Kiszámlázzuk a vevőnek a kiszállított termékek feladását. Késztermékek realizálása a könyvvitelben könnyűipari vállalkozásoknál. A vevőtől kapott számlák elszámolása

Célja, hogy tükrözze a vásárlókkal való elszámolásokat. A vevő eladási tartozása ennek a számla terhére jelenik meg. Még mindig tagja.

Magánszemélyek és jogi személyek egyaránt felléphetnek vásárlóként. Mindegyikük esetében analitikus könyvelést kell végezni.

A vevő tartozása a könyvelés után keletkezik 62 Credit 90.1 (91.1,) terhelés.

A tartozás elszámolása a realizálás pillanatának elismerésétől függ, amelyet a társaság számviteli politikája, valamint a szállítási szerződés feltételei határoznak meg. A könyvelésben a vevő kötelezettségei mindig a felmerülésük időpontjában jelennek meg. Kétféle adósság létezik:

• A tulajdonjog átruházásakor a . A szervezet tükrözi a megvalósítást (62 Credit 90.1 (91.1))
• Az áru tulajdonjoga csak fizetés után száll át. Ebben az esetben a szervezet nem tükrözi az adósság tényét

Az adósság törlesztését a Tartomány (50) Jóváírás 62 könyvelése tükrözi

A cég 124 500 rubel értékben adott el árut. (ÁFA 18992 rubel). Költségük 75 250 rubelt tett ki. A szerződés feltételei szerint a vevő a kiszállítás időpontjában az áru tulajdonosává vált.

Kedvezmények

A vevővel kötött szerződés bizonyos feltételek mellett kedvezményeket írhat elő. A kedvezmény kifejezhető:

• Árcsökkenésben
• Természetbeni (ingyenes termék vagy további termékek beszerzése)

Ha a kedvezményt a szállításkor vagy az áru átadása előtt biztosítják, akkor a cégnek tükröznie kell a dokumentumok végrehajtását, figyelembe véve az árcsökkentést.

Amennyiben a kedvezmény a kiszállítást követően történik, akkor helyesbítő számla kiállítása szükséges.

Kötelezettségek nem pénzbeli fizetése

A szerződés kikötheti, hogy a vevő nem pénzalapban fizeti ki tartozását.

A tartozás számlával történő törlesztésekor külön alszámlát kell nyitni a 62-es számlán.A tartozás törlesztésekor pedig a következő tranzakciók történnek:

• 62. terhelés 62. jóváírás - váltó érkezett a tartozás törlesztésére

A szervezet 223 742 rubel értékben szállított árut a vevőnek. (ÁFA 34130) költségük 112 120 rubel. A vevő váltót állított ki a tartozás törlesztésére. 2 hónap után kifizette.

Tartozások késedelmes fizetése esetén kiszabott kötbér

Ha a vevő kötelezettségeit határidőben nem teljesíti, a szerződésben meghatározott intézkedések alkalmazhatók rá. Más szóval, büntetések és pénzbírságok. A kötbér az adóhátralékra vonatkozó hatályos jogszabályok alapján számítható ki. Vagy más eljárás is szerepelhet a szerződésben.

A kötbér fix összegben vagy a tartozás százalékában határozható meg.

Az ilyen összegek beérkezése nem realizált bevételként kerül elszámolásra, és 91 számlán jelenik meg. Könyvelés: Terhelés 91.1 Jóváírás 76.2.

Két feltétellel lehet bírságot és büntetést beszedni. Az egyiknek teljesülnie kell:

• Ezeket magának az adósnak kell felismernie
• A behajtásról a bíróságnak kell döntenie

Ez a fajta jövedelem nem ÁFA-köteles.

A cég 175 500 rubel értékben szállított árut a vevőnek. (ÁFA 26771). Az áruk ára 81 700 rubel. A vevő nem utalta át időben a fizetést értük. A megállapodás feltételei szerint a szankció összegét a tartozás 0,2%-a alapján számítják ki minden egyes késedelmes napra. A tartozás a várható esedékesség után 22 nappal visszafizetésre került.

Az előállított termékek értékesítése a termelési tevékenység legfontosabb mutatója. Végül is az eladás teszi teljessé a termékek gyártására fordított pénzeszközök forgalmát. A megvalósítás eredményeként a gyártó megkapja a gyártási folyamat új ciklusának folytatásához szükséges forgótőkét. A termékek értékesítése a gyártó vállalkozásnál történhet a megkötött szerződések szerinti legyártott termékek kiszállításával vagy saját értékesítési osztályon keresztül történő értékesítéssel.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) 223. cikke szerint a szerződés szerint vásárolt termékek tulajdonjoga a vevőt az átruházás pillanatától illeti meg:

„A dolog szerzõdõjének tulajdonjoga a szerzõdés alapján az átruházás pillanatától keletkezik, ha jogszabály vagy szerzõdés eltérõen nem rendelkezik.”

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 224. cikkének megfelelően a termékek átadását a vevőnek történő átadásnak, a fuvarozónak vagy egy kommunikációs szervezetnek történő átadásnak kell tekinteni a vevőnek való megküldés céljából.

Az eladott termékek a vevő vagy az általa megjelölt személy tulajdonába való tényleges átvétel pillanatától számítanak a vevőnek átadottnak.

Jegyzet!

A termékek átadása egyenértékű a szállítási okmányok átadásával.

Ahhoz, hogy egy termékértékesítési ügylet a számvitelben (mind a számvitelben, mind az adózásban) tükröződjön, okirati bizonyítékra van szükség e termékek tulajdonjogának a vevőre történő átruházására vonatkozóan. Ez a visszaigazolás különböző elsődleges dokumentumok: fuvarlevelek, fuvarlevelek, átvételi és átadási okiratok stb.

A termékek értékesítésének a szervezet könyvelésében való elszámolásához a 90-es „Értékesítés” „Bevétel” alszámlát használják.

Általános szabály, hogy a termékek értékesítésére vonatkozó műveletek a gyártó könyvelésében a kiszállítás időpontjában jelennek meg (az egyetlen kivétel a termékek értékesítése különleges tulajdonjog átruházásával).

Ehhez a következő bejegyzést használják a könyvelésben:

Ezzel egyidejűleg a kiszállított termékek költsége leírásra kerül. Ha egy gyártó szervezet a késztermékekről a tényleges bekerülési értéken vezet nyilvántartást, akkor a leírás megjelenik a könyvelésben:

Ha egy termelő szervezet a késztermékeket standard (tervezett) költségen vezeti, akkor a leírás a következő bejegyzésekkel történik:

A 21. fejezet „Hozzáadottérték-adó” normái szerint az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésére irányuló ügyletek az Orosz Föderáció területén adózás tárgyát képezik, ezért ha egy szervezet ennek az adónak a fizetője, akkor köteles az értékesítés összege után áfát számítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 146. cikke).

Jegyzet!

Az Orosz Föderáció adótörvényének 167. cikke, amely a HÉA-jogszabályokban meghatározza az adóalap meghatározásának pillanatát, 2006. január 1-je óta jelentősen módosult a 119-FZ szövetségi törvénnyel. Az említett törvény 2006. január 1-jétől eltörölte az áfa adóztatására korábban alkalmazott pénzbevétel (amint a kifizetés beérkezik) módszerét, ezért Oroszországban a jelzett pillanattól kezdve minden áfa-alany csak a „szállítási módot” használja. ” módszer, mint az adóalap meghatározásának pillanata.

Ehhez a következő bejegyzést használják a könyvelésben:

A kiszállított és eladott termékek költsége tartalmazza és. A Számlatábla alkalmazási útmutatója szerint az ipari vagy egyéb termelő tevékenységet folytató szervezetek a 44 „Értékesítési költségek” számlán a következő típusú kiadásokat tükrözik:

„... a késztermékek raktáraiban lévő termékek csomagolására és csomagolására; termékek kiszállítása az indulási állomásra (mólóra), kocsikba, hajókba, autókba és egyéb járművekbe történő berakodás; értékesítő és egyéb közvetítő szervezeteknek fizetett megbízási díjak (levonások); a termékek értékesítési helyén történő tárolására szolgáló helyiségek fenntartásáról és a mezőgazdasági termelést folytató szervezetek eladóinak díjazásáról; reklámozáshoz; tovább ; egyéb hasonló kiadások.

Leírásuk a következő írással történik:

Ezt követően a 90 „Értékesítés” számla terhelési és jóváírási forgalmának összehasonlításával megtörténik a pénzügyi eredmény.

1. példa

A beszámolási időszakban a textilgyár LLC "Russian Textile" 1 180 000 összegben értékesített szöveteket, beleértve az áfát -180 000 rubel. Az eladott szövetek ára 800 000 rubel volt. Az eladás költségei 40 000 rubel.

A Russian Textile LLC az eredményszemléletű adózási módszert alkalmazza, az áfa alapját a szállítás alapján határozzák meg.

A Russian Textile LLC számvitelében ezek az üzleti tranzakciók a következők szerint jelennek meg:

Példa vége.

Egy ipari vállalkozás nemcsak "alvállalkozóknak" vagy "nagykereskedőknek" értékesítheti termékeit, hanem saját termékeinek kiskereskedelmét is speciálisan megnyitott kereskedelmi részlegekben. A könnyűipari termelő szervezetek számára ez a megvalósítási forma már ismertté vált, mivel a könnyűiparban gyártott termékek fő típusai a fogyasztási cikkek.

Megjegyzendő, hogy ennek a kereskedési formának számos előnye van, különösen az értékesítési piac növekszik, naprakész információkat lehet kapni a gyártott termékek iránti fogyasztói keresletről, felgyorsul a bevételszerzés folyamata, stb. De az ilyen megvalósítás "pluszai" mellett vannak "mínuszok". A speciális részleg megnyitása azt jelenti, hogy egy ipari vállalkozás tulajdonképpen diverzifikálttá válik, azaz főtevékenysége (gyártása) mellett közvetlenül kereskedelmi tevékenységet is folytat.

Ellenőrzési gyakorlatunk azt mutatja, hogy az ilyen szervezetek gyakran hibásan jelenítik meg saját termékeik értékesítését a szervezet kereskedelmi részlegén keresztül, az értékesítési sémát használva a 41 „Áruk”, a 42 „Kereskedelmi árrés”, a 44 „Értékesítési költségek” elszámolások segítségével. Véleményünk szerint egy ilyen konstrukció alkalmazása hibás, csak akkor fogadható el, ha egy ipari termelő vállalkozás kereskedelmi részlege a saját termékei mellett vásárolt árut is értékesít.

Ez az álláspont a Számlatükör alkalmazási utasításán alapul. A 41. „Áruk” számla kapcsán ez a dokumentum a következőket tartalmazza:

A késztermékeknek a kereskedelmi részlegbe történő értékesítését az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1997. október 30-i 71a. számú rendeletével jóváhagyott követelés-számlával (M-11 számú nyomtatvány) formalizálják. a munka és annak kifizetése, a tárgyi eszközök és immateriális javak, anyagok, kis értékű és kopó cikkek, beruházási munkák elszámolására vonatkozó elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak jóváhagyása”, értékesítése és vevők részére történő átadása - M számú számla nyomtatvány -15.

Amikor a készterméket az üzletbe szállítják, a termelő szervezet könyvelésében a következő bejegyzés történik:

Példa vége.

A késztermékek szerkezeti egységen (üzlet, kereskedőház, pavilon) keresztül történő értékesítése során a szervezetek az alábbi elsődleges dokumentumokat használhatják: „Árujelentés” és „Késztermékek és áruk mozgásáról szóló nyilatkozat”. Ezen bizonylatok nyomtatványait a készletek elszámolásáról szóló 119n számú Útmutató 5. számú melléklete tartalmazza.

Az árujelentés két részből áll: „A” és „B”. Az "A" szakasz a késztermékek és a vásárolt áruk mozgását tükrözi, a "B" szakasz - a készpénz mozgását. A meghatározott jelentést vagy a kereskedési részleg vezetője, vagy az anyagi felelős személy állítja össze két példányban. Az az időszak, amelyre az árujelentést elkészítik, nem haladhatja meg az 1 naptári hónapot. Általános szabály, hogy a kereskedelmi részlegekben ezeket a dokumentumokat tíznaponta állítják össze.

Az „A” rovatban a pénzügyileg felelős személy a késztermékek és áruk egyenlegét és mozgását mennyiségileg tükrözi, feltüntetve a beérkezési és kiadási bizonylatok nevét, számát és dátumát, valamint a „Kiadás” és „Egyenleg a végén. hónap” eladási árakban (ÁFA-val együtt).

A "B" szakasz információkat tartalmaz a készpénz átvételének és selejtezésének forrásairól: a késztermékek és áruk értékesítéséből származó bevételek, a pénznek a szervezet pénztárába szállítása, a beszedési szolgáltatás, a készpénzhiány és -többlet stb. tovább.

Ezután (a kellő időben) az árujelentést a bejövő és kimenő áru- és monetáris dokumentumokkal együtt ellenőrzésre átadják a szervezet számviteli osztályának. A könyvelő a beszámolót elfogadva mindkét jelentéspéldányra feljegyzéseket készít. A jelentés első példánya a dokumentumokkal a szervezet számviteli osztályán marad, a második példány visszakerül a pénzügyileg felelős személyhez.

Ha a jelentés áttekintése során hibákat találnak, akkor megfelelő javításokat végeznek. A javításokat az anyagilag felelős személlyel egyeztetjük. Ha az anyagilag felelős személy egyetért a jelentés módosításával, akkor aláírásával meg kell erősítenie a késztermékek, áruk és készpénz egyenlegének időszak végén helyesbített összegét.

A beszámoló elfogadása után a számviteli osztály kitölti a „Tényleges bekerülési értéken” oszlopot - a késztermékekre és árukra vonatkozóan, majd az árubejelentés adatait bevezetik a könyvelésbe.

Az árujelentéshez mellékeljük a „Késztermékek és áruk mozgásáról szóló kimutatást”, amely a késztermékek és áruk átvételét és fogyasztását tükrözi, feltüntetve azok nevét, megkülönböztető jellemzőit és cikkszámait (ha van), mértékegységeit, mennyiségeit. , árak és eladási árak összegei (ÁFA-val). Ha a késztermékek, áruk átvétele vagy fogyasztása a fenti mutatókat tükrözve dokumentált, akkor azok csak a teljes (összes) összeget feltüntető kimutatásban tükröződhetnek.

A kimutatás a bevételek és kiadások teljes összegét külön-külön mutatja. A tényleges önköltségre és (vagy) beszerzési árakra vonatkozó adatokat a kereskedelmi osztály vagy a számviteli szolgálat tölti ki.

Így az árubeszámoló adatai alapján a számviteli osztály havonta készít adatokat a tényleges bekerülési értékről, az átvett és eladott termékekről, valamint a késztermékek hó végi egyenlegének költségéről.

További információ a kapcsolódó kérdésekrőlkönyvelés és adóelszámolás a könnyűipari vállalkozásoknál, megtalálható a CJSC "BKR-Intercom-Audit" könyvébenKönnyűipari termelés és kereskedelem».

Ha röviden szólunk a vevőkkel és vevőkkel történő elszámolások elszámolásáról, elmondhatjuk, hogy a 62-es „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számla képezi az ilyen elszámolás alapját (FM 2000. október 31-i 94n. sz. rendelet).

62. számla „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”

A vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások elszámolásának jellemzőiről bővebben a Számlatükör használati útmutatójában olvashat.

62. szerint általában a 90 „Értékesítés”, 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlák jóváírásával összhangban bemutatott elszámolási bizonylatok összegét terhelik a számviteli számlán, és jóváírják az 50 „ számla terhére beérkezett befizetés összegét. Pénztár”, 51 „Elszámolási számlák” stb.

A 62-es számlán analitikus könyvelést kell vezetni minden vevőnek bemutatott számláról, illetve tervezett fizetés esetén minden vevőről és vásárlóról. A vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások analitikus elszámolását úgy kell megszervezni, hogy az ilyen partnerekkel történő elszámolásokról adatokat lehessen szerezni:

• az elszámolási bizonylatokon, amelyek fizetési határideje még nem érkezett meg;
• a határidőben be nem fizetett elszámolási dokumentumokra;
• a kapott előlegekről;
• azokon a váltókon, amelyekre a pénzeszközök beérkezésének dátuma nem jött el;
• a bankokban diszkontált (elszámolt) váltókról;
• olyan váltókon, amelyekre nem érkezett be időben a pénz.

A vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások dokumentálása a vevőkkel való elszámolás jellemzőitől és eljárásától függ, attól, hogy a vevőkkel készpénzes vagy nem készpénzes elszámolások történnek-e. Általában ilyen dokumentumok a fuvarlevelek, okiratok, számlák, készpénz és értékesítési bizonylatok. Például a vevőkkel készpénzért történő elszámolás szabályai általában csak pénztárgép csekk kiállítását írják elő számukra, a szervezetek által szállított áruk elszámolásakor pedig egymás között fuvarleveleket, illetve áfás ügylet esetén számlákat állítanak össze. .

„Kétes” tartalékok képződése esetén a vevők tartozása a mérlegben a képzett tartalékkal csökkentve jelenik meg (PBU 4/99 35. cikk).

Nem lehet azonban egyértelműen válaszolni arra a kérdésre, hogy a vevőkkel, vevőkkel való elszámolás eszköz vagy kötelezettség. A vevőkkel és ügyfelekkel való elszámolások szerint ugyanis mind a követelés (szállítás van, de fizetés nincs), mind a tartozás (előlegek fogadásakor) kialakulhat. Az első esetben a vevőkkel és ügyfelekkel való elszámolásokkal kapcsolatos információk a követelések részeként az eszközegyenlegben, a második esetben a rövid lejáratú kötelezettségek részeként a kötelezettségekben jelennek meg. A fentiek azt jelentik, hogy a 62 számla egy aktív-passzív számla.

A vevőkkel és vevőkkel történő elszámolások elszámolásának javítása modern körülmények között főként a vevőkkel való elszámolások adatainak hatékonyságának növelésén és a partnerek közötti iratcsere felgyorsításán múlik. Az ügyfelekkel történő elszámolási rendszer fejlesztésének egyik eleme az elektronikus dokumentumkezelés bevezetése.

Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal: kiküldetések

Az ügyfelekkel való elszámolások esetében a fő tranzakciók az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek megjelenítéséből, valamint a követelések kiegyenlítését célzó kifizetésekből, valamint az előlegbevételekből állnak.

Tehát az eladó könyvelésében bemutatott elszámolási bizonylatok összegeihez könyvelési bejegyzések készülnek:

62. számla terhelése - 90. „Értékesítés”, 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla jóváírása

A 90. és 91. számla használata attól függ, hogy az elszámolt bevétel ill.

A kiskereskedelemben az értékesítés ténye a 62-es számla megkerülésével a könyveléskor ismerhető fel: 50-es terhelési számla „Pénztár” - 90-es hitelszámla.

A beérkezett kifizetések összegeiről (beleértve az előlegeket is) számviteli nyilvántartás készül:

Számla terhelése 50 „Pénztár”, 51 „Elszámolási számlák”, 52 „Devizaszámlák” stb. - 62. számla jóváírása.

Ugyanakkor a 62-es számlán az előlegek elkülönített elszámolása főszabály szerint további alszámla nyitásával történik.

A vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások elszámolása során a könyvelés nem korlátozódik az értékesítési nyilvántartásokra és a fizetési bizonylatokra. A vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások elszámolásának eljárása magában foglalja az ilyen elszámolásokkal kapcsolatos információk megbízható tükrözését a pénzügyi kimutatásokban. Ebből a célból a vevők és vevők adósságát elemzik annak kétségessége, valamint a 63. „Tartalék kétes tartozásokra” számlán a pénzügyi eredmények terhére tartalék képzésének szükségessége szempontjából (a Pénzügyminisztérium júliusi rendeletének 70. pontja). 29, 1998, 34n):

91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” terhelési számla – 63. hitelszámla.

Az áruk vagy szolgáltatások értékesítése a cég fő bevételi forrása. Az eladás tükrözése a könyvelésben vagy a szállításkor, vagy a fizetéskor történik. Minden szállítási esethez saját feladások tartoznak.

Az áruk értékesítése a „Költség” () alszámlájának és a 41. jóváírásnak a terhelésén jelenik meg, amelyek alszámláit a kereskedelem típusa határozza meg (nagykereskedelem / kiskereskedelem stb.):

• Az áruk értékesítéséből származó bevétel a 90-es számla „Bevételek” alszámla jóváírásában jelenik meg a számlával összhangban.

Az áruk értékesítése közvetítőn keresztül történhet. Ezután feladásokat kell készíteni. Terhelés 45 Credit 41 "Áruk a raktárakban". Az áruk és anyagok értékesítése során üzleti nyilvántartások készülnek a 90 „Költség” számla és a jóváírás terhére. Áruexportnál ugyanazok a könyvelések készülnek.

A fő adózási rendszerben az értékesítések után ÁFA-t kell fizetni. Az adó tükrözése a terhelési áfajóváírás könyvelésével történik.

A kiskereskedelemben az árukat eladási áron értékesítik. A jelölést a. A hónap végén történő megvalósításkor meg kell tennie a fordított bejegyzéseket:

• Terhelés 90 „Költség” Jóváírás 42.

Kiadások nagykereskedelmi áruk értékesítésére

Általában előre utalással vagy az áru kiszállításával történik.

Előre kifizetett

A szervezet ezután 99 500 rubel értékben szállított árut. (ÁFA 15 178 rubel).

Vezeték:

Szállítással

A szervezet 32 ​​000 rubel értékben szállított árut a vevőnek. (ÁFA 4881 rubel). Fizetés kézbesítés után érkezett.

Vezeték:

Áruk értékesítése kiskereskedelemben

A napra az üzlet árbevétele 12 335 rubelt tett ki. A könyvelés értékesítési áron történik, a szervezet az UTII adózási rendszeren van, az üzlet automatizált. A pénzt még aznap átadták a cég pénztárának.

Vezeték:

Szolgáltatások értékesítésére vagy nyújtására irányuló tranzakciók

A szolgáltatások értékesítése során ugyanazok a számlák szerepelnek, csak 41 számla helyett 20 számla van, amelyek a költséget alkotó összes költséget begyűjtik.

A szervezet 217 325 rubel értékben végzett szolgáltatásokat. A szolgáltatás költsége 50 000 rubel volt.

Szolgáltatási kiírások.

Az áruk és szolgáltatások értékesítése az áruk tulajdonjogának visszatérítendő alapon történő átruházása, valamint a szolgáltatásnyújtás díj ellenében egyik személy által a másikra. Konzultációnkban elmondjuk Önnek az áruk és szolgáltatások értékesítésére vonatkozó tipikus könyvelési tételeket.

Áruértékesítés: kiküldetések

A fő számla az áruk értékesítésének elszámolására a Számlatáblázat és a használati utasítás szerint () - 90. számla "Értékesítés". Ez a számla tükrözi az áruk értékesítéséből származó bevételeket, valamint az értékesítéssel kapcsolatos költségeket és az értékesítések után felhalmozott áfát.

Képzeljen el tipikus kiírásokat az áruk értékesítésére a táblázatban:

A bemutatott tranzakciókészlet feltételezi, hogy a bevételt az áruk kiszállításának időpontjában számolják el.

Előfordulhat azonban olyan helyzet, amikor a szerződés értelmében az áru tulajdonjoga átszáll a vevőre, például a fizetés időpontjában. Ebben az esetben a szállításkor a bevételt nem ismerik el, mert annak elismerésének egyik feltétele nem teljesül - a tulajdonjog átruházása a vevőre (PBU 9/99 12. pont „d” záradék). De mivel az áruk ténylegesen elhagyják a raktárt, és lekerülnek a nyilvántartásból, a szállításkor a 45-ös „Szállított áruk” számla kerül felhasználásra:

Amikor fordított értékesítésről beszélnek, akkor egy sor könyvelési tételt értünk alatta, amelyet a vevőnek el kell végeznie a könyvelésében, amikor visszaküldi az árut a szállítónak. Az áruk különféle okokból történő visszaküldésekor jellemző feladásokról itt olvashat.

Ingyenes megvalósítás: hozzászólások

Néha az eladás alatt áruk ingyenes átadását is értik. Természetesen ebben az esetben az "eladó" nem tükrözi az áruk értékesítéséből származó bevételt. Igen, és a 90-es számlán nem veszik figyelembe az értékesítéssel kapcsolatos költségeket. Az ingyenes átutalás elszámolásához a 91-es „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla kerül felhasználásra (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i rendelete. 94n, 11. cikk PBU 10/99).

Az áruk ingyenes értékesítése az alábbiak szerint kerül elszámolásra:

Szolgáltatások megvalósítása: kiküldetések

A szolgáltatások és az áruk közötti fő különbség az, hogy a szolgáltatásokat közvetlenül nyújtásuk időpontjában fogyasztják el. Ebben a tekintetben a 20 „Főtermelés”, 23 „Kiegészítő termelés”, 29 „Szolgáltató termelés és gazdaságok” számlákon beszedett szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos költségek a szolgáltatások bemutatásakor a 90-es számla terhére kerülnek leírásra. közbenső elszámolásuk nélkül a számlán, hasonlóan a 41-es számlához.

A szolgáltatásnyújtásra vonatkozó többi könyvelési tétel hasonló lesz a fent megadottakhoz.