teljességi követelmény – az anyaszervezet és a leányvállalatok összes eszköze és forrása, bevétele és kiadása a konszolidált pénzügyi kimutatásokban összevonásra kerül, kivéve a Módszertani Ajánlásokban (3.1. pont) nem szereplő eseteket;
a módszerek egységességének és a jelentéstételi tételek értékelésének követelménye – a konszolidált beszámoló készítése során egységes számviteli politikát alkalmaznak az anyavállalat és a leányvállalatok pénzügyi kimutatásainak hasonló eszköz- és forrástételei, bevételei és ráfordításai tekintetében. Ha egy leányvállalatnál a számviteli politika egyes elemei bármilyen módon eltérnek, azokat az anyavállalat számviteli politikájával összhangban újra kell számítani (3.3. pont);
egyetlen jelentési dátum és egyetlen jelentési időszak követelménye – a konszolidált pénzügyi kimutatások az anyavállalat és a leányvállalatok ugyanazon beszámolási időszakra és azonos fordulónappal összeállított pénzügyi kimutatásait egyesítik. Ha a leányvállalat közbenső pénzügyi kimutatásait nem lehet elkészíteni, a konszolidált éves beszámoló a leányvállalat eltérő fordulónappal összeállított pénzügyi kimutatásaiból származó adatokat tartalmaz, feltéve, hogy a konszolidált pénzügyi kimutatások fordulónapja és a beszámolási dátum közötti eltérés fennáll. a leányvállalat pénzügyi kimutatásainak dátuma nem haladja meg a 3 hónapot (3.4. pont);
egységes jelentési pénznem követelménye – a konszolidált pénzügyi kimutatásokba való felvételhez a leányvállalat külföldi pénznemben összeállított pénzügyi kimutatásait az Orosz Föderáció pénznemére – rubelre – számítják át.
Az eszközök és források értékéből, a bevételek és ráfordítások összegéből adódó árfolyam-különbözet a póttőkében jelenik meg (3.5. pont).
Az anyaszervezet és a leányvállalatok számviteli kimutatásai a vonatkozó adatok soronkénti összegzésével kerülnek összevonásra a Módszertani Ajánlásokban meghatározott szabályok szerint (3.2. pont).
A konszolidált mérleg és eredménykimutatás nem tartalmazza (3.6. pont):
az anyavállalat pénzügyi befektetései a leányvállalatok jegyzett tőkéjébe és ennek megfelelően a leányvállalatok jegyzett tőkéjébe, az anyavállalat tulajdonában lévő részben;
az anyaszervezet és a leányvállalatok közötti, valamint a leányvállalatok közötti követeléseket és tartozásokat tükröző mutatók;
az anyavállalat leányvállalatai vagy ugyanazon anyaszervezet más leányvállalatai, valamint az anyaszervezet által a leányvállalatainak fizetett osztalék. A konszolidált pénzügyi kimutatások csak a csoporton kívüli szervezeteknek és személyeknek fizetendő osztalékokat tartalmazzák;
az anyaszervezet és a leányvállalatok közötti, valamint ugyanazon anyaszervezet leányvállalatai közötti termékek (áru, építési beruházás, szolgáltatás) értékesítéséből származó bevétel és az értékesítéshez kapcsolódó költségek; az anyaszervezet és a leányvállalatok közötti, valamint ugyanazon anyaszervezet leányvállalatai közötti ügyletekből származó egyéb bevételek, ráfordítások, nyereségek és veszteségek.
Abban az esetben, ha az anyaszervezet pénzügyi befektetéseinek összege nem esik egybe a leányvállalat mérlegében kimutatott részvények (a jegyzett tőkében lévő részesedések) értékével, pozitív vagy negatív különbözet keletkezik, amely az konszolidált mérleg külön tételként „A leányvállalatok üzleti hírneve” (3.7. o.).
Az anyaszervezet és az olyan leányvállalat beszámolójának összevonásakor, amelyben az anyaszervezet több mint 50%-kal, de kevesebb mint 100%-kal rendelkezik a szavazati jogot biztosító részvényekből (alaptőkéből), az összevont mérleg és a konszolidált eredmény, ill. veszteségkimutatás külön számított mutatók, amelyek tükrözik a társaság jegyzett tőkéjében és pénzügyi eredményeiben fennálló részesedési kisebbséget (3.9. pont).
Így, A konszolidált pénzügyi kimutatások összefüggő szervezetek csoportja általi elkészítésének főbb jellemzői a következők:
a konszolidált pénzügyi kimutatásokat az anyaszervezet közvetlen vagy közvetett irányítása alatt álló, egymással kapcsolatban álló szervezetek csoportjára vonatkozóan készítik;
A csoport konszolidált kimutatásai a csoport vagyoni és pénzügyi helyzetét egységes gazdasági egészként jellemzik. E tekintetben a konszolidált beszámoló összeállításának módszertanának jellemzője a mutatók összegzésével együtt a csoporton belüli elszámolások mutatóinak kizárása, valamint a csoporton belüli értékesítések és a csoporton belüli szervezetek közötti tranzakciókból származó nyereség kizárása. ;
az anyaszervezetből és leányvállalatokból álló csoport összevont (konszolidált) beszámolójában a csoport vagyonából és tőkéjéből az anyaszervezethez nem tartozó hányad kerül kiemelésre, i. a csoport kisebbségi részvényeseinek részesedése;
a csoport konszolidált kimutatásainak fő alkalmazási területe a csoport részvényeinek tőzsdei jegyzése;
az összevont adatszolgáltatási adatok adózási célra nem használhatók fel.
A konszolidált pénzügyi kimutatások a szervezet által kidolgozott formanyomtatványok alapján készülnek, szabványos nyomtatványok alapján. Az anyaszervezet az összevont mérleg és eredménykimutatás elfogadott formáját, valamint annak magyarázatait beszámolási időszakonként betartja. A konszolidált éves pénzügyi kimutatások millió rubelben és milliárd rubelben készülnek. Az anyaszervezet legkésőbb a következő jelentési év június 30-ig nyújtja be, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai és a szervezet alapító okiratai másként nem rendelkeznek. A konszolidált pénzügyi kimutatásokat a szervezet vezetője és főkönyvelője írja alá, és bemutatja az anyaszervezet alapítóinak és más érdekelt felhasználóknak, ha az Orosz Föderáció jogszabályai előírják. (Az iránymutatás 2.1., 2.2., 2.3., 2.9., 2.11., 2.12., 2.13. pontja).
91. Ha egy szervezetnek leányvállalatai és függő társaságai vannak, a saját pénzügyi kimutatásai mellett összevont (konszolidált) pénzügyi kimutatásokat is készítenek, beleértve az Orosz Föderáció területén és külföldön található ilyen társaságok beszámolóinak mutatóit is, az általa megállapított módon. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma.
92. Az Orosz Föderáció szövetségi minisztériumai és más szövetségi végrehajtó szervei összevont éves pénzügyi kimutatásokat készítenek az egységes vállalkozásokra, valamint külön konszolidált pénzügyi kimutatásokat a részvénytársaságokra (partnerségek), amelyek részvényeinek egy része (részvények, betétek) szövetségi tulajdonba vannak rendelve (mérettől, részvényektől függetlenül).
Ha a szervezetek (szakszervezetek, egyesületek) által önkéntes alapon létrehozott jogi személyek egyesületeinek létesítő okiratai előírják a konszolidált pénzügyi kimutatások elkészítését, akkor azokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által megállapított szabályok szerint kell bemutatni. jelen szabályzat 91. pontja szerint.
93. A szövetségi minisztériumok és más szövetségi végrehajtó szervek konszolidált éves pénzügyi kimutatásait benyújtják az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának, az Orosz Föderáció Gazdasági Minisztériumának és az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának:
azon részvénytársaságok (partnertársaságok), amelyek részvényeinek egy része (részvények, betétek) szövetségi tulajdonba került (függetlenül a részesedés nagyságától) - legkésőbb a következő beszámolási év augusztus 1-jéig.
94. A szervezetek által önkéntes alapon létrehozott jogi személyek egyesületeinek konszolidált éves pénzügyi kimutatásait a szövetség alapító okiratában meghatározott módon és határidőn belül kell bemutatni, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek. .
95. Elveszett teljesítmény. - Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. december 30-i 107n.
96. Az összevont (konszolidált) éves beszámolót a szervezet vezetője és főkönyvelője írja alá.
97. A konszolidált pénzügyi kimutatásokat aláíró személyek felelősségét az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban határozzák meg.
Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.
közzétett http://allbest.ru
Tanfolyami munka
Összevont (konszolidált) pénzügyi kimutatások és elkészítésének rendje
Bevezetés
Fő rész
1. fejezet A pénzügyi kimutatások fogalma. A számviteli alapjelentések tartalma
2. fejezet A jelentésben közölt információk. A pénzügyi kimutatások benyújtásának eljárása
Bevezetés
A munka témája: „Konszolidált számviteli kimutatások és elkészítésének rendje.”
Minden jogi formájú és tulajdonosi formájú szervezet köteles szintetikus és analitikus számviteli adatok alapján beszámolót készíteni, ami a számviteli folyamat utolsó szakasza.
A számviteli kimutatások összehasonlítható és megbízható információrendszert tartalmaznak az értékesített termékekről, munkákról és szolgáltatásokról, azok előállítási költségeiről, a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetéről, valamint gazdasági tevékenységének eredményeiről.
A jelentési adatokat a külső felhasználók a szervezet teljesítményének értékelésére, valamint a belső felhasználók a szervezeten belüli gazdasági elemzésre használják.
A számviteli kimutatásoknak megbízhatónak és időszerűnek kell lenniük. Biztosítania kell a jelentési mutatók összehasonlíthatóságát a korábbi időszakokra vonatkozó adatokkal.
Ez a téma ma is aktuális, mert:
Az éves beszámoló elkészítése a szervezet számviteli osztályának egyik legnehezebb feladata;
A számviteli kimutatások a legfontosabb mutató, amely egy szervezet pénzügyi helyzetét jellemzi, és mint ilyen, az ilyen információk nagyszámú felhasználója számára érdekes;
A számviteli kimutatások képezik a pénzügyi elemzés információs bázisát.
A vizsgálat tárgya a szervezetek jelentéstétele. A tanulmány tárgya a pénzügyi kimutatások összetétele.
Ennek a kurzusnak az a célja, hogy megvizsgálja, mi a konszolidált pénzügyi kimutatás. A cél a pénzügyi kimutatások típusainak és formáinak átgondolása, összetételük, valamint az elkészítési eljárás megismerése.
A bevezetés alátámasztja a témaválasztás relevanciáját, meghatározza a célt, jellemzi a kutatási módszereket.
Az első fejezet a számviteli kimutatások fogalmát és a számviteli alapbeszámolók tartalmát ismerteti. .
A második fejezet a pénzügyi kimutatásokban közzétett információkat és a pénzügyi kimutatások benyújtásának eljárását tartalmazza.
Hipotézis. A jelentéskészítés fontos funkcionális szerepet tölt be a gazdasági információs rendszerben, integrálja a számvitel minden típusából származó információkat.
Módszertanilag és szervezetileg a beszámolás a teljes számviteli rendszer szerves eleme, és a számviteli folyamat utolsó szakaszaként működik, amely meghatározza a benne kialakított mutatók szerves egységét elsődleges dokumentációval és számviteli nyilvántartásokkal.
A téma kutatása során olyan módszereket alkalmaztak, mint a vizsgált kérdésekről szóló szerzői publikációk, a tudományos irodalom (tankönyvek és oktatási segédletek, referencia és enciklopédikus irodalom) tanulmányozása és elemzése, valamint a ConsultantPlus rendszer.
A probléma fejlettségi foka. Ez a munka olyan szerzők irodalmát használja fel, mint: Borodina V.V., Puchkova S.I., Kondrakova N.P., Kondrakova I.N., ahol munkáikban azt mondják, hogy a számviteli jelentés témája az egyik fontos probléma. Mivel ez a probléma nem kap kellő figyelmet, ezért a témának a tudományos kutatásban való pontosabb kezelése szükséges a társadalom jelenlegi fejlődési szakaszában. Mivel a számviteli jelentések szükségesek az üzleti tevékenységek operatív irányításához, és a későbbi tervezés kezdeti alapjául szolgálnak.
Ennek a munkának az eredményeit a vezetők és a vezetők felhasználhatják az olyan fogalom ismereteinek fejlesztésére, mint a konszolidált számviteli kimutatások és az elkészítésének eljárása.
Tevékenységének eredményeként bármely vállalkozás bármilyen üzleti tranzakciót lebonyolít és bizonyos döntéseket hoz. Szinte minden ilyen intézkedés megjelenik a számvitelben.
1. fejezet.Koncepciószámviteli jelentések. A számviteli alapjelentések tartalma
A számvitel a legfontosabb része a bármely szervezeti és jogi formájú vállalkozások tevékenységére vonatkozó általános információs rendszernek. Ezzel kapcsolatban bizonyos követelményeket támasztanak a számvitelre vonatkozóan.
A számvitel tantárgy lényege, hogy tükrözze a vagyon mozgását a forgalom szakaszain keresztül.
Egy sor módszert és technikát, ideértve a dokumentációt és a leltározást, a számviteli és a kettős könyvvitelt, az értékelést és számítást, a mérlegösszegzést és a jelentéskészítést, együtt tekintjük át, és mutatjuk be ezek szerepét.
Feltárásra kerül az egyensúly általánosítás módszerének tartalma és az egyensúly szerepe az információfelhasználók számára.
A „Számvitelről” szóló szövetségi törvénynek megfelelően a számvitel olyan rendezett rendszer, amely az összes üzleti tranzakció folyamatos, folyamatos és dokumentált könyvelésével pénzben gyűjti, nyilvántartja és összegzi a szervezet tulajdonára, kötelezettségeire és azok mozgására vonatkozó információkat.
A számvitel tárgyai a szervezetek tulajdona (befektetett és forgóeszközök), a saját tőke, a vállalkozás kötelezettségei harmadik felekkel szemben, különféle üzleti tranzakciók, amelyek megváltoztatják a vagyon és a kötelezettségek összetételét.
A jelentéstétel olyan mutatórendszer, amely tükrözi a szervezet gazdasági tevékenységének eredményeit a jelentéstételi időszakban. A jelentéstétel a számviteli, statisztikai és működési számviteli adatok alapján összeállított táblákat tartalmaz.
A számviteli kimutatások a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetére, valamint gazdasági tevékenységének eredményeire vonatkozó egységes adatrendszer (mutató), amelyet a beszámolási időszakra (hó, negyedév, év) meghatározott formájú számviteli adatok alapján állítanak össze.
A könyvelést a vállalkozás speciális szolgálata - a számviteli osztály - végzi. Folyamatos és időben folyamatos, szigorúan dokumentált, a számviteli adatok feldolgozásának sajátos technikáit, módszereit alkalmazzák, az egyes gazdálkodó szervezetek keretei között szerveződik.
Jelenleg folyamatban van egy számviteli reformprogram végrehajtása. A számvitelt szabályozó főbb dokumentumok a „Számvitelről” szóló szövetségi törvény, „Az Orosz Föderáció számviteli és jelentéstételi szabályzata”, amely biztosítja a számviteli és beszámolási módszertan egységességét az országban, a karbantartási, előkészítési és bemutatási eljárást. pénzügyi kimutatások.
A törvény a számvitelre rótt feladatok ellátásához az alapvető követelményeket is megfogalmazza annak fenntartására:
· ingatlan értékelése rubelben;
· saját vagyon és más szervezetek vagyonának elkülönített elszámolása;
· a könyvelés időbeli folytonossága;
· kettős könyvvitel a számviteli rendszerben;
· az üzleti tranzakciók tükrözése a számlákon kivonás nélkül;
· a termelési költségek és a tőkebefektetések külön tükrözése.
A pénzügyi kimutatások célja:
· teljes és megbízható információk előállítása a szervezet tevékenységéről és vagyoni helyzetéről, amelyek szükségesek a pénzügyi kimutatások belső felhasználóinak - vezetőinek, alapítóinak, résztvevőinek és a szervezet vagyonának tulajdonosai, valamint külső személyek - befektetők, hitelezők és egyéb pénzügyi felhasználók számára. nyilatkozatok;
· a pénzügyi kimutatások belső és külső felhasználói számára szükséges információk biztosítása az Orosz Föderáció jogszabályainak betartásának ellenőrzéséhez az üzleti műveletek megszervezése során és azok megvalósíthatósága, a vagyon és a kötelezettségek rendelkezésre állása és mozgása, az anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások felhasználása. jóváhagyott normákkal, szabványokkal és becslésekkel;
· a szervezet gazdasági tevékenységéből származó negatív eredmények megelőzése és belső tartalékok meghatározása a szervezet pénzügyi stabilitásának biztosítására.
A számviteli kimutatások befejezik a számviteli folyamatot. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma dolgozza ki és hagyja jóvá a pénzügyi kimutatások javasolt formáit és az űrlapok kitöltési eljárására vonatkozó utasításokat.
A számviteli kimutatások a következőkből állnak:
* mérleg (1. nyomtatvány);
* eredménykimutatás (2. űrlap);
* tőkeáramlási kimutatás (3. űrlap);
* pénzforgalmi kimutatás (4. űrlap);
* a mérleg mellékletei (5. formanyomtatvány) és a szabályzatban előírt egyéb beszámolók;
* könyvvizsgálói jelentés, amely megerősíti a vállalkozás pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságát, ha azok a szövetségi törvények értelmében kötelező könyvvizsgálat alá esnek;
* magyarázó megjegyzés (amely a „Mérleg és eredménykimutatás magyarázatai”).
A pénzügyi kimutatások minden összetevőjének a következő adatokat kell tartalmaznia:
* az alkatrész neve;
* annak a beszámolási dátumnak vagy beszámolási időszaknak a feltüntetése, amelyre a pénzügyi kimutatások készültek;
* a szervezet jogi formáját jelző neve;
* a pénzügyi kimutatások számszerű mutatóinak bemutatására szolgáló formátum.
Számviteli kimutatások (amelyeknek valós és teljes képet kell adniuk a szervezet pénzügyi helyzetéről, tevékenységének pénzügyi eredményeiről és pénzügyi helyzetében bekövetkezett változásokról):
* a számviteli szabályozással megállapított szabályok alapján jön létre;
* lehetővé teszi a forráshiány vagy többlet megállapítását; ugyanakkor megállapítható, hogy a vállalkozás milyen mértékben biztosított saját és kölcsönzött forrásokkal. A beszámolási évre készített beszámoló tételeit az eszközök és források leltárának eredményével kell alátámasztani;
* lehetővé teszi a vállalkozás hitelképességének felmérését (a mérleg likviditását úgy határozzák meg, hogy a vállalkozás kötelezettségeit milyen mértékben fedezik eszközei, a pénzre való átváltás időtartama megfelel a kötelezettségek lejáratának);
* a pénzügyi kimutatások egyes tételeinek értékelésére vonatkozó szabályokat a vonatkozó számviteli rendelkezések állapítják meg; Ugyanakkor biztosítani kell a PBU 1/98 által előírt feltételezések és követelmények betartását.
A pénzügyi kimutatások elkészítésének alapvető követelményei:
* az abban foglalt információk semlegessége (azaz kizárt, hogy a pénzügyi kimutatásokat használók egyes csoportjai érdekeinek egyoldalú kielégítése másokkal szemben);
* Tartalmaznia kell az összes fióktelep, képviselet és egyéb részleg teljesítménymutatóit (beleértve a külön mérlegbe osztottakat is);
* az információknak az elsődleges számviteli dokumentáció, a szintetikus és analitikus könyvelés egységes formáiból származó adatokon kell alapulniuk;
* a nyitó egyenleg adatoknak meg kell egyeznie az előző beszámolási időszak záró egyenleg adataival. A szervezetnek az egyik jelentési időszakról a másikra következetesen be kell tartania a jelentéstétel elfogadott tartalmát és formáját;
* a pénzügyi kimutatások minden egyes számszerű mutatójára (kivéve az első beszámolási időszakra készített beszámolót) legalább két évre - a beszámolási és az azt megelőző beszámolási évekre - adatokat kell szolgáltatni (ha az előző időszak adatai nem összehasonlíthatók a a beszámolási időszak adatait, majd az első adatokat a számviteli szabályozási jogszabályokban megállapított szabályok alapján korrigálják);
* a mérlegnek nettó értékelésben számszerű mutatókat kell tartalmaznia, pl. a szabályozási értékek kivételével (amelyeket a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzésekben kell közzétenni);
* mind a beszámolási évre, mind az előző időszakokra (annak jóváhagyását követően) vonatkozó változtatások történnek az arra a beszámolási időszakra készített jelentésben, amelyben adataiban torzulást fedeztek fel;
* a hibák kijavítását a javítást végző személyek aláírásával, a javítás időpontjának megjelölésével igazolni kell;
* oroszul kell összeállítani az Orosz Föderáció pénznemében;
* az eszközök és kötelezettségek, a nyereség és veszteség tételei közötti beszámítás nem megengedett (kivéve azokat az eseteket, amikor ezt a beszámítást a hatályos jogszabályok előírják);
* a vállalkozás igazgatója és főkönyvelője (könyvelője) írja alá. Ha a könyvelést szerződéses alapon szakszervezet vagy könyvelő vezeti, akkor a beszámolót ezen felül a szakszervezet vezetője (központi könyvelés) vagy könyvelést végző szakember írja alá.
A mérleg a vállalkozás eszközeinek és keletkezési forrásainak összegzési és csoportosítási módja egy adott időpontra, pénzértékben. A számviteli módszer elemeként a következő jellemzők jellemzik.
A gazdaság eszközei és keletkezésének forrásai külön kerülnek bemutatásra: a gazdasági erőforrások az eszközben, a források a kötelezettségben vannak. A mérlegfőösszeg mindig megegyezik a mérleg teljes kötelezettségével:
ESZKÖZÖK = FORRÁSOK.
Mivel a kötelezettségek a szervezet tőkéjét és kötelezettségeit jelentik, ez az egyenlőség a következőképpen mutatható be:
ESZKÖZÖK = TŐKE + KÖTELEZETTSÉGEK.
A mérlegben az eszközök és források csak pénzben jelennek meg.
A mérleg minden eszköz- és forráselemét mérlegtételnek nevezzük. A mérlegben szereplő bármely eszköztétel lehetővé teszi a gazdasági erőforrások következő jellemzőinek megismerését: miben testesül meg az eszközök ezen része, hol használják fel, azok értéke.
A mérleg bármely forrástétele lehetővé teszi a gazdasági erőforrások képződésének forrásainak következő jellemzőinek megismerését: milyen forrásból keletkezett az eszköz ezen része, milyen célra szánják, értéke.
A mérleg összes eszköz- és forrástétele – gazdasági homogenitásuk alapján – a mérleg egyes rovataiban összegzésre kerül.
A mérleg szerinti eszköz két részből áll: befektetett eszközök; forgóeszközök.
A mérleg szerinti kötelezettség három részből áll: tőke és tartalékok; hosszú távú feladatok; Rövid lejáratú kötelezettségek.
A mérleg eszközeiben a részek a növekvő likviditás szerint, a forrásokban pedig a forráskonszolidáltság mértéke szerint vannak elrendezve.
A mérlegrészek összetételét, a bennük lévő tételek csoportosításának rendjét szabályzat szabályozza.
A mérleg olyan pillanatnyi mutatószámokat tartalmaz, amelyek egy adott időpontra jellemzik a gazdaság vagyonát és keletkezésének forrásait.
A mérleg tehát egy módja annak, hogy a mezőgazdasági vagyont fajták és keletkezési források szerint csoportosítsák egy adott időpontra érvényes értékben.
A gazdasági erőforrások csoportosítását a mérleg eszközeiben az 1. számú melléklet mutatja be.
A mérlegeszköz I. rovata „Befektetett eszközök” a gazdálkodó szervezet összes hosszú lejáratú eszközét mutatja be: immateriális javakat, befektetett eszközöket, hosszú lejáratú pénzügyi befektetéseket, tőkebefektetéseket.
Az „Immateriális javak” csoportba tartozó tételek a mérlegben maradványértéken kerülnek értékelésre. Ennek az eszközcsoportnak a maradványértéke az eredeti (pótlási) bekerülési érték és az elhatárolt értékcsökkenési leírás különbözeteként kerül meghatározásra.
Értékelésre kerülnek a Tárgyi eszközök csoport cikkei is, a „Föld” cikk kivételével. Az ilyen típusú eszközökre nem számolunk el értékcsökkenést. A mérlegben az összes tárgyi eszköz és immateriális java egy rovatban szerepel, működési területtől függetlenül.
A „Pénzügyi befektetések” csoport tételei az egy évnél hosszabb időszakra szóló, más gazdálkodó szervezetbe történt pénzeszközök és egyéb ingatlanok befektetéseit tükrözik; a „Tőkebefektetések” tétel alatt - a befejezetlen építkezés tényleges költségei.
A mérleg vagyon II. rovata „Forgóeszközök” a befektetett eszközöket több csoportban mutatja be. A „Készletek” csoportban a termelő szektor forgóeszközei külön tételként kerülnek bemutatásra. Az alapanyagok és kellékek a mérlegben a tényleges beszerzési költségen kerülnek értékelésre. A befejezetlen termelés költségei standard bekerülési értéken, a közvetlen költségek összegén vagy a tényleges gyártási költségen értékelhetők. Ez a rovat a forgalomban lévő tételeket is tükrözi: késztermékek és szállított áruk, halasztott kiadások, amelyeket tényleges bekerülési értéken kell értékelni.
A forgóeszközök második csoportját a más szervezetekbe történő rövid távú pénzügyi befektetések alkotják. A „Készpénz” csoportot a „Készpénz”, „Pénztárszámlák”, „Devizaszámlák”, „Egyéb készpénz” cikkek képviselik.
Ugyanez az eszközszakasz tükrözi mind a más szervezetekkel és magánszemélyekkel, mind pedig egy adott gazdasági társaság alkalmazottaival szembeni követeléseket.
A mérleg szerinti kötelezettség három részből áll (2. sz. melléklet). A mérleg III. fejezetét a saját tőkével, a IV. és V. fejezetet a vonzott tőkét képviseli.
A mérleg III. fejezetében „Tőke és tartalékok” az önálló tételek a vagyonképzés saját forrásait - jegyzett tőke, póttőke, tartalék tőke - tükrözik. Ugyanez a rész mutatja a vállalkozás előző évek és a beszámolási év eredménytartalékát. A független tételek fedezetlen veszteségeket jelentenek.
A mérleg IV. szakaszának „Hosszú lejáratú kötelezettségek” cikkelyei a bankokkal szemben fennálló, más szervezettől egy évnél hosszabb lejáratú kölcsönökért és kölcsönökért fennálló tartozást jellemzik.
A mérleg V. szakasza „Rövid lejáratú kötelezettségek” a rövid lejáratú adósságok több csoportját egyesíti: kölcsönvett források, szállítói kötelezettségek, jövőbeli kiadások tartalékai, halasztott bevételek.
A „Kölcsönbe vett források” csoportban a független tételek a bankokkal szemben fennálló, rövid lejáratú kölcsönökért és más vállalkozásoktól felvett hiteleket tükrözik.
A „Számlák” csoport tételei a beszállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozásokat tükrözik a tőlük kapott készletekért, a leány- és leányvállalatoktól, a szervezet alkalmazottaitól, a költségvetéstől és a szociális alapoktól.
Az eredménykimutatásnak jellemeznie kell a szervezet beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi eredményeit.
Az eredménykimutatásban a bevételeket és ráfordításokat rendes és egyéb felosztásban kell kimutatni.
Az eredménykimutatásnak a következő számszerű mutatókat kell tartalmaznia:
· áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek mínusz hozzáadottérték-adó, jövedéki adó stb. adók és kötelező befizetések (nettó bevétel);
o eladott áruk, termékek, munkák, szolgáltatások költsége (kivéve a kereskedelmi és adminisztratív költségeket);
· bruttó eredmény (kereskedelmi költségek, adminisztrációs költségek);
· értékesítésből származó nyereség/veszteség (kapott kamat, fizetendő kamat);
· egyéb szervezetekben való részvételből származó bevételek (egyéb bevételek, egyéb kiadások);
· adózás előtti eredmény (jövedelemadó és egyéb hasonló kötelező befizetések);
· rendes tevékenységből származó nyereség/veszteség;
· nettó eredmény (felhalmozott nyereség (fedetlen veszteség)).
Az eredménykimutatás formáját a szervezet feltételes adataival kitöltve a 3. számú melléklet tartalmazza.
Jelentés a tőke változásairól (3. sz. formanyomtatvány) - olyan jelentés, amely tájékoztatást ad az alaptőke, a tartaléktőke, a póttőke mozgásáról, valamint a szervezet fel nem osztott nyereségének (fedetlen veszteségének) összegének változásáról, ill. a részvényesektől vásárolt saját részvények aránya . Ezen a nyomtatványon feltüntetik továbbá a számviteli politika változásaiból és a hibajavításokból eredő módosításokat.
A saját tőke változás kimutatása 3 részből áll:
I. szakasz „Tőkemozgás”;
II. szakasz „A számviteli politika változásai és hibajavítások miatti módosítások”;
III. szakasz „Nettó eszközök”.
Az I. „Tőkemozgások” fejezet a tőkeszerkezetet horizontálisan, a tőketranzakciókat pedig vertikálisan tükrözi (az alaptőke változása, a póttőke, a tartaléktőke, a részvényesektől vásárolt részvények és a felhalmozott eredmény (fedetlen veszteség) mutatói).
A szakaszmutatók az időszakon belül a „Tőkeemelés” és a „Tőkecsökkenés” csoportokba vannak csoportosítva;
A II. szakasz „A számviteli politika változásai és a hibák javítása miatti módosítások” három részből áll:
Mindennek a fővárosa;
Beleértve a felhalmozott eredményt (fedetlen veszteség);
Beleértve az egyéb tőkeelemeket, amelyekre vonatkozóan kiigazításokat végeztek;
A III. „Eszközök” fejezet három fordulónapra vonatkozik.
A pénzforgalmi kimutatás egy vállalat beszámolója a pénzforrásokról és azok felhasználásáról egy adott időszakban. Ez a kimutatás közvetve vagy közvetlenül mutatja a társaság pénzforgalmi bevételeit fő forrás szerinti csoportosításban, illetve pénzkifizetéseit főfelhasználás szerinti csoportosításban az időszakban. A jelentés átfogó képet ad a működési eredményekről, a rövid távú likviditásról, a hosszú távú hitelképességről, és megkönnyíti a vállalat pénzügyi elemzését.
Ez a jelentés mind a vezetők, mind a külső felhasználók számára szükséges, akik mutatói alapján láthatják a valós bevételeket és kiadásokat, valamint tájékozódhatnak: a beérkezett pénzeszközök mennyiségéről, forrásairól és felhasználási irányairól; a társaság azon képessége, hogy tevékenységéből adódóan többletpénzt biztosítson a kifizetésekhez képest; a társaság kötelezettségeinek teljesítésére való képessége; információk a tevékenységek végzéséhez szükséges pénzeszközök elegendőségéről; a beruházási igények belső forrásból történő független biztosításának mértéke; a kapott nyereség összege és a készpénz összege közötti különbség okai.
Az éves beszámolóhoz fűzött magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell a szervezetre vonatkozó lényeges információkat, pénzügyi helyzetét, a beszámolási és az azt megelőző évek adatainak összehasonlíthatóságát, az értékelési módszereket és a pénzügyi kimutatások lényeges tételeit.
A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzésben a szervezet bejelenti számviteli politikájának változásait a következő beszámolási évre vonatkozóan.
A magyarázó megjegyzés tartalmazhatja a szervezet üzleti tevékenységének értékelését, amelynek kritériumai a termékpiacok szélessége, beleértve az export készletek elérhetőségét, a szervezet hírnevét, amely különösen a szervezet szolgáltatásait igénybe vevő ügyfelek körében kifejezett népszerűségben stb. .; a terv megvalósulásának mértéke, a meghatározott növekedési ütemek biztosításával; a szervezet erőforrásainak felhasználásának hatékonysági szintje stb.
Célszerű a magyarázó megjegyzésbe belefoglalni a szervezet legfontosabb gazdasági és pénzügyi mutatóinak több éves dinamikájára vonatkozó adatokat, a jövőbeni beruházások leírását, a folyamatban lévő gazdasági tevékenységeket és egyéb, az éves pénzügyi beszámoló lehetséges felhasználóit érdeklő információkat. nyilatkozatok.
2. fejezetA jelentésben közölt információk. A pénzügyi kimutatások benyújtásának eljárása
számviteli hitelképesség
A vállalkozás számviteli politikája a szervezet által elfogadott számviteli módszerek összessége (elsődleges megfigyelés, költségmérés, aktuális csoportosítás és a gazdasági tevékenység tényeinek végső általánosítása).
A számviteli politikának hosszú ideig változatlannak kell lennie, azt kellő időben közölni kell az adóhatósággal, és számos követelménynek meg kell felelnie.
A gazdálkodó számviteli politikáját a megállapított általános számviteli szabályok alapján önállóan alakítják ki.
A számviteli módszerek a következők:
* a gazdasági tevékenység tényeinek csoportosításának és értékelésének módszerei, az eszközök értékének visszafizetése;
* a dokumentumáramlás és a leltározás szervezésének technikái;
* számviteli számlák, számviteli nyilvántartási rendszerek, információfeldolgozás és egyéb releváns módszerek és technikák használatának módszerei.
A vállalkozás számviteli politikáját a szervezet főkönyvelője (könyvelője) alakítja ki a jelenlegi kiadású „Szervezet számviteli politikája” számviteli szabályzat alapján, és a vezető hagyja jóvá.
Minden szervezetnek a jogszabályban meghatározott módszerek és technikák keretein belül meg kell határoznia az alkalmazott módszereket és módszereket.
A szervezet által elfogadott számviteli politikákat évről évre következetesen alkalmazzák. A számviteli politika megváltoztatására kerülhet sor az Orosz Föderáció jogszabályainak vagy a számvitelt szabályozó testületek rendeleteinek változása, új számviteli módszerek kidolgozása vagy tevékenységi feltételeinek jelentős változása esetén. A számviteli adatok összehasonlíthatósága érdekében a számviteli politika változásait a pénzügyi év elejétől kell bevezetni.
A számviteli politikának biztosítania kell:
* a gazdasági tevékenység összes tényének elszámolásában való tükrözésének teljessége - minden üzleti tranzakció (teljességi követelmény);
* a gazdasági tevékenység tényeinek időben történő tükrözése a számvitelben és a pénzügyi kimutatásokban; nem lehet felgyorsítani vagy késleltetni a tranzakciók számviteli számlán történő nyilvántartását (időszerűségi követelmény);
* a lehetséges bevételeknél és eszközöknél nagyobb hajlandóság a kiadások és kötelezettségek (veszteségek és kötelezettségek) elszámolására a számvitelben, elkerülve a rejtett tartalékok képződését (elővigyázatosság követelménye);
* a gazdasági tevékenység tényeinek tükrözése a könyvelésben, nemcsak jogi formájuk, hanem a tények gazdasági tartalma és az üzleti feltételek alapján is (a tartalom elsőbbségének követelménye a formával szemben);
* az analitikus számviteli adatok azonossága a megfelelő szintetikus számviteli számlák forgalmával és egyenlegeivel minden hónap első napján, valamint minden hónap utolsó naptári napján (konzisztencia követelmény);
* racionális számvitel, a gazdasági tevékenység feltételein és a vállalkozás méretén alapuló - gazdaságos számvitel (a racionalitás követelménye).
Követelmények a számviteli politika kiválasztásánál:
* a számviteli politika konzisztenciája hosszú távon;
* a számviteli politika elveinek szabályozása a jelenlegi szabályozási kerettel;
* külső fogyasztók tájékoztatása a számviteli politika változásairól.
A számviteli politika fő irányait a „Számvitelről” szóló szövetségi törvény határozza meg. A számviteli politika kialakításakor a következőket hagyják jóvá:
* munkaszámlaterv, amely a számviteli nyilvántartások vezetéséhez szükséges szintetikus és analitikus számlákat tartalmazza a számvitel és beszámolás időszerűsége és teljessége követelményeivel összhangban;
* a gazdasági tevékenység tényeinek dokumentálására használt elsődleges bizonylatok nyomtatványai, amelyekhez nem biztosítanak formanyomtatványt, valamint a belső számviteli jelentésekhez szükséges dokumentumok nyomtatványai;
* a leltározási eljárás, valamint az eszközök és források értékelésének módszerei;
* a dokumentumkezelés szabályai és a számviteli információk feldolgozásának technológiája;
* az üzleti tranzakciók, valamint a számvitel megszervezéséhez szükséges egyéb döntések figyelemmel kísérésének rendje.
A számviteli politika megválasztását és indokolását befolyásoló fő tényezők:
* a vállalkozás tulajdoni formája és szervezeti és jogi formája (kft., nyílt részvénytársaság, zárt részvénytársaság, termelőszövetkezet stb.);
* iparági hovatartozás vagy tevékenység típusa (ipar, építőipar, kereskedelem, szállítás stb.);
* a vállalkozás tevékenységi volumene, átlagos alkalmazotti létszám stb.;
* kapcsolat az adórendszerrel (különféle adónemek alóli mentesség, adókedvezmények stb.);
* cselekvési szabadság foka a piacra való áttérés körülményei között (önálló döntések meghozatala az árképzés és a partnerválasztás kérdésében);
* a vállalkozás pénzügyi-gazdasági fejlesztésének stratégiája (hosszú távú gazdaságfejlesztési célok és célkitűzések, várható beruházási területek, taktikai megközelítések a hosszú távú problémák megoldására);
* a vállalkozásirányítási rendszer anyagi bázisának szintje (számítástechnikai eszközök és egyéb irodai eszközök biztosítása, szoftver és módszertani támogatás stb.);
* a szervezet információs támogató rendszere (a hatékony működéséhez szükséges minden területen);
* a számviteli személyzet képzettségi szintje, a vezetők gazdasági bátorsága, kezdeményezőkészsége és vállalkozása;
* a szervezet hatékonyságában való anyagi érdekeltség és az elvégzett feladatok köréért való anyagi felelősségvállalás rendszere.
A számviteli politika vezetői rendelettel történő elfogadását követően a bizonylat jogerőt nyer, így a beszámolási évre elfogadott teljes tevékenységi körre ki kell terjednie. Minden pontot megfelelő szabályozó dokumentumokkal kell alátámasztani.
A számviteli politika változásait igazolni, az előírt módon dokumentálni kell, és a változtatások jóváhagyását követő év január 1-jétől be kell vezetni.
Az éves beszámoló elkészítésekor a hitelintézetek kivételével minden kereskedelmi szervezetnek tükröznie kell abban a fordulónapot követően bekövetkezett vagy várhatóan bekövetkező eseményeket az éves beszámoló meghatározott címekre történő benyújtásáig. A fordulónap utáni események közzététele relevánsabbá teszi a pénzügyi kimutatásokban szereplő információkat.
A fordulónap utáni eseményeknek a pénzügyi kimutatásokban való tükrözésének eljárását a „Beszámolási dátum utáni események” (PBU 07/98) számviteli szabályzat határozza meg, amelyet Oroszország Pénzügyminisztériuma 1998. november 25-én hagyott jóvá 56n.
A jelentéstétel időpontja a beszámolási időszak utolsó napja. Az éves pénzügyi kimutatások elkészítésekor a beszámolási időszak a naptári év - január 1-től december 31-ig.
Az év végét követő 90 napon belül a beszámolókat a szervezet vezetője és a főkönyvelő aláírja és benyújtja az illetékes hatóságoknak. A beszámoló aláírásának időpontjának azt a napot kell tekinteni, amelyet az azt aláíró személyek a beszámolóban megjelöltek. Ez lehet például a jelentéstételt követő év márciusának bármely napja.
A beszámoló fordulónapja és a nyilatkozatok aláírásának napja közötti időszakban a szervezet gazdasági tevékenységében olyan tények fordulhatnak elő, amelyek hatással lesznek vagy lehetnek a szervezet pénzügyi helyzetére, pénzforgalmára, valamint a szervezet gazdasági tevékenységére. tevékenységének eredményeit. Az ilyen tények a beszámolási dátum utáni események. Ezeket vagy a számvitelben, vagy a mérleg és az eredménykimutatás magyarázó megjegyzésében kell tükrözni.
A részvénytársaság teljesítménye alapján járó éves osztalék bejelentése is a fordulónap utáni esemény.
Minden fordulónap utáni esemény két csoportra osztható: olyan eseményekre, amelyek a beszámoló készítésének időpontjában fennálló helyzetre utalnak, illetve olyan eseményekre, amelyek a beszámoló készítésének időpontja után keletkezett helyzetre utalnak.
A felosztás szükségessége abból adódik, hogy minden eseménycsoportnak megvan a saját tükrözési sorrendje a szervezet pénzügyi kimutatásaiban.
Az első csoportba tartozó események csak megerősítik a szervezet gazdasági tevékenységének azokat a feltételeit, amelyek a pénzügyi kimutatások készítésének időpontjában már fennálltak. Feltételezik, hogy a következő év január-márciusában olyan információk érkeztek, amelyek tisztáztak bizonyos információkat, amelyeknek tükröződniük kell a pénzügyi kimutatásokban.
A második csoport eseményei megerősítik a szervezet gazdasági tevékenységének új feltételeinek megjelenését a pénzügyi kimutatások elkészítése után.
Annak megállapításához, hogy egy adott fordulónap utáni esemény melyik csoportba tartozik, meg kell határozni, hogy a beszámolási évben bekövetkeztek-e feltételei. Az első példában már megvoltak a feltételek a jelentési dátum utáni esemény bekövetkezéséhez, a másodikban viszont teljes meglepetésnek bizonyultak a szervezet számára.
A jelentési dátum utáni események eredményei a következők lehetnek:
· nyereség és veszteség elérése;
· egy eszköz vagy kötelezettség növekedése és csökkenése egyaránt.
A gazdasági tevékenység függő tényei azok a fordulónapi tények, amelyek következményeit illetően a jövőben bizonytalanság áll fenn, pl. a következmények bekövetkezése attól függ, hogy egy vagy több bizonytalan esemény bekövetkezik-e, vagy nem következik be a jövőben.
A feltételes tények a következők:
· a beszámolási időpontig le nem zárt jogi eljárások, amelyekben a szervezet felperesként vagy alperesként jár el, és amelyekről csak a következő jelentési időszakokban lehet döntést hozni;
· nézeteltérések az adóhatósággal a költségvetésbe történő befizetések kifizetésével kapcsolatban, amelyek a fordulónapig nem rendeződtek;
· garanciák, kezességek és egyéb biztosítékok a fordulónap előtt harmadik fél javára kibocsátott kötelezettségekre, amelyek teljesítési határideje még nem telt el;
· a fordulónap előtt diszkontált (diszkontált) számlák, amelyek fizetési időszaka nem következett be a fordulónap előtt;
· egyéb hasonló tények.
A PBU 8/01 és normái csak a gazdasági tevékenység azon feltételes tényeire vonatkoznak, amelyek következményei nagyon nagy vagy nagy valószínűséggel jelentkeznek, pl. 50-100%-os valószínűséggel.
A gazdasági tevékenység függő tényeinek következményei lehetnek függő kötelezettségek vagy függő követelések.
A függő kötelezettségek olyan tények következményei, amelyek bekövetkezése csökkenti a szervezet gazdasági hasznát.
A függő kötelezettségre példa az adófelügyelőség szervezettel szembeni követelése az adó alulfizetése ügyében, amelyről a választottbíróság dönthet úgy, hogy a szervezetnek adót és adószankciókat kell fizetnie.
A függő követelések olyan feltételes tények következményei, amelyek bekövetkezésekor a szervezet gazdasági haszna nő (például a szervezet által kiadott előleg visszafizetése és az adós kötbér megfizetése iránti befejezetlen perben). A függő követeléseket nem kell pénzben értékelni, és nem szerepelnek a számviteli számlákban.
A pénzügyi kimutatások fogalma és összetétele. A pénzügyi kimutatásokban előállított információkkal szemben támasztott követelmények. A beszámoló készítésének rendje, tartalma, az eredménykimutatás készítésének szabályai, a benyújtás rendje és határideje.
tanfolyami munka, hozzáadva 2010.11.12
A pénzügyi kimutatások fogalma, típusai és összetétele, elkészítésének és bemutatásának rendje, az azzal kapcsolatos követelmények. Szabványos jelentési űrlapok. Az eredménykimutatás felépítése és kitöltésének eljárása a MUP "Ural" vállalkozás példáján.
tanfolyami munka, hozzáadva 2014.05.06
A számviteli (pénzügyi) beszámolás főbb formáinak jellemzői a Fehérorosz Köztársaságban. A mérleg tartalma, elkészítésének menete, bemutatása, jóváhagyása. Beszámolási követelmények, elkészítésének elvei a hazai és nemzetközi számviteli rendszerekben.
szakdolgozat, hozzáadva: 2012.06.12
Konszolidált pénzügyi kimutatások: célja, fajtái, elkészítésének és bemutatásának menete. A pénzügyi helyzet elemzése és a számvitel szervezése egy konkrét vállalkozás példáján. 4. számú „Pénzforgalom” számviteli nyomtatvány elkészítése.
tanfolyami munka, hozzáadva 2011.01.30
A pénzügyi kimutatások fogalma, összetétele, általános követelményei. A szervezet rövid ismertetése, a mérleg és az eredménykimutatás elkészítésének menete. A hibák jelentősége és a javításuk eljárása összehasonlító újraszámítással.
tanfolyami munka, hozzáadva 2012.06.03
A számviteli kimutatások, mint a számviteli módszer elemei. A számviteli beszámolókra vonatkozó követelmények. A pénzügyi kimutatások mutatói a pénzügyi helyzet felmérésére. A pénzügyi helyzet elemzése az OAO Gazprom pénzügyi kimutatásai alapján.
tanfolyami munka, hozzáadva 2014.10.19
A vállalkozás éves beszámolójának elkészítésének fogalma, általános rendelkezései, összetétele és a tételek értékelése. A szabványos jelentési űrlapok elkészítésének eljárása. Az összeállítás menete, sajátosságai, a felszámolási mérleg lényege, cikkei, formái.
tanfolyami munka, hozzáadva 2009.11.09
A társasági beszámoló készítésének és bemutatásának szabályai. A mérleg eszközeinek és forrásainak mutatóinak kialakításának eljárása; azok meghatározásának technikája az éves jelentés elkészítésekor. A Mitra LLC mérlegszerkezetének figyelembevétele.
tanfolyami munka, hozzáadva 2013.04.23
Vállalkozás pénzügyi kimutatásai elkészítésének és bemutatásának elméleti alapjai, jogszabályi és szabályozási aktusok, fejlesztési módok. Alapvető számviteli mutatók, kapcsolatuk és számítási jellemzők. Az éves beszámoló benyújtásának rendje.
szakdolgozat, hozzáadva: 2009.12.23
A pénzügyi kimutatások fogalma, célja, tartalma, elkészítésének elvei. Számviteli követelmények. Forgalmi mérleg. A mérlegkészítés eljárása. Beszámoló a vállalkozás pénzügyi eredményeiről.
Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályaival összhangban, ha egy szervezetnek leányvállalatai és függő társaságai vannak, a saját számviteli jelentésén kívül összevont számviteli kimutatásokat is készítenek, beleértve az ilyen társaságok mutatóit is, amelyek az ország területén találhatók. Orosz Föderáció és külföldön.
* saját számviteli beszámoló;
Konszolidált pénzügyi kimutatások, beleértve az Orosz Föderáció területén és külföldön található leányvállalatok és függő vállalatok jelentéseinek mutatóit.
Azoknak a szervezeteknek, amelyek képviseleti irodákkal és egyéb strukturális részlegekkel rendelkeznek, beleértve azokat is, amelyek külön mérlegben szerepelnek, tevékenységük mutatóit fel kell tüntetniük pénzügyi kimutatásaikban.
Ezek a szervezetek egyetlen számviteli jelentést készítenek úgy, hogy számtanilag összesítik a saját tevékenységük, valamint a fióktelepek és képviseletek tevékenységének mutatóit.
Emlékezzünk vissza, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a szervezet különálló részlegei (fiókok és képviseleti irodák) elvesztették önálló státuszukat.
érdemes adófizetők. Feladataikat csak a telephelyükön látják el.
Ezen túlmenően vannak egymással kapcsolatban álló szervezetek csoportjának konszolidált pénzügyi kimutatásai. Az ilyen jelentések egyesítik az anyaszervezet és leányvállalatai pénzügyi kimutatásait, és tartalmazzák a függő vállalatok adatait is, amelyek az állami bejegyzés helye szerinti törvények szerint jogi személyek.
A gazdasági társaságot leányvállalatként ismerik el, ha egy másik társaságot vagy társulást MEGBÍZŐNEK neveznek; vagy anyavállalat (IFRS-ben - anyavállalat), képes meghatározni a leányvállalat által hozott döntéseket. Ezt a lehetőséget az anyaszervezet1 túlnyomó részesedése határozza meg a „leány” jegyzett tőkéjében, illetve a közöttük vagy más módon kötött megállapodás.
A fióktelepekkel és képviseleti irodákkal ellentétben a leányvállalat önálló jogi személy, saját alapító okirattal, és nem felelős az anyaszervezet tartozásaiért.
Függetlennek minősül a gazdasági társaság, ha egy másik (meghatározónak nevezett vagy részt vevő) társaság a részvénytársaság szavazati jogú részvényeinek több mint 20%-ával vagy a korlátolt felelősségű társaság alaptőkéjének 20%-ával rendelkezik. A függő társaságok vonatkozásában az anyaszervezet domináns (résztvevő) vállalatként működik.
Mind a leányvállalat, mind a függő társaság önálló számviteli politikát dolgoz ki.
A konszolidált pénzügyi kimutatások elkészítésének eljárását az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1996. december 30-i 112. számú rendeletével jóváhagyott, a konszolidált pénzügyi kimutatások elkészítésére és bemutatására vonatkozó módszertani ajánlások szabályozzák (a május 12-i módosításokkal és kiegészítéssel, 1999. sz. Zbn).
Az anyaszervezet és a leányvállalatok beszámolási adatait számos szabály betartásával összesítjük.
Először is meg kell határoznia a konszolidált pénzügyi kimutatások elkészítésének dátumát:
Kombinálja az anyaszervezet és a leányvállalatok azonos időszakra és azonos fordulónappal összeállított beszámolóit. Ha az Orosz Föderáción kívüli leányvállalat pénzügyi kimutatásai eltérő időpontra készülnek, akkor ez a társaság a konszolidált pénzügyi kimutatások dátumával készít időközi kimutatásokat.
Ha nem tudsz
a leányvállalat időközi jelentésének elkészítéséhez a szervezet összevont beszámolója tartalmaz mutatókat a „lánya” adott jelentési dátumára vonatkozóan, feltéve, hogy a dátumok közötti eltérés nem haladja meg a három hónapot.
Nyilvánvaló, hogy a konszolidált éves beszámoló elkészítése előtt az anyaszervezet és a leányvállalatok* valamennyi kölcsönös elszámolását, valamint a leányvállalatok közötti elszámolásokat egyeztetni és elszámolni szükséges.
Ha az anyaszervezet a leányvállalatokon* kívül más függő társaságokkal is rendelkezik, az összegzést az anyaszervezet és a leányvállalatok jelentési mutatóinak kombinálásával, valamint az anyaszervezetnek a közös létrehozásában való részvételére vonatkozó adatokkal valósítják meg. függő társaságok részvényei vagy jegyzett tőkéje.
A leányvállalat adatszolgáltatási mutatói az azt a hónapot követő hónap 1. napjától szerepelnek az összesítésben, amelyben az anyaszervezet a megfelelő számú részvényt (részesedést) megszerezte, vagy a leányvállalat döntéseinek befolyásolására más lehetőség felmerül.
Hasonlóképpen, a függő vállalatokra vonatkozó adatok szerepelnek a konszolidált pénzügyi kimutatásokban.
A leányvállalat külföldi pénznemben történő beszámolási mutatói a konszolidált pénzügyi kimutatásokba történő beszámításra az alábbiak szerint kerülnek újraszámításra:
* a Bank of Russia árfolyamán, a jelentési időszak legfrissebb jegyzése;
A bevételek és kiadások újraszámítása a tranzakciók napján érvényes árfolyamok vagy átlagárfolyamok alkalmazásával történik;
* az eszközök és források átszámítása, a konszolidált mérlegben a bevételek és ráfordítások összegei közötti különbözet a pótlólagos tőke részeként jelenik meg, és a konszolidált mérleg és a konszolidált eredménykimutatás megjegyzéseiben kerül bemutatásra.
A szövetségi minisztériumok és más szövetségi végrehajtó szervek konszolidált éves pénzügyi kimutatásait benyújtják Oroszország Pénzügyminisztériumának, Gazdasági Minisztériumának és Oroszország Állami Statisztikai Bizottságának:
» azon részvénytársaságok (társasságok), amelyek részvényeinek, részesedéseinek vagy hozzájárulásainak egy része szövetségi tulajdonba kerül - legkésőbb a következő jelentési év augusztus 1-jéig.
Ezeket a határidőket az Orosz Föderáció Számviteli és Pénzügyi Beszámolási Szabályzatának 93. szakasza írja elő.
Az általuk önkéntes alapon létrehozott jogi személyek egyesületeinek konszolidált éves pénzügyi kimutatásait az egyesület alapító okiratában meghatározott módon és határidőn belül kell bemutatni, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek (záradék Az említett rendelkezés 94. pontja).
A konszolidált pénzügyi kimutatások millió vagy milliárd rubelben készülnek, egy tizedesjegy pontossággal.
Az anyaszervezet alapítói (résztvevői) a szokásos konszolidált pénzügyi kimutatásokat ismertetik. Ezeket a jelentéseket a törvényben meghatározott esetekben, vagy az anyaszervezet döntése alapján megküldjük más érdeklődő felhasználóknak.
Az összevont beszámolót az anyaszervezet vezetője és főkönyvelője írja alá. Abban az esetben, ha a könyvelést központosított számviteli osztály, szakosított szervezet (könyvvizsgáló cég) vagy szerződéses alapon könyvvizsgáló vezeti, egy aláírást kell készíteni - a központosított számviteli osztály vezetője, szakszervezet vagy szakkönyvelő. .
A csoporttagok döntése alapján az anyaszervezet közzétett kimutatásai között konszolidált beszámoló is szerepelhet.
- Szerzői jog - Érdekképviselet - Közigazgatási jog - Közigazgatási eljárás - Monopóliumellenes és versenyjog - Választottbírósági (gazdasági) eljárás - Ellenőrzés - Bankrendszer - Bankjog - Üzleti - Számvitel - Tulajdonjog - Államjog és közigazgatás - Polgári jog és eljárás - Monetáris jogforgalom , pénzügy és hitel - Pénz - Diplomáciai és konzuli jog - Szerződési jog - Lakásjog - Földjog - Választási jog - Befektetési jog - Információs jog - Végrehajtási eljárások - Állam- és jogtörténet - Politikai és jogi doktrínák története -
Terv
Bevezetés
1. Elméleti rész
1.1 Szabályozó dokumentumok
1.2 A pénzügyi kimutatások fogalma, összetétele és általános követelményei
1.3 A pénzügyi kimutatásokban előállított információkkal szemben támasztott követelmények
1.4 A pénzügyi kimutatások elkészítésének eljárása
1.5 A pénzügyi kimutatások elkészítésének és benyújtásának eljárása és határideje
1.6 A pénzügyi kimutatások nyilvánossága
1.7 A konszolidált pénzügyi kimutatások fogalma
2. Gyakorlati rész
Következtetés
Irodalom
Alkalmazás
Bevezetés
A számvitel tárgya egy vállalkozás, szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenysége.
A pénzügyi-gazdasági tevékenység a következőkből áll: a tevékenységhez szükséges források kialakítása.
A források lehetnek pénzügyi és anyagiak;
Vonzott és megtermelt pénzeszközök elhelyezése:
Leltárkészítés, termelési költségek, termékek értékesítése, adózási és egyéb üzleti tranzakciók költségvetési kapcsolatai.
Pénzügyi kimutatások- egy szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetére, valamint üzleti tevékenységének eredményére vonatkozó, számviteli adatok alapján összeállított, meghatározott beszámolási időpontra vonatkozó egységes adatrendszer. A pénzügyi beszámolási mutatók közvetlenül és közvetve a számviteli rendszer legfontosabb nyilvántartásának főkönyvi számláiból alakulnak ki, vagy speciális számítások eredményeként nyert számviteli adatokból származnak. Ez szerves kapcsolatot jelent a számvitel és a pénzügyi beszámolás között, ami abban áll, hogy az összesített számviteli adatok szintetizált összegek formájában kerülnek át a megfelelő jelentési formákba.
Munkámban bemutattam a számviteli (pénzügyi) kimutatások alapjait (összeállításának és bemutatásának menetét), és bemutattam, hogy a jelentési adatokból milyen analitikai információk nyerhetők egy szervezet üzleti tevékenységéről.
A munkában megvizsgáltam a számviteli (pénzügyi) beszámolás fogalmát, elemzésének alapvető technikáit, amelyek szükségesek a vizsgált szervezet jövedelmezőségének, pénzügyi helyzetének és alkalmatlanságának felméréséhez.
Munkám célja, hogy feltárjam a számviteli kimutatások lényegét, célját és szerepét a modern piacgazdaságban.
A számviteli és beszámolási módszer a pénzügyi és üzleti tranzakciók természetes mértékeken alapuló, pénzben kifejezett nyilvántartása folyamatos, folyamatos, dokumentált és egymással összefüggő kifejezésekkel.
A pénzügyi beszámolás céljai a következők:
Megbízható információk előállítása az üzleti folyamatokról és a vállalati tevékenységek eredményeiről, amelyek az operatív irányításhoz és irányításhoz szükségesek, valamint ezek befektetők, vevők, adó-, pénzügyi, banki hatóságok és más érdekelt felek általi felhasználásáról;
a tulajdon mozgásának, valamint az anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások felhasználásának ellenőrzése a jóváhagyott normáknak, szabványoknak és becsléseknek megfelelően;
Negatív jelenségek megelőzése a pénzügyi-gazdasági tevékenységekben, a gazdaságon belüli erőforrások azonosítása és mozgósítása.
1. Elméleti rész
1.1 Szabályozó dokumentumok
1. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 1996. november 21-én, 129-F:3.
2. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. 1. rész és P. - M.: Prospekt, 1998.
3. Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályai. Jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i 34n. számú rendeletével (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. március 24-i 31n.
4. A szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének számlatáblázata és használati útmutatója. Jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-i 94n. Szabályzat a termékek (építési munkák, szolgáltatások) előállítási és értékesítési költségeinek összetételéről, amelyek a termékek (építési beruházások, szolgáltatások) bekerülési értékében szerepelnek, valamint a nyereség megadóztatásánál figyelembe vett pénzügyi eredmény előállítási rendjéről
5. Jóváhagyva az Orosz Föderáció kormányának 92. augusztus 5-i, 552. számú rendeletével, az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott, 2095. július 1-i 661., 1331. december 20-i és 2003.11-i rendelettel. .97 273. sz.
6. Számviteli szabályzat „A szervezet számviteli politikája”. PBU 1/98. Jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 981.12.09-i rendeletével: 60n.
7. Számviteli szabályzat „A szervezet számviteli kimutatásai”. PBU 4/99. Jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. július 6-án kelt 243n.
8. „A szervezet pénzügyi kimutatásainak formáiról.” Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. január 13-i 24n.
9. Útmutató a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltárához. Jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i 49. számú rendeletével,
10. A nyílt részvénytársaságok éves beszámolójának közzétételi rendje. Jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1996. november 28-i rendeletével. 101. sz.
11. Utasítások a szövetségi állami statisztikai megfigyelés egységes formáinak kitöltéséhez „Információk az áruk és szolgáltatások előállításáról és szállításáról”, No. P-2 „Információk a befektetésekről”, N2L-3 „Tájékoztatás a szervezet pénzügyi helyzetéről” , "Tájékoztatás a munkavállalók számáról, béreiről és mozgásáról." Az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1997. november 17-i 76. sz. (módosítva 1998. május 25-én, 1998. december 8-án) jóváhagyta.
13. Az összevont (konszolidált) éves beszámoló összeállításának és bemutatásának rendje. számviteli kimutatások. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1997. január 15-i rendelete, 3. sz.
14. „Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1996. december 30-i 112. számú rendeletével jóváhagyott, a konszolidált pénzügyi kimutatások elkészítésére és bemutatására vonatkozó módszertani ajánlások módosításáról és kiegészítéséről.” Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. május 12-i 236n.
15. „A szövetségi állami egységvállalkozások vezetőire és az Orosz Föderáció képviselőire vonatkozó jelentéstételi eljárás jóváhagyásáról a nyílt részvénytársaságok vezető testületeiben.” Az Orosz Föderáció kormányának 99.10.04-i 211. sz. rendelete.
16. Számviteli szabályzat „Szegmensenkénti adatok”. PBU 12/2000. Jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. január 27-i N211n.
17. Számviteli szabályzat „Tájékoztatás a kapcsolt vállalkozásokról”. PBU 11/2000. Jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. január 13-i 25n.
1.2 A pénzügyi kimutatások fogalma, összetétele és általános követelményei
A jelentéstétel olyan mutatórendszer, amely tükrözi a szervezet gazdasági tevékenységének eredményeit a jelentéstételi időszakban. A jelentéstétel a számviteli, statisztikai és működési számviteli adatok alapján összeállított táblákat tartalmaz. Ez a számviteli munka utolsó szakasza.
A jelentési adatokat a külső felhasználók a szervezet teljesítményének értékelésére, valamint magán a szervezeten belüli gazdasági elemzésre használják. A jelentéstétel ugyanakkor szükséges a gazdasági tevékenységek operatív irányításához, és a későbbi tervezés kiinduló alapjául szolgál. A jelentésnek megbízhatónak és időszerűnek kell lennie. Biztosítania kell a jelentési mutatók összehasonlíthatóságát a korábbi időszakok adataival.
A szervezetek jelentéseket készítenek a Pénzügyminisztérium és az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága által jóváhagyott formanyomtatványok és utasítások szerint. A szervezeti beszámolási mutatók egységes rendszere lehetővé teszi a beszámolók elkészítését. jelentések az egyes iparágakról, gazdasági régiókról, köztársaságokról és a nemzetgazdaság egészéről. A szervezetek beszámolóit típus, az előkészítés gyakorisága és a jelentési adatok általánosítási foka szerint osztályozzák.
Típusuk szerint a jelentéstétel számviteli, statisztikai és operatív jellegű.
A számviteli kimutatások egy szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetére, valamint gazdasági tevékenységének eredményeire vonatkozó egységes adatrendszer. A számviteli adatok alapján áll össze.
A statisztikai jelentéseket statisztikai, számviteli és működési számviteli adatok alapján állítják össze, és a szervezet gazdasági tevékenységének egyedi mutatóira vonatkozó információkat tükrözik, mind fizikai, mind pénzbeli értelemben.
Az operatív jelentéseket a működési számviteli adatok alapján állítják össze, és rövid időszakokra - egy napra, egy ötnapos időszakra, egy hétre, egy évtizedre, fél hónapra - tartalmaznak információkat a főbb mutatókra vonatkozóan. Ezeket az adatokat az ellátási folyamatok, a termékek előállításának és értékesítésének operatív ellenőrzésére és irányítására használják.
Az elkészítés gyakorisága alapján különbséget tesznek az éven belüli és az éves beszámolók között. Az éven belüli jelentés a napra, öt napra, tíz napra, fél hónapra, hónapra, negyedévre és fél évre vonatkozó jelentéseket tartalmaz. Az éven belüli statisztikai adatszolgáltatást általában aktuális statisztikai adatszolgáltatásnak, illetve éven belüli számviteli időközi számviteli jelentésnek nevezik. Az éves jelentések az évre vonatkozó jelentések.
A jelentési adatok általánosítottságának mértéke alapján megkülönböztetjük a szervezetek által összeállított elsődleges jelentéseket és az összevont jelentéseket, amelyeket a felettes vagy a szülő szervezetek állítanak össze az elsődleges jelentések alapján.
Jelenleg a szervezeteknek időközi és éves pénzügyi kimutatásokat kell benyújtaniuk.
A közbenső pénzügyi kimutatások a következőket tartalmazzák: 1. számú „Mérleg” nyomtatvány; 2. számú „Eredménykimutatás” nyomtatvány.
Ezen nyomtatványokon kívül a szervezetek az évközi beszámoló részeként egyéb beszámolási formanyomtatványokat (Pénzforgalmi kimutatás stb.), valamint az éves beszámolóhoz mellékelt magyarázó megjegyzést is benyújthatnak.
A „Számvitelről” szóló szövetségi törvénynek megfelelően
(129-FZ. 96. 11. 21.) és a „Szervezet számviteli kimutatásai” - (PBU 4/99) számviteli szabályzata alapján a szervezetek éves számviteli kimutatásai a költségvetési szervezetek kimutatásai kivételével a következőkből állnak:
a) mérleg;
b) eredménykimutatás;
c) azok szabályzatban meghatározott mellékletei;
d) könyvvizsgálói jelentés, amely megerősíti a szervezet pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságát, ha azokat a szövetségi törvények értelmében kötelező könyvvizsgálatnak vetik alá;
Más, a számvitelt szabályozó testületek hatáskörükön belül jóváhagyják a bankok, biztosítók és egyéb szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáit és a kitöltési eljárásra vonatkozó utasításokat, amelyek nem mondanak ellent az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának előírásainak.
A magyarázó megjegyzés tartalmazhatja a szervezet üzleti tevékenységének értékelését, amelynek kritériumai a termékpiacok szélessége, beleértve az export készletek elérhetőségét, a szervezet hírnevét, amely különösen a szervezet szolgáltatásait igénybe vevő ügyfelek körében kifejezett népszerűségben stb. .; a terv megvalósulásának mértéke, a meghatározott növekedési ütemek biztosításával; a szervezet erőforrásainak felhasználásának hatékonysági szintje stb. Célszerű a magyarázó megjegyzésben feltüntetni a szervezet legfontosabb gazdasági és pénzügyi mutatóinak több éves dinamikájáról szóló adatokat, a jövőbeni beruházások leírását, a folyamatban lévő gazdasági folyamatokat. tevékenységek és egyéb információk, amelyek az éves pénzügyi kimutatások lehetséges felhasználóit érdeklik.
A 2000. évre vonatkozó éves pénzügyi kimutatások az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. január 13-án kelt, 4n számú rendelete szerint a következőket tartalmazzák:
Mérleg - 1. számú nyomtatvány;
· eredménykimutatás - 2. számú nyomtatvány;
·beszámoló a tőke változásairól - 3. számú nyomtatvány;
· pénzforgalmi kimutatás - 4. számú nyomtatvány;
· Mérleg melléklet - 5. számú nyomtatvány;
·beszámoló az átvett pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásáról - 6. számú nyomtatvány;
· magyarázó jegyzet;
Az Orosz Föderáció minisztériumai és osztályai által a rendszer szervezetei számára az Orosz Föderáció, illetve a köztársaságok pénzügyminisztériumával egyetértésben létrehozott speciális űrlapok;
A könyvvizsgálói jelentés utolsó része.
Azok a kisvállalkozások, amelyek nem alkalmaznak egyszerűsített adózási, számviteli és beszámolási rendszert, és nem kötelesek pénzügyi kimutatásaik pontosságát ellenőrizni, éves pénzügyi kimutatásaik részeként nem nyújthatnak be jelentést a tőke és a pénzáramlás változásairól, melléklete a mérleghez (3., 4. és 5. számú nyomtatvány) és egy magyarázó megjegyzés.
Ha ezek a kisvállalkozások kötelesek pénzügyi kimutatásaik pontosságát ellenőrizni, akkor a vonatkozó adatok hiányában a 3., 4. és 5. számú nyomtatványt sem nyújthatják be az éves beszámoló részeként.
A nonprofit szervezeteknek joguk van arra, hogy az éves beszámolójuk részeként, valamint az erre vonatkozó adatok hiányában ne mutassanak be Cash-flow kimutatást (4. sz. nyomtatvány).
Kimutatás a tőke változásairól (3. sz. nyomtatvány) és a mérleg melléklete (5. sz. nyomtatvány).
Azok az állami szervezetek (egyesületek), amelyek vállalkozói tevékenységet nem folytatnak, és az ingatlan elidegenítésén kívül áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből nem rendelkeznek árbevétellel, nem készítenek évközi beszámolót, nem adnak jelentést a tőke változásáról és cash flow-k az éves pénzügyi kimutatások részeként (3. és 4. nyomtatvány), a mérleg melléklete (5. sz. nyomtatvány) és egy magyarázó megjegyzés.
1.3 A pénzügyi kimutatásokban előállított információkkal szemben támasztott követelmények
A pénzügyi kimutatásokban előállított információkra vonatkozó követelményeket a „Számvitelről” szóló szövetségi törvény, a számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzat, valamint a „Szervezet számviteli kimutatásai” (PBU 4/99) rendelet határozza meg.
Ezek a követelmények a következők: megbízhatóság és teljesség, semlegesség, integritás, következetesség, összehasonlíthatóság, beszámolási időszak betartása, a végrehajtás helyessége. Ezek kiegészítik a „Vállalkozás számviteli politikája” (PBU 1/98) számviteli szabályzatban közzétett feltételezéseket és követelményeket.
Követelmény megbízhatóság és teljesség azt jelenti, hogy a pénzügyi kimutatásoknak megbízható és teljes képet kell adniuk a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetéről, valamint tevékenységének pénzügyi eredményeiről. Ebben az esetben az Orosz Föderáció számviteli szabályozási rendszere által megállapított szabályok alapján készített és összeállított pénzügyi kimutatások megbízhatónak és teljesnek minősülnek.
Ha a pénzügyi kimutatások készítése során kiderül, hogy nem áll rendelkezésre elegendő adat ahhoz, hogy teljes képet alkothassunk a szervezet pénzügyi helyzetéről és pénzügyi eredményeiről, akkor a vonatkozó további mutatókat és magyarázatokat a pénzügyi kimutatások tartalmazzák.
A szervezet pénzügyi eredményeinek és pénzügyi helyzetének megbízható és teljes körű tükrözése érdekében kivételes esetekben (például vagyon államosítása során) beszámolók készítésekor megengedett a PBU/4 által meghatározott szabályoktól való eltérés.
Semlegességi követelmény azt jelenti, hogy a pénzügyi kimutatások elkészítésekor biztosítani kell az információk semlegességét, pl. a pénzügyi kimutatások felhasználóinak egyes csoportjainak másokkal szembeni érdekeinek egyoldalú kielégítése kizárt.
Integritási követelmény azt jelenti, hogy a pénzügyi kimutatásokba bele kell foglalni a szervezet egésze és fióktelepei, képviseleti irodái és egyéb részlegei által végrehajtott összes üzleti tranzakcióra vonatkozó adatokat, beleértve azokat is, amelyek külön mérlegbe kerültek.
Következetességi követelmény azt jelenti, hogy a mérleg, az eredménykimutatás és az ezek magyarázata tartalmában és formáiban az egyik beszámolási évről a másikra következetesnek kell lenni.
Vminek megfelelően összehasonlíthatósági követelmény A pénzügyi kimutatásoknak olyan adatokat kell tartalmazniuk, amelyek lehetővé teszik azok összehasonlítását a beszámolási évet megelőző évek hasonló adataival. A Szabályzat előírja, hogy amennyiben azok több okból nem összehasonlíthatók, úgy a korábbi időszakok adatait a megállapított szabályok szerint módosítani kell.
A jelentési időszak betartásának követelménye azt jelenti, hogy a jelentési év Oroszországban a január 1. és december 31. közötti időszak, azaz. a beszámolási év egybeesik a naptári évvel.
A pénzügyi kimutatások elkészítésekor a fordulónapnak a beszámolási időszak utolsó naptári napját kell tekinteni (az éves beszámoló esetében december 31., az időszakos pénzügyi kimutatásoknál a hónapok egyéb utolsó napjai).
A helyes formázás követelményeösszefügg a jelentéstétel formális elveinek betartásával: elkészítése oroszul, az Orosz Föderáció pénznemében (rubel), a szervezet vezetője és a számvitelért felelős szakember (főkönyvelő stb.) aláírásával.
A PBU 4 meghatározza lényeges információk közzétételének megközelítései, az érdeklődő felhasználók számára való fontosságára összpontosított.
Az egyes eszközökre, kötelezettségekre, bevételekre, kiadásokra és üzleti tranzakciókra vonatkozó mutatók a pénzügyi kimutatásokban:
a) külön kell idézni, ha jelentősek, és ha nélkülük az érdeklődő felhasználók nem tudják megítélni a szervezet pénzügyi helyzetét vagy tevékenységének pénzügyi eredményeit;
b) a mérleg és az eredménykimutatás mellékletében történő közzététellel együtt adható meg, ha ezen mutatók mindegyike külön-külön nem jelentős a szervezet pénzügyi helyzetének vagy pénzügyi eredményeinek az érdeklődő felhasználók általi megítélése szempontjából. tevékenységéről.
1.4 A pénzügyi kimutatások elkészítésének eljárása
Annak érdekében, hogy a pénzügyi kimutatások megfeleljenek a velük szemben támasztott követelményeknek, a számviteli beszámolók elkészítésekor a következő feltételeket kell biztosítani: az összes üzleti tranzakció beszámolási időszakára vonatkozó teljes tükrözés, valamint az összes termelési erőforrás, késztermék és számítások leltározási eredményei; a szintetikus és analitikus számviteli adatok, valamint a jelentési és mérlegmutatók teljes egybeesése szintetikus és analitikus számviteli adatokkal; az üzleti tranzakciók könyvelésben történő rögzítése csak megfelelően elkészített forrásdokumentumok vagy azzal egyenértékű technikai adathordozók alapján; mérlegtételek helyes értékelése.
A jelentések elkészítését előzetesen meghatározott ütemterv szerint végzett előkészítő munkának kell megelőznie. A beszámolás előkészítésének fontos állomása az összes működési számla lezárása a beszámolási időszak végén: számítás, begyűjtés és szétosztás, egyeztetés, pénzügyi teljesítmény. A munka megkezdése előtt a szintetikus és analitikus számlákon minden számviteli bejegyzést el kell végezni (beleértve a leltári eredményeket is), és ellenőrizni kell ezen bejegyzések helyességét.
A számlák lezárásának megkezdésekor szem előtt kell tartani, hogy a modern szervezetek a könyvelés és a termékköltségek kiszámításának összetett tárgyai. Termékeiket különböző területeken használják. A segédprodukciók kölcsönös szolgáltatásokat nyújtanak egymásnak és a főprodukciónak. Ha a termékeket és szolgáltatásokat kölcsönösen használják, lehetetlen minden esetben a tényleges költségeket az összes költségszámítási objektumhoz hozzárendelni. A szervezetek kénytelenek bizonyos költségszámítási objektumok költségeinek egy részét a tervezett becslésben feltüntetni. Ilyen körülmények között fontos a számlazárás sorrendjének indokolása.
Az ebben a kérdésben felhalmozott tapasztalatok általánosítása lehetővé tette a következő ajánlások kidolgozását: a számlák lezárása a maximális fogyasztói számmal és minimális számlálóköltséggel rendelkező termelési számlákkal kezdődik, és a minimális számú fogyasztóval és a maximális számlákkal végződik. számláló költségek száma. Ennek a megközelítésnek megfelelően a számlák lezárása a következő sorrendben történik.
Mindenekelőtt ki kell számítani a segédprodukciók szolgáltatási költségét, és lezárni a 23. „Kiegészítő termelés” számlát. Másodszor a halasztott kiadások, az általános termelési és általános üzleti költségek felosztása és a következő számlák lezárása: 97 „Halasztott kiadások”,
25 „Általános termelési költségek”, 26 „Általános működési költségek”. Ezután kiszámítják a fő termelési ágak termelési költségét, és leírják a költségeket a 20 „Fő termelés” számláról. Ezt követően a költségek leírásra kerülnek a 29. „Iparágak és gazdaságok szolgáltatása” számláról. A következő fontossági sorrendben történik a számlákon a tőkebefektetések elszámolására vonatkozó könyvelések, a szervezet tevékenységének pénzügyi eredményének megállapítása, valamint a 90. „Értékesítés” és a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlák lezárása, a nyereség felosztása, ill. A 99-es „Nyereség és veszteség” számla zárva van.
A beszámolási év minden szervezet esetében a január 1. és december 31. közötti időszakot jelenti. Az újonnan létrehozott szervezetek első jelentési évének az állami nyilvántartásba vételüktől december 31-ig tartó időszakot kell tekinteni. Az október 1-je után újonnan létrehozott szervezetek első jelentési évnek tekinthetik az állami nyilvántartásba vételüktől a következő év december 31-ig tartó időszakot. A nyitómérleg adatainak meg kell egyeznie a beszámolási időszakot megelőző időszakra vonatkozó jóváhagyott zárómérleg adataival. Ha a nyitó egyenleg a tárgyév január 1-jével megváltozik, annak okát indokolni kell. A tárgyévre és a tavalyi évre vonatkozó pénzügyi kimutatásokban (jóváhagyás után) bekövetkezett változások az arra a beszámolási időszakra készült kimutatásokban kerülnek végrehajtásra, amelyekben az adatokban torzulást fedeztek fel. A pénzügyi kimutatásokban szereplő hibák javítását az azt aláíró személyek aláírásával igazolják, feltüntetve a javítás dátumát.
A számviteli kimutatásokat a szervezet igazgatója és főkönyvelője (könyvelője) írja alá. Abban a szervezetben, ahol a könyvelést megállapodás alapján szakszervezet vagy szakember végzi, a pénzügyi kimutatásokat ennek a szervezetnek a vezetője és a könyvelést vezető szakember írja alá.
1.5 A pénzügyi kimutatások elkészítésének eljárása és határideje
A számviteli törvény értelmében a költségvetési szervezetek kivételével minden szervezet az alapító okiratoknak megfelelő éves beszámolót nyújt be az alapítóknak és a résztvevőknek. szervezetek vagy ingatlantulajdonosok, valamint az állami statisztika területi szervei a bejegyzésük helyén. Az állami és önkormányzati egységes vállalkozások pénzügyi kimutatásokat nyújtanak be az állami vagyon kezelésére jogosult szerveknek.
A pénzügyi kimutatásokat az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően bemutatják más végrehajtó hatóságoknak, bankoknak és más felhasználóknak.
A szervezetek kötelesek benyújtani a negyedéves pénzügyi kimutatásokat a negyedév végét követő 30 napon belül, az éves pénzügyi kimutatásokat pedig az év végét követő 90 napon belül, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek.
A benyújtott éves beszámolót a szervezet létesítő okirataiban előírt módon kell jóváhagyni.
A szervezet pénzügyi kimutatásainak bemutatásának dátuma
a tulajdonjoga szerinti tényleges átruházás napja vagy a postai szervezet bélyegzőjén feltüntetett távozásának napja számít. Ha a bevallás benyújtásának napja munkaszüneti (hétvégi) napra esik, úgy a bevallás benyújtásának időpontja az azt követő első munkanap.
A szervezet éves pénzügyi kimutatásai nyitva állnak az érdeklődők számára: bankok, befektetők, hitelezők, vevők, beszállítók stb., akik megismerhetik az éves beszámolót, és másolatot kaphatnak azokról a másolási költségek megtérítésével.
A rendelettel összhangban, ha egy szervezetnek leányvállalatai és függő társaságai vannak, a számviteli beszámolón kívül összevont pénzügyi kimutatásokat is összeállítanak, beleértve az Orosz Föderáció területén és külföldön található ilyen társaságok jelentéseinek mutatóit.
Az Orosz Föderáció minisztériumai, osztályai és egyéb szövetségi végrehajtó hatóságai. A szövetségek konszolidált éves pénzügyi kimutatást nyújtanak be az egységes vállalkozásokról, valamint külön a részvénytársaságokról (partnerségekről), amelyek részvényeinek egy része (részvények, hozzájárulások) szövetségi tulajdonba kerül (függetlenül a mérettől, részesedéstől). A meghatározott összevont jelentést az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának, az Orosz Föderáció Gazdasági Minisztériumának és az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának kell benyújtani a következő határidőn belül:
Azon részvénytársaságok (társadalmi társaságok), amelyek részvényeinek egy része (részvények, hozzájárulások) szövetségi tulajdonba került, legkésőbb a következő beszámolási év augusztus 1-jéig.
A szervezetek által önkéntes alapon létrehozott jogi személyek egyesületeinek konszolidált éves pénzügyi kimutatásait a szövetség alapító okiratában meghatározott módon és határidőn belül kell bemutatni, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek.
1.6 A pénzügyi kimutatások nyilvánossága
A számviteli törvény értelmében a nyílt részvénytársaságok, bankok és egyéb hitelintézetek, biztosító szervezetek, tőzsdék: magán-, állami és állami források terhére létrehozott befektetési és egyéb alapok kötelesek éves beszámolót legkésőbb júniusig közzétenni. A jelentéstételre a következő év 1.
A pénzügyi kimutatások nyilvánossága abból áll, hogy a pénzügyi kimutatásokat használók számára hozzáférhető újságokban és folyóiratokban, illetve brosúrák, füzetek és egyéb pénzügyi kimutatásokat tartalmazó kiadványok között terjesztik, valamint a nyilvántartásba vétel helyén az állami statisztikai szervekhez továbbítják. az érdeklődő felhasználók számára.
A pénzügyi kimutatások közzétételére vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és a szövetségi törvények által a számvitel szabályozására feljogosított szervek állapítják meg. A részvénytársaságok számviteli törvénye által a pénzügyi kimutatások közzétételére vonatkozó általános rendelkezéseket az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1996. november 28-i 101. számú rendelete határozza meg.
E rendelet értelmében a pénzügyi kimutatások részvénytársaság általi közzététele a könyvvizsgáló (könyvvizsgáló cég) általi ellenőrzés és megerősítés, valamint a közgyűlés jóváhagyása után történik.
A mérleget és a pénzügyi eredményről szóló jelentést közzé kell tenni. A mérleg a Számviteli Szabályzat (7) alapján kialakított rövidített formában is közzétehető. a mérleg rövidített formája csak a szakaszok összesített mutatóit (befektetett eszközök, forgóeszközök, veszteségek, tőke és tartalékok, hosszú lejáratú kötelezettségek, rövid lejáratú kötelezettségek) tartalmazhatja, ha a társaság tevékenységének alábbi pénzügyi mutatói egyidejűleg elérhető:
a) a tárgyév végi mérleg pénzneme, legfeljebb az év végi minimálbér 400 000-szerese;
b) a tárgyévi áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó, a minimálbér 1 000 000-szeresét meg nem haladó (nettó) bevétel.
Ezen mutatók túllépése esetén a mérleg és az eredménykimutatás teljes terjedelmében közzétételre kerül.
Mérleg formájában, amely csak a szakaszok végösszegét tartalmazza, azok a sorok, amelyekhez az eszközök és kötelezettségek számértéke nincs megadva, áthúzva vannak megadva.
A közzétételre benyújtott eredménykimutatás formanyomtatványának tartalmaznia kell a „Beszámolási Szabályzat 23. pontjában meghatározott összes mutatót: áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek, áruk, termékek, munkák értékesítésének költsége, szolgáltatások, bruttó nyereség, kereskedelmi költségek, adminisztrációs költségek stb.
Ezen túlmenően az eredményjelentésnek tartalmaznia kell a közgyűlésnek a társaság beszámolási évre vonatkozó nyereségfelosztásáról vagy veszteségének fedezetéről szóló határozatát, kivéve, ha ezt az információt külön vagy bármely közzétételre kötelezett dokumentum részeként teszik közzé. a médiában.
A társaságnak az egyik beszámolási évről a másikra alkalmaznia kell a közzétételre elfogadott beszámoló formáit, változtatás csak a bemutatási feltételek megváltozása esetén és egyéb olyan esetekben megengedett, amelyek érvényességét független könyvvizsgáló igazolja.
A közzétett jelentési űrlapok mutatói az éves beszámolóból mutatók közvetlen átvitelével vagy a megfelelő mutatók kombinálásával képezik: A közzétett formanyomtatványok mutatói és az éves beszámoló mutatói között eltérés nem megengedett.
A számviteli kimutatásokat több ezer rubelben teszik közzé. Jelentős forgalom mellett egy tizedesjegy pontossággal több millió rubelben is közzé lehet tenni a jelentéseket.
A pénzügyi kimutatások közzétételének tartalmaznia kell: a társaság teljes nevét; jelentési dátum és (vagy) jelentési időszak; a számszerű jelentési mutatók bemutatásának pénzneme és formátuma; a jelentéseket aláíró személyek beosztása, vezetékneve és kezdőbetűi; a pénzügyi kimutatásoknak a részvényesek közgyűlése általi jóváhagyásának időpontja; a társaság ügyvezető szervének helye (teljes postacím, telefon, fax), ahol az érdeklődő felhasználó megismerkedhet a nyilatkozatokkal és másolatot kaphat róla; tájékoztatást arról az állami statisztikai szervről, amelyhez a társaság benyújtotta a formanyomtatványok szerint összeállított pénzügyi kimutatásait.
Ha a pénzügyi kimutatásokat rövidített formában teszik közzé, akkor a közzétételnek csak független könyvvizsgáló véleményét kell tartalmaznia a beszámoló megbízhatóságáról (mindenképpen pozitív, feltételesen pozitív, negatív, véleménynyilvánítás kizárása).
Ha a pénzügyi kimutatásokat teljes egészében közzéteszik, az tartalmazza a könyvvizsgálói jelentés utolsó részének teljes szövegét.
A standard pénzügyi kimutatások kiegészíthetők a konszolidált pénzügyi kimutatások érdeklődő felhasználói számára szükséges cikkekkel és adatokkal:
Nem adhatók meg a standard formájú pénzügyi kimutatások azon tételei, amelyekre a csoport nem rendelkezik mutatókkal, kivéve azokat az eseteket, amikor a megfelelő mutatókra a beszámolási időszakot megelőző időszakban került sor;
Az egyes eszközökre, kötelezettségekre és a gazdasági tevékenység egyéb tényeire vonatkozó számszerű mutatókat a konszolidált éves beszámolóban külön kell bemutatni, ha ezek ismerete nélkül a Felhasználó nem tudja megítélni a csoport pénzügyi helyzetét vagy tevékenységének pénzügyi eredményét.
A jelentésnek minden esetben tartalmaznia kell a könyvvizsgáló cég teljes nevére, a könyvvizsgálói tevékenység végzésére vonatkozó engedély típusára és számára vonatkozó adatokat, valamint a könyvvizsgálói jelentés keltét.
A pénzügyi kimutatások közzétételével kapcsolatos költségek a termelési költségben szerepelnek a termelésirányítással kapcsolatos költségek között (26. számla).
Az érdekelt felhasználóktól kapott pénzügyi kimutatások másolásával és elküldésével kapcsolatos költségek megtérítésének összegei a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán jelennek meg.
1.7 A konszolidált pénzügyi kimutatások fogalma
A (3) rendelet értelmében, ha egy szervezetnek leányvállalatai és függő társaságai vannak, a saját pénzügyi kimutatásai mellett összevont (konszolidált) pénzügyi kimutatásokat is készítenek, beleértve az ilyen oroszországi és külföldön található társaságok beszámolóinak mutatóit is.
A konszolidált pénzügyi kimutatások egy olyan mutatórendszer, amely tükrözi a kapcsolódó szervezetek csoportjának beszámolási fordulónapi pénzügyi helyzetét és a beszámolási időszak pénzügyi eredményeit.
A leányvállalat pénzügyi kimutatásait a következő esetekben vonják össze konszolidált pénzügyi kimutatásokba:
1) ha az anyaszervezet a részvénytársaság szavazati jogot biztosító részvényeinek több mint 50%-ával vagy a korlátolt felelősségű társaság (000) alaptőkéjének több mint 50%-ával rendelkezik;
2) ha az anyaszervezetnek lehetősége van a leányvállalat által hozott döntések meghatározására a közöttük kötött megállapodás szerint;
3) ha az anyaszervezet más módon tudja meghatározni a leányvállalat által hozott döntéseket.
A függő társaságokra vonatkozó adatok akkor szerepelnek a konszolidált éves beszámolóban, ha az anyaszervezet a részvénytársaság szavazati jogot biztosító részvényeinek több mint 20%-ával vagy a társaság alaptőkéjének több mint 20%-ával rendelkezik.
A leányvállalatok és függő vállalkozások beszámolóinak konszolidált kimutatásba vonásának meghatározott feltételeit a Módszertani ajánlások a konszolidált kimutatások készítéséhez (12) határozzák meg.
A konszolidált pénzügyi kimutatások a PBU 4/99(7) által meghatározott körben és módon, az anyaszervezet által kidolgozott formanyomtatványok szerint készülnek a standard pénzügyi kimutatások alapján.
Az összevont (konszolidált) beszámoló elkészítése előtt az anyaszervezetnek a leányvállalatokkal és függő társaságokkal, valamint a leányvállalatok és a függő társaságok között fennálló valamennyi kölcsönös elszámolása és egyéb pénzügyi kapcsolata ellenőrzésre és rendezésre kerül.
A leányvállalat pénzügyi kimutatásainak mutatói az azt a hónapot követő hónap 1. napjától szerepelnek a konszolidált éves beszámolóban, amelyben az anyaszervezet a megfelelő számú részvényt, részesedést a leányvállalat jegyzett tőkéjében megszerezte vagy lehetőséget a leányvállalatok döntéseinek, valamint a függő társaságok beszámolási mutatóinak meghatározására az azt követő hónap 1. napjától, hogy az anyaszervezet megfelelő számú részvényt vagy részesedést szerez a függő társaság alaptőkéjében.
A konszolidált pénzügyi kimutatások orosz nyelven készülnek és mutatnak be több ezer rubelben vagy több millió rubelben, egy tizedesjegy pontossággal. Az anyaszervezet vezetője és főkönyvelője (könyvelője) írja alá (központi számviteli, szakszervezeti vezető, számviteli szakkönyvelő).
A Csoporttagok döntése alapján az összevont (konszolidált) éves beszámoló az anyavállalat közzétett éves beszámolójának részeként is közzétehető.
A konszolidált pénzügyi kimutatások elkészítésekor egységes számviteli politikát alkalmaznak az anyavállalat, a leány- és kapcsolt vállalkozások pénzügyi kimutatásainak hasonló eszköz- és forrástételei, bevételei és ráfordításai tekintetében.
A konszolidált pénzügyi kimutatások az anyavállalat, a leányvállalatok és a kapcsolt vállalkozások ugyanazon beszámolási időszakra és azonos fordulónappal összeállított pénzügyi kimutatásait egyesítik.
A Csoport nem készíthet konszolidált pénzügyi kimutatásokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának számviteli szabályzataiban és módszertani útmutatóiban meghatározott szabályok szerint, ha a következő feltételek egyidejűleg teljesülnek:
A konszolidált pénzügyi kimutatások a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok Bizottsága által kidolgozott Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok (IFRS) alapján készülnek;
A Csoportnak biztosítania kell az IFRS alapján készített konszolidált pénzügyi kimutatások megbízhatóságát;
A konszolidált pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzés tartalmazza az alkalmazandó számviteli követelmények listáját, közzéteszi a számviteli módszereket, beleértve az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának számviteli szabályzataiban és iránymutatásaiban előírt szabályoktól eltérő becsléseket is.
A konszolidált pénzügyi kimutatások az alábbiakban tárgyalt esetek kivételével az anyaszervezet és a leányvállalatok összes eszközét és forrásait, bevételeit és ráfordításait tartalmazzák.
A konszolidált mérleg nem tartalmazza:
1) az anyaszervezet pénzügyi befektetései a leányvállalatok alaptőkéjébe és ennek megfelelően a leányvállalatok jegyzett tőkéjébe az anyaszervezet tulajdonában lévő részben;
2) az anyaszervezet és a leányvállalatok közötti, valamint a leányvállalatok közötti követelések és kötelezettségek mutatói;
3) az anyaszervezet közötti tranzakciókból származó nyereség és veszteség
leányvállalatok, valamint leányvállalatok között;
4) az anyavállalat leányvállalatai vagy más leányvállalatai, valamint az anyaszervezet által a leányvállalatainak fizetett osztalék;
5) a leányvállalatok eszközeinek és forrásainak azon részei, amelyek nem kapcsolódnak a Csoport tevékenységéhez, ha az anyaszervezet a részvénytársaság szavazati részesedésének 50%-ával vagy az 000 ezer fős alaptőkével rendelkezik. A leányvállalat kötelezettségeit ebben az esetben az összevont kimutatásba való beszámításra az anyavállalat tulajdonában lévő leányvállalat részvényekre vonatkozó szavazati jogosítványainak összlétszámában, vagy az anyavállalatnak a leányvállalat alaptőkéjében való részesedése alapján határozzák meg.
A konszolidált eredménykimutatás nem tartalmazza:
1) az anyaszervezet és a leányvállalatok közötti, valamint ugyanazon szervezet leányvállalatai közötti termékek (áru, építési beruházás, szolgáltatás) értékesítéséből származó bevétel és az értékesítéshez kapcsolódó költségek;
2) az anyavállalat leányvállalatai vagy más leányvállalatok, valamint az anyaszervezet által a leányvállalatoknak fizetett osztalékok;
3) az anyaszervezet és a leányvállalatok közötti, valamint a leányvállalatok közötti ügyletekből származó egyéb bevételek és kiadások;
4) a leányvállalatok pénzügyi eredménye a Csoport tevékenységéhez nem kapcsolódó bevételek és ráfordítások tekintetében, ha az anyaszervezet a részvénytársaságban a szavazati jogot biztosító részvények 50%-a vagy annál kevesebb, vagy a társaság alaptőkéjének 50%-a vagy annál kevesebb. 000. Ebben az esetben a leányvállalatnak a konszolidált eredménykimutatásban szereplő bevételek és ráfordítások szerinti pénzügyi eredményét az anyaszervezet tulajdonában lévő leányvállalat szavazati joggal rendelkező részvényeinek összlétszámon belüli aránya vagy a részesedés alapján határozzák meg. az anyaszervezet részesedése a leányvállalat alaptőkéjében.
A konszolidált pénzügyi kimutatásokba való bevonáshoz a leányvállalat külföldi pénznemben összeállított jelentési mutatóit az Orosz Föderáció pénznemére - rubelre - újraszámítják.
A függő vállalkozásokra vonatkozó adatok konszolidált pénzügyi kimutatásokba való felvétele két számítási mutató figyelembevételével történik:
1) - az anyaszervezet értékelésének mutatója a függő vállalatban. Kiszámítása a következőképpen történik: a szervezetnél a beruházások során felmerülő tényleges költségek, plusz (mínusz) az anyaszervezet részesedése a függő vállalat nyereségéből (veszteségéből) a beruházás végrehajtásának pillanatától számítva. Ez a mutató a konszolidált mérlegben külön tételként jelenik meg a „Hosszú távú pénzügyi befektetések” tételcsoportban;
2) az anyaszervezetnek a függő társaság jelentéstételi időszaki nyereségéből vagy veszteségéből való részesedésének mutatója. Kiszámítása a függő társaság beszámolási időszaki eredménytartalékának vagy fedezetlen veszteségének összege, valamint az anyaszervezet tulajdonában lévő szavazati jogot biztosító részvények százalékos aránya alapján történik (az anyaszervezet tulajdonában lévő jegyzett tőke részesedése a társaságban). teljes összeg). Ez a mutató a konszolidált eredménykimutatásban külön tételként jelenik meg „Aktőkésített bevétel (veszteség) a nem működési bevételek és ráfordítások tételcsoportja után, és a csoport tevékenységének pénzügyi eredményében szerepel.
A konszolidált mérleg és konszolidált eredménykimutatás magyarázó megjegyzései a következő adatokat tartalmazzák a leányvállalatokról:
listájuk (teljes név);
Az állami bejegyzés helye és (vagy) a vállalkozási tevékenység helye;
Az anyaszervezet részesedése a leányvállalatban;
Az anyaszervezet tulajdonában lévő szavazati jogot biztosító részvények (alaptőkék) részesedése, ha az eltér a részesedési hányadtól;
A leány- és leányvállalatok megszerzésének vagy elidegenítésének a Csoport pénzügyi helyzetére gyakorolt hatásának értékelése a fordulónapon, valamint a beszámolási időszakra vonatkozó tevékenységeinek pénzügyi teljesítményére.
A függő vállalatok esetében a magyarázatok felsorolják azokat, amelyek a következőket jelzik:
Teljes név;
Az állami nyilvántartásba vétel helyei és (vagy) az üzleti tevékenység helyei;
Az alaptőke összege, - az anyaszervezet részesedése a függő társaságban.
Következtetés
Céljuk szerint a pénzügyi kimutatások a fő információforrások egy szervezet pénzügyi helyzetéről, tevékenységének pénzügyi eredményeiről és pénzügyi helyzetében bekövetkezett változásokról.
Egy szervezet pénzügyi helyzetét a rendelkezésére álló eszközök, a szervezet kötelezettségeinek és tőkéjének szerkezete, valamint a működési környezet változásaihoz való alkalmazkodási képessége határozza meg. A pénzügyi eredményekre vonatkozó információk lehetővé teszik az erőforrások lehetséges változásainak felmérését. A szervezet pénzügyi helyzetében bekövetkezett változásokra vonatkozó adatok lehetővé teszik jelenlegi (működési), beruházási és pénzügyi tevékenységének értékelését a beszámolási időszakban.
A pénzügyi kimutatások alapos tanulmányozása lehetővé teszi, hogy feltárja a munka hiányosságainak okait, és felvázolja a szervezet tevékenységének javításának módjait.
Emlékezzünk vissza, hogy a számviteli információk külső felhasználóinak lehetőségük van a jelentési adatok alapján:
felmérje egyik vagy másik eszközének megszerzésének megvalósíthatóságát
szervezetek;
helyes kapcsolatokat építeni az ügyfelekkel;
felméri a potenciális partnerek pénzügyi helyzetét; figyelembe kell venni a lehetséges kockázatokat a befektetéseknél stb. A belső felhasználók számviteli adatokat használnak
jelentéskészítés a vezetői döntések meghozatalához.
A számviteli kimutatások tervezési eszközként is szolgálnak a vállalkozás gazdasági céljainak eléréséhez, a profitszerzéshez, a tőke megőrzéséhez és növeléséhez. E célok alapján a szervezet korszerű vezetésének pénzt (profitot) kell keresnie az alapítóknak (tulajdonosoknak), vagyis olyan nyereséget kell biztosítania a befektetett tőkén, hogy az alapítók a szervezet jelenlegi tevékenységének (pénzügyi befektetésének) károsítása nélkül kivonulhassanak. A vezetés ugyanakkor köteles legalább a szervezet névleges tőkéjét megőrizni, hogy segítségével a jövőben gazdasági hasznot (profitot) tudja növelni.
Ezért a világ szinte minden országában jogszabályi szinten előírják a pénzügyi kimutatások elkészítését annak érdekében, hogy számos felhasználó ellássa a szükséges információkat egy adott piaci egységről.
Ezen túlmenően a normatívan szabályozott számviteli beszámoló egy másik fontos gazdasági és jogi funkciót is betölt az államban - ezen keresztül biztosított a különböző piaci szereplők jogi normák értelmezésének egységessége, valamint az általánosan elfogadott alapelveknek és szabályoknak való megfelelés a számviteli beszámoló elkészítésére és bemutatására. időben és címekre kell beszámolni.
Segítségre van szüksége egy téma tanulmányozásához?
Szakértőink tanácsot adnak vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az Önt érdeklő témákban.
Nyújtsa be jelentkezését a téma megjelölésével, hogy tájékozódjon a konzultáció lehetőségéről.
