2. Az adóalany által előállított jövedéki termék értékesítése (e fejezet szerint adózás tárgyaként elismert átruházása) adóalapját az ezen árukra megállapított adómértékek függvényében határozza meg:
1) az eladott (átruházott) jövedéki termékek mennyisége fizikai értelemben - azon jövedéki termékek esetében, amelyekre fix (fajlagos) adómértéket állapítanak meg (mértékegységenkénti abszolút összegben);
2) az eladott (átruházott) jövedéki termékek bekerülési értékeként, az e kódex 105.3. pontjában foglalt rendelkezések figyelembevételével meghatározott árak alapján kiszámítva, jövedéki, általános forgalmi adó nélkül - azon jövedéki termékek esetében, amelyek tekintetében értékv. százalékban) adókulcsokat állapítanak meg;
3) az átruházott jövedéki termékek értékeként az előző adóidőszakban érvényes eladási átlagárak alapján, ezek hiányában a piaci jövedéki, általános forgalmi adót nem tartalmazó árak alapján számítva - jövedéki termékekre tekintettel amelyből az értékarányos árakat (százalékban kifejezve) adókulcsok határozzák meg. Hasonló módon kerül megállapításra az adóalap azon jövedéki termékek esetében, amelyekre értékarányos (százalékos) adómértéket állapítanak meg, ingyenes értékesítéskor, barter (barter) ügyletek lebonyolítása során, valamint jövedéki termékek átruházása ellentételezésről vagy innovációról szóló megállapodás alapján, valamint jövedéki termékek természetbeni fizetéssel történő átruházása;
(lásd az előző kiadás szövegét)
4) az eladott (átruházott) jövedéki termékek fizikai értelemben vett mennyiségeként a jövedéki adó kiszámításához rögzített (fajlagos) adókulcs alkalmazásakor, valamint az eladott (átruházott) jövedéki termékek becsült értékeként, a számításhoz a maximális kiskereskedelmi árak alapján számítva. jövedéki adó értékarányos (százalékos) adókulcs alkalmazásakor - azon jövedéki termékekre, amelyekre vonatkozóan kombinált adókulcsokat állapítanak meg, amelyek fix (fajlagos) és ad valorem (százalékos) adókulcsokból állnak. Azon dohánytermékek becsült költségét, amelyekre kombinált adókulcsokat állapítanak meg, e kódex 187.1. cikkével összhangban határozzák meg.
2.1. Ha az alkoholos és alkoholtartalmú termékek adóalapja, amelyet az adóalany a jelen cikk (2) bekezdésének (1) bekezdése szerint állapít meg, kisebb, mint az említett jövedéki termékek adott adózási időszakra értékesített, egységes államban kifejezett mennyisége. Az etil-alkohol, alkohol és alkoholtartalmú termékek termelési volumenét és forgalmát rögzítő automatizált információs rendszer (EGAIS), az ilyen jövedéki termékek adóalapját az EGAIS adatai alapján határozzák meg.
(lásd az előző kiadás szövegét)
Az elkobzott és (vagy) gazdátlan jövedéki termékek, az állam javára elhagyott, állami és (vagy) önkormányzati tulajdonná alakítandó jövedéki termékek értékesítésének adóalapját az (1) és (2) bekezdés szerint kell meghatározni. e cikk (2) bekezdése szerint.
(lásd az előző kiadás szövegét)
(lásd az előző kiadás szövegét)
(lásd az előző kiadás szövegét)
6. Az adóalapba nem tartoznak bele az adózó által átvett olyan pénzeszközök, amelyek nem kapcsolódnak jövedéki termékek értékesítéséhez.
7. Az e törvénykönyv 182. cikke (1) bekezdésének 20. albekezdésében meghatározott adózási tárgy adóalapját a beérkezett denaturált etil-alkohol fizikai mennyisége határozza meg.
(lásd az előző kiadás szövegét)
9. Az e törvénykönyv 182. cikke (1) bekezdésének 25-27. albekezdésében meghatározott adózási tárgyak adóalapját a kapott (átvett) benzol, paraxilol vagy ortoxilén fizikai mennyisége határozza meg.
10. Az e kódex 182. cikke (1) bekezdésének 28. albekezdésében meghatározott adózási tárgy adóalapját a beérkezett repülési kerozin fizikai mennyisége határozza meg.
11. Az e kódex 182. cikke (1) bekezdésének 29. albekezdésében meghatározott adózási tárgy adóalapját a beérkezett középpárlatok fizikai mennyisége határozza meg.
12. Az e kódex 182. cikke (1) bekezdésének 30. albekezdésében meghatározott adózási tárgy adóalapját az Orosz Föderáció területén kívülre eladott és exportált középpárlatok fizikai mennyiségeként kell meghatározni, mint vízi hajókra való szállítást. az Eurázsiai Gazdasági Unió jogával összhangban.
13. Az e kódex 182. cikke (1) bekezdésének 31. albekezdésében meghatározott adózási tárgy adóalapját az Orosz Föderáció területén kívül, a kiviteli vámeljárásnak megfelelően értékesített középpárlatok fizikai mennyiségeként kell meghatározni.
14. Az általa előállított, szövetségi speciális bélyegzővel ellátott alkoholtermékek értékesítésével kapcsolatos ügyletek után az adóalany által számított adóalapban nem veszik figyelembe a vevő által visszaküldött meghatározott termékek mennyiségét.
adókulcs- az adóterhek összege az adóalap mértékegységére vetítve.
Az adókulcs az adó egyik kötelező eleme és az adó kiszámításának egyik fő kritériuma, az adózás tárgya, az adóalap, az adóidőszak, az adó összegének kiszámításának eljárása stb. mellett.
Az adó csak akkor tekinthető megállapítottnak, ha ezen elemek összességét meghatározzák.
Négyféle adókulcs létezik: fix, arányos, progresszív és regresszív.
A fix adókulcsokat abszolút összegben határozzák meg az adózás egységére (néha a teljes tárgyra) vonatkoztatva, függetlenül az adóalap nagyságától (például). Ezt a kulcsot valós adónak is nevezik.
Az átalánykulcsok meglehetősen egyszerűek az adófizető általi számítás és az adóhatóság általi ellenőrzés szempontjából. A feltüntetett kulcsokat abban az esetben alkalmazzuk, ha az adóalap az adózás tárgyának bármely mennyiségi jellemzője, az értékjellemző kivételével. Ugyanakkor ennek a kulcsnak a jelentős hátránya, hogy inflációs viszonyok között ezt a kulcsot időszakosan emelni kell az adó formájában történő vagyonkivonás megfelelő szintjének fenntartása érdekében.
Az arányos adókulcs az adóalap bizonyos százalékában kerül kifejezésre, függetlenül annak mennyiségétől (például áfa).
Az arányos adókulcs másik példája a személyi jövedelemadó kulcsa, amely 13 százalék.
Az arányos kulcsokat olyan esetekben alkalmazzák, amikor az adózás tárgyának költségjellemzőit használják adóalapként. A kulcsok meglehetősen univerzálisak, hiszen az általános állami politika fenntartása mellett az adózás nem igényel indexálást.
A progresszív adókulcs az adóalap növekedésével nő.
Kétféle progresszív fogadás létezik: egyszerű és összetett.
Egyszerű progresszióval a kulcs a teljes jövedelem adóalapjának növekedésével növekszik.
Komplex progresszióval az adóalap részekre oszlik, amelyek mindegyike a saját kulcsával adózik. Ugyanakkor nem a teljes jövedelemre emelik a kulcsot, hanem csak annak egy részére, amely az előző adóidőszakhoz képest nőtt.
A regresszív adókulcs az adóalap növekedésével csökken. Regresszív adókulcsokra van szükség, ha az állam ilyen növekedést próbál ösztönözni.
A kifizető jövedelmének százalékában kifejezett adókulcsot adókvótának nevezzük.
Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.
Adókulcs: részletek könyvelőnek
A „differenciált adókulcs” fogalmának mibenlétének kérdése, amelyet például gyakran a regionális... .2001 No. 1685-296 differenciált adókulcsok állapítanak meg: a közvetlenül végrehajtó szervezetek ... az adózóra kötelező adókulcs jellege közvetlenül jelzi, hogy az adó mértéke eltér az adókulcstól ... a jogszabályban meghatározott „differenciált adókulcs” és „adókedvezmény” fogalmak jellege, abszolút . ..
1. Formális jogi értelemben az adókulcsok és adókedvezmények eltérnek ... az előírt adókulcstól (beleértve a kedvezményes adókulcs elhagyását is) vagy változnak ... beleértve a kedvezményes adókulcs megállapításánál az adózás kötelező elemeit. nem .. ...Azaz egy adott adó kedvezményes adókulcsának megállapítása... megerősítve a differenciált (csökkentett) adókulcs alkalmazásának jogosságát. Ebből a következtetésből az Alkotmányos...
A költségvetést a hatályos 18 százalékos adókulcs alapján kell elkészíteni...
Tevékenységek és jövedelemtípusok. Adókulcsok a ... adó kiszámításakor Ugyanakkor a feltüntetett kedvezményes adókulcsokat a ... 365-FZ számú törvények emelhetik. A meghatározott adókulcsot a ... az Orosz Föderáció telephelyen keresztül végzett tevékenységéből származó nyereségre alkalmazzák Külföldi szervezetek jövedelmének adókulcsai, ... típusú adósságkötelezettségek, a következő adókulcsokat alkalmazzák, amelyeket a (4) bekezdés állapít meg. cikk ... 2021.12.31. Az e albekezdésben megállapított adókulcsot kell alkalmazni...
Azok az alapok, amelyekre a (3) és a ... bekezdésben megállapított adómértékeket alkalmazzák, amelyekre eltérő adókulcsokat alkalmaznak (az általánosan megállapított adómérték, valamint a (3) bekezdésben megállapított adómértékek ... sorrendben meghatározott adómérték alkalmazásához a társaság számítása attól a pillanattól kezdődően kezdődik, hogy ... az 1.5. pontban meghatározott adómérték alkalmazására nem jogosult ... a kapcsolt jogi személy tevékenységének megszüntetése Az adókulcs 0 százalék vonatkozhat...
2013.04.05-i szövetségi törvény Jövedelemadó-kulcsok Hozzájárult... . A fenti bevétel megszerzésekor ugyanis 30% volt az adó mértéke. Most...
Az ÁFA 20 százalékos adókulccsal adózik. ... vagyoni értékű jogok esetében meg kell jelölni a ... számla előtt megállapított adókulcsot és az adó összegét, meg kell adni az áfa adókulcsát, amely a javított számla ... 7 volt, azt az adómértéket, amely volt érvényben a feladás napján ... korrekciós számla, az adó mértéke 18 százalék, majd ...-ban a korrekciós számlán is 18 százalékos adókulcs szerepel. Visszatérve...
A vevők részére kiállítva a szállítás napján hatályos vonatkozó adókulcs feltüntetésével. ... a vevők a szállítás napján érvényes adókulccsal számlázzák ki őket. ... a forrásadó által alkalmazott adókulcsnak meg kell felelnie a pénzeszköz átutalás napján hatályos adókulcsnak ... az adózó által meghatározott személy részére, a 18/118. 20/120 adókulcsot kell alkalmazni az adózó által megjelölt személyre, függetlenül...
Személyi jövedelemre 13 százalékos adókulccsal. ... nincs 13 százalékos adókulccsal adózó jövedelem, ugye... Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke 13 százalékos adókulcsot állapít meg. Az Orosz Föderációban belföldi illetőségű személy által 30 százalékos adókulcsot adó ... jövedelemre vonatkozó levél 13 százalékos adókulccsal történik. Levél... Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke 13 százalékos adókulcsot állapít meg. ...
A vevők számára a számlákat a szállítás napján érvényes adókulcs feltüntetésével állítjuk ki. ... alapadókulcs szerinti áfaköteles, az áfa mértékével kerül kiszámításra, ... a jövedéki, dörzsölő összeggel együtt. Adókulcs Adó összege, dörzsölje. Költség ... beleértve a jövedéki összeget, dörzsölje. Adókulcs Adó összege, dörzsölje. Költség ... 2019. Ebben az esetben a feladás napján érvényes adókulcsot kell alkalmazni (a javított számla... 7. pontja a feladás napján hatályos adókulcsot tükrözi...
A költségvetést 18 százalékos adókulcs alapján kell kialakítani, az alkalmazandó ... alapon, amelyre a (3) és (4) bekezdésben meghatározott adómértékek vonatkoznak ... amelyekre eltérő adókulcsok vonatkoznak (az általánosan megállapított adókulcs, pl. valamint a (3) bekezdésben megállapított adókulcsok ... a személyi jövedelem után 13 százalékos adókulccsal Levél ... nincs 13 százalékos adókulccsal adózó jövedelem, a jog...
Krími Köztársaság és Szevasztopol városa, az adókulcs az adóalaphoz viszonyítva, amelyet... legfeljebb 4%. Felhívták a figyelmet arra, hogy ez az adókulcs nem emelhető... az RF differenciált adókulcsokat állapíthat meg 0-tól... abban az adózási időszakban, amelytől kezdve az adókulcsot alkalmazták. A meghatározott kulcsot ezeknél a ... termelőszövetkezeteknél, paraszti (mezőgazdasági) vállalkozásoknál alkalmazzák, az adó mértéke 0 ...
Kell. 2. lépés. Határozza meg az adókulcs összegét Részvények / részvények értékesítése Amikor a ..., akkor a szervezet képes lesz alkalmazni az adókulcs - 0% (1. záradék, 3. pont .... 217. cikk az Orosz Föderáció adótörvénykönyve); 0%-os adókulccsal kell kivetni a jövedelemadót ... másik megközelítés: A 0%-os adókulcs alkalmazásának joga p ... felhasználása céljából azt jelenti, hogy az osztalék adókulccsal adózik - 13% ( ami a ...-ra 0%-os kulcs 14 Adómentesség, 0%-os adókulcs vonatkozik a...
Az Orosz Föderáció jogszabályai nagyszámú adót és azok megfelelő mértékét írják elő. Az állam illetékes politikája azok jóváhagyása szempontjából előre meghatározza a költségvetési politika eredményességét és a nemzetgazdasági rendszer egészének fejlődését. Mi az értékük meghatározásának sajátossága? Mi lehet az adókulcsok minősítésének alapja?
Vizsgáljuk meg egy olyan jelenség jellemzőit, mint az adókulcs. Ezt a kifejezést leggyakrabban a költségvetés egy adott típusú beszedésének megfelelő alapjának mértékegységenkénti elhatárolásaként értelmezik. Az adókulcsok kijelölése leggyakrabban százalékos arányokkal történik. Például Oroszországban a személyi jövedelemadó kulcsa 13%, az ÁFA - 18%.
Egyes esetekben a megfelelő mutatót decimális számok formájában határozzák meg. A személyi jövedelemadó és az áfa esetében ez 0,13, illetve 0,18 lesz. A törvények 0 (nulla) adókulcsot is előírhatnak az orosz adófizetők számára. Ez megfigyelhető az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozások áfa nulla értékű példáján. Ezután ezt a funkciót részletesebben megvizsgáljuk.
Fontolja meg, melyek az adókulcsok fő típusai. A világgazdaságtudományban számos megközelítés létezik a releváns mutatók meghatározására.
Az adókulcsok besorolásának leggyakoribb okai közé tartozik a kifizetőt terhelő terhelés mértéke. Ezen a kritériumon belül a mutatók a következők lehetnek:
A vizsgált mutatók osztályozásának másik alapja a megállapításuk módja. Tehát az adókulcsok a következők lehetnek:
Ha az Orosz Föderációról beszélünk, akkor a kulcsok besorolásának olyan alapot különíthetjük el, mint az adó szövetségi, regionális vagy helyi besorolását. Így a vonatkozó mutatók jóváhagyásának joghatósága eltérő lesz. Az arányokat a legmagasabb állami hatóságok, a regionálisaknál - az Orosz Föderációt alkotó szervezet szintjén lévő megfelelő struktúrák, a helyiek esetében - az önkormányzati intézmények határozzák meg.
Tanulmányozzuk az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított főbb adókulcsokat. Az orosz költségvetésbe fizetendő díjak leggyakoribb típusai:
Tanulmányozzuk részletesebben sajátosságaikat.
A személyi jövedelemadó vagy személyi jövedelemadó adókulcsa Oroszországban - 13% és 30% között - az ilyen státusszal nem rendelkező állampolgárok számára. Az a kritérium, amely szerint a fizetők az első kategóriába tartoznak, az, hogy az év napjainak nagy részében Oroszországban tartózkodjanak. Nem számít, hogy egy személy az Orosz Föderáció állampolgára, vagy külföldi.
Az oroszországi személyi jövedelemadót különféle jövedelmekből fizetik, amelyeket egy személy kap: bérből, szerződéses munkából és szolgáltatásokból, ingatlaneladásokból stb. Ennek a díjnak az a sajátossága, hogy különféle levonásokat állapítottak meg rá - szociális, vagyoni, normál. . Vagyis a személyi jövedelemadót fizető állampolgárnak lehetősége van a megfelelő díj csökkentésére a törvényben meghatározott indokok alapján.
A személyi jövedelemadó kulcsa az általunk fentebb azonosított besorolási okok alapján alapvető és relatív kategóriába sorolható. Ugyanakkor, ha a fizető nem rendelkezik az Orosz Föderáció lakosának státuszával, akkor megnöveltnek minősíthető, mivel mérete több mint kétszeresére nő.
Ezt az adót elsősorban a nagy forgalmú nagyvállalkozások fizetik. A kis- és középvállalkozások az egyszerűsített adórendszerben próbálnak dolgozni. Ennél a díjnál az adókulcsok 2015-ben 20% minden típusú vállalkozási jövedelemre. A jogszabályok nem határoznak meg kedvezményeket azon szervezetek számára, amelyeknek megfelelő költségvetési átutalásokat kell teljesíteniük, mint például bizonyos kifizetői kategóriák személyi jövedelemadójának befizetésekor.
A fentiekben meghatározott adókulcs-besorolási okokból a jövedelemadóra megállapított kulcs alap- és relatív kategóriába sorolható.
A hozzáadottérték-adó, az ÁFA kulcsa Oroszországban 18%. Azonban nem mindenki fizet. Az egyszerűsített adórendszerben működő cégek esetében az áfa 0 adókulcsot állapít meg. Némi analógia vonható e díj és a személyi jövedelemadó között - a törvény különféle levonási okokat ír elő a számításban és a szervezetekben.
Az áfakulcsok relatív és alap kulcsokba sorolhatók.
Érdekes jelenség az egyszerűsített adózási rendszer, vagyis az STS. Az ilyen típusú díjak célja, hogy jelentősen csökkentsék a vállalkozások, különösen az induló vállalkozások adóterheit. Valójában csak azok a szervezetek használhatják, amelyek forgalma viszonylag kicsi - 60 millió rubelen belül. évben. Az Orosz Föderáció jogszabályai kétféle kulcsot határoznak meg az egyszerűsített adórendszerhez: a vállalkozás bevételére kivetett adó esetén - 6%, a nyereségadó beszedésekor - 15%. A vállalkozó maga választja ki az állammal való elszámolás két meghatározott konstrukciója egyikét.
Az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozásoknál, mint fentebb megjegyeztük, 0 adókulcs kerül megállapításra az áfa tekintetében. A cég azonban önállóan is készíthet olyan dokumentumokat, amelyek alapján megfelelő díjfizetési kötelezettség keletkezhet. alapvető és relatív kategóriába sorolható.
Az egyszerűsített adórendszerre megállapított kulcsok besorolhatók csökkentett (a jövedelemadónál meghatározottak alternatívájaként) és relatív kulcsokba. Egyes ügyvédek azonban még mindig hajlamosak alapnak minősíteni őket, mivel a megfelelő díj külön kategóriába tartozik.
Célszerű lenne megvizsgálni az egyszerűsített adórendszer és az egyéni vállalkozók által fizetett állami alapok - PFR és FFOMS - díjak közötti összefüggést. Ezeket a kifizetéseket egyéni vállalkozók teljesítik, függetlenül attól, hogy van-e nyereségük vagy sem. Ezért a megfelelő adónem teljes mértékben abszolút kategóriába sorolható, mivel értékük fix (egy évre meghatározott). Például 2015-ben a megfelelő összeg körülbelül 22 ezer rubel. Az állami alapokba történő illetékfizetés jogszabályi szabályozásának sajátossága, hogy ezeket a befizetéseket az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszere szerinti adófizetésébe teljes mértékben be lehet számítani. Valójában az egyszerűsített adórendszerre 0 adókulcsot alakítanak ki. Ez a leghasznosabb funkció nagyon pozitív értékelést kapott az orosz vállalkozók körében.
Egyes, az Orosz Föderációban működő társaságok szívesebben működnek az UTII rendszerben (egyetlen adó az imputált jövedelemre). Az ilyen típusú díj mértékét a szövetségi törvény határozza meg, és most 15%. De emellett az alapvető jövedelmezőséget, a fizikai mutatókat, valamint a K1 és K2 együtthatókat használják az adó kiszámításának képletében. Milyen sajátosságai vannak ennek a díjnak a jogi szabályozásának? Az alapvető jövedelmezőséget, a fizikai mutatókat és az első együtthatót a szövetségi törvények határozzák meg, a másodikat a regionális törvények. A vállalkozás működése az UTII rendszerben feltételezi, hogy bevételtől függetlenül fix díjat fizet a költségvetésnek. Ennek az adónak a mértéke tehát abszolút és alapra vonatkozik.
Érdekes a regionális kategóriába tartozó közlekedési adó. Ennek mértéke többféle szempont alapján határozható meg: az autó vagy más jármű gyártási éve, motorteljesítmény, űrtartalom, egyik vagy másik kategóriába való besorolás. Elméletileg a különböző régiók törvényei által meghatározott releváns mutatók némelyike nagyon jelentősen eltérhet. Például a legfeljebb 100 lóerős motorral rendelkező személygépkocsik esetében a szállítási díj adókulcsa 1 és 25 rubel között mozoghat. egy l-ért. Val vel. A szóban forgó mutatókat azonban az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai legfeljebb 10-szer csökkenthetik vagy növelhetik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében rögzített adatokhoz képest.
A közlekedési adó mértéke relatív és alap kategóriába sorolható. A törvény azonban ad olyan indokokat, amelyek számos esetben lehetővé teszik, hogy a díjhoz tartozó mutatószámok egyes fajtáit növekvő vagy csökkenő kategóriába sorolják.
A társasági vagyonadó a regionális kategóriába tartozik. Mit jelent? Először is, az ingatlanadó mértékét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényeinek szintjén rögzítik. Az adótörvény azonban meghatározza a korlátozó kulcsot - 2,2%. Az ingatlandíjat fizetik: orosz szervezetek (ha mérlegben nyilvántartott ingó és ingatlan vagyonnal rendelkeznek), külföldi cégek (ha ingatlannal rendelkeznek).
Ha a szóban forgó díjat és az általunk a cikk elején meghatározott adókulcs-típusokat összevetjük, akkor a megfelelő mutatót relatív és alapvető kategóriába sorolhatjuk.
Az ingatlanadó fizetésének szükségességét az Orosz Föderáció jogszabályai az állampolgárok vonatkozásában is meghatározzák. Ennek a kötelezettségnek különösen a lakások, szobák és házak tulajdonosainak kell eleget tenniük. Az állampolgárok ingatlanadó-kulcsát az önkormányzatok határozzák meg - a lakások kataszteri értékének 0,1-0,3%-a között.
Ugyanakkor 2019-ig csökkentő együtthatókat alkalmaznak a megfelelő kifizetések számítási képletében, amelyek megkönnyítik az állampolgárok alkalmazkodását ehhez az adóteherhez. Ezenkívül a polgárok ingatlanilletékének meghatározásakor a levonásokat a ház területének adott négyzetméterszámmal történő csökkenése és a kataszteri érték arányos csökkenése formájában alkalmazzák.
Az általunk megjelölt besorolásnak megfelelően az állampolgárok ingatlanadó-kulcsai relatív és alapszintű kategóriába sorolhatók. A kérdéses díj helyi jellegű. Ebbe a kategóriába tartozik a telekadó is. Tanulmányozzuk a sajátosságait.
A polgári ingatlanadóhoz hasonlóan a szóban forgó díj mértékét is önkormányzati jogszabályok rögzítik. Értékük nem haladhatja meg az 1,5%-ot, ha földről van szó: mezőgazdaságban, lakásépítésben, valamint nyaralókban, kertészeti telkekben használják. A többi földterület esetében a mutató határértéke 0,3%.
A vizsgált díj mértéke relatív és alap kategóriába sorolható. A 0,3%-os mutatót egyes jogászok alacsonyabbnak tartják.
Tehát Oroszországban a díjak és a hozzájuk tartozó adókulcsok széles választékát hagyták jóvá. A 2015-ös évet a jogalkotó észrevehető aktivitása jellemzi e mutatók kiigazítása terén - az adózók állammal szembeni kötelezettségeinek szabályozása egyik vagy másik szintjén.
Az adótörvények talán legfigyelemreméltóbb kiigazítása a polgároknak az államnak átutalandó ingatlandíjakra vonatkozott. Fentebb megjegyeztük, hogy ezt az adót a lakások kataszteri értéke alapján számítják ki. De 2015-ig meghatározták a díj mértékét, ami általános esetben lényegesen alacsonyabb.
Érezhető változások jellemzik a közlekedési adót is. Az a tény, hogy 2015 óta a drága autók megfelelő díját (3 millió rubeltől és többtől) növekvő együtthatók segítségével számítják ki. Így a vonatkozó adókulcs jelentős reformjának éve 2015. A drága autók tulajdonosai szigorúbb feltételek mellett fizetnek közlekedési adót.
Az adórendszerben különböző típusú kulcsok léteznek. Ezeket kombinálva használják a legnagyobb hatékonyság elérése érdekében. Milyen típusú adókulcsok találhatók a modern emberben? Mi a különbség? Hogyan befolyásolják az ország lakosságának adóterhet? Mekkora az adókulcs makrogazdasági szempontból? Mik a funkcióik és a hatásuk?
Először is meg kell határoznia a terminológiát. Tehát az adókulcs (az adókkal történő adózás mértéke) az a díjak összege, amely az alapváltoztatás egy további egységéhez megy. Ha ezt az adózó jövedelmének százalékában fejezik ki, azt kvótának nevezik. A mérték az adó kötelező eleme.
Az adóteher alatt értsük az adók arányának százalékos mértékét az ország bruttó hazai termékéhez viszonyítva. Vagyis ez a fogalom tartalmazza az összes kötelező befizetésnek az állam GDP-jéhez viszonyított arányát. A terhelést külön-külön is ki lehet számítani minden tantárgyra vagy az objektum egészére (vállalkozás vagy személy bére). Kiszámításához a következő képletet kell használnia: SNP / D, ahol SNP a megállapított adó összege, D a jövedelem.
A fejletlen országokra, ahol nincs erős társadalombiztosítási rendszer, az alacsony adóteher a jellemző, a fejlett országokban viszont nagyon magas. Utóbbira jelzésértékű Svédország példája, ahol néhány évben 60% felett volt. A cikken belül meg kell jegyezni a tényleges és névleges terhelés közötti különbséget is. Hasznosak, mivel hozzávetőleges becslést adnak az adóelkerülés mértékéről. Így a névleges terhelés növekedésével megnő a fizetési kijátszások száma. Egy bizonyos szint elérésekor az elkerülés jelensége tömegessé válik, így a tényleges állapot a befolyt pénz csökkentése irányába változik. Amikor az állam a legtöbb pénzt kapja, az árfolyam a Laffer-ponton van. De igyekeznek nem elérni. Most térjünk át a fő témára, és vegyük figyelembe az adókulcsok típusait. Az adóbeszedés közvetett rendszerét csak általánosságban fogjuk vizsgálni, és a fő figyelmet a közvetlenre fordítjuk.
Szóval milyen fajta létezik? Jelenleg a következő típusú adókulcsok vannak használatban. A lista könnyen megjegyezhető:
Mindegyiknek megvannak a sajátosságai, amelyeket most figyelembe veszünk. Van egy 4. típus is: fix kamatozású. Jelentése abban rejlik, hogy meghatározott összegű adót állapítanak meg, amelyet jövedelemtől függetlenül kell megfizetni. Ám a gazdasági rugalmasság hiánya miatt ma már nem országosan, hanem csak bérleti díj formájában alkalmazzák a fix árfolyamot, például egy tonna olajért vagy vasércért (profittól függetlenül).
Egy ilyen mechanizmus működése során minden típusú jövedelemből ugyanazt a részt veszik el. Kis számításokat végeznek, hogy megjósolhassák, milyen hatással lesz az emberek által kapott pénzmennyiségre. Tehát a nettó bevételből le kell vonni azokat a kötelező kiadásokat, amelyek élelmiszerre, ruházatra, orvosi ellátásra, lakhatásra és közlekedésre mennek. Ami megmarad (feltéve, hogy van egyáltalán bármi), az diszkrecionális bevétel lesz. A meglévő díjak módosítása (vagy újak bevezetése) után növekedhet vagy csökkenhet. Megjegyzendő, hogy az arányos adórendszer a szegényekre alkalmazva meglehetősen kényelmetlen. Tehát 10 ezerből 500 rubel és 100 000-ből 5000 rubel eltérő jelentéssel bír ezen összegek tulajdonosai számára, ezért számos államban más típusú adókulcsokat alkalmaznak. Az arányos rendszert a nagyvállalatokkal való együttműködés során alkalmazzák.
Regresszív adókulcs alatt a kötelezettségek olyan sorrendjét értjük, amikor az adóalap növekedésével csökken a jövedelemből fizetendő százalék. Megvalósítási példa: amikor a kapott nyereség egy része fix, és egy bizonyos összeg, amit ki kell fizetni. A kényelem kedvéért a teljes bevételt külön részekre osztjuk. Mindegyikre saját árfolyam vonatkozik. Ezért a kifizetés összegének csökkentése nem a teljes bevételre, hanem annak egy részére vonatkozik. A regresszív adózás sokak számára tisztességtelen adózási módszernek tűnik, tiszta formájában pedig alig alkalmazzák. Vannak népszerűbb adókulcsok is. Közvetlen regresszív - az egyik legnépszerűbb ebben a kategóriában. A megvalósítás gyakorlati példájaként említhetjük Tehát a munkaerőköltségek növekedésével az adókulcs csökkenése következik be. Ezt a mechanizmust azért hozták létre, hogy a béreket kihozzák az árnyékból. Egyébként az adókulcsok fajtáiról. A közvetlen regresszív vonal itt kivételes helyet foglal el. Amint láthatta, bizonyos cselekvések motiválására használják, az államok pedig a törvényesség szintjének növelésére használják.
A progresszív adózás alapja a saját belátása szerint felhasznált jövedelem. A legnagyobb érdeklődés a teljes forrás és a kiemelt szükségletekre fordított kiadások közötti különbség. Ez az elv a progresszív adókulcs alapja. Végtére is, a jövedelem mennyiségi növekedésével az egyén normál működéséhez szükséges alapok teljes aránya csökken (élelmiszer-, lakhatási és egyéb kiemelt kifizetések). Ezzel párhuzamosan pedig nőnek a luxuscikkek vagy örömök vásárlására fordított összegek. Ez az adókulcs megoldást jelent azokra az esetekre, amikor egy kevésbé vagyonos adózó nagyobb adóterhelést szenved, mint egy vagyonos személy. Ezenkívül altípusokra oszlik, amelyek különböznek egymástól:
Bármilyen furcsának is tűnik, de az adókulcs fő célján túl a gazdasági terv számos funkcióját is betölti. Néhány közülük:
Az állam bármit felhasználhat adó kivetésének indokaként, a jövedelem újraelosztásától a méltányosság megteremtéséig a negatív külső gazdasági hatások kiküszöböléséig. A politika jobb végrehajtása és a maximális hatékonyság elérése érdekében az árfolyamot eszközként használják. Megjegyzendő, hogy makrogazdasági szempontból ennek csökkenése serkenti az aggregált kereslet növekedését az állampolgárok körében, és egyben motiválja a vállalkozókat az aggregált kínálat növelésére. Ez a következő mintából következik: minél kevesebb adót kell fizetnie a polgároknak és minél alacsonyabb az adókulcs, annál többet lehet fogyasztásra és új áruk vásárlására fordítani. Így a gazdaságban megnövekedett aktivitási ciklus jön létre, amely bár nem végtelen, de rövid távon több éves időtartamra is pozitív hatást fejthet ki. Ezt az elvet alkalmazzák az államok, amikor ösztönző gazdaságpolitikát folytatnak. Az adókulcsok emelésével a cégek és vállalkozások kénytelenek árat emelni, elveszteni és csökkenteni jelenlétüket. Így a hanyatló növekedés ciklusába lépünk. Látható, hogy az aggregált kínálat csökkenése a piacon fordítottan arányos az adókulccsal. Ezt a függőséget Ronald Reagan, Arthur Laffer amerikai elnök gazdasági tanácsadója írta le, aki a „kínálati oldali gazdaságtan” elméletének megalapítója lett.
Összegezve azt mondhatjuk, hogy jelenleg nincs olyan univerzális adókulcs, amelyet bárhol lehetne alkalmazni. Talán a jövőben fejlesztik. Bármi is volt, most már csak az van, amink van.
Az alkalmazott kulcs szerinti besorolás, progresszív, regresszív, arányos és határozott adókra osztja fel az adókat.
A kamatozású (ad valorem) adók olyan adók, amelyek mértéke az adózás tárgya (adóalap) értékének százalékában kerül megállapításra. Ezek az adók közvetlenül függenek az adóalanyok jövedelmétől, nyereségétől vagy vagyonától. Ebbe a csoportba tartoznak az arányos, progresszív és regresszív kulcsú adók.
Az arányos kulcsú adókban a befizetett adó összege egyenesen arányos az adózó jövedelmének, nyereségének vagy vagyonának összegével, azaz. az ilyen kulcsok az adózás tárgyának (adóalap) értékének állandó százalékában érvényesek. Ezeket az adókat úgy alakítják ki, hogy az adózás utáni jövedelem (nyereség) és a kifizetés előtti jövedelem (nyereség) aránya változatlan marad, függetlenül a bevételek (profit) nagyságától. Így ezeknek az adóknak az adórendszerben való elterjedtsége képezi annak semlegességét, ami nem növeli vagy csökkenti, hanem újratermeli az egyenlőtlenséget. állampolgárok adók után. Ilyen adók közé tartozik különösen a személyi jövedelemadó, a társasági jövedelemadó, az áfa, valamint a szervezetek és magánszemélyek vagyonadója.
A progresszív kulcsú adóknál a befizetett adó összege bizonyos progresszióban van az adózó jövedelmének, nyereségének vagy vagyonának mértékéhez képest, azaz. az ilyen kulcsok az adózás tárgyának (adóalap) értékének növekvő százalékában működnek. Ezek az adók úgy vannak megszerkesztve, hogy az adózás utáni jövedelem (nyereség) és a fizetés előtti jövedelem (profit) aránya e jövedelmek (profit) növekedésével csökken. Így ezeknek az adóknak az adórendszerben való felhasználása alakítja ki annak progresszivitását, ami csökkenti az állampolgárok adófizetés utáni egyenlőtlenségét. Jelenleg egyetlen progresszív kulcsot alkalmazó adó sincs az orosz adórendszerben, 2001-ig pedig progresszív volt a jövedelemadó (a fejlett országok túlnyomó többségében progresszív).
A regresszív adókulcsú adóknál a befizetett adó összege bizonyos mértékig regresszióban van az adózó jövedelmének, nyereségének vagy vagyonának összegéhez képest, azaz. az ilyen kulcsok az adózás tárgya értékének (adóalap) csökkenő százalékában működnek. Ezek az adók úgy épülnek fel, hogy az adózás utáni jövedelem (profit) és a kifizetés előtti jövedelem (profit) aránya e bevételek (profit) növekedésével nő. Így ezeknek az adóknak az adórendszerben való felhasználása alakítja ki a regresszivitását, ami növeli az állampolgárok adófizetés utáni egyenlőtlenségét. Tipikus példa erre az ESN.
Meg kell jegyezni a progresszió vagy regresszió alkalmazásának lehetőségét is az egyszerű és összetett (kaszkád) adókban. Egy egyszerű progresszió (regresszió) egyenletesen növeli (csökkenti) az adókulcsot az adózás tárgya (adóalap) értékelésének növekedésével. A komplex, vagy más néven lépcsőzetes progresszió (regresszió) az adózás tárgyának (adóalapjának) értékelését bizonyos részekre osztja, és minden további részre emelt (alacsonyabb) kamat vonatkozik. Ezek az arányok lépésenként (kaszkádonként) nőnek (csökkennek), innen ered a megfelelő elnevezés.
Az adókulcsok megállapításának módjától függően megkülönböztetik a következőket:
· fix (fajlagos) kulcsú adók - a kulcs értékét abszolút, fix pénzösszegben határozzák meg az adóalap mértékegységénként; ezek közé tartozik a jövedéki adó jelentős része, a vízadó, az élővilág és a vízi biológiai erőforrások használati díjai, az állami illeték nagy része, a közlekedési adó, a szerencsejáték-adó;
· adók kamattal (ad valorem) - a mértéket az adózás tárgyának (adóalap) értékének százalékában határozzák meg; ezek közé tartozik például a jövedelemadó, a CCF, az áfa;
kombinált (vegyes) kulcsú adók - a mértéket a fajlagos és az értékarányos kulcsok kombinálásával (összevonásával) határozzák meg; itt főszabályként az ad valorem kulcsot használják, de alkalmazása az adóalap bizonyos összege alatti és (vagy) feletti meghatározott kulcsra korlátozódik; Az ilyen adó tipikus példája az UST volt.
