A pénzügyileg ipari készletek előadásainak ellenőrzése. Anyagi és ipari állományok ellenőrzése. A könyvvizsgálati anyagok és számvitel és számvitel célkitűzései és összetétele

Bevezetés

A vállalkozás anyagi tartalékainak figyelembevételének problémájának relevanciája annak a ténynek köszönhető, hogy az állományok állapota döntő hatást gyakorol a vállalkozás versenyképességére, pénzügyi helyzetére és pénzügyi eredményeire. A késztermékek tartalékának optimális értékének, valamint a nyersanyagok, az anyagok, a félkész termékek, a folyamatban lévő termékek, a folyamatban lévő termékek, a folyamatban lévő termékek, a folyamatban lévő munkatermékek, a folyamatban lévő termékek optimális értékének megteremtése nélkül lehet a gyártási folyamat folyamatos és ritmikus működéséhez szükséges források. A víz alatti tartalékok az anyagi erőforrások vezethet kapcsolódó veszteségeket leállás, kielégítetlen kereslet, ezért a nyereség, valamint a veszteség potenciális termék vásárlók. Másrészt a túlzott tartalékok felhalmozódása társítja a vállalkozás működő tőkéjét, csökkentve annak lehetőségét, hogy előnyös alternatív felhasználási és lassítja a forgalmát, amely tükröződik a vállalkozás teljes termelési költsége és pénzügyi teljesítménye.

Az anyag- és ipari tartalékok (MPZ) ellenőrzési ellenőrzésének célja ésszerű véleménye a logisztikai tartalékok állapotának megbízhatóságáról és teljességéről, valamint a szabályozási és jogalkotási aktusokra vonatkozó alkalmazott módszertannak való megfelelést . A cél elérése érdekében a könyvvizsgálónak meg kell határoznia az ellenőrzés fő irányát, hogy elegendő mélységben legyen az ellenőrzési eljárások elvégzéséhez, amely lehetővé teszi, hogy kifejezzék véleményét a jelentés mutatójának pontosságáról.

A legjelentősebb problémák a következők:

· Az anyag- és tárolási feltételek és tárolási feltételek összetétele;

· Leltárfrekvencia, magatartásuk minősége;

· Az MPz értékelésének helyessége és a kapcsolódó kötelezettségek;

· A felvételi műveletek elszámolása, az MPZ használata a gyártási folyamatban és a végrehajtásban;

· Az MPz-vel végzett műveletek számláiban tükröződő megfelelés.

A kérdések kérdésein belüli információk nyilvánosságra hozatala a vonatkozó forrásokon alapul, amelyekkel a könyvvizsgáló válaszolhat a témáról.

Az anyagi és ipari készletekkel kapcsolatos műveletek ellenőrzésének folyamatában a következő információk forrásait használják: az ellátási szerződések, a felső, a szállítmányozás, a számla, a számla, a vételi könyv, az ár-árcédula, a meghatalmazás, a plébániák, elfogadási jogi aktusok anyagok, írásvetítő követelmények nyaralás (Belső Movement) anyagok, Limit-bonyolult Maps, ApCsel-szükséglet követelmények (Plusz Vacation) anyagok, raktár Számviteli kártya, kártya nyilvántartó, készlet Készletek a készletek készletek, értékesítési könyv, szerződések Anyagilag felelős személyek, számviteli Nyilvántartások (Vedomosti, megrendelések, magazinok, magazinok, gépek) számlákon 10, 14, 15, 16, 19, 20, 23, 25, 26, 41, 60, 76 stb., Otthoni könyv stb.

Az anyag- és ipari állományok ellenőrzését a következő szabályozási dokumentumok alapján végzik:

PBU №5 / 01 "az MPZ elszámolása";

Módszeres utasítások az ingatlanok és a pénzügyi kötelezettségek leltárairól;

Módszeres utasítások az MPz számviteléről;

1. fejezet A könyvvizsgálati anyagok és termelési tartalékok elméleti alapja

1 Anyagok és ipari állományok elszámolása

Az anyagi és termelési tartalékok a termelési folyamat során használt szervezet termelési vagy kezelési igényeihez használt munka, anyagok, áruk, késztermékek célkitűzései, és teljes mértékben teljesítik a termelési költségek (munkák, szolgáltatások).

A számviteli szabályok szerint a "logisztikai számviteli" PBU 5/01 eszközt elfogadott anyagi és ipari állományok:

Nyersanyagok, anyagok stb. Az eladásra szánt termékek (teljesítmény, szolgáltatásnyújtás); - eladásra szánt, beleértve a késztermékeket és az árukat; - a szervezet irányítási igényeihez használják.

A késztermékek a termelési ciklus anyagának és leltárának részét képezik (a gyártási ciklus végeredménye, a feldolgozással ellátott eszközök (teljes készlet), amelynek technikai és minőségi jellemzői megfelelnek a szerződés feltételeinek, vagy a követelményeknek más dokumentumokból a törvényben meghatározott esetekben).

a termékek olyan anyagi és ipari tartalékok részét képezik, amelyek más jogi vagy magánszemélyektől érkeztek, és eladják.

Ráadásul a PBB 5/01 nem vonatkozik olyan eszközökre, amelyek a termékek előállításához, a munkákhoz vagy szolgáltatások előállításához használt eszközök, illetve a szervezet vezetői igényeihez képest 12 hónapnál hosszabb időre vonatkoznak. vagy a szokásos működési ciklus, ha meghaladja a 12 hónapot.

Az anyagi és termelési tartalékok elfogadják a tényleges költségeket.

A díjért megszerzett anyag- és termelési tartalékok tényleges költségeit a megszerzés megszerzésének tényleges költségeinek összege, a HÉA és egyéb adók kivételével (kivéve az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetek kivételével) ).

A termelési tartalékok elszámolása szintetikus számlákon 10 "anyagok",

"Állatok termesztése és hizlalása", 14 "tartalékok az anyagi értékek csökkentése alatt", 15 "anyagi értékek elkészítése és megszerzése", 16 "eltérés az anyagok értékében".

A 10 "anyagok" számításához a következő alszámok kinyithatók: 10-1 "nyersanyagok és anyagok", 10-2 "Vásárolt félkész termékeket és alkatrészeket, struktúrákat és részleteket", 10-3 "üzemanyag", 10- 4 "Tara és Tare anyagok", 10-5 "pótalkatrészek", 10-6 "Egyéb anyagok", 10-7 "A feldolgozásra átvitt anyagok", 10-8 "Építőanyagok", 10-9 "leltár és háztartási kellékek ". A szervezetek nyitni szakosodott alszámlák, például a mezőgazdasági szervezetek nyithat külön alszámlára kell venni 10 „Anyagok” a számla magvak, ültetési anyag és hírcsatornák (vásárolt és saját termelésű); ásványi műtrágyák; Jadhimikatov, stb.

A szintetikus számlákon az anyagi értékek elszámolása tényleges költséggel vagy kedvezményes áron vezet. Ha figyelembe véve az anyagi számlák terhére való tényleges költségeket, magukban foglalják az akvizíció összes költségeit.

Az anyagok átvétele során 10 "anyag" anyagi számla terhelés és hitel:

számla 60 "beszállítókkal és vállalkozókkal való számítások" - a beszállítóknak az értékesítési és ellátási szervezetek árajánnyal kapott anyagok értéke, valamint a beszállítók számláiban szereplő szállítási költségek, beleértve a kamatfizetéshez a szállító és a felmerülő összeg összege, mielőtt figyelembe vennék az anyagokat;

számlák 66 "Számítások a rövid lejáratú hitelekről és hitelekről és hitelekről" és 67 "hosszú lejáratú hitelekről és kölcsönökről" - az anyagok beszerzésére használt hitelek és hitelek felhalmozott kamataira;

számla 76 "Számítások különböző adósokkal és hitelezőkkel" - a közlekedési (vasúti és víz) szervezetek által fizetett szolgáltatások költségeiről;

fiók 71 "Számítások elszámolható személyekkel" - az elszámoltatható összegektől kifizetett anyagok költségeiről;

account 23 "segédtermelés" - az anyagok kézbesítésének költségeiről saját járművek és a saját termelésű anyagok tényleges költségeiről;

fIGYELMEZTETÉS 20 "Alaptermelés" - a visszatérő hulladék költségeiről;

egyéb fiókok.

A felvett állóeszközök szétszereléséből származó anyagi értékek a leltár során azonosított felesleges anyagok szétszereléséből származnak, piaci értékre becsülik, és a számla 10 számlájára kerülnek a 91 "egyéb bevételek és kiadások" számlájáról.

Az adományozási szerződés és az ingyenes szerződés alapján kapott anyagokat a számla számláján a 108 "jövőbeli időszakok bevételeinek" számlájáról szóló piaci értéken rögzítik. Ahogyan szabadon beszerzett anyagokat írsz a költségszámláló számlákon és más ártalmatlanításra (figyelembe véve 20., 23., 25., 26., 97., stb. A hitelszámláról 10), költségüket a 91 számla alapján 98 számláról le kell írni.

A beérkező anyagok, amelyek nem kíséri a fizetési okmányok beszállítóktól (nem szavazott kellékek) üzemeltetik szóló törvény elfogadása, az anyagok a raktárban. A nem modulált ellátás működését a kedvezményes áron vagy a szerződés árán vagy a korábbi ellátás árán végzik. Ha a fizetési kérelem nem érkezik meg a hónap végéig, a megjelölt szállítás fogadó értékelése megmarad. A következő hónapban, amikor a fizetési követelmény érkezett, a fogadó értékelésben szereplő nem modulált készletek költsége megfordul, és új bejegyzést készít a beszállítók dokumentumaiban meghatározott tényleges összegekre.

Az elfogadott és fizetett anyagok költsége, amely a beszámolási időszak alatt nem kapott a szervezetbe (az úton lévő anyagok), a hónap végén, tükrözi a számlák terhét 10 "Anyagok" és a számla 60 "számítások a beszállítókkal és a vállalkozókkal "(értékek közzététele a raktárba). A következő hónap elején ezeket az összegeket megfordítják, és az értékek átvétele a szokásos számviteli rekordot alkotja rájuk.

A beszállítókból származó anyagok elfogadása során a ténylegesen beérkezett anyagok hiánya vagy hiánya az anyagok számának számát a törvény által kiadott dokumentumadatokhoz képest lehet feltüntetni. A túlterhelések a cselekményre és a szervezetek szervezésére vagy a nyaralási árakra vonatkoznak. Ezután az ellátási osztály jelentette a többletet a beszállítónak, és kéri, hogy fizetési kérelmet küldjön a felesleges költségekért.

Ha az anyagok hiánya vagy károsodása van, akkor költségük tükrözi a számlák 76 "számítások különböző adósokkal és hitelezőkkel", Subrackount 2 "számítások a követelésekről", és a számlák 60 "beszállítókkal és vállalkozókkal való számítások". Az anyagi számlákon a hiányzó vagy károk költsége nem tükröződik.

Analitikai számvitel Az anyagok átvételére nagymértékben függ a számviteli ár megválasztásától. Ha a közepes árakat szilárd számlaárakként használják, a kapott anyagok tükröződnek az egyes analitikai számlákon az átlagos árakon. Az értékesítés és a szállított szervezetek sósságai, valamint az összes beérkezett anyag beszerzési költségeinek sósságai figyelembe veszik a "Berendezések és értékesítési szervezetek" szállítási és hajtását és értékesítési szervezeteket "egy analitikus számlán.

Ha a szilárd számviteli ár a tervezett anyagok tervezése, akkor az egyes analitikai számlákon tükröződő beérkezett anyagok a tervezett költségnek megfelelően, valamint a tényleges és tervezett anyagköltség közötti különbség a "tényleges eltérés" analitikai számláján látható költség a tervezésből ".

A termelésbe felszabaduló anyagokat és más szükségleteket az anyagi számlák kölcsönzéséből le kell írni a megfelelő számviteli költségek és a szilárd számviteli árak hónapon belüli számlák terhére. Ugyanakkor a következő számviteli vezetékeket alkotja:

debit-fiók 20 "Alaptermelés" (a fő termelés által kiadott anyagok);

debit-fiók 23 "segédtermelés" (segédtermelés által kiadott anyagok);

más számlák terhelése, az anyagköltségek irányától függően (25, 26 stb.);

hitelszámla 10 "Anyagok" vagy egyéb számlák az anyagok megfontolására.

Az eladott anyagokat a 101 "egyéb bevételek és kiadások" számlájára vonatkozó hitelszámláról írják le. A 91 számla terhelése tükrözi az anyagok értékesítésével kapcsolatos költségeket és az értékesített anyagok mennyiségét.

Meg kell jegyezni, hogy ha a bevételek elismerésének szükségességi feltételei nem teljesülnek az értékesítés vagy a tag alatt, akkor a megjelent anyagok leírása a számla 10 számlájáról, nem pedig a számla 91, valamint a számlázás terhére 45 "szállított áruk". Az anyagok értékesítéséből származó bevételek felismerése után azokat a számláról szóló 45 számla számlájáról írják le 91 "egyéb bevételek és kiadások".

A termelés és egyéb ártalmatlanítás során az anyagok készítése esetén az értékelésük az alábbi módszerek valamelyikével történik:

· az egyes egységek költségein;

· átlagköltség;

· az anyagok vásárlási költségein (FIFO módszer);

A szervezet különböző módszereket használhat az anyagok termelésére szolgáló anyagok értékelésére különböző csoportokba (fajok), de az anyagok külön formában (csoportjában) a jelentési év során csak az egyik értékelési módszer használható.

Az anyagok csoportjának (Nézet) csoportjának bármelyikének felhasználását tükrözni kell a szervezet számviteli politikájában a számviteli politikák sorrendjének bevezetésén alapuló számviteli politikában.

A költségek minden egyes egység, a felhasznált anyagok a szervezet által használt speciális eljárás (nemesfémek, drágakövek, radioaktív anyagok, stb.)

Az egyes egységek költségeiben lévő anyagok gyártásakor két lehetőség az állományegység költségeinek kiszámításához alkalmazható:

· beleértve az állomány megszerzéséhez kapcsolódó költségeket;

· beleértve csak az állományköltség, az Allbiz, amely egyszerűsített változat).

Az egyszerűsített változat használata megengedett annak hiányában, hogy közvetlenül a tartalékok megszerzéséhez kapcsolódó közlekedési és egyéb ráfordítások költségeinek tulajdonítható.

Ebben az esetben az eltérés nagysága (az anyag megszerzésének tényleges költségeinek és szerződéses árának tényleges kiadásai közötti különbség) a rögzített (felszabadított) anyagok értékének arányában kerül elosztásra az ár alapján.

Az anyagokat átlagos költségszervezetnek értékelhetjük, amelyet az anyagok minden egyes anyagaiban (csoport) típusaként határozhat meg a számuk típusának (csoport) teljes költségeinek arányának részeként, összhangban a költségekből és a maradékot a hónap elején és az ebben a hónapban kapott anyagok szerint.

Ez az értékelési módszer a szervezetek munkájának gyakorlatában a leggyakoribb.

A termelésre vagy más célokra leírt anyagok tényleges becsléseinek átlagos becsléseinek felhasználása a következő lehetőségekkel történhet:

· ennek alapján az átlagos havi tényleges költsége (súlyozott értékelése), a számítás, amely magában foglalja a számot, és az anyagköltség, a hónap elején, és minden érkezők a hónap (jelentési időszak);

· az anyag tényleges költségeinek meghatározásakor (mozgó értékelés), míg az átlagos becslés összege magában foglalja az anyagok számát és költségét a hónap elején és az összes bevételig a nyaralás időpontjáig.

A csúszó értékelés alkalmazása gazdaságilag indokolt és megfelelő kiszámítási eszközökkel kell rendelkeznie. A szervezet számviteli politikájában közzé kell tenni az átlagos anyagköltség átlagos becslésének kiszámítását.

Az anyagok értékelése a FIFO módszerrel azon a feltételezésen alapul, hogy az anyagokat egy hónapon belül és egy másik időszakban használják az akvizíció (felvételi), azaz. A termelésre bejövő anyagokat az első felvásárlások költségein kell becsülni a felvásárlások időpontjában, figyelembe véve a hónap elején felsorolt \u200b\u200banyagok költségeit. Ennek a módszernek a alkalmazása során a raktáron lévő anyagok (raktárkészletben) értékelését az utóbbi tényleges költségein végzik, a felvásárlások időpontjában, és az értékesítési költségek (munkák, szolgáltatások) kerülnek be figyelembe veszi a korai felvásárlások költségeit.

A szervezet megvalósíthatóságának gyakorlati megvalósíthatóságának megvalósíthatóságának gyakorlati megvalósíthatóságának megvalósíthatóságának megvalósíthatóságára, amelyet a bejövő anyagok fajok és mennyiségek elemzése alapján határoztak meg, az átvételi gyakoriságuk, a termelés jellege alapján A folyamat, a külső tényezők hatása az anyagok megszerzésének változásaira, a termelt termékek költségeinek kialakulására használt anyagok előállítására felhasznált hatás mértéke. A számviteli állításokban a beszámolási év végén az iPus szervezését a használt keletkezési módszerek alapján határozzák meg. A MPZ, amelyek a jelentési évben volt egy piaci érték csökkenése, vagy részben elvesztették eredeti minőség, tükröződik a mérlegben az aktuális piaci értéket. Ez a redukció tükröződik a tartalék számításának módjára az anyagértékek értékének csökkentése alatt. A tartalékot a szervezet pénzügyi eredményei alkotják a jelenlegi piaci érték és az anyagi és ipari tartalékok tényleges költsége közötti különbség összegében, ha az utóbbi a jelenlegi piaci érték felett van. Ez a tartalék az anyagértékek értékének csökkentése alatt az MPZ minden egyes egységére kerül sor, amelyet az MPZ által elfogadott. Engedélyezhető, hogy tartalékokat hozzon létre a hasonló vagy kapcsolódó anyagok és ipari tartalékok bizonyos típusú (csoportjai) anyagi értékeinek értékének csökkentésére. Nem szabad olyan tartalékokat hozni, amelyek csökkentik az anyagi értékek értékének értékét az anyagi és ipari állományok, mint a fő anyagok, segédanyagok, késztermékek, áruk stb.

Az MPZ jelenlegi piaci értékének kiszámítása a szervezet által a számviteli jelentés aláírása előtt rendelkezésre álló információk alapján történik. A szervezetet a logisztikai tartalékok jelenlegi piaci értékével kell megerősíteni.

Az MPz költségeinek csökkentése érdekében az MPZ költségeinek csökkentésére vonatkozó információk számvitelét 14 "tartalékok passzív számláján szervezik az anyagi értékek csökkentése alatt." A tartalékképzés tükröződik a hitelszámlára 14 "tartalékok csökkentése az anyagértékek értékének csökkentésére és a számlára 91" egyéb költségek ". A következő jelentési időszakban, amint azt az anyagi értékeket írjuk le, amelyekre a tartalékot alakították ki, a fenntartott összeg helyreállt: egy fiókot rögzítenek a számla számláján 14 "tartalékok az anyagértékek költsége alatt" és a hitel a fiók 91 "egyéb bevételek és kiadások". Hasonló felvétel történik, miközben növeli az anyagi értékek piaci értékét, amelyekre az érintett tartalékokat korábban létrehozták.

Az analitikus számvitel a 14. számla 14 "tartalékok az anyagi értékek csökkentése alatt" minden tartalék esetében történik

1.2 Auditálási módszer és ipari állományok

Az MPZ ellenőrzésének szakaszai (1,2,3 ábra)

A képzési és tervezési ellenőrzési eljárások

Számviteli állapotértékelés

A szervezetet, amely ellenőrzi, hogy a szervezetet ellenőrizze először, gondoskodjon arról, hogy az MPZ elszámolásának a bevált időszak elején történő elszámolásának maradványai megfeleljenek a pénzügyi kimutatásokban megerősített maradványaiknak az előző jelentési időszak végéig .

Ha a könyvvizsgáló először ellenőrzi a könyvvizsgáló, akkor az MSA 510 "elsődleges feladatok - kezdeti egyenlegének" követelményeivel összhangban bizonyítékot kell szereznie arra, hogy:

az MPZ kezdeti egyenlege nem tartalmaz torzulást, amely jelentősen befolyásolhatja az időszak időszakának pénzügyi kimutatásait;

az MPz elszámolásának az aktuális időszak elején történő elszámolásának maradványai helyesen kerülnek át az előző időszakból.

Eljárás 0,1: Ellenőrizze a kezdeti maradékokat.

Információs források:

Mérleg (N 1 forma).<#"justify">Eljárás 0,3: A számviteli politikáknak való megfelelés ellenőrzése az MPZ meglévő jogszabályok és egyéb szabályozási aktusok elszámolásának módjainak nyilvánosságra hozatalára vonatkozóan.

Az információk savanya:

A vállalkozás számviteli politikájának sorrendje.

Eljárás 0,4: A belső vezérlőrendszer tesztelése.

Információs források:

a szervezet számviteli politikája;

a készletösszetétel és a leltár összetételének kinevezésére irányuló megbízások;

munkahelyi leírások;

szerződéses felelősségmegállapodások;

elsődleges dokumentumok, regisztrációs naplók;

a raktárhelyiségek ellenőrzésének eredményei;

a szervezet alkalmazottai felmérésének eredményei.

Az MPZ belső ellenőrzési rendszere mindenféle tartalékot (nyersanyagokat és anyagokat, késztermékeket) és mindenféle műveletet kell lefednie velük (megszerzett nyersanyagok, anyagok, viszonteladási áruk, nyaralás MPz termeléshez, A késztermékek kiküldése, áruk szállítása és késztermékek vevők stb.).

Eljárás 0,5: Az anyagok megszerzésére vonatkozó eljárás elemzése.

Információs források:

Szállítási szerződések, specifikációk, általános beszállítók;

Az MPz elfogadási cselekedetei;

Elsődleges raktárszámláló dokumentumok.

1. eljárás: Az áruk elszámolásának módszereinek elemzése.

Információs források:

Általános szintetikus számviteli nyilvántartások (otthoni könyv)<#"justify">Eljárás 0.7: A visszatérési és keringő csomaggal kapcsolatos műveletek elmaradásának eljárása.

Információs források:

A nahetable termékek megszerzésére és értékesítésére vonatkozó szerződések;

Raktárszámláló kártyák;

A magazinok figyelembe veszik a konténerek átvételét és ártalmatlanítását;

Elsődleges dokumentumok a konténerek (plébániák, fejlécek, konténerek fogadó cselekedetei stb.);

Regisztrálja az analitikus számviteli tartályokat.

Eljárás 0,8: A késztermékek elszámolásának módszertanának elemzése.

Információs források:

Elsődleges dokumentumok a késztermékek elszámolásáról (számla, plébániatárcsák, számlák, késztermékek elfogadásának, raktárszámláló kártyák);

Elsődleges dokumentumok a késztermékek szállítására;

Elsődleges raktári számviteli dokumentumok;

Az MPz raktározásának és megőrzésének ellenőrzése az egyik legfontosabb ellenőrzési eljárás. A szervezet tevékenységi területének átfogó tanulmányozása érdekében a könyvvizsgáló megvizsgálja a raktárakat, raktárhelyeket, műhelyeket és egyéb termelési tartalékok tárolását, ellenőrzi a tárolásuk feltételeit, a tűzbiztonság állapotát, a raktárak felszerelését a szükséges berendezések, készülékek, eszközök és működésük helyessége, a raktárak védelmének állapota. A raktározás nem kielégítő szervezete alacsony szintű belső kontroll az MPZ megőrzésén keresztül.

Használt ellenőrzési eljárások

Az ellenőrzési eljárások a leltár előtt és utáni leltárba vannak osztva. A leltár előtt a könyvvizsgáló dokumentumokat kér a korábbi készletek eredményeire, elemzi a készletek strukturális és mennyiségi változásait, megkapja az állományok tárolási helyéről, valamint a készletezési munkák szervezéséről.

A könyvvizsgáló jelen lehet a szervezet alkalmazottai által végzett alkalmazottak által a beszámolási év utolsó napjaiban vagy a következő év első napjaiban. Azonban, ha a leltár végeztünk néhány köztes időpontban a könyvvizsgáló kell kutatni, és megsemmisíteni tartalékok közötti időszakban, mivel a készlet a jelentési időpontban. Ebben az esetben a felsőfokú, számlák, vámáru-nyilatkozatok stb. Szelektív megbékélését stb. Hitelesítő adatokkal rendelkező dokumentumok.

Stocks tárolható több raktár, és ebben az esetben a leltár ajánlatos végezni egyidejűleg megszünteti a lehetőségét, hogy az értékek egyik raktárból a másikba. Ha valamilyen oknál fogva lehetetlen, hogy ezt, akkor a könyvvizsgálónak figyelembe kell követni a belső mozgás a tartalékok között egységek (raktárak) attól a pillanattól kezdve a leltár az első készlet annak befejezése előtt az utolsó raktárban.

Leltár elvégzése során a könyvvizsgáló nehézségekbe ütközhet a technológiai folyamat sajátosságai által okozott tartalékok megszerzésében. Ehhez néha szükség van a szakemberekkel való konzultációra.

A tartalékok számának meghatározásával kapcsolatos bizonyítékok megszerzése is nehézségekbe ütközhet:

a) a mintavétel használata. Általános szabályként az egyik ellenőrzés keretében lehetetlen ellenőrizni az összes készletet szilárd módszerrel, azonban az állományok számviteli nyilvántartásainak nyilvánvaló következetlenségével, a tényleges jelenlétüket az összes leltár és anyagi érték tekintetében ellenőrizni kell;

b) a könyvvizsgáló jelenlétének lehetetlensége ugyanakkor minden árucikk és anyagi érték;

c) A vezérlési eljárások részleteit - annak biztosítása szükséges, hogy nincs-e újrahasznosítási és véletlenül vagy szándékosan elszámolt értékek. Ellenőrizze, hogy a minták lehetővé teszik, hogy az értéktárgyak számolását helyesen végezték el.

d) A leltárértékek jellege (például a cellulóz- és papírmalmokból készült fa készletek leltár, fémhengerlés stb.). Ilyen esetekben a könyvvizsgáló a becsült módszereket a készletek kiszámításakor és mérésére használja, majd a csekket az összes extrapolálja az összesen. Az extrapolációs eredmények reprezentativitását összehasonlíthatja a számviteli és raktári számvitel adatainak összehasonlításával.

Bizonyos típusú állományok jelenlétét nem lehet ellenőrizni az egyszerű újratervezéssel, például folyamatos termelésben - vegyi vagy acélmalomban. Ebben az esetben a könyvvizsgálónak a belső ellenőrzési eljárásokra, valamint az ügyfél engedélyezésére kell támaszkodnia, hogy vonzza a szakértőket az ilyen anyagi értékek leltározásához.

Néha több okból a leltár végrehajtására lehetetlen. Például, ha azt a következtetést Audit megállapodás leltár végén az év, az ügyfél már elvégezték, és azt forgatja vissza megtagadja vagy ha a leltár meglehetősen drága. Ebben az esetben a könyvvizsgáló olyan matematikai módszereket alkalmazhat, amelyek bizonyos valószínűséggel lehetővé teszik a tartalékok mennyiségét. Előfordulhat, hogy az ügyfél nem kíván szilárd leltárt elvégezni, de a könyvvizsgáló kérésére a készlet-anyagi értékek egy részének leltárja lesz.

A könyvvizsgáló munkadokumentumának leírása

Az Audit szervezetnek ki kell adnia az összes olyan információt, amely fontos az ellenőrzési vélemény megerősítéséhez, hogy az ellenőrzést az ellenőrzési tevékenység szövetségi szabályainak (szabványok) szerint végezték. A munkadokumentumokra vonatkozó követelményeket a 2002. szeptember 23-i Orosz Föderáció Kormányának rendelete által jóváhagyott szövetségi szabály (standard) a 2002. szeptember 23-án.

A munkadokumentumokat a következő esetekben használják:

§ a tervezés során;

§ a könyvvizsgáló által végrehajtott munka jelenlegi ellenőrzésének és ellenőrzésének végrehajtása;

§ a könyvvizsgáló véleményének megerősítése érdekében kapott ellenőrzési bizonyítékok javítása érdekében.

A könyvvizsgálónak jogában áll, szakmai véleménye irányítja, hogy meghatározza az egyes könyvvizsgálatok munkadokumentumainak összegét.

Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy meghatározzák a munkadokumentumok formáját és tartalmát:

§ az ellenőrzési feladat jellege;

§ az ellenőrzési következtetésre kivetett követelmények;

§ karakter, az auditált személy tevékenységének összetettsége;

§ a számviteli rendszerek jellege és állapota és az auditált személy belső ellenőrzése;

§ az ellenőrzési személyzet utasításának szükségessége, az ellenőrzés elvégzéséhez, az általuk végzett munka ellenőrzéséhez;

§ a könyvvizsgálat során alkalmazott speciális módszerek és technikák.

Az Audit szervezet tipikus munkadokumentumokat fejleszthet ki. Ezek papíron, elektronikus médiában vagy bármilyen más űrlap tárolási formában készültek. A munkadokumentumokban tükrözni kell az információkat: az auditált személy nevét; időszak és időellenőrzés; az ellenőrzési eljárásokat végző személy; valamint az ellenőrzést végző személyt (például egy könyvvizsgálati fej lehet). Ezeknek a dokumentumoknak tartalmazniuk kell: az ügyfél üzleti leírása, ellenőrzési tervezés; Az ellenőrzött személy számviteli és belső ellenőrzési rendszereinek előzetes értékelése, az értékelés megerősítése az ellenőrzés során; az ellenőrzési kockázat, a lényegesség értékelése; az ellenőrzési minta kiválasztásának és kiépítésének módszerei; az ellenőrzések tesztelése; Az érdemi ellenőrzésekre vonatkozó eljárások; A könyvvizsgáló eredményei és következtetései ellenőrzésére; A könyvvizsgáló következtetéseinek megerősítéséhez szükséges másik információ.

Egy elfogadott ellenőrzés elvégzése során a munkadokumentumok egyes fájljainak (mappák) állandó vagy aktuális fájloknak tulajdoníthatók. Az állandó fájl olyan információkat tartalmaz, amelyek feltárják az auditált személy tevékenységének sajátosságait, amelyet új információként frissítenek. A fájl tartalmazza az alapokmány másolatát, az állami nyilvántartásba vételi igazolást, az engedélyeket és más hasonló információkat. Az aktuális fájl tartalmazza az egyes időszakok ellenőrzésével kapcsolatos információkat.

A belső munkadokumentumokat az ellenőrző szervezetben tárolják, és általában nem biztosítják az ellenőrzött személynek, kivéve a könyvvizsgálóval elfogadott ügyeket. A gyakorlatban ez lehet hivatalos válaszok a vevői konzultációra és a könyvvizsgáló által az ügyfél beleegyezésével végzett külső kérelmek másolataira.

Az ellenőrzési szervezetnek biztosítania kell a munkadokumentumok titkosságát és biztonságát (legalább öt év).

A munkadokumentumok a könyvvizsgáló tulajdonsága. A könyvvizsgáló belátása szerint egy auditált személy képviselhető, de nem szolgálhat a számviteli nyilvántartások cseréjének.

Tipikus hibák és megsértések az MPz elszámolásában

A kutatás során beérkezett bizonyítékok alapján a könyvvizsgálónak elemeznie kell az ellenőrzés során összegyűjtött összes eltérést és észrevételeket annak érdekében, hogy azonosítsák az MPZ számviteli módszertanban szereplő összes jogsértést és következetlenséget.

Minden megsértését kell rendszerezni oly módon, hogy meghatározza a jelentős hatást gyakorol a pontosságát az ellenőrzött mutató, mivel az eltérések hatással elfogadását könyvvizsgálója által döntését a pontosságát cikkek az MPZ a számviteli jelentési.

A hibák elemzése során meg kell folytatni, hogy a tevékenység típusa hogyan foglalkozik a szervezetben, melyik anyagi értékek mennyisége van, hogyan technológiai szempontból a gyártási termékek folyamatát.

Az MPz elszámolásából eredő leginkább jellemző hibák és jogsértések:

a raktármunkásokkal kapcsolatos anyagi felelősséggel kötött megállapodások hiánya;

az elsődleges dokumentumok helytelen kialakítása az árucikkek és anyagi értékek megérkezéséről és fogyasztásáról;

a termékek előállítására vonatkozó MP-k leírásának módjainak be nem tartása;

az MPz adatai közötti eltérés a számviteli adatok raktárában (többlet, hiány);

az MPZ beillesztése a szervezet szervezetéhez elegendő alapon;

az MPz előkészítésével kapcsolatos tényleges költség kiszámításának elvének megsértése;

a veszteségek anyagi értékeinek ésszerűtlen leírása;

a feldolgozóanyagok átvitelére vonatkozó eljárási szerződés feltételeinek ellentmondása;

a negatív túlfolyó maradékok jelenléte az anyagi értékek típusával ("piros" egyensúly);

nem tanulási vagy rossz minőségű leltár;

az MPZ mozgásának analitikus elszámolása hiánya;

az anyagi értékek helytelen hozzárendelése a költségek tekintetében;

a raktárakban és számviteli anyagi értékek mozgására vonatkozó adatok szabálytalan összeegyeztetése;

különböző aritmetikai hibák

2. A tanulmány tárgyának jellemzői

1 Az OJSC "US-604" rövid leírása

Open Joint Stock Company „Management of Építési Us-604” jött létre a felbontás a Krasznojarszk Regionális Bizottság állami tulajdon kezeléséről a törvénnyel összhangban az Orosz Föderáció „A privatizáció az állami és önkormányzati vállalatok az Orosz Föderáció” az állami Privatizációs Program „Order” az állami bizottság az RF Property bizottság 1041- P kelt december 17, 1992, 620 p re 1994/03/28, átalakításával egy állami tulajdonú vállalat a részvénytársaság. A Társaság a Szövetségi törvény 208. december 26-i 1995. december 26-i szövetségi törvénye alapján működik.

Társadalom Helyszín: 663690, Oroszország, Krasnoyarsk Terület, Zelenogorsk, ul. Kalinina 25.

Építési menedzsment magában foglalja a több építési és szerelési ellenőrzés, javítás és a mechanikai üzem, vasbeton termékek növény, faipari üzem, vasúti közlekedés, a közúti vezetés, közüzemi szolgáltatás, gyártás és a technológiai konfiguráció-menedzsment, valamint a tápegység kezelése.

OJSC „Us-604” tulajdonosa külön tulajdon, figyelembe véve annak független mérleg: megszerezhessék, és végre tulajdon és a személyi jogok saját nevében, hogy készítsen feladatokat, hogy a felperes és az alperes a bíróság előtt.

A fő tárgyak építés tégla, nagy hegyes lakóépületek és házak alapján vasbeton gyűjtése és monolit keretek különböző projektek és padlók, valamint a szociális, kulturális és háztartási berendezések (iskolák, óvodák, kórházak, közigazgatási és üzemek) , Mérnöki hálózatok és kommunikáció.

A legmagasabb kibocsátó a részvényesek közgyűlése. A Társaság igazgatótanácsa 9 fő részében a társaság ügyeit a részvényesek közgyűlései között irányítja. A menedzsment a Társaság jelenlegi tevékenységét végzi főigazgatója (egyedüli végrehajtó szerve a Társaság) és a Bizottság (Collegial végrehajtó testület a Társaság). A főigazgató az igazgatótanács elnöke.

A közgyűlés nem jogosult arra, hogy megvizsgálja és döntsön olyan kérdéseket, amelyek nem kapcsolódnak a társadalomhoz és a társadalmi chartához a hatáskörébe.

A közgyűlés nem jogosult döntéseket hozni az ülés napirendjében, valamint a napirend megváltoztatására.

A részvényesek közgyűlésén az Igazgatótanács elnöke elnökölt, és ha hiányzik vagy megtagadja azt a személyt, aki a vállalat kizárólagos végrehajtó testületének funkcióit ellátja. A Kibocsátó Igazgatóságának (Felügyelő Bizottság) kompetenciája a Charta (alkotmányos dokumentumok) szerint:

A Társaság Igazgatósága végzi a Társaság tevékenységeinek átfogó irányítását.

Az OJSC "US-604" előállítási és gazdasági tevékenységeinek jellemzői

Az ipari és polgári tárgyak építési és telepítési munkáinak megvalósítása az általános szerződés fenntartásához való joggal:

előkészítő munka; - földmunkák; - kőmunkák; - kőművesek; - beton és vasbeton szerkezetek eszköze; - fából készült struktúrák szerelése; - Faépítési szerkezetek felszerelése; - Tetőfedő munkák; - A terület tereprendezése; - Speciális konkrét munkák ; - acélszerkezetek telepítése; - speciális padlók; - struktúrák és technológiai berendezések védelme; - az ágazatközi gazdaság speciális struktúrája; - a külső mérnöki hálózatok és a kommunikáció eszközén dolgozni; rendszerek és berendezések; - technológiai berendezések beszerelése; - üzembe helyezés, technológiai és építési jelvények.

Közúti építés, útépítés, hidak építése:

törzs és hozzáférési vasutak (földrajzi vászon építése, az út felső szerkezetének eszköze);

kis mesterséges létesítmények az utakon és a mérnöki védelem építésében.

az útvászon létrehozása;

az utak monolitikus és előválasztott bevonatok eszköze.

vasbeton és betonhidak építése;

fahidak építése.

Fémszerkezetek, fém-alapú, fém ajtók, kapuk, alumínium és acél festett üveg ablakok készítése ipari és mélyépítéshez:

ipari és civil szerkezetek gyártása; - telepítési munka;

pVC és alumínium termékek gyártása (ablakok, ajtók, ólomüveg);

nagykereskedelem és kiskereskedelem (gáz oxigén);

más felszerelések és eszközök gyártása.

Inert anyagok gyártása:

homok és kavics;

homok beton;

homok szilárd;

Fűrészáru és fatermékek gyártása:

Fa szerkezetek és termékek gyártása:

ablakblokkok;

ajtóblokkok;

tartóléc;

egyéb.

2.2 Az OJSC "US-604" anyagi és ipari állományainak számvitelének jellemzői

Számviteli OJSC "US-604" az Orosz Föderáció jogszabályainak és a JSC belső dokumentumainak megfelelően történik, amely a vállalat anyagi tartalékainak figyelembevételének problémájának relevanciája és a hatékony irányítás miatt a tény, hogy a tartalékállapot határozott hatással van a vállalkozás versenyképességére, pénzügyi helyzetére és pénzügyi eredményeire. A késztermékek tartalékának optimális értékének, valamint a nyersanyagok, az anyagok, a félkész termékek, a folyamatban lévő termékek, a folyamatban lévő termékek, a folyamatban lévő termékek, a folyamatban lévő munkatermékek, a folyamatban lévő termékek optimális értékének megteremtése nélkül lehet a gyártási folyamat folyamatos és ritmikus működéséhez szükséges források. A víz alatti tartalékok az anyagi erőforrások vezethet kapcsolódó veszteségeket leállás, kielégítetlen kereslet, ezért a nyereség, valamint a veszteség potenciális termék vásárlók. Másrészt a túlzott tartalékok felhalmozódása társítja a vállalkozás működő tőkéjét, csökkentve annak lehetőségét, hogy előnyös alternatív felhasználási és lassítja a forgalmát, amely tükröződik a vállalkozás teljes termelési költsége és pénzügyi teljesítménye.

A strukturális egységek számviteli szolgáltatása (a fő könyvelő által vezetett) az elsődleges dokumentumok alapján a számviteli jelentések (egyenlegek) elkészítése az egységek gazdasági tevékenységeire, az OJSC számviteli osztályának elkészítésére és szállítására -604 ". Felelősségét a felelősségért és a számviteli és adószámlálásáért az osztályban a divízió vezetője és fő könyvelõje végzi. A belső számviteli jelentéskészítés beszámolási időszaka a naptári hónap.

Felelősség a szervezet és az állam a könyvelési az OJSC „Us-604” végzi az általános igazgató és a főkönyvelő OJSC „Us-604”.

A számvitel lefolytatásakor az elsődleges dokumentumok egységes formáit alkalmazzák. Dokumentumok formájában, amely nem rendelkezett album egységes formáinak elsődleges számviteli dokumentációt, amelyek egymástól függetlenül fejlődött a számviteli, a körzetek OJSC „Us-604”, és hagyja jóvá az, hogy a fejét a készüléket.

A számviteli és pénzügyi kimutatások megbízható adatainak biztosítása az ingatlan leltárai, pénzügyi kötelezettségek - a leltár lebonyolítására vonatkozó jóváhagyott eljárással összhangban történő magatartáshoz ("Az ingatlan-készletek és a szervezet kötelezettségei és a belső ellenőrzés végrehajtása gazdasági műveletek ").

Számviteli, hogy automatizált módon végezzen személyi számítógépeket. BASTER BASTER BASTER program 1c. Adószámítás az adókedvezmények papírra történő végrehajtására.

A belső ellenőrzés célja az irányítási rendszer információs támogatása a hatékony megoldások kialakításának lehetőségét.

Az "US-604" JSC-nál egy speciális könyvvizsgáló részleg öt emberből áll, hogy figyelemmel kíséri a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységét.

Az OJSC "US-604" könyvvizsgáló Bizottsága a következőket hordozza:

a) a vállalkozás pénzügyi dokumentációjának ellenőrzése, számviteli jelentéstétel, összehasonlítva ezeket a dokumentumokat az elsődleges számvitel adataival;

b) a számvitel, az adó, a vezetői és a statisztikai számvitel helyességének és teljességének elemzése;

c) a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése, az eszközök likviditása, az eszközök és az engedélyezett tőke aránya;

d) annak ellenőrzése összeget fizet a termékek és szolgáltatások, kifizetések a költségvetési és az elkülönített állami alapok, díjak és osztalék kifizetését, a kötvények visszafizetése egyéb kötelezettségek;

e) a vállalkozás éves jelentéseiben szereplő adatok megbízhatóságának megerősítése, az éves számviteli jelentés, a nyereség elosztásáról;

e) a részvényesek közgyűlésének megoldásainak elemzése a jogszabályoknak való megfelelés érdekében.

Az éves ellenőrzés a pénzügyi és a gazdasági tevékenységek és megerősítése éves pénzügyi kimutatások, a menedzsment a OJSC „Us-604” vonzza a könyvvizsgáló nem kapcsolódó vagyoni érdekek a vállalkozás vagy a részvényesek. A művészetnek megfelelően. 5 FZ "auditálási tevékenységeket" évente kötelező könyvvizsgálatot kell tartania.

Ellenőrizze az anyag- és termelési készletek belső ellenőrzési és számviteli rendszerének ellenőrzését.

№ P / PVVOPROSS (tesztek) A válasz tartalma Az értékelés szintje1234 Belső Control1 A belső ellenőrzési szolgáltatás, az Audit Bizottság 52 a Belső Ellenőrző Szolgálat DAU43 munkájáról származik, hogy a termelési tartalékok jegyzéke 1 évben? elsődleges dokumentumok U35-e a használata TMT-k elsődleges különböző irányokba? Kockás csak az elsődleges és end-to-end documents26 e a jogszerűség és célszerűségét a termelési tartalékok kiadások? Dowe4Stitis számviteli osztályozása termelési tartalékok számviteli? Igen, egy raktárban számviteli kártyák végzik? Igen, ezt a ÁFA külön sorban elszámolási és fizetési iratok? DOU410 Does the Data AU és SU rendszeresen elengedhetetlen? Csak a végén a year.311 vannak cselekmények törlésvédő az IBE-től, amely a számviteli összeállításához rendben 312poer Terskage megfontolja a kitöltési szubjektív követelményeket413 A számviteli politikai követelmények következetessége nem megengedett

Szimbólumértékek:

U1 - alacsony szinten;

U2 - az átlag alatti;

U3 - átlagos szint;

U4 - magas szint.

E vizsgálatból következik, hogy az ellenőrzésen folytatott belső ellenőrzés végrehajtása az átlag szintjén és a magas szintű ellenőrzés megszervezésénél történik. A számvitel megszervezése és karbantartása megfelel a modern követelményeknek, mivel a kérdések minden kérdése szerint jelentőségük az átlagos (U3) szint felett emelkedett.

3. Az Anyag- és termelési tartalékok számvitelének ellenőrzése az "US-604" -ről

3.1 Általános terv- és ellenőrzési program

Az ellenőrzési ellenőrzés megtervezésénél a könyvvizsgáló úgy ítéli meg, hogy mit jelenthet a pénzügyi (számviteli) jelentéstétel jelentős torzulásának. Az azonos számviteli számlákkal és az azonos típusú műveletek csoportjával kapcsolatos lényegesség ellenőrzése segít a könyvvizsgálónak, hogy megoldja az ilyen kérdéseket, mint például a pénzügyi (számviteli) jelentéstétel kérdését, valamint az ellenőrzést, valamint a mintavétel és analitikai eljárások használata. Ez lehetővé teszi a könyvvizsgáló számára, hogy válasszon az ellenőrzési eljárások, amelyek csökkentik az ellenőrzési kockázatokat az aggregátumhoz, elfogadható alacsony szintre.

1. táblázat A számviteli mutatók értékei

IndicatorsPresenting évben (az év elején), th. Rub. A könyvelő év végén (az év), rubelt. Rangered mutató ezer rubles.1034For hogy tax1100001300001000000 eladott000000000000000000000000000000000000000

Az alapmutatót az értékek számtani átlagaként számítják ki a vizsgálati időszak kezdetén és végén. Például a nyereségjelző alapértéke az adózás előtt (110000 + 130000) / 2 \u003d 120000 rubel. A 2. táblázatban az alapmutatók kapott értékeit továbbítjuk

2. táblázat A lényegesség szintjének meghatározása

Az alapvető show jele. Ezer rubel. Cyriculture,% az érték, hogy megtalálja a Susta szintjét, ezer rubel.

A lényegesség szintjének értékét középszélesség négy mutató (6000 + 4600 + 9500 + 5400) / 4 \u003d 6375 rubel. A kapott érték megengedhető, hogy az egészet a legtöbb oldalon legyen. Például akár 7000 ezer rubelt is lehet kerekíteni. És ezt az értéket a lényegesség szintjének mutatójaként használjuk. A különbség az érték a lényegességi szint előtt és kerekítés után (7000 - 6375) / 6375 * 100 \u003d 5,8%, ami 20% -án belül.

A legkisebb különbség eltér az átlagtól: (6375-4600) / 6375 * 100% \u003d 27,84%

A legnagyobb érték eltér az átlagtól: (9500-6375) / 6375 * 100% \u003d 49%

Az első esetben a legkisebb mutató eltérése az átlagtól és az összes többitől nem jelentős. Ezért nem lehet eldobni a lényegesség szintjének kiszámítását. Ami a második esetet illeti, a legnagyobb érték eltérése az átlagtól 49%, ami elengedhetetlen. Ezért döntést kell hozni, hogy eldobja a 9500 ezer rubel értékét. És ne használja őket további átlagolással. Átlagos értéket találunk: (6000 + 4600 + 5400) / 3 \u003d 5333,33 ezer rubel. A kapott mennyiséget akár 5500 ezer rubelt is megengedett. És használja ezt a jelzőt a lényegesség szintjének értékévé.

A kerekítés előtti és utáni lényegesség szintjének jelentősége közötti különbség: (5500-533333) / 5333,33 * 100% \u003d 3,1%, ami 20% -on belül van.

A lényegesség szintjének értéke a legjelentősebb (az egyensúlyi pénznemben több mint 5% -os komponensek) között elosztható. Ehhez kiszámítsa az egyensúlyi pénznemben lévő cikkek sajátos súlyát, és arányosan terjeszti a lényegesség szintjét.

3. táblázat A lényegesség szintjének megoszlása \u200b\u200ba legjelentősebb mutatók között

Az eszköz Balancersummum, ezer rubel mutatói. Dörzsölje.,% -Os felső szintű mérleg, ezer rubel. (5500 * gr.3) 1234Wound funds2700010500 Dong távú pénzügyi investments170006,3346,5Materials81000301650NDS vásárlására values162006330 Новые застан 54000201100Avantes kiadott 100003,7203,5 (nem tagja értelmes) készpénz 64800001005500

Ezután meg kell határozni az ellenőrzési kockázatot. Amelynek során a könyvvizsgálónak a hibás ellenőrző véleményének kockázata, ha jelentős torzulást tartalmaz a pénzügyi (számviteli) jelentéstételben. Az ellenőrzési kockázat meghatározásához az elidegeníthetetlen kockázat, az ellenőrzések kockázatát, valamint a nem sajátos kockázatát kell találni. Így elfogadható könyvvizsgálati kockázat 4,5% (0,7 * 0,5 * 0,1).

Audit ellenőrzési ellenőrzési jegyzék elszámolása

Auditási időszak

Az ember órák száma 320

Az ellenőrzési csoport vezetője:

Az ellenőrzési csoport összetétele:

NO / P / PSLEED MŰKÖDIKA (feladatok feladatai) 1audis műveletek az anyagi értékek anyagai értékének felvételére Az anyagi értékek analitikai elszámolása az anyagi értékek, a leírás, a veszteség, veszteségek és sikerek4audit konszolidálása az anyagi értékek

Program a gyártási tartalékok könyvvizsgálatának elvégzésére

Az OJSC "US-604" ellenőrzése

Ellenőrzési időszak: Az ember órák száma 320

Az ellenőrzési csoport vezetője: Az ellenőrzési csoport összetétele:

A tervezett ellenőrzési kockázat 4,5%

A tervezett szintje lényegesség 7000 ezer rubel.

Nem. P / Pnogination Audit Eljárás Auditor1. Az anyagi értékek megszerzésére irányuló műveletek ellenőrzése1 A kalandok nyilvántartásba vételére szolgáló anyagi értékek megszerzése (vásárlása) A kalandok nyilvántartásba vételére szolgáló anyagi értékek beszerzése (vásárlása) 1.3. Az anyagáramlás egyéb műveleteinek elszámolása (ingyenes, ha az engedélyezett tőkéhez való hozzájárulás, stb.) Az anyagi értékek analitikus számvitelének ellenőrzése az anyagi értékek raktárakban, az anyagi értékek tárolásának megszervezéséhez (a súlyok és tartályok, állványok és tartályok jelenléte, Raktári kártyák státusza) Anyagok elfogadására vonatkozó utasítások , Műszaki útlevelek a súlyozási eszközökhöz, a raktárak szaniterekkel kapcsolatos könyvek2 - Az anyagi értékek behozatala és exportja az áthaladások nyilvántartásba vétele, a biztonsági munkavállalók és a tárolók tárolási üzenetei2 A belső dokumentumok összeegyeztethetőségének értékelése a beszállítók dokumentációjával2.4 A raktárak számviteli adatainak raktározási adatainak betartása A raktárakra, szubamcountusokra és nómenklatúrákra vonatkozó számviteli adatok A raktárak számviteli adatai Raktári számvitel2.5 Olvassa el a termelési tartalékok leltárának teljességét és minőségét, valamint az alacsony értékű kiadások teljességét és minőségét a leltár tételeinek (IBS) sorrendje, a Még a Vedomosti3 leltár szerint is politikák, táblázatok. Az anyagi értékek, a hiányosságok, a veszteségek és az embezalékok használatára vonatkozó számviteli könyvvizsgálat 3.1 A termelésben szereplő anyagi értékek nyaralására és az anyagok számviteli dokumentumaira vonatkozó fogyatékos dokumentumok alapján olvasható műveletek .2 Olvassa el a késztermékek termelésére vonatkozó anyagok értékének és egyéb dokumentumokból származó anyagok elrendelésének érvényességét az anyagok felhasználásáról3.3 Olvassa el a lopás, hiányosság, anyagok elvesztésének érvényességét A lopás, a hiány, a veszteség 4. Az anyagi értékek konszolidálásának ellenőrzése4.1 Az analitikai és szintetikus elszámolás vizsgálati adatai szintetikus számlákra, alszámlákra, az anyagok fogyasztására vonatkozó költségellenőrzési nyilatkozatok iránya, a folyamatban lévő munkamegállapítás, a 104.2. A számviteli nyilvántartások és jelentési mérlegek (F.u.1), 5. függelék, Fejlesztési táblázatok, W / O №104.3 A leltár leltár eredményeinek tantervése Vedomosti számlákon és anyagcsoportok4. 4Audis eredményeinek átértékelése anyag értéke hivatkozva materials5.1 határozata nem használt anyagokat a beszámolási év során a raktár számviteli, forgó nyilatkozatok

3.2 Az ellenőrzés eredményei

US-604.

Eredményeként szükséges A szerződéses kötelezettségek végrehajtásának állandó ellenőrzése, az elszámoltatható személyek által végzett árucikkek és anyagi értékek ellenőrzésének megerősítése, valamint az ellenőrzés szerepe az elsődleges dokumentumok tervezésében a készlet-anyagi értékek elszámolásával kapcsolatban.

A kezdeti maradékok (RD-0,1) ellenőrzése során a szintetikus és analitikus számvitel közötti eltérések 15 "Az anyagi értékek gyártása és megszerzése. Javasoljuk, hogy a szükséges változtatásokat az elsődleges dokumentumokhoz és a fő könyvhez további rekord módszerrel tegye. Javasoljuk, hogy módosítsa a 210 "tartalékok", 211 "nyersanyagok, anyagok és egyéb hasonló értékek" mérlegét, 220 "ÁFA a megszerzett értékeket".

Az analitikus és szintetikus számviteli és számviteli jelentéstétel (RD-0.2) maradékanyagainak megjelölésekor a szintetikus és analitikus számvitel közötti eltéréseket a 10 "anyagok" számlájára mutatották ki; 16 "eltérés az anyagi értékek értékében". Javasoljuk, hogy a 210 "tartalékok", 211 "nyersanyagok, anyagok és egyéb hasonló értékek", 220 "ÁFA a megszerzett értékekre" megfelelő mérlegen (1. formanyomtatványon) Összefoglaló nyilvántartások a szintetikus számvitel (fő könyv, működési nyilatkozat, szintetikus számlák stb.

Az anyagok tulajdonjogának (RD-2.1) dokumentumfilmének megerősítésénél az eltérés a szerződésben található. Meg kell változtatni az elsődleges dokumentumokat, ellenőrizni kell a leltáradatokat, amelyek megerősítik az ilyen típusú anyag tényleges jelenlétét.

A könyvelő számítások helyességének ellenőrzése során az eltérések méretének meghatározásakor nincsenek megjegyzések (RD-3.3.1).

Az anyagok számviteli számláján lévő tükröződés helyességének ellenőrzése során az anyagok alapján (RD-3.2.2) kimutatták, hogy kiderült:

Érvénytelen számviteli levelezés az eredményszemléletű HÉA-ban 36 000 rubel mennyiségben.

A 150 000 rubel mennyiségű termékek előállítására leírt anyagok költsége túlbecsült.

A jövedelemadó adóalapja 150 000 rubel összegben értendő.

Javasoljuk változtatásokat - a mérleg (1. formanyomtatvány) a 210,211,220,470,624 sorban; Nyereség- és veszteségkimutatás a 020.050.140.190 sorban; A számviteli egyenleg melléklete; Nyújtson be frissített nyilatkozatot a HÉA-ról és a jövedelemadóról.

Ezen a vállalkozásnál a belső ellenőrzési rendszer elsődleges értékelése átlagos. A kontrollkockázat szintén értékelhető, ami fordítottan arányos a belső ellenőrzési rendszer megbízhatóságával (a magas megbízhatóság alacsony kockázatnak felel meg; az átlagos megbízhatóság megfelel az átlagos kockázatnak; az alacsony megbízhatóság magas kockázatnak felel meg). Ezen a vállalkozásnál a vezérlési kockázat közepes.

Szükséges figyelemmel kísérni a gondos és időben történő lebonyolítás, a kontroll és a mintavételek, amelyek fontosak az anyagok megőrzésében. A releváns dokumentumok (leltár, pontos osztályok stb.)

Javasoljuk, hogy javítsa a helyiségek biztonságát a jogosulatlan személyekhez való hozzáférésből. Vásároljon és hozzon létre több modern védelmi eszközt, például biztonsági rendszert, tűzjelzést, lopást és sikkasztást.

A raktárszámítás javítása. Szükség van a 10 "Anyagok" számlára, hogy elkerülje a különösen jelentős és értékes anyagok összetévesztését az anyagok előállításához. Új állványokat, szekrényeket stb. Keressen, megkönnyítve az anyagokhoz való hozzáférést. Az anyagok nyaralására és elfogadására, mérőműszerek és eszközök, amelyek jelentősen növelik az anyagok számviteli pontosságát.

Az automatizált rendszer bevezetését 1c "Kereskedelmi és raktár" bevezetjük. A rugalmasság és a testreszabhatóság miatt a rendszer képes minden számviteli funkciót elvégezni - a referenciakönyvek kezelésétől és az elsődleges dokumentumok bevételétől a különböző állítások és analitikus jelentések megszerzéséhez, amelyek jelentősen leegyszerűsítik a szintetikus és analitikus számvitelt; hozzájárul a munka pontosabb és félreérthetetlen eredményeihez.

Jelenleg törekedni kell az anyagok használatának hatékonyságának és racionalitásának javítására. Az ellenőrzés során felesleges anyagokat fedeztek fel, amelyeket a jelentéstételi évben nem használtak. Javasoljuk ezeket az eszközöket, hogy az oldalra hajtsanak végre, értékeljék a tényleges költségüket. És ezáltal pontosabban és helyesen kiszámolja az egyes anyagok szükségességét, hogy elkerülje a felesleges előfordulását.

Módosítsa a számviteli politikákat. Meg kell adnia a kiválasztott módszert a tartalék létrehozásához az anyagok értékének csökkenéséhez, amely elkerüli a jövőbeli szankciókat. Valamint a számviteli politikákban előírt anyagok értékelésének módja.

3.3 Általános következtetési és ellenőrzési jelentés

audit anyaggyártás

A lefolytatott ellenőrzés eredményeként megállapítható, hogy US-604. Számos pozitív pillanatot kiemelhet. Először is, a havi vezető storageman a bizonyítvány tömítő és eredményéről termékek, amellyel a fejét a vállalkozás és a OMLS hatékonyabban koordinálja a rendelkezés a növény, és lehetővé teszi felett az állam a termelés tartalékok. Az anyag és a termelési csoport könyvelője havonta 2-szerese operatív jelentést nyújt a Könyvelőnek a készletek állapotáról, ami lehetővé teszi, hogy teljes képet kapjon az Enterprise raktárairól, és írja le a fejét oldalra oldalra az anyagok tényleges jelenlétével összhangban.

Az ellenőrzést 10 év tapasztalattal rendelkező könyvvizsgáló végezte.

A könyvvizsgáló következtetése

Az OJSC "US-604" OJSC "US-604" által végrehajtott termékek elszámolásáról

Az ellenőrzés során az OJSC "US-604" OJSC "US-604" című pénzügyi kimutatásainak ellenőrzését végezték, hogy ellenőrizzék az említett szervezet anyagi és ipari készleteinek nyilvántartását.

Felelősség a dokumentumok pontosságáért, amelyek megerősítik a hitelesítéshez mellékelt anyagi és termelési tartalékokra vonatkozó adatokat, a JSC "US-604" vezetése.

A könyvvizsgálatot a 2001. augusztus 7-i szövetségi törvénynek megfelelően végezték el, a könyvvizsgálati tevékenységek szövetségi szabályainak (szabványok), a könyvvizsgálói tevékenységek a könyvvizsgálói szabályainak (szabványai), az ellenőrzési bizonyítékok megszerzésére szolgáló módszeres ajánlások egy adott esetben (leltár) A Tanács az Oroszország Pénzügyminisztériumának ellenőrzési tevékenységeiről, 2005. december 22-i 41. jegyzőkönyv.

Az UC-604 anyagi és termelési tartalékainak ellenőrzését végeztük.

A munkát az Orosz Föderáció elnöke szerinti könyvvizsgálói által jóváhagyott könyvvizsgálati tevékenységek orosz szabályainak (szabványok) szerint végezték.

Az anyagtermelő tartalékok számvitelének ellenőrzésének eredményeképpen a következő hátrányokat azonosították:

· A kezdeti maradványok ellenőrzésekor a 15. számla szintetikus és analitikai számvitel közötti eltéréseket mutatják ki;

· Amikor ellenőrzi a megfelelési maradványainak analitikus és szintetikus könyvelési és számviteli beszámolási, eltérések a szintetikus és analitikus könyvelési miatt 10 „Anyagok” tártak fel; 16 "eltérés az anyagértékek értékében";

· A tulajdonjogok dokumentumairól szóló dokumentumfilm megerősítésénél az eltérés a szerződésben azonosították;

· Helytelen számviteli levelezés, amikor az HÉA-hoz készült;

· Túlbecsülte a termékek előállításán levő anyagok költségeit;

Az anyagi és termelési tartalékok számvitelének ellenőrzésének eredményeként nem észleltük a meglévő jogszabályok elszámolásának OJSC "UC-604" OJS fenntartásának megkülönböztetését jelző tényeket. Az OJSC "US-604" OJSC-t az OJSC "US-604" -nek megfelelően végezték el a 129-21. Szövetségi törvénynek, 129 - FZ "számviteli" (a későbbi változásokkal és kiegészítésekkel módosított), a pénzügyi és gazdasági tevékenységek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek számviteli tervezési terve , az Orosz Föderáció más szabályozási aktusai

Könyvvizsgáló ___________________

Következtetés

Az anyagi és termelési készletek ellenőrzési ellenőrzésének célja, hogy véleményt nyilvánítsa a "állományok" anyagi értékei alapján jelentési mutatók megbízhatóságáról, valamint a műveletek számviteli és adóztatási módszerének megfelelőségét az anyaggal és termelési tartalékok. Ezt úgy érik el, hogy végezzen vizsgálatokat a lényegesség, valamint az ellenőrzési struktúrák és a könyvvizsgáló és a kockázatértékelés, amely a vállalkozás állományainak jellegétől és a számviteli számlák fontosságától függ.

Az ellenőrzés folyamatában a könyvvizsgálónak létre kell hoznia:

· Az anyagi és termelési tartalékok jelenlétének és létezésének valósága;

· Minden olyan anyaggal és készletekkel kapcsolatos műveletek, amelyeket a számviteli számlákban tükrözni kell, valóban bemutatásra kerülnek;

· Az anyagi és ipari állomány tulajdonosának szervezete;

· A logisztikai tartalékok elvei helyesen vannak kiválasztva és alkalmazzák-e.

Így nyilvánvalóak a pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzésének előnyei. A könyvvizsgálóktól kapott információk az ellenőrzés eredményeire, beleértve az anyagi és termelési tartalékok státuszának státuszát is, fontosak a biztonságuk ellenőrzése, az adó kockázatának csökkentése, valamint az optimális menedzsment döntések meghozatalához.

Bibliográfiai lista

1. Az Orosz Föderációban jóváhagyott számviteli és jelentési hely, amelyet az Orosz Föderáció (1998. július 29-i Orosz Föderáció) végzése jóváhagyott. № 34 N (ED 24.12.2010).

PBU 5/01 "Számviteli anyag - termelési tartalékok." Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott 09.06.2001 No. 44n. (ED 24.10.2010)

Szövetségi törvény 30.12.2008 N 307-FZ (ED. 2010. december 28.) "az ellenőrzési tevékenységekről"

FEDERÁLIS JOG196 N 129-FZ (ED. 09/28/2010 N 243-FZ) "számviteli"

Gazdag valamiben. Számviteli / N.N. Gazdag, n.n. Hahonov. - Rostov N / D: tutorial. - M.: Knourus, 2011. - 592 p.

Dryakhlov, v.v. Audit alapjai: előadások. - M.: "Gnome és D kiadás", 2001. - 272c.

KOCHINOV YU.YU. Audit / Yu.Yu. Kochinev. - SPB.: Peter, 2006, - 400 s.

Makarova, L.G. Az anyagokkal végzett műveletek ellenőrzése: Pratte. Kézi / m. Makarova, L.P. Shirova, s.p. Bikák; ED.R.I. Podolsky, M.: UNITI: AUDIT, 2011. - 153C.

Polysyuk, B., Sukhacheva, G.I. Audit: Technológiai ellenőrzés: Tanulmányok. Kézikönyv az egyetemek számára. - M.: Akadémiai prospektus, Triksta, 2010. - 176c.

Pupko, G.M. Ellenőrzés és felülvizsgálat: Tanulmányok. Az egyetemek / g. Pupko. - Minszk: Interpress - Service; Missant, 2009. - 429c.

Rogulenko, tm Audit: bemutató. - M.: Közgazdász, 2010. - 378c.

Ruhák, v.p., Smirnova, L.R., Dubrovina, T.A. Audit: Általános, Banki, Biztosítás: bemutató / ed. Prof. V.p. Suita. - M.: Infra - M, 2010. - 671

Sheremet A.d. Audit: bemutató / A.d. Sheremet, v.p. RUHÁK - M.: Infra-M, 2006. - 448 p.

Sheshukova t.g. Audit: A nemzetközi szabványok alkalmazásaelmélet és gyakorlat: Tanulmányok. haszon / t.g. Sheshukova, ma Gorodilov. - M.: Pénzügyi és statisztikák, 2012. - 184

Yudina Ga. Audit alapjai: bemutató / G.A. Yudina, M.N. Cherny.- M.: Knourus, 2011. - 296 p.

16.http: //www.consultant.ru/document/cons_doc_law_59561/2 Consultantplus, 1992-2015

17. Kondrakov n.p. - Tankönyv Inre-M 2013. - 592c.

18. WWW.BUHGALTERIA.RU Az anyag és a készletek elszámolása. A Pénzügyminisztérium új módszerei.

19. Fedorenko I.v., Zolotareva G.I. Audit: Tutorial Sib. Állapot Aerocosmich. UN - T. - Krasnoyarsk, 2010 - 472 p.

20. Brovkin N.. [és mások] Gyakorlati ellenőrzés / N.. Brovkin, M.V. Molnár. - M.: Infra-M, 2009. - 158.

21. Erofeva e.a. [és mások] Audit: előadás absztrakt / e.a. Erofeeeva, v.a. Piskunov, Ta Biteukova. - M.: Yurait, 2010. - 146 p.

22. EROFEVA E.A. [és mások] Audit / E.a. Erofeeeva, v.a. Piskunov, Ta Biteukova. - M.: Yurait, 2010. - 638 p.

23. SPEED V.V. [És mások] Audit: Tanulmányok. Az egyetemek / V. V. skobar, G. I. PASHIOREVA, O. L. Ostrovskaya. - M.: Megvilágosodás, 2011. - 479 p.

24. SUGLOBOV A.E. Számvitel és audit / A.e, Suglobom, B.t. Zharylgasova. - M.: KNORUS, 2010. - 496 p.

25. Morozova M.G. Raktári számvitel az áru // "glavbukh", Ipari alkalmazás "Számvitel a kereskedelemben", N 2, 2011. P.15-20.

Patras v.v. Számviteli anyagok és ipari tartalékok // "számviteli számvitel", N 18, 2011. p. 42-45.

Az Orosz Föderáció adókódja, az 1.2. Rész (Módosította a 2014. július 22-i szövetségi törvényt, 155 З);

28. ARYAN K.K. Szervezet és könyvvizsgálat: Tanulmányok. Az egyetemek hallgatóinak kézikönyve. - M.: UNITI-DANA, 2011. - 447 S;

Pyats M.L. A szervezet elszámolási politikájának elemeinek fejlesztése // Számviteli, 2013. - No. 5. - P. 15-18.

30. Philabokova, L.Yu. Az információs bázis kialakítása a kisvállalkozói szervezetek könyvvizsgálatában / l. Philobokova // Audit Vedomosti, 2011. - №12.- 44-46.

Tutorálás

Segítségre van szüksége a nyelvi témák tanulmányozásához?

Szakembereink tanácsot adnak, vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az érdeklődés tárgyához.
Kérés küldése A témával most, hogy megtudja a konzultáció megszerzésének lehetőségét.

A magasabb szakmai oktatás szakszervezeteinek oktatási intézménye "Munkaügyi és Szociális Kapcsolatok Akadémia"

Bashkir Social Technologies Intézet (fióktelep)

Gravitációs Kar

Speciális: számvitel, elemzés és ellenőrzés

Gazdasági, Informatikai és Audit Tanszék

Tanfolyam

az "Audit" fegyelem alatt

a témában: "Az anyag és az ipari állományok ellenőrzése".

Ellenőrizték. Er n. Associate professzor Utashev I.Z.

Bevezetés

Az MPz ellenőrzésének elméleti alapjai

3 Tipikus hibák és megsértés az MPZ elszámolásában

Audit MPZ LLC "WEST"

3 Az MPz ellenőrzési könyvelése

Következtetés

Bibliográfia

Bevezetés

Az MPZ az egyik legfontosabb, a vállalkozások ellenőrzésének szempontjából, számviteli cikkek. Speciális gravitációjuk általában az egyensúly egyensúlyának több mint 5% -a, más szóval, az MPZ költsége jelentős arányban van az előállított áruk költségeinek. Az egész vállalat tevékenységének pénzügyi eredményei gyakran közvetlenül a beszerzés és az anyagok szállítása problémáitól függenek. Ha az MPZ hibáinak elszámolása, a késztermék költségeinek elkerülhetetlenül és helytelen kialakulása, a pénzügyi eredmények torzítása és az adóköteles nyereség. Eközben az ilyen bűncselekmények miatt a könyvvizsgáló véleménye a jelentések pontosságáról jelentősen megváltozhat.

A tanfolyam célja az auditálási anyagok és a termelési tartalékok technikájának megfontolása.

A cél alapján a következő feladatok vannak beállítva:

fontolja meg a célokat, valamint az információs forrást és az IPU-ellenőrzés szabályozási és jogi kereteit;

tekintsük a könyvvizsgálói bizonyítékok gyűjtésére vonatkozó főbb szakaszokat és módszereket;

tekintsük a tipikus hibákat és megsértéseket a számviteli anyagokban és készletekben;

vezessen az MPz ellenőrzését, az LLC West példáján;

A kurzus elméleti és módszertani alapja az Orosz Föderáció, a hazai tudósok tudományos munkái, valamint a magazinok a kutatás problémájára vonatkozó cikkek jogalkotási aktusai voltak.

1. Az MPz ellenőrzésének elméleti alapjai

1 célok, információs források és szabályozási keret az MPZ ellenőrzésére

A legjelentősebb problémák a következők:

· Az anyag- és tárolási feltételek és tárolási feltételek összetétele;

· Leltárfrekvencia, magatartásuk minősége;

· Az MPz értékelésének helyessége és a kapcsolódó kötelezettségek;

· A felvételi műveletek elszámolása, az MPZ használata a gyártási folyamatban és a végrehajtásban;

· Az MPz-vel végzett műveletek számláiban tükröződő megfelelés.

A kérdések kérdésein belüli információk nyilvánosságra hozatala a vonatkozó forrásokon alapul, amelyekkel a könyvvizsgáló válaszolhat a témáról.

PBU №5 / 01 "az MPZ elszámolása";

Módszeres utasítások az ingatlanok és a pénzügyi kötelezettségek leltárairól;

Módszeres utasítások az MPz számviteléről;

2 szakasz és módszerek gyűjtésére ellenőrzési bizonyítékok

Az ellenőrzési bizonyítékok összegyűjtését a három szakaszban végzett ellenőrzési eljárások elvégzésével végzik:

) Audit képzésére és tervezésére vonatkozó eljárások:

· Ellenőrizze a kezdeti maradékokat;

· Ellenőrizze az analitikus és szintetikus számviteli és számviteli jelentéstétel maradványainak megfelelőségét;

· A szervezet kiválasztott számviteli politikájának alkalmazhatóságának értékelése és alkalmazásának helyességének és sorrendjének elemzése;

· A belső ellenőrzési rendszer tesztelése;

· Az elsőbbségi ellenőrzési irányok kimutatása az ügyfél szervezetének jellemzői alapján. A könyvvizsgálat előkészítéséhez és tervezéséhez az ellenőrzési minta kiépítésével befejeződik;

) Az alapvető vizsgálat során elvégzett eljárások. A felsorolt \u200b\u200beljárások ebben a szakaszban végezzük külön-külön a GPZ csoportok (anyagok, konténerek, késztermékek, áruk):

· A szervezet leltárkészletének helyességének ellenőrzése és a számviteli leltár eredményeinek tükrözése;

· A leltár megfigyelése, és ha lehetetlen - részvétel az ellenőrzési szelektív leltár végrehajtásában;

· Ellenőrizze az MPz tulajdonjogának dokumentumfilm megerősítését;

· Az MPz tulajdonjogának terhét megerősítő dokumentumok elemzése;

· Az MPZ mozgás elemzése;

Az MPZ mozgásának dokumentálási visszaigazolásának ellenőrzése az MPZ mozgásában:

· A papírmunka helyességének ellenőrzése;

· Ellenőrizze a gazdasági műveletek dokumentálási megerősítésének teljességét;

· A műveletek teljesítésének teljességének ellenőrzése az MPZ-vel a számvitelben;

· Az MPZ becslés helyességének ellenőrzése;

· Az MPZ értékének felbontásának helyességének ellenőrzése az akvizícióban (gyártás);

· Az MPZ értékelésének helyességének ellenőrzése az ártalmatlanítás során;

· A műveletek tükrözésének helyességének ellenőrzése az MPZ-vel a számvitelben; az MPZ tájékoztatásának nyilvánosságra hozatalának teljességének ellenőrzése a számviteli jelentésben;

) Végleges eljárások:

· Az ellenőrzés során azonosított hibák elemzése és a számviteli jelentés pontosságára gyakorolt \u200b\u200bhatás;

· A könyvvizsgáló véleményének képzése az anyagi és termelési tartalékok indikátorai megbízhatóságáról a számviteli jelentésben.

Ami az árucikk értékek számviteli és biztonságának ellenőrzését végző műveletek ellenőrzése során a következő módszereket és technikákat alkalmazzák: készlet, újraszámítás, megerősítés, az egyes üzleti műveletek számviteli szabályainak betartásának ellenőrzése, szóbeli felmérés, dokumentumok ellenőrzése, nyomon követés, Analitikai eljárások. A készlet az MPZ tényleges jelenlétének megerősítésére szolgál. Az ellenőrzés során a könyvvizsgálók leltárt hajthatnak végre, vagy ellenőrizhetik a végrehajtás folyamatát. Az újraszámítás az MPZ aritmetikai számításainak megbízhatóságának megerősítésére szolgál, az elsődleges dokumentumokban és a számviteli nyilvántartásokban tükröződő nagyságuk levelezése. A visszaigazolást a végrehajtott üzleti műveletek számviteli nyilvántartásaiban és az MPz számviteli számláiban a megfelelő visszaverődésre vonatkozó információk megszerzésére használják.

Az egyes üzleti műveletek számviteli szabályainak betartásának ellenőrzését a számviteli osztály által végzett számviteli munka figyelemmel kísérésére használják, valamint az MPZ mozgás számláinak levelezését.

A szóbeli felmérést a könyvvizsgáló kérdőívére adott válaszok beérkezése során alkalmazzák az MPZ elszámolási állapotának előzetes értékeléséről, valamint azok ellenőrzésének folyamatában, amikor meghatározzák a tökéletes gazdasági műveletek egyedi rendelkezéseinek szakembereit amelyek kétségeket vagy nem tisztázottak.

A könyvvizsgálók hitelesítését a könyvvizsgáló használja, hogy megerősítse az MPz számviteli nyilvántartásaiban és kiadásainak tükrözésének helyességét, a számviteli nyilvántartások tükröződésének teljességét és időszerűségét, az értékelésük érvényességét (a dokumentumok kölcsönös nyomon követését).

A nyomon követést az elsődleges számvitelben tükröződő műveletek ellenőrzése során, megrendelések, nyilatkozatok, főkönyv, számviteli jelentéstétel során használják. Ugyanakkor különös figyelmet fordítanak a fiók levelezésének helyességére, a szintetikus és analitikai számvitel nyilvántartásaira vonatkozó forradalmak és maradékok összegének betartására. Analitikai eljárásokat alkalmaznak az MPZ jelenlétének különböző időszakokban történő jelenlétére, a számviteli adatokkal kapcsolatos mozgásukról, a különböző jelentési cikkek közötti kapcsolatok és az előző időszakokra vonatkozó adatok összehasonlításával kapcsolatos adatokat.

Az ellenőrzési eljárások a leltár előtt és utána a leltárba vannak osztva. A leltár előtt a könyvvizsgáló dokumentumokat kér a korábbi készletek eredményeire, elemzi a készletek strukturális és mennyiségi változásait, megkapja az állományok tárolási helyéről, valamint a készletezési munkák szervezéséről.

A könyvvizsgáló jelen lehet a szervezet alkalmazottai által végzett alkalmazottak által a beszámolási év utolsó napjaiban vagy a következő év első napjaiban. Ha azonban a nyilvántartást valamilyen köztes időpontban végezték, a könyvvizsgálónak a beszámolási dátumra vonatkozó jegyzék óta le kell vonulnia és ártalmatlanítani kell a tartalékokat. Ebben az esetben a számlák, számlák, vámáru-nyilatkozatok, stb dokumentumok szelektív összeegyeztetése. Dokumentumok hitelesítő adatokkal.

Néha több okból a leltár végrehajtására lehetetlen. Például, ha az év végi leltár megkötésre kerül egy könyvvizsgálattal, az ügyfelet már elvégezték, és újra megjavítja, vagy amikor a leltár meglehetősen drága. Ebben az esetben a könyvvizsgáló olyan matematikai módszereket alkalmazhat, amelyek bizonyos valószínűséggel lehetővé teszik a tartalékok mennyiségét. Lehet, hogy az ügyfél nem akar szilárd leltárt elvégezni, de a könyvvizsgáló kérésére elvégzi a TMC részének jegyzékét.

Az Ügyfél személyzeti ellenőrzőinek orális szavazása a kézi és a számviteli és a belső ellenőrzési rendszerek valamennyi változásairól, amelynek tartalma és eredményei a munkadokumentumokban vannak rögzítve, meglehetősen informatívak lehetnek.

1.3 Tipikus hibák és megsértések az MPZ elszámolásában

Az MPz elszámolásából eredő leginkább jellemző hibák és jogsértések:

a raktármunkásokkal kapcsolatos anyagi felelősséggel kötött megállapodások hiánya;

az elsődleges dokumentumok helytelen kialakítása az árucikkek és anyagi értékek megérkezéséről és fogyasztásáról;

a termékek előállítására vonatkozó MP-k leírásának módjainak be nem tartása;

az MPz adatai közötti eltérés a számviteli adatok raktárában (többlet, hiány);

az MPZ beillesztése a szervezet szervezetéhez elegendő alapon;

az MPz előkészítésével kapcsolatos tényleges költség kiszámításának elvének megsértése;

a veszteségek anyagi értékeinek ésszerűtlen leírása;

a feldolgozóanyagok átvitelére vonatkozó eljárási szerződés feltételeinek ellentmondása;

a negatív túlfolyó maradékok jelenléte az anyagi értékek típusával ("piros" egyensúly);

nem tanulási vagy rossz minőségű leltár;

az MPZ mozgásának analitikus elszámolása hiánya;

az anyagi értékek helytelen hozzárendelése a költségek tekintetében;

a raktárakban és számviteli anyagi értékek mozgására vonatkozó adatok szabálytalan összeegyeztetése;

különböző aritmetikai hibák.

2. Az MPZ LLC "West" ellenőrzése

1 rövid technikai és gazdasági jellemzők LLC "West"

audit anyag állománya

A "West" korlátolt felelősségű társaság az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban megállapított kereskedelmi szervezet, az Orosz Föderáció törvénye "Korlátolt felelősségbiztosítási társadalmak" és a Charta.

A vállalat tevékenységeinek fő célja a nyereség kivonása a jogi személyek és a munkák, szolgáltatások és termékek igényeinek kielégítésével.

A vállalat fő tevékenysége:

· Kereskedelem és beszerzés;

· Kereskedelmi szempontból közvetítés;

· Kiskereskedelem;

· A piacok megnyitása és üzemeltetése.

Vest LLC tulajdonosa az élelmiszerboltok "gyaloglás", amely az UFA különböző kerületeiben található.

Az LLC "West" vezetői struktúrája lineáris funkcionális. Ő vezeti a vezérigazgatóját, aki átveszi a hatalom teljességét. A főigazgató a fejlesztési kérdések, döntések előkészítésében, tervek segít egy speciális berendezés, amely a funkcionális vezetők.

Az átlagos gazdálkodási szint magában foglalja az összes általános igazgatóhelyetteset, amelyek mindegyike felelős a funkcionális munkáért.

Az alkalmazott menedzsment struktúra néhány előnye van a menedzsmentben:

a főigazgató mentesül a probléma mély elemzéséből;

a munkavállalók specializációjával kapcsolatos megoldások mélyebb fejlődése. A lineáris funkcionális struktúrában jelentős hátrányok vannak, mint például a horizontális szintű szoros kapcsolatok hiánya, és nem egyértelműen felelősek, mivel az elkészített megoldás nem vesz részt a végrehajtásában.

Tekintsük a vállalati LLC West elszámolási szolgáltatásainak megszervezését. A vállalat elszámolásában három ember dolgozik. Ő vezeti a számviteli szolgáltatást vezető könyvelő.

A főcímkönyvet a szervezet vezetője a "Számviteli" törvény 7. cikkével összhangban kijelöli és elutasítja, közvetlenül a szervezet főigazgatójához, és felelős a számviteli politikák, a számvitel, a számvitel, A teljes és megbízható pénzügyi kimutatások időben történő képviselete.

A számviteli szervezet minden területének könyvelõinek kötelezettsége:

számviteli a számviteli szabályok és az oktatási dokumentumok szerint;

az alapok jobb és gazdaságos kiadásainak ellenőrzése a jóváhagyott tervekkel és táblázatokkal összhangban;

ingatlanok és anyagi értékek leltárának végrehajtása;

időszerű elszámolás, a gazdasági tevékenységek folyamatában, szervezetekkel, intézményekkel és magánszemélyekkel;

a pénzeszközök biztonságának biztosítása, az állóeszközök, anyagok, készpénz, elszámolás és egyéb mérlegelemek biztonságának és megfelelő használatának nyomon követése;

az anyagi és felelős személyek tájékoztatása a felelősségük elszámolásával és megőrzésével kapcsolatban;

az elvégzett műveletek tervezésének és jogszerűségének helyességével kapcsolatos dokumentumok ellenőrzése;

a megállapított számviteli jelentéstételi időszakok kidolgozása és bemutatása;

számviteli dokumentumok és nyilvántartások tárolása, számítások, számítások számukra, valamint más dokumentumok.

Az összes csoport alkalmazottai kötelesek biztosítani a vállalkozás valamennyi elsődleges számviteli dokumentációjának nyilvántartásba vételét, amely figyelemmel kíséri az anyagi értékek biztonságosságát az anyagi és felelős személyek, valamint a kötelezettségek elosztásával előírt egyéb munkát.

A felülvizsgálatot a vállalkozás könyvvizsgálója végzi, és hiányában a szerződéses elvek gazdálkodása a szakosodott szervezetek szolgáltatásait használja. A felülvizsgálat évente legalább kétszer történik.

2 terv és IPU ellenőrzési program

Mielőtt terv kidolgozását és ellenőrzési program a könyvvizsgálónak fel kell mérnie a megbízhatóság a belső ellenőrzési rendszer, hogy értékelje a szintű ellenőrzési kockázat kiszámításához a lényegességi szint, értékeli a képesség, hogy alkalmazzák a minta ellenőrzés, hogy megszervezze a vizsgálat, és stratégiát kell kiadni annak végrehajtására.

A belső ellenőrzési rendszer tesztelése során a következő információforrásokat használják:

) szervezeti számviteli politika;

) a készletösszetétel és a leltár összetételének kinevezésére irányuló utasítások;

) munkaköri leírások;

) Felelősségi megállapodások;

) elsődleges dokumentumok, regisztrációs naplók;

) a raktárhelyiségek ellenőrzésének eredményei;

) A szervezet alkalmazottai felmérésének eredményei.

Az AUMINE LLC az ellenőrzés sajátos tevékenységével kapcsolatban csak az áruk elszámolására vonatkozó áruk tükrözésének helyességére vonatkozik.

A tanulmányozott kérdések listája a munkadokumentumban (1. táblázat) rendelkezik, amely az ellenőrzési bizonyítékok összegyűjtésére vonatkozó iránymutatások alapján alakult ki a számviteli jelentéstételben szereplő indikátorok megbízhatóságáról.

1. táblázat A belső ellenőrzési rendszer tesztelése

Műveletek és problémák elleni védekezés1.1. A raktárak helyiségei a jogosulatlan személyek eléréséből származó helyiségek? Lehetőség van arra, hogy: -hell-Fire riasztás1.2. Az anyagi értékek leltárja (kötelező, tervezett, hirtelen)? DA1. 3. A készlet eredményei vannak a megfelelő dokumentumokkal (készletleltár, pontos kijelentések)? DA1.4. Az érdemi személyek jelentései a leltár időpontjában? DA1.5. Ez a véglegesen működik Leltár Bizottság? DA1.6. Az emberek felelősek a lopásban, lopásban, DA1.7. Az anyagi felelősségű szerződések a raktárakkal, raktárakkal és mások vezetőjével? DA1.8 Lie-Made: - Hivatalos utasítások, határozott felelősségei és felelőssége az anyagokkal ; - A tárolási, elfogadási utasítások, az anyag láthatósága az utasításoknak való megfelelés? DA2.1. Az elsődleges dokumentáció egységes formája? DA2.2. Az egyes műveletek átvételi és kiadási dokumentumai? DA2.3. Minden kötelező A részletek valóra válnak? DA2 .4. A dokumentumok a művelet napján készültek? DA2.5. A gépi dokumentumokat nyomtatják? DA2.6. A töltési dokumentumok mintái, a pénzügyileg felelős személyek aláírásainak mintái? DA2. 7. Az elsődleges dokumentumok számozása? DA2.8. Függetlenül attól, hogy a dokumentumok (számlák, az ügyvédi ereje) a regisztrációs naplókban vannak rögzítve? DA3.1 az elsődleges dokumentumok a pénzügyileg felelős személyek jelentéseire? DA3.2 Ezek a jelentések az elsődleges dokumentumok adataival? DA3.3 Az aritmetikai pontosságról szóló jelentések ellenőrzése folytatódik a DA3. 4 számviteli automatizálási programok? DA4.1 szervezett szerkezeti egységben a belső kapcsolat megvalósításához ROLI (Belső Ellenőrzési Osztály, Ellenőrzési Bizottság, Belső Ellenőrzési Szolgálat stb.) DA4.2 A DA43-at a jóváhagyott program jóváhagyott rendelkezései a jóváhagyott program, az ellenőrzési ütemterv? Da4.4 cselekedetei és egyéb belső dokumentumok, Fényvisszaverő eredmények? DA4.5 Regulagularly, hogy az ellenőrzéseket elvégezzék, és hogy a szabályozási előírások által jóváhagyott gyakoriságuk megfelel-e a szervezetnek? DA4.7 A vámok közötti vámok eloszlása \u200b\u200ba vezérlők között? DA4.8 változtassa meg a belső ellenőrző hatóságok tevékenységének eredményeit? Igen

Az 1 munkadokumentum megszerzésének elemzése arra lehet következtetni, hogy a belső kontrollrendszer megbízhatósága elég magas.

A vizsgálati eredményeket a belső kontroll és az ellenőrzési minta kiépítésének meghatározására használják.

A jelentősége olyan információk tulajdonsága, amelyek lehetővé teszik az információk felhasználói gazdasági megoldásait.

És a lényegesség szintje a maximális megengedett hibaméret, a torzítás, amely a számviteli jelentésben szereplő információkban látható, és amely nem lép be minősített felhasználóknak az információ megvetésére. Ennek megfelelően, ha a jelentésekben bekövetkező hibák összege meghaladja a lényegesség szintjét, a képzett jelentéstevő felhasználó valószínűleg nem tudja a helyes következtetéseket levonni rajta. Más szóval, a lényegesség szintje a megengedett számviteli jelentési hiba.

A könyvvizsgáló úgy döntött, hogy alapvető mutatót választ, hogy kiszámítsa a lényegesség nettó nyereségét, jövedelmét, kiadásait, egyensúlyi pénznemét és tőkeét.

A 2. táblázatban bemutatjuk a lényegesség egyetlen szintjének kiszámítását.

2. táblázat A lényegességi szint meghatározásához szükséges értékek kiszámítása

A mutató alapvető mutatói neve, ezer rubel,% előzetes értékek az Egyesült Államok kiszámításához (P.3 * P.4) Az átlagos% -tól származó eltérés szintje az US1234567 számítási eredmény kiszámításához 190376910376,9-71 3-valuta a balance3003100351550,15 + 18 + 21550,1551701,20 29,71701,20 + 29,71701,20 Ár Capital49015796101579,60 + 20,41579,60RAGEs020, 030, 0402702751351,35 + 31351,351, 35 + 31351,351,801545,6

Az 5. és 7. oszlopban szereplő jelentésekben szereplő megfontolás szintjét az aritmetikai átlag alapmutatóként találták. 376,9 ezer rubel óta. Ez jelentősen eltér az átlagtól, és az érték 1701,20 ezer rubel. - Nem olyan erős, és továbbá, a második legnagyobb értéke 1579,60 ezer rubel. Közeli méretű 1701,20 ezer rubel, akkor döntést hozunk, hogy eldobjuk a legkisebb értéket további számításokkal, és a legnagyobb szabadsággal.

3. táblázat A lényegesség szintjének kiszámítása az anyagtermelést jellemző egyensúlyvonalakhoz

A név a jelentéstétel mutatója, ezer rubel,% lényegesség, ezer rubel.10529517,1264,3, Anyagok és egyéb hasonló értékek211 - Állatok termesztési és hízise212 - Költségek a hiányos termelésben213 -jáló termékek és termékek a resale24529517,1264,3 Termékek szállított215 - A jövőbeli időszakok kiadásai216 - Egyéb költségek és tartalékok217 - Balance300310031001545.

Elemzem a 3. táblázatban kapott adatokat, hogy arra a következtetésre juthatunk, hogy a 210-es "készletek" sorban érvényes hiba 264,3 ezer rubel lehet. Az áruk viszonteladási célból állnak.

Az ellenőrzési kockázat felmérése, kérdőívet kell tennie.

A kérdőívet a dokumentáció tanulmányozása alapján készítik el, és olyan kérdéseket tartalmaz, amelyeket a könyvvizsgálónak tisztáznia kell az ellenőrzési beszélgetések során. Gyakran előfordul, hogy a kérdőívet fejlesztett egyszer és a jövőben ez csak tisztázni és módosítani, mielőtt minden ellenőrzés. A tanúsító testületek általában olyan tipikus kérdőíveket használnak, amelyek egyszerre mindkét ellenőrzési beszélgetés. Ez kissé csökkenti a kiadott dokumentáció számát.

4. táblázat Kérdőívek a mérőanyagok és készletek ellenőrzése során

Függetlenül attól, hogy a vállalkozásban felelős a vállalkozáson felelős személyek körében, amely felelős az anyagi értékek elfogadásáért, biztonságáért és nyaralásához)), függetlenül attól, hogy az anyagi felelősségvállalás szerződései felelősek-e velük a vállalati anyagi és felelősségteljes személyek vállalati útmutatójában: - StoreKeeporter -expporter 4Clides A raktárban lévő személyzet kiválasztásának megállapított eljárása a vállalatban a TMZDA6 mozgására vonatkozó dokumentumok aláírására jogosult tisztviselők jegyzékét a TMZDA6 mozgására vonatkozó jogukban kapják meg, amelyek e Versusee aláírásait tartalmazzák . A raktárak tárolására szolgáló szükséges feltételek: -Ny riasztórendszer - tűzjelző - fém ajtó, rácsok - polcok, állványok, dobozok, szekrények stb. - A nyílt anyagok sportágai8 A különböző fizikai-kémiai tulajdonságokkal rendelkező anyagok tárolására szolgáló raktárak szakosodása szakosodott és rendszeresen átadott anyagi jelentések a pénzügyileg felelős személyekről) Az anyagi értékek leltárai: a) éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt Személyek a) katasztrófák d) A számviteli és raktári számvitel, a lopás, valamint a tárolási feltételek be nem tartásának megkülönböztetése esetén a készletek során a leltárak, valamint a tárolási feltételek be nem tartása11: a) Túlzott b) hiány C) D) károsodás Az értékek értékeinek értékei, függetlenül attól, hogy az eltérések kialakulása13 Ezeket a Lyconds14-et14-nek14-e a számviteli számviteli számviteli számlák eredményeihez15 Anyagértékek rostrodukciója: (a) időszerű B) MR.16 Az ipud17-et a szolgáltatók fizetik A VDSD18RASTERSTROASTRUKÁTOROKRA VONATKOZÓ KÖTELEZETTSÉGEK AJÁNLOTT: a) az MPz C) iPU-k fogyasztásának az IPSDA19E belső mozgásához az IPSDA19E belső mozgását a végső összegek tükrözi az anyagi értékek figyelembevételének megállapításaiban , Egyéb számviteli nyilvántartási adatok

A 4. táblázatban bemutatott adatok alapján megállapítható, hogy az ellenőrzési kockázat alacsony.

Az auditált szervezet egy nagyvállalat, amely az élelmiszer kiskereskedelmi értékesítésére szakosodott, az anyagi és termelési tartalékok nagy áramlása lesz. Ezért helyénvalóbb lesz a szelektív ellenőrzés elvégzése.

Az előzetes tervezés alapján a könyvvizsgáló egy terv- és ellenőrzési program.

Leltár-ellenőrzési terv

Ellenőrzött szervezet OOO "Amin"

Tervezett munkaerőköltségek (személyi óra) 450

Az Audit Group könyvvizsgálójának összetétele

A tervezett ellenőrzési kockázat alacsony

A tervezett lényegességi szint 264,3 ezer rubel.

Ellenőrzési szegmens, ellenőrző kifejezés

Az ellenőrzési terv elkészítése után az ellenőrzési program kidolgozása történik. Az anyag- és termelési tartalékok ellenőrzésének programját az 5. táblázatban mutatjuk be.

5. táblázat Auditálási anyaggyártási tartalékok programja

A MPZoodEhmás műveleteinek nyári összefoglalójának hitelesített szegmenseinek hitelesített szegmenseinek ellenőrzése az anyagba való belépéshez szükséges műveletek helyességében és a refraktorok biztosítása érdekében a műveletek helyességét az átvétel kézhezvételére vonatkozó anyagi értékek megszerzésére szolgáló anyagi értékek helyességére az anyagok lebonyolításáról szóló egyéb műveletek elszámolásának helyességét (az engedélyezett tőkéhez való hozzájárulás hozzájárulása mellett stb.) Vedomosti az MPZoodontimáció analitikus elszámolása az anyagi értékek analitikus számvitelének helyességére való átvételéért Az anyagi értékek tárolásának megszervezésére (a mérőműszerek, állványok és tartályok jelenléte, raktári kártyák státusza) Anyagok elfogadására szolgáló utasítások, a súlymérő eszközökre vonatkozó műszaki útlevelek, a higiéniai raktári könyvek az értékek teljességére és a belső dokumentumok értékelési megbékélésének helyességére a dokumentumok beszerezésével A raktárak, szubamcountusok és nómenklatúrák számviteli adatainak adataidat adatainak adatai révén Anyagok koherens kijelentések, raktári kártya A termelési tartalékok teljességének és minőségének teljességének és minőségének elszámolása, valamint az alacsony értékű kiadásokmentes tárgyak a készleten, a számviteli politikák sorrendjében A készletkötések szerint3audis A hibakeresési elszámolása hiányzik a ragadozó módja annak, hogy a lopás, a hiány, az anyagi adatok leírásának hiánya, hiánya, anyagi adatok elvesztésének érvényességének elszámolásának helyességének helyessége legyen az anyagi értékek összevont elszámolásának összefoglalójában, amely a számviteli nyilvántartások és a jelentéstételi nyilvántartások és a jelentési mérleg, a fejlesztési táblázatok melléklete, a Leltár leltár Vedomosti számlákon és anyagcsoportokban

A minta mérete ellenőrzésére a mérleg számviteli elszámolásának IPU és műveletek velük határozzák alapján értékeli az ellenőrzési kockázatok végre az ellenőrzés tervezési szakaszában. A belső vezérlőrendszer becslésének megadásakor a minta mérete megváltoztatható.

Az elemek kiválasztásakor az MPz számviteli számlájának és a velük folytatott műveletek megszüntetésének maradványait a mintaellenőrzésnek kell feltüntetni, hogy minden egyes IPU cikket és minden egyes műveletet választották, hogy egyenlő valószínűséggel ellenőrizzék.

Az IPU-szervezet kombinációja a következőképpen stratégia lehet:

az MPZ fő elemei szerint. Válassza ki a szelektív ellenőrzés, akkor ki kell választania a MPZ, amelyek szerepelnek az egyes főbb jelentések cikk: a nyersanyagok és anyagok, félkész termékek, azok továbbértékesítése termékeket. E cikkek részeként az MPZ több csoportba sorolható, például bizonyos típusú nyersanyagok és anyagok, késztermékek és áruk típusai esetében. Szükséges, hogy az egyes nagy MPZ cikk elemei a mintába esnek;

területi jelzéssel. A mintaellenőrzés kiválasztásához ki kell választania az MPz-t, amely a szervezet különböző raktáraiban tárolható, különösen akkor, ha ezek a raktárak földrajzilag elkülönítve vannak. Ezenkívül annak ellenőrzésére van szükség, hogy kiválassza az MPZ-t, amely a szervezethez tartozó MPZ-t választja ki, de a korlátain túlmenően (a bérelt raktárakon, az oldalak feldolgozásához továbbított biztosok raktáraiban stb.);

érték szerint. Ha a költségek egyes MPZ cikkek nélkülözhetetlen (vagy közel a lényegességi szint) a jelentés az ellenőrzött szervezet, az elemek az ilyen cikkek tartalmaznia kell a mintában;

A fogadásokat és az építési minták elkészítését és módszereit a jóváhagyott intra-bejelentett szabványoknak megfelelően határozzák meg.

2.3 Az MPZ ellenőrzési könyvelése

A számviteli adatok és a számviteli adatadatok összehangolása során az eltérések kiderültek.

6. táblázat a számviteli egyenlegben és a számviteli adatokban

A maradék az az időszak elején, rubelt az az időszak végén, ezer rubel. Szerint a számviteli mérleg adatainak számviteli nyilatkozatot. Az elszámolási mérleg adatai számviteli report.4768465811052955185110

Az áruk átvételét az AMIN LLC-ben készítik el a D 41.2-60.1 bekötéssel. A jelölés tükrözését a D 41.2 huzalozással készítik. 42-ig.

A számvitel helyességének igazolására az MPZ átvételéhez a következő dokumentumokat szolgáltatták: az áruk beszerzési szerződései, árukra vonatkozó tanúsítványok, árucikkek, számlák, ügyvédi hatalom, banki nyilatkozatok a csatolt dokumentumokkal, a megbékéléssel szállítóval. A szerződéses kapcsolatok kialakításának ellenőrzése során a beszállítókkal való települések teljesítésének ellenőrzési cselekményeinek ellenőrzése, valamint a megsértési források nem észlelhető. Az átvételi források a számlák forrásainak felelnek meg. Rendszeresen tartják a települések összeegyeztetését a beszállítókkal. A beszállítókkal való számítások nyilvántartása minden negyedév eredményei szerint történik.

A számviteli és raktári számviteli adatok összeegyeztetését legalább hét naponként legalább egyszer hajtják végre. Az árucikkek beszámolóiban történő tükröződésének helyességének igazolásánál ellenőrizni kell az adatok átvételére vonatkozó adatok árucikkek, teljességét és helyességét, valamint az aritmetikai számítások helyességét. Az egyes boltok dandárja kollektív felelősségi megállapodást kötött. Audit elvégzése során megállapítást nyert, hogy a szerződést rendszeresen megújítják.

Az MPz leltárának helyességének ellenőrzése és az eredmények számviteli eredményeinek tükrözése érdekében a következő információforrásokat használják:

a leltár eljárásának és időzítésének megrendelései;

megrendelések az állandó és munkalehetőségi jutalékok összetételének kinevezésére;

inventory Inventory, Leltár-cselekmények, pontos kijelentések;

a nyilvántartási bizottság ülésének jegyzőkönyvei;

a leltár eredmények jóváhagyására vonatkozó iránymutatások döntései;

az analitikai és szintetikus számviteli nyilvántartások, amelyek tükrözik a leltár eredményeit;

Az AMIN LLC felülvizsgálata minden olyan kereskedési ponton, amelyen az MPZ-t évente legalább háromszor tárolják. A felülvizsgálat állandó könyvvizsgálói jutalékot tartalmaz könyvelő és árucikk részeként. A felülvizsgálat megkezdése előtt a kereskedelmi jelentés lényegesen felelős személyt alkot. A felülvizsgálat eredményeinek ellenőrzésének és nyilvántartásba vételének teszteléséhez a legnagyobb forgalmat választották ki. Auditáláshoz a felülvizsgálati dokumentációt választották ki, amely a 42-es szocializációban történt. Szerint a számviteli 2010. július 16-án, az egyensúly az áruk a boltban összege 868649,69 rubel, sőt, a felülvizsgálat során egy maradékot 930117,78 rubel. Az ellenőrzés kimutatta, hogy a tényleges maradványai az árut az ellenőrzés időpontja meghaladta az egyenlegek a számviteli adatok 61.468,09 rubelt. Így a többlet áru kiderült. Ebben az összefüggésben úgy döntöttek, hogy össze kell egyeztetni a számításokat a termékszolgáltatókkal. A beszállítókkal való megbékélés eredményei szerint a hiányzott árucikk-számla a CJSC "HLVZ" alkoholtermékekből származott a 68702 rubel mennyiségében. Így a felülvizsgálat eredménye: a 7233,91 rubel hiánya. Az előfordulásának okai lehetnek a pénzügyileg felelős személyek gondnokságának hozzáállása.

Az ismételt ellenőrzést a számviteli adatok szerint 12/14/2010-ben végezték, a 2010.12.13-i egyenleg 1355,221,71 rubel volt az ellenőrzés során, a tényleges maradékot a 1355557,13 rubel mennyiségében hozták létre. Amikor raszámolását tényleges maradékok számviteli adatok, a felesleges áruk derült fény mennyisége 335,42 rubel.

A könyvvizsgálói könyvvizsgálat során a dokumentumfilm következő megsértése történik:

· A megbízás az árukészletek, valamint a megbízást a készítmény a leltár jutalék, nem regisztrált a regisztrációs lapjában rend „Nyugat”;

· Az egyik lapos leltár leltár, nincs aláírás az anyagtól és a felelős személyektől.

Ezek a tények megsértik az ingatlanleltár és a pénzügyi kötelezettségek iránymutatásainak megsértését.

Következtetés

Így az anyag- és termelési tartalékok ellenőrzésének célja (MPZ) a "állományok" anyagi értékeinek és a számviteli és adózási módszerek betartásának céljainak megbízhatóságáról szóló, az Orosz Föderációs Szabályozó dokumentumokban működő MPZ műveletekkel.

A beállított cél megvalósítható a materialitású vizsgálatok elvégzésével, valamint a kontrollstruktúrák és a számviteli rendszer hatékonyságának tesztelésével, valamint a könyvvizsgálat kockázatával, amely a vállalkozás állományainak jellegétől és a számviteli jelentések fontosságától függ, becsült. A készletellenőrzést az ellenőrzés fő részének tekintik azok a vállalkozások számára, ahol értékük elengedhetetlen.

Az MPZ ellenőrzésére szolgáló információs bázis: az anyagi értékek felvételére, számvitelére, tárolására és szabadságára vonatkozó szabályozási dokumentumok, számviteli egyenleg, otthoni könyv, számviteli politika megrendelés, elsődleges dokumentumok az MPS-szel rendelkező műveletek tervezéséhez, nyilvántartások .

Amikor az MPZ LLC "WEST" könyvvizsgálatát tervezi a kérdőív alapján, megállapítást nyert, hogy a belső ellenőrzés megbízhatósága magas. A lényegesség szintjének kiszámításakor a számviteli egyenleg cikkei szerinti lényegességi szintje, amely az MPz-t tükrözve 264,3 ezer rubel szinten határoztuk meg. Az ellenőrzési kockázat alacsony. Az MPZ LLC Nyugat ellenőrzése során a leltári dokumentáció kiadásakor megsértették a jogsértéseket. A készletdokumentáció kiadásakor meg kell adni az ingatlanleltár és a pénzügyi kötelezettségek módszertani utasításai. Ugyanakkor általában a számviteli szervezet kompetens. Az LLC "West" -ben szervezett dokumentum-bizonyítéka időbe telik az ellentmondások és jogsértések azonosítására. A beszállítókkal való számítások nyilvántartása negyedéves, és szükség esetén további megbékélést végeznek.

Bibliográfia

1. Szövetségi törvény 30.12.2008 N 307-FZ "auditing Audit" (ED. 11.07.2011) // sz rf. - 2009. - № 1. - Művészet. tizenöt.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának végzése 13.06.1995 N 49 "Az ingatlanok és pénzügyi kötelezettségek leltárairól szóló módszertani utasítások jóváhagyásakor" (ED. 08.11.2010) // pénzügyi újság. - 1995. - N 28.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának végzése 09.06.2001 N 44n "A könyvelésről szóló rendelet jóváhagyásáról" A "Anyag- és nyilvántartalék" számvitel "PBU 5/01" (ED. 10/25/2010) // orosz újság. - 2001. - N 140.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának végzése 2001. december 28. N 119N "Az anyagi és termelési tartalékok számviteli nyilvántartásainak módszertani utasításainak jóváhagyásáról" (ED. 2010. december 24-én) // orosz újság. - 2002. - N 36.

Brovkin N.. [és mások] Gyakorlati ellenőrzés / N.. Brovkin, M.V. Molnár. - M.: Infra-M, 2009. - 158.

Erofeva e.a. [és mások] Audit: előadás absztrakt / e.a. Erofeeeva, v.a. Piskunov, Ta Biteukova. - M.: Yurait, 2010. - 146 p.

Erofeva e.a. [és mások] Audit / E.a. Erofeeeva, v.a. Piskunov, Ta Biteukova. - M.: Yurait, 2010. - 638 p.

SUGRET V.V. [És mások] Audit: Tanulmányok. Az egyetemek / V. V. skobar, G. I. PASHIOREVA, O. L. Ostrovskaya. - M.: Megvilágosodás, 2011. - 479 p.

Suglobov A.E. Számvitel és audit / A.e, Suglobom, B.t. Zharylgasova. - M.: Knourus, 2010. - 496

Tutorálás

Segítségre van szüksége a nyelvi témák tanulmányozásához?

Ebben a cikkben megnézzük a pénzügyi tartalékok számviteli könyvvizsgálatát a szervezetben. Megismerjük az ellenőrzés célkitűzéseit és célkitűzéseit, amikor és aki tölti. A lépésenkénti utasításokat elemezzük.

Az anyag és a készlet használatának hatékonysága, az eszközök számviteli és a számviteli számlákra vonatkozó gondolkodási pontosságának pontossága a vállalkozás pénzügyi stabilitásának elemei. A könyvvizsgálat megbízható adatokat ér el a számvitel állapotáról.

A feladatok célkitűzései és összetétele a könyvvizsgálat során

A kontrolling esemény célkitűzései a számvitel státuszának, a szabályozási módszerek alkalmazásához való hűségének felmérése, a számviteli számlákra és a jelentésekre vonatkozó adatokat tükrözve. A könyvvizsgálat folyamatában a feladatok megoldódnak:

A felvételi eljárás, a tárolás, az anyagi értékek számviteli számláinak ellenőrzésének ellenőrzése;
A nyilvántartások tükröződésének időszerűsége és az ár meghatározásának helyessége;
A számviteli számlákban tükröződő MPZ adatok tényleges számának és állapotának figyelemmel kísérése;
A vállalkozás leltárának helyességének ellenőrzése, dokumentumfilmtervezés, a felülvizsgálat eredményei szerint hozott intézkedések ⊕;
Az eljárások végrehajtásának és nyilvántartásba vételének hűségének meghatározása az eljárási, teszt, az anyagértékek védjegye;
Az adatok tükröződésének ellenőrzése az MPS és a jelentési mozgalom kísérő dokumentációjában.

Az ellenőrzés előzetes szakaszában a kezelőt használó könyvvizsgáló meghatározza az ellenőrző személy által végrehajtott feladatok körét. Az eljárás eljárása, az elemzett adatok összegét nagyrészt a vállalkozás sajátos tevékenysége határozza meg. Az ellenőrzési eljárást az előkészítő szakasz végrehajtásával végezzük, hogy a feladatokat közvetlenül az ellenőrzéshez és a tények kimutatásának elkészítéséhez végezzük. Megismerheti magát.

A kötelező könyvvizsgálat követelményeinek megfelelő mutatók hiányában a Társaság kezdeményezési ellenőrzést rendelt el. Az önkéntes esemény célja a gyenge pontok, hibák, jogsértések azonosítására és az eliminációra vonatkozó ajánlások fogadására. Az ellenőrzés eredményéről szóló jelentést a belső fogyasztók használják - a fej, az alapító, a befektető. A másik érdekelt felekkel való ellátás kérdését a feje megoldja.

Ellenőrizze az ellenőrzési szervezet vagy egy független könyvvizsgáló. Az ellenőrzésre felvett személyeknek különleges oktatással, tapasztalattal kell rendelkezniük ezen a területen, hogy könyvvizsgálói tanúsítványt kapjanak. Az ellenőrzés és a következtetés jogának joga van sro könyvvizsgálókból álló személyek.

Az ellenőrzésnek vetett dokumentumok

Az ellenőrzés elvégzésének folyamatában a könyvvizsgálókat az MPZ számvitelt kísérő dokumentumok nyomon követik.

Dokumentum	Az adatok ellenőrzése
Számviteli politika megrendelése	Dokumentum rendelkezésre állása, a számviteli módszertanra vonatkozó adatok tükröződése, az MPZ írása, a dokumentumkezelés összetétele
Szerződések	Az anyagi felelősségre vonatkozó szerződések elérhetősége, a TMC ellátásának és szállítása, a szerződéses feltételek követelményeinek való megfelelés
Leltári dokumentumok	Megrendelés, jutalék, időszerű ellenőrzés, hűség az eredmények és a leltárral kapcsolatos döntések megtervezéséhez
Megtartható dokumentumok	Az árutovábbítási költségek ellenőrzése, a kísérő cselekmények, az értékek leírása, a nem szavazott ellátásban
Fiókregiszterek	Az adatvisszatérség lojalitásának ellenőrzését a számviteli és az adónyilvántartások alapján végzik
Verchive cselekedetei	Ellenőrzés, az adatvisszatérés hűségének, a számviteli információk felhasználásának
Jelentés	A jelentésben szereplő adatok visszaverődésének hűségét ellenőrzik.

Az igazolt dokumentumok és adatok minta szilárd vagy véletlenszerűen történik. A gondosság és az adatok részletes tanulmánya a vállalat számviteli állapotától függ.

Az ellenőrzés elvégzésére szolgáló technikák

Az ellenőrzés kezdeti szakasza előkészítő intézkedések végrehajtása. A színpadon, a vállalkozás általános jellemzőivel való megismertetése, a tevékenység sajátossága, az MPZ mérése megtartásának módszerei. Az információ feldolgozásában részt vevő szoftvert tanulmányozzák. Ugyanakkor az ellenőrzés során megoldandó kérdések köre.

Az esemény folyamatában a könyvvizsgáló olyan technikákat alkalmaz, amelyek választását az ellenőrzés határozza meg az ügyfélnek az előzetes szakaszban történő koordinációjával.

Az ellenőrzési technikák lépésenkénti megvalósítása	Színpad leírás
Szabályozó	Meghatározza az MPZ és a belső rendeletek elszámolására vonatkozó eljárást szabályozó jogszabályokat, beleértve a számviteli politikákat, a műveletek végrehajtásáról
Szervezeti	A regisztráció ellenőrzése, értéktárgyak szervezése, belső ellenőrzési rendszerek
Dokumentumfilm	Állítsa be a műveletek dokumentumfilm-nyilvántartását, a szerződések, a megrendelések, a jogi aktusok, számlák rendelkezésre állását
Ellenőrzés	Az információ visszaverődésének teljességét és pontosságát ellenőrizzük, az MPZ számviteli módszerek követelményeinek való megfelelés.
Analitikai	Az összekapcsolt számlákon és az információátvitel sorrendjének azonosítójának meghatározása
Jelentés	A jelentéstételben szereplő adatok kialakulásának hűségét megállapítják.
Általánosító	A kapott információkat elemzik, a könyvvizsgáló munkadokumentációját tanulmányozzák, a következtetések megfogalmazása

A tipikus műveletek ellenőrzését szelektív módszerrel végezzük, az MPZ mozgás nem szabványos formáinak vizsgálata szilárd mintavételi módszerrel történik.

Az ellenőrzés végső szakaszának nyilvántartása

Az ellenőrzés eredményei szerint a könyvvizsgálónak össze kell állnia és benyújtania egy jelentést az ügyfélnek és az ügyfélnek. A jelentést a következtetésre vagy külön-külön nyújtják, ha különleges ellenőrzést végeznek, ha a szerződést nem biztosítják a következtetés kiadására. Kötelező könyvvizsgálat esetében a következtetés a könyvvizsgáló véleményét kifejező hivatalos dokumentum, amely a jelentés pontosságáról szól. A dokumentum több részből áll:

Bevezető, amely információkat tartalmaz egy könyvvizsgáló cégről és az ellenőrzés összetételéről.
Analitikai, tájékoztatás a vállalat ellenőrzött, szabályozási aktusairól, a jogalkotási előírásoknak való megfelelést, az azonosított ellentmondások leírását;
A végső, amely rövid információt tartalmaz az ellenőrzésről. A jogsértések jelenlétében a listát jelzik;

A következtetésnek az adat dekódolással és dátummal rendelkező könyvvizsgálónak kell írnia.

Értékelési könyvvizsgáló

Az ellenőrzési következtetés a számviteli és jelentési információk tükröződésének megbízhatóságát tartalmazza. Az ellenőrzés eredményeiből származó eredmények több minősítési kategóriájuk közül lehetnek: határozottan pozitív, feltételesen pozitív, negatív. Természetesen pozitív értékelést kapnak a jogszabályok teljes betartásával, negatív - az adatok hitelességének hiányában.

A feltételesen pozitív értékeléssel a vállalat olyan megsértéssel rendelkezik, amelyek nem jelentenek jelentős és nem változó jelentési mutatók pontosságát. A könyvvizsgáló megtagadhatja a következtetést is, hogy akadályozza az ellenőrzést, az információhoz való hozzáférés korlátozását.

Enterprise LLC "Compass" fellebbez az LLC könyvvizsgálójához az MPz kezdeményezési ellenőrzéséhez. Az ellenőrzés során a TMC kezdeti értékének helytelen képződését mutatták be, amikor a kiskereskedelmi eladó raktárba való felvétele. A mellékelt dokumentumokban a HÉA-t a csekken osztották fel, a számlán nem jelezték, a számlát nem adták ki. Ugyanakkor, a raktárba való felvétel során az árut az ÁFA nélkül tükrözte. A könyvvizsgáló LLC rámutatott a következtetésre, és elismerte a feltételesen pozitívság értékelését az indikátor tájékoztató jellegének köszönhetően az általános forgalomban. Az LLC "Compass" ajánlott a fiókhoz való beállításhoz.

A könyvvizsgálat összehasonlítása különböző szervezeti formákhoz

A készletek ellenőrzésének szükségessége függetlenül a vállalkozás szervezeti formájától függetlenül. Az eljárás különböző formákhoz tartozik.

Feltétel	Kft	OJSC	Ip
Kötelező ellenőrzést kell végeznie	A bevételek és eszközök jelentős mutatói vannak az egyensúlyban, bizonyos típusú tevékenységeket végeznek.	A törvény fellépése miatt szükséges	A bevételi határérték túllépése
Ki jogosult ellenőrizni	Audit szervezetek és IP	Csak szervezetek	Audit szervezetek és IP
Ellenőrizze az elsődleges dokumentumokat	Kötelező	Kötelező	Számos dokumentumforma és regiszter a IP nem vezet
Jelentésellenőrzés	Egyenlegek és nyilatkozatokra van szükség		Az IP-egyenlegek nem jelentenek és nem képviselik

Az IP ellenőrzése során a könyvvizsgálóknak nincs lehetősége arra, hogy meghatározzák a számviteli jelentés pontosságát a vállalkozói kötelezettségek hiánya miatt.

Kihívja a könyvvizsgáló következtetését

Ahhoz, hogy tiltakozzanak a következtetést, az Ügyfél be kell bizonyítani, hogy a vállalkozás által okozott kárt, vagy elismerés a következtetés nyilvánvalóan hamis, abban az esetben:

A könyvvizsgáló nem használta a vállalati dokumentumokat az anyag tanulmányozására, és véleményt nyilvánított az analógokról;
A könyvvizsgáló által benyújtott anyagokban és következtetésekben egyértelműen ellentmond az auditált vállalkozás iratainak és az eljárás szabványainak.

A börtönbüntetés elismerése nyilvánvalóan hamis a bírósági határozat. Ugyanakkor az ellenőrzési társaság vagy egy független licenckönyvvizsgáló megfosztása, valamint a következtetést aláíró személy, a tanúsítvány. A könyvvizsgálók kizárhatják a Szakmai Szövetség tagjaitól.

Az ellenőrzés során azonosított hibák

A kontroll esemény eredményei szerint a könyvvizsgáló az adatok és dokumentumok kiadására vonatkozó eljárásra vonatkozó követelményekkel kapcsolatos eltéréseket is feltárhat.

A legtöbb hiba a leggyakoribb számviteli csoporthoz tartozik. A könyvvizsgálók javítják a távollétet:

Anyagi felelősségvállalás, ügyvéd, beszállítókkal vagy vevőkkel kötött szerződések, írási cselekmények;
Aláírja a MOL-t az anyagi értékek megérkezéséről vagy szállításáról.
Tartalék az MPz költségeinek értékvesztésére;
Készletek, az ellenőrzés eredményeire, a számviteli adatok kijavítására vonatkozó döntések meghozatala, a felesleges többlet, írja le a hiányt;
Kártyák és a tartalékok gyártása vagy vezetői célok vagy felhasználás;
A jogszabályok használata az analitikus számvitel során a csereprogramok, a barter, a jutalékok eredményeként kapott állományok újraküldésének kezdeti költségeinek és értékelésének megfelelően;
A számviteli politikáknak való megfelelés az MPZ számviteli módszerének és ártalmatlanítása során.

MPZ számviteli kötelesek a felelős személyek műveleteket végrehajtó, hogy az tükrözze az adatokat tartják nyilván. Az automatizált számvitel során a könyvvizsgálók gyakran találkoznak a dokumentumok hiányainak helyzetével. A vállalkozásoknak rendelkezniük kell a felelős személyek által megerősített dokumentumok jegyzékével.

A pénzügyileg ipari állományok ellenőrzése: A kérdésekre adott válaszok

1. kérdés.. Mi az IPU Audit fő összetettsége?

Válasz: Az MPz számviteli állapotának ellenőrzésének jellemzői az ellenőrzött információk mennyiségét tartalmazzák. Az aktív működő vállalkozás jelentős mennyiségű nómenklatúrával rendelkezik, amely dokumentált megerősítést és gondolkodást igényel a jelentésben. Az ellenőrzés további összetettsége az a képesség, hogy leállítsa az aktivitási folyamatot, amely alatt a TMC állandó mozgását előállítják.

2. kérdés.. Felismerhetem a következtetést, hogy tudatosan hamis, ha a könyvvizsgálónak nem volt elegendő információ az adatok elemzéséhez, de a jelentés pontosságáról feltüntetett dokumentumban?

Válasz: Ez a következtetés a dokumentumok hiányában végzett következtetésekhez rendelhető. Van esély arra, hogy felismerje a tudatosan hamis következtetést.

3. kérdés.. Milyen módszereket alkalmaznak az ellenőrzésben?

Válasz: Az ellenőrzés gyakorlatában az ellenőrzési rendszer 3 iránya van: az egyes dokumentumok vizsgálata folyamatos módszerrel, szisztémás ellenőrzése operatív funkcionalitással és a dokumentumok szelektív tanulmányozásával kapcsolatos kockázat alapján.

4. kérdés.. Milyen dokumentumokat adnak ki az ellenőrzés ideiglenes felfüggesztése esetén?

Válasz: Szükség esetén ideiglenesen felfüggeszti az ellenőrzési eljárást az egyes felek számára kijelölt cselekményekkel. Az ellenőrzés ideiglenes felfüggesztésének és újraindításának végrehajtása szükséges.

5. kérdés.. Szükséges, hogy ismerkedjen meg a könyvvizsgálóval a korábbi következtetésekkel és ellenőrző anyagokkal?

Válasz: A könyvvizsgáló megváltoztatásakor a következtetés és egyéb információ nem kevesebb, mint az előző 3 fiskális év.

Tárgy: "Az anyag és az ipari állományok ellenőrzése az ellenőrzés során".

Bevezetés

1.1 A könyvvizsgálati anyagok és számvitel és számvitel célkitűzései és összetétele

Bevezetés

Az anyaggyártási tartalékok (MPZ), az alapvető eszközökkel és az immateriális javakkal együtt, kulcsfontosságú szerepet játszanak az egyes vállalkozások gazdasági tevékenységében. Segítségük segítségével a mai napig ismert termelési folyamatok többségét elvégzik, és kiemelkedő alapul szolgálnak a szervezet által végrehajtott végtermék létrehozásához. Mivel az eszköz jellemzői, mivel az MPZ általában a következőket jelzi:

a) Használja a gyártási folyamatban a szervezet funkcionális aktivitásának biztosítása érdekében.
b) Hasznos felhasználás (kiadások) a létesítmény leggyakrabban nem egy év alatt hatodik.
c) Az objektum végső célja a későbbi viszonteladásból állhat.

Ennek megfelelően a kész nyersanyagok, a nyersanyagok forrása, a fogyóeszközök és az építőanyagok, az irodai kellékek és így tovább az anyagi és ipari tartalékok.

A termelési tartalékok ellenőrzésének ellenőrzésének célja az anyagi és ipari tartalékok (MPZ) átvételének és felhasználásának a vállalkozásban való elszámolásának és felhasználásának helyességének tanulmányozása a vállalkozásban és a besorolás helyességével kapcsolatban az MPZ, az értékelésük valósága és a számviteli és jelentéstétel tükröződésének megbízhatósága.

A cél elérése érdekében a könyvvizsgálónak meg kell oldania a következő feladatokat:

fedezze fel a számviteli politika szabályait az ellenőrzési terület irányába;

fedezze fel az MPz összetételét;

az MPz jelenlétének és létezésének valóságának valósága;

megismerkedjen a tárolás feltételeivel;

erősítse meg az MPz értékelésének helyességét;

tanulmányozza az MPz felvételére, felhasználására és végrehajtására vonatkozó számviteli műveletek tükröződésének sorrendjét;

Értékelje az MPZ készletek készletének minőségét.

Valójában ezek a feladatok végső soron meghatározzák az ellenőrzés konkrét szakaszait.

Első lépések, a könyvvizsgálónak ismernie kell, hogy a vállalkozásban egy számviteli politika hogyan működik, és hogyan működik az intorganizációs ellenőrzési rendszer. A vállalkozás által a megvásárolt képviselők elszámolására használt módszerek, mozgásuk, valamint az írásuk fontos.

1.1 A logisztikai készletek és számviteli eljárások ellenőrzése célkitűzései és összetétele.

Az IPU-ellenőrzés célja az MPz információinak pénzügyi kimutatásainak hitelességének és teljességének kifejezése.

Auditorok Az MPZ ellenőrzése során kihasználhatják az MPZ mutatók megbízhatóságának módszertani iránymutatásait az MPZ mutatók megbízhatóságának a számviteli jelentésekben, amelyeket az Orosz Föderáció Pénzügyminiszteri Minisztériuma szerinti tanácsadó testület jóváhagyja, a 2004. április 22.

A 09.06.2001. Számú Orosz Föderáció finanszírozási minisztériuma által jóváhagyott PBU 5/01 "számviteli", az Orosz Föderáció (44n) pénzügyminisztériuma által jóváhagyott, az eszközök logisztikai készletekként fogadhatók el:

1) nyersanyagként, anyagként stb. Az eladásra szánt termékek gyártása (teljesítmény, szolgáltatásnyújtás);

2) értékesítésre szánt;

3) A szervezet irányítási igényeinek kezelésére szolgál.

Késztermékek - az MPZ részének - eladásra szánt (a gyártási ciklus végeredménye, az eszközök, a feldolgozással (teljes készlet), amelynek technikai és minőségi jellemzői megfelelnek a szerződés feltételeinek, vagy a egyéb dokumentumok a törvényben meghatározott esetekben).

A termékek az MPZ részét képezik, amelyet más jogi vagy egyénekből szerzett vagy eladott és eladóként szerzett.

Az Orosz Föderáció finanszírozási minisztériumának megrendelése 31.10.2000 No. 94n "A pénzügyi és gazdasági tevékenységek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek jóváhagyásáról" Az MPZ elszámolása a következő számlákon:

fiók 10 "Anyagok" (subrackounts);

számla 11 "Állatok termesztése és hizlalása";

14 "tartalékok az anyagi értékek csökkentése alatt";

15. számla "Anyagértékek gyártása és megszerzése";

számla 16 "eltérések az anyagértékek értékében";

számla 40 "termelés, munkák, szolgáltatások";

fiók 41 "áruk";

fiók 42 "Trade Markup";

fiók 43 "késztermékek".

Az anyagi értékek mosási elszámolása a számlákon történik:

számla 002 "Az illetékes tárolásra elfogadott árucikkek és anyagi értékek";

fiók 003 "Az újrahasznosítás során elfogadott anyagok";

fiók 004 "A Bizottság által elfogadott termékek".

A pénzügyi kimutatásokban az MPz-ről szóló információk a szervezetben tükröződnek a LEALAMONS 211 "nyersanyagok, anyagok és egyéb hasonló értékek" és 214 "késztermékek és termékek viszonteladására" (1. formanyomtatvány). Az olyan anyagi értékek, amelyek nem tartoznak a szervezetekhez, a számviteli egyenleg (az 1. formanyomtatványon elfogadott, a felelősségteljes tárolásra elfogadott "és 930" termékekre elfogadott, a felelősségteljes tárolásra elfogadott árucikkek és anyagi értékek. Az aktuális PBU által biztosított MPZ-ről szóló egyéb jelentős információt egy magyarázó megjegyzés tartalmazza.

1.2 Az ellenőrzési bizonyítékok megszerzésére, gyűjtésére és módszereire vonatkozó kritériumok az anyag- és ipari állományok könyvvizsgálatában

A könyvvizsgálat az alábbi kritériumokra vonatkozó ellenőrzési bizonyítékok gyűjtésére kerül sor.

Létezés. Biztosítani kell, hogy mindenki tükröződik a képviselők jelentésében valójában tényleg létezik.

Jogok és kötelezettségek. Biztosítani kell, hogy a jelentésben szereplő szervezet jogait a jelentésekben tükrözzék, és nem korlátozódnak a harmadik felek jogaira.

Megjelenés. Meg kell győződni arról, hogy az MPZ beszerzésének és ártalmatlanításának művelete a számviteli nyilvántartásokban a jelentési időszak alatt zajlott le.

Teljesség. Szükséges, hogy megbizonyosodjon arról, hogy nincs MPZ, amelynek tükröződnie kellett volna a számviteli és jelentéstételben, de nem tükröződött.

Értékelés. Szükség:

a) Győződjön meg róla, hogy az MPZ tükröződik a megfelelő értékelésben, a tényleges költséggel vagy a piaci értékben, ha a tényleges költség alatt van;

b) Győződjön meg róla, hogy az MPZ értékelésének módját a szervezet által a szervezet által elfogadott számviteli politikával összhangban alkalmazzák.

Mérés. Biztosítani kell, hogy az MPZ beszerzését és ártalmatlanítását a megfelelő értékelésben és a vonatkozó jelentési időszakban rögzíti.

Képviselet és közzététel. Szükség:

a) Győződjön meg róla, hogy az MPZ helyesen van besorolva a nyersanyagok és anyagok, késztermékek, viszonteladási termékek jelentéseire;

b) győződjön meg róla, hogy az MPz-vel végzett műveletek az Orosz Föderáció számviteli eljárását szabályozó szabályozási aktusokkal összhangban tükröződnek;

c) Győződjön meg róla, hogy az MPz-ről szóló összes lényeges információt a jelentésben ismertetjük.

A könyvvizsgálati bizonyítékok összegyűjtésének szakaszai

Az ellenőrzési bizonyítékok összegyűjtését a három szakaszban végzett ellenőrzési eljárások elvégzésével végzik:

1) A képzési és könyvvizsgálati eljárások:

a kezdeti maradékok ellenőrzése;

ellenőrzése az analitikus és szintetikus számviteli és számviteli jelentéstétel maradványainak megfelelőségének ellenőrzése;

a szervezet kiválasztott számviteli politikájának alkalmazhatóságának és a használatának helyességének és sorrendjének elemzésének értékelése;

a belső ellenőrzési rendszer tesztelése;

az ügyfél szervezetének jellemzői alapján az igazolási területek kimutatása. A könyvvizsgálat előkészítéséhez és tervezéséhez az ellenőrzési minta kiépítésével befejeződik;

2) A lényegében a létezés során végzett eljárások. A felsorolt \u200b\u200beljárások ebben a szakaszban végezzük külön-külön a GPZ csoportok (anyagok, konténerek, késztermékek, áruk):

a szervezet leltár leltárának helyességének ellenőrzése és a számviteli leltár eredményei;

a leltár nyomon követése, és ha lehetetlen - részvétel az ellenőrzési szelektív leltár végrehajtásában;

az MPz tulajdonjogának dokumentálási igazolása;

az MPz tulajdonjogának terhét megerősítő dokumentumok elemzése;

az MPZ mozgás elemzése;

az MPZ mozgásának dokumentálási visszaigazolásának ellenőrzése az MPZ mozgásában:

a papírmunka helyességének ellenőrzése;

a gazdasági műveletek dokumentálási megerősítésének teljességének ellenőrzése;

az MPZ által az MPZ-vel folytatott műveletek teljesítésének teljességének ellenőrzése;

az MPZ becslés helyességének ellenőrzése;

az MPZ értékének felbontásának helyességének ellenőrzése (gyártva);

az MPZ értékelésének helyességének ellenőrzése az ártalmatlanítás során;

ellenőrzése az MPZ által az MPZ-vel való tükrözésének helyességének ellenőrzése;

az MPZ tájékoztatásának nyilvánosságra hozatalának teljességének ellenőrzése a számviteli jelentésben;

3) Végleges eljárások:

az ellenőrzés során azonosított hibák elemzése és a számviteli jelentés pontosságára gyakorolt \u200b\u200bhatásuk;

a könyvvizsgáló véleménye a logisztikai tartalékok indikátorai megbízhatóságáról a számviteli jelentésben.

A könyvvizsgálati bizonyítékok megszerzésének módszerei

A leltár könyvvizsgálóinak és biztonságának ellenőrzéséről szóló műveletek ellenőrzésénél (a továbbiakban: TMC) a következő módszereket és technikákat alkalmazzák: készlet, újraszámítás, megerősítés, az egyes gazdasági műveletek betartásának ellenőrzése, szóbeli felmérés, dokumentumok ellenőrzése nyomon követés, analitikai eljárások.

A leltár a TMC tényleges jelenlétének megerősítésére szolgál. Az ellenőrzés során a könyvvizsgálók leltárt hajthatnak végre, vagy ellenőrizhetik a végrehajtás folyamatát.

Az újraszámítás a TMC aritmetikai számlálásainak megbízhatóságának megerősítésére szolgál, az elsődleges dokumentumokban és a számviteli nyilvántartásokban tükröződő értékük betartása.

A visszaigazolás az elvégzett üzleti műveletek számviteli nyilvántartásai és a TMC-számvitel beszámolóinak számviteli nyilvántartásainak megfelelő tükrözésével kapcsolatos információk beszerzésére szolgál.

Az egyes üzleti műveletek számviteli szabályainak betartásának ellenőrzése a számviteli osztály által elvégzett számviteli munka és a TMC forgalmi számlák levelezésének ellenőrzésére szolgál.

A szóbeli felmérést a könyvvizsgáló kérdőívére adott válaszok beérkezése során alkalmazzák a TMC elszámolási állapotának előzetes értékeléséről, valamint azok ellenőrzésének folyamatában, amikor meghatározzák a tökéletes gazdasági rendelkezések szakembereit olyan műveletek, amelyek kétségeket okoznak, vagy nem tisztázottak.

A könyvvizsgálók ellenőrzése a könyvvizsgáló által a számviteli nyilvántartásban és a TMC fogyasztásának helyességének megerősítésére, a számviteli nyilvántartásokban való gondolkodásuk teljessége és időszerűsége, az értékelésük érvényessége (a dokumentumok kölcsönös ellenőrzése) érvényessége.

Analitikai eljárásokat alkalmaznak a TMC-k jelenlétének különböző időszakokban történő összehasonlításánál, a számviteli adatokkal kapcsolatos mozgásukra vonatkozó adatok jelentése, a különböző jelentési cikkek közötti kapcsolatok értékelése és az előző időszakokra vonatkozó adatok összehasonlítása.

1.3 Az anyagi és ipari állományok ellenőrzése.

A könyvvizsgálat kezdeti szakasza a 3. Szövetségi Auditálási Szabványos Szövetségi Szövetségi Szövetségeknek megfelelően, a közös terv és audit program elkészítését biztosítja. Általánosságban elmondható, hogy a munkakörülmények és az ellenőrzés időzítése, a program - az ellenőrzési eljárások végrehajtásának típusai és sorrendje, a magatartásuk, az előadók, a munkadokumentumok időtartama. Az általános terv és az ellenőrzési program tartalma függ az ellenőrzött vállalkozás sajátosságaitól. Az ellenőrzés folyamatában a könyvvizsgálónak létre kell hoznia:

az MPz jelenlétének és létezésének valóságának (a készletben való részvétel vagy az eredmények értékelése);

az, hogy az MPZ-vel kapcsolatos összes művelet, amelynek tükröződnie kell a számviteli számlákban, valóban bemutatásra kerül (dokumentumfilm-ellenőrzés);

függetlenül attól, hogy a szervezetet az MPZ tulajdonosának tekinti, vagyis tulajdonjoguk van-e, és az adósságkötelezettségek (az ellenőrzés jogi vonatkozása);

az IPU értékelésének helyessége és a kapcsolódó kötelezettségek;

az MPZ mérés alapelveit helyesen választják ki és alkalmazzák.

Az MPZ szolgáltatás ellenőrzéséhez szükséges információs bázis:

1) az anyagi értékek felvételére, elszámolására, tárolására és kiadására vonatkozó szabályozási dokumentumok;

2) számviteli egyenleg;

3) otthoni könyv;

4) A számviteli politikák sorrendje;

5) Elsődleges dokumentumok az MPZ műveletek tervezéséhez;

6) az MPz elszámolására vonatkozó nyilvántartások.

1.4 Ellenőrzési funkciók az anyagi és ipari tartalékok számviteli szervezésében a kedvezményes áron

Ha a szervezet számviteli politikája szerint az MPZ számvitelt a kedvezményes árakon végzik, 15 "anyagi értékek készítése és megszerzése az anyagi értékek" és a 16 "eltérés az anyagértékek értékében", akkor a beszerzésükre vonatkozó információk tükröződnek a A 15. számla számlázási tervet alkalmazó utasításokkal összhangban 15. A 15. számítás terhére az MPZ beszerzésével kapcsolatos tényleges költségek megfelelnek a számlaszám számlájával a beszállítókkal és a vállalkozókkal. A számla 15 számláján a számlázási terhelés 10 "Anyagok", a ténylegesen belépett számviteli értéke a szervezet és a visszanyert MPZ le van írva. Az Amerikai képviselők által az akvizíció tényleges költségeinek és a számviteli árak által kiszámított különbség (deviáció) összege a számláról szóló 15. számostól származik. Az eltérések elszámolásának leírt eljárása is A 2001. december 28-i, 2001. december 28-i Orosz Föderációs Minisztérium által jóváhagyott pénzügyi kimutatásokból eredő módszertani utasítások 83., 85. pontja.

A 15 számla terhelése magában foglalja az áruk megszerzéséhez kapcsolódó tényleges költségeket, a figyelembe vett ügyben vizsgáltak, a számlaszámolással a 60 "beszállítókkal és vállalkozókkal való számításokkal". A beszerzés tényleges költségein számított vásárolt áruk értékének és a számviteli ár közötti különbség összege a 15 számla 16. számáról kerül felszámításra.

Felhalmozódott a számlán 16 "eltérés az anyagi értékek értékében" különbségek A beszámolási terv alkalmazási útmutatójának megfelelően az adósságszámláló számlák az értékesítési vagy egyéb releváns számláknál vannak terhelve.

Alpont szerint. "B" 80. pont A 119N-os módszeres utasítások 80. pontja, hogy számviteli tervezési és elszámolási árakként használható, amelyeket a szervezet a megfelelő MPZ tényleges költségeinek szintjével kell kidolgozni és jóváhagyni, és a szervezet.

Az MPZ számvitelt vezető szervezetekben a tervezési és elszámolási árakért az árcédulát az 119N. számú módszeres jelzések 81. pontjában előírt módon fejlesztik ki.

A számlázási terv alkalmazására vonatkozó utasításokkal összhangban, és a nyersanyagokból származó nyersanyagokhoz kapcsolódó nyersanyagok értékének 119 órájának 86. pontja 86. pontja a számviteli számlákra vonatkozó havi terhelés alá tartozik, amely tükrözi a az érintett nyersanyagok áramlási sebessége.

1.5 Az Anyagok átvételére vonatkozó eljárás ellenőrzése.

Az árucikk értékek biztonságának és felhasználásának ellenőrzése a vállalkozásban megismétlődik az anyagi számviteli minisztérium munkájával. A figyelmeztető könyvvizsgáló tárgyai: a számviteli keretek összetétele, alárendelése és képesítése; A használt szabályozási dokumentumok listája; A dokumentumkezelés grafikájának (séma) elérhetősége; a választás érvényessége a számviteli, módszertani és technikai szempontok számviteli politikájában; az MPz-vel végzett gazdasági műveletek számviteli számláinak tükröző rendszereinek jelenléte; Használt belső vezérlési módszerek (készlet, dokumentáció, részleges vágás stb.) A normák tényleges fogyasztásának eltéréseinek vizsgálata; A leltár és az anyagi értékek leltárának időzítésével és az eredmények kiadásával kapcsolatos eljárás.

A könyvvizsgálónak biztosítani kell a kibocsátott szerződések jelenlétében az anyagi és felelős személyekkel, a nyereség-kiadási dokumentumok nyilvántartásba vételét, a leltári bizottságok összetételének jóváhagyását és a készletek lebonyolítására vonatkozó eljárást.

A nyersanyagok és anyagok megőrzése a tárolási feltételektől függ. Ezért a következő szakaszban a könyvvizsgáló a vállalkozás raktározásának állapotát vizsgálja. A könyvvizsgáló megállapítja a raktárak számát és elhelyezését, kapacitásukat, az értékek tárolására szolgáló feltételek jelenlétét, a tűz- és biztonsági riasztások, a súlymérő berendezések, a Tara stb.

A belső ellenőrzési rendszerek és számvitel elsődleges értékelésének megerősítése érdekében a könyvvizsgáló az előzetesen kifejlesztett információkon alapul.

A vizsgálati eredmények szerint a rendszerek megbízhatóságának értékelését és összehasonlítjuk az ellenőrzési tervezési szakaszban kapott kezdeti becsléssel. Ha egy ilyen értékelés alacsonyabb lesz, mint a kezdeti, akkor szükség van az egyéb ellenőrzési eljárások végrehajtására vonatkozó mennyiség és eljárás kiigazításához. A könyvvizsgáló meghatározza az ellenőrzési eljárások megtervezése során, és tisztázza az ellenőrzési kockázatot.

A könyvvizsgáló meghatározza, hogy mely műveletek, logisztikai erőforrások jönnek a vállalkozáshoz és fogyasztásukat. Mindezeket a műveleteket a könyvvizsgáló a tipikus és nonipikus. A tipikus műveleteket szelektíven ellenőrizzük, és az atipikus szilárd vizsgálatnak van kitéve. Az ellenőrzési eljárások célja az MPZ Mozgalom működését megerősítő dokumentáció elemzésére és a számviteli számlákról szóló ilyen műveletek tükrözésének helyességének értékelésére.

A könyvvizsgáló ellenőrzi a nem modulált ellátásokat. A nyilvántartásba kell tükröződniük a nyilvántartásban 60 "beszállítókkal és vállalkozókkal való számítással" az utolsó átvételi adagolás áránál minden egyes szállításra külön, és a Nomepes helyett a "és" (nem modulált) betűt kell elhelyezni . A könyvvizsgáló tisztázza az ilyen anyagi értékek nyilvántartását, mivel a következő hónapban a beszállítók beérkeznek, ezeket a nyilvántartásokat a beszállítók elszámolási költsége alapján vissza kell fordítani a tényleges beszerzési költségekkel a tényleges beszerzési költségekkel a tényleges beszerzési költségekkel .

Nem modulált ellátások jelenlétében a könyvvizsgálónak ellenőriznie kell: megfelel az elfogadási aktusok összeállításának eljárása; a dokumentumok nélküli értékek megszerzésének helyessége és teljessége; az árak helyessége; A kiigazítások helyessége a szállító közeledő dokumentumai (ehhez a könyvvizsgálónak ellenőriznie kell az átvételi törvényben szereplő rekordokat a későbbiekben kapott beszállítói dokumentumok adataival).

Az anyagi erőforrások számviteli szervezésének ellenőrzése a vállalkozásban, a könyvvizsgáló az elsődleges elszámolási és fizetési dokumentumok (számlák, számla, stb.) És számviteli nyilvántartások (raktári számviteli kártyák, értéktárgyak jelentései) tanulmányozása és összehasonlítása alapján történik. ) Megállapítja a termelési tartalékok helyreállításának teljességét, osztályozásuk helyességét és értékelését, a fogyasztás megírása érvényességét. Megállapítják, hogy az összes szükséges adatot a dokumentációban határozzák meg, hogy az aritmetikai számítások helyesen kerülnek-e, a meglévő jogszabályok megfelelnek-e a gazdasági műveleteknek.

A könyvvizsgálónak a vállalkozásban elfogadott számviteli opciónak megfelelően kell igazolnia (15, 16 vagy felhasználás nélkül), amelyek a számviteli politikákban rögzítik.

A kötelező ellenőrzés a beszerzett anyagi értékekre vonatkozó adókedvezmények alkalmazásának érvényessége vonatkozik.

Az anyagi erőforrások fogyasztásra történő felszámolásának érvényességét a vonatkozó elsődleges dokumentumok (számlák, nyaralási követelmények, limit-kerítéskártyák stb.) Adatainak megfelelően tisztázzák. A könyvvizsgálónak meg kell állapítania az ilyen műveletek anyagi forrásainak értékelésének helyességét. Az értékelést a vállalkozás számviteli politikájában (LIFTO, FIFO, az egyes egységek költség-módja, az átlagköltség tekintetében rögzített módszernek megfelelően kell elvégezni. A jelentési év során a tartalékok konkrét nevének egyik módszerét használhatja.

A mennyiségek és a költségvizsgáló termelési igényeihez szükséges anyagi erőforrások leírásának helyessége ellenőrizhető az egyensúlyi számítások összehasonlításával. Ehhez a meghatározott nyersanyagok és anyagok mennyiségét a késztermékek fizikai szempontból összehasonlítja (figyelembe véve a technológiai hulladékot a szabványoknak megfelelően).

A gyártási költségekből származó anyagi értékek értékének megfelelő helyességének ellenőrzése A könyvvizsgáló az áru egyenlegének képletével elvégezhető:

A tényleges anyagok tényleges költségeinek téves vagy szándékos túlbecslése esetén a szervezet kiadásai mesterségesen nőnek adózási célokra, és a termékek értékesítésének nyeresége csökken.

A termelési és egyéb célok anyagi értékeinek használatának ellenőrzése érdekében a könyvvizsgálónak részletesen meg kell ismernie a technológiai folyamat sajátosságait, valamint a raktárból származó értékek átvitelének eljárását, mivel megsértése miatt Sok hiányosság és visszaélés merül fel.

Ha a beszámolási időszak az egyes termelési tartalékok védjegyét jelezte, akkor a jogvektoros, leltári bizottsági jegyzőkönyvek, a piaci árakra vonatkozó információk, a fejjel megrendelései, a fejjel megbízásának meg kell adniuk, megerősítve az ilyen művelet érvényességét.

Az MPZ írásról szóló leírásra alkalmazott levelezési rendszerek helyességét a raktárból a könyvvizsgáló határozza meg, mivel szelektíven szelektíven ellenőrzi a számviteli nyilvántartások nyilvántartását a 20, 25, 26, 44, stb. és összehasonlítja őket az elsődleges kiadási dokumentumok adataival.

Ha a Társaság a beszámolási időszakban a 41. számon figyelembe vett áruk kiskereskedelmi értékesítését végezte, a könyvvizsgálónak meg kell ismernie az áruk elfogadásának helyességét, kiszámítja a védjegyet és az írás arányosságát a adókkal teli áruk. A kontroll tárgya a 41, 42, 90, 50, 51, 62, 68, stb. Számlákban a vevő dokumentumok és számviteli nyilvántartások.

Asztal 1.

Az MPz maradványainak tükrözésének helyességét befolyásoló tényezők nagyított listája és kiszámítja a megvalósított termékek költségeit

Tényező

Lehetséges lehetőségek

Torzulások

könyvelés

jelentés

A készletadatok feleslegesek, valamint részben vagy teljes mértékben elvesztették az előző időszakokban leírt értékük tulajdonságait;

Az áruk kettős elszámolása az úton vagy már megvalósított árukban;

A harmadik felek raktáraiban lévő termelési tartalékok maradványait túlbecsülték;

A Bizottság feltételeire szerzett árucikkek és anyagi értékek szerepelnek a készletadatokban;

Hiányos vagy helytelen tükrözi a műveleteket az MPZ-vel a jelentési időszak alatt (például a beszerzés alulbecslése vagy túlbecslése);

A műveletek helytelen besorolása az MPZ-vel

Visszaélés

Az értékek lopása a szervezet számos alkalmazottjának eredményeként vagy a biztonságuk elégtelen ellenőrzése miatt;

A kenőpénz (monetáris vagy ajándékok formájában) alkalmazottak megszerzése a beszállítóktól a számlákon szereplő áruk kiküldéséhez, amelyet a számlákban jeleznek;

A szállítmány dokumentumok hamisítása a nem létező vásárlók részleteinek megadásával

Ha a könyvvizsgáló során a könyvvizsgáló véleményt hozott a raktárakban lévő értékek tárolásának nem kielégítő állapotáról, javasolhatja a vezetést, hogy bizonyos anyagcsoportok (szűkös, drága) szelektív leltárt folytassanak, amely bizonyos anyagi felelősségteljes anyagokra támaszkodik személyek.

A vizsgálat során azonosított hibákat és megsértéseket a könyvvizsgáló munkadokumentációjában rögzítik, és meghatározzák a jelentési mutatókra vonatkozó mennyiségi hatásukat.

Tipikus hibák:

nem kötött megállapodásokat az anyagi felelősségről a tárolókkal (lényegesen felelős személyek);

helytelen dokumentumok az árucikkek és anyagi értékek megérkezéséről és fogyasztásáról;

a megszerzett anyagok és ipari állományok helytelen értékelése;

az MPZ mozgásának elemzését a számvitelben nem hajtják végre;

az anyagok előkészítésének tényleges költségeinek helytelen kiszámítása;

a barter tranzakciókon kapott készletek helytelen becslése;

az anyagok és a termelési tartalékok egyenlegének értékelése indokolatlanul megváltozott;

az anyagi értékek elszámolására (nem hajtja végre az érkezési dokumentumok által végrehajtott) költségeit;

a fogyasztási anyagok hiánya vagy a meg nem felelés;

az anyagi értékek elszámolásának elszámolási politikájának be nem tartása;

az anyagi értékek elszámolására és a gazdálkodó raktáraira vonatkozó adatokat szabálytalanul elvégzik, az MPZ éves készletét nem végzik el;

a raktárakban számos fel nem használt MPZ-t tároltak;

a TMC által a költségek tekintetében;

aritmetikai hibák a végrehajtott értékesítési díj kiszámításánál;

az alkalmazottak ösztönzésére vásárolt ajándékokat árukként kell figyelembe venni.

1.6 Ellenőrzési jelentési űrlapok

Az MPZ-ről szóló információk nyilvánosságra hozatalának teljességének ellenőrzése a számviteli jelentésben a következő eljárást tartalmazza.

A bemutatott számviteli jelentés elemzése során meg kell győződnie arról, hogy:

1) az MPZ megfelelően van besorolva a jelentést, mint nyersanyagok és anyagok, késztermékek és termékek viszonteladás;

2) A képviselők számviteli adatai megfelelnek a számviteli mérlegnek (1. űrlap).

A magyarázó megjegyzést az MPz:

az MPZ-nek a csoportokban történő értékelésének módszereiről;

az MPz értékelésének módjainak következményei;

az MPZ költsége átkerült a letétbe;

a tartalékok nagysága és mozgása az MPZ költségeinek csökkentése mellett az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. december 28-i Minisztériumának 2001. decemberi Főszövetségének végzésével összhangban. termelési tartalékok ";

a szegmensekre vonatkozó információk a 2000. január 27-i, 2000. január 27-i, 2000. szövetségének 2000. január 27-i végzésével összhangban. "A" Szegmensek tájékoztatásáról szóló rendelet "(PBU 12/2000)

tájékoztatás a gazdasági tevékenységek feltételes tényeire az MPZ-vel az MPZ-vel az Orosz Föderáció 2001. november 28-i, a 96n November 28-i végzésével összhangban "A számviteli előírások jóváhagyása" Feltételes tények a gazdasági tevékenységek "PBU 8 / 01 ";

az eseményekről szóló eseményekről szóló információk az MPZ államát érintő jelentési dátumot az Orosz Föderáció (1998. november 25.) 1998. november 25-i végrendeletének megfelelően. "(PBU 7/98)";

a kapcsolt személyekkel folytatott műveletekről szóló információk az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. január 13-i végzésével összhangban "A számviteli előírások jóváhagyása" A kapcsolt személyek "PBU 11/2000".

A könyvvizsgáló minden következtetését és észrevételeit a munkadokumentumok rendszerezésére szisztematizálják, a pénzügyi kimutatások pontosságára gyakorolt \u200b\u200bhatás szintjét úgy számolják ki, hogy összehasonlítjuk a lényegességet, és a jelentés (írásbeli információk) a ellenőrzés.

Az Orosz Föderáció Oktatási Szövetségi Ügynöksége

Gou vpo "Kalmyk Állami Egyetem"

Gazdasági és Jogi Intézet

Alkalmazott Gazdasági Tanszék

Tanfolyam

Fegyelem szerint: Audit

A témában: "A termelési tartalékok ellenőrzése"

Az elvégzett munka: ST-KA 4 tanfolyamok, 402 gramm.

Különleges: számvitel, elemzés és ellenőrzés

Haanova buau

Ellenőrzött: Mukanova v.k.

Elista 2009.

Bevezetés

1. A termelési tartalékok könyvvizsgálatának módszertani vonatkozásai

1,1 képviselői audit tárgyaként

1.2 MPZ számviteli problémák

2. A termelési tartalékok ellenőrzése

2.1 Az MPz ellenőrzésének tervezése

2.2 A belső ellenőrzési rendszer értékelése

2.4 Az ellenőrzés eredményeinek nyilvántartása

2.5 Az MPZ mérési javítására irányuló javaslatok

Következtetés

Bibliográfia

Bevezetés

A munka célja a szervezet termelési tartalékainak megőrzésének és felhasználásának ellenőrzése.

A cél megvalósításához a következő feladatokat kézbesítik:

Fontolja meg a termelési tartalékok gazdasági tartalmát;

Fontolja meg a gyártási tartalékok ellenőrzésének szakaszait.

Az anyag- és termelési tartalékok ellenőrzése során a következő feladatokat oldják meg:

Az MPz jelentéseiben tükröződő lét érvényességének ellenőrzése;

Az MPZ-hez való jogok rendelkezésre állása és a szervezet dokumentumfilm megerősítése;

A műveletek teljességének és valósságának ellenőrzése az MPz-vel;

Az MPz tényleges költségeinek felbontásának helyességének ellenőrzése;

Az MPz jelenlétének és mozgásának helyes visszaverődésének ellenőrzése;

Az MPz információinak nyilvánosságra hozatalának helyességének ellenőrzése;

A reflexió helyességének ellenőrzése a kiegyensúlyozott számlákon

Az IPU értékelésének helyességének ellenőrzése és a kapcsolódó kötelezettségek;

Ellenőrizze az MPz elszámolásának kiválasztásának és alkalmazásának helyességét.

Termelés tartalékok jelentős részét alkotják a az ingatlan értéke a vállalkozás, és a költségeket az anyagi források az egyes iparágakban eléri a 90%, és még a termékek költségeit. Ezért a megerősítése felett az állam a termelési tartalékok és azok ésszerű felhasználása jelentős hatással van a jövedelmezőség a vállalati és pénzügyi helyzetét.

1. A termelési tartalékok könyvvizsgálatának módszertani vonatkozásai

1,1 képviselői audit tárgyaként

A termelési tartalékok könyvvizsgálata az egyik legösszetettebb számviteli munka, mivel a nagy mennyiségű információ ellenőrizhető. Az ipari vállalkozás, a nómenklatúra anyagi értékek úgy számítják ki, több tízezer példány, és információk a számviteli termelési tartalékok több mint 30% -a az összes információt a termelés irányításában. Ezért az anyagi értékek mozgásának, biztonságának és használatának felügyeletének megszervezése nagy nehézségekkel kapcsolódik. Az összes számviteli munka automatizálása fontos, kezdve a számviteli dokumentumok mentesítéséből, és végződt a szükséges jelentések előkészítésével. A termelési tartalékok irányításának szerves része a használatuk gazdasági elemzése, amely elmélyíti a termelési hatékonyság javítására szolgáló tartalékok keresését.

A termelési tartalékok ellenőrzése azért szükséges, mert az anyagi és termelési tartalékok helytelen elszámolása miatt az adóköteles nyereség csökkenése. A következő műveletek csökkenthetik az adóköteles nyereséget:

1) az anyagok fogyasztásának indokolatlan túlbecslése;

2) a termelési tartalékok finanszírozásának összegének megadása a pénzügyi eredményre;

3) a tényleges érték helytelen kiszámítása;

4) write-off anyagok gyártása ahogy elhagyják a raktárból, és nem a tény, hogy a fogyasztás.

A termelési tartalékok részét képezik a szervezet tulajdonának tulajdonában, amelyet a termékek gyártásában (nyersanyagok, anyagok, stb.) A termékek előállításában, a munka elvégzésében vagy a szolgáltatások nyújtásában vagy a vezetői igényekhez használnak. Mindegyik termelési ciklusban teljes mértékben fogyasztják, és teljes mértékben átadják értéküket a termékek költségeinek. Annak érdekében, hogy megbízható információkat szerezzen az auditált szervezet elszámolásának megszervezésével és helyességével kapcsolatban, az anyagi és az ipari tartalékok besorolása jelentős szerepet játszik a különböző jelek (gazdasági tartalom, kinevezés, struktúra).

Az anyaggyártási tartalékok, az alapvető eszközökkel és az immateriális javakkal együtt, kulcsfontosságú szerepet játszanak az egyes vállalkozások gazdasági tevékenységében. Segítségük segítségével a mai napig ismert termelési folyamatok többségét elvégzik, és kiemelkedő alapul szolgálnak a szervezet által végrehajtott végtermék létrehozásához. Mivel az eszköz jellemzői, mivel az MPZ általában a következőket jelzi:

1) Használja a gyártási folyamatban a szervezet termelési tevékenységének biztosítása érdekében;

2) A létesítmény hasznos élettartama leggyakrabban nincs egy év alatt;

3) Az objektum végső célja a későbbi viszonteladásból állhat.

Ennek megfelelően a termelési tartalékok közé tartoznak a nyersanyagok, az alap- és segédanyagok, az üzemanyag, a megvásárolt félkész termékek és alkatrészek, a pótalkatrészek, a termékek csomagolásához és szállításához használt tartályok (áruk). A késztermékek, az áruk, a telepítés berendezései az anyagi és ipari tartalékokhoz kapcsolódnak.

Az anyagi és termelési tartalékok elfogadják a tényleges költségeket.

Az anyag és az ipari állományok fő részét munkaügyi tárgyakként és gyártási folyamatként használják.

Figyelembe véve a termelési tartalékokat, a következő feladatok:

Az anyagok előkészítéséről, felvételére és szabadságára vonatkozó valamennyi művelet megfelelő és időszerű dokumentálása; az előkészítéssel kapcsolatos költségek azonosítása és tükrözése; számítási és költési eltérések terhelése;

Az anyagi értékek biztonságának megfigyelése a tárolási helyeken és minden mozdulatokban;

A termelési tartalékok telepítési szabványainak való megfelelés folyamatos ellenőrzése; - szisztematikus ellenőrzés a termelésben lévő anyagok felhasználásával a kiadások ésszerű normái alapján;

A technológiai hulladék és a veszteség és azok használatának ellenőrzése;

Időben történő átvétele a pontos információkért a megtakarítási vagy az anyagi erőforrások értékének értékéről a megállapított határértékekhez képest;

Az anyagi erőforrás-szolgáltatókkal történő számítások időszerű megvalósítása, az értékek ellenőrzése az úton, nem modulált ellátásokban.

1.2 MPZ számviteli problémák

Az anyag- és ipari tartalékok ellenőrzésének problémái szorosan összefüggenek az MPz elszámolásának problémáival. Ezért fontolja meg az MPz számviteli problémáit.

Felsoroljuk az MPZ számviteli problémáit:

1) összhangban a PBU 6/01 eszközei, amelyek legfeljebb 20 000 rubel. Egy egység vagy más alsó határ mögött tükröződhet az anyagi és termelési tartalékok összetételében (MPZ) összetételében. Ugyanakkor a PBU 5/01 jelzi, hogy ennek a rendelkezésnek a fellépése nem vonatkozik olyan eszközökre, amelyek időtartama meghaladja a 12 hónapot. A szervezetek problémája kapcsolódnak a számviteli és jelentéstételi eszközök költségeinek tükrözésével kapcsolatos eljárással, és elsősorban az adatszolgáltatók költségeinek írására vonatkozó eljárással.

A kijelölt problémákkal kapcsolatban kérdések merülnek fel az e vagyonok kezdeti értékének kialakítására vonatkozó eljárásról is.

2) A logisztikai tartalékok elismerésének (vagy nem elismerésének problémája).

3) A PBU 5/01 (6) bekezdésének nyolcadik bekezdésének alkalmazásában nehézséget okozhat az anyagi és ipari állományok használatának helyére.

4) A nem monetáris eszközökkel kapcsolatos kötelezettségek teljesítésével (fizetés) bevonásával megszerzett szerződések tényleges költségeit két szakaszban (10. pont) határozzák meg. És a szervezet második szakaszához csak akkor folytatódik, ha az első szakasz nem adta meg az eredményt.

Az első szakaszban a szervezet által átadott vagy a szervezet által átadott vagy a továbbítandó eszközök tényleges költsége az ár alapján, összehasonlítható körülmények között a szervezet általában meghatározza a hasonló eszközök költségét.

Ha a tényleges költségek ebben a szakaszban nincs kialakítva, akkor a második szakaszba helyezkednek. Ebben az esetben a szervezet által a nem monetáris eszközökkel kapcsolatos kötelezettségek teljesítését biztosító szerződések által kapott anyagi és termelési tartalékok által kapott anyagi és termelési tartalékok költségét az összehasonlítható körülmények között hasonló anyagi és termelési tartalékok alapján határozzák meg.

Mit tegyünk abban az esetben, ha a második szakaszban a szervezetnek nehézségei vannak a kapott MPZ tényleges költségeinek meghatározására.

5) A kötelezettségek visszafizetése során a monetáris természetes pénzforgalmi formában változik. Ebben az esetben az MPZ által korábban jóváírt tényleges költsége a PBB 5/01 (10) bekezdésével összhangban kiigazításnak van kitéve, amely megsérti a 12. bekezdés követelményét a PBU 5/01 a tényleges költsége az MPZ tényleges költsége .

6) A számviteli szabályozási jogi aktusok megkövetelik a számviteli egyenleg előkészítését, az eszközök megosztását a nem áram- és forgácsoláshoz. A PBU 4/99 (19) bekezdése tartalmazza az általános differenciálási kritériumot - a visszafizetési időszakot (forgalom) legfeljebb 12 hónapig. A következő 20. bekezdésben ugyanazon PBU, ahol a számviteli mutatók összetétele szerepel, az anyagi és termelési tartalékok kapcsolódnak a forgó eszközökhöz. Ugyanakkor az MPZ között a szervezetnek ilyen, az erkölcsi elavulás, az iparágak feldolgozása, stb. Kétségek merülnek fel az ilyen képviselők által általában eszközként való elismerésének legitimitásával, és még inkább, mint a forgalom, azaz. Nagyon folyékony eszköz.

7) A berendezések beszerzésének, a nyersanyagok, az anyagok és egyéb anyagok és az ipari tartalékok beszerzésének problémái azonosíthatók az importált áruk megszerzésének számviteli problémáival.

8) Az MPZ számviteli problémái számos kábeltelevíziós társaságból, internetes szolgáltatókból és más vállalatokból származnak, kábelhálózatokkal.

2. A termelési tartalékok ellenőrzése

2.1 Az MPz ellenőrzésének tervezése

Az anyag- és termelési tartalékok (MPZ) ellenőrzési ellenőrzésének célja a "állományok" anyagi értékeire vonatkozó jelentési mutatók megbízhatóságáról és a Az Orosz Föderáció szabályozó dokumentumaiban hatályos MPZ-vel való elszámolási és adóztatási módszerek. Ezt a lényegességi ellenőrzések elvégzésével, valamint ellenőrzési struktúrákkal és számviteli és kockázatértékeléssel végezzük, amely a vállalkozás állományainak jellegétől és a számviteli jelentések fontosságától függ. A készletellenőrzést az ellenőrzés fő részének tekintik azok a vállalkozások számára, ahol értékük elengedhetetlen.

Az ellenőrzés folyamatában a könyvvizsgálónak létre kell hoznia:

Az MPz jelenlétének és létezésének valóságának valósága;

Az, hogy az MPZ-vel végzett valamennyi művelet, amelyet a számviteli számlákban tükröznie kell, valóban képviseltetik magukat;

A szervezet az összes MPz tulajdonosa, azaz Vannak-e tulajdonjogok rájuk, és az adósságként tükröződő összegek kötelezettségek;

Az IPU értékelésének helyessége és a kapcsolódó kötelezettségek;

Az MPZ mérés alapelveit helyesen választják ki és alkalmazzák.

Az anyag- és termelési készletek ellenőrzésére szolgáló információs bázis:

1. Az anyagi értékek felvételére, elszámolására, tárolására és szabadságára vonatkozó szabályozási dokumentumok.

2. A számviteli politikák sorrendje.

3. Elsődleges dokumentumok az MPZ műveletek tervezéséhez.

4. Szervezeti és jogi dokumentumok és anyagok.

5. A vállalati és számviteli nyilvántartások számviteli jelentése az MPz elszámolására.

Első lépések, a könyvvizsgálónak tájékoztatást kell kapnia a kiválasztott módszerekről és módszerekről az ellenőrző területen. A számviteli szakpolitikai végzésben a PBU 5/98 "logisztikájának" követelményeinek megfelelően tartalmaznia kell az MPZ elszámolásának módszertani vonatkozásairól szóló információkat:

A főeszközök és az alacsony értékű és nagysebességű elemek (IBS) közötti határok;

Módszerek az IBE értékcsökkenésére szolgáló módszerek;

Számviteli eljárás az MPz megszerzéséhez (előkészítése);

Módszerek az MPZ-nek a fajukra történő értékelésére.

Az Ügyfél szervezetének kezelése gyakran alábecsüli a számviteli politikákban meghatározott információk fontosságát, bár egy vagy egy másik számviteli elv megválasztása előre meghatározott pénzügyi eredményt. Innen különféle manipuláció és megsértés létezik. A leggyakoribbak a kiválasztott számviteli módszerek nem megfelelősége vagy következetlensége.

Az MPZ-vel végzett műveleteket alkotó elsődleges dokumentumok függenek az anyagi értékek fajtól és csoportjaitól, amelyeket a szervezet tulajdonosa. Az alkalmazott dokumentumok formáinak tartalmazniuk kell az összes szükséges adatot. Ezek a dokumentumok magukban foglalják: az ügyvédi erejét az anyagi értékek, a plébániák, az elfogadási és leírási anyagok és az IBS, a limit-kerítéskártyák, a számlázási követelmények, a kereskedelem, az árucikkek és az anyagi jelentések, a raktári számviteli kártyák.

Szervezeti és jogi dokumentumok és egyéb anyagok:

Az Igazgatóság jegyzőkönyvei, az alapítók és egyéb jutalékok döntései. E dokumentumok tanulmányozása a könyvvizsgáló számára különösen fontos, ha a szervezet engedélyezett tőkéjének, a nyersanyagok, az anyagok, az IBS vagy az áruk betéteként történt, valamint az osztalékot vagy bevételeket fizették meg anyagi értékekhez;

A könyvvizsgálók jelentései az elmúlt években;

Szerződések nyersanyagok, anyagok, áruk stb.;

A felelősséggel kapcsolatos szerződések.

A könyvvizsgálói interjúk az ügyfélszemélyzetével meglehetősen informatívak lehetnek az irányítási struktúra és a számviteli és belső ellenőrzési rendszerek valamennyi változásáról, amelynek tartalmát és eredményeit a munkadokumentumokban rögzítik.

Az MPZ-vel kapcsolatos vizsgálati műveletekről szóló információk a vállalati és számviteli nyilvántartások számviteli nyilvántartásaiban szerepelnek, különösen az f. N 1 "számviteli egyenleg" - az MPZ-ről szóló mutatók az egyensúly egyensúlyának második szakaszában vannak csoportosítva; f. N 5 "A számviteli egyenleg függeléke" - 3. szakasz, 9; A mérleghez csatolt magyarázó megjegyzés.

Az MPz számviteli nyilvántartása eltérő lehet. Ez attól függ, hogy az alkalmazott formákat és a számviteli módszereket a vállalkozásban, valamint a rendelkezésre álló MPz fajok és csoportjaitól függ. De minden esetben, a könyvvizsgálónak meg kell elemezni a nyilvántartások szintetikus és analitikus könyvelési számlákon 10 „anyagok”, 15 „Termelési és célja Materials”, 16 „Eltérés az anyagok értéke”, 12 „kis értékű és magas Értékelemek ", 13" alacsony értékű és gyors elemek kopása ", 40" késztermékek ", 41" áru ", Salda Vedomosti, Könyvek, Raktári kártyák számvitel, anyagkészletek.

Ellenőrzési bizonyítékok összegyűjtése az ellenőrzési eljárások végrehajtásával történik három szakaszban.

1. A könyvvizsgálat előkészítéséhez és tervezéséhez szükséges eljárások.

1.1. Ellenőrizze a kezdeti maradékokat.

1.2. Ellenőrizze az analitikus és szintetikus számviteli és számviteli jelentéstétel maradványainak megfelelőségét.

1.3. A kiválasztott számviteli politikai szervezet alkalmazhatóságának értékelése és alkalmazásának helyességének és sorrendjének elemzése.

1.4. Belső ellenőrzési rendszer tesztelése.

1.5. Az elsőbbségi ellenőrzési utasítások kimutatása az auditált személy tevékenységének jellemzői alapján.

A könyvvizsgálat előkészítésére és tervezésére vonatkozó eljárások az ellenőrzési minta kiépítésével befejeződnek.

2. Az érdemi létezés során végzett eljárások.

2.1. Ellenőrizze az MPS szervezeti jegyzékének helyességét és a számviteli leltár eredményeinek tükrözését.

2.2. Ellenőrizze az MPz tulajdonjogának dokumentumfilm megerősítését.

2.3. Az MPz tulajdonjogának terhelését megerősítő dokumentumok elemzése.

2.4. Az MTZ mozgás elemzése.

2.5. Az MPZ Mozgalom műveleteinek dokumentálási visszaigazolásának ellenőrzése a számvitelben:

2.5.1. a papírmunka helyességének ellenőrzése;

2.5.2. Az eljárás megújításának dokumentálási visszaigazolásának teljességének ellenőrzése.

2.6. Ellenőrizze a műveletek tükrözésének teljességét az MPZ-vel a számvitelben.

2.7. Ellenőrizze az MPZ értékelés helyességét.

2.8. Az MPZ értékének felbontásának helyességének ellenőrzése az akvizíció során (gyártás) során.

2.9. Az MPZ értékelésének helyességének ellenőrzése az ártalmatlanítás során.

2.10. A műveletek tükrözésének helyességének ellenőrzése az MPZ-vel a számvitelben.

2.11. Ellenőrizze az információs információk közzétételét az MPZ elszámoltathatósággal kapcsolatban.

3. Végső eljárások.

3.1. Az ellenőrzés során azonosított hibák elemzése és a számviteli jelentés pontosságára gyakorolt \u200b\u200bhatásuk.

3.2. A könyvvizsgáló véleménye az MPZ mutatók megbízhatóságáról a számviteli jelentésben.

2.2 A belső ellenőrzési rendszer értékelése

A belső ellenőrzési rendszert minden készletből és az összes műveletnek kell fednie. A belső ellenőrzési rendszer értékeléséhez szükség van információra a műveletek jellegéről a szervezet hitelezőivel, a kötelezettségek ellenőrzésére vonatkozó eljárásokra és az eljárások hatékonyságának értékelésére.

A belső ellenőrzési rendszer értékelése az MPZ-ben, meg kell találnia az alábbiakat.

Először is, az MPz tárolásához szükséges feltételek megszervezésében, mert A károk jelentős csökkenéséhez vezethetnek a szervezet eszközeinek értékének.

Meg kell, hogy megtudja, milyen állapotban van a tároló helyeket, ahol a készletek kerülnek tárlóhelyiségekben hogy megengedik nekik, hogy gyorsan elfogadja, szabadság és ellenőrzése. Azt is megtalálni kell a szervezetben a harmadik fél szervezeteihez tartozó anyagi és ipari források szervezésében, és felelősségteljes tárolásra, valamint a szervezet tulajdonában lévő forrásoktól elkülönítve.

A tárolási helyeket fel kell szerelni a szükséges mérőműszerekkel. Az anyagok megfelelő elhelyezése, raktárak és egyéb helyek az MPZ mérőműszerek tárolására szolgáló egyéb helyek szükséges előfeltétele az MPZ mennyiségi elszámolásának. A szükséges mérőműszerek hiánya, a raktárak anyagi értékeinek szisztematikus elhelyezése jelzi a belső kontroll hátrányait, előfeltételeket hozhat létre a számviteli adatok torzításához és az MPZ számáról és költségeiről. A szervezet által a harmadik féltől származó szervezetekhez tartozó erőforrások tárolása, a belső ellenőrzési rendszert, és az MPZ indikátorok és az értékesített áruk és termékek költségeinek torzulásához vezethet a Szervezet. Ilyen esetekben a könyvvizsgáló az MPz ellenőrzése során és a termelési költségek költségét alapvetően az ellenőrzési eljárások volumenével bővíteni kell.

Másodszor, a hatáskörét felelős személyek biztonságát, elfogadás és a nyaralás az anyagi források, különösen azok számára, hogy aláírja a dokumentumot az export őket a szervezeten kívül.

A szervezetben meg kell határozni a lényegesen felelős személyek körét, és a felelősséggel kapcsolatos megállapodásoknak velük kell kötniük. Az MPz elfogadására és nyaralására vonatkozó dokumentumok jóváhagyott tisztviselőinek jóváhagyott jegyzékének megszervezésével kapcsolatos jelenlét, a szervezet kivitele az ezen anyagi értékek ellenőrzésének jelenléte bizonyítja. Az MPZ-vel végzett műveletek végrehajtásakor a hatásköröket meg kell adni. A helyzet elfogadhatatlan, ha a késztermékek vagy áruk vásárlóinak közvetlen nyaralásért felelős személy egyúttal engedélyt ad a szervezeten kívüli anyagi értékek exportálására, mivel ez jogosulatlan szállításukhoz vezethet, amely nem tükröződik (Vagy tükröződik a nem időben vagy nem teljes mértékben) a szervezet pénzügyi kimutatásaiban.

Az MPz elfogadására, nyaralására és eltávolítására vonatkozó dokumentumok ellenőrzése során a könyvvizsgálónak meg kell győződnie arról, hogy csak az engedélyezett személyek által megfelelően díszített és aláírt dokumentumok végrehajtásra kerülnek.

E követelményeknek való megfelelés elmulasztása az auditált szervezet belső ellenőrzési rendszerének gyengeségét (elégtelen hatékonyságát) jelzi, és ennek eredményeképpen az MPz-vel kapcsolatos érdemek mennyiségének bővítését teszi lehetővé.

Harmadszor, a logisztikai erőforrások felemelkedésének megszervezésében.

Az Ipus felemelkedésének eljárása azt sugallja, hogy a nyersanyagok és anyagok szervezeteit megállapítják és betartják a termelés megszakítás nélküli munkájához szükséges tartalékok termeléséhez és normáihoz, valamint a normáktól való eltérések azonosításához elemzik, és intézkedéseket hoznak az eltérések kiküszöbölésére. Az MPZ felemelkedését használva figyelembe kell venni a belső kontrollrendszer erősségét.

Az ellenőrzés során a könyvvizsgáló ellenőrizheti az MPZ szabadságának szabályainak betartását a megfelelő nyaralási dokumentumok tanulmányozásával. Az MPZ számláló számláinak ellenőrzése a beszámolási időszak végén lehetővé teszi következtetések levonását a szervezet megszakítás nélküli munkájához szükséges fenntartásoknak való megfelelés tekintetében. A nyersanyagok és anyagok túlzott tartalékának jelenléte a gyenge belső ellenőrzés következménye lehet, a szervezet pénzeszközeinek felesleges bőségessége a tartalékok megvásárlására, amelyben nincs szükség. A nyersanyagok és anyagok jelentős felesleges tartalékainak feltárta, a könyvvizsgálónak elemeznie kell a termelési volumenre vonatkozó adatokat, és megtudnia kell, hogy van-e ilyen csökkenése a termelésben, amely befolyásolhatja-e a szervezet megszervezésének lehetőségét, hogy folytassa a tevékenységeket a belátható jövőben folytatva , azaz törvényes a szervezet tevékenységeinek folytonossága. Abban az esetben, ha a késztermékek túlzott tartalékainak szervezésének társulásait azonosítja, jelentősen meghaladja a szokásos, a könyvvizsgálónak a beszámolási időszak alatt meg kell vizsgálnia a szervezet termékeinek dinamikáját, és megállapítja, hogy a késztermékek túlzott tartalékai a csökkentéshez kapcsolódnak-e Értékesítésében, és ha igen, nem fogja befolyásolni a szervezet tevékenységének folytonosságának betartását.

Negyedszer, az anyagi és termelési erőforrásokkal kapcsolatos műveletek időszerűsége a számviteli nyilvántartásokban, valamint a raktárszámításban (kártyák, könyvek).

Az ellenőrzés során meg kell ismerni magukat a dokumentumkezelő rendszerrel, a raktári részlegek számviteli és feldolgozási eljárásaiból származó információk átruházására vonatkozó eljárásokra, hogy megbizonyosodjanak arról, hogy a megállapított regiszterek MPZ (kártyák, könyvek) szintetikus elszámolása a raktárszámításból elvégzik. Az információ átadásának, feldolgozása, a tárolási adatok számviteli nyilvántartási és jelentési mutatókkal való összehangolása, valamint a tárolási adatok összehangolása jelzi a belső ellenőrzési rendszer hátrányait, és a szervezet elszámolásának és jelentésének torzulásához vezethet.

Ötödször, az anyagtermelő erőforrások leltárának való megfelelés.

Kezdetben meg kell találni a leltár szervezeti kérdéseit, különösen a leltárbiztosítási bizottság kinevezésének megszerzését, a leltár gyakoriságát.

Hatodik, a logisztikai erőforrások beszerzésének ellenőrzése. A belső ellenőrzési rendszer hatékonysága a szerződések megkötésére, a kapott anyagi értékek megszerzésére és a teljes számviteli műveletek elrejtésére irányuló vámok elválasztásától függ. Erre azért van szükség, hogy megakadályozzák olyan fizetési túlárazott vagy fiktív számlák beszállítók, valamint a belépő véve a számviteli nyilvántartások elfogadása logisztikai forrásokat, amelyek nem felelnek meg a tényleges mennyiségét és árát.

Továbbá az elsődleges számviteli dokumentumok megtekintésével a könyvvizsgálónak meg kell győződnie arról, hogy a szervezetbe bevitt anyagi értékeket regisztrálták a raktári számvitel nyilvántartásaiban (kártyák, könyvek), azok megszerzését az árucikkekkel és a számlával és a számlával összehasonlítják, amelyek Ezenkívül össze kell hasonlítani a megkötött szerződések feltételeit. Azt is ellenőrizni kell, hogy a kínálat valamennyi szerződését a szervezetben elfogadott eljárással összhangban köti meg, és meghatalmazott személyek érvényesítik és aláírták. A logisztikai erőforrások nyújtói versenyképes kiválasztása jelzi a közbeszerzési ellenőrzési rendszer hatékonyságát. Ebben az esetben a dokumentumok szelektív ellenőrzése révén győződjön meg róla, hogy a versenyképes kereskedelem feltételeit követi, és az ellátási szerződéseket pontosan az aukció nyerteseire kötik.

A beszerzési dokumentumkezelő rendszernek biztosítania kell, időben át a számviteli osztály elsődleges dokumentumok (számlák, számlák) esetében tükörképét számviteli nyilvántartásában. A könyvvizsgálónak meg kell érteni, hogy a dokumentumkezelő rendszer biztosítja-e a számviteli műveletek teljesítésének és időszerűségét az anyagi és ipari erőforrások megszerzéséhez.

A könyvvizsgálónak is válaszokat kell kapnia más kérdésekre, véleménye szerint az MPZ belső ellenőrzési rendszerének értékeléséhez, az ellenőrzési eljárások jellegének és mennyiségének megtervezéséhez.

Az MPz számviteli számláinak mérlegének ellenőrzésére szolgáló minta mérete az ellenőrzési kockázatok értékelésének alapján határozzák meg az ellenőrzési kockázatok értékelését az ellenőrzés során. A belső vezérlőrendszer becslésének megadásakor a minta mérete megváltoztatható. Általában az anyagtermelés vállalkozásaiban az MPz számának és nómenklatúrája és a velük folytatott műveletek száma meglehetősen nagy, az MPZ és a műveletek elszámolásának mérlegének ellenőrzése során a könyvvizsgáló statisztikai mintavételi módszereket alkalmaz . Ha az MPZ számának és nómenklatúrája nem olyan nagy, akkor nem statikus mintavételi módszereket használhat.

Összhangban a módszer „irányított ellenőrzés” a műveletek ellenőrizhető a számviteli elsődleges dokumentumok: számviteli nyilvántartások vannak kiválasztva a műveletek száma az erősítés és elengedése a MPZ, akkor az elsődleges dokumentum kiválasztása és számviteli adatok és Az elsődleges dokumentumokat összehasonlították.

Ugyanakkor a műveletek egy része (például az anyagi erőforrások számviteli kötelezettségeinek teljességének ellenőrzése) ellenkező irányban ellenőrizhető, azaz az elsődleges dokumentumokból a számviteli nyilvántartásokból: az elsődleges dokumentumok kiválasztása, majd A könyvvizsgáló meg van győződve arról, hogy a megfelelő adatok és időben tükröződnek a számviteli nyilvántartásokban.

Az MPz jelenlétének és biztonságának ellenőrzési módszerei.

Az MPz raktározásának és megőrzésének ellenőrzése az egyik legfontosabb ellenőrzési eljárás. A szervezet ezen tevékenységi területének átfogó tanulmányozása érdekében a könyvvizsgáló megvizsgálja a raktárakat, raktárhelyiséget, célokat és egyéb tárolási tartalékok tárolását, ellenőrzi a tárolásuk feltételeit, a tűzbiztonság állapotát, a raktárak felszerelését, berendezések, készülékek és működésük helyessége, a tárolóhelyek állapota. A raktározás nem kielégítő szervezete alacsony szintű belső kontroll az MPZ megőrzésén keresztül.

A felmérés során különös figyelmet fordítanak az anyagi értékek elfogadásával, tárolásával és felszabadításával kapcsolatos munkavállalók anyagi felelősségének megszervezésére. Az anyagi értékek biztonságának egyik feltétele az, hogy a szabványok vagy a munkahelyi leírások finanszírozására és a munkavállalók kötelezettségeit és jogait, munkájukra vonatkozó kötelezettségeit és jogait, a munkájuk rutinját, az értékek elfogadásának és kibocsátásának eljárását , dokumentációjukat, a természetes mérők raktározásának elszámolását, a számviteli és mások jelentéseinek időzítését.

Az MPZ tárolóhelyeinek vizsgálata során a pénzügyileg felelős személyeknél rendelkezésre álló dokumentumok szerint a dokumentumokat ellenőrizzük, függetlenül attól, hogy elfogadják-e az értékek elfogadását és nyaralását, és a könyvek vagy raktári számviteli kártyákban bejegyzéseket készítenek. Nem számolt felesleges anyagok és késztermékek hozhatók létre:

Nyersanyagok cseréje késztermékek gyártása során; A nyersanyagok és a súlyú anyagok, a páratartalom, a fortaság csökkentése; Test, CCTM, Ügyfél Opera, a késztermékek nyaralásakor;

Ésszerűtlen bejegyzés az anyagok elvesztéséről a raktárakban történő szállításuk során vagy tárolás során.

A felszámolt felesleges anyagok általában külön tárolódnak. Ahhoz, hogy azonosítsuk őket, használjon raktári számviteli adatokat. Ha vannak elszámolt felesleg, akkor bizonyos időszakok bizonyos típusú értékeinek fogyasztása általában meghaladja az érkezésüket. Az ilyen túllépések átfedik a hasonló nevű anyagok későbbi átvételének és közzétételének köszönhetően. A későbbi bevételek miatt túlzottan léteztek, vagy a leltár során bekövetkezett hozzáférhetőségük ellenőrzése előtt túlzottak.

A raktározás állapotának vizsgálata és az anyagi értékek biztonságának ellenőrzése a későbbi dokumentumfelméréssel kombinálva lehetővé teszi az MPZ megőrzését és a megelőző intézkedéseket.

Az MP-k ellenőrzése a következőkre osztható:

Tényleges jelenlétük ellenőrzése, amelyet a leltár felhasználásával végeznek;

Ellenőrizze az értéktárgyak helyességét a számviteli és jelentéstételben.

A könyvvizsgáló jelen lehet a szervezet alkalmazottai által végzett alkalmazottak által a beszámolási év utolsó napjaiban vagy a következő év első napjaiban. Ha azonban a nyilvántartást valamilyen köztes időpontban végezték, a könyvvizsgálónak a beszámolási dátumra vonatkozó jegyzék óta le kell vonulnia és ártalmatlanítani kell a tartalékokat. Ebben az esetben a felsőfokú, számlák, vámáru-nyilatkozatok stb. Szelektív megbékélését stb. Hitelesítő adatokkal rendelkező dokumentumok.

A készleteket több raktáron tárolhatjuk, és ebben az esetben a készletük célszerű, hogy egyidejűleg megszüntesse az értékek átruházását egy raktárból a másikba. Ha valamilyen oknál fogva lehetetlen ezt megtenni, akkor a könyvvizsgálónak nyomon kell követnie a tartalékok belső mozgását az egységek (raktárak) között az első raktárban, mielőtt az utolsó raktárban befejeződik.

A tartalékok számának meghatározásával kapcsolatos bizonyítékok megszerzése is nehézségekbe ütközhet:

a) a mintavétel használata. Általános szabályként az egyik csekk keretében lehetetlen ellenőrizni az összes készletet szilárd módszerrel, azonban a készletek számviteli nyilvántartásainak egyértelmű következetlenségével, a tényleges rendelkezésre állásukat minden árucikk és anyagi értékek ellenőrizni kell;

b) a könyvvizsgáló jelenlétének lehetetlensége egyidejűleg a tartalékok minden helyén;

c) A vezérlési eljárások részleteit - annak biztosítása szükséges, hogy nincs-e újrahasznosítási és véletlenül vagy szándékosan elszámolt értékek. A vezérlőszínek lehetővé teszik annak biztosítását, hogy az értéktárgyak számolását helyesen hajtották végre;

d) Az értékek leltárának (például a fából készült készletek leltárja és papírmalmok, fémhengerlés stb.). Ilyen esetekben a könyvvizsgáló a becsült módszereket a készletek kiszámításakor és mérésére használja, majd a csekket az összes extrapolálja az összesen. Az extrapolációs eredmények reprezentativitását összehasonlíthatja a számviteli és raktári számvitel adatainak összehasonlításával.

Bizonyos típusú állományok jelenlétét nem lehet egyszerű újratervezéssel ellenőrizni, például folyamatos iparágakban - kémiai vagy acél. Ebben az esetben a könyvvizsgálónak a belső ellenőrzési eljárásokra, valamint az ügyfél engedélyezésére kell támaszkodnia, hogy vonzza a szakértőket az ilyen anyagi értékek leltározásához.

Néha több okból a leltár végrehajtására lehetetlen. Például, ha az év végi leltár megkötésre kerül egy könyvvizsgálattal, az ügyfelet már elvégezték, és újra megjavítja, vagy amikor a leltár meglehetősen drága. Ebben az esetben a könyvvizsgáló olyan matematikai módszereket alkalmazhat, amelyek bizonyos valószínűséggel lehetővé teszik a tartalékok mennyiségét. Előfordulhat, hogy az ügyfél nem kíván szilárd leltárt elvégezni, de a könyvvizsgáló kérésére a készlet-anyagi értékek egy részének leltárja lesz.

A számviteli ellenőrzés jellemzői MPZ.

Amikor ellenőrzi teljességének helyreállítására vonatkozó MPZ, a könyvvizsgálónak figyelembe kell vennie azokat a feltételeket és a felek települések a beszállítókkal, a kiválasztott becslés lehetőség, az eljárás megtérítése iránti HÉA szerzett értékeket.

Érvényességét a műveletek megadásához és a kiküldetés a IPUs ellenőrzik a szerződés alapján a beszállítókkal és a kísérő okmányok (áru fölött, számla, leírások, csomagolás címkék, kiváló minőségű igazolások, számlák fogadása, stb.)

Az általános módja annak, hogy ellenőrizze a megszerzése a raktár a raktárban egy összehasonlítás a promóciós iratok, a raktár és a kísérő okmányok beszállítók vagy dokumentumokat anyagbeszerzési a kiskereskedelmi forgalom készpénzre.

Az ellenőrzési tanulmány tárgya működési és szolgáltatási információk. Például a vételi árukkal kapcsolatos magazinból adatokat kaphat a beszállítók kontextusában az anyagértékek szállítása és az időzítés időzítésével kapcsolatban. A könyvvizsgáló tanulmányok, hogy az ilyen számviteli szervezi a szervezet ellenőrizhető: hogy a választék és határidőket szállítási anyagok az egyes szállító jelzi, és meg van adva a dokumentumok alapján ténylegesen megkapta a választék anyagok jelezve kézhezvételétől. A működési számvitelben megadott információk pontosságának meghatározása érdekében a könyvvizsgáló összehasonlítja azt a számviteli adatokkal. A bejövő rakományok és számviteli kártyák naplófiatalának nyilvántartása szerint a könyvvizsgáló meghatározhatja, hogy mely szállításokat hajtottak végre az ellenőrizhető időszakra.

Ha az anyagi értékeket az egyénekkel vagy vállalkozókkal készpénzben vásárolták meg, jogi személy létrehozása nélkül a könyvvizsgáló felhívja a figyelmet a beszerzési cselekmények kialakításának jelenlétére és helyességére. A beszerzési törvénynek tartalmaznia kell a következő kötelező adatokat: az eladó útlevél részletei, neve, mennyisége és költsége az anyagi értékek.

A beadott értékek által kibocsátott belső dokumentumok a szállítási címzett bélyegzőkkel, fogadásokkal, felvásárlásokkal és más dokumentumokkal rendelkeznek a szállítók számára a rakomány-elfogadás bejegyzésének eljárásától függően.

A nyereség teljesítésének és a megvásárolt anyagi értékek értékelésének helyességének ellenőrzése, a könyvvizsgáló megállapítja, hogy az anyagi értékek elszámolásának nyilatkozataiban tükröződő végleges összegek, ezek az egyéb számviteli nyilvántartások.

A szintetikus számviteli nyilvántartás szerint a számláról 60 "beszállítókkal és vállalkozókkal való számítások", valamint a raktári dokumentumok kézhezvételétől számítottak, a könyvvizsgáló meghatározza a kapott anyagok számát és a rakomány-elfogadás dokumentálási nyilvántartásának helyességét. Ehhez a beszállítók fizetett fizetési dokumentumai összehasonlítják az érkezési megrendelésekkel, a fogadó cselekményekkel, valamint a raktári számviteli kártyák nyilvántartásaival.

A megszerzésének az anyagi értékek teljességének ellenőrzése, a könyvvizsgáló felhívja a figyelmet a fizetések valósjára a beszállítóknak, hogy azonosítsák a fel nem használt beszállítók számláit. Ehhez a számviteli nyilvántartások nyilvántartásai a számlák, szerződések, készpénzes dokumentumok a beszállítók számára.

Az IP-kézhezvételi műveletek dokumentálási ellenőrzése során megállapítja a mennyiségi és magas színvonalú elfogadás szabályainak betartását; az elfogadás, a kereskedelmi jogi aktusok nyilvántartásba vételének helyessége, az elfogadás során azonosított eltérési jogi aktusok; A bemutatás időszerűsége a számviteli tanszékben az anyagi felelős személyek és az igazolási dokumentumok nyilvántartása. Az eltérések azonosítása során szükség van a dokumentumok számláló ellenőrzésére.

Az anyagi értékek átvételének teljességének ellenőrzése során a belső dokumentumokat a beszállítók kísérő dokumentumaival ellenőrzik. A könyvvizsgáló vizsgálja helyességét összeállítása hat a különbség a jó minőségű és mennyiségű kapott anyagi értékek és az időben történő bemutatása állítások a szállítók vagy fuvarszervezés (például a vasút). Néha az ilyen eltérések lehetnek az anyagi értékek hozzárendelése és a hamis cselekmények kialakítása annak érdekében, hogy elrejtsék a hiányt vagy aukciót.

Szükség esetén a könyvvizsgáló kártevő megbékélést végez az anyagi értékek szolgáltatói dokumentumaival.

A szervezet tulajdonában lévő képviselők, de azok felhasználása vagy ártalmatlanítása, a szerződések feltételeinek megfelelően figyelembe veszik a mérleg számláit a szerződésben előírt értékelésben (PBU 5/98).

A felelősségteljes tárolásra elfogadott anyagi értékeket, valamint a feldolgozásra szánt nyersanyagokat és a nyersanyagként felvett anyagokat, külön-külön figyelembe kell venni saját termelési tartalékaiktól. Ezeket az értékeket figyelembe kell venni az újrahasznosítás során elfogadott anyagokért elfogadott, illetékes tárolásra elfogadott, illetékes tárolási anyagokért elfogadott árucikkek és anyagi értékek.

A gyakorlatban elegendő az árucikk-értékek beszerzésére az árucikk-megállapodások keretében, amikor a könyvvizsgáló bizonytalanul találkozhat a partnerek közötti kapcsolatokban, az üzleti műveletek helytelen kialakítása, az áruk végrehajtásának, átvételének vagy szállításának időpontjának helytelenül meghatározása , valamint a számviteli és adószámítás egyéb hibáit. Például a MENA-Szerződés keretében kapott anyagi értékek nem jönnek a raktárba, és azonnal írják le a fogyasztást. Az ilyen jogsértés azonosítása érdekében a könyvvizsgáló meghatározhatja, hogy a szerződések feltételeit követték, és a raktári számviteli kártyákon, ha a maradékok negatív mennyiségét fedezték fel.

A kereskedelmi műveletek szabályozására vonatkozó törvényi normákat az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvében (567., 568. cikk), PBU 9/99, PBU 10/99 és PBU 5/98 a Pénzügyminisztérium végzésével összhangban módosították Oroszország 24.03.2000 N 31N, amelyben különösen azt jelzi, hogy az MPZ tényleges költségeit egy másik tulajdonra cserélve (kivéve a pénz kivételével) az ár, hasonló körülmények között, a szervezet általában meghatározza a hasonló értékek költségét.

Az Orosz Föderáció adókövetelményének 40. cikke az adóhatóságokhoz való jogot ad az árak helyességének szabályozására bizonyos típusú ügyletek esetén, beleértve az árucikkek cseréjét is. Különösen az árucikkekről szóló tranzakciókra alkalmazott árak által alkalmazott árakat nem szabad elutasítani az azonos (homogén) áruk piaci árának több mint 20% -át egy irányban vagy a másikban. Ha ezt a feltételet betartják, a jövedelemadó és a HÉA a szerződéses ár alapján kerül kiszámításra.

Ha a törvény vagy a szerződés csere nem biztosít, különben a tulajdonjogát a kicserélt árut továbblép a felek irányítása alatt tevékenykedő Mena Szerződés vásárlók, ugyanakkor után kötelezettségek teljesítését közvetíteni az érintett áruk szerint mindkét fél számára.

Ezért a megállapodás szerinti termékek értékesítéséből vagy áruk értékesítéséből származó bevételek tükröződniük kell azon számviteli időpontban, amelyek mindkét fél kötelezettségeinek teljesítése után teljesülnek az érintett áruk közvetítésére.

A nem modulált kellékek ellenőrzése néhány funkcióval rendelkezik. Azokat a regiszterben kell tükrözni a számlán 60 "beszállítókkal és vállalkozókkal való számítások" az utolsó átvételi tétel árán az egyes szállítások külön-külön, és a szám helyett egy "H" betű (nem modulált). A könyvvizsgálónak tisztázni kell az ilyen anyagi értékek rögzített felvételeként, a következő hónap óta, mivel a beszállítók beérkeznek, ezeket a bejegyzéseket az anyagok egyidejű kiküldetésével kell megfordítani a beszállítók elszámolási dokumentumai alapján.

Nem modulált kellékek jelenlétében a könyvvizsgálói ellenőrzések:

Hogyan működik a cselekmények elfogadásának eljárása;

A dokumentumok nélküli értékek megszerzésének helyessége és teljessége;

Az árak helyessége;

A kiigazítások helyessége a szállító közeledő dokumentumai (ehhez a könyvvizsgálónak ellenőriznie kell az átvételi törvényben szereplő rekordokat a későbbiekben kapott beszállítói dokumentumok adataival).

Ha az ügyfél rendelkezik anyagi értékekkel az úton, azaz Fizetett, de még nem érkezett meg a hónap végéig, akkor a könyvvizsgáló megerősíti az ilyen értékek számviteli és mérlegének tükrözésének pontosságát, ezért tanácsos biztosítani, hogy azokat később megkapják és kifizetik, vagy a számlán szerepeljenek a mérleg napján a kötelezettségek.

A könyvvizsgálónak meg kell ismernie, hogy melyik az ilyen értékek számviteli lehetőség közül választhat a szervezetben. Az első lehetőségnél az anyagok költsége minden hónap végén tükrözi a rekordot:

DT SCH.15 "Anyagok gyártása és megszerzése",

A könyvvizsgáló ellenőrzi az ilyen ellátásban lévő kötelezettségek jelenlétét, mivel a következő hónap elején ezt a bejegyzést vissza kell fordítani. A beszállítók által fizetett összegeket nem érkezett árukra továbbra is nyilvántartásba kell venni a rakomány megérkezése előtt.

A második verzióval az ilyen felvételek egy hónapon belül a szervezet által beérkezett beszállítók elszámolási dokumentumai alapján történik, függetlenül az anyagok tényleges átvételétől. Az egyéni időpontokban a 15 "Az anyagok elkészítése és megszerzése" lehet egy terhelési egyensúly, amely jellemzi a fizetett költséget, de még nem érkezett meg az áruk hónapja végéig. A mérlegben ezen értékek fennmaradó részét az útra kell csatolni a "termelési tartalék" mérleghez.

Néha a szervezet "anyagi értékeinek" cikke tükrözi a hiányosságok hiányát, a beszállítókkal szembeni települések különböző követelései, a fizetett és hosszú ideig, nem túllépve (néha lehetséges és elrabolt) értékek. Ezért a következő ellenőrzéseknek a számítások számítása a beszállítók és vállalkozók "számítások" a fizetett anyagi értékek számításai tekintetében. Minden egyes számított (fizetési) dokumentum esetében, amelyre hosszú ideig fizetett anyagi értékeket, gondosan ellenőrizni kell a szállítási számlát (nyugtát) és más okokat a fizetés számlájának bemutatására. Ha szükséges, a könyvvizsgálót összehasonlítja ezeket a rekordokat a összefüggenek elsődleges dokumentumok és a szállító számviteli nyilvántartások (tart számláló egyeztetés).

Az MPZ ellenőrzése során a könyvvizsgáló ellenőrzi a visszaverődés sorrendjét a bejövő értékekről szóló HÉA elszámolásával.

A vevő vállalkozása a HÉA összegét fizeti, amely a beszállítók települési dokumentumaiban elkülönített, külön vonalat tartalmazó települési dokumentumokban, tükrözi a számla 19 "értékű hozzáadott értékű adózás" és a beszállítók és a vállalkozók számításait " . A fizetett HÉA-összegek nem szerepelnek a termelési tartalékok megszerzésének költségeiben a 15 "anyagok gyártása és megszerzése" és 10 "anyagok".

A beszámolási egyenleg a számla 19 "Érték hozzáadott érték hozzáadott értékek" bármely jelentési dátummal jellemzi a beszerzett, de még nem fizetett anyagi értékek HÉA összegét. Ezt az összeget az egyensúly egyensúlyának megfelelő II. Cikkének megfelelően osztják fel.

A könyvvizsgáló felhívja a figyelmet a HÉA leírására vonatkozó eljárásra, attól függően, hogy a megvásárolt tartalékok vagy az általuk használt célok függvényében, mert az ÁFA nem produktív fontosságú anyagok és IBE-k szerint, a 19 számon elszámoltatható "A beszerzett értékek hozzáadottérték-adózását" le kell írni a vállalat rekordjának saját forrásainak számlájára:

DT SCH.88 "Megtartott bevételek (fedetlen veszteség)",

Kt sch.19 "hozzáadottérték-adó a megszerzett értékekre".

A megszerzett anyagi értékekre vonatkozó HÉA csak akkor, ha a költségvetésből a következő jogalkotási feltételek teljesülnek:

A HÉA külön vonalat osztott ki a becsült és elsődleges számla dokumentumokban,

Az anyagi értékeket ténylegesen elosztják;

Az anyagi értékeket a termelési igényekhez vásárolják.

Minden esetben az ÁFA csak akkor van elrendezve, ha a beszállító megszerzi és kifizető értékeket.

A gyakorlatban megsértése meglehetősen gyakori, ha a szervezetek észlelik az anyagi értékeket a költségekért a kiküldetés nélkül, azaz. Nem felel meg az MPz-vel végzett műveletek teljesítésének követelményeinek. Ez az adó következményeihez vezet. Például a könyvvizsgáló megállapította, hogy a szervezet kábelt kapott, amelynek értéke a beszállító számláján 120300 rubel., ÁFA - 24060 rubel. A számviteli ügyfélnél az ilyen bejegyzéseket elvégezték:

DT SCH.20 "Alaptermelés",

KT SCH.60 "Számítások beszállítókkal és vállalkozókkal"

a kábel költségein;

DT SCH.19 "Érték hozzáadottérték-adó a megszerzett értékekre",

KT SCH.60 "Számítások beszállítókkal és vállalkozókkal"

a HÉA összegéről;

DT SCH.68 "Számítások a költségvetéssel",

Kt sch.19 "Érték hozzáadottérték-adó a megszerzett értékekre"

a HÉA mennyiségéről.

Ebben a helyzetben a könyvvizsgáló az IPU maradványának torzításáról és költségeik túlbecsléséről szólt a jelentési időszak alatt, mivel nem minden anyagot teljesítettek a termeléshez. Ezenkívül, mivel nem minden anyagi értéket gyorsan elosztották időben, az adóhatóságok felismerhetik a tesztelendő ésszerűtlen impozáns HÉA-t.

Azonban bizonyos feltételek mellett, a beérkezett anyagi értékekre érkező HÉA, különösen az akvizíció tényleges költségeikbe kerül, amikor:

A termelési tartalékokat olyan termékek gyártására használják, amelyek a HÉA hatálya alá tartozó munkát végeznek;

A termelési tartalékokat készpénzben vásárolják meg kiskereskedelmi és lakossági szervezetekkel;

Szerezzen több fordulótartályt;

A számlázási és elszámolási dokumentumokban a HÉA nem kerül elosztásra.

P.6 PBBU 5/98 az MPz megszerzésének tényleges költségeinek hozzávetőleges összetételét mutatja. Különösen a munkadarab költségeit és az IPU kézbesítését, a szervezet beszerzési és raktári berendezéseinek tartalmát, a beszállítóktól és a kölcsönzött pénzeszközöket, amennyiben a tartalékok megszerzéséhez kapcsolódik, és a helyreállítás előtt állnak elő az MPZ a szervezet raktárában.

A szállítási és beszerzési költségek és a beszerzési költségek leírásának helyességének vagy a számlán azonosított hitelesítő adatokból származó eltérések helyességének helyessége 16 "Anyagok értékének eltérése" vagy közvetlenül az egyes pozíciók alapján 10 "anyagok", figyelmet kell fordítania az esetekre Amennyiben a közlekedési vagy közvetítői szervezet beszámolója, amelyet az MPz által később kapott anyagokból szereztek be, jóváírták. Ebben az esetben a szállítási költségek nem szerepelhetnek a kiküldetés időpontjában a tényleges anyagköltségbe.

A vállalkozás beszerzési és raktárkészülékének fenntartásának költségeit a betakarított anyagok tényleges költségeinek alá vonják a vállalati számviteli politikában tükröződő elveknek megfelelően. Az ilyen ráfordítások terjesztése általában a jelentési hónap végén.

Az MPZ értékelés helyességének ellenőrzése, ha a termelésbe szereznek és írnak.

Az anyagi értékeket tükrözni kell a számviteli és jelentéstétel a tényleges költséggel. Meghatározzák az akvizíció (közlekedési és beszerzési költségek) költségeit, beleértve az e források szolgáltatója által nyújtott hitelek megszerzésének kamatozását; díjak (pótdíjak), a Bizottság díjazása (a szolgáltatások költsége) által fizetett, külföldi gazdasági és más szervezetek; A harmadik részes szervezetek által végzett vámok, szállítási költségek, tárolás és szállítás (HÉA nélkül).

Az anyagértékek értékelésének helyessége az analitikus és szintetikus számvitel megszerzésétől és megfogalmazásától függ. Ezért a könyvvizsgálónak ellenőriznie kell, hogy a számvitelt a számviteli 10 "Anyagok" -on tartják-e az alszámlák (nyersanyagok és anyagok, megvásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek, üzemanyagok és egyéb homogén csoportok) fogyasztói jelek (fajtái, márkák, állapot stb.) függő anyagi értékek; A fogyasztói értékek függvényében a nómenklatúra számok a fogyasztói jelek függvényében, és jelzik azokat az elsődleges dokumentumok és raktárszámítás.

Ha a termelési tartalékok a kedvezményes áron vesznek figyelembe, az ellenőrző objektum az ezek közötti eltérések eloszlása \u200b\u200bés a megszerzett anyagok tényleges költsége.

A szervezet pénzügyi mutatói a kiválasztott állományértékelési módszertől függenek. Az egyik probléma az MPZ becslés helyességének meghatározása a beszámolási időszak végén, mivel az év során különböző áron szereznek be. A készletek végső értéke speciális értékelési módszerekkel módosítható. Az ellenőrzés módja attól függ, hogy milyen módszert ír le az MPz (különböző típusú anyagi értékek különböző típusú) alkalmazása a szervezetben.

A gyártás során leírt anyagi erőforrások tényleges költségeinek meghatározásakor az alábbi tartalékok egyikének értékelési módszereit használhatja: átlagos költséggel; az első beszerzési idő (FIFO) költségein; A vásárlási egység költségein.

A könyvvizsgálónak meg kell győződnie arról, hogy a kiválasztott értékelési módszerek felbecsülésének az év során az adott típusú állományokhoz képest; Ellenőrizze alkalmazásuk helyességét, valamint az érvényességi és segédprogramot az ellenőrzéshez.

Ha a szervezet számviteli politikája megállapítható, hogy a MPZ értékeljük FIFO módszerrel kell őket leírni a becsült tartalékok, amelyek vásároltak először, figyelembe véve a költség a tartalékok, amelyek tartanak a hónap elején. A mérlegben az anyagi értékek maradványait a legutóbbi, drágább vásárlások árán kell feltüntetni.

Ha a tartalékok átlagos költségekre becsülik, a könyvvizsgálónak több elsődleges dokumentumot kell ellenőriznie a kiküldetéshez, hogy meghatározza az állományok tételének értékelésének pontosságát, azaz. Ellenőrizze, hogy az átlagárat helyesen kiszámítsák-e.

A költségeket a vásárlás egység csak azokat MPS értékeljük, ami a szervezet felhasználások külön rendelésre (nemesfémek és a kövek, stb), vagy a tartalékok, amelyek nem helyettesíthetik egymást a szokásos módon.

A termelési költségekkel kapcsolatos anyagi értékek értékének helyességének ellenőrzése A könyvvizsgáló az árucikk egyenlege szerint:

P \u003d n + p - k,

ahol p a jelentési időszakban töltött anyagi értékek költsége; N, K - Az anyagi értékek egyensúlyának költsége a jelentési időszak elején és végén a termelési tartalékok számviteli számláján; P értéke a beszámolási időszak alatt kapott anyagi értékek értéke (terhelés a számlákon 10 "anyagok", 12 "alacsony értékű és rendkívül szabad objektumok" stb.).

Az anyagok tényleges költségeinek téves vagy szándékos túlbecslése esetén a késztermékek termelésének költsége mesterségesen növekszik, és a termékek értékesítésének nyeresége csökken.

Ha a szervezet rendelkezik anyagi értékekkel, akkor a jelentéstételi év során csökkent, vagy részben elvesztette minőségüket, vagy erkölcsileg elavult, azokat az év végén az év végén kell megítélni és tükrözni, nem a tényleges költséggel, hanem a A lehetséges megvalósítás ára, ha az alábbiakban az előkészítés kezdeti költsége (beszerzés), a pénzügyi eredmények árának különbségének kiszámítása. Ez a NORM, az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi kimutatásaira vonatkozó rendelkezések megállapítják a kötelezettséget, és nem azon jogot, hogy a jelentési év végén ilyen védjegyet szervezzenek.

A termelési és egyéb célok anyagi értékeinek használatának ellenőrzése érdekében a könyvvizsgálónak részletesen ismernie kell magukat a technológiai folyamat sajátosságaival, valamint a raktárból származó értékek átvitelére vonatkozó eljárással, mivel sok hátrány és még a visszaélés is megsérti.

A termelési anyagok nyaralását a kiadási dokumentumokon alapuló raktárakból származó anyagok fogyasztása felhalmozódó összetevői ellenőrzik.

Az anyagok végrehajtásának műveleteinek ellenőrzése.

A könyvvizsgálónak meg kell határoznia az ilyen műveletek megvalósíthatóságát, az összes dokumentum helyességét - szerződéseket, ügyvédet, árut és közlekedési és egyéb elsődleges dokumentumokat (különösen annak ellenőrzésére, hogy elkülönítik-e őket egy külön HÉA-karakterlánc).

A végrehajtási műveleteket tükrözni kell a számla 10 "Anyagok" és a számlavezetés összege 48 "egyéb eszközök végrehajtása", és ugyanakkor a számla számlájáról 62 "Számítások az ügyfelekkel és az ügyfelekkel" és a számlavezetés összege 48 az általa értékesített vásárlók által az általa értékesített anyagokért.

Az anyagi értékek gratulációi átruházásával a könyvvizsgáló ellenőrzi az értékük meghatározásának helyességét adózási célokra. Az írásokat a rekord tükrözi:

D-T SC.80 "nyereség és veszteségek",

KT SCH.10 "Anyagok", 12 "alacsony értékű és súgó tételek", 41 "áruk"

a számviteli értéken.

A jövedelemadó kiszámításához a továbbított értékek költségeit a végrehajtás átlagos árán vagy az utolsó végrehajtás árán kell kiszámítani.

Az MPz leírási elvesztésének ellenőrzése. Különösen alaposan meg kell vizsgálni az iPus leírási, halaszthatatlan, károsodását és jelölését, valamint a természetes veszteségek normáinak helyes alkalmazását bizonyos típusú anyagok szállításában. Például szerinti áru és anyagi értékek, szállítani hermetikus csomagolás, például a szabványok nem vonatkoznak, és az anyagaik szerint belépő üveg edényben, a normák megengedhető csatát kell alkalmazni a szállítás során. A természetes veszteség normáiban és azok feletti veszteségek csak a megfelelő díszített dokumentumok által lejuthatnak a szervezet vezetőjének engedélyével az összeget, amely nem haladja meg a pontos nyilatkozat hiányát.

Különös figyelmet kell fordítani a könyvvizsgálóra, hogy olyan műveleteket írjon le, amelyek a megállapított normákat meghaladó anyagokat, valamint a károktól és a védelemtől származó veszteségeket írják le. A (62) bekezdéssel összhangban az Orosz Föderációs anyagi értékek számviteli és számviteli jelentéseinek rendelkezései, amelyek az év során csökkentek, vagy elavult anyagi értékek, vagy részben elveszett, a kezdeti minőséget a végén lehet bejelenteni, Meghatározzák a lehetséges végrehajtás ára. Ha ez alacsonyabb lesz, mint az első vételár, akkor az árkülönbség a pénzügyi eredményekre utal (anélkül, hogy csökkentené az adóköteles jövedelemadó-alapot).

A veszteségek teljesítését a védelemből a cselekmények és a készletvegyületek, a piaci árakra vonatkozó információkkal kell igazolni a jelölőnégyzet piaci árairól, valamint a legördülő anyagok megvásárolt árairól.

Ezenkívül a könyvvizsgáló az elsődleges dokumentumok alapján ellenőrzi a nyilvántartások pontosságát a szintetikus és analitikai számvitel (szelektív módszer) nyilvántartásaiban.

A visszaverődés helyességének ellenőrzése a Tara-val való elszámolási műveletekben. Egyes szervezetekben a konténerek száma és teljes költsége jelentős.

A könyvvizsgálói ellenőrzések:

A tartályok elszigetelésének helyessége és tükröződése.

A szintetikus könyvelés, a tartály lehet tükrözi a tényleges költség, amely fejleszti az összes költségeket annak megszerzése (58.o. szóló rendelet és a számviteli beszámoló) Az Orosz Föderáció vagy rövid árak (kikötés 27 a főbb rendelkezéseit, a konténeren a vállalatokban);

A TARE visszaverődésének helyessége a számviteli számlákban.

Az ipari vállalkozásokban az MPZ állandó tárolására szánt konténerek a raktárakban vagy a technológiai termelési folyamatok megvalósításához, annak értékétől függően, az élettartam és az elfogadott számviteli politikák függvényében figyelembe vehetők a 01 " Fix eszközök "vagy ICP a 12" számla "alacsony értékű és hasznos elemek." Tar, amely szállítására és csomagolóanyagokra szánt, figyelembe véve a SubAccount 10-4 "Tare és Tare anyagokat". A késztermékek csomagolásához használt tartály, ha költségét a termelés értékesítési (értékesítési) ára tartalmazza, írja le és tartalmazza a termékek termelési költségeit, ha a gyorsítás közvetlenül a fő műhelyeiben történik Termelés, vagy a Kereskedelmi költségek, amikor a termékeket a késztermékek raktár után csomagolják.

Az értékesítési szervezetek, Tar figyelembe veszi az alszámla 41-3 „Tara a termék alá, és ürítse ki”, és a kiskereskedelmi üvegáru alatt az áru, és ürítse ki, mint egy terméket alszámla 41-2 „termékek kiskereskedelmi.”

A forgalom természetétől függően a szállítási csomagolás két fő kategóriába sorolható:

1) Egysoros konténer, a beszállító megszerzésének költsége a beszerzési költségekben szerepel (a beszállítókra nem térítendő);

2) Többszöri konténer, amely többször forgalomban van, és a szállítási szerződés feltételei szerint egy ilyen tartályt a beszállítóknak visszatérnek.

A "visszatérés" és a "visszautazó" konténerek fogalmát kizárólag az eladó és a vevő közötti szerződés szabályozza.

A termékek (áruk) által szolgáltatott többfunkciós csomaghoz (áruk), a vevőtől feltöltötték a kulcsot, amelyet a konténer spóráza jó állapotban kaptak. A tartály biztosítékértékét a beszállítók mellékelt dokumentumai különálló vonallal osztják ki. A biztosíték árai továbbra is a többfunkciós tartály továbbra is a szállító tulajdonában marad. Az eladó nem kívánja eladni, és a vevő megszerzi. A TARA fedezeti értékének kifizetése a konténerek visszaküldésének kötelezettsége.

Ha a szállítási szerződés feltételeiben több fordulatú tartályban árut értékesítenek, akkor a vevő kötelezettsége a tartály teljes vagy határozott összegének visszaadására vonatkozó kötelezettsége. Ha a csomag nem adja át a szolgáltatót a szerződésben meghatározott kifejezésre, a Tara adózási értékét nem fogják vissza a vevőnek visszaküldeni;

Helyességét Tara számviteli összhangban a feltételeket a gazdasági szerződéseket, amelyek szerint a tartály tulajdonában maradjanak a szállító vagy átutalással az ingatlan a vevő. Ennek megtanulása érdekében a könyvvizsgáló lehet a "Tara és a csomagolás" szállítási szerződések vagy vásárlás és értékesítés. Ha a szerződésben szereplő ilyen szakasz hiányzik, vagy a szerződés külön tárgya, akkor a vágási termékeket (áruk) összetett dolognak tekintik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 134. cikke) amelyet a tranzakció feltételei alkalmaznak, hacsak a szerződés másként nem rendelkezik.

Ha a szervezet biztonsági csomagot élvez, akkor a könyvvizsgálónak ellenőriznie kell az ilyen műveletek helyességét. Gyakran a biztosíték konténer értéke tükröződik a szervezet elszámolási számláján lévő szervezet saját tulajdonában, megsértve a tulajdonjog és a valóság elveit. A szállító és a vevő közötti normál szállítmányozás során a betéttartály a szállító tulajdonában marad, és tükröződik a szintetikus számláiban. Mivel a többfordulatú jelzálog-tároló tulajdonjogát a beszállítótól távol tartja, a vevő elszámolásának értéke tükrözi az ingatlanérték túlbecslését és az ingatlanadó túlzott kifizetését. A beszállító által nem elfogadott fedezeti többfordulatú tartály tulajdonjogát a vevőnek a visszatérés megtagadására vonatkozó dokumentumok kiadása után költözik.

Tara analitikus elszámolását minden egyes tételen kell elvégezni. Ellenőrizze, hogy ellenőrizze a könyvvizsgáló hibákat azonosítani a maradékanyagok összehangolásával az anyagilag felelős személyek és a Salda nyilatkozat jelentései szerint.

A normál tartomány folyamatában felmerülő költségek, és a szállítási, betöltési és kirakodási tartályokhoz kapcsolódnak, tükrözik a költségelszámolási számlákat.

Az a veszteségek, amelyekre a törmelékek, csata és károsítják a konténereket, a normál tartomány feltételeinek megsértése miatt a konténerek megsértése miatt csökken, ami a konténerrel végzett műveletekkel kapcsolatos veszteségeknek nincs többé, ami a A költségek költségei szerepelnek a nem kereskedési költségek összetételében.

A Tarah által végzett műveletekből származó bevételek a költségek költségeinek költségeivel összhangban szerepelnek a nem bevételi jövedelem összetételében.

Szerint PBU 9/99 és 10/99 függően intézkedéseket tett a Tara (végrehajtás, leírási, ingyenes átvételét, stb) költségeket, veszteségeket és jövedelem csomag lehet működő vagy nem dealerization.

A csomagolással kapcsolatos veszteségek és bevételek számozása 80 "nyereséget és veszteséget" vezet. A konténerekkel kapcsolatos költségek és veszteségek csökkentik az adóköteles jövedelemadó-alapot, és a jövedelmek növelik ezt az adatbázist.

Ellenőrizze az MBP Mozgalom működését. A könyvvizsgáló ellenőrzése során létrehozza, hogy rögzítse-e:

Vezérlés időszerűen és teljesebb IBS-szerben;

A tényleges költségek kimutatása a besorolási csoportoktól (eszközök, leltár, overallok stb.) És belső csoportok függvényében - nevükön.

Ellenőrzés Ajánlatos az MBP összetételének elemzésével a számviteli politikákban meghatározott költségek határértékén alapulva. Az elemzés során meg kell találni, hogy az átértékeléssel kapcsolatban nincs-e állandó eszközök átruházása az IBS-ben. Az ilyen fordítás nem megengedett.

Az IBE működésének ellenőrzésének sorrendje és sorrendje hasonló a számviteli számlák műveleteinek ellenőrzéséhez.

Az IBE kategóriájához kapcsolódó objektumok listája (vagyon) az Orosz Föderáció számviteli és számviteli jelentéseihez tartozó P.50.

A raktári számviteli kártyákban vagy a számlázási jelentésekben lévő rekordok ellenőrzése 12 "alacsony értékű és hallgatólagos elemeket" kell telepíteni, nincsenek tárgyak az állóeszközökkel kapcsolatban. Ha a szervezet vezetője kisebb költséghatárt tartalmaz, mint egy bizonyos határérték az alacsony értékű tételekbe való felvételhez, akkor a könyvvizsgáló megállapítja, hogy ez nem kapcsolódik-e a beszámolási időszak nyereségének szabályozásához az IBS árai változása miatt vagy értékcsökkenés.

Az ellenőrzés során ezeket a regisztereket 12 "alacsony értékű és hasznos elemeket" használják a SubAccounts-on: 1 "IBE a raktárban", 2 "IBS működési", 3 "ideiglenes (nonettito) struktúrák".

A CEMC pontosságának ellenőrzése, a könyvvizsgáló felhívja a figyelmet a dokumentumfilmek helyességére és az akvizíció költségeinek kialakulására. Különösen óvatosan kell ellenőriznie az ártalmatlanítással és az IBE mozgását. Dokumentálni kell az IBE transzferét a raktárból a működéshez. A működéshez való átadásának ténye az értékcsökkenés alapja.

Az IBE végrehajtását tükröznie kell a fiókban 48 "más eszközök végrehajtásának" számláján.

A számviteli és belső kontroll megfelelő szervezése magában foglalja az alacsony értékű és nagysebességű tételek mozgásának külön analitikus elszámolását (a SLAT-ban) és üzemben. Ugyanakkor egy külön csoport tartalmazza az alkalmazandó objektumokat, amelyek a raktárba visszaküldnek a kopás befejezéséhez (annak érdekében, hogy elkerüljék a kettős számlát, amikor átadják őket).

Az IBE értékcsökkenését az elszámolási számlák 13 "alacsony értékű és kiadási tételek" beszámolója alapján ellenőrizzük, a számviteli számlákkal való megfelelést az iparágak és gazdaságok üzemeltetési költségeinek vagy működési költségeinek.

Az alacsony értékű eszközök költségeinek és a közös használatú alkalmazkodás költségeinek költsége, amely univerzális használatával, gazdasági leltárral, speciális ruhával és cipővel rendelkezik, általában a termelési költségben két szakaszban van: a költségek fele - a szállításkor - a szállításkor A második fele (kevesebb az árak költsége az ár lehetséges felhasználáshoz) - Ha nyugdíjba vonulhat a nem megfelelőségért.

Az MPZ befolyásolja a gazdasági aktivitás jellemzőit, mint bármely más típusú eszköz. Az ellenőrzés eredményeinek összefoglalása, a könyvvizsgálónak rendszerezni kell a munkadokumentumokban összegyűjtött bizonyítékokat. A szisztémás jellegű megsértések szerint az észlelt hibát ki kell terjeszteni az egész totabilitásra. Az észlelt eltérések lényegességét meghatározzák, figyelembe véve a minta méretét és a hibák rendszerét.

Jelentős hiba az MPZ elszámolásában a működő tőke számviteli jelentése, az értékesítési költségek, a bruttó és a nettó nyereség számviteli jelentéséhez vezet.

2.4 Az ellenőrzés eredményeinek nyilvántartása

Mivel a gyakorlatban a leggyakrabban a vállalatok által megengedett, a következő megsértésekkel szembesülnek:

1) az elsődleges beszerzési dokumentumok hiánya vagy a megállapított követelmények megsértésével;

2) az anyagok előkészítésének tényleges értékének helytelen kiszámítása;

3) A tisztességtelen anyagi értékek fogyasztása (az érkezési dokumentumok által nem hajtották végre);

4) a leírás anyagok előállítására ahogy elhagyják a raktárból, és nem a tény, hogy a fogyasztás, a hiánya a fogyasztás mértéke az anyagok vagy azok be nem tartása;

5) a számviteli politikában rögzített számviteli politika be nem tartása, a termelésről leírtak;

6) aritmetikai hibák a végrehajtott értékesítési díj kiszámításánál;

7) A termelési tartalékok rendelkezésre állásának ellentmondása a fő könyv és megrendelések és megrendelések szerint;

8) a leltár és az anyagi értékek késedelmes kiküldése;

9) az év során változhat az állományértékelési módszerben;

10) Az anyagi értékek biztonságának és leírásának elszámolása megsértéssel történik;

11) A pénzügyileg felelős személyek megváltoztatásakor nincsenek elfogadás és ingatlanértékek átruházása;

12) az anyagok fogyasztása ésszerűtlen;

13) A termelési tartalékok összege a pénzügyi eredményre utal, amely adóköteles jövedelmet eredményez.

Az ellenőrzés során az MPZ-t kell összegyűjteni, hogy az MPZ megfelelően van besorolva a fő csoportok (nyersanyagok és anyagok, késztermékek, áruk) jelentéseire, és az összes lényeges információt a jelentések közzéteszik. Ez az információ különösen a szervezet számviteli politikájához tartozik az MPZ (csoportok szerint) értékelésével kapcsolatban; Az MPZ (csoportok általi) költségei a beszámolási időszak elején és végén; A tartalék nagysága és mozgása az MPz költségeinek csökkentése mellett; Az MPZ költsége átkerült a befizetéshez és a szervezet jogaihoz, amelyekre más módon korlátozottak; Az MPz-ről szóló egyéb információk, amelyek nélkülözhetetlenek a szervezet pénzügyi kimutatásaihoz és az információhoz, amelynek közzététele az alkalmazandó szabályozási dokumentumoknak megfelelően szükséges. A közzététel helyességét és teljességét az MPZ-ral kapcsolatos lényeges információk jelentésére vonatkozóan a közzétett információk tanulmányozása és összehasonlítása az ellenőrzési eljárások eredményeként kapott bizonyítékokkal.

Az ellenőrzés eredményei nem korlátozódhatnak csak az ellenőrzési következtetésre, amely csak a számviteli jelentés pontosságának rövid kilátását tartalmazza. Az ellenőrzési gyakorlatban, az ellenőrzési következtetéssel együtt, azt is felhasználják, hogy a téma tárgyát képezi az írásbeli információkat is.

Az írásbeli információk bizalmasak, és csak az ellenőrzési megállapodást aláírt személyre kell átruházni, vagy a közvetlenül a címzettként jelzett személyt.

2.5 Az MPZ mérési javítására irányuló javaslatok

Az MPz könyvvizsgálati rendszerének megteremtésére szolgáló intézkedések összetévıségében a termelési tartalékok jelenlétére, mozgására és felhasználására vonatkozó teljes és megbízható számviteli információ kialakítása minden vállalkozásnál, valamint a gazdasági irányítás egyértelmű szervezete A biztonság nagy jelentőséggel bír. Fontos felvásárlások A termelési tartalékok felhasználásának magas színvonalú mutatói javítása. Ezt az anyagok mentésével és hatékonyabb felhasználással lehet elérni. Döntéseket a fenti feladatokat lehet megvalósítani alkalmazásával progresszív szerkezeti anyagok, új technológiák bevezetése helyett költséges anyagokat, olcsóbb csökkentése nélkül a termék minősége, a hulladék csökkentése és a veszteség a termelési folyamatban, valamint a széles körben részt vesz a gazdasági forgalomban másodlagos források és Töltő termékek.

Lehetőség van a termelési tartalékok számvitelének jelentős javítása, az alkalmazott dokumentumok és a számviteli nyilvántartások javítása, azaz. Szélesebb körben felhalmozódó dokumentumok (limit-bonyolult és teljes kártyák, nyilatkozatok stb.), A számítástechnikai gépek, a raktári kártyák, a raktári kártyák kezelésére vonatkozó dokumentumok és működési dokumentumok mozgásáról (hibás anyagok) fogyasztás és Dr.

A 2.5. Bekezdés az 1.2. Bekezdésben meghatározott problémákra vonatkozó megoldásokat is javasolta.

1) Ha a szervezet megállapította a költségkorlátok (20 000 rubel) állóeszközeit (20 000 rubel), hogy figyelembe vegye az MPZ-t, függetlenül hozza létre a számviteli eljárást, amelynek költségei nem haladják meg ezt a határértéket. Javasoljuk, hogy a PBU 5/01 által biztosított anyagi és termelési tartalékok számvitelére vonatkozó szabályokat alkalmazzák.

Az ilyen tárgyak megszerzése közvetlenül a számítási fiók használata nélkül tükröződik a 10 "anyagok" -ra. Ha az objektumok használatának előkészítése hosszú időt és jelentős többletköltséget igényel a vételár mellett, a szervezetnek ki kell használnia a számítási számlát az eszközök kezdeti értékének kialakításához. Ilyen fiókként közvetlenül használhatod közvetlenül 08 "beruházásokat a nem jelenlegi eszközökbe" vagy a számlák 15 "anyagi értékek készítése és megszerzése", amikor a költségek költsége meghaladja a megállapított határértéket, vagy nem alakult ki. A megállapított értékalapú értékek hiánya nem szerepel az ingatlanok adóztatási céljának értékében.

Bizonyos esetekben az anyagok kiküldetése és leírása a megállapított követelmények megsértésével történik. Tehát nincs megfelelően végrehajtva az anyagi értékek anyagi regisztrálásának és fogyasztási (leírása) megfelelő egységesített készítményeiben, vagy nem minden szükséges részletet tartalmaznak.

2) Egyrészt az anyagi és termelési tartalékok elismerhetők a számvitelben, függetlenül a tulajdonjog elérhetőségétől (azaz "forgatott" jogi korlátozás az eszközök elismerése).

Másrészt a PBU 5/01 szabványai nem hoznak létre gazdasági kritériumokat az eszközcsoport felismerésére.

A szervezetnek joga van függetlenül értelmezni a PBU 5/01 fuzzy szabványait, és ennek megfelelően meghatározza az anyagi és termelési tartalékok elismerésének (vagy nem elismerésének) eljárását a számvitelben.

3) Szállítás az „felhasználási hely” lehet értelmezni, bekerülési költségek belüli vízmozgás költségek raktárak azok titkársági amelyekben ezek anyagi és ipari tartalékok ténylegesen használják.

Az ilyen értelmezés azonban csak azt jelentheti, hogy a szervezetnek nincs adatai az adott anyag- és termelési tartalékok tényleges költségeiről, amíg kiszabadulnak a termelésbe, ami ellentmond a józan észnek. A megadott normát úgy értelmezhetjük, mint "szállítási költségek a raktárba".

Független értékbecslőt vonz (az értékelés értékének beillesztése a készletek tényleges költségében);

A továbbított MPz elhelyezésének időpontjában a jelenlegi piaci értéken;

A jelenlegi piaci értéken a kapott MPz elszámolásának elfogadásának időpontjában;

A szerződésben meghatározott összegben;

Az egyes MP-k vagy csoportok (típusok) számviteli értékének (típusai) számviteli értékének összege miatt, stb.

5) Így a már megszüntetett MPZ beszerzési értékét kiigazítják, figyelembe véve az eltérő MPZ költségét.

Határozza meg az indulási tulajdonság értékét.

Ha az MPZ az ártalmatlanítási tartalékok alapján kapott költségeit nem határozták meg, akkor a kapott MPZ (PBU 5/01 bekezdésének második bekezdése) költségének meghatározására irányul. Ez azt jelenti, hogy visszatérítést jelent az MPZ által korábban kapott tényleges költségeknek a pénz megfizetésével a természetes alakra.

Ilyen helyzetben a korábban törölt MPZ tényleges költségeit nem korrigálták, a PBU 5/01 (12) bekezdésének rendelkezései megfigyelhetők.

Hangsúlyozzuk, hogy a visszanyert MPZ kezdeti tényleges költségeit csak akkor érjük el, ha nem tudjuk meghatározni az értékek kiküszöbölésének költségeit.

6) Ha a termelési folyamatban lévő készletek további felhasználásához viszonyítva a bizonytalanság felmerül, költségüket feleslegesnek kell tekinteni. Ugyanakkor a tartalékok tükröződnek a jelenlegi eszközök összetételében a létrehozott tartalék értékének meghaladása során, és nem fordítják le a nem forgó eszközöket.

7) Ha az importált kereskedési műveletek elszámolása során tükröződik, akkor először az importált árukat időben nyilvántartásba vették, másodsorban az importált áruk tényleges értékét helyesen alakították ki számviteli számlákban. Összhangban a sorrendben a Pénzügyminisztérium, az Orosz Föderáció január 10-2000 N 2 N „On jóváhagyása számviteli helyzet” elszámolása az eszközök és források, a költségek, amely külföldi pénznemben kifejezett „PBU 3/2000 ", Az anyagi és ipari állományok behozatalának befejezésének időpontja, más ingatlanok az importőr tulajdonjogának átruházásának időpontja az importált árukhoz, más tulajdonsághoz. Ezen időpontban az árut a mérleg számlájára kell helyezni. Ennek megfelelően az Oroszország Bankjának a deviza összegének újraszámítása, amelyben az áruk költségét fejezi ki, ez a dátum is szükséges.

Az importált áruk tényleges költségei (kezdeti költsége) a szerződéses érték és az általános költségek (szállítási költségek, vámfizetések és egyéb közbeszerzési költségek) alakul ki. Az importált áruk tényleges költségének (kezdeti költségeinek) első összetevője a szerződéses érték. A szállítási feltételeknek való megfelelés elmulasztása az importált áruk tényleges költségének (kezdeti értékének) indokolatlan túlbecsléséhez vezethet, mind a számviteli, mind az adószámításban.

Mivel az importált áruk előmozdításának költsége az eladónak a vevőnek, rendkívül magas, a késedelmes gondolkodás ebben a kiadásoknak is jelentősen befolyásolhatják a szervezet pénzügyi kimutatásainak mutatóit, és néhányat az esetek pontatlanságához vezetnek. Annak érdekében, hogy pontosan tükrözze a behozatali költségeket, figyelembe kell venni a gazdasági tevékenység tényeinek időbeli bizonyosságának feltételezését (a számvitel alapvető feltételezése), valamint az időszerűség és a teljesség követelményei.

A módszer a visszaverő nem anyagi importált áruk, valamint a kapcsolódó költségek a promóció az eladótól a vevőnek, alapul szubjektív értékelését a szervezetük könyvelő minden napján évközi pénzügyi kimutatások. Így a "mesterségesen" számviteli pénzügyi kimutatások minden napjára szubjektív értékelés révén az importált áruk teljes költsége alakul ki. A könyvelő szubjektív nézete azonban objektív számviteli adatokon vagy független forrásokból származó adatokon kell alapulnia:

A korábbi importált foglalkozások hasonló szállítási feltételeket kötöttek ugyanazon vagy azonnali beszámolási időszakban;

A jelenlegi munkaszerződés (szolgáltatásnyújtás);

A szervezettől, amely nyújt szolgáltatásokat az importált áruknak a külföldi eladónak az orosz vevőnek;

Más forrásokból (szakértői vélemények, különböző tarifális könyvtárak, jogalkotási aktusok stb.).

8) MPZ számviteli ilyen vállalkozásokat kellene végezni nem csak a raktárakban, hanem az otthonokban - előfizetők a hálózat, valamint a felelősségre személyek száma a technikai személyzet, amelyek közvetlenül részt vesznek telepítésével és beállításával berendezések előfizetők. Az előfizetők magas színvonalú és megszakítás nélküli szolgáltatása esetén az objektum specifikációját és a berendezés életét is meg kell irányítania. A hibás berendezések vagy az élettartam cseréje, azt időben kell megvásárolni.

Következtetés

A kurzus első fejezetében az Anyag- és Termelési Tartalékok ellenőrzési eszközként figyelembe veszik, az MPz számviteli problémáit úgy tekintik, hogy befolyásolja az MPZ ellenőrzését.

Az MPZ döntő szerepet játszik az egyes vállalkozások gazdasági tevékenységében. Segítségükkel a termelési folyamatok többségét elvégzik, és elsődleges alapul szolgálnak a szervezet által végrehajtott végtermék létrehozásához.

A második fejezet megvitatja az ellenőrzés célját, feladatait és jellemzőit, az ellenőrzési eljárások tartalmát, a belső ellenőrzési rendszer értékelését, az ellenőrzési eredmények tervezését, valamint az anyagok számvitelének és könyvvizsgálatának javításának fő irányait is javasolta termelési tartalékok.

A cél az Audit megtekintése a MPZ, hogy megszerezzék a szükséges bizonyítékot megbízhatóságát és teljességét tükröződik a pénzügyi kimutatásaiban jelenlétére vonatkozó információt a nyersanyagok, anyagok, késztermékek és az áruk.

Az MPZ ellenőrzése lehetővé teszi a számviteli jelentésben szereplő jelentős hibák kockázatának minimalizálását. Ezért az MPZ ellenőrzése, a könyvvizsgálónak meg kell határoznia a leggyakoribb rendellenességeket, és figyelembe kell vennie ezt, válassza ki a szükséges ellenőrzési eljárásokat.

Az ellenőrzés minden szakaszában elvégzett belső ellenőrzési rendszer értékelése szükséges, hogy információt szerezzen az anyagi és anyagi erőforrások természetéről, a logisztikai erőforrások mozgásának és biztonságának ellenőrzésére szolgáló eljárásokra, valamint a hatékonyság értékelésére ezen eljárásokból.

A 2.3. Bekezdés meghatározza az ellenőrzési eljárások tartalmát:

Módszertan az MPz jelenlétének és biztonságának nyomon követésére;

Az MPZ számvitelének ellenőrzésének jellemzői;

Ellenőrizze az anyagok megvalósításának műveleteit.

Az összes szükséges hitelesítési eljárás után a hallócsoport vezetője értékelnie kell az összes ellenőrzési eljárás végrehajtásának teljességét és minőségét. Az ellenőrzési következtetés a kötelező és önkéntes bármely típusú könyvvizsgálat szerves eleme. Ez az ellenőrzési következtetés, amely pénzügyi kimutatásokkal rendelkezik a pontossággal kapcsolatos pénzügyi kimutatásokkal. Az ellenőrzési következtetés és az előállítási eljárás formáját az FPSAD 6. számú határozza meg.

A hitelesítés folyamatában a könyvvizsgáló lehetővé teszi az írásos információk előzetes változatának vezetését a szükséges korrekciók és pontosítások gyors beépítése és jelentése céljából. És az ellenőrzési következtetéssel együtt a jelentés végleges változata kerül benyújtásra.

A 2.5. Bekezdés megmutatja az 1.2. Bekezdésben felsorolt \u200b\u200bMPZ számviteli problémáinak megoldását.

Lehetőség van a termelési tartalékok számvitelének jelentős javítására, az alkalmazandó dokumentumok és számviteli nyilvántartások javításával, azaz szélesebb körben felhasználva a felhalmozódó dokumentumok (limitválasztás és alkatrészek, nyilatkozatok stb.), A mozgalom előzetes nyilatkozatát A számítástechnikai gépeken lévő anyagok és működési dokumentumok, a raktári számviteli kártyák, mint fogyóeszközök a felszabadított anyagok (nem dokumentált anyagok kiszámítása), stb.

Bibliográfia

1. A FEDERÁLIS JOG "A számvitel" 2196.11.11. №129 - FZ.

2. A 2001. augusztus 7-i "ellenőrzési tevékenységek" szövetségi törvénye. №119 - FZ.

3. Számviteli pozíció "Anyag- és termelési tartalékok elszámolása" (5/01).

4. A könyvvizsgáló tevékenységének szabálya (standard) az Orosz Föderációban "A számviteli jelentésekről szóló ellenőrzési jelentés összeállításának eljárása."

5. "Audit és adózás" // №9,10,11.

6. "Audit" // №2.15.

7. "Számvitel" // №1,4,11,15,19.

8. Alborov R.A. "Audit az iparágakban és APK", DIS, Moscow 2008.

9. Baryshnikov n.p. "Szervezet és módszertan az általános ellenőrzés", Moszkva, Filin 2007.

10. Rich I.I., Khahonova A.a. "Audit", Rostov-Na Donu 2006.

11. Bychkov R.a. "Audit tevékenységek", Moszkva, infra m 200 2007

12. Vinogradov e.v., Matvechuk i.a. "Audit", Moszkva, Akadémiai Avenue 2007.

13. GUUTZITE E.M., Ostrovsky E. M. "Audit", Moszkva, FBK - Press 2007.

14. Danilevsky Yu.a. "Audit", Moszkva, IDFBK-Pres 2008.

15. ELISEV I.I., Terekhov A.A. Audit, Moszkva, Finanszírozás és Statisztika 2008.

16. MERZLIKINA E.M., NIKOLSKAYA YU.P. "Audit", Moszkva, Infra M 2007.