Az elnök megbízásából a Szövetségi Adószolgálat megkezdte az új jelentéstétel kidolgozását, amelyet egységes társadalombiztosítási járuléknak, rövidített néven ESSS-nek neveznek. Valójában ez a hozzájárulás egyesíti a szociális alapokba történő befizetéseket, amelyeket most minden szervezet fizet, és ezek az FSS-hez, a PFR-hez és az FFOMS-hoz való hozzájárulások. Ez az intézkedés elkerülhetetlen, mivel korábban írtak alá egy rendeletet, amely szerint ezeknek a járulékoknak az ellenőrzése a Szövetségi Adószolgálatra kerül. Természetesen minden finomság még nem ismert, de valami már ismert.
Összességében elmondható, hogy azoknál a cégeknél, amelyek társadalombiztosítási járulékot fizetnek, amelyet polgári és munkaszerződések alapján fizetnek a munkavállalók bérének ellentételezéséből, a kifizetések tekintetében semmi sem fog változni. De nyilvánvalóan egy ilyen innováció hasznos lesz, mivel nem 3 szervezetnek, hanem egynek kell hozzájárulást fizetnie. Ezenkívül a jelentéstétel egységes lesz.
Az elnök megbízásából a Szövetségi Adószolgálat ütemtervet dolgoz ki a polgárok társadalombiztosítási és nyugdíjbiztosítási járulékainak kezelésére szolgáló egységes mechanizmus létrehozására. Ez az intézkedés szükséges a kifizetések és a készpénzforgalom-szabályozás változásainak végrehajtásához, valamint az ESSS-ről való jelentéstételhez, amely felváltja az FFOMS-t, az FSS-t és az Oroszországi Nyugdíjalapot. A megfelelő jogszabály-módosításokat már 2016. március 1-ig meg kell tenni.
A portly kártya jelenleg még nem tartalmaz információt a leendő egységes adó nagyságáról, de úgy tudni, hogy a teljes mérték nem haladja meg a fenti három adó esetében a meglévőket. Fennáll azonban annak lehetősége, hogy az ECCC mértéke még ennél is kisebb lesz, az elnök javaslatára 2,5-3%-kal csökken. Korábban az elnök ígéretére javaslatot tettek arra, hogy 2018-ig ne emeljenek adót.
Jelen pillanatban a biztosítási díj befizetésének időpontja még nincs meghatározva, azonban az előzetes tervek szerint a feltételek megegyeznek a biztosítási díj befizetésénél, azaz legkésőbb 15-ig. Az ezen adó megfizetésére vonatkozó KBK később - 2016. december 1-je után - lesz ismert. Ezen időpontig ismertté válnak az ESSC-re vonatkozó adók, bírságok és büntetések befizetésének részletei.
Az adóbevallási nyomtatvány 2016. október 1-ig kerül kidolgozásra, a kiadási oldal adminisztrációjához szükséges összes információt, valamint a személyre szabott könyvelés mezőit figyelembe veszi. A beszámolót nagy valószínűséggel negyedévente adják meg, és év elejétől eredményszemléletűen töltik ki. Be kell jelenteni az adóról a Szövetségi Adószolgálatnak a szervezet bejegyzésének helyén.
Elkülönült részlegek megléte esetén a jelentéstétel a telephelyükön történik, ha külön mérlegük, folyószámlájuk van, és önállóan számítják ki a munkavállalók bérét.
A helyszíni és hivatali ellenőrzéseket 2017. január 1-től végzik az adóhatóságok. Ezért a pénztáraknak ez év május 15-ig el kell készíteniük a kifizetők listáját, valamint el kell végezniük a számítások egyeztetését. A Nyugdíjpénztár és a Szövetségi Adószolgálat adatbázisait 2016. augusztus 15-ig szinkronizálni kell, és össze kell hasonlítani a biztosítottak adatait. A 2017-ig befizetett járulékok helyszíni és irodai ellenőrzését két szervezet – a Szövetségi Adószolgálat és az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja – közösen végzi. Ugyanakkor az ellenőrzés mélysége akár 3 év is lehet.
2017. július 1-től a számlákon és a korrekciós számlákon az állami szerződés, megállapodás (megállapodás) azonosítóját kell feltüntetni. Persze ha van ilyen. Az adótörvény 169. cikkének ilyen módosításait a 2017. április 3-án kelt 56-FZ szövetségi törvény vezette be. Az Orosz Föderáció kormánya pedig a 2017. május 25-i 625. számú határozatával összhangba hozta a számlát és a helyesbítő számla nyomtatványait az 56-FZ törvénnyel.
A számlanyomtatvány most új 8. sorral „Állami szerződés, megállapodás (megállapodás) azonosítója” sorral, a helyesbítő számla nyomtatvány pedig - az azonos nevű 5. sorral egészül ki.
Ezeket a mutatókat fel kell tüntetni azokban a dokumentumokban, amelyek az állami szerződések alapján végzett munka részeként kerülnek nyilvánosságra. Sőt, nemcsak az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséről szóló számlákon, hanem "előleges" számlákon, valamint a szállítási költség változása esetén helyesbítő számlákon is.
Az online pénztárgépeket nem kell használni a következő tevékenységekhez (az 54-FZ törvény 2. cikkének 2. cikke):
2018. július 1-ig azonban online CCP-t kell vásárolnia azoknak, akik korábban mentesültek a CCP használata alól:
2017. július 1-től elektronikus úton van lehetőség átmeneti keresőképtelenség, terhesség és szülés utáni segély kiutalására és folyósítására. Ennek megfelelő módosítások történtek:
Az Orosz Föderáció FSS információs rendszerében elektronikus keresőképtelenségi bizonyítványt állítanak elő, és abban tárolják egy egészségügyi dolgozó és egy egészségügyi szervezet továbbfejlesztett minősített elektronikus aláírásával.
Feltételezhető, hogy a közeljövőben megjelenő speciális szoftverforráson keresztül lehetőség nyílik a vállalkozások, klinikák és a társadalombiztosítási alap betegszabadság-igazolásaira vonatkozó információk cseréjére.
Az elektronikus betegszabadság bevezetése nem kötelezi a vállalkozásokat az elektronikus formátumra való átállásra. A hagyományos keresőképtelenségi bizonyítványok nem törlődnek, és továbbra is működnek.
2017. július 1-jétől hatályba lép a 2017. július 2-i 13-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének módosításáról”. Változik a személyes adatokkal kapcsolatos közigazgatási szabálysértések összetétele és az értük való felelősség.
Egyetlen általános összetétel - a személyes adatok gyűjtésére, tárolására, felhasználására vagy terjesztésére vonatkozó eljárás megsértése - helyett mostantól hét jogalap lesz az állampolgárok, valamint a tisztviselők és jogi személyek felelősségre vonására. A jelenlegi rendelkezésekhez képest lényegesen szigorúbbak a szankciók.
Milyen változások lesznek az adók, illetékek és biztosítási díjak terén 2017-ben? Hogyan változik az adó- és számviteli jelentés? Mi lesz a biztosítási díjakkal annak kapcsán, hogy 2017-től a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alá kerül? Mennyi lesz a juttatás jövőre? Szinte minden könyvelőnek hasonló kérdései vannak. Jövő évtől ugyanis számos adótörvény-módosítás lép életbe. Emellett rengeteg változás történik a biztosítási díjakra vonatkozó jogszabályokban is. Így például 2017-től negyedévente új nyomtatványt kell benyújtaniuk az adófelügyelőségnek a biztosítási díjak kiszámításához. Módosulnak az SZV-M kézbesítésének határidejei, új KBK-k jelennek meg, valamint új módon kell majd kitölteni az adó- és járulékátutalási fizetési megbízásokat. Emellett 2017-ben szinte minden kereskedelemmel foglalkozó szervezetnek és egyéni vállalkozónak át kell térnie az online pénztárgép használatára. Készítettünk egy kis áttekintést a legfontosabb változásokról, amelyeket egy könyvelőnek tudnia kell ahhoz, hogy 2017-ben is figyelembe tudja venni munkáját.
2017. január 1-től a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítás, valamint átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos biztosítási díjakat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza. A megfelelő módosításokat végrehajtották az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első részében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2.1. fejezete „Biztosítási díjak”, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 8. cikkének 3. szakasza). Az újítás lényege, hogy 2017-től az adókra vonatkozó összes alapelv a biztosítási díjakra is vonatkozik. Ezzel kapcsolatban 2017 óta számos módosítás történt az adótörvénykönyv első részében, például:
Emlékeztetőül: 2016-ban a biztosítási díjakat az „Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához, Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához, Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz történő biztosítási hozzájárulásokról” szóló, 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény szabályozta. . E törvény szerint a fent említett biztosítási díjakat a FIU és területi szervei ellenőrizték. 2017. január 1-jétől ez a törvény hatályát veszti (a szövetségi törvény 2016.07.03. 250-FZ. 18. cikke).
Ugyanakkor az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási díjakat (járulékok „sérülésekért”) 2017-ben továbbra is az 1998. július 24-i, 125-FZ „Az üzemi balesetek elleni kötelező társadalombiztosításról szóló szövetségi törvény” szabályozza. és foglalkozási megbetegedések." Ez a fajta biztosítási díj nem került az adóhatóság ellenőrzése alá. Ezeket továbbra is a Társadalombiztosítási Alap (FSS) irányítja és ellenőrzi. 
2017 óta egységes biztosítási díjkalkulációt kell benyújtani az adóhatósághoz. cm. " ". Az adóhatóság a biztosítási díjak számításának hivatali ellenőrzését végzi (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 10. cikke). Ugyanakkor 2017. január 1-jétől a biztosítási díjak számításának íróasztali ellenőrzése során az ellenőrök jogosultak a szervezetektől és egyéni vállalkozóktól olyan információkat és dokumentumokat kérni, amelyek megerősítik az összegek jelentésében való tükröződés érvényességét. nem tartoznak biztosítási díj hatálya alá, valamint a kedvezményes adómérték alkalmazásának jogszerűségét igazolják. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének új 8.6. pontja írja elő. cm. " ".
Ne feledje, hogy 2017 óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem ír elő olyan különleges feltételeket, amelyek mellett az adóhatóságnak jogában áll megkövetelni a megadott információkat és dokumentumokat. Ezzel kapcsolatban előfordulhat, hogy amennyiben 2017-ben a nem adóköteles befizetések a biztosítási díjak egységes számításában szerepelnek, akkor az IFTS mindenképpen megköveteli ezek okmányokkal történő igazolását az adótörvény 93. §-ában előírt módon. az Orosz Föderáció.
2017-től a biztosítási díjszámítás íróasztali ellenőrzése keretében az adóellenőrök is jogosultak a kedvezményes biztosítási díj alkalmazásának érvényességét igazoló dokumentumok bekérésére. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 88. cikkének ilyen módosításai 2017. január 1-től lépnek hatályba.
2017 óta a különböző típusú biztosítási díjak nem olvashatók le egymás között. A beszámítás csak egyfajta hozzájáruláson belül megengedett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 1.1. pontja). Így például a nyugdíjjárulék túlfizetését 2017-től csak a későbbi befizetésekkel lehet beszámítani. 2017 óta a társaság nem jogosult ezt a túlfizetést az egészségügyi vagy társadalombiztosítási járulékok hátralékába beszámítani.
Emlékeztetőül: 2017-ig lehetőség volt az azonos alap által kezelt biztosítási díjak beszámítására. Például a kötelező nyugdíjbiztosítási díj túlfizetése beszámítható az egészségügyi díjakba.
2017-től a biztosítási díj befizetőit (anyaszervezeteket) új kötelezettség terheli. Az új évtől kezdődően tájékoztatniuk kell a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségét az anyaszervezet székhelyén, hogy külön oroszországi alegységük (fióktelep, képviseleti iroda) fel van ruházva (vagy megfosztották) a kifizetések kiszámítására vonatkozó jogosultságtól, és díjazás magánszemélyeknek. Ezt az ilyen jogosítványok megszerzésétől (megvonásától) számított egy hónapon belül be kell jelenteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének 7. albekezdése, 3.4. pontja). Ne feledje azonban, hogy ez a kötelezettség csak azokra a különálló részlegekre vonatkozik, amelyeket 2017-ben és később felhatalmaztak (fosztottak meg hatásköröktől). Ha korábban (például 2016-ban) a magánszemélyek kifizetéseit és díjazását külön részlegek halmozták fel, akkor semmit sem kell jelenteni a Szövetségi Adófelügyeletnek. Ezt közvetlenül a 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvény 5. cikkének (2) bekezdése tartalmazza. Ezen üzenetek formáit és az adóhatósághoz elektronikus formában történő továbbításukra vonatkozó eljárást a Szövetségi Adószolgálatnak kell meghatároznia. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének 7. szakaszának (3) és (4) bekezdése írja elő.
2017. január 1-től az elektronikus áfa-bevallások magyarázatát csak elektronikus formában, távközlési csatornákon (TCS) lehet benyújtani a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségéhez. Az ilyen magyarázatok elektronikus formában történő benyújtásának formátumát a Szövetségi Adószolgálat hagyja jóvá. Papír formában a jövő évtől érkező adóbevallási ellentmondások magyarázata nem minősül benyújtottnak. Vagyis a papíralapú magyarázatok átadása minden értelmét veszti. A megfelelő újítás megjelent az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 88. cikke 3. szakaszának új (4) bekezdésében (a 2016. 05. 01. 130-FZ szövetségi törvény 1. cikke 6. szakaszának "a" albekezdése) .
Emlékeztetni kell arra, hogy az adófelügyelőség belső ellenőrzés során kérhet pontosítást a benyújtott áfa-bevallásról. Ez akkor fordulhat elő, ha például hibák és ellentmondások derülnek ki a nyilatkozatban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza). 2017-ig nem határozták meg az ilyen magyarázatok formájára vonatkozó követelményeket. A Szövetségi Adószolgálat elismerte, hogy átadhatók szabad formában: „papíron”, vagy a TCS szerint formalizált formában (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015.11.06.-i levele, ED-4-15 / 19395). 2017-től ezt a kérdést az adójogszabályok szabályozzák, nem pedig az adóhatósági pontosítások.
Hozzátesszük, hogy az egyéb adónemek hivatali ellenőrzése kapcsán 2017-ben az adóhatóság felkérésére adott magyarázatok továbbra is „papíron” adhatók. A magyarázat elektronikus formája csak az áfabevallással kapcsolatban válik kötelezővé. Emlékezzünk vissza, csak elektronikus formában is benyújtható egy elektronikus dokumentumkezelő üzemeltetőn keresztül (az Orosz Föderáció adótörvényének 174. cikkének (1) bekezdés 5. pontja).
Ha a HÉA-bevallás irodai ellenőrzése keretében az adóhatóság felvilágosítást kért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. pontja), akkor azt öt napon belül be kell nyújtani. Korábban azonban az adójogszabályok nem tartalmaztak felelősséget a magyarázati kötelezettség elmulasztásáért. Néhány adózó pedig egyszerűen figyelmen kívül hagyta az adóhatóság kérését.
2017. január 1-től változik a helyzet. A magyarázatok benyújtásának elmulasztásáért (időben történő benyújtásáért) 5000 rubel bírságot szabtak ki, egy naptári éven belüli ismételt jogsértésért pedig 20 000 rubelt. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 129.1 cikkének új kiadása írja elő, amelyet a 130-FZ szövetségi törvény 1. cikkének 13. bekezdése vezetett be, 2016.05.01.
Adók, illetékek és biztosítási díjak harmadik fél részére önkéntesen fizethetők. Az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikkének ilyen módosítása (2016.11.30., 401-FZ szövetségi törvény). Korábban úgy rendelkezett, hogy az adózó az adófizetési kötelezettségét kizárólag önállóan köteles teljesíteni. Most azonban az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 45. cikke előírja, hogy az adót más személy is megfizetheti. Egyértelmű azonban, hogy egy másik személy, miután harmadik személy részére fizetett adót, nem jogosult a befizetett adó visszatérítésére.
Az Orosz Föderáció adótörvényének jelzett módosításaival kapcsolatban például az alapítók és az igazgatók adót fizethetnek cégük után. Korábban lehetetlen volt önkéntesen adót fizetni harmadik felek számára. Ezért, még ha az igazgatónak volt is pénze, nem tudta kifizetni a társaság adótartozásait (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. 02. 14-i levele, 03-02-08 / 6). Most a helyzet megváltozott. Kívül:
A magánszemélyek más magánszemélyek vagy egyéni vállalkozók után is adófizetési lehetőséget kaptak;
az egyik szervezetnek joga van adót, büntetést és bírságot fizetni egy másik társaság számára.
Ugyanakkor a jogalkotók szakaszos átállást írtak elő:
A szankciók kiszámításának eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke szabályozza. Jelenleg a tervek szerint a szankciókat az Oroszországi Bank által megállapított refinanszírozási kamatláb 1/300-a alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 75. cikkének 4. cikke). Ez a mérték minden adófizetésre vonatkozik, függetlenül attól, hogy ki sértette meg az adófizetési határidőt: magánszemély, egyéni vállalkozó vagy szervezet.
2017. október 1-től a magánszemélyek és egyéni vállalkozók számára semmi sem változik. Ez a 2016.11.30.-i 401-FZ szövetségi törvény rendelkezéseiből következik. Továbbra is a késedelem időtartama alatt érvényben lévő refinanszírozási kamat 1/300-a alapján kell kamatot számolniuk. Ettől az időponttól kezdve azonban jelentős változások lesznek a büntetések kiszámításában a szervezeteket. A kamatot új módon kell kiszámítaniuk, nevezetesen:
az adó- vagy biztosítási díjfizetési kötelezettség teljesítésének késedelme legfeljebb 30 naptári napig (beleértve) - a késedelem időtartama alatt érvényben lévő refinanszírozási kamatláb 1/300-a alapján kell kötbért számítani;
az adó- vagy biztosítási díjfizetési kötelezettség teljesítésének 30 naptári napot meghaladó késedelme esetén - legfeljebb 30 naptári időszakra érvényes refinanszírozási kamatláb 1/300-a alapján kell kötbért számítani. naptári nap (beleértve) a késedelem és a késedelem 31. naptári napjától kezdődő időszakban hatályos refinanszírozási kamatláb 1/150-e.
Így 2017. október 1-től több bírságot kell fizetniük a szervezeteknek, ha az adó- vagy biztosítási díj fizetési késedelem meghaladja a 30 naptári napot. Figyelembe kell venni ugyanakkor, hogy a 2017. október 1-je előtt keletkezett „régi” tartozásokra is alkalmazni kell az új kötbérszámítási eljárást. cm.
Az adó- és biztosítási díjfizetési kötelezettség biztosításának egyik módja a kezességvállalás (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 74. cikke). Az adójogszabályok előírják, hogy ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó az adók vagy biztosítási díjak megfizetését egy későbbi időpontra kívánja halasztani, akkor az IFTS-nek jogában áll előírni a kezesek bevonását ebben az eljárásban. A kezességvállalási szerződés alapján a kezes kötelezettséget vállal az adóhatóság felé, hogy az adózó adó- vagy biztosítási díjfizetési kötelezettségének maradéktalanul eleget tesz, ha az esedékes összeget és a kötbért kellő időben nem fizeti meg. Ez az Orosz Föderáció adótörvényének 74. cikkéből következik (a 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvénnyel módosított, amely 2017 óta kiterjesztette a biztosítási díjak kezességének biztosításának lehetőségét).
Korábban úgy volt kikötve, hogy ha az adózó nem fizeti be az esedékes összegeket, akkor az adófelügyelőségnek csak bírósági úton van joga a kezestől behajtani. A helyzet azonban megváltozott. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról szóló, 2016.11.30-i 401-FZ szövetségi törvény hatálybalépésével összefüggésben az adóhatóságok tárgyalás nélkül behajthatja a kezesektől a tartozásokat. Ilyen módosításokat hajtottak végre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 74. cikkének (3) bekezdésében.
A 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be az Orosz Föderáció adótörvénye első részének 45. cikkében. A módosítások előírják, hogy 2016. november 30-tól az adófelügyelőségek bírósági eljárásban követelhetik magánszemélyektől a szervezetek hátralékának behajtását, ha a szervezetek és a magánszemélyek között kölcsönös függés áll fenn. 2017 óta előfordulhat, hogy a magánszemélyeknek adósságokat és biztosítási díjakat kell fizetniük. Korábban a hátralékot csak a kapcsolt szervezetektől lehetett behajtani.
2017. július 1-jétől az adófelügyelőségek jogosultak magánszemélyek (vagy képviselőik) kérelmére elektronikus vagy „papír alapon” kiállítani az adóalany státuszát igazoló dokumentumokat. Az adóhatóság az adótörvénykönyv 32. cikke (1) bekezdésének új 16. albekezdésében rendelkezett ilyen jogosítványokról. Az ilyen dokumentumok kiállításának eljárását a Szövetségi Adószolgálatnak jóvá kell hagynia. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról szóló, 2016.11.30-i 401-FZ szövetségi törvény 1. cikke (4) bekezdésének "b" albekezdése írja elő, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve egyes jogszabályai. Orosz Föderáció."
Emlékezzünk vissza, hogy az adóalanyok azok az állampolgárok, akik 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 naptári napot tartózkodnak az Orosz Föderációban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének 2. szakasza). Ugyanakkor az Orosz Föderációban adóügyi illetőségű munkavállalók jövedelmére kivetett személyi jövedelemadó adózás eltér a nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű munkavállalóinak adóztatásától. Korábban sem az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, sem más szabályozási dokumentumok nem tartalmaztak olyan dokumentumok listáját, amelyek megerősítenék az adóalany adózási státuszát. A tisztviselők kifejtették, hogy a szervezetnek önállóan kellett megállapítania a magánszemélyek - jövedelemben részesülők - adójogi státuszát az egyes konkrét helyzetek jellemzői alapján (A Pénzügyminisztérium 2012. március 16-i levele, 03-04-06 / 6-64) . 2017. július 1-től mindennek könnyebbnek kell lennie. A magánszemély az IFRS-ből igazolást kaphat adórezidens státuszáról, és ezt a dokumentumot az igénylés helyén nyújthatja be.
Ha az adófelügyelőség nem küldött értesítést magánszemélynek az ingatlanadó vagy a közlekedési adó fizetéséről, akkor a fizikus köteles kezdeményezni és tájékoztatni a Szövetségi Adószolgálatot a fenti tárgyak jelenlétéről, valamint benyújtani. tulajdoni okmányok. Ezt az információt a lejárt adózási időszakot követő év december 31. előtt kell benyújtani – az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének 2.1. pontja.
2016-ban és korábban e kötelezettség elmulasztása nem járt bírsággal. 2017. január 1-jétől azonban az adatszolgáltatás elmulasztása esetén pénzbírságot kell kiszabni - a meg nem fizetett adóösszeg 20 százaléka az ellenőrök elől "elrejtett" adózási tárgyra vonatkozóan (az adótörvénykönyv 129.1. cikkének 3. pontja). Orosz Föderáció).
2017. január 1-től az TIN-t bármely adóhivatalban beszerezhetik, nem csak a lakó- vagy tartózkodási helyen. A módosítást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének (7) bekezdésében módosították. A Szövetségi Adószolgálat a következőképpen tájékoztatta erről az újításról a honlapján: „Az adóhatóságok által nyújtott közszolgáltatások területén kívüli elve az egyik legfontosabb az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat tevékenységében. 2017. január 9-től, azaz 2017. első munkanapjától minden magánszemélyt kiszolgáló területi adóhatóság megkezdi a magánszemély nyilvántartásba vétele iránti kérelmek befogadását és a regisztrációs igazolás kiállítását, függetlenül a magánszemély lakóhelyétől (tartózkodási helyétől). . A regisztrációs kérelmet személyes látogatás alkalmával bármely adóhatósághoz lehet benyújtani vagy postai úton elküldeni.
2017 óta a jogalkotók meghatározták a külföldi társaságok által az Orosz Föderációban magánszemélyek számára nyújtott internetes szolgáltatások áfafizetési eljárását (beleértve az adatbázisokhoz való hozzáférést, a hirdetési szolgáltatásokat, a domain neveket, a tárhelyet, a webhely adminisztrációját stb.). Az ilyen szervezetektől származó áfa beszedésével kapcsolatos újításokat a 2016. július 3-i 244-FZ szövetségi törvény írja elő. Tehát 2017 óta különösen:
A módosítások nem hivatalos "adó a google" elnevezést kapták, mivel a változások különösen az olyan külföldi cégeket érintik, mint a Google, amelyek Oroszországban működnek. A módosítások célja, hogy versenyképes környezetet teremtsenek az elektronikus szolgáltatások külföldi és oroszországi értékesítői számára. Tény, hogy 2017-ig a magánszemélyek számára jövedelmezőbb volt külföldi cégektől elektronikus tartalmat vásárolni, mivel annak költsége nem tartalmazta az áfát. Az orosz IT-cégek szolgáltatásait éppen ellenkezőleg, megadóztatták. Az áfatörvény jelzett módosításai ennek az egyenlőtlenségnek a megszüntetését célozzák.
A 10 százalékos áfakulcsot azokra a nyomtatott kiadványokra lehet alkalmazni, amelyekben a reklám mennyisége nem haladja meg a 45 százalékot. Korábban emlékeztetünk arra, hogy a 10%-os áfakulcsot akkor alkalmazhatták a kiadványok, ha azokban a reklámarány nem haladja meg a 40%-ot. Így több nyomtatott sajtó alkalmazhatja majd 2017-ben a kedvezményes adókulcsot. A módosítást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 164. cikke (2) bekezdése 3. albekezdésének nyolcadik bekezdésében az adótörvény második része 164. cikkének módosításáról szóló 2016.11.30-i 408-FZ szövetségi törvénnyel módosították. az Orosz Föderáció”.
2017. január 1-től mentesülnek az áfa alól a kezességi vagy kezességvállalási ügyletek (nem banki szervezetek esetében). A módosítást a 2016.11.30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikke (1) bekezdésének "b" alpontja vezette be.
2017. július 1-től bevallási alapon téríthetik vissza az áfát azok a szervezetek, amelyeknek kezességvállalással biztosított áfafizetési kötelezettségük van. Ebben az esetben a kezesnek meg kell felelnie bizonyos követelményeknek. A módosítást a 2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének "a" és "b" albekezdése lép életbe.
2017. január 1-től az áfa-visszaigénylési bankgaranciának legkorábban a visszatérítendő adó bevallása szerinti adóbevallás benyújtásától számított 10 hónapon belül kell lejárnia. A határidő előtt nyolc hónap volt. Az alap a 2016.11.30.-i 401-FZ törvény 2. cikke (5) bekezdésének "c" albekezdése.
2017. július 1-től a kezességi szerződés futamideje legkorábban a visszatérítendő áfa bevallási dátumától számított 10 hónap elteltével járhat le. A változás előtt a bankgaranciának legkorábban nyolc hónapnál kellett lejárnia.
2017 óta hatályba lép a 2016. július 3-i 238-FZ „A képesítések független értékeléséről” szóló szövetségi törvény. E törvény értelmében speciális központok végzik el az egyének képesítésének független értékelését. A munkáltató a munkavállaló írásos beleegyezésével elküldheti őt ilyen értékelésre, és fizetheti annak áthaladását. cm. " ".
Általános szabály, hogy ha a munkáltató fizet a munkavállalója számára nyújtott szolgáltatásokért, akkor az utóbbi természetbeni jövedelmet kap (az adótörvény 211. cikkének 2. szakasza). Emiatt a társaságnak, mint személyi jövedelemadó adóügynökének, amikor a munkavállalónak fizet a képzettségének független vizsgálatáért, a befizetés összegét be kellene számítania a személyi jövedelemadó alapjába. A képesítések független értékelésének ösztönzése érdekében azonban a jogalkotók adókedvezményeket írtak elő. Így különösen 2017. január 1-től a személyi jövedelemadóval terhelt jövedelemnek nem kell tartalmaznia a munkavállaló szakmai színvonalának megfelelő képesítés független vizsgálatának költségét. Ezeket a módosításokat felvették a személyi jövedelemadó-köteles bevételek listájára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 21.1. pontja). Ezeket a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvény 1. cikkének (1) bekezdése írja elő.
Az a személy, aki maga fizet a szakmai színvonalnak való megfelelés érdekében végzett független minősítésért, 2017-től szociális levonásban részesülhet az ilyen tanúsítás költségeinek összegéből. Ne feledje azonban, hogy a levonás mértéke korlátozott. Ennek értéke néhány egyéb szociális levonással együtt összesen nem haladhatja meg a 120 000 rubelt évente. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 219. cikke (1) bekezdésének új 6. albekezdése tartalmazza (a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvény 1. cikkének (1) bekezdése vezette be).
2017. január 1-től a hűségprogramok keretében magánszemélyek bankkártyáján jóváírt pontok és bónuszok személyi jövedelemadót nem terhelnek. Például egy olyan helyzetről beszélünk, amikor az ember bankkártyával fizet éttermekben, üzletekben vagy benzinkutakon, és egy idő után az elköltött összeg bizonyos százaléka visszakerül a számlájára („cash back”). Ez a „bónusz” bizonyos feltételek teljesülése esetén 2017-től nem tartozik a jövedelemadó alá. Így például erre a célra a bónuszokat nyilvános ajánlattétel keretében vissza kell juttatni a kártyára. Szintén a jogalkotók rendelkeztek arról, hogy ha munkaviszony keretében folyósítják a megjelölt pontokat és jutalmakat, akkor a személyi jövedelemadó alóli mentesség nem jár. Ezt részletesebben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének új 68. szakasza tárgyalja. A 2016. július 3-án kelt 242-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 8. szakasza vezette be. Vegye figyelembe, hogy 2017-ig a hűségprogramok bónuszai általánosan személyi jövedelemadó-kötelesek voltak. Erről a Pénzügyminisztérium különösen a 2015.01.13. 03-04-06 / 69407 számú levelében számolt be.
A munkavállalók 2017-től az év végéig az önkéntes életbiztosítási szerződés alapján a járulékok mértékében személyi jövedelemadóból szociális levonásban részesülhetnek a munkáltatótól. A munkáltató köteles ilyen levonást attól a hónaptól kezdeni, amikor a munkavállaló azt kérelmezi. Megfelelő módosításokat hajtottak végre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének 2. részében.
Korábban az önkéntes életbiztosítási szerződés alapján a magánszemélyek csak az adóhivatalon keresztül kaphattak szociális levonást. Ehhez meg kellett várni a naptári év végét és be kellett nyújtani egy nyilatkozatot az INFS-hez 3-NDFL formában. 2017 óta az egyéneknek joguk van kiválasztani a számukra legkényelmesebb lehetőséget: munkáltatón vagy adóhivatalon keresztül levonást kapnak.
A 2017. évi levonás akkor vehető igénybe, ha életbiztosítást fizettek:
2017 januárjában a nyugdíjasok a nyugdíjuk mellett 5000 rubel összegű egyszeri készpénzfizetésre jogosultak. "". Az ilyen kifizetésekre nem kell személyi jövedelemadót fizetni. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének új 8.5. pontja írja elő. Erről a könyvelő tájékoztathatja a dolgozókat, ha ebben az ügyben tanácsot kérnek. A módosítást a 2016. november 30-i 400-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve második része 217. cikkének a szövetségi törvény elfogadásával összefüggésben történő módosításáról” szóló, az átalányösszegű készpénzfizetésről szóló szövetségi törvény vezette be. Nyugdíjban részesülő állampolgárok”.
2017. január 1-től több orosz szervezetet ismernek el a személyi jövedelemadó adóügynökeként. Tehát ettől az időponttól kezdve az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének új 7.1. pontja előírja, hogy az adóügynökök olyan orosz szervezetek, amelyek átutalják a pénzbeli juttatások, fizetések, fizetések, egyéb díjazások (egyéb kifizetések) összegét. az Orosz Föderáció fegyveres erőinek katonai és polgári személyzete (szövetségi állam köztisztviselői és munkavállalói) számára. Az ilyen szervezeteknek be kell jelentkezniük a székhelyük szerinti adóhivatalnál, és a fenti befizetésekből személyi jövedelemadót kell levonniuk és átutalniuk. Az ilyen szervezetek nyilvántartásba vételére vonatkozó módosítással a jogalkotók kiegészítették az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 83. cikkét. A módosítást a 2016. november 30-i 399-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 83. és 84. cikkének, valamint második részének 226. cikkének módosításáról” szóló szövetségi törvény vezette be.
A nem adóköteles befizetések listája kiegészült a 2017-2018-as bevétellel, amelyet a magánszemélyek személyes, háztartási szükségletek ellátásáért kaptak az állampolgároktól:
Az egyéni vállalkozók 2017-től jogosultak arra, hogy ne fizessenek jövedelemadót ezek után a bevételeik után, feltéve, hogy tevékenységükkel kapcsolatban regisztrálnak a Szövetségi Adófelügyelőségnél. Ugyanakkor az Orosz Föderációt alkotó szervezetek hatóságai más típusú szolgáltatásokat is létrehozhatnak személyes, háztartási szükségletekre, amelyek bevétele mentes a személyi jövedelemadó alól. cm. " ".
A 2016. évi személyi jövedelemadó bevallást aktualizált formanyomtatvány szerint kell benyújtani. A bevallási űrlapon és a kitöltési eljáráson az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i ММВ-7-11 / 552 számú rendelete vezette be a változtatásokat. Ne feledje, hogy a Szövetségi Adószolgálat tisztviselői nem a teljes bevallási űrlapot javították ki, csak annak néhány lapját. Így például frissült a 2. szakasz, amelyben a személyi jövedelemadó alapja és adója, valamint a B, D2, Z, E1 F, I lapok.
Ami a közvetlen kiigazításokat illeti, például az E1 „Szabvány- és adólevonások számítása” lapon a 280 000-es számot 350 000-rel helyettesítették, mivel 2016-tól a gyermekenkénti levonást addig a hónapig biztosítják, amikor az adózó jövedelme adókulccsal adózik. 13% meghaladja a 350 000 rubelt. cm. " ".
Emlékezzünk vissza, hogy azoknak a személyeknek, akiknek önállóan kell személyi jövedelemadót fizetniük és be kell jelenteniük a jövedelmüket, legkésőbb április 30-ig kell benyújtaniuk a 3 személyi jövedelemadót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 229. cikkének 1. pontja). Ezzel egyidejűleg az egyéni vállalkozók nyilatkozatokat nyújtanak be az OSNO-hoz. Sőt, függetlenül attól, hogy volt-e bevételük az év során (Oroszország Pénzügyminisztériumának 10.30.15-i levele, 03-04-07 / 62684). Mivel 2017. április 30. vasárnap, május 1. munkaszüneti nap, ezért legkésőbb 2017. május 2-ig (ez kedd) kell benyújtani a 3-NDFL bevallást a 2016. évre frissített formanyomtatvány szerint. cm. " ".
A deflátor együtthatót a „vízummentes” országokból származó, szabadalom alapján magánszemélyek (személyes, háztartási és egyéb hasonló szükségletek kielégítésére), valamint szervezeteknél vagy magánszemélyeknél végzett munkavégzésre irányuló külföldi állampolgárok előlegének kiigazítására használják. vállalkozók. Ezek az alkalmazottak kötelesek havi fix személyi jövedelemadó-előleget fizetni a szabadalom időtartamára 1200 rubel összegben. Ezt az összeget azonban évente indexálják, figyelembe véve a deflátor együtthatóját és a regionális együtthatót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227.1 cikkének 2. és 3. pontja). A deflátor együttható nagysága 2017-ben erre a célra 1,623 lesz. Ezt a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016.11.03-i 698. számú rendelete írja elő. 2016-ban az együttható értéke 1,514 volt (az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 15.10.20-i rendelete). 772).
Az új jövedelemadó-bevallást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 19-i, ММВ-7-3 / 572 számú rendelete hagyta jóvá. Ez a végzés jóváhagyta az új nyilatkozat kitöltésének eljárását és annak elektronikus formátumát is. Az új formanyomtatványon a 2016. évi beszámolóval kezdődően kell beszámolni. A 2016. évi jövedelemadó-bevallást legkésőbb 2017. március 28-ig új formában kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289. cikkének 4. szakasza).
Vegye figyelembe, hogy a nyilatkozat új formája figyelembe veszi az Orosz Föderáció adótörvényének módosításait. Így különösen a bevallás 02-es lapja kiegészült a 265., 266. és 267. sorral, amelyeken az iparűzési adót kell feltüntetni, ami csökkenti a jövedelemadót. Szintén javítva a 03-as "A jövedelemadó számítása az adóügynök által visszatartott jövedelem után". Hozzáadott egy sort az osztalékokhoz, "amelyek után 13 százalékos adót számítanak ki". Emlékeztetőül: 2015. január 1-je óta az orosz szervezetek és magánszemélyek – az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei – által kapott osztalékok után fizetendő jövedelemadó mértéke 9-ről 13 százalékra emelkedett. Ezért szükséges volt a 03. lap javítása.
Emellett új lapok jelentek meg az új adóbevallásban:
Mint fentebb említettük, 2017. január 1-jétől hatályba lép a 2016. július 3-i N 238-FZ „A képesítések független értékeléséről” szóló szövetségi törvény. cm. " ".
2017-től a munkáltatók az egyéb ráfordítások közé beszámíthatják a munkavállalók szakmai normáknak való megfelelésük független felmérésének költségét. Ennek érdekében a nyereségadó kiszámításakor figyelembe vett kiadások listája kibővült (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének új 23. albekezdése, amelyet a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvénnyel módosítottak). ).
A szervezet jogosult lesz figyelembe venni a független értékelés költségeit, két fő feltétellel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 3. szakasza):
Ügyeljen arra, hogy a szervezetnek alátámasztó dokumentumokkal kell rendelkeznie ahhoz, hogy felismerje a tanúsítás költségeit. Például szüksége lesz annak a munkavállalónak az írásbeli hozzájárulására, akit a képesítés független értékelésére küldtek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 196. cikkének (2) bekezdése). Ezenkívül 2017 óta a költségek elszámolása érdekében az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke 3. szakaszának új (5) bekezdése meghatározta a független értékelés költségeit igazoló dokumentumok tárolási időtartamát. Legalább 4 évig kell őket tárolni.
2017 óta az új All-Oroszország állóeszközök osztályozóját (OKOF) alkalmazzák. Ezt a 2014. december 12-i Rosstandart Rendelet fogadta el és lépett hatályba, 2018-st. Ezzel kapcsolatban változtatásokat hajtottunk végre a befektetett eszközök osztályozásában, jóváhagytuk. Az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i 1. számú rendelete Ennek megfelelően 2017-től megváltozik az állóeszközök értékcsökkenési csoportok szerinti besorolása. Az új kódokat a 2017. január 1-jén üzembe helyező tárgyi eszközökre kell alkalmazni. Ezt megerősíti a Pénzügyminisztérium 2016.11.08.-án kelt, 03-03-RZ / 65124 sz. cm. " ".
Adózási szempontból az ellenőrzött nyereséget olyan kölcsön (hitel) adósságként kell elszámolni, amelyben a hitelező (hitelező) vagy a biztosítékot (például kezességet vagy kezességvállalást) kibocsátó személy olyan külföldi társaság, amely közvetlenül vagy közvetve több mint a hitelfelvevő vagy a vele kapcsolatban álló orosz szervezet jegyzett tőkéjének 20 százaléka. Korábban ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének (2) bekezdéséből következett 2016-ban.
2017. január 1-től pontosodik az ellenőrzött adósság fogalma. Az adósságot ellenőrzöttnek tekintik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének 2–4. bekezdése):
A pontosításokat a 2016.02.15-i 25-FZ szövetségi törvény 1. cikke írja elő.
Az ellenőrzött adósság összegét az adózó azon kötelezettségeinek összessége alapján számítják ki, amelyeknél ilyen tartozás jelei vannak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének 3. szakasza). Ezt a 2016.02.15-i 25-FZ szövetségi törvény írja elő.
2017. január 1-től a regionális beruházási projektek résztvevőinek jövedelemadót kell fizetniük:
2017. január 1-je óta az adóalap nem tartalmazza a kezességek (garancia) nyújtásához nyújtott szolgáltatásokból származó bevételeket, ha a tranzakcióban részt vevő valamennyi fél orosz szervezet (a bankok kivételével).
2017. január 1-től, ha a szervezetnek ellenkötelezettsége (szállítói) van a szerződő féllel szemben, akkor a kintlévőségeknek csak az a része lesz kétes tartozás, amely meghaladja a fennálló számlákat.
2017. január 1-től a veszteség összege az összes következő évre átvihető, és nem csak 10 évre, mint 2017 előtt. Ezt a december 30-i szövetségi törvény 2. cikkének 25. bekezdése írja elő. 2016. sz. 401-FZ.
A 2017. január 1-től 2020. december 31-ig tartó időszakban a személyi jövedelemadó adóalapja nem csökkenthető 50 százaléknál nagyobb mértékben a korábbi évek veszteségei után. Ez az Art. (25) bekezdéséből következik. A 2016.11.30-i 401-FZ törvény 2. §-a.
2017-2020 között a jövedelemadó mértéke:
Ez a 2016.11.30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 26. szakaszából következik. 2017-ig 2 százalék jutott a szövetségi költségvetésbe, 18 százalék pedig a regionális költségvetésbe. cm. " ".
2017. január 1-től a kétes tartozás éves céltartaléka nem haladhatja meg az éves bevétel 10 százalékát. Az év során a tartalék összege nem haladhatja meg (a szervezet választása szerint):
2017 januárja óta az Egységes Állami Jogok Nyilvántartása (USRR) összevonásra került az Állami Ingatlankataszterrel (GKN). Ennek eredményeként megjelent az Egységes Állami Ingatlannyilvántartás (USRN). Előírják, hogy 2017-től a szervezetek vagyonát terhelő adó kiszámításakor az ingatlanok kataszteri értékére vonatkozó információkat az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásból (USRN) kell venni. Szintén a bevásárló-, szórakoztató- és üzleti központokkal kapcsolatban tisztázásra került, hogy ezek azok az objektumok, amelyek esetében az USRN-ben meghatározott cél, engedélyezett használat vagy név jelzi a megfelelő tevékenységek végzésének lehetőségét (a módosításokat a 30.11-i szövetségi törvény módosította). .16 No. 401- FZ).
2017 óta a területi listákon január 1-ig nem szereplő ingatlantárgyak után csak a következő évtől kell a kataszteri érték után adót fizetni. 2017. január 1-től csak adminisztratív és nem lakás céljára szolgáló helyiségek jelennek meg ebben a listában. Ugyanakkor a lakóhelyiségek esetében a "kataszteri" ingatlanadót attól függetlenül kell fizetni, hogy azok mikor kerültek a megfelelő listára. A módosítást a 2016.11.30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikke (57) bekezdésének "e" albekezdése írja elő.
2017-ben az egyszerűsített adórendszert addig lehet alkalmazni, amíg az "egyszerűsített" bevétele nem haladja meg a 150 millió rubelt. Korábban (2016-ban) a jövedelemhatár a deflátor együttható figyelembevétele nélkül 60 millió rubel volt, a deflátor figyelembevételével pedig 79 740 000 rubel. Így több szervezet és egyéni vállalkozó használhatja majd az „egyszerűsített rendszert”, és több pénze lesz forgalomban. A korlát növelését a 2016.11.30-i 401-FZ szövetségi törvény írja elő.
Emlékeztetünk arra, hogy a következő év elejétől át lehet térni az egyszerűsített adórendszerre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 1. pontja). Ehhez december 31-ig kell benyújtani egy ilyen átállási kérelmet az adóhivatalhoz. cm. " ".
2018-tól akkor lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre, ha 2017 kilenc hónapjában a bevétel 112,5 millió rubelen belül van. Korábban a határ a deflátor együtthatójának figyelembevétele nélkül 45 millió rubel volt, a deflátor figyelembevételével pedig 59 805 000 rubel. Így a módosításoknak köszönhetően több szervezet és egyéni vállalkozó is áttérhet majd az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására.
Összehasonlításképpen: ha egy szervezet 2017-ben áttér az egyszerűsített adórendszerre, akkor 2016. január-szeptember (kilenc hónap) bevétele nem haladhatja meg az 59 805 000 rubelt. (A Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2015.10.20. 772. sz. végzése). 2017-ben kilenc hónapig 112,5 millió rubel bevétele lesz. A módosítást a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény vezette be.
Általános szabály, hogy a szervezetek és egyéni vállalkozók a naptári év elejétől áttérnek az egyszerűsített adórendszerre (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.13. cikkének 1. pontja, 346.19. cikkének 1. pontja). Különleges szabályok vonatkoznak azonban azokra az adófizetőkre, akik egy másik speciális rendszerből - az UTII-ből - az „egyszerűsített rendszerre” váltanak. Az egyszerűsített adórendszerben azon hónap elejétől dolgozhatnak, amelyben az „imputált” adó fizetési kötelezettsége megszűnt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikke 2. pontjának 2. bekezdése). Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés érdekében a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak be kell nyújtaniuk az adóhatóságnak az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést, amelynek formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat december 2-án kelt rendelete hagyta jóvá. 2012. sz. ММВ-7-3 / 829.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítés benyújtásának határidejét korábban nem határozták meg adójogszabályok. Ezért a jogalkotók módosították az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének (4) bekezdését, és előírták, hogy 2017-től az UTII fizetési kötelezettségének megszűnését követő 30 naptári napon belül bejelentést kell benyújtani. Korábban a bejelentés benyújtásának időzítésének kérdését csak a finanszírozók tisztázása szintjén szabályozták (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.09.12-i levele, 03-11-06 / 2/123). A módosítást a 2016.11.30-i 401-FZ szövetségi törvény írja elő.
2016-ban a társaság akkor alkalmazhatta az egyszerűsített adózási rendszert, ha befektetett eszközeinek maradványértéke nem haladja meg a 100 millió rubelt. Ennek az értéknek a meghatározása a számviteli szabályok szerint szükséges (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikke 3. bekezdésének 16. albekezdése). 2017-től a maximális eszközérték szint 150 millió rubelre emelkedik. Ennek megfelelően 2017. január 1-től a cégek és az egyéni vállalkozók jogosultak a tárgyi eszközeik maradványértékének új felső határára támaszkodni. Vagyis az adózónak joga van 2017-től áttérni az egyszerűsített adózási rendszerre, ha január 1-jén a tárgyi eszközök mondjuk több mint 100 millióba, de kevesebb mint 150 millióba kerültek.
A deflátor együtthatóval korábban kiigazították azt a jövedelemhatárt, amelynél lehetséges az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés, valamint azt a maximális jövedelmet, amely felett elveszik az egyszerűsített adózáshoz való jogot (326.12. cikk 2. pont, 4. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikke). 2016-ban ez a deflátorráta 1,329 volt. Az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2015.10.20-i, 772. számú rendelete hagyta jóvá. Például egy adózó elvesztette az egyszerűsített adórendszer használatának jogát, ha 2016-ban az együttható alkalmazása utáni bevétele meghaladta a 79,74 millió rubelt. (60 millió rubel × 1,329).
2017 óta a deflátortényező 2020. január 1-ig felfüggesztve. Eddig az időpontig nem kell 120, illetve 90 millió rubel deflátor együtthatóhoz indexelni. Vagyis ezek a határértékek egymás után több évig nem változnak. 2020-ra pedig a deflátor együtthatója 1 lesz (a 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvény 4. cikkének 4. cikke).
Az egyszerűsített adórendszerben felsorolt változásokról bővebben a "" című részben olvashat.
2017 óta az "egyszerűsített" rendszert használó szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak naprakész bevételi és kiadási könyvet kell vezetniük, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i, 135n számú rendelete hagy jóvá. A frissített könyvben új V. rész található, amelyben az egyszerűsített adórendszerben a „jövedelem” objektumú adózóknak olyan iparűzési adót kell feltüntetniük, amely csökkenti az egyszerűsített adórendszer adóját. Korábban a könyvben nem voltak külön sorok a kereskedelmi gyűjtésre vonatkozóan. Ezenkívül 2017-től pecsétet kell elhelyezni a számviteli és kiadási könyvben, ha elvileg a szervezet rendelkezik ilyen pecséttel. Vagyis a pecsét jelenléte opcionális lesz. A könyv I. fejezetének 4. „Jövedelem” rovatában sem szükséges feltüntetni az ellenőrzött külföldi társaságok nyereségét. Ezt a könyv kitöltési sorrendjében tisztázzuk. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. december 7-i 227n. sz. rendelete módosította a bevételek és kiadások nyilvántartására szolgáló könyv formáját, valamint a kitöltési eljárást. Jelen rendelet hivatalosan 2016. december 30-án jelent meg, és a hivatalos közzétételétől számított egy hónap elteltével lép hatályba, legkorábban az egyszerűsített adórendszer szerinti adózási időszak (azaz egy év) első napjánál. Ezért a frissített könyvet 2017. január 1-től kell alkalmazni. A 2016-ban vezetett bevételi és kiadási könyv újraírására nincs szükség.
2017 óta külön BCC-t töröltek az egyszerűsített adórendszer alapján a vállalatok által fizetett minimális adóra vonatkozóan, amelynek tárgya „bevétel mínusz kiadások” (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. június 20-i 90n. sz. rendelete).
A 2016-ban az egységes adó, a hátralék és az egyszerűsített adózási rend szerinti kötbér fizetésére használt KBK 2017-től a minimumadó fizetésére is felhasználható. Ezzel a változással összefüggésben a 2016. évi minimumadót át kell utalni a KBK-ra a szokásos „egyszerűsített” adóhoz - 18210501021011000110. Lásd „”.
Vegye figyelembe, hogy korábban két külön kód volt a vállalatok számára az STS-ben, „bevétel mínusz kiadások” objektummal. Ez zavart keltett. Ha a cég tévedésből előleget utalt át a minimumadó BCC-be, akkor az ellenőrök büntetést szabtak ki. Ez természetesen igazságtalan volt. cm. " ".
2017 óta hatályba lép a 2016. július 3-i 238-FZ „A képesítések független értékeléséről” szóló szövetségi törvény. Erről már beszéltünk a jelen cikk „Szja” és „Jövedelemadó” részében. cm. " ".
A következő évtől az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók a "bevétel mínusz a kiadások" tárgyával képesek lesznek figyelembe venni a költségekben a munkavállalók képesítésének független értékelésének költségeit (a 346.16. cikk (1) bekezdésének 33. albekezdése). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ebből a célból azok a szabályok érvényesek, amelyek szerint az ilyen független értékelés költsége a jövedelemadó-ráfordításban szerepel. Ez azt jelenti, hogy a szervezetnek és az egyéni vállalkozónak a független értékelés elvégzését igazoló dokumentumokkal kell rendelkeznie.
2017. január 1-jétől az egyéni vállalkozók - a munkáltatók csökkenthetik az UTII-t a munkavállalók és „maguk számára” fizetett biztosítási díjak után. Ezt a módosítást a 2016. június 2-i 178-FZ szövetségi törvény vezette be az Orosz Föderáció adótörvénye 346.32. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdésébe. Az egyéni vállalkozók 50 százalékon belül csökkenthetik majd a járulékok „beszámított” adóját „maguk számára”.
Vegye figyelembe, hogy korábban az egyéni vállalkozók, akik magánszemélyek javára fizetnek, nem voltak jogosultak a személyes hozzájárulásaik "imputált" adójának csökkentésére (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 17-i levele, 03-11-11 / 41339). ). Az „egyszerűsített” viszont megteheti ezt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikke 3.1. pontjának 1. albekezdése). A jogalkotók nyilvánvalóan az ilyen egyenlőtlenségek megszüntetése mellett döntöttek.
2017. január 1-jén lép hatályba a Gazdasági tevékenységek Összoroszországi Osztályozója (OKVED2) és a Gazdasági Tevékenységek Össz-Oroszországi Termékosztályozója (OKPD2) új kiadásai. Ennek megfelelően az UTII célú személyes szolgáltatások listáját új osztályozók segítségével kell meghatározni. A fogyasztói szolgáltatások kódexét az Orosz Föderáció kormánya 2016. november 24-i, 2496-r számú végzésével (a 2016. július 3-i szövetségi törvény 1. cikkének 4. és 7. bekezdése, 248-FZ.) állapította meg. . A korábbi OKUN (OK 002-93, az Oroszországi Állami Szabvány 1993. 06. 28-i, 163. sz. rendeletével jóváhagyva) 2017. január 1-jén hatályát veszti. Ezt a Rosstandart Rend 2014. január 31-i 14. sz.
A régi osztályozóhoz képest a háztartási szolgáltatások többsége változatlan maradt. Például ruhák, cipők, háztartási gépek javítása, mosodai szolgáltatások, fodrászat és szépségszalonok stb.
Az UTII kiszámításakor az alapjövedelmezőséget megszorozzuk a deflátor együtthatóval (K1). 2017-ben a K1 együttható értéke a 2016-os szinten marad (azaz 1,798 lesz). Ez a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016.11.03-i 698. számú rendeletéből következik. Ugyanezt az együtthatót tartalmazza a 2016.11.30-i 401-FZ szövetségi törvény 11. cikke.
Hozzátesszük, hogy korábban azt tervezték, hogy az UTII deflátor együtthatóját a következő három évre egyszerre határozzák meg. 2017-ben a K1-et 1,798-ról 1,891-re, 2018-ban 1,982-re, 2019-ben 2,063-ra javasolták emelni. A Pénzügyminisztérium javasolta egy ilyen projekt jóváhagyását. A projekttel ezen a linken lehet megismerkedni. További részletekért lásd: "". A Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. 11. 03-i, 698. számú rendeletének közzététele kapcsán azonban egy ilyen javaslat jelentőségét vesztette.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 19-i, ММВ-7-3 / 574 számú rendeletével módosították az UTII adóbevallási formáját és a kitöltési eljárást. A nyilatkozat elektronikus formában történő benyújtásának formátuma is módosult. Az új adóbevallási forma a 2017. I. negyedévi adatszolgáltatástól kezdődően kerül alkalmazásra.
A nyilatkozat formája lényegesen nem változott. A fő újítás a felülvizsgált 3. „Az adóidőszaki imputált jövedelem egységes adójának kiszámítása” szakasza. Különösen az egységes adó összegének kiszámításának képletét változtatták meg azok az adóalanyok, akik magánszemélyek javára fizetnek. Az új képlet lehetővé teszi a bérelt munkavállalókkal rendelkező egyéni vállalkozók számára, hogy „maguk számára” csökkentsék az UTII számított összegét a rögzített járulékok összegével.
2017. január 1-től azoknak a szervezeteknek, amelyek felhagytak az UTII használatával, és áttérnek az egyszerűsített adórendszerre, értesíteniük kell az adóhivatalt. A felmondási idő legkésőbb az UTII fizetési kötelezettség megszűnésének napjától számított 30 naptári nap. Az újítást a 2016.11.30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 47. szakasza vezette be.
2017. január 1-től eltérően kell meghatározni a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó, egységes agráradó bevételét. A mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel 70 százaléka a segédszolgáltatások értékesítéséből származó bevételek (vetésvetés, gyümölcsfa metszés, betakarítás, legeltetés stb.) figyelembevételével számítható. Korábban ilyen bevételt nem számoltak el. A megfelelő módosításokat a 2016. június 23-i 216-FZ szövetségi törvény írja elő.
A 2017. január 1-jétől az egységes agráradó fizetésére áttérni szándékozó mezőgazdasági szolgáltatást nyújtó mezőgazdasági termelőknek legkésőbb 2017. február 15-ig be kell jelenteniük a regisztrációs hely szerinti adóhivatalt. Áttérhetnek azonban egy kedvezményes különleges rendszerre, feltéve, hogy a nyújtott szolgáltatásokra az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.2. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése vonatkozik, és az e szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek hányadára vonatkoznak. 2016 legalább 70 százalék.
2017 óta hatályba lép a 2016. július 3-i 238-FZ „A képesítések független értékeléséről” szóló szövetségi törvény. Erről fentebb már írtunk. 2017-től az UAT-t alkalmazó szervezetek jogosultak a munkavállalók szakmai szabvány szerinti minősítésének költségeit figyelembe venni. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye (a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvénnyel módosított) 346.5. cikke (2) bekezdésének 26. albekezdése írja elő.
2017 januárjától az Egységes Állami Jogok Nyilvántartása (USRR) egyesül az Állami Ingatlankataszterrel (GKN). Az eredmény az Egységes Állami Ingatlannyilvántartás (USRN) lesz. A telekadó kiszámításakor a föld 2017-es kataszteri értékére vonatkozó információkat az egységes állami ingatlannyilvántartásból kell venni. Ezt a 2016.11.30-i 401-FZ szövetségi törvény írja elő.
A deflátor együttható segítségével számítják ki az egyéni vállalkozó potenciális éves jövedelmének határát. Ez a bevétel általában nem haladhatja meg az 1 millió rubelt, deflátor együtthatóval indexálva (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43 cikkének 7. és 9. cikke). 2016-ban a PSN deflátor-együtthatója 1,329 volt (az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 15.10.20-i, 772. számú rendelete hagyta jóvá). 2017-ben ez az arány 1,425-re nő (a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016.11.03. 698. sz. rendelete szerint). Következésképpen a „szabadalmi” üzlet lehetséges éves bevételének maximális összege 1,425 millió rubel (1 millió rubel x 1,425) lesz. És a szabadalom maximális költsége egy hónapra 7250 rubel lesz (1 425 millió rubel × 6%: 12 hónap). Vegye figyelembe, hogy a regionális hatóságok bizonyos típusú tevékenységek esetén három-, öt- vagy akár 10-szeresre növelhetik a potenciális éves bevételt (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.43 cikkének 8. cikke).
2017. január 1-jétől az ipari, szociális és tudományos szférában, valamint a fogyasztói szolgáltatások területén megvalósuló vállalkozói tevékenység típusait, amelyekre az Orosz Föderáció alanyai 0 százalékos kulcsot állapítanak meg, figyelembe veszik. figyelembe kell venni az új osztályozókat (OKVED2) és (OKPD2). Ezeket az Orosz Föderáció kormánya 2016. november 24-i 2496-r számú végzésével hagyta jóvá. Ezzel a 2016. július 3-i 248-FZ szövetségi törvény 1. cikkének 4. és 7. szakaszában foglalt követelmény teljesült.
Az adófelügyelőségek 2017. január 1-től nem adnak ki közleményt az egyéni vállalkozó szabadalmi bejegyzéséről (törléséről). Akár egyéni vállalkozók kérésére is. Az alap a 2016.11.30.-i 401-FZ törvény 2. cikke (54) bekezdésének "c" albekezdése.
Ha az egyéni vállalkozó nem fizetett időben a szabadalomért, akkor 2017-től nem veszíti el a jogát ehhez a különleges rendszerhez. Előtte emlékeztetünk arra, hogy a szabadalom megfizetésének elmulasztása az ilyen jogok megfosztásával fenyegetett. Az alap a 2016.11.30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikke 53. bekezdésének "c" albekezdése.
2017. január 1-től, ha a szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozó nem fizette be időben az adót, a felügyelőség adó-, kötbér- és bírságfizetési felszólítást küld neki. Ezt a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 55. bekezdése írja elő. Korábban a szabadalmi adózási rendszer keretében nem nyújtottak be ilyen igényeket.
2017. január 1-től a szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozónak már nem kell külön bevétel- és kiadási könyvet vezetnie minden kiadott szabadalomról. Egyetlen könyvet tarthat meg. Az alap a 2016.11.30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 56. szakasza.
A magánszemélyek ingatlanadó-fizetési kötelezettsége főszabály szerint legkorábban azon a napon keletkezik, amikor a személy megkapja az adóbejelentést (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 57. cikkének 4. szakasza, 409. cikkének 2. szakasza). Az adót a kézhezvételtől számított egy hónapon belül kell megfizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 58. cikkének 6. cikke).
Adóbejelentés meg nem érkezése és adófizetési kötelezettség elmulasztása esetén a magánszemély köteles az adóhivatalt az adóköteles ingatlantárgy jelenlétéről értesíteni. Az ilyen üzenetet minden adóköteles tétellel kapcsolatban az elmúlt évet követő év december 31-ig kell benyújtani, csatolva az ingatlantárgy tulajdonjogának (jogcímének) másolatát (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. cikkének 2.1. pontja). ).
2017. január 1-jétől az adójogszabályok előírják, hogy ha Ön nem nyújtja be, vagy elmulasztja az „ismeretlen” ingatlan bejelentésének határidejét, az adóhatóságnak joga van pénzbírsággal sújtani. A bírság mértéke a meg nem fizetett ingatlanadó 20 százaléka. Ezt a bírságot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.1 cikkének új 3. pontja írja elő. A 2014. április 2-án kelt 52-FZ szövetségi törvény vezette be.
Az állampolgárok az adóhivatal által küldött adóbejelentés kézhezvételét követően a gépjárművek telephelyén fizetik be a költségvetésbe a közlekedési adót. Az adót legkésőbb a lejárt évet követő év december 1-jéig kell megfizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 363. cikkének 1. szakasza). cm. " ".
Adóbejelentések be nem érkezése és közlekedési illeték elmulasztása esetén a magánszemély köteles az adóhivatalt a jármű jelenlétéről értesíteni. Az ilyen üzenetet minden járművel kapcsolatban a lejárt évet követő év december 31-ig kell benyújtani, csatolva a tulajdonjog (jogcím) okmányok másolatait.
2017. január 1-től adókötelezettség lép életbe a gépjárművek rendelkezésre állásáról szóló bejelentés elmulasztása (időben történő közlése) miatt. A bírság összege a meg nem fizetett adóösszeg 20 százaléka (a 2014. április 2-i 52-FZ szövetségi törvény 1. cikkének 12. pontja, 7. cikkének 3. része).
2017. január 1-jéig átmeneti időszak volt érvényben, amely lehetővé tette azon állampolgárok számára, akik bejelentették olyan ingatlan vagy jármű jelenlétét, amely után ingatlan- vagy közlekedési adót nem fizettek, attól az évtől kezdjék meg az adó fizetését, amikor az ilyen tárgy jelenléte deklarálták. Az átmeneti időszak 2017. január 1-jén ért véget. Ezért, ha az adófelügyelőség külső forrásból (Rosreestr szervek, közlekedésrendészeti osztályok) kap információt ingatlantárgyakról, akkor ezen tárgyak után az adót az előző három évre számítják ki, és a fenti bírságot is kiszabják (a cikk 5. pontja). 2014. április 2-i 52-FZ szövetségi törvény 7. cikke).
2017-ben a Társadalombiztosítási Alapba fizetendő biztosítási járulékok kiszámításának alapja (átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben) 755 000 rubel, a PFR-hez történő hozzájárulások kiszámításának alapja pedig a „rendes” árfolyamon - 876 000 rubel. Az ilyen korlátokat az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i, 1255. számú rendelete határozza meg. Emlékezzünk vissza, hogy az FSS-be történő hozzájárulást nem terhelik a maximális alapméretet meghaladó bevételek után, és a PFR-hez fizetett hozzájárulások mértéke 10%, nem 22%. Ami az FFOMS-ba befizetett „orvosi” járulékokat illeti, azokra nincs meghatározva a maximális alapnagyság, ezért ezeket a járulékokat minden adóköteles befizetésből fizetik. cm. " ".
Az egyes alkalmazottak fizetésének és egyéb juttatásainak, valamint az ilyen kifizetésekből származó biztosítási díjak figyelembevételéhez nyilvántartást kell vezetni. Ezt a jogszabályok 2017-ig írták elő (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 15. cikkének 6. része, 212-FZ). Az ilyen nyilvántartásokat bármilyen formában meg lehet vezetni. Az oroszországi nyugdíjalap és az FSS tisztviselői azonban az általuk kifejlesztett számviteli kártya használatát javasolták (az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának AD-30-26 / 16030 számú levele, FSS RF No. 17-03 -10 / 08/47380, 2014.12.09.).
2017-ben a biztosítási díjak nyilvántartásának szükségességére vonatkozó szabályt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének (4) bekezdése írja elő. A könyvelés, mint korábban, bármilyen formában vezethető, ezért a szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak joga van önállóan kártyát kidolgozni az elhatárolt kifizetések és biztosítási díjak rögzítésére. Lehetőség van azonban arra, hogy a kártya új formáját ne dolgozzák ki, hanem egyszerűen kijavítsák a korábban használt űrlapot, és cseréljék ki benne, különösen a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvényből az adótörvényre való hivatkozásokat. A 2017-től kezdődő új kártya formájával kapcsolatban lásd a "".
Az IFTS-hez kell benyújtani a jövő évtől a kötelező nyugdíjbiztosítási, az átmeneti rokkantság esetén kötelező társadalombiztosítási és az anyasággal kapcsolatos társadalombiztosítási járulékkalkulációt, a kötelező egészségbiztosításhoz. A biztosítási díjak kiszámítására szolgáló, 2017 óta használt formanyomtatványt a Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10. ММВ-7-11 / 551 számú rendelete hagyta jóvá.
A 2017 óta használt új biztosítási díjszámítási űrlap felváltja a korábbi RSV-1 biztosítási díjszámítási űrlapot, amelyet benyújtottak az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának területi szerveihez. A jövő évtől azonban a számításokat benyújtják az IFTS-hez. cm. " "
A járulékfizetés határideje 2017-ben változatlan maradt - a járulékmegállapítás hónapját követő hónap 15. napja. Módosult azonban a biztosítási díjkalkuláció benyújtásának határideje. A biztosítási díjak új számítását legkésőbb a jelentési időszakot (negyedév, félév, 9 hónap és év) követő hónap 30. napjáig be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségnek. Ez az adótörvény 431. cikkének (7) bekezdéséből következik. Ennek megfelelően első alkalommal kell benyújtani az adóhivatalnak a Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i, ММВ-7-11 / 551 számú végzésével jóváhagyott biztosítási díjszámítást 2017 első negyedévére vonatkozóan. . Ráadásul április 30-a vasárnap. Ekkor május 1. (hétfő) munkaszüneti nap. E tekintetben először legkésőbb 2017. május 2-ig be kell jelenteni a Szövetségi Adószolgálatnak a biztosítási díjakról az új számítási űrlap segítségével. cm. " ".
Emlékezzünk vissza, hogy az RSV-1 űrlapon szereplő számítás előtt be kellett nyújtani az UPFM-hez:
2017 óta a biztosítási díjak számításának módja semmilyen módon nem befolyásolja az IFTS-hez történő benyújtástól számított időtartamot. A számításokat módszertől függetlenül ("papíron" vagy elektronikus formában) legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 30. napjáig kell benyújtani.
Ha a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez benyújtott, a nyugdíjbiztosítási járulékok teljes összegére vonatkozó adatok a biztosítási díjak kiszámításakor nem esnek egybe ezen járulékok egyes személyenként megállapított összegével, a számítást be nem nyújtottnak tekintik. Ilyen helyzetben az adóhatóságnak értesítenie kell a biztosítottat a feltárt eltérésről. A szerződő annak kézhezvételétől számított öt napon belül köteles korrigált számítást benyújtani. Ebben az esetben a benyújtásának időpontja a jelentések első benyújtásának napja lesz.
Ha az adóhatóság kérését figyelmen kívül hagyják, és a módosított számítást nem nyújtják be, akkor egyetlen biztosítási díjkalkulációt nem teljesítettnek tekintenek. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének (7) bekezdéséből következik, amely 2017 óta van hatályban.
Az adóhatóság 2017-ben sem fogad el olyan számítást, amely téves magánszemélyekre vonatkozó adatokat tartalmaz. A teljes név, SNILS és TIN hibáiról beszélünk. Így célszerű az adatokat még egyszer ellenőrizni az új számítás benyújtása előtt.
2017-ben az IFTS nem fogadja el a biztosítási díjak egyetlen számítását, ha a társaság által az elmúlt három hónapban befizetett járulékok teljes összege nem egyenlő az összes munkavállalóra vonatkozó összeggel (az orosz adótörvénykönyv 431. cikkének 7. szakasza). Föderáció).
Annak ellenére, hogy 2017 óta a VNiM nyugdíj-, egészségügyi és biztosítási hozzájárulásai a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alá tartoznak, a 2017. január 1-je előtt lejárt időszakokra vonatkozó frissített számításokat be kell nyújtani az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához. és az FSS az előző RSV-1 és 4-FSS űrlapok szerint ... Így például, ha 2017 januárjában a szervezet úgy dönt, hogy pontosítja a 2016-os RSV-1-et, akkor a frissített számítást továbbra is be kell nyújtani a PFR egységnek az RSV-1 űrlapon, amelyet a PFR Tanács határozata hagy jóvá. 2014. január 16-án kelt 2p ... Az előző időszakokra vonatkozó javított információkat a PFR hatóságok önállóan továbbítják az adóhatóságnak (a 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 23. cikke). Maguk az adóhatóságok nem fogadják el a korábbi időszakokra vonatkozó "felülvizsgálatokat".
A jogalkotók a 2017. január 1-je előtti időszakokra vonatkozóan rendelkeztek a túlfizetett biztosítási díjak visszatérítésére vonatkozó eljárásról. A túlfizetett összegek 2017-től történő visszafizetéséről a költségvetésen kívüli alapok (PFR és FSS) döntenek. Ennek megfelelően visszatérítési kérelmet kell benyújtani az oroszországi nyugdíjalap vagy az FSS területi részlegeihez. Az adóellenőrzés azonban visszaadja a túlfizetést. Ezt az eljárást a 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 21. cikke írta elő. Ha a túlfizetés 2017. január 1-je után keletkezik, akkor természetesen annak visszatérítéséhez (vagy beszámításához) fel kell vennie a kapcsolatot a Szövetségi Adószolgálattal.
Az átmeneti rokkantság és az anyasággal összefüggő nyugdíj-, egészségügyi és biztosítási járulék mértéke 2017-ben nem változik. Tehát, ha egy szervezetnek nincs joga kedvezményes tarifák alkalmazására, akkor 2017-ben alapdíjak szerinti járulékot kell felszámítania. A táblázatban láthatók.
| Ahol | Miért | Biztosítási díjak, % |
| Az MPI Nyugdíjpénztárába | 22 | |
| A kifizetések meghaladják az alapkorlátot | 10 | |
| Átmeneti rokkantság és anyaság esetére a Társadalombiztosítási Alaphoz | A kifizetések nem haladják meg az alapkorlátot | 2,9 |
| A kifizetések meghaladják az alapkorlátot | Nem kell tölteni | |
| FFOMS: arány 2017-benév | – | 5,1 |
A biztosítási díjakat 2017-től (a "sérülési díjak kivételével") a Szövetségi Adóhatósághoz kell átutalni, nem pedig az alapokhoz. Ezzel kapcsolatban a járulékfizetési utalványt az alábbiak szerint kell kitölteni:
2017-től a biztosítási díjat (kivéve a "sérülési" díjakat) az adóhatóság adatai szerint kell fizetni. Ugyanakkor a biztosítási díjak BCF-je 2017 óta megváltozott. A táblázat a 2017. januári kifizetésekkel kezdődő új kódokat mutatja be. A 2016. decemberi biztosítási díjakat a "régi" KBK-nak küldje el.
| Hozzájárulás típusa | Új KBK |
|---|---|
| Nyugdíjjárulékok | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Hozzájárulás az FFOMS-hoz (orvosi) | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Hozzájárulás az FSS RF-hez (a keresőképtelenség és az anyaság miatt) | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Hozzájárulás a sérülésekhez | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Kiegészítő nyugdíjjárulék 1 | 182 1 02 02131 06 1010 160, ha a tarifa nem függ az akciós ártól; 182 1 02 02131 06 1020 160, ha a tarifa az akciós ártól függ |
| Kiegészítő nyugdíjjárulék 2-es kulcson | 182 1 02 02 132 06 1010 160, ha a tarifa nem függ az akciós ártól; 182 1 02 02 132 06 1020 160, ha a tarifa az akciós ártól függ |
A módosítások nem rendelkeznek arról, hogy az új rendelkezések az elmúlt időszakok jogviszonyára vonatkozzanak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének új fejezete „Biztosítási hozzájárulások” 2017. január 1-től lép hatályba. Úgy gondoljuk, hogy ettől az időponttól kell figyelembe venni az egyszerűsített adórendszerből származó bevétel összegét a kedvezményes járulékszámítás jogszerűségének megállapításához. Ennek megfelelően, még ha 2016 végén a bevételek meghaladják a 79 millió rubelt, a biztosítási díjakat 2016 elejétől nem kell újraszámolni az általánosan megállapított árfolyamon.
2017 óta komoly változások történtek a külön alosztályokkal rendelkező szervezeteknél. Korábban emlékeztetünk arra, hogy külön alosztály telephelyén volt kötelező a befizetések átutalása és a beszámolók benyújtása, ha az alosztályok saját csekkszámlával és külön mérleggel rendelkeztek. Ezt a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 15. cikkének 11. része írta elő.
2017 óta a folyószámla és egyenleg meglétére vonatkozó feltétel eltűnt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvéből. Ezért az orosz különálló részlegek, amelyek jogosultak a magánszemélyek javadalmazásának és egyéb kifizetéseinek kiszámítására, kötelesek önállóan átutalni a járulékokat (kivéve a „sérülési” járulékokat), és benyújtani a biztosítási díjak számításait a Szövetségi Adószolgálatnak. regisztrációjukról. Még akkor is, ha nincs saját bankszámlájuk, és nincsenek önálló mérleghez rendelve (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 11. cikke).
Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének új rendelkezései nem írják elő, hogy az anyaszervezetnek 2017-től joga legyen „átvállalni” a biztosítási díjak fizetési kötelezettségét és elszámolásokat benyújtani egy külön alosztályra, amely nem rendelkezik számla és egyenleg, de jogosult a magánszemélyek fizetésének és egyéb díjazásának kiszámítására. 
2016-ban a kollektív szerződésben vagy helyi rendeletben meghatározott napidíj teljes összege mentesült a járulékfizetés alól. 2017 januárjától azonban megváltozik a helyzet. Csak belföldi üzleti utak esetén legfeljebb 700 rubel, külföldi üzleti utak esetén pedig legfeljebb 2500 rubel összegű járulékot lehet nem fizetni. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422. cikkének (2) bekezdése rögzíti. Ez azt jelenti, hogy 2017 óta ugyanazok a korlátok vonatkoznak a napidíjra, mint a személyi jövedelemadóra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 3. szakasza).
A "sérülések utáni" járulékok tekintetében minden marad a régiben. 2017-ben a napidíjak teljes mértékben mentesülnek e járulékok alól. Végül is rájuk, mint korábban, nem vonatkozik az RF adótörvénykönyv.
2017 óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve egyértelművé teszi, hogyan kell meghatározni a természetbeni jövedelem adóalapját. Korábban az alap a szerződésben meghatározott áruk, munkák vagy szolgáltatások költségét tartalmazta. A jövő évtől kezdődően az árat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.3. cikkének szabályai szerint kell meghatározni, vagyis a piaci árak alapján. Külön előírják, hogy a HÉA nem zárható ki az adóalapból (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 421. cikkének 7. szakasza).
2017-től a biztosítási díjjal kapcsolatos jogsértésekért (kivéve a „sérülési” díjakat) az adószolgálat felel. Sőt, az adókkal kapcsolatos összes büntetés a járulékokra is vonatkozik. Így például a járulékok negyedéves kiszámításának elmulasztása miatt a biztosítási díj befizetője az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke alapján pénzbírsággal sújtható - 5 százalékos bírság. A járulékalap elszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértéséért az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke alapján pénzbírságot lehet kiszabni. Vagyis a biztosítási díjakra teljes mértékben vonatkozni fognak az adóbírságok. Korábban például nem volt olyan bírság, mint „az adatbázis nyilvántartásba vételének szabályainak megsértése”. Így elmondhatjuk, hogy 2017-től több lesz a bírság.
A nyugdíjjárulék összege, amelyet az egyéni vállalkozónak „magának” kell fizetnie, a jövedelmének mértékétől függ. 2017-től számos egyéni vállalkozó esetében módosulnak a jövedelemmegállapítási szabályok. Így például 2016-ban egy vállalkozó OSNO-ból származó jövedelmét a bevételének tekintették, nem pedig levonásokkal. Ez azt jelenti, hogy a nyugdíjalapba történő hozzájárulásokat az összes adóköteles jövedelem százalékában kell elszámolni, kivéve a szakmai levonásokat (Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 12/18/15 17-4 / OOG-1797 levele). De 2017-től a helyzet megváltozik. A „saját maga” hozzájárulások kiszámításakor az OSNO egyéni vállalkozójának az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430. cikke (9) bekezdésének 1. albekezdését kell követnie. A jövedelmet pedig e norma szerint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikkével összhangban kell meghatározni, amely az adóalapnak, azaz a jövedelem és a levonások közötti különbségnek van szentelve. Ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozók a nyugdíjjárulékot nem a jövedelmük teljes összegéből, hanem a jövedelem és a szakmai levonások különbözetéből kezdik el számítani. Ezt Oroszország Pénzügyminisztériuma megerősítette a 16.10.25-én kelt, BS-19-11 / 160 számú levelében.
Az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításhoz kapcsolódó biztosítási járulékokat ("sérülések utáni járulékok") továbbra is az FSS hatóságai kezelik és ellenőrzik. Vagyis az ilyen típusú járulékokat nem utalták át az adóhatóságnak.
A kötvénytulajdonosoknak külön 4-FSS-számításban kell összefoglalniuk a „sérülésekre” vonatkozó biztosítási díjakra vonatkozó információkat. A 4-FSS 2017. I. negyedéve óta alkalmazott új számítási formáját az FSS 2016. szeptember 26-án kelt, 381. sz. végzése hagyta jóvá „A biztosítási díjak elhatárolt és befizetett díjaira vonatkozó számítási űrlap jóváhagyásáról”. az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítást, valamint a biztosítási fedezet kifizetésének költségeit és a kitöltési eljárást”. A kötvénytulajdonosoknak 2017-ben a korábbiakhoz hasonlóan negyedévente kell benyújtaniuk az FSS-hez a 4-FSS új számítását. A 2017-es befejezési dátumok nem változnak. „Papíron” legkésőbb a beszámolási (elszámolási) időszakot (vagyis negyedévet) követő hónap 20. napjáig új számítást kell benyújtani. Elektronikus formában - legkésőbb 25-ig, ill. Így a 4-FSS-számítás benyújtásának módja a korábbiakhoz hasonlóan befolyásolja a benyújtás megengedett határidejét.
2017 óta új típusú bűncselekmények jelennek meg - a „sérülésekért” járulékok bejelentési eljárásának be nem tartása (az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény 26.30. cikke). Ha 2017. január 1-je után a „sérülési” díjak számítását papíron nyújtják be a kötelező elektronikus űrlap helyett, akkor a kötvénytulajdonost 200 rubel bírsággal sújtják. Az FSS szervei ezért pénzbírságot kapnak. Korábban nem volt ilyen büntetés.
2017-től az FSS egységei új jogokkal rendelkeznek, amelyeket a „sérülésekért” járulékok adminisztrációja és ellenőrzése keretében használhatnak majd. A 2007. március 3-i szövetségi törvény 3. cikke (3) bekezdésének "a" albekezdése új jogosítványokat kapott az FSS szervei számára. 2016. sz. 250-FZ. Jövő évtől jogosultak lesznek:
A „sérülések” biztosítási díjait 2017-ben, mint korábban, az 1998. július 24-én kelt 125-FZ szövetségi törvény szabályozza. Korábban azonban ez a törvény sok olyan normát tartalmazott, amelyek a 2017. január 1-je óta elveszett 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvényre hivatkoztak.<О страховых взносах>... E tekintetben az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvényt új rendelkezésekkel egészítették ki. Tehát különösen előírták:
Ezenkívül 2017 óta az 1998. 24. 07-i 125-FZ szövetségi törvényt kiegészítették a 26.1-26.13 cikkekkel, amelyek egyértelműen kimondják, hogy az FSS hatóságai:
Ezenkívül megjelentek a 26.14-26.21 cikkek, amelyek kimondják:
Az Orosz Föderáció kormányának 2016. december 10-én kelt 1341. számú rendelete módosította a sérülések utáni járulékok mértékéhez tartozó prémium kiszámítását. Emlékezzünk vissza, hogy az FSS szervei a prémiumot a képlet szerint számítják ki (a Munkaügyi Minisztérium 2012. augusztus 1-i, 39n számú rendeletével jóváhagyott módszertan 6. pontja). Figyelembe veszi az ellátások összegét, az előző három évre vonatkozó biztosítási igények számát és időtartamát.
A módosításokkal összefüggésben a prémium kiszámításakor a pénztár azt is figyelembe veszi, hogy tavaly történt-e halálos baleset a vállalkozásnál. A prémium az elhunytak számától függ. Az Alapítvány akkor jelöli ki, ha kettőnél többen szenvedtek, és nincs hibája harmadik félnek.
Az említett rendelet 2016. december 25-én lépett hatályba. Valójában azonban a módosítás 2018-ban kezdi meg működését, mivel az alap 2016. szeptember 1-jéig már kiszámolta a 2017. évi tarifa felárat (az Orosz Föderáció kormányának május 30-i rendeletének szabályainak 9. pontja). , 2012. 524. sz.).
2017. január 1-től „veszélyesebb” lesz a fő tevékenységtípus meg nem erősítése. Az a tény, hogy 2017 óta az FSS részlegei jogosultak az OKVED kód alapján meghatározni a járulék mértékét, amely megfelel a legmagasabb szakmai kockázati osztálynak. Egyszerűen átveszik ezt a kódot az EGUL-tól. Az alap az Orosz Föderáció kormányának 2016. június 17-i 551. számú rendelete.
Vegye figyelembe, hogy az FSS hatóságok a gyakorlatban ezt korábban is megtették. A bírák azonban nem értettek egyet ezzel (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011.07.05.-i határozata, 14943/10. sz.). Úgy tűnik, 2017 óta nem lesz értelme bírósághoz fordulni. Végül is az FSS hatóságai semmit nem sértenek meg a maximális tarifa meghatározásakor a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából származó adatok szerint. Ezért célszerű 2017-ben megerősíteni a fő tevékenységet. Ezt legkésőbb 2017. április 15-ig kell megtenni. cm. " ".
2017-ben továbbra is a személyre szabott könyvelés irányítja a FIU-t, és elfogadja az erről szóló jelentést.
2017. január 1-től az SZV-M beszámolót legkésőbb a jelentéstételt követő hónap 15. napjáig kell benyújtani. Korábbi futamidő - 10. nap. Az SZV-M jelentés formája ugyanakkor nem változott.
2017-ben egy teljesen új éves jelentés jelenik meg a FIU-ban, amelyben a munkavállalók és a vállalkozók szolgálati idejére vonatkozó információkat kell feltüntetni. Formáját SZV-SZAKADÁSNAK nevezzük. Az új éves jelentés benyújtásának határideje legkésőbb a jelentési évet követő év március 1-je (az 1996. április 1-i 27-FZ szövetségi törvény 11. cikkének 2. cikkelyének új változata). Ennek megfelelően első alkalommal legkésőbb 2018. március 1-ig lesz kötelező ilyen éves jelentés.
Így 2017-ig az alkalmazottak szolgálati idejére vonatkozó információkat az RSV-1 (6. szakasz) tartalmazta, és minden negyedév végén bemutatta. 2017 óta a szolgálati idővel kapcsolatos információk évessé válnak, de a korábbiakhoz hasonlóan be kell nyújtani a FIU-nak.
2017. január 1-jétől az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába történő személyre szabott elektronikus jelentés benyújtására vonatkozó szabályok megsértése miatt 1000 rubel pénzbírságot szabnak ki rájuk. Ezt a kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerben az egyéni (személyesített) elszámolásról szóló 1996. április 1-i 27-FZ szövetségi törvény 17. cikke 4. részének új kiadása írja elő. Ezt a 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 2. cikke (9) bekezdésének "b" alpontja vezette be. Emlékeztetni kell arra, hogy az SZV-M jelentést elektronikus formában kell benyújtani 25 vagy több személy esetében (1996.04.01. 27-FZ szövetségi törvény 3. bekezdés, 2. szakasz, 8. cikk).
A biztosítási díjak 2017-től kezdődő változásaival kapcsolatos további információkért lásd: „“.
2017 óta hároméves elévülési határidőt vezettek be a személyre szabott számvitel területén elkövetett bűncselekmények elkövetése miatti felelősségre vonásra (az 1996. április 1-i szövetségi törvény 27-FZ. sz. 17. cikke).
Ha nem adja meg időben a személyre szabott számviteli információkat, vagy hiányosan vagy torz formában nyújtja be, akkor 2017-től a tisztviselők (a vezető vagy főkönyvelő) 300-500 rubel pénzbírsággal sújthatók. Ilyen pénzbírság SZV-M-re vagy új szolgálati időre vonatkozó éves beszámolóra alkalmazható. Ezt az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének új 15.33.2. cikke írja elő. Ezt a 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 7. cikkének 5. szakasza vezette be.
2017. január 1-től a tisztviselők (igazgató vagy főkönyvelő) pénzbírsággal sújthatók, ha nem nyújtanak be információkat az FSS hatóságoknak, amelyek a következőkre vonatkoznak:
A bírság összege 300 és 500 rubel között változhat. Ez a felelősség megjelent az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.33. cikkének 4. részében (a 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 7. cikkének 4. bekezdésével módosított formában).
2017. január 1-től a magánszemélyek kedvezményben részesülhetnek az állami illeték befizetéséből. Ahhoz, hogy kedvezményt kapjon a jogilag jelentős tevékenységek megszerzéséhez, jelentkeznie kell (vagyis kérelmet kell benyújtania) az állami, önkormányzati szolgáltatások portáljain és más internetes portálokon keresztül. A vám összegét ebben az esetben 0,7-es csökkentési tényező figyelembevételével számítják ki. Így például a házasság állami regisztrációja esetén az állami díj összege általában 350 rubel (az Orosz Föderáció adótörvényének 333,26). De ha 2017. január 1-jétől a házasság bejegyzésére vonatkozó kérelmet elektronikusan nyújtják be az állami vagy önkormányzati szolgáltatások portálján, akkor a díj összege kisebb lesz - 245 rubel (350 rubel × 0,7). A megfelelő módosítást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 333.35. cikkének 4. szakaszában az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 333-35. cikkének módosításáról szóló, 2016.11.30-i 402-FZ szövetségi törvény módosította. ”.
Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.35. cikkének (4) bekezdése korábban hasonló normát tartalmazott. A fenti kedvezményt azonban csak akkor lehetett igénybe venni, ha a nyújtott szolgáltatás eredményét a magánszemély részére elektronikus formában nyújtották. De sokan tudják, hogy leggyakrabban az állami és önkormányzati szolgáltatások portáljai segítségével csak elektronikus formában nyújthat be kérelmet, magát a szolgáltatást nem kapja meg. 2017 óta már az elektronikus formában történő kérelem benyújtásának ténye, nem pedig annak benyújtása jogosítja fel a magánszemélyt a feltüntetett kedvezmény igénybevételére.
2017. január 1-jétől, ha magánszemély kéri az adós csődjének kihirdetését, az állami illeték 300 rubel, ha pedig a szervezet 6000 rubel. Most a díj 6000 rubel, függetlenül attól, hogy ki nyújt be kérelmet a választottbírósághoz. Így az illeték mértéke csak magánszemélyeknél változik (20-szorosára csökken). A cégek esetében ez így is marad. Ezeket a módosításokat az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 333.21. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdése a 2016.11.30-i 407-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 333-21. Orosz Föderáció".
2017. január 1. óta törölték azt a normát, amely lehetővé teszi az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i 1. számú rendeletével jóváhagyott, az állóeszközök osztályozásának számviteli célú használatát. Az Orosz Föderáció kormányának 2016. július 7-i 640. számú rendeletével jóváhagyott módosítások 1. bekezdése. Ezért 2017. január 1-től az állóeszközök hasznos élettartamát a PBU 20. bekezdésének szabályai szerint kell meghatározni. 6/01.
2017. július 1-től a szövetségi minimálbér 7800 rubel lesz. Ezt a minimálbérről szóló szövetségi törvény 1. cikkének módosításáról szóló, 2016. december 19-i 460-FZ szövetségi törvény írja elő. A minimálbér új mértékét különösen a bérek, az átmeneti rokkantság miatti ellátások számításának szabályozása érdekében kell majd figyelembe venni.
A korábbi minimálbér 7500 rubel volt. A minimálbér 2017. január 1-től ezen a szinten marad. cm. " ".
2017. augusztus 10-től bekerülnek a kis- és középvállalkozások egységes nyilvántartásába azon részvénytársaságok adatai, amelyek a tőkerészesedés tekintetében megfelelnek a közép- és kisvállalkozási feltételeknek. Ezt a 2016. július 3-i 265-FZ szövetségi törvény 1. cikke (2) bekezdésének "a" albekezdése írja elő, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 12-i, GD-4- számú levele is megerősít. 14/19360.
2017. január 1-jétől a jogi személy és egyéni vállalkozó állami nyilvántartásba vételéről szóló igazolás helyett az adóhatóság a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának nyilvántartását és az egyéni vállalkozók állami nyilvántartásának nyilvántartását állítja ki. Ez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.09.12-i, ММВ-7-14 / 481 számú rendeletéből következik.
2017 óta az OKVED, OKDP, OKUN, OKP és OKPF osztályozók teljesen megszűntek, ehelyett 2017-től más osztályozók használatára van szükség, nevezetesen:
Új kódok a 2016-os nyilatkozatokban
A 2017-ben benyújtott 2016-os adóbevallások címlapjain az OKVED2 kódot (OK 029-2014) kell feltüntetni. A korábbi időszakokra vonatkozó "felülvizsgálatok" benyújtásakor az OKVED kódot tüntetik fel, amely az elsődleges nyilatkozatokban is megjelenik. Az adófelügyelőségeknek nem szabad vitatkozniuk ezzel a megközelítéssel.
2016 óta megszűnik adótitok a hátralékok összegére és a bírság- és bírsághátralékra vonatkozó információk. Ugyanakkor az adósságról, az adósértésekről és az ezek elkövetésével kapcsolatos felelősségi intézkedésekről szóló információkat nyilvánosan közzé kell tenni az FTS webhelyén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 102. cikkének 1.1. pontja). A Szövetségi Adószolgálat bejelentette, hogy a megfelelő 2016-os adatokat legkésőbb 2017. július 1-ig teszik közzé az FTS honlapján. Ez áll a Szövetségi Adószolgálat 16.11.17-i, GD-4-8 / 21768 sz. levelében.
2017 óta a mikrovállalkozásokhoz kapcsolódó munkáltatók (szervezetek és egyéni vállalkozók) jogosultak részben vagy egészben megtagadni a munkajogi normákat tartalmazó helyi szabályozás elfogadását. Ehelyett a munkakörülményeket közvetlenül a munkavállalókkal kötött munkaszerződésekben, szabványos formanyomtatvány alapján lehet megtárgyalni. Ezt az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 309.2. cikke írja elő, amely 2017. január 1-jén lép hatályba. A munkaszerződés szabványos formáját az Orosz Föderáció kormányának 2016. augusztus 27-i 858. számú rendelete hagyta jóvá. Lásd még: "", "".
2017-től új munkahelyekre vonatkozó szabályok, előírások lépnek életbe: a mikroklímára, világításra, zajszintre stb. (SanPiN 2.2.4.3359-16). Ezt az Orosz Föderáció egészségügyi főorvosának 2016. 21. 06-i 81. számú rendelete írja elő. Lásd: "".
2017. január 1-től a képesítést értékelő központok egységes rendszer részévé válnak. Független értékelést fognak végezni a munkavállalókról. Az értékelés egyfajta vizsgálat a munkavállalók (illetve a jelöltek számára) a szakmai normáknak való megfelelés szempontjából. Ezt a vizsgát független értékelő központban teheti meg. A központ szolgáltatásait az őket igénylő munkáltatónak kell fizetnie.
Kötelező vagy sem?
Fontos megjegyezni, hogy a független értékelés nem kötelező. Munkáltató által kiadott igazolással helyettesíthető.
Érdemes megjegyezni, hogy ha a szakmai normák alkalmazására kötelezett munkáltató független elbírálásra küldött munkavállalót, aki nem vizsgázott, ez nem ok a felmondásra. Ha a munkavállaló jól látja el a feladatát, akkor független képesítést értékelő központban sikertelen vizsga esetén sem bocsátható el. A 2017-es elbocsátás az eddigiekhez hasonlóan csak az igazolás eredménye alapján történhet.
Ha egy jelentkezőt 2017-ben független értékelésre küldenek, akkor a sikeres vizsga sikertelensége megalapozott indok a felvétel megtagadására. Az a tény, hogy a szakmai standardok alkalmazására kötelezett munkáltató nem köthet munkaszerződést olyan személlyel, aki nem felel meg ezeknek a normáknak (Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2016. május 4-i tájékoztatójának 6. pontja) .
Önkéntes alapon
Nem csak a munkáltató kérhet független értékelést, hanem maga a munkavállaló (vagy egy munkavállalójelölt is). Ebben az esetben ő fizeti az értékelést. A független értékelés sikeres teljesítése azonban önkéntes. A potenciális munkáltatónak nincs joga független értékelést kérni a jelöltektől.
A TZV-MP formanyomtatványt és a kitöltési eljárást a Rosstat 2016. július 29-i 373-as számú rendelete hagyta jóvá. Az új TZV-MP nyomtatvány a "Termékek (áruk, munkák és szolgáltatások) és egy kisvállalkozás 2016-os eredményei" ... A jelentést 2017. április 3-ig kell benyújtani a szervezet székhelye szerinti Rosstat területi irodájába. A Rosstat mintájában szereplő összes szervezetnek új jelentést kell benyújtania. Korábban nem volt ilyen jelentés. Az új statisztikai jelentés kitöltésével kapcsolatos információkért lásd: "".
Az iparűzési adófizetők a deflátor együtthatót használják a kiskereskedelmi piacok szervezésére meghatározott adókulcs kiigazításához (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 415. cikkének 4. cikke). Az ilyen árfolyam alapértéke 550 rubel 1 négyzetméterenként. méteres kiskereskedelmi piac területe. A deflátor együtthatója 2016-ban 1,237. A 2017. évi iparűzési adó ilyen deflátor-együtthatóját a Gazdaságfejlesztési és Kereskedelmi Minisztérium 2016.11.03-i 698. számú rendelete hagyta jóvá. Ennek megfelelően az ilyen típusú tevékenység adókulcsa 2017-ben 680,35 rubel (550 rubel ×). 1,237). 2016-ban ezt az arányt 1 154-ben hagyták jóvá.
Azokban a régiókban, ahol a kísérleti projekt megvalósul, a biztosítók csak a betegség első három napjára fizetnek rokkantsági ellátást. A betegszabadság fennmaradó részét, valamint az alkalmazottaknak járó egyéb juttatásokat az FSS területi szervei utalják át (az Orosz Föderáció kormányának 2011. április 21-i rendeletével jóváhagyott szabályzat 6., 9. pontja). 294). 2017. január 1-jétől az Orosz Föderáció 20 szövetségese vesz részt a kísérleti projektben. cm. " ".
Az Orosz Föderáció kormányának rendelettervezetéből megtudhatja, hogy az FSS kísérleti projektje 2017-ben hol fog működni (mely régiókban). E dokumentum szerint az alanyok az alábbiak szerint kapcsolódnak az FSS kísérleti projektjéhez:
Utolsóként Moszkva és Szentpétervár csatlakozik. A kísérleti projekt a tervek szerint 2021 végéig tart. Ezután az összes juttatást közvetlenül az FSS-től fizetik ki.
2017-ben nem emelkedik a munkanélküli segély összege. A korábbiakhoz hasonlóan 2017-ben a munkanélküli segély minimális összege 850 rubel, a maximális összege pedig 4900 rubel. Így a munkanélküli segély összege 2017 óta nem változott és nem is fog növekedni. Erről az Orosz Föderáció kormányának 2016. december 8-i 1326. számú rendelete rendelkezik. Ugyanennyi ellátás volt érvényben 2016-ban is.
Korlátozott a bónusz összege, amelyet a szállító jogosult bizonyos mennyiségű élelmiszer vásárlásakor, azok promóciójához, logisztikai és egyéb szolgáltatások nyújtásához a kiskereskedelmi láncoknak nyújtani. 2017 óta a bónusz nem haladhatja meg a megvásárolt termék árának 5%-át. Ezzel kapcsolatban 2017. január 1-től minden szállítási szerződést módosítani kell annak érdekében, hogy a kereskedési hálózat díjazása megfeleljen a meghatározott keretnek. Ha ez nem történik meg, akkor az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 14.42. cikke értelmében pénzbírság lehetséges: tisztviselők esetében - 20 000 és 40 000 rubel között, jogi személyek esetében - 1 millió és 5 millió rubel között.
2017. január 1-től a krími és szevasztopoli cégek kötelesek rögzíteni az Egységes Állami Automatikus Információs Rendszerben (EGAIS) a városi településeken (vidéki településeken kereskedő szervezetek – 2018. január 1-jétől) az alkoholkiskereskedelem minden tényét.
Azok az egyéni vállalkozók, akik sört és söritalokat vásárolnak eladás céljából a Krím-félszigeten vagy Szevasztopol városában, 2017. január 1-től minden vásárlást rögzíteni kell az EGAIS-ben. Ha vidéki településeken sört és söritalokat árusítanak - 2018. január 1-től. Ezt az 1995. november 22-i 171-FZ szövetségi törvény 27. cikkének 7. és 8. szakasza írja elő.
2017-től szinte minden kereskedelemmel foglalkozó szervezetnek és egyéni vállalkozónak át kell térnie az online pénztárgépekre. Ezek a pénztárak minden egyes vásárlással kapcsolatos információkat az interneten keresztül továbbítanak az adóhatóságnak. Az online pénztárgépekre való átállás több szakaszban fog megtörténni.
| № | Időszak | Magyarázat |
| 1 | 2016. július 15-től 2017. június 30-ig | Önkéntesen elkezdheti használni az online pénztárgépeket. Ebben az időszakban meg lehet kezdeni a meglévő pénztárgép korszerűsítését és az adóhivatalnál történő újranyilvántartását is. Ehhez már lehet kérelmet benyújtani a fiskális adatkezelőhöz. |
| 2 | 2017. február 1-től | Megkezdődik az átállás az online pénztárgépek kötelező használatára. Az új követelményeknek nem megfelelő pénztárgépeket a továbbiakban nem veszik nyilvántartásba az adófelügyelőségek. Lehetetlen lesz „off-line” pénztárat regisztrálni. 2017. július 1-ig azonban továbbra is használhatják a régi, 2017. február 1. előtt bejegyzett pénztárgépeket. |
| 3 | 2017. július 1-től | A legtöbb szervezetnek és egyéni vállalkozónak, amely ma már régi központi szerződő feleket használ, el kell kezdenie az online pénztárgépek használatát. Egy kivétel: - az UTII-vel foglalkozó szervezetek és vállalkozók; - IP szabadalomon; - szervezetek és egyéni vállalkozók a lakossági szolgáltatások nyújtásában. |
| 4 | 2018. január 1-től | Csekket előállítani és továbbítani csak elektronikus formában szabad. A papíralapú csekket csak az ügyfelek kérésére kell kiállítani. |
| 5 | 2018. július 1-től | Köteles online CCP-t alkalmazni: - az UTII-vel foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének (2) bekezdése alapján végeznek tevékenységet; - IP szabadalomon; - szervezetek és egyéni vállalkozók a lakosság ellátásában; - automatát használó szervezetek és egyéni vállalkozók. |
Az online pénztárra való átállásról és a használatuk 2017-es szankcióiról a "" című részben talál további információt.
2018. június 30-ig az UTII adózói és a szabadalmi rendszerben részt vevő egyéni vállalkozók (a sörkereskedők kivételével) jogosultak a CCP alkalmazásának mellőzésére, feltéve, hogy az ügyfél kérésére a fizetés tényét igazoló dokumentumot állítanak ki. A vonaton történő tea-, sorsjegy- és bélyegkereskedelem, valamint az automatákon keresztüli kereskedés nem igényli a CCP használatát. Szigorú elszámoltatású nyomtatványok nyomdában vagy automatizált rendszerrel történő kinyomtatása megengedett, amelyet nem kell KKT alapján létrehozni.
2017. január 1-jétől a jövedéki termékek listájára (a 2016.11.30-i 401-FZ törvény 2. cikkének 6. pontja) a következők is bekerültek:
Előírták, hogy 2017. január 1-től hogyan kell megállapítani a jövedéki adó mértékét, ha az alkoholos és alkoholtartalmú termékek adóalapja kisebb, mint az EGAIS-ban szereplő mennyiség. A 2017-től származó termékeknek önállóan kell meghatározniuk az adóalapot és ki kell számítaniuk a jövedéki adó összegét. Eltérés esetén az EGAIS adatai szerint kell meghatározni az adóalapot.
2017-től a dohánygyártók szeptember 1-től december 31-ig évente szorzótényezőt alkalmaznak a jövedéki adó kiszámításakor. A módosítást a 2016. november 30-i 401-FZ törvény 2. cikkének (10) bekezdése vezette be.
A jövedéki termékek adóztatása az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 193. cikkének (1) bekezdésében meghatározott adókulcsokkal összhangban történik. Ezt a bekezdést 2017. január 1-jétől számos módosítás fog végrehajtani. Így például 2017-től emelkednek az etil-alkohol, alkohol és dohánytermékek jövedéki adójának mértéke. Például az almabor, a poiret és a méz ára 21 rubelre emelkedik. 1 literenként (2016-ban 9 rubel volt 1 literenként), a szivarok díja pedig 171 rubel lesz. 1 darabonként (2016-ban 141 rubel volt 1 darabonként). A módosítások kapcsán például a pezsgők és a pezsgőborok ára emelkedik. A megfelelő módosításokat a 2016. december 30-i 401-FZ szövetségi törvény hagyta jóvá.
A biztosítási díjak az adóellenőrök ellenőrzése alá kerültek. Nincs többé személyi jövedelemadó-mentes jövedelem. Megváltoztak a szövetségi és regionális költségvetésbe fizetendő jövedelemadó kulcsai. Ezekről és más változásokról a cikkben olvashat.
Az új évben az adószámítás szabályai és megváltoztak. A változások az általános rezsimben dolgozókra, illetve az egyszerűsített rendszerű vagy agráradót alkalmazókra is vonatkoznak. Olvassa el a főbb módosításokat ebben a cikkben. A táblázatban még több hír található.
2017. január 1-től az adóellenőrök ellenőrzik a biztosítási díjakat. Új fejezetek jelentek meg az adótörvényben, és a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény érvénytelenné vált.
2017-ben a nyugdíjjárulékok maximális alapja 796 000-ről 876 000 rubelre emelkedett. A járulékokat ezen az összegen belül a munkavállalónak fizetett kifizetésekből számítják, 22 százalékos kulccsal. Alkalmazzon 10 százalékos kulcsot a többletjövedelemre.
A társadalombiztosítási hozzájárulások maximális alapja 2017 óta 755 000 rubel, 2016-ban pedig 718 000 rubel. Az ezen a határon belüli jövedelmet 2,9 százalékos adókulcs terheli. A túlzott jövedelem után nem kell díjat fizetni.
Fizessen 5,1 százalékos egészségügyi biztosítási díjakat egész évben, függetlenül attól, hogy a munkavállaló mennyit keresett. Az egészségügyi hozzájárulásnak nincs korlátja.
A 2017. első negyedévi biztosítási díjakról szóló beszámolót a felügyelőségnek kell benyújtani, nem a pénztáraknál. A számítási űrlap új (). A határidő papíralapú és elektronikus fizetés esetén is azonos - legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 30. napjáig. Az első bejelentést legkésőbb 2017. május 2-ig kell benyújtani, mivel április 30. szabadnap.
Ez alól kivételt képeznek a sérülési hozzájárulások. Az Orosz Föderáció FSS-je továbbra is ellenőrzi őket. Ezért nyújtsa be a sérülések utáni járulékokról szóló jelentést - az új 4-FSS - 2017 I. negyedévére és a társadalombiztosítás későbbi időszakaira (FSS 2016. szeptember 26-i 381. sz. végzés). A határidők változatlanok - elektronikus beszámolónál a negyedév végét követő 25-ig, papíralapúnál 20-ig. A 2017-es fizetési határidők a naptárban szerepelnek. A 2016. évre vonatkozó jelentéseket és a 2017. január 1. előtti időszakokra vonatkozó felülvizsgált számításokat nyújtsa be az alapoknak a régi RSV-1 és 4-FSS űrlapok szerint.
A nyugdíj-, egészségügyi és baleseti járulékok általános mértéke 2020-ig változatlan marad. 2017-ben kedvezményes járulékdíjakat alkalmazhatnak a kedvezményes alaptevékenységgel rendelkező, egyszerűsített társaságok. Például élelmiszeripari termékek gyártásában. A kedvezményes alaptevékenységből származó bevétel arányának legalább 70 százaléknak kell lennie.
Az új feltétel az, hogy az év bevétele általában ne haladja meg a 79 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikkének 5. alpontja, 1. tétele, 3. alpontja, 2. pontja). Ha ezt a határt nem éri el, akkor év elejétől újra kell számolnia a járulékokat az általános mértékkel.
2017 óta 700 rubel feletti napidíjért. napi utazás Oroszországon keresztül és több mint 2500 rubel. a külföldi utazás napjára biztosítási díjat kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422. cikkének 2. szakasza). Ezt megelőzően a napidíj nem szerepelt a járulékalapban.
Ne adjon hozzá sérülési hozzájárulást a napidíjhoz, mint korábban. Az ipari balesetek elleni biztosításról szóló törvényben nem történt hasonló módosítás.
2017. január 1-jétől a munkavállaló képesítésének szakmai szabványok szerinti független értékelésének költségéhez nem kell személyi jövedelemadót felhalmozni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 21.1. pontja). És ha a munkavállaló maga fizeti a tanúsítást, akkor joga van szociális levonásra. Ehhez be kell nyújtania a személyi jövedelemadó-bevallást (az Orosz Föderáció adótörvényének 6. alpontja, 1. pont, 2. szakasz, 219. cikk).
Nem adóztatják a személyi jövedelemadót és a bónuszprogramokban való részvételből származó bevételt bank- vagy kedvezménykártyával (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 68. cikke).
Az elektronikus áfabevalláshoz 2017. január 1-től csak e-mailben lehet magyarázatot benyújtani. Az adóhatóságnak jogában áll ezeket házon belüli ellenőrzés során kérni, ha a bevallásban hibát, ellentmondást vagy következetlenséget tártak fel. Ha papíron küld magyarázatot, az ellenőrök nem fogadják el azokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza).
Azok számára, akik figyelmen kívül hagyják a kamera követelményét, új bírság 5000 rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.1. cikkének 1. szakasza).
A nyereségadó főbb változásai az ingatlanokhoz, gépek és berendezésekhez, a veszteségátvitelhez és a kétes követelésekhez kapcsolódnak. Emellett új módon kell elosztani az adót a költségvetések között. A nulla adókulcs alkalmazásáról olvassa el a cikket.
2017–2020-ban új kulcsok szerint kell elosztani a jövedelemadót a költségvetések között. 3 százalék a szövetségi költségvetésbe kerül, 17 százalék a regionális költségvetésbe, és nem 2 és 18 százalék, mint korábban (az RF adótörvénykönyv 284. cikkének 1. szakasza). A regionális hatóságoknak jogukban áll 12,5 százalékra csökkenteni a regionális költségvetésben fizetendő arányt.
2017. január 1-től szükséges az új besorolás szerinti (jóváhagyott) befektetett eszközök használati időtartamának meghatározása. Mostantól új kódokat tartalmaz az OK 013-2014 osztályozó (SNA 2008) szerint (a Rosstandart 2014. december 12-i, 2018-st számú rendeletével jóváhagyva).
Az új besorolást csak az adóelszámolásban és csak a 2016. december 31. után üzembe helyezett objektumoknál használja. Mely mezőgazdasági termékek szerepelnek az új osztályozásban, lásd az 1. táblázatot. A számvitelhez 2017-től alkalmazni kell az OK 013-2014 (SNA 2008) összoroszországi befektetett eszközök osztályozóját, amelyet a Rosstandart 2014. december 12-i, 2018-st.
A 2017-től 2020-ig terjedő időszakban a társaságnak jogában áll a veszteséget leírni, figyelembe véve a limitet - legfeljebb a tárgyidőszaki adóalap 50 százalékát (az adótörvénykönyv 283. cikkének 2.1. pontja). Orosz Föderáció). Korábban a veszteség 100 százalékát is le lehetett írni. Ezzel szemben a 10 éves korlátozás már nem érvényes (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. cikkének 2. pontja).
A kétes követelésekre képzett tartalékot a társaságok új módon kezelik. A tartalék összege az év során nem haladhatja meg a következő értékek közül a legnagyobbat:
2016-ban a tartalék nem haladhatja meg a beszámolási vagy adózási időszak bevételének 10 százalékát. Az a tartalék, amelyet a beszámolási időszakban nem használtak fel 2017-től a behajthatatlan követelések veszteségeinek fedezésére, nem vihető át a következő időszakra. 2016-ban ez lehetséges volt.
1. táblázat Az adók és járulékok főbb változásai: mezőgazdasági tárgyi eszközök az új besorolás szerint
|
Név |
Értékcsökkenési csoport |
Hasznos élet |
|
|---|---|---|---|
|
Takarmány-előkészítő berendezések |
Minimum - több mint 2 év, maximum - 3 év |
||
|
Szénabetakarító gépek |
|||
|
Szilázs és szálastakarmány rakodók |
330.28.22.18.244 |
||
|
Silók száraz és nedves takarmányozáshoz |
330.28.93.13.149 |
||
|
Eper |
|||
|
Hőgenerátorok |
Minimum - több mint 3 év, maximum - 5 év |
||
|
1) Mezőgazdasági gépek talajműveléshez |
1). 330.28.30.39 |
Negyedik |
Minimum - több mint 5 év, maximum - 7 év |
|
1) Lovak és egyéb állatok ebből a családból |
1). 510.01.43.10 |
||
|
Egyéb bogyós ültetések |
|||
|
Állattartó létesítmények |
220.41.20.20.650 |
Minimum - több mint 7 év, maximum - 10 év |
|
|
Kombájnok |
330.28.30.59.111 |
||
|
Komló, illóolaj és gyógynövények |
|||
|
Citrom, narancs, arónia |
|||
|
Csonthéjas gyümölcsök |
Minimum - több mint 10 év, maximum - 15 év |
||
|
Bogyós növények |
Minimum - 15 év felett, maximum - 20 év |
||
|
Szőlő |
|||
|
Halszaporító létesítmények |
220.41.20.20.650 |
Minimum - több mint 20 év, maximum - 25 év |
|
|
Zöldség és gyümölcs tároló kőből és vasbetonból |
210.00.00.00.000 |
Minimum - 25 év felett, maximum - 30 év |
|
|
Dekoratív tereprendezés |
Több mint 30 éve |
Mostantól több vállalat alkalmazhatja az egyszerűsítést. Emellett bővült a kiadások listája, aminek köszönhetően csökkenthető az adó.
2017-től emelkedtek a jövedelemhatárok, amelyeknél az egyszerűsített adózási rendszert lehet alkalmazni és át lehet váltani erre a speciális módra. Most a határérték 150 millió rubel.
Azok számára, akik 2018-tól terveznek áttérni az egyszerűsített rendszerre, 2017 9 hónapos bevételi határa 112,5 millió rubel.
Összehasonlításképpen: 2017-től akkor válthat speciális módra, ha 2016. szeptember végén a bevétel a deflátor együtthatóját figyelembe véve nem haladta meg az 59 805 000 RUB-t. Ha többet szeretne megtudni arról, hogy szükséges-e most együtthatókat alkalmazni, és hogyan változnak a határértékek, olvassa el a cikket.
2017. január 1-től az egyszerűsítést akkor kell alkalmazni, ha az állóeszközök nem haladták meg a 150 millió rubelt. Ezt megelőzően a határ 100 000 rubel volt.
2017. január 1-től jogosult az egyéb ráfordítások közé beszámítani a munkavállalók szakmai színvonalának megfelelő képesítésének független felmérésének költségét. Feltétlenül alkalmazni kell a szabványt azon alkalmazottak esetében, akik:
Más esetekben a szakmai szabványokat ajánlásként alkalmazzák. Például munkaköri leírások elkészítéséhez. Független értékelést végezhet a szakmai normáknak való megfelelésről, és figyelembe veheti ennek költségeit a jövedelemadó szempontjából, ha:
Egyszerűsített adó vagy mezőgazdasági adó esetén adjon hozzá még egyet ezekhez a követelményekhez. A könyvelőnek csak kifizetés után van joga a költségeket leírni.
2017. január 1-től több szervezet és vállalkozó dolgozhat majd az agráradón. A mezőgazdasági termelőknek kiegészítő szolgáltatásokat nyújtó gazdaságok különleges munkavégzési jogot kaptak. A szolgáltatásokat igénybe vevő gazdaságok esetében továbbra is fennáll az agráradó-munka általános feltétele, nevezetesen: a mezőgazdasági szolgáltatásokból származó bevétel arányának legalább 70 százaléka kell legyen az összes értékesítésből származó bevételből. Például olyan gazdaságok, amelyek:
Azon szolgáltatások teljes listáját, amelyek alapján jogosult az agráradóra áttérni, tekintse meg az OK 029-2014 osztályozó (NACE Rev. 2) 01.6 kódját (a Rosstandart 2014. január 31-i 14. számú végzésével jóváhagyva). -utca). Részletek a 60. oldalon található cikkben.
A szolgáltató gazdaságok már 2017-től áttérhetnek a mezőgazdasági adóra. Ehhez legkésőbb 2017. február 15-ig értesítenie kell az adóhivatalt.
A mezőgazdasági termékeket előállító, feldolgozó és értékesítő cégek 2017 óta jogosultak a mezőgazdasági szolgáltatások értékesítését figyelembe venni a bevételből. Ez azt jelenti, hogy könnyebbé válik a mezőgazdasági termelői státusz megszerzése.
2. táblázat Az adók és járulékok főbb változásai 2017 óta
|
Mi változott |
A változtatások lényege |
|---|---|
|
Biztosítási díjak |
|
|
Megemelt jövedelemhatárok |
A nyugdíjjárulékok esetében a maximális jövedelem 876 000 rubel. Szociális - 755 000 rubel. |
|
Az adóhoz való hozzájárulásokról jelentéseket kell benyújtani |
2017 első negyedévétől a járulékok új negyedéves számítását kell benyújtani a felügyelőséghez (a Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i végzése, ММВ-7-11 / 551). Határidő - legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 30. napja, függetlenül a beszámolók benyújtásának módjától |
|
A sérülések miatti hozzájárulásokról új formában kell beszámolni az FSS-nek |
A 4-FSS formájában 2017 első negyedévére csak a sérülések utáni járulékok maradtak (az Orosz Föderáció FSS 2016. szeptember 26-i végzése, 381. sz.). Társadalombiztosításban a bevallás benyújtásának határideje megegyezik - 20-ig papíralapú kalkulációt kell benyújtani, 25-ig - elektronikus |
|
Több adóköteles befizetés |
Napidíj 700 rubel felett. Oroszországban és több mint 2500 rubel. külföldön járulékfizetési kötelezettség terheli |
|
Az SZV-M felkészülési idő megnőtt |
Az SZV-M-et a Nyugdíjpénztárnak a bejelentést követő hónap minden 15. napján kell átadni. A decemberi tájékoztatót az átutalás figyelembevételével január 16-án lehet leadni |
|
Veszélyessé vált az FSS-ben végzett fő tevékenység megerősítésére vonatkozó határidő elmulasztása |
Ha a fő tevékenységet április 17-ig nem erősítik meg (15-től elhalasztják), az FSS megállapítja a sérülési hozzájárulás maximális mértékét. Ehhez az ellenőrök kiválasztják a legveszélyesebb tevékenységtípust a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában. Most ezt az eljárást az Orosz Föderáció kormányának 2016. június 17-i 551. sz. rendelete rögzíti. |
|
Személyi jövedelemadó |
|
|
Több adómentes befizetés |
A munkavállaló képesítésének független vizsgálatának költségét nem terheli személyi jövedelemadó. Az ösztönző promóciókban való részvételből származó bónuszokat szintén nem kell beleszámítani az adóalapba (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke) |
|
Új levonás van |
A munkavállalónak joga van szociális levonásra, ha maga fizette a szakmai színvonalú vizsgát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének 1. szakaszának 6. albekezdése). A munkavállaló a levonást a felügyelőségtől kapja, nem a munkáltatótól |
|
A 3-NDFL nyilatkozati űrlap frissítve lett |
A 2016-os jelentéstől kezdődően egy új 3-NDFL bevallási forma van érvényben (a Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i végzése, ММВ-7-11 / 552) |
|
Jövedelemadó |
|
|
Változtak az adókulcsok |
A vállalatoknak 3 százalékot kell befizetniük a szövetségi költségvetésbe, és 17 százalékot a regionális költségvetésbe (az RF adótörvénykönyv 284. cikkének 1. szakasza). A régióknak jogukban áll 12,5 százalékra csökkenteni a regionális költségvetésben fizetendő arányt |
|
Megjelentek a kedvezményes árak |
A beruházási projektek résztvevői kedvezményes jövedelemadó-kulcsok alkalmazására jogosultak. A szövetségi költségvetésbe - 0 százalék. A regionális hatóságok 0 és 10 százalék közötti kulcsot határoznak meg az alkotó egység költségvetésében. |
|
A tárgyi eszközök besorolása frissítve |
A 2017. január 1. után bevezetett objektum értékcsökkenési csoportjának meghatározásához az osztályozás új verzióját használják (az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletével jóváhagyva). Az OK 013-2014 osztályozó (SNA 2008) kódjait használja. |
|
Több költség is elszámolható |
Az adóalapba beszámíthatók a munkavállaló képesítésének független vizsgálatának költségei |
|
A veszteségeket lassabban írják le |
A veszteség csak az aktuális időszak adóalapjának 50 százalékán belül írható le (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. cikkének 2.1. pontja). De időkorlátok nélkül |
|
A beszámolási időszakra vonatkozó tartalék nem haladhatja meg az összegek maximumát - az ezen időszak bevételének 10 százalékát vagy az előző évi bevétel 10 százalékát. Az év végén a tartalék korlátja ugyanaz - az éves bevétel 10 százaléka (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 266. cikkének 4. szakasza) |
|
|
Megváltozott az ellenőrzött adósság kamatszámításának eljárása |
Nem kell újraszámolni a maximális kamatlábat a korábbi időszakokra, ha a tőkésítési arány megváltozott (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének 4. pontja) |
|
A magyarázatok elektronikusan mentek |
Az ellentmondásokat az elektronikus áfabevallásban papíron nem fogadják el. Most a választ elektronikusan kell elküldeni az adóhatóságnak |
|
Egyszerűsített |
|
|
Emelkedtek a bevételi limitek és a befektetett eszközök értéke |
A jövedelemhatár 150 millió rubelre emelkedett. Maradványérték - legfeljebb 150 millió rubel. A különleges rendszerre való áttérés 9 hónapos bevételi határa 112,5 millió rubelre emelkedett. |
|
A költségek nőttek |
A kiadásoknál a szakmai színvonal szerinti vizsga költsége beszámításra kerül |
|
Nyilatkozat frissítve |
2016-ra vonatkozóan a nyilatkozatot új formában kell benyújtani (a Szövetségi Adószolgálat 2016. február 26-i végzése, ММВ-7-3 / 99) |
|
Mezőgazdasági adó |
|
|
Több olyan cég van, amelyik jogosult a mezőgazdasági adóból dolgozni |
A mezőgazdasági termelők számára mezőgazdasági kisegítő szolgáltatást nyújtó cégek és vállalkozók jogot szereztek az Egységes Agráradó alkalmazására. |
|
Az adóköltségek növekedtek |
A munkavállaló képesítésének független vizsgálatának költsége csökkenti a mezőgazdasági adót |
|
Vmenenka |
|
|
Vmenenka megnyújtotta |
A Vmenenka 2021-ig érvényes |
|
A K1 deflátor lefagyott |
Az UTII kiszámításához használt K1 deflátor együttható nem változik. 2017-ben 1,798, mint 2015-ben és 2016-ban |
|
Nyilatkozat nyomtatvány - új |
|
A cég új megrendelésre való átállásának szakaszairól bővebben olvashat.
Hogyan kell ezt megtenni, olvassa el anyagunkat.
A jogsértés típusa | Finom mennyiség, dörzsölje. |
|
| Jogi személyek számára | Tisztviselőknek |
|
| Személyes adatok feldolgozása olyan esetekben, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai nem írnak elő a személyes adatok területén, vagy azok feldolgozása nem egyeztethető össze a személyes adatok gyűjtésének céljaival, kivéve az alábbi táblázatban megjelölt eseteket, ha ezek a tevékenységek nem bűncselekményt tartalmaznak | 30 000-től 50 000-ig | 5000 és 10000 között |
| A személyes adatok kezelése a személyes adatok alanyának írásbeli hozzájárulása nélkül, abban az esetben, ha a hozzájárulást az Orosz Föderáció személyes adatokra vonatkozó jogszabályai szerint meg kell szerezni, ha ezek a tevékenységek nem tartalmaznak bűncselekmény | 15 000-től 75 000-ig | 10 000 és 20 000 között |
| Személyes adatok feldolgozása az Orosz Föderáció jogszabályai által a személyes adatok területén meghatározott követelmények megsértésével az információk összeállítására vonatkozóan, amely tükröződik a személyes adatok alanyának a személyes adatok feldolgozásához való írásbeli hozzájárulásában | 15 000-től 75 000-ig | 10 000 és 20 000 között |
Olvassa el, hogyan dolgoznak a könyvelők a személyes adatokkal.
Ráadásul egy új kelléket vezetnek be - az állami szerződés azonosítóját.
Olvassa el a cikket az új számla részleteiről.
