Ez a cikk képet ad két vagy több szervezet közötti ellentételezésről, választ ad arra a kérdésre, hogy miért van szükség erre az üzleti tranzakcióra, milyen dokumentumok segítségével készül. A gyakori beszámítási hibákat és az 1C 8.3-as verziójában történő regisztráció gyakorlati példáját is részletesen tárgyaljuk. Elmondjuk, mi a két szervezet közötti beszámítás, pontosan hogyan valósul meg a gyakorlatban.
Ha kölcsönös kötelezettségek vannak a szervezetek között, akkor gyakran úgy döntenek, hogy ezek közül a legkisebbet ellensúlyozzák. Ez alapján lehet meghatározni az egyik leggyakoribb üzleti tranzakciót. Tehát a beszámítás olyan (nem készpénzes elszámoláson alapuló) számviteli ügylet, amely az egymásnak egyszerre adós és hitelező (vevő és szállító) szervezetekből eredő viszontkötelezettségek megszüntetését jelenti.
Az eltolás előnyei:
Kiderül, hogy az ellentételezés fő célja éppen a szervezetek közötti jogi és pénzügyi kapcsolatok egyszerűsítése. A beszámítási művelet – minden egyszerűsége ellenére – feltételezi az Orosz Föderáció Polgári és Adótörvénykönyvének szigorú betartását. Ezért, mielőtt dönt a beszámításról, meg kell győződnie arról, hogy a következő feltételek egyidejűleg teljesülnek:
1. táblázat - Az eltolás módszerei és jellemzőik:
| A beszámítás módja | A feltételek kielégítése | Az ellentételezéshez szükséges dokumentumok | Jogforrás | Amikor az eltolás tökéletes |
| Egyoldalúan | mind a 3 feltétel teljesül | A beszámításhoz elég az egyik cég nyilatkozata Ha az egyik fél ellenzi a kölcsönös követelések beszámítását, a kérelmet kezdeményező ellenfélnek joga van bírósághoz fordulni. | Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 410 |
|
| Kétoldalúan | (2) vagy (3) feltétel nem teljesül | A hitel a felek megállapodása alapján történik | Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága tagjainak ülése 2014. március 14-i 16. számú határozatának 4. pontja |
|
Az összes feltétel közül különös figyelmet kell fordítani a homogenitás feltételére. Milyen követelményeket jellemezhetünk így? Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2001. december 29-i, 65. sz. tájékoztató levelének 7. pontja szerint azon kötelezettségek, amelyek különböző szerződések teljesítéséhez kapcsolódnak, de ugyanazt a visszafizetési módot érintik. (például készpénz) és ugyanabban a pénznemben kifejezve homogénnek kell tekinteni. Vagyis nem ismerik el homogénnek azokat a kötelezettségeket, amelyek egy megállapodás alapján természetes mértékegységben, ellenmegállapodás alapján pedig pénzben vannak kifejezve, mint ahogy a rubelben és devizában fennálló kötelezettségek sem. Ezért illegális a beszámítás végrehajtása.
Az alábbiakban felsoroljuk azokat a kötelezettségeket, amelyek esetében a beszámítás szintén jogellenes:
A kötelezettségek beszámítása a fizetés tényét, azaz a követelések és kötelezettségek törlesztését mutatja, vagyis a gazdasági haszon növekedése vagy csökkenése nem következik be, ezért a PBU 9/99 (2) bekezdése és a PBU 10/ (2) bekezdése szerint. 99, nem vezet bevételhez és kiadáshoz.
A beszámítás szakaszosan történik (lásd 2. táblázat), a szakaszok száma a felek számától és a végrehajtás módjától függően változik, miközben minden szakaszt megfelelő bizonylat támaszt alá (a beszámításhoz, mint minden számviteli művelethez, kötelező dokumentálni kell).
2. táblázat – Az eltolás szakaszai:
| Színpad | Művésznév | Dokumentum | Színpadi jellemzők |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| én | Kölcsönös kötelezettségek feltárása | Elszámolási egyeztetési okirat készül az ügyfelek között kötött összes szerződés bontásában, és megjelenik a tartozás teljes összege. | |
| II* | A megbékélési aktusok cseréje | Az egyeztető jegyzőkönyveket a beszámításban részt vevő szervezetek felelősök (szervezeti igazgató, főkönyvelő) aláírásával hitelesítik és lepecsételve | |
| III* | Nettósítási ajánlat megírása és elküldése (egyirányú eltoláshoz) | Kiegyenlítő nyilatkozat | A kérelemben fontos feltüntetni a szerződések összegét, amelyek alapján a beszámítás megtörténik, valamint azt is, hogy a tartozás kisebb összegben kerül leírásra (ha az összegek eltérőek). Magát a pályázatot ajánlott küldeményként kell elküldeni, mert az azt küldő szervezet számára felmerülő jogviták esetén fontos igazolni, hogy a pályázatot a címzett megkapta. |
| IV * | Az egységességi követelményeknek való megfelelés | Számviteli információ a devizaszámlán lévő pénzeszközök árfolyam-különbözetének kiszámításához | Ha a monetáris kötelezettségeket különböző pénznemben teljesítik, akkor azokat ugyanabba a pénznemre kell átváltani. |
| V | Beszámítási okirat aláírása (többoldalú beszámítás esetén) | törvény (megállapodás) a beszámításról | A beszámítási nyilatkozathoz hasonlóan fontos a szerződések összegének feltüntetése, a beszámítás összegének megjelölése, valamennyi fél felelősének aláírása és a pecsét. |
| VI | Számviteli bejegyzések | Adósságkorrekció létrehozása az adatbázisban (a megfelelő bejegyzésekkel), és ezért egy dokumentum - kölcsönös elszámolási aktus (amelynek adatait általában az előző szakaszból származó dokumentum létrehozásakor veszik alapul) |
* - opcionális vagy köztes szakaszt jelöl
Fontos, hogy a teszt minden szakaszát megfelelő kísérőlevél támassza alá. Például az „A” fél a „B” félnek beszámítási javaslatot küld az egyeztető nyilatkozatokkal együtt, „B” fél pozitív választ ad, majd a cégek jogászai megállapodást kötnek, meghatalmazott személyek (igazgatók, főkönyvelő) írja alá, és a könyvelő ezt a gazdasági műveletet a számviteli adatbázisban történő feladásokkal jeleníti meg.
A jogszabály nem állapít meg egységes formanyomtatványt és mintát a beszámítási kérelemhez, vagyis ma már bármilyen formában kitöltik az ilyen kérelmet (ugyanez vonatkozik a kölcsönös elszámolások beszámítására is), azonban a 9. §. A 2011.12.06.-i 402-FZ törvény szerint meg kell felelni az elsődleges számviteli bizonylatokra vonatkozó követelményeknek.
A peres eljárások és eljárások elkerülése érdekében ezek az iratformák megkövetelik a beszámítás összes körülményének részletes leírását.
A szabványos töltelék szerkezete a következő:
* A szerződő felek tartozásai alapján kiszámított áfa összege külön sorba kerül, és a számlákhoz kapcsolódik (ellenkező esetben nagy a valószínűsége, hogy peres eljárás indul az adószolgálattal).
3. táblázat – Példák a beszámítás hibáira:
| Hiba | Mit jelent ez? |
| 1) Az áfa nincs külön-külön összegként felosztva minden viszontkötelezettség-megállapodáshoz (hiányzik) | A viták felmerülése, utólagos szerződéses szankciók, adószankciók (azok a költségek, amelyek fizetési hátraléka nem kerülnek beszámításra, nem kerülnek elismerésre |
| 2) Nettósítási megállapodás végrehajtása olyan kötelezettségekre vonatkozóan, amelyek alapján az jogellenes | |
| 3) A követeléseket különböző pénznemekben nyújtják be | A megállapodás érvénytelen |
| 4) Nincs ellenkötelezettség, például kölcsönt adunk ki magánszemélynek - a számunkra szolgáltatásokat nyújtó cég vezérigazgatójának | A megállapodás érvényét veszti a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 410. §-a alapján, azonban a vezérigazgató a hozzájárulásunkkal átruházhatja a tartozást a társaságra (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 391. cikke), és csak ezután lesznek ellenkötelezettségek. |
| 5) A beszámítás a legnagyobb tartozás összegében történik | A megállapodás érvénytelen |
Alább az 1. ábrán egy beszámítási aktus (megállapodás) mintája látható.
Lehetséges-e beszámítás több szervezet között? Az egyértelmű válasz: igen. Ezt a jogot pedig a 421. sz. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, amely kimondja, hogy a felek megállapodást köthetnek, mind a törvényben, mind más jogi aktusban előírtaktól eltérően.
Többoldalú beszámítási szabályok:
A szerződéses feltételek szerint a fizetési határidőnek a szolgáltatásnyújtást vagy az áru kiszállítását követő napon kell beállnia. Június 1-ig egyik szerződést sem fizették ki. A felek megállapodtak abban, hogy kölcsönös elszámolással törlesztik az adósságokat, és többoldalú megállapodást kötöttek (lásd 1. ábra). A beszámítás a legkisebb tartozás összegében, azaz 200 ezer rubel összegében történik. (ÁFA-val 30,51 ezer rubel). A könyvelők a következő bejegyzéseket teszik meg (lásd a 3. táblázatot).
3. táblázat – Üzleti tranzakciók az LLC "A", LLC "B" és LLC "C" szervezetek között:
| № | Üzleti tranzakció | Összeg, ezer rubel | A számlák levelezése | |
| Dt | CT | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Számviteli LLC "A" | ||||
| 1 | A "B" LLC áruinak értékesítéséből származó bevétel tükröződik | 350 | 62 elszámolás a "B" LLC-vel | 91-1 |
| 2 | ÁFA felszámított | 53,39 | 90-3 | 68-2 |
| 3 | Az LLC "V" által végzett szolgáltatások költségeit tükrözi | 169,49 (200/118*100) | 26 | 60 elszámolás a "V" LLC-vel |
| 4 | A szolgáltatások „input” áfája tükröződik | 30,51 | 19 | 60 elszámolás a "V" LLC-vel |
| 5 | 30,51 | 68-2 | 19 | |
| 6 | Tükrözött kölcsönös elszámolás | 200 | 60 elszámolás a "V" LLC-vel | 62 elszámolás a "B" LLC-vel |
| 7 | LLC "B" átutalta a tartozás egyenlegét beszámítás után | 150, beleértve ÁFA 22,88 | 51 | 62 elszámolás a "B" LLC-vel |
| A „V” LLC-vel szembeni adósság a beszámítás után teljes mértékben visszafizetettnek minősül | ||||
| Számviteli LLC "B" | ||||
| 1 | Az "A" LLC-től kapott rögzített áru | 296,61 (350/118*100) | 41 | 60 elszámolás az "A" LLC-vel |
| 2 | A vásárolt áruk „bemeneti” áfája tükröződik | 53,39 | 19 | 60 elszámolás az "A" LLC-vel |
| 3 | Az „input” ÁFA levonható | 53,39 | 68-2 | 19 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 4 | 250 | 62 elszámolás a "V" LLC-vel | 91-1 | |
| 5 | ÁFA felszámított | 38,14 | 90-3 | 68-2 |
| 6 | Tükrözött eltolás | 200 | 60 elszámolás az "A" LLC-vel | 62 elszámolás a "V" LLC-vel |
| 7 | LLC "B" átutalta a tartozás egyenlegét beszámítás után | 50 incl. ÁFA 7,63 | 51 | 62 elszámolás a "V" LLC-vel |
| 8 | Az "A" felé fennálló tartozás egyenlegét kifizették | 150 incl. ÁFA 22,88 | 60 elszámolás az "A" LLC-vel | 51 |
| Számviteli LLC "V" | ||||
| 1 | A "B" LLC-től kapott rögzített anyagok | 211,86 | 10 | 60 elszámolás a "B" LLC-vel |
| 2 | A vásárolt anyagok „input” áfája tükröződik | 38,14 | 19 | 60 elszámolás a "B" LLC-vel |
| 3 | Az „input” ÁFA levonható | 38,14 | 68-2 | 19 |
| 4 | Az LLC "V" anyagainak értékesítéséből származó bevétel tükrözi | 200 | 62 elszámolás az "A" LLC-vel | 90-1 |
| 5 | ÁFA felszámított | 30,51 | 90-3 | 68-2 |
| 6 | Tükrözött eltolás | 200 | 60 elszámolás a "B" LLC-vel | 62 elszámolás az "A" LLC-vel |
| 7 | A "B" felé fennálló tartozás egyenlegét kifizették | 50 | 60 elszámolás a "B" LLC-vel | 51 |
| az "A" LLC beszámítás utáni követeléseit teljes mértékben visszafizetettnek kell tekinteni | ||||
Vannak olyan helyzetek, amikor egy szerződő fél szállító és vevő is, vagyis a 60. és a 62. számlán is elszámol (lásd az egyeztető jelentést: az "Értékesítés" részben a "Elszámolások partnerekkel" alfejezetben a opció "Elszámolás-egyeztetési jelentések" ).
Az egyeztető aktusban látható, hogy a 60. számlán megjelenő bevétel és a 62. számlán megjelenő árbevétel (árbevétel) összegben átfedik egymást, vagyis mint ilyen, között nincs tartozás. a feltételes szervezetek Regart LLC és Redfrom LLC (az egyeztetési aktusban automatikusan az van írva, hogy „nincs tartozás”).
Ez azonban számviteli szempontból (számviteli tételeknél) nem fog megtörténni. Ehhez lapozzon a 60 és 62 számlák számlakártyáihoz (lásd a "Jelentések" részt, a "Szabványos jelentések" alpontot, a "Számlakártya" opciót; válassza ki a kívánt számlát és az időszakot, pl. "Március" - az az időszak, amikor az összes tranzakció a „Redfrom” LLC partnerrel történt, a továbbiakban „Űrlap”).
A 60. számla számlakártyáján láthatja, hogy 4940 rubel tartozunk a szállítónak.
A 62 számlához tartozó számlakártyán azonos összegű számlaköveteléseink vannak.
Vagyis azt látjuk, hogy valóban vannak kintlévőségek és tartozások. De ahhoz, hogy olyan helyzetbe kerüljön, hogy nincs adósság, mint az egyeztetési aktusban, beszámításra van szükség.
Az 1C 8.3-as verzióban, normál beállításokkal, nem mindig találhatunk olyan lehetőséget, mint az „Adósságrendezés”, mivel van „Alap” funkció. Az 1C képességeinek bővítése érdekében lépjen a "Fő" szakaszba, a "Beállítások" alszakaszba, a "Funkcionalitás" opcióba.
Most az "Értékesítés" részben a "Elszámolások partnerekkel" alfejezetben megjelenik az "Adósságrendezés" lehetőség. Bemegyünk, és létrehozunk egy új kiigazítást (művelet típusa "Adósság kiegyenlítése", válassza a "Tartósság beszámítása: Szállító", "Tartósság terhére: Szervezetünk szállítója", Válasszon beszállítót (hitelezőt) - ebben az esetben LLC "Redfrom"). Ezen túlmenően, a "Kötelezettség a szállítóval szemben (KZ)" fülön a beszállítói megállapodás alapján a korrekciós összegre létrehozzuk az áru átvételét.
A „Szállító tartozása (DZ)” fülön a korrekció összegére a szállítói megállapodás alapján előértékesítést hozunk létre.
Adósságrendezést végzünk. Most az ikonra kattintva láthatjuk az általunk készített bejegyzéseket:
A programban a nyomtatott változat kimenetének felhasználásával beszámítási utasítást is létrehozhat:
Ezt a dokumentumot mindkét szervezet felelős személyének pecsétje és aláírása hitelesíti. Most, miután a korrekció időpontjában 60 és 62 számlához generált számlakártyát, láthatja az ellentételezési tranzakciókat, valamint a tartozás és kintlévőség hiányát:
Hívás egy kattintással
Kétoldalú beszámítás Ebben az esetben kétoldalú beszámítási szerződést kell kötni: a beszámítási kérelemhez hasonlóan ez is szabad formában kerül kitöltésre a szükséges adatokkal. A kétoldalú megállapodással történő beszámítás előnyösebb, mivel ebben az esetben nem lehet vitatni a megállapodás tényét a szerződő féllel. A beszámítás alapja a kölcsönös követelések beszámítási törvénye. Példa egy cselekményre: A kölcsönös követelések beszámítására vonatkozó aktusnak nincs jóváhagyott formája, minden szervezet kialakíthatja a saját kényelmes formáját. Csakúgy, mint a kérelem és az ellentételezési szerződés esetében, ez is megköveteli a kötelező adatok meglétét. Szervezetek közötti ügyletek beszámítása A viszontkövetelések beszámításáról szóló törvény megalkotása után a beszámítás ténye a 60., 62. vagy 76. számlára történő könyveléssel jelenik meg a könyvelésben.
A törvény nem írja elő ennek a dokumentumnak a formáját, ezért azt a vállalkozás maga is kidolgozhatja. Számviteli ügyletek A számvitelben az elvégzett művelet a Tv. bejegyzését követően kerül rögzítésre.
Figyelem
Ebben az esetben a 60-as, 62-es és 76-os számlákra történő feladásokat használjuk Példa A „Vita” cég szerződést kötött az „Egészségügy” szervezettel 25 600 rubel értékben.
Info
Az áfa összege 3905 RUB. A szerződés szerinti munkavégzés költsége 14 ezer rubel. Az "Egészségügyi" szervezet korábban 11 800 rubel összegű áruszállítási szerződést kötött a "Vita"-val.
A szervezettől átvett áruk A 41 "Áru" 60 / A 250 000 aktiválásra kerültek Szervezetnek végzett munkák A 62 / A 90 180 000 Így mindkét szervezet egyszerre számolja el a követeléseket és tartozásokat ugyanannak a cégnek, ezért számlázással. beszámítási aktus, kisebb összegű tartozás beszámítható. Ezután az A szervezet könyvelésében a beszámítás a következőképpen jelenik meg: 60 / B számla terhelése - 62 / B számla jóváírása 180 000 összegben Az A szervezet a következő könyvelési bejegyzéseket hajtja végre beszámítás céljából: Számla terhelése 60 / A - 62 / A számla jóváírása 180 000 A beszámításban kettőnél több fél vehet részt.
Előlegek beszámítása A számvitelben gyakran a beszámítás az azonos alapon keletkezett tartozások lezárását jelenti. A fenti esetekben ugyanaz a szervezet szállító és vevő is egyben.
Ezen az oldalon:
A beszámítás az adósságkötelezettségek törlesztése, amelyben nincs pénzmozgás. Ez a művelet akkor lehetséges, ha a cégeknek azonos összegű kötelezettségeik vannak egymással szemben.
Például az Alfának 100 000 rubel adóssága van a Bétával szemben. De a Bétának is hasonló összegű kötelezettségei vannak az Alfával szemben.
A beszámításkor valójában a kölcsönös követelések törlése következik be. A folyamat során nincs pénzmozgás. Ez a művelet feltételezi a megfelelő feladások használatát. A beszámítás feltételei A beszámítás a törvény szerint nem minősül ügyletnek.
Fontos
Az "A" cég könyvelési osztályán a következő műveletek történtek: "B" cég könyvelési osztályán a következő műveletek történtek: Dátum Számla Dt Számla CT Összeg Művelet tartalma 2015.04.03. 62 / Cég " B" 62 / "A" cég 3 000 000 Követelések átruházása 2015. 04. 03. 2015. 04. 10. 51 62 / "B" cég 3 000 000 Követelések törlesztése "B" cég által Követelések törlesztése 3 000 000 Fizetési megbízás bej.0bt. az adósság leírásához megfelelő indok szükséges. Ezek tartalmazzák:
1. példa: Követelések leírása 2013.05.15. Az „A” cég leltárt végzett az ügyfelekkel való elszámolásokról, ennek során tartalék keletkezett - 80 000 rubel.
A rossz adósság összege 120 000 rubelt tett ki. (ÁFA-val együtt - 20 000 rubel). Dátum Számla DT Számla CT Összeg Művelet tartalma Bizonylat 2013.05.15 91-2 63 80.000 Tartalék képzett kétes követelésekre "A" cég számviteli politikája 2014.09.08 63 62 80.000 A behajthatatlan követelések egy része esedékes leírásra került képzett tartalékba Számviteli referencia-kalkuláció 2014.08.09 91 -2 62 40 000 A vevőállomány leírásra került, a tartalék összege nem fedezte Számviteli kimutatás-kalkuláció 2014.08.09 76 / Halasztott áfa számítások 68 / Áfa számítások 20 000 áfa került felszámításra a leírt követelések összegére Számviteli kimutatás-kalkuláció 2. példa: Tartozékok leírása 2014. július 31-én az "A" cégnél a szállítókkal történt elszámolások leltárellenőrzése során. ", 20 000 rubel összegű lejárt tartozás derült ki, melynek elévülési ideje 2014 júniusában járt le.
Olvassa el a cikket is: → "A beszámítás sajátosságai az egyszerűsített adórendszer adórendszerében." A követelések homogenitásának meghatározása A követelések homogénként való elismerésének fő feltétele az egységes visszafizetési mód és azok egységes valutában történő kifejezése.
1. példa: „A” fél „B” félnek szállított árukat, amelyekért nem készpénzes formában, rubelben kell fizetni. „B” fél ugyanazzal a fizetési móddal nyújtott szolgáltatásokat „A” félnek.
Ebben az esetben a felek a követeléseket beszámíthatják. Ha az áru értéke megegyezik a szolgáltatások árával, akkor a beszámítás teljesnek minősül.
Ha az áru ára magasabb, mint a munka költsége, akkor "A" és "B" jogosult részleges beszámításra, míg a "B" tartozás fennmaradó részét nem készpénzben fizetik. Olvassa el a cikket is: → "Két szervezet nettósításának sajátosságai."
A beszámítás a viszontkövetelések további pénzáramlás nélküli rendezését jelenti. A beszámítás eredményeként a beszámító felek egymással szemben fennálló homogén követelései törlődnek.
Tekintsünk egy példát arra, hogyan lehet ellentételezni a szervezetek és az ehhez a művelethez generált tranzakciók között. Tartalomjegyzék
Beszámítási szabályok A beszámítás nem minősül ügyletnek.
62. bizonylat 90.1 Bevétel látható 11 800 Számla 90 (ÁFA) 68 ÁFA felszámítása 1 800 Kiállított számla 90,2 43 Bekerülési költség 6 500 90,9 99 Az értékesítés pénzügyi eredménye megjelenik (11 800 -)000 -16 500 Számviteli bizonylat 20 60 A költség tükröződik javítási munkák 21 695 Törvény, fuvarlevél 19 60 Reflektor bejövő ÁFA 3 905 Szállító számlája Szerződés szerinti tranzakciók LLC "Alap"-ban: Dt CT Művelet leírása Összeg, dörzsölje. 62. bizonylat 90.1 Reflektorált bevétel 25 600 Számla 90 (ÁFA) 68 Felszámított áfa 3 905 Kiállított számla 90,2 20 Szerződéses munka költsége 14 000 90,9 99 Fin.
eredmény (nyereség) (25 600 - 3 905 - 14 000) 7 695 Számviteli bizonylat 07 60 Berendezés beszerzését tükrözi 10 000 Törvény, számla 19 60 Reflektor bejövő áfa 1 800 Szállító számlája Beszámítás Leírás "ДДДКАТК mount" dörzsölés.
A beszámítás nyilvántartása A kölcsönös követelések beszámítása elvégezhető:
Ingyenes 267 1C videós oktatóanyagok:
Egyoldalú beszámítás Az első esetben a kezdeményező nyilatkozatot készít a beszámítási szándékáról és azt megküldi a szerződő félnek. Az ilyen nyilatkozatnak nincs szabályozott formája, fő feltétele a kötelező adatok megléte: az okirat és a szervezet megnevezése, az összeállítás időpontja, a gazdasági tevékenység tényének leírása stb. A beszámítás időpontja a kérelem ügyfél általi megerősített kézhezvételének napja, kivéve, ha a kérelemben más időpont szerepel.
Háromszoros eltolás Három vagy több szervezet között eltolás végezhető. Egy ilyen művelet azonban nem felel meg az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 410. cikkében meghatározott beszámítási feltételeknek. A többoldalú beszámítás minden esetben elvégezhető az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 421. cikkével összhangban. Szerződés alapján történik. A szerződésekre vonatkozó általános követelmények alapján dokumentum készül.
Ennek azonban nem szabad ellentmondania a többoldalú ügylet sajátosságainak, amelyet az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 420. cikkének (4) bekezdése jelez. A cégek általában egyezségi megállapodást kötnek.
Formáját törvény nem határozza meg. Az összeállítás során az elsődleges számviteli dokumentációra vonatkozó általános rendelkezéseket kell követnie. Példa Az "Angelina" cég 100 ezer rubel értékben termékeket adott át a "World of Books" szervezetnek. Az adó összege 15 254 rubel.
FIGYELEM! A beszámítás nem vonatkozik a kártérítésre vagy a tartásdíj fizetésére. Fontolja meg az alapvető beszámítási szabályokat:
Ha a tartozás visszafizetési határideje lejárt, a követelések benyújtását követő egy héten belül köteles azt fedezni.
Ebben az esetben körkörös követelmények vannak.
A könyvelést egy adott kölcsönös elszámolás árnyalataitól függően végzik. A kölcsönös elszámolás formái A kölcsönös elszámolások alábbi formái különböztethetők meg:
A kezdeményező fél kérelmet készít, amelyben feltünteti a beszámítási javaslatot. A dokumentumot elküldik a cég hitelezőjének.
A szervezetek üzleti élete gyakran a beszállítókat és a vevőket is egységes hálózatokba szövi. Ennek eredményeként megtörténhet, hogy két szervezet egyszerre tartozik egymásnak. Felmerül a kérdés - valóban szükséges-e pénzt utalni egymásnak az adósság törlesztéséhez? Vagy esetleg van más lehetőség is?
Igen, beszámíthatja, ennek eredményeként nemcsak felesleges dokumentumok nélkül maradhat, hanem megtakaríthatja a banki költségeket is. De itt van, hogyan kell helyesen csinálni?
Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 410. cikke értelmében a követelmények ellensúlyozása érdekében elegendő az egyik fél nyilatkozata. Ebben az esetben a szerződő fél hozzájárulása nem szükséges. A kölcsönös követelések beszámításával a kötelezettségek részben és egészben is visszafizethetők. Így a számviteli beszámítás elvégzéséhez a társaságnak csak megfelelő okiratot kell elkészítenie, és egy második példányt át kell adnia a szerződő félnek.
A beszámítási aktushoz nincs jóváhagyott sablon, így szervezete jogosult azt önállóan kidolgozni, a választott formát a számviteli politikában rögzíteni. Ne feledje azonban, hogy a kölcsönös követelések beszámítási aktusának tartalmaznia kell az elsődleges számviteli bizonylat kötelező adatait, amelyeket a cikk felsorol. 9 402-FZ „A számvitelről”.
Az okiratot az elsődleges iratok aláírására jogosult személy írhatja alá meghatalmazással vagy megbízással.
A beszámítási aktus elkészítése után a könyvelésben könyvelés történik, amely ezt a tényt tükrözi. A terhelés azt a számlát jelöli, amelyen a szállítónak vagy vállalkozónak fizetendő számlák megjelentek, azaz általában ez a 60-as vagy 76-os számla. A kiküldetési jóváírásban általában a 62-es számla szerepel. Például:
Terhelés 60/1 - Jóváírás 62/1 - beszámítás
A beszámítás kezdeményezője ezt a könyvelést azon a napon teszi meg, amikor a számla az üzleti partnernek megküldésre került. A dokumentum postai úton vagy futárral küldhető. Az első esetben a melléklet leltárán lévő jelölés szolgál visszaigazolásként az aktus elküldésének számáról. Ha futárt küldött, nyomtasson neki 2 példányt a dokumentumból. Az egyik a szerződő félnél marad, a másodikra kérje meg a szállítót, hogy írja be az okirat kézhezvételének dátumát és az aláírást. Alakítsa ki az üzleti partner által a bizonylaton feltüntetett számot.
Ha beszámítási okiratot kapott egy szerződő féltől, és azzal egyetért, írja alá a bizonylatot, tüntesse fel az aktuális dátumot, és még aznap köti meg a tranzakciókat.
Áfa szempontjából a kölcsönös követelések beszámításának nincs következménye. 2006. január 1-je óta az Orosz Föderáció adótörvénye csak egy módszert kínál az áfa kiszámítására - a szállítás után -, ezért a követelés rendezésének ténye nem vezet az áfa elhatárolásához vagy visszatérítéséhez. Továbbá 2009 óta nem szükséges az ÁFA összegét átutalni a szerződő félnek ahhoz, hogy a leszállított termék/vásárolt szolgáltatás levonását elfogadja.
A beszámításkor nincs jövedelemadó tárgya, ha azt a társaság eredményszemléletű módon számolja.
(2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 273. cikke szerint az adót készpénzes alapon számító szervezetek esetében a követelések beszámításának napját tekintik a bevétel beérkezésének napjának. Szintén a vállalkozás a felmerült költségeket a ráfordításba az Art. (3) bekezdése alapján is beszámíthatja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 273.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezeteknél adóelszámolási célból a beszámítás ténye a befizetéssel egyenlő. A visszafizetett követelések növelik a szervezet bevételét. A tartozás visszafizetése a szállítónak történő kifizetésnek minősül, és a jövőben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.2. fejezetének egyéb feltételei alapján a költségeket figyelembe lehet venni.
A Mebel LLC az OSNO-t alkalmazza, és eredményszemléletű jövedelemadót számít ki. Az LLC "Írószer" az egyszerűsített adórendszeren dolgozik, a "jövedelem" adóztatásával.
A LLC "Mebel" 2014. január 15-én szerződést kötött az LLC "Stationery" 1. sz. székekkel, valamint 2014. január 20-án a 2. számú megállapodást a nyomtatóhoz szükséges papír vásárlásáról. 2014 februárjában a Mebel LLC székeket adott el a Stationery LLC-nek 11 800 RUB értékben. ÁFA 1800 RUB, és vásárolt papírt is 1000 RUB értékben. ÁFA nélkül. A vásárlásokért nem történt fizetés. 2014.03.03. az LLC "Mebel" 1000 rubel összegű beszámítási aktust adott ki. és a második példányt átadta a Kantstovary LLC-nek. Az LLC "Írószer" elfogadta és jóváhagyta a törvényt.
Mint fentebb említettük, a kölcsönös követelések beszámításának formáját a szervezet önállóan alakítja ki. Ez az opció használható mintaként:
Nyilatkozat a kölcsönös követelések beszámításáról
Összeállította: Mebel LLC
Az OOO Mebel tartozása az OOO Kantstovary felé a 2014.01.20.-án kelt 2. számú szerződés alapján 2014.03.03-án 1000 rubel áfa nélkül.
A Kantstovary LLC tartozása a Mebel LLC-vel szemben a 2014.01.15.-i 1. számú szerződés alapján 2014.03.03-án 11.800 rubel. ÁFA 1800 RUB
A beszámítás 1000 rubel összegben történik.
Az OOO Mebel 2014.03.03-i számviteli nyilvántartásában az alábbiak szerepelnek:
60. terhelés - 62. jóváírás - 1000 rubel összegben.
A társaságnak nincs adókötelezettsége.
Az LLC Kantstovary hasonló feladást végez (D60 - K62), és 1000 rubel összegű értékesítésből származó bevételt is elszámol. adóelszámolási célokra. 2014.03.03-tól a bevételek szerepelnek a Jövedelem-kiadások könyvében.
Az eredményszemléletű bevétel tükrözésének sajátosságairól. Ha a készpénzes módszert használja, akkor a bevételelszámolásról.
FIGYELEM! A beszámítás nem vonatkozik a kártérítésre vagy a tartásdíj fizetésére. Fontolja meg az alapvető beszámítási szabályokat:
A könyvelést egy adott kölcsönös elszámolás árnyalataitól függően végzik. A kölcsönös elszámolás formái A kölcsönös elszámolások alábbi formái különböztethetők meg:
Cselekvésük következetessége az ellentételezés helyes és jogilag kompetens végrehajtásának legfontosabb kritériuma. A beszámítás feltételei A beszámításhoz ellenőriznie kell, hogy bizonyos feltételek teljesülnek:
A gyakorlatban gyakran előfordul, hogy az egyik megállapodásból eredő kötelezettségek visszafizetését egy másik szerződő féllel kötött megállapodás alapján. Példa LLC „Basis” szerződést kötött a „Kaktus” LLC-vel 25 600 rubel összegben, beleértve. ÁFA - 3905 RUB A munka költsége 14 000 rubel. Ugyanakkor az LLC "Kaktus" szerződést kötött a "Basis"-val berendezések szállítására 11 800 rubel értékben, beleértve.
ÁFA 1800 RUB A szállított berendezés ára 6500 rubel. A felek közös megegyezéssel a viszontkövetelések beszámításáról döntöttek. A "Cactus" fennálló tartozását a "Basis" felé pénzátutalással fizetik vissza.
A "Kaktus" LLC-nek történő berendezések szállítására vonatkozó szerződés szerinti ügyletek: Дт Кт A művelet leírása Összeg, dörzsölje.
Beszámítás után:
A felek készpénzben visszafizették egymásnak a fennmaradó tartozásokat: 60 alszámla terhelése „Elszámolások LLC-vel” „Hermes” Kereskedelmi Cég „Hitel 51–10 000 rubel.
Helyzet: lehetséges-e beszámítás több szervezet között? Igen tudsz. A több szervezet közötti kölcsönös kötelezettségek visszafizetése főszabály szerint nem tartozik a beszámítás fogalmába. Az a tény, hogy a beszámítás csak ellentétes homogén követelések esetén lehetséges.
410
Info
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve). A vizsgált helyzetben ez a feltétel nem teljesül, mert bármelyik félnek van egy szervezettel kötött ügyletből származó követelése és egy másik szervezettel kötött ügylet alapján tartozása. Ennek ellenére a gyakorlatban a szervezetek többoldalú kötelezettségek beszámítását hajthatják végre. Ezt a jogot az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 421. cikkének rendelkezései biztosítják.
Figyelem
Az SZV-M előterjesztése az alapító igazgatóhoz: a PFR döntött a Nyugdíjpénztár végleg véget vetett a SZV-M nyomtatvány benyújtásának szükségességéről szóló vitáknak az egyedüli alapító vezetőjével kapcsolatban. Tehát az ilyen személyeknek az SZV-M és az SZV-Stage pályán is át kell menni!< … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.
LLC "GDE") 430 000 D 60 / WHERE K 62 / ZhZI A 150 000 LLC "GDE" beszámítása a következő adatokat tükrözi a könyvelési nyilvántartásában: Könyvelési bejegyzés Magyarázat Összeg (rubel) D 62 / ABV K 90 LLC áruinak értékesítése ABV 430,0000 41 K 60 / ZHZI Szállítótól kapott áruk könyvelése (LLC "ZHZI") 560 000 D 60 / ZHZI K 62 / ABV Beszámítás 150 000 LLC "ZHZI" a következő adatokat tükrözi a könyvelésben: Könyvelési bejegyzés Magyarázat Összeg ( RUB) D / WHERE K 90 Áruértékesítés LLC által GDE 560 000 D 41 K 60 / ABV Szállítótól kapott áruk feladása (LLC ABV) 150 000 D 60 / ABV K 62 / WHERE Kölcsönös beszámítás 150 000 Így látható a az a példa, hogy kölcsönös beszámítási megállapodás alapján mindhárom szervezet a számviteli nyilvántartásában olyan könyvelési tételt tükröz, amely lehetővé teszi az egyik jogi személynek a másikkal szemben fennálló kötelezettségeinek teljes vagy részleges megszűnését.
Lemondó munkavállalónak az SZV-M másolatát nem lehet kiállítani.A felvételi törvény szerint a munkáltató a munkavállaló elbocsátásakor köteles másolatot adni neki a személyre szabott jelentésekről (különösen az SZV-M és az SZV-STAZh). ). Ezek a bejelentési formák azonban felsorolva vannak, i.e. adatokat tartalmaz minden alkalmazottról. Ez azt jelenti, hogy egy ilyen jelentés másolatának átadása egy munkavállalónak a többi alkalmazott személyes adatainak nyilvánosságra hozatalát jelenti.
< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …
A három jogi személy kölcsönös követeléseinek beszámításáról szóló törvényben a dátumot hibásan vagy egyáltalán nem tüntetik fel. Abban az esetben, ha a három jogi személy kölcsönös követeléseinek beszámításáról szóló törvényben a dátumot hibásan vagy egyáltalán nem tüntetik fel, a A kötelezettségek teljesítésének időpontja a törvény felek általi aláírásának időpontja. Nem homogén követelések beszámítása Például nem lehet követelni a pénzbeli tartozás visszafizetését a vagyoni értékű jogok kompenzációjának beszámítására. A beszámítás határidejének betartása A szervezetek közötti beszámítás lehetőségéhez szükséges a követelés teljesítési határidejének betartása, ugyanakkor az elévülés elmulasztása. Kölcsönös kötelezettségek előzetes beszámítása a jövőbeni beszámítással szemben A kölcsönös beszámítással kapott áruértékesítés tükrözésének elmaradása Az áruértékesítés tükrözésének elmaradásának következménye az adóalap alulértékelése. „Kérdések és válaszok” címsor 1. kérdés.
Ugyanakkor a "mester" az "Alfa" adósa és a "Hermész" hitelezője, az "Alfa" pedig a "Hermész" adósa és a "mester" hitelezője. A felek megállapodtak a kölcsönös elszámolásban, és ennek megfelelő megállapodást kötöttek. A szervezetek ellensúlyozzák a legkisebb tartozás összegét, amelynek összege 90 000 rubel. (ÁFA-val együtt - 13 729 RUB). A kölcsönös kötelezettségek keletkezésével és teljesítésével kapcsolatos tranzakciók a szervezetek számvitelében az alábbiak szerint jelennek meg. A könyvelésben a "Hermes" a következő bejegyzéseket tette. Január 12.: Terhelés 62 alszámla "Elszámolások ZAO Alpha-val" Credit 90-1 - 100 000 rubel. - tükrözte az áruk értékesítéséből származó bevételt; Terhelés 90-3 Credit 68 alszámla "ÁFA számítások" - 15 254 rubel. - ÁFA kerül felszámításra az áruk értékesítéséből származó bevételre. Január 15.: Terhelés 26 Credit 60 alszámla "Elszámolások az OJSC Produkciós Vállalat Mesterrel" - 76 271 rubel.
Az "Alfa" könyvelésében a következő bejegyzések készülnek. Január 12.: Terhelés 41 Credit 60 alszámla "Elszámolások LLC-vel" Kereskedelmi cég "Hermes" "- 84 746 rubel. - a vásárolt árukat aktiválják; Terhelés 19 Credit 60 alszámla "Elszámolások LLC-vel" Kereskedelmi cég "Hermes" "- 15 254 rubel. - a megvásárolt áruk „beszámított” áfája; 68-as alszámla terhelése "ÁFA számítások" Credit 19-15 254 rubel. - a vásárolt áruk „előzetes” áfája levonására elfogadott. Január 13.: Terhelés 62 alszámla „Elszámolások az OJSC Produkciós Vállalat Mesterrel” Jóváírás 90-1–120 000 rubel. - tükrözte az anyagok értékesítéséből származó bevételt; Terhelés 90-3 Credit 68 alszámla "ÁFA számítások" - 18 305 rubel. - Az anyagok értékesítéséből származó bevétel után áfát kell fizetni. Február 1.: Terhelése 60 alszámla "Elszámolások LLC-vel" Kereskedelmi társaság "Hermes" Credit 62 alszámla "Elszámolások JSC-vel" Termelő cég "Master" "- 90 000 rubel.
Azonban, még ha például csak vevő is, egy szervezetnek lehetnek tartozásai és követelései ugyanazon a számlán vagy számlán. Például A szervezet előleget kapott a B szervezettől az elszámolási számlára termékértékesítés ellenében: 51. számla terhelése "Elszámolási számlák" - 62 / B számla jóváírása, "Beérkezett előlegek" Ezt követően a következők kerültek kiszállításra a kapott előleg számlája: B, "A leszállított áru (munka, szolgáltatás) tartozása" alszámla - Számlajóváírás 90 Az automatizálás feltételei között a könyvelő program a tartozásokat önállóan beszámítja.
