És meg voltunk győződve arról, hogy ez a legkedvezőbb adózási rendszer (feltéve, hogy az adókat a kapott jövedelem alapján számítják ki).
Ha úgy ítéli meg, hogy az egyszerűsített rendszer nyereséges és kényelmes önmaga számára, akkorfelkészülhet az egyszerűsített adórendszerre való átállás iránti kérelem 2019 szolgáltatásunkban teljesen ingyenes:
Tud kérdezd meg magadtól – miért válassz másikat?Az adóteher csökkentése az adózó természetes törekvése, és az adók jogi módszerekkel történő csökkentése érdekében az UTII nagyon érdekes lehetőség lehet, ezért javasoljuk, hogy együtt értsük meg benne rejlő jellemzőit.
✐Példa ▼
Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó személyszállítási szolgáltatást végez a hozzá tartozó, 20 férőhelyes kisbuszon. A 2019 első negyedévében saját magának fizetett biztosítási díjak összege 8000 rubel. Az imputált adó kiszámításához szükséges adatok a következők:
A havi adó összegét a fenti képlet szerint számítjuk ki:
BD * FP * K1 * K2 * 15% = 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6 894 rubel
A negyedévre vonatkozó imputált adó összege 6 894 * 3 hónap = 20 682 rubel. Csökkentheti az adót a vállalkozó által önmagáért fizetett biztosítási díj teljes összegével, pl. 8000 rubelért. Összességében a fizetendő UTII 20 682 - 8 000 = 12 682 rubel.
Ha egy egyéni vállalkozónak legalább egy alkalmazottja van, akkor saját maga és az alkalmazottak számára ez legfeljebb 50% -kal lehetséges. Az LLC-re ugyanez a szabály vonatkozik - a munkavállalók befizetett biztosítási díjai terhére a számított számított adó legfeljebb felére csökkenthető.
✐Példa ▼
A szervezet élelmiszer-kiskereskedelemmel foglalkozik Omszk városában, 30 négyzetméteres értékesítési területtel. m. A 2019 első negyedévében fizetett alkalmazottak biztosítási díjának összege 26 400 rubel. Az imputált adó kiszámításához szükséges adatok a következők:
A havi adót a következő képlet alapján számítjuk ki:
BD * FP * K1 * K2 * 15% = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15% = 10 858 rubel
A negyedévre vonatkozó imputált adó összege 10 858 * 3 hónap = 32 574 rubel. Bár a munkavállalók után fizetett járulék 26 400 rubel, a számított adó legfeljebb 50%-kal csökkenthető. Összességében a fizetendő UTII 32 574/2 = 16 287 rubel.
A fenti képlet szerint kiszámított imputált adót hibátlanul meg kell fizetni, függetlenül attól, hogy a tevékenységből valós bevétele származik-e, és milyen nagyságrendű. Ha autószállítási szolgáltatásokat nyújt áruszállításhoz, de kevés megrendelése van, akkor az UTII veszteséges lehet, valamint ha nem tudja élénknek nevezni a kereskedelmet az üzletében. De egy bizonyos pillanattól kezdve, amikor a reáljövedelmek nőnek, és a számított adó összege változatlan marad, ennek a rendszernek az adóteher kevésbé lesz megterhelő, mint az egyszerűsített rendszeré.
Annak megértéséhez, hogy az UTII előnyös lesz-e az Ön esetében, először ki kell számítania az imputált adó összegét, és össze kell hasonlítania azzal, amelyet az egyszerűsített adó után fizet. Vállalkozásalapításkor persze csak sejtheti, hogy mekkora lesz a bevétele, így egyéni vállalkozó vagy kft. regisztrációkor először át lehet váltani, majd amikor konkrét számok állnak rendelkezésedre, kiszámolhatod, hogy lesz-e jövedelmezőbb az UTII fizetése.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3 fejezete szabályozza az UTII-vel kapcsolatos tevékenységeket, ezért a konkrét kérdések tisztázása érdekében ehhez fordulunk.
Azoknak a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak, akik az ebben a rendszerben engedélyezett tevékenységek valamelyikét kívánják folytatni, joguk van beszámításra. Az egyszerűsített rendszeren kívül az imputációval való munkavégzést számos feltétel korlátozza:
Ezenkívül az UTII-t nem használják gáz- és gáztöltőállomások lízingelésekor, valamint oktatási, egészségügyi és társadalombiztosítási intézmények étkeztetési szolgáltatásai során.
Ami a bevételek összegére vonatkozó korlátozásokat illeti, az UTII-re nincs korlátozás, ami természetes, mert. az erre a rendszerre vonatkozó jövedelemelszámolást nem vezetik, az adóalapot a fent már tárgyalt képlet szerint számítják ki.
Az UTII-vel kapcsolatos tevékenységek teljes listája az Orosz Föderáció adótörvényének 2 346.26 szakaszában található. Sokféle szolgáltatást foglal magában: háztartási, állategészségügyi, vendéglátás, parkolók, teherszállítás, szervizek, kereskedőhelyek és telkek bérbeadása számukra, bizonyos típusú reklámszolgáltatások stb.
Az UTII tevékenységeinek típusait egy adott településen a megadott listán belül az önkormányzati kerületek, városi kerületek és szövetségi jelentőségű városok képviselőtestületei határozzák meg. Ugyanazokban a jogszabályokban vannak feltüntetve, amelyek a K2 együtthatót állapítják meg.
Az adófizetők és a szabályozó hatóságok között sok vita származik abból, hogy egy adott vállalkozást az UTII hatálya alá tartozónak ismernek el. Íme néhány vitatott helyzet:
Figyelembe kell venni az UTII-vel kapcsolatos vitás helyzeteket, figyelembe véve a kerületi bírói választottbírósági gyakorlatot és a területi adófelügyelőség hozzáállását a Pénzügyminisztérium felvilágosításaihoz. Ha kétségei vannak azzal kapcsolatban, hogy az Ön esetében áttérhet-e erre a rezsimre, érdemes a telephely szerinti adóhivatalhoz fordulni egy írásos, helyzetének leírásával.
2013 óta az UTII nem kötelező, a szervezetek és az egyéni vállalkozók önként térnek át az imputált adó fizetésére. (2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28. §-a szerint az adózónak, aki beszámítást kíván alkalmazni, regisztrálnia kell az üzlet helyén, kivéve a következő tevékenységeket:
Az ilyen szolgáltatások nyújtása során a regisztráció helyén regisztrálnak az adóhivataluknál.
Ha Ön már megkapta a gazdálkodó szervezet státuszát (egyéni vállalkozóként vagy LLC-ként), akkor a regisztráció helyén vagy a jogi címen adóköteles. Miután úgy döntött, hogy alkalmazza az UTII-t, újra regisztrálnia kell imputált adófizetőként a telephelyén. Ha a telephely egybeesik a szokásos regisztrációjával, akkor csak egy adóhivatalnál, ha nem, akkor két adóhivatalnál. Több ilyen ellenőrzés is előfordulhat, ha különböző településeken végez tevékenységeket az UTII-vel kapcsolatban.
A regisztrációhoz az Önt érdeklő település adóhivatalánál kell jelentkezni az imputált rendszer hatálya alá tartozó tevékenységek megkezdésének napjától számított öt munkanapon belül. A Szövetségi Adószolgálat pedig ugyanezen az ötnapos időszakon belül értesítést ad ki az egyéni vállalkozó vagy szervezet imputált adóalanyként történő regisztrációjáról.
Az UTII nyilvántartásból való törlése azonos módon történik - az imputált tevékenység befejezésének vagy egy másik adózási rendszerre való áttérés napjától számított öt napon belül. Ezenkívül öt napon belül a Szövetségi Adószolgálat értesítést ad ki egy egyéni vállalkozó vagy szervezet nyilvántartásból való törléséről.
Az adóbevallás formájában történő bevallást negyedévente kell benyújtani, legkésőbb az alábbi időpontokban:
A számított adót a negyedéves bevallásban számított adatok szerint kell megfizetni. A negyedéves UTII befizetésének határideje öt nappal eltér a jelentési határidőktől, azaz. legkésőbb:
Ne felejtse el, hogy imputált adót kell fizetnie, függetlenül attól, hogy kapott-e bevételt, és dolgozott-e egyáltalán ebben a negyedévben. Az elv itt a következő - amíg Ön UTII-fizetőként van regisztrálva, addig adót kell fizetnie, itt nincs nulla nyilatkozat.
Ha nem sikerült időben befizetnie az adót vagy a járulékot, akkor magán az adón kívül kötbért is kell fizetnie kötbér formájában, amelyet kalkulátorunkkal tud kiszámolni.
Egyetlen adó az imputált jövedelemre - ez a hivatalos dokumentumokban használt UTII értelmezése - ez egy speciális kifejezés a kisvállalkozások és cégek, a különböző korlátolt felelősségű társaságok (LLC) és magánszemélyek képviselői által használt képlet szerint kiszámított különadóra. vállalkozók (IP). Az ilyen adózási rendszert köznyelvben "imputációnak" nevezik, amely lehetővé teszi a szükséges kifizetés összegének kiszámításának folyamatának jelentős egyszerűsítését.
Ennek az adórendszernek az alkalmazása azon a feltételezésen alapul, hogy minél több területtel rendelkezik, és minél több alkalmazottat foglalkoztat, Ön kisvállalkozásként több bevételt termel, ezért több adót kell fizetnie.
Ez nem függ a valós nyereségtől, és még ha az üzletet nem is folytatják, negyedéves kifizetések szükségesek. Újabban, 2013-ig az UTII volt az egyetlen elérhető adózási forma az egyéni vállalkozók és LLC-k számára. Az üzletemberek most több közül választhatják ezt az adózási módot.
Az Orosz Föderáció adótörvényének cikkében található a vállalkozók ilyen típusú tevékenységeinek teljes listája, amelyek egyetlen adót alkalmazhatnak az imputált jövedelemre. 346,29. De az a tény, hogy az Ön tevékenységi típusa szerepel ebben a listában, nem elegendő az UTII használatához. Az UTII adózási rendszer alkalmazásáról minden esetben a helyi hatóságok és az önkormányzat dönt.
A tevékenységek listájához való tartozás mellett bizonyos gazdasági feltételek meglétére is szükség van:
Ezenkívül a céget legalább ¾ magánszemélynek kell szerveznie, és nem lehet partnerség vagy tröszt.
Az imputált adó az az adónem, amely többféle adót helyettesít:
De itt emlékezni kell arra ezek az adónemek csak az UTII-nek megfelelő tevékenységtípusnál helyettesíthetők „imputációval”., vagyis továbbra is áfát kell fizetni az ügynöki vagy vámkötelezettségek után.
Olvassa el még: Miben különbözik egy márka a védjegytől?
UTII=VD*D*M*S, ahol:
Ez a képlet egy hónapra számítja ki az UTII-t. Mivel az adót negyedévente kell fizetni, a kapott számot meg kell szorozni hárommal.
A beszámolót negyedévente egyszer, legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig kell benyújtani.
A jelentéstétel többféle módon történik.
Ha az első lehetőséget választják, akkor a bejelentést vagy a cégvezetőnek, vagy a közjegyzői meghatalmazással rendelkező munkavállalónak kell elvégeznie.
A bevallási űrlap különböző webhelyeken érhető el, beleértve a Szövetségi Adószolgálat webhelyét is. A mindössze négy oldalból álló bevallási adatlapon a második és a harmadik rovat és természetesen a címlap is kitöltésre kerül.
Amint már említettük, az imputált jövedelem után egyszeri adót kell fizetni legkésőbb annak a hónapnak a 25. napjáig, amely a társaság jelentésében szereplő negyedév végét követően következik be. Valójában ez azt jelenti, hogy az első negyedévben legkésőbb 25.04-ig, a másodikért - legkésőbb 25.06-ig, a harmadikért - legkésőbb 25.10-ig, a negyedikért - legkésőbb 25.01-ig kell fizetni.
Ha a fenti időpontok hétvégére vagy ünnepnapra esnek, a társaságnak legkésőbb a megadott időpontot követő első munkanapon kell fizetnie. Az adót átutalják ahhoz az adóhatósághoz, amelyhez a vállalkozás tartozik.
Az UTII fizetése során nagyon fontos, hogy ne hagyja ki a fizetési határidőt. Ellenkező esetben pénzbírságot szabnak ki a cégre, és minden késedelem napjáért kötbért számítanak fel.
Az adóteher csökkentésének több módja is van.
Az imputált jövedelem egyetlen adón alapuló adózási rendszer, a köznyelvben "imputáció" olyan kedvezményes rendszerekre utal, amelyek alkalmazása nagymértékben leegyszerűsíti a vállalkozó életét. Az UTII lehetővé teszi, hogy ne fizessen adót a nyereség/jövedelem, a vagyon és a hozzáadott érték után, és ne vezessen könyvelést a szokásos értelemben. Elég csak figyelembe venni a tevékenység fizikai mutatóit és 3 havonta adóbevallást benyújtani.
Sok vállalkozó áttérne egy ilyen munkarendre, de ez nem mindenki számára elérhető, és messze nem mindig nyereséges. Az adótörvény számos olyan területet határoz meg, ahol a vállalat számíthat „imputálásra”. A lista az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekre korlátozódik, főként a fogyasztói szolgáltatások és a kereskedelem területén.
Az Art. Az adótörvény 346.26. §-a alapján az alábbi tevékenységekkel foglalkozó vállalkozók és jogi személyek választhatják az UTII adózási rendszerét:
Ez a lista kimerítő, és a kisvállalkozások számára az UTII-n alapuló kedvezményes adózás csak ennek keretében lehetséges.
A fenti lista az e területeken működő vállalkozók és cégek számára egységes adó alkalmazására az állam által javasolt tevékenységeknek tekinthető. Ez azonban egyáltalán nem közvetlen útmutató az egész országra kiterjedő cselekvéshez. Így az országunk fővárosában működő kisvállalkozásokat általában megfosztják e rendszer igénybevételének lehetőségétől: 2012 elejéig egyetlen tevékenységtípusra - a kültéri reklámra - biztosítottak egységes adót. Ezután a moszkvai hatóságok úgy döntöttek, hogy megadják a jogot az UTII alkalmazására bizonyos típusú vállalkozások számára a városhoz újonnan csatolt területeken, de csak ideiglenesen. 2014. január 1-től a moszkvai UTII-re vonatkozó tevékenységek nem érvényesek.
Az Orosz Föderáció összes többi régiója ugyanazzal a cselekvési szabadsággal rendelkezik. Az állam feljogosítja az egyes alanyokat arra, hogy önállóan határozzák meg, mely szolgáltatásokat tartja megfelelőnek az imputált jövedelmek egységes adóztatására. Így az önkormányzatoknak lehetőségük van a szolgáltatási piac szabályozására, bizonyos adózóknak adókedvezményeket biztosítva. Sőt, korábban kötelező volt az „imputációra” való áttérés: ha egy kisvállalkozó tevékenysége az UTII alá tartozott, nem volt más választása, mint e séma szerint dolgozni. 2013 óta ez a rendszer önkéntessé vált: a vállalkozónak nem kell UTII-fizetővé válnia, ha ez nem előnyös számára.
Az önkormányzatok és a kerületi hatóságok tetszőleges számú tevékenységet választhatnak – egyet, többet vagy az összeset – a vállalkozók „imputálásra” való átállására. A helyi szintű „amatőr tevékenység” természetesen az adójogszabályok által megengedett listára korlátozódik (Adótörvénykönyv 26.3. fejezet), és az abban nem szereplő egyéb szolgáltatások nem ruházhatók át az UTII-be.
A helyi hatóságok hatáskörébe tartozik egy korrekciós tényező (K2) meghatározása is az „imputált” munkák és szolgáltatások minden típusára. Magát az alaphozamot a jogszabályi szinten határozzák meg, valamint az adókulcsot (15%). Az Orosz Föderáció kormánya évente meghatározza a deflátor együttható (K1) értékét, amelyet minden "csaló" használ az adó kiszámításakor.
Mivel az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adó fizetésére való áttérés tetszés szerint történik, az erről szóló döntés teljes mértékben a vállalat vezetőjének vállára esik. A működő és az újonnan alapított vállalkozások választhatnak, hogy melyik adózási rendszert választják - általános vagy speciális adózási rendszert. Általában két „kedvezményes” lehetőség megfontolásáról beszélünk: az egyszerűsített adórendszerről és az UTII-ről, és minden esetben ki kell számítani, hogy melyik a preferált.
Ha egy vállalkozó hajlamos az „imputációra”, először meg kell találnia, hogy munkája általában alkalmas-e az UTII-re az összoroszországi jogszabályok szerint. Ezután tisztázni kell, hogy egy adott régióban mely tevékenységek tartoznak az UTII hatálya alá. Ezt megteheti az adóhivatalban vagy a Szövetségi Adószolgálat hivatalos internetes portálján, ahol általában közzéteszik az önkormányzatok hatóságainak vonatkozó határozatait.
Ugyanezen dokumentumok olyan korrekciós tényezőket határoznak meg, amelyek jelentősen növelhetik vagy csökkenthetik a különböző típusú tevékenységek alapvető jövedelmezőségét, vagy változatlanok maradnak. Ismerve az egységes adó kiszámításának képletét:
UTII \u003d alaphozam * 15% (adókulcs) * K1 * K2 * tevékenység fizikai mutatója,
nagyjából „becsülheti”, hogy ebben az esetben mennyibe fog kerülni az adófizetés, és összehasonlíthatja azokat az egyszerűsített adórendszerre vagy a szabadalomra vonatkozó számításokkal.
Érdemes megjegyezni, hogy a „beszámítás” egységes adójának kiszámítása nem függ a tényleges bevételtől, csak a fizikai mutatók befolyásolják, azaz a kiskereskedelmi helyiségek területe, a járművek száma flotta, alkalmazottak száma stb. (az egységeket a szolgáltatás típusa határozza meg).
A megfelelő típusú tevékenység előfeltétele, de nem elégséges feltétele az UTII alkalmazásának. Még ha a szolgáltatások az „imputáció” alá esnek is, magának a vállalatnak lehetnek korlátozásai ennek a módnak a kiválasztásában:
Egyetlen adófizető lévén a vállalkozó automatikusan elveszíti ezt az előnyt, ha fizikai mutatói a megengedettnél magasabbra nőttek, felhagy az „imputált” tevékenységgel, vagy ezt a típust a törvényhozáson kivonták az UTII-ből. szint - helyi vagy állami.
Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.
Egységes adó az imputált jövedelemre bizonyos típusú tevékenységekre (UTII): részletek könyvelő számára
2005. 09. 21. 50. sz. "Az egyes tevékenységfajták beszámított jövedelme utáni egységes adóról." E dokumentum szerint...
... Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének „az adózási rendszere az imputált jövedelemre kivetett egységes adó formájában bizonyos tevékenységek esetében” a szervezetek mozgósítják ...
... /77652 Az a szervezet, amely egyes tevékenységtípusok után az imputált jövedelem után egyszeri adót fizet, ha vállalkozási tevékenységet folytat ...
A körzetek, az adózás rendszere egyes tevékenységtípusok után az imputált jövedelem egységes adója és egyben az egyszerűsített adózási rendszer...
Különleges adózási rendszer, amely bizonyos típusú tevékenységek esetében az imputált jövedelemre kivetett egységes adó formájában. Állami illetékhatározat november 26-án...
Egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor egyes tevékenységtípusok esetében egységes adó az imputált jövedelemre, egységes mezőgazdasági adó. Belül...
Költségvetés"; 2. szakasz „Az imputált jövedelemre kivetett egyszeri adó összegének kiszámítása bizonyos tevékenységek esetében”; 3. szakasz "Az egyszeri...
Az adózási rendszert bizonyos típusú tevékenységek esetében az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó (a továbbiakban: UTII), jövedelemadó formájában alkalmazzák, amely bizonyos adózási rendszert az imputált jövedelemre egységes adó formájában alkalmaz bizonyos tevékenységekre. tevékenységtípusok és (vagy) szabadalmi adózási rendszer ...
...). Az adózási rendszer adóalanyai bizonyos típusú tevékenységek beszámított jövedelmére kivetett egyetlen adó formájában (a továbbiakban: UTII vagy egyetlen adó ...
3 "Az adóztatás rendszere az imputált jövedelem egyetlen adója formájában bizonyos típusú tevékenységek esetében", 26.5 "Szabadalom adózási rendszere ...
03 Azok a biztosítási díjfizetők, akik bizonyos tevékenységtípusok után az imputált jövedelem után egyszeri adót fizetnek, és a biztosítási alapmértéket alkalmazzák ...
És az egyéni vállalkozók, akik bizonyos típusú tevékenységek után az imputált jövedelem után egyetlen adót fizetnek, alkohol-kiskereskedelem során ...
... (100 fő). Az UTII főbb szempontjai Az UTII összegét egy bizonyos típusú tevékenység imputált bevétele alapján számítják ki. Az UTII-t ugyanúgy alkalmazó szervezetek, mint ... az UTII-n végzett tevékenységekből származó bevételekkel, ha az adózó mással is foglalkozik ... nagykereskedelmi (OSNO) és kiskereskedelmi (UTII) kereskedelemmel. Az eladó eladja az árut ... a fentiek alapján megállapíthatjuk, hogy az UTII a legegyszerűbb mód. Vegye figyelembe a jövedelmet ... az "egyszerűsített"-et a KUDiR-nek kell elvégeznie. Kifizetődőbb az UTII használata, ha egy vállalkozás sokat hoz ...
Az UTII formájú különleges rendszer alá tartozik. A választottbírók az ellenőrök intézkedéseit jogi ... normákként ismerték el Az adózási rendszer UTII formájában alkalmazható a rendelkezésre ... Ezért a ...-hoz kapcsolódó üzleti tevékenységek a rendszer alkalmazása érdekében ... UTII, az adózónak szolgáltatásokat kell nyújtania... ilyen körülmények között az UTII formájú rendszer nem alkalmazható, mivel az érintett ... személyeket át lehet utalni az UTII fizetésére. E különleges...
... "az UTII használati jogának elvesztése (nem az adózó erre vonatkozó kezdeményezése miatt ... vagyonkezelés az UTII tevékenységgel kapcsolatban; települési letelepedés ... helyzet: egyéni vállalkozó az UTII-t alkalmazta nagyvállalkozási tevékenységhez ... az alábbiakkal lehet javasolni az UTII adózónak egy esetleges veszteség előre "előrejelzését" ... az adóidőszakban az UTII adózó megszegte a követelményt, ...
Az imputált jövedelemre kivetett egységes adó (UTII) formájában megvalósuló adózási rendszer egy speciális adózási rendszer, amelyben az egyetlen adó összege nem függ a társaság (vállalkozó) valós jövedelmétől. Az adótörvény által megállapított, az adóalanynak tulajdonított jövedelem összege határozza meg. Erről bővebben az USN gyakorlati szakértői által készített cikkünkben olvashat.
Az UTII-t mint különleges rendszert nem alkalmazzák Oroszország egész területén. Mivel csak az önkormányzati körzetek, városi körzetek, Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok törvényhozó (képviselő) államhatalmi testületei jogosultak dönteni a bevezetéséről egy bizonyos területen.
A cégek és vállalkozók szabad akaratukból áttérhetnek az UTII fizetésére, feltéve, hogy egyidejűleg teljesülnek a következő feltételek:
Ez alól kivételt képeznek azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik nem alkalmazhatják az UTII-t.
jegyzet
Az adót bizonyos típusú tevékenységeket folytató cégek és vállalkozók fizetik. Az UTII hatálya alá tartozó vállalkozások típusait a helyi hatóságok határozzák meg. De nem önkényesen, hanem az adótörvénykönyv 346.26. cikkének (2) bekezdésében megadott listából választva:
1. lakossági szolgáltatások (a lakossági szolgáltatások Összoroszország OK 002-93 osztályozója szerint), a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak nyújtott szolgáltatások kivételével;
2. állatorvosi szolgáltatások;
3. gépjárművek javítása, karbantartása és mosása;
4. gépjárműparkolóhelyek ideiglenes birtokbavételének (használatának), valamint fizetős parkolókban (a büntetőparkolók kivételével) a járművek tárolásának biztosítása;
5. kiskereskedelem 150 m2-t meg nem haladó kereskedelmi alapterületű üzleteken és pavilonokon keresztül;
6. kiskereskedelem olyan helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, amely nem rendelkezik kereskedési helyiségekkel, valamint egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül. Ugyanakkor a kiskereskedelem alatt a kiskereskedelmi adásvételi szerződések alapján áruértékesítéshez kapcsolódó vállalkozói tevékenységet kell érteni (beleértve a készpénzes, valamint a fizetési kártya használatát is). A kiskereskedelem nem foglalja magában különösen a helyhez kötött kereskedelmi hálózaton kívüli minták és katalógusok szerinti áruk értékesítését (beleértve a postai rendelést is), valamint a teleshopon, telefonos kommunikáción és számítógépes hálózaton keresztül történő értékesítést. Az áruk internetes értékesítése az adótörvénykönyv 26.3 fejezete értelmében nem vonatkozik a kiskereskedelemre, és nem vonatkozik rá az UTII (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. június 13-i levele, 03-11-11 sz. / 21917);
7. 150 m2-nél nem nagyobb csarnok igénybevételével nyújtott vendéglátás;
8. vendéglátó-ipari szolgáltatások olyan létesítményeken keresztül, amelyek nem rendelkeznek látogatói kiszolgálással;
11. átmeneti szállás és szállás szolgáltatás, ha a hálóhelyiség területe nem haladja meg az 500 m2-t;
12. helyhez kötött kereskedési helyek bérbeadása, ha azok olyan piacon vagy más kereskedelmi helyen találhatók, ahol nincs csarnok a látogatók kiszolgálására;
13. földrészletek bérbeadása helyhez kötött és nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai, valamint vendéglátóipari létesítmények elhelyezésére.
14. személy- és áruszállítás legfeljebb 20 járművel rendelkező cégek és vállalkozók által.
A helyi hatóságok az összes felsorolt vállalkozástípust átruházhatják az UTII-be, vagy csak néhányat. Ezen túlmenően nem jogosultak egyetlen adót kivetni olyan tevékenységekre, amelyek nem szerepelnek az adótörvénykönyv 346.26. cikkében. Ha olyan tevékenységeket folytat, amelyek az UTII-be kerülnek át az Ön területén, akkor áttérhet ennek az adónak a fizetésére.
Az UTII-re való áttérés és a különleges rendszer elhagyása önkéntes. A cégek és a vállalkozók önállóan döntenek arról, hogy fizetnek-e nekik UTII-t, vagy az egyszerűsített adórendszert alkalmazzák. De továbbra is átválthat erre a különleges rendszerre, feltéve, hogy a helyi hatóságok bevezetik egy bizonyos típusú tevékenységgel kapcsolatban (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.28 cikkének 1. szakasza).
Emlékezzünk vissza, hogy a személy- és teherszállítás UTII fizetési kötelezettség alá esik.
Korábban a tisztviselők kijelentették, hogy az „imputált” különleges rendszer alkalmazása érdekében az adófizető mérlegében szereplő összes járművet figyelembe veszik, beleértve a javítás alatt álló autókat is (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. június 3-i levelei, sz. 03-11-11 / 20192, 2011. október 4. 03-11-06/3/108).
De az utóbbi időben a finanszírozók megváltoztatták álláspontjukat ebben a kérdésben. Azzal érvelnek, hogy a javított járművek nem számítanak bele az „imputált” adószámításba. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az UTII kiszámításakor az „áruszállításra használt járművek száma” mutatót használják (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikke). Ennek alapján a Pénzügyminisztérium arra a következtetésre jutott, hogy az UTII kiszámításakor a javított járművek nem számítanak bele az üzemeltetett járművek számába (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. március 17-i levele, 03-11- 11/11347). Ezt az álláspontot a bíróságok is alátámasztják (lásd a Volga-Vjatka Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. szeptember 22-i határozatát az A31-5652/2008. sz. ügyben).
Eközben az „imputáció” alkalmazására azok a szervezetek és egyéni vállalkozók jogosultak, akik önkormányzati vállalkozással árufuvarozási szerződést kötöttek. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az árufuvarozással kapcsolatos gépjármű-szállítási szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződések megköthetők bármely jogi személlyel: kereskedelmi szervezetekkel és önkormányzati vállalkozásokkal (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 3-i levele 03-11-06 / 2 / 38727).
A bérelt vagy lízingelt autókat azonban figyelembe kell venni a járművek számának az UTII alkalmazása céljából történő kiszámításakor. Az a tény, hogy az "imputáció" alkalmazásának lehetősége nem függ a járművek tényleges működésétől. Ezt az határozza meg, hogy a fuvarozó személygépkocsival rendelkezik-e tulajdonjogon vagy egyéb (használati, birtoklási vagy rendelkezési) jogon és a számkorlátozás betartása.
Ezért a bérelt vagy lízingelt szállítást figyelembe veszik az UTII-hez való jog meghatározásakor (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. november 20-i levele, 03-11-11 / 67277, 2015. július 6., 03-11. sz. -11 / 38756).
Alkalmazhatják-e a nonprofit szervezetek (NPO) az UTII-t?
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnak a 2015. június 29-én kelt GD-4-3/11277@ levélben kifejtett véleménye szerint a nonprofit szervezeteknek jogukban áll alkalmazni ezt a különleges rendszert.
A non-profit szervezet (NPO) olyan szervezet, amelynek fő célja nem a profitszerzés. Ezenkívül az altiszt nem osztja fel a kapott nyereséget a résztvevők között (az 1996. január 12-i 7-FZ „A kereskedelmi szervezetekről” szövetségi törvény 2. cikkének 1. cikkelye, a továbbiakban - 7-FZ törvény).
Non-profit szervezetek például a következő formákban hozhatók létre:
A fentiekből kitűnik, hogy a nonprofit szervezet egyik szervezeti és jogi formája lehet a nonprofit társaság. A nonprofit partnerség jogosult vállalkozási tevékenységet folytatni, de csak akkor, ha nem szerezte meg az önszabályozó szervezet státuszát (a 7-FZ törvény 8. cikkének 1. cikkelye).
Emlékezzünk vissza, hogy az UTII hatálya alá tartozó vállalkozások típusait az adótörvény 346.26. cikkének (2) bekezdése határozza meg. A „Vmenenka” többek között a lakosságnak nyújtott háztartási és gépjármű-közlekedési szolgáltatásokkal, kiskereskedelemmel, közétkeztetéssel, kültéri reklámozással stb. kapcsolatban alkalmazható. Az UTII-re való átállás és e különleges rendszer elhagyása önkéntes.
E tekintetben a Szövetségi Adószolgálat megjegyzi, hogy az UTII-re való áttérés és az „imputált” tevékenységek végzésének feltételeit az adótörvény 346.26. és 346.27. cikke határozza meg. Ezenkívül a kódex 26.3. fejezete nem tartalmaz közvetlen tilalmat az UTII nonprofit szervezetek általi használatára vonatkozóan.
Ezenkívül az adóhatóság hivatkozik az orosz pénzügyminisztérium 2014. július 18-án kelt 03-11-09 / 35501 és 2008. április 29-i 03-11-04 / 2 számú levelében adott pontosításokra. /78. A finanszírozók ezután arra a következtetésre jutottak, hogy az adótörvénykönyv 346.26. cikkében meghatározott tevékenységet folytató autonóm nonprofit szervezetek és non-profit jótékonysági alapítványok az ilyen típusú tevékenységek tekintetében UTII-fizetők lehetnek.
Figyelembe véve a pénzügyi osztály álláspontját, a Szövetségi Adószolgálat úgy véli, hogy azok a nonprofit szervezetek, amelyek az adótörvény 26.3. fejezetében előírt tevékenységeket végzik, és áttértek az UTII fizetésére, az e fejezetben meghatározott feltételek és korlátozások mellett , jogosultak az „imputált” rendszer alkalmazására.
Nem alkalmazhatják az UTII-t (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2.2. pontja):
Azok a cégek és vállalkozók, amelyek elvesztették az UTII használatának jogát, és áttértek az általános rendszerre, újonnan alapított cégként vagy újonnan regisztrált vállalkozóként számítják ki és fizetik az adót.
Az ilyen adóalanyoknak nem kell büntetést és bírságot fizetniük a havi fizetési késedelem miatt abban a negyedévben, amikor áttértek az általános adózási rendszerre.
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. április 6-án kelt, 03-11-11 / 19020 számú levélben megfogalmazott véleménye szerint az áruk szállítási szerződés alapján vagy minta alapján történő értékesítése során a bemutatóteremben szintén jogellenes alkalmazza az UTII-t. Az ilyen tevékenységeket az általános vagy egyszerűsített adózási rendszer szerint kell végezni.
Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a szállítási szerződések alapján értékesített árukat a vevők nem személyes, háztartási, családi vagy más hasonló célokra vásárolják meg, hanem vállalkozói tevékenységben történő felhasználásra, például viszonteladásra (az orosz polgári törvénykönyv 506. cikke). Föderáció). Ezért az áruk szállítási szerződés alapján történő értékesítése készpénzes és nem készpénzes fizetésre (beleértve a fizetési kártyák használatát is) nagykereskedelmi, nem kiskereskedelmi. Ahogyan nem kiskereskedelemről van szó, úgy a helyhez kötött elosztóhálózaton kívüli áruk minták és katalógusok szerinti értékesítése is (például postai rendelés, távértékesítés, telefonos kommunikáció és számítógépes hálózatok). Sőt, függetlenül a vevőkkel való elszámolási formától (készpénzes vagy nem készpénzes).
