Jogi tények az adójogban
Bármely jogviszony mozgása jogi tényekhez kapcsolódik. Jogi tényen szokás érteni „olyan sajátos életkörülményként, amellyel a jogi norma a jogkövetkezmények keletkezését, megváltozását vagy megszűnését összekapcsolja”.
Jogi tények az adójogban fő funkciójukat - a jogviszonyok keletkezésének, változásának és megszűnésének biztosítását - látják el. Ugyanakkor a jogi tények e fő funkciójának végrehajtása az adójogban összefügg a többi funkciójukkal, és azoktól függ.
A pénzügyi jogban a jogi tények nagyon fontos adó- és jogi szabályozási elemként szolgálnak. Ez abban nyilvánul meg, hogy az adójogban igen magas fokú a jogi tényállás szabályozása. Annak bizonyítéka, hogy az adó- és jogi szabályozás valóban nagyrészt jogi tények alapján történik, különösen a Ptk. (1) bekezdésében foglalt követelmény. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 17. cikke az ilyen elemnek az adózás tárgyaként történő kötelező feltüntetéséről bármely adó megállapításakor. Az adózás tárgya az a jogi tény (cselekmény, esemény, állapot), amely meghatározza az alany adófizetési kötelezettségét1. Emiatt a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke lényegében a jogi tények kötelező törvénybe iktatásáról szól egy adott adó megállapításakor, amelyhez az adófizetési kötelezettség társul.
Az adójogban a jogi tények aktív szerepet töltenek be informatív funkció, amely a jogállamiság társadalmi kapcsolatokra gyakorolt előzetes hatásával függ össze (V. B. Isakov). A jogi tények az adójogban jogi normákban vannak rögzítve, és rögzítésük tényénél fogva hatással vannak a jogkövetkezményekre. "Egyes jogi tények megjelenése megfelel az alanyok érdekeinek, és megteszik a szükséges lépéseket annak érdekében, hogy ezek a tények felmerüljenek, más jogi tényeket igyekeznek elkerülni" (VB Isakov). Az adójogban a jogalanyok egész kategóriája, az adójogi normákra fókuszálva, amelyekben a jogi tényeket rögzítik, igyekszik ezeket elkerülni, így megakadályozni az adójogi viszonyok kialakulását. Az alanyok ezen kategóriája az adófizetők. Οʜᴎ igyekezzen elkerülni mind az adóbűncselekményt képező, védőjogviszonnyal összefüggő jogi tényeket, mind azokat (ami lényeges), amelyek az adózás tárgyát képezik, és az adófizetési jogviszony létrejöttének alapját képezik. Létezik még egy speciális szakmai tevékenység, az úgynevezett „analóg tervezés”, amelynek célja a vállalkozás adóztatásának minimalizálása. Ennélfogva a jogi tények esetleges pontatlansága, téves rögzítése az adójogi normában alapja annak, hogy az adózó megpróbálja azt a maga javára fordítani.
Van és jogi tények serkentő funkciója adójogban. Számos jogi tény ösztönzi az adójog alanyt azokra a tevékenységekre, amelyek társadalmilag szükségesek, jelentősek, hasznosak az alany számára. Ez a funkció elsősorban olyan jogi tényekben nyilvánul meg, amelyekkel. adókedvezmény igénybevételére vonatkozó jogviszony keletkezését kapcsolja össze. Például az, hogy egy vállalkozás adókedvezményt kap az áfa, a jövedelemadó és az ingatlanadó megfizetése után, különösen azzal függ össze, hogy a megváltozott munkaképességű munkavállalók munkaviszonyban állnak a vállalkozással. E tekintetben sok vállalkozás e jogszabályi rendelkezéstől vezérelve próbál fogyatékkal élő munkavállalókat toborozni. "" * "
Ma a jogelméletben sok van jogi tények minősítései , amelyek mindegyikének megvan a maga értéke az elmélet és a gyakorlat szempontjából.
A jogi tények jogban az egyik legjobban bevált minősítése az akarati besorolás a jogi cselekmények és jogi események.
ʼʼJogi intézkedések- ez az emberek szándékos magatartása, a polgárok akaratának és tudatának külső megnyilvánulása, a szervezetek és közjogi személyek akarata.
Jogi események- ezek olyan körülmények, amelyek jogi tényekként nem függnek az emberek akaratától. A jogi tények – a keresetek pedig „a jogi normák előírásaival való összeegyeztethetőségük kritériuma alapján” a következőkre oszlanak:
1) jogszerű cselekmények és
2) jogellenes cselekmények (bűncselekmények).
A jogszerű cselekmények pedig jogi aktusokra és jogi aktusokra oszlanak. ʼʼJogkövetkezmény kiváltására irányuló szándékkal elkövetett cselekményeket jogcselekményeknek nevezzük. Azokat a cselekményeket, amelyek a személy szándékától függetlenül jogkövetkezményekhez vezetnek, jogi cselekményeknek nevezzükʼʼ2.
Az adójogban a jogszerű jogi aktusok rendszerében a fő helyet a jogi aktusok foglalják el, amelyeket két csoportba sorolunk: 1) egyedi szabályozási jogi aktusok; 2) a pénzügyi jog alanyainak akaratnyilvánításának egyéb cselekményei.
Az adójogviszonyok keletkezésének, megváltoztatásának és megszűnésének alapjául szolgáló törvényes jogi aktusok között a fő „hely a egyedi szabályozási törvények... Mindegyik alcsoportra van osztva adó- és jogi és egyéb. Az adójogi jogviszonyok keletkezésének, változásának és megszűnésének alapját képező adó- és egyedi szabályozási jogi aktusok között a fő helyet az alárendelt aktusok foglalják el, ami a pénzügyi és jogi szabályozás szigorú módszerének köszönhető.
Az alárendelt adó- és egyedi szabályozási jogi aktusokat az állami vagy önkormányzati hatóságok hatáskörük alapján egyoldalúan fogadják el, és egyedileg kötelező akaratnyilvánításokat tartalmaznak. Οʜᴎ adójogi jogviszonyok keletkezésének, megváltozásának és megszűnésének jogi tényeként jár el, különösen az alábbi esetekben: a) az adózó részére adójóváírás vagy befektetési adókedvezmény nyújtása (az adótörvénykönyv 65., 67. §-a). Orosz Föderáció), amely az adójogi jogviszony megváltoztatásának alapjául szolgál; b) a bíróság halasztási és részletfizetési tervet biztosít az állami illeték megfizetésére vagy annak mértékének csökkentésére (az Orosz Föderáció 1991. december 9-i törvényének 53. cikke ᴦ).
Az egyedi szabályozás alárendelt aktusai mellett az elmúlt években a jogi tények szerepe az adójogban az adózás és az egyedi szabályozási jogi aktusok összehangolásával kezdõdött. Az összehangoló adó- és egyedi szabályozási jogi aktusok a felek jogi normáknak megfelelő, akaratukat tükröző megállapodásának az eredménye. Így a beruházási adókedvezményre, az adójóváírásra és néhány másra vonatkozó jogviszonyok különösen szerződések alapján keletkeznek. Megjegyzendő, hogy az egyedi szabályozás koordinációs adójogi aktusai, mint az adójogi jogviszonyok mozgásának jogi tényei mindig együtt járnak, elválaszthatatlanul az alárendelt egyedi aktusoktól.
Az adójogi alanyok akaratnyilvánításának egyéb cselekményeit is törvényes cselekményeknek nevezik, mint az adójogi jogviszonyok mozgásának alapját. Ezek között főként olyan kérelmek találhatók, amelyeket a jogszabályok szerint az adójog alanyainak kell benyújtaniuk az adóhalasztás, a beruházási adókedvezmény, valamint az adóbevallás megszerzéséhez. Ezeket a cselekvéseket a szereplők hajtják végre azzal a céllal, hogy nagyon konkrét következményeket generáljanak. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 65. cikke alapján ʼʼ adójóváírást biztosítanak az érdekelt személy kérésére… ʼʼ.
A pénzügyi jogviszonyok mozgásával összefüggő jogos jogi tények között az ilyen jogos cselekményeket is jogi cselekményeknek nevezhetjük. A Οʜᴎ-ra jellemző, hogy a személy szándékától függetlenül jogkövetkezményekhez vezetnek. Például az a tény, hogy egy személy drága ingatlant adományoz a másiknak, az adományozás útján átruházott ingatlanadó fizetési jogviszony létrejöttének jogi ténye (bizonyos feltételek mellett). Ugyanígy a magánszemély személygépkocsi vásárlása a közlekedési adó fizetési jogviszony keletkezésének jogi tényeként szolgál. A jövedelemadó és áfa fizetési jogviszony létrejöttének jogi ténye a jogi személy általi haszonszerzés, a termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó árbevétel. A jogi eljárások nagyon előkelő helyet foglalnak el az adózás és a jogi faktológiában. Ez elsősorban a származékos, másodlagos jellegnek köszönhető a polgári jogi jogviszonyokkal kapcsolatos pénzügyi jogviszonyok számos esetben. Egy gazdálkodó szervezet, amely a bevételének, nyereségének növelésére törekszik, folyamatosan különféle polgári ügyleteket köt. Eredményük alapforrás, forgótőke megszerzése, bevétel, bevétel stb. megszerzése. Pénzügyi jogi szempontból ezek a részvények a pénzügyi jogviszonyok mozgását előre meghatározó jogi tények-cselekmények. Οʜᴎ adózási és jogi következményekkel jár, függetlenül a személy akaratától.
Az adójogban a jogkövetkezményt kiváltó jogi tények jogellenes cselekmények. A jogsértő cselekmények, mint az adójogi jogviszonyok mozgásának okai között megkülönböztetik a kötelességszegés formájában elkövetett bűncselekményeket. Az adókötelezettség, mint a jutalék formájában elkövetett jogi tény, vétségekre-cselekményekre és vétségekre-mulasztásokra oszlik. Megjegyzendő, hogy az adójogban igen nagy a visszaélések-tétlenség aránya, amely a védő jogviszonyok kialakulásával jár. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adóbűncselekmények – tétlenség – a következők: az adóhatóságnál történő regisztráció kijátszása (117. cikk); a bank elmulasztása az adóhatóságnak az adóalany vagy más kötelezett számláján történő tranzakciók felfüggesztésére vonatkozó határozatában (134. cikk); a bank elmulasztása az adóhatóság adóbeszedésről szóló határozatában (135. cikk); az adóhatóság részére az adóellenőrzés végrehajtásához szükséges adatok elmulasztása (126. cikk) stb.
Az adójogban a pénzügyi jogviszonyok mozgását előidéző jogi tények között eseményeket is megneveznek. Relatív és abszolút események zajlanak itt. A relatív események emberi tevékenység által előidézett, de a kiváltó okoktól függetlenül ható jelenségek. Az adójogban csekély a relatív események száma. Többnyire az adókedvezmény igénybevételére vonatkozó jogviszonyok alapjául szolgálnak. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint, amely megállapította a személyi jövedelemadót, a banki betétek kamatait és nyereményeit (az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási rátáján belül) relatív eseményeknek tekintik jogi tényeknek. .
A pénzügyi kapcsolatok mozgását a relatív események mellett gyakran abszolút események okozzák. "Az abszolút események olyan körülmények, amelyeket nem az emberek akarata okoz, és nem jelennek meg attól való függésben" (S. S. Alekseev). Például a gyermeknek a dolgozó szülő 18. életévében elért teljesítése, tanuló vagy tanuló esetén - a 24 év a szülői jogviszony változásának alapja a személyi illeték fizetése tekintetében. jövedelemadó.
A pénzügyi jogviszonyok mozgását okozó jogi tények-események is tartalmazzák a kifejezéseket. Az adójogban a kifejezések mint jogi tények nagyon előkelő helyet foglalnak el. Tehát annak az időszaknak a lejárta, amelyre az adózó adófizetési halasztást vagy részletfizetési tervet kap (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 64. cikke), a fizetési pénzügyi jogviszony megváltozásának jogi ténye. adóból. A legtöbb esetben az adójogban a határidő az adókötelezettség teljesítésével járó jogi tények közé tartozik. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 45. cikke kimondja, hogy „az adófizetési kötelezettséget az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban meghatározott határidőn belül kell teljesíteni”.
Az adójogban a jogi tények akaratlagos minősítésén túlmenően következetesen más minősítéseket is végeznek, amelyeket az iparjogtudományok és az általános jogelmélet már kidolgozott.
Jogi tények az adójogban - fogalmak és fajták. A "Jog tények az adójogban" kategória besorolása és jellemzői 2017, 2018.
Jogi tények az adójogban -- azt a valós élet bizonyos körülményei (feltételek, helyzetek, állapotok, cselekvések), amelyekkel a jogi szabályozás (adójog normái és alapelvei, egyedi jogi aktusok) összekapcsolják az adójogviszonyok létrejöttét, megszűnését vagy megváltozását.
Bizonyos tények jelenléte nemcsak az adójog alanyának az adójogviszonyokban való részvételével, hanem magával a jogi személyiség megszerzésével vagy létrejöttével is összefügg. Például egy jogi személy állami bejegyzésének pillanatától adózási nyilvántartásba vételi kötelezettség keletkezik, ezáltal a jogi személy adójogi személyiséget szerez; bármely készpénzjövedelem vállalkozás általi elhatárolása és munkavállalói részére történő kifizetése kötelezettséget von maga után, hogy kiszámítsa, e bevételből levonja a szükséges adókat, és átutalja a megfelelő költségvetésbe és az állami költségvetésen kívüli alapokba, pl. a meghatározott jogi tények fennállása esetén a vállalkozás adóügynöki státuszt szerez. Ezért az adójogban a jogi tények nemcsak az adójogi jogviszony keletkezésének, megváltozásának vagy megszűnésének alapjául szolgálnak. Mindazonáltal jogos megjegyezni, hogy a jogi tények fő és legelterjedtebb következménye az adójogviszonyok dinamikája.
Mivel az adójogi jogviszonyok többsége jogi normák alapján jön létre, az ilyen tények azáltal válnak jogszerűvé, hogy az állam e minőségében elismeri őket. Az állam fiskális tevékenysége és az adózók pénzügyi-gazdasági tevékenysége különféle tények, jelenségek, események, cselekmények, ügyek folyamatos láncolatát jelenti, de nem mindegyiknek van jogi jelentősége, hanem csak azoknak, amelyek a legjelentősebb pénzügyi érdekeket érintik. az állam és a magánszemélyek az adó- és jogi szabályozás körébe tartoznak, és ismert jogkövetkezményekkel járhatnak.
Az adójogban bizonyos körülmények jogilag jelentős voltának elismerése teljes mértékben az adójogviszonyok uralkodó oldalától – az államtól – függ. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 44. §-a értelmében adó- vagy illetékfizetési kötelezettség keletkezik, megváltozik és megszűnik, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve vagy más, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabály által megállapított okok, valamint az adófizetési kötelezettség fennáll. meghatározott adót vagy illetéket kell fizetni az adózót és a díjat fizető személyt attól a pillanattól kezdve, amikor a törvényben megállapított körülmények ezen adó (illeték) megfizetését előírják.
Azok az életkörülmények, amelyek jelenléte adójogi viszonyok létrejöttével jár, fennállhatnak „törvény előtt”, pl. hogy a való világ tárgyai vagy körülményei legyenek, de csak az adószabályok adják nekik a jogi státuszt a pénzügyi szféra társadalmi folyamatainak szabályozása és racionalizálása érdekében. A jogi tények közvetlen okként, alapjául szolgálnak az adójogviszonyok létrejöttéhez és működéséhez.
Azokat az életkörülményeket, amelyekkel a jogi normák az adójogviszonyok keletkezését, megváltozását, megszűnését - jogi tényeket - társítják, az adójogi norma hipotézise írja le. A jogi tények kiváltják az adójogi normák, egyéb szabályozási és jogi előírások rendelkezését, meghatározzák a felek lehetséges és megfelelő magatartásának határát az adójogviszonyokban. A valós adótevékenységben a jogi tények betartásuk, végrehajtásuk, alkalmazása, az adójogi jogviszonyok individualizált alanyai általi felhasználása révén testesülnek meg.
Az adójogban a jogi tények megnyilvánulási körükből – az állam fiskális tevékenységéből adódóan – rendelkeznek bizonyos jellemzőkkel.
Az idézett normában olyan jogi tény kerül megállapításra, amelynek megléte védő adójogi jogviszony létrejöttével - iratok benyújtásának elmulasztásával - jár. A törvény ugyanakkor rögzíti, hogy ezek benyújtásának határidejét az adóellenőrző szervnek kell meghatároznia. Így az egyedileg meghatározott adózó adóellenőrzésének lefolytatása során az ellenőrző adóhatóság (az adózó nyilvántartásba vétele szerinti adóhatóság) olyan jogi tényt konkretizál, mint a szükséges dokumentumok benyújtásának határideje. Ezért a való életben csak ezen időszak letelte után jöhet létre olyan védő adójogi jogviszony, amely az adózót terheli a dokumentumok benyújtásának elmulasztásáért.
5. Az adójogban a jogi tényeket a törvényben megállapított eljárási és eljárási formában rögzítik. Az adójog meglehetősen formalizált, ezért a jogi tények túlnyomó többsége csak megfelelő formalizálás és rögzítés esetén bír jogi jelentőséggel. Tehát az adójogviszonyok egyik fő tárgya - az adó - csak akkor tekinthető jogszerűen megalapozottnak, ha az ilyen folyamatra vonatkozó összes követelmény az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke. Emlékezzünk vissza, hogy a fent említett norma szerint az adó csak akkor tekinthető megállapítottnak, ha az adózók és az adózás elemei meghatározásra kerülnek, nevezetesen: az adózás tárgya, adóalapja, adózási időszaka, adókulcsa, adószámítási eljárás, eljárás, ill. az adófizetés ütemezése.
Egyes esetekben a jogi tényeket más szabályozó jogi aktusok alapján kell megerősíteni (bizonyítani). Például az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 165. §-a szerint a 0%-os hozzáadottérték-adó-visszatérítéshez való jogának megerősítése érdekében az adóalany köteles benyújtani az adóhatóságnak egy bizonyos dokumentumlistát a típustól függően. tevékenységéről. Az ezen dokumentumokban foglalt adatok (szerződések, személyes bankszámla kivonatok, vámáru-nyilatkozatok stb.) olyan jogi tényként működnek, amelyek alapján az adóhatóság dönthet az adózó áfaszámításának jogszerűségéről. 0%-os arányban.
6. A jogi tények adójogszabályok által előírt jogkövetkezményeket vonnak maguk után. Ilyen következmény az adójogi jogviszonyok keletkezése, megváltozása vagy megszűnése.
Az adójogban a jogi tények meglehetősen változatosak, és különféle okokból minősítik őket.
Akarati alapon a jogi tények minden jogágban, beleértve az adót is, eseményekre és cselekményekre oszlanak.
Események - ezek olyan körülmények, amelyek objektíve nem függnek az emberek akaratától és tudatától. Például a 16. életév betöltésekor az állampolgár bûnözõvé válik, i.e. adóbűncselekmény elkövetéséért vonható felelősségre; az adózó halálával adófizetési kötelezettsége megszűnik; a szankciók behajtására vonatkozó elévülési idő lejártával megszűnik az állam az adózó felelősségre vonási joga. A természeti katasztrófa az adójogi jogviszonyok létrejöttével járó eseményeket is jelenti: a Kbt. 1. pontja alapján. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 111. §-a szerint az adóbűncselekmény jeleit tartalmazó cselekmény természeti katasztrófa vagy más rendkívüli és leküzdhetetlen körülmény miatt olyan körülmény, amely kizárja a személy hibáját az adóbűncselekmény elkövetésében. Az adózó betegsége adófizetési kötelezettséget enyhítő körülményként szolgálhat.
Az események természeti jelenségekre vonatkoznak, jogi kritériumokat nem tartalmaznak, ezért nem generálnak automatikusan körülményt, hanem okként, előfeltételként szolgálnak az adójogi viszonyok létrejöttéhez. Tehát ha az adózó vis maior körülmény (földrengés, árvíz stb.) miatt nem tudta időben benyújtani a kért dokumentumokat az adóhatósághoz, akkor ezért a szabálysértésért nem vonható felelősségre. Az ilyen körülmények megnyilvánulását azonban közismert tények, médiában megjelent publikációk és egyéb, különleges bizonyítási eszközöket nem igénylő módon kell megállapítani; e körülmények megszűnését követően az adózó köteles teljesíteni a rá háruló kötelezettségeket.
Az adó- és jogi szabályozás mechanizmusában jelentős jelentőséggel bír a jogi tények-események olyan sokfélesége, mint pl feltételeket. Az adókötelezettség és egyéb adóköteles cselekmények teljesítése térben és időben történik. Az időtartam a társadalmi kapcsolatok legfontosabb jellemzője az adószférában. Az adócselekmények időzítését nem lehet túlbecsülni, hiszen minden adót az adott fizetési módra szigorúan meghatározott határidőn belül kell megfizetni, és minden adóeljárási cselekményt pontosan meghatározott időközönként kell végrehajtani. Az elévülési idő lejárta előtt szükséges az adósértések feltárása; a bírósági fellebbezési határidő lejárta előtt keresetlevél benyújtása stb. Ellenkező esetben az állam elveszítheti az ellenőrzést a költségvetésbe befolyó adóbevételek felett, és az alattvalóktól megfosztják jogaik védelmét.
A kifejezések jogi tényként csak a tényleges összetétel elemeiként működhetnek. Maga a kifejezés – az adózási terület egyéb eseményeitől és tényeitől eltekintve – nem hordoz semmilyen tartalmat: csak valamire vonatkozó kifejezésként van jelentősége.
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok által megállapított határidők számításának általános rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6 1. cikke. Az adójogban az időzítés jellemző vonása annak kezdeti és végső pillanatának bizonyossága. A futamidő kezdete az adójogszabályban megállapított tényektől függ. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6 1. cikke előírja, hogy az években, hónapokban, hetekben vagy napokban számított időszak a naptári dátumot vagy a kezdetét meghatározó esemény bekövetkezését követő következő napon kezdődik. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 84. §-a értelmében az adóhatóság köteles az összes szükséges dokumentum benyújtásától számított öt napon belül bejegyeztetni az adózót, és ezzel egyidejűleg az adózónak az adóhatóságnál történő regisztrációról szóló értesítést kiadni. . A fenti példában a regisztrációs időszak kezdete azt a napot követő nap lesz, amelyen az adózó minden szükséges dokumentumot benyújtott az adóhatósághoz.
Az adójogszabályban ugyanezen elv szerint számítják az adókötelezettség elévülését - a Ptk. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 113. §-a értelmében az a személy nem vonható felelősségre adóbűncselekmény elkövetéséért, ha az elkövetés napjától számított három év eltelt, vagy annak az adózási időszaknak a végét követő naptól számítva, amely során a bűncselekményt elkövették. .
A futamidő végét meghatározott számú időegység lejárta határozza meg. Például az Art. 2. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 204. cikke értelmében a jövedéki adó megfizetése a kőolajtermékekkel végzett tranzakciók esetén legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig megtörténik.
Az elem kifejezést a jogalkotó szándékosan választotta ki időskála. Az adójogban, akárcsak a legtöbb más jogágban, az egyetemes időskálák rögzítettek - év, negyedév, hónap, hét, nap. A pontosan meghatározott időintervallumok mellett az adójogban jogi tények az idő egyéb jellemzői is lehetnek - a munka szezonális jellege, az adóellenőrzés időtartama, az adóelkerülés időtartama, az engedély (engedély) érvényességi ideje az állatvilág tárgyainak felhasználására stb. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 6 1. cikke értelmében a kifejezés egy olyan esemény megjelölésével is meghatározható, amelynek elkerülhetetlenül meg kell történnie. Például a nem működési bevétel kézhezvételének dátuma az a dátum, amikor a felek aláírták az ingatlan átvételi és átadási okiratát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének 4. szakasza), a felek a szerződés lejárati dátuma. A szülőknek a jövedelemadó fizetésére vonatkozó kedvezménye a 18. életévét betöltött gyermek, és ha 24 éves nappali tagozatos hallgató (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 4. szakasza).
A tényállás adójogi funkciói rendkívül szerteágazóak. Megelőző, elnyomó, ösztönző funkciókat látnak el, jogi garanciát jelentenek az adójog alanyainak jogai védelmére, feladataik megfelelő ellátására, stabilizálják az adó- és jogi szabályozást.
Akciók - ezek az emberek akaratától függő, emberek által elkövetett tények, amelyek jogi következmények kialakulását célozzák. Az adójogban a cselekmények két aspektusban nyilvánulnak meg - jogszerű (adó megállapítása, adóbevallás benyújtása, adóbejegyzés stb.) és jogellenes (adószabálysértés). A jogszerű cselekvések megfelelnek az adó- és jogi normák követelményeinek, kifejezik az adójog alanyainak jogszerű (a jogalkotó szempontjából) magatartását. A jogi fellépés az adójog alanya akaratának kifejezése, amely olyan formában jelenik meg, mint panasz, nyilatkozat, megállapodás stb. Az adójogi viszonyok dinamikáját befolyásoló jogszerű cselekmények közé tartoznak a különböző állami szervek és tisztviselők jogi aktusai - az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendeletei, a Szövetségi Adószolgálat magyarázatai, az adóhatóság adóbeszedési határozata. hátralék, adófizetési haladékot adni stb.
Az adójogban a jogszerű cselekmények formájában megjelenő jogi tények sokfélék, és jelentős szerepet játszanak az adó- és jogi szabályozás mechanizmusában. Az adóviszonyok hatékony szabályozása érdekében a jogos jogi tények-cselekmények különböző szempontok alapján oszthatók fel:
A jogsértő cselekmények ellentétesek az adó- és jogi szabályozással, sértik az állam adójogi jogait. Ilyen jogi tények a jogilag felelős személy minden típusú adózási bűncselekménye és egyéb magatartása, amely ellentmond a szabályozási követelményeknek. E tekintetben az adójog szempontjából a legfontosabb a jogi tények felosztása a bűnösség (szándékos és meggondolatlan) jogellenes cselekmények formájában.
Szem előtt kell tartani azt is, hogy a kereset típusa mint jogi tény magában foglalja azt is tétlenség. Az adójogban nagyon sok ilyen jogi tény szerepel. Például az adójog alanya a cselekvés helyett inaktív, nem teljesíti kötelezettségeit, tétlenségével kárt okoz stb. A tétlenség főszabály szerint a pénzügyi fegyelem megsértéséhez vezet, így jogi tényállássá válik a védő adójogi viszonyok kialakulásához. Tehát tétlenség formájában olyan cselekményeket követnek el, mint az adófizetés elmulasztása, az okmányok adóhatóságnak történő bemutatásának elmulasztása, az adóhatóság adóhátralék leírására vonatkozó rendelkezésének a bank általi nem teljesítése, az adófizetés hiánya. könyvelés, a tanú adóhatósági megjelenésének elmulasztása stb.
Az adójogban a jogi tények közé tartozik az is jogi állapotok - az állampolgárság állapota, a vállalkozás számviteli állapotáért felelősséget vállaló, házassági vagy rokoni viszony állapotáért, más személlyel (szervezettel) való kölcsönös függés, stb.
Az adójogi következmények természete alapján meg kell különböztetni jogalkotó, jogot megszüntető és jogváltoztató tények. Például egy jogi személy nyilvántartásba vétele adószámviteli nyilvántartásba vételi kötelezettséget keletkeztet, e személy felszámolása megszünteti az adókötelezettségeket, az átszervezés pedig a részvételével módosítja a korábban keletkezett adójogi jogviszonyt.
A vonatkozó jogviszonnyal való kapcsolat szempontjából a jogi tények felosztásra kerülnek anyagés eljárási. Az elsők között szerepelnek a tárgyi adójogi jogviszonyok létrejöttének alapjául szolgáló ténybeli körülmények. Ez utóbbiak az adófolyamathoz, annak mozgásához, fejlődéséhez kapcsolódnak. Tehát tárgyi jogi tény a vállalkozás nyereségének megszerzése lesz, mivel ez a jelenség a jövedelemadó kiszámításához és megfizetéséhez adójogi viszonyok kialakulását vonja maga után, eljárási jogi tény az adóhatóság vezetőjének döntése. egyedileg meghatározott adózónál adóellenőrzést kijelölni. A határozat alapján adózási és ellenőrzési jogviszonyok keletkeznek.
A jogi tények okirati konszolidációjuk alapján további részekre oszthatók formalizáltés alaktalan. Mint már említettük, az adójogban a jogi tények túlnyomó többsége formalizált, dokumentált formában létezik. Ennek nem szabadna lennie másként, tekintettel az adójogi jogviszonyok nyilvános jellegére és azok kezdeti állam általi előre meghatározottságára. Ugyanakkor bizonyos ténybeli körülmények kialakulatlan formában léteznek. Az adójogban az ilyen jogi tények közé elsősorban a rejtett, pl. látens, adósértések.
Az olyan jogi tények, mint a vélelmek és a fikciók, nagy jelentőséggel bírnak az adójogban.
Az adójog a valós életkörülmények mellett azokat a helyzeteket is azonosítja, amelyek valószínűségi jellegűek, változó valószínűséggel fordulhatnak elő. Ezek a valószínűségi körülmények - feltételezések - számos adójogi jogviszony létrejötte és mozgása szempontjából jogi jelentőséggel bírnak. Így a jogalkotó azon feltételezése, hogy az egyéni vállalkozónak van bevétele, az imputált jövedelem után egyszeri adófizetési kötelezettség megállapítását vonja maga után. Már maga az "imputált jövedelem" fogalma is feltételezés, hiszen a jogalkotó csak feltételezi, hogy az adózónak van bevétele (és akkor is a jövőben!), és arra utasítja, hogy ne a ténylegesen kapott jövedelem után fizessen adót, hanem csak a becsült összeg után. jövedelem. Az adóalany ártatlanságának vélelme magában foglalja az adóhatóság azon kötelezettségét, hogy bűnösségét az igazságszolgáltatás előtt bizonyítsák. Az adóhatósági cselekmények jogszerűségének vélelme alapján az adózók kötelesek betartani az abban foglalt utasításokat.
Jogi kitalált tények - nem létező rendelkezésekről van szó, amelyeket azonban az adójog létezőnek és jogi jelentőségűnek ismer el. A jogkövetkezmények szempontjából az egyik legjelentősebb a "szervezet" és a "jogi személy" kifejezések adózási célú fikciói. Az adójogszabályokban létező fikció az ügyvédek és az egyéni vállalkozók egyenjogúsítása formájában az ügyvédek megjelenését vonja maga után, az utóbbiakban rejlő összes adókötelezettséggel. A fikciók mint jogi tények gyakran eljárási adójogi viszonyokat szülnek. Tehát az Art. (4) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 100. §-a szerint, ha az adóhatóság az adóellenőrzési aktust ajánlott levélben küldi meg, akkor a cselekmény adóalanyhoz történő kézbesítésének időpontja az elküldéstől számított hatodik nap. Egy másik, de messze nem utolsó fikció az adójogban annak elismerése, hogy az adózó nem vonható adófizetési kötelezettség alá, ha a bíróság vagy az adóhatóság határozatának hatálybalépésétől számított 12 hónapon belül nem követett el újabb adózási bűncselekményt. adószankció alkalmazásáról.
A fenti jogi tények mindegyike „önmagában” képes adójogi viszonyt létrehozni, megváltoztatni vagy megszüntetni. Ugyanakkor számos adójogi viszony működéséhez az ilyen tények nem elegendőek, nem egy, hanem több feltételt igényelnek. Ezért az adójogi viszonyok létrejöttét és alakulását a szokásos "egytagú" jogi tényállások mellett nagymértékben befolyásolják az összetett, összetett jogi tények - tényleges összetételek.
Valós összetétel az adó- és jogkövetkezmények kialakulásához szükséges jogi tények összessége (rendszere). Például az adójóváírás nyújtására irányuló jogviszony létrejöttéhez szükséges:
Általában a jogi szerkezetben szereplő tények mindegyike viszonylag önálló jogi jelentéssel bír, és közbenső jogkövetkezményeket von maga után. A teljes körű adójogi jogviszony létrejöttéhez, megváltozásához vagy megszűnéséhez, a végeredmény eléréséhez azonban valamennyi jogi tényállás komplex (rendszere) szükséges.
Az adójogban fontos szerepet játszanak a jogi tények, amelyek tükrözik az adó- és jogi normák viszonyát a valós élet eseményeivel és tényeivel. Az adójog nem szabályozhatja, és nem is kell szabályoznia az adófizetők pénzügyi tevékenységének minden vonatkozását. A jogi szabályozásnak csak azon fiskális folyamatok racionalizálására kell irányulnia, amelyek a költségvetések bevételi oldalának kialakításához objektíven szükségesek. Ebben a tekintetben helyesen kell megválasztani azokat a tényeket, amelyek adózási szempontból jelentős következményekkel járhatnak, és ezért jogi bejegyzést igényelnek. Az állam egy jól átgondolt jogi tényállás, egyfajta „értékskála” a valós élet adójog számára segítségével képes a pénzügyi kapcsolatok megfelelő szabályozására, az államkincstár kialakítására és a pénzügyi érdekek nem sértésére. egyének.
A jogi tények az adójogban a való élet bizonyos körülményei (feltételek, helyzetek, állapotok, cselekmények), amelyekkel a jogi szabályozás (adójog normái és alapelvei, egyedi jogi aktusok) összekapcsolják az adójogviszonyok létrejöttét, megszűnését vagy megváltozását.
Bizonyos tények jelenléte nemcsak az adójog alanyának az adójogviszonyokban való részvételével, hanem magával a jogi személyiség megszerzésével vagy létrejöttével is összefügg. Például egy jogi személy állami bejegyzésének pillanatától adózási nyilvántartásba vételi kötelezettség keletkezik, ezáltal a jogi személy adójogi személyiséget szerez; a készpénzből származó bevételnek a vállalkozás által az alkalmazottai részére történő felhalmozása és kifizetése kötelezettséget von maga után a szükséges adók kiszámítására, visszatartására és a megfelelő költségvetésekbe és az állami költségvetésen kívüli alapokba történő átutalásra, pl. a meghatározott jogi tények fennállása esetén a vállalkozás adóügynöki státuszt szerez. Ezért az adójogban a jogi tények nemcsak az adójogi jogviszony keletkezésének, megváltozásának vagy megszűnésének alapjául szolgálnak. Mindazonáltal jogos megjegyezni, hogy a jogi tények fő és legelterjedtebb következménye az adójogviszonyok dinamikája.
Mivel az adójogi jogviszonyok többsége jogi normák alapján jön létre, az ilyen tények azáltal válnak jogszerűvé, hogy az állam e minőségében elismeri őket. Az állam fiskális tevékenysége és az adózók pénzügyi-gazdasági tevékenysége különféle tények, jelenségek, események, cselekmények, ügyek folyamatos láncolatát jelenti, de nem mindegyiknek van jogi jelentősége, hanem csak azoknak, amelyek a legjelentősebb pénzügyi érdekeket érintik. az állam és a magánszemélyek az adó- és jogi szabályozás körébe tartoznak, és ismert jogkövetkezményekkel járhatnak.
Az adójogban bizonyos körülmények jogilag jelentős voltának elismerése teljes mértékben az adójogviszonyok uralkodó oldalától – az államtól – függ. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 44. §-a értelmében adó- vagy illetékfizetési kötelezettség keletkezik, megváltozik és megszűnik, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve vagy más, az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabály által megállapított okok, valamint az adófizetési kötelezettség fennáll. meghatározott adót vagy illetéket kell fizetni az adózót és a díjat fizető személyt attól a pillanattól kezdve, amikor a törvényben megállapított körülmények ezen adó (illeték) megfizetését előírják.
Azok az életkörülmények, amelyek jelenléte adójogi viszonyok létrejöttével jár, fennállhatnak „törvény előtt”, pl. hogy a való világ tárgyai vagy körülményei legyenek, de csak az adószabályok adják nekik a jogi státuszt a pénzügyi szféra társadalmi folyamatainak szabályozása és racionalizálása érdekében. A jogi tények azonnali indokként, alapjául szolgálnak az adójogviszonyok létrejöttéhez és működéséhez.
Azokat az életkörülményeket, amelyekkel a jogi normák az adójogviszonyok keletkezését, megváltozását, megszűnését - jogi tényeket - társítják, az adójogi norma hipotézise írja le. A jogi tények kiváltják az adójogi normák, egyéb szabályozási és jogi előírások rendelkezését, meghatározzák a felek lehetséges és megfelelő magatartásának határát az adójogviszonyokban. A valós adótevékenységben a jogi tények betartásuk, végrehajtásuk, alkalmazása, az adójogi jogviszonyok individualizált alanyai általi felhasználása révén testesülnek meg.
Az adójogban a jogi tények megnyilvánulási körükből – az állam fiskális tevékenységéből adódóan – rendelkeznek bizonyos jellemzőkkel.
1. A jogi tények az adójog tárgykörébe tartozó közkapcsolatok helyzetéről hordoznak információt. A jogi mechanizmus olyan elemei mellett, mint a jogi szabályozás tárgya és módszerei, a jogi tények segítenek megkülönböztetni az adójogot a pénzügyi jog más alágazataitól. Jogi tények csak olyan körülmények, amelyek közvetlenül vagy közvetve érintik az állam adózásának szféráját, érintik az adójog alanyainak anyagi jogait.
A jogi tények bizonyos módon tárgyiasulnak, pl. kifelé kifejezve. Az adójogban, akárcsak más jogi formációkban, nem lehetnek jogi tények az üres események és cselekvések, elvont fogalmak, gondolatok stb. Ugyanakkor az adójogszabályok az adóbűncselekmények minősítésekor figyelembe veszik azok szubjektív oldalát, különös tekintettel az olyan elemekre, mint a bűnösség, az indíték, az érdek és a cél. De ezek a jogi tények önmagukban nem hoznak létre adójogi viszonyt, csak egy összetett jogi tény részeként, annak elemeiként érintik őket. Az adójog tárgyiasult jogi tényei közül egyfajta kivételt képeznek a vélelmek és a fikciók, amelyek bizonyos fokú elvontsággal jogszabályba foglalhatók, vagy abból értelmezés útján levezethetők.
Az adójogban a jogi tények jellemzik bizonyos jelenségek valós életben való jelenlétét vagy hiányát. Az adótevékenység területén nemcsak pozitív, hanem negatív tények is bírhatnak jogi jelentőséggel. A pozitív jogi tények a természet vagy a társadalmi élet valós jelenségei, amelyek befolyásolják az adójogi viszonyok dinamikáját. Ide tartozik az adózó jövedelme, a tulajdonjog átruházása, az áruk értékesítése, az állatvilág tárgyainak használata és egyéb, az adózás szempontjából fontos tények, események. A negatív jogi tények éppen ellenkezőleg, valaminek (tárgyak, cselekmények, állapot stb.) hiányát tükrözik, ami az adójogviszony mozgását is befolyásolja. Az adójogban ilyen jellegű jogi tények lehetnek az adókedvezmények hiánya, az adóbevallás elmulasztása, az adójog alanyai közötti kölcsönös függőség hiánya stb.
A jogi tények normatívan meghatározottak. Az adójogban a jogi tények bizonyos fokú normatív konszolidációval rendelkeznek. A jogi tények többségét egyértelműen rögzítik az adójogszabályok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adóiról és illetékeiről szóló jogszabályok). Ugyanakkor a bűnüldöző hatóságok (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, adóhatóságai, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok pénzügyi hatóságai és az önkormányzatok pénzügyi hatóságai és önkormányzatai) általi egyedi szabályozás során az engedély megadásához szükséges jogi tényeket. jogok vagy kötelezettségek kijelölése határozható meg. Tehát az Art. (2) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 93. cikke értelmében az adózó, adózó vagy adóügynök megtagadja az adóellenőrzés során kért dokumentumok benyújtását, vagy nem nyújtja be azokat az előírt határidőn belül, és adóbűncselekménynek minősül, és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126.
Az idézett normában olyan jogi tény kerül megállapításra, amelynek megléte védő adójogi jogviszony létrejöttével - iratok benyújtásának elmulasztásával - jár. A törvény ugyanakkor rögzíti, hogy ezek benyújtásának határidejét az adóellenőrző szervnek kell meghatároznia. Így az egyedileg meghatározott adózó adóellenőrzésének lefolytatása során az ellenőrző adóhatóság (az adózó nyilvántartásba vétele szerinti adóhatóság) olyan jogi tényt konkretizál, mint a szükséges dokumentumok benyújtásának határideje. Ezért a való életben csak ezen időszak letelte után jöhet létre olyan védő adójogi jogviszony, amely az adózót terheli a dokumentumok benyújtásának elmulasztásáért.
5. Az adójogban a jogi tényeket a jogszabályok által megállapított eljárási és eljárási formában rögzítik. Az adójog meglehetősen formalizált, ezért a jogi tények túlnyomó többsége csak megfelelő formalizálás és rögzítés esetén bír jogi jelentőséggel. Tehát az adójogviszonyok egyik fő tárgya - az adó - csak akkor tekinthető jogszerűen megalapozottnak, ha az ilyen folyamatra vonatkozó összes követelmény az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke. Emlékezzünk vissza, hogy a fent említett norma szerint az adó csak akkor tekinthető megállapítottnak, ha az adózók és az adózás elemei meghatározásra kerülnek, nevezetesen: az adózás tárgya, adóalapja, adózási időszaka, adókulcsa, adószámítási eljárás, eljárás, ill. az adófizetés ütemezése.
Egyes esetekben a jogi tényeket más szabályozó jogi aktusok alapján kell megerősíteni (bizonyítani). Például az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 165. §-a szerint a 0%-os hozzáadottérték-adó-visszatérítéshez való jogának megerősítése érdekében az adóalany köteles benyújtani az adóhatóságnak egy bizonyos dokumentumlistát a típustól függően. tevékenységéről. Az ezen dokumentumokban foglalt adatok (szerződések, személyes bankszámla kivonatok, vámáru-nyilatkozatok stb.) olyan jogi tényként működnek, amelyek alapján az adóhatóság dönthet az adózó áfaszámításának jogszerűségéről. 0%-os arányban.
6. A jogi tények adójogszabályok által előírt jogkövetkezményeket vonnak maguk után. Ilyen következmény az adójogi jogviszonyok keletkezése, megváltozása vagy megszűnése.
Az adójogban a jogi tények meglehetősen változatosak, és különféle okokból minősítik őket.
Akarati alapon a jogi tények minden jogágban, beleértve az adót is, eseményekre és cselekményekre oszlanak.
Az események olyan körülmények, amelyek objektíve nem függnek az emberek akaratától és tudatától. Például a 16. életév betöltésekor az állampolgár bûnözõvé válik, i.e. adóbűncselekmény elkövetéséért vonható felelősségre; az adózó halálával adófizetési kötelezettsége megszűnik; a szankciók behajtására vonatkozó elévülési idő lejártával megszűnik az állam az adózó felelősségre vonási joga. A természeti katasztrófa az adójogi jogviszonyok létrejöttével járó eseményeket is jelenti: a Kbt. 1. pontja alapján. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 111. §-a szerint az adóbűncselekmény jeleit tartalmazó cselekmény természeti katasztrófa vagy más rendkívüli és leküzdhetetlen körülmény miatt olyan körülmény, amely kizárja a személy hibáját az adóbűncselekmény elkövetésében. Az adózó betegsége adófizetési kötelezettséget enyhítő körülményként szolgálhat.
Az események természeti jelenségekre vonatkoznak, jogi kritériumokat nem tartalmaznak, ezért nem generálnak automatikusan körülményt, hanem okként, előfeltételként szolgálnak az adójogi viszonyok létrejöttéhez. Tehát ha az adózó vis maior körülmény (földrengés, árvíz stb.) miatt nem tudta időben benyújtani a kért dokumentumokat az adóhatósághoz, akkor ezért a szabálysértésért nem vonható felelősségre. Az ilyen körülmények megnyilvánulását azonban közismert tények, médiában megjelent publikációk és egyéb, különleges bizonyítási eszközöket nem igénylő módon kell megállapítani; e körülmények megszűnését követően az adózó köteles teljesíteni a rá háruló kötelezettségeket.
Az adó- és jogi szabályozás mechanizmusában jelentős jelentőséggel bír a jogi tények-események olyan sokfélesége, mint az időzítés. Az adókötelezettség és egyéb adóköteles cselekmények teljesítése térben és időben történik. Az időtartam a társadalmi kapcsolatok legfontosabb jellemzője az adószférában. Az adócselekmények időzítését nem lehet túlbecsülni, hiszen minden adót az adott fizetési módra szigorúan meghatározott határidőn belül kell megfizetni, és minden adóeljárási cselekményt pontosan meghatározott időközönként kell végrehajtani. Az elévülési idő lejárta előtt szükséges az adósértések feltárása; a bírósági fellebbezési határidő lejárta előtt keresetlevél benyújtása stb. Ellenkező esetben az állam elveszítheti az ellenőrzést a költségvetésbe befolyó adóbevételek felett, és az alattvalóktól megfosztják jogaik védelmét.
A kifejezések jogi tényként csak a tényleges összetétel elemeiként működhetnek. Maga a kifejezés – az adózási terület egyéb eseményeitől és tényeitől eltekintve – nem hordoz semmilyen tartalmat: csak valamire vonatkozó kifejezésként van jelentősége.
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok által megállapított határidők számításának általános rendjét a Kbt.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 61. cikke. Az adójogban az időzítés jellemző vonása annak kezdeti és végső pillanatának bizonyossága. A futamidő kezdete az adójogszabályban megállapított tényektől függ. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 61. cikke előírja, hogy az években, hónapokban, hetekben vagy napokban számított időszak a naptári dátumot vagy az annak kezdetét meghatározó esemény bekövetkeztét követő napon kezdődik. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 84. §-a értelmében az adóhatóság köteles az összes szükséges dokumentum benyújtásától számított öt napon belül bejegyeztetni az adózót, és ezzel egyidejűleg az adózónak az adóhatóságnál történő regisztrációról szóló értesítést kiadni. . A fenti példában a regisztrációs időszak kezdete azt a napot követő nap lesz, amelyen az adózó minden szükséges dokumentumot benyújtott az adóhatósághoz.
Az adójogszabályban ugyanezen elv szerint számítják az adókötelezettség elévülését - a Ptk. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 113. §-a értelmében az a személy nem vonható felelősségre adóbűncselekmény elkövetéséért, ha az elkövetés napjától számított három év eltelt, vagy annak az adózási időszaknak a végét követő naptól számítva, amely során a bűncselekményt elkövették. .
A futamidő végét meghatározott számú időegység lejárta határozza meg. Például az Art. 2. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 204. cikke értelmében a jövedéki adó megfizetése a kőolajtermékekkel végzett tranzakciók esetén legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig megtörténik.
A fogalom eleme a jogalkotó által tudatosan választott időkeret. Az adójogban, akárcsak a legtöbb más jogágban, az egyetemes időskálák rögzítettek - év, negyedév, hónap, hét, nap. A pontosan meghatározott időintervallumok mellett az adójogban jogi tények az idő egyéb jellemzői is lehetnek - a munka szezonális jellege, az adóellenőrzés időtartama, az adóelkerülés időtartama, az engedély (engedély) érvényességi ideje az állatvilág tárgyainak felhasználására stb. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 61. cikke értelmében a kifejezés egy olyan esemény megjelölésével is meghatározható, amelynek elkerülhetetlenül meg kell történnie. Például a nem működési bevétel kézhezvételének dátuma az a dátum, amikor a felek aláírták az ingatlan átvételi és átadási okiratát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének 4. szakasza), a felek a szerződés lejárati dátuma. A szülőknek a jövedelemadó fizetésére vonatkozó kedvezménye a 18. életévét betöltött gyermek, nappali tagozatos tanuló esetén pedig 24 éves (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 4. szakasza).
A tényállás adójogi funkciói rendkívül szerteágazóak. Megelőző, elnyomó, ösztönző funkciókat látnak el, jogi garanciát jelentenek az adójog alanyainak jogai védelmére, feladataik megfelelő ellátására, stabilizálják az adó- és jogi szabályozást.
A cselekvések az emberek akaratától függő tények, amelyeket emberek hajtanak végre, és amelyek célja a jogi következmények kialakulása. Az adójogban a cselekmények két szempontból nyilvánulnak meg - jogszerű (adó megállapítása, adóbevallás benyújtása, adóbejegyzés stb.) és jogellenes (adószabálysértés). A jogszerű cselekvések megfelelnek az adó- és jogi normák követelményeinek, kifejezik az adójog alanyainak jogszerű (a jogalkotó szempontjából) magatartását. A jogi fellépés az adójog alanya akaratának kifejezése, amely olyan formában jelenik meg, mint panasz, nyilatkozat, megállapodás stb. Az adójogi viszonyok dinamikáját befolyásoló jogszerű cselekmények közé tartoznak a különböző állami szervek és tisztviselők jogi aktusai - az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendeletei, a Szövetségi Adószolgálat magyarázatai, az adóhatóság adóbeszedési határozata. hátralék, adófizetési halasztást adni stb. .d.
Az adójogban a jogszerű cselekmények formájában megjelenő jogi tények sokfélék, és jelentős szerepet játszanak az adó- és jogi szabályozás mechanizmusában. Az adóviszonyok hatékony szabályozása érdekében a jogos jogi tények-cselekmények különböző szempontok alapján oszthatók fel:
tárgy szerint - adófizetők, adóhatóságok, adóügynökök stb. intézkedései;
jogi irányban - cselekmények-cselekmények, cselekmények-cselekmények;
megbízás útján - személyesen vagy adóügynökön vagy adóképviselőn keresztül.
A jogsértő cselekmények ellentétesek az adó- és jogi szabályozással, sértik az állam adójogi jogait. Ilyen jogi tények a jogilag felelős személy minden típusú adózási bűncselekménye és egyéb magatartása, amely ellentmond a szabályozási követelményeknek. E tekintetben az adójog szempontjából a legfontosabb a jogi tények felosztása a bűnösség (szándékos és meggondolatlan) jogellenes cselekmények formájában.
Szem előtt kell tartani azt is, hogy a tétlenség mint jogi tény is a cselekvés egy fajtája. Az adójogban nagyon sok ilyen jogi tény szerepel. Például az adójog alanya a cselekvés helyett inaktív, nem teljesíti kötelezettségeit, tétlenségével kárt okoz stb. A tétlenség főszabály szerint a pénzügyi fegyelem megsértéséhez vezet, így jogi tényállássá válik a védő adójogi viszonyok kialakulásához. Tehát tétlenség formájában olyan cselekményeket követnek el, mint az adófizetés elmulasztása, az okmányok adóhatóságnak történő bemutatásának elmulasztása, az adóhatóság adóhátralék leírására vonatkozó rendelkezésének a bank általi nem teljesítése, az adófizetés hiánya. könyvelés, a tanú adóhatósági megjelenésének elmulasztása stb.
Az adójogban a jogi tények közé tartoznak a jogállamok is - az állampolgárság szerinti állam, amely olyan helyzetben van, hogy felelősséget vállaljon a vállalkozás számviteli állapotáért, a házassági vagy rokoni viszony állapotáért, kölcsönös függősége egy másik személytől (szervezettől), stb.
Az adójogi következmények természeténél fogva különbséget kell tenni jogi, megszűnő és jogmódosító tények között. Például egy jogi személy nyilvántartásba vétele adószámviteli nyilvántartásba vételi kötelezettséget keletkeztet, e szervezet felszámolása megszünteti az adókötelezettségeket, az átszervezés pedig a részvételével módosítja a korábban keletkezett adójogi jogviszonyt.
A vonatkozó jogviszonyokhoz való kapcsolódás szempontjából a jogi tények tárgyi és eljárási jellegűekre oszlanak. Az elsők között szerepelnek azok a tényleges körülmények, amelyek a tárgyi adójogi jogviszonyok keletkezésének alapját képezik. Ez utóbbiak az adófolyamathoz, annak mozgásához, fejlődéséhez kapcsolódnak. Tehát tárgyi jogi tény a vállalkozás nyereségének megszerzése lesz, mivel ez a jelenség a jövedelemadó kiszámításához és megfizetéséhez adójogi viszonyok kialakulását vonja maga után, eljárási jogi tény az adóhatóság vezetőjének döntése. egyedileg meghatározott adózónál adóellenőrzést kijelölni. A határozat alapján adózási és ellenőrzési jogviszonyok keletkeznek.
A jogi tények okirati konszolidációjuk alapján formalizált és nem formalizáltra oszthatók. Mint már említettük, az adójogban a jogi tények túlnyomó többsége formalizált, dokumentált formában létezik. Ennek nem szabadna lennie másként, tekintettel az adójogi jogviszonyok nyilvános jellegére és azok kezdeti állam általi előre meghatározottságára. Ugyanakkor bizonyos ténybeli körülmények kialakulatlan formában léteznek. Az adójogban az ilyen jogi tények közé elsősorban a rejtett, pl. látens, adósértések.
Az olyan jogi tények, mint a vélelmek és a fikciók, nagy jelentőséggel bírnak az adójogban.
Az adójog a valós életkörülmények mellett azokat a helyzeteket is azonosítja, amelyek valószínűségi jellegűek, változó valószínűséggel fordulhatnak elő. Ezeknek a valószínűségi körülményeknek - vélelmeknek - számos adójogi jogviszony létrejötte és mozgása szempontjából van jogi jelentősége. Így a jogalkotó azon feltételezése, hogy az egyéni vállalkozónak van bevétele, az imputált jövedelem után egyszeri adófizetési kötelezettség megállapítását vonja maga után. Már maga az "imputált jövedelem" fogalma is feltételezés, hiszen a jogalkotó csak feltételezi, hogy az adózónak van bevétele (és akkor is a jövőben!), és arra utasítja, hogy ne a ténylegesen kapott jövedelem után fizessen adót, hanem csak a becsült összeg után. jövedelem. Az adóalany ártatlanságának vélelme magában foglalja az adóhatóság azon kötelezettségét, hogy bűnösségét az igazságszolgáltatás előtt bizonyítsák. Az adóhatósági cselekmények jogszerűségének vélelme alapján az adózók kötelesek betartani az abban foglalt utasításokat.
Jogi tények-fikciók azok a nem létező rendelkezések, amelyeket azonban az adójog létezőnek és jogi jelentőségűnek ismer el. A jogkövetkezmények szempontjából az egyik legjelentősebb a "szervezet" és a "jogi személy" kifejezések adózási célú fikciói. Az adójogszabályokban létező fikció az ügyvédek és az egyéni vállalkozók egyenjogúsítása formájában az ügyvédek megjelenését vonja maga után, az utóbbiakban rejlő összes adókötelezettséggel. A fikciók mint jogi tények gyakran eljárási adójogi viszonyokat szülnek. Tehát az Art. (4) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 100. §-a szerint, ha az adóhatóság az adóellenőrzési aktust ajánlott levélben küldi meg, akkor a cselekmény adóalanyhoz történő kézbesítésének időpontja az elküldéstől számított hatodik nap. Egy másik, de messze nem utolsó fikció az adójogban annak elismerése, hogy az adózó nem vonható adófizetési kötelezettség alá, ha a bíróság vagy az adóhatóság határozatának hatálybalépésétől számított 12 hónapon belül nem követett el újabb adózási bűncselekményt. adószankció alkalmazásáról.
A fenti jogi tények mindegyike „önmagában” képes adójogi viszonyt létrehozni, megváltoztatni vagy megszüntetni. Ugyanakkor számos adójogi viszony működéséhez az ilyen tények nem elegendőek, nem egy, hanem több feltételt igényelnek. Ezért az adójogi viszonyok létrejöttét és alakulását a szokásos "egytagú" jogi tényállások mellett nagymértékben befolyásolják az összetett, összetett jogi tények - tényleges összetételek.
A tényleges összetétel az adó- és jogkövetkezmények kialakulásához szükséges jogi tények összessége (rendszere). Például az adójóváírás nyújtására irányuló jogviszony létrejöttéhez szükséges:
pontjában meghatározott okok valamelyikének fennállása. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 64. cikke: az adófizetőt természeti katasztrófa okozta kár, a költségvetési finanszírozás késedelme vagy a teljesített állami megbízás kifizetése, a csőd veszélye adóegyösszegű fizetés esetén , az egyén nehéz helyzete, az áruk, munkák vagy szolgáltatások termelésének és (vagy) értékesítésének szezonális jellege;
az adózó adójóváírás iránti kérelme;
a felhatalmazott szerv adójóváírás nyújtásáról szóló határozata;
a felhatalmazott szerv és az adózó közötti kölcsön nyújtásáról szóló megállapodás megkötése.
Általában a jogi szerkezetben szereplő tények mindegyike viszonylag önálló jogi jelentéssel bír, és közbenső jogkövetkezményeket von maga után. A teljes körű adójogi jogviszony létrejöttéhez, megváltozásához vagy megszűnéséhez, a végeredmény eléréséhez azonban valamennyi jogi tényállás komplex (rendszere) szükséges.
Az adójogban fontos szerepet játszanak a jogi tények, amelyek tükrözik az adó- és jogi normák viszonyát a valós élet eseményeivel és tényeivel. Az adójog nem szabályozhatja, és nem is kell szabályoznia az adófizetők pénzügyi tevékenységének minden vonatkozását. A jogi szabályozásnak csak azon fiskális folyamatok racionalizálására kell irányulnia, amelyek a költségvetések bevételi oldalának kialakításához objektíven szükségesek. Ebben a tekintetben helyesen kell megválasztani azokat a tényeket, amelyek adózási szempontból jelentős következményekkel járhatnak, és ezért jogi bejegyzést igényelnek. Az állam egy jól átgondolt jogi tényállás, egyfajta „értékskála” a valós élet adójog számára segítségével képes a pénzügyi kapcsolatok megfelelő szabályozására, az államkincstár kialakítására és a pénzügyi érdekek nem sértésére. egyének.
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok által szabályozott kapcsolatok (adóviszonyok) a pénzügyi kapcsolatok egy fajtája, és az üzleti szokások és általános jogelvek jogi aktusrendszerében rögzítve adójogot alkotnak, amely az adójog egyik alága (része) pénzügyi jog.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által szabályozott kapcsolatok a pénzügyi jogviszonyokhoz kapcsolódnak, és tükrözik az adózás területén végrehajtott jog szabályozó és védő funkcióit.
Főbb funkciók:- alkotmányos;
- koordinálás;
- fiskális;
- stimuláló;
- ellenőrzés;
- ágazatközi;
- jogi;
- külgazdasági.
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok szabályozzák az Orosz Föderációban az adók és illetékek megállapítása, kivetése és kivetése során fennálló hatalmi viszonyokat, valamint az adóellenőrzés gyakorlása, az adóhatóságok cselekményei elleni fellebbezés, tisztviselőik intézkedései (tétlenségei) során felmerülő kapcsolatokat. adóbűncselekmények elkövetéséért való felelősségre vonás.
Adójogviszony- Ez az adójogi normák végrehajtása alapján kialakuló lakossági hozzáállás.
A jelenlegi adójogszabályokra, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének koncepciójára összpontosítva számos adójog által szabályozott viszony létezik. Ezek közé tartozik a következő kapcsolat:
- a különböző szintű államhatalom alanyai, amelyek a Szövetség és alanyai közös adózási hatáskörének végrehajtására jogosultak;
- az adószabályozás és -ellenőrzés állami szervei és az adózók egy adott adónem adóalapjának és gazdasági hatékonyságának meghatározásakor;
- különféle adózók és adószabályozási és -ellenőrzési szervek az adójogviszonyokban e résztvevők jogainak és kötelezettségeinek gyakorlása során;
- a bevétel időpontjának, helyének, forrásának meghatározásához kapcsolódó adózók és adószabályozó és ellenőrző hatóságok;
- az adózók és az adószabályozást és az adókötelezettségek teljesítését ellenőrző szervek;
- az adóellenőrzés alanyai (végrehajtó hatóságok) és az adózók az adóellenőrzés végrehajtására;
- az adóhatóságok és tisztviselőik, valamint az adózók az adóhatóság intézkedései vagy mulasztása elleni fellebbezési eljárás szerint;
- a büntető- és közigazgatási eljárásban eljáró szervek és az adózók - az adójogszabályok megsértői az adószabálysértési eljárásokban, valamint az adó- és igazságügyi hatóságok, az állami hatóságok és az önkormányzatok felelősségi intézkedései alkalmazása terén fennálló kapcsolatok. adójogszabályok megsértése.
Osztályozás:1) a törvény fő funkciói szerint:
a) Az adózás jogi szabályozása területén a szabályozói jogviszonyok adják a kapcsolatok zömét. Biztosítják a jog szabályozó funkciójának megvalósítását:
- abszolút azok, amelyekben a meghatalmazott személyt nem mindenki, hanem egy egészen meghatározott alany ellenzi, aki bizonyos cselekmények elvégzésére vagy elmulasztására kötelezett,
- rokon - az illetővel szemben egy teljesen határozott köteles személy áll.
b) A védőadó-jogviszonyok a szabályozókkal szemben kisegítő szerepet töltenek be, adójogi normasértés kapcsán keletkeznek és adójogi norma szankcióján alapulnak.
2) Az adó- és jogi normák jellege szerint: tárgyi és eljárási;
3) Tárgyuk jellemzői alapján: vagyoni és nem vagyoni;
4) Jogi tartalmuk szerkezete szerint: egyszerű és összetett.
Az adójogviszony szerkezetének elemei egy:
- tantárgyak
- a jogi tartalom, vagyis az alanyok jogai és kötelezettségei.
Az adójogviszonyok alanyai- meghatározott jogviszonyban részt vevő, jogok és kötelezettségek viselői.
Az adójogviszonyok alanyainak osztályozása:
1. A normatív bizonyosság jegyében:
- adójogszabályok rögzítik az adóviszonyok alanyaként;
- az adójogszabályok nem rögzítik az adóviszonyok alanyaként.
2. Az adókamat jellege szerint:
- magánszemélyek;
- állami szervek.
3. Az adóviszonyok kialakulása iránti vagyoni érdekeltség mértéke szerint:
- közvetlen saját tulajdoni érdekeltséggel rendelkezik az adóügyi kapcsolatokban;
- nincs közvetlen saját tulajdoni érdekeltsége az adóügyi kapcsolatokban.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve rögzíti az „adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok által szabályozott kapcsolatokban résztvevők” fogalmát (9. cikk), amely magában foglalja:
- adófizetők - szervezetek és magánszemélyek;
- adóügynökök;
- adóhatóság;
- Vám;
- adó- és illetékbeszedők - állami végrehajtó szervek és a helyi önkormányzatok végrehajtó szervei, az általuk felhatalmazott egyéb szervek és tisztségviselők, amelyek az adó- és vámhatóságokon kívül a megállapított eljárás szerint adóbevételt és beszedést végeznek. és (vagy) díjak, valamint azok adóalanyok és díjfizetők általi fizetésének ellenőrzése;
- pénzügyi hatóságok;
- az állami költségvetésen kívüli alapok szervei;
- egyéb felhatalmazott szervek - az adók és illetékek halasztásával és részletfizetésével kapcsolatos kérdések, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt egyéb kérdések megoldására hatáskörrel rendelkező szervek.
A jogviszony tárgya szerkezetében nem szerepel; az adójogi jogviszony hatályán kívül esik. Az adójogviszonyok tárgyai két csoportra oszthatók: elválaszthatatlan és elválaszthatatlan a jogviszony tárgyi tartalmából.
Elválasztható objektumok- ezek azok, amelyek bizonyos fokú konkrétsággal rögzülnek, vagy adózási normák elemzéséből következnek, és a körülöttünk lévő világ jelenségeiként (tárgyaiként) léteznek.
Elválaszthatatlan tárgyak- azokat, amelyek az adójog normáiban nem rögzítettek, de csak a tudományos absztrakció során különböztethetők meg, és az adójogi jogviszonyok alanyai tevékenységének eredményei, elválaszthatatlanok anyagi tartalmától.
NAK NEK elkülöníthető tárgyak Az adójogviszonyok közé tartozik:
- adók;
- adó hitel;
- beruházási adókedvezmény;
- bírság, hátralék, kamatok;
- halasztások stb.
Az elválaszthatatlanhoz- az adóellenőrzés, mint olyan jelenség, amely az adóhatósági tevékenység eredménye, azt adóellenőrzési jogviszonya során gyakorolja.
Minden jogviszony jogi tényekhez kapcsolódik.
Jogi tények az adójogban fő funkciójukat látják el - biztosítják a jogviszonyok keletkezését, megváltoztatását és megszűnését.
A jogi tények funkciói:- az adó- és jogi szabályozás jelentős eleme;
- aktív tájékoztató, amely a jogállamiság PR-re gyakorolt előzetes hatásához kapcsolódik;
- serkentő, azaz jogi tények ösztönzik az adójog alanyt azokra a tevékenységekre, amelyek az alany számára társadalmilag szükségesek, jelentősek, hasznosak.
Jogi tények titkosítva a:
a) jogi eljárás- az emberek akaratlagos viselkedése, az állampolgárok akaratának és tudatának külső megnyilvánulása, a szervezetek és közjogi szervezetek akarata. Ezeket jogszerű és jogellenes cselekményekre osztják. A jogszerű cselekmények viszont a következőkre oszlanak:
– jogi aktusok- a személy szándékától függetlenül jogkövetkezményhez vezető cselekmények;
– jogi aktusok- jogkövetkezmények kiváltásának szándékával végzett cselekmények: egyedi szabályozási jogi aktusok és a pénzügyi jog alanyainak akaratnyilvánításának egyéb cselekményei.
Az egyes szabályozási aktusok adózásra, jogira és egyebekre oszthatók.
Az egyedi szabályozás adó- és jogi aktusai között a fő helyet az alárendelt törvények foglalják el, ami a pénzügyi és jogi szabályozás szigorú módszerének köszönhető.
Az összehangoló adó- és egyedi szabályozási jogi aktusok a felek jogi normáknak megfelelő, akaratukat tükröző megállapodásának az eredménye.
Az adójog alanyainak más akaratnyilvánítási cselekményei is a jogszerű jogi cselekmények közé sorolhatók (mint az adójogviszonyok alakulásának alapjául). Ezek közül elsősorban olyan kérelmeket, amelyeket a jogszabályok szerint az adójog alanyainak kell benyújtaniuk az adóhalasztás, a beruházási adókedvezmény, valamint az adóbevallás megszerzéséhez.
A pénzügyi jogviszonyok mozgásával összefüggő jogos jogi tények között az ilyen jogos cselekményeket is jogi cselekményeknek nevezhetjük. Jellemzőjük, hogy a személy szándékától függetlenül jogkövetkezményekhez vezetnek.
b) jogi fejlemények- ezek olyan körülmények, amelyek jogi tényekként nem függnek az emberek akaratától: relatív és abszolút események.
Relatív események- ezek emberi tevékenység által kiváltott, de cselekvő jelenségek, függetlenül a kiváltó okoktól.
Abszolút események- ezek olyan körülmények, amelyeket nem az emberek akarata okoz, és nem jelennek meg attól való függésben.
A pénzügyi jogviszonyok mozgását okozó jogi tények-események is tartalmazzák a kifejezéseket.
Tehát annak az időszaknak a lejárta, amelyre az adózónak halasztási vagy részletfizetési tervet biztosítanak az adófizetésre (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 64. cikke), olyan jogi tény, amely megváltoztatja a fizetési pénzügyi jogviszonyt. adó.
16.4. Jogi tények az adójogban
A jogi tények alatt szokás érteni bizonyos életkörülményeket (helyzeteket, feltételeket), amelyekkel a jogszabályok összefüggésbe hozzák a kapcsolatok létrejöttét vagy megszűnését.
Bizonyos körülmények nem belső tulajdonságaik miatt válnak jogszerűvé, hanem annak eredményeként, hogy az állam normatív jogi aktus vagy más jogforrás formájában ilyennek ismeri el. Így ezek jogi jellege teljes mértékben a jogalkotó akaratától függ. A jogi tényeket jogi hipotézisek tartalmazzák.
Az adójogviszonyokban egy vagy másik jogi tény bekövetkezése az adójog normáiban előírt jogkövetkezményeket vonja maga után. Az adójog jogi tényeinek megvannak a maguk sajátosságai, amelyek nem jellemzőek más iparágakra és intézményekre. Ezek a jellemzők az állami tevékenységi körnek köszönhetők - az alapok felhalmozását célzó fiskális tevékenységek.
Például adó- vagy illetékfizetési kötelezettség keletkezik, megváltozik és leáll, ha az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban meghatározott okok állnak fenn (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 44. cikkének 1. szakasza), azaz mivel egy személy az adójogi jogviszony résztvevője attól a pillanattól kezdve A jogalkotó az adókötelezettség keletkezését egy bizonyos jogi ténnyel - az adóköteles tárgy személy általi megszerzésével - társítja. Hasonló álláspontot képvisel Yu.A. Krokhin, megjegyezve, hogy az adóalanyra, mint adójog alanyára jellemző az a lehetőség, hogy adójogi jogviszony résztvevője legyen; az adófizetés tényleges kötelezettsége attól a pillanattól kezdve terheli a személyt, amikor az adójogszabályban megállapított körülmények felmerülnek, és az adó megfizetését előírják; az ilyen körülmények bekövetkezése olyan jogi tényként szolgál, amely alapján az adójog alanya az adójogviszonyokban résztvevői státuszt szerez.
Így a jogi tények az adójogi jogviszonyok keletkezésének, megváltozásának vagy megszűnésének alapját képezik. Az adózás tárgyának jelenléte egy adott személy számára a fő feltétel, amely a törvényben meghatározott adófizetési kötelezettséget eredményezi. Ez az a fő jogi tény vagy jogi tények összessége, amely adókötelezettséget és adójogviszonyt keletkeztet.
Csak az adózás összes elemének és tárgyának pontos meghatározása esetén tekinthető az adó megállapítottnak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 3. cikkének 6. pontja, 17. cikkének 1. pontja). Ugyanakkor minden adó esetében meg lehet állapítani a saját speciális indokait - jogi tényeket. Például az adóhatóság által kiszámított adók (közlekedési és telekadó, magánszemélyek ingatlanadója) tekintetében ilyen alap az adózó kötelező értesítése az adó megfizetéséről.
Az adó- és (vagy) esedékesség-fizetési kötelezettség megszűnik: az adózó vagy az esedékes adó megfizetésével; természetes személy – adózó – halálával; az adófizető szervezet felszámolásával és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái által előírt egyéb esetekben.
Az adófizetési kötelezettséget az adózó teljesítettnek tekinti attól a pillanattól kezdve, amikor a bank a megfelelő adó megfizetésére vonatkozó megbízást ad elő, ha az adózó számláján elegendő pénzmaradvány van, és ha az adót készpénzben fizetik meg, attól a pillanattól kezdve pénzt helyeznek el adófizetésre a bankban vagy az önkormányzat pénztárában, vagy a kommunikáció területén felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv kommunikációs szervezetében.
Az adófizetési kötelezettség teljesítettnek tekintendő azt követően is, hogy azt az adóhatóság vagy a bíróság a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikke, a túlfizetett vagy túlzottan beszedett adóösszegek beszámítására vonatkozó határozatok.
Ha az adószámítási és forráslevonási kötelezettség adóügynököt terhel, akkor az adózó adófizetési kötelezettsége attól az időponttól tekintendő teljesítettnek, amikor az adót az adóügynök visszatartja.
Akarati alapon a jogi tényeket az adójogban általában eseményekre, cselekményekre és jogállapotokra sorolják. Az adójogi események olyan életkörülményeket ismernek fel, amelyek objektíve nem függenek a résztvevő akaratától és tudatától. Például egy állampolgár halála, természeti katasztrófa stb. Maguk az események önmagukban nem tartalmaznak semmi jogi dolgot, de jogi következmények kialakulásához szolgálnak. Például bizonyos események bekövetkezése hozzájárulhat az örökléssel összefüggő jogviszonyok kialakulásához; biztosítási jutalmak; kártérítés stb. al. 3 p. 3 art. 44. §-a szerint az elhunyt vagy az elhunytnak elismert személy vagyonadó-tartozását az örökösök az örökölt vagyon értékének mértékéig fizetik ki az Orosz Föderáció polgári jogszabályai által meghatározott módon. az örökhagyó tartozásának örökösei.
A cselekmények olyan tények, amelyek az eseményektől eltérően közvetlenül az adójogviszonyok résztvevőjének akaratától és tudatától függenek. A cselekvések az alany akaratának aktív kifejezésének eredménye. Irányukban a cselekvések lehetnek törvényesek és törvényellenesek.
A jogszerű cselekmények mindig megfelelnek az adózási és jogszabályi előírásoknak. A jogi tények az állampolgárok és az adóügyi kapcsolatok egyéb lehetséges résztvevőinek jogszerű cselekedetei. Például egyéni vállalkozóként való regisztráció iránti kérelem benyújtása. A jogsértő cselekmények nem felelnek meg a jogi normák követelményeinek, azokat sértik. Joghatósági viszonyokat vonnak maguk után. A tétlenség (például a tájékoztatás, a tájékoztatás elmulasztása, az adózás vagy a számvitel hiánya (tudatlansága) stb.) szintén jogellenes.
Az adófizetők jogsértő intézkedései ellentétesek a jogszabályokkal, veszélyt jelentenek az állam gazdasági biztonságára és pénzügyi stabilitására. Ezért az állam felelősségi intézkedéseket alkalmaz az adó- és jogi normák megsértőivel szemben, amelyeket az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok írnak elő.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a tétlenség a jogban a cselekvés egy fajtája. Például a visszatartandó és az adóügynök által átutalandó adóösszegek átutalásának elmulasztása lényegében a tétlenség megnyilvánulása. Vagyis az adózó szervezet adóügynökként köteles önállóan kiszámítani, visszatartani és átutalni az adó összegét a magánszemély jövedelméből. De nem tette. A tétlenség ténye nyilvánvaló.
A cselekmények jogi aktusokra és cselekményekre oszlanak. A jogi aktusok bizonyos jogkövetkezmények elérését célzó cselekmények (például az adóhatóság vezetőjének határozata, az adózó alanyi jogainak védelme érdekében a bírósághoz benyújtott fellebbezés). A jogi cselekmények olyan cselekmények, amelyek az adózó, a díjfizető, az adóügynök szándékától függetlenül jogkövetkezményeket vonnak maguk után.
Az adójogban a jogállamok olyan helyzetek, amelyek nem függnek teljes mértékben az adójogi jogviszonyok alanyainak akaratától és kívánságától (például állampolgárság megléte, beosztásra való kinevezés, rokonság, kölcsönösen függő állapot megszerzése stb.).
A következmények jellege szerint a következő jogi tényállásokat különböztetjük meg: jogalkotó, megszüntető és jogváltoztató tényállás. A legtöbb adójogi jogviszony jogi normák alapján jön létre. Bizonyos esetekben a jogkövetkezmények bekövetkezéséhez nem egy jogi tényre, hanem azok kombinációjára van szükség, amit tényleges összetételnek nevezünk.
A jogviszonyok létrejöttének alapja a jogi tények és ténybeli struktúrák megléte mellett olyan körülmények fennállása, amelyek ugyan nem minősülnek józan értelemben ténynek, de a jogalkotó által ennek ellenére elismerik (jogos vélelem és jogi fikció). ).
A jogviszony olyan ésszerű feltételezés, amely alapján egy jogviszony keletkezik, megváltozik vagy megszűnik, és amely maga a jogviszony folyamatában vagy bebizonyosodik, vagy megcáfolódik (például az ártatlanság vélelme).
A jogi (jogi) fikció olyan szándékosan valótlan, valótlan állítás, amelyhez a jogalkotó valamely jogi tény jelentőségét tulajdonítja (például ügylet fiktívként való elismerése; normatív aktus jogilag semmisnek minősítése).
Gyakorlati jelentőséggel bír a jogi tények szerkezet szerinti osztályozása egyszerű és összetett, vagy összetett, amelyeket tényleges összetételnek nevezünk. Ha egy bizonyos jogviszony létrejöttéhez egy jogi tény szükséges, akkor az egyszerűnek bizonyul. Ha egy bizonyos jogviszony létrejöttéhez több feltétel vagy jogi tények összessége szükséges, akkor összetett jogi tényről vagy tényállásról beszélnek.
Yu.A. A Krokhina kiemeli a tárgyi és eljárási jogi tényeket, összekapcsolva azokat a megfelelő jogviszonyokkal.
