Nem szükséges pénzügyi szakembernek lenni ahhoz, hogy az életben néha találkozzon a „kintlevőség” és a „tartozás” kifejezésekkel. Ezek a fogalmak meglehetősen nagy információs réteghez kapcsolódnak a vállalkozás tevékenységével kapcsolatban. Nézzük meg, mi is a kintlevőség és a szállítóállomány.
Annak érdekében, hogy a laikus megértse, mi az, a lehető legegyszerűbb szavakkal adjuk meg a leírást. Lássuk, kik a hitelezők és az adósok.
A számvitelben ez a kifejezés a latin „debet” szóból származik, ami azt jelenti, hogy „kell”. Felmerül a kérdés: ha követelünk, tartozunk vagy nekünk? Az adósok olyan jogi személyek, akik bizonyos összeggel tartoznak az USA-nak.
Ez alapján világossá válik, hogy a „követelés” minden olyan pénzügy, amely jogi személy vagy magánszemély USA-val szembeni kötelezettségeként szerepel.
Fontos! Követelések - azok a forgalomban lévő eszközök, amelyeknek nincs elévülése, mert. gyorsan vagy hosszú idő után visszafizethetők.
Ha valaki pénzt kap az adóstól, azt ún követelések beszedése(a továbbiakban - DZ).
Mi vonatkozik az ilyen adósságra - milyen helyzetekben:
Ezzel a jelenséggel, úgy tűnik, minden egyszerűbb. Valószínűleg mindenki tudja, mi az a „hitel”. Ez a MI kötelességünk bárkivel szemben. Más szóval, ez egy olyan helyzet, amelyben a vállalkozást kötelezettségek terhelik bizonyos összegű finanszírozás formájában valamely szervezet felé.
Összegezve: a hitelező az adós ellentéte. Ugyanakkor az „adósság” fogalma korántsem szerepel minden helyzetben. Leggyakrabban olyan kötelezettségekről beszélünk, amelyeket még nem teljesítettek.
Nem szükséges, hogy tartozások keletkezzenek. A kintlévőségeknél pedig nem szükséges semmilyen tartozást megadni.
Például elegendő egy szállítási szerződés megkötése, amelyben minden fizetés az áru átvételétől számított egy hónapon belül megtörténik. Így 30 napon keresztül a vevőnek lesznek tartozásai.
A pénzügyi jelentés általában negyedéves időszakra és teljes 365 napra készül.
A jelentéstétel számos statisztikai formát tartalmaz, amelyek közül a legfontosabbak a következők:
A beszámolóban szereplő kötelezettségek és követelések - Lényege a vállalat pénzügyi stabilitásának elemzésében.
A DZ tükröződik az F.1-ben. A teljes második rész ennek szentelve. Ebben az esetben a kötelezettségek összege az 1230. sorban van rögzítve. A hosszú lejáratú tartozások egyenlege az 1040. sorban. A kölcsönkötelezettségek a kötelezettségek között szerepelnek. A mérlegben az 5. szakasz 1520. sorát vagy a 4. szakaszt kell keresni.
A hitelezőket és a követeléseket típusokra osztják – mindkettő eredete, lejárati ideje és egyéb kötelezettségei alapján.
Melyek a DZ típusai? Hagyományosan kettő van belőlük:
Az időzítés a következőkre osztható:
A törlesztés vagy késedelem eredménye viszont a követelést felosztja:
Az első ponttal itt minden világos. A másodiknál van egy kérdés: hány hónapot jelent a lejárt RD? Tekintettel arra, hogy a késés okai eltérőek, itt is beszélnünk kell az elválasztásról, de már alfajok szerint:
Fontos! Három év lejártakor a kötelezettségek hatályát vesztik - a Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i 34n. számú rendeletének 77. pontja.
Ma már bevett szokás a kockázatok csökkentése a követelések biztosításával. Úgy gondolják, hogy ez egy megbízható módja annak, hogy megvédjék a követeléseket a behajthatatlanná válástól.
Vannak ilyen típusú hitelkötelezettségek – előtte:
A hitelezői kötelezettségek a következőkre oszlanak:
Hogyan jelenik meg a KZ és a DZ a számvitelben? Először is foglalkozzunk ezzel az egyensúly szempontjából.
Követelések - 1, 3 osztályú számlák:
Nézet egy adott számhoz tartozó követelések kiszámításához:
DZ \u003d Dt60 + Dt62 + Dt68 + Dt69 + Dt70 + Dt71 + Dt73 + Dt75 + Dt76 - Kt63
Miért olyan fontos nyomon követni a DZ-t? A közelmúltban üzletelőket érdekli: mi a célja egy költségtételnél fennálló követelések ellenőrzésének, mire való ez a mutató? Röviden - ez a mutató a szervezete felé fennálló összes tartozásának összege. Ha nem irányítod ezt a pillanatot, akkor olyan rossz körülményekbe kerülhetsz, mint:
A 60., 62., 68., 69., 70., 71., 73., 75. és 76. számla szükséges a tartozás nyilvántartásához.
Rövidzárlat számítás: a fent felsorolt összes számla teljes egyenlege.
Az elemző munka lehetővé teszi a vállalat pénzügyi, számviteli és gazdasági erőforrásainak objektív felmérését. Az átfogó nyomon követési intézkedések segítségével általánosságban rögzíthető a helyzet. Segít megérteni, hogyan mennek a dolgok a szervezetben. Egy „egészséges” gazdaságú vállalkozásban a követelések mindig nagyságrendekkel nagyobbak, mint a hitelezőké.
Fontos! Ha a kintlévőségek megnövekedtek, akkor azt mondják, hogy a tartozásokat azon kötelezettségek terhére lehet visszafizetni, amelyeket a jövőben meg kell téríteni.
Fontos mutató a pénzügyek által adott időszak alatt (általában egy évet) bonyolított forgalom száma.
A követelések készpénzforrássá alakíthatók. Hogyan? Követelések értékesítésével. Vagyis eladja valaki más kötelezettségeit egy harmadik félnek.
Arról, hogy a hitelező nem hajlandó teljesíteni kötelezettségeit, csak akkor beszélhetünk, ha a teljesítés időpontja szerepel a naptárban. Ebben az esetben a követelés lejárttá válik. Ennek megfelelően lehetőség nyílik a kötelezettségek teljesítésének „ösztönzésére” irányuló intézkedések megindítására. Milyen lehetőségek vannak itt?
Először is ezt tárgyalási út. Az adós általi megtagadásuk vagy az adósságfizetési kötelezettségek kijátszása logikus megoldássá teszi a bírósághoz fordulást.
Másodszor ez állítja. Gyakran előfordul, hogy a helyzet bírósági megoldása céljából fellebbezést csak egy sor eljárás után lehet benyújtani. A szerződéses feltételek nem teljesítése esetén először igényt írnak, amelynek lejárta után válasz hiányában a per.
Harmadszor, pereskedés polgári perben.
A negyedik lehetőség - büntetőügy adósságelkerülés miatt. Pozitív bírósági döntés esetén a vádlott az oroszországi büntetőtörvénykönyv 177. cikkével szembesül.
Az adós és a hitelező olyan jelenségek, amelyek óriási szerepet játszanak a szervezet működésében. Ezen gazdálkodó egységek tevékenységének elszámolása és az azt követő elemzés lehetővé teszi a társaság potenciáljának, fizetőképességének és fejlődési kilátásainak objektívebb felmérését.
Kapcsolatban áll
Most sokan szeretnék saját üzleti ötleteiket megvalósítani, maguknak dolgozni. Az üzleti hatékonyság nem csak érdekes ötleteket és azok megvalósítási képességét kívánja meg, hanem némi pénzügyi számviteli ismeretet is. A tevékenysége során bármely szervezetnek előbb-utóbb kintlévőségei és tartozásai vannak. Logikus, hogy valaki tartozik valakinek, de hogyan lehet megérteni, hogy kinek és kinek? Nagyon fontos különbséget tenni e fogalmak között, mert egy jogi személy pénzügyi-gazdasági részletének elemzése ezek részletes mérlegelésével jár.
Valószínűleg mindenki hallotta már, hogy a beszámolási időszakban a könyvelőknek egy titokzatos terhelésük volt, amely nem akar összefolyni egy titokzatos jóváírással. Meg kell érteni, hogy például a terhelés egyáltalán nem követelés, hanem egyszerűen egy könyvelési technika. De természetesen van összefüggés a fogalmakban, hiszen a „debet” latinból fordítva „kell”. Csak a következőket kell megértenie: muszáj vagy kell?
A kintlévőségek (az egyszerű embereknél "követelés") olyan pénzügyi források összessége, amelyekkel más jogi személyek és magánszemélyek tartoznak egy bizonyos szervezetnek, cégnek vagy társaságnak. Ebben a helyzetben ezeket a személyeket adósoknak, egyszerű szavakkal - adósainknak nevezik. Általában minden jogi személynek van követelése, mert ennek megjelenése nélkül szinte lehetetlen üzletet folytatni. A vevőkövetelés (RD) a szervezet eszköze, és forgóeszközökre vonatkozik, anélkül, hogy figyelembe venné azt az időszakot, ameddig azt vissza kell fizetni.
Fontos: Az eszköz a szervezet tulajdonában lévő eszközök összessége. Vagyis a követelés is tulajdon, hiszen feltételezhető, hogy egy bizonyos idő elteltével készpénzre váltják.
Mikor keletkezik a vevőállomány? Megjelenésének több fő módja van:
Tekintsük részletesebben az első esetet - képzeljük el, hogy az "Alpha" cég megállapodást kötött a "Gamma" céggel, amelynek értelmében vállalja, hogy például téglákat szállít a "Gamma" címére. A szerződés értelmében a Gammának egy hónapon belül ki kell fizetnie a téglákat. Aztán "Alfa" téglát hoz, a fuvarlevélben a "Gamma" pecséttel és aláírással igazolja átvételüket, de még nem fizet, mert még van egy egész hónap. Ebben a pillanatban az Alpha cég követelést képez - az árut kiszállították, de a pénz még nem érkezett meg.
Fontos: a kereskedelmi cégeknél a DZ oroszlánrészét (körülbelül 80-90%) a leszállított termékekért vagy nyújtott szolgáltatásokért még nem kapott pénzeszközök teszik ki (a fentebb tárgyalt példa).
Ha az időzítésről beszélünk, akkor a DZ két típusra oszlik:
A követelés kifizetésének időintervallumát dokumentálják, ezért a kifizetések megléte vagy hiánya szerint a következő típusú tartozásokat különböztetjük meg:
A lejárt DZ típusok szerint is besorolható az alapján, hogy továbbra is várható-e a tartozások kifizetése:
A követeléseket a következő fő okok miatt kell kiszámítani:
Hogyan kell kiszámítani a kintlévőségeket? Ebben nincs semmi nehéz, ha a szervezet helyesen vezeti a számviteli nyilvántartásokat. Minden vállalatnál a DZ összetétele eltérő lehet, ezért nincs mindenki számára megfelelő számítási képlet, általában így néz ki:
Követelések= a 60., 62., 68., 69., 70., 71., 73., 75., 76. számlák terhelési egyenlegeinek összege mínusz a 63. számla jóváírása.
A táblázat bemutatja és jellemzi azokat a számlákat, amelyekkel a kintlévőségeket számítják:
Természetesen olyan követelés, amelyre nem érkezett befizetés, nem jegyezhető be örökre a szervezetnél, ennek következtében a kifizetetlen tartozások leírásra kerülnek. Hogyan és mikor lehet ezt megtenni? Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. cikkében meghatározott elévülési idő 3 év. Ezért 3 év elteltével a vevőállomány leírásra kerül. És hova? Ha a társaság kétes követelésekre céltartalékot képzett, akkor azt csökkenti a leírt követelések összegével. Ha nincs ilyen tartalék, akkor a profit csökken. A tartozások leírásakor a szervezet igazgatója végzést ad ki, a könyvelő pedig a megfelelő bejegyzést végzi el.
Fontos: a leírt követelés nem tűnik el a semmibe, a törvény szerint a mérlegen kívüli 007-es számlán kell megjelennie.
Hitelesek mindig is léteztek, valószínűleg már a pénz megjelenése előtt is. Ezért, ha megértjük a kölcsönzött pénzeszközök lényegét, általában nincs nehézség.
Mindenki ismeri a „hitel” szó jelentését – ez az adósságunk annak felé, aki pénzét, termékeit stb. A szó a latin „creditum” szóból származik, ami „kölcsön”-nek felel meg. Aki kölcsönt vesz fel, az a kölcsönadó, aki kölcsön ad valamit, az a kölcsönadó.
A számlák (az egyszerű embereknél "hitelező") olyan pénzügyi források összessége, amellyel szervezetünk tartozik más jogi személyekkel és magánszemélyekkel szemben, vagyis ezek a tartozásaink beszállítókkal, alkalmazottakkal stb.
Nehéz túlbecsülni a szállítói kötelezettségek (KZ) szerepét, enélkül sok szervezet egyszerűen nem tudna dolgozni, mivel a kölcsönzött források, különösen a vállalkozás tevékenységének kezdeti szakaszában, serkentik a fejlődést és lehetővé teszik a talpon maradást. .
A szállítói kötelezettségek a társaság kötelezettségei, felelőssége. A kötelezettségek közé tartoznak a szervezet által kapott kölcsönök és kölcsönök is.
A hitelezőknek többféle típusa van, az előfordulás okaitól függően:
Fentebb a kintlévőségekről szólva egy példát vettünk figyelembe, amikor az Alpha cégnek (terméket szállít, de még nincs fizetés érte) van követelése. Tehát ugyanabban a pillanatban a "Gammának" van egy számlája.
Fontos: Meg kell érteni, hogy ahhoz, hogy egy cégnek legyen hitelezője, nem szükséges hitelt felvennie a banktól. Jelenléte normális állapot egy üzleti tevékenységet folytató szervezetnél, hiszen áruvásárlás, bérszámfejtés stb. folyamatosan történnek.
Bármely szervezetnek biztosan tudnia kell, mik a szállítói tartozásai? Ez a tudás segít a rendelkezésre álló források helyes elosztásában.
Hitelező (rövid lejáratú, egy évnél rövidebb lejáratú)- a 60-as, 62-es, 68-as, 69-es, 70-es, 71-es, 73-as, 75-ös, 76-os számlák hitelegyenlegének összegét. Ezen számlák megnevezése fent van feltüntetve, csak rövid lejáratú hitel esetén kell, ill. nem nekünk.
Leírhat egy hitelezőt, ha a cég 3 éven belül nem fizette ki a tartozását a partner felé. Milyen módon kell csinálni? A következőkre lesz szüksége:
Fontos: A lejárt rövid távú szerződést a nem működési bevételhez kell hozzárendelni.
Óvatosnak kell lennie a hitelező elévülési idejének meghatározásának folyamatában is, ehhez használhatja az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvét (196. és 200. cikk). A törvény szerint az elévülési idő a szerződésben meghatározott időponttól számítandó, nem pedig például az áruk tényleges leszállításának vagy a szolgáltatásnyújtás napjától. Példa: az Alpha cég úgy döntött, hogy megvásárolja ugyanazokat a téglákat a partnertől, szerződést kötött a Gammával ezek szállítására, amely 2014. június 7-én megtörtént. A szerződésben az szerepelt, hogy az Alfa 2014. június 20-ig vállalja a fizetést. Nem volt fizetés. Melyik dátum az elévülés? június 20-tól. Ezért 2017. június 20-án lejár.
A követeléseket és a hitelezőt a társaság pénzügyi kimutatásai – a mérleg (1. nyomtatvány) – tükrözik. A mérleg két részből áll - egy eszközből (ingatlan) és egy kötelezettségből (tőke és kötelezettségek, amelyek miatt az ingatlan keletkezett).
A mérlegben szereplő követelés az eszköz második rovatában az 1230. sorban. A rövid lejáratú kötelezettség az 1520. sorban az ötödik rovatban jelenik meg. A kölcsön és kölcsön formájában felvett pénzeszközök a negyedik rovatban találhatók - sor 1410 (hosszú távú) és az ötödik szakaszban - 1510 sor (rövid távú).
Próbáljunk meg választ adni a követelésekkel és hitelezőkkel kapcsolatos leggyakoribb kérdésekre.
Jelenleg egyre gyakoribbá váltak az esetek, amikor a partnerek nem fizetik ki a követeléseket, ezért aktuális lesz a kérdés - lehet-e biztosítani azt a forrást, amellyel társaságunknak mások tartoznak? Igen, de a törvény nem írja elő. Jelenleg rengeteg olyan cég kínál szolgáltatásokat, amelyek megvédik a szervezeteket attól a kockázattól, hogy a követelések kifizetése nélkül maradnak. A veszteségek elleni biztosítás érdekében bizonyos dokumentumokat ki kell töltenie:
Ezen adatok alapján a szerződő dönt a biztosítás feltételeiről. Sok olyan cég, amely 2008-ban, a pénzügyi válság után vette igénybe a biztosítók szolgáltatásait, csak a követelésbiztosításnak köszönhetően tudta stabilizálni pozícióját. Ki tudja, mi lesz holnap? Ezért, ha egy vállalatnak lehetősége van megvédeni magát a gátlástalan partnerekkel szemben, akkor ezt ki kell használni.
A szervezet gazdasági állapotának objektív értékeléséhez folyamatosan elemezni kell pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek mutatóit. Természetesen az elemzésnek átfogónak kell lennie, nem kell külön-külön figyelembe venni például az egyensúly elemeit, fontos, hogy a helyzetet összességében tudjuk szemlélni. Itt fontos szerepe van a kintlévőségek és kötelezettségek arányának nyomon követésének - a fő gondolat a következő: a kintlévőségek összege haladja meg a tartozás összegét. Ez minden ember számára egyszerű és logikus, hiszen az a helyzet kedvező a szervezet számára, ha többet tartozik, mint amennyit tartozik. Természetesen a fordított opció egyáltalán nem jelenti azt, hogy a cég pénzügyileg fizetésképtelen, mert meg kell nézni más mutatókat, például a készpénzt, amely többletet jelenthet. Igaz, ez rendkívül ritkán történik - ha van pénz, akkor miért nem fizet a hitelezőnek? Ideális esetben a vállalatnak olyan szabályt kellene kialakítania, amely szerint a KZ fizetési késedelme megközelítőleg megegyezik a DZ szerinti kifizetések várakozási idejével.
Ezt a kérdést az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 177. cikke szabályozza. Most büntetőjogi felelősség fenyegeti azokat, akik kikerülik az egymillió-ötszázezer rubelt meghaladó számlák kifizetését. Az ilyen tartozás visszafizetésének elmulasztása a következő szankciók egyikével fenyeget:
Így a kintlévőségek és tartozások lényege egyszerű szavakkal elég könnyen elmagyarázható - az első esetben tartozunk, a második esetben - adósok vagyunk. Érdekes, hogy a helyzet lehet egy, és annak két résztvevője lesz különböző fél: valaki adós, a másik hitelező.
Az adósok az adósok, amelyek lehetnek magánszemélyek és jogi személyek vagy gazdálkodó szervezetek, amelyek adóssággal rendelkeznek. Egy vállalkozás tevékenysége sem teljes az adósokkal és hitelezőkkel való interakció nélkül. Az adósoktól származó tartozásokat követelésnek nevezzük.
Az adósság típusától függően az adósokat a következők különböztetik meg:
Életében minden ember adós szerepében volt: hitelek bankoktól vagy más magánszemélyektől, közművek tartozása - mindez adóssághoz vezet.
Figyelembe véve az adós piacgazdasági státuszát, bátran kijelenthető, hogy egy vállalkozás fő adósai a vevők. A tartozás egy része az alkalmazottaknak tartozik. Megfordítva a helyzetet, azt tapasztaljuk, hogy az állammal, magánszemélyekkel és jogi személyekkel szembeni tartozások fennállása esetén maga a szervezet válik adóssá.
A követelések vagy az adós fogalmának jellemzésekor minden bizonnyal felvetődik a hitelezők jellegének kérdése. Ez két egymással szorosan összefüggő jelenség, amelyeknek ellentétes jelentése van. Ha az adós az adós, akkor a hitelező az a fél, aki a tartozás teljesítését megköveteli. Például a kifizetetlen áruk kiszállításakor a vevő adósként jár el, az eladó pedig a hitelező.
Az adósokat és a hitelezőket egy entitás köti össze - az adósságkötelezettség összege. Az egyik fél bizonyos feltételek mellett (vagy szerződés nélkül) biztosít pénzt, a másik pedig vállalja ezek teljesítését. Ebben az esetben az adós tartozása számlák, a hitelező esetében pedig követelések lesznek. Kiderül, hogy az adósok adósok, és a tartozás, amelynek összege a hitelezőt illeti meg, követelhető.
Ha jogi személlyel (például kereskedelmi társasággal) szemben kötelezettségek keletkeznek, a követelések tényét rögzítik. Lehet rövid (egy évnél rövidebb) és hosszú távú (egy évnél hosszabb) törlesztési idővel. A normál követelések azok a kötelezettségek, amelyek még nem esedékesek. Például árut szállítottak a vevőnek, amelynek kifizetése a szerződés szerint a részleges eladás után érkezik meg.
Ha az adós ezt a kötelezettségét megszegi, azaz nem tartja be a törlesztési határidőt, lejárt tartozás keletkezik. Az adós lejárt kötelezettségeinek két típusa van - kétes és reménytelen.
Azokban az esetekben, amikor a leszállított áruval kapcsolatos követeléseket nem fizették vissza időben, és nincs kezessége, záloga vagy egyéb biztosítéka az adósságfizetésre, azok kétségesnek minősülnek. A lejárt kötelezettségek teljesítése halasztással, vagy váltóval, részvényekkel vagy azzal egyenértékű cserekereskedelemmel történhet. 
Ha már nem lehet bírósághoz fordulni, a kétes tartozások reménytelenné válnak. Ez azt jelenti, hogy egy ilyen tartozást már nem lehet visszafizetni. A helyzet a következő esetekben áll elő:
Az irreális adósság összegét a pénzügyi eredménybe írják le.
Az adósok tartozásának összegét a társaság forgóeszközeinek összetevőjeként jellemzik. Az adósok tartozásának ellenőrzésével kapcsolatos munka fontos momentum a vállalatirányítási rendszer megszervezésében.
Függetlenül attól, hogy melyik ellenőrzési politikát dolgozzák ki és fogadják el a vállalkozásnál, gondosan figyelemmel kell kísérni az adósok tartozásai pénzügyi elemzésének eredményeit.
Az adósok tartozásai összegének elemzéséhez a forgalmi arányt használják, amelyet a következő képlettel számítanak ki: K vol \u003d V ÷ Dz av, ahol:
B - a végrehajtási folyamatból származó bevétel;
Dz av - az adósok tartozásának átlagos értéke a tárgyidőszakban.
Az átlagértéket az időszak eleji és végi tartozás összegeként határozzuk meg, osztva 2-vel. Az adósság-adósság-forgás időszakának kiszámításához a következő képletet használjuk: T ob.d.z. \u003d T p ÷ K körülbelül, ahol:
T p - a vizsgált időszak napokban.
Az adósok adósságforgási idejének értéke a társaság által részükre biztosított fizetési haladékok átlagos értékét jellemzi.
A kintlévőség-mutatókra kapott adatok torzulhatnak, mivel tartalmazzák a kibocsátott előlegekkel kapcsolatos kötelezettségeket és a tulajdonosok alaptőke-hozzájárulási tartozásait is.
A kintlévőség a szervezet vagyoni joga, ezért összege az eszközök között szerepel. Az ilyen összegek elszámolására több számviteli számlát használnak, amelyek közül a legfontosabbak:
A felsorolt számlák terhére feltüntetett összeg az adós kötelezettségeit jelzi. Amint a tartozás visszafizetésre kerül, a könyvelő könyvelést készít, amelyben feltünteti a követelések jóváírásában befizetett összeget.
Ha az adósok kötelezettségeinek kifizetése lejárt és tőlük nem igényelhető, az összeg a számla terhére kerül terhelésre 91.2. Azokban az esetekben, amikor az adós a tárgyalást követően az összes kiszabott szankciót megfizette, az eredményt a vállalkozás egyéb bevételéhez kell hozzárendelni (91.1 számla).
A kétessé vagy behajthatatlanná vált követelések elszámolása a kétes követelésekre tartalék képzést tesz lehetővé. Érdemes megjegyezni, hogy ennek az intézkedésnek az elvégzését elsősorban a számviteli politika szabályozza. A tartalékba csak a vevőkkel szembeni követeléseket lehet leírni. A művelet a kiküldetést tükrözi: D 63 Kt 62.
Az összeg a működési költségekben szerepel, ezzel előre csökkentve a vállalkozás nyereségét. Ugyanakkor maga a tartozás nem tűnik el, hanem 5 évre a 007-es mérlegen kívüli számlán szerepel. Hogyan hagy a cég esélyt a tartozás behajtására, ha az adós anyagi helyzete megváltozik?
Amikor az adós visszafizeti az adósságot, az összeget a tartalékszámláról leírják a vállalkozás bevételei közé: Dt 91,1 Kt 63 (Dt 91,1 Kt 007).
Az adósok a vevők és vásárlók közötti piaci kapcsolatrendszer egyik szerződő fele. Ha kellő figyelmet fordít a vállalkozás hitelpolitikájára, elkerülheti a behajthatatlan követelések kialakulását, amelyek hátráltatják a vállalat gazdasági fejlődését.
Egyszerűen fogalmazva, a szállítói tartozások a partnereink felé fennálló tartozásunk. Ha nem irányítja a hitelezőt, akkor a céget csőd fenyegeti.
Minden cégnek vannak tartozásai. Hiszen a számítások szinte soha nem mennek ugyanazon a napon: az alkalmazottak nem a hónap utolsó napján kapják meg a fizetést, a szállítók előtörlesztési feltétellel kötnek megállapodást, a vevők pedig éppen ellenkezőleg, előre fizetnek. Tehát a tartozás – akkor, amikor tartozunk, vagy nekünk?
A legegyszerűbb módja annak, hogy megjegyezze, hogy mik a tartozás, a „hitel” szó társítása. Mindenki tudja, hogy a hitel az, amikor tartozunk. A számlák egyben tartozásaink is valakivel szemben.
Adjunk egy másik definíciót a hitelezőnek - ez az az összeg, amellyel a különböző vállalatok, alkalmazottak és más szerződő felek tartoznak egy szervezetnek. Ez a forgótőke-képzés forrása. Vagyis a tartozás keletkezése azzal a pillanattal függ össze, amikor az egyik fél teljesítette kötelezettségeit a társasággal szemben, de maga a szervezet nem. Például egy cég kapott egy terméket a szállítótól, de még nem fizetett érte. A cégnek adóssága van a partner felé. Ez a hitelező. Vagyis a tartozás lényege a cég tartozása valakivel szemben.
Íme a leggyakoribb példák a vállalkozástól származó szállítói kötelezettségekre.
A tartozás nem csak szervezetektől származhat. Magánszemélyek is adósodhatnak. Fentebb írtunk a magánszemélyek leggyakoribb számláiról - ez egy kölcsön. De a fizikusok tartozhatnak a boltnak, ha részletfizetéssel vették az árut, vagy a cégnek, ha kölcsönszerződést kötöttek vele. Igen, és a munkavállalók néha tartoznak a munkáltatónak. Például ha kaptak előleget, de mégis .
A tartozásnak többféle típusa létezik. Tekintsük mindegyiket.
A könyvelő a hitelezőt különböző számviteli számlákon veszi figyelembe. Ennek oka a tartozás oka:
Minden okból - a saját fiókja. Tehát az adótartozások a 68-as számla, a járulékok a 69-es számla elemzésével határozhatók meg. Nem szükséges, hogy egy cégnek minden típusú ilyen tartozása legyen. Például, ha a vevőkkel minden szerződést utólagos fizetéssel kötöttek, akkor nem lesz előlegtartozás.
Mint minden pénzügyi mutató, a hitelezők méretét is elemzik. Ehhez számítsa ki a tartozás forgalmi időszakát. Ez egyenlő az átlagos hitelezőnek a számlázási időszak napjainak számával szorozva az eladott áruk bekerülési értékéhez viszonyítva.
A napokban kifejezett forgalom a jóváírási időszakot, vagyis a halasztott fizetések átlagos időtartamát mutatja. Minél hosszabb ideig tart a szállítói forgalom, annál aktívabban használja fel a társaság partnerei pénzeszközeit.
A tartozás időtartamának kiszámításának képlete a következőképpen néz ki
A képlet értékeinek megfejtése:
Az átlagos hitelező kiszámítható úgy, hogy ezeket a számokat a számlázási időszak elején és végén összeadjuk, és elosztjuk 2-vel. A hitelezői forgalom időtartamának kiszámításához szükséges adatok a pénzügyi kimutatásokból származnak. Nézd meg az adósság összegét a mérlegben. Költség - az eredménykimutatásban. Ha a cég az év mutatóját számítja ki, akkor a napok száma 365.
Ha nem ellenőrzi a hitelezők méretét, a cégnek problémákkal kell szembenéznie. És akár csődbe is mehet. A hitelezővel végzett hozzáértő munka lehetővé teszi a munka megszervezését úgy, hogy a cég időben ki tudja fizetni az adósságait, és ugyanakkor betartsa pénzügyi érdekeit - vagyis ingyenesen jóváírható a beszállítók terhére.
A tartozások hatékony kezeléséhez a következőket kell tennie:
Egy vállalkozás szállítóinak kezelése együtthatók segítségével lehetséges:
A szállítói kötelezettségek kezelése során a mutatókat dinamikusan elemzik. A legfontosabb a hitelezők és a követelések közötti dinamika nyomon követése. Jó, ha a rövid lejáratú követelések teljes mértékben fedezik a hitelezőt.
A menedzsment fő feladata a kifizetések prioritásának és sorrendjének megállapítása. Az első lépés a hitelező leépítése, vagy egyszerűbben a beszállítók azon tartozásai kiegyenlítése, amelyek a termelési és értékesítési igényekhez kapcsolódnak. Végül is, ha a szerződő felek leállítják az áruk szállítását vagy a szolgáltatások nyújtását, a vállalat nem fog tudni dolgozni. Ennek érdekében fontos a szerződő felekkel kötött szerződések feltételeit időben elemezni, és szükség esetén módosítani.
A cégnek fenn kell tartania a hitelezők optimális méretét. A szállítói kötelezettségek csökkenése azt jelzi, hogy a szervezet felhagyott a szerződő felek pénzének felhasználásával. Vagyis a partnerek által biztosított ingyenes kölcsön. Ez nem jelenti azt, hogy a cég helytelenül jár el. De ez mutatja a szervezet jó anyagi helyzetét.
A vállalat gyakran szembesül azzal a kérdéssel, hogy hogyan lehet kifizetni a szállítói tartozásokat. Hiszen a cégnek nincs mindig erre szabad pénze. Vannak más lehetőségek is:
Ha ezek a lehetőségek nem megfelelőek, és a fizetési határidő megfelelő, akkor további megállapodást írhat alá a fizetési határidő elhalasztásáról. Alternatív megoldásként adósság-átütemezési megállapodásokat írhat alá.
A szervezet szállítói törlesztési gyakorisága akkor tekinthető optimálisnak, ha a vállalat a kintlévőségek zárolásával fizeti ki a tartozásokat a partnerek felé. Egyszerűen fogalmazva, ez egy olyan helyzet, amikor a vevők pénze előbb érkezik, mint a szállítók és a vállalkozók fizetése. A cégnek tehát nem kell banki hitelt felvennie ahhoz, hogy kötelezettségeit időben teljesítse és a készpénzhiányokat elkerülje.
Ahhoz, hogy megértsük a kintlévőségek és a tartozások közötti különbséget, alaposabban meg kell vizsgálni ezeket a jelenségeket. Mindenki számára érthető nyelven szólva, akkor:
A kintlévőség az, amivel tartozunk; és hitelező – amivel tartozunk
A szállítók és a kintlévőségek két teljesen különböző dolog, ezért eltérő módon jelennek meg.
A követelések mindig a mérleg eszközei között jelennek meg. Más szóval, ezek az Ön pénzeszközei és tulajdona, amely jelenleg bármilyen okból kívül van a szervezetén. Természetesen ez a jelenség átmeneti.
Ő lehet:
A jogosulatlan követelések elkerülése érdekében a szervezet a következő lépéseket teheti:
Ezt a fajta kötelezettséget mindig leírják a kétes követelésekre, ha a pénzeszközök a kiállítástól számított három éven belül nem térülnek meg.
Számos abszolút és relatív mutatót használnak a követelések jellemzésére. Ezek tartalmazzák:
Ezen mutatók segítségével készül egy általános kép bármely vállalkozás kintlévőségeiről. Ezek alapján különféle stratégiákat dolgoznak ki a követelések és kötelezettségek csökkentésére.
A kintlévőségek összetételének elemzése
A szállítók mindig a mérleg forrásoldalán jelennek meg. A szervezet ezekkel az alapokkal tartozik más szervezeteknek vagy magánszemélyeknek, amelyek jelenleg a szervezet működésében vannak. Ez a jelenség is átmeneti, csak mi most fizetjük ki az adósságot.
Számos alfaja van:
Így nemcsak pénzügyi tartozás esetén válnak hitelezőkké, hanem sok más kötelezettség elmulasztása miatt is.
Írja le ezt az adósságot, ha:
Mind a követelések, mind a kötelezettségek nemkívánatos jelenségek bármely szervezet számára. Ha mégis előfordul, akkor a terhelés összege megközelítőleg egyenlő legyen a kölcsön összegével. Ez annak az alapegyenletnek és számviteli szabálynak köszönhető, amely kimondja, hogy egy eszköznek meg kell egyeznie a kötelezettséggel.
Mi a szállítói és kintlévőségi számlák, minden könyvelő, banki alkalmazott, könyvvizsgáló, közgazdász, vezető, adóügyi alkalmazott, könyvvizsgáló, kontroller, szakértő, egyéni vállalkozó és finanszírozó a képzés egyik első szakaszában megtanulja. A tapasztalat birtokában az ember kidolgozza saját módszereit az ilyen kötelezettségek túllépésének megelőzésére.
A szállítóknak, akárcsak a követeléseknek, számos mutatója van, amelyek jellemzik:
A kintlévőségek és tartozások elemzését minden szervezet elvégzi, és ez sokat jelent a sikeres működéshez.
Példa a kintlévőség- és szállítószámlákra
Általában soha nem szabad felgöngyölíteni a számlák egyenlegét és forgalmát. Ha azonban ugyanaz a személy jár el adósként és hitelezőként, akkor ebben az esetben a tartozás lerövidíthető. Ezután létrejön a kölcsönös követelések beszámításának aktusa, és minden számítás ellenőrzésre kerül. Ilyenkor a mérleg egyenlege valamelyik értékkel csökken.
Ha az adósok és a hitelezők különböző személyek, az egyes jogalanyok feladatait a mérleg különböző oldalán kell nyilvántartani.
Bármely személlyel szembeni követelés keletkezése egy másik személlyel, azaz annak partnerével szembeni hitelezői kötelezettségek kötelező keletkezése. A hitelre adott pénzügyi források fizetésének elmulasztása bizonyos büntetőjogi és adminisztratív felelősséggel jár, így a hitelezőnek joga van a hatóságokhoz fordulni pénzének visszaszolgáltatása érdekében. Ha a keresetet a bíróság jóváhagyta, a kötelezettségek elmulasztása miatt 200 000 rubel bírságot kell fizetni. Egyes esetekben akár két évig terjedő szabadságvesztés is lehetséges.
