A vállalkozóknak az adózási időszakban az általános jövedelemadóból levont előleget kell fizetniük. A levonásra vonatkozó szabályokat a szervezet hovatartozása határozza meg az adózók bármely kategóriájához. Az alábbiakban ismertetjük, hogy mely cégeknek kell előleget fizetniük, és milyen gyakorisággal.
Az előlegeket havonta vagy negyedévente kell fizetni a kormánynak. Magát a fizetési eljárást jogilag az adózó által választott szervezeti kategória határozza meg. Tekintse meg részletesebben az adózók meglévő kategóriáit és az ezekben rejlő fizetési szabályokat.
Az Adótörvénykönyv 286. cikkének harmadik bekezdése egyértelműen leírja azokat az adófizető szervezeteket, amelyek törvényileg jogosultak a negyedéves nyereségadóból az államnak megelőlegezett részeket levonni. Ezeket a kifizetéseket a beszámolási időszak után (az első negyedévben, az első félévben és a 9 hónap után) kell benyújtani. A szervezetek ebbe a csoportjába tartoznak:
Ennél a listánál az állami befizetések fizetési feltételei a negyedéves keresetadó szerint az év első negyedéve, a félév vége és az év 9 hónapjának lejárta. Ezt jelzi az adótörvény 285. cikkének első bekezdése. A felsorolt kategóriákban a havi fizetés nem kötelező.
A jogszabály rendszeres havi előlegfizetést ír elő minden olyan szervezettípus számára, amely nem szerepel a fenti listán. Ha az Orosz Föderációban bejegyzett jogi személy kategóriája nem szerepel a fenti listán, a vállalkozó köteles adóelőleg-levonást benyújtani az államnak, a tényleges nyereség számítása alapján.
Ezenkívül a havi levonásokra való áttérés bármely szervezet számára megengedett, saját belátása szerint. Ilyen átállás csak az adózási időszak elején lehetséges. Az adóév közepén a szervezet adózási rendszerében változtatás nem lehetséges.
A szervezet adózási rendszerének megváltoztatásának szándékát legkésőbb tárgyév december végéig be kell jelenteni az adóhatóságnak. Arra is érdemes gondolni, hogy a rendszer fordított megváltoztatása egy éven belül lehetetlen lesz. A havi előlegre történő átállással a szervezetnek nem lesz joga az adózási időszak közepén a kifizetések rendjét megváltoztatni. Ezt is csak a következő év elejétől és az új adózási időszaktól lehet megtenni.
Ha a szervezetnek már sikerült áttérnie a havi előlegre a szervezet hónap során megszerzett nyereségét terhelő adó alapján, és ha a szervezet nem tartja szükségesnek a járulékrendszer megváltoztatását, akkor az indulás előtt adóévről be kell jelenteni az adószolgálathoz. A bejelentéshez csatolni kell egy nyilatkozatot is, amely tartalmazza az elmúlt negyedévek összes bevételét.
A negyedéves előleg-levonási rendszerrel az is hasznos lesz, ha az aktuális sorrendet nem kívánja módosítani. Itt a nyilatkozat igazolja, hogy a szervezet és a vállalkozó jogosult negyedéves levonásra.
Az Orosz Föderáció törvénye bizonyos szervezeteket is figyelembe vesz, amelyek teljesen mentesülnek attól, hogy az állam levonja a jövedelemadó-előlegeket. Ezek főként költségvetési intézmények. Köztük színházak, könyvtárak, valamint koncertszervezetek és múzeumok. De ezek a kategóriák megengedhetik maguknak az előlegrészesedés havi vagy negyedéves levonási rendszerére való átállást is.
Az olyan kategóriát, mint a negyedéves előleg, az adó szerint meghatározott időkereten belül kell az államnak befizetni. Minden negyedévre egyértelmű dátum került meghatározásra, amely a levonás határideje, a beszámolási időszakban befolyt nyereségadó szerint. A törvény szerint a határidők így néznek ki:
Az ilyen típusú előlegek havi fizetési rendszerével hasonló a helyzet. A havi eredményre legkésőbb adott hónap 28-ig kell előleget küldeni, így ennél az adózói kategóriánál a beszámolási időszak egy hónap lesz, így az előírt határidőket be kell tartaniuk. Kötelezettségek elmulasztása vagy késedelem esetén az adózót kötbér terheli.
Az adóalanyokat törvény kötelezi az előlegek határidőre történő megfizetésére. A szükséges időkereten belül kötelesek befektetni. Ha a vállalkozó fizetési késedelembe esik, kötbért számítanak fel, amely a lejárt adóbevallási időszak teljes kifizetésének százaléka.
A beszámolási időszakban befolyt nyereség utáni adóelőleg-rész késedelmes vagy elmulasztása esetén az állami adóellenőrök 8,25%-ot számítanak fel e részesedés összegére.
Érdemes tudni, hogy ilyen jogsértések esetén az adószolgálatnak nincs joga egyéb szankciókhoz folyamodni. A törvény a meghatározott büntetéstől eltérő pénzbírságot vagy más büntetés kiszabását nem írja elő.
2016 első napja óta az adójogszabályok kisebb változásokon mentek keresztül. Az NK kiegészítést kapott, ami új iparűzési adó bevezetéséről szól. Ezeket a kifizetéseket az Orosz Föderáció konszolidált költségvetésében írják jóvá. A költségvetésnek ez a része az önkormányzat területére és a szövetségi jelentőségű városok költségvetésére vonatkozik. Ez a díj csak ezen városok területén érvényes. A listán szerepel Szevasztopol, Szentpétervár, Moszkva.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakemberei ismertették az adóalanyok társasági nyereségadó-előlegfizetési eljárását az adójogszabályok módosításaival kapcsolatban (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 14-i levele, SD-4- 3/ [e-mail védett] " ").
Tény, hogy 2016. január 1-jétől megváltozott az adózók társasági adóelőleg fizetési rendje. Most már csak a negyedéves előlegeket fizetik a beszámolási időszak eredményei alapján, különösen azon szervezetek számára, amelyek árbevétele az előző négy negyedévben átlagosan nem haladta meg a 15 millió rubelt. minden negyedévre. Korábban ez a határ 10 millió rubel volt. Ilyen módosítások történtek (a 2015. június 8-i 150-FZ szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról, valamint a szövetségi törvény 3. cikkének módosításáról" című szövetségi törvény 2. cikkének 9. pontja) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első és második része (az ellenőrzött külföldi társaságok nyereségének és a külföldi szervezetek jövedelmének megadóztatása tekintetében) ".
Ezzel kapcsolatban az adóhatóság megjegyzi, hogy az adózóknak 2016. január 1-jétől át kell állniuk az új előlegfizetési eljárásra, akiknek az értékesítésből származó bevétele az előző négy negyedévben átlagosan 10-15 millió rubel volt. negyedévenként vagy 40-60 millió rubel. általában négy negyedévre (10 millió rubel negyedévenként x 4 negyedév és 15 millió rubel negyedévenként x 4 negyedév).
Ennek megfelelően a 2015. évi ilyen mutatókkal rendelkező szervezeteknek 2016. I. negyedévében a 2015. évi 9 hónapi társaságiadó-bevallásban korábban számított havi előleget nem kell fizetniük a határidőig: január 28., február 29. és március. Az év 2016. 28.
Az ilyen adóalanyok 2016. január 1-jétől jogosultak a 2015. év kilenc hónapjára vonatkozó módosított adóbevallást benyújtani az adóhatósághoz. Fel kell tüntetniük:
Az oroszországi szövetségi adószolgálat viszont arra utasította az ellenőröket, hogy a nyilatkozatok ellenőrzésének eredményei alapján, beleértve a felülvizsgáltakat is, válasszanak ki olyan adófizetőket, akiknek az értékesítésből származó bevétele meghaladja a 10 millió rubelt, de nem haladja meg a 15 millió rubelt. 2015 minden negyedévének átlagában, és ellenőrizze, hogy számítottak-e havi előleget 2016 első negyedévére. Amennyiben ilyen adózót találnak, az adóhatóság értesíti a szervezetet az előleg fizetési rendjének változásáról.
Ha pedig az ilyen szervezetek más adóhatóságnak alárendelt területeken külön alegységekkel rendelkeznek, az ellenőrök tájékoztató üzenetet küldenek a 2016. január 1-jétől az adózó által ezen adóhatóságnak fizetendő jövedelemadó-előleg fizetési eljárásának változásáról.
2016-ban a társaságok havi vagy negyedévente számítják ki a jövedelemadó-előleget. Vannak bizonyos árnyalatok az előlegek kiszámításánál.
A jövedelemadó-előleg fizetésének és kiszámításának eljárását az Orosz Föderáció adótörvényének 286. cikke határozza meg. Nézzük külön a havi és negyedéves előlegeket.
Összeg jövedelemadó havi előleg befizetése 2016-ban egyenlő:
Ha az így kiszámított havi jövedelemadó-előleg összege negatív vagy nulla, a kifizetés nem a megfelelő negyedévben történik.
Menni havi jövedelemadó-előleg fizetése, legkésőbb december 31-ig kérelmet kell benyújtani az ellenőrzésre bármilyen formában(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének 2. cikkelye). Ezután az új évben a szervezet legkésőbb a hónap 28. napján utalja át az előlegeket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikkének 1. szakasza).
Minden évben be kell nyújtani a felügyelőségnek azt az értesítést, hogy jövőre a társaság havi jövedelemadó-előleget számol a tényleges nyereség alapján, még akkor is, ha a szervezet a korábbi években havi jövedelemadót jelentett be.
A számviteli politikában adózási szempontból rögzített havi előleg fizetési eljárás formálisan nem számít. Ha a szervezet nem értesítette a felügyelőséget a jövedelemadó-előlegek havi kiszámításáról, akkor negyedévente kell jelentést tennie.
Ha a szervezet már havi rendszerességgel számol be a jövedelemadóról, akkor az értesítésben elég csak annyit közölni, hogy jövőre is ugyanezt az előlegfizetési módot alkalmazzák.
Abban a helyzetben, amikor a szervezet továbbra is negyedévente számol be, ez az információ nem lesz elegendő. Célszerű a következő év I. negyedévére felhalmozott havi előlegek összegét is feltüntetni. Ezek az összegek a 9 hónapos bevallásból a költségvetéssel elszámolók kártyájára kerülnek.
Ezért, hogy a személyi számlán ne legyen hátralék, akkor az értesítésben kérni kell az adóhatóságtól a megnevezett többletterhek eltávolítását.
Az értesítéshez csatolható az év 9 hónapjára vonatkozó bevallás másolata, amely a havi előlegeket tartalmazza.
Példa
2016 óta a társaság áttér a havi jövedelemadó-előlegre.
2016 januárjában a cég nem utal át előleget, mivel más adófizetési módra tér át.
2016-ban az előleget első alkalommal legkésőbb február 29-ig kell befizetnie. Január-februárban legkésőbb március 28-ig, január-márciusban - legkésőbb április 28-ig stb.
Azok a szervezetek, amelyek értékesítéséből származó bevétele az előző négy negyedévben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke) nem haladta meg az átlagot 15 millió rubel negyedévenként, csak fizetni negyedéves jövedelemadó-előleg fizetése(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének 3. cikkelye).
Ezen túlmenően az alábbiaknak kell negyedévente jövedelemadót fizetniük:
Az iparűzési adó megfizetése esetén az adózó jogosult az előleg összegét az adóidőszak kezdetétől az előleg megfizetésének napjáig ténylegesen megfizetett iparűzési adó összegével csökkenteni.
Ha a cég a tárgyévben havi előleget számol, jövőre pedig negyedéves számításra kíván áttérni, ezt is be kell jelenteni a felügyelőségnek.
Általánosságban elmondható, hogy szigorúan a törvény szerint a felügyelőségnek csak ellenkező esetben kell az értesítést eljuttatni, amikor a cég havi rendszerességgel negyedéves adóalap-számítási gyakoriságra tér át. Általános szabály, hogy ha egy szervezet nem nyújt be bejelentést, akkor az új évtől negyedévente számolja a jövedelemadót (az, hogy negyedéven belül fizet-e havi előleget, attól függ, hogy teljesülnek-e a paragrafus feltételei. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 3. cikke). Ennek ellenére mégis érdemesebb a bejelentést leadni, hogy az ellenőröknek ne legyen kérdése, miért nem adja be a cég a januári és februári bevallást.
A hirdetményt bármilyen formában elkészítheti és benyújthatja a negyedéves adóalapra történő átállást megelőző év december 31-ig. Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének (2) bekezdésében a vizsgált esetre megállapított időszak tájékoztató jellegű.
Az értesítésben tájékoztatni kell, hogy a társaság negyedéves adóalap-számítási eljárásra tér át.
Ha a folyó év utolsó négy negyedévének bevétele megköveteli, hogy egy negyedéven belül havi előlegeket kell fizetnie (átlagosan a bevétel meghaladja a 3 millió rubelt negyedévente), akkor az értesítésnek tartalmaznia kell az 1 negyedévre vonatkozó havi előlegeket. Az tény, hogy ezek az összegek a kilenc hónapos bevallásból a költségvetési elszámolási kártyára kerülnek. S mivel a cég erre az időszakra vonatkozóan nem tüntette fel az előlegek összegét a bevallásban, érdemes ezeket az értesítésben feltüntetni.
Az első negyedévre vonatkozó havi előlegek kiszámításához adja össze a szeptemberi (október 28-án), az októberi (november 28-án esedékes) és a decemberi (december 28-án esedékes) havi előleget. Az eredményt ezután elosztjuk hárommal.
A gyakorlatban a vállalatok gyakran pénzt takarítanak meg azáltal, hogy elhalasztják például a jövedelemadó előzetes befizetését.
A késésekért az ellenőrök csak a jegybanki kamatláb szerint számítanak fel büntetést, a hitelkamat pedig magasabb. A kamatot le lehet írni, de büntetés nincs, de még ilyen feltételek mellett is kifizetődőbb lehet adót visszatartani, mint banki hitelt felvenni.
Fennáll azonban annak a veszélye, hogy az ellenőrök hátralékot szedhetnek be. Ezért lehetőség van a fizetés elhalasztására addig, amíg az ellenőrzés felszólítást nem tesz. És amikor a cég megkapja, azonnal fizesse ki az adósságokat.
Ha például a cég tévesen az I. negyedévi kiadásai között szerepeltette a márciustól áprilisig átmenő szabadságolást, akkor pontosítani kell az adóbevallást. A második félévi kiadásoknál figyelembe kell venni az áprilisban visszaesett üdülési díjakat (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014.09.01. levele, 03-03-06 / 1/42) .
Ha a társaság negyedévente számol be, akkor a felülvizsgálatot minden beszámolási időszakra be kell nyújtani. A hiba ugyanis az első negyedévi előlegek és fél évre a havi előlegek összegének torzulásához vezetett. Ugyanakkor az előlegek kiszámítására és kifizetésére vonatkozó eljárás megsértése nem alapja a bírság kiszabásának (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 58. cikkének 3. szakasza). A Felügyelőségnek csak további kamatot lehet felszámítania.
A társaság 2015-ben a tényleges nyereségből előleget fizetett, idén pedig áttért a havi fizetésre. Hogyan kell kiszámítani az első negyedévi előleget?
Először is meg kell határoznia a 9 hónapi előleg és 2015 fele közötti különbséget. Ezeket a mutatókat a 2015. év hat hónapjára és kilenc hónapjára vonatkozó nyilatkozat 02. lapjának 190. és 200. sorából kell venni. Az eredményt el kell osztani hárommal - ez lesz az első negyedévi előleg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 10. bekezdése, 2. pont).
2015 negyedik negyedévében a bevétel kevesebb, mint 15 millió RUB. Nem fizethetek tovább havi előleget?
Ez a teljes tavalyi év átlagos bevételétől függ. A társaságnak joga van nem fizetni havi előleget, ha az előző négy negyedévben az átlagos negyedéves bevétel nem haladja meg a 15 millió rubelt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 3. szakasza). Vagyis a 2015. évi összes bevételt el kell osztani néggyel. Ha kevesebb, mint 15 millió rubelt kap, akkor nem kell havi előleget fizetnie.
Az új évtől a cégnek joga van nem fizetni havi előleget. Jelentsem ezt a jogot a felügyelőségen?
Biztonságosabb a jelentés, bár a kód ezt nem írja elő. A évre vonatkozó bevallás benyújtása előtt az utolsó negyedév bevételének összegéről az ellenőrök nem tudnak. Ez azt jelenti, hogy nem tudni, hogy a cégnek jogában áll-e megtagadni a havi előlegeket. Ezért érdemes legkésőbb január 28-ig értesíteni az adóhivatalt.
A céget januárban jegyezték be. Mikor kell először adóelőleget fizetni?
Legkésőbb április 28-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikkének 1. pontja). Az újonnan alapított társaságok havi előlegeket kezdenek fizetni a bejegyzésüktől számított teljes negyedév letelte után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 6. szakasza). Ebben az esetben csak a második negyed után. Ezt megelőzően negyedéves előleget kell fizetnie.
A társaság kilenc hónap alatt nyereséget, egy év alatt veszteséget termelt. Fizessek havi jövedelemadó-előleget az első negyedévben?
Igen, fizet. A jövedelemadó-előlegek 2016. első negyedévében megegyeznek a 2015. negyedik negyedévi befizetésekkel. Ezeket a 9 hónapra és fél évre szóló előleg különbségének 1/3-aként kell kiszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 2. szakasza). A társaság 9 hónapon keresztül nyereséges volt, ezért 2015 IV. negyedévében előlegeket utalt át. Ez azt jelenti, hogy 2016 I. negyedévében kell kifizetnem őket. A évi veszteség ezt a kötelezettséget nem szünteti meg.
A társaság az egyszerűsített adórendszerről átállt a közös rendszerre. Hogyan kell kiszámítani a januári jövedelemadó-előleget?
Nem kell előleget fizetni. Azok a vállalatok, amelyek az egyszerűsített rendszerről az általános rendszerre váltottak, előleget fizetnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének szabályai szerint. Elmondása szerint az I. negyedévi előleg megegyezik a tavalyi negyedik negyedévi kifizetésekkel. 2015-ben azonban a cég egyszerűsítést alkalmazott, és nem fizetett jövedelemadó-előleget. Ez azt jelenti, hogy az I. negyedévben nem kell előleget fizetni. Hasonlóan vélekednek a Pénzügyminisztérium általunk megkérdezett szakemberei is.
