Bevezetés
Következtetés
Bevezetés
A „Számvitelről” szóló szövetségi törvénynek megfelelően a szervezetek pénzügyi kimutatásai magyarázó megjegyzést tartalmaznak. Tartalmazza a pénzügyi beszámolási űrlapokon szereplő mutatók szöveges leírását, valamint bemutatja azokat a mutatókat is, amelyek nem jelennek meg azokban, de fontosak az érintettek döntése szempontjából ezzel a szervezettel kapcsolatban.
A munka relevanciája egyrészt az „Éves számviteli jelentés magyarázó megjegyzése” téma iránti nagy érdeklődésnek köszönhető a modern tudományban, másrészt annak nem kellően fejlettségének. A témával kapcsolatos kérdések mérlegelése mind elméleti, mind gyakorlati jelentőséggel bír. Emellett a vállalkozások jelenleg nem fordítanak kellő figyelmet az éves beszámoló magyarázó megjegyzéseinek megfelelő elkészítésére, pedig ezek a magyarázatok nagy jelentőséggel bírnak a felhasználók számára, hogy objektív véleményt alkossanak a vállalkozás pénzügyi helyzetéről.
A kurzus megírásának célja a magyarázó jegyzet részletes tanulmányozása és a számviteli beszámoló magyarázó megjegyzésének elkészítése.
E cél elérése érdekében a következő feladatokat tűzték ki:
.Határozza meg a magyarázó megjegyzés szerepét a pénzügyi kimutatásokban;
2.A magyarázó megjegyzésben szereplő információk összetételének közzététele;
.Tanulmányozza a magyarázó jegyzet elkészítésének módszertanát.
.Az OJSC AK "Yakutskenergo" magyarázó megjegyzésének figyelembevétele.
A tanulmány tárgya az OJSC AK "Yakutskenergo".
A munka felépítésű, és tartalmaz egy bevezetőt, egy elméleti részt - 1. fejezet, amely 3 bekezdésből áll, egy gyakorlati részt - 2. fejezet, amely 2 bekezdésből áll, egy következtetést, egy irodalomjegyzéket és egy függeléket.
A bevezetés alátámasztja a témaválasztás relevanciáját, meghatározza a vizsgálat célját és célkitűzéseit.
Az első fejezet feltárja az általános kérdéseket, meghatározza a magyarázó megjegyzés elkészítésének alapfogalmait, követelményeit, tartalmát és szerkezetét, valamint feltárja a magyarázó megjegyzés jelentését a felhasználók számára.
A második fejezet a magyarázó megjegyzés szerkezetét és tartalmát vizsgálja az OJSC AK Yakutskenergo példáján keresztül.
magyarázó számviteli jelentés
1. fejezet A magyarázó megjegyzés tartalma, szerkezete és jelentése
1.1 A magyarázó jegyzet jogi szabályozása
Az Orosz Föderáció jogszabályainak egyik fő dokumentuma, amely általánosságban szabályozza a számvitelt, és különösen a magyarázó megjegyzés jelenlétét, célját és összetételét, a 2011. december 6-i 402. sz. szövetségi törvény a „Számvitelről” .
A magasabb törvény értelmében minden szervezet köteles szintetikus és analitikus számviteli adatok alapján beszámolót készíteni. A szervezetek beszámolói – a költségvetési és állami szervezetek beszámolóinak kivételével – a következőkből állnak: mérleg; eredménykimutatás; rendeletben előírt mérleg és eredménykimutatás mellékletei; könyvvizsgálói jelentés; és egy magyarázó megjegyzést. A költségvetési szervezetek pénzügyi kimutatásainak összetételét Oroszország pénzügyminisztériuma határozza meg. A vállalkozói tevékenységet nem folytató, az elidegenített vagyonon kívül áru (építési beruházás, szolgáltatás) árbevétellel nem rendelkező állami szervezetek (egyesületek) és azok szerkezeti részlegei esetében az éves számviteli kimutatások egyszerűsített változata az irányadó, pl. Ezek a szervezetek nem készíthetnek magyarázó megjegyzést.
Ez a törvény kimondja, hogy az éves beszámoló magyarázó megjegyzésének tartalmaznia kell a szervezetről, annak pénzügyi helyzetéről, a beszámolási és az azt megelőző időszak adatainak összehasonlíthatóságáról, az értékelési módszerekről és a pénzügyi kimutatások jelentős tételeiről szóló lényeges információkat.
A magyarázó megjegyzésnek tükröznie kell a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztásának tényeit olyan esetekben, amikor azok nem teszik lehetővé a szervezet vagyoni helyzetének és pénzügyi eredményeinek megbízható tükrözését, és megfelelő magyarázatot kell adni. Ellenkező esetben a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztása végrehajtásuk kijátszásának minősül, és az Orosz Föderáció számviteli jogszabályainak megsértésének minősül.
Ezeket a szempontokat az 1999. július 6-i, 43n. sz. PBU 4/99 „Szervezet számviteli kimutatásai” is meghatározza. A magyarázó megjegyzésnek tájékoztatást kell tartalmaznia azokról az adatokról, amelyek nyilvánosságra hozatali kötelezettségét e rendelet határozza meg:
¾ A szervezet tőkéjének (engedélyezett, tartalék, pótlólagos stb.) változásairól;
¾ A termelési költségek összetételéről;
¾ A követelések meglétéről;
¾ a tartozás meglétéről;
¾ A megszűnt tevékenységekről;
¾ A leányvállalatokról;
¾ Az állami támogatásról;
¾ Az egy részvényre jutó nyereségről stb.
A főbb beszámolási űrlapokon a legtöbb mutató kialakítása a 2000. június 28-i keltezésű, a szervezet pénzügyi kimutatásaiban szereplő mutatók kialakításának eljárásáról szóló Módszertani ajánlásokban végezhető el. 60n., amelyek megállapítják a pénzügyi beszámolási mutatók kialakításának általános eljárását; értékeli a jelentési mutatókat az összes jelentési forma esetében; hibajavítási eljárás.
Így nyilvánvaló, hogy a magyarázó megjegyzés jelenléte a szervezetek pénzügyi kimutatásaiban változatlan, és azt jogszabályi aktusok szabályozzák.
Indoklást minden szervezetnek kell készítenie, kivéve: a vállalkozói tevékenységet nem folytató költségvetési, állami szervezetek, az ellenőrzésre nem kötelezett kisvállalkozások, az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek.
A magyarázó megjegyzés szerkezetét és tartalmát szabályozó dokumentumok nem szabályozzák. A hatályos jogszabály csak általános követelményeket ír elő a magyarázó megjegyzésre vonatkozóan. A beszámoló készítésének és bemutatásának rendjéről szóló Útmutató kimondja, hogy a magyarázó megjegyzésben röviden ismertetni kell a társaság tevékenységét, meg kell adni a beszámolási évre vonatkozó tevékenységének főbb mutatóit, tájékoztatást arról, hogy hány osztalék kerül kifizetésre és milyen egyéb célokra. a nettó nyereséget elköltik stb. Mindenesetre minden szervezet önállóan határozza meg az információ mennyiségét, valamint bemutatásának formáját - szöveg, táblázatok, diagramok, diagramok stb.
Az éves beszámolóhoz csatolt magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell a szervezetre vonatkozó lényeges információkat, pénzügyi helyzetét, a beszámolási és az azt megelőző évek adatainak összehasonlíthatóságát, az értékelési módszereket és a beszámoló lényeges tételeit, az energiatakarékosságra és a növekedésre vonatkozó jogszabályok által előírt információkat. energiahatékonyság.
A magyarázó megjegyzésben közölni kell a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztását azokban az esetekben, amikor azok nem teszik lehetővé a szervezet vagyoni helyzetének és pénzügyi eredményeinek megbízható tükrözését, megfelelő indoklással. Ellenkező esetben a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztása végrehajtásuk kijátszásának minősül, és az Orosz Föderáció számviteli jogszabályainak megsértésének minősül.
A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzésben a szervezet bejelenti számviteli politikájának változásait a következő beszámolási évre vonatkozóan.
1.2 A magyarázó megjegyzés felépítése és tartalma
A magyarázatok összefoglalják és részletezik a szervezet beszámolási időszakra vonatkozó tevékenységeit, amelyeket a szabványos jelentési űrlapokon nem tettek közzé.
A magyarázatoknak tartalmazniuk kell a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztását azokban az esetekben, amikor azok nem teszik lehetővé a szervezet vagyoni helyzetének és pénzügyi eredményeinek megbízható kifejezését, megfelelő indoklással. Ellenkező esetben a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztása végrehajtásuk kijátszásának minősül, és a számviteli jogszabályok megsértésének minősül.
A szervezet pénzügyi kimutatásaihoz fűzött magyarázatokban a következő beszámolási évre vonatkozó számviteli politikájának változásai. Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-án kelt, 66n számú, „A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról” szóló rendelete meghatározza a szükséges információkat, amelyeket a magyarázatokban meg kell adni:
¾ a szervezet rövid leírása, tevékenységének főbb irányai (folyó, befektetési, pénzügyi);
¾ a szervezet számviteli politikája és a számviteli politikák változásai;
¾ a gazdasági és pénzügyi eredményeket befolyásoló főbb tényezők;
¾ fő elemző mutatók;
¾ magyarázatok a mérleghez és az eredménykimutatáshoz;
¾ egyéb átiratok és megjegyzések (a fordulónap utáni események, a gazdasági tevékenység függő tényei, állami segítségnyújtás, kapcsolódó felekre vonatkozó információk, szegmensekre vonatkozó információk, környezetvédelmi intézkedésekre vonatkozó információk stb.);
¾ a közgyűlés határozata a szervezet rendelkezésére álló nyereség felosztásáról.
Minden szervezet önállóan határozza meg az információ mennyiségét, valamint annak bemutatásának formáját. Ezek lehetnek szövegek, táblázatok, diagramok stb.
A kapcsolt személyekre vonatkozó információkat a magyarázó megjegyzés külön szakaszában kell kiemelni. Ez a PBU 11/2008 „Kapcsolódó felekre vonatkozó információk” 14. szakaszának követelménye. A kapcsolt személyekről minden esetben tájékoztatást adunk, beleértve, ha:
¾ egy ilyen szervezetet jogi vagy természetes személy irányít vagy jelentős befolyást gyakorol;
¾ egy ilyen szervezet irányítja a jogi személyt, vagy jelentős befolyással rendelkezik rá;
¾ ezt a vállalkozást és egy másik szervezetet (közvetlenül vagy harmadik szervezeteken keresztül) ugyanaz a jogi vagy természetes személy (azonos személyek csoportja) irányítja.
Emlékezzünk vissza arra, hogy egy szervezet vagy magánszemély irányít egy másik vállalkozást, ha jogosult:
¾ elidegeníteni (közvetlenül vagy leányvállalatain keresztül) a részvénytársaság szavazati jogot biztosító részvényeinek vagy a korlátolt felelősségű társaság jegyzett (részvény)tőkéjének több mint 50%-át;
¾ rendelkezik (közvetlenül vagy leányvállalatain keresztül) a részvénytársaság szavazati jogot biztosító részvényeinek vagy a korlátolt felelősségű társaság jegyzett (részvény)tőkéjének több mint 20%-ával, és képes az ezekben a társaságokban meghozott döntések meghatározására.
Ha a szervezet a beszámolási évben leányvállalatokkal folytatott tranzakciókat, akkor a pénzügyi kimutatásokban minden kapcsolt vállalkozásra vonatkozóan legalább a következő információkat kell közzétenni:
¾ a vele való kapcsolat jellege és a tranzakciók típusai;
¾ az egyes típusú tranzakciók volumene (abszolút vagy relatív értelemben);
¾ a beszámolási időszak végén befejezetlen műveletek költségmutatói;
¾ az egyes tranzakciótípusok árának meghatározására használt módszerek.
Nézzük meg, hogy a PBU 1/2008 „A szervezet számviteli politikája” milyen követelményeket ír elő a magyarázó megjegyzés tartalmára vonatkozóan. A PBU 1/2008 24. cikke kimondja, hogy a magyarázó megjegyzésben fel kell tüntetni az alapvető számviteli módszereket. Ide tartoznak különösen (lásd a PBU 1/2008 21. pontját) a vállalkozás által a beszámolási év során alkalmazott opciók:
¾ a számviteli politika változásának oka;
¾ a számviteli politika változásainak következményeinek a pénzügyi kimutatásokban való tükrözésére vonatkozó eljárás;
¾ a számviteli politika változásaihoz kapcsolódó kiigazítások összege a pénzügyi kimutatások minden egyes tételére vonatkozóan az egyes bemutatott beszámolási időszakokra, és ha a szervezetnek közzé kell tennie az egy részvényre jutó eredményre vonatkozó információkat, az alap- és a hígított eredményre vonatkozó adatok alapján is (veszteség). ) részvényenként.
A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzésben a szervezet bejelenti számviteli politikájának változásait a következő beszámolási évre (Számviteli törvény 13. cikkének 4. pontja).
Mindezek az adatok kötelezőek, ezért szerepelniük kell a magyarázó megjegyzésben, függetlenül a főkönyvelő és a vállalkozás vezetésének kívánságától.
A jelentéstevő felhasználók megbízható információkkal való ellátása érdekében fontos a magyarázó megjegyzésben feltüntetni a jelentési dátum után történt eseményeket. A fordulónap utáni eseményt a gazdasági tevékenység olyan tényeként ismerik el, amely hatással volt vagy lehet a szervezet pénzügyi helyzetére, cash flow-jára vagy működési eredményére, és amely a beszámolási dátum és a dátum közötti időszakban történt. a beszámolási évre vonatkozó pénzügyi kimutatások aláírásával. Az ilyen események hozzávetőleges listája a PBU 7/98 „Beszámolási dátum utáni események” függelékének 2. bekezdésében található:
¾ döntés meghozatala a szervezet átszervezéséről;
¾ egy vállalkozás, mint ingatlankomplexum megszerzése;
¾ rekonstrukció vagy tervezett rekonstrukció;
¾ részvények és egyéb értékpapírok kibocsátásával kapcsolatos döntések meghozatala;
¾ tárgyi eszközök és pénzügyi befektetések beszerzéséhez és értékesítéséhez kapcsolódó jelentősebb tranzakció;
¾ tűz, baleset, természeti katasztrófa vagy egyéb vészhelyzet, amely a szervezet eszközeinek jelentős részének megsemmisüléséhez vezet;
¾ a szervezet főtevékenységeinek jelentős részének megszüntetése, ha ez a jelentéstétel időpontjában nem volt előre látható;
¾ a tárgyi eszközök értékének jelentős csökkenése, ha az a fordulónap után következett be;
¾ A devizaárfolyamok előre nem látható változásai a fordulónap után.
Ha egy vagy több ilyen esemény bekövetkezik, a könyvelőnek rövid leírást kell mellékelnie a magyarázó megjegyzésbe, és értékelnie kell annak pénzben kifejezett következményeit. Ha egy eseménynek a fordulónap utáni következményeit nem lehet pénzben értékelni, akkor ezt a szervezetnek jeleznie kell. Ebben az esetben a beszámolási időszak számviteli nyilvántartásába nem történik bejegyzés. Ha egy esemény a beszámolási dátumot követően következik be a beszámolási időszakot követő időszak elszámolásában, akkor az általános sorrendben kerül bejegyzésre az esemény tükrözésére.
A fordulónap utáni eseménnyel ellentétben függő tényként ismerik el a gazdasági tevékenység azon tényét, amely a fordulónappal bekövetkezett, és amelynek következményeivel és a jövőbeni bekövetkezésük valószínűségével kapcsolatban bizonytalanság áll fenn, azaz a következmények bekövetkezése attól függ, hogy egy vagy több esemény bekövetkezik-e a jövőbeni bizonytalan eseményekben (a PBU 8/01 „A gazdasági tevékenység feltételes tényei” 3. cikkelye).
A feltételes tények a következők:
¾ a jelentéstétel időpontjáig be nem fejeződött jogi eljárások, amelyekben a szervezet felperesként vagy alperesként jár el, és amelyekről csak a következő jelentési időszakokban lehet döntést hozni;
¾ nézeteltérések az adóhatósággal a költségvetésbe történő befizetések kifizetésével kapcsolatban, amelyeket a beszámolási időpontig nem sikerült megoldani;
¾ garanciák, jótállások és egyéb biztosítékok a fordulónap előtt harmadik fél javára kibocsátott kötelezettségekre, amelyek határideje még nem telt el;
¾ a fordulónap előtt diszkontált (diszkontált) számlák, amelyek fizetési időszaka a fordulónap előtt nem következett be;
¾ más szervezetek vagy személyek jelentési dátum előtt végrehajtott cselekményei, amelyek következtében a szervezetnek kártérítést kell kapnia, amelynek összege jogi eljárás tárgyát képezi;
¾ a szervezet által a beszámolási időszakban értékesített termékekre, árukra, elvégzett munkákra, nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó szavatossági kötelezettségek;
¾ környezetvédelmi kötelezettségek;
¾ a szervezet bármely tevékenységi körének értékesítése vagy megszüntetése, a szervezet részlegeinek bezárása vagy más földrajzi régióba való áthelyezése stb.;
¾ egyéb hasonló tények.
Nyilvánvaló, hogy a feltételes tények pozitív és negatív következményekkel is járhatnak. Ebben a tekintetben különbséget kell tenni a függő kötelezettségek és a függő követelések között. Függő kötelezettség alatt olyan függő tény következményét értjük, amely a jövőben nagyon nagy vagy nagy valószínűséggel a szervezet gazdasági hasznának csökkenéséhez vezethet. Ezzel szemben a függő követelés egy olyan függő tény következménye, amely nagy valószínűséggel vagy nagy valószínűséggel nagyobb gazdasági hasznot eredményez a gazdálkodó egység számára a jövőben.
A függő követelésekre vonatkozó információkat a szervezet beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatásaihoz fűzött magyarázó megjegyzés tartalmazza, ha nagy vagy nagyon nagy a valószínűsége annak, hogy a szervezet megkapja azokat. Ebben az esetben nincs megadva a valószínűség mértéke vagy a függő eszköz értékelésének értéke (PBU 8/01 23. pont).
Ismeretes, hogy a szervezet tevékenységeinek egy részének megszüntetése végrehajtható:
¾ a megszűnt tevékenységhez kapcsolódó eszközök és források összességét jelentő ingatlanegyüttes (vállalkozás) vagy annak egy részének értékesítésével egyetlen ügylet megkötése eredményeként;
¾ egyes vagyontárgyak értékesítésével és a megszűnt tevékenységgel kapcsolatos egyes kötelezettségek törvényben meghatározott eljárás szerinti megszüntetésével (végrehajtásával);
¾ azzal, hogy megtagadja a tevékenység egy részének folytatását.
A szervezet az alábbi információkat teszi közzé éves beszámolójában a megszűnt tevékenységeiről:
a) a megszűnt tevékenység leírása;
b) a szervezet azon eszközeinek és kötelezettségeinek értéke, amelyek a tevékenység megszüntetése során várhatóan elidegenítenek vagy visszafizetnek;
c) a bevételek, ráfordítások, adózás előtti nyereség vagy veszteség összegét, valamint a megszűnt tevékenységekhez kapcsolódó elhatárolt adó összegét;
d) a megszakított tevékenységekhez kapcsolódó cash flow a jelenlegi, befektetési és finanszírozási tevékenységekkel összefüggésben a tárgyidőszakban.
A szervezet tevékenységeinek egy részének megszüntetésének szándéka nélküli felfüggesztése nem minősül megszűnt tevékenységnek, és nem szerepel a pénzügyi kimutatásokban (PBU 16/02 4. pont).
Ugyanakkor, amint azt a PBU 16/02 „Tájékoztatás a megszűnt tevékenységekről” 11. bekezdésében közöljük, a bekezdésekben meghatározott információkat. „a” és „b” szerepel a pénzügyi kimutatások magyarázó megjegyzésében. bekezdésekben meghatározott információk. A „c” és „d” jelzést javasolt az eredménykimutatásban, illetve a cash flow kimutatásban, illetve magyarázó megjegyzésben közzétenni.
A közös tevékenységi megállapodásban részes szervezetnek a magyarázó megjegyzésben fel kell tüntetnie legalább a következő információkat:
¾ a közös tevékenység célja (termékek előállítása, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás stb.) és az ehhez való hozzájárulás;
¾ a gazdasági haszon vagy bevétel megszerzésének módja (közös működés, közösen használt eszközök, közös tevékenységek);
¾ a jelentési szegmens besorolása (működési vagy földrajzi) (a PBU 12/2000 „Szegmensenkénti információk” által meghatározott szabályok szerint);
¾ a közös vállalkozáshoz kapcsolódó eszközök és kötelezettségek értéke;
¾ a közös tevékenységhez kapcsolódó bevételek, kiadások, nyereség vagy veszteség összege.
Ezen információk közzétételét a PBU 20/03 „Információk a közös tevékenységekben való részvételről” szabályozza.
Tekintsük a PBU 4/99 „Egy szervezet számviteli kimutatásait”.
A fent említett információkon kívül a magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell a következő információkat:
¾ a szervezet jogi címe;
¾ fő tevékenységek;
¾ a beszámolási időszak átlagos éves létszáma, illetve a fordulónapon (december 31.) fennálló létszám;
¾ a szervezet végrehajtó és ellenőrző szerveinek tagjainak összetétele (nevek és beosztások);
¾ a gazdasági tevékenység rendkívüli tényeiről és azok következményeiről;
¾ a szervezet kötelezettségeire és kifizetéseire kiadott és kapott biztosítékokról;
¾ a fordulónap utáni eseményekről és a gazdasági tevékenység esetleges tényeiről;
¾ a megszűnt tevékenységekről;
¾ leányvállalatokról.
Megvizsgáltuk tehát, hogy a jelenlegi számviteli szabályozási dokumentumok milyen követelményeket támasztanak egy vállalkozás éves pénzügyi kimutatásaihoz fűzött magyarázó megjegyzések elkészítéséhez. Jelen dokumentum kötelező formáját törvény nem hagyja jóvá, így a könyvelő önállóan állapítja meg az anyag bemutatásának sorrendjét.
1.3 A magyarázó megjegyzés jelentése a pénzügyi kimutatásokban
A magyarázó megjegyzés a pénzügyi kimutatások fontos része, amely információkat tartalmaz a szervezet jelentési időszakra vonatkozó tevékenységeiről, amelyeket nem tettek közzé a jelentési űrlapokon.
A magyarázó megjegyzésnek a következő fő feladatokat kell teljesítenie:
¾ gondoskodik a számviteli bevallási nyomtatványok információs kiürítéséről;
¾ közzé kell tenni a pénzügyi kimutatások tételeiben szereplő lényeges információkat;
¾ összehasonlítható számviteli információkat biztosítanak a felhasználóknak számos jelentési időszakra vonatkozóan;
¾ adatokat szolgáltatni a szervezet kereskedelmi tevékenységének értékelése szempontjából legfontosabb elemző mutatókról.
A magyarázó megjegyzés abból a szempontból is fontos, hogy bizonyos mutatók nem elég jelentősek ahhoz, hogy a mérlegben és az eredménykimutatásban megjelenjenek, de elég jelentősek ahhoz, hogy a mérleg mellékletében külön-külön is bemutathatóak legyenek.
A pénzügyi kimutatások magyarázó megjegyzése bármilyen formában készül, de számos számviteli rendelkezés tartalmaz követelményeket bizonyos információk bemutatására - a szervezetről, annak pénzügyi helyzetéről, a beszámolási és az azt megelőző évek adatainak összehasonlíthatóságáról, értékeléséről módszerek és a pénzügyi kimutatások jelentős tételei. Minden szervezet önállóan határozza meg az információ mennyiségét, valamint bemutatásának formáját: szöveg, táblázatok, diagramok, diagramok stb.
A magyarázó megjegyzés készítésének módszerének kiválasztásakor különbséget kell tenni a magyarázó megjegyzésben és a pénzügyi beszámolási űrlapokon szereplő információk között. A szervezet a tevékenységének jellemzői és a részletesebb tájékoztatás lehetősége alapján magyarázó megjegyzést alkot. Jelenleg a szervezeteknek joga van önállóan megválasztani a magyarázatok generálásának módját: közvetlenül a jelentési űrlapokon vagy egy magyarázó megjegyzésben szerepelhetnek. A pénzügyi kimutatásokban szereplő információk közzétételének két fő lehetősége van.
Az első lehetőség az orosz pénzügyminisztérium 2010. július 2-i rendeletének mellékletében található jelentési űrlapok használata. 66n sz. A jelentési űrlapokon szereplő információk részletes formában kerülnek bemutatásra. Ebben az esetben a szervezetnek magyarázó megjegyzésben kell közzétennie a lényeges beszámolási tételekre vonatkozó részletes információkat (az az összeg akkor tekinthető jelentősnek, ha a beszámolási évre vonatkozó összes adathoz viszonyított aránya legalább 5%).
A második lehetőség az, hogy a szervezet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 66n számú rendeletében javasolt jelentési táblázatok alapján önállóan kidolgozott jelentési űrlapokat használ. Ebben az esetben megengedett a gazdasági tartalomban hasonló cikkek összevont formában történő közzététele.
A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzések olyan további adatokkal látják el a felhasználókat, amelyeket nem célszerű a mérlegben és az eredménykimutatásban szerepeltetni, de amelyek szükségesek ahhoz, hogy a pénzügyi kimutatások felhasználói reálisan értékeljék a szervezet pénzügyi helyzetét, pénzügyi eredményeit. tevékenységét és pénzügyi helyzetében bekövetkezett változásokat. A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázatok (mérleg és eredménykimutatás) külön beszámolási űrlapok (cash flow kimutatás, tőkeváltozás kimutatás stb.) és magyarázó megjegyzés formájában teszik közzé az információkat.
Az éves jelentéshez általában magyarázó megjegyzés készül. Szükség esetén azonban magyarázó megjegyzést készíthet az időközi pénzügyi kimutatásokhoz - az alapítók kérésére, egyedi jogszabályi aktusok alapján vagy a szervezet kezdeményezésére.
A magyarázó megjegyzés tartalmazhatja a szervezet üzleti tevékenységének értékelését, a terv megvalósulásának mértékét, a meghatározott növekedési ütemek biztosítását, a szervezet erőforrásainak felhasználásának hatékonysági szintjét stb.
2. fejezet Az OJSC AK "Yakutskenergo" 2010. évi magyarázó megjegyzésének számviteli mutatóinak közzététele
2.1 Az OJSC AK "Yakutskenergo" gazdasági jellemzői
Nyílt Részvénytársaság A "Yakutskenergo" Részvénytársaságot az Orosz Föderáció elnökének 1992. július 1-jén kelt 721. számú, "Az állami vállalatok, állami vállalatok önkéntes társulásai részvénytársasággá történő átalakítására vonatkozó szervezési intézkedésekről szóló rendeletével összhangban hozták létre" cégek."
A Társaság a Yakutskenergo Állami Energia- és Villamosenergia-ipari Termelő Szövetség minden jogának és kötelezettségének jogutódja.
Az OJSC AK "Yakutskenergo" 1994 júniusában jött létre a Yakut Autonóm Szovjet Szocialista Köztársaság "Yakutskenergo" Energia- és Villamossági Termelő Egyesületének és a "VilyuyGESstroy" Speciális Építési és Telepítési Osztálynak az összevonásával.
A Yakutskenergo az oroszországi RAO UES egyik legnagyobb energiavállalata. Az OJSC AK "Yakutskenergo" villamosenergia-rendszerének működésének fő jellemzője egy jelentős szolgáltatási terület, amely az Orosz Föderáció 1/5-ét teszi ki, és amelyen számos kis egységkapacitású energiaforrás található.
A társaság létesítményeinek beépített villamos teljesítménye 2009. január 1-jén 1513,6 MW, hőteljesítménye 1698,6 Gcal/h.
Jakutia energetikai mérnökei a legnehezebb természeti és éghajlati viszonyok között dolgoznak: szinte az egész köztársaság a permafrost zónában fekszik, amelynek vastagsága helyenként eléri az 500 métert vagy annál is többet, és a külső levegő hőmérsékletének ingadozásának amplitúdója meghaladja a 100 fokot. 0(télen a hőmérséklet -60 fokra csökken 0, nyáron pedig +40-re emelkedik 0). A Szaha Köztársaság (Jakutia) hagyományosan négy energiarégióra oszlik, amelyeket nem kapcsolnak össze elektromos hálózatok: középső, déli, nyugati és északi.
Az OJSC AK "Yakutskenergo" köteles számviteli nyilvántartást vezetni és pénzügyi kimutatásokat az Orosz Föderáció jogszabályai és a jelen Charta által meghatározott módon bemutatni.
Az OJSC AK "Yakutskenergo" fő számviteli céljai a következők:
A „Számviteli törvény” követelményeivel összhangban:
.A pénzügyi kimutatások belső és külső felhasználói számára szükséges teljes és megbízható információk kialakítása a szervezet tevékenységéről és vagyoni helyzetéről;
2.A pénzügyi kimutatások belső és külső felhasználói számára szükséges információk biztosítása az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelés ellenőrzéséhez;
.A szervezet gazdasági tevékenységének negatív eredményeinek megelőzése és a gazdaságon belüli tartalékok azonosítása a pénzügyi stabilitás biztosítása érdekében.
Lehetőség a RAO "UES of the East" konszolidált kimutatásainak elkészítésére a RAS, IFRS előírásai szerint;
Információnyújtás adófizetés kiszámításához;
Tevékenységtípusonkénti elkülönített elszámolás biztosítása.
A Társaságon belüli számvitel megszervezéséért, állapotáért és megbízhatóságáért az Orosz Föderáció jogszabályai és a jelen Alapszabály értelmében a Társaság vezérigazgatója a felelős.
A Társaság éves beszámolóját, mérlegét, eredménykimutatását, nyereség- és veszteségfelosztását a Társaság Igazgatóságának előzetes jóváhagyása szükséges, legkésőbb 30 (harminc) nappal a évi rendes közgyűlés időpontja előtt. A Társaság részvényesei.
Az OJSC AK "Yakutskenergo" számvitelét a számviteli szolgálat végzi, amelyet a főkönyvelő vezet. A számviteli szolgáltatás magában foglalja a fióktelepek számviteli osztályait, amelyek külön mérlegben vannak, közvetlenül a főkönyvelők és a jakutszki központosított számviteli osztályok vezetésével. A számviteli nyilvántartások vezetésére és az üzleti tranzakciók dokumentálására vonatkozó alapvető szabályok megfelelnek az Orosz Föderáció számviteli nyilvántartásainak és pénzügyi jelentéseinek vezetéséről szóló rendeleteknek, figyelembe véve az OJSC AK Yakutskenergo iparági sajátosságait.
A DBU osztály dolgozóinak fő célja a megbízható számviteli és adónyilvántartás kialakítása, valamint a pénzügyi kimutatások időben történő benyújtása. Vezetők, hitelezők, befektetők, könyvvizsgálók és más felhasználók pénzügyi kimutatások, összehasonlítható és megbízható információk biztosítása a Társaság számviteléről.
Az AK "Yakutskenergo" javítja gazdasági teljesítményét
A Yakutskenergo részvénytársaságnál találkozót tartottak a fiókigazgatókkal. A 2002-es termelési tevékenységek és a 2002-2003 őszi-téli munka eredményeinek áttekintése után a találkozó résztvevői megállapították, hogy 2002-ben az AK "Yakutskenergo" vállalkozásai megbízható és stabil villamos- és hőenergia-ellátást biztosítottak mindenki számára. fogyasztók.
Az energiarendszer egészében az elektromos energia előállítására vonatkozó éves célt 99,3%-ban teljesítették, ezen belül az AK "Yakutskenergo" esetében - 99,4%-kal, az OJSC esetében Sakhaenergo - 97%-kal.Az energiarendszer összesen 7780,292 millió kWh villamos energiát termelt.2001-hez képest a villamosenergia-termelés 0,6%-kal nőtt
A megtermelt villamos energia több mint 20,5%-át a Szövetségi Villamosenergia- és Kapacitás Nagykereskedelmi Piacra szállították. A FOREM-be áramló villamos energia 1539,862 millió kW volt. h., 1491,2 millió kW-os tervvel. h) A FOREM-hez való tényleges villamosenergia-áramlás a tárgyévben a tervezetthez képest 3,3%-kal, a 2001-es ténylegeshez képest 6,9%-kal nőtt.
A rendszer által a tárgyévben előállított hőenergia 4809.587 ezer Gcal volt. Az éves hőenergia-termelési cél 95,6%-ban teljesült, 2001-hez képest a hőenergia-ellátás 94,1%-ot tett ki. Ezzel párhuzamosan nőtt a hasznos villamosenergia- és hőellátás (a 2001-es 6071,773 millió kWh-ról 2002-re 6197,68 millió kWh-ra, illetve 3534,547 ezer Gcal-ról 3671,149 ezer Gcal-ra), ami egyértelműen a veszteségek csökkenését jelzi - mind elektromos és hőhálózatok.
Az energiarendszer teljes villamosenergia-termelése a 2002/2003. évi őszi-téli időszak 6 hónapjában 4962,2 millió kW volt. h., amely 1,0%-kal magasabb a tervezettnél, és 4,9%-kal haladja meg az előző időszak szintjét. A villamosenergia-termelés minden energiarégióban nőtt. A 2002/2003 téli időszakban a villamosenergia-rendszeren keresztül történő hőenergia ellátás. 3870,4 ezer Gcal-t tett ki. vagy a terv 101,1%-a, ami 3,1%-kal haladja meg az előző hasonló időszakot. A cég termékei iránt az őszi-téli időszakban az elmúlt tél alacsonyabb hőmérsékletével összefüggő keresletnövekedést a cég fiókjai maradéktalanul kielégítették.
Az ipari javítási program fejlesztése 2002-ben 733,3 millió rubelt tett ki, ami az eredeti terv 104%-a. A beruházási terv 148%-ban teljesült. A GTU-3-at a Yakutskaya GRES-ben és a 220 kV-os NGRES-Tommot légvezetékben és a Deputatskaya dízelerőműben helyezték üzembe.
A vállalat gazdasági stabilizációjának kétségtelen mutatói közé tartozik a felhasznált energia fizetésének javulása mind a hazai piacon, mind a FOREM-en, valamint a tavalyi 361 869 ezer rubel csökkenés. fogyasztókkal szembeni követelések villamos energiáért és hőenergiáért. 2002 végére a teljes kintlévőség 674 857 ezer rubel, a szállítók és vállalkozók felé fennálló tartozás 572 501 ezer rubel csökkent.
A termelési költségek csökkenése 2002-ben 219 865,9 ezer rubelt tett ki. A villamos energia és az el nem osztott hőenergia kereskedelmi veszteségeinek jelentős csökkentése biztosított.
A társaság pénzügyi helyreállítási tervében tett intézkedések eredményeként az adó- és illetéktartozást összesen 1740,9 millió rubelben átstrukturálták. 2002-ben az AK Yakutskenergo-nak nem volt hátraléka a szövetségi költségvetésbe befizetett folyó befizetésekkel és az egységes szociális adóval, valamint az autópályák használóinak adójával.
A társaság pénzügyi fellendülésének komoly pozitívuma a 2002 végén elért 129,4 millió rubel nyereség. A társaság részvényeinek kapitalizációja 2003. március 1-jén 1 627 100,2 ezer rubelt tett ki.
Ugyanakkor a 2002-es pozitív tevékenységi eredmények ellenére az OJSC AK Yakutskenergo pénzügyi helyzete továbbra is instabil, mivel a befektetett eszközök volumenében magas a befejezetlen építkezések száma (25,8%), és a saját forrás meglehetősen alacsony. forgótőke, valamint a működési és nem működési költségek magas szintje (a megfelelő bevételhez képest).
A villamosenergia-ipar reformjára vonatkozó szövetségi program részeként megkezdődött az energiarendszer reformjára vonatkozó regionális koncepció kialakítása, amely a Szahai Köztársaság (Jakutia) kormányával és a legnagyobb fogyasztóval - a CJSC AK ALROSA -val való együttműködésen alapul. .
A vállalat energiajavítási tevékenységi programot dolgozott ki. Az „Energoremont” és az „Energolesprom” nem alapvető fióktelepeket felszámolták, előkészületeket tettek más, nem alapvető vállalkozások leány- és leányvállalatokhoz való átadására. A személyi optimalizálási program előkészítő szakasza megtörtént. A létszámleépítés 2002-ben 477 fő volt.
A 2003. év fő célkitűzései a főbb műszaki-gazdasági mutatók és a fizetőképes fogyasztóval szembeni szerződéses kötelezettségek megvalósítása, az energiaértékesítési tevékenység javítása, a beruházási terv és átalakítási program végrehajtása, a társaság pénzügyi helyreállítására irányuló munka folytatása, fejlesztése voltak. vállalati kapcsolatok, személyzeti menedzsment és javítási tevékenység fejlesztése.
A munka során figyelembe vett magyarázó megjegyzés az OJSC AK Yakutskenergo 2010. december 31-én végződő évre vonatkozó pénzügyi kimutatásaihoz fűzött magyarázó megjegyzés.
A magyarázó megjegyzésben megadott numerikus mutatók ezer rubelben vannak feltüntetve, hacsak másképp nem jelezzük.
Alapvető információk: általános információk; fő tevékenységek; a Társaság fióktelepei és képviseleti irodái; alaptőke szerkezet, fő részvényesek; információk az irányító testületekről; információk az ellenőrző hatóságokról; információk az anyakönyvvezetőről és a könyvvizsgálóról; információk a leányvállalatokról és a függő vállalatokról.
Az információk bemutatásának alapja a jelentésekben: bemutatás alapja; a számviteli politika változásainak következményei; a számvitel szervezése és formái; a devizában fennálló eszközök és források elszámolásának rendje; immateriális javak; befektetett eszközök; Az építkezés folyamatban; pénzügyi befektetések; készletek; folyamatban lévő termelés és késztermékek; Jövőbeli kiadások; elszámolások adósokkal és hitelezőkkel; a kiegészítő tőke elszámolásának eljárása; a tartalékképzés eljárása; a kölcsönök és kölcsönök elszámolásának rendje; lízingelt tárgyi eszközök; megőrzésre átvett készletek; a fizetésképtelen adósok veszteségesen leírt tartozásai; a kiadott és kapott kötelezettségek és kifizetések biztosítéka; a bevételszerzés eljárása; a kiadások generálására vonatkozó eljárás; halasztott adók; egy részvényre jutó eredmény; ingatlanok és kötelezettségek leltározása; a gazdasági tevékenység feltételes tényei; a jelentési dátumot követő események; szegmens információ; kapcsolódó felekkel kapcsolatos információk.
Pénzügyi helyzet és teljesítmény elemzése, értékelése: bevezető és összehasonlító adatok; pénzügyi mutatók elemzése.
Magyarázatok a mérleg jelentős tételeihez: befektetett eszközök; lízingelt tárgyi eszközök; Az építkezés folyamatban; hosszú távú pénzügyi befektetések; készletek; követelések; rövid távú pénzügyi befektetések; készpénz; alaptőke; Extra tőke; Tartaléktőke; eredménytartalék (fedetlen veszteség); tartozás; hitelek és kölcsönök; mérlegen kívüli készletek; kapott és kiadott biztosíték.
Az eredménykimutatás magyarázata; szokásos tevékenységből származó bevétel; szokásos tevékenységek költségei; egyéb bevételek és kiadások; jövedelemadó; az egy részvényre jutó eredményre vonatkozó információk közzététele.
Egyéb magyarázatok: kapcsolt felek; az igazgatóság, az igazgatóság és a vezérigazgató díjazása; szegmens információ; energiaforrás költségek; a jelentési dátumot követő események; adótörvény; a gazdasági tevékenység feltételes tényei.
Az OJSC AK "Yakutskenergo" 2010. december 31-i magyarázó megjegyzésével összhangban a következő információk kerültek nyilvánosságra a társaságról és gazdasági tevékenységeiről.
A Társaság alaptőkéje az Alapszabálynak megfelelően 9 296 198 111 rubel. Az alaptőke a következőkre oszlik:
963 562 986 törzsrészvény, 1 rubel névértékű, nem hitelesített törzsrészvény;
332 635 125 elsőbbségi igazolatlan részvény, egyenként 1 rubel értékben.
A fő részvényesek 2010. december 31-i állapotát az 1. ábra mutatja be.
Rizs. 1. Az OJSC AK "Yakutskenergo" jegyzett tőkéjének szerkezete
A magyarázó megjegyzés 3. részében - az OJSC AK Yakutskenergo pénzügyi helyzetének és működési eredményeinek elemzése és értékelése - a következő információkat hozták nyilvánosságra.
A 10. 01. 01-i mérlegben a 120 - Befektetett eszközök és a 420 - Befektetett eszközök átértékelése miatti póttőke sor nyitó egyenlege változott.
A 3. pont „Pénzügyi mutatók elemzése” alpontja a társaság pénzügyi helyzetét tárja fel. December 31-én az OJSC AK Yakutskenergo pénzügyi helyzete meglehetősen stabil, amit a következő mutatók is megerősítenek.
1. táblázat: Az OJSC AK "Yakutskenergo" pénzügyi helyzetének értékelése
Pénzügyi mutatók fajtái 2010.01.01.31.12.2010 Pénzügyi stabilitás értékelése Adósság/saját tőke mutató 0,680,6 Likviditás értékelése Aktuális likviditási mutató 0,861,76 Gyorslikviditási mutató 0,681,26 A működő tőke aránya az eszközökben 0,26 Profit. értékelés Termék jövedelmezősége - 3,36% 4,71% Alaptevékenységek jövedelmezősége 3,25% 4,95% Saját tőke megtérülése - 11,11% 1,26% Üzleti tevékenység értékelése Munkatermelékenység 3711,964568,37 Tőketermelékenység 0,931,21
A pénzügyi stabilitási mutatók dinamikája a kölcsönzött források arányának csökkenését jelzi a Társaság finanszírozási forrásainak szerkezetében. Ugyanakkor a mutatók a standard értékeken belül vannak. Ezzel 2010-ben a Társaság növelte pénzügyi stabilitását.
A Társaság pénzügyi és gazdasági tevékenységének főbb jellemzői 2010-ben: az árbevétel 20 489 139 ezer rubel, az értékesítésből származó nyereség 965 907 ezer rubel, az adózás előtti eredmény 238 909 ezer rubel, a nettó nyereség 218 239 ezer rubel.
A magyarázó megjegyzés 4. pontja tartalmazza a jelentősebb számviteli tételek magyarázatát.
Például a 4.1. bekezdés információkat közöl az állóeszközök maradványértékéről, az állóeszközök pótlási költségéről az átértékelés után.
A magyarázó jegyzet szerint a társaság önkéntes átértékelést végzett minden típusú tárgyi eszköz esetében. Ugyanakkor a tárgyi eszközöket 1 196 837 ezer rubelrel értékelték át.
A 4.2 pont a befejezetlen építkezésekre vonatkozó információkat tükrözi. 2010 elején a befejezetlen építkezés költségei 1 862 209 ezer rubel voltak. Az év során az építési és tárgyi eszközök beszerzési költségei 1 952 634 ezer rubelt tettek ki. Az üzembe helyezett létesítmények 1 478 465 ezer rubelt tettek ki. A befejezetlen építkezésben 2 309 526 ezer rubel maradt.
A 4.9. pont az alaptőkével kapcsolatos változásokat tükrözi. 2009-ben és 2010-ben nem történt változás.
A 4.10. A kiegészítő tőke a pótlólagos tőke szerkezetét tükrözi, és magában foglalja a tárgyi eszközök átértékelését és az építési projektek átértékelését.
A 4.12. az eredménytartalékkal kapcsolatos információk tükröződnek. A 2010. évi nyereségfelosztás kérdését tárgyaló közgyűlést a fordulónapon nem tartották meg.
2.3 Az OJSC AK "Yakutskenergo" magyarázó megjegyzésének és ajánlásainak értékelése
A magyarázó megjegyzés a pénzügyi kimutatások egyik összetevője.
A PBU 4/99 szerint a szervezetnek közzé kell tennie a szervezet számviteli politikájával kapcsolatos információkat, valamint azt, hogy a pénzügyi kimutatásokat a szervezet az Orosz Föderáció jelenlegi számviteli és beszámolási szabályai alapján készítette.
Az OJSC AK "Yakutskenergo" ezt az információt a magyarázó megjegyzésben, a 2. szakaszban, "A jelentésekben történő információszolgáltatás alapja" hozta nyilvánosságra.
A PBU 4/99 szerint a következő további adatokat is közzé kell tenni.
2. táblázat: PBU 4/99 záradékok meglétének ellenőrzése az OJSC AK "Yakutskenergo" magyarázó megjegyzésében
PBU 4/99 JSC AK "Yakutskenergo" Lízingelt tárgyi eszközök rendelkezésre állása a beszámolási időszak elején és végén + Befektetett eszközök rendelkezésre állása a beszámolási időszak elején és végén + Bizonyos típusú követelések rendelkezésre állása a beszámolási időszak elején és végén a beszámolási időszak + Tőkeváltozás (a feljogosított, tartalék stb.) szervezetben+Bizonyos típusú szállítói kötelezettségek jelenléte a beszámolási időszak elején és végén+Termékértékesítési volumen+Beszámolási dátum utáni események+Kapcsolt vállalkozások+Nézetenkénti eredmény részesedés+Egyéb bevételek és ráfordítások összetétele+
A PBU 4/99 „Szervezet számviteli kimutatásai” és az OJSC AK Yakutskenergo magyarázó megjegyzésének való megfelelés ellenőrzésének eredményei alapján az információközlési tételekben nem állapítottak meg eltérést.
A 11/2008-as PBU-val összhangban a „Kapcsolódó felekre vonatkozó információk” a 6.1 Kapcsolt felek című magyarázó megjegyzés külön részében található.
Az OJSC AK "Yakutskenergo" magyarázó megjegyzése megfelel a szervezet tevékenységével kapcsolatos információk közzétételére vonatkozó összes szabályozási irányelvnek.
Az OJSC AK "Yakutskenergo" magyarázó megjegyzésének egyetlen hátránya annak tekinthető, hogy a külső felhasználók számára rossz minőségű formában és az olvasáshoz kényelmetlen fájlformátumban mutatják be.
Következtetés
A javasolt téma áttanulmányozása eredményeként kiderült, hogy az éves beszámoló magyarázó megjegyzése az egyik legfontosabb elem, amely a többi beszámolási formával együtt az éves beszámolót alkotja. A magyarázó megjegyzés eltér az egyéb jelentési formáktól olyan további mutatók jelenlétében, amelyek még csak nem is tükröződnek a számvitelben.
Ezt a jelentési űrlapot azért állítottuk össze, hogy a felhasználók releváns információkat kapjanak a szervezet valós pénzügyi és gazdasági tevékenységeiről.
Az egyik fő dokumentum, amely szabályozza a magyarázó megjegyzés jelenlétét a pénzügyi kimutatásokban és a tartalomra vonatkozó követelményeket, a 129-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény. Előírja, hogy a beszámolási magyarázó jegyzetet minden szervezet alkalmazza, kivéve a vállalkozói tevékenységet nem folytató szervezeteket. A magyarázó megjegyzés szerkezetét és tartalmát nem szabályozzák szabályozó dokumentumok, ezért azt minden szervezet a maga módján állítja össze. Az egyes elemeket és azok tartalmát különféle számviteli rendelkezések szabályozzák.
A magyarázó megjegyzés fő követelménye, hogy a szervezettel kapcsolatos alapvető információkat tükrözze; anyagi helyzetéről; a jelentési időszakokra és az azt megelőző időszakokra vonatkozó adatok összehasonlíthatósága; értékelési módszerekről és a pénzügyi kimutatások jelentős tételeiről.
Vannak alapvető elemek vagy mutatók, amelyeket ez a jelentési űrlap tükröz, ezek a következő információk: a szervezetről és a tulajdonosokról; a számviteli politikákról; a bevételekről és kiadásokról; kapcsolt személyekről; a fordulónap utáni eseményekről és a gazdasági tevékenység esetleges tényeiről; az egy részvényre jutó nyereségről stb.
A kurzusban a tanulmányi célú magyarázó megjegyzést az OAO AK Yakutskenergo, az orosz RAO UES egyik legnagyobb energetikai vállalata példáján vettük figyelembe.
Felhasznált irodalom jegyzéke
1.A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 2011. december 6-án. 204-FZ sz
2.Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-án kelt 66n számú rendelete "A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról"
.Számviteli szabályzat „A szervezet számviteli politikája, PBU 1/2008”.
.Számviteli szabályzat "Szervezet számviteli kimutatásai, PBU 22/10"
.Számviteli szabályzat "Beszámolónap utáni események, PBU7/98"
.Számviteli szabályzat "A gazdasági tevékenység feltételes tényállása, 01/08"
.Számviteli szabályzat "Szegmensenkénti információ, PBU 12/200"
.Számviteli szabályzat "Tájékoztató a megszűnt tevékenységekről, PBU 16/02"
.Számviteli szabályzat "Tájékoztatás a részvételről és a közös tevékenységekről, PBU 20/03"
.Az OJSC AK "Yakutskenergo" alapszabálya
.Magyarázó megjegyzés az OJSC AK "Yakutskenergo" 2010. december 31-én végződő évre vonatkozó pénzügyi kimutatásaihoz
.Az OJSC AK "Yakutskenergo" számviteli politikája
.Zsukov A.A., Shestakov N.A. Konzultációk. "Számvitel. Adók. Jog." 2004. 13. szám
.Kondrakov N.P. Könyvelés. - M.: INFRA-M, 2007.
.Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. Számvitel a szervezetekben.
.Lupikova E.V., Pashuk N.K. Számviteli (pénzügyi) beszámolás. KnoRus - M.: 2005.
.Puchkova S.I. Számviteli (pénzügyi) beszámolás: Tankönyv. - M.: ID
.Slabinskaya I.A., Rovenskikh V.A. Számviteli (pénzügyi) beszámolás: elmélet és gyakorlat: tankönyv / I.A. Slabinskaya, V.A. Rovensky. - 4. kiadás, átdolgozva. és további - Stary Oskol: TNT, 2010. - 360 p.
FBK-PRESS, 2004
Segítségre van szüksége egy téma tanulmányozásához?
Szakértőink tanácsot adnak vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az Önt érdeklő témákban.
Nyújtsa be jelentkezését a téma megjelölésével, hogy tájékozódjon a konzultáció lehetőségéről.
A PBU 4/99 „BU”-nak megfelelően az eredménykimutatásokat, a cash flow-kat és a tőkét megjegyzésekkel egészítik ki. Ez alól a mérleg sem kivétel. A mérleg magyarázó megjegyzése a vállalkozás részét képezi. Részletes információkat tartalmaz a bevételi és kiadási tételekről.
A magyarázó megjegyzés a jelentés részét képezi. Nincs szabványos nyomtatvány a kitöltéshez. Általában a dokumentumnak tartalmaznia kell a tervezett mutatók végrehajtását bemutató információkat. A megjegyzés a pénzügyi kimutatások eredményei alapján készült, és a számviteli politika elemeiről tartalmaz információkat. A rendelkezésre bocsátott anyagok alapján elkészíthető a jövőbeli fejlesztési terv.
A kormányzati intézmény mérlegéhez csatolt magyarázó megjegyzésben a következő adatokat kell közölni:
Az adatok kitöltésének alapja a mérleg. A mérleg magyarázó megjegyzése 19 szakaszt tartalmaz. Nézzük meg őket részletesebben.
A megjegyzés a következő adatokat jeleníti meg:
Az intézmény mérlegéhez fűzött magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell a leányvállalatokról, a csoporttagokról, azok elhelyezkedéséről, tőkéjükről, vagyonhányadról. Az olyan politikai változások következményeit, amelyek hatással lehetnek a szervezet pénzügyi helyzetére vagy tevékenységének egyéb eredményeire, pénzben értékelik.
A Fehérorosz Köztársaság mérlegéhez fűzött magyarázó megjegyzés a következő adatokat tartalmazza az operációs rendszerről:
A mérleg magyarázó megjegyzésének kitöltése a kisvállalkozás adatainak megjelenítését is jelenti:
A hitelekkel, kölcsönökkel és pénzügyi befektetésekkel kapcsolatos információk is megjelennek:
A devizában lévő eszközök és kötelezettségek esetében a megjegyzés a következőket tartalmazza:
Ez a rész a vállalkozás gazdasági állapotának értékelését tartalmazza. A gazdálkodó egységek fizetőképességének ellenőrzésére vonatkozó utasítások szerint készül. A rész a likviditás minden típusát, a finanszírozás szintjét, a jövedelmezőséget, a pénzügyi függőség szintjét és a fenntarthatóságot elemzi.
A megjegyzés elemző részének tartalmaznia kell a mutatók kiszámításának eljárását. Nézzük a főbbeket.
1. Aktuális likviditás - az eszközökkel fedezett fedezet szintjét tükrözi A mutató magas értéke stabil pénzügyi helyzetet jelez:
Ktl = A2: (P5 - 640. o.), ahol:
2. Forgóeszköz-fedezeti mutató - megmutatja, hogy a részvénytársaság mekkora részét alakították ki saját forrásból:
K ao = (P3 + 640. o. - A1) : A2, ahol:
3. Kötelezettségek fedezeti mutatója – azt mutatja meg, hogy a szervezet képes-e kifizetni kötelezettségeit az eszközök eladása után:
To kz = (P4 + (P2 - 640. o.)) : VB, ahol:
Fizetésképtelennek minősül egy szervezet, ha 4 negyedéven keresztül nem kielégítő a mérlegszerkezet, amit az adósságfedezeti mutató 0,85 feletti értéke bizonyít.
4. A fizetőképességi index azt mutatja meg, hogy a rövid lejáratú hitelek mekkora részét tudja a társaság visszafizetni a bejelentéskor:
És pl = (rövid lejáratú lejárt tartozás - hosszú lejáratú lejárt tartozás) : mérleg pénzneme.
Ez a rész információkat jelenít meg az értékesítési mennyiségekről és az értékesítési piacok földrajzi elhelyezkedéséről, a költségek összetételéről, a tartalékok rendelkezésre állásáról a jövőbeni kifizetésekre, az egyéb bevételek és kiadások szerkezetére, valamint a vészhelyzeti tényezőkre. Külön tájékoztatást adnak a nem pénzbeli kifizetéseket előíró szerződésekről: azok mennyiségéről, a bevételből való részesedésről, az átadott áruk értékének meghatározásának módszereiről.
A mérleghez fűzött magyarázó megjegyzés szabványos formája tartalmaz egy részt, amely a következőket tartalmazza:
Ha a beszámolási időszakban a vállalkozás átszervezésére került sor, akkor ezek az adatok a mérlegbe kerülnek. A mérleghez csatolt magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell a változtatások okairól és terjedelméről szóló információkat. Ez a rész akkor is kitöltésre kerül, ha az év eleji adatok változnak.
A mérleghez magyarázó megjegyzés elkészítése magában foglalja a leányvállalatok, alapítók és részvényesek jelenlétére vonatkozó információk megjelenítését:
Ez a rész információkat jelenít meg a szervezet garanciális és jogi kötelezettségeiről, azok értékéről és a képzett tartalék összegéről.
A Társadalombiztosítási Alap mérlegéhez fűzött magyarázó megjegyzés formátuma magában foglalja az egyesületekre és szakszervezetekre vonatkozó információkat megjelenítő szakasz meglétét - feltéve, hogy az alapító okiratok előírják, hogy a pénzügyi kimutatásokra vonatkozó információkat összefoglaló formában kell benyújtani:
Ez a rész a gazdasági tevékenység azon tényeiről jelenít meg információkat, amelyek nagymértékben befolyásolták az eszközök és kötelezettségek összegét. Ezeket teljes mértékben nyilvánosságra kell hozni. Az adatok megjelenítésének elmulasztása befolyásolhatja a pénzügyi kimutatások felhasználóinak döntéseit. Az események szerepelnek a megjegyzésben, de a jelentésben nem történik változás. A pénzben kifejezett következmények értékelését dokumentálni kell, vagy jelezni kell, hogy ez lehetetlen.
A mérleghez csatolt magyarázó megjegyzés másolata a következő tényeket tartalmazhatja:
Az oktatási intézmény és bármely más, költségvetésből támogatásban részesülő szervezet mérlegéhez csatolt magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell a következőket:
A környezetet negatívan befolyásoló vállalkozások mérlegének magyarázó megjegyzése eltér a szabványos dokumentumtól. Ezen kívül a következőket tartalmazza:
Az alábbiakban bemutatott példa a mérleghez fűzött magyarázó megjegyzésre a következő információkat tartalmazza a Központi Bankról:
További kiadás esetén a következőket kell feltüntetni:
Ez a bekezdés a PBU 18/02 által megkövetelt adatokat jeleníti meg:
feltételes kiadás (bevétel) az atomerőmű szerint;
eltérések, amelyek az adó összegének módosítását eredményezték;
PNO, IT, SHE;
az adókulcsok változásának okai;
tárgyi eszközök selejtezése kapcsán leírt ONO és ONA összegek.
Ha a szervezet a felszámolás szakaszában van, akkor a végső mérleget benyújtják a Szövetségi Adószolgálathoz. A mérleg magyarázó megjegyzése a következő információkat tartalmazza:
a felszámolt tevékenység leírása;
a munka befejezésének dátuma;
a vagyon értéke és az elidegenítendő kötelezettségek;
pénzeszközök mozgása folyó, befektetési és pénzügyi tevékenységek keretében;
az Atomerőmű által felhalmozott bevételek, kiadások, nyereségek, adózás előtti veszteségek összegei;
felszámolás törlése.
Kevés van belőlük, de nem érdemes leszámítani őket:
az áruk versenyképessége;
hitelpolitika, fizetőképesség;
információk az átadott és kezelésre átvett ingatlanokról.
Magyarázatok a JSC "Organization" 2015. évi mérlegéhez:
1. Általános információk
A "Szervezet" Részvénytársaságot a Szentpétervári Szövetségi Adószolgálat 5. sz. jegyezte be 2010. október 28-án (a KPP, a TIN, az állami regisztrációs bizonyítvány adatai, címe a továbbiakban meg van adva.)
A mérleg összeállítása a mindenkori számviteli és beszámolási szabályok szerint történik (IFRS).
Engedélyezett alap: 2 000 000 (két millió) rubel.
A törzsrészvények száma: 1000 darab 2000 (kétezer) rubel névértékű.
A foglalkoztatás fő típusa: tejfeldolgozás (OKVED 15,50).
Az alapítók összetétele:
Ivanov Andrej Szergejevics - az igazgatóság tagja;
Averin Stepan Pavlovich - az igazgatóság tagja.
2. Számviteli politika
A 158. számú számviteli politika végzést az igazgató 2013. december 25-én írta alá. ( A céltartalékok rövid ismertetése: az értékcsökkenés számítási módszerei, a kötelezettségek és eszközök értékelése stb. ).
3. Mérlegszerkezet (a mérleg egyes sorainak részesedése megjelenik, és a mutatók változása kiszámításra kerül).
4. Az eszközök értékelése (az ingatlan értéke korrelál a tőkével).
5. Pénzügyi mutatók elemzése (kiszámolják a likviditást, a jövedelmezőséget, a tartalékképzést, a pénzügyi függőség mértékét stb.).
6. Az operációs rendszer összetétele (millió rubel) - a kényelem kedvéért táblázat formájában mutatjuk be.
Név | Induló költség | Elhatárolt értékcsökkenés | Könyv szerinti értéke |
Föld | |||
Járművek | |||
Felszerelés | |||
Leltár |
7. Kötelezettségek és tartalékok
2015. december 31-én 1,5 millió rubel összegű becsült üdülési kötelezettség keletkezett, a napok száma 66, a felhasználási időszak 2016. A kétes követelésekre képzett tartalék 1,687 millió RUB összegben keletkezett. az LLC "Enterprise" lejárt és fedezetlen tartozása miatt. A készletek értékének csökkentésére nincs előirányzat, mivel nincs jele az értékcsökkenésüknek.
8. Munka és bérek
A fizetési hátralék 2015 decemberében 1,79 millió rubelt tett ki. Fizetési határidő - 16. 01. 15. Létszám fluktuáció - 24,99%, bérszámfejtés - 166 fő. Az átlagos havi fizetés 20 765 rubel.
9. Kiadott és átvett biztosíték (a fajok feltüntetve).
A JSC "Szervezet" igazgatója Aláírás
A naptári év végén mérleget kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. A mérleghez bármilyen formában magyarázó megjegyzést kell készíteni. Tartalmazhat táblázatokat és diagramokat. Különféle részletes információkat nyújt: a számviteli politika előírásaitól a pénzügyi mutatók számításáig. A fő követelmény az, hogy az információ megbízható és hasznos legyen a felhasználók számára.
A magyarázó megjegyzés a beszámoló azon eleme, amelynek az éves beszámolóban való kötelező szerepeltetését az Art. 2. pontja írja elő. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 1996. november 21-i 129-FZ 13. cikke. Ugyanakkor a jogszabály előírja azokat az eseteket, amikor a szervezetnek joga van ne nyújtani be magyarázó megjegyzést és bizonyos segédnyomtatványokat. Az éves beszámoló egyszerűsített összetétele csak azon állami szervezetek (egyesületek) és azok strukturális részlegei esetében kerül megállapításra, amelyek nem folytatnak vállalkozói tevékenységet, és a vagyonelidegenítésen kívül az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből nem rendelkeznek árbevétellel.
Magyarázó jegyzet - Ez a pénzügyi kimutatások legfontosabb része, amely olyan információkat tartalmaz a szervezet beszámolási időszakra vonatkozó tevékenységeiről, amelyeket a jelentési űrlapokon nem tettek közzé.
A magyarázó megjegyzésnek a következő fő feladatokat kell teljesítenie:
Biztosítani kell a számviteli bevallási nyomtatványok információs kiürítését;
közzé kell tenni a pénzügyi kimutatások tételeiben szereplő lényeges információkat;
összehasonlítható számviteli információkat biztosítanak a felhasználóknak számos jelentési időszakra vonatkozóan;
adatokat szolgáltatni a szervezet kereskedelmi tevékenységének értékelése szempontjából legfontosabb elemző mutatókról.
A magyarázó jegyzet célja szorosan összefügg a benne foglalt szakaszok összetételével.
A magyarázó megjegyzés tíz szakaszt tartalmaz:
A jogi személy rövid ismertetése és tevékenységének főbb irányai
A szervezet számviteli politikája
Affiliate információk
Információk a beszámolási évre és az előző évekre vonatkozó adatok összehasonlíthatóságának biztosítására
A főbb tényezők, amelyek a szervezet gazdasági és pénzügyi eredményeit befolyásolták a tárgyévben
A fordulónap utáni események és a gazdasági tevékenység függő tényei
A legfontosabb jelentési mutatókra vonatkozó adatok tevékenységtípusonként és földrajzi piacok szerint
Állami támogatás
Környezetvédelmi tevékenységekben való részvétel
A legfontosabb jelentési mutatók dinamikája és az analitikai együtthatók számítási eljárása.
A magyarázó megjegyzés készítésének módszerének kiválasztásakor különbséget kell tenni a magyarázó megjegyzésben és a pénzügyi beszámolási űrlapokon szereplő információk között.
A szervezet a tevékenységének jellemzői és a részletesebb tájékoztatás lehetősége alapján magyarázó megjegyzést alkot.
Jelenleg a szervezeteknek joga van önállóan megválasztani a magyarázatok generálásának módját: azok közvetlenül bekerülhetnek a jelentési űrlapokba, és külön átiratok és magyarázatok formájában összeállíthatók.
A pénzügyi kimutatásokban két fő lehetőség van az információk közzétételére.
Első lehetőség. A szervezet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 4n számú rendeletének mellékletében található jelentési űrlapokat használja. A jelentési űrlapokon szereplő információk részletes formában kerülnek bemutatásra. Ebben az esetben a szervezetnek részletes információkat kell közzétennie a magyarázó megjegyzésben a jelentős jelentéstételi tételekről. Ebben az esetben a jelentéshez fűzött magyarázatok az alábbi formában készülnek:
a magyarázó megjegyzés szakaszai kiemelve vannak. Figyelembe kell venni, hogy a magyarázó megjegyzés szakaszainak száma a szervezet tevékenységi körétől és a gazdasági tevékenység bizonyos tényeinek meglététől függ. Például az a szervezet, amely a tárgyévben nem kapott célzott költségvetési forrást, nem tartalmazza az „Állami támogatás” részt a megjegyzésben. A fordulónap utáni olyan függő tények és események hiányában, amelyek jelentősen befolyásolták a szervezet pénzügyi helyzetét a tárgyévben, a „Beszámolási fordulónap utáni események és a gazdasági tevékenység függő tényei” rovat nem szerepel a magyarázó megjegyzésben;
az egyes jelentéstételi tételekre magyarázatot készítenek. A jelentési űrlapoknak tartalmazniuk kell egy oszlopot, amely tartalmazza a cikk hivatkozását a vonatkozó magyarázatokhoz. Különösen a mérlegben és az eredménykimutatásban szereplő azon tételnek kell jeleznie ezt a közzétételt, amelyre vonatkozóan magyarázatot adnak.
Második lehetőség. A szervezet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 4n számú rendeletében javasolt jelentési táblázatok alapján önállóan kidolgozott jelentési űrlapokat használ. Ugyanakkor a gazdasági tartalmukban hasonló tételeket kombinált formában is közzé lehet tenni, így például a rövid lejáratú követelések tételeit (mérleg 231-235. pontja) a „Követelések amelyek kifizetése a jelentéstétel időpontjától számított 12 hónapon belül várható)” (230. cikk). Ebben az esetben a jelentéshez fűzött magyarázatok az alábbi formában készülnek:
Az egyes jelentéstételi tételekre magyarázatot készítenek. A mérleg mellékletében (5. sz. formanyomtatvány) szereplő táblázatok külön beszámolási űrlapok formájában (mérlegtételek dekódolása) is bemutathatók. Ha a mutató megfelel a szervezet által elfogadott lényegességi szintnek, akkor további magyarázatokra van szükség. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy azok az egyedi mutatók, amelyek nem elég jelentősek ahhoz, hogy a mérlegben és az eredménykimutatásban külön bemutatásukat megköveteljék, elég jelentősek lehetnek ahhoz, hogy a megjegyzésekben külön-külön is bemutassák őket.
A magyarázó megjegyzés egyes részei kiemelve vannak.
Így a szervezet önállóan választhatja meg az éves beszámoló szerkezetét a szabályozási követelmények és tevékenységének sajátosságai alapján.
A törvény értelmében a magyarázó megjegyzés nem kötelező beszámoló, bár az éves beszámoló részét képezi. Vannak azonban olyan helyzetek, amikor egy ilyen dokumentum egyszerűen szükséges. Nézzük meg, milyen esetekben van szükség erre a dokumentumra, és milyen formában kell elkészíteni.
Valójában az adóhatóságnak nincs szüksége magyarázó megjegyzésre. Azért állították össze, hogy a vállalat megerősíthesse pozitív hírnevét:
A szakértők azt javasolják, hogy a pénzügyi kimutatásokkal azonos gyakorisággal készítsenek magyarázó megjegyzést. Miért magyarázza el a számviteli dokumentációt? Például a „követelések” végső számának meghatározásához minden számításnál figyelembe kell venni az egyenlegeket, valamint figyelembe kell venni a tartalék összegét is, amely azonban nem szerepel külön a mérlegben, érdekes lehet bizonyos befektetők számára.
Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:
Egyedül a mérleghez általában nem adnak magyarázatot, mivel a mérleget nem egyedül, hanem kiegészítő jelentésekkel együtt állítják össze. E tekintetben az összes benyújtott jelentést egyszerre kell pontosítani. A magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell az összes mérlegsor átiratát. Például egy vállalat pénzügyi teljesítményjelentéséből képet kapunk a vállalat nettó bevételéről, de ez egy „eredménytartalék” nevű mérlegsor része. Ennek megfelelően ezt a mutatót mindenképpen meg kell fejteni.
A sordekódolásokat leggyakrabban táblázatok formájában mutatják be, ahol az egyik oszlopban a sor száma és neve, a másodikban pedig magyarázat található. A dekódoláson kívül a magyarázó megjegyzésben fel kell tüntetni a következő pontokat:
A magyarázó jegyzetet a vállalkozás vezetője írja alá és cégbélyegzővel hitelesíti. De általában ezeket a tételeket nem kell kitölteni.
Az éves beszámolóhoz fűzött magyarázó megjegyzésnek nincs általános, egységes formanyomtatványa, ezért ez a dokumentum önkényesen készült. A magyarázó megjegyzés pontjait a vezetőség határozza meg, attól függően, hogy a mutatók dekódolása mennyire legyen teljes:
Minden magyarázó információ bármilyen formában feltüntetésre kerül, és a táblázatokon kívül grafikonokat és diagramokat is tartalmazhat. Az információkat sokféleképpen lehet részletezni, minden attól függ, hogy a vezetőség milyen részletességgel akarja nyilvánosságra hozni a cég munkájáról szóló információkat. A legfontosabb, hogy az információ a lehető legmegbízhatóbb és leghasznosabb legyen.
A magyarázó megjegyzés az éves beszámoló melléklete, amelynek tartalmaznia kell a szervezetre vonatkozó lényeges információkat, pénzügyi helyzetét, a beszámolási és az azt megelőző időszak adatainak összehasonlíthatóságát, az értékelési módszereket és a beszámoló lényeges tételeit és egyéb információkat. A magyarázó jegyzet lényegében összefoglalja a szervezet beszámolójában szereplő információkat, kifejti és kommentálja azokat, valamint kiegészíti azokat a szükséges egyéb információkkal, amelyek nem szerepelnek a szervezet pénzügyi beszámolási űrlapján.
A magyarázó megjegyzésnek a következő fő feladatokat kell teljesítenie:
közzé kell tenni a pénzügyi kimutatásokban szereplő lényeges információkat;
közzé kell tenni a pénzügyi kimutatásokban nem tükröződő lényeges információkat;
további információkkal látja el a felhasználókat, amelyek felfedik tevékenységeinek fő szempontjait.
Az 1996. november 21-i N 129-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény értelmében a jelentések (beleértve a magyarázó megjegyzéseket) összeállítói a költségvetési intézmények kivételével minden szervezet, valamint az állami szervezetek (egyesületek) és azok strukturális részlegei, amelyek nem folytat vállalkozási tevékenységet, és az elidegenített vagyonon kívül áru értékesítésből (építési beruházás, szolgáltatás) nincs forgalma.
A magyarázó megjegyzés felhasználói a szervezet jelentéseinek felhasználói - jogi személyek és magánszemélyek, akik érdeklődnek az ezzel kapcsolatos információk iránt.
A magyarázó megjegyzés tartalmára vonatkozó követelmények a következők:
törvényben meghatározott kötelező általános követelmények;
törvény által meghatározott kötelező követelmények, amelyek tükröződése a gazdasági tevékenység bizonyos tényeinek meglététől függ;
a szervezet iparágával, sajátosságaival stb. kapcsolatos további követelmények;
további követelmények, amelyek célja a pénzügyi kimutatások felhasználóinak egyik vagy másik kategóriájának igényeinek kielégítése.
A magyarázó megjegyzés elkészítésének folyamata három fő szakaszra osztható:
az első szakasz a jegyzet tartalmára vonatkozó, a hatályos szabályozás által meghatározott követelmények és egyéb követelmények elemzése;
a második szakasz a jegyzet szükséges szakaszainak (információs blokkainak) kiválasztása; információk összegyűjtése, feldolgozása és szerkesztése a megfelelő szakaszokba való felvétel céljából; az információk bemutatására szolgáló forma kiválasztása, grafikai anyag elkészítése;
a harmadik szakasz - a feljegyzés végleges változatának elkészítése és aláírása; jóváhagyását az éves beszámoló részeként a szervezet legfelsőbb vezető testülete.
Az alábbiakban a magyarázó megjegyzés tartalmára vonatkozó kötelező jogszabályi követelményeket ismertetjük általános formában az általunk választott besorolás szakaszai szerint.
|
Szakasz neve |
Előírások |
Megjegyzések |
|
|
1) Kötelező általános követelmények (jogilag megállapított) |
|||
|
1. Általános információk |
A szervezet jogi címe. Fő tevékenységek. Az alkalmazottak átlagos éves létszáma a beszámolási időszakban vagy a fordulónapon. A végrehajtó és ellenőrző testületek tagjainak összetétele (nevek és beosztások). A jogi személy neve (teljes és rövidített). |
PBU 4/99, 31. pont |
Fel kell tüntetni a szervezet szervezeti és jogi formáját, az alapítókra vonatkozó információkat, valamint az alapító okiratokban meghatározott alaptőke összegét. Információk a könyvvizsgálóról, az értékbecslőről, a védjegyről vagy szolgáltatási védjegyről, telefonszámokról stb. |
|
2. Számviteli politika |
Tájékoztatás arról, hogy a pénzügyi kimutatások az Orosz Föderációban hatályos számviteli és beszámolási szabályok alapján készültek. A számviteli politika változásainak következményei az előző beszámolási időszakhoz képest. A számviteli politika változásainak bejelentése a beszámolási évet követő évre. A PBU-val összhangban az eszközök és kötelezettségek elszámolására vonatkozó, a számviteli politika által elfogadott külön szabályok kerülnek közzétételre. |
PBU 4/99, 6. cikk PBU 1/98, záradék 19, 20, 21, 22 PBU 1/98, 23. bekezdés, PBU 6/01, PBU 5/01, PBU 14/2000, PBU 19/02, PBU 9/99, PBU 10/99, PBU 15/01, PBU 17/02 |
A számviteli kimutatások akkor tekinthetők megbízhatónak és teljesnek, ha az orosz számviteli szabályok által megállapított szabályok alapján készültek. Ezért ezt fel kell tüntetni a mérleg és az eredménykimutatás megjegyzéseiben. Az általános szabályoktól való eltérés esetén a szervezet köteles magyarázó megjegyzésben közzétenni az ilyen eltérések minden esetét, megjelölve annak indokait. |
|
3. A mérlegszerkezet és az eredménydinamika elemzése, értékelése |
A szervezet tevékenységeinek rövid leírása (rendes tevékenység, folyó, befektetési és pénzügyi tevékenység). Főbb teljesítménymutatók és tényezők, amelyek a beszámolási év pénzügyi eredményeit befolyásolták. Pénzügyi helyzet felmérése rövid és hosszú távon. |
A 129-FZ törvény, az Art. 4. bekezdése 13 PBU 4/99, 31. záradék Az orosz pénzügyminisztérium 2003. július 22-i, N 67n számú rendelete (a továbbiakban: irányelvek) 19. pontja |
Megjelenik azok a főbb teljesítménymutatók és tényezők, amelyek a szervezet pénzügyi eredményeit befolyásolták a tárgyévben. Mivel ugyanazon együtthatók kiszámításának sokféle módja van, helyénvalónak tűnik a szövegben közzétenni az alkalmazott számítási eljárást. Az egyik számítási módszer lehet a választottbírósági vezető által végzett pénzügyi elemzés elvégzésének szabályzata, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció kormányának 2003. június 25-i rendelete, N 367 |
|
4. Magyarázatok a számviteli kimutatások jelentős tételeihez |
Az információkat közzé kell tenni, ha azok lényegesek, és ha nem kerültek közzétételre a pénzügyi kimutatásokban. Közzétételi eljárás - a PBU vonatkozó szakaszainak követelményei szerint ("Információ közzététele a jelentésekben") |
PBU különböző számviteli objektumokhoz PBU 5/01, 27. pont |
Nemcsak a jelentős mérlegmutatók magyarázata, magyarázata, hanem az Eredménykimutatás is adható. Például a készletek esetében a lényegesség figyelembevételével legalább a következő információkat kell közzétenni: a készletek csoportok (típusok) szerinti értékelésének módszereiről; a készletek értékelési módszereiben bekövetkezett változások következményeiről; a zálogba vett készletek bekerülési értékéről; az anyagi javak értékét csökkentő tartalékok összegéről és mozgásáról. A nem lényeges jelentéstételi tételek nem hozhatók nyilvánosságra. |
|
2) Törvény által meghatározott kötelező követelmények, amelyek tükröződése a gazdasági tevékenység bizonyos tényeinek meglététől függ. |
|||
|
5. Nyitóegyenlegek változása |
Adatok az előző beszámolási időszak végén. Adatok a beszámolási időszak elején. |
PBU 4/99, 9. pont |
Általános szabály, hogy a számviteli számlák nyitó egyenlegének a beszámolási év elején meg kell felelnie azoknak az adatoknak, amelyek a tavalyi mérlegben a „Beszámolási időszak végén” oszlopban szerepeltek. Ha a beszámolási időszak nyitó egyenlege valamilyen okból nem egyezik meg az előző időszak végi adatokkal, akkor erre magyarázatot adunk. |
|
A nyitó egyenlegek változásának oka lehet a beszámoló tartalmi és formai változása, új számviteli szabályozás bevezetése, a szervezet átszervezése (csatlakozás, egyesülés, szétválás, szétválás formájában) |
|||
|
6. A gazdasági tevékenység konvencionális tényei |
Minden függő kötelezettségre vonatkozóan a következő információkat közöljük: *a kötelezettség jellegének és teljesítésének várható időtartamának rövid ismertetése; *a teljesítési határidővel és a kötelezettség mértékével kapcsolatos bizonytalanságok rövid leírása. Minden egyes feltételes tény következményeivel összefüggésben keletkezett rendelkezés esetében a következő információkat közöljük: *a tartalék összege a beszámolási időszak elején és végén; *a beszámolási időszakban leírt tartalék összege a PBU 4/99 11. pontja szerint korábban feltételhez kötött kötelezettségnek a szervezet általi elismerése kapcsán; *a szervezet egyéb bevételeire elkülönített tartalék fel nem használt (túlzottan felhalmozott) összege a jelentési időszakban. |
PBU 8/01, szakasz. 4 |
A függő tények és a függő tények következményeihez kapcsolódóan képzett tartalékok információi a homogén függő kötelezettségek csoportjaira vagy a gazdasági tevékenység homogén függő tényeihez kapcsolódóan képzett tartalékokra vonatkozhatnak, például a szervezet kiadott garanciakötelezettségei kapcsán. , jogi eljárások. A szervezet által kibocsátott garanciák meglétére és összegére, a szervezet által diszkontált (leszámítolt) váltóból eredő kötelezettségekre és a szervezet által vállalt egyéb hasonló kötelezettségekre vonatkozó információkat főszabály szerint a szervezet pénzügyi szabályzatához fűzött magyarázó megjegyzés tartalmazza. a beszámolási időszakra vonatkozó kimutatások, függetlenül a következmények bekövetkezésének valószínűségétől.a gazdasági tevékenység olyan tényei. A függő követelésekre vonatkozó információkat a szervezet beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatásaihoz fűzött magyarázó megjegyzés tartalmazza, ha nagy vagy nagyon nagy a valószínűsége annak, hogy a szervezet megkapja azokat; ugyanakkor a függő követelések nem jelennek meg a beszámolási időszak mérlegében, és nem történik bejegyzés a beszámolási időszak szintetikus és analitikus könyvelésében. |
|
7. Közös tevékenységek |
A közös tevékenység célja (termékek előállítása, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás stb.) és az ahhoz való hozzájárulás. Gazdasági haszon vagy bevétel megszerzésének módja (közös működés, közösen használt eszközök, közös tevékenységek). A közös vállalkozáshoz kapcsolódó eszközök és kötelezettségek értéke. A közös vállalkozásnak tulajdonítható bevételek, ráfordítások, nyereség vagy veszteség összegei. A közösen használt eszközökre vonatkozó információk közzététele. A közös műveletekre vonatkozó információk közzététele. |
PBU 20/03, 8., 11., 16., 22., 23., 24. |
Az információk nyilvánosságra hozatalakor a PBU 12/2000 „Szegmensenkénti információ” által meghatározott szabályokat kell alkalmazni az elkülönítésre. Ez azt jelenti, hogy annak meghatározásához, hogy az információ nyilvánosságra hozandó-e vagy sem, tanácsos betartani a PBU 12/2000 (9) bekezdésében foglaltakat. A közös tevékenységekre vonatkozó magyarázó megjegyzésben szereplő információk közzététele attól függ, hogy milyen formában történik. |
|
8. Magyarázatok a megszűnt tevékenységekhez |
A megszűnt tevékenység leírása, a megszűnt tevékenység keretében várhatóan elidegenítendő, illetve visszafizetendő szervezet eszközeinek és kötelezettségeinek értéke. A megszűnt tevékenységeknek tulajdonítható bevételek, ráfordítások, adózás előtti nyereségek vagy veszteségek összegei, valamint az elhatárolt nyereségadók összege. Megszűnt tevékenységekhez kapcsolódó cash flow-k működési, befektetési és finanszírozási tevékenységek szerinti bontásban a tárgyidőszakban. |
A megszűnt tevékenységekhez kapcsolódó bevételek és ráfordítások, nyereségek vagy veszteségek, valamint cash flow-k összegei az Eredménykimutatásban, illetve a Cash flow kimutatásban jeleníthetők meg. |
|
|
9. Információk a szegmensekről |
A beszámolási szegmensre vonatkozó elsődleges információk részeként a pénzügyi kimutatások a következő mutatókat teszik közzé a jelentési szegmensre vonatkozóan: *teljes bevétel, beleértve a külső ügyfeleknek történő értékesítésből és más szegmensekkel folytatott tranzakciókból származó bevételt is; *pénzügyi eredmény (nyereség vagy veszteség); |
A pénzügyi kimutatásokban közzétett szegmensek listáját a szervezet önállóan állítja össze szervezeti és irányítási struktúrája alapján. A konszolidált pénzügyi kimutatásokban bemutatandó szegmensek listáját a konszolidált pénzügyi kimutatások elkészítésével megbízott szervezet állapítja meg. |
|
|
*az eszközök mérleg szerinti összértéke; *a kötelezettségek teljes összege; *a tárgyi eszközökbe és immateriális javakba történő tőkebefektetések összértéke; *befektetett eszközök és immateriális javak értékcsökkenési leírásának teljes összege; *halmozott részesedése a függő és leányvállalatok nettó nyereségéből (veszteségéből), a közös tevékenységekből, valamint az ezekbe a függő vállalkozásokba és közös tevékenységekbe történő befektetések teljes összegéből | |||
|
10. A jelentési dátum utáni események magyarázata |
Az esemény jellegének rövid leírása a jelentési dátum után. A fordulónap utáni esemény következményeinek értékelése pénzben kifejezve. |
PBU 7/98, 11. pont |
Ha az esemény értékelése lehetetlen, magyarázó megjegyzésben kell megmagyarázni az okot. A fordulónap utáni esemény akkor minősül jelentősnek, ha a pénzügyi kimutatások felhasználóinak ismerete nélkül lehetetlen megbízhatóan felmérni a szervezet pénzügyi helyzetét, pénzforgalmát vagy teljesítményét. A beszámoló fordulónapját követő esemény jelentőségét a szervezet önállóan határozza meg a számviteli szabályozás előírásai alapján. |
|
11. Leányvállalatokkal folytatott tranzakciókra vonatkozó információk |
Az egyes leányvállalatokkal fennálló kapcsolat jellege. Az egyes leányvállalatokkal folytatott tranzakciók típusai. Az egyes ügylettípusok volumene abszolút és relatív értékben a beszámolási időszakra és a beszámolási időszakot megelőző időszakra vonatkozóan. Költségmutatók az egyes leányvállalatokkal folytatott tranzakciókhoz, amelyek a jelentési időszak elején és végén nem fejeződtek be. Az egyes leányvállalatokkal lebonyolított egyes tranzakciótípusok árának meghatározására használt módszerek. |
A kapcsolt vállalkozások listáját, amelyekre vonatkozó információkat a szervezet pénzügyi kimutatásai tartalmaznak, a pénzügyi kimutatást készítő szervezet önállóan, a PBU 11/2000 alapján állítja össze, a szervezet és a kapcsolt vállalkozás közötti kapcsolat tartalma alapján. , figyelembe véve a tartalommal szembeni elsőbbség követelményének való megfelelést. A kapcsolt vállalkozásokkal kapcsolatos információkat egyértelműen és teljes körűen kell bemutatni, hogy a pénzügyi kimutatások érdeklődő felhasználói megértsék a kapcsolt vállalkozásokkal fennálló kapcsolatok és tranzakciók természetét és tartalmát. |
|
|
Ha egy szervezet vagy magánszemély egy másik szervezetet irányít, vagy egy szervezetet (közvetlenül vagy harmadik szervezeteken keresztül) ugyanaz a jogi személy vagy ugyanaz a személy (azonos személyek csoportja) irányít, akkor a közöttük fennálló kapcsolat jellegét a pénzügyi kimutatásokat függetlenül attól, hogy a beszámolási időszakban történt-e tranzakciók közöttük. |
|||
|
12. Magyarázatok az állami támogatásokról |
A beszámolási évben elszámolt költségvetési források jellege és összege. A költségvetési kölcsönök célja és összege. Az állami támogatás egyéb formáinak jellege, amelyekből a szervezet közvetlenül részesül gazdasági előnyökben. A költségvetési források és a kapcsolódó függő kötelezettségek és függő követelések biztosításának feltételei, amelyek a fordulónapig nem teljesültek |
PBU 13/2000, 22. pont | |
|
13. Egyéb magyarázatok |
Közzétett információ: *a gazdasági tevékenység rendkívüli tényeiről és azok következményeiről a beszámolási időszakra és a beszámolási időszakot megelőző időszakra *a szervezet beszámolási időszakra és a beszámolási időszakot megelőző időszakra vonatkozó kötelezettségeire és kifizetéseire kiadott biztosítékokról *a beszámolási időszakra és a beszámolási időszakot megelőző időszakra a szervezet kötelezettségei és kifizetései teljesítésére kapott biztosítékokról *az éves beszámoló mérlegelése és a nettó eredmény felosztása alapján hozott döntésekről. |
PBU 4/99, 10., 27., Utasítások, 19. pont | |
