A pénzügyi eredmény és a nyereségfelosztás ellenőrzésének célja, hogy megállapítsa a vállalkozás nyeresége és vesztesége számviteli és beszámolási tükröződésének megbízhatóságát, a vállalkozás rendelkezésére álló nyereség felosztásának és felhasználásának jogszerűségét. adózás.

Az ellenőrzés információforrásai a következők:

rendelet a vállalkozás számviteli politikájáról,

Alapító okiratok, a részvényesek (alapítók) üléseiről készült jegyzőkönyvek;

A szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásai;

Jövedelemadó-bevallások;

Főkönyv, számviteli nyilvántartások 84, 90, 91, 99, 68, ill.

A szervezet végső pénzügyi eredménye (nyereség vagy veszteség) a rendes tevékenységből származó pénzügyi eredményből, valamint az egyéb bevételekből és ráfordításokból, ideértve a rendkívülieket is, tevődik össze.

A 90. „Értékesítés” és a 91. „Egyéb bevételek és kiadások” számlák célja a szervezet szokásos tevékenységeihez szükséges bevételekre és kiadásokra vonatkozó információk rendszerezése és felhalmozása. A 90. számla „Értékesítés” a gazdasági tevékenység pénzügyi eredményét képezi, amely a szervezet létrehozásának fő célja. Az értékesítésből származó bevétel és az eladott áruk (építési munkák, szolgáltatások) költsége közötti különbözetet jelenti. A 91-es „Egyéb bevételek és kiadások” számla az egyéb tevékenységekből származó összes bevételt és kiadást tükrözi, például a szervezet értékpapírokhoz való hozzájárulásából és más szervezetek jegyzett tőkéjében való részvételből, ingatlan lízingéből és eladásából származó kamat formájában megjelenő bevételeket, pénzbírságok, kötbérek , a gazdasági megállapodások feltételeinek szerződő felek általi megsértése miatt kapott kötbérek, lejárt elévülési idejű számlák stb. Az egyéb ráfordítások közé tartoznak az ingatlan értékesítésével kapcsolatos költségek (például annak könyv szerinti értéke), az ingatlannal kapcsolatos követelések lejárt elévülési idő, pénzbírságok, kötbérek, más szervezeteknek fizetendő bírságok stb. Az egyéb bevételek és kiadások teljes listája a PBU 9/99 „A szervezet bevételei” és a 10/99 „Szervezet kiadásai” című dokumentumban található.

Minden hónap végén a 90. „Értékesítés” és a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlák bevételeinek és kiadásainak egyenlege a 99. „Eredmény és veszteség” számlára kerül átvezetésre. Közvetlenül a 99 „Nyereség és veszteség” számlán a szervezet tevékenységében bekövetkezett rendkívüli körülményekhez kapcsolódó bevételek és kiadások tükröződnek. Közvetlenül a 99. számla "Nyereség és veszteség" is tartalmazza a jövedelemadó-befizetések összegét. A beszámolási időszak terhelési és jóváírási forgalmának összehasonlítása a beszámolási időszak végső pénzügyi eredményét mutatja.

Ennek eredményeként a 99 „Profit and Loss” számlán megjelenik a szervezet nettó nyeresége, amely az osztalék bevallásának és az egyéb nyereségfelosztásnak az alapja. Ezt az értéket a decemberi záró tételek vezetik át a 84. Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség) számlára, amelyet mérlegreformálásnak nevezünk.

A nyereség felosztása magában foglalja az osztalék felhalmozását, a szervezet tartalékalapjaiba történő forráselosztást, a korábbi évek veszteségeinek fedezetét a részvénytársaság részvényeseinek (a korlátolt felelősségű társaság résztvevőinek) döntése alapján, ill. az alapító okiratoknak megfelelően. Mindezek a műveletek a 84-es számla terhére kerülnek rögzítésre a 75. „Elszámolások az alapítókkal” (a felhalmozott osztalékok összegére) és a 82. „Tartaléktőke” (a tartalékalapból történő levonások összegére) számlákkal összhangban. Ezen műveletek tükrözése után a 84. számla egyenlege mutatja a felhalmozott eredmény összegét.

A könyvvizsgálónak ellenőriznie kell:

A számviteli politikára vonatkozó megbízás rendelkezésre állása, amely megjelöli a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel meghatározásának módját;

A meghatározás helyessége és a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó tényleges nyereség számviteli számlán való tükrözésének jogszerűsége;

a várható nyereség és a termékek (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek vállalkozás általi meghatározásának helyessége a költségvetési előlegek kiszámításához;

A vállalkozás befektetett eszközeinek és egyéb ingatlanjainak értékesítéséből származó nyereség meghatározásának helyessége;

A tárgyi eszközök és egyéb eszközök ingyenes átruházásából származó veszteségek elszámolásában való tükrözésének helyessége;

A pénzügyi szankciók elszámolásában való tükröződés helyessége;

Az ingatlanlízingből származó eredmények elszámolásában való tükröződés helyessége;

Az analitikai és szintetikus elszámolás helyessége 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”, 99 „Eredmény”, 59 „Értékpapír-befektetések értékcsökkenési leírására képzett céltartalék”, 63 „Céltartalék a kétes követelésekre”, 84 „Eredménytartalék (fedetlen veszteség) ".

Ugyanilyen fontosnak kell tekinteniük a könyvvizsgálóknak az egyéb műveletekből származó nyereség (veszteség) ellenőrzését.

Az ellenőrzés során telepítenie kell:

Az adósok által a vállalkozási szerződés feltételeinek megsértéséért kiszabott vagy elismert bírságokból, kötbérekből, kötbérekből, valamint a felmerült veszteségek megtérítéséből származó bevétel (veszteség) tükrözésének helyessége és teljessége;

A kölcsönszerződések feltételeinek betartása és a bevételek teljessége minden típusú kölcsön esetében;

A devizaügyletek árfolyam-különbözeteiből származó bevételek (kiadások) helyes tükrözése;

A természeti katasztrófákból származó veszteségek leírásának jogossága;

Tartozások és követelések leírásának pontossága;

Más vállalkozásokban való részesedésből származó bevételek megfelelő átvétele és dokumentálása;

A részvények utáni osztalék, valamint a kötvények és egyéb értékpapírok bevételének helyessége és teljessége;

Az ingatlan lízingeléséből származó bevételek átutalásának és átvételének teljessége (abban az esetben, ha a tárgyak bérbeadását nem ismerik el a tevékenység egyik fő típusaként);

Az egyéb tevékenységek egyéb bevételeihez és kiadásaihoz való hozzárendelés helyessége;

Szintetikus és analitikus számviteli tételek 99 „Eredmény”, 84 „Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség)” számviteli tételeinek megfelelése a főkönyvi és számviteli nyomtatványokon. A nyereség felhasználásának ellenőrzésekor a könyvvizsgálónak meg kell erősítenie, hogy a jelentési időszakban csak a korábbi években befolyt nyereség került felosztásra és felhasználásra. A tárgyévi nyereség előzetes felhasználása elfogadhatatlan.

A jövedelemadó elhatárolásával és befizetésével kapcsolatos kérdések mérlegelésekor a könyvvizsgálóknak figyelembe kell venniük, hogy a jövedelemadó költségvetési befizetésével kapcsolatos elszámolások könyvelési sorrendje megváltozott. Az év során a jövedelemadó-előlegek összegei az 51. „Elszámolási számlák” számla jóváírásán és a 68. „Adó- és illetékszámítások” számla terhelésén jelennek meg. A ténylegesen esedékes kifizetések (számítások szerint) a 68. „Adó- és díjkalkuláció” számla jóváírásán szerepelnek a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlával összhangban.

A 68-as számla ("Jövedelemadó" alszámla) terhelési és jóváírási forgalmának összehasonlításával meghatározzák a költségvetésbe történő befizetések vagy túlfizetések tartozásának összegét. A tartozás törlesztése a 68-as „Adó- és illetékkalkulációk” számla terhelési tételében és az 51-es „Elszámolási számlák” számla jóváírásában jelenik meg. Amikor a túlfizetés összegét jóváírják a következő időszak elhatárolt befizetései között, további könyvelés nem történik. Ha a túlfizetés összege visszakerül a szervezethez a költségvetésből, akkor az 51 „Elszámolási számlák” számla terhére bejegyzés történik a 68 „Adók és díjak számításai” számlával összhangban.

A 2.5. táblázat mutatja be a gazdasági tevékenység ellenőrzésének főbb irányait az egyéb bevételek és ráfordítások, a pénzügyi eredmények elszámolása, valamint a nyereség felhasználása tekintetében. Megtárgyalja a könyvvizsgáló számára javasolt információforrásokat és az ellenőrzési eljárásokat.

Ellenőrző program a pénzügyi eredmények kialakítására és a nyereség felhasználására

№	Útmutatások és ellenőrzési eljárások	Források információ
1	2	3
1	Az értékesítésből származó nyereség (veszteség) megállapítása teljességének és helyességének ellenőrzése	Forgalom a 90. és 99. számla, Főkönyv
2	A számítások helyességének és a kamat pénzügyi eredményekhez való hozzárendelésének ellenőrzése.	Kölcsönszerződések, kölcsönszerződések, 66, 67, 91 számlaforgalom
3	Az ingatlan bérbeadására vonatkozó tulajdonosi engedély meglétének ellenőrzése, a bérbeadót terhelő költségek összetételének meghatározása	91/2, 76, 02, 10, 70, 69 stb. számlaforgalmak, bérleti szerződések
4	A tulajdonos engedélyének ellenőrzése, hogy részt vegyen más szervezetek jegyzett tőkéjében, az átadott ingatlan értékelésének helyessége, a művelet tükrözése a számviteli számlákon	91., 01., 01., 04., 05., 10. stb. számlaforgalom, létesítő szerződések, anyagkiadási számlák, tárgyi eszközök és immateriális javak átvételi és átadási okiratai
5	Ellenőrzi a más szervezetek jegyzett tőkéjében való részvételből származó bevételek felhalmozásának helyességét, valamint átutalásának időszerűségét	Számlaforgalom 91, 76, alapító egyezmények, alapítói ülés jegyzőkönyve
6.	A szerződési feltételek megszegéséért felhalmozott kötbér megállapításának helyességének és érvényességének ellenőrzése	Számlaforgalom 91, 76, beszállítói elszámolások számviteli kártyái, szerződések, igazságügyi határozatok
7.	Eszközök térítésmentes átvételére (átadásra) irányuló műveletek elszámolása helyességének és érvényességének ellenőrzése, bizonylatok rendelkezésre állásának ellenőrzése, átvett (eladási) tárgyak számviteli és adóelszámolási célú értékmeghatározása helyességének ellenőrzése	Forgalmak 91, 98, 08, 10, 58, 51 stb., adományozási szerződések (ingyenes átutalás) leltárkártyák, számlák, számlák
1	2	3
8	A leltározás során azonosított tárgyi eszközök könyvelésének helyességének, időszerűségének ellenőrzése, ezen ingatlan forgalmi értékének megállapításának ellenőrzése	A 91., 10., 01. stb. számlaforgalmak, leltári és besorolási kimutatások, tárgyi eszközök könyvelési aktusai
9	A tevékenység pénzügyi eredményéhez köthető adók és egyéb befizetések (ingatlanadó) elhatárolása és átutalása időszerűségének ellenőrzése	Számlaforgalom 91, 68, 51, költségvetési elszámolások számviteli kártyái, adóbevallások, fizetési megbízások
10	Az árfolyamkülönbségek megállapításának és elszámolásának helyességének ellenőrzése a devizában vezetett számlák egyenlegének átértékelésekor	52., 57., 60., 62., 71., 76. stb. számlaforgalmak, számviteli kimutatások, számítások, 2., 7., 6., 11., 15. sz.
11	Az elévülési idő lejárt kintlévőségek és tartozások (betétesek) tartozások leírásának jogszerűségének ellenőrzése, ezen műveletek feldolgozásának érvényességét igazoló dokumentumok rendelkezésre állása	60, 62, 71, 76, 91 stb. számlaforgalmak, számviteli kimutatások-kalkulációk
12	Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege megállapításának helyességének és jogosságának ellenőrzése (Dt 91/9 kt 99, Dt 99 Kt 91/9)	99. és 91. számla forgalma, Főkönyv
13	A veszteségek, ráfordítások rendkívülinek minősítésének jogosságának, dokumentálásának helyességének ellenőrzése. A bevétel rendkívülinek minősítése jogosságának és dokumentálásának helyességének ellenőrzése	Számlaforgalom 99, aktusok, számviteli kimutatások, számítások az eredmények meghatározásához, a rendvédelmi szervekhez fordulás tényét igazoló dokumentumok, az állami végrehajtó hatóságok határozatai

1	2	3
14	A jövedelemadó kiszámításának helyességének ellenőrzése a PBU 18/02 és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint. Az adóbírságok és kötbérek elszámolásában való tükröződésének és az egyéb kötelező költségvetési befizetéseknek, a jövedelemadó-előleg fizetésének helyességének ellenőrzése	68-as, 99-es, 77-es, 09-es stb. számla forgalmát, adóbevallásokat, könyvelői referenciákat és számításokat, adószámviteli nyilvántartásokat stb.
15	Az eredménytartalék (fedetlen veszteség) éves munkaeredmény alapján történő tükrözésének helyességének ellenőrzése	Számlaforgalmak 99, 84, 75 Főkönyv
16	A nyereség felhasználásának ellenőrzése a számviteli politika, az alapító okiratok és a közgyűlési határozatok (osztalék felhalmozás, alap- és tartalékképzés) szerint	Számviteli politikáról szóló rendelet, közgyűlési jegyzőkönyv, létesítő okiratok, számlaforgalom 84, 82, 75 stb.

A pénzügyi eredmények kialakításának és felhasználásának ellenőrzése során feltárt tipikus hibák a következők:

Működési és nem működési költségek szerepeltetése a szokásos tevékenységből származó ráfordítások összetételében;

A jövedelemadó-kedvezmények indokolatlan alkalmazása;

A tárgyidőszak nyereségének jogellenes felhasználása;

Helytelen levelezési számlák.

Kérdések és feladatok a témában

1. Nevezze meg az információforrásokat a pénzügyi eredmények alakulásának ellenőrzése során!

2. Nevezze meg a pénzügyi eredmények ellenőrzése során igazolandó egyéb bevételek és kiadások összetételét!

3. Fogalmazza meg a pénzügyi eredmény alakulásának és a nyereség felhasználásának ellenőrzésének főbb irányait.

4. Milyen főbb eljárásokat alkalmaz a könyvvizsgáló az egyéb bevételek és ráfordítások elszámolásában való tükrözés helyességének ellenőrzése során?

5. A szervezet egyéb bevételeire és kiadásaira, pénzügyi eredményeire vonatkozóan ellenőrzési programot alakítson ki.

Bevezetés

1. Az egyéb költségek elszámolásának és könyvvizsgálatának elméleti vonatkozásai

1.1 A szervezet kiadásainak fogalma. Összetételük és osztályozásuk

1.2 Egyéb ráfordítások elszámolásának szabályozási szabályozása

1.3 Az egyéb kiadások ellenőrzésének célja, céljai, információs bázisa

2. Egyéb kiadások ellenőrzésének tervezése

2.1 A gazdálkodó egység tevékenységeinek és a tevékenységük környezetének megértése az egyéb költségek könyvvizsgálata céljából

2.2 Vegyes kiadások ellenőrzési programjának elkészítése és tartalma

3. Egyéb kiadások könyvvizsgálata

3.1 Az érdemi eljárás ellenőrzése

3.2 Az ellenőrzési eredmények bemutatása

Következtetés

A nonprofit kiadások közé tartoznak a fogyasztói kiadások, valamint a jótékonysági és humanitárius célokra fordított kiadások. Ez magában foglalhatja a vállalkozás alkalmazottainak juttatott ösztönző kifizetéseket, a nem állami biztosítóknak és nyugdíjalapoknak nyújtott hozzájárulásokat, a társadalmi-kulturális szféra és a politika fejlesztését. Az ilyen típusú költségek közvetetten befolyásolhatják a vállalat jövedelmezőségét, alakítva annak arculatát. A jól bevált reklám- és marketingszolgáltatás lehetővé teszi a cég hírnevének széles körű felhasználását vevők, befektetők és munkaerő vonzására.

A harmadik típusú – kötelező – kiadások közé tartoznak az adók és adófizetések, az állami nem költségvetési alapokból történő levonások, a kötelező biztosítási kiadások, a tartalékképzés, a bírságok.

A haszonszerzéshez közvetlenül kapcsolódó költségek anyagköltségekből, bérköltségekből, rezsiköltségekből, beruházásokból állnak.

Anyagköltségek - tartalmazzák a nyersanyagok és anyagok, félkész termékek és alkatrészek, mindenféle üzemanyag és energia, a konténerek és csomagolóanyagok költségeit, a pótalkatrészek költségeit, az alacsony értékű és kopó cikkek beszerzésével kapcsolatos költségeket, az átutalt pénzeszközöket. harmadik félnek termelési jellegű szolgáltatásokért stb. Általában ezek a költségek teszik ki a vállalkozás költségeinek legnagyobb részét. Szerkezetüket nagymértékben az iparági hovatartozás határozza meg. Például az anyagintenzív iparágakban és az építőiparban a fő pénzbeli teher az alapanyag- és anyagbeszerzésre, a közlekedésben a költségek jelentős része az üzemanyag- és alkatrészbeszerzésre stb.

Ennek a költségcsoportnak a kialakulása közvetlenül összefügg a profit nagyságával, a vállalat piaci pozíciójának stabilitása, termékeinek versenyképessége a költségek mértékétől függ.

A vállalkozás anyagköltségeinek megtérítéséhez két feltételnek kell teljesülnie:

A termékeket el kell adni;

A termékek értékesítéséből származó bevételt a cég pénzforgalmi számláján kell időben jóváírni.

Mivel a termékek értékesítésének ténye a vállalkozás számviteli politikájától is függ (a realizálás a termékek kiszállítása és a fizetési bizonylatok vevőnek történő bemutatása, illetve a kiszállított termékek kifizetésekor kerül megállapításra), az anyagköltség megtérítésre kerül. a teljes pénzforgalom befejezése és a pénz tényleges beérkezése után a vállalkozás számlájára vagy pénztárába.

Az anyagköltség önköltségének megállapításának alapja a beszerzésük közvetett adók nélküli ára. Az anyagok számlán feltüntetett vételára az alapköltség. Ehhez még hozzá kell jönni a szállítás, szállítás és tárolás költsége. Ha készleteket importálnak, azok alapköltsége a vámok és egyéb vámköltségek összegével nő.

A munkaerőköltségek pénzbeli és természetbeni kifizetések a vállalkozás alkalmazottainak a munkaerő normál újratermelésének biztosítása érdekében. A természetbeni kifizetések készpénzben kerülnek elszámolásra, és beleszámítanak a munkavállaló teljes éves jövedelmébe.

Ennek a költségcsoportnak az összetétele többrétegű. Tartalmazza az összes olyan kifizetést, amely a vonatkozó jogszabályokkal összhangban a béralapot képezi. Ezenkívül a munkaerőköltségek magukban foglalják az anyagi támogatást, az elkülönített alapokból származó prémiumokat, a kiegészítő szabadságok kifizetését, az egyösszegű juttatásokat és a nyugdíjjuttatásokat, a kompenzációt és az összes adó megfizetése után a vállalkozás rendelkezésére álló nyereség terhére teljesített egyéb kifizetéseket. és az adófizetések.

A rezsiköltségek közé tartoznak az adminisztrációs és kezelési költségek, a bérleti díj, az immateriális javak értékcsökkenése, a segédtermelés költségei stb.

Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.

• Bevezetés
• 1. Egyéb kiadások, mint a számviteli és ellenőrzési terület tárgya
• 1.1 Egyéb ráfordításnak minősülő üzleti tények
• 1.2 A szabályozási jogszabályok előírásainak elszámolása az ellenőrzés során
• 1.3 Az SMP LLC rövid gazdasági jellemzői
• 2. Egyéb kiadások könyvvizsgálatának módszertana
• 2.1 A gazdálkodó egység számviteli és belső kontrollrendszerei hatékonyságának értékelése
• 2.2 Ellenőrzési terv és program készítése, összeállítása
• 3. Egyéb kiadások könyvvizsgálata
• 3.1 Az egyéb kiadások ellenőrzésének céljai és céljai
• 3.2 Az érdemi ellenőrzési eljárások az egyéb költségek könyvvizsgálatára
• Következtetés
• A felhasznált források listája
• egyéb költségelszámolási ellenőrzés

Bevezetés

Tevékenységének eredményeként bármely vállalkozás bármilyen üzleti tevékenységet folytat, bizonyos döntéseket hoz. Szinte minden ilyen intézkedés megjelenik a számvitelben.

A számviteli adatok alapján, annak érdekében, hogy a külső és belső felhasználók általánosított tájékoztatást kapjanak a szervezet pénzügyi helyzetéről olyan formában, amely ezen felhasználók számára kényelmes és érthető bizonyos üzleti döntések meghozatalához, pénzügyi kimutatások készülnek.

A pénzügyi kimutatások a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének a beszámolási időszakra vonatkozó eredményeit jellemző adatok összessége. Külön tételként jeleníti meg a szervezet egyéb olyan kiadásait, amelyek nem szerepelnek a termékek, munkák, szolgáltatások költségében, és nem a szokásos tevékenység eredményeként, hanem kapcsolódó üzleti tranzakciókként jelennek meg - az értékesítéssel kapcsolatos tranzakciók rögzítéséről beszélünk. tárgyi eszközök, fizetési bírságok és bírságok, állami illetékek stb. Ezek a műveletek nagyon sokrétűek, és nem minden könyvelő tudja helyesen besorolni a szervezetnél felmerülő kiadásokat a szokásos tevékenység költségeinek vagy egyéb kiadásoknak.

Ezért a kurzusmunka választott témáját „egyéb kiadások ellenőrzése” tartom relevánsnak.

A vizsgálat tárgya az "SMP" Korlátolt Felelősségű Társaság.

A tanulmány tárgya az egyéb kiadások elszámolásának működése a szervezetben. A tanulmányi időszak 2009.

Feladatkészlet:

Tanulmányozza az egyéb kiadások elszámolásának és könyvvizsgálatának módszertani kereteit

Készítsen audittervet és programot a vizsgált objektumra

Értékelje a vizsgált tárgy belső kontrollrendszerét

· A vizsgálat tárgyával kapcsolatos egyéb kiadások ellenőrzése.

1. Egyéb kiadások, mint a számviteli és ellenőrzési terület tárgya

1.1 Egyéb ráfordításnak minősülő üzleti tények

Az Orosz Föderáció jogszabályai értelmében jogi személyeknek minősülő kereskedelmi szervezeteknek a felmerült költségekről a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyott, a „Szervezet költségei” PBU 10/99 számviteli rendeletben meghatározott követelményeknek megfelelően tájékoztatást kell készíteniük. Oroszország 1999.05.06. N 33n "A szervezet kiadásairól szóló rendelet jóváhagyásáról" PBU 10/99 "(a továbbiakban - PBU 10/99).

A PBU 10/99 (2) bekezdése szerint a kiadásokat a gazdasági hasznok csökkenéseként kell elszámolni az eszközök elidegenítése és (vagy) kötelezettségek felmerülése következtében, ami a szervezet tőkéjének csökkenéséhez vezet.

A szervezet tevékenységének jellegétől, végrehajtási feltételeitől és irányultságától függően minden kiadás szokásos tevékenység költségeire és egyéb kiadásokra oszlik (PBU 10/99 4. cikk). Így a szokásos működési költségeken kívüli kiadások a gazdálkodó egység egyéb ráfordításai.

A PBU 10/99 (11) bekezdése szerint a szervezet egyéb költségei különösen:

- a szervezet vagyonának ideiglenes használatáért (ideiglenes birtoklásért és használatért) járó díj céltartalékkal kapcsolatos kiadások;

- találmányokra, ipari mintákra és egyéb szellemi tulajdonjogokra vonatkozó szabadalmakból eredő jogdíjak képzésével kapcsolatos költségek;

- más szervezetek alaptőkéjében való részvétellel kapcsolatos kiadások.

A felsorolt ​​költségek csak akkor minősülnek egyébnek, ha azok a tevékenységek, amelyek megvalósítása során ezek a költségek felmerültek, nem képezik a szervezet tevékenységének tárgyát.

Az egyéb költségek a már említetteken kívül még:

- befektetett eszközök és egyéb eszközök (deviza kivételével), áruk, termékek értékesítésével, selejtezésével és egyéb leírásával kapcsolatos kiadások;

- a szervezet által a pénzeszközök (hitelek, kölcsönök) igénybevételéhez nyújtott kamatok;

- a hitelintézetek által nyújtott szolgáltatások fizetésével kapcsolatos költségek;

- a számviteli szabályok szerint képzett becsült tartalékok (tartalékok kétes követelésekre, értékpapír-befektetések értékcsökkenésére stb.), valamint a gazdasági tevékenység függő tényeinek elismerése kapcsán képzett tartalékok levonásai.

Röviden tekintse át a szervezet felsorolt ​​egyéb kiadásait.

A szervezet bérleti szerződés alapján adhat eszközt használatra. A bérleti viszonyokat a Ch. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) 34. cikke. Bérleti (ingatlanbérleti) szerződés alapján a bérbeadó kötelezettséget vállal arra, hogy a bérlő részére térítés ellenében ingatlant biztosít ideiglenes birtokbavétel és használat vagy csak ideiglenes használat céljából.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 606–625. cikke általános rendelkezéseket határoz meg minden típusú bérleti szerződésre, és az Art. Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 626–670. cikke rendelkezéseket állapít meg bizonyos típusú bérleti szerződésekre vonatkozóan.

A lízing tárgyává váló ingatlanfajták a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 607. cikke. Különösen földterületek és egyéb elszigetelt természeti objektumok, épületek, építmények, berendezések és járművek, vállalkozások és egyéb ingatlanegyüttesek bérelhetők.

Megnyílt a bérelhető ingatlanok listája. Azonban az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 607. cikke értelmében olyan dolgok bérelhetők, amelyek a használat során nem veszítik el természetes tulajdonságaikat.

A lízingszerződés egyik lényeges feltétele a lízing tárgyának meghatározása. A bérleti szerződés alapján a bérlő részére átadandó ingatlan határozott megállapítását lehetővé tevő információk hiányában az átruházás tárgya összeegyeztethetetlennek, a bérleti szerződés meg nem kötöttnek minősül.

Az ingatlan lízingbe adásakor az továbbra is a lízingbeadó mérlegében szerepel, a pénzügyi lízing és a vállalati lízing kivételével.

A szervezet lízingelt ingatlanai a legtöbb esetben a tárgyi eszközök részét képezik. A szervezet befektetett eszközeinek elérhetőségére és mozgására vonatkozó információk összefoglalásaként a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására szolgáló számlatáblázatot és az alkalmazására vonatkozó utasításokat, amelyeket az Oroszországi Pénzügyminisztérium október 31-i rendelete hagyott jóvá, 2000 N 94n „A szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének elszámolására vonatkozó számlatükör és az alkalmazási útmutató jóváhagyásáról” (a továbbiakban: Számlaterv), a 01 „Tömeges eszközök” számla biztosított.

A 01 „Tömeges eszközök” számla analitikus könyvelését úgy kell megszervezni, hogy lehetőséget biztosítson a tárgyi eszközök rendelkezésre állására és mozgására vonatkozó adatok beszerzésére típusonként, hely, bérlő, bérleti időszak és egyéb elszámolási paraméterek szerint.

Pénzügyi lízing (lízing) esetén a szerződési feltételek rendelkezhetnek úgy, hogy az ingatlant a lízingbevevő mérlegében kell nyilvántartani. A számlatükör a bérbe adott tárgyi eszközök elérhetőségére és mozgására vonatkozó információk általánosítására, ha a szerződésben foglaltak szerint az ingatlant a bérlő mérlegében kell elszámolni, mérlegen kívüli számla 011 "Lízingbe adott tárgyi eszközök " szánják. A lízingelt tárgyi eszközöket a 011 „Lízingelt tárgyi eszközök” számlán tartják nyilván a lízingszerződésben meghatározott értékelésben. Analitikus könyvelést kell vezetni a bérlőkről, minden bérelt objektumról. Az Orosz Föderáción kívül lízingelt tárgyi eszközöket a 011 „Lízingelt tárgyi eszközök” számlán külön kell nyilvántartani.

Milyen költségek merülnek fel a szervezetnél az ingatlan lízingelésekor?

Az egyik költség a társasági vagyonadó. Az orosz szervezetek adóztatásának tárgya az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 374. cikke a szervezet mérlegében a megállapított számviteli eljárásnak megfelelően tárgyi eszközként ismeri el az ingó és ingatlan vagyont, beleértve különösen az ideiglenes birtoklásra, használatra átadott ingatlanokat.

Ha az átadott tárgyi eszközt a lízingszerződésben foglaltak szerint továbbra is a lízingbeadó saját vagyonának részeként számolja el, akkor továbbra is vagyonadót számít fel, mivel a befektetett eszközök társasági vagyonadó-kötelesek.

Megjegyzendő, hogy az egyéb kiadások tükrözésére a számlatükör tartalmazza a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlát, amelyre alszámlákat nyitnak:

91-1 "Egyéb bevétel";

91-2 „Egyéb kiadások”;

91-9 „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege”.

A 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlának a fordulónapon nincs egyenlege, i.е. havi rendszerességgel kerül megállapításra az egyéb bevételek és ráfordítások tárgyhavi egyenlege, amely a 91-9 "Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege" alszámlájáról a 99. "Nyereségek és veszteségek" számlára kerül.

A könyvelésben bérbe adott tárgyi eszközök után elhatárolt ingatlanadó összege a 91-2 „Egyéb ráfordítások” számla terhelésén és a 68. „Adó- és illetékszámítások” számla jóváírásán jelenik meg.

Az egyéb ráfordítások összetételében szerepelni fog a bérbe adott tárgyi eszközökre elhatárolt értékcsökkenés is. A Számlaterv szerint a lízingbeadó szervezet a 02 „Tartott eszközök értékcsökkenése” számla javára, valamint a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhére a lízingelt tárgyi eszközökre elhatárolt értékcsökkenést jeleníti meg.

A szervezet egyéb kiadásai közé tartoznak a szellemi tulajdonjogok térítés ellenében történő biztosításával kapcsolatos kiadások. A kizárólagos jogok tárgyát képező szellemi tulajdon felhasználása csak a szerzői jog jogosultjának hozzájárulásával történik.

A használatba adott immateriális javak elszámolásához a 04 "Immateriális javak" számlán külön alszámla nyitása szükséges, amelyen az ilyen tárgyak kerülnek elszámolásra.

Az immateriális javak értékcsökkenthető vagyontárgyak, az értékcsökkenést a jogosult szervezet számolja fel. Ha a szellemi tulajdontárgyakra vonatkozó jogok díjazása nem képezi a szervezet tevékenységének tárgyát, akkor az elhatárolt értékcsökkenés összegei a 91. számla 91-2 „Egyéb kiadások” alszámla terhelésén jelennek meg. A számvitelben a használatba adott immateriális javak tárgyairól elhatárolt értékcsökkenési leírások a tárgyi eszközökkel azonos módon kerülnek elszámolásra, azaz. A kiadásokat pénzben kifejezett összegben fogadják el, amely megegyezik a készpénzben és egyéb formában történő fizetés összegével vagy a tartozás összegével.

Az egyéb szervezetek alaptőkéjében való részvétellel kapcsolatos kiadások közé tartozhatnak különösen a közgyűlésen való részvétel költségei.

Mind a részvénytársaságokban, mind a kft.-ben az osztalékfizetésről a részvényesek (résztvevők) közgyűlése dönt. Ha egy másik szervezet egy másik városban található, akkor a szervezet alaptőkéjében való részvétellel kapcsolatos költségek utazási költségek lesznek.

Az egyéb szervezetek jegyzett tőkéjében való részvétellel kapcsolatos kiadások egy másik fajtája lehet a részvénykönyvi kivonat beszerzésének költségei. Ilyen kivonat szükséges a pénzügyi befektetések éves leltárának lefolytatásához, amelyet az egyéb eszközök és források leltárával együtt az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt végeznek el. A számvitelben az ilyen költségek a 91-es számla, a 91-2 „Egyéb kiadások” alszámla, valamint a 76-os „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” számla jóváírásán jelennek meg.

A szervezet egyéb kiadásai a befektetett eszközök és a készpénzen kívüli egyéb eszközök (deviza kivételével), áruk, termékek értékesítésével, selejtezésével és egyéb leírásával kapcsolatos kiadások.

Koncentráljunk a tárgyi eszközök selejtezésére. A befektetett eszközökre vonatkozó információknak a szervezet számvitelében történő formálására vonatkozó szabályokat a „Befektetett eszközök elszámolása” PBU 6/01 számviteli rendelet határozza meg, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001.03.30-i N 26n. a továbbiakban: PBU 6/01).

Az állóeszközök tárgyának elidegenítése a PBU 6/01 29. bekezdése szerint a következő esetekben történik: eladás; erkölcsi vagy fizikai elhasználódás miatti használat megszüntetése; felszámolás baleset, természeti katasztrófa vagy egyéb vészhelyzet esetén; más szervezet, befektetési alap jegyzett (részvény)tőkéjébe történő hozzájárulás formájában történő átutalások; csereszerződés alapján történő átutalás, adományozás; befizetés a számlára közös tevékenységi megállapodás alapján; az eszközök hiányának vagy sérülésének azonosítása a leltározás során; részleges felszámolás a rekonstrukciós munkák elvégzése során; más esetekben.

A befektetett eszközök számviteli leírásából származó kiadások a PBU 6/01 31. bekezdésével összhangban abban a beszámolási időszakban jelennek meg a könyvelésben, amelyre vonatkoznak, és az eredménykimutatásban egyéb ráfordításként kell jóváírni.

A tárgyi eszközök ártalmatlanításával kapcsolatos költségek a kivonásra kerülő tárgy maradványértékéből, szükség esetén a szétszerelés költségéből, a tárgy vevőhöz történő eljuttatásának szállítási költségeiből és egyéb költségekből állnak.

Egy tárgyi eszköz selejtezésével kapcsolatos munkát a szervezet alkalmazottai vagy külső szervezetek bevonásával végezhetik.

Ha a munkát a szervezet végzi, akkor a költségek a 91-es számla, a 91-2 „Egyéb kiadások” alszámla terhelésén és a költségelszámolási számlák jóváírásán jelennek meg. Ha az elidegenítéssel kapcsolatos munkát külső szervezetek végzik, a kiadások a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 76 „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” számlák jóváírásában jelennek meg.

A tárgyi eszköz maradványértékét célszerű a 01 Befektetett eszközök számlára nyitott külön alszámlán, például a Befektetett eszközök nyugdíjazása alszámlán képezni. Az alszámla terhelése tükrözi a kivonásra kerülő objektum kezdeti költségét, a felhalmozott értékcsökkenés összege pedig a jóváírásban. Az elhatárolt értékcsökkenési leírás összegei a 02. „Befektetett eszközök értékcsökkenése” számlán kerülnek elszámolásra.

A gazdasági tevékenységeket végző szervezetek gyakran szembesülnek azzal, hogy hitelt és kölcsönzött forrásokat vonzanak.

A felvett kölcsönökre és kölcsönökre vonatkozó kötelezettségek teljesítésével kapcsolatos költségekre vonatkozó információk számvitelben történő kialakításának szabályait a „Hitelek és hitelek elszámolása, valamint azok kiszolgálásának költségei” (PBU 15/2008) jóváhagyott számviteli rendelet határozza meg. az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008.10.06-i, N 107n „A számviteli szabályzat jóváhagyásáról” című rendelete, a kölcsönök és hitelek, valamint azok kiszolgálási költségeinek elszámolása (PBU 15/2008).

A 15/2008-as PBU-nak megfelelően a kölcsönök és hitelek megszerzésével és felhasználásával kapcsolatos költségek a következők:

- a hitelezőket és a hitelezőket a tőlük kapott kölcsönök és hitelek után járó kamatok;

- kamat, kedvezmény a fizetésre esedékes váltók és kötvények után;

- kölcsön- és hitelfelvétellel, hitelkötelezettség kiállításával és kihelyezésével kapcsolatos többletkiadások;

A 66. számla "Rövid lejáratú hitelekre és kölcsönökre vonatkozó számítások" számlatervként szolgál a szervezet által kapott rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök állapotára vonatkozó információk összegzésére. A kapott hosszú lejáratú hitelekről és kölcsönökről a 67-es „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása” számlán keletkezik információ.

A felvett kölcsönök és kölcsönök után fizetendő kamat a 91-2 "Egyéb kiadások" alszámla terhelésén jelenik meg a 66 "Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása" számlával, rövid lejáratú kölcsön és kölcsön felvételekor, 67 számlával. Elszámolások hosszú lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről" - hosszú lejáratú kölcsön és hitel felvételekor. A felhalmozott kamatösszegeket külön számoljuk el.

A 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása” és a 67. „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása” számlák a visszafizetett hitelek és kölcsönök összegét a készpénzszámlákkal összhangban terhelik. A határidőre vissza nem fizetett kölcsönök és kölcsönök elkülönítetten kerülnek elszámolásra.

A hitelintézetek szolgáltatásainak kifizetésének költségei is a szervezet egyéb kiadásai között szerepelnek, mert szinte egyetlen szervezet sem nélkülözheti a bankok által nyújtott készpénzkezelési szolgáltatásokat.

A hitelintézetek szolgáltatásaiért járó költségek összegét a PBU 10/99 14.1. pontja szerint a PBU 10/99 6. szakaszában előírtakhoz hasonló módon határozzák meg. Amint már említettük, a PBU 10/99 (6) bekezdése szerint a kiadásokat pénzben kifejezett összegben fogadják el, amely megegyezik a készpénzben vagy bármely más formában történő kifizetés összegével vagy a fizetendő számlák összegével.

Ha egy szervezetnek csak egy folyószámlája van nyitva, akkor a hitelintézeti szolgáltatások kifizetésének költségei a 91-2 „Egyéb kiadások” alszámla terhére jeleníthetők meg, az 51 „Elszámolási számlák” számla jóváírásával összhangban.

Ha a szervezetnek több különböző bankban nyitott folyószámlája van, akkor az analitikus elszámoláshoz célszerű a banki szolgáltatások kifizetésének elszámolásait a 76-os „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla segítségével megjeleníteni, mivel a bank más szervezetekhez hasonlóan a szervezet partnere . Ebben az esetben a hitelintézet szolgáltatásainak kifizetésének költségei kezdetben a 76 „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” terhelésén jelennek meg, az 51 „Elszámolási számlák” számla jóváírásával összhangban, majd szerepelnek a egyéb kiadások, amelyek a 91-2 „Egyéb kiadások” alszámla terhelésén és a 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla jóváírásán jelennek meg.

1.2 A szabályozási jogszabályok előírásainak elszámolása az ellenőrzés során

A számvitel az egész világon az üzleti élet üzleti nyelveként értelmezhető, de minden vállalkozásnál befolyásolják az egyes országok sajátos társadalmi-gazdasági, politikai és kulturális sajátosságai.

Oroszország számviteli jogszabályai egységes jogi és módszertani keretet hoznak létre az Orosz Föderációban a számvitel megszervezéséhez és karbantartásához.

Az Orosz Föderáció számviteli jogszabályainak fő céljai a következők:

A szervezetek által lebonyolított vagyon-, kötelezettség- és üzleti tranzakciók egységes elszámolásának biztosítása;

· összehasonlítható és megbízható információk összeállítása és bemutatása a szervezetek vagyoni helyzetéről, bevételeiről és kiadásairól, amelyek a pénzügyi kimutatások felhasználói számára szükségesek.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának Számviteli és Beszámolási Módszertani Osztálya által kidolgozott számviteli szabályozási rendszer négy szintű dokumentumból áll: jogalkotási, szabályozási, módszertani és szervezeti.

Az első csoportba a jogalkotási dokumentumok tartoznak: szövetségi törvények, az Orosz Föderáció elnökének rendeletei és az Orosz Föderáció kormányának rendeletei.

Az Orosz Föderáció számvitelének alapelveit az 1996. november 21-i 129-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény határozza meg. A törvény az Orosz Föderáció területén egységes jogi módszertani keretet hoz létre a számvitel és beszámolás tekintetében minden jogi személy szervezet számára, meghatározza a számvitel lényegét és feladatait, a számvitel során használt alapfogalmakat, a szabályozási, szervezési, ill. számvitel vezetése és pénzügyi kimutatások bemutatása, valamint ezekben a kérdésekben a szervezetek kapcsolata a belső és külső információfogyasztókkal, beleértve a kormányzati szerveket is.

A második csoportba azok a szabályozási dokumentumok tartoznak, amelyek külön szakaszokban határozzák meg az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által kidolgozott számviteli alapvető szabályokat.

A számvitelre, valamint a pénzügyi kimutatások elkészítésére és bemutatására vonatkozó alapvető szabályokat az „Orosz Föderációban a számviteli és pénzügyi kimutatások lebonyolítására vonatkozó szabályzat” tartalmazza, amelyet jóváhagytak. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1998. július 29-i 34n.

A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény és az Orosz Föderáció számviteli és számviteli rendelete alapján az Orosz Pénzügyminisztérium számviteli szabályozást (standardokat) dolgoz ki.

A szabályozó számviteli bizonylatok harmadik csoportjába a módszertani dokumentumok tartoznak: utasítások; ajánlások; iránymutatások és magyarázatok a PBU és más dokumentumok alkalmazására vonatkozóan, amelyeket a szövetségi hatóságok, a hivatásos könyvelők állami szövetségei, minisztériumok és osztályok készítettek és hagytak jóvá az első és második szintű dokumentumok alapján, illetve azok fejlesztése során. Az ilyen szintű dokumentumok tájékoztató jellegűek, a magasabb szintű dokumentumokkal kapcsolatban tisztázók, pontosítók.

A negyedik csoportot a vállalkozás számviteli politikáját alkotó munkadokumentumok, valamint a szervezet gazdasági tevékenységének belső szabályozási rendszerére kötelező rendelkezések és utasítások alkotják.

A negyedik szintű dokumentumokat a vezető hagyja jóvá, és a szervezet számviteli, pénzügyi és gazdasági szolgálatai alkotják, és tartalmazzák:

· a szervezet által választott elszámolási módszerek az első és második szintű szabályozó dokumentumok számviteli szabályozásáról szóló dokumentumokkal összhangban;

számviteli módszerek, amelyek leírása a magasabb szintű dokumentumokban nem áll rendelkezésre;

A szervezet által választott számviteli módszerek alkalmazásának jellemzői az üzleti feltételek sajátosságainak megfelelően (ágazati hovatartozás, struktúra, méret stb.)

Általánosságban elmondható, hogy a kereskedelmi szervezetek egyéb költségeinek elszámolásának alapvető szabályait szabályozó szabályozási keretet a következő jogszabályok képviselhetik:

1. 2. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (második rész): 1996. január 26-i 14-FZ szövetségi törvény. (tényleges szerk.)

Rendelet a számvitelről "A szervezet költségei" PBU 10/99: Oroszország Pénzügyminisztériumának 1999.05.06.-i rendelete N 33n. (tényleges kiadás)

3. A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek számlatáblázata és Útmutató az alkalmazásához: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i rendelete, N 94n. (tényleges szerk.)

4. Szabályzat a számvitelről „Hitelek és hitelek kiadásainak elszámolása” (PBU 15/2008). Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008.10.06-i 107n számú végzése.

1.3 Az SMP LLC rövid gazdasági jellemzői

Ennek a munkának a tárgya az SMP LLC vállalat.

Az "SMP" Korlátolt Felelősségű Társaságot 1996-ban alapították az Orosz Föderáció hatályos jogszabályaival és az Orosz Föderáció 14-FZ 98.02.08-i szövetségi törvényével összhangban. "A Korlátolt Felelősségű Társaságokról".

A Társaság teljes hivatalos neve - Korlátolt Felelősségű Társaság "SMP"

A Társaság rövidített cégneve: SMP LLC.

Szervezeti és jogi forma - Korlátolt Felelősségű Társaság.

A szervezet létszáma 30 fő, ebből a vezetői apparátus 5 fő.

A vállalkozás szervezeti felépítését az 1. ábra mutatja.

Házigazda: http://www.allbest.ru/

1. ábra - Az LLC "SMP" szervezeti felépítése

A társadalom a nemzetgazdasági és a lakossági igények kielégítésére termékekben, munkákban, szolgáltatásokban, a lakosság társadalmilag hasznos munkában való foglalkoztatásának biztosítására, a haszonszerzésre jött létre.

A Társaság az alábbi tevékenységek végzésére jött létre (az Alapszabály szerint):

· kereskedelmi, beszerzési, cserekereskedelem ipari és műszaki cikkekkel, beleértve az engedéllyel rendelkezőket is;

· ipari, irodai és raktárhelyiségek bérbeadása (albérlete);

tűzvédelmi létesítmények tervezése, kivitelezése, javítása, rekonstrukciója, helyreállítása és üzemeltetése

Különféle célokra, bármilyen épületre és építményre;

· különféle profilú üzembe helyezési, elektromechanikai és szerelési munkák;

A Társaság jogosult egyéb olyan tevékenység végzésére is, amely a hatályos jogszabályokba nem ütközik. Bizonyos típusú tevékenységeket, amelyek felsorolását jogszabály határozza meg, a társaság csak külön engedély (engedély) alapján végezheti.

A vállalkozás fő tevékenysége tűzvédelmi rendszerek telepítése.

A könyvelés számítástechnika és az 1C enterprise számviteli program segítségével történik 7.7. A szervezet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. december 31-i 94n számú (aktuális kiadás) rendeletével jóváhagyott szabványos számlatükör alapján kidolgozott munkaszámlatervet használ.

A számviteli üzleti tranzakciókat a törvény által jóváhagyott, egységes számviteli bizonylatok, valamint a szervezet által önállóan kidolgozott nyomtatványok dokumentálják. Az adóelszámolást a vállalkozás önállóan kialakított nyilvántartásai vezetik.

A főkönyvelő közvetlenül a vállalkozás vezetőjének számol be, és felelős a számviteli módszertanért.

A főkönyvelő gondoskodik a vállalkozás által végzett összes üzleti tevékenység számviteli elszámolásának ellenőrzéséről és tükrözéséről, a működési információk szolgáltatásáról, a pénzügyi kimutatások időben történő elkészítéséről, a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének gazdasági elemzéséről egyéb divíziók és szolgáltatások számviteli adatok szerint a belső tartalékok azonosítása és mozgósítása érdekében. Az LLC "SMP" számviteli alapelvei tükröződnek a vállalkozás számviteli politikájában, és évről évre következetesen alkalmazzák.

Az SMP LLC-ben az adóelszámolást a főkönyvelő által vezetett számviteli szolgálat végzi. A számviteli szolgáltatás az elszámolási csoport főkönyvelőjét és könyvelőit foglalja magában.

Tekintsük az LLC "SMP" gazdasági teljesítményét 2009-ben. Az LLC "SMP" gazdasági tevékenységének fő mutatóit az 1. táblázat tartalmazza. Az 1. táblázat adatai az LLC "SMP" mérlegéből és eredménykimutatásából származnak. "2009-re.

1. táblázat Az SMP LLC gazdasági tevékenységének mutatóinak változása 2009-ben, ezer rubel.

LLC "SMP" a 2008-2009. a gazdasági tevékenység eredményei alapján nyereséget realizált. 2008-ban ez a mutató 6524 ezer rubelt tett ki, 2009-ben pedig 3123 ezer rubelre csökkent. A szervezet jövedelmezősége ugyanakkor 0,028-kal, 2,8%-kal nőtt. A szervezet eredményének és árbevételének csökkenése az országban 2009-ben tapasztalt általános gazdasági visszaesés következménye.

2009-ben egyéb ráfordítások elszámolásával kapcsolatos üzleti tranzakciók voltak a szervezetben.

Ezeknek a műveleteknek a tükröződéséről a 3. fejezetben lesz részletesebben szó az egyéb kiadások könyvvizsgálatának ismertetésekor.

2. Egyéb kiadások könyvvizsgálatának módszertana

2.1 A gazdálkodó egység számviteli és belső kontrollrendszerei hatékonyságának értékelése

A számviteli és belső ellenőrzési rendszerek tanulmányozására és értékelésére vonatkozó eljárást az ISA 400 Nemzetközi Könyvvizsgálati Standard és a 8. számú orosz szövetségi szabály (Szabvány) „Az ellenőrzött szervezet által végzett kockázatértékelés és belső ellenőrzés” egyaránt tükrözi.

A könyvvizsgálónak meg kell ismernie a számviteli és belső kontrollrendszereket, amelyek elegendőek ahhoz, hogy megtervezhessék az ellenőrzést és kidolgozhassák a hatékony ellenőrzési megközelítést.

A számviteli rendszer egy rendezett rendszer a szervezetek vagyonáról, kötelezettségeiről és azok mozgásáról pénzben és (vagy) mennyiségben kifejezett információk gyűjtésére, nyilvántartására és összesítésére, minden üzleti tranzakció és egyéb esemény folyamatos, folyamatos és bizonylatos elszámolása révén.

A belső kontrollrendszer olyan szervezeti intézkedések, módszerek és eljárások összessége, amelyeket a gazdálkodó szervezet vezetése a pénzügyi-gazdasági tevékenységek szabályszerű és hatékony lebonyolításának, az eszközök biztonságának szavatolása, a hibák azonosítása, kijavítása és megelőzése érdekében fogad el. az információk téves bemutatása, valamint a megbízható számviteli beszámoló időben történő elkészítése.

A belső kontrollrendszer túlmutat a számviteli rendszer funkcióihoz közvetlenül kapcsolódó kérdéseken, és magában foglalja:

1. Ellenőrzési környezet, amely a gazdálkodó szervezet vezetésének a BKR létrehozását és fenntartását célzó tudatosságára és tevékenységére utal. Az egyes kontrollok hatékonyságát befolyásoló vezérlőkörnyezet a következő elemekből áll:

a gazdasági egység vezetésének stílusa és alapelvei;

· a gazdálkodó szervezet szervezeti felépítése;

a felelősség és a hatáskör megosztása;

személyzeti politika;

a pénzügyi kimutatások külső felhasználók számára történő elkészítésének eljárása;

· a belső vezetői számvitel és belső célú beszámolás végrehajtásának rendje;

A gazdálkodó szervezet gazdasági tevékenységének egésze a hatályos jogszabályok követelményeinek való megfelelése;

2. ellenőrzési eljárások -- a vezetés által meghatározott célok elérése érdekében elfogadott módszerek. Az ellenőrzési eljárások (specifikus eszközök) a következők:

Egyes könyvelők elszámoltatása mások felé, belső ellenőrzések és adatok egyeztetése;

dokumentumok jóváhagyása és a dokumentumok ellenőrzése;

A készpénz-, értékpapír- és készletszámlálás eredményének összehasonlítása a számviteli nyilvántartásokkal (leltár);

belső forrásokból nyert adatok összehasonlítása külső információforrásokkal;

Az analitikai számlák és forgalmi ívek, a nyilvántartások számtani pontosságának ellenőrzése;

· az alkalmazási programok és a számítógépes információs rendszerek környezete feletti ellenőrzés gyakorlása;

Az eszközökhöz és iratokhoz való közvetlen fizikai hozzáférés korlátozása;

· A pénzügyi eredmények összehasonlítása és elemzése a becslésben szereplő költségekkel.

A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata során a könyvvizsgáló a számviteli és belső kontrollrendszerben csak azokra a fő célokra és konkrét eljárásokra fordít figyelmet, amelyek a pénzügyi kimutatások elkészítésének folyamata szempontjából relevánsak.

A számviteli és belső kontrollrendszerek releváns szempontjainak megértése, valamint az eredendő és ellenőrzési kockázatok és egyéb információk értékelése lehetővé teszi a könyvvizsgáló számára, hogy meghatározza a pénzügyi kimutatásokban előforduló lehetséges lényeges hibás állítások típusait; mérlegelje a lényeges hibás állítás kockázatát befolyásoló tényezőket, és dolgozzon ki megfelelő könyvvizsgálati eljárásokat.

A könyvvizsgáló a könyvvizsgálatra való felkészülés során figyelembe veszi a kontrollok előzetes kockázatértékelését (valamint az eredendő kockázat felmérését) annak érdekében, hogy meghatározza a megfelelő, a pénzügyi beszámolási folyamattal kapcsolatban elfogadható észlelési kockázatot, valamint a folyamat tesztelésére szolgáló érdemi eljárások jellegének, időzítésének és terjedelmének meghatározása.

A számviteli rendszerhez kapcsolódó belső kontrollok hozzájárulnak olyan célok eléréséhez, mint pl.

műveletek végzése a vezetőség általános vagy különleges engedélye alapján;

· minden tranzakció és egyéb esemény időben történő, pontos összegű, megfelelő elszámolású és megfelelő beszámolási időszakkal történő elszámolása annak érdekében, hogy lehetővé váljon a pénzügyi kimutatások elkészítése a megállapított alapelvek szerint;

az eszközökhöz és iratokhoz való hozzáférés csak a vezetőség engedélyével lehetséges;

· ésszerű időközönként összehasonlítja a nyilvántartott eszközöket a rendelkezésre álló eszközökkel, és megteszi a megfelelő intézkedéseket az esetleges eltérések tekintetében.

A számviteli és belső kontrollrendszerek nem tudnak átfogó bizonyítékot szolgáltatni a vezetés számára az ilyen rendszerek számára kitűzött célok eléréséről az olyan eredendő korlátok miatt, mint:

a szokásos kezelési követelmény, hogy a költségek,

· a belső ellenőrzés végrehajtásához kapcsolódóan nem haladhatja meg a várható előnyöket;

· a belső kontrollok többségének a jelenlegi, nem pedig a ritka tranzakciókra való összpontosítása;

· emberi tévedés lehetősége – figyelmetlenség, szórakozottság, ítélőképességi hibák és az utasítások félreértése miatt;

a belső ellenőrzési eljárások megkerülésének képessége a menedzsment képviselőjének vagy alkalmazottjának külső vagy belső személyekkel való összejátszásával a gazdálkodó szervezettel kapcsolatban;

a belső ellenőrzés gyakorlására vonatkozó hatáskörrel való visszaélés lehetősége;

· annak lehetősége, hogy a változó körülmények miatt az eljárások alkalmatlanná válnak, és emiatt az eljárások eredményessége romolhat.

Az ellenőrzés megtervezéséhez szükséges számviteli és belső kontrollrendszerek megismerése során a könyvvizsgáló ismereteket szerez e rendszerek felépítéséről és működéséről. Például egy könyvvizsgáló végezhet egy „bejárási tesztet”, vagyis több tranzakciót nyomon követhet a teljes számviteli rendszeren keresztül.

Ahol a kiválasztott tranzakciók reprezentatívak a számviteli rendszerben végigfutó tranzakciókra, az elvégzett eljárás az ellenőrzési tesztek részének tekinthető. Tekintettel a könyvvizsgáló által végzett végpontok közötti tesztek természetére és terjedelmére, ez a teszt önmagában nem nyújt elegendő megfelelő könyvvizsgálati bizonyítékot az ellenőrzési kockázat értékelésének alátámasztására, ha az értékelés alacsonyabb a magasnál.

A könyvvizsgáló által a számviteli és belső kontrollrendszerek megértése érdekében végrehajtott eljárások jellege, időzítése és mértéke számos tényezőtől függ:

a tantárgy mérete és összetettsége, valamint számítógépes rendszere;

a lényegesség fogalmával kapcsolatos megfontolások;

· alkalmazott belső ellenőrzési eszközök;

a gazdálkodó egység konkrét belső ellenőrzési eszközeinek dokumentációjának jellege;

· az eredendő kockázat audit értékelése.

A könyvvizsgáló a számviteli és belső kontrollrendszerekkel kapcsolatos ismereteit általában a gazdálkodó egységnél szerzett korábbi tapasztalatokból szerzi, és kiegészíti:

a) a megfelelő vezetői képviselők, vezetői és felügyelő személyzet, valamint a gazdálkodó egység szervezeti felépítésének különböző szintjein dolgozó egyéb személyek megkeresése, valamint az ügyféldokumentáció, például eljárási kézikönyvek, munkaköri leírások és folyamatábrák használata;

b) a számviteli és belső ellenőrzési eszközök keretében keletkezett bizonylatok, nyilvántartások tanulmányozása;

c) a gazdálkodó egység tevékenységeinek és működésének felügyelete, ideértve a számítógépes műveletek szervezésének, a műveletek feldolgozásának jellegének és a vezetői csoportnak a felügyeletét.

Számviteli rendszer. A könyvvizsgálónak kellően meg kell értenie a számviteli rendszereket ahhoz, hogy megállapítsa:

az általa végzett műveletek főbb csoportjai és típusai;

· az ilyen műveletek kezdeményezésének módjai;

számviteli főnyilvántartások, a beszámolókészítés során használt elsődleges bizonylatok, számviteli elszámolások rendszerezési és tárolási módjai;

· a számvitel és a pénzügyi kimutatások elkészítésének folyamata, a fontos tranzakciók és egyéb események kezdeményezésétől a pénzügyi kimutatásokba való bekerülésig.

Fontos, hogy a könyvvizsgáló megértse az ellenőrzési környezetet, amely elegendő ahhoz, hogy felmérje a gazdálkodó egység vezetésének hozzáállását, a belső kontrollokkal kapcsolatos tudatosságát és intézkedéseit, valamint ezek jelentőségét a gazdálkodó egység számára.

Az ellenőrzési terv kidolgozásához a könyvvizsgálónak kellő ismereteket kell szereznie az ellenőrzési eljárásokról (eszközökről). Ebben az esetben a könyvvizsgálónak figyelembe kell vennie a kontrollkörnyezet és a számviteli rendszer tanulmányozása során megszerzett, az ellenőrzési eljárások meglétére vagy hiányára vonatkozó ismereteit.

Általában egy átfogó ellenőrzési terv kidolgozásakor nem szükséges az összes ellenőrzési eljárás megértése.

Abban az esetben, ha a könyvvizsgáló meg van győződve arról, hogy a vonatkozó kontrollok adatait fel tudja használni, lehetőséget kap az ellenőrzési eljárások kevésbé részletes és (vagy) szelektívebb lefolytatására, valamint az ellenőrzés lényegében történő változtatásokra. az alkalmazott eljárások és a végrehajtásukra fordított becsült idő.

Az ICS egészének hatékonyságának és megbízhatóságának értékelésekor a kontroll

környezeti és egyéni kontrollok esetén az ellenőrző szervezet legalább három fokozatot alkalmaz: magas, közepes, alacsony (az ellenőrzési szervezetek dönthetnek úgy, hogy tevékenységük során több fokozatot alkalmaznak a hatékonyság és a megbízhatóság értékelése során).

A számviteli rendszer, BKR jellemzőinek tanulmányozását, értékelését a könyvvizsgáló szervezeteknek az ellenőrzés során dokumentálniuk kell. A munka elvégzése és dokumentálása során a következő szabványos nyomtatványok használata javasolt: speciálisan kialakított vizsgálati eljárások; tipikus kérdések listája a vezetők és a könyvelők véleményének tisztázására; speciális űrlapok és ellenőrző listák; blokkdiagramok és

diagramok; megjegyzések, jegyzőkönyvek vagy cselekmények listái.

Az ellenőrző szervezetek önállóan dolgoznak ki módszereket és eljárásokat a számviteli és belső kontrollrendszer tanulmányozására és értékelésére, valamint a vizsgálati és értékelési eredmények függvényében tervezik meg az ellenőrzési eljárásokat. Megfelelően indokolni kell az egyes könyvvizsgálati eljárások mennyiségének és részletességének csökkenését a gazdálkodó szervezet kontrolljainak jellemzőinek tanulmányozása következtében.

A könyvvizsgálói vélemény óta a számviteli rendszer szervezéséről

a BKR elszámolása és hatékonysága az alapja a könyvvizsgálati eljárások részletezettségének és szelektív lefolytatásának tervezésének, majd az ellenőrzött gazdálkodó szervezet számviteli rendszerének jellemzőinek dokumentációjának hiánya vagy nem megfelelő dokumentálása, valamint a könyvvizsgálat eredményei. e gazdálkodó szervezet ICS-jének tanulmányozása és értékelése bizonyítékul szolgálhat a könyvvizsgáló által nyújtott szolgáltatások alacsony színvonalára.

A számviteli rendszer és a BKR ellenőrzés során észlelt súlyos hiányosságait, valamint azok megszüntetésére tett javaslatokat a könyvvizsgálónak írásbeli jelentés formájában kell benyújtania az ellenőrzött gazdálkodó szervezet vezetőségének.

A számviteli rendszer megbízhatóságának felmérése, a kontrollkörnyezet megbízhatóságának felmérése, a belső kockázat felmérése, a kontrollok megbízhatóságának azonosítása, értékelése.

2.2 Ellenőrzési terv és program készítése, összeállítása

Az ellenőrzési folyamatban nagyon fontos a lényegességi szint meghatározása. Ez a cikk az egyenleghez tartozó mérlegen kívüli számlák lényegességi szintjének meghatározásának jellemzőit tárgyalja.

A könyvvizsgáló a lényegességet mind a pénzügyi (számviteli) kimutatások egészének szintjén, mind a hasonló ügyletek csoportjainak egyedi számviteli számláinak egyenlegével és az információközlési esetekkel kapcsolatban mérlegeli. A lényegességet befolyásolhatják az Orosz Föderáció szabályozási jogi aktusai, valamint a pénzügyi (számviteli) kimutatások egyedi számviteli számláihoz és a köztük fennálló kapcsolatokhoz kapcsolódó tényezők.

A szabványok azonban nem határozzák meg egyértelműen, hogy mekkora legyen a lényegességi szint. E tekintetben a szervezetek önállóan (belső standardok) határozhatják meg a lényegességi szintet az auditok során.

A jelenlegi jogszabályok a lényegességi szintet általában a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének fő mutatóinak 5-10%-aként határozzák meg.

Jelenleg a lényegességi szint kiszámításakor a könyvvizsgálók a legfontosabb mutatókat veszik alapul, amelyek a szervezet beszámolóinak megbízhatóságát jellemzik (a pénzügyi kimutatások alapmutatói), miközben az N 4 „Lényegesség a könyvvizsgálói tevékenységben” című könyvvizsgálati tevékenység szabályát (standard) alkalmazzák. könyvvizsgálat".

Megjegyzendő, hogy a lényegességi szint meghatározásakor általában a szintetikus (mérleg) számviteli számlákban megjelenő mutatókat veszik figyelembe. A mérlegen kívüli számlákat nem veszik figyelembe.

Határozzuk meg az SMP LLC lényegességi szintjét az alábbi módszerrel a lényegességi szint kiszámításához.

A lényegesség kiszámításához:

válassza ki a pénzügyi kimutatások alapvető mutatóit. Egy nyereséges szervezet számára ez az SMP LLC.

válasszon lényegességi szintet minden alapmutatóhoz.

Elfogadott lényegességi szintek

a mutatók értékét a lényegességi szint számításához határozzák meg (Pi (s)).

Ezek az értékek megegyeznek az SMP LLC pénzügyi kimutatásokban rögzített alapmutatói értékének szorzatával, lényegességük mértéke szerint.

Pi (s) = Pi * i

a Pi (s) mutatókat elemzik.

Az átlagtól való maximális és minimális eltérést mutató értéket általában figyelmen kívül hagyjuk. Ebben az esetben a 666-os maximális és az 50-es minimális értéket elvetjük

- új átlagos Pi(s) átlagot számítunk ki:

Pi (s) vö. \u003d (156 + 249 + 340) / 3 \u003d 248 ezer rubel.

Az új átlagot úgy kerekítik, hogy az átlag eltérése a kerekítetttől ne haladja meg a 20%-ot. Ez a kerekített érték a pénzügyi kimutatások egészére vonatkozó lényegességi szint egyetlen mutatójaként használható.

Esetünkben az átlagot 250 ezer rubelre kerekítjük.

Eltérések:

0,81%-kal kevesebb, mint 10%.

Az elvégzett tanulmányok lehetővé tették az ellenőrzési terv elkészítését.

Az SMP LLC egyéb kiadásainak elszámolására vonatkozó ellenőrzési program a mellékletekben található.

3. Egyéb kiadások könyvvizsgálata

3.1 Az egyéb kiadások ellenőrzésének céljai és céljai

Az egyéb ráfordítások ellenőrzésének célja, hogy véleményt alkosson a pénzügyi kimutatások ezen mutatóinak megbízhatóságáról, tükrözve a szervezet tevékenységéből származó pénzügyi eredményt.

A szervezet kiadásait ellenőrző könyvvizsgáló feladatai:

a szervezet költségeinek másokhoz való hozzárendelésének, valamint számviteli elismerésének megalapozottságát;

a számviteli politika alkalmazásának következetessége és helyessége a költségek elszámolásával kapcsolatban;

az egyéb ráfordítások elszámolásának ésszerűsége és helyessége;

egyéb ráfordítások analitikus elszámolásának vezetése;

a költségekre vonatkozó információk közzétételének teljessége és helyessége a pénzügyi kimutatásokban.

Az információforrások a következők:

· -Fő könyv

91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla forgalmi mérlege, 91. számla analitikai és szintetikus számlái

· Nyereség és veszteség jelentés

- a tárgyi eszközök és immateriális javak átértékelésének tényét igazoló elsődleges dokumentumok

- a szervezet számviteli politikája

3.2 Az érdemi ellenőrzési eljárások az egyéb költségek könyvvizsgálatára

Az ellenőrzés során az alábbi kiadástípusok elszámolásában való tükröződés helyességét is meg kell állapítani:

A szervezet vagyonának ideiglenes használatáért (ideiglenes birtoklásáért és használatáért) térítési díj biztosításával kapcsolatos költségek;

· azon eszközök maradványértéke, amelyekre értékcsökkenést számítanak fel, és a szervezet által leírt egyéb eszközök tényleges bekerülési értéke - a megfelelő eszközök elszámolásával összhangban;

· befektetett eszközök és a készpénzen kívüli egyéb eszközök orosz valutában, áruk, termékek értékesítésével, selejtezésével és egyéb leírásával kapcsolatos költségek - a költségelszámolási számlákkal összhangban;

· konténerekkel kapcsolatos műveletek költségei - költségelszámolási számlákkal összhangban;

A szervezet által a pénzeszközök (hitelek, kölcsönök) felhasználásáért fizetett kamatok - az elszámolási vagy készpénzes számlákkal összhangban;

· Hitelintézetek által nyújtott szolgáltatások kifizetésével kapcsolatos kiadások - elszámolási számlán;

kifizetett vagy fizetésre elismert pénzbírságok, kötbérek, vagyonelkobzások a szerződési feltételek megsértése miatt - az elszámolási vagy készpénzes számlákkal összhangban;

· Termelő létesítmények és molyirtás alatt álló létesítmények fenntartási költségei - költségelszámolási számlákkal összhangban;

a szervezet által okozott veszteségek megtérítése - az elszámolások számláival összhangban;

· A tárgyévben elszámolt korábbi évek veszteségei - az elszámolások, értékcsökkenési leírások stb.

· tartaléklevonások értékpapír-befektetések értékcsökkenésére, anyagi javak értékcsökkenésére, kétes tartozásokra - e tartalékok elszámolásával összhangban;

· olyan követelések összegei, amelyekre lejárt az elévülési idő, egyéb behajthatatlan tartozások - a vevőkövetelésekkel összhangban;

árfolyam-különbözet ​​- készpénzszámlákkal, pénzügyi befektetésekkel, elszámolásokkal stb.

· Az ügyek bírósági tárgyalásával kapcsolatos költségek - az elszámolások számláival való levelezés stb.;

Egyéb működési vagy nem működési költségként elszámolt költségek.

A tárgyév végén a 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" számlára nyitott összes alszámlát (kivéve a 91-9. "Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege" alszámlát) a 91. alszámla belső könyvelése zárja le. -9 "Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege".

A 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán az egyéb bevételek és ráfordítások minden típusára analitikus elszámolást kell végezni. Ugyanakkor az azonos pénzügyi, üzleti tranzakcióhoz kapcsolódó egyéb bevételek és ráfordítások analitikus elszámolásának felépítése lehetőséget kell hogy biztosítson az egyes tranzakciók pénzügyi eredményének azonosítására.

Az ellenőrzés eredménye alapján könyvvizsgálói véleményt kell készíteni az egyéb bevételek és ráfordítások elszámolásának helyességéről.

Az ellenőrzött SMP LLC szervezetben az egyéb ráfordítások elszámolása a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán történik, amelyre a 91/2 „Egyéb ráfordítások” alszámla nyílik. Év végén a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán, a 91/9 „Egyéb ráfordítások és bevételek egyenlege” külön alszámlán kerül megállapításra az egyéb bevételek és ráfordítások pénzügyi eredménye. A szervezet az egyéb költségekről analitikus elszámolást vezet. 2009-ben a következő típusú kiadások érkeztek egyéb kategóriába sorolva:

tárgyi eszközök elidegenítéséből

perek állami illetékének megfizetése

anyagok eladása oldalra

részvény eladása befektetési szerződés alapján

Minden kiadás helyesen van hozzárendelve az egyéb kiadásokhoz, a ráfordítások indokoltak és dokumentáltak.

Következtetés

Ez a kurzusmunka az egyéb költségek ellenőrzésére irányul.

A kurzusmunka három fejezetből áll.

Az első fejezet írása során áttanulmányozták az egyéb ráfordítások számviteli megjelenítési módját, megismerték az egyéb kiadások elszámolását és ellenőrzését szabályozó szabályozási és jogszabályi kereteket. A vizsgálat tárgyának rövid közgazdasági leírását is közölték.

A tanulmány tárgya az egyéb költségek elszámolását és könyvvizsgálatát szabályozó jogi dokumentumok voltak; az egyéb ráfordítások elszámolását szabályozó számviteli politika; ezen műveletek elszámolására vonatkozó összes elsődleges dokumentáció, a számviteli nyilvántartások és a jelentéstétel.

A szervezet főbb gazdasági mutatóinak konszolidált pénzügyi kimutatások szerinti elemzése azt mutatta, hogy a vállalkozás a gazdasági válság ellenére is sikeresen fejlődik. Az SMP LLC-ben a könyvelést az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt karbantartási eljárásnak megfelelően vezetik. Automatizált könyvelési űrlapot használnak. A számítástechnika segítségével az 1C: Enterprise számviteli programot használják. Átfogó konfiguráció, hálózati verzió 7.7. A második fejezetben az SMP LLC vizsgálati tárgyában az egyéb kiadások auditálásának tervezésének, a belső számviteli rendszer és az elszámolás eredményességének értékelésének kérdéseit tárgyaltuk. Megtörtént a lényegességi szint kiszámítása, ellenőrzési terv és program kialakítása. A harmadik fejezet feltárja az egyéb kiadások ellenőrzésének céljait és az ellenőrzés főbb információforrásait. Az SMP LLC egyéb kiadásainak ellenőrzésére került sor. Az ellenőrzési napló során nem észleltek hibát. Feltétlenül pozitív következtetést vonhat le.

A felhasznált források listája

1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 1998. július 31-i első rész, 146-FZ (módosítva); második rész, 2000. augusztus 5., 117-FZ (módosítva).

2. Az Orosz Föderáció "Számvitelről" szóló szövetségi törvénye, 1996. november 21., 129-FZ

3. Szabály (szabvány) 3. sz. Audit tervezés.

4. Szabály (szabvány) 4. sz. Lényegesség az ellenőrzésben.

5. Szabály (szabvány) 5. sz. könyvvizsgálati bizonyíték.

6. Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályai. Jóváhagyott az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1998. július 29-i 34n.

7. Szabályzat a számvitelről "A szervezet számviteli kimutatásai" PBU 4/99. Jóváhagyott az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1999. július 6-i 43n.

8. Vállalkozások pénzügyi-gazdasági tevékenységének számlatáblázata és alkalmazási útmutató. Jóváhagyott az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n. számú rendelete (tényleges kiadás).

9. Bogataya I.N., Khakhonova N.N. Könyvvizsgálat. Rostov n/a: PHOENIX, 2006.

10. Bychkova S.N., Fomina T.Yu. Gyakorlati audit. -M.: Eksmo, 2009

11. Kondrakov N.P. Könyvelés. Oktatóanyag. - 4. kiadás, átdolgozva. és további - M.: INFRA, 2008.

12. Morozova Zh.A. Audit tervezés. Gyakorlati útmutató. „Status Quo 97”, 2006

13. Podolsky V.I. Könyvvizsgálat. - M.: Unity-Dana, 2008

14. Polenova S.N. A mérleg mint adatszolgáltatási forma: a mutatók tartalma és kialakulása. "Mindent a könyvelőért", 2008, N 4

15. Chuev I.N., Chechevitsina L.N. Pénzügyi és gazdasági tevékenység elemzése. Oktatóanyag. Rostov-n/D. 2007.

16. Optimális lényegességi szint: indoklás, számítások. „Könyvvizsgálói lapok”, 2008, N 11

melléklet 1. sz

Az SMP LLC számviteli rendszere megbízhatóságának értékelése

		Tényező pontszám
	Számviteli forma	Megfelelő	Részben inkonzisztens	Nem egyezik
	Számviteli automatizálás		Részleges	Kézi könyvelés
	A számviteli szolgáltatás szervezése, feladatmegosztás
	Főkönyvelői végzettség és gyakorlat	Meglehetősen magas
	A dokumentumáramlás szervezése
	A számviteli politika megfelelése a PBU követelményeinek	Megfelel	Részben inkonzisztens	Alapvetően következetlen

Hasonló dokumentumok

Az egyéb költségek elszámolásának és könyvvizsgálatának elméleti vonatkozásai. A szervezet kiadásainak fogalma, összetétele, besorolása. Az egyéb kiadások ellenőrzésének normatív szabályozása, célja, feladatai, információs bázisa. Egyéb kiadások ellenőrzési programjának elkészítése, tartalma.

szakdolgozat, hozzáadva 2010.09.13


Az egyéb bevételek és ráfordítások ellenőrzésének céljai és célkitűzései. Számvitelük és adóelszámolásuk normatív szabályozása. A szervezet egyéb bevételei és ráfordításai összetételének, elszámolási időpontjainak, könyvelésben való megjelenésének és az adózás helyességének ellenőrzése.

szakdolgozat, hozzáadva 2011.02.14


Az egyéb bevételek és kiadások elszámolásának megszervezésének mérlegelése a szervezetben. Az egyéb bevételek növelésére és egyéb kiadások csökkentésére szolgáló tartalékok azonosítása a vizsgált vállalkozásnál. Levelező számlák elemzése tárgyi eszközök értékesítésének elszámolása során.

szakdolgozat, hozzáadva 2017.12.27


Az egyéb bevételek és ráfordítások lényege, fogalma. Számvitelük normatív-jogi alapja. Az SHA "Voskhod" pénzügyi és gazdasági jellemzői. Az egyéb bevételek és ráfordítások elszámolásának jelenlegi állása a vállalkozásnál és ennek javításának módjai.

szakdolgozat, hozzáadva 2012.11.01


Az egyéb ráfordítások fogalma, besorolása a számvitelben és az adószámvitelben, megjelenítésük hasonlóságai és eltérései. Egyéb kiadások tükrözése a szervezet beszámolójában. Pénzügyi és gazdasági tevékenység elemzése. Egyéb ráfordítások adóelszámolásának jellemzői.

szakdolgozat, hozzáadva 2018.01.14


A kereskedelmi szervezetek bevételeinek és kiadásainak elszámolásának és adóelszámolásának normatív szabályozása. A bevételek és ráfordítások tartalma, osztályozása, elszámolása. Az ellenőrzés lefolytatásának feladatai és eljárása; főbb szabályozási dokumentumok és igazolási források.

szakdolgozat, hozzáadva 2010.05.31


A számvitel elméleti alapjai és a szervezet egyéb bevételeinek és kiadásainak fogalma, besorolása, összetétele. Szintetikus és analitikus számvitel, egyéb bevételek és ráfordítások tükrözése a pénzügyi kimutatásokban. Üzleti tranzakciók napló vezetése.

szakdolgozat, hozzáadva 2010.05.23


A szervezet egyéb bevételeinek és kiadásainak a számviteli és pénzügyi kimutatásokban való tükrözésének módja. A szervezet bizonyos típusú egyéb bevételeinek és kiadásainak elszámolási folyamatának jellemzői az orosz szabványok és az IFRS szerint.

szakdolgozat, hozzáadva 2015.04.26


A szervezet bevételeinek és kiadásainak fogalma és összetevői a számvitelben és az adószámvitelben. Egyéb bevételek és ráfordítások számviteli célú osztályozása. A bevételek és kiadások belső ellenőrzésének módszertana. Az ellenőrzés eredményeinek összegzése.

szakdolgozat, hozzáadva: 2010.07.05


A vállalkozás egyéb bevételeinek és ráfordításainak besorolása, képződésének jellemzői. A Paranginskoye DRSGUP műszaki és gazdasági mutatóinak dinamikája, a számviteli eljárás és az egyéb bevételek és kiadások minőségi elemzése. A vállalkozás profitmutatóinak elemzése.

Oroszországban a könyvvizsgálat a gazdasági tevékenység ellenőrzésének új iránya. A piaci viszonyok fejlődésével a vállalkozások, szervezetek tevékenységének jogi kérdéseit, valamint a számvitel és beszámolás felállítását, az adózást, az előállítási költségképzési eljárást szabályozó szabályozó dokumentumok folyama „zúgott” a könyvelőkhöz. A hatályos szabályozási dokumentumokon gyakran történik módosítás, kiegészítés, amelyet különböző körülmények miatt nem mindig közölnek az adózókkal. Emiatt a vállalkozások gazdasági tevékenységéhez kapcsolódó szabályozási dokumentumok előírásainak betartásával kapcsolatban is előfordultak (esetenként nem szándékos) megsértések.

A könyvvizsgálat hazai elméletében és gyakorlatában a következő osztályozási rendszert ismerik el:

A kezdeményezési ellenőrzés olyan ellenőrzés, amelyet a vállalkozás vezetőségének vagy alapítóinak döntése alapján hajtanak végre. A kezdeményező ellenőrzés fő célja a számviteli, beszámolási, adózási hiányosságok feltárása, a gazdálkodó szervezet pénzügyi helyzetének elemzése, a számvitel és beszámolás megszervezésének segítése.

A kötelező ellenőrzés olyan ellenőrzés, amelynek lefolytatása a szövetségi törvényben és más szövetségi törvényekben történő közvetlen megjelöléstől függ.

Ennek a kurzusprojektnek az a célja, hogy kezdeményező auditot végezzen, és mérlegelje az egyéb bevételek és kiadások ellenőrzését, és ennek eredményeként az egyéb bevételekből és kiadásokból álló nyereség és veszteség ellenőrzését.

A szervezet tevékenységének beszámolási időszakra vonatkozó végleges pénzügyi eredményét (nettó nyereség vagy veszteség) a következő mutatók képezik:

ü szokásos tevékenységből származó pénzügyi eredmény;

ü egyéb bevételek és kiadások;

ü Elhatárolt jövedelemadó és esedékes adószankciók.

Így az egyéb bevételek és ráfordítások könyvvizsgálata fontos a vállalkozás számára. Az audit lehetővé teszi a társaság számára, hogy megerősítse a számvitel helyességét, azonosítsa a jogsértéseket, ha vannak ilyenek, és ezt követően számviteli politikát alakítson ki a pénzügyi eredmények hibás tükrözésének elkerülése érdekében.

A kurzus projekt céljai a következők:

Terv (általános ellenőrzési kérdések) és az ellenőrzési eljárások listáját tartalmazó ellenőrzési program készítése a tervezett ellenőrzési kérdéseknek megfelelően;

Jegyzőkönyv készítése, amely ismerteti a feltárt jogsértéseket és hibákat, és javaslatokat tesz azok megszüntetésére.

A kurzus egy elméleti és gyakorlati részből áll. Az elméleti részben a célokat és célkitűzéseket, a hatósági ellenőrzést, az ellenőrzési eljárásokat tárgyaljuk. A gyakorlati rész a következőkből áll:

Az üzleti kockázat elemzése és a könyvelés során elkövetett tipikus (leggyakoribb) hibák listája ebben a részben;

Az auditált entitás jellemzői

Információforrások az egyes egyéb bevétel- és kiadástípusok ellenőrzéséhez;

Az ellenőrzés során feltárt jogsértések és hibák jegyzőkönyvei;

Az azonosított jogsértéseket és hibákat leíró jelentés.

Az ellenőrzés tárgya a „Radamant” LLC egyéb bevételei és kiadásai.

A tantárgyi munka 42 oldalas, 7 táblázatot, 6 pályázatot tartalmaz. A felhasznált források listája 18 tételt tartalmaz.

1. fejezet.A bevételek és kiadások ellenőrzésének elméleti alapjai

1.1 Az egyéb bevételek és ráfordítások ellenőrzésének céljai és célkitűzései

A könyvvizsgálat fő célja a gazdálkodó szervezetek pénzügyi kimutatásai megbízhatóságának, valamint pénzügyi és üzleti tranzakcióiknak az Orosz Föderációban hatályos szabályozásnak való megfelelőségének megállapítása.

Az egyéb bevételek és ráfordítások ellenőrzésének célja az egyéb bevételek és ráfordítások elszámolásának helyességéről véleményalkotás.

Az egyéb bevételek és ráfordítások ellenőrzésének feladata a következő kérdésekből áll, amelyekre a könyvvizsgálónak meg kell válaszolnia:

1. Az egyéb bevételek és ráfordítások elszámolása megfelel-e a jogszabályi előírásoknak?

2. Az analitikus és szintetikus számvitel 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" számlán szereplő adatai megfelelnek a főkönyvi és egyenleg adatainak.

3. A 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" számlán lévő számlák megfeleltetése a jogszabályi előírásoknak megfelelően történt-e?

Az egyéb bevételek és ráfordítások elszámolásának és adóelszámolásának ellenőrzése eredményeként szándékos és nem szándékos hibák is feltárhatók.

A könyvvizsgáló a hibák és jogsértések jellege alapján véleményezi az ellenőrzött szervezetben a számvitel és adóelszámolás megszervezésének színvonalát.

A munka befejeztével a könyvvizsgáló véleményt nyilvánít ezen számviteli szakasz ellenőrzésének eredményéről, munkadokumentum-csomagot készít, a könyvvizsgálói jelentésnek az ellenőrzés körére vonatkozó részét elkészíti, és azt együttesen benyújtja. a munkadokumentációval az ellenőrzés vezetőjének.

1.2 A kereskedelmi szervezetek bevételeinek és kiadásainak elszámolásának és adóelszámolásának normatív szabályozása

A bevételek és kiadások elszámolását szabályozó szövetségi törvények szerkezete elsősorban az Orosz Föderáció polgári és adótörvénykönyvét tartalmazza.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve az alapvető dokumentum, amely szabályozza a vállalkozói tevékenységet folytató vagy részvételükkel foglalkozó személyek közötti polgári jogi kapcsolatokat. Ami az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét illeti, amellett, hogy ez a dokumentum fontos szerepet játszik a számviteli objektumokkal kapcsolatos információk kialakításában, annak normái közvetlenül szabályozzák az üzleti egységek bizonyos kategóriáinak bevételeinek és kiadásainak elszámolási eljárását. Ezeket a normákat különösen az egyszerűsített adózási rendszer alanyai és a jogi személy létrehozása nélkül vállalkozói tevékenységet folytató állampolgárok számára határozzák meg. A bevételek és kiadások elszámolásának az Orosz Föderáció elnöke általi szabályozását a legtöbb esetben úgy hajtják végre, hogy utasításokat adnak ki más szövetségi végrehajtó szerveknek.

2002. július 24-én hatályba lépett az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2 "Egyszerűsített adózási rendszere" fejezete, amely a többi fejezetével együtt, beleértve annak első részét is, a jövedelem adóelszámolását szabályozó alapvető dokumentum. valamint a különleges adózási rendszer alá tartozó szervezetek költségei.

Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346. cikkének megfelelően az adószámviteli adatoknak tükrözniük kell a bevételek és kiadások összegének előállítási eljárását, az adott adózási (beszámolási) időszakban az adózás szempontjából figyelembe vett bevételi hányad meghatározásának eljárását, a következő adózási időszakokban ráfordításként elszámolandó kiadások (veszteségek) egyenlegének összegét, a képzett tartalék összegének kialakításának rendjét, valamint a költségvetéssel történő elszámolások tartozásának mértékét.

A fő dokumentum, amely egységes jogi és módszertani alapot hoz létre az Orosz Föderációban működő szervezetek bevételeinek és kiadásainak számviteli nyilvántartásai megszervezéséhez és vezetéséhez, az 1996. november 21-i 129-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény. A 2010. szeptember 28-i módosítás szerint Az Art. E törvény 3. §-a értelmében az Orosz Föderáció számviteli jogalkotási dokumentumai más szövetségi törvényeket, az Orosz Föderáció elnökének rendeleteit és az Orosz Föderáció kormányának határozatait is magukban foglalják. Az Orosz Föderáció számviteli jogszabályainak fő céljai a következők: a szervezetek által végrehajtott ingatlanok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók egységes elszámolásának biztosítása; a szervezetek vagyoni helyzetéről, bevételeiről és kiadásairól a pénzügyi kimutatások felhasználói számára szükséges összehasonlítható és megbízható információk összeállítása és bemutatása.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által kiadott bevételek és kiadások elszámolását szabályozó fő dokumentumok a következők:

"Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási kötelezettségére vonatkozó szabályzat", amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1998. július 29-i 34n számú, 2007. március 26-án módosított rendelete hagyott jóvá;

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999.05.06-i rendeletével jóváhagyott "A szervezet bevétele" PBU 9/99 számviteli szabályzata. 2006. november 27-én módosított 32n.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999.05.06-i végzésével jóváhagyott "A szervezet költségeire vonatkozó számviteli szabályzat" PBU 10/99. 2006. november 27-én módosított 33n.

Az egyes tárgyak könyvelését szabályozó előírások (szabványok). Ezek a dokumentumok különösen magukban foglalják az állóeszközök elszámolásáról szóló rendeletet (PBU 6/01), a készletekről (PBU 5/01) stb. Ezek a szabványok szabályozzák a szervezetek bevételeitől és kiadásaitól eltérő tárgyak elszámolási módszerét. A teljesség, a megbízhatóság, az objektivitás és a racionalitás a bevételek és ráfordítások elszámolásában azonban csak akkor érhető el, ha ezek a követelmények teljesülnek az egyéb kapcsolódó számviteli objektumok elszámolása során;

- "Számlatábla a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására és az alkalmazására vonatkozó utasítások", jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000.10.31-i rendeletével. 94n sz. Ez a dokumentum a gazdasági tevékenység tényeinek (eszközök, források, bevételek és kiadások, pénzügyi, üzleti tranzakciók stb.) számviteli nyilvántartásba vételére és csoportosítására hoz létre egy sémát.

A szervezet számviteli politikája az egyik legfontosabb dokumentum, amely a szervezeten belüli bevételek és kiadások elszámolását szabályozza. Ezzel egyidejűleg a szervezet számviteli politikája az Art. (3) bekezdése szerint. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 5. cikkének a számviteli jogszabályok normáin és a számvitelt szabályozó testületek előírásain kell alapulnia.

1.3 Egyéb bevételek és kiadások ellenőrzési programja

A könyvvizsgáló a munkáját az ellenőrzött gazdálkodó szervezet megismerésével kezdi, amelyhez áttanulmányozza a szervezet létesítő okiratait, tevékenységtípusait, számviteli politikáját stb. Ezenkívül meg kell ismerkedni a jelentéstétellel, annak főbb mutatóival, hogy azonosítani lehessen a szervezet tevékenységi körét és munkájának eredményeit a vizsgált időszakban.

Az ellenőrzési ellenőrzés időben korlátozott, ezért az ellenőrzés időbeni és minőségi lefolytatása érdekében alaposan fel kell készülni rá. Az ilyen előkészítés elengedhetetlen eszköze az audittervezés.

Az auditálási eljárás megtervezésekor az audit szervezetnek az ellenőrzés lefolytatásának általános és sajátos elveit egyaránt figyelembe kell vennie, nevezetesen: teljesség, folytonosság, optimalitás.

Az audit tervezése során a következő fő szakaszokat különböztetjük meg:

ü előzetes tervezés;

ü az általános ellenőrzési terv elkészítése, elkészítése;

ü Ellenőrzési program elkészítése, összeállítása.

Az ellenőrző szervezet és az egyéni könyvvizsgáló köteles úgy megtervezni a munkáját, hogy az ellenőrzés eredményes lebonyolítása történjen.

A könyvvizsgálónak ki kell dolgoznia és dokumentálnia kell az átfogó ellenőrzési tervet, amelyben le kell írnia az ellenőrzés várható terjedelmét és eljárását.

A könyvvizsgálat tervezésekor meg kell állapítani a lényegességet - a pénzügyi kimutatásokban kimutatható és jelentéktelennek minősülő hibás összeg maximálisan megengedhető összegét, pl. a felhasználók félrevezetése nélkül.

Az átfogó ellenőrzési terv kidolgozásakor a könyvvizsgálónak figyelembe kell vennie:

az ellenőrzött jogalany tevékenysége;

ü Számviteli és belső kontrollrendszerek;

ü könyvvizsgálati kockázat és lényegesség;

az eljárások jellege, időzítése és terjedelme;

ü a munka koordinálása és irányítása, az elvégzett munka aktuális ellenőrzése és ellenőrzése;

és egyéb szempontok.

A munkaterv alapján az ellenőrzés megkezdése előtt ellenőrzési programot készítenek.

Az ellenőrzött vállalkozásról általános tervet készítünk, amely alapján ellenőrzési programot készítünk.

1. táblázat: A "Radamant" LLC általános ellenőrzési terve

sz. p / p	Tervezett munkatípusok	Dokumentum	Egy forrás
	Bizonyos típusú egyéb bevételek és kiadások elérhetőségének ellenőrzése, a bevételek és kiadások másokhoz való hozzárendelésének helyességének ellenőrzése	Készítsen összefoglaló táblázatot a 91. számlához, hasonlítsa össze az egyéb bevételek és kiadások listájával	1C, számlák elemzése. 91
	Egyéb bevételek és ráfordítások analitikus elszámolásából származó adatok egyeztetése a 91-es számla szintetikus számvitel forgalmával és egyenlegével.	Ellenőrizze az egyéb bevételek és ráfordítások minden típusára vonatkozó naplóbejegyzéseket a 91-es számla mérlegének eredményeivel	1C, napló-rendelés az egyes bevétel- és kiadásfajtákra. 2009. évi forgalmi mérleg.
	91-es számlán a Főkönyvi bejegyzések helyességének ellenőrzése	Terhelési és jóváírási forgalom, valamint terhelési és jóváírási egyenlegek egyeztetése.	2009-es főkönyv.
	Egyéb bevételek és kiadások elszámolásának helyességének ellenőrzése.	Partnerekkel kötött szerződések, fizetési bizonylatok (nyugták, fizetési megbízások) elérhetőségének ellenőrzése. Szelektíven - a dokumentumok megfelelése az Orosz Föderáció előírásainak.	Szerződések nyilvántartása 60, 62, 66, 76. Dokumentumok - pénztárkönyv, bankszámlakivonatok, előlegjelentések (50,51,71 számla).

Ezután a könyvvizsgálónak ki kell dolgoznia és dokumentálnia kell egy ellenőrzési programot, amely meghatározza az átfogó ellenőrzési terv végrehajtásához szükséges tervezett ellenőrzési bizonyítékok jellegét, időzítését és mértékét. Az audit program egy utasításkészlet a könyvvizsgáló számára, valamint egy eszköz a munka megfelelő végrehajtásának nyomon követésére és ellenőrzésére (lásd A melléklet, 45. oldal).

Az ellenőrzési tevékenység fontos eleme az ellenőrzés tervezése során az ellenőrzési kockázat.

Könyvvizsgálati kockázat - az a kockázat, amelyet a könyvvizsgáló vállal, véleményt ad a külső jelentési adatok teljes körű megbízhatóságáról, miközben előfordulhatnak olyan hibák, hiányosságok, amelyek nem tartoznak a könyvvizsgáló látókörébe.

Két fő módszer létezik a könyvvizsgálati kockázat felmérésére:

1) az orosz könyvvizsgáló cégek által jelenleg legszélesebb körben használt becsült (intuitív) az, hogy a könyvvizsgálók saját tapasztalataik és az ügyfél ismeretei alapján a könyvvizsgálati kockázatot az általános vagy az egyes ügyletcsoportokra vonatkozó jelentések alapján magasnak határozzák meg, valószínű és valószínűtlen, és használja ezt az értékelést az ellenőrzés megtervezésekor;

2) a kvantitatív módszer számos könyvvizsgálati kockázati modell kvantitatív számítását foglalja magában (az alábbiakban kerül sor).

Vállalkozási kockázat - a könyvvizsgáló üzleti tevékenységén kívül álló körülmények hatása az ügyfél pénzügyi helyzetének romlására, miközben a könyvvizsgáló megerősítette ezek stabilitását.

A könyvvizsgálati kockázat a könyvvizsgáló cég vállalkozási kockázata, ezért értéke tükrözi a cég könyvvizsgálati szolgáltatások piacán elfoglalt pozícióját és a piaci versenyképesség mértékét.

A vállalkozói kockázat meghatározásához a vállalkozói kockázat értékelési szempontjait használjuk:

2. táblázat: A vállalkozói kockázat értékelésének kritériumai LLC "Radamant"

rizikó faktor	Kockázati tényező értékelése	A kockázat szintje
A gazdasági definíció a helyzet, amelyben a cég működik
A vállalat kihasználtsági ágazatának meghatározása	instabil
Vállalatirányítási politika	Aktív
Irányító rendszer a vállalatnál	Automatizált magas vezérlés, 1C
Az előző évek ellenőrzési eredményei	Pozitív 2007-2009 között
Vezetőváltás gyakorisága
A társaság pénzügyi helyzete	stabil
A pereskedés valószínűsége	Jelentéktelen
A vezetők és tulajdonosok hírneve	Pozitív
Munkatapasztalataik
Saját	Korlátolt Felelősségű Társaság
Az ügyfél által az audit szerepének és felelősségének megértése
Cég helye

A fenti táblázatból azt a következtetést vonhatjuk le, hogy a vállalkozói kockázat szintje átlag alatti.

A könyvvizsgálati kockázat faktoriális modelljének képletével hozzávetőlegesen meghatározhatja, hogy mivel egyenlő.

Az ellenőrzési kockázat faktormodellje:

AR \u003d HP * RSK * RN,

ahol AR - audit kockázat;

NR - inherens risk, a megengedett értéket meghaladó hiba valószínűségét jellemzi a belső kontrollrendszer auditálása előtt.

RSK - a kontrollok kockázata, a számviteli és belső kontrollrendszerek megbízhatóságának fokát jellemzi.

A PH - az észlelés hiányának kockázata, a könyvvizsgálói munka hatékonyságának és minőségének mutatója.

A könyvvizsgálónak elegendő ismeretet kell szereznie a számviteli és belső kontrollrendszerekről az ellenőrzés megtervezéséhez és hatékony ellenőrzési megközelítés kialakításához. A könyvvizsgálati kockázat értékelése során a könyvvizsgáló szakmai megítélését használja. A könyvvizsgálónak ki kell dolgoznia a szükséges könyvvizsgálati eljárásokat, hogy ezt a kockázatot elfogadhatóan alacsony szintre csökkentse (lásd 1.3. bekezdés, 15. oldal).

Követelmények, amelyekre a könyvvizsgálónak hivatkoznia kell az egyéb bevételek és kiadások könyvvizsgálata során:

A Számlatükör alkalmazási útmutatója szerint a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla az egyéb bevételekre és ráfordításokra vonatkozó információkat összegzi. Az ellenőrzés során meg kell állapítani a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla bevételeinek elszámolásában való tükrözés helyességét. A tárgyév végén a 91-es számlán nyitott valamennyi alszámlát a 91-9 „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege” alszámla belső könyvelése zárja le.

A 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán az egyéb bevételek és ráfordítások minden típusára analitikus elszámolást kell végezni. Ugyanakkor az azonos pénzügyi, üzleti tranzakcióhoz kapcsolódó egyéb bevételek és ráfordítások analitikus elszámolásának felépítése lehetőséget kell hogy biztosítson az egyes tranzakciók pénzügyi eredményének azonosítására.

Az ellenőrzés során kétféle hiba előfordulásának lehetőségére kell figyelni: szándékos (szándékos) és nem szándékos (nem szándékos).

Példák a következő típusú nem szándékos hibákra:

ü a gazdálkodó szervezet számviteli nyilvántartásaiban a ténylegesen még fel nem merült kiadások szerepeltek;

ü a számlák hibás megfeleltetése egyes kiadások saját forrásból történő megjelenítése során a 84. „Eszköztartalék (fedetlen veszteség)” számlán.

Példák a számviteli adatok szándékos félrevezetésére ezekkel a kiadásokkal kapcsolatban:

ü a kiadások szándékos alulbecslése összegek kihagyásával;

ü a kiadások szándékos túlbecslése az összegek eltorzításával vagy a költségek egy adott időszakhoz való helytelen hozzárendelésével;

ü a tervezett teljesítménymutatók megvalósítását vagy túlbecslését biztosító kiadások helytelen besorolása;

ü A kiadások szándékos túlbecsülése a pénzeszközök nem megfelelő felhasználásának tényeinek elrejtése érdekében;

fiktív költségek kifizetése.

A feltárt hibákat és jogsértéseket a könyvvizsgálók rögzítik a munkadokumentumokban, és meghatározzák ezeknek a pénzügyi kimutatásokra gyakorolt ​​mennyiségi hatását.

Az ellenőrzés eredménye alapján szükséges könyvvizsgálói vélemény elkészítése az egyéb bevételek és ráfordítások elszámolásának helyességéről, munkadokumentum-csomag készítése, az ellenőrzési jelentés egy, az ellenőrzési területre vonatkozó részének megalkotása, valamint a benyújtás. azt a munkadokumentációval együtt az ellenőrzés vezetőjének (a részleteket lásd a 2.5. pontban, 38. o.).

1.3 Analitikai eljárások a könyvvizsgálati kockázat csökkentésére

Az egyéb bevételek és kiadások pénzügyi eredményeinek ellenőrzésekor tanácsos elemző eljárásokat alkalmazni a könyvvizsgálati kockázat csökkentése érdekében:

ü Végezze el az üzleti tranzakciók általános elemzését és a várható költségek felmérését, és elemezze, hogy ezeket a költségeket valóban figyelembe vették-e a számviteli nyilvántartásokban. Ehhez összevetheti a 99 „Eredmény” számlán felhalmozott összegeket a tárgyidőszakra beállított mutatókkal és az előző év megfelelő időszakainak tényleges kiadási összegeivel.

ü Az ellenőrzés során egyedi költségszámlák elemzése végezhető el. Ehhez a 99. „Eredmény” számlán felhalmozott végösszeget külön költségfajtákra kell bontani, melyeket szelektíven ellenőriznek és elemeznek.

ü Különös figyelmet kell fordítani a kapott és kifizetett bérleti díjból és kamatból származó kiadásokra és bevételekre. Az ilyen típusú kiadások és bevételek eltérnek az eredménykimutatás legtöbb egyéb tételétől. A bérleti díjakat össze kell egyeztetni a bérleti szerződés feltételeivel. A rövid távú bérbeadás bevételeinek és kiadásainak összegét egyeztetni kell a bankszámlakivonatokkal.

ü A kamatkiadásokból származó kiadások és bevételek igazolhatóak egy gazdálkodó szervezet bankjához intézett kéréssel, hogy megerősítsék ezen tranzakciók megbízhatóságát. A bankszámla kamatösszege közötti, a bank által visszaigazolt jelentős eltérések az adósokkal és hitelezőkkel történő kamatfizetések elszámolására vonatkozhatnak. Ebben az esetben az ilyen kiadások ellenőrzését a forrásdokumentumokkal történő szelektív egyeztetéssel külön kell elvégezni.

ü A fel nem észlelés kockázatának csökkentése érdekében, annak csökkentése érdekében a könyvvizsgálónak javasolt szakembertől, a vállalkozás hozzáértő könyvelőitől segítséget, tanácsot kérni.

1.4 A szervezet tevékenységének jellemzői

A vizsgált vállalkozás teljes neve Radamant Korlátolt Felelősségű Társaság. A tulajdonosi forma kft., a társaság 2005 óta működik a szolgáltatási piacon.

A vizsgált vállalkozás a következő típusú tevékenységet folytatja: OKVED 74,20 (II. felelősségi szintű épületek, építmények tervezése), OKVED 52,1 (Épületek, építmények építése).

A szervezet egyszerűsített adózási rendszert (STS) alkalmaz, a könyvelési rendszer automatizált, a vállalkozás megalakulása óta az 1C rendszerben karbantartják, a hónap végén minden adat papíron megjelenik és az archívumban tárolódik. a vállalkozás.

Cégünk az alábbi tevékenységekkel foglalkozik a tervezés és kivitelezés területén:

átépítése

Belsőépítészet

Javítási és befejező munkák

Bővítési projektek fejlesztése

Homlokzatok kialakítása, vizualizálása

Tervezés felújításra

Tervezés új építéshez

A szervezet lakó-, kereskedelmi-, irodaépületek, valamint tetőterek, erkélyek, különféle melléképületek területén tevékenykedik, beleértve a homlokzati megoldásokat és a belső tereket is.

A szervezet székhelye Vlagyivosztokban. Az ügyfelek magánszemélyek és jogi személyek egyaránt.

A tevékenység pénzügyi oldalát tekintve a társaság 2009. évi árbevétele. összege 4672 ezer rubel. Az előző évhez képest jelentős bevételnövekedés tapasztalható egy új iparág - az építőipari szolgáltatás - kialakulásának köszönhetően.

A 2007-2009 közötti időszakra a vállalkozás számos pozitív következtetést von le egy hivatásos könyvvizsgáló által megbízott bank könyvvizsgálatának eredményei alapján.

2. fejezetA szervezet egyéb bevételeinek és kiadásainak ellenőrzése

2.1 A szervezet egyéb bevételei összetételének és elismerésének időpontjainak ellenőrzése

A szervezetek által kapott összes bevételt a PBU 9/99 a szokásos tevékenységekből származó bevételekre és egyéb bevételekre osztja fel. Az egyéb bevételek a következő bevételeket tartalmazzák:

ü bérleti díj - a szervezet eszközeinek ideiglenes használatáért (ideiglenes birtoklásáért és használatáért) járó díj biztosításával kapcsolatos bizonylatok;

ü jogdíjak - találmányok, ipari minták és egyéb szellemi tulajdonjogok szabadalmából eredő díjak biztosításával kapcsolatos bevételek;

ü egyéb szervezetek jegyzett tőkéjében való részvételhez kapcsolódó bevétel (ideértve a kamatokat és az értékpapírokból származó egyéb bevételeket is).

ü a szervezet által közös tevékenység eredményeként kapott nyereség (egyszerű társasági szerződés alapján);

ü befektetett eszközök és egyéb eszközök (kivéve deviza), termékek, áruk értékesítéséből származó bevételek;

ü a szervezet pénzeszközeinek felhasználásra bocsátásáért kapott kamatok, valamint a szervezet e banknál vezetett számláján lévő pénzeszközök bank általi felhasználásának kamatai.

ü térítésmentesen átvett eszközök, ideértve az adományozási szerződés alapján is;

ü a szervezetnek okozott veszteségek megtérítésére vonatkozó nyugták;

ü a tárgyévben feltárt korábbi évek eredménye;

ü azon tartozások és betétesek tartozásai, amelyekre az elévülési idő lejárt;

ü árfolyamkülönbségek;

ü az eszközök átértékelésének összege;

ü egyéb bevétel;

ü rendkívüli bevétel

A könyvvizsgáló fő célja a szervezet egyéb bevételeinek ellenőrzése során, hogy véleményt alkosson az egyéb bevételek elszámolásának helyességéről, valamint a szervezet által az egyéb bevételek elszámolására és könyvelésére végzett műveleteinek a hatályos szabályozásnak való megfeleléséről. az Orosz Föderáció.

Az ellenőrzés kezdeti szakasza magában foglalja a szervezet bevételeinek az „Egyéb bevételek” csoportba való besorolásának helyességét a 9/99. sz. PBU-val és a lényegességi szinttel összhangban.

Az ellenőrzött szervezetben a lényegességi szint 233,6 ezer rubel (4 672 ezer rubel x 5%)

2.2 A szervezet egyéb kiadásai összetételének és elszámolási időpontjainak ellenőrzése

A szervezet által kapott összes költséget a PBU 10/99 a következő csoportokra osztja:

ü a szervezet vagyonának ideiglenes használatáért (ideiglenes birtoklásáért és használatáért) járó díj céltartalékkal kapcsolatos kiadások;

ü találmányokra, ipari mintákra és más típusú szellemi tulajdonra vonatkozó szabadalmakból eredő jogok díjának biztosításával kapcsolatos költségek;

ü más szervezetek alaptőkéjében való részvétellel kapcsolatos kiadások;

ü befektetett eszközök és egyéb eszközök (deviza kivételével), áruk, termékek értékesítésével, selejtezésével és egyéb leírásával kapcsolatos kiadások;

ü a szervezet által a pénzeszközök (hitelek, kölcsönök) igénybevételével történő ellátásáért fizetett kamatok;

ü hitelintézetek által nyújtott szolgáltatások fizetésével kapcsolatos költségek;

ü A számviteli szabályok szerint képzett értékelési tartalékok levonása (tartalék kétes tartozásokra, értékpapír-befektetések értékcsökkenésére stb.), valamint a gazdasági tevékenység függő tényeinek elismerése kapcsán képzett tartalék;

és egyéb működési költségek.

pénzbírságok, kötbérek, vagyonelkobzások a szerződési feltételek megsértése miatt;

ü a szervezet által okozott veszteségek megtérítése;

ü a tárgyévben elszámolt korábbi évek veszteségei;

ü azon követelések összege, amelyekre lejárt az elévülési idő, egyéb tartozások, amelyek behajtása nem reális;

ü árfolyamkülönbségek;

ü az eszközök értékcsökkenésének összege;

ü karitatív tevékenységhez kapcsolódó pénzeszközök (hozzájárulások, kifizetések stb.), sportrendezvények, rekreációs, szórakoztató, kulturális és oktatási rendezvények és egyéb hasonló rendezvények kiadásai;

ü egyéb kiadások;

ü rendkívüli kiadások.

A könyvvizsgáló fő célja a szervezet egyéb kiadásainak ellenőrzése során, hogy véleményt alkosson az egyéb ráfordítások elszámolásának helyességéről, valamint a szervezet által az egyéb kiadások elszámolására és kiadására irányuló műveleteinek a hatályos szabályozásnak való megfelelőségéről. az Orosz Föderáció.

Az ellenőrzés kezdeti szakasza magában foglalja a szervezet költségeinek az „Egyéb kiadások” csoporthoz való hozzárendelésének helyességének megállapítását.

A PBU 10/99 szerint egy szervezet „kiadásait” a „gazdasági hasznok csökkenéseként ismerik el az eszközök (készpénz, egyéb ingatlanok) elidegenítéséből és (vagy) kötelezettségek keletkezéséből, ami csökkenést eredményez. ennek a szervezetnek a tőkéjében, kivéve a hozzájárulásoknak a résztvevők döntése alapján történő csökkentését (tulajdonosok tulajdona)".

Mindenekelőtt az egyéb bevételek és kiadások ellenőrzésekor az elsődleges dokumentumok végrehajtásának helyességét és a számviteli számlákra vonatkozó tükrözési eljárást az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével korrelálják a 2009.07.17-i legutóbbi változásokkal.

Ezután meg kell határozni az egyéb bevételek és kiadások adóelszámolásának helyességét, valamint a pénzügyi eredmények kialakítását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint (egy adott ellenőrzött szervezet esetében az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. fejezete)

A számvitelnek a „Számvitelről” szóló 129. sz. szövetségi törvénynek és a számlatükörnek való megfelelését is ellenőrzik.

A 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla célja a beszámolási időszak egyéb bevételeinek és ráfordításainak összegzése, a rendkívüli bevételek és ráfordítások kivételével.

A 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlára alszámlák nyithatók:

ü 91-1 "Egyéb bevételek";

ü 91-2 „Egyéb kiadások”;

ü 91-9 „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege”.

A 91-1 alszámla az egyéb bevételként elszámolt eszközök bevételeit, a 91-2 alszámla az egyéb ráfordításokat veszi figyelembe. A 91-9 alszámla célja az egyéb bevételek és kiadások egyenlegének azonosítása a jelentési hónapban. A 91-es „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla analitikus elszámolását az egyéb bevételek és ráfordítások minden fajtájára úgy kell vezetni, hogy az azonos pénzügyi, üzleti tranzakcióhoz kapcsolódó egyéb bevételek és ráfordítások analitikus elszámolása lehetővé tegye a pénzügyi eredmény azonosítását. minden egyes művelethez.

A PBU 9/99 18.2. albekezdése, ha azt a pénzügyi kimutatásokban tükrözi, megengedi, hogy az egyéb bevételeket mínusz az ezekkel a bevételekkel kapcsolatos kiadások jelenjenek meg. Ez megengedett azokban az esetekben, amikor:

ü a vonatkozó számviteli szabályok előírják vagy nem tiltják a bevétel ilyen tükrözését;

ü a gazdasági tevékenység azonos vagy hasonló tényéből származó bevételek és kapcsolódó ráfordítások (például eszközeinek ideiglenes használatára (ideiglenes birtokba vételére, használatára) képzett céltartalék) a szervezet vagyoni helyzetének jellemzése szempontjából nem jelentősek.

A szervezetben fennálló egyéb bevételek és kiadások listáját, valamint ebbe a csoportba való besorolásuk helyességét lásd a B melléklet 48. oldalán.

2.3.1 Egyéb bevételek könyvvizsgálata

A szervezet egyéb bevételeinek ellenőrzése az egyéb bevételek besorolásának helyességének megállapításával kezdődik. Továbbá meg kell határozni az egyéb bevételek helyességének elismerésére vonatkozó eljárás helyességét. A PBU 9/99 16. bekezdése szerint a szervezet egyéb bevételeit a könyvelésben a következő sorrendben kell elszámolni:

ü befektetett eszközök és egyéb eszközök (kivéve a deviza), termékek, áruk értékesítéséből származó bevételek, valamint a szervezet pénzeszközeinek felhasználásra történő rendelkezésre bocsátásáért kapott kamat, valamint egyéb alaptőkéjében való részvételből származó bevétel. szervezetek (ha nem az a szervezet tevékenységének tárgya) - a PBU 9/99 (12) bekezdésében foglaltakhoz hasonló módon. Ugyanakkor számviteli célból minden lejárt beszámolási időszakra kamatot halmoznak fel a megállapodás feltételeinek megfelelően;

ü pénzbírságok, kötbér, vagyonelkobzás a szerződési feltételek megsértése miatt, valamint a szervezetnek okozott veszteségek megtérítése - abban a jelentési időszakban, amelyben a bíróság határozatot hozott ezek behajtásáról, vagy adósként elismerték;

ü azon tartozások és letéti tartozások összege, amelyekre az elévülési idő lejárt - abban a beszámolási időszakban, amelyben az elévülési idő lejárt;

ü az eszközök átértékelésének összege - abban a beszámolási időszakban, amelyre az átértékelés időpontja vonatkozik;

ü egyéb bizonylatok - kialakulásuk (azonosításuk) szerint.

A PBU 9/99 15. paragrafusa szerinti bérleti díjak és licencdíjak a gazdasági tevékenység tényeinek átmeneti bizonyosságának és a vonatkozó megállapodás feltételeinek feltételezése alapján kerülnek elszámolásra a számvitelben.

A bérleti díjak és az engedélyek elszámolásának eljárása hasonló a PBU 9/99 12. bekezdésében a bevételek elszámolására megállapított eljáráshoz.

1. példa

Ellenőrizzük a bérleti díj számviteli számlán való tükrözésének helyességét. A Radamant LLC ingatlanalbérleti szerződést kötött 6 hónapos időtartamra. A bérleti díj 1 hónapra 4000 rubel.

A bérlő a bérleti díj összegét a bérbeadónak a szerződés kezdete előtt haladéktalanul átutalta a szervezet elszámolási számlájára annak teljes érvényességi idejére.

3. táblázat: A Radamant LLC bérbeadási nyilvántartása

Ebben az esetben nem sértik meg az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvét és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét, mert a bérleti díjat a bérlő a bérleti szerződés teljes időtartamára egy fizetésben átruházhatja, a dokumentált szerződések rendelkezésre állnak, és megfelelően vannak elkészítve, a fizetési eljárás készpénzmentes, a fizetési bizonylatok szabálysértés nélkül készülnek.

A szervezet tárgyi eszközeinek és egyéb eszközeinek értékesítéséből származó bevételek ellenőrzése.

A szervezet tárgyi eszközeinek és egyéb eszközeinek értékesítését, valamint az összes értékesítés elszámolását az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 30. fejezete, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2 fejezete, valamint a RAS 06 szabályozza. /01. Egy szervezetnek különféle okok miatt kell eladnia egy tárgyi eszközt: egy tárgy meghibásodhat, és a szervezetnek könnyebb eladni, mint megjavítani; a szervezet újraprofilálja a termelést, és a berendezéseket már nem használják; a berendezés elavult; a szervezeteknek csak pénz kell. Az okok nagyon eltérőek lehetnek.

A 32n számú PBU és a számlaterv szerint a tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevétel elszámolása a következő:

Az értékesítés eredményeként elidegenített tárgyi eszköz értéke a könyvelésből leírásra kerül.

A szervezet befektetett eszközök értékesítéséből bevételhez jut. Befektetett eszköz értékesítéséből származó bevétel az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. március 30-án kelt, 26n számú rendelete által jóváhagyott PBU 6/01 számviteli rendelet „Befektetett eszközök elszámolása” 30. szakasza szerint (a továbbiakban: PBU 6/01), a szerződésben megállapodott összegben elfogadják könyvelésre. A tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevétel a 91-es „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla jóváírása a 91-1 „Egyéb bevételek” külön alszámlán, az értékesítéssel kapcsolatos költségek pedig a 91-es számla terhelésén jelennek meg. a 91-2 „Egyéb ráfordítások” alszámlán.

2. példa

2009 novemberében a szervezet 39 000 rubelért értékesít egy tárgyi eszközt. Az objektum kezdeti költsége 90 000 rubel. Ennek a tárgynak a hasznos élettartama 6 év, a tényleges élettartam 4 év, az elhatárolt értékcsökkenés összege 60 000 rubel. A berendezések vevőhöz történő szállításának szállítási költsége 1600 rubel volt, beleértve az áfát. A szállítást harmadik fél végezte.

4. táblázat A Radamant LLC befektetett eszközök értékesítésére vonatkozó számviteli nyilvántartása

Számla levelezés		Összeg, rubel
Terhelés	Hitel
			Tükrözi a vevő tartozását az eladott tárgyi eszközök után
			Befektetett eszközök tükrözött selejtezése
			Elszámolt értékcsökkenés összege
			Az eladott tárgyi eszköz maradványértéke leírásra került (90000 - 60000)
			Szállítási költségek leírása a tárgyi eszköz vevő részére történő átadása esetén
			A vevőnek az eladott tárgyi eszközzel kapcsolatos tartozása visszafizetésre kerül A tárgyi eszköz értékesítése az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megsértése nélkül történt, mivel az eredeti dokumentumok rendelkezésre állnak és megfelelően vannak elkészítve. A tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevétel egyéb ráfordításként kerül elszámolásra és adóköteles. A fizetési eljárás nem készpénzes, a fizetési bizonylatokat szabálysértés nélkül állítják ki. A könyvelés a jelenlegi 34n számú PBU-nak felel meg, a számlatükör, a számtani számítások helyesen készültek. A szervezet felhasználására fordított pénzeszközök biztosításából származó bevétel. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, a PBU 19/02 számviteli rendelet „Pénzügyi befektetések elszámolása” 3. szakasza értelmében a szervezet által nyújtott kölcsönök pénzügyi befektetésnek minősülnek. Ennek alapján a hitelezőnek más szervezetek számára kölcsönzött források biztosításakor pénzügyi befektetésként kell azokat figyelembe vennie, ha teljesülnek a PBU 19/02 (2) bekezdésében meghatározott feltételek: ü olyan hivatalos megállapodás megléte, amely megerősíti a szervezetnek a pénzügyi befektetésekhez és az ebből a jogból származó pénzeszközök vagy egyéb eszközök átvételéhez való jogának meglétét; ü átállás a nyújtott hitelhez kapcsolódó pénzügyi kockázatok megszervezésére (árváltozás kockázata, az adós fizetésképtelenségének kockázata, likviditási kockázat és még sok más); ü az a képesség, hogy a jövőben gazdasági hasznot (jövedelmet) hozzon (például kamat formájában). A PBU 19/02 feltételesen az összes pénzügyi befektetést két csoportra osztja: ü pénzügyi befektetések, amelyekkel az aktuális piaci érték meghatározható; ü olyan pénzügyi befektetések, amelyeknél a mindenkori piaci érték nincs meghatározva. A szervezet által nyújtott hitelekkel kapcsolatban elmondható, hogy azok azon pénzügyi befektetések körébe tartoznak, amelyek piaci értéke nincs meghatározva. Ezért a nyújtott kölcsönök kamatának kiszámításakor a könyvelőnek figyelnie kell a PBU 19/02 21. pontjára: "Azok a pénzügyi befektetések, amelyeknél az aktuális piaci érték nincs meghatározva, a fordulónaptól a számvitelben és a pénzügyi kimutatásokban eredeti bekerülési értéken jelennek meg." Ennek alapján a szervezet - a hitelfelvevő - kamat formájában megjelenő bevételt tükröző műveletek a számvitelben az alábbiak szerint jelennek meg: 5. táblázat 3. példa 2009. január 20-án a Radamant LLC 200 000 rubel összegű készpénzkölcsönt nyújtott a Lotos LLC-nek 6 hónapos időtartamra, évi 25% -os kamattal. A szerződésben foglaltak szerint a Lotos LLC köteles a tőketartozás és a kamat összegét havonta 20. napig megfizetni. 6. táblázat: A Radamant LLC kölcsön könyvelési nyilvántartása Számla levelezés Összeg, rubel Terhelés Hitel 2009. január A kölcsönszerződés alapján felvett források rendelkezésre bocsátását tükrözi Felhalmozott kamatkövetelés 2009. januárra ((200 000 rubel x 25%) / 366 nap x 11 nap) 2009. február Felhalmozott esedékes kamatok 2009 februárjában ((200 000 rubel x 25%) / 366 x 20) + ((160 000 rubel x 25%) / 366 nap x 8) 2009. március-július Hitel kamatot kapott A kölcsön kamatai elszámolására vonatkozó elsődleges dokumentumokat szabálysértések nélkül készítik el. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 42. fejezetének megfelelően a kölcsönszerződést írásban kötötték meg, mivel a kölcsön összege meghaladja a megállapított bér tízszeresét. A fizetési eljárás nem készpénzes, a fizetési bizonylatokat szabálysértés nélkül állítják ki. A számvitel megfelel a jelenlegi PBU 34n számú számlatükörnek. Ami a számtani számítások helyességét illeti, azokat 2009 márciusától kezdődően hibásan végezték el, mivel a megállapodás előírja a kölcsön tőkeösszegének kézhezvételének napján kamatfizetést, és ennek megfelelően a kamat újraszámítását. a kölcsön visszafizetésének időpontja. Valójában ez nem történt meg. A hibásan számított kamatbevétel illegálisan kapott bevételt, valamint az egyszerűsített adózási rendszer adóalapjának 765,03 rubel összegű túllépését eredményezte. A hibák kijavításához a vállalatnak a következő bejegyzéseket javasoljuk: Számla levelezés Összeg, rubel Terhelés Hitel 2009. március-július Elhatárolt kamatkövetelés 2009. március-július hónapra Elhatárolt kamatkövetelés 2009. március-július hónapra Az egyéb bevételek között szerepel a 2009. március-júliusi időszakra túlfizetett kamat Vagy az utolsó bejegyzés helyett: A 2009. március-júliusra túlfizetett kamatot visszaküldték Az egyéb ráfordítások között szerepel a 2009. március-július hónapra túlfizetett kamat Az első korrekciós lehetőségnél a gazdálkodó egység továbbra is bevételként számolja el a túlfizetett kamatot, és megvárja, hogy a hitelfelvevő kérje a túlfizetett összeg visszatérítését, amikor elvégzi e számítások saját ellenőrzését. Ebben az esetben nincs szükség az USNO nyilatkozat szerinti korrekcióra a hibásan megjelenített jövedelem összegére. A korrekció második változatában a szervezet maga téríti vissza a túlfizetett kamatot. Ebben az esetben az USNO bevallás szerinti korrekciót kell elvégezni a túlértékelt jövedelem összegére vonatkozóan. 2.3.2 Egyéb ráfordítások elemzése A szervezet egyéb kiadásainak ellenőrzése a befizetések egyéb kiadások csoportjába való besorolásának helyességének megállapításával kezdődik. Továbbá meg kell határozni az egyéb ráfordítások helyességének elszámolási eljárásának helyességét. Az egyéb költségeket a számvitelben a következő feltételekkel kell elszámolni (10/99. sz. PBU 16. bekezdés): ü a kiadás egyedi szerződés, jogszabályi és szabályozási aktusok követelménye, üzleti szokások szerint történik; ü a ráfordítás mértéke meghatározható; ü biztosak vagyunk abban, hogy egy adott művelet eredményeként csökkenni fog a szervezet gazdasági haszna. Bizonyos, hogy egy adott ügylet csökkenti a gazdálkodó egység gazdasági hasznait, amikor a gazdálkodó egység átadta az eszközt, vagy nincs bizonytalanság az eszköz átruházásával kapcsolatban. A kiadások számviteli elszámolási kötelezettség alá esnek, függetlenül a bevételszerzési szándéktól, a ráfordítás formájából (készpénz, természetbeni és egyéb). A felvett kölcsönök és hitelek eladósodottsága a beszámolási időszak végén fizetendő kamat figyelembevételével kerül kimutatásra a szerződések feltételei szerint. A szervezet könyvelésében a felvett pénzeszközök felhasználására felhalmozott kamatok összege a 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” és a 67 „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” számlák jóváírásában jelenik meg levelezésben. 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhére. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a felhalmozott kamatok összegét külön kell figyelembe venni. A felhalmozott kamatok fizetése csökkenti a kapott kölcsönzött pénzeszközök után fizetendő számlákat. 4. példa LLC "Radamant" Március 10-én a bank 100 000 rubel összegű kölcsönt nyújtott 3 hónapos időtartamra, évi 32% -os kamattal. A hitelszerződésben foglaltak szerint a szervezet köteles havonta kamatot fizetni a banknak a kölcsön felhasználásáért, legkésőbb a következő hónap 5. napjáig. A szerződésben megállapított hiteltörlesztési határidő ugyanazon év június 10. napja. A Radamant LLC által a nyújtott kölcsön felhasználásáért fizetendő kamat teljes összege: 100 000 rubel x 24 / (366 x 100) x 93 nap = 6098,36 rubel. A kölcsönzött pénzeszközökkel végzett műveletek a Radamant LLC számvitelében az alábbiak szerint jelennek meg: 7. táblázat: A Radamant LLC hitelfelvételi nyilvántartása Számla levelezés Összeg, rubel Terhelés Hitel A kapott kölcsön összege A kölcsön márciusi kamata felhalmozódott (100 000 rubel x 24 / (366 x 100) x 22 nap) A márciusra esedékes kamat összege átutalásra került a bankba Az áprilisi kölcsön kamata felhalmozódott (100 000 rubel x 24 / (366 x 100) x 30 nap) Az áprilisra esedékes kamat összege átutalásra került a bankba A kölcsön májusi kamata felhalmozódott (100 000 rubel x 24 / (366 x 100) x 31 nap) A kölcsön után járó kamat összegét átutalták a banknak A kölcsön júniusi kamata felhalmozódott (100 000 rubel x 24 / (366 x 100) x 10 nap) A felvett pénzeszközök összegét és a hitelkeret felhasználására járó kamat összegét június hónapra visszaküldték a banknak A bank kamatelszámolása az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megsértése nélkül történik, mivel az eredeti dokumentumok rendelkezésre állnak és megfelelően vannak elkészítve. A fizetési eljárás nem készpénzes, a fizetési bizonylatokat szabálysértés nélkül állítják ki. A könyvelés a jelenlegi 34n számú PBU-nak felel meg, a számlatükör, a számtani számítások helyesen készültek. Hitelintézeti szolgáltatások fizetésének költségei. Szinte minden szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének végrehajtása során igénybe veszi az ilyen hitelintézetek, mint bankok szolgáltatásait. A szervezeteket az elszámolási és készpénzszolgáltatási szerződések alapján a bankok szolgálják ki. Az ügyfél számlavezetésére, a fizetési bizonylatok szerinti átutalásra és egyéb szolgáltatásokra a bank által benyújtott fizetési kérelem alapján a szervezet számláját terhelik. A bankszámlakivonatban az ilyen összegek külön sorban jelennek meg. A PBU 10/99 14.1. bekezdése szerint a hitelintézetek által nyújtott szolgáltatások kifizetésével kapcsolatos kiadások összegét a PBU 10/99 (6) bekezdésében előírt eljáráshoz hasonló módon határozzák meg. Ez azt jelenti, hogy a kiadásokat pénzben kifejezett összegben fogadják el, amely megegyezik a készpénzben vagy bármilyen más formában történő fizetés összegével vagy a fizetendő számla összegével. A számvitelben az elszámolási és készpénzszolgáltatások kifizetése a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla, az „Egyéb ráfordítások” alszámla és az 51. „Elszámolási számlák” számla jóváírásán jelenik meg. Tartalékok létrehozása. Az Orosz Föderációban a számvitelről és pénzügyi beszámolásról szóló rendelet 70. szakasza, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1998. július 29-i 34n. számú rendelete hagyott jóvá (a továbbiakban: 34n. rendelet), a következőket állapítja meg: „70. A szervezet tartalékot képezhet a kétes tartozásokra a más szervezetekkel, illetve az állampolgárokkal termékekért, árukért, munkákért és szolgáltatásokért való elszámolásokhoz, a tartalék összegének a szervezet pénzügyi eredményeihez való hozzárendelésével. A kétes tartozás a szervezet olyan követelése, amelyet a szerződésben meghatározott határidőn belül nem fizetnek vissza, és nem biztosítottak megfelelő garanciák. A kétes követelésekre képzett céltartalék a szervezet kintlévőségeinek leltári eredménye alapján jön létre. A tartalék összege minden kétes tartozásra külön kerül meghatározásra, az adós pénzügyi helyzetétől (fizetőképességétől), valamint a tartozás teljes vagy részleges visszafizetésének valószínűségétől függően. Ha a kétes követelésekre képzett tartalék képzésének évét követő beszámolási év végéig ezt a tartalékot semmilyen részben nem használják fel, akkor az el nem költött összegeket a mérleg végén a mérleg összeállításakor hozzáadjuk a pénzügyi eredményhez. beszámolási év. A kétes követelésekre képzett tartalékokra vonatkozó információk összegzésére szolgáló számlatükör a 63. számla "Tartalékok kétes követelésekre". A számla jóváírása a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” „Egyéb ráfordítások” alszámla terhére elhatárolt tartalékok összegét tükrözi. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. július 6-án kelt 43n. számú rendeletével jóváhagyott „Szervezet számviteli kimutatásai” PBU 4/99 számviteli szabályzat 35. pontja szerint azon követelések, amelyekre a kétes követelésekre tartalékot képeztek. képzett tartalékkal csökkentett összegben jelennek meg a pénzügyi kimutatásokban. A megnevezett tartalékot a szervezet pénzügyi eredményei terhére képezi a készletek aktuális piaci értéke és tényleges bekerülési értéke közötti különbözet ​​összege, ha az meghaladja a mindenkori piaci értéket. A felhalmozott tartalék leírásra kerül a pénzügyi eredmény növelése érdekében a hozzá kapcsolódó készlet feloldásával. A pénzügyi kimutatásokban az anyagi eszközök értékcsökkenésére képzett tartalékok az alábbiak szerint jelennek meg: ü a mérlegben a képzett tartalék összege nem jelenik meg külön sorban. Az anyagi értékek, amelyekre tartalékot képeznek, a mérleg megfelelő soraiban jelennek meg, csökkentve a tartalékok összegével. ü a képzett tartalékkal kapcsolatos információkat az Eredménykimutatás Szállodai nyereségek és veszteségek bontása rovatában a 250. sor „Levonások a becsült tartalékokból” tartalmazza. 2.4 Egyéb bevételek és ráfordítások adóztatásának helyességének ellenőrzése Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adóalanyok kötelesek adónyilvántartást vezetni az adóalap kiszámításához a bevételek és kiadások könyve alapján (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.24. cikke). Formáját, valamint az üzleti tranzakciók rögzítésének eljárását az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. december 31-i, 154n számú rendelete hagyta jóvá. Ez a könyv adónyilvántartás, nem könyvelés. A könyvvizsgáló tehát csak a könyv adataiból nem tudja rögzíteni a bevételek és kiadások elszámolására, valamint az adózás tárgyaira vonatkozó szabályok durva megsértését. A bevételek és kiadások elszámolására, valamint az adózás tárgyaira vonatkozó szabályok durva megsértése az elsődleges bizonylatok, számlák vagy számviteli nyilvántartások hiánya. Ezen túlmenően - szisztematikus (a naptári év során kétszer vagy többször) idő előtti vagy téves tükrözés az adózó számláiban és üzleti tranzakcióiról, készpénzéről, anyagi javairól, immateriális javairól és pénzügyi befektetéseiről (az adózó 120. cikkének 3. pontja). Az Orosz Föderáció kódexe). Ennek ellenére a könyvvizsgáló a további ellenőrzés során köteles azonosítani ezeket a jogsértéseket, és ellenőrizni kell a szervezet egyéb bevételeinek és kiadásainak elszámolásával kapcsolatos összes elsődleges dokumentumot. A könyvvizsgáló azt is ellenőrzi, hogy az ügyletek helyesen és maradéktalanul szerepelnek-e a bevételek és ráfordítások könyvében, ezek az összegek megegyeznek-e a bevallás mutatóival, betartják-e az adóalap számításának sajátosságait. A "Radamant" LLC a "jövedelem" adózás tárgyát használja, így a könyvvizsgálónak ellenőriznie kell a számított adónak a kötelező nyugdíjbiztosításra befizetett biztosítási díjak összegével, az átmeneti rokkantsági ellátások összegével történő csökkentésének érvényességét és helyességét. alkalmazottak, az adó összegének kiszámításának helyességét. Az adók költségvetésbe történő átutalásának időszerűsége nem marad figyelmen kívül hagyva. Ugyancsak hivatkozhat a könyvvizsgáló olyan elsődleges dokumentumokra, különösen a kiállított számlákra, amelyeken tévedésből áfa szerepelhet, mert ebben az esetben a társaság köteles azt a költségvetésbe utalni. Az elsődleges bizonylatok többi paraméteréhez a könyvvizsgáló ugyanúgy illeszkedik, mint a fő adózási rendszerhez. Az egyszerűsített adózási rendszer szerint az egyéb bevételekből és ráfordításokból származó pénzügyi eredmények terhére a megállapított jogszabályoknak megfelelően megfizetett adók és illetékek az összes bevételben és ráfordításban szerepelnek a gazdálkodó által a beszámolási időszakra felhalmozott összegekben, és ezekben az összegekben figyelembe veszik az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adóztatáskor. Ezért a könyvvizsgálónak ellenőriznie kell a meghatározott adóra vonatkozó számítások helyességét (adóalap meghatározása, kulcsok alkalmazása), a számítások számtani ellenőrzését kell végezni. 2.5 Tájékoztatás készítése a gazdálkodó szervezet vezetésére az ellenőrzés eredményei alapján A könyvvizsgáló szervezetek minden kötelező könyvvizsgálati esetben kötelesek elkészíteni és a címzett részére az ellenőrzött gazdálkodó szervezet vezetősége (tulajdonosai) részére a könyvvizsgálói tájékoztatót (jelentést) az ellenőrzés eredménye alapján (a továbbiakban: írásbeli) elkészíteni és átadni. információ). Az írásos tájékoztatóban szereplő adatokat az ellenőrzött gazdálkodó szervezet vezetőségének tájékoztatása érdekében a számviteli nyilvántartás, a számvitel és a belső kontrollrendszer olyan hiányosságairól, amelyek a beszámolóban jelentős hibához vezethetnek, valamint a konstruktív javaslatok a számviteli rendszerek fejlesztésére.a gazdálkodó szervezet könyvelése és belső ellenőrzése. A könyvvizsgáló köteles írásos tájékoztatásban feltüntetni a gazdálkodó szervezet gazdasági életének tényeivel kapcsolatos minden olyan hibát és torzítást, amely jelentős hatással van vagy lehet a pénzügyi kimutatások megbízhatóságára. Az írásos tájékoztatót az ellenőrzést közvetlenül lefolytató könyvvizsgálóknak és más szakembereknek (önállóan működő könyvvizsgáló esetén ennek a könyvvizsgálónak) kell aláírniuk. A könyvvizsgáló írásbeli tájékoztatója egymás után sorszámozott oldalak legyenek. Javasoljuk, hogy a könyvvizsgálói írásos tájékoztató első oldala a könyvvizsgáló cég fejlécén vagy a könyvvizsgáló cég sarokbélyegzőjével legyen ellátva. A könyvvizsgáló írásos információinak tartalmazniuk kell: Információk a könyvvizsgáló szervezetről: a) a könyvvizsgáló cég hivatalos nevét és jogi (postai) címét vagy a tevékenységét önállóan végző könyvvizsgáló vezetéknevét, kezdőbetűit és címét; b) a forgalmi engedély száma és kelte; c) az ellenőrzési tevékenység végzésére vonatkozó engedély számát és kiadásának dátumát; d) az ellenőrzésben részt vevő valamennyi könyvvizsgáló és egyéb szakember névsora és szakterülete, nevük, kezdőbetűik, a képesítési bizonyítványok száma és kiállításának dátuma, ha van ilyen, az ellenőrzés során betöltött feladatok megjelölése; Információ az ellenőrzött gazdálkodó szervezetről: a) a jogi személy hivatalos neve és jogi (postai) címe, vagy egyéni vállalkozó vezetékneve, kezdőbetűi és címe; b) a forgalmi engedély száma és kelte; c) a jogi személy pénzügyi kimutatásainak készítéséért felelős tisztviselők névsorát (vezetéknevek, kezdőbetűk, beosztások); Annak az időtartamnak a megjelölése, amelyre a gazdálkodó szervezet ellenőrzés során ellenőrzött dokumentációja vonatkozik, a könyvvizsgáló írásbeli tájékoztatójának aláírásának dátuma; Az Orosz Föderáció jogszabályai által a számvitelre és a pénzügyi kimutatások elkészítésére megállapított eljárás jelentős megsértése az ellenőrzés során, amely befolyásolja vagy befolyásolhatja annak megbízhatóságát; A számvitel szervezésének és vezetésének, a vonatkozó beszámolók elkészítésének, valamint a gazdálkodó szervezet belső kontrollrendszerének állapotának ellenőrzésének eredményeit. A könyvvizsgáló írásos tájékoztatójában szükségszerűen jelezni kell, hogy az elhangzott észrevételek közül melyek jelentősek, és melyek nem, érintik vagy nem érintik (vagy érinthetik) a könyvvizsgálói jelentésben foglalt következtetésekre vonatkozó felsorolt ​​észrevételeket, hiányosságokat. Ha egy könyvvizsgáló szervezet feltételesen pozitív véleményt, negatív véleményt vagy véleménynyilvánítási nyilatkozatot készít, a könyvvizsgáló írásos tájékoztatójában részletesen indokolni kell azokat az okokat, amelyek a könyvvizsgáló ilyen véleményéhez vezettek. A könyvvizsgáló írásbeli tájékoztatója az ellenőrzés során készül, és az ellenőrzés záró szakaszában az ellenőrzés alá vont gazdálkodó szervezet vezetőjének és/vagy tulajdonosának bemutatásra kerül. Csak az alábbi személyekre ruházható át: a) a könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására vonatkozó megállapodást (szerződést, kötelezvényt) aláíró személy; b) a könyvvizsgálói írásbeli tájékoztatás címzettjeként a könyvvizsgálói szolgáltatás nyújtására vonatkozó megállapodásban (szerződésben, kötelezettségi levélben) közvetlenül megjelölt személy; c) bármely más személynek - a könyvvizsgáló szervezet címére történő írásbeli jelzés esetén a könyvvizsgálói szolgáltatás nyújtására vonatkozó megállapodást (szerződést, levelet - kötelezettséget) aláíró személy aláírásával. Az ellenőrzés eredménye alapján a gazdálkodó szervezet vezetésével történt egyeztetést követően elkészíthető a könyvvizsgáló írásbeli tájékoztatójának előzetes változata. A könyvvizsgálói írásbeli tájékoztató előzetes változata tartalmazhat követelményeket a számviteli adatok helyesbítésére (az erre megállapított szabályok betartásával) és a már elkészített pénzügyi kimutatásokra vonatkozó pontosító lista elkészítésére. E követelményeknek való megfelelés, ha azok jelentősebb korrekcióra vonatkoznak, kötelezőek ahhoz, hogy a könyvvizsgáló szervezet ezt követően pozitív könyvvizsgálói jelentést nyújtson be a gazdálkodó szervezetnek. A könyvvizsgáló írásbeli tájékoztatója legalább két példányban készül. Az írásos tájékoztató egy példányát átvételi elismervény ellenében a fenti személyek megkapják, a második példány pedig az ellenőrző szervezet rendelkezésére áll és a könyvvizsgáló egyéb munkadokumentációjához csatolva marad. Az ellenőrzés eredménye alapján az ellenőrzött vállalkozás a következő információkat tudja megadni: 2. A lejárt elévülési időre vonatkozó egyéb bevételek nem jelennek meg Ezek a jogsértések a számvitel torzulásához, az első bekezdésben szereplő hibák az egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevallásban az adóalap túlbecsléséhez is vezettek. Ezek a jogsértések a számviteli nyilvántartások és az egyszerűsített adózási rendről szóló nyilatkozat helyesbítésével küszöbölhetők ki. Általánosságban elmondható, hogy a Radamant LLC ellenőrzésének eredményei alapján feltételesen pozitív következtetést lehet levonni. Következtetés Az LLC "Radamant" szervezet, amelyet ebben a kurzusprojektben ellenőriztek, több éve létezik. A szervezet fennállásának teljes időtartama alatt két szelektív ellenőrzést végzett a fő tevékenységi típusra vonatkozóan (2007-es és 2008-as eredmények alapján), valamint banki készpénzfegyelmi ellenőrzést (2008-ra és 2009-re). A következtetések pozitívak, kivéve a bank 2008-ra vonatkozó következtetését (itt a következtetés feltételesen pozitív, kisebb jogsértésekkel). Az egyszerűsített adózási rendszerről szóló beszámolók benyújtása a szervezet tevékenységének teljes ideje alatt megtörtént. A szervezet főkönyvelője nem változott. Ennek a helyzetnek a látszólagos sikere mögött azonban olyan hibák rejtőzhetnek, amelyeket ugyanaz a főkönyvelő a szervezet tevékenységének teljes időtartama alatt elmulasztott. Emellett az elmúlt év során az ellenőrzések kockázata jelentősen megnőtt annak köszönhetően, hogy 2009-ben új üzletág nyílt - az építőipar és a cég forgalma jelentősen nőtt. Emellett egy másik könyvelő is megjelent a cégben. A lefolytatott ellenőrzés kimutatta, hogy a számvitel mely területei közül melyiket vezették hibásan, mely mutatókat hibásan számították ki, és pontosan mit kell korrigálni elsősorban, ami a könyvvizsgálótól kapott hivatalos jelentésben fog szerepelni egy feltételesen pozitív következtetés mellett (ld. Függelék Ep .53) Az ellenőrzés során feltárt szabálysértések és hibák jegyzőkönyve alapján jegyzőkönyv készült, amelyben feltüntették a hibákat és a kijavítási lehetőségeket. Az ilyen hibák további megelőzése érdekében az ajánlások a következők: Növelje a belső kontrollrendszer megbízhatóságának fokát; Az elsődleges dokumentumok rendszerezése; A számviteli nyilvántartások hibáinak javítása. 1. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, 1996. január 26-i második rész, 14-FZ (a 2009. július 17-én módosított 145-FZ szám). 2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 2000. augusztus 5-i második rész, 117-FZ (a 2010. november 3-án módosított 291-FZ szám). 3. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény, 2006. november 21-i 129-FZ (a 2010. szeptember 28-án módosított 243-FZ szám). 4. „A könyvvizsgálati tevékenységekről” szóló, 2001. augusztus 7-i 119-FZ szövetségi törvény (a 2008. december 30-án módosított 307-FZ szám). 5. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 34n számú, 1998. július 29-i rendeletével jóváhagyott PBU "Számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzat az Orosz Föderációban" (a 2007. március 26-i módosítással). 6. PBU 9/99 "A szervezet jövedelme", ​​jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999.05.06-i rendeletével. 2006. november 27-én módosított 32n. 7. PBU 10/99 "A szervezet költségei", jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999.05.06-i rendeletével. 2006. november 27-én módosított 33n. 8. "Számladiagram a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására és az alkalmazására vonatkozó utasítások", az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000.10.31-i rendeletével jóváhagyva. 94n sz. 9. 3. számú, „Ellenőrzési tervezés” könyvvizsgálati standard. 10. 5. számú könyvvizsgálati standard „A könyvvizsgálati bizonyítékok”. 11. „Belső ellenőrzési minőség-ellenőrzés” 7. számú auditálási szabvány. 12. Útmutató a kurzusprojekt és a tesztmunka végrehajtásához, valamint az „Audit” tudományág záróvizsgájára való felkészüléshez, Yanchuk N.A., 2005 13. Audit: Tankönyv egyetemeknek / Szerk. AZ ÉS. Podolszkij. 5. kiadás, átdolgozva. és további - M .: UNITI-DANA, 2006. 14. Audit. Műhely / Szerk. AZ ÉS. Podolsky - M.: UNITI-DANA, 2006. 15. Kr. e. Sheremets, V.P. Öltönyök "Audit", Moszkva, Infra-m, 2005 16. Audit: Tankönyv / Bogataya I.N., N.T. Labyntsev, N.N. Hakhonov. - 3. kiadás, átdolgozva. És extra. - M .: JSC "Moszkvai tankönyvek"; Rostov N/A: Főnix, 2005. 17. Vasziljevics A.V., Shirkina N.N. "Ellenőrzési feladatfüzet", 2002 18. A „Radamant” LLC 2009. évi számviteli pénzügyi kimutatásának formái. A. melléklet Egyéb bevételek és kiadások ellenőrzési programja Auditált szervezet LLC "Radamant" Ellenőrzési időszak 2010.01.05-2010.06.31 A vizsgált időszak 2009. A számviteli osztály vezetője - Panasenko G.A. Könyvvizsgáló Leonova L.V. Könyvvizsgálati kockázat 5% Tervezett lényegességi szint 223,6 ezer rubel A "Radamant" LLC egyéb bevételeinek és kiadásainak ellenőrzési programja Az ellenőrzési eljárások listája Egy forrás Eljárás Egyéb bevételek ellenőrzése Állítsa be az egyéb bevételek fajtáit a beszámolási év eredményei alapján, foglalja össze táblázatban! 1C, számlaelemzés 91 Munkakönyvek Szerződések nyilvántartása 62, 66, 76 A szerződések ellenőrzése formai alapon és lényegében a rendelkezéseket tükrözte Határozza meg, hogy az egyes szerződések alapján milyen formában tervezi bevételt szerezni Számlaelemzés 62, 66, 76. Egyeztetés a pénztárkönyvvel, bankszámlakivonatokkal Szerződések nyilvántartása, PBU 9/99, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve Papírmunka elemzése Bérjegyzékek Újraszámítás, számlák ellenőrzése 1C, log-sorrend minden jövedelemtípushoz. 2009. évi forgalmi mérleg 2009. évi főkönyv Az egyéb bevételek elszámolásában és elszámolásában való tükröződés ellenőrzése Egyéb kiadások ellenőrzése Állítsa be az egyéb kiadások fajtáit a tárgyévi eredmények alapján, foglalja össze táblázatban. 1C, számlaelemzés 91 Iratok ellenőrzése, ellenőrzés A listának megfelelően ellenőrizze a másoknak történő hozzárendelés helyességét Munkakönyvek Állítsa be a szerződő feleket a szerződésekben, a szerződés tárgyát és az összeget Szerződések nyilvántartása 60, 66, 76 Határozza meg, hogy az egyes szerződések alapján milyen formában tervezik a fizetést Számlaelemzés 60, 66, 76. Egyeztetés a pénztárkönyvvel, bankkivonatokkal A szerződő felekkel kötött szerződések elemzése az Orosz Föderáció szabályozási dokumentumainak való megfelelés érdekében Szerződések nyilvántartása, PBU 10/99, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve Papírmunka elemzése A számviteli nyilvántartások pontosságának aritmetikai ellenőrzése Bérjegyzékek Újrakalkuláció, könyvelés ellenőrzése. rekordokat Az analitikus számviteli adatok egyeztetése a szintetikus számvitel forgalmával és egyenlegével 1C, log-sorrend minden költségtípushoz. 2009. évi forgalmi mérleg 2009-es főkönyv Számlák ellenőrzése, összegek számtani ellenőrzése Az analitikus és szintetikus számvitel főkönyvi forgalmának való megfelelésének ellenőrzése Az egyéb kiadások elszámolásában, beszámolójában való tükröződés ellenőrzése 2009-es főkönyv Utánkalkuláció, bizonylatok, elszámolások ellenőrzése Rendkívüli bevételek és kiadások ellenőrzése Ellenőrizze, hogy voltak-e vészhelyzetek Lakásügyi osztály igazolásai, egyéb igazoló dokumentumok Határozza meg, melyik ingatlan és mennyi sérült Sürgősségi esetekkel kapcsolatos cselekmények, leltárak, számviteli nyilvántartások A dokumentumok ellenőrzése A megrongálódott ingatlan forgalmi értékének megállapítása Utánkalkuláció, bizonylatok, elszámolások ellenőrzése Ellenőrizze a költségek leírását A 91-es számla könyvelési nyilvántartása Számlák ellenőrzése, számtani ellenőrzés Vészhelyzet esetén azonosítani kell a felelős és bűnös személyeket Kinevezési megbízások, felelősségi megállapodások, számviteli szabályzatok, egyéb dokumentumok. A dokumentáció érdemi áttekintése Ellenőrizze az elsődleges dokumentumok elérhetőségét a következmények felszámolásában részt vevő személyek számára Szerződések, megrendelések, elszámolási dokumentumok Dokumentáció ellenőrzése Ellenőrizze az elsődleges dokumentumokat a vészhelyzet kapcsán szerzett tárgyi eszközökről Elszámolási dokumentumok, szerződések, okiratok Dokumentáció ellenőrzése Vészhelyzettel kapcsolatos műveletek elszámolásának és adóelszámolásának ellenőrzése 1C, számlaelemzés 91 Az egyéb bevételek és ráfordítások pénzügyi eredménye alakulása ellenőrzésének ellenőrzése A 91. számla, a Főkönyv adatainak a bevétel-kiadás könyv adatainak való megfelelésének ellenőrzése Főkönyv bevételek és kiadások, USNO nyilatkozat Munkakönyvek A számviteli nyilvántartások pontosságának aritmetikai ellenőrzése Elszámolási nyilatkozatok, USNO nyilatkozat Számlák ellenőrzése, számtani ellenőrzés B. melléklet Bizonyos típusú egyéb bevételek és ráfordítások elérhetőségének ellenőrzése, valamint a bevételek és ráfordítások csoportjának egyéb csoportba sorolásának helyességének ellenőrzése Egyéb bevételek Tekercs Jövedelem típusa Rövid leírás Üzemeltetési bérlés bérelt irodaterület egy részének albérlete LLC "Merlan-plus", az összeg 4000 rubel havonta. Hat hónapra szóló szerződés (09.04.01-től 09.09.30-ig). add hozzá. a takarítási szolgáltatások díjának 26%-a. Készpénz nélküli jogdíjakat profit, vegyes vállalat tárgyi eszközök és egyéb eszközök értékesítéséből származó bevétel jármű értékesítés IP Vasnetsov A.M., összeg 39000r, tény. ára 30 000 r. készpénzfizetés pénzkölcsön kamata kölcsönt nyújtott egy partnercégnek LLC "Lotos", 200 000 rubel, évi 25% -kal. Havi % befizetés 10. napig, 6 hónap időtartamra (09.01.20-09.20.) Készpénzmentes bankbetéti kamat pénzbírságok, büntetések, vagyonelkobzások térítésmentesen átvett eszközök kártérítési elismervények a tárgyévben feltárt korábbi évek nyeresége tartozás és a betétes tartozása, mivel lejárt. elévülési idő 2006. májusi adósság IP Szolovjov S. V. összeg 12000 dörzsölje. A fizetési bizonylatok kiállításának dátuma - 2006.05.12. A sikertelenség oka – a szerződés felmondása nem kielégítő miatt szolgáltatás minősége. Készpénz nélküli fizetések árfolyamkülönbözeteket az eszközök átértékelési összege Az MC a leszerelés miatt nem alkalmas nagy távolságra. spanyol eszközöket más költségek Tekercs Elérhetőség A kiadás típusa Rövid leírás bérlettel kapcsolatos Irodaterület egy részének albérletének költségei Merlan-plus LLC, Takarítónő szolgáltatásainak kifizetése a költség 26%-a. Készpénz nélküli más szervezetek Btk.-ában való részvétel tárgyi eszközök és egyéb eszközök értékesítésének költségei A jármű eladásának költségei LLC "Transprim" Mennyiség 1600 r hitelek kamatai banki kölcsön Megállapodás 09.03.10. Összeg 100.000 rubel 3 hónapos időszakra (2009.06.10-ig), évi 32%-kal. Havi százalék 5-ig. Készpénz nélküli hitelszolgáltatások fizetése.. szervezetek Banki szolgáltatások fizetése Számlavezetési szolgáltatások fizetése, készpénz be- és felvétel, PP küldés stb. Készpénz nélküli levonások az értékelési tartalékból Takarítói szolgáltatások fizetése bérelt szobában PE Prokhorova N.G. Szerződés egy évre. Az összeg 1000 rubel havonta. készpénzfizetés pénzbírságok, büntetések, vagyonelkobzások Költségvetési befizetések szankciói. Büntetés az FSS számára 2009 9 hónapjára 12,72 rubelért. kártérítés a jelentési évben azonosított korábbi évek veszteségei kintlévőség, mivel lejárt. elévülési idő 2006 óta számos tartozása tervezési szolgáltatásokkal kapcsolatban Agapov M.P. tartozás összege 7500r. 06.07.12-i törvény Terentyeva N.L. a tartozás összege 15000 rubel.. 2006. 12. 17-i törvény árfolyamkülönbözeteket eszközleírás összege jótékonysági, kikapcsolódásra, szórakozásra, sportra fordított kiadások. intézkedéseket stb. Az újévi ünnepekkel, a cég születésnapjával kapcsolatos költségek OOO "Magic-service" fizetés szórakoztató szolgáltatásokért 8000 rubelért, ChPKuznetsov I.V. Jegyvásárlás gyermekelőadásokra A JSC "TD Dilan" italokat vásárol az ünnepekre. vészhelyzetek következményeinek megszüntetése Vis maior miatti árvízi költségek az irodában A linóleum vásárlásának fizetése 5000 rubel, festék - 800 rubel. Felszámolás - fizetés a dolgozóknak 2000 r (A bérleti szerződés szerint a költségek felét a felek viselik) B. melléklet A "Radamant" LLC forgalmi mérlege számla szerint. 91 2009-ben. Subconto Egyenleg az időszak elején Az időszak forgalma egyenleg az időszak végén 78054,86 78054,86 12 000,00 12000,00 39 195,72 39195,72 86 398,36 86398,36 215 648,94 215648,94 Összesen telepítve Teljes 431 297,88 431 297,88 D melléklet Kivonat az LLC "Radamant" főkönyvéből a számla szerint. 91 2009-ben. D melléklet Az ellenőrzés során elkövetett jogsértések jegyzőkönyve A "Radamant" LLC egyéb bevételei és kiadásai 2009-re. Az ebből eredő jogsértések a következő következményekkel jártak. Az első esetben a rosszul kiszámított jövedelem hiánya az egyszerűsített adózási rendszer adóalapjának 765,03 rubel összegű alulbecsléséhez vezetett. A második esetben az el nem számolt bevétel szintén elszámolási torzulást eredményezett, de nem befolyásolta az adóalap mutatóit és az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adó összegét, mivel a társaság 6%-os jövedelemadót fizet. 1. Végezze el a kamat újraszámítását a Lotos LLC-től való kézhezvétel napján 2. Végezze el a megfelelő módosításokat az USNO nyilatkozaton E. függelék Könyvvizsgálói jelentés az ellenőrzés eredményéről A "Radamant" LLC egyéb bevételei és kiadásai 2009-re. Könyvvizsgáló _________________________________ "Radamant" Korlátolt Felelősségű Társaság vezérigazgatónak ______________________________ Hivatkozási szám: 01/2010 A könyvvizsgáló írásbeli tájékoztatója a gazdálkodó szervezet vezetőségének az ellenőrzés eredménye alapján Kedves_______________________________! Az alapítói közgyűlés határozatának és a könyvvizsgálatról szóló megállapodásnak megfelelően 2010.01.05-2010.06.30-ig ellenőrzést végeztünk szervezetében a 2009.01.01-12.31. 2009. Könyvvizsgáló: Ellenőrzött gazdálkodó szervezet: OOO "Radamant". A szervezet vezetője: A könyvelésért felelős személy: Általános információ Az audit befejeződött. A szervezet az USNO adórendszert alkalmazza. Az ellenőrzött szervezetben a könyvelést vezetik. Az ellenőrzés során figyelembe vették a szervezet egyéb bevételeit és kiadásait, valamint az egyéb bevételekből és ráfordításokból képzett pénzügyi eredményt. Ellenőrzési eredmények Az ellenőrzés során feltárt szabálysértések és hibák jegyzőkönyve alapján a következő jogsértések kerültek megállapításra: 1. Hibásan számított hitelkamat 2. A nem működési bevételek nem jelennek meg Ezeket a jogsértéseket a szervezet könyvelője megszüntette, miután bemutatta a jegyzőkönyvet a szervezet vezetőjének.

Egyéb - ez a vállalkozás bevétele, amely nem kapcsolódik a társaság fő tevékenységéhez. Ezek tartalmazzák:

• Az értékpapír-hozzájárulás %-a, hitel- vagy kölcsönszerződés alapján.
• Más szervezetek alaptőkéjében való részvételből.
• Az ingatlan bérletéért kapott fizetés.
• Pénzeszközök (anyagok, áruk) ingyenes átvétele.
• A leltározás eredményeként feltárt többlet.
• A szerződésekben előírt bírságok, kötbérek összegének átvételének érvényessége.
• Lejárt elévülési idejű letéti tartozás.
• Átértékelés, árfolyam-különbözet ​​az áruk devizában történő elszámolásánál.

Az ellenőrök feladata a bevétel tükrözésének teljességének felmérése, a bejegyzések helyességének és a nyilvántartások megbízhatóságának ellenőrzése.

Egyéb bevételek és kiadások könyvvizsgálata

A vállalkozás tevékenységére vonatkozó teljes körű adatok megszerzéséhez a következő dokumentumokat kell benyújtani:

• Rendelet a számviteli politikáról, amely tükrözi a számviteli módszertant.
• Nyugta, kiadási dokumentáció.
• Főkönyv vagy hozzáférés számítógépes programhoz, ha a könyvelés automatizált.
• Számviteli és adóbevallási adatok.

A vállalkozás minden hónapjában elért tényleges árbevételnek megfelelően megjelenik a pénzügyi eredmény, és kiszámításra kerül a jövedelemadó. Ellenőrzik az adókedvezmény alkalmazásának érvényességét, a beszámolási időszak nyereségének jogszerű felosztását, az elszámolások megfelelését a PBU előírásainak stb.

Rendeljen auditot a Hold-Invest-Auditnál – kérje ki a szakemberek véleményét

A "Hold-Invest-Audit" a legnagyobb vállalat, amelynek alkalmazottai nagy tapasztalattal rendelkeznek, akik nyomon követik az Orosz Föderáció jogszabályainak legújabb változásait. Az auditorok műveltsége és felelőssége lehetővé teszi, hogy magas színvonalú auditokat végezzen.

A munka megkezdése előtt tervet készítenek, amely tükrözi az ellenőrzés mennyiségét, ütemezését és időzítését. A munka eredménye alapján a megrendelő teljes képet kap a számviteli osztály tevékenységéről, kockázatértékelésről, garanciát kap az adók helyes kiszámítására és megfizetésére.