És a helyi adók. Az, hogy az adó milyen szinthez tartozik, attól függ, hogy milyen jogszabály szabályozza, és melyik költségvetésbe írják jóvá a befizetéseket. Melyek a helyi adók, ki vezeti be és szabályozza őket, valamint milyen feltételek és fizetési módok vannak - ebben az anyagban megvizsgáljuk.
Ha a szövetségi költségvetésbe befizetett adók egy része (ÁFA, személyi jövedelemadó, jövedelemadó stb.) később támogatás formájában visszakerül a régiókba, akkor a regionális és helyi szintű adók teljes egészében átkerülnek a megfelelő költségvetésbe. közvetlenül. A helyi adók és illetékek az önkormányzatok költségvetésének bevételi oldalát képezik.
Adófizetéskor az egyes adófizetési módokhoz rendelt BCC alapján történik azok elosztása a költségvetésbe. A helyi költségvetésbe befolyó adók a „03” kóddal határozhatók meg a 20 számjegyű BCC (12 és 13 számjegyű) részeként.
A helyi hatóságok nem tudnak önállóan „létrehozni” új adókat, mivel ezek tartományát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve már meghatározza, és az állam ellenőrzi. A helyi adókat és díjakat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, és az önkormányzatok hatóságai által elfogadott rendeletek alapján érvényesek és törölhetők. Általában a helyi adókról döntenek, a törvényeket pedig a szövetségi városokban hozzák meg. Az ilyen adóra vonatkozó, helyi szinten elfogadott szabályozási aktusokat ezután ellenőrzésre elküldik a Szövetségi Adószolgálatnak és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának.
A vonatkozó normatív aktust elfogadó önkormányzati területen helyi adók kerülnek bevezetésre és fizetésük kötelező, kivéve azokat az eseteket, amikor ugyanazon a területen különleges adórendszer van érvényben, amely mentességet biztosít bizonyos helyi adók megfizetése alól (4. pont). , 7, RF adótörvény 12. cikke).
2017-ben a helyi szintű adók és illetékek listája a következőket tartalmazza (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 15. cikke):
Így jelenleg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái csak két adót és egy illetéket tartalmaznak helyi adóként és illetékként, amelyek egy részében a helyi hatóságok határozhatják meg az adókulcsokat, a fizetési eljárást és az átutalások időpontját. a büdzsé. Az önkormányzati hatóságok hatáskörébe tartozik az adókedvezmények megállapítása és alkalmazásuk rendje is.
Az adótörvény 15. cikkének felsorolásából nyilvánvaló, hogy az Orosz Föderáció általános adórendszerében a helyi adók mennyisége meglehetősen kicsi a szövetségi adókhoz képest. Tekintsük őket részletesebben.
A helyi adó a földadó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31. fejezete). Fizetik a földterülettel rendelkező jogi személyek és állampolgárok.
Az önkormányzat határain belül elhelyezkedő telek adótárgy. Az adó alapja a telek beszámolási év január 1-jei kataszteri értékéből kerül megállapításra.
A helyi adók adókulcsait az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által elfogadott korlátokon belül határozzák meg. A telekadó esetében a maximális kulcs a föld kategóriájától függően eltérő lehet, és 0,3% és 1,5% között változhat (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 394. cikke):
A helyi adók befizetésének rendjét az önkormányzatok határozzák meg, az adózó szervezetek számára is meghatározzák a fizetési határidőket. Ugyanakkor a telekadó esetében a helyi hatóságoknak jogukban áll maguk meghatározni a beszámolási időszakokat és az előleg fizetésének szükségességét, de ezt nem tehetik meg (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 393., 396., 397. cikke). ).
Az önkormányzati hatóságok, amelyek helyi adókat és illetékeket állapítanak meg, szintén ösztönzőket vezetnek be ezekre az adókra. A földadó tekintetében az Orosz Föderáció adótörvénykönyve felsorolja azon szervezetek és magánszemélyek kategóriáit, amelyek nem fizetnek adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 395. cikke), helyi szinten további típusú kedvezmények alkalmazhatók. , az adóalap részleges csökkentésétől a teljes adómentességig.
A helyi adók, amelyek listája fent található, magában foglalja a magánszemélyek ingatlanadóját is (az Orosz Föderáció adótörvényének 32. fejezete). Adófizetők - ingatlannal rendelkező állampolgárok: lakóépületek és helyiségek, garázsok, befejezetlen építési projektek és egyéb épületek, építmények és építmények (Az Orosz Föderáció adótörvényének 401. cikke). Az adó alapja az ingatlan kataszteri, esetenként leltári értékéből kerül megállapításra.
A magánszemélyek ingatlanadóját a többi helyi adóhoz és illetékhez hasonlóan önkormányzati rendeletek vezetik be. A hatóságok maguk határozhatják meg az adóalap és a konkrét adókulcsok meghatározásának eljárását.
A helyi adók és illetékek határkulcsait az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, a magánszemélyek ingatlanadója esetében pedig a következők (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 406. cikke):
Mivel a helyi adók kedvezményeit nemcsak az Orosz Föderáció adótörvénye, hanem önkormányzati törvények is megállapítják, minden régió meghatározhatja azokat az ingatlanadó tekintetében a kódexben már feltüntetetteken kívül.
A fentiek mellett a helyi adók és illetékek közé tartozik az iparűzési adó (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 33. fejezete). Ma csak Moszkva városának területén kereskedõ cégek és vállalkozók fizetik (a 2016.11.23-án módosított 62. sz. Moszkva várostörvény).
A beszedés alól mentesülnek a szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozók és az Egységes Agráradó-fizetők is. Az adót olyan kiskereskedelmi létesítményre vetik ki, amelyet negyedévente legalább egyszer kereskedésre használtak.
A negyedéves díj mértékét a helyi szabályozás határozza meg a Kbt.-ban meghatározott keretek között. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 415. cikke szerint, és a kereskedelmi tárgyak típusától és számától vagy területétől függ.
A helyi törvények a helyi adók fizetési határidejéhez hasonlóan meghatározzák az iparűzési adó átutalásának határidejét. Az iparűzési adót fizetők kedvezményeit szintén a helyi jogszabályok határozzák meg.
Szövetségi adók a regionális és helyi költségvetési kifizetésekkel együtt az Orosz Föderáció adótörvénye által meghatározott módon és összegben teljesítik a kincstárnak. Az anyag ezen adócsoportok rövid jellemzőit tartalmazza, valamint feltünteti az adótörvénykönyv azon normáit, amelyek alapján bekerülnek a költségvetésbe.
Az adótörvény 12. cikke azt határozza meg szövetségi adók kizárólag az Orosz Föderáció költségvetésébe kell befizetni, függetlenül attól, hogy az adóalany melyik régióban van bejegyezve. Ráadásul, szövetségi adók az Orosz Föderációban nem lakóhellyel rendelkezőknek is fizetniük kell, ha az Oroszország területén folytatott tevékenységeik feltételei ezt megkövetelik.
Fogadás szövetségi adók, a felhalmozási eljárást és a költségvetésbe történő benyújtásuk ütemezését csak az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg. Ezt a fajta fizetést nem szabályozza regionális és még inkább helyi szintű jogszabály.
Szövetségi, állami és helyi adók a bankok automatikusan terjesztik a költségvetési fizetési kódok (BCC) alapján. A BCF jelenlegi értékeit a Pénzügyminisztérium határozza meg (2014. december 16-i 150n számú végzés). A kódmegjelöléseket az adóalanyok a bankintézethez benyújtott fizetési megbízásokon írják le.
Az Orosz Föderáció régióiban, területein és autonóm köztársaságaiban a költségvetési kifizetéseket a - regionális adók... Is szövetségi adók, regionális és 2016. évi listájukat az Adótörvény határozza meg, amely meghatározza azok mértékének határértékeit is. Tekintettel azonban arra, hogy a megfelelő forrásokat regionális költségvetésekre szánják, a jogalkotók, például a régiók, jogosultak a megállapított folyosókon részletezni a kulcsokat, meghatározni a kedvezmények bevezetésének szükségességét, jóváhagyni az adóbevallások benyújtásának határidejét, fizetni ezeket az adókat.
Ismertesse a területi szinthez kapcsolódó közlekedési adó helyzetét. Az Art. (1) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 361. cikke, az Art. 2. szakaszában. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 362. cikke meghatározta ennek az adónak a mértékét a különféle típusú járművekre. Itt azt is jelezzük, hogy az Orosz Föderáció alanyai 10-szer módosíthatják a kamatlábakat, felfelé és lefelé egyaránt. Mert szövetségi adók ez a lehetőség nem elérhető.
E rendelkezés alapján a régiók saját törvényeket fogadnak el, meghatározva az értéket regionális adók és illetékek... Például Szentpéterváron a szorzó együttható 1,5. Vagyis másfélszeresére emelték az alapadó mértékét, igaz, a városi hatóságok megtízszerezhetik.
Jegyzet! Egyes adófajtáknak kettős célja lehet. Például a jövedelemadót az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a csoporthoz sorolja szövetségi adók... Ennek ellenére a bankba való belépéskor azonnal két áramlatra oszlik - a szövetségi központba (2%) és a regionális szintre (18%). Az elosztási részesedést szintén az RF adótörvény határozza meg.
A helyi adókat ugyanazon az elven határozzák meg, mint a regionális adókat. Vagyis az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg a kifizetések típusait és a kulcsok körét, helyi szinten pedig a jogalkotók határozzák meg a kulcsokat és hagyják jóvá a kedvezményeket. Ez a fajta kifizetés ezt a nevet viseli, mivel a pénzeszközöket teljes egészében a helyi szintek költségvetésébe utalják át.
Ilyen például a kereskedelmi díj. Ezt a kifizetést a 2014. november 29-i 382-FZ törvény hagyja jóvá, és az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének külön fejezete - 33. - is foglalkozik vele. De az arányok teljes mértékben a helyi hatóságok hatáskörébe tartoznak.
Annak érdekében, hogy webhelyünk látogatói könnyebben eligazodjanak, az összes adót – szövetségi, regionális és helyi – egy táblázatba foglaltuk. Tartalmazza továbbá az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének cikkeit, amelyek szabályozzák az egyes költségvetési kifizetések alkalmazási körét. Töltse le weboldalunkról az alábbi linken.
Az Orosz Föderáció jogszabályai lehetőséget biztosítanak különleges adózási rendszerek alkalmazására. Az ilyen speciális módok egyszerre több költségvetési kifizetést helyettesítenek, amelyek még magukban foglalják szövetségi adók.
Például a különleges rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók nem fizetnek áfát (bizonyos feltételek mellett), jövedelemadót, személyi jövedelemadót és ingatlanadót.
Oroszországban a következő típusú speciális módok használata engedélyezett:
Az összes költségvetési kifizetés listáját az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg. Ráadásul csak szövetségi adók az e törvényben meghatározott díjszabás szerint fizetik. A regionális és helyi szinthez kapcsolódó adók és járulékok esetében csak alapmértékeket és folyosókat állapítottak meg, amelyeken belül a helyi hatóságok módosíthatják.
Ki ne ismerné a "fizesse be az adót és aludjon jól" kifejezést? Hazánk jövője azon múlik, hogy mennyire lelkiismeretesen fizetnek. Bár az embereknek megvan a saját megítélésük, azt mondják, az állam egyszerűen "rablással" foglalkozik. De ez nem igaz. Ha nem gondoskodik polgárairól, az állam, vagyis a kormány teteje nem marad sokáig a helyén. Elvileg azért léteznek, hogy felelősséget viseljenek mindenkiért, aki az Orosz Föderáció régióiban él.
Az adótörvénykönyvnek megfelelően jogszabály állapítja meg őket; az Orosz Föderáció összes alanya köteles ezeket megfizetni. Fizetni minden októl függetlenül kötelező.
A regionális adók fajtái:
Külön meg kell jegyezni a helyi adókat, amelyek magukban foglalják:
Ezeket meghatározott feladatok és funkciók elvégzése érdekében gyűjtik össze. Ugyanis:
Meg kell jegyezni, hogy bármely jogalany adóztatása lehetetlen éves tervezés nélkül. Az egyes adók arányát szigorúan a meghatározott előírások szerint állapítják meg, vagyis a következő évi költségvetést közvetlenül hagyják jóvá.
Annak teljes megértéséhez, hogy az egyes régiók lakosságának pénzalapja külön-külön is oszlik el, elemezzük ezek alapjait.
Szóval közlekedési adó. Ezek a regionális adók és illetékek a legrugalmasabbak, évről évre jelentős változások jellemzőek nála. Például 2010-ben közvetlenül a kamatláb növekedése irányába történt változás. Nem titok, hogy kivétel nélkül minden régió élhet a közlekedési adó emelésének jogával. Ezen túlmenően jogukban áll meghatározni a fizetési határidőt és eljárást.
Természetesen nem minden döntés bizonyult helyesnek, mivel az Orosz Föderáció számos alkotója észrevette, hogy lehetetlen teljesíteni a tervezett pontokat. Ezt követően változtatásokat hajtottak végre.
Ki fizeti ezt az adót? Fizetést kapnak azok a személyek, akiknél a járműveket nyilvántartásba vették; magánszemélyek és jogi személyek egyaránt lehetnek. Az adózás tárgya közvetlenül az autók, motorkerékpárok, buszok, repülőgépek, helikopterek és egyéb szárazföldi, vízi és légi járművek. Magánszemélyek adót fizetnek az adófelhívás alapján és szerint.
Ezt az adót a sajtóértesülések szerint el kell törölni. A törvényjavaslat szerint a jövő év elejétől felszámolásra kerül. Bár eleinte csak kamatváltoztatásról, a készpénzes fizetések növeléséről, vagy éppen ellenkezőleg, csökkenőről beszéltek.
De ha hisz a pletykáknak, nehéz megérteni, honnan lesz pénz az utak építésére és javítására, amelyek már most is szerencsétlenségnek számítanak Oroszország számára.
Ez a hír örömet okoz az autótulajdonosoknak. De ezt nem éri meg idő előtt megtenni, ezek helyett a kifizetések helyett valószínűleg mások fognak jönni. Különösen a benzinköltségnél bizonyos felárat vezetnek be. Vagyis "ha gyakrabban vezetsz, többet fizetsz". Ilyen szabályok egyébként sok országban már régóta érvényben vannak.
Magára az autóra is készpénzes díjakat terveznek. A fizetés az autó korától és ökológiai osztályától függ. Általában véve az előrejelzés nem túl megnyugtató. Bár a kiadási tételnek más lesz a neve, így is fizetni kell. És valószínűleg nem kevesebb, mint a korábbi kifizetések, inkább több.
Ez a szerencsejáték-üzletágban minden magánvállalkozóra vonatkozik. Valamint minden adózási tárgy, és ezek közvetlenül azok a tárgyak, amelyek segítségével nyereséget termelnek, pénzbeli illetékköteles.
Ez a cikk változhat, de inkább a vállalkozók költségeinek növelése irányába. Nem titok, hogy a szerencsejáték-üzletág jelentős bevételeket hoz Oroszország állami költségvetésébe, így legalább meggondolatlanság csökkenteni a vállalkozók költségeit.
Társasági vagyonadó. Minden haszonszerzés céljából bérelt ingatlan adóköteles. Az adófizetők nemcsak orosz, hanem külföldi szervezetek is.
Azt is érdemes megjegyezni, hogy a jogszabály az adózók bizonyos kategóriái számára ír elő kedvezményeket. Ezek olyan szervezetek, amelyek szigorúan meghatározott adórendszerek szerint működnek. A 2017. január 1-ig hatályos rendelet az alábbi szervezetekre vonatkozik:
Földadó. A telekadó emelésével kapcsolatos hírek különösen a magánházak és nyaralók tulajdonosait foglalkoztatják. A média szerint újabb emelés jön ennél a kiadási tételnél. És ez természetesen nem tetszhet a telek tulajdonosainak. De vannak olyan manőverek is, amelyeket a polgárok ezen kategóriája számára biztosítanak:
Egyéni ingatlanadó. Az ebbe a kategóriába tartozó adóalanyok nemcsak az Orosz Föderáció állampolgárai, hanem külföldiek és hontalanok is. Ha van bármilyen ingatlanuk, valamint járműveik.
2017-től az új szabályok szerint tervezik a magánszemélyektől történő vagyongyűjtést. A speciális hatóságok megadhatják az összes érdekes információt, ezek a következők:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a fő jogi dokumentum, amely rendszerezi az összes adóra és illetékre vonatkozó adatokat. Új adók bevezetése vagy a meglévők eltörlése csak akkor lehetséges, ha szövetségi törvény módosítja az Orosz Föderáció adótörvényének normáit. Az adók besorolását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. fejezete tartalmazza.
Az Orosz Föderáció oroszországi adótörvényének 12. cikke meghatározza az adók és díjak következő kategóriáinak hatását:
Az adótörvényben nem szereplő szövetségi, regionális és helyi adók nem állapíthatók meg. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok és az egyes önkormányzatok szintjén az adózási eljárás során végrehajtott kiigazítások csak az e régiókhoz vagy közigazgatási felosztás szerinti településekhez tartozó területeken kötelezőek. Az új adók bevezetésekor (2018) az általános jegyzékük módosítása csak abban az esetben megengedett, ha a jogalkotók rendeletükkel aktualizálták az adótörvénykönyvben szereplő vonatkozó információkat.
Az Adótörvénykönyv 9 féle kötelezettséget tartalmaz, amelyek az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 13. cikke. Az értük kifizetett pénzeszközöket teljes egészében a szövetségi költségvetésbe utalják át. A kivétel a jövedelemadó. Eszerint az összeget a szövetségi és a regionális költségvetés között osztják fel.
Az oroszországi regionális adók 2018-ban 3 típusra oszlanak, ezeket az Art. hagyja jóvá. 14 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az ilyen típusú adókötelezettségek tekintetében az áfa szabályozza az alapvető rendelkezéseket. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai részletezhetik az adótörvénykönyvben szereplő szabályokat, vagy kiegészíthetik azokat speciális követelményekkel. A kódex merev kulcsokat határozhat meg ezekre az adókra, vagy javasolhatja, hogy a regionális hatóságok jogi aktusaikkal önállóan hagyjanak jóvá bizonyos tartományon belüli kulcsokat. Minden kifizetés a regionális költségvetésben halmozódik fel.
A 2018. évi helyi adókat az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 15. cikke. 2 adót és egy illetéket tartalmaznak. Az erre az adócsoportra vonatkozó alapvető normákat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza, és az egyedi kulcsokat, kedvezményeket stb. a települési hatóságok jogszabályai tartalmazzák. A gazdasági társaságok által végrehajtott összes transzfer a helyi költségvetésbe esik.
Az Orosz Föderáció adóinak teljes listája és besorolási kategóriák szerinti megoszlása a táblázatban látható:
|
P / p sz. |
Adónév |
|
Szövetségi adók |
|
|
Személyi jövedelemadó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete) |
|
|
Társasági adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete) |
|
|
Hozzáadottérték-adó (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete) |
|
|
Jövedéki adók (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 22. fejezete) |
|
|
Ásványkitermelési adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. fejezete) |
|
|
Vízadó (az Orosz Föderáció adótörvényének 25.2. fejezete) |
|
|
Az állatvilág tárgyainak használati díja (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25.1. fejezete) |
|
|
Vízi biológiai erőforrások használati díja (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25.1. fejezete) |
|
|
Állami illeték (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25.3. fejezete) |
|
|
Regionális adók |
|
|
Társasági vagyonadó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. fejezete) |
|
|
Szerencsejáték-iparűzési adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 29. fejezete) |
|
|
Szállítási adó (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 28. fejezete) |
|
|
Helyi adók |
|
|
Földadó (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31. fejezete) |
|
|
Kereskedelmi adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezete) |
|
|
Magánszemélyek ingatlanadója (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. fejezete) |
|
Külön adócsoportot alkotnak a különleges adórendszerek. Alkalmazásuk garantálja az adózók mentességét egyes regionális és szövetségi adók alól. A speciális adórendszerek közé tartozik az egyszerűsített adórendszer (egyszerűsített adózási rendszer), az UTII (az imputált jövedelem egységes adója), az egységes mezőgazdasági adó (egységes mezőgazdasági adó) és a szabadalmi adó (az adótörvénykönyv 26.2; 26.3; 26.1 és 26.5 fejezetei). az Orosz Föderáció).
A kötelező befizetések másik kategóriája, amely a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 34. cikke - biztosítási járulékok (nyugdíj, egészségbiztosítás és társadalombiztosítás, kivéve a "sérüléseket"). 2017-től az ilyen típusú befizetések adminisztrációja az adóhatóságok hatáskörébe került.
Gyakran hangzanak el olyan javaslatok, amelyek a polgárokra és a vállalkozásokra háruló adóterhek növelésére irányulnak, és gyakran találnak támogatást a jogalkotók részéről. A jelenlegi és a következő években néhány adókulcs módosítását tervezik, és törvényjavaslatokat vezetnek be az adófizetési kötelezettségek számítási algoritmusainak módosítására.
A jövőbeli adóemelések érdekében 2018-ra hatalmas adóreformot terveznek. Ezzel párhuzamosan egyes adónemek eltörlését, a legproblémásabb fiskális kötelezettségtípusok alkalmazási mechanizmusának egyszerűsítését tervezik. Az Orosz Föderáció kormányának képviselői a reform fő feladatának a gazdasági növekedés ösztönzését az üzleti környezetben jelölik meg.
A kívánt eredményt a közvetett adók terheinek egy részének áthárításával tervezik elérni. Az áfa tekintetében tehát nem biztosított a 2018-as adóemelés, de 2018. július 24-én az Állami Duma harmadik olvasatban elfogadta a 2019-től jövőbeli módosításáról szóló törvénytervezetet. Az áfakulcs 2%-kal emelkedik. (18%-ról 20%-ra). A 0%-os és a 10%-os kulcsok változatlanok maradnak.
A jövedelemadó beszedési rendszerének megváltoztatására több lehetőség is folyamatban van (az Orosz Föderáció elnöke egyik lehetőséget sem hagyta jóvá):
A közlekedési adóról és annak jövedéki befizetésekkel való összekapcsolásáról szóló viták nem állnak le. A javaslatok között szerepel a közlekedési adó eltörlése, a lépés nyomán keletkezett költségvetési rés fedezése a jövedéki adók emelésével. Jelen pillanatban a benzin és a gázolaj hazai piaci árának egyensúlyba hozatala érdekében törölték a korábban tervezett jövedéki adóemelést. Az alkohol- és dohánytermékek jövedéki adója tekintetében továbbra is érvényben maradt a vámemelés.
Az adóteher növekedése a szerencsejáték-üzletág adóját érintette. A frissített adókulcsokat a 2017. november 27-i 354-FZ törvény vezette be.
Aktív akciók már megkezdődtek az adózási manőver végrehajtására az olajiparban. Lényege, hogy a kőolajtermékekre kivetett exportvámokat a végkielégítés mértékének emelésével helyettesítik. Törvényjavaslatot is fontolgatnak az olajkitermelésből származó többletbevételek új adójának bevezetéséről, melynek mértéke 50 százalék is lehet.
A helyi adók és illetékek a hazai adórendszer szerves részét képezik.
Céljuk, hogy a regionális és önkormányzati költségvetéseket olyan forrásokkal töltsék fel, amelyeket azután általában jelentős szükségletekre fordítanak, például útjavításra, egészségügyre, oktatásra, rendészetre és sok másra.
Az állampolgárok, szervezetek kötelezettsége a törvényben megállapítottak megfizetését is magában foglalja. Ezt az Alkotmány mondja ki - az Orosz Föderáció fő törvénye, amely a legmagasabb jogi erővel rendelkezik. A jogsértésért különféle szankciók vonatkoznak.
Az Orosz Föderáció adórendszerének több szintje van. Az Art. Az adótörvény 12. cikke kimondja, hogy a szövetségi, regionális és helyi adókat és illetékeket kizárólag rendeletek állapítják meg, amelyeket a megfelelő szintű képviselő (törvényhozó) hatóságok fogadnak el.
Közülük a központi törvénykönyv az adótörvénykönyv, a többit pedig ennek megfelelően fogadták el, és adójogszabályt alkotnak. Az Orosz Föderációban meglévő adórendszert semmilyen más jogi aktus nem módosíthatja.
Ahhoz, hogy az adó vagy illeték megállapítottnak minősüljön, a jogalkotóknak előkészítő munkát kell végezniük, és a normatív aktusban feltétlenül jelezniük kell:
Minden szint megfelel a kötelező befizetések bizonyos csoportjának. Mindegyik a megfelelő szintű költségvetésbe kerül. A szövetségi költségvetésből származó adókat részben visszautalják a régióknak, vissza nem térítendő támogatások és szubvenciók formájában.
A regionális és helyi adók azonban közvetlenül a saját szintjük költségvetésébe kerülnek, így a bevételi oldalukat képezik. A befolyt adók felosztásáért az FTS felel.
A helyi adók a következőket tartalmazzák:
Előleg formájában fizetik ki a földterület helye szerinti településen.
Mi az a telekadó
Ez a helyi adó egyfajta telekfizetés. A földhasználati díj bevezetésének célja a jogalkotók szerint az volt, hogy ösztönözze az állampolgárokat és a jogi személyeket ezen erőforrás tiszteletben tartására, ésszerű felhasználására.
Az adótörvénykönyven kívül ezen adó megállapítására, megszűnésére és összegére vonatkozó összes normát az önkormányzat képviselő-testülete, valamint a kiemelt státusszal rendelkező főváros, Szentpétervár és Szevasztopol állapítja meg.
Adófizetők
A szervezetek és az állampolgárok telekadó fizetésére kötelezettek. De ahhoz, hogy ez a kötelezettség keletkezzen számukra, a földnek vagy tulajdonban kell lennie, vagy állandó, örök használatban kell lennie. Ez nem vonatkozik a bérbe, illetve ideiglenesen ingyenes használatba kapott telkekre. Náluk az adót a tulajdonos fizeti.
Adózás tárgya
Az a tárgy, amelyre az adót megállapítják, csak egy adott településen belül található telephely lesz. Nem tartoznak az állami tulajdonú földek adótörvényének hatálya alá. Magántulajdonból - lakóházak alatti föld.
Fontos: az adó számításának alapja a telek kataszteri értéke lesz. Meghatározása a tartományi jogszabályok normái szerint történik. Ezt az értéket számos tényező befolyásolja, a telek területétől a régió átlagos piaci áráig. Az eredmény egy egyedileg számított érték, amely más területekre nem alkalmazható.
A telekadó mértéke
Az adótörvény csak felső határt szab a telekadó mértékének. Mérete attól függ, hogy a földfelszín egy bizonyos területe melyik kategóriába esik. A minimum, ami 0,3%, a földekre vonatkozik:
Függhetnek egyrészt az adott webhely céljától, másrészt azok elhelyezkedésétől, minőségétől stb.
Nézzük Moszkva példáját:
Az adószámítást az adózók önállóan végzik. Ehhez információra van szükség az illetékes katasztertől - az Állami Vagyonügyi Bizottságtól. Az abból készült kivonat tartalmazza a számításhoz szükséges összes információt: a kataszteri értéket és a telek rendeltetését. A képlet egyszerű:
Tegyük fel, hogy a szervezet birtokol egy telket, amelyet lakóépület építésére terveztek. Kataszteri értéke 4 239 744,82 rubel.
Ennek a földkategóriának az adókulcsa Moszkvában 0,1%. Következésképpen évente 4239,74 rubelt kell fizetnie. (4239744,82 * 0,1 / 100).
Ha a földet kertészkedésre használták, akkor az összeg eltérő lenne: 4239744,82 * 0,025 / 100 = 1059,94 rubel.
Földadó-kedvezmények
Számos szervezet nem fizet telekadót. Az összes kivételt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 395. Ide tartoznak különösen:
Ami az állampolgárokat illeti, az önkormányzati hatóságok önállóan állapíthatnak meg ellátásokat számukra. Tehát Moszkvában az adóalapot 10 000 rubel csökkentik. az adófizetők következő kategóriái:
Az ingatlannal rendelkező polgárok adót is fizetnek e jogukért. De nem földet, hanem tulajdont. 2015-ben erre az adóra vonatkoztak a módosítások.
Az adótörvény kiegészült a 32. fejezettel. Ennek megfelelően az eddig hatályos szövetségi törvény hatályát vesztette.
Adózás tárgya
A kifizetés tárgyai a következő ingatlantípusok:
Ingatlanadó kulcsai
A maximális tét összegét az Art. 406. §-a szerint. Az objektumtól függően 0,1-2% lehet. A helyi hatóságok növelhetik, de legfeljebb háromszorosára.
Fontos: a 2015-ben életbe lépett főbb újítások az adóalaphoz kapcsolódnak. A leltári érték helyett a kataszteri érték kerül felhasználásra, amely az ingatlan piaci árához legközelebb áll.
Az új rendszerre való átállás fokozatosan fog megtörténni, és 2020-ra fejeződik be.
Azon régiókban, ahol a számítást pontosan a kataszteri értéken végzik el, az adó mértéke a következő lesz:
Ugyanakkor az adótörvény meghatározza az adóalap kiszámításakor alkalmazott levonások összegét. Ezek alkotják:
Ugyanezen településeken, ahol továbbra is az adó leltári értéken történő számítását alkalmazzák, a deflátor együtthatót alkalmazzák, ennek figyelembevételével határozzák meg a tárgyak összértékét. A rájuk vonatkozó adókulcsok így fognak kinézni:
Nézzük meg, hogyan számítják ki az adót az új rendszer szerint. Ehhez információra van szükségünk az objektum kataszteri értékéről. Ezt az Állami Vagyoni Bizottság kivonatának kézhezvételével tudhatja meg. A lakások teljes területe is ott lesz feltüntetve. Ha pedig a lakótér közös tulajdonban van, akkor a részesedés nagysága.
Tegyük fel, hogy van egy 35 négyzetméteres standard egyszobás lakása. Kataszteri értéke 3,5 millió rubel volt. Vagyis 1 négyzetméterre - 100 000 rubel. Határozza meg, melyik területet kell megadóztatni a levonás segítségével: 35-20 = 15 négyzetméter.
Egy ilyen terület kataszteri értéke 1 500 000. Ennek az összegnek 0,1% -a 1 500 rubel. Ez többszöröse annak, amit a tulajdonosai most fizetnek egy ilyen lakásért. A moszkvai hatóságok ugyanakkor kijelentik, hogy a fővárosi lakosok adókulcsa körülbelül ötszörösére emelkedik.
Adókedvezmények
A magánszemélyek vagyonadója, mint az állampolgárok által fizetett egyéb helyi adók és illetékek, különféle adókedvezmények biztosításával jár. Az adófizetőnek magának kell kérelmeznie a Szövetségi Adószolgálat osztályát.
Ezeket nem biztosítják automatikusan. Az ingatlanadó-dokumentumokat be kell vinni a Szövetségi Adószolgálat székhelye szerinti osztályára.
Az adókedvezmények köre az egyes régiókban egymástól függetlenül meghatározható. De számos olyan kategória létezik, amelyet az Orosz Föderáció minden alanya és a helyi önkormányzatok kivétel nélkül adókedvezményeket biztosítanak. Ez:
Minden más állampolgárnak, aki úgy gondolja, hogy nem tudja fizetni a helyi adókat és illetékeket, tisztáznia kell ezt a kérdést az önkormányzattal. Az adókedvezmények pontos listáját ugyanazok a törvények tartalmazzák, amelyek az ilyen típusú kötelező befizetéseket megállapítják.
Az iparűzési adó nem adó, hanem a helyi befizetésekre is vonatkozik. Állítólag azoknak a vállalkozóknak és jogi személyeknek kell fizetniük, akik ingatlant és ingó vagyont kereskedelmet folytatnak.
Neki az Art. Az adótörvény 413. cikke magában foglalja a kiskereskedelmi egységeket, beleértve a mobilokat is, külön helyiségeket, épületeket, építményeket stb.
Fizetők
A kereskedési díjat a kereskedelmi tevékenységet folytató jogi személyeknek és egyéni vállalkozóknak kell megfizetniük. De vannak köztük olyanok is, akiktől nem számítanak fel ilyen fizetést. Azok a vállalkozók, akik a szabadalmat (PSN) vagy az Egységes Mezőgazdasági Adórendszert választották adórendszerként, nem fizetnek iparűzési adót. Az adóalanyok az adóhivatalnál regisztrálva vannak.
Egy tárgy
Az adózás tárgya ebben az esetben az ingó vagy ingatlan vagyon kereskedelmi célú felhasználása. A minimális használat negyedévente egyszer. Az egység lehet a vállalkozó tulajdonában lévő kiskereskedelmi egységek száma és a helyiségek mérete egyaránt.
Gyűjtemény mérete
A díj mértékét a helyi önkormányzat törvényei állapítják meg. De az Art. Az adótörvény 415. szerint az adó összegéhez van kötve, amelyet azon vállalkozóknak kell fizetniük, akik szabadalmat vásároltak a megfelelő tevékenységtípushoz.
Mivel az iparűzési adó befizetésének határideje negyed, így annak összege nem lehet több, mint a három hónapra vásárolt szabadalom adója.
Az adótörvény lehetővé teszi a városi hatóságok számára, hogy az üzlet helyétől és méretétől függően eltérő mértékű iparűzési adót állapítsanak meg. Ebben az esetben az arány nullára csökkenthető.
A számítási képlet nagyon egyszerű:
Álló objektumok esetén az arány 1 négyzetméterre vonatkozik. Sőt, ha a csarnok területe meghaladja az 50 négyzetmétert, akkor a felső határ a kiskereskedelmi szabadalom háromhavi adójának 1/50-e.
Vegyünk egy példát:
Van egy 120 nm-es üzlet. A szabadalom költsége három hónapra 30 000 rubel. A díj összege ebben az esetben 120 * 30 000 / 50 = 72 000. Ez az az összeg, amelyet az üzlet tulajdonosának negyedévente kell befizetnie a helyi költségvetésbe.
Kereskedelmi díjak előnyei
Az iparűzési adó megfizetése alól minden intézmény és posta mentesül. Ezenkívül a törvény nemcsak az ESNH-n vagy PSN-en dolgozókat mentesíti az iparűzési adó megfizetése alól, hanem a kereskedelemmel foglalkozó vállalkozókat is:
