A belső pénzügyi ellenőrzés ellenőrzésére szolgáló témák. A belső pénzügyi ellenőrzés ellenőrzési intézkedéseinek terve

Belső pénzügyi ellenőrzés Ez egy fontos menedzsment funkció, amely kiterjed a számviteli, pénzügyi elemzésre és ellenőrzésre, összehasonlításra, összehasonlításra, összehasonlításra és értékelésre a vállalkozás céljaival és célkitűzéseivel.

Az üzleti szervezetek hazai pénzügyi ellenőrzésének állapota nagyrészt meghatározza a vállalatok pénzügyi fenntarthatóságának szintjét, a változó piaci feltételekhez való hozzáigazításuk mértékét, a gazdaság általános állapotát.

A belső pénzügyi ellenőrzés lehetővé teszi, hogy gyorsan azonosítsák, megakadályozzák és korlátozzák a pénzügyi és működési kockázatok, valamint a tisztviselők esetleges visszaélését. Így a megfelelően szervezett belső pénzügyi ellenőrzés csökkenti a költségeket, és hozzájárul az erőforrások hatékony kezeléséhez.

A belföldi gyakorlatok esetében a belső pénzügyi ellenőrzés szervezésében való jelenléte releváns a tulajdonosok számára - a közvetlen vállalkozásoktól távozó vállalatok vezetői számára, amelyek az igazgatótanácsot átadják a szakmai vezetők kezébe.

A vállalkozás belső pénzügyi ellenőrzésének megszervezése szigorú szabályozását jelenti; a szakemberek jogainak, feladatainak és felelősségének meghatározása; A minősítési igények kialakítása, a vállalkozások megosztottságával és személyzetével kapcsolatos kapcsolatok.

A belső pénzügyi ellenőrzési egység szisztematikusan ellenőrzi a menedzsment tárgyak tevékenységét, azonosítja a szabványokból származó visszavonulási okokat, eltérést az adott tárgyhoz mellékelt céloktól, amelyek hozzájárulnak a jogsértések működési megszüntetéséhez. A vállalkozás belső pénzügyi ellenőrzési szolgálatának munkáját az egyéni és naptári munkatervek szerint rendezik, amely jóváhagyja a vállalkozás vezetőjét. Mindenféle munka végén a menedzser olyan jelentésnek tűnik, amely lehetővé teszi, hogy felhívja figyelmét az azonosított vagy lehetséges jogsértésekre. A belső pénzügyi ellenőrzési szolgáltatás munkáját úgy tekintik, hogy befejeződnek, ha a belső ellenőrök jelentéseiben meghatározott kérdéseket a vállalkozás vezetője veszi figyelembe, és amikor a könyvvizsgálók ajánlásainak elfogadásának elfogadása (nem elfogadás) hivatalos rendje volt közzétett.

Az ellenőrzés sikerét a meglévő és jövőbeli problémák megoldására vonatkozó ajánlások jelenlétével értékelik, és minőségi mutatója az ellenőrzés teljessége. A belső pénzügyi ellenőrzés gazdasági hatékonyságát a jogsértések megelőzésével, az adószámítások időben történő módosításaival, az adókedvezmények használatával, az optimális számviteli politikák felhasználásával, az adózási szankciók büntetéseinek jelentős csökkentése.

3. A belső pénzügyi ellenőrzési szolgáltatás szervezése

A belső pénzügyi ellenőrzési szolgáltatás tevékenységeinek fő célja a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenysége.

A belső pénzügyi ellenőrzési szolgáltatás struktúrája nagymértékben függ a szervezet sajátosságaitól, annak nagyságától, az adminisztráció konkrét célkitűzéseitől, és magában foglalja a megfelelő képesítéssel rendelkező illetékes képesítéssel rendelkező megfelelő képesítéssel rendelkező személyzet által alkalmazott egységeket, amelyek megfelelő anyagi és információs támogatással rendelkeznek és benyújtja az érintett végrehajtó szervnek.

A társadalom belső pénzügyi ellenőrzésének megszervezése (nem vállaló) Ajánlott létrehozni ellenőrző és ellenőrzési szolgáltatás - a napi belső ellenőrzésért és a Társaság végrehajtó testületeitől, valamint a belső pénzügyi ellenőrzési szolgáltatásért felelős strukturális egység.

A szolgáltatás munkavállalói kinevezésének eljárása ajánlott a Társaság Chartájának meghatározása. Az ellenőrzési és ellenőrzési szolgáltatás szerkezete és összetétele, az alkalmazottaira vonatkozó követelmények ajánlottak az Igazgatótanács által jóváhagyott belföldi dokumentumban szereplő társaság meghatározására.

A belső pénzügyi ellenőrzési szolgáltatásnak nemcsak a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek ellenőrzésére szolgáló szakembereket kell tartalmaznia, hanem más szakemberek is (az adózás, a jogi kérdések, a pénzügyi elemzés stb.), Valamint a megfelelő minősítési bizonyítványt tartalmazó könyvvizsgáló Mivel saját konkrét ellenőrzési technikákat kell végezni, amelyek alapulnak a lényegességi értékelés és az ellenőrzési kockázat.

A belső pénzügyi ellenőrzési módszerek besorolása táblázatban kerül bemutatásra. egy.

1. táblázat: A belső pénzügyi ellenőrzés elvégzésére szolgáló módszerek besorolása

A belső ellenőrzési rendszer fő funkciói A cég:

az ilyen vizsgálatok eredményeiről szóló különböző jelentések egyedi tanúsítványainak benyújtása. Vezetésük biztosítása;

a gazdasági szerződések végrehajtásának ellenőrzése, a számviteli és számviteli jelentéstétel, a szakértelem mérlegek és jelentések végrehajtásának ellenőrzése;

a jelenlét, az állami jelenlét, az ingatlan értékelésének helyességének ellenőrzése, az erőforrás-felhasználás hatékonysága, az árak megújításának jelenlegi sorrendjének, a tarifák, valamint az elszámolási és fizetési fegyelem és az adófizetések;

a menedzsment számvitel pontosságának vizsgálata, a termelési költségek elszámolása, a bevételek teljesítésének teljessége (a szolgáltatások értékesítéséből), a pénzügyi eredmények kialakulásának pontossága, a nyereség és pénzeszközök használatának legitimitása;

a számviteli és elszámolási fegyelem megszervezésének javítása érdekében a javaslatok szervezésének fejlesztése és biztosítása, az ellenőrzési rendszer megváltoztatása;

külső ellenőrzések előkészítése, más külső ellenőrző szervek adóhatóságainak ellenőrzése.

A belső pénzügyi ellenőrzési szolgáltatás is gyakorolhat:

számviteli és adótanácsadás;

az ingatlanok költségeinek becslése, a vállalkozások értékelése vagy tulajdonságkomplexek, valamint a vállalkozói kockázatok;

a beruházási projektek kidolgozása és elemzése, üzleti tervek kidolgozása.

A belső pénzügyi ellenőrzés alapvető követelménye az objektivitás, amelyet a gazdasági egység irányításának részeként a függetlenségének mértéke biztosított. Ez a követelmény általában azt jelenti, hogy a hazai pénzügyi ellenőrzési szolgáltatás tárgyát képezi, és köteles jelentést nyújtani csak a vezetés és (vagy) tulajdonosok, valamint az auditált fióktelepek vezetői a szerkezeti megosztottságok.

A belső pénzügyi ellenőrzés ellenőrzési intézkedéseinek terve A tulajdonjog minden formájának szervezetében kifejlesztették. A vállalat tevékenységétől és szervezeti felépítésétől függően ez a dokumentumnak megkülönböztető jellemzői lehetnek.

A belső pénzügyi ellenőrzési program tartalma és célja

A vállalat pénzügyi áramlásainak beadása és felügyelete 2 összekapcsolt elemre osztható:

• tervezett pénzügyi ellenőrzés - a jövőben szigorúan végrehajtott műveletek listáját tartalmazza;
• rendkívüli - feltörekvő szituáció, a helyzet megváltoztatásával és a kiigazítások szükségességével.

Az igények összetétele belső pénzügyi ellenőrzési terv Heterogén a különböző szervezeti és jogi formákkal, célállomásokkal és a vállalkozások volumenével rendelkező cégeknél. Ugyanakkor számos univerzális pillanat van minden olyan vállalat számára, amelyet meg kell ismerni ebben a dokumentumban:

• a terv határai, azaz az események aláírásának időintervalluma;
• az ellenőrzési módszerek és módszerek listája;
• a felügyelet tárgya;
• az alkalmazottak listáját, amelyeken a leírt vámot hozzárendelték.

Mivel kiegészítő dokumentum a tervhez csatolható belső pénzügyi ellenőrzési térkép.

A belső pénzügyi kontrollkártya nyilvántartásba vételének jellemzői és összetettsége

Az ilyen dokumentum jellemző az állami szektor vállalatok számára. Ez annak köszönhető, hogy kérelme előzetes rendezvényként a pénzügyi intézmények területén ellenőrzési eljárások végrehajtására vonatkozóan. Az ilyen szabályt a 2015. január 19-i Orosz Föderációs Minisztérium 2005. január 19-i Pénzügyminiszteri Minisztériumának mellékletének 16. pontjában foglalja meg a 02-11-05 / 932. Az adott dokumentum magában foglalja az egyetlen vállalkozáson belüli konkrét ellenőrzési eljárások végrehajtásáért felelős tisztviselők tükrözését.

A minisztérium által csatolt formanyomtatványt a költségvetési források használatában érintett valamennyi vállalatnak kell alkalmazni, és a 02-11-05 / 932 Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2. függelékében szerepel.

A rendeltetési hely meghatározásának egyéb megközelítése belső pénzügyi ellenőrzési térképekAmikor a szervezet fő belső utasítását szolgálja, amely szerint a felügyeleti pénzügyi eljárásokat elvégzik. Ezt a következtetést a belső ellenőrzés költségvetési ellenőrzéseinek végrehajtására vonatkozó szabályok 12. pontjának tanulmányozása után lehet elvégezni, amelyet az Orosz Föderáció Kormányának 2014. március 17-i rendeletének rendelete vezetett be.

A térképformák részleteinek összetétele és elhelyezése, amelyet a két fenti dokumentumban megadott, nagyrészt hasonlóak. A kormányzati szervek megközelítéseinek identitásával kapcsolatos további érv - a 193. sz. Határozat által bevezetett szabályok 10. bekezdése. A munkavállalók kötelező megjelölését is feltételezi, hogy különálló ellenőrzési eljárásokat végeznek.

Ugyanakkor az Orosz Föderáció kormányának okmánya biztosítja a vállalkozásokat a pénzügyi ellenőrzésre jóváhagyott ágazati formák felhasználására. Ennek megfelelően az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma a 02.2015. számú 30 N. sorrendben a belső ujjlenyomat-formanyomtatvány használatát előírja, amely az NPA 1. függelékében tükröződik.

Kiderül, hogy a leírt formátum teljes mértékben megfelel a pénzügyi ellenőrzési tervezés célkitűzéseinek, és lehet a karbantartást szabályozó kiegészítő és alapvető dokumentum. Lehetőség van mind a Pénzügyminisztérium képződési formáját, mind a vonatkozó távozáson belül létrehozni.

Hogyan ismerkedhet meg a belső pénzügyi ellenőrzés kártyájának kitöltésével?

A belső pénzügyi ellenőrzés minta kártyaA javasolt weboldalunk megkönnyíti a vállalat fejlődésének folyamatát.

A pénzügyi ellenőrzési terv szerkezetére és tartalmára vonatkozó követelmények a magánszektor szervezetében

A Kereskedelmi Társaság ellenőrzési pénzügyi eljárásainak szabályozása az üzleti módszerek által alkalmazott módszerek, amelyek megállapították az üzleti tevékenység hagyományait, és magában foglalják:

• a felelős személyek megfigyelésének tárgya;
• az ellenőrzés során megoldandó feladatok;
• az eljárások teljes listájának befejezése;
• ellenőrzött időintervallum;
• az ellenőrzési elemek listája;
• a terv végrehajtásáért felelős munkavállalók.

A hozzárendelési feladatok alapján az ellenőrzési terv elemeinek száma jelentősen bővíthető. Különösen a részletek látogassák el a felelős munkavállalónak az ellenőrzési program szakaszának befejezéséről - így a szakemberek sikeres megvalósítását megerősítik.

Az állami struktúrák pénzügyi ellenőrzési tervének szerkezetére és tartalmára vonatkozó követelmények

A közszféra vállalkozásai esetében szigorú jogszabályi szabályozás a pénzügyi ellenőrzési mechanizmusok minden szinten. Ezenkívül számos korlátozás van kiszabva az osztályokon belüli utasítások. Az állami tulajdonban lévő ellenőrzési paraméterek kiválasztásának függetlensége nagymértékben korlátozódik.

Melyek a főbb korlátok és kötelező követelmények az állami tulajdonban lévő vállalatok finanszírozásának ellenőrzési eljárásainak kialakulásához? Az egyik forrás megértéséhez azok tartalma lehet 40 alkalmazásokat a levél a Pénzügyminisztérium, az Orosz Föderáció kelt január 19, 2015 No. 02-11-05 / 932 alapján annak rendelkezéseit, a következő kulcsfontosságú elemeket különböztetjük meg:

• ellenőrzések iránya;
• az elemzett üzleti területek;
• kontroll algoritmusok fajtái;
• az ellenőrzési időintervallum;
• az ellenőrzési intézkedések végrehajtásának határai.

A jogszabályok előírhatják az osztály szintjén jóváhagyott kötelező pénzügyi ellenőrzési tervek teljesítését. Például a PP lehet. 3, 4 végrehajtási szabályait a pénzügyi ellenőrzés a Szövetségi Pénzügyi és költségvetési felügyelet szolgáltatás által jóváhagyott rendelet a kormány az Orosz Föderáció november 28, 2013 számú 1092. Szerintük az ellenőrzési program jóváhagyása:

• a legmagasabb szintű irányítás - az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának szigorú megállapodásának vezetője;
• a Régiókban - a rozsinnadzor koordinációjában álló egységek vezetői.

A szabályok előkészítése során a pénzügyi felügyelet Program is alkalmazzák a tevékenységét Rosfinnadzor a tevékenységének ellenőrzésére, az állam és a nem állami szektor vállalkozások.

Tehát a magánvállalatok terveiben önállóan jönnek létre. Az állami vállalatok a legtöbb esetben a megyei utasítások irányítják.

A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezésének szükségességét a 2011. december 6-i szövetségi törvény 19. cikkében foglalják elő. Az ellenőrzések a vállalkozás tevékenységével kapcsolatos műveletekre vonatkoznak. A végrehajtási eljárást a számviteli politikákban tárgyalják.

A megfigyelés célkitűzései

Tekintsük a helyi pénzügyi ellenőrzés céljait:

• Ellenőrizze a törvény megfelelőségét a helyi tevékenységek területén a költségvetés és a pénzügyi tranzakciók kialakítása érdekében.
• Növelje a költségvetési jelentések minőségét és pontosságát.
• Növeli a szövetségi jelentőség költségvetésének befektetésének megtérülését.
• A számviteli dokumentumok készítésének minőségének javítása.
• A számviteli jelentés időszerű és pontos kitöltése.
• A vállalat irányításának megrendeléseinek végrehajtásának biztosítása.
• A létrehozott tervek végrehajtása a gazdasági munkához.
• Biztosítva a vállalat tulajdonjogának biztonságát.

A belső vezérlés lehetővé teszi, hogy azonnal érzékelje a hibákat és javítsa ki őket. A jövőben ez segít a cégnek, hogy elkerülje a bírságokat és a szankciókat.

Feladatok és elvek

Fontolja meg a pénzügyi ellenőrzés fő feladatát:

• A dokumentumok és jelentések működésének megegyezésének elemzése.
• Az előírások és a munkaköri leírások tevékenységének való megfelelés elemzése.
• A technológiai folyamatok betartásának elemzése.
• A helyi vezérlőrendszer tanulmányozása az olyan elemek észlelésére, amelyek biztosítják a hatékonyságát.

Az ellenőrzés ezen elveken alapul:

• Legitimitás. Az ellenőrzési intézkedéseknek az ország törvényeihez való megfeleltetése.
• Függetlenség. A szerződéskötési tevékenységeknek függetlennek kell lenniük az ellenőrzött tárgyaktól. Csak ebben az esetben az eredmények objektivitása.
• Tárgyilagosság. A vezérlési folyamatban megbízható adatokat kell beszerezni. Ezért a tevékenységeknek a tényleges információkon kell alapulniuk.
• Felelősség. Az ellenőrzési intézkedésekkel foglalkozó valamennyi szakértőnek felelősnek kell lennie tevékenységükért. Csak ez biztosítható a minőségéhez.
• Rendszeresség. Az ellenőrzésnek átfogónak kell lennie. A folyamat során a vállalat pénzügyi tevékenységének valamennyi aspektusát elemzik.

Mindezen elveknek való megfelelés szükséges.

Tárgyi ellenőrzés

Az ellenőrzési intézkedések folyamatában ezeket a szempontokat ellenőrizzük:

1. A törvények betartása.
2. A dokumentumok befejezésének helyességét.
3. Hűség a számviteli nyilvántartások betöltéséhez.
4. A szervezet eszközeinek megőrzése.

A dokumentumok hibáinak ellenőrzése. Az észlelés után gyorsan kijavítják őket.

A belső ellenőrzés megszervezésének jellemzői

A belső ellenőrzés elvégzésére vonatkozó eljárás kötelező a vállalat számviteli politikájában. Javítsa meg a dokumentumok sorrendjét a vállalat létrehozásának szakaszában. Alternatív lehetőség az egyes cselekmények közzététele. A vezérlés végrehajtására vonatkozó eljárás külön megrendelésben rögzíthető.

Az ellenőrzési tevékenységeket különböző módon végzik:

• A strukturális osztály kialakulása vagy a könyvvizsgáló álláspontjára szolgáló alkalmazott elfogadása. Az ellenőrzési intézkedéseket végző alkalmazottakat a szervezet vezetője tárgyeli.
• A Bizottság megszervezése, amely rendszeresen működik.
• A már kialakított strukturális megosztottságok képviselőinek ellenőrzésére vonatkozó felelősség kivetése.

A választás egy adott útvonal határozza meg a várható mértéke a munka, a lehetőségek a szervezetek, a rendelkezésre álló szerkezeti egységek, a rendelkezésre álló szakemberek.

Belső ellenőrzési szintek

A belső ellenőrzést ezeken a szinteken végzik:

• Munkavállalói szint. A munkavállalói figyelemmel kísérik hivatalos hatósága.
• A strukturális osztály szintje. Az ellenőrzésért felelős felelősséget az osztály személyzetének, osztályvezetőknek bízzák meg.

Az ellenőrzés végrehajtására vonatkozó eljárást az ellenőrzési rendezvények munkájára vonatkozó szabályok szabályozzák. A könyvvizsgáló munkáját e rendelet is szabályozza. A dokumentumot a LEADER megbízásának jóvá kell hagynia. A strukturális egység munkája alapján alapul.

FONTOS! Ha a belső ellenőrzés által végzett különböző alkalmazottak és megosztottság, a felelősség határolja alapján végrehajtanak, munkaköri leírások.

A belső ellenőrzés jellemzői

A következő eszközöket használják az ellenőrzési intézkedések végrehajtásának folyamatában:

• Általános tudományos módszerek: Elemzés, levonás stb.
• Empirikus módszerek: Leltár, közvélemény-kutatások, mérések.
• Speciális eszközök: valószínűségi elmélet és így tovább.

A pénzügyi ellenőrzés megbízható a különleges bizottság, harmadik felek számára.

Belső kontroll fajtái

Átfogó ellenőrzés magában foglalja ezeket az ellenőrzési tevékenységeket:

1. Előzetes ellenőrzés. Az üzleti tevékenységig. Ez az eszköz biztosítja az előrejelzés kialakulását a művelet kimenetelével kapcsolatban. Ez lehetővé teszi, hogy eldönthesse, hogy menjen-e erre, vagy ez a lépés.
2. Jelenlegi ellenőrzés. Incorries elemzésével költségvetés végrehajtási tevékenységek, a formáció a számviteli jelentési, egy elemzést a hatékonyságát felhasználása. Ellenőrzi, hogy a vállalat költségeinek megfelelnek a céljainak.
3. Későbbi ellenőrzés. Ezt a végrehajtott gazdasági műveletek eredményei szerint végzik. Ugyanakkor a számviteli dokumentáció ellenőrzése. Ellenőrizze a leltár eredményeit.

FONTOS! A jelenlegi és előzetes ellenőrzés szerepelhet az alkalmazottak jelenlegi tevékenységeiben. A későbbi ellenőrzésnek van értelme a munkavállalót, aki a kontroll eseményekre specializálódott.

FIGYELEM! Ajánlatos mindenféle ellenőrzési intézkedés teljesítése. Ebből a célból egységek, egyéni alkalmazottak, speciális bizottság vesz részt a munkában. Ez azonban csak akkor lehetséges, ha a vállalat releváns erőforrásokat tartalmaz.

Megelőzés

Előzetes ellenőrzésre van szükség a művelet döntése érdekében. Ők részt vesznek a vállalati vezetők, a képviselők, a fő könyvek, a jogi osztály képviselői. Az előzetes ellenőrzés részeként ezeket a tevékenységeket tartják:

• A pénzügyi és tervezett értékpapírok kitöltésének ellenőrzése.
• A dokumentáció látogatása és összehangolása.
• Szerződések ellenőrzése.
• A vállalat erőforrás-kiadásairól szóló dokumentumok vizsgálata.

Az előre irányítás magában foglalja a tevékenységi tervre vonatkozó megállapodások megfelelőségét, az összes jelentési űrlapot (költségvetési, statisztikai és egyéb) ellenőrzését a dokumentumok aláírásaig.

Jelenlegi ellenőrzés

A jelenlegi ellenőrzés magában foglalja a források kiadásainak napi vizsgálatát, a számviteli dokumentáció kitöltését. Ilyen eseményekből áll:

• A kiadási dokumentáció elemzése.
• Ellenőrizze a pénztárak összegét.
• Ellenőrizze a banki intézmény által kiadott pénzeszközök átvételének teljességét.
• Önmagában a vállalat adósságának és adósságainak ellenőrzése.
• Ellenőrizze a szintetikus számvitel analitikus számvitel betartását.
• A vállalat tulajdonának tényleges rendelkezésre állása.

Az aktuális ellenőrzést rendszeresen végzik. Ezt a számviteli osztályok képviselői végzik.

Későbbi ellenőrzés

Ezt a végrehajtás után végezzük el. Az összes kapcsolódó dokumentum ellenőrzését jelenti. Tekintsük a későbbi ellenőrzési módszereket:

• Leltár.
• Készpénzfelvétel előzetes előkészítés nélkül.
• Ellenőrizze az alapok használatának módját.
• A rendelkezésre álló dokumentumok elemzése.

A későbbi ellenőrzés a belső ellenőrzés végső szakasza. Célszerű a különleges jutalékot megbízni. A kompozícióját a megfelelő helyzetben jelöljük. Szükség esetén a készítmény módosítható. A jövőben az ellenőrzést a tervezett és nem tervezett ellenőrzések végzik.

Az intézményben a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezésére és lebonyolítására vonatkozó eljárást a számviteli politikákban kell rögzíteni. A cikkben a belső ellenőrzési előírások szerkezetének és fő szakaszainak példáját figyelembe veszik.

Művészet alapján. A szövetségi törvények 2011. december 6-i szövetségi törvénye: A 402-фЗ "számviteli" és a 157 N N. utasítások 67 N. utasításának 6. bekezdése köteles a gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzését szervezni. A belső pénzügyi ellenőrzés célja az Orosz Föderáció jogszabályainak betartási rendszerének létrehozása a pénzügyi tevékenységek területén, a költségvetés összeállításához és végrehajtására vonatkozó belső eljárások, a költségvetési nyilatkozatok előkészítésének és megbízhatóságának minőségének javítása , valamint a szövetségi költségvetés használatának hatékonyságának javítása. Az ilyen ellenőrzés végrehajtására vonatkozó eljárást jóvá kell hagyni, amikor a számviteli politikájának létrehozását generálják. Mi kell tartalmaznia ezt a rendelkezést, beszéljünk a cikkben.

Ismét megjegyezzük, hogy a belső pénzügyi ellenőrzések megszervezésére és lebonyolítására vonatkozó eljárást az intézményben meg kell foglalni a számviteli politikában. Ugyanakkor az intézmény az egyéni szabályozási aktusok közzétételével alkothatja számviteli politikáját.

A pénzügyi ellenőrzés megszervezésére és lebonyolítására vonatkozó eljárást külön megrendeléssel lehet kiadni.

A belső pénzügyi ellenőrzést a következő módon hajthatjuk végre:

• az intézmény strukturális egységet hoz létre (az intézmény vezetőjének alárendeltségének belső pénzügyi ellenőrzése) vagy a könyvvizsgáló álláspontja bevezetésre kerül (szintén közvetlen alárendelt az intézmény vezetőjével);
• az intézmény állandó bizottságot hoz létre, amelyre ezt az ellenőrzést bízzák meg;
• a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtását az intézmény strukturális egységeinek alkalmazottaira (például pénzügyi és személyzeti munkavállalók) alkalmazzák. Ilyen helyzetben a belső ellenőrzést az előzetes és jelenlegi ellenőrzési intézkedések keretében végzik.

A kontroll ellenőrzésének megválasztása az intézmény munkaterületétől, pénzügyi és szervezeti lehetőségeitől függ (további árfolyamok bevezetésének lehetősége), az intézmény strukturális jellemzői, szakemberek kompetenciája és így tovább.

Ebben az esetben a belső pénzügyi ellenőrzéseknek tartalmazniuk kell a következő típusokat.

Így az előzetes és jelenlegi ellenőrzést közvetlenül az intézmény alkalmazottai végzik hivatalos feladataik részeként, és a későbbi ellenőrzést mind az ellenőrző osztály (könyvvizsgáló) és a belső ellenőrzési bizottság is elvégezheti.

Ideális esetben minden típusú ellenőrzést az intézményben kell elvégezni:

• megállapítja az egyes dokumentáció összehangolására vonatkozó eljárásokat mind jogi szolgáltatások, mind más érdekeltségek, valamint az intézmény releváns helyettes vezetője;
• pénzügyi és egyéb szolgáltatási munkavállalók számára az általuk összeállított pénzügyi dokumentáció jelenlegi nyomon követésének kötelezettsége;
• hozzon létre egy pénzügyi ellenőrzési osztályt a létesítményben (bevezeti a könyvvizsgálói hivatalt) vagy egy pénzügyi ellenőrzési bizottságot.

Az intézmény strukturális részlegei a következő szinteken belső pénzügyi ellenőrzést szerveznek:

• a munkavállalói szintű ellenőrzési funkciókat a hivatalos feladatok részeként hajtják végre a szisztémás, folytonosság, a hatékonyság és a tömegesség elvének megfelelően;
• a strukturális egység szintjét - a rendszeres műveletek és a belső pénzügyi ellenőrzés eljárásait a tanszék, a munkavállalók, az irodai munkavállalók és az osztályok vezetői végzik.

A kiválasztott ellenőrzési módot a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó eljárásokról szóló rendeletekben konszolidálni kell, míg a belső ellenőrzési osztály (könyvvizsgáló) tevékenységét a Belső Ellenőrzési Osztályra vonatkozó előírások szabályozzák.

Tájékoztatásképpen

Ezt a dokumentumot az intézmény vezetője határozza meg, és fontos jogi aktus, amely meghatározza az oktatási, jogi státusszövet, felelősségvállalási eljárást, a Belső Ellenőrzési Minisztérium megszervezését (könyvvizsgáló).

A belső ellenőrzési rendszer működésében részt vevő testületek hatáskörének és felelősségének elhatárolását az intézmény belső dokumentumai határozzák meg, beleértve az érintett strukturális megosztottságra vonatkozó rendelkezéseket, valamint az intézmény szervezeti és közigazgatási okmányait a munkavállalók.

A megnevezett dokumentumok kidolgozása során meg kell határozni a hitelesítő és a személyzet tagjai jogait és kötelezettségeit, akik befolyásolják az ellenőrzéseket.

Jóváhagy

Az intézmény vezetője

________________ / I. I. Ivanov /

A belföldi pénzügyi ellenőrzésre vonatkozó szabályok

1. Általános rendelkezések

1.1. Ezt a rendeletet az Orosz Föderáció jogszabályai szerint fejlesztették ki (402-FZ szövetségi törvénykönyv "számviteli", az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 1-jétől számított 157N. egyetlen számviteli terve az állami hatóságok (állami szervek), önkormányzatok, kormányzati szervek az állami pénzalapok, az állami tudományos akadémiák, az állami (önkormányzati) intézmények és útmutatót annak alkalmazására „), és a Charta az intézmény. A belföldi pénzügyi ellenőrzésre vonatkozó rendelkezés egységes célkitűzéseket, szabályokat és elveket hoz létre az intézmény belső pénzügyi ellenőrzési tevékenységeinek megszervezési céljainak, szabályainak és elvének.

1.2. A belső pénzügyi ellenőrzés célkitűzései az intézmény költségvetési elszámolása és jelentéseinek pontossága megerősítése, az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai betartása a pénzügyi és gazdasági tevékenységek végrehajtására vonatkozó eljárást szabályozó eljárást szabályozó. A belső ellenőrzési rendszert úgy tervezték, hogy:

• a számviteli dokumentáció pontossága és teljessége;
• a megbízható pénzügyi kimutatások elkészítésének időszerűsége;
• a hibák és a torzítás megelőzése;
• az intézmény vezetője megrendeléseinek és megbízásainak végrehajtása;
• pénzügyi és gazdasági tevékenységek (költségvetési becslések) intézmények teljesítése;
• az intézmény tulajdonának megőrzése.

1.3. A belső ellenőrzési feladatok:

• a pénzügyi és gazdasági tevékenységek tekintetében tartott pénzügyi tranzakciók betartásának megteremtése, valamint a szabályozási jogi aktusok költségvetési és jelentési követelményeinek tükrében;
• a rendeletek által végzett műveletek, a munkavállalók hatásköreinek megteremtése;
• a funkcionális tevékenységek végrehajtásában meghatározott technológiai folyamatok és műveletek betartása;
• az intézmény belső ellenőrzési rendszerének elemzése, amely lehetővé teszi a hatékonyságát befolyásoló jelentős szempontokat.

1.4. Az intézmény belső ellenőrzése a következő elveken kell alapulnia:

• a jogszerűség elve az Orosz Föderáció szabályozási jogszabályai által létrehozott normák és szabályok belső ellenőrzésének állandó és pontos betartása;
• a függetlenség elve - a belső ellenőrzési tárgyak teljesítésében a belső ellenőrzési tárgyak függetlensége;
• az objektivitás elve - A belső ellenőrzést az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon tényleges dokumentumfilmadatok felhasználásával végzik, olyan módszerek alkalmazásával, amelyek teljes és megbízható információkat biztosítanak;
• a felelősség elve - az ellenőrzési funkciók helytelen teljesítményének belső ellenőrzése mindegyike felelős az Orosz Föderáció jogszabályai szerint;
• a rendszeresség elve a belső kontroll tárgyának tevékenységeinek ellenőrzési intézkedéseinek ellenőrzése, valamint az irányítási struktúrában való kapcsolata.

1.5. A belső ellenőrzési intézkedések végrehajtása során vezetőképes lehet:

• Általános tudományos módszertani módszertani módszerek (analízis, szintézis, indukció, levonás, csökkentés, analógia, modellezés, absztrakció, kísérlet stb.);
• empirikus módszertani kontrollok (leltár, kontroll mérések, berendezések vezérlése, formális és aritmetikai ellenőrzések, számlálóellenőrzés, fordított fiók módszer, homogén tények összehasonlításának módja, különböző típusú, szkennelés, logikai teszt, írásbeli és szóbeli vizsgálata Szavazások stb.);
• a kapcsolódó gazdasági tudományok specifikus módszerei (gazdasági elemzés, gazdasági és matematikai módszerek, valószínűségi elmélet és matematikai statisztikák módszerei).

1.6. Az intézmény belső ellenőrzése elvégezhető:

2. Belső pénzügyi ellenőrzés megszervezése

2.1. Az intézmény belső pénzügyi ellenőrzését az előzetes, jelenlegi és későbbi ellenőrzés formáiban végzik.

2.1.1. Az előzetességet a gazdasági műveletek bizottsága előtt hajtják végre. Lehetővé teszi, hogy meghatározza, hogy mennyire megfelelő és legitim lesz egy vagy egy másik művelet. Az előzetes ellenőrzést az intézmény vezetője, képviselői és a jogi osztály alkalmazottai végzik. Az előzetes ellenőrzés részeként a következő intézkedéseket hajtják végre:

• a pénzügyi és tervezett dokumentumok elkészítésének ellenőrzése (pénzügyi források szükségességének kiszámítása, pénzügyi és gazdasági tevékenységek terve stb.). Ezeket a tevékenységeket a fej, a fő könyvelő végzi;
• a nézeteltérések összehangolása és elszámolása;
• a szerződések (szerződések) ellenőrzése és látogatása a Jogi Szolgálat és a Fő Számvitel szakemberei;
• a pénzügy- és közgazdasági tanácsadó által végzett pénzügyi és anyagi alapok kiadásaival kapcsolatos dokumentumok (döntések) előzetes vizsgálata, a fő könyvelő, a felosztási vezető, a Bizottság belső ellenőrzése.

2.1.2. A jelenlegi ellenőrzés a költségvetési végrehajtási eljárásoknak való megfelelés napi elemzését, a költségvetési (számviteli) jelentéstételi és költségvetési (számviteli) számviteli (számviteli) számviteli (számviteli) számviteli (számviteli) számviteli elszámolását, a regionális (szövetségi vagy önkormányzati) költségvetés nyomon követését az alárendelt ügynökségekkel, értékelve A költségvetési kiadások hatékonysága és hatékonysága az alárendelt intézmények irányításának céljainak, célkitűzéseinek és célzott előrejelzőinek elérése érdekében.

A jelenlegi ellenőrzés során a következő tevékenységeket végezzük:

• a kifizetés előtti kiadási dokumentumok ellenőrzése (elszámolási kifizetések, fizetési megbízások, számlák stb.). Az ellenőrzés ténye a fizetési dokumentumok engedélye;
• készpénz ellenőrzése a pénztárban;
• a bankban kapott készpénz átvételének teljességének ellenőrzése;
• a készpénzes és (vagy) bejelentett dokumentumok alapján kapott elszámoltatható személyek rendelkezésre állásának ellenőrzése;
• ellenőrizze a követelések visszaszerzését és a kötelezettségek visszafizetését;
• az analitikus számvitel összehangolása szintetikus számvitelvel (forgó nyilatkozat);
• az anyagi eszközök tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzése.

A jelenlegi ellenőrzés magatartását az intézmény számviteli és jelentéseinek szakemberei állandó jelleggel végzik, a pénzügyi és gazdasági blokkért felelős intézmény helyettese vezetője, a Bizottság belső ellenőrzéséről.

2.1.3. A későbbi ellenőrzés a gazdasági műveletek eredményeit követően történik. Ezt a számviteli dokumentáció és jelentés, leltár és egyéb szükséges eljárások elemzésével és ellenőrzésével végezzük. A későbbi ellenőrzés érdekében az intézmény létrehoz egy bizottságot a belső ellenőrzésről, amelynek összetételét e rendelet melléklete határozza meg. A Bizottság összetétele megváltozhat.

A későbbi ellenőrzési módszerek:

• hirtelen regisztrációs hivatal;
• a pénzeszközök átvételének, elérhetőségének és felhasználásának ellenőrzése az intézményben;
• az intézmény pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek befejezett műveleteinek dokumentálási ellenőrzései (auditok).

A költségvetési állapot (számviteli) számvitel ellenőrzésére szolgáló rendszer tartalmazza az ellenőrzést:

• a pénzügyi és gazdasági tevékenységek végrehajtására vonatkozó eljárást szabályozó Orosz Föderáció szabályozásának követelményeinek való megfelelés;
• a dokumentumok és számviteli nyilvántartások kidolgozásának pontossága és teljessége;
• megakadályozzák a lehetséges hibákat és torzulást a számvitelben és a jelentésekben;
• megrendelések és irányítási megbízások végrehajtása;
• az intézmény pénzügyi és nem pénzügyi eszközeinek megőrzése.

2.2. A későbbi ellenőrzést mind a tervezett, mind a nem tervezett ellenőrzések elvégzésével végzik. A tervezett ellenőrzéseket az intézmény vezetője által jóváhagyott ellenőrzési terv által meghatározott gyakorisággal végzi.

A tervezett ellenőrzés főbb tárgyai:

• az Orosz Föderáció jogszabályainak betartása a számviteli és számviteli politikák elvégzésére vonatkozó eljárást szabályozó eljárást;
• a költségvetési számvitel összes gazdasági műveletének tükrözésének helyessége és időszerűsége;
• a dokumentumfilmek teljessége és helyessége;
• a készletek időszerűsége és teljessége;
• számviteli jelentés.

A nem tervezett ellenőrzés során a lehetséges jogsértésekről szóló információk ellenőrzése.

2.3. Az ellenőrzési eljárás elvégzéséért felelős személy az azonosított megsértéseket elemzi, meghatározza az okaikat, és javaslatokat alakít ki a folytatási intézkedések elfogadására irányuló intézkedések elfogadására.

Az előzetes és jelenlegi ellenőrzés eredményei az intézmény vezetője által címzett szolgáltatási jegyzetek formájában történnek, amelyek tartalmazhatnak olyan intézkedések listáját, amelyek a hiányosságok és jogsértések kiküszöbölésére irányulnak, amennyiben vannak ilyenek, valamint ajánlások a lehetséges hibák megelőzésére.

2.4. A későbbi ellenőrzés eredményei egy olyan törvény formájában történnek, amelyet a Bizottság valamennyi tagja aláír, és az intézmény kísérő hivatalos megjegyzéskezelőjének küldésére kerül sor. Az ellenőrzési jelentésnek a következő információkat kell tartalmaznia:

• ellenőrző program (az intézmény vezetője által jóváhagyott);
• a számviteli és jelentési rendszerek jellege és állapota;
• a kontroll intézkedések végrehajtásának folyamatában használt fajok, módszerek és technikák;
• az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelés elemzése, amely szabályozza a pénzügyi és gazdasági tevékenységek végrehajtására vonatkozó eljárást;
• következtetések az ellenőrzés eredményéről;
• a hozott intézkedések leírása és a későbbi ellenőrzés során azonosított hátrányok és jogsértések kiküszöbölésére vonatkozó intézkedések jegyzéke, az esetleges hibák megelőzésére vonatkozó ajánlások.

Az intézmény munkatársai, amelyek hátrányokat, torzulásokat és jogsértéseket írtak le, írásban az ellenőrzés eredményeiről szóló magyarázatok intézményének vezetőjét képviselik.

2.5. Az ellenőrzés eredményei szerint az intézmény (vagy az intézmény vezetője által felhatalmazott személy) fő könyvelője intézkedéscsomagot alakít ki az azonosított hiányosságok és jogsértések megszüntetésére vonatkozó intézkedések és felelős személyek megsértése érdekében, amelyeket a az intézmény vezetője.

A megalapozott időszak lejárta után a fő könyvelő haladéktalanul tájékoztatja az intézmény vezetőjét az események végrehajtásáról, illetve nem teljesítéséről a nem teljesítés okaival.

3. Belső kontroll tantárgyak

3.1. A belső ellenőrző szervezetek rendszere magában foglalja:

• az intézmény vezetője és képviselői;
• belső Ellenőrzési Bizottság;
• az intézmény vezetői és alkalmazottai minden szinten;
• az intézmény pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek ellenőrzése céljából harmadik féltől származó szervezetek vagy külső könyvvizsgálók vonzódnak.

3.2. Az elhatárolás a hatáskörét és felelősségét az érintett szervek működésének a belső ellenőrzési rendszer határozza meg a belső dokumentumokat az intézmény szabályait, köztük az érintett szerkezeti megosztottság, valamint a szervezeti és adminisztratív dokumentumokat az intézmény és a hivatalos utasításokat a munkavállalók.

4. Az ellenőrzés tárgyai jogai és kötelezettsége

4.1. A belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtása során az ellenőrzés tárgyai jogosultak:

• hozzáférés a dokumentumokhoz közvetlenül kapcsolódó dokumentumokhoz, adatbázisokhoz és nyilvántartásokhoz;
• a vizsgálati esemény programjában szereplő kérdésekről;
• hogy tisztviselőket kapjanak a vizsgálati esemény programjában szereplő kérdések írásos magyarázatainak tisztviselőiből;
• az akadálytalan felvétel (a megállapított eljárás megfelelésével) a belső ellenőrzési egység valamennyi hivatalos helyiségéhez;
• az ellenőrzések körének (kérdései) bővítéséről, ha az ilyen kiterjesztés szükséges, a fő feladat végrehajtásakor.

4.2. Ellenőrzések szükségesek:

• rendelkeznek a szükséges szakmai ismeretekkel és készségekkel;
• a munkakörülmények és a strukturális osztályról szóló rendelet által biztosított feladatok elvégzése;
• megfeleljen az Orosz Föderáció követelményeinek;
• biztosítsa az eredeti dokumentumok belső ellenőrzésének tárgyában kapott biztonságot és visszatérítést;
• megfeleljen a hivatalos feladatok végrehajtásával kapcsolatban kapott információk titkosságának;
• regisztrálja az anyagokat a megállapított követelményeknek megfelelően.

5. Felelősség

5.1. Témák a belső ellenőrzés saját hatáskörükben és összhangban a funkcionális feladatokat a felelős a fejlesztése, dokumentálása, végrehajtása, nyomon követése és fejlesztése a belső ellenőrzés a tevékenységi területeket a rájuk bízott.

5.2. A belső ellenőrzési rendszer szervezetének és működésének felelőssége a pénzügyi és gazdasági blokkért felelős intézmény helyettes vezetőjéhez tartozik.

5.3. Azon személyek, akik elismerték a hátrányokat, torzulások és a jogsértések folytatni fegyelmi felelősség követelményeivel összhangban a Munka Törvénykönyve az Orosz Föderáció.

6. A pénzügyi ellenőrzési rendszer állapotának becslése

6.1. Az intézmény belső ellenőrzési rendszerének hatékonyságának értékelését a belső ellenőrzés tárgyai végzik, és az intézmény vezetője által tartott különleges találkozókon veszik figyelembe.

6.2. A megfelelőség közvetlen értékelését, a belső ellenőrzési rendszer megfelelőségét és hatékonyságát, valamint a belső ellenőrzési eljárásoknak való megfelelést a belső ellenőrzést végzi.

Keretében ezeket a hatásköröket, a Bizottság belső ellenőrzési jelentése az intézmény vezetője az eredményeket a már létező belső ellenőrzési eljárások és (ha szükséges), közösen kidolgozott főkönyvelő javaslatok ezek javítására.

7. ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK

7.1. Az e rendelet minden módosítását és kiegészítését az intézmény vezetője hagyja jóvá.

7.2. Ha az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai közötti változás következtében az e rendelkezés bizonyos cikkei ellentmondanak, ezeknek a cikkeknek elvészek, és az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályainak rendelkezései érvényesülnek.

1. melléklet

Belső ellenőrzési bizottság

2. függelék.

a belső pénzügyi ellenőrzésre vonatkozó rendeletekhez

A pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzése és ellenőrzése

Az állami hatóságok (állami szervek), az önkormányzatok, az állami szervek, az állami extrabudetáris alapok kormányzati szervek, állami tudományok, állami (önkormányzati) intézmények, ultrahangok állami akadémiái. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendelete 157N.

A költségvetési menedzserek, a jövedelem és a költségvetési hiány finanszírozásának forrásai belső végső kialakulást hajtanak végre. Ez a követelmény a költségvetési kód 160.2-1. Cikkét határozza meg. És az Oroszország Pénzügyminisztériumának rendje szerint a Pénzügyminisztérium, a Szövetségi Állami Intézmények, a szövetségi költségvetésből finanszírozott állami szerződések, a szövetségi állami szerződések költségvetési szervezetei szerint kötelező végső. Ez a cikk tárgyalja a belső pénzügyi ellenőrzési terv kidolgozásának eljárását és az általa végrehajtott feltételeket. Az utóbbit a következő szabályozási aktusok határozzák meg:

1. BK RF (157. cikk, 160.2-1. Művészet, 165. cikk, stb.).
2. 193. számú kormányrendelet.
3. A 143. Pénzügyminisztérium megrendelései száma 143N.21.2015, No. 356 2016. szeptember 7-én, 2016. szeptember 7-én.

Miért van szüksége belső ellenőrzésre

Az azonosított kockázatokat és eltéréseket elemezzük a szervezet ellenőrzésére vonatkozó valamennyi tevékenységével. Az eredmények szerint a szervezet ellenőrzési rendszerének megbízhatósága, a jelentéstétel, a gazdaságosság és a költségvetési források hatékonyságának pontossága becsült. Ezenkívül az ellenőrzés eredményei szerint ajánlásokat fejlesztenek ki.

Az ellenőrzött tisztviselők felelősek az ellenőrzés teljességéért és pontosságáért és a tervezett ajánlások minőségéért.

Az ellenőrzési időszak 45 naptári nap (a 143. sz. Pénzügyminisztérium 2. mellékletének 1. pontja).

A könyvvizsgálat felfüggesztése a következő esetekben lehetséges:

• ha nincsenek elsődleges számviteli dokumentumok, vagy állapotuk nem kielégítő, a meghatározott dokumentumok visszaállításához szükséges időszakra;
• ha vannak olyan körülmények, amelyek megakadályozzák az ellenőrzést az ilyen körülmények megszüntetésének időtartamára.

A belső pénzügyi ellenőrzési terv kidolgozásának eljárása

Az ellenőrzés magában foglalja a 2019-es belső pénzügyi ellenőrzési tervet. Minden egyes ellenőrzési ellenőrzéshez meg kell adnia:

• témája;
• az ellenőrzés során vizsgálandó kérdések listája;
• határidők;
• felelős tisztviselők listája.

Ellenőrzés tervezése során figyelembe veszik:

• a műveletek jelentősége, vagyis az ellenőrzött műveletek jelentős hatással vannak a jelentési mutatókra;
• az ellenőrzés megbízhatóságának meghatározása céljából tesztelendő műveletek köre;
• az ellenőrzés utáni esetleges kockázatok;
• a vizsgálati feltételek;
• képes a nem tervezett ellenőrzési ellenőrzések elvégzésére.

Minta belső pénzügyi ellenőrzési terv

A terv jóváhagyása

A tervet a fiskális év kezdete előtt hagyják jóvá. A pénzügyi eredmények ellenőrzése szerepel a tervben, a szervezet által végzett gazdasági műveletek jogszerűségének elemzése, a számviteli politikák relevanciájának, a szervezetben végzett folyamatok automatizálásának mértéke, a tisztviselő elszámolásáért felelős szakmai ítéletek érvényessége , A felhasználók hozzáférésének jogai adatbázisokhoz való hozzáférése, az elsődleges számviteli dokumentumok, a költségvetési jelentések.

Minta töltése Belső pénzügyi ellenőrzési terv

Hogyan működik a Finanadit

Az ellenőrzési ellenőrzést a gazdasági műveletek jogszerűségének dokumentálása és ténylegesen tanulmányozza, valamint a költségvetési jelentések pontosságát. A belső ellenőrzést végző tisztviselők jogosultak:

• kérje és fogadja a szükséges dokumentumokat és anyagokat, valamint a Finanadit szervezetének és eredményeiről szóló információkat;
• látogasson el az objektum által elfoglalt tárgyat és területet;
• független szakértők bevonása.

A téma felelőssége magában foglalja a szabályozási aktusok követelményeinek való megfelelést, amely szigorúan a jóváhagyott programnak megfelelően folytatja az ellenőrzést, amely ismeri az ellenőrzési objektum vezetőjét a programmal és az eredményekkel.