A tárgyi eszközök bekerülési értéke a számvitelben nem azonnal, hanem fokozatosan, a hasznos élettartam függvényében kerül leírásra a termékek (munkálatok, szolgáltatások) bekerülési értékére vagy az értékesítési költségekre (kereskedelmi szervezeteknél). Például egy számítógép kezdeti költségét 2 évre írják le, egy műhelyépület költsége 20 év. Ezt a fokozatos értékátadást ún tárgyi eszközök értékcsökkenése.
Az értékcsökkenést minden tárgyi eszközre elszámolják, kivéve azokat, amelyeknél a fogyasztói tulajdonságok időben nem változnak:
föld;
A természetgazdálkodás tárgyai (víz, altalaj);
muzeális tárgyak és múzeumi gyűjtemények közé sorolt tárgyak.
Szintén nem számítanak fel értékcsökkenést:
az Orosz Föderáció mobilizációs előkészítésről és mozgósításról szóló jogszabályának végrehajtásához használt tárgyi eszközökről.
Az értékcsökkenést akkor is elszámolják, ha az ingatlan nincs használatban, vagy nem termel bevételt. Csak akkor lehet felfüggeszteni, ha:
Az értékcsökkenés elszámolása havonta történik, a tárgyi eszköz üzembe helyezésének hónapját követő hónaptól kezdődően (a 01-es számlán tükröződik). Például, ha egy szervezet márciusban vásárolt egy gépet, és még ugyanabban a hónapban üzembe helyezte, az amortizáció áprilistól kezdődik.
Az értékcsökkenés leállítása a tárgyi eszköz használatba vételének vagy teljes amortizációjának hónapját követő hónap első napjával kezdődik. Például egy ki nem fizetett hasznos élettartamú gépet februárban adnak el, márciusban nem számolnak fel értékcsökkenést, február pedig az utolsó elhatárolási hónap.
Mi történik egy tárgyi eszközzel, ha a bekerülési értéket teljes egészében költségként számolják el, és a maradványértéke nulla? Továbbra is használható vagy leírható erkölcsileg és fizikailag elavultként.
Az értékcsökkenés a „Befektetett eszközök értékcsökkenése” számla 02-es jóváírásán jelenik meg a költségszámlákkal összhangban:
Terhelés 08, 20, 23, 25, 26, 29, 91-2, 97 Jóváírás 02.
A tárgyi eszközök használatának jellegétől függően az elhatárolt értékcsökkenést tartalmazza:
Az ingatlanok, gépek és berendezések hasznos élettartamát a szervezet a következők alapján határozza meg:
Ha a rekonstrukció vagy korszerűsítés eredményeként valamely tárgyi eszköz használatára vonatkozóan az eredetileg elfogadott normatív mutatók javultak, a szervezet felülvizsgálhatja a hasznos élettartamát.
A számviteli értékcsökkenés kiszámítása a következő módokon történik:
A szervezetnek a szervezet összes tárgyi eszközét homogén csoportokba kell osztania a közös jellemzők szerint, például az "Épületek" csoportba. Minden csoporthoz be kell állítani az amortizációs módszert. Később nem módosítható.
Az egyik homogén tárgyi eszközcsoportra vonatkozó értékcsökkenési módszer alkalmazása az ebbe a csoportba tartozó tételek teljes hasznos élettartama alatt történik.
Az értékcsökkenést lineárisan a következő képlet alapján számítjuk ki:
Havi értékcsökkenés \u003d befektetett eszközök kezdeti (jelenlegi, pótlási) költsége x értékcsökkenési kulcs / 12.
Példa : Az autó kezdeti költsége 720 000 rubel. A hasznos élettartam 5 év. Amortizációs kulcs = 100/5=20. A havi értékcsökkenés összege 720 000 x 20% / 12 = 12 000 rubel.
A lineáris módszerrel a legkönnyebb kiszámítani, egyenletesen amortizálódik a teljes hasznos élettartam alatt. Ez az egyetlen módszer, amelyet az adóelszámolásban is alkalmaznak az értékcsökkenés leírására. Ha a számvitelben és az adószámvitelben is alkalmazza a lineáris módszert, akkor elkerülhető a különbség.
Az amortizáció számítása a lineáris módszerrel megegyező módon történik, de a bekerülési érték helyett a tárgyi eszközök tárgyév eleji maradványértékét veszik figyelembe.
Szervezetek jelentkezhetnek szorzótényező, de legfeljebb 3,0. 2006-ig csak a kisvállalkozások alkalmazhatták a maximális együtthatót. Az együttható nagyságának tükröződnie kell a számviteli politikában.
Havi értékcsökkenés \u003d (a tárgyi eszközök év eleji maradványértéke x amortizációs kulcs x szorzótényező) / 12
Amortizációs kulcs = 100 / hasznos élettartam, év.
Példa : Az autó kezdeti költsége 720 000 rubel. A hasznos élettartam 5 év. Növekedési együttható - 3. Értékcsökkenési leírás = 100/5=20.
Amortizáció számítása
| Év használat |
Értékcsökkenési kulcs, % | Éves értékcsökkenés, dörzsölje. (2. oszlop x 3. oszlop x 3. együttható) |
Havi értékcsökkenés, dörzsölje (4:12 oszlop) |
(2. oszlop – 4. oszlop) |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 720 000 | 20 | 432 000 | 36 000 | 288 000 |
| 2 | 288 000 | 20 | 172 800 | 14 400 | 115 200 |
| 3 | 115 200 | 20 | 69 120 | 5 760 | 46 080 |
| 4 | 46 080 | 20 | 27 648 | 2 304 | 18 432 |
| 5 | 18 432 | 20 | 11 059,2 | 921,6 | 7 372,8 |
Az 5 éves hasznos élettartam lejárt, de a maradványérték nem nulla. Mit csináljon vele? Két lehetőség adódhat, ezért a választott módszert a szervezetnek rögzítenie kell a számviteli politikában:
A redukáló mérleg módszerben az a jó, hogy az eszköz használatának első éveiben gyorsabb az amortizáció. Hátránya, hogy a tárgyi eszközök hasznos élettartama rövidebb, mint a teljes visszafizetési időszak.
Az évek száma alapján a költség leírásának módszerével az értékcsökkenést a következő képlet számítja ki:
Havi amortizáció = (az FTI FTI végéig hátralévő évek száma: az FTI éveinek összege * az FV kezdeti költsége) : 12
Példa : Az autó kezdeti költsége 720 000 rubel. A hasznos élettartam 5 év. A hasznos élettartam éveinek összege = 1+2+3+4+5=15.
| Év használat |
A JFS végéig hátralévő évek száma | Maradványérték az év elején, dörzsölje | Éves értékcsökkenés, dörzsölje. (2. oszlop: 15* |
Havi értékcsökkenés, dörzsölje (4:12 oszlop) |
Maradványérték az év végén, dörzsölje (2. oszlop – 4. oszlop) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 5 | 720 000 | 240 000 | 20 000 | 480 000 |
| 2 | 4 | 720 000 | 192 000 | 16 000 | 288 000 |
| 3 | 3 | 720 000 | 144 000 | 12 000 | 144 000 |
| 4 | 2 | 720 000 | 96 000 | 8 000 | 48 000 |
| 5 | 1 | 720 000 | 48 000 | 4 000 | 0 |
A csökkentő egyenleg módszerrel történő leírása az eszköz működésének első éveiben gyorsabb, mint a lineáris módszerrel. A redukáló mérleg módszerével ellentétben a hasznos élettartam és a lejárati idő megegyezik.
Számítási képlet:
A tárgyi eszközök felhasználásával előállított termékek (munkák) tényleges mennyisége havonta (fizikai egységekben) * Befektetett eszközök bekerülési értéke:
Termékek (művek) becsült mennyisége a teljes JFS operációs rendszerhez (természetes egységekben)
Példa: A berendezést 1 000 000 rubel kezdeti költséggel vásárolták, amely lehetővé teszi 200 000 egységnyi termék előállítását. Januárban 5000, februárban 10000, márciusban 8500 tétel készült.
Januári értékcsökkenés: 5 000 * 2 000 000 / 200 000 = 50 000 rubel.
Februári értékcsökkenés: 10 000 * 2 000 000 / 200 000 = 100 000 rubel
Értékcsökkenés márciusban: 8 500 * 2 000 000 / 200 000 = 85 000 rubel.
A költségnek a termelés (munka) mennyiségével arányos leírásának módja lehetővé teszi az állóeszköz fizikai értékcsökkenésének legpontosabb kiszámítását. Ennek a módszernek a hátránya a számítások nagy bonyolultsága.
Tudásainak teszteléséhez töltse ki a "" tesztet
Tehát a cégnek van egy operációs rendszere, amely szerint az értékcsökkenést a számvitelben és az adószámvitelben számolják fel. Nem számít, hogy az ingatlant megvásárolják, adományozzák vagy hozzájárulnak az alaptőke kifizetéséhez, az amortizáció számításának eljárása nem függ az állóeszközök beszerzésének módjától. De végül is az eszköz kezdetben befektetett eszközökbe történő befektetésként jelenik meg. Mikor kell átvinni az operációs rendszerbe, és elkezdeni az értékcsökkenést?
A számvitelben erre akkor kerül sor, amikor az eszköz készen áll a rendeltetésszerű használatra. Például egy megvásárolt gép, amely nem igényel telepítést, azonnal átkerül az operációs rendszerbe, miután a szervezet megkapta, mivel ebben a pillanatban kezdheti el használni. Az adóelszámolásban más a helyzet: a bevételszerzésre használt ingatlanokat kezdetben értékcsökkentőként kell elszámolni (lásd 1. táblázat).
|
Név |
Könyvelés |
adó számvitel |
|
OS elfogadása könyvelésre |
Az ingatlan az üzemkész állapotban kerül át a tárgyi eszközök közé (4. "Befektetett eszközök elszámolása" pont), az operációs rendszer tényleges használatának nincs jelentősége |
Az amortizálható ingatlant olyan ingatlanként ismerik el, amelyet bevételszerzésre használnak (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelye), az operációs rendszer tényleges használata számít |
|
A tulajdonjog állami nyilvántartásba vétele nem érinti az állóeszközök könyvelésre történő átvételét: |
||
|
egy nemlineáris módszer. Az "adó" módszert a következő év január 1-jétől lehet megváltoztatni, de a nemlineáris módszert az alkalmazás kezdetétől számított 5 évnél korábban nem lehet elhagyni. |
||
|
Értékcsökkenés |
Havonta a hónap első napjától, tárgyi eszközök számviteli átvételének hónapját követően: |
|
Vegye figyelembe, hogy a tulajdonjog állami nyilvántartásba vételének szükségessége a számviteli és adószámviteli operációs rendszer elfogadásakor nem érinti. Például, ha egy szervezet 2014 márciusában a megvásárolt nem lakás céljára szolgáló helyiséget rendeltetésszerű használatnak megfelelő állapotban kapta meg az eladótól, akkor a jogosultság állami bejegyzésétől, sőt a nyilvántartásba vételhez szükséges dokumentumok benyújtásának tényétől függetlenül is tartalmaznia kell ugyanabban a hónapban az operációs rendszerben.
Mind a számvitelben, mind az adószámvitelben az értékcsökkenés elhatárolása havonta történik, az eszköz könyvelésre történő átvételének hónapját követő hónap első napjától. Azt, hogy milyen eljárást alkalmazzon az értékcsökkenés kiszámításakor, a szervezet maga választja ki számviteli politikájában.
Tehát számviteli szempontból négy módszer közül választhat: lineáris módszer, csökkenő egyenleg módszer, a költség leírásának módja a hasznos élettartam éveinek összegével, a leírási módszer. költség a termékek (munkálatok) mennyiségével arányosan. Kiválaszthatja az értékcsökkenési leírást az összes tárgyi eszközre vagy egy adott tárgyi eszközcsoportra. Például meghatározhatja, hogy az irodai berendezések a lineáris módszert használják, a szerszámgépek pedig a csökkenő egyensúly módszerét.
Az adóelszámolásban választhatunk lineáris vagy nemlineáris módszert, de minden operációs rendszerre. Kivételt képeznek a 8-10. értékcsökkenési leírási csoportba tartozó épületek, építmények, átviteli berendezések. Mindig a lineáris módszert használják.
Ügyeljen a számvitel és az adóelszámolás közötti jelentős különbségre. A számvitelben az amortizációs módszert minden tárgyi eszköz objektumhoz egyszer választják ki, és a jövőben nem változik ennél a tárgyi eszköznél. Az adóelszámolásban pedig minden pillanatban a számviteli politikában meghatározott módszert alkalmazzák. Vagyis ha egy szervezet változtatni szeretne az "adózási" módszeren, akkor ezt a következő év január 1-jétől megteheti.
Az egyetlen korlát az, hogy a nemlineáris módszert az alkalmazás kezdete után 5 évnél korábban nem lehet „elhagyni”. Tekintsük az értékcsökkenés kiszámításának eljárását példák segítségével.
1. példa A szervezet a lineáris módszert (módszert) alkalmazza. 2014 áprilisában 96 000 rubel kezdeti költséggel állóeszközöket helyezett üzembe, és ennek hasznos élettartamát 4 év (48 hónap) határozta meg. Ez azt jelenti, hogy az adóelszámolásban a tárgyi eszközök a harmadik értékcsökkenési leírási csoportba tartoznak (PP 3-5 év közötti hasznos élettartammal). Így 2014 májusától a számvitelben és az adóelszámolásban havonta 2000 rubel értékcsökkenést számítanak fel.
2. példa Az 1. példa körülményei között tegyük fel, hogy a számvitelben szereplő összes állóeszköz értékcsökkenési leírására a csökkentő egyenleg módszerét (PBU 6/01 3. bekezdés, 19. cikk) 2-es együtthatóval állapítják meg. Ebben az esetben az éves értékcsökkenési kulcs 50% lesz (100% / 4 év × 2). Emlékezzünk vissza, hogy az év során az értékcsökkenést havonta az éves összeg 1/12-e összegben számítják fel, függetlenül az alkalmazott módszertől (PBU 6/01 5. bekezdés, 19. bekezdés).
Ezután 2014-ben a szervezet 28 000 rubel értékcsökkenést halmoz fel (96 000 rubel × 50% / 12 × 7). 2015 elején a tárgyi eszközök maradványértéke 68 000 rubel, az amortizációs összeg 34 000 rubel (68 000 × 50%) lesz.
Ennek megfelelően 2016-ban az elhatárolt értékcsökkenés 17 000 rubelt (34 000 × 50%), 2017 5 hónapjára (a hasznos élettartam végére) pedig 3 541,67 rubelt tesz ki.
Ennek eredményeként a 13 458,33 rubel összeg befejezetlen marad. Hogyan kell kezelni ezt az összeget, a jelenlegi szabályozás nem mondja meg. Ez azt jelenti, hogy a szervezetnek meg kell határoznia az eszköz bekerülési értékének egyenlegének visszafizetési eljárását a hasznos élettartam végén a csökkentő egyenleg módszerrel történő amortizáció során („A szervezet számviteli politikája”). Erre az orosz pénzügyminisztérium is levélben hívta fel a figyelmet.
Különös tekintettel a fennmaradó összeg jelentéktelenségére, a hasznos élettartam lejártának hónapjában egyszeri ráfordításhoz való hozzárendelése biztosítható.
A csökkentő egyenleg módszer „analógja” az adóelszámolásban bizonyos fenntartásokkal a nemlineáris értékcsökkenési módszernek nevezhető. Alkalmazása során azonban az egyes csoportokra vonatkozó értékcsökkenési kulcsot egyértelműen meghatározzák (Az Orosz Föderáció adótörvényének 259.2. cikke).
3. példa Az 1. példa körülményei között tegyük fel, hogy a szervezet nemlineáris módszert alkalmazott az adóelszámolásban, és nem rendelkezik a harmadik értékcsökkenési csoporthoz kapcsolódó egyéb befektetett eszközökkel (lásd 2. táblázat).
| Hónap | A csoport teljes egyenlege a hónap elején, ₽ | Értékcsökkenési ráta | Az elhatárolt értékcsökkenés összege(4 = 2 × 3), ₽ | Teljes egyenleg mínusz értékcsökkenés (5 = 2-4), ₽ |
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) |
| Lehet | 96 000,00 | 5,6/100 = 0,056 | 5 376,00 | 90 624,00 |
| június | 90 624,00 | 5 074,94 | 85 549,06 | |
| július | 85 549,06 | 4 790,75 | 80 758,31 | |
| augusztus | 80 758,31 | 4 522,47 | 76 235,84 | |
| szeptember | 76 235,84 | 4 269,21 | 71 966,64 | |
| október | 71 966,64 | 4 030,13 | 67 936,50 | |
| november | 67 936,50 | 3 804,44 | 64 132,06 | |
| december | 64 132,06 | 3 591,40 | 60 540,67 |
Ha 2016 szeptembere előtt a szervezet nem szerez be a harmadik csoport egyéb tárgyi eszközeit, akkor ennek a csoportnak a teljes egyenlege 20 000 rubel alá csökken. Ebben az esetben a teljes egyenleget engedélyezi a nem működési költségekre, és felszámolja az amortizációs csoportot.
De tegyük fel, hogy egy szervezet, amely 2009 óta használja a nemlineáris módszert, úgy dönt, hogy 2015-től visszatér a lineáris értékcsökkenési módszerhez. Ebben az esetben meg van írva, hogy mit kell tenni. Először is ki kell számítania az egyes eszközök 2015. január 1-i maradványértékét. Esetünkben a harmadik csoport egyetlen tárgyi eszközének maradványértéke egybeesik a csoport 2015. január 1-i teljes egyenlegével - 60 540,67 rubel.
Ezután határozza meg a hátralévő hasznos élettartamot. Az operációs rendszert 7 hónapig használták, így a hátralévő hasznos élettartam 41 hónap (48-7). Az amortizáció lineáris módszere két, korábban meghatározott mutató alapján kerül kiszámításra. Ez azt jelenti, hogy az amortizációs ráta (1/41) × 100% = 2,44%, és az adóelszámolásban a havi értékcsökkenési leírás 1 476,60 rubel (60 540,67 × 0,0244).
Az értékcsökkenés lineáris módszerrel történő számítása mind a számvitel, mind az adószámvitel területén alkalmazható. Ez magában foglalja a rendszeres levonások egyenlő részeinek levezetését, amelyeket az amortizálható tárgy költségének leírására használnak fel. Az amortizáció lineáris számítási módját a számviteli politikának kell rögzítenie. A számítás tárgyi eszközönként és immateriális eszközönként külön-külön, havi gyakorisággal történik.
Az értékcsökkenési leírásnak rendszeresnek kell lennie. Az amortizáció megszűnik, miután egy egyedi eszközt kivesznek a mérlegből, és annak ideiglenes felfüggesztése megengedett, ha egy tárgy átkerül a molyos csoportba.
A számításokhoz tudnia kell az ilyen mutatók méretét:
A lineáris értékcsökkenés kiszámításakor a képlet figyelembe veszi azt az időtartamot, amely alatt az objektum ténylegesen szerepel a vállalkozás mérlegében, és továbbra is használatban van. Ha nemlineáris módszerről lineáris módszerre tértek át, akkor a számításokban használt eszköz használati idejét a várható működés hátralévő hónapjai határozzák meg. Az értékcsökkenési leírás lineáris számítása ebben az esetben nem a kezdeti költségbecslésen, hanem a maradványértéken alapul.
Az értékcsökkenthető ingatlanokra vonatkozó levonások havi összegének beállításához először minden objektumnál külön kell megjeleníteni az amortizációs kulcsot. A lineáris értékcsökkenés meghatározásakor a különböző hónapokra vonatkozó levonások kiszámításának képlete ugyanaz lesz. Minden esetben az eredeti ár értékével megegyező értékelést vesszük alapul. A becsült értékcsökkenési ráta felhasználásával az eszköz használatának összes hónapjára lebontva.
Az értékcsökkenés lineáris módszerrel történő kiszámításának képlete a következő:
Az amortizációs ráta lineáris számítása úgy történik, hogy az egységet elosztjuk az üzemidő értékével. Az az időtartam, amely alatt az eszközt ténylegesen használni fogják, a számítások hónapokban jelzik. Az adószámvitel lineáris értékcsökkenési képlete megköveteli az együttható kötelező jelenlétét levonási kulcs formájában (a mutatót korábban százalékra váltották).
Az értékcsökkenés lineáris számítási eljárása a levonások kezdetét nem az eszköz beszerzésének napjától, hanem a következő naptári hónaptól feltételezi. Az éves amortizációs érték kiszámításához az egy évre érvényes mértéket kell használni. Az amortizáció éves összegét lineárisan határozhatja meg, ha az egységet elosztja az üzemidővel, években számolva.
2017 októberében a cég autót vásárolt. A könyvelésben a járművet befektetett eszközként írták jóvá 890 ezer rubel kezdeti költséggel. A személygépkocsit az egységes amortizációs csoportok besorolása szerint a 3. csoportba kell besorolni, 3-5 év hasznos élettartammal. A gépjármű tulajdonosa 5 évig (60 hónapig) kívánja használni.
Az adóelszámolásban az autók értékcsökkenésének lineáris számítása magában foglalja az éves (vagy havi) levonási normák kiszámítását (az Orosz Föderáció adótörvényének 259.1 cikkének 2. szakasza).
Az értékcsökkenés kiszámítása lineáris módszerrel – egy példa egy várhatóan 5 évig használható gépjárművel:
1/60 hónap x 100% = 1,67%.
Az amortizáció lineáris számításánál, a havi levonások levezetésének példájával, a havi kulcsra helyezzük a hangsúlyt. Minden hónap végén az autót az alábbiak szerint kell értékcsökkenteni:
890 000 RUB x 1,67% = 14 863 rubel.
Ennek a mutatónak az értéke egyenlő lesz
1/5 év x 100% = 20%.
890 000 RUB x 20% = 178 000 rubel.
A lineáris értékcsökkenés (a fenti példa bemutatja az értékcsökkenés adószámvitelben történő meghatározásának szabályait) a számvitelben azonos lesz az adóelszámolásból származó összegekkel, ha az üzemben lévő eszköz költségbecslése és feltételei megegyeznek. Az értékcsökkenési leírás lineáris módszerrel történő kiszámítása nem mindig kötelező. Az értékcsökkenési leírás összegének meghatározására szolgáló bármely módszer megválasztását a vállalkozásnak belső adminisztratív dokumentummal kell jóváhagynia.
1. Egyenlő eredményszemléletű módszer (lineáris) feltételezi, hogy egy eszköz funkcionális hasznossága a használat idejétől függ, és nem változik a hasznos élettartam során, azaz. Az eszköz hasznos élettartama alatt állandó összegű értékcsökkenési leírás kerül elszámolásra.
Ezzel a módszerrel a havi értékcsökkenési leírás a tárgyi eszközök hasznos élettartama alatt azonos összegben történik.
A lineáris módszer alkalmazásakor az amortizálható ingatlan tárgyára vonatkozóan egy hónapra elhatárolt értékcsökkenés összegét annak kezdeti (pótlási) bekerülési értékének és az adott tárgyra meghatározott értékcsökkenési kulcs szorzataként határozzuk meg.
A lineáris módszer alkalmazásakor az értékcsökkenthető ingatlanok értékcsökkenési kulcsát a következő képlet határozza meg:
K = (1/n) x 100%,
ahol K az amortizációs kulcs az amortizálható ingatlan eredeti (pótlási) bekerülési értékének százalékában;
n - az amortizálható ingatlan hasznos élettartama hónapokban (években) kifejezve.
Példa. 120 ezer értékű tárgyat szerzett. dörzsölés. 5 év hasznos élettartammal. Az éves amortizáció mértéke (1/5)x100%=20%.
Az éves értékcsökkenési leírás a következő lesz:
120 000 x 20%: 100% = 24 000 (dörzsölje)
2. Az egyensúly csökkentésének módja. Ezzel a módszerrel az amortizáció éves összegét a tárgyi eszköz beszámolási év eleji maradványértéke, valamint az adott tárgy hasznos élettartama alapján számított amortizációs kulcsok, valamint a tárgyév jogszabályai szerint megállapított gyorsulási tényező határozza meg. Orosz Föderáció. A pénzügyi lízing tárgyát képező és a tárgyi eszközök aktív részének tulajdonítható ingóságok esetében a lízingszerződés feltételei szerint a gyorsulási együttható 3-nál nem lehet magasabb. Példa. P az objektum kezdeti költsége - 100 000 rubel; hasznos élettartam -5 év; éves amortizációs kulcs - 20%; szorzótényező - 2.
Az értékcsökkenés számítása:
1. év: 100 000 x 40% (20 x 2) = 40 000 rubel. (maradékérték - 60 000 rubel);
2. év: 60 000 x 40% = 24 000 rubel. (maradékérték -36 000 rubel);
3. év: 36 000 x 40% = 14 400 rubel. (maradékérték -21600 rubel);
4. év: 21600 x 40% = 8640 rubel. (maradékérték -12960 rubel);
5. év: 12960 x 40% = 5184 rubel. (maradékérték -7776 rubel).
Az elmúlt évi értékcsökkenés után az állóeszköz nullától eltérő maradványértéket tart meg (ebben a példában -7776 rubel). Jellemzően ez a maradványérték a tárgyi eszközök felszámolása és leírása után fennmaradó anyagok esetleges feladási árának felel meg.
3. A hasznos élettartam éveinek összegén alapuló értékcsökkenési leírás. Ez a módszer a gyorsítottra is vonatkozik, és lehetővé teszi az értékcsökkenési leírás levonását a működés első éveiben sokkal nagyobb összegben, mint a későbbiekben. Ezt a módszert olyan befektetett eszközök esetében alkalmazzák, amelyek értéke a hasznos élettartam függvényében csökken; az elavulás gyorsan beáll; egy tárgy helyreállításának költsége a hasznos élettartam hosszával nő. Ezt a módszert tanácsos alkalmazni a számítástechnika, a kommunikáció értékcsökkenésének kiszámításakor; kis és újonnan alakult szervezetek gépei és berendezései, amelyeknél a tárgyi eszközök terhelése a működés első éveire esik.
A használati idő éveinek összegével történő költségleírás módszerével az éves értékcsökkenési leírás az állóeszköz tárgy kezdeti bekerülési értéke és az éves arány alapján kerül meghatározásra, ahol a számláló a szám. az objektum élettartamának végéig hátralévő évekből, a nevező pedig az objektum élettartamának éveinek összege.
Példa. 350 ezer rubel értékű tárgyi eszközt vásároltak 6 év hasznos élettartammal. A szolgálati évek számainak összege 21 év (1+2+3+4+5+6). A megadott objektum működésének első évében 6/21 vagy 28,05% értékcsökkenést lehet elszámolni, amely körülbelül 98,18 ezer rubelt tesz ki; a második évben - 5/21 vagy 23,8% (83,3 ezer rubel); a harmadik évben - 4/21 vagy 19,09% (66,82 ezer rubel) stb.
4. Az értékcsökkenés kiszámításának módja a kibocsátás vagy a munka mennyiségétől függően(a termelés mennyiségével arányosan). Ebben az esetben az éves amortizáció összegét úgy határozzák meg, hogy megszorozzák az objektum regisztrációja során kiszámított százalékos arányt a kezdeti költség és a hasznos élettartam alatti termékek vagy munka becsült mennyiségéhez viszonyítva a termékek mennyiségének mutatójával. vagy egy adott jelentési időszakra ténylegesen végzett munka.
Példa. Az autó ára 65 000 rubel, az autó becsült futásteljesítménye 400 000 km. A beszámolási időszakban a jármű futásteljesítménye 8000 km volt, az amortizáció összege erre az időszakra 1300 rubel (8000 km x (65 000 rubel: 400 000 km)). Az értékcsökkenés összege egy tárgyi eszköz teljes hasznos élettartamára 65 000 rubel (400 000 km x 65 000 rubel: 400 000 km).
Az üzleti életben az egyik legfontosabb fogalom az amortizáció. Költségére kompenzálják a vállalat által egy vagy több berendezés vásárlására fordított pénzeszközöket. Az értékcsökkenés kiszámításához két módszer egyike használható.
Az amortizáció az adózásban a vásárlás eredményeként felmerülő költségeknek a vállalkozás által előállított áruk és szolgáltatások bekerülési értékébe történő átcsoportosítása. Ennek költségén kompenzálják a berendezések vásárlására vagy épületek építésére fordított pénzeszközöket.
A gazdaság ezen területén a levonások az eszköz teljes használati ideje alatt történnek. Kiindulópontnak a berendezés egyensúlyba hozásának pillanatát, a végső pontnak az eltávolítását tekintjük. Nem számít, hogy a berendezést újonnan vagy használtan vásárolták.
A felhalmozási eljárást a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259. Az elszámolások során befolyt pénzeszközöket a társaság veszteségeként számolja el, és nem adóköteles.
Az értékcsökkenés kiszámításának két módja van: lineáris és nemlineáris. A módszert a vállalkozás tulajdonosa szabadon választhatja meg. Kivételt képeznek az építményekhez, épületekhez kapcsolódó beszerzések, amelyek 8-10 értékcsökkenési csoportba tartoznak. Csak a lineáris módszer vonatkozik rájuk.
Az előzőleg kiválasztott módszer nem módosítható másikra. 2014 eleje óta a törvénymódosítások miatt a szervezetnek joga van a lineáris módszert bármikor megszüntetni és egy másikkal helyettesíteni. De előtte megfelelő változtatásokat kell végrehajtani a társaság számviteli politikájával kapcsolatos állásponton. A nemlineáris módszerről való átállás 5 évente egyszer lehetséges.
Ezt a módszert előnyösebb használni, ha a berendezést a teljes működési időszak alatt használni fogják. Ez azt jelenti, hogy a munkájából származó haszon is azonos lesz. Ezzel a módszerrel az elköltött költségeket egyenletesen, azonos pénzösszegben írják le.
A módszer feltételezi, hogy az elhatárolások összege megegyezik az értékcsökkenési tényező és a vásárolt berendezés vagy tárgy bizonylatokban rögzített költségének szorzatával.
Az együttható kiszámításához a következő képletet használjuk:
K=(1/n)100% , ahol:
Például egy szervezet 50 000 rubel értékű berendezést vásárolt. Az élettartam 5 év, azaz 60 hónap.
A számítások havi együtthatója egyenlő lesz:
(1/60)100 = 1.67.
Ebben az esetben a berendezés vásárlásából származó havi levonás összege:
50 000 * 1,67% = 835 rubel.
Ezt az értékcsökkenési leírást a berendezés 60 hónapos használatára vesszük figyelembe. Ezen időszak letelte után, még ha a gép üzemképes és nincs leírva, értékcsökkenési leírás nem kerül felszámításra, vagy a dokumentációban nullával egyenlő.
Mint minden módszernek, a lineáris módszernek is megvannak az előnyei és hátrányai. Ezek alapján el kell dönteni, hogy ezt válasszuk-e fő módszernek.
Előnyök:
Hátrányok:
A második módszer nemlineáris. A vállalkozások mintegy 30-40%-a használja tevékenysége során. (5) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvényének 259. cikke szerint az értékcsökkenést az objektum kezdeti költségének és a vállalkozás által számos tényező alapján meghatározott élettartamának egyenlege alapján számítják ki.
Először meg kell határoznia az amortizációs rátát. Ezt a következő képlet határozza meg:
K=(2/n)100%, ahol:
Miután az amortizálható ingatlan maradványértéke eléri az eredeti érték 20%-át, az értékcsökkenési leírás az alábbi módszerrel kerül elszámolásra:
Próbáljuk megérteni egy konkrét példával:
Egy gépet 25 000 rubel áron vásároltak. Az élettartam 3 év vagy 36 hónap. A gép költségének 20%-ának megfelelő összeg 5000 ezer.
Az első hónapokban az értékcsökkenés kiszámítása a következőképpen történik:
Második hónap:
A hátralévő hónapok kiszámítása ugyanígy történik.
Miután a hónap eleji egyenleg 5000 rubel, a fennmaradó élettartamra vonatkozó levonások a következők:
5 000/n ost, ahol:
n pihenés - a berendezés használatának időtartama ettől a pillanattól a hasznos élettartam végéig. Hónapokban kifejezve.
Például 27 hónappal a berendezés üzembe helyezése után kaptuk meg az 5000 rubelt egyenleget. Ezért az n pihenőidő: 36 - 27 = 9 hónap.
Ebben az esetben az elhatárolások összege a használat minden további hónapjában azonos lesz.
A rendelkezésére bocsátott ingatlan nemcsak új, hanem korábban használt is lehet. Ebben az esetben feltétlenül az előző tulajdonostól kell tájékozódni a berendezés tényleges használati idejéről és hasznos élettartamáról. Ezután meg kell találnia a különbséget a két szám között.
Például a gép hasznos élettartama 72 hónap, korábban 20 hónapig volt használva. Így a különbség 72 - 20 = 52 hónap lesz.
Az eredmény a berendezés hasznos élettartama. Ez lesz a számítások középpontjában.
Ellenkező esetben a vállalkozás tulajdonosa választja meg az értékcsökkenés kiszámításának módját és alkalmazza azt a fent leírt képletek szerint.
A levonások a berendezés mérlegre szállítását követően kezdődnek. Az első időbeli elhatárolás a berendezés nyilvántartását követő hónap első napjától a berendezés hasznos élettartamának végéig tart.
Például egy gépet vásároltak, amelynek élettartama 5 év, azaz 60 hónap. 2010. május 15-én került a mérlegbe, az elhatárolás 2010. június 1-jén kezdődik. 2015 májusában kerül sor az utolsó időbeli elhatárolásra a gépre, hiszen 5 év telt el azóta, hogy a vállalkozás mérlegébe került.
Néhány szó a díjszámítási eljárásról és szabályokról.
A közgazdaságtudományok kandidátusa, Klikunov N.D. két módszert elemzett az értékcsökkenés kiszámítására - a kamatos kamatozású és a lineáris módszert -, és kimutatta, hogy a lineáris módszer nem tökéletes.
A termelésben használt egyik vagy másik berendezés beszerzési költségeinek ellensúlyozásának fő módja az értékcsökkenési leírás. Ezt az összeget kétféleképpen számítják ki - lineárisan és nemlineárisan. Az értékcsökkenési leírás levonása a berendezés bizonylatokban meghatározott teljes élettartama alatt történik, és a mérlegbe helyezést követően azonnal megkezdődik.
