Az oroszországi adórendszer az adók és díjak összessége, alapelvei, formái és módszerei, azok megállapítása, megváltoztatása és törlése, fizetése, ellenőrzési formák és módszerek, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt jogszabályok megsértéséért való felelősség. .
Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai az adótörvénykönyvből és az azzal összhangban elfogadott adókról és illetékekről szóló szövetségi törvényekből állnak. A kódex létrehozza a szövetségi költségvetésben kivetett adók és díjak rendszerét, valamint az Orosz Föderációban az adózás és a díjak általános elveit, beleértve:
1) az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusai;
2) az adó- és illetékfizetési kötelezettség keletkezésének (változtatásának, megszűnésének) okai és teljesítésének rendje;
3) az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok korábban bevezetett adói és illetékei, valamint a helyi adók és illetékek megállapításának, hatályba léptetésének és megszüntetésének elvei;
4) az adózók, az adóhatóságok és az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által szabályozott kapcsolatok egyéb résztvevőinek jogai és kötelezettségei;
5) az adóellenőrzés formái és módszerei;
6) az adóbűncselekmények elkövetéséért való felelősség;
7) az adóhatóságok cselekményei, cselekményei (tétlensége) és tisztségviselőik elleni fellebbezési eljárás.
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok szabályozzák az Orosz Föderációban az adók és illetékek megállapítása, kivetése és kivetése során fennálló hatalmi viszonyokat, valamint az adóellenőrzés gyakorlása, az adóhatóságok cselekményei elleni fellebbezés, tisztviselőik intézkedései (tétlenségei) során felmerülő kapcsolatokat. adóbűncselekmények elkövetéséért való felelősségre vonás. A vámfizetés megállapításával, bevezetésével és beszedésével kapcsolatos kapcsolatokhoz, valamint a vámfizetések ellenőrzésének gyakorlása, a vámhatóságok cselekményei, tisztviselőik intézkedései (tétlensége) elleni fellebbezés és az igazságszolgáltatás elé állítása során felmerülő kapcsolatokhoz a vétkes személyekre az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok nem alkalmazandók, kivéve, ha az Adótörvénykönyv másként rendelkezik.
A szövetségi végrehajtó szervek, az Orosz Föderációt alkotó szervek végrehajtó szervei, a helyi önkormányzatok végrehajtó szervei, az állami költségvetésen kívüli alapok szervei, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban meghatározott esetekben normatív jogi aktusokat adnak ki az adók és illetékek, amelyek nem módosíthatják vagy kiegészíthetik az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat. Az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága ezen aktusok kibocsátásakor az Orosz Föderáció vámjogszabályait is vezérli.
Az Orosz Föderáció adó- és illetékügyi minisztériuma, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága, az állami költségvetésen kívüli alapok szervei az adózással és a olyan illetékek, amelyek nem kapcsolódnak az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokhoz.
Az adórendszer feladatai- az állam anyagi forrásainak biztosítása a nemzeti jövedelem újraelosztásával; a termelés csökkenésének ellensúlyozása (mint "beépített lengéscsillapítók"); kedvező feltételek megteremtése a vállalkozói készség fejlesztéséhez; szociális programok megvalósítása.
Az adórendszer fő funkciója- fiskális (az államháztartás bevételi oldalának kialakítása). Egyéb funkciók - a társadalom jövedelmi differenciálódásának gyengítése; hatás a termelés szerkezetére és mennyiségére a kereslet és kínálat mechanizmusán keresztül; a tudományos és technológiai haladás ösztönzése; a külgazdasági tevékenység szabályozása.
Az adórendszer hatékonysága két tényező határozza meg. Az első a bevételi források azonosításának teljessége annak megadóztatása érdekében; a második az adóbehajtási költségek minimalizálása. Hatékonyság alatt a kormányzat nettó adóbevételét értjük, azaz. mint a bruttó bevétel és a behajtási költségek különbözete.
A fenti meghatározás az adórendszer felépítését is feltárja.
A világ legtöbb szövetségi államszerkezetű országában háromszintű adózási rendszert vezettek be. A 90-es évek eleje óta. Oroszországban is bevezették. Az adókat szövetségi, állami (vagy állami adókra – például az Egyesült Államokban) és helyi adókra osztják. Ezt a megosztottságot az okozza, hogy a fiskális föderalizmus elvének megfelelően minden kormányzati szintnek saját, állandó költségvetési forrást kell biztosítania.
Korábban a Szovjetunióban egyszintű adórendszer volt: minden befizetés az egységes állami költségvetésbe került, majd önkéntes parancsra felülről lefelé az alárendelt irányító testületek költségvetésébe került.
Az adórendszer felépítése rendelkezik az adózás elveinek, formáinak és módszereinek konkrét felsorolásáról, amelyet a következő fejezetekben részletesen tárgyalunk. Itt megjegyezzük, hogy az egész adórendszer gazdasági környezetre gyakorolt befolyásának mértéke az egyes, eltérő rugalmasságú adónemek fajlagos súlyától, valamint az adókulcsok mértékétől függ. Így a költségvetés bevételi oldalának kialakításában részt vevő egyes adók részesedését a különböző piacgazdaságú országokban a következő adatok jellemzik (a teljes %-ban):
Személyi jövedelemadó 40
Társasági (cégek) jövedelemadója 10
Társadalombiztosítási hozzájárulás 30
Általános forgalmi adó 10
Vámok 5
Egyéb adók és adóbevételek 5
Oroszországban az egyes adók költségvetési bevételekben betöltött szerepe némileg eltérő.
Az adórendszer felépítése magában foglalja a működését biztosító szerveket is. Az adórendszer általános irányítását a szövetségi közgyűlés és az ország elnöke, mint az adójogszabályok főbb aktusait jóváhagyó jogalkotó testület végzi; az ország kormánya (amelyet főként a Pénzügyminisztérium, az Adó- és Illetékminisztérium, az Állami Vámbizottság képvisel), mint végrehajtó szerv, amely adóügyi szabályzatokat dolgoz ki és fogad el.
Adóhatóság elismert az Adó- és Illetékügyi Minisztérium szervei, az adórendészet szervei és az Állami Vámbizottság szervei.
Az adó- és illetékügyi minisztérium módszertani útmutatást és ellenőrzést végez az adójogszabályok betartása felett, ideértve az adók és illetékek kiszámításának és megfizetésének helyességét (kivéve azokat, amelyek ellenőrzésével az Állami Vámbizottságot bízzák meg). A többszintű hierarchikus szervezet elvén épül fel: regionális, regionális és kerületi szint. Minden szintnek megvannak a saját funkciói és sajátosságai.
Az Állami Vámbizottság szervei ellenőrzést gyakorol az adó- és vámjogszabályok betartása felett az áruk országhatáron történő átszállítása során, beleértve az adók, vámok és egyéb vámfizetések helyes kiszámítását és megfizetését.
Adórendészeti szervek ellátja az adóhatóságnál az adóbűncselekmények, a korrupciós és egyéb bűncselekmények megelőzésének, felderítésének és (vagy) visszaszorításának feladatait.
A modern adórendszert az ország legmagasabb törvénye - az Orosz Föderáció Alkotmánya - szabályozza, amely szerint a Szövetségi Gyűlés (parlament) és a Föderációt alkotó egységeket képviselő testületek hatáskörébe tartoznak az általános adózási funkciók. Az általános adórendszert és felépítésének elveit szövetségi törvény állapítja meg. Az ország elnökének joga van törvényjavaslatokat benyújtani az Állami Dumához. A Szövetségi Tanács jóváhagyása és az elnök aláírása után a törvényjavaslatok törvényekké alakulnak, és attól a pillanattól kezdve végrehajtásra kerülnek.
Az Orosz Föderáció adórendszere a szövetségi szinten bevezetett adók, díjak és illetékek összessége, amelyet Oroszország és az azt alkotó jogalanyok törvényei, valamint a helyi önkormányzatok jogalkotási aktusai állapítanak meg.
Az adórendszer felépítése. Oroszországban háromszintű adórendszer van, amely magában foglalja szövetségi, állami és helyi adók és díjak... Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénye különleges adózási rendszereket határoz meg. Különleges feltételeket és eljárásokat írnak elő az adófizetésre vonatkozóan, valamint teljes mentességet biztosítanak bizonyos adónemek fizetése alól.
A szövetségi adók és díjak teljes listája(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 13. cikke):
Áfa;
Személyi jövedelemadó;
Társasági adó;
Jövedéki adók (a jövedéki termékek közé tartoznak: alkohol, dohánytermékek, gépkocsik, gázolaj és benzin);
Vízadó;
Ásványkitermelési adó (olaj, mészkő, szén, érc, gyémánt stb.);
Vadon élő állatok és vízi biológiai erőforrások (például: medve, sable, őz, tonhal, pollock) használati díja;
Állami díj (például egy LLC bejegyzéséért).
A regionális adók és díjak teljes listája(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 14. cikke):
Társasági vagyonadó (ingó és ingatlan);
Szállítási illeték (a mértéke a jármű típusától és a motor teljesítményétől függ).
Az összes helyi adó és díj listája(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 15. cikke):
Ingatlanadó (például lakás, ház);
Földadó (a földtulajdonosokat terheli);
Kereskedelmi díj (a kereskedelem tárgyairól beszedett fizetés).
Ma az adókról szóló fő jogalkotási aktus az Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, amely két részből (általános és speciális) áll, amely szabályozza mind az adórendszer kiépítésének általános elveit, mind az állam és az adózók viszonyát az egyes adónemek esetében.
Adózási alapelvek:
Az adórendszer hatékonyságát bizonyos adózási kritériumok, követelmények és elvek betartása biztosítja. A legtöbb létező adórendszer A. Smith elképzelésein alapul, a formában Az adózás 4 alapelve:
igazságosság elve, amely az adóztatás egyetemességét és az adónak a polgárok közötti jövedelmük arányában történő egyenletes elosztását feltételezi;
bizonyosság elve, amely abból áll, hogy a fizetés összegét, módját és idejét az adózónak pontosan és előre ismernie kell;
kényelem elve- az adót a kifizető számára legkényelmesebb időpontban és módon kell beszedni;
gazdaságossági elv, ami az adóbeszedés költségeinek csökkenését vonja maga után.
Adó- kötelező, egyénileg térítésmentes befizetés, amelyet a különböző szintű állami hatóságok kötelezően szednek be szervezetektől és magánszemélyektől az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatása érdekében.
Az adók funkciói:
Az adók négy fő funkciót töltenek be egyszerre: adózás, elosztás, szabályozás és ellenőrzés.
Az adózás fiskális funkciója- az adózás fő funkciója. Történelmileg a legősibb és egyben alapvető: az adók az államháztartás bevételeinek meghatározó összetevője. A funkció megvalósítása az adóellenőrzés és az adószankciók terhére történik, amelyek biztosítják a megállapított adók maximális beszedését és akadályozzák az adóelkerülést.
Az adózás elosztási (társadalmi) funkciója- a szociális jövedelmek újraelosztásából áll (a polgárok gyengébb és védtelenebb kategóriáinak javára pénzátutalás történik, az erősebb lakossági kategóriákra hárítva az adóterhet).
Az adózás szabályozó funkciója- az állam gazdaságpolitikai egyes problémáinak adómechanizmusokon keresztül történő megoldására irányul.
Az adózás ellenőrzési funkciója- lehetővé teszi az állam számára a költségvetési bevételek időszerűségének és hiánytalanságának nyomon követését, valamint pénzügyi források összegének összehasonlítását.
46. Az adók besorolása.
Az Orosz Föderáció területén hatályos összes adó a letelepedés mértékétől függően három típusra oszlik:
szövetségi:
regionális;
Szövetségi Az adókat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve állapítja meg, törli és módosítja, és az Orosz Föderáció egész területén kötelező befizetni.
Regionális adók az Orosz Föderáció adótörvénykönyve állapítja meg, és az Orosz Föderáció megfelelő testületeinek egész területén fizetésre kötelezettek. A Szövetséget alkotó jogalanyok kormánya jogosult területükön regionális adókat bevezetni vagy eltörölni, és az adózás egyes elemeit a hatályos szövetségi jogszabályokkal összhangban módosítani.
Helyi adók a szövetségi hatóságok jogalkotási aktusai és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei szabályozzák. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében a helyi hatóságoknak joguk van helyi adókat és illetékeket bevezetni vagy törölni a település területén.
Attól függ a gyűjtés módjától az adók a következőképpen oszlanak meg:
közvetett.
Közvetlen adók közvetlenül az adózó azon jövedelmén vagy vagyonán létesültek, amelynek birtoklása és használata az adózás alapját képezi. A közvetlen adók magukban foglalják:
személyi jövedelemadó;
társasági adó;
ingatlanadó jogi személyek és magánszemélyek számára egyaránt.
Közvetett adók gyakran fogyasztási adónak nevezik, közvetlenül az áruk (munka, szolgáltatás) árába tartoznak felár formájában, és a fogyasztók fizetik. Ezek az adók a valós adóterhet a végső fogyasztóra hárítják. A közvetett adózásban az adó alanya az áru (munka, szolgáltatás) eladója, ezen adó viselője és tényleges fizetője pedig a fogyasztó. A közvetett adók közé tartoznak:
áfa;
vámok stb.
Közvetett adók- beszedésük szempontjából az állam számára a legegyszerűbb, de fizetésük elől való elrejtőzés szempontjából az adófizető számára meglehetősen nehézkes. Ezek az adók azért is vonzóak az állam számára, mert a kincstárba befolyó bevételük nem közvetlenül az adóalany pénzügyi-gazdasági tevékenységéhez kötődik, és a fiskális hatás a termelés visszaesése, sőt a szervezetek veszteséges munkájának körülményei között érhető el.
Gyakran a gyakorlatban az adókat attól függően választják el használatukból:
különleges.
NAK NEK gyakori az adók jelentik a kivetett adók többségét bármely adórendszerben. Különlegességük abban rejlik, hogy a költségvetésbe való beérkezést követően személytelenítik és a megfelelő költségvetésben meghatározott célokra költik el.
Velük szemben a különadók szigorúan célzott célt szolgálnak, és bizonyos típusú kiadásokhoz „rendeltetnek”.
Adórendszer - olyan kormányzati kifizetések halmaza, amelyeket egy bizonyos állam területén az előírt módon, speciális szerveken keresztül vetnek ki.
Az adórendszerbe beletartoznak: azok kifizetői, az adóviszonyokat szabályozó törvények, valamint a kormány, amely ellenőrzést gyakorol a határidőben történő fizetés felett.
Az oroszországi adórendszer néhány más országhoz hasonlóan regionális és helyi szövetségi adókat is tartalmaz. A szövetségi kifizetések magukban foglalják az egész államban egységes szabványok és mértékek szerint fizetett díjakat (egységes szociális adó, jövedéki adó, vízadó stb.). A regionális adók olyan kifizetések, amelyeket az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai szabályoznak (szállítási adó stb.). Helyi adók - azok a kifizetések, amelyeket az önkormányzatok előzetes hatóságai állapítanak meg, és amelyek kötelezőek a területükön (például telekadó).
Oroszország területén az adórendszer négy speciális rendszerben működik. Így van egy egyszerűsített adózási rendszer, a mezőgazdasági adó, a közös jövedelem egységes adója és egy speciális rendszer, amelyet a speciális termelésmegosztási megállapodások végrehajtása során alkalmaznak.
Az Adótörvénykönyv szabályai szerint adóalanyok azok a magánszemélyek vagy szervezetek, amelyek kötelesek minden vonatkozó illetéket és díjat megfizetni. Az állam adórendszere magában foglalja az adóügynökök jelenlétét is - olyan személyeket, akik felelősek az adófizetőktől származó összes kifizetés kiszámításáért és azok országokba történő továbbításáért.
Ha a jogszabályi keretről beszélünk, emlékeztetni kell Oroszország szövetségi törvényére "Az adórendszer alapjairól". A teljes adórendszer 1992 óta erre épül. Ez a szabályozási dokumentum az orosz költségvetésbe átutalandó adók, illetékek és díjak listáját hozta létre. Ezen túlmenően ez a törvény meghatározta az adózók és ennek megfelelően az adóhatóság kötelezettségeit és jogait.
Később bevezették az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét, amely meghatározza az alapfogalmakat és szabályozza az állam adóügyi viszonyait. Jelenleg ez az adórendszert szabályozó fő szabályozó dokumentum.
A jelenlegi jogszabályok betartásának ellenőrzését végző fő szövetségi szerv a Szövetségi Adószolgálat (a szövetségi rövidítése Ez a testület a kifizetések kiszámításának teljességét és helyességét, valamint a különböző szintű költségvetésekbe való bevezetésük időszerűségét is felügyeli. A Szövetségi Adószolgálat köteles ellenőrizni a dohánytermékek forgalmát és gyártását, valamint az Orosz Föderáció pénznemre vonatkozó jogszabályainak betartását.Természetesen az állam adórendszere több FTS-en nyugszik: számos területi adózási rendszer létezik. az adózás szabályozásában és ellenőrzésében közreműködő szervek.
Így az adórendszert az állampolgárok és az állam közötti adóviszonyok megnyilvánulási formájának nevezik; a közpolitika egyik leghatékonyabb eszköze.
Az oroszországi adórendszer a külföldi országok adórendszeréhez hasonlóan gyorsan változik a gazdasági, politikai és társadalmi követelmények változása miatt. Nemcsak a rendszerek változnak, hanem az általuk ellátott funkciók is. Az adók manapság már nem egyszerű eszköz az állami költségvetés feltöltésére, hanem az ország gazdaságának szabályozásának fő eszköze, amely befolyásolja az állam szerkezetét, fejlődését és életkörülményeit.
Az adók a fiskális politika eszközei.
Adó- Ez a megfelelő szintű költségvetéshez való kötelező hozzájárulás, amelyet a kifizetők a jogalkotási aktusokban meghatározott módon és feltételekkel teljesítenek.
Az államban kivetett adók, illetékek és egyéb befizetések összessége, valamint azok kialakításának formái és módjai, formája adórendszer.
Az adók funkciói lényegükben rejlenek, a cselekvés módjában vagy közvetlenül tulajdonságaikon keresztül nyilvánulnak meg. A függvény megmutatja, hogyan valósul meg e gazdasági kategória társadalmi célja, mint a jövedelem független elosztásának eszköze. Az adóknak két fő funkciója van:
1) fiskális funkció;
2) gazdasági vagy szabályozási funkció:
a) újraelosztási funkció;
b) stimuláló funkció;
c) számviteli funkció;
d) vezérlő funkció.
1) Fiskális funkció feltételezi, hogy az adók az állam bevételei, és a különböző kormányzati szintek költségvetésének fő bevételi részét képezik. Az adók fiskális funkciója a fő, alapvető, hiszen ez alkotja minden szint költségvetésének zömét.
A fiskális funkció tulajdonképpen az 1930-as évek elejéig dominált. Az adórendszer fejlődésével és a társadalmi-gazdasági folyamatok változásával azonban a fiskális funkció szerepe csökkent, és a gazdasági fejlődés egy bizonyos szakaszában szabályozó funkció kezdett megnyilvánulni.
2) Gazdasági vagy szabályozási funkció adók az adók hatása az állam társadalmi és gazdasági viszonyaira. Az adók befolyásolják a tényleges keresletet, kínálatot és erőforrás-kínálatot. Gazdasági feltételeket teremtenek vagy rombolnak, vagyis szabályozzák a piaci viszonyokat az államban.
A gazdasági funkciót részletesebben az alfunkciói mutatják meg:
a) Újraelosztási alfunkció a bevételek különböző szintű költségvetések közötti újraelosztásán keresztül nyilvánul meg.
b) Stimuláló részfunkció a termelés ciklikus fejlődésének tompítását követi, és biztosítja a társadalom mozgásának egységességét és előrehaladását. Adópolitikán, adókulcsokon és adókulcsokon, ösztönző- és kedvezményrendszeren keresztül nyilvánul meg.
c) Számviteli alfunkció Ebből következik, hogy az adók a nemzeti jövedelem részét képezik, és az állam érdekelt az adóbevételek és az adóalap szigorú elszámolásában.
d) Vezérlés alfunkció számvitelhez szorosan kapcsolódó és azt kiegészíti. Jellemzi az adóbevételek mennyiségi tükrözését és összehasonlítását az állam forrásigényével.
Az adó elemei a következők:
1) adó alanya- törvényileg adófizetésre kötelezett személy;
2) adószállító- az adót ténylegesen fizető személy;
3) adó tárgya- az adót terhelő jövedelem vagy ingatlan;
4) adókulcs- az adóterhek összege az adótárgy egységére vetítve.
A következő típusú adókulcsok léteznek:
a) rögzített árfolyamok letételi egységenként abszolút összegben állapítják meg, függetlenül a jövedelem nagyságától;
b) arányos arányok az adótárgy azonos százalékában jár el anélkül, hogy figyelembe venné annak értékének különbségét;
v) progresszív árfolyamok javasolja az arányok emelését a jövedelem növekedésével;
G) regresszív ráták a kamatláb értékének csökkenését javasolja a jövedelem növekedésével.
Az adózás gyakorlatában különféle adónemeket alkalmaznak.
1) Fizetési mód szerint
a) közvetlen adók az adóalanyok által közvetlenül és közvetlenül a fizetési képességgel arányosan fizetett. Ezeket egy meghatározott természetes vagy jogi személyre vetik ki (társasági jövedelemadó, jövedelemadó).
b) közvetett adók- árprémiumon keresztül vetik ki, és fogyasztói adók. Az adó alanya és annak hordozója általában nem esik egybe. Például a dohány és az alkoholos italok jövedéki adóját a gyártó fizeti, aki beszámítja az eladási árba. Ennek megfelelően ezen áruk vásárlója lesz a tényleges adófizető (ÁFA, jövedéki adók, vámok, forgalmi adó).
2) Használat által az adókat a következő típusokra osztják:
a) általános adók- az állami költségvetésből nemzeti rendezvények finanszírozására fordítani;
b) külön (cél)adók- szigorúan meghatározott céljuk van. Például az üzemanyagok és kenőanyagok értékesítésének adója az útalapba kerül, amelyet utak építésére, felújítására és karbantartására használnak fel.
3) Attól függően, hogy melyik hatóság kapja az adót a következő adónemeket különböztetjük meg:
a) szövetségi adók bekerülnek a szövetségi költségvetésbe, és a Szövetségi Közgyűlés által elfogadott jogalkotási aktusok határozzák meg. Ezek tartalmazzák:
Áfa;
Bizonyos típusú áruk (szolgáltatások) és bizonyos típusú ásványi nyersanyagok jövedéki adója;
Szervezetek nyereség (jövedelem)adója;
Tőkenyereség-adó;
Személyi jövedelemadó;
Hozzájárulás a költségvetésen kívüli állami szociális alapokhoz;
Nemzeti adó;
Vám és vámdíjak;
Altalajhasználati adó;
Ásványkincs-reprodukciós adó;
A szénhidrogén-termelésből származó többletbevétel adója;
Vadon élő állatok és vízi biológiai erőforrások használati jogának díja;
Erdőadó;
Vízadó;
Környezetvédelmi adó;
Szövetségi licencdíjak.
b) regionális adók menjen az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe. Ezek tartalmazzák:
Szállítási adó;
Szervezetek (vállalkozások) vagyonadója;
Szerencsejáték iparűzési adó.
v) helyi adók az önkormányzatok költségvetését. Ezek tartalmazzák:
Földadó;
Az üdülőterületen található ipari létesítmények építésének adója;
Autók, számítógépek és személyi számítógépek viszonteladási adója;
Helyi regisztrációs és licencdíjak, amelyek a következőket tartalmazzák:
Alkoholtartalmú italok kereskedési jogának licencdíja;
Licencdíj az aukciók és sorsolások lebonyolítási jogáért. Az egyéb díjak a következők:
Rendőrségi, tereprendezési, oktatási és egyéb célú célzott díjak (kutyatartók díja, lakásbérlet kiadásának díja, járművek parkolási díja, helyi jelképhasználati díj, versenypályán való szereplés díja , futamgyőzelem díja , fogadásban részt vevő személyektől beszedés a hippodromban, beszedés a tőzsdén lebonyolított tranzakciók után, filmezési és televíziós forgatási jog díja, települési terület takarítási díja, díj szerencsejáték üzlet nyitásához stb.).
Helyi szinten az ingatlanadó és a telekadó prioritást élvez, mivel az ingatlannak és a földnek van bizonyos területi hovatartozása. A helyi adók és illetékek közül általában az alábbiak kötelezőek:
Ingatlanadó;
Földadó;
A modern körülmények között a következő adózási elveket dolgozták ki, amelyeket A. Smith skót közgazdász fogalmazott meg:
1) Előny elve.
Különböző embereket olyan mértékben kellene megadóztatni, amennyire adóból finanszírozott programokat vesznek igénybe.
2) A fizetőképesség elve.
Az adó összegét az adózó jövedelmének és vagyonának nagyságához kell viszonyítani, pl. az adózásnak elő kell segítenie a jövedelem igazságos elosztását;
3) Egyszeri adóbeszedés.
Egy adófajtát egy adóalapból vetnek ki.
4) Adófizetési kötelezettség.
Az országban a bírságok, szankciók és a közvélemény rendszerének olyannak kell lennie, hogy az adófizetés elmulasztása kevésbé legyen kifizetődő, mint az adóhatósággal szembeni kötelezettségek időben történő és becsületes teljesítése.
5) Az adófizetési eljárás egyszerűsége és egyértelműsége.
Az adófizetés rendszerének és eljárásának egyszerűnek, érthetőnek és kényelmesnek kell lennie az adózók számára, valamint gazdaságosnak az adóhatóságok számára;
6) Az adórendszer rugalmassága.
Az adórendszernek rugalmasnak és könnyen adaptálhatónak kell lennie a változó társadalmi-politikai igényekhez.
Ezek az elvek egyszerűek, de nehezen megvalósíthatók. Ezért a modern társadalomban nehéz pontosan betartani az összes elvet.
Arthur Laffer (1940) a neves közgazdász a következő összefüggést javasolta az adókulcsok és az adóbevételek között.
3. ábra - Laffer-görbe
Ahogy az adókulcs nulláról 100%-ra emelkedik, az adóbevételek valamilyen maximum „A” szintre emelkednek, majd nullára csökkennek. Az „A” szint utáni adóbevételek csökkenése azzal magyarázható, hogy a magasabb adókulcsok korlátozzák a gazdasági tevékenységet, így az adóalap (nemzeti jövedelem) zsugorodik. Ha a gazdaság a B pontban van, akkor az adókulcsok csökkentése összhangban van a fenntartható adóbevételek fenntartásával. Ha az adókulcsokat "R b"-ről "R c"-re csökkentik, akkor a kormány ugyanannyi adóbevételt fog beszedni. Ennek magyarázata a következő: az alacsonyabb adókulcsok munkára, megtakarításra, befektetésre és üzleti kockázatvállalásra ösztönözhetnek. Ez a nemzeti termelés és jövedelem bővüléséhez vezet. Emellett a költségvetési hiány csökkentését a következő körülmények biztosítják:
1) Csökken az adóelkerülés és a nemfizetés mértéke.
A magas határjövedelemadó-kulcsok arra késztetik az adófizetőket, hogy elkerüljék az adófizetést a különféle adómenedékek igénybevételével: önkormányzati kötvények beszerzése, amelyek kamatfizetése nem adózik; jövedelmet rejtő. Ezért az alacsonyabb adókulcsok gyengítik az ilyen ügyletek iránti hajlandóságot;
2) A termelés és a foglalkoztatás ösztönzése.
A termelést és a foglalkoztatás növelését ösztönözhetik az adócsökkentések, amelyek csökkentik az állami transzferek kifizetését. Például több munkalehetőség megteremtése csökkenti a munkanélküli-segély folyósításának mértékét, ami a költségvetési hiány csökkenését eredményezi.
Adó- kötelező, térítésmentes, vissza nem térítendő, rendszeresen beszedett, felhatalmazott állami intézmények által az állam anyagi forrásigényének kielégítése érdekében beszedett befizetések.
Adórendszer- a kifizetőktől a meghatározott módon és feltételekkel kivetett adók és illetékek összessége.
Az adórendszer szükségessége az állam funkcionális feladataiból fakad. Az államiság fejlődésének történelmi sajátosságai előre meghatározzák az adórendszer fejlődésének minden újabb szakaszát. Így a szerkezet és Az ország adórendszerének szervezettsége jellemzi annak szintjétállam és gazdasági fejlődés.
Az Orosz Föderáció adórendszerének kiépítésének alapelveit és határozza meg. Oroszországnak van háromszintű adórendszer, amelyből és a szövetségi államok világtapasztalatának felel meg.
Ma az adókról szóló fő jogalkotási aktus az Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, amely két részből (általános és speciális) áll, amely szabályozza mind az adórendszer kiépítésének általános elveit, mind az állam és az adózók viszonyát az egyes adónemek esetében. Az adótörvénykönyv első része 1999. január 1-jén lépett hatályba, a második két évvel később.
Az adórendszer hatékonyságát bizonyos adózási kritériumok, követelmények és elvek betartása biztosítja. A legtöbb létező adórendszer felépítése az "Investigation of Nature and Causes of the Wealth of Nations" (1776) című munkájában megfogalmazott gondolatokon alapul. az adózás négy alapelve:
Az ország adórendszere egy összetett mechanizmus, amely számos különböző adóból áll. Mint már említettük, ezek az adók az állami költségvetés feltöltését vagy a gazdasági szereplők magatartásának befolyásolását célozzák. Ezek a célok gyakran ütköznek egymással.
Például a lakosság legszegényebb rétegeinek juttatása érdekében az állam érdekelt lehet az adóbevételek növelésében, azonban ha olyan adót vezetnek be, amely regresszív jellegű, akkor ennek az adónak a terhe ugyanarra hárul. szegény.
Az adórendszer összetettsége éppen abból adódik, hogy az adóterheket az adózók különböző csoportjai között kívánják elosztani. a méltányosság és a hatékonyság elve alapján... Lehetetlen ezeket az elveket teljes mértékben kombinálni – a hatékonyságot mindig részben fel kell áldozni a méltányosság érdekében, vagy fordítva.
Mivel az adórendszer bizonyos tökéletlenségei elvileg elkerülhetetlenek, meg kell határozni azokat a kritériumokat, amelyek alapján az adórendszert megállapítják.
1. A kötelezettségek egyenlősége... Ez a kritérium az igazságosság társadalomban elfogadott felfogásán alapul. Az állam kényszerhez való joga (kötelező adóbeszedés) minden állampolgárra egyformán vonatkozzon. Mivel az emberek különböző gazdasági helyzetben vannak, homogénebb csoportokba kell egyesíteni őket. A megkülönböztetést világos kritériumok alapján kell megtenni, amelyek az egyének cselekvéseinek eredményeihez kapcsolódnak, nem pedig veleszületett tulajdonságaikhoz. A kötelezettségek egyenlőségét vertikálisan és horizontálisan is figyelembe veszik.
2. Gazdasági semlegesség az adórendszer hatékonyságát tükrözi. Ez a kritérium értékeli az adók hatását a fogyasztók és a termelők piaci magatartására, valamint a korlátozott erőforrások elosztásának hatékonyságára.
Mint fentebb látható, a legtöbb adó befolyásolja a gazdasági szereplők motivációját, és olyan döntésekre készteti őket, amelyek eltérőek az adó hiányában hozott döntésektől. Az ilyen adókat torzító adóknak nevezzük. Az ilyen hatással nem rendelkező adó nem torzító (például egyszeri közvélemény-kutatási adó). Ideális esetben az adórendszernek nem torzító adókból kell állnia, de egy ilyen rendszer nem felel meg más kritériumoknak.
3. Szervezeti(vagy adminisztratív) egyszerűségösszefügg az adóbeszedés költségeivel. Az adóbeszedés költségei tartalmazzák az adórendszer fenntartásának költségeit, a kifizetők által az esedékes adóösszeg megállapításával, a költségvetésbe történő átutalással és az adófizetés helyességének dokumentálásával kapcsolatos időt és pénzt, a konzultációs költségeket stb.
Minél egyszerűbb a felépített rendszer, annál alacsonyabbak az üzemeltetési költségek.
4. Az adók rugalmassága feltételezi, hogy a rendszer képes megfelelően reagálni a makrogazdasági helyzet változásaira, mindenekelőtt az üzleti ciklus fázisainak változására.
A rugalmas adóra példa a jövedelemadó, amely ellaposítja az üzleti ciklust, és beépített stabilizátorként működik. A felfelé ívelő szakaszban ez az adó visszafogja a vállalkozói tevékenységet, mivel inkább az adóteher növekedése következik be, mint a nyereség növekedése. Ezzel szemben a recessziós szakaszban az adóteher gyorsabban zsugorodik, mint a nyereség, ami a vállalkozókat tevékenységük fokozására ösztönzi.
5. Átláthatóság- vállalja annak lehetőségét, hogy az adózók nagy része irányítsa az adórendszert. Az embereknek tisztában kell lenniük azzal, hogy milyen adót fizetnek, milyen mértékű, hogyan fizetnek stb. Ebből a szempontból közvetett (az üzletben a vásárló nem tudja megbecsülni az áru árában szereplő áfát, vámot stb.), jelöletlen (mivel nem ismert, hogy milyen célra használják fel), szervezeti és összetett. adók...
Az Orosz Föderációban meglévő adók sokfélesége miatt szükségessé vált az adók osztályozása. Ennek vagy annak az adónak egy bizonyos típushoz való hozzárendelése lehetővé teszi annak lényegének és tartalmának pontosabb megértését. Az adóelméletben az adók osztályozására különféle szempontokat alkalmaznak.
Az adókat a következő típusokra osztják:A regionális és helyi adók zárt listája garanciát jelent az adófizetők számára az ellen, hogy a helyi önkormányzatok az adott költségvetés bevételeit pótlólagos járulékok bevezetésével pótolják.
Az adótörvény megállapítja, meghatározza az ilyen adók megállapításának, valamint e különleges adózási rendek bevezetésének és alkalmazásának rendjét is. Különleges adórendszerek mentességet adhatnak az adótörvénykönyv 13-15. cikkében meghatározott egyes szövetségi, regionális és helyi adók fizetési kötelezettsége alól.
Az adótörvény 18. cikkével összhangban a különleges adózási szabályok közé tartoznak:
Az adók kormányzati és hatalmi szintekhez való besorolása az Orosz Föderáció szövetségi struktúrájával összefüggésben az adóföderalizmus fogalmának bevezetését jelenti - a szövetségi központ és a Föderációt alkotó egységei közötti egyenlő kapcsolatok törvényi létrehozását. a költségvetési bevételek kialakításában minden szinten, adópotenciáljuk optimális kombinációjával, pénzügyi-gazdasági, társadalmi funkciók ellátásával és a meglévő társadalmilag szükséges szükségletekkel.
Adóföderalizmus- ez az adók elhatárolása és elosztása az ország költségvetési rendszerének szintjei között, vagyis az Orosz Föderáció és alattvalói, a helyi hatóságok közötti adószférában fennálló kapcsolatok összessége, amelyek végrehajtásának szükségessége miatt alakulnak ki. az Alkotmányban rögzített jogkörök.
Az adóföderalizmus fő célja az állam egységének és társadalmi-gazdasági fejlődésének stabilitásának biztosítása a kormányzat minden szintjének forrásigényének kielégítése alapján, a GDP egy részének újraelosztásával a kormányzat láncszemei között. költségvetési rendszer.
Az adóföderalizmus a következő elveken alapul:|
Adótípus |
Meghatározás |
ellenőrzés |
Megjegyzések (1) |
|
|
Adó alap |
Adókulcs |
|||
|
Jövedelemadó |
Mobil adóalap, stabilizáló eszköz |
|||
|
Személyi jövedelemadó |
Újraelosztás, stabilizációs eszköz, mobil adóalap |
|||
|
Többszintű forgalmi adó (áfa) |
A decentralizált kormányzást nehéz megvalósítani, ha az arányok és az alapok régiónként eltérőek |
|||
|
A helyi adózás megakadályozza az exportadókat |
||||
|
Tulajdon adó |
Immobil adóalap, befizetés a kapott juttatások alapján |
|||
Az első kritérium alapján a közvetlen adók közé tartoznak azok az adók, amelyeket a tényleges adóalanyok fizetnek be a költségvetésbe, a közvetett adókat pedig harmadik felek fizetik be a költségvetésbe, és ők utalják át az áruk, munkák, szolgáltatások végső fogyasztóinak. A második kritérium alapján a közvetlen adók közé tartoznak a fizetési lapokra, kataszterekre kivetett adók; a közvetett adóknál pedig a tarifákra kivetett adókat. A közgazdasági ismérvnek megfelelően a közvetlen adók a termelést (jövedelem, vagyon), a közvetett adók pedig a fogyasztást (kiadások, vagyonhasználat) kivetett adók. A közvetlen adók közé tartozik az ingatlanadó, a személyi jövedelemadó, a társasági adó, valamint a közvetett adók - általános forgalmi adó, jövedéki adó.
Adókorlát- ez az a marginális adómérték, amelynek túllépése az adóbevételek csökkenéséhez vezet, és amelynél a bruttó hazai termék költségvetési rendszeren keresztül történő újraelosztásának optimális hányada érhető el a kifizetők és az államkincstár számára. Az adó felső határát az arányosság elve fejezi ki. Az arányosság elvét jól szemlélteti a Laffer-görbe. A görbe azt mutatja, hogy amikor az adókulcs az adóhatárig emelkedik, a költségvetés adóbevételei nőnek.
Az adóhatár mértékének túllépése esetén azonban az adó megfizetése oda vezet, hogy az adózónak gyakorlatilag nem marad nettó bevétele. Megkezdődik a gazdasági aktivitás hanyatlása, az adóelkerülés általánossá válik. Az adóalap mesterséges alábecsülése, a bruttó hazai termék árnyékgazdaságba tolódása, ennek eredményeként pedig a költségvetés adóbevételeinek csökkenése tapasztalható.
Az adók gazdasági növekedésre gyakorolt hatásának meghatározásakor figyelembe kell venni az adózás mértéke és a költségvetésbe befolyó adóbevételek nagysága közötti kapcsolatot. Az adóbevételek meghatározó gazdasági tényezők (bruttó hazai termék, lakossági jövedelem, kiskereskedelmi árak stb.) hatására bekövetkező változásának jellemzésére a makroökonómiában az adórugalmassági együtthatót használják.
Az adórugalmassági együttható a következő képlettel számítható ki:Az adórugalmassági mutató azt mutatja meg, hogy a meghatározó tényező 1%-os változása esetén mennyivel változik az adóbevételek százalékos aránya. Ha egyenlő eggyel, akkor az állami adóbevételek aránya stabil marad. Ha az együttható egynél nagyobb, akkor az adóbevételek gyorsabban nőnek, mint a GDP növekedése, és nő az adóbevételek aránya a GDP-ben. Ha az együttható egynél kisebb, az adóbevételek GDP-hez viszonyított aránya csökken.
Az Art. Az oroszországi adótörvénykönyv 17. cikke értelmében az adót csak akkor tekintik megállapítottnak, ha az adóalanyokat és a következő adózási elemeket azonosítják:
Adófizetők- az adótörvény értelmében adófizetésre kötelezett szervezetek és magánszemélyek.
Az adózó jogai(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. cikke). Az adófizetőknek joguk van:
Az adózók kötelezettségei(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke). Az adózó kötelezettségei az adózás tárgya (alanya) fennállása esetén és jogszabályban meghatározott okok miatt keletkeznek. Az adóalanyoknak az adójogszabályokkal összhangban:
Adóügynök- az a személy, aki a Kódexnek megfelelően felelős az adózótól származó forrásadók kiszámításáért, az adók levonásáért és az adók megfelelő költségvetésbe történő átvezetéséért (például a személyi jövedelemadó adóügynöke foglalkoztató szervezet).
Adózás tárgya- áru (építési beruházás, szolgáltatás), vagyontárgy, nyereség, bevétel, ráfordítás vagy egyéb olyan költséggel, mennyiségi vagy fizikai tulajdonsággal rendelkező körülmény értékesítése, amelynek meglétével az adókról és illetékekről szóló jogszabály az adózói kötelezettség keletkezését köti. adót fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 38. cikke).
Az adóalap- az adózás tárgyának költsége, fizikai vagy egyéb jellemzői.
Adóköteles időszak- az egyes adók vonatkozásában naptári év vagy más időszak (hónap, negyedév), amelynek végén megállapításra kerül az adóalap és a fizetendő adó összege.
Adókulcs- az adóterhek összege az adóalap mértékegységére vetítve. Az adókulcsokat abszolút összegben (fix kulcs) vagy az adózás tárgyához tartozó részesedésben (kamatlábak) lehet meghatározni. A kamatlábakat pedig arányos, regresszív és progresszív kamatlábra osztják (és a progresszió lehet egyszerű - a teljes tárgyra vonatkoztatva, vagy összetett - az adóalanyi tárgy egy részére emelt mértéket alkalmaznak).
Adószámítási eljárás- az Art. Az Orosz Föderáció 52. cikke szerint az adózó önállóan számítja ki az adózási időszakra fizetendő adó összegét az adóalap, az adókulcs és az adókedvezmények alapján.
Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által előírt esetekben az adó összegének kiszámításának kötelezettsége az adóhatóságot vagy az adóügynököt terhelheti. Abban az esetben, ha az adómegállapítási kötelezettség az adóhatóságot terheli, az adóhatóság legkésőbb a fizetési határidő lejárta előtt 30 nappal adóértesítést küld az adózónak. Az adóbejelentésben fel kell tüntetni a fizetendő adó összegét, az adóalap számítását, valamint az adó megfizetésének esedékességét. Az adóbejelentés a szervezet vezetőjének (jogi vagy meghatalmazott képviselőjének), illetve magánszemélynek (törvényes vagy meghatalmazott képviselőjének) személyesen átadható átvételi elismervény ellenében, vagy az átvétel tényét és időpontját igazoló egyéb módon. Ha az adóbejelentést a megadott módokon nem lehet kézbesíteni, akkor ezt az értesítést ajánlott levélben kell megküldeni. Az adóértesítést az ajánlott levél feladásától számított hat napon belül megérkezettnek kell tekinteni.
Az adófizetés rendje és feltételei- az adó megfizetése az adó teljes összegének egyszeri befizetésével vagy a jogszabályban meghatározott egyéb módon történik, ill. Az adófizetés konkrét rendjét és feltételeit az Adótörvénykönyv határozza meg az egyes adókra vonatkozóan. Az adófizetési határidő megsértése esetén az adózó a törvényben meghatározott módon és feltételekkel büntetőkamatot köteles fizetni. Az adók és illetékek befizetésének határidejét egy naptári dátum, illetve években, negyedévekben, hónapokban és napokban számított időszak lejárta, valamint egy olyan esemény megjelölése határozza meg, amelynek meg kell történnie vagy bekövetkeznie, ill. végrehajtandó művelet. Azokban az esetekben, amikor az adóalapot az adóhatóság számítja ki, az adófizetési kötelezettség legkorábban az adóbejelentés kézhezvételének napján keletkezik.
Adókedvezmények Az adótörvénykönyvvel összhangban a juttatásokat az adózók és illetékek befizetőinek bizonyos kategóriáinak nyújtott, az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által biztosított előnyökként ismerik el, a többi adózóhoz vagy illetékfizetőhöz képest, beleértve az adófizetés elmaradásának lehetőségét is. vagy kisebb összegben kifizetik azokat. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok azon normái, amelyek meghatározzák az adó- és illetékkedvezmények alkalmazásának indokait, eljárását és feltételeit, nem lehetnek egyedi jellegűek.
