuan pribadi, maka Anda tidak berhak untuk memaksakan transaksi ini. Barang-barang tersebut, misalnya, termasuk:
- Perangkat CCC, suku cadang untuk mereka, periksa pita, timbangan, detektor uang kertas profesional, mesin moneter, brankas (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 12.11.2007 No. 03-11-05 / 265, dari 10.08.2007 . 03-11-04 / 3/316);
- Peralatan kantor, komersial, pendingin (surat Kementerian Keuangan Rusia dari 06.10.2008 N 03-11-05 / 234, dari 20 September 2007 No. 03-11-05 / 226);
- Peralatan woodworking dan suku cadang untuk itu (surat Kementerian Keuangan Rusia 20.07.2010 No. 03-11-06 / 3/105). Tetapi bahan dan alat untuk pengerjaan kayu dapat dibeli untuk keperluan pribadi: ukiran kayu adalah hobi yang indah.
Pada saat yang sama, banyak produk dapat digunakan untuk keperluan pribadi, dan dalam kegiatan bisnis. Misalnya, peralatan kantor, perabot kantor, transportasi. Dan Federasi Rusia pernah menjelaskan: Jika barang dibeli untuk memastikan kegiatan organisasi atau wirausahawan di pengecer, maka aturan yang ditetapkan untuk penjualan ritel diterapkan pada hubungan seperti itu. Oleh karena itu, pengadilan sering mengakui transaksi tersebut terkait dengan aktivitas "yang diperhitungkan" (resolusi FAS TSO dari 01.11.2010 dalam kasus No. A62-9765 / 2009; FAS F03-5586 / 2009).
Misalnya, FAS dari Distrik Ural menunjukkan bahwa transaksi tersebut ritel, jika barang yang dibeli tidak diharapkan dapat digunakan secara langsung sebagai instrumen tenaga kerja atau untuk dijual kembali (keputusan FAS WE 2.09.2009 No. F09-7285 / 09-C2).
Untuk membuktikan bahwa barang yang dibeli di masa depan akan digunakan untuk keperluan pribadi, penjual penjualan terkadang mencapai ekstrem. Mereka meminta pembeli mereka untuk memberi mereka surat tentang hal itu, sertifikat (Keputusan FAS kami 28.09.2009 n F09-7285 / 09-C2), tambahkan item pada tujuan menggunakan barang ke teks kontrak (FAS ke 06/17/2010 kasus n A65-27429 / 2008). Jadi, dalam satu kasus peradilan, surat pembeli muncul bahwa barang-barang diakuisisi olehnya untuk karyawan mereka dan yang terakhir akan menggunakannya untuk keperluan pribadi (Keputusan FAS MO 16.11.2009 n KA-A41 / 11172-09 ). Pengadilan terkadang memperhitungkan semua ini sebagai konfirmasi tambahan bahwa pengisi daya diperdagangkan menjadi ritel. Namun, Anda tidak perlu mengiklankan dokumen dukungan tersebut. Bagaimanapun, jika Anda hanya memiliki cek di tangan Anda, itu tidak akan berpegang teguh pada otoritas pajak. Dan jika pertanyaan muncul, maka Anda dapat membayangkan sertifikat dari counterparties.
Ketika barang dijual menurut kontrak negara bagian atau kota baik di bawah kontrak untuk dijual dengan negara, lembaga kota, sebagian besar pengadilan setuju bahwa kegiatan tersebut berada di bawah UNVD, sebagai:
- Penjualan barang ke organisasi tersebut adalah perdagangan ritel (resolusi FAS CSO sebesar 01/20/2011 dalam kasus No. A81-1365 / 2010, dari 12.02.2010 jika No. A81-1397 / 2009);
- Lembaga-lembaga tersebut tidak dapat menggunakan barang yang dibeli dalam kegiatan bisnis (resolusi FAS BJO tertanggal 06.07.2010 dalam kasus No. A19-17845 / 09, dari 12.04.2010 jika No. A78-4905 / 2009).
Tetapi Pengadilan Kabupaten Siberia Timur sampai pada kesimpulan terbalik, mencatat bahwa penjualan barang kepada institusi untuk digunakan dalam kegiatan mereka adalah perdagangan grosir yang tidak dikenakan (resolusi FAS dari 17.06.2010 dalam kasus No. A33 -19960 / 2009, dari 06/17/2010 jika No. A33-19959 / 2009). Ini setuju dan otoritas pajak, dan Kementerian Keuangan (Surat Layanan Pajak Federal Rusia dari 01.03.2010 N SHS-22-3 / [Dilindungi Email], Surat-surat Kementerian Keuangan Rusia dari 04.03.2011 N 03-11-11 / 49, dari 05.26.2010 No. 03-11-11 / 151).
Seperti yang Anda lihat, tidak ada keseragaman dalam praktik peradilan. Tetapi salah satu dari kasus-kasus ini telah membayar untuk pertimbangan di Federasi Rusia (definisi Anda dari Federasi Rusia 08.06.2011 N YOU-5566/11), yang harus menempatkan titik dalam hal ini. Segera setelah keputusan muncul, kami akan memberi tahu Anda tentang dia.
... volume dan frekuensi pembelian
Setelah mengambil keputusan, pengadilan juga memperhitungkan keteraturan pengadaan dan ukuran partai barang. Misalnya, pengadilan memenuhi syarat transaksi sebagai grosir dan diakui oleh detasemen pajak yang sah atas rezim pajak lainnya, ketika penjual - selamat datang:
- Dengan keteguhan yang patut ditiru dijual di pesta besar dengan produk yang mudah rusak (menurut pengadilan, barang-barang ini hanya dapat didaur ulang dalam kerangka produksi, dan tidak dikonsumsi oleh dokter atau keluarganya) (keputusan FAS kami tanggal 04.06.2009 N F09-3551 / 09-C2; FAS SZO tanggal 17 Juli 2008 dalam Kasus No. A05-12791 / 2007);
- Setiap kuartal dijual dengan ton gandum dan produk-produk lain dari peternakan unggas dan pada dokumen, produk digunakan olehnya dalam kegiatan bisnis (resolusi FAS ska tanggal 27 Januari 2010 dalam kasus No. A63-13751 / 07-C4- 32);
- menjual pakan koperasi pertanian, aktivitas utama yang merupakan budidaya sapi (resolusi FAS SZO tanggal 09.28.2010 dalam kasus No. A66-6295 / 2009);
- Bahan konstruksi yang dijual untuk organisasi konstruksi (Keputusan FAS TSO dari 02.22.2011 dalam kasus No. A62-1684 / 2010).
Dan seperti yang Anda pahami, semua pajak ini dilihat dari dokumen vaciner. Karenanya kesimpulannya: tidak perlu untuk membuat sekuritas yang tidak perlu, cek komersial yang cukup atau periksa CCT.
... tempat penjualan barang
Otoritas pajak juga memperhatikan tempat penjualan barang. Jika barang dijual, misalnya, dari gudang, dan tidak di toko ritel, maka penjual tidak dapat diperhitungkan. Ini juga diberitahu tentang Federasi Rusia (Keputusan Presidium Federasi Rusia pada 02/15/2011 N 12364/10). Benar, harus dicatat bahwa dalam kasus yang ditinjau, pengusaha menunjukkan barang dan dihitung dengan pembeli di dalam ruangan yang disewa di gedung administrasi. Dan pengadilan memberikan perhatian khusus pada kenyataan bahwa ruangan ini bukan tempat perdagangan di jaringan perdagangan fakultural. Pada saat yang sama, menurut Kementerian Keuangan, jika Anda memamerkan barang dan menarik kesepakatan untuk menjualnya di tempat komersial, maka Anda dapat menerapkan pergeseran (surat Kementerian Keuangan Rusia pada 17 September 2010 no . 03-11-11 / 246).
Sehingga otoritas pajak tidak melepaskan pajak Anda pada sistem umum atau USN, lebih baik:
1) Tidak menggunakan ENVD dengan barang awalnya dimaksudkan untuk digunakan dalam kegiatan bisnis;
2) Bukan untuk mengeluarkan kontrak pasokan, overhead komoditas, faktur;
3) Jangan menentukan nama organisasi pembeli yang dikeluarkan oleh pembeli yang dikeluarkan oleh pembeli atau F.O. pengusaha.
Argumen yang sama tentang penggunaan barang, dokumen, dll., Hanya dalam "Formulir Mirror", secara berkala menggunakan otoritas pajak untuk memaksakan UAND kepada mereka yang menggunakan mode umum atau UCN dan secara bersamaan memperdagangkan ritel. Terkadang mereka berhasil. Misalnya, begitu pengadilan diakui oleh AVD akrual yang sah oleh seorang wirausahawan dalam mode umum, dengan mengandalkan perjanjian pembelian dan penjualan tertulis dan perjanjian sewa, yang, tampaknya, dalam semua hal sesuai dengan persyaratan fasilitas perdagangan (Keputusan FAS kami, dari 19.11.2009 No. F09-9021 / 09-C2).
Tetapi masih tidak selalu pada otoritas pajak, ternyata meyakinkan pengadilan bahwa pembayar harus menggunakan perubahan. Dan semua yang memberikan masalah pada shift, akan bermain di tangan dalam mode umum atau USN. Oleh karena itu, sehingga tidak ada masalah dengan detasemen pajak "yang diperhitungkan", membuat kontrak pengiriman, faktur dengan PPN, serta pembelian utama dan buku penjualan. Ini juga dikonfirmasi oleh pengadilan (keputusan perangkat lunak FAS dari 10.10.2009 dalam kasus No. A55-7588 / 2009; FAS NO tanggal 08.06.2009 N F09-3794 / 09-C2). Oleh karena itu, jika Anda memiliki dokumen seperti itu, maka otoritas pajak tidak akan memiliki alasan bagi Anda untuk berpegang teguh. Lagi pula, tanpa dokumen, pengendali tidak akan dapat membuktikan apa pun (keputusan perangkat lunak FAS dari 01/18/2011 dalam kasus No. A57-4687 / 2010).
Jika Anda benar-benar melakukan perdagangan grosir, jangan mencoba menyamarkannya pada ritel. Kemungkinannya hebat sehingga penghematan pajak pada akhirnya akan dirilis menyamping. Dan jika Anda memiliki shift nyata, maka jangan menyulitkan apa pun dan jangan membuat kertas ekstra. Cukup komoditas atau cek tunai.
Akuntansi pajak di perusahaan yang bergerak di bidang eceran dan menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan (USN) memiliki beberapa fitur. Pendapatan dan pengeluaran diperhitungkan dalam Kitab Pendapatan dan Beban di USN, yang diperlukan untuk memimpin semua pembayar pajak USN. Dalam artikel tersebut, kami akan menceritakan tentang ritel USN, pertimbangkan contoh pengeluaran dan pendapatan.
Akuntansi untuk pendapatan untuk perusahaan ritel mirip dengan akuntansi untuk pendapatan perusahaan lain yang digunakan oleh USN.
Semua biaya perusahaan harus:
Secara kondisional, biaya perusahaan pada USN dapat dibagi menjadi kelompok-kelompok berikut:
Kondisi tambahan untuk perusahaan Win adalah bahwa produk yang dibeli untuk dijual kembali harus dibayar dan diimplementasikan oleh pembeli.
Dalam kebijakan akuntansi, salah satu metode evaluasi barang yang dibeli harus ditentukan:
Dengan nomenklatur besar barang dan sejumlah besar pemasok, perhatian khusus harus diberikan pada pelacakan barang yang dibayarkan dan diimplementasikan. Ini dapat dilakukan, misalnya, metodologi yang direkomendasikan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia dalam surat itu tanggal 04.28.2006 No. 03-11-04 / 2/94, atau untuk menyetujui Undang-Undang Regulasi Lokal sendiri Aturan Pengaktifan, yang tidak bertentangan dengan ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia.
Perusahaan "Cozy House" pertama kali mengakuisisi 20 set untuk kamar mandi dengan harga 2.200,00 per kit tanpa PPN (pihak pertama), 10 set lainnya dibeli pada 2.000,00 per set (pihak ke-2). Selama sebulan, 25 set dijual.
Saat menggunakan metode FIFO akan dihapusbukukan:
Kami menggunakan kondisi contoh 1 dalam hal jumlah dan jumlah untuk barang yang dibeli. Kami menambahkan bahwa pada awal bulan di gudang, 5 dari set yang sama dengan jumlah total 9.500,00 (tanpa PPN) terdaftar. 27 set biaya berbeda diimplementasikan.
Kami mendefinisikan nilai rata-rata kit
Metode ini cocok untuk penjualan produk nomenklatur kecil (biasanya mahal, yang dapat dipertimbangkan dengan biaya satuan barang). Misalnya, satu set peralatan dapur built-in dibeli dengan harga 200.000,00. Itu diimplementasikan oleh pembeli seharga 300.000,00 atas biaya akan dihapuskan 200.000,00
PPN diperhitungkan secara terpisah, kondisi penghapusannya sama dengan barang-barang itu sendiri - barang harus dibayar dan diimplementasikan. Jika tidak semua barang diimplementasikan, tetapi hanya bagian mereka, PPN yang didebit untuk pengeluaran, dihitung secara proporsional dengan biaya barang yang dihapus untuk penjualan.
Biaya yang terkait dengan pembelian barang dapat dihapus langsung ketika dibayar. Beban seperti itu adalah biaya pengiriman barang dari pemasok, biaya penyimpanan dan pemeliharaannya dalam keadaan normal. Di sisi lain, pengeluaran tersebut dapat diperhitungkan dalam komposisi biaya material. Maka akan mungkin untuk memperhitungkan mereka dalam pengeluaran sebagai pembayaran hutang kepada pemasok membayar.
Beban-biaya tersebut adalah biaya pengiriman barang ke pembeli, biaya untuk persiapan pra-penjualan, pengemasan dan biaya serupa lainnya. Biaya seperti itu dapat diperhitungkan segera setelah pembayaran mereka. Mengenai biaya transportasi untuk pengiriman barang kepada pembeli, posisi tubuh pengendali tidak jelas.
Kementerian Keuangan percaya bahwa biaya barang-barang berlanjut ke pembeli pada saat penjualan, biaya pengiriman selanjutnya (pengiriman properti orang lain, menurut Kementerian Keuangan) dapat diperhitungkan dengan biaya hanya jika Biaya pengiriman tersebut diperhitungkan pada nilai penjualan barang, atau biaya pengiriman secara terpisah diganti oleh pembeli.
Kabel khas ditunjukkan pada Tabel 1
| Tidak. P / P | Isi operasi | Akun Debet | Akun kredit |
| 1 | Barang yang dihitung | D 41. | D 60. |
| 2 | Markup perdagangan tercermin | D 41. | K 42. |
| 3 | Mencerminkan pembayaran pemasok | D 60. | Oleh 51. |
| 4 | Pendapatan oleh produk yang dijual di eceran | D 50. | Oleh 90.01. |
| 5 | Ditulis oleh nilai jual produk yang diterapkan | D 90.02. | K 41. |
| 6 | Stororn mencerminkan markup perdagangan pada barang yang dijual | D 90.02. | K 42. |
| 7 | Tentukan hasil keuangan dari penjualan ritel | D 90.09. | Ke 99. |
Jika pengembalian dana dilakukan pada periode berikutnya, berikut ini harus diperhitungkan:
Menurut controller, perlu untuk mengklarifikasi basis pajak sejak tanggal penerimaan dana dari pembeli.
Pertanyaan nomor 1.Mereka menulis dengan biaya biaya yang dibayarkan, tetapi barang yang belum direalisasi, yang mengancam dalam hal ini perusahaan yang hanya berurusan dengan pengecer dan pada USN?
Perusahaan telah melanggar aturan untuk memperhitungkan pengeluaran di USN, biaya peningkatan. Kemungkinan besar, jumlah pembayaran di muka sesuai dengan USN untuk kuartal ini, di mana kasus yang dipertimbangkan terjadi diremehkan. Jika, sampai akhir periode pajak, barang-barang ini tidak akan diimplementasikan, pajak pajak akan salah dipantulkan (jumlahnya untuk pembayaran) dalam deklarasi untuk tahun ini akan salah. Dalam hal ini, perusahaan diharapkan akan sanksi berdasarkan Pasal 122 Kode Pajak Federasi Rusia - denda 20% dari jumlah dan hukuman yang belum dibayar untuk melanggar ketentuan pembayaran. Pajak itu sendiri juga perlu membayar ekstra.
Pertanyaan nomor 2.Apakah mungkin ketika perdagangan pada ritel secara bersamaan menerapkan ENVD, dan USN?
Wajib Pajak yang telah memberikan pembayaran UNVD pada jenis kegiatan tertentu dapat berlaku ASN sesuai dengan kegiatan lain. Mengingat bahwa perdagangan eceran mendefinisikan dua jenis kegiatan yang berbeda untuk penggunaan UTII, suatu opsi untuk penggunaan simultan ENVD dan USN dimungkinkan jika titik perdagangan sesuai dengan berbagai jenis kegiatan yang didefinisikan untuk UNVD.
Pertanyaan nomor 3.Bagaimana cara mempertimbangkan sampel barang yang digunakan untuk menunjukkan kepada pembeli?
Jika sampel kemudian diimplementasikan sebagai contoh barang, akuntansi harus dilakukan serta saat membeli barang. Jika penjualan lebih lanjut dari sampel tidak dimungkinkan karena hilangnya properti konsumen, dimungkinkan untuk mencerminkan biaya pembelian sampel tersebut dalam komposisi pengeluaran iklan.
Sebelum pemula membuka pekerjaan mereka untuk pertama kalinya, pertanyaan muncul, apa yang harus dipilih perpajakan IP, perdagangan ritel adalah kegiatan utama. Dari jenis kegiatan ini banyak yang memulai jalan mereka di bidang bisnis.
Dalam kegiatan setiap wirausahawan, memperoleh IP dan pembukaan kasus mereka memainkan peran penting, pada saat ini seseorang harus memutuskan perpajakan apa yang harus dipilih untuk perdagangan eceran IP. Selain itu, perlu dilakukan ini tepat waktu, jika tidak, wirausahawan tersebut akan dilayani dan membayar pajak atas alasan umum.
Sistem pajak untuk perdagangan eceran IP melibatkan 3 mode yang ada:
Sistem pajak seperti itu untuk perdagangan eceran IP adalah pilihan universal banyak, karena memungkinkan Anda untuk melakukan praktis kegiatan ekonomi. Tetapi dalam hal pajak, pengusaha akan merasakan beban nyata, yang mungkin tidak dia didaki. Jika karena alasan tertentu seorang pengusaha individu mendapat mode ini secara otomatis, maka Anda harus siap untuk pembayaran pajak berikut:
Seperti itu akan menjadi pajak eceran komprehensif untuk IP dalam mode ini. Volume pembayaran di sini cukup baik, dan dengan sendirinya sistem perpajakan untuk perdagangan eceran IP tidak terlalu nyaman dan dapat dimengerti. Pertama-tama, itu mengasumsikan pengiriman jumlah laporan yang layak, untuk mengatasi yang baru saja dilakukan pendatang baru. Dia berkewajiban untuk melakukan buku kompensasi yang akurat, pemeliharaan akuntansi penuh di sini juga harus. Karena kekurangan ini bahwa pilihan rezim ini tidak menguntungkan untuk ritel. Hal utama, wirausahawan individu tepat waktu untuk menulis pernyataan tentang pilihan satu atau satu rezim pajak, jika tidak mereka mengancam kasus dengan semua konsekuensi berikutnya. Lokasi dengan pernyataan selama beberapa hari mewajibkan seorang wirausahawan selama setahun penuh untuk dicantumkan berdasarkan yang tidak mungkin diizinkan.
Kembali ke kategori
Tentu saja, sistem perpajakan ini untuk perdagangan eceran IP jauh lebih menguntungkan untuk yang sebelumnya. Beberapa wirausahawan yang telah berhasil dalam ritel, memilih mode khusus ini. Tapi dia, sayangnya, tidak berlaku untuk semua jenis kegiatan ekonomi. Ada batasan kecil di sini:
Mode ini memiliki nuansa negatif kecil: untuk pengecualian batas pendapatan tahunan yang ditentukan, IP harus membayar pemulihan dan pajak penghasilan. Pada saat yang sama, perlu untuk memperhitungkan fakta bahwa tidak semua biaya wajib dapat dikonfirmasi didokumentasikan. Jauh lebih mudah untuk bekerja pada rezim ini, setiap pengusaha pemula akan dengan mudah mengatasinya. Semua jenis pajak di sini diganti dengan satu pembayaran, yang diproduksi setahun sekali. Akuntansi dibatasi hanya untuk memperbaiki pendapatan dan biaya. Mode semacam itu sangat menarik bagi pengecer karena kesederhanaannya, mengurangi jumlah total pembayaran wajib.
Kembali ke kategori
Rezim ini juga cukup umum di antara orang-orang yang dipekerjakan pengecer. Ini adalah sistem pajak yang cukup terbatas, yang lebih rendah dari itu, kecuali bahwa paten. Pengusaha memiliki hak di sini untuk menangani hanya jenis kegiatan ekonomi yang ditentukan dalam bab yang sesuai dari kode. Daftar larangan memiliki ketentuan penting berikut:
Sebagai kekurangan sistem yang signifikan, perlu dicatat pembayaran pajak tetap wajib.
Selain itu, dilakukan terlepas dari apakah laba yang dipilih dibawa, wirausahawan masih berkewajiban untuk membayar jumlah yang ditunjuk untuk kegiatan khusus ini di wilayahnya. Selain itu, daftar kecepatan yang diizinkan untuk mode ini mungkin berbeda, jadi penting untuk menghubungi otoritas lokal. Mewakili pelaporan di sini juga cukup dapat diakses oleh pemahaman, semua dokumentasi pelaporan yang diperlukan dapat dilakukan secara independen, tanpa menggunakan bantuan spesialis yang kompeten. Frekuensi pengajuan deklarasi yang sesuai adalah perempat.
Selain itu, ENVD memiliki persentase kecil perpajakan - hanya hingga 15% dari total pendapatan. Bertindak pada sistem ini, wirausahawan memiliki hak untuk mengurangi pembayaran wajib dikurangi pembayaran kepada perusahaan asuransi.
Bagi pengecer, akting saat perpajakan ini, tidak perlu membeli register kas besar. Satu-satunya kelemahan UNVD adalah bahwa terlepas dari profitabilitas kasus saat ini, bahkan pada saat kehilangan, pajak harus dibayar. Jika perdagangan eceran dipilih oleh seorang wirausahawan sebagai kegiatan utama, ia berhak menggunakan salah satu dari tiga opsi yang diusulkan, ada beberapa pengecualian dari setiap mode.
Tetapi mereka yang terlibat dalam perdagangan grosir dapat melaporkan hanya pada sistem berdasarkan USN biasa. Envd dan paten yang biasa untuk kegiatan ekonomi grosir tidak diperbolehkan.
Kembali ke kategori
Dilema muncul di hadapan pengusaha: Apa preferensi - USN atau UNVD? Tampaknya kedua mode tersedia cukup dan sederhana, tidak memerlukan massa laporan, yang tidak dapat Anda katakan tentang dasar tersebut. Banyak rute pemula dalam ritel lebih suka bekerja pada USN, lebih mudah, lebih mudah, kami tidak perlu membayar banyak pajak. Anda juga dapat mempertimbangkan UNVD, mungkin aktivitas yang dipilih tercantum dalam daftarnya. Salah satu dari dua mode yang diusulkan ini ditujukan untuk pengusaha pemula, putarannya masih kecil.
Setelah wirausahawan menghargai semua kelebihan dan kekurangan dari dua sistem hukum ini, ia harus bergegas dengan pengajuan pernyataan yang sesuai, karena ini diberikan periode 5 hari kalender, setelah itu ia bisa mendapatkan OSN. Apalagi, mengubah mode ini selama setahun tidak mungkin lagi. Ini sangat penting, nuansa kecil seperti itu, beberapa pengusaha pemula tidak terlalu mementingkan, dan kemudian dengan sia-sia mencoba mencari tahu semua kehalusan laporan yang wajib untuk pengiriman di OSN. Dan semua ini muncul dalam ketidaktahuan.
Oleh karena itu, tidak layak naobum untuk memilih rezim pajak untuk perdagangan ritel kecil, karena pilihan yang tidak masuk akal masih akan dirasakan. Sangat penting untuk belajar di muka dan mengevaluasi semua kelebihan dan kekurangan dari setiap rezim.
Pada kenyataannya, semuanya seperti ini: Jika jenis kegiatannya dalam kompetensi UNVD, maka preferensi diberikan pada sistem ini, dan kasus-kasus lain - untuk mode OSN. Lebih jarang, pengusaha memilih OSN karena banyak kesulitan dan jumlah dokumentasi yang layak yang akan berlalu secara berkala. Perlu untuk memahami semua kehalusan ini pada tahap awal sehingga tidak ada kesulitan yang tidak dapat diatasi muncul di masa depan. Dalam beberapa kasus individu, konsultasi spesialis yang kompeten mungkin diperlukan, yang secara rinci akan menjelaskan semua momen yang tidak dapat dipahami dan akan membuka kemungkinan batu bawah air dari suatu sistem.
Perusahaan dan Pengusaha yang terlibat dalam perdagangan grosir dan penggunaan UPN dengan objek "Pendapatan dikurangi biaya", dapat mengurangi basis kena pajak untuk nilai barang yang dijual. Tetapi sebelum Anda perlu memeriksa eksekusi dua kondisi yang diabadikan dalam Kode Pajak: Pembayaran barang oleh pemasok dan implementasi pembeli-nya. Dalam artikel hari ini, ada rekomendasi praktis tentang bagaimana mengatur biaya barang, serta bagaimana membuat posting dan catatan yang diperlukan dalam buku pendapatan dan pengeluaran. Selain itu, kami akan memberi tahu cara menghapus PPN dengan benar yang diajukan oleh penyedia barang.
Penjual grosir yang menggunakan UPN dengan objek "pendapatan dikurangi dikurangi", memiliki hak untuk memasukkan biaya pokok pokok yang dimaksudkan untuk dijual kembali (sub. 23 hlm. 1 dari Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). Tetapi itu hanya dapat memanfaatkan hak ini dengan eksekusi simultan dari dua kondisi.
Kondisi pertama adalah pembayaran hutang kepada pemasok dari mana barang yang diterima. Kondisi ini diabadikan dalam ayat 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, di mana dikatakan bahwa biaya "Simplist" diakui setelah pembayaran aktual mereka.
Kondisi kedua adalah implementasi barang kepada klien. Ini dinyatakan dalam sub-ayat 2 paragraf 2 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia. Kondisi ini berarti bahwa sementara barang milik grosir, tidak mungkin untuk menghapus biayanya. Namun, dalam praktiknya, pembayar pajak dan inspektur sering menafsirkan kondisi ini dengan cara yang berbeda.
Beberapa tahun yang lalu, Kementerian Keuangan Rusia mematuhi posisi resmi berikut: untuk organisasi dan wirausahawan di "Sederhana", momen implementasi bertepatan dengan momen pengakuan pendapatan. Dan karena pendapatan USN dibentuk pada tanggal penerimaan uang dari pembeli (ayat 1 seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia), maka implementasi berlangsung oleh barang oleh klien. Jadi, grosir akan dapat menghubungkan biaya barang untuk pengeluaran yang tidak lebih awal dari pendapatan akan pergi ke akunnya atau secara tunai. Ini dikatakan, misalnya, dalam surat Kementerian Keuangan Rusia 12.11.09 No. 03-11-06 / 2/242 (lihat "").
Tetapi kemudian pengadilan arbitrase tertinggi dari Federasi Rusia membantah kesimpulan pejabat. Para juri mencatat bahwa definisi implementasi diberikan dalam Pasal Kode Pajak. Menurut norma ini, implementasinya adalah transfer kepemilikan barang. Artinya, barang-barang dianggap diterapkan jika kepemilikannya telah berlalu dari grosir ke pembeli, terlepas dari fakta pendapatan. Akibatnya, untuk mencerminkan biaya dalam bentuk nilai barang, "Simplist" cukup untuk melunasi utangnya kepada pemasok dan mentransfer kepemilikan pembeli. Kondisi tambahan untuk penerimaan uang dari klien tidak masuk akal (Keputusan RF 06/29/10 No. 808/10; lihat "").
Setelah itu, perwakilan dari Kementerian Keuangan merevisi posisi mereka. Sekarang mereka setuju bahwa "implementasi" dan "pendapatan" adalah konsep yang berbeda. Dan jika demikian, maka momen implementasi di bawah "Simplist" mungkin tidak bertepatan dengan momen pengakuan pendapatan. Secara khusus, jika barang ditransfer ke properti klien, tetapi tidak dibayarkan kepada mereka, lalu tunjukkan pendapatan bahkan lebih awal, dan sekarang saatnya untuk membentuk biaya. Kesimpulan seperti itu terkandung, misalnya, dalam surat Kementerian Keuangan Rusia sebesar 17.02.14 No. 03-11-09 / 6275 (lihat ").
Tetapi, ketika praktik menunjukkan, beberapa inspektur "di lapangan" masih bersikeras bahwa barang yang belum dibayar oleh klien tidak dapat dihapuskan pada biaya yang disederhanakan. Dalam situasi seperti itu, wajib pajak tetap hanya untuk merujuk pada keputusan yang disebutkan dari Federasi Rusia No. 808/10 dan surat Kementerian Keuangan No. 03-11-09 / 6275. Perhatikan bahwa jika perselisihan datang ke pengadilan, peluang untuk memenangkan wajib pajak cukup besar.
Cara mengatur akuntansi
Sebagai aturan umum, pasokan barang grosir kepada pembeli tercermin dalam akun akuntansi pada debit akun 45 "pengiriman barang" dan rekening kredit 41 "barang". Dan biaya biaya barang untuk pengeluaran - pada debit akun 90 "penjualan" (subaccount "biaya penjualan") dan kredit akun 45.
Seperti disebutkan di atas, perlu untuk mengenali biaya bahwa barang dibayar oleh pemasok dan diimplementasikan kepada pembeli. Akibatnya, kabel untuk menghapus biaya barang untuk pengeluaran dibuat dalam satu dari dua kasus. Yang pertama adalah realisasi pembeli barang, uang yang sudah terdaftar oleh pemasok. Yang kedua adalah transfer uang ke pemasok untuk barang, yang sudah diimplementasikan oleh pembeli.
Jika kontrak tidak memberikan prosedur khusus untuk transisi hak-hak properti, maka transisi seperti itu dilakukan pada saat pengiriman barang kepada pembeli (ayat 1 seni. Kode sipil Federasi Rusia). Berdasarkan hal ini, ketika barang pengiriman, grosir- "penyederhanaan" harus memeriksa apakah pemasok diterjemahkan uang untuk produk ini. Jika kita diterjemahkan, maka Anda perlu membuat dua kabel sekaligus: Untuk penawaran dan penghapusan ke pengeluaran, serta membuat entri yang sesuai dalam buku pendapatan dan pengeluaran (bentuk peralatan. Urutan Kementerian Keuangan Rusia 10/22/12 No. 135N). Jika uang tidak diterjemahkan, kabel untuk dihapus tidak dibuat dan catatan dalam buku akuntansi tidak dilakukan.
Kami menambahkan bahwa kadang-kadang di bawah kontrak kepemilikan barang berubah tidak pada saat pengiriman, tetapi pada saat pembayaran. Maka tindakan di atas harus dilakukan setelah menerima uang dari klien.
Pada saat pembayaran kembali piutang sebelum pemasok, grosir- "Simplist" harus memeriksa di mana barang berada di mana uang diterjemahkan. Jika barang telah dikirim ke klien (atau dibayar oleh klien, tunduk pada transisi kepemilikan pada saat pembayaran), maka Anda perlu membuat kabel untuk menghapus biaya. Juga perlu untuk membuat entri yang sesuai dalam buku pendapatan dan pengeluaran. Jika barang terletak di gudang grosir, maka kabel untuk penulisan tidak dibuat dan catatan dalam buku akuntansi tidak dilakukan.
Sehubungan dengan PPN "Pintu Masuk", urutan yang sama berlaku untuk sehubungan dengan nilai pembelian produk. Menurut sub-ayat 8 ayat 1 dari Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia, pajak dapat dihapuskan setelah melunasi hutang kepada penjual dan dimasukkannya biaya barang.
Pada saat yang sama, basis kena pajak pada satu "Sederhana" Pajak tidak tergantung pada bagaimana "masuk" pajak pertambahan nilai diambil: terpisah dari nilai pembelian barang atau dengannya. Pada saat yang sama, PPN dan biaya barang didebit berdasarkan norma-norma yang berbeda - sub-ayat 8 dan sub-ayat 23 dari ayat 1 Pasal 346,16 dari Kode Pajak Federasi Rusia, masing-masing. Oleh karena itu, menurut pendapat kami, PPN "Pintu Masuk" dan biaya barang harus tercermin dalam berbagai baris pemesanan pendapatan dan beban. Untuk alasan ini, mereka juga perlu diambil secara terpisah satu sama lain.
Inovasi dalam undang-undang pemerintah sering meningkatkan pilihan perpajakan. Pengusaha muda sering ditanya tentang perpajakan apa yang harus dipilih untuk perdagangan eceran IP? Perpajakan adalah masalah penting yang mendasar bagi setiap PI, karena rasionalitas semua pekerjaan dan total hasil perusahaan tergantung pada kebenaran pilihan ini.
Tidak sulit untuk mendapatkan izin untuk mengimplementasikan produk apa pun, sementara sangat penting untuk memilih sistem pembayaran pajak yang sesuai. Untuk memahami pertanyaan pilihan, Anda perlu mempertimbangkan secara rinci semua nuansa dari sistem pajak utama untuk akhirnya mengambil keputusan yang tepat. Registrasi IP dilakukan selama lima hari, tetapi pilih sistem yang akan Anda kerjakan, Anda harus terlebih dahulu. Anda dapat mengatur sendiri perusahaan Anda sendiri atau dengan bantuan organisasi khusus, tetapi Anda harus memilih perpajakan.
Ada empat sistem pajak:
Masing-masing spesies ini memiliki karakteristiknya sendiri, sisi positif dan negatif. Untuk perdagangan ritel, pemilihan sistem sangat penting, karena kadang-kadang sulit untuk mendapatkan izin untuk pergi ke jenis lain. Pilihan Anda harus selalu didasarkan pada indikator berikut:
Catatan!!! Sistem pajak yang dipilih dengan benar dapat membantu pengusaha muda dengan cepat mengembangkan bisnis Anda dan mendapatkan penghasilan maksimal dari pengecer.
Jika Anda memutuskan untuk memilih Utii, maka Anda harus siap untuk pembatasan ketat dari negara. Kegiatan yang dapat ditangani oleh pajak ini agak terbatas. Pada saat yang sama, otoritas regional Federasi Rusia memiliki hak untuk mempersingkat daftar yang sudah kecil dari kemungkinan arahan dalam kegiatan komersial. Pastikan daftar ini muncul jenis aktivitas yang Anda putuskan untuk terlibat:
Namun, ini tidak semua batasan dalam sistem ini, ada persyaratan tertentu untuk masing-masing kegiatan di atas:
Catatan!!! Untuk setiap jenis kegiatan, aturan disediakan yang tidak memungkinkan untuk meningkatkan jumlah karyawan, dalam satu perusahaan mungkin ada lebih dari seratus karyawan.
Pendaftaran IP dilakukan selama lima hari, setelah lima hari setelah penerimaan bukti, perlu untuk mengajukan transisi ke UNVD. Sebelum mendaftar, pastikan bahwa di wilayah Anda jenis kegiatan ini berada di bawah sistem UNVD untuk mendapatkan izin. Keuntungan dari teknik ini meliputi:
Menggunakan ENVD, IP dapat menghemat dana yang cukup pada layanan seorang akuntan, dan tidak akan ada masalah dengan pelaporan. Pengusaha perorangan melakukan pembayaran untuk dana pensiun dan asuransi, pada tahun 2019 kontribusi ini dibayar melalui pajak. Laporan akuntansi terpadu mewakili satu deklarasi yang harus disusun sekali per kuartal dan tunduk pada inspektorat pajak di tempat pendaftaran.
Ada kerugian dalam bentuk pembayaran ini:
Pendekatan rasional untuk masalah akan membantu Anda mengetahui perpajakan mana yang lebih baik untuk memilih dalam kasus tertentu untuk mendapatkan izin untuk melakukan ritel.
Sejak 2019, pesanan Kementerian Pembangunan Ekonomi telah beroperasi dari 30 Oktober 2017 No. 579. Sekarang, ketika menghitung pajak, hasil pangkalan harus dikalikan dengan indeks k1 deflate, yaitu 1.868. Selain itu, mulai 1 Juli 2018, mayoritas eceran IP harus disiapkan untuk menerapkan kantor tunai online sesuai dengan hukum federal 07/03/2016 No. 290-FZ. Pada saat yang sama, perdagangan eceran pada UNVD di daerah terpencil atau sulit dijangkau diizinkan tanpa kantor kas online. Hukum 27 November 2017 Nomor 349-FZ Perubahan pada Pasal 346.32 Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf 2.2 Pasal ini memungkinkan IP untuk mengurangi pajak atas biaya pembelian kantor tiket online.
Setelah pendaftaran IP Anda disahkan, Anda dapat mengajukan permohonan untuk perpajakan yang disederhanakan atau membuat kedua pernyataan secara bersamaan untuk menghemat waktu untuk mendapatkan izin untuk penjualan ritel. Berhati-hatilah ketika memilih sistem kontribusi, karena akan mungkin untuk pergi ke formulir lain hanya dari akun baru. Keterbatasan utama USN adalah sebagai berikut:
USN, serta ENVD, ini berlaku jauh dari semua jenis kegiatan komersial, tetapi disederhanakan adalah sistem yang lebih lembut. Di bawah sistem pajak yang disederhanakan, jenis bisnis berikut ini tidak jatuh:
Sistem perpajakan yang disederhanakan memiliki banyak pihak positif, yang utama adalah:
IP dapat menerima izin untuk menggunakan USN jika kegiatan komersialnya memenuhi semua persyaratan negara sistem ini. Pada saat yang sama, pajak dapat diatasi sebagai pendapatan yang diterima - pada tingkat 6% dan perbedaan antara pendapatan dan beban - pada tingkat 15%.
Catatan!!! Jika jumlah total pendapatan IP melebihi batas 150 juta rubel per tahun, maka pengusaha tidak akan menerima izin untuk dibebaskan dari pajak penghasilan, pendaftaran akan digunakan kembali.
Pada tahun 2019, sistem pajak paten terus beroperasi, diizinkan hanya untuk pengusaha individu. 63 jenis kegiatan bisnis diizinkan, mereka dapat dilihat dalam seni. 346.43 dari kode pajak. Di antara mereka adalah layanan dan perdagangan ritel (serta layanan katering) pada area hingga 50 meter persegi. meter. Daftar ini dapat diperluas dengan jenis layanan rumah tangga secara regional tambahan pada layanan layanan SEMUA-Rusia kepada populasi - Okun.
Jumlah karyawan di wirausahawan dapat lebih dari 15 orang, mengingat IP itu sendiri. Pengusaha dapat kehilangan hak atas paten dalam kasus awal tahun pendapatannya terhadap kegiatan paten melebihi 60 juta rubel.
Periode pajak adalah tahun kalender atau periode yang dikeluarkan paten, dan 6% dari pendapatan tahunan yang berpotensi mungkin dapat dibayar.
Saya ingin mencatat bahwa jika aktivitas Anda jatuh di bawah PSN, maka Anda sangat beruntung dalam hal mengurangi beban pajak.
Jika pendaftaran IP berhasil diselesaikan, tetapi pengusaha itu tidak mengajukan laporan pada USN atau UNVD, maka pengusaha secara otomatis ditransfer ke sistem perpajakan umum. Lebih baik untuk segera memilih satu dari dua sistem alternatif, karena Anda tidak dapat segera mengatakan persis apa yang akan membawa Anda kegiatan komersial. Tidak perlu menerima izin untuk menerima, model ini universal, oleh karena itu cocok untuk perusahaan. Pendaftaran di OSN pass secara otomatis, itu berarti Anda tidak boleh khawatir dan menghabiskan waktu jika Anda dapat membayar daftar pajak berikut:
Lebih baik untuk segera memilih sistem perpajakan yang paling tepat untuk Anda, karena dengan OSN Anda dapat menderita kerugian besar. Misalnya, perdagangan jalanan, dalam banyak kasus, tidak dapat ada di OSN, sistem akuntansi yang kompleks membutuhkan biaya tunai tambahan, dan berbagai risiko OSD sangat sering. Lebih baik tidak mengambil risiko ketika memilih sistem pajak, sulit untuk mengasumsikan konsekuensi apa dari pemilihan yang salah.
Catatan Terkait:
Catatan terkait tidak ditemukan.
