A kötelezettség fogalmával gyakran találkoznak a hivatásos könyvelők. Ám annak megértése, hogy mi a felelősség, mind a vezetőségnek, mind a cégtulajdonosnak szükséges ahhoz, hogy időben felismerjék a vállalat problémáit és megtegyék a szükséges intézkedéseket. Általános értelemben a kötelezettségek azok a források, amelyekből egy cég vagy magánszemély pénzt és egyéb anyagi értékeket kap. Vagyis minden kötelezettség, beleértve magukat a cég alkalmazottait is.
A fogalmat leggyakrabban a számvitel és mindenekelőtt a jogi személyek mérlege kapcsán használják. Ebben az összefüggésben a kötelezettség a mérleg része, az eszköz ellentéte, és magában foglalja a vállalkozás tulajdon- és forgótőkéjének abszolút összes forrását.
Vagyon, éppen ellenkezőleg, maguk az anyagi értékek, a profitszerzésre használt erőforrások. Vagyis egy eszköz és egy kötelezettség lényegében ugyanazt mutatja - hogy mennyi vagyon áll egy jogi személy vagy magánszemély rendelkezésére. Egyszerűen fogalmazva: a passzív egyensúly az, amivel tartozunk, az aktív pedig az, amivel tartozunk. A kötelezettség a mérleg jobb oldalán jelenik meg. Az eszköz, illetve a bal oldalon található.
Az eszközöknek és kötelezettségeknek mindig egyenlőnek kell lenniük.
Az a vélemény, hogy az olyan fogalmakra, mint a számvitel, az ingatlanképzés forrásai, a nyereség, a veszteség stb., csak a könyvelőknek van szükségük, és teljesen haszontalanok a hétköznapi emberek számára. De ez nem más, mint téveszme. A mérleg nem csak a vállalkozásra, hanem egy hétköznapi család költségvetésére is elkészíthető. Végül is, mielőtt pénzt költene, meg kell értenie, hol szerezheti be.
A kötelezettségeket több szempont szerint osztályozzák:
A képződés forrása szerint:
A saját források közé tartozik az alaptőke, a forgóeszközök átértékelése, a pót- és tartaléktőke, valamint a felhalmozott nyereség. Vagyis ezek mindazok az alapok, amelyeket a cég tulajdonosai befektettek és a működése során megkerestek.
A nyereség növeli a társaság saját tőkéjét. A veszteség mínusz előjellel szerepel a kötelezettségben, és valójában csökkenti a vállalkozás rendelkezésére álló pénzeszközök összegét.
A kölcsönzött források bármit jelentenek, amit egy vállalat napi működésének támogatására vett fel. Ide tartoznak a bankhitelek, a kibocsátott váltók (leggyakrabban a kötvények), a fizetendő adók és illetékek, a szállítói kötelezettségek (szállítóknak), a halasztott bevételek (a jövőbeni munkákért és szolgáltatásokért előlegként kapott pénz) stb.
Sürgősséggel:
A sürgősség az alapja a forrásszerkezet kialakításának. Először a szavatolótőkét csoportosítják, majd sürgősségüktől függően a kölcsönzött forrásokat.
A mérleg strukturáltsága önmagában nem teszi lehetővé a társaság jelenlegi állapotának minőségi megítélését, és még inkább a további fejlődési kilátások előrejelzését. Szükséges a fennálló kötelezettségszerkezet kvalitatív elemzése. Erre egy egész együtthatórendszer létezik. Maradjunk a főbbeknél:
Pontosan az eszközök és a keletkezésük forrásai közötti összefüggésben, különböző feltételekkel határozzák meg a vállalat likviditásának állapotára vonatkozó információkat - a vállalat stabilitásának legfontosabb mutatóját. Általános szabály, hogy a cég forgóeszközei (minden, ami gyorsan eladható) a rövid lejáratú kötelezettségek kétszerese legyen.
Mérleg - egy táblázat, amely két részre oszlik: és kötelezettségek. Ez utóbbiak a jobb oldalon tükröződnek. A kötelezettségek a vállalat egészségi állapotának legfontosabb mutatói. Fontos a cég vezetése, további fejlesztési tervének kialakítása.
A kötelezettség a mérleg egyik összetevője. A számviteli bizonylatokból származó információk a következő adatokat tartalmazzák:
Az eszközök egy vállalkozás tulajdonára vonatkozó információkat tükrözik. A kötelezettségek lehetővé teszik a rendelkezésre álló tőke forrásainak meghatározását. A számviteli tábla jobb oldalán a következők szerepelnek:
Leegyszerűsítve a dolgokat, a kötelezettségek az eszközök forrásai. Ez a kapcsolat abból adódik, hogy a kötelezettségek kezelése az eszközök megsokszorozódásához vezet. A kötelezettségek és az eszközök elválaszthatatlanul összefüggenek. Egyensúlyt alkotnak. A számviteli tábla azért viseli ezt a nevet, mert a kötelezettség egyenlő az eszközzel. Mindkét mutató ellensúlyozza egymást.
FONTOS! Az eszközök és források tükrözik a számvitel fő elvét - a kettős könyvvitel elvét.
Az eszközök vagy kötelezettségek lényege egy példából könnyebben megérthető. A cég 2 000 000 rubelt vesz fel. Ennek a műveletnek tükröződnie kell a könyvelésben:
Vagyis a pénzeszközök átvételére vonatkozó információk az eszközökből szerezhetők be. A pénz forrása a kötelezettségekből - a jóváírásból - derül ki.
A kötelezettségek három típusra oszthatók:
FIGYELEM! Egyes kötelezettségekből sokat megtudhat a vállalkozás tevékenységéről. A társaság stabilitását saját források biztosítják. Minél több személyes tőkével rendelkezik egy vállalkozás, annál függetlenebb. A kölcsönvett pénzeszközök nagy részének figyelmeztetnie kell a menedzsert. Ez növeli a vállalat hitelezőitől való függőségét. Kritikus pénzügyi helyzetben egy szervezet nehezen tudja törleszteni adósságait, ami csődhöz vezethet.
Fentebb már volt szó arról, hogy a mérleg szerkezete képet ad a cég stabilitásáról. A saját tőke komoly előnye a vállalkozásnak. A kötelezettségek helyes felhasználása biztosítja a függetlenséget és a jólétet.
Példa a saját forrás felhasználására. A cég irodáknak vásárolt helyiségeket. Az ingatlan kiadó. A lízingből származó pénzeszközök folyamatosan a társaság költségvetésébe kerülnek. A szervezet nettó nyereséget kap, amely nem jár kötelezettségekkel. A pénzeszközök tőkeképzésre és forgalomnövelésre egyaránt felhasználhatók. A profit az infláció miatt nem csökken, az irodabérleti díjak ugyanis folyamatosan emelkednek.
Példa a kölcsönzött pénzeszközök felhasználására. A cég egymillió rubelt kölcsönzött egy üzlethelyiség bérlésére és egy tétel termék megvásárlására. A kölcsön rövid lejáratú volt. A helyiséget bérelték. A termékeket a kereskedőtéren mutatják be. A termék népszerűvé vált a fogyasztók körében. Több hónapon keresztül több mint 2 millió rubelt sikerült szereznünk. A hitel törlesztésére egy milliót fordítottak.
De más helyzet is lehetséges. A cég egymillió rubel kölcsönt vett fel. A pénzt termékek bérlésére és vásárlására is felhasználták. A termék azonban nem aratott sikert a fogyasztók számára. Több hónapig sikerült 200 000 rubelt szereznünk. Nem volt elég pénz az üzlethelyiség utólagos bérbeadására, valamint a kölcsön határidőre történő kifizetésére. A hitelezők bírósághoz fordultak a tartozás behajtása érdekében. A cégnek csődöt kellett jelentenie.
FIGYELEM! A fenti példák alapján világossá válik, hogy egy vállalkozásnak előnyös, ha saját tartaléka van. A legtöbb vállalkozásnál azonban vannak kölcsönzött források is. Ez teljesen normális. A legfontosabb, hogy nyomon kövessük a részvények és a kölcsönzött források arányát.
A kötelezettségek nagy része a vállalkozás különféle kötelezettségeiből áll: kölcsönök, kölcsönök, alkalmazottakkal vagy partnerekkel szembeni tartozások. A kötelezettségek a következő típusokra oszlanak:
Az elkötelezettség heterogén struktúra. A vállalat helyzetének megértéséhez fontos elemezni a kötelezettségek összetételét.
A kötelezettségek elemzése a következő intézkedéseket tartalmazza:
Az elemzés lehetővé teszi, hogy tervet készítsen egy vállalkozás fejlesztésére, amelynek célja a saját tőke növelése. A mutatók időben nyomon követhetik a vállalat nehéz pénzügyi helyzetét.
Szóval ne feledd:
A mérlegben az eszközök és források egymással összefüggő elemek összessége. A bal oldal eszköz, a jobb oldal kötelezettség.
Ez egyrészt a szervezet tulajdona, másrészt a kötelezettségek és a finanszírozási források kapcsolata. A szövegben feltárjuk a mérlegkötelezettségek szerkezetének fogalmát és az abban nyilvántartott fogalmakat. .
Adjunk definíciót. NS Ez a társaság számviteli egyenlegének külön része. A passzív a jobb oldalon található. A saját tőke (SK), a rövid és hosszú lejáratú kötelezettségek a kötelezettség összetevői. Tekintsük őket részletesebben az alábbiakban.
A szervezet nyereség képződésének forrásait a mérleg kötelezettségei tükrözik - csoportokra bontva, felhasználási célok szerint. Ezek fel vannak osztva (tőke típusa szerint):
A számviteli mérleg jobb oldala alapján a társaság bevételhez jut, annak miből és eredetéből származik.
A mérleget figyelembe véve a következő egyenlőséget állíthatja össze:
A vállalkozás pénzeszközei + a vállalkozás kötelezettségei
Minden olyan mutató, amely a mérleg kötelezettségei között megjelenik, értékben van mérve. Külön szakaszokat neveztek el - mérlegtételek. Az összes mérlegkötelezettség a gazdasági homogenitás és az oktatás forrása szerint van csoportosítva. (Az alábbiakban részletesebben megvizsgáljuk.)
A mérlegkötelezettség a fent említettek szerint 3 részből áll. Ez a részvény és az adósság, rövid és hosszú lejáratú kötelezettségekre osztva.
A mérleg kötelezettség szerkezete:
A saját és kölcsöntőkével kapcsolatos összes változás tükröződik a mérleg kötelezettségeiben. A mérlegben szereplő kötelezettségek elemzése után , a könyvelő információkat szerezhet:
Tanács: A szervezet pénzügyi helyzetének felméréséhez számítást kell végezni, és azt, hogy a vállalat milyen mértékben függ a kölcsönzött forrásoktól.
A pénzügyi mérleg kötelezettségei a következőkre oszlanak:
A vállalkozás stabilitása és függetlensége (gazdasági függetlensége) közvetlenül függ a mérleg kötelezettségétől – saját tőke. Ha rövidebb vagy hosszabb időn keresztül pozitív növekedési trend mutatkozik, az megbízható hitelezőként jellemzi a céget más befektetők, részvényesek és hitelezők számára.
Figyelem: a kötelezettség megszervezéséhez a mérleg - saját tőke (továbbiakban KB) forrás az adósság, veszteség, tevékenységbővítés, új ingatlan beszerzés stb.
A mérlegkötelezettségben megjelenő szavatoló tőke elemzése:
Tehát a vállalkozás személyes pénzeszközei fontos szerepet játszanak. A jövőben a cég kapacitásának fejlesztésére megy. Fontolja meg, hogy egy ilyen kötelezettség milyen tételekből áll a mérlegben.
Ugyanazon egyenleg kötelezettségrészei:
Figyelem: egyes könyvelők a befektetett eszközökön elhatárolt értékcsökkenést a saját tőkének tulajdonítják.
Ebben az esetben csak az átszervezésre, cserére vagy továbbfejlesztett tárgyi eszközök vásárlására felhalmozott pénzeszközök rendelhetők.
Tanács: tartalék alapok képezésekor a tartalékokba történő levonások csoportjainak szervezése a jogszabályoknak megfelelően (részvénytársaságoknál), valamint a vállalkozás tartalékaiba történő levonás vezérelje a belső dokumentumoknak megfelelően.
A kölcsönzött források az egyenleg kötelezettségei között jelennek meg . A kötelezettség 2, illetve 3 részébe kerül bele - amelyekre vonatkozó kötelezettségeket rövid és hosszú távon kell rendezni.
A társaság kötelezettségei más hitelezőkkel szemben (hosszú távon):
A társaság kötelezettségei más hitelezőkkel szemben (rövid távon):
Foglaljuk össze a fentieket. A mérleg eszközök és kötelezettségek gyűjteménye. A passzív benne található a jobb oldalon. Ez a szervezet rövid és hosszú távú finanszírozási forrásainak és kötelezettségvállalásainak összessége.
A kötelezettségek 3 részre oszlanak: IC, hosszú és rövid lejáratú kötelezettségek. Minél magasabb a saját tőke aránya, annál fenntarthatóbb a vállalat pénzügyileg. Hasonlóképpen, minél magasabb a kölcsöntőkék mutatója és annak dinamikájának növekedése, annál inkább függ a hitelezőktől és más szerződő felektől.
Tartalom bővítése
Tartalom összecsukása
A passzív az a mérleg másik része (jobb oldal), amely a vállalkozás rendelkezésére álló pénzforrásokat, azok hovatartozása és célja szerint csoportosítva tükrözi, valamint a vállalkozás összes kötelezettségének (alapképzési forrásnak) összességét. , azaz bevételt és likviditást biztosít, amelynek felhasználásával allokálnak, kinek a tulajdonában vannak a források és milyen célra szánják, valamint meghatározzák a különféle kifizetéseket (kötvénykamatok, fizetések, adók stb.).
A passzív az a társaság anyagi kötelezettségei, amelyek magukban foglalják a különféle kifizetéseket (kötvények kamatai, fizetések, adók stb.).
Passzív - ez a mérleg része, amely tükrözi a vállalkozás rendelkezésére álló pénzforrásokat, tulajdonosi körük és céljuk szerint csoportosítva. A pénzeszközök a kezelési igények alapján tételekbe vannak csoportosítva. Tehát kiemelik, hogy kié az alap, és milyen célra szánják azokat.
Passzív - ez egy vállalkozás adósságainak és kötelezettségeinek összessége (ellentétben egy eszközzel).
Passzív - ez a kiadások többlete a bevételeknél.
Passzív - ez a mérleg azon oldala, amely az eszközt képező, azaz bevételt termelő, likviditást biztosító alapok finanszírozási forrásait tartalmazza.
Passzív - ez
Passzív -ez a gazdálkodó szervezet finanszírozásának alapjául szolgáló jogviszonyok összessége, amely mind a hitel-, mind a saját tőkét magában foglalja.
A passzív az a vállalkozás kötelezettségei (a támogatások, támogatások, szavatolótőke és egyéb források kivételével), amelyek kölcsönvett és lehívott pénzeszközökből állnak, beleértve a tartozásokat is.
A passzív az kötelezettségek összessége, amelyek a szervezet gazdasági tevékenységei miatt fennálló adósságával járnak, és amelyek számításai pénzeszközök kiáramlásához vezetnek.
A passzív az a vállalkozási alapok képzésének forrásai, finanszírozása, hovatartozásuk és céljuk szerint csoportosítva (saját és kölcsön).
A passzív az forgótőke, amelyet folyamatosan a gazdasági forgalomban használnak fel, és ezért a saját tőkéjének felelnek meg, de nem tartoznak a vállalkozáshoz: elmaradt bérek a dolgozóknak és alkalmazottaknak, a nyaralások kifizetésére képzett tartalék az elkövetkező kifizetésekre stb.
A passzív az az eszközök származási forrása, amely tükrözi, hogy az eszközök a gazdálkodó egység saját tőkéjéből vagy kötelezettségeiből származnak-e.
Passzív - ez az ország monetáris külföldi kiadásai a külföldről származó bevételeihez képest.
Passzív - ez harmadik fél magánszemélyekkel és jogi személyekkel szembeni kötelezettségek - kölcsön, számlafizetési kötelezettség, adókötelezettség stb.
A passzív az a mérleg másik része (jobb oldal), - a vállalkozás összes kötelezettségének (alapforrásainak) összessége.
Passzív egyensúly - ez a mérleg része (jobb oldal), feltüntetve a vállalkozás pénzeszközeinek képzési forrásait, finanszírozását, összetételük, hovatartozásuk és rendeltetésük szerint csoportosítva: saját tartalékok, más intézményektől kapott hitelek stb.
Kötelezettségek és eszközök
A bank felelőssége az a mérlegben a bankkal szemben bemutatott összes pénzbeli követelést tükrözi, kivéve a tulajdonosok követeléseit.
A cég felelőssége az finanszírozási források, amelyeknek köszönhetően lehetővé vált a szükséges értékek és források bevonása.
A cég felelőssége az a vállalkozás kötelezettségei és forrásai, amelyek saját, kölcsönvett és kölcsönzött pénzeszközökből állnak. A vállalkozás saját tőkéje bármilyen tulajdoni formában (az állam kivételével) a következőkből áll: törvényi alap; részvények, részesedések üzleti társaságokban és partnerségekben; elsődleges és kiegészítő részvénykibocsátások értékesítéséből származó bevétel; felhalmozott eredménytartalék (tartalék); az értékpapírok piaci értékében realizált nyereség; állami pénzeszközök, amelyekkel a vállalkozás részesül.
A befektetési alap felelőssége az az alap rövid lejáratú kötelezettségei (számlák, költségvetési befizetések hátraléka, költségvetésen kívüli alapok stb.) és az alap hosszú lejáratú kötelezettségei (kölcsönök, kölcsönvett és egyéb kölcsönforrások).
A kötelezettségek azok, amelyek erőforrásaink elvesztéséhez vezetnek. A készpénzkötelezettségek pénzt vonnak el tőlünk, vagyis veszteséget termelnek. Az ideiglenes kötelezettségek elveszik az időnket, a teljesítménykötelezettségek pedig elveszik az erőt és a munkaképességet. Nagyon fontos figyelembe venni, hogy ugyanazok a dolgok különböző időpontokban lehetnek kötelezettségek és eszközök egyaránt. Nézzünk példákat!
A készpénzkötelezettségek pénzt vonnak el tőlünk, vagyis veszteséget termelnek. Például egy autó mindenképpen kötelezettség. Meg kell vásárolni, pénzt költeni benzinre és karbantartásra. Ez pénzbeli kötelezettség. De ha bármilyen árut szállít ezen az autón, és ezért fizetést kap, ami meghaladja az összes költséget? Kiderül, hogy az autó bevételt termel, ami azt jelenti, hogy eszközzé válik! Szerintem ez érthető. Illetve a lakás kötelezettség: minden hónapban kell rezsiszámlát fizetni stb. De ha kiad egy lakást, és bérleti díjat kap, akkor a lakás olyan eszközzé válik, amely készpénzbevételt hoz. A monetáris eszközökkel és kötelezettségekkel szerintem minden világos. Most térjünk át az ideiglenesekre.
Az ideiglenes kötelezettségek időnkbe telik. Munka után hazajöttél, nagyon fáradtan. Leülsz és tévézsz. Tehát a tévé az egyik fő átmeneti kötelezettség. Pazarolja az idejét. Most képzeljük el, hogy szöveget kell írnia. Lehet papírra írni, de most a 21. század van, így számítógépen könnyebb lesz szöveget írni. Természetesen számítógépen még gyorsabb lesz. Ez azt jelenti, hogy a számítógép időt takarít meg, ezért ebben a helyzetben átmeneti eszköz.
A hatalmi kötelezettségek elveszik mind az erőt, mind a munkaképességet. Most vegyük figyelembe az eszközök és kötelezettségek utolsó típusát, nevezetesen a hatalmi eszközöket. Például az alvás energiaforrás. Ő pótolja az elmúlt nap során elvesztett erőnket. A tornaterem is erőnléti eszköz, hiszen növeli fizikai erőnket. De hogyan lehet elképzelni a hatalmi kötelezettségeket? Nagyon egyszerű. Ezek olyan dolgok és emberek, amelyek elveszik a testi erőnket, az életerő töltetét. Ez lehet egy munka, vagy egy olyan személy, aki udvariatlan volt veled, és nem akarsz semmit sem csinálni, miután beszéltél vele. A rossz étel, amely emésztési zavarokat okoz, egyben hatalmi felelősség is!
Észrevehető egy sajátosság. Ha a filozófia felől nézzük az eszközök és a források kérdését, akkor azt mondhatjuk, hogy a munka hatalmi kötelezettség, ugyanakkor pénzeszköz, hiszen a munkáért bért kapunk. És még sok ilyen félreérthető eset van.
Mik azok a kötelezettségek?
Jelenleg ez a megközelítés általában megmaradt, de a képlet értelmezését Scher szellemében adjuk meg: az eszközök egyenlőek a kötelezettségekkel plusz tőkével. Nyugati könyvelők hatására felhagytunk azzal, hogy a tőkét úgy kezeljük, mint egy szervezet adósságát a tulajdonosával szemben.
És itt egy általános megfogalmazás merül fel: A kötelezettség azon jogi személyek és magánszemélyek listája, akik vagyonnal rendelkeznek.
Ebből a meghatározásból három fontos következtetés következik:
A kötelezettség egy eszköz következménye, ha nincs eszköz, akkor nem lesz kötelezettség;
A kötelezettséget az eszközben meghatározott ingatlan tulajdonosai elosztási tervnek nevezhetik;
A kötelezettségeket a lefoglalás elve szerint kell csoportosítani, a legjobb azzal kezdeni, amit utoljára kell lefoglalni.
Igaz, továbbra sem világos, hogyan kell egy ilyen tételt halasztott bevételként értelmezni?
Elméletileg és ennek következtében a gyakorlatban is háromféle értelmezés létezik a felelősségnek tisztán tartalmi oldalról.
Ez a felelősség hagyományos értelmezése, amely a tulajdonos rendelkezésére álló tulajdonnak tekinti. Általában két megközelítés kapcsolódik ehhez:
A felelősség tisztán jogi kategóriaként értendő;
A vagyonfelosztási tervként ráadásul a fennálló kötelezettségekkel már a szállítók, illetve a meghatározott és meghatározott keretek szerint arányosítják a szavatolótőkét.
Az első lehetőség hagyományosnak tekinthető a hazai könyvelés számára. Számvitelünk összes klasszikusa (NS Lunsky, AP Rudanovsky, NA Kiparisov, NS Pomazkov stb.) osztotta. A második lehetőséget könyvelők dolgozták ki, akik a könyvelést a marxista politikai gazdaságtannal igyekeztek összekapcsolni. A halasztott bevétel értelmezésében mindkét esetben nincs probléma. Saját forrásaik forrásának tekintik őket.
Viszonylag nemrégiben jelent meg, és élénk bizonyítékaként szolgál a tartalom (gazdasági kapcsolatok) elsőbbségének a formával (jogviszonyok) szemben. Ennek a megközelítésnek a lényege a következőképpen fejezhető ki: a kötelezettségek az eszközök közelgő kiáramlását jelentik.
Ebben az esetben nem mindegy, hogy kié a befizetett pénzeszközök jogai: csak a pontos vagy valószínű fizetési ütemezés ismerete fontos. A kifizetések e megoszlása egyaránt vonatkozik a tartozás visszafizetésére és a lekötött pénzeszközök leírására. (Sőt itt figyelembe kell venni a tulajdonosok esetleges forráskivonásait is.) Ebből következik a tartozás forradalmi értelmezése, amely ma már nemcsak kötelezettségeket, azaz jogi személyekkel és magánszemélyekkel szembeni tartozásokat, hanem tartalékokat is jelent. , ami egyben a pénzeszközök megállapodás szerinti feltételek szerinti kiáramlását is jelenti.
Az első értelmezés lehetőségeihez képest ebben az esetben a kötelezettségek és a szavatolótőke kapcsolatának más megértésével kell szembenéznünk, mivel a tartalékokat - egyértelműen szavatolótőket - már nem megfelelő forrásként kezelik, de a halasztott bevételt ugyanígy értjük. úgy, mint az első értelmezésben.
E. Schmalenbach (1873-1955) német könyvelő a következőképpen határozta meg a felelősséget:
Bevétel, ami még nem vált költséggé.
Valójában a tulajdonosok tőkét fektettek be, vagyis a vállalkozás a tulajdonosától kapott bevételt (a vállalkozás kezdetekor a sajátját, a munkavégzés során pedig aktiválták a szállítókat és azok bevételeit).
A kapott pénzeszközöket be kell fektetni a vállalkozásba. Ez azt jelenti, hogy berendezéseket, anyagokat, árukat stb. kell vásárolniuk, hogy a vállalkozás ezen bevételeit a ráfordításokká alakítsák.
Ebben az esetben a teljes kötelezettség bevételként vagy múltbeli és/vagy jövőbeli időszakként értelmezhető. És nagyjából meg fog szűnni a határ a saját és a kölcsöntőke között.
Ennek az értelmezésnek az a sajátossága, hogy támogatói a kötelezettséget okként, a vagyont pedig következményként értelmezik. Az orosz könyvelő először L.I. Gomberg (1866-1935). Valójában annak megértése, hogy mi értelmezhető okként és mi következményként, nagyon feltételes. Például az árubevételeket mind egy eszközre, mind pedig egy kötelezettségre vonatkozóan rögzítik. Elmondhatjuk, hogy a beszállítók árut szállítottak (ok) és a vállalkozás növelte az áruk tömegét (hatás). De ugyanilyen sikerrel vitatható, hogy az áruk tömegének növekedése (ok) a szállítói tartozás növekedéséhez vezetett (következmény). Az elmélet az, hogy "milyen bilincs, milyen vonórúd, ahova fordulsz, oda ment".
A gazdasági eszközök képződésének forrásai a passzív számlákon jelennek meg. Az ezeken a számlákon lévő egyenlegek megmutatják, hogyan és honnan származtak ezek a pénzeszközök. Egyébként az alapképzés forrásainak összességét a vállalkozás kötelezettségeinek nevezzük.
A definíció szerint kötelezettségnek minősül egy szervezetnek egy adott időpontban fennálló, befejezett üzleti tranzakciók eredményeként keletkezett tartozása, amelynek törlesztése a megfelelő vagyon csökkenéséhez vezet. Ez lehet készpénz kifizetése, egyéb vagyontárgyak átruházása (szolgáltatás nyújtása), vagy egyfajta kötelezettség cseréje egy másikkal.
Rövid lejáratú kötelezettségek (számlák (a vállalkozás alkalmazottainak, bérbeadóknak, alapítóknak, költségvetésnek), rövid lejáratú hitelek és kölcsönök (amelyek egy éven belül esedékesek), tartalékok jövőbeli kiadásokra).
A rövid lejáratú kötelezettségek (rövid lejáratú kötelezettségek) olyan rövid lejáratú pénzügyi kötelezettségek, amelyeket a mérlegkészítés napjától (vagy a vállalkozás aktuális működési ciklusától, ez az időszak hosszabb) egy éven belül kell visszafizetni. Ez a meghatározás azt jelenti, hogy a rövid lejáratú kötelezettségeket az azonos mérlegben rövid lejáratúnak minősített eszközökkel rendezik. A vállalkozások kötelezettségei a gazdálkodó meglévő (múltbeli ügyletekből vagy eseményekből eredő) tartozásaiból, vagy bizonyos eszközök vagy szolgáltatások másik gazdálkodó részére történő jövőbeni átruházásából (előtörlesztés) keletkeznek.
Hosszú lejáratú kötelezettségek (kölcsönök és kölcsönök hosszú lejáratú kötelezettségei, halasztott adókötelezettségek).
Amilyen az elmélet, olyan a gyakorlat is. Fejlett gazdaságban a könyvelők hajlamosak a mérleget szépíteni, a fejletlen gazdaságban a könyvelők megszánják magukat, és leginkább azon gondolkodnak, hogyan rejtsék el különféle okokból a profitot. Ebből a szempontból a konzervativizmus elve (az óvatosság követelménye) nagyon jelzésértékű, ami az eszközök alábecsülését és a kötelezettségek eltúlzását jelenti.
Figyelni kell arra, hogy a kötelezettség elmélete és a vele való munka gyakorlata a terminológia zűrzavara és a sokféle értelmezés ellenére mégis meglehetősen egyszerű egy eszköz megértéséhez képest. Meg kell mondani a könyvelőnek: ha jól érti, hogy mi az eszköz (és ezt nagyon nehéz megérteni), akkor könnyen kitalálhatja, mi az a kötelezettség. Gondoljon az eszközre, és a kötelezettség megértése magától értetődik.
A források szerkezete saját tőkét - jegyzett és alaptőkét, valamint kölcsöntőkét (kölcsönök, kölcsönök) tartalmaz, összetétel és lejárat szerint csoportosítva. A kötelezettségek összességében a szervezet tőkéjére és kötelezettségeire vonatkozó adatokat tartalmazzák.
A kötelezettségek az eszközök forrásai, és a következő részekből állnak:
Jogosult vagy saját tőke;
Tartozások;
Nyereség.
Az engedélyezett vagy saját tőke az úgynevezett induló tőke. Alapvetően saját megtakarításuk, vagy rokonai segítettek, itt vettél náluk tűzhelyet, edényeket, szállítmányt, kezdeti lisztet, élesztőt. Talán vettek egy irodát vagy béreltek.
A fizetendő számlák az Ön tartozásai valakinek. Előfordul, hogy az induló tőkéje nem elég, akkor hitelt vesz fel a banktól ezeknek a kemencéknek, konténereknek, szállításnak és valami másnak a vásárlására. Emellett a pékség szinte mindig tartozik rezsivel, vízért, villanyért, telefonért, már csak azért is, mert a következő hónap 10. napja előtt fizetik. Talán elvették a lisztet, de egy ideig nem fizettek. Azok. egy ideig mások eszközeit használod.
Nyereség. Azok. ez az a profit, amit a munkája eredményeként kapott. A bevétel mínusz az összes kiadás és a nyereség marad. És veszel hozzá egy plusz sütőt, több lisztet, vagyis bővíted a termelést.
A nemzetközi pénzügyi számviteli és beszámolási standardokkal összhangban a kötelezettségek a vállalati alapok képzésének forrásai. A mérleg kötelezettségei tükrözik a vállalkozás beruházási döntéseinek finanszírozási forrásának megválasztására vonatkozó döntéseket, amelyek végrehajtásának eredménye a megszerzett vagyon.
A mérleg szerinti kötelezettség fő részei a következők:
Saját tőke;
Hosszú lejáratú szállítói kötelezettségek (hosszú lejáratú kötelezettségek, hosszú lejáratú kölcsöntőke);
Rövid lejáratú szállítói kötelezettségek (rövid lejáratú kötelezettségek, rövid lejáratú kölcsöntőke).
„Tőke” szakasz. Mint fentebb említettük, a pénzügyi gazdálkodás alaptanfolyamán a részvénytársasági tulajdonú vállalkozás vagyonkezelését veszik figyelembe. A részvénytársaság létrehozásának szakaszában a saját tőke egyenlő a saját tőkével. Egy működő vállalkozás saját tőkéje számos alszakaszt tartalmaz.
Befektetett tőke, beleértve:
Részvénytőke;
Extra tőke;
Alapok és tartalékok;
"Jegyzett tőke" cikk. A mérleg jellemzően az engedélyezett alaptőkét és a mérlegfordulónapon ténylegesen kibocsátott részvények számát (kibocsátott részvények - a portfólióban lévő saját részvények) tartalmazza. A részvények a mérlegben típusuknak megfelelően a „közös részvény” és „elsőbbségi részvény” tételekben jelennek meg.
A törzsrészvények szavazati jogot biztosítanak tulajdonosaiknak a közgyűlésen. A törzsrészvényekre nem fix osztalék halmozódik fel, melynek összege és kifizetése a vállalkozás pénzügyi eredményétől függ. Az elsőbbségi részvények nem adnak szavazati jogot tulajdonosaiknak a közgyűlésen. Az elsőbbségi részvényekre fix osztalék halmozódik fel, amelyek kifizetése általában nem függ a vállalkozás pénzügyi eredményeitől.
Az elsőbbségi részvények lehetnek kumulatívak és nem kumulatívak. A kumuláció az osztalék megőrzésének képességét jelenti. Ha egy adott évben a vállalkozás nehéz pénzügyi helyzete miatt nem fizettek ki osztalékot a törzsrészvényekre, sőt az elsőbbségi részvényekre, a halmozott részvények tulajdonosai a következő időszakokban kaphatják meg azt. A nem halmozott részvények esetében a tárgyidőszakban ki nem fizetett osztalék nem kerül visszatartásra a következő időszakokban.
Az elsőbbségi részvénytulajdonosokat a vállalkozás felszámolása esetén elővásárlási jog illeti meg osztalékban és a befektetett tőke megtérülésében. A részvényeknek van névértéke, amelyen szerepelnek a mérlegben, és piaci (piaci) értéke.
Hogyan különböznek a törzsrészvények az elsőbbségi részvényektől
A "Kiegészítő tőke" cikket a következők alkotják:
Részvényprémium a részvények egy részének névértéknél magasabb áron történő értékesítéséből;
Befektetett eszközök értékének növekedése (átértékelési tartalék);
Az alaptőkében elhelyezett devizabetétek pozitív árfolyamkülönbözete.
A tőketartalék különféle alapokat és tartalékokat foglal magában, amelyeket előre nem látott eseményekre hoznak létre, és ésszerű óvintézkedésnek minősülnek. A források és tartalékok a képzési forrásoktól és a felhasználási feltételektől függően mind a „Tőke” részben, mind a „Hiteles tőke” részben megjelenhetnek.
A tartalékoknak két csoportja van.
Az első csoport, amely létrehozta:
törvényben előírt tartalékok;
Önkéntes tartalékok (az alapító okiratoknak megfelelően).
A második csoport természet szerint:
kiegészítő tőke jellegű tartalékok;
Céltartalékok a jelenlegi vagy jövőbeni veszteségek vagy kiadások fedezésére;
Tartalék kétes követelésekre;
Megtérítési alapok (amortizációs alapok stb.).
A természet szerinti besorolásban a tartalékok első csoportja a tartaléktőke, amelynek forrása a nettó nyereség. A tartalékok második csoportja a becsült tartalékok. Kialakulásuk forrása a bruttó nyereség. A becsült tartalékképzés célja, hogy megvédje a társaságot a változékony piaci feltételektől és az inflációs veszteségektől, és a mérlegben szereplő eszközök megfelelő tételeiből levonandó diszkont formájában jelenik meg a pénzügyi kimutatásokban.
Az eredménytartalék tétel tartalmazza mind a korábbi évek eredménytartalékát (fedetlen vesztesége), mind a beszámolási időszak felhalmozott eredményét (fedetlen veszteség).
A "Feltartott eredmény" cikkben a felhalmozott nyereség kimutatásában kiszámított felhalmozott nyereség mutatója rögzítve van.
A felhalmozott eredmény részeként eredménytartalék képezhető, amelyet a nettó eredményből évente levonva képeznek addig, amíg a tartalék értéke el nem ér egy bizonyos összeget (az alaptőke értékének 25%-a). Ezt a tartalékot az osztalék felosztása nem érinti, de a veszteséges években megfelelő szinten tartható, vagy az igazgatóság határozatával alaptőkévé alakítható.
A „Hosszú lejáratú kötelezettségek” rovatba azok a kötelezettségek tartoznak, amelyeket egy évet meghaladó időszakon belül kell visszafizetni, ideértve:
Hosszú lejáratú kötelezettségek;
Hosszú lejáratú kötvények;
Lízingdíjak;
Nyugdíjhátralék.
A „Hosszú lejáratú szállítói kötelezettségek” tétel a társaság által kapott hosszú lejáratú kölcsönökhöz kapcsolódó kötelezettségeket tartalmazza. A tárgyidőszakban esedékes hosszú lejáratú szállítói tartozások egy része a „Rövid lejáratú kötelezettségek” rovatba kerül átvezetésre.
A „Kötvények” tétel a vállalkozás tevékenységének finanszírozására szolgáló további források bevonása érdekében kibocsátott kötvényeket tartalmazza. A kötvények hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, és kölcsönviszonyt képviselnek. A kötvény vásárlásakor megállapodás jön létre a kötvénytulajdonos (hitelező) és a kibocsátó társaság (kölcsönfelvevő) között, amely szerint a kibocsátó vállalja, hogy a kibocsátó társaság köteles visszafizetni a tartozás tőkeösszegét és a felhalmozott kamatot a meghatározott határidőn belül (lejárat) megfizetni. ). A kötvények névértéken, prémiummal (névérték felett) vagy diszkonttal (névérték alatt) értékesíthetők. Mind a prémium, mind a diszkont, valamint a kötvénykibocsátással kapcsolatos költségek (a halasztott ráfordításokhoz kapcsolódva) a hitel futamideje alatt fokozatosan leírásra (amortizálódnak).
A kibocsátó társaság a kötvénytulajdonossal kötött megállapodás alapján kötvényvisszaváltási alapot képez a nyereségből történő időszakos levonások terhére. Az alap pénzeszközei a kötvények lejáratáig tartó időszakra jövedelemtermelő értékpapírokba fektethetők. Az alap vagyonának átvétele és kiadása felett a kötvénytulajdonosok vagy a kijelölt kölcsöntőke az ellenőrzést gyakorolja. A kötvényvisszaváltási alap jelenléte nagyobb befektetői bizalmat ébreszt a kibocsátó társaság értékpapírjai iránt.
A "Lízingdíjak" tétel a hosszú lejáratú kötelezettségek rovatban kerül elszámolásra abban az esetben, ha a társaság hosszú távú (tőke) lízing keretében lízingel pénzt. A lízing alatt az ingatlan határozott idejű és fizetett birtoklását és használatát értjük, amely az ingatlan tulajdonosa - a bérbeadó és a bérlő közötti megállapodáson alapul.
A lízing akkor tekinthető hosszú távúnak, ha az alábbi feltételek közül legalább egy teljesül:
A lízing futamideje az ingatlan hasznos élettartamának legalább 75%-át fedi le;
A lízingidő lejártával a lízingelt eszközök a lízingbevevő tulajdonába kerülnek;
A bérlőnek lehetősége van a bérleti szerződést a bérleti időszak végén minimális áron (a piaci átlagnál jóval alacsonyabb áron) megújítani;
A minimális lízingdíjak jelenértéke egyenlő vagy nagyobb, mint az ingatlan jelenértékének 90%-a.
A hosszú távú lízinggel lízingelt pénzeszközöket a nyugati mérleg eszközében sajátjaként tartják nyilván, ami a beszámolóban való adatszolgáltatás egyik alapelve - a gazdasági tartalom érvényesülése a jogi normával szemben. A mérleg kötelezettségei között szerepel a lízingdíj teljes összege, amelyet a társaságnak a lízing futamideje alatt fizetnie kell.
Tartalékok és alapok. A "Hosszú lejáratú kötelezettségek" szakasz részeként az adózás előtti eredményből levonás terhére adósság jellegű források és tartalékok képezhetők. Ide tartoznak: vállalati nyugdíjalapok; a munkavállalók hosszú lejáratú betétei; tartalék a személyzet prémiumainak kifizetésére stb. Nyugdíjhátralék keletkezik, ha a jogalany rendelkezik nyugdíjpénztárral. A társaság nyugdíjalapjának kialakításának forrása a munkáltató és a munkavállalók időszakos befizetései. Az alap pénzeszközeit nyugdíjak, rokkantsági ellátások kifizetésére vagy munkavállaló halála esetén használják fel. Első pillantásra a nyugdíjalap jelenléte a vállalkozás stabil pénzügyi helyzetét jelzi. Ahhoz azonban, hogy teljes legyen a kép, azt kell kideríteni, hogy a nyugdíjkötelezettségek milyen mértékben vannak finanszírozva.
A nyugati vállalkozás mérlegében a "Hosszú lejáratú kötelezettségek" és a "Rövid lejáratú kötelezettségek" tételei "külső kötelezettségek" néven összevonhatók. A nemzetközi pénzügyi számviteli és beszámolási standardokkal összhangban a külső kötelezettségek a gazdasági hasznok jövőbeni veszteségei, amelyek a gazdálkodó azon meglévő kötelezettségeiből eredhetnek, hogy tranzakciók vagy események következtében pénzeszközöket utaljanak át vagy szolgáltatásokat nyújtsanak más vállalkozásoknak.
A rövid lejáratú kötelezettségek rovatban azok a kötelezettségek szerepelnek, amelyeket a forgóeszközök fedeznek, vagy új rövid lejáratú kötelezettségek képződése következtében megszűnnek. A rövid lejáratú kötelezettségek lejárati ideje nem haladja meg az egy évet. A rövid lejáratú kötelezettségeket a mérlegben vagy a jövőbeli pénzkiáramlásokat tükröző folyó áron kell elszámolni; vagy az adósság visszafizetésének időpontjában érvényes áron. Ugyanakkor ezek a becslések a rövid futamidő miatt nem térnek el jelentősen egymástól.
A szállítói kötelezettségek közé tartoznak az áruk vagy szolgáltatások kereskedelmi kölcsönből történő vásárlásából eredő kötelezettségek, pl. halasztott fizetéssel, általában 30-60 napos időtartamra. Ebben az esetben a kereskedelmi hitel felvétele nyitott számlán történik.
A „Váltók” tétel magában foglalja a kereskedési műveletekre fizetendő váltókat, amelyek a vállalkozás írásbeli kötelezettségvállalását jelentik arra, hogy meghatározott időszakon belül kifizeti a kereskedelmi kölcsön feltételei alapján vásárolt árukat vagy szolgáltatásokat.
A „Rövid lejáratú hitelviszonyt megtestesítő okiratok” tétel tartalmazza azokat a rövid lejáratú hitelviszonyt megtestesítő igazolásokat, amelyek abból adódnak, hogy bankok vagy más hitelintézetek készpénzkölcsönt nyújtottak a vállalkozásnak. A rövid lejáratú hitel törlesztési összege tartalmazza a névértéket és a felhalmozott kamatot.
A rövid lejáratú kötvények a hosszú lejáratú kötelezettségek egy részét tartalmazzák, amelyek a tárgyidőszakban esedékesek az alábbi esetekben:
Ha a társaság a megfelelő tartozást a forgóeszközökben tükröződő pénzeszközök terhére várja;
Ha ezt a tartozást nem kell megújítani;
Ha ezt az adósságot új részvények kibocsátásával nem fizetik vissza;
Ha a vállalat megsértette a kölcsönzött pénzeszközök biztosítására vonatkozó megállapodás feltételeit, ami feljogosítja a hitelezőt arra, hogy a határidő előtt követelje pénzét.
Az „Adótartozás” tétel a társaság költségvetéssel szembeni tartozását tükrözi.
A halasztott adók a megállapított, de meg nem fizetett adókat tartalmazzák. A halasztott adó egyfajta kölcsön, amelyet az állam nyújt egy vállalkozásnak.
A „hátralékos munkabér” a munkavállalóknak felhalmozott, de ki nem fizetett béreket tartalmazza.
A kapott előlegek közé tartoznak a gazdálkodó egység által kapott különféle előlegek. Az előleg azt a pénzösszeget jelenti, amelyet az árukért, munkákért és szolgáltatásokért járó kifizetések ellenében bocsátanak ki.
A „Hosszú lejáratú kötelezettségek része” tétel a hosszú lejáratú kötelezettségek egy részét tartalmazza, amelyek esedékessége a tárgyidőszakban történik.
Az elhatárolt kötelezettségek közé tartoznak a beszámolási évben elhatárolt, de a mérleg fordulónapján még ki nem fizetett kötelezettségek.
A „Függő kötelezettségek” tétel a gazdálkodó azon kötelezettségeit tartalmazza, amelyek múltbeli ügyletek eredményeként a jövőben keletkezhetnek. Az esetleges veszteségek okait a kimutatásokhoz fűzött megjegyzésekben fel kell tüntetni. A „Rendkívüli kötelezettségek” tétel mérlegbe helyezése az óvatosság (elővigyázatosság, konzervativizmus) elvének kifejeződése, amely szerint, mint fentebb említettük, a társaságnak az esetleges veszteségeket jobban figyelembe kell vennie, mint a potenciális nyereségeket.
A kötelezettségek kezelésére célszerű azok saját és hiteltőkére való besorolását alkalmazni, amely megfelel a finanszírozás belső és külső besorolásának:
Tőketételek - belső finanszírozási források;
Adósságtételek - külső finanszírozási források.
A belső finanszírozás (önfinanszírozás) a társaság saját forrása terhére történik az alábbi területeken:
Önfinanszírozás a termelési szint fenntartására;
Önfinanszírozás a termelés növekedéséhez.
Az önfinanszírozás a termelési szint fenntartása érdekében az értékcsökkenési alap terhére történik. A termelésbővítést szolgáló önfinanszírozás a felhalmozott eredmény, valamint az annak terhére képzett pénzeszközök és tartalékok terhére történik.
A külső finanszírozás (külső kötelezettség) más gazdálkodó szervezetekhez tartozó pénzeszközök bevonásával történik sürgősségi, fizetési, visszafizetési feltételek mellett. Az így felvett pénzeszközöket kölcsöntőkének vagy kölcsöntőkének nevezzük. A kölcsönvett pénzeszközök a mérleg kötelezettségei között szerepelnek, és a társaság kötelezettségeit jelentik. A felvett források (kötelezettségek) egy bizonyos szintre való növelése elősegíti a vállalat szavatolótőkéjének jövedelmezőségének növelését (a pénzügyi tőkeáttétel hatása).
„A számvitel megértéséhez – mondja Sher – rendkívül fontos, hogy ebben az ellentétben ne csupán egy nyilvánvaló analitikai egyenletet lássunk, hanem megértsük annak mélyebb jelentését is; pontosan ez jelenti egyrészt a valódi, tapintható formában létező csereértékek szembenállását, a gazdaság teljes tulajdonának alkotórészeinek közgazdasági és jogi kategóriáira differenciálva (az egyenlet bal oldala). ), másrészt pedig a keletkező absztrakt érték, az adott gazdaság tulajdonosának tőkéje".
Az a tény, hogy a kötelezettség egy eszköz absztrakt kifejezése, az A = P egyenlőség objektivitását is magyarázza. Pénzbeli értékben való kifejezését az is indokolja, hogy a kötelezettség csak határozott kifejezése egy eszköznek. A részvényeket (forrásokat), mint egy eszköz kifejezését, ennek megfelelően ugyanazon a csereértéken kell értékelni, mint az eszközt a mérleg fordulónapján.
A K (algebrai összeg) változásának az ingatlan alkotórészeinek (termékeinek) változásából - növekedéséből vagy csökkenéséből - kell származnia. "K" alatt itt a tőke összegét értjük, mint egy eszköz kifejezését, vagyis a mai értelemben vett mérleg szerinti kötelezettség értékét;
A K (összeg) változása nem történhet meg, ha az ingatlanrészek változása csak értékmozgásból, azaz egyszerű csereügyletből áll;
Az ingatlanrészek értékében bekövetkezett minden olyan változás, amelyet más változás nem ellensúlyoz, a K (összeg) megfelelő növekedését vagy csökkenését kell okozza;
Az egyenlet mindkét oldalának mindig egyensúlyi, egyensúlyi állapotban kell lennie.
Ezek a szabályok valójában Pacioli posztulátumainak továbbfejlődéseként teljesen új értelmet adnak az egyenlőség egyensúlyának. A mérleg egyenlősége itt objektíve nem azért van, mert ez a számviteli tételek kettős könyvviteli módszerrel történő összeállításához vezet, hanem azért, mert a kötelezettség az eszközben képviselt cég tőkéjének egy bizonyos kifejeződése, ezért megismételjük. , a kötelezettség értékelése csak a vállalkozás vagyonának, tőkéjének a mérlegben kimutatott értékelését tükrözi.
Eszközök és források: mérlegmódosítás
Mérlegegyenlet(mérlegegyenlet) - egy képlet, amely szerint a vállalat teljes eszközállományának pontosan meg kell egyeznie a kötelezettség (források és saját tőke) összegével. A passzív szó latin eredetű, szó szerint "passzív"-ot jelent, ami ennek a szónak az eszköz szóval ellentétben egyfajta szomorú konnotációt ad.
Egy eszköz és egy kötelezettség egyenlőségét kifejező képlet. Ennek az egyenletnek két fő formája van:
Eszközök = kölcsönvett pénzeszközök + saját tőke;
Részvény = eszközök – kölcsönvett pénzeszközök.
Az első forma a vállalkozás vezetőjének nézete (azaz a vagyont saját és kölcsönből finanszírozzák), a második a tulajdonos nézete, amikor a tulajdonos részesedése a vagyon többletét jelenti az adósságon felül. .
A kötelezettség megértésének legegyszerűbb módja egy vállalkozás szállítói kötelezettsége. És a könyvelők évszázadokon át így értelmezték.
A 19. század végére a híres svájci könyvelő, I.F. Sher (1846-1924) ezt a felfogást a tőkeegyenlet híres képletében fejezte ki: vagyis ha a tartozásokat (P) levonjuk a teljes eszközből (A), akkor a tőke összegét vagy a vállalat saját tőkéjének összegét. meg lesz határozva. A felelősséget minden országban így értelmezték, nálunk, Oroszországban is így értelmezték egészen a 20. század elejéig.
„A számvitel szempontjából – tette közzé Sher ezt a kijelentést – rendkívül fontos, hogy a kiindulási pontot vegyük – a mérlegegyenletet (A = P) vagy a tőkeegyenletet (A - P = K). Az elszámolás külső formája megfelel az egyenlegegyenletnek: minden adósnak (terhelési tételnek) egy hitelezőnek (hiteltételnek) kell ellentmondania. ... A tőkeegyenlet (A - P = K) éppen ellenkezőleg, a számvitel lényegét fejezi ki; a tulajdonság alkotórészeinek algebrai összege (A - P) egyenlő a nettó tulajdonsággal (K); így itt a kiszámított tiszta tulajdon, a tőke fogalma szembeállítja ezt az absztrakciót a tulajdon különböző tárgyaira való, kézzelfogható alkotórészeire bontásával.
De a múlt század legelején egy csodálatos orosz könyvelő, végzettsége szerint matematikus, N.S. Lunsky (1876-1956) a felelősség egészen más értelmezését vezette be. N.S. munkáiban Lunskynál most először találkozhatunk a „forrás” kifejezéssel, miközben a szakemberek többsége a mérleg kötelezettségeként csak a szállítókat érti, saját tőkéjüket pedig számítással határozták meg. NS. Lunsky kiterjesztette a felelősség fogalmát a saját tőkére. Ez a felfogás a betéti és jóváírási számlák új tanulmányához vezetett. Lunsky elmélete széles körben elterjedt. Módosította Scher képletét:
Ennek eredményeként kaptam egy egyensúlyi egyenletet, amelynek bal oldalán a tulajdonság, a jobb oldalon pedig a források szerepelnek. Felelősségnek nevezte a teljes jobb oldalt, mert a jelenlegi szabály szerint a szervezet tulajdonosaitól való vagyoni elszigetelése szerint az, amit tőkének neveznek, nem más, mint a szervezet tulajdonosai felé fennálló számlái. Következésképpen a mérlegegyenlet teljes jobb oldala a szó legtágabb értelmében vett kötelezettség.
A kereskedelmi bankok kötelezettségei pontosan az eszközök ellentétei – ezek a bank harmadik felekkel szembeni kötelezettségei. De nélkülük nem lenne vagyon. Így kiderül, hogy a kötelezettségek a hitelintézet saját tőkéjének forrásai, forrásai. Általában típusokra is osztják őket.
Az orosz kereskedelmi bankok kötelezettségei
Értékpapírok kibocsátása. Leggyakrabban a nagy bankok részvénytársaságok, amelyek saját részvényeiket bocsátják ki. Így a bank az értékpapírok tőzsdei értékesítésével további forgótőkét vonz be. A részvényesekkel szemben köteles megfizetni a részvények értékét, ha a befektető el akarja adni a részvényeit, másrészt viszont további pénzeszközökhöz jut, amelyeket forgalomba lehet hozni és bizonyos jövedelmezőséget elérni.
Betéti műveletek. Mindenki tudja, hogy a kereskedelmi bankok reklámok és egyéb eszközök révén ingyenes pénzeszközöket vonzanak a lakosságtól és a jogi személyektől. Ebben az esetben a befolyt pénzeszközöket eszközök feltöltésére is használják, hogy bevételt termeljenek.
A bank tevékenységéből származó nyereség iránya az értékpapírok értékcsökkenésére vagy az esetleges veszteségek fedezésére szolgáló tartalék képzésére. Ez az érték pozitívan jellemzi a bank tevékenységét. Minél több tartalékalapja van, annál jobban nő évről évre, annál stabilabb és megbízhatóbb a bank. Ez pedig befolyásolja a befektetők döntéseit az adott bankhoz való pénz-hozzájárulásról.
Hitelek más kereskedelmi és kormányzati szervektől. E kötelezettségek jelentős része a bank hitelezési tevékenységére irányul. Végtére is, általában ez a legjövedelmezőbb tevékenysége. És, mint tudják, a pénznek működnie kell és bevételt kell termelnie, valamint igazolnia kell a kamatokat és egyéb kifizetéseket, amelyeket a bank által felvett pénzre terhelnek.
A bank mint szabad pénzeszközöket felhalmozó és azt visszafizetendő alapon allokáló intézmény definíciója lehetővé teszi tevékenységében a passzív és az aktív működés megkülönböztetését.
Passzív műveletek. Segítségükkel formálják a bankok forrásaikat. Lényege a különböző típusú betétek vonzása, más bankoktól hitelek felvétele, saját értékpapírok kibocsátása, valamint egyéb műveletek elvégzése, aminek következtében a banki erőforrások növekednek.
Történelmileg a passzív műveletek elsődleges és meghatározó szerepet játszottak az aktívakkal szemben, hiszen az aktív műveletek végrehajtásának elengedhetetlen feltétele az erőforrások elegendősége. A banki források speciális formáját a bank saját tőkéje (tőke) jelenti.
Az orosz kereskedelmi bankok gyakorlatában a passzív műveletek közé tartoznak:
Betétek (betétek) elfogadása;
Ügyfélszámlák nyitása és karbantartása, beleértve a levelező bankokat is;
Saját értékpapírok (részvények, kötvények), pénzügyi eszközök (váltók, letéti jegyek és takaréklevelek) kibocsátása;
Bankközi hitelek beszerzése, beleértve a központosított hitelforrásokat is.
A világosan megfogalmazott jogalappal és funkcionális biztonsággal rendelkező saját tőke a bank fejlődésének pénzügyi alapja. Lehetővé teszi, hogy a bankok veszteségei és csődje esetén kompenzációs kifizetéseket hajtson végre a betétesek és hitelezők számára, hogy a bank céljainak megfelelően fenntartsa a műveletek mennyiségét és típusait. A bank szavatoló tőkéje: a kötelező, tartalék- és egyéb speciális alapok, valamint az év közbeni eredménytartalék.
A bank saját tőkéjének fő eleme az alaptőke. A bank szervezeti formájától függően alakul ki. Ha egy bankot részvénytársaságként hoznak létre, akkor alaptőkéjét a részvények eladásából származó részvényesi pénzeszközök terhére alakítják ki. A bank, amely korlátolt felelősségű társaság, a résztvevők részvényes befizetései terhére képezi a törvényi alapot.
A bank szervezeti és jogi formájától függetlenül alapszabálya teljes egészében a résztvevők (jogi és magánszemélyek) befizetéseiből áll, és kötelezettségeik biztosítékaként szolgál.
Az engedélyezett alap nagyságát, létrehozásának menetét és változásait a bank alapszabálya határozza meg. A jegyzett tőke összegét törvény nem korlátozza, de a bank stabilitásának biztosítása érdekében az Orosz Föderáció Központi Bankja meghatározza a jegyzett tőke minimális összegét. Az engedélyezett alap növelése a bank részvényesei (részvényesei) és saját tőkéje (tartalék- és speciális alapok, részvényesek-részvényesek osztaléka, nyereség) terhére egyaránt végrehajtható.
A tartalékalap a bank esetleges működési veszteségeit fedezi. Értékét az alaptőke százalékában határozzák meg. A tartalékalap képzésének forrása a nyereségből történő levonás. Éves levonásokkal képezi a nettó nyereség legalább 5%-át, amíg el nem éri az alaptőke nagyságának 25%-át.
A bankok további speciális alapokat is képeznek: "Állandó eszközök értékcsökkenése", "Kis értékű és elhasználódó tételek értékcsökkenése", értékcsökkenési leírási díjakból képzett; profitalapú gazdasági ösztönző alapok. A bank speciális alapjai közé tartoznak az orosz kormány határozatai alapján a tárgyi eszközök átértékeléséből kapott pénzeszközök is; pénzeszközök a bank által az első tulajdonosoknak adott részvényeladásokból a névértéken felül stb.
A bankok forrásainak túlnyomó részét a kölcsönzött források teszik ki, amelyek az aktív banki műveletek teljes forrásigényének 90%-át fedezik.
A kereskedelmi bank képes pénzeszközöket vonzani vállalkozásoktól, szervezetektől, intézményektől, magánszemélyektől és más bankoktól betétek (betétek) formájában, és megfelelő számlákat nyitni számukra.
A kereskedelmi bankok passzív működése az, hogy általuk központosított hitelforrásokat szerezzenek. Az Orosz Föderáció Központi Bankja által nyújtott hiteleket a bankok refinanszírozás útján és verseny alapján nyújtják.
A mérleg kötelezettségei között szereplő információk lehetővé teszik annak megállapítását, hogy a saját tőke és a kölcsöntőke szerkezetében milyen változások történtek, mennyi hosszú és rövid lejáratú forrás vonzott be a társaság forgalmába, azaz A kötelezettség megmutatja, hogy honnan származnak a vállalkozás tulajdonának kialakítására szolgáló pénzeszközök.
Egy vállalkozás pénzügyi helyzete nagymértékben függ attól, hogy milyen források állnak a rendelkezésére, és hová fektetik be. A tulajdon foka szerint a felhasznált tőke saját tőkére és hitelre oszlik. A felhasználás időtartama szerint megkülönböztetünk hosszú (tartós) és rövid távú tőkét. A saját tőke igény (forrás) a vállalkozások önfinanszírozási követelményeiből adódik. A magántőke a vállalkozás függetlenségének és függetlenségének alapja. Figyelembe kell azonban venni, hogy egy vállalkozás tevékenységének csak saját forrásból történő finanszírozása nem mindig előnyös a számára. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ha a pénzügyi források árai alacsonyak, és a vállalat a befektetett tőkére magasabb hozamot tud biztosítani, mint amennyit a hitelforrások után fizet, akkor a kölcsönforrások bevonásával növelheti a saját tőke megtérülését.
Ugyanakkor, ha a vállalkozás pénzeszközei főként a rövid lejáratú kötelezettségek terhére jönnek létre, akkor pénzügyi helyzete instabil lesz, mivel a rövid távú felhasználású tőkével folyamatos működési munkára van szükség, amelynek célja az ellenőrzés. időben történő visszatérésük és mások rövid időre történő forgalomba hozatala.
Ebből következően a vállalkozás pénzügyi helyzete nagyban függ attól, hogy mennyire optimális a saját tőke és a kölcsöntőke aránya. A helyes pénzügyi stratégia kialakítása a vállalkozás eredményes működésének egyik alapfeltétele.
A vállalkozás vagyona keletkezésének forrásainak elemzésekor figyelembe kell venni a vállalkozás saját és kölcsöntőke abszolút és relatív változásait. Esetünkben a vállalkozás vagyona kialakulásának fő forrása a saját tőke. Részesedése a források szerkezetében év elején 98,39% volt. A beszámolási időszak végén a saját tőke aránya a források szerkezetében kismértékben (7,07%-kal) csökkent, és 91,32%-ot tett ki. A vagyonszerzési források ilyen szerkezete a vállalkozás magas pénzügyi stabilitásának jele.
Ugyanakkor megjegyzendő, hogy a tőkeszerkezet változásainak megítélése a befektető és a vállalkozás szempontjából eltérő lehet. A bankok és más befektetők számára megbízhatóbb, ha az ügyfél nagyobb részesedéssel rendelkezik a saját tőkéből. Ez kiküszöböli a pénzügyi kockázatot. A vállalkozások általában érdekeltek a kölcsönzött források vonzásában. A vállalkozás gazdasági jövedelmezőségénél alacsonyabb százalékos hitelfelvétel után lehetőség nyílik a termelés bővítésére és a vállalkozás saját tőkéjének jövedelmezőségének növelésére.
Nézzük meg közelebbről a kötelezettségek szerkezetét. A vállalkozás azon kötelezettségei, amelyek esedékessége a közeljövőben esedékesek és egy év múlva esedékesek, nem egyenlőek. A vállalkozás számára alapvető jelentőségű, hogy a hitelezők most követelik-e a tartozás visszafizetését, vagy ez megtörténik például egy év múlva. Általában a vállalkozások hosszú időre vesznek fel nagy kölcsönöket. Ez megtörténhet például drága felszerelés vásárlásakor. Akkor alapvetően fontos a beszámoló készítőjének, hogy tudja – több milliós folyó tartozásról van szó, vagy fokozatosan kell számolni?
Így a kötelezettségeket "hosszú távú kötelezettségekre" és "rövid lejáratú kötelezettségekre" kell felosztani. Mára mérlegünk szerkezete sokkal jobban tükrözi a vállalkozás pénzügyi helyzetének sajátosságait. Ennek ellenére az eszközök és források szerkezete nem teljesen teljes.
Gyakran előfordul, hogy a vállalatnál egyösszegű kiadások merülnek fel, amelyek valójában nem kapcsolódnak teljes mértékben az aktuális időszakhoz. Például az alkalmazottak szabadsága. A munkavállalói szabadság kifizetésének költségei évente egyszer jelentkeznek a cégnél, de helyesebb lenne azt mondani, hogy havonta általában két nap fizetett szabadság jár a cég dolgozójának. Ez azt jelenti, hogy jobb előre "halasztani" - egy bizonyos összeget lefoglalni és az aktuális időszak költségeire utalni. Ugyanezt mondhatjuk el, ha a vállalkozásnál bevett szokás, hogy év végén prémiumot fizetnek. Egy másik ilyen eset lehet a bankhitel, kötvénytörlesztés és hasonló kifizetés, ha például negyedévente vagy félévente fizetik.
Ha "minden szabály szerint" vezeti a nyilvántartást, akkor minden hónapban a cégnek egy bizonyos összeget kell tükröznie a könyvelésben, ami azt mutatja, hogy a közeljövőben eljön a cég kötelezettségeinek teljesítésének határideje. És ez tökéletesen igaz. Például, ha visszatérünk a példához ugyanazokkal a szabadságokkal, akkor jogos megjegyezni, hogy a szabadságok kifizetésének oka pontosan azok a hónapok, amelyekben a munkavállaló lelkiismeretesen dolgozik. Ezért logikus lenne, ha a tárgyidőszak kiadásai között szerepelne két nap jövőbeli szabadság kifizetése, egyúttal ezt az összeget is tükrözve a kötelezettségekben, mivel azt akkor fizetik ki, amikor a munkavállaló szabadságot vesz ki. Ezt a kötelezettségek és kifizetések tartalékképzésének nevezik.
Így a mérlegünkben egy másik szakasznak kell megjelennie - "Jövőbeli kiadások és kifizetések biztosítása". Nos, ha „halasztott kiadásaink” vannak, akkor halasztott bevételeknek kell lenniük. Ezért a végső mérleg szerkezetének így kell kinéznie:
Így a vállalkozás eszközeinek és forrásainak szerkezete három eszközcsoportot és öt forráscsoportot tartalmaz A mérlegrész a mérleg eszközében vagy forrásában szereplő tételek csoportja, a kijelölés, a sürgősség elvei szerint csoportosítva. és a forgalom. Csoportosításuk a vállalkozás pénzügyi helyzetének ellenőrzési és elemzési feladatainak van alárendelve.
A mérlegtétel egy olyan mérlegsor, amely egy vagy több számviteli nyilvántartás egyenlegét (egyenlegét) tartalmazza, amely egy adott időpontban tükrözi a vállalati pénzeszközök (eszközökben) vagy képződésük forrásainak típusait (forrásokban) ugyanakkor szintetikus értékként mutatják be. A mérlegben szereplő minden mutatónak (mérlegtételnek) van egy elnevezése, amely meghatározza a számviteli tárgyat, a tétel pénzbeli értékét (egy pénzbeli mérésben a tényleges bekerülési értéken).
Az egyes gazdasági eszközök mozgásának és keletkezési forrásainak állandó szisztematikus nyomon követésére számlarendszert használnak. A mérlegtételek kitöltésének forrása az egyes beszámolási időszakok végén a számlákon lévő érték.
A mérlegben a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzéséhez és a gazdasági tevékenysége feletti ellenőrzéshez két adatsor kerül megadásra (függőlegesen): a beszámolási naptári év elején (a nemzetközi pénzügyi kimutatásokban az év elején). pénzügyi év) és az utolsó beszámolási időszak végén. A mérleg pénzneme a mérlegtételek összege, az eszköztételek összege pedig a forrástételek összegével egyenlő.
ru.wikipedia.org - forrás sok témában cikkekkel, ingyenes eccyclopedia Wikipédia
abc.informbureau.com - egy gazdasági szótár kifejezésekről, eseményekről, tényekről és jelenségekről a modern Oroszországban
youtube.com – YouTube, a világ legnagyobb videotárhelye
slovarus.ru - az online szótárak egy szó jelentését keresik a legnépszerűbb szótárakban
be5.biz - oktatási irodalom portálja diákoknak
bank24.ru - site A gazdasági kifejezések szótára
dictionary-economics.ru - információs portál a gazdaságról
termin.bposd.ru - site Ingyenes szótár kifejezések, fogalmak és meghatározások a közgazdaságtanban
dic.academic.ru - site Szótárak és enciklopédiák az akadémikusról
profmeter.com.ua - információs oldal a gazdaságról
all-about-investments.ru - információs portál, amely a legérdekesebb a pénzügy és a közgazdaságtan világában
Financial-place.ru - pénzügyi elemzés és menedzsment információs portál
buh.ru - Internetes forrás könyvelők számára
buharick.ru - Magyarázó számviteli szótár SZÁMVITELI HANG
liga.net - információs portál mindenről LIGABusinessInform
banki-delo.ru - weboldal Banki szolgáltatások bankokról, hitelekről, kamatokról, pénzről és pénzügyekről
time.zp.ua - információs oldal Vagyonkezelés
yourlib.net - weboldal diák elektronikus online könyvtár
malb.ru - a kisvállalkozások gazdasági portálja lépésről lépésre
economix.in.ua - gazdasági és egyéb információs portál
ref.rushkolnik.ru - oktatási portál esszékhez és gyakorlati feladatokhoz
ubiznes.ru - információs és gazdasági portál a pénzügyekről
fingramm.ru – pénzügyi nyelvtani információs portál
bibliotekar.ru - az elektronikus könyvtár oldala
proect62.narod.ru - információs és oktatási portál diákoknak
my-koshel.ru - információs portál Saját pénztárcám
avenue.siberia.net - elektronikus könyvtárak információs portálja
studentu-vuza.ru - oktatási és információs portál egyetemisták számára
works.doklad.ru - információs portál oktatási anyagok
muratordom.com.ua - információs portál Legjobb honlap
azbukaucheta.com - számviteli ABC információs portál
finrussia.ru - információs portál a pénzügyi szolgáltatásokról
aup.ru - adminisztratív és menedzsment portál a gazdaságról
studsell.com - információs portál diákoknak
bibliofond.ru - elektronikus könyvtár Bibliofond
know.allbest.ru - információs portál Allbest tudásbázis
web-konspekt.ru – információs oldal egy közgazdász számára
scholar.su - információs oldal mindent az írástudóknak
50.economicus.ru - a gazdasági iskola információs oldala
vocable.ru - a nemzeti gazdasági enciklopédia webhelye
myshared.ru - információs oldal különféle prezentációkhoz
A google.ru a világ legnagyobb keresője
video.google.com – videók keresése az interneten a Google segítségével
translate.google.ru - fordító a Google keresőmotorjából
yandex.ru - Oroszország legnagyobb keresője
wordstat.yandex.ru - a Yandex szolgáltatása, amely lehetővé teszi a keresési lekérdezések elemzését
video.yandex.ru - videók keresése az interneten a Yandexen keresztül
images.yandex.ru - keressen képeket a Yandex szolgáltatáson keresztül
video.mail.ru - videók keresése az interneten a Mail.ru segítségével
windows.microsoft.com – a Windows operációs rendszert létrehozó Microsoft vállalat webhelye
office.microsoft.com – a Microsoft Office-t létrehozó vállalat webhelye
chrome.google.ru - egy gyakran használt böngésző a webhelyekkel való munkavégzéshez
hyperionics.com - a HyperSnap screenshot program készítőinek oldala
getpaint.net – Ingyenes képalkotó szoftver
vk.com/id252261374 – VK-profil
odnoklassniki.ru/profile/578898728470 - profil az Odnoklassnikiben
facebook.com/profile.php?id=100008266479981 - Facebook-profil
twitter.com/beliann777 - Twitter-profil
plus.google.com/u/1/100804961242958260319/posts – profil a Google+-on
beliann777.ya.ru - profil a Mi Yandex Ru-n
beliann777.livejournal.com - blog a LiveJournalban
my.mail.ru/mail/beliann777 - blog a My World @ Mile Ru-n
liveinternet.ru/users/beliann777 - blog a LiveInterneten
beliann777.blogspot.com – blog a Blogbergen
linkedin.com/profile/view?id=339656975&trk=nav_responsive_tab_profile_pic - LinkDin profil
A mérleg első (bal oldali) és második (jobb) részét a számvitel eszköznek, illetve forrásnak nevezi. Az "aktív" és a "passzív" szavak latin gyökerűek: activus (lat.) - aktív, passivus (lat.) - passzív, inaktív. A "" szó francia fordításban "egyensúlyt" (egyensúlyt) jelent.
Ezek ugyanazok a pénzügyi eszközök, egyszerűen a mérleg különböző részein, eltérő elvek szerint tükröződnek. Ezért az összes eszköz összegének és az összes kötelezettség összegének mindig egyenlőnek kell lennie.
Az eszközök teljes összegét (amely megegyezik a kötelezettségek összegével) „mérleg pénznemének” nevezzük. Ennek a kifejezésnek semmi köze más országok pénzneméhez, és egy vállalkozás gazdasági tevékenységének volumenének értékelésére szolgál.
A forgalom időtartamától függően az eszközöket és kötelezettségeket rövid és hosszú lejáratúkra osztják. A rövid lejáratúak forgalomba hozatali (lejárati) ideje a jelentés napjától kezdődően vagy az üzemi ciklus időtartama szerint nem haladja meg a 12 hónapot. Minden egyéb eszköz és kötelezettség hosszú lejáratú.
A mérlegkészítés példáján jól látható, hogy mi az eszköz és mi a kötelezettség.
A számviteli részleg aktív számláin megjelennek a rendelkezésre álló gazdasági források, és az ezeken a számlákon lévő egyenlegek azt mutatják, hogy ezek a pénzeszközök hogyan oszlanak meg, azaz hová kerülnek.
Így egy eszköz (vagy a mérleg bal oldala) tükrözi a gazdálkodó egység összetételét és értékét egy adott időpontban. Ezt a kifejezést a szervezet tulajdonjogára (összesített tulajdonára) is használják. Az Orosz Föderációban hatályos mérlegforma szerint az eszközök két részre oszlanak:
1. Gazdasági tevékenység során használt forgóeszközök:
2. A gazdasági forgalomból kivont befektetett eszközök:
Az eszközök a következő jellemzőkkel rendelkeznek:
A gazdasági eszközök képződésének forrásai a passzív számlákon jelennek meg. Az ezeken a számlákon lévő egyenlegek megmutatják, hogyan és honnan származtak ezek a pénzeszközök. Egyébként az alapképzés forrásainak összességét a vállalkozás kötelezettségeinek nevezzük.
A definíció szerint kötelezettségnek minősül egy meghatározott időpontban fennálló, befejezett üzleti tranzakciók eredményeként létrejövő entitás, amelynek törlesztése a megfelelő eszközök csökkenéséhez vezet. Ez lehet készpénz kifizetése, egyéb vagyontárgyak átruházása (szolgáltatás nyújtása), vagy egyfajta kötelezettség cseréje egy másikkal.
A kötelezettségek a következőkre oszlanak:
Ezenkívül a kötelezettségek a következők:
