Vannak esetek, amikor az adótisztnek kérdése van. És meg kell magyaráznom, miért van feltüntetve az alacsony adóteher. Nézzünk egy mintamagyarázatot.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke értelmében az adóellenőröknek joguk van benyújtani. És élnek jogukkal, ha hibát találnak, vagy kétségeik vannak a kapott információ megbízhatóságával kapcsolatban. Az adóteher egy bizonyos összeg. Ha alacsony, akkor felmerül a gyanú, hogy az adózó eltitkolja a jövedelmét. És ezt azzal a céllal teszi, hogy kevesebbet utaljon át, mint amennyi az ország költségvetésének jár. De ez az egyik oka. Vannak mások is:

• az adóterhelést a tevékenység típusa (ágazat) határozza meg, amely esetleg hibásan van kifejezve;
• alacsony üzleti jövedelmezőség.

Nézzük meg közelebbről az egyes helyzeteket.

Első. Tegyük fel, hogy egy vállalkozó az építőiparban tevékenykedik. Az ágazat adóterhe a bevétel 12%-a. Ha a bevallásban nem 12%, hanem 5% szerepel, akkor önmagukban kérdések merülnek fel. A különböző iparágakra vonatkozó adókulcsot jogszabályi szinten írják elő, de egyértelmű magyarázatot nem adnak, ezért egyes adóalanyok nem határozzák meg helyesen a tevékenység típusát. Más szóval, egy dologgal foglalkozik, és másért jelent. Ebben az esetben gondosan ellenőrizze a nyilatkozatban feltüntetett OKVED kódot. Az ellenőr arra összpontosít.

Második. Az alacsony adóteher azzá vált, amióta a vállalkozó (szervezet) bevétele csökkent. Ennek különböző okai lehetnek: csökkentek az értékesítési mennyiségek, emelkedtek az alapanyagok felvásárlási árai, emelkedtek a bérek stb. Az ok az üzletfejlesztésbe való befektetés lehet. Ebben az esetben hasznos lenne kiszámítani az ilyen beruházásokat, hogy tiszta képet kapjunk a bevételekről/kiadásokról.

Magyarázatok az adóhoz

Ne féljen az adóhatósági érdeklődéstől, amelyet nyilatkozata okozhat. Ha magyarázatot kérnek, az nem jelenti azt, hogy megbüntetik őket. Jobb válaszolni, 5 munkanapon belül meg kell tenni. Ellenkező esetben az adófelügyelőség jön csekkkel. Ha hiba történt a nyilatkozat elkészítésekor, akkor érdemes azt mielőbb benyújtani.

Ha magyarázatot kell adnia az adóhivatalnak a nyereség alacsony adóterhe miatt, egy minta a következőképpen nézhet ki:

A magyarázatok szabad formában adhatók, de az adóhatóságok több mintát is kidolgoztak a különböző esetekre:

• veszteségekért;
• a nyilatkozatok eltéréseiről;
• áfáért stb.

Magyarázatok a veszteségadóhoz akkor kell benyújtani, ha a vállalkozó kiadásai több hónapra vagy évre meghaladják a bevételt. Ebben az esetben elég csak arra utalni, hogy a szervezet a közelmúltban kezdte meg működését, még mindig kevés az ügyfél, de már eddig is jelentős összegeket költöttek helyiségbérlésre és a dolgozók bérére. Célszerű hangsúlyozni, hogy a felmerülő költségek gazdaságilag indokoltak, és szavai alátámasztására csatoljon költségtáblázatot típusonként, feltüntetve az összeget.

A nyilatkozatok eltéréseit indokolni kell, ha az egyik bizonylatban szereplő adatok nem egyeznek a másikban szereplőkkel. Például eltérő információk az áfa-bevallásban és a pénzügyi kimutatásokban. Ebben az esetben sem nehéz magyarázatot adni: az adóelszámolás szabályai eltérnek a számvitel szabályaitól. Ha nem egyezik meg a bevallásban feltüntetett nyereség összegével, akkor ennek megvan a magyarázata: a jövedelem egy része nem adózik (bírságról, osztalékról, stb. beszélünk). Ha kérdései vannak egy adott nyilatkozattal, például egy áfa-bevallással kapcsolatban, jobb, ha a jóváhagyott űrlapot használja.

Lehetséges hibák

Ön már tudja, hogy néz ki egy mintamagyarázat az adóhivatalnak a nyereség alacsony adóterhéről. Tekintsük azokat a tipikus hibákat, amelyeket a nyilatkozattevő a dokumentáció kitöltése során elkövethet.

1. kód a következő hibákra hívja fel a figyelmet:

• a nyilatkozatban nincs bejegyzés a műveletről;
• az adózó a meghatározott időszakra vonatkozóan nem jelentett be áfát (nulla számmal);
• hibák nem teszik lehetővé a számla "megtalálását" és az adatok összehasonlítását a nyilatkozatban feltüntetettekkel.

2. kód azt jelzi, hogy a 8. rovatban (beszerzési könyv) szereplő adatok nem egyeznek a 9. rovatban (értékesítési könyv) szereplőkkel. Ez akkor fordulhat elő, ha a számítások korábban kiállított előlegszámlák alapján történtek.

3. kód eltérést jelez a 10. szakasz (kiállított számlák) és (beérkezett számlák) között. Erre akkor kerülhet sor, ha a nyilatkozat az adózó közvetítői tevékenységéről tartalmaz információkat.

4. kód amolyan univerzális. Azt jelzi, hogy hiba történt az egyik oszlopban. Általában ennek az oszlopnak a számát írja zárójelben a hibakód mellé az adótiszt.

Az adófelügyelet nem csak jogi személytől, hanem egyéni vállalkozótól is kérhet felvilágosítást (a teljes lista az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 173. cikkében található). A 12. rovat kitöltése kötelező. Ha egy egyéni vállalkozó több lapon nyújt be magyarázatot, mindegyiken fel kell tüntetnie a bejegyzési igazolás számát.

Tehát, ha az adófelügyelőség munkatársának kérdése van a nyilatkozatával kapcsolatban, azonnal javítsa ki a hibákat (korrigált bevallás), és adjon magyarázatot. Fontos, hogy ne félj igazolni tetteid, mindenre lehet logikus magyarázat.

Az IFTS által biztosított adóteher és jövedelmezőség biztonságos mutatói azok az értékek, amelyekre összpontosítani kell, hogy elkerülje a helyszíni ellenőrzést (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2007. május 30-i, MM számú rendelete -3-06 / [e-mail védett]).
Adóteher = Évre befizetett adók összege / Évi bevétel számviteli adatok szerint (áfa nélkül) X 100%
A számításhoz szüksége lesz: bevételre, kamatra, egyéb bevételre (Pénzügyi Eredménykimutatás 2110., 2320., 2340. sora) és a befizetett adók összegére (51-es számlakártya a 68-as számlával egyeztetve).
Az adók összegébe ne számítsa bele a személyi jövedelemadót, az adóügynökként feltüntetett áfát, valamint az összes biztosítási díjat. Hasonlítsa össze az eredményt az iparág átlagos értékével. Biztonságos eredmény az, amely teljes mértékben megfelel a Szövetségi Adószolgálat kritériumának.
Ha vannak eltérések, az ellenőrök valószínűleg érdeklődni fognak az okok iránt. Különösen, ha a dinamikában három évig a terhelés csökken. Egy esés vagy bármilyen lefelé való eltérés mindig igazolható. Például az, hogy a cég hosszú távú projekteket nyitott, ezek költségei magasak, de nyereség még nincs, vagy alacsony. További okok az egyes üzletágak bezárása, a termelés lefoglalása, a vevők megtartását célzó árcsökkentések és a fogyasztói kereslet csökkenése. Mindig hivatkozhat arra, hogy a cégnek terve van a nyereség és ennek megfelelően az adóteher növelésére. Például tervezik új projektek megnyitását, piacra lépést más régiókban, árak emelését, költségek optimalizálását stb.
Indoklása talán meggyőző lesz az adóhatóság számára, és nem rendelnek ki helyszíni ellenőrzést. De mindenesetre az ellenőrök nem követelhetik Öntől, hogy mesterségesen növelje a terhelést az iparági átlagra, és fizessen további adókat.
Az értékesítés jövedelmezősége. Számítsa ki a képlet segítségével:
Értékesítés megtérülése \u003d Áruk, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó nyereség / Áruk, munkák, szolgáltatások költsége Х 100%
Vegyük az adatokat a Pénzügyi Eredménykimutatásból: értékesítési költség, nyereség, értékesítési és adminisztrációs költségek (2120, 2200, 2210, 2220 sorok).
Eszközarányos megtérülés. A számításhoz szüksége van: nyereségre (Pénzügyi Eredménykimutatás 2300. sora) és mérleg pénznemére (mérleg 1600. sora). A képlet a következő:
Eszközarányos megtérülés = Éves adózás előtti eredmény / Eszközök értéke X 100%
Hasonlítsa össze az eredményeket az iparági átlagokkal is. Itt a variációk megengedettek. Azokat a cégeket veszik az ellenőrök tudomásul, amelyek jövedelmezősége több mint 10 százalékkal eltér a normától, különösen veszteség esetén. Az alacsony adóteherhez általában alacsony jövedelmezőség társul, így az eltérések hasonló magyarázatai itt is működnek.

Kérdései lesznek az adóhatóságnak, hogy kicsi a jövedelemadó?

Az Adófelügyelőség ágazatonként ellenőrzi a cégek adóterheit. A teljes adóteher számítása tartalmazza: ÁFA, jövedelemadó, ingatlanadó és személyi jövedelemadó. Be kell-e számítani az adóteher számításába azokat a biztosítási díjakat, amelyeket 2017. január 1-től az IFTS-nek fizetünk? És a második kérdés: van-e szabvány a jövedelemadó adóterhe tekintetében? Kiderül, hogy a jövedelemadó csekély - a jövedelem 1,5%-a, és a teljes adóteher az áfa miatt még magasabb, mint az iparágban, mert. nálunk nagy az "áfamentes" kiadások aránya (iparágunknál az adóteher 17,2%, míg a miénk 23%).

Nem, nem kell figyelembe vennie a hozzájárulásokat.

A 2016. évi beszámolók elkészítésekor a 2015. évi adóteher mutatóitól vezessen. A Szövetségi Adószolgálat ezeket a mutatókat a járulékok figyelembevétele nélkül határozta meg, mivel akkoriban alapok kezelték őket.

A jövőben a Szövetségi Adószolgálat valószínűleg be fogja vonni a járulékokat az adóteher kiszámításába. Erre először 2018-ban lesz lehetőség, amikor a 2017-es adatok elérhetővé válnak.

Az alacsony jövedelemadó-teher az alapja a jutalékos adózó kiválasztásának.

A társasági adó adóterhe a számított társasági adó összegének az értékesítésből származó bevételek és a nem működési bevételek teljes összegéhez viszonyított aránya a megfelelő beszámolási (adó-) időszakra vonatkozóan.

A termékek (áruk, építési beruházások, szolgáltatások) előállításával foglalkozó szervezetek alacsony jövedelemadó-terhe alatt 3 százalék alatti teher értendő. Kereskedelmi tevékenységet folytató szervezeteknél alacsony jövedelemadó-teher alatt 1 százalék alatti terhet kell érteni.

Indoklás

Az új járulékokról és az adóterhekről

FŐSZÁMVITEL: Szergej Aleksandrovics, hogyan kell most kiszámítani az adóterhet - biztosítási díjjal vagy anélkül?

SZERGEJ TARAKANOV: A hozzájárulásokat még nem kell figyelembe venni. A 2016. évi beszámolók elkészítésekor a 2015. évi adóteher mutatóitól vezessen. A Szövetségi Adószolgálat ezeket a mutatókat a járulékok figyelembevétele nélkül határozta meg, mivel akkoriban alapok kezelték őket.

Mikor jelennek meg a 2016-os adóteher-mutatók?

Áprilisban frissítjük a terhelést a 2016-os statisztikák figyelembevételével. Az új mutatókat a járulékok figyelembevétele nélkül is számítjuk, így a cégeknek sem kell figyelembe venniük az adóteher számításánál 2017-ben.

Változik-e a terhelés számítása a jövőben a járulékok Szövetségi Adószolgálathoz történő átutalása miatt?

Igen, a Szövetségi Adószolgálat nagy valószínűséggel figyelembe veszi a járulékokat az adóteher kiszámításakor. Erre először 2018-ban lesz lehetőség, amikor a 2017-es adatok elérhetővé válnak. Ez megfelel a nemzetközi gyakorlatnak. Más országokban az adóterhet is a biztosítási díjak figyelembevételével számítják ki. Így a cégek először csak a 2018. I. negyedévi beszámolók elkészítésekor helyezik a hangsúlyt az adóterhekre, ezen belül a járulékokra.*

<…>

Új biztonságos adóterhek és cége jövedelmezősége

Az Ön adóteher mértéke nem lehet alacsonyabb az ágazati átlagnál (a Szövetségi Adószolgálat MM-3-06 / 333 számú végzése 2. számú mellékletének 1. pontja). A gyakorlatban azonban a néhány tized százalékos minimális eltérés nem számít jelentősnek.*

Vegye figyelembe a számításba az összes adót, amelyet a cég adóalanyként fizet – áfát, jövedelemadót, ingatlanadót stb. Vegye figyelembe a személyi jövedelemadót is, annak ellenére, hogy ügynökként fizeti, és ez valójában egy magánszemély, nem cég. Mint a Szövetségi Adószolgálatnál megtudtuk, az ellenőrök figyelembe veszik a cég adóterheit, figyelembe véve ezeket a bevételeket is. Az érvelés az, hogy a személyi jövedelemadó adóalapját maga a cég alakítja ki, nem pedig az abból származó bevétel. Ez azt jelenti, hogy a társaság felelős azért, hogy az adó időben bekerüljön a költségvetésbe. Emellett még az is előnyös, ha a számításnál figyelembe veszi a személyi jövedelemadót. Emiatt az adóteher nő, de az adóigénylés kockázata éppen ellenkezőleg, csökken. Ne vegye figyelembe a biztosítási díjakat a terhelés kiszámításakor.

LLC "Mir" a textilgyártás területén dolgozik. 2015-ben 150 millió rubel bevételre tett szert. (ÁFA nélkül). Ugyanebben az időszakban a költségvetés kifizetése:

— jövedelemadó — ​​10,2 millió rubel;

– ÁFA – 25,3 millió RUB;

- ingatlanadó - 1,3 millió rubel;

- személyi jövedelemadó - 2,5 millió rubel.

Az átutalt adók teljes összege 2015-ben 39,3 millió rubelt tett ki. (10 200 000 + 25 300 000 + 1 300 000 + 2 500 000). A 2015. évi adóteher a hivatali személyi jövedelemadót is figyelembe véve 26,2 százalék volt (39 300 000: 150 000 000? x 100%). Ez az adat átlag feletti (26,2% >7,8%). Ez azt jelenti, hogy az ellenőrök nem tarthatnak igényt a cég adóterhére.

<…>

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. július 17-i levele, AS-4-2 / [e-mail védett]"Az adóhatósági bizottságok az adóalap legalizálásával foglalkozó munkájáról"

<…>

Azon adózók kiválasztása, akiknek tevékenységét a bizottságok mérlegelik

Azon adózók kiválasztása, akiknek tevékenységét a bizottság mérlegeli, listák alapján történik, amelyek összeállítása az adózók pénzügyi és gazdasági tevékenységére vonatkozó rendelkezésre álló információk elemzésével történik, figyelembe véve a számítási sajátosságokat. és adófizetés, például csőd, adózó felszámolása stb. esetén.

<…>

- Alacsony társasági adót terhelő adózók,* jövedéki, egyszerűsített adózási rendszerben fizetett egyszeri adó, egységes mezőgazdasági adó, egyéni vállalkozók által fizetett személyi jövedelemadó.
Így például a társasági adó adóterhe a számított társasági adó összegének az árbevételből és a nem működési bevételből származó bevételek teljes összegéhez viszonyított aránya (a társasági adóbevallás 02. lapjának 180. sora). az adóbevallási eredmény 02. lapja 010. és 020. sorainak összege) a vonatkozó beszámolási (adó) időszakra. A termékek (áruk, építési beruházások, szolgáltatások) előállításával foglalkozó szervezetek alacsony jövedelemadó-terhe alatt 3 százalék alatti teher értendő. Kereskedelmi tevékenységet folytató szervezeteknél alacsony jövedelemadó-teher alatt 1 százalék alatti terhet kell érteni.*

Az adóhatóság 2018-ban tevékenységi típusonként aktualizálta az adóteher átlagértékeit. Vezesse össze adatait a jövedelemadó és járulékok adóterhének új mutatóival. Ha nem konvergálnak, előzetesen készítsen magyarázatot az ellenőrök számára. Talán megfelelnek az ellenőröknek, és elkerülheti a helyszíni ellenőrzést.

Mekkora az adóteher, és hol szerezhető be az értékek

Az adóteher a bevétel azon aránya, amelyet egy szervezet adó formájában ad el. Az év eredményei alapján a Szövetségi Adószolgálat az egyes iparágak átlagos mutatóját számítja ki.

A 2018. évi tevékenységtípus szerinti adóteher-mutatókat a Szövetségi Adószolgálat a 2017. május 30-i ММВ-3-06/333 számú rendelet 3. függelékében hagyta jóvá, és tette közzé a hivatalos weboldalon az „Adózás az Orosz Föderációban” részben. ” ⇒ „Ellenőrző munka” ⇒ „A területi adóellenőrzés tervezési rendszerének koncepciója. A járulékok adóterhét lásd a cikk végén található táblázatban.

Az adóteher kiszámítása a következőképpen történik: a befizetett adókat elosztjuk a cég bevételével. Az ellenőrök összehasonlítják a cég leterheltségét az iparági átlaggal. Ha a terhelés az iparági átlag alatt van, akkor az ellenőrök azt gyanítják, hogy a vállalat alulbecsüli az adókat.

Azok a cégek, amelyek adóterhei alacsonyabbak az iparági átlagnál, fennáll annak a veszélye, hogy az adóhatóság speciális ellenőrzése alá kerüljenek. A Szövetségi Adószolgálat figyelembe veszi ezeket a mutatókat a helyszíni ellenőrzésre jelentkezők kiválasztásakor.

Azonnal az adóellenőrzés nem fog jönni. Először a felügyelők összehasonlítják a három év teljesítményét. Ha pedig csökken az adóteher, akkor kérést küldenek a csökkenés okairól.

A követelmény akkor is jelentkezik, ha az előző évi adóterhelés az ágazati átlag alatt marad. Aztán felhívhatják a vezetőt egy beszélgetésre. Az adóhatóság megtiltotta a főkönyvelőknek, hogy kihallgatásra menjenek az igazgatóért.

Az adóteher számítási módja tevékenységtípusonként 2018-ban

Egy szervezet adóterhének meghatározásához a befizetett adók összegét el kell osztani a bevétellel az adott évre vonatkozó számviteli adatok szerint. És vegye figyelembe a költségvetésbe befizetett összegeket, beleértve a személyi jövedelemadót is. Ilyen magyarázatot adott a Szövetségi Adószolgálat 2018. június 29-én kelt, BA-4-1 / 12589 számú levelében.

Hasonlítsa össze adatait az átlagos adóteher szintjével tevékenységtípusonként. Eltérés esetén előzetesen készítsen magyarázatot. Az adóhatóság kérheti ezeket a megbízás meghívása és a helyszíni ellenőrzés kijelölése előtt.

A cég textilgyártással foglalkozik. Az ilyen típusú tevékenység ágazati átlagos adóterhelése 2018-ban 8,1 százalék. A cég bevétele 25 millió rubel. Jövedelemadó - 1,2 millió rubel, ÁFA - 0,6 millió rubel, ingatlanadó - 1 millió rubel, szállítási adó - 0,1 millió rubel. A társaság tényleges adóterhe 11,6% [(1,2 millió rubel + 0,6 millió rubel + 1 millió rubel + 0,1 millió rubel): 25 millió rubel. x 100%]. Őés az iparági átlag felett, ami azt jelenti, hogy az ellenőrzést nem az adóteher fogja érdekelni.

Az adóknál az ellenőrök a régiójuk iparágaira nehezedő terheket is kiszámítják. Eltérhet a szövetségitől. A cégeknek csak a szövetségi szinttel van lehetőségük adataikat összehasonlítani. Ha a regionális mutató magasabb, mint a szövetségi, a cég az adóhatóságtól értesül róla. Valószínűleg magyarázatra lesz szükségük.

Egy szervezet adóterhének meghatározásához hasonlítsa össze azt az ágazati átlaggal, és vonjon le következtetést arról, hogy fennáll-e az Ön szervezetének kockázata annak, hogy megbízást és helyszíni adóellenőrzést kérnek. A Glavbukh System segít.

Jövedelemadó-teher 2018

Az ellenőrök egyre gyakrabban követeltek magyarázatot az alacsony jövedelemadó-teher miatt. Olvasóink meséltek róla. Az ellenőrök a következő képlet szerint számítják ki az adóterhet.

Korábban az ellenőröket az ellenőrzések során a jövedelemadó-teher biztonságos szintje vezérelte: 1 százalék a kereskedelmi vállalatok és 3 százalék a termelés (a Szövetségi Adószolgálat 2013. július 17-i levele, AC-4-2 / ​​12722) . A Szövetségi Adószolgálat visszavonta ezeket az ajánlásokat (2017. július 25-i levél, ED-4-15/14490). A helyszíni ellenőrök most összehasonlítják a vállalat jövedelemadó-terhét a régiójukban egy adott tevékenységtípusra jellemző átlagos értékkel. A kérésben feltüntetik a konkrét értéket az alacsony terhelés okaira.

Hogyan kell kiszámítani a biztosítási díj terhét

Ahhoz, hogy a vállalat terhelését össze lehessen hasonlítani egy adott tevékenységtípus átlagával, ki kell számítani. Számítsa ki a vállalat járulékterhét a képlet segítségével!

Az adóteher az egyik fő szempont, amely befolyásolja az adóhatóság döntését a helyszíni ellenőrzés lefolytatásáról. Minél alacsonyabb az adóteher, annál nagyobb a kockázata annak, hogy az adózót az adóhatóság bevonja az ellenőrzési tervbe. A vállalkozás adóterhének önálló kiszámításával kapcsolatos további információkért cikkünkben elmondjuk.

Az adóteher

Általánosságban az adóteher úgy határozható meg, hogy az adózó által megfizetett adók és jövedelme hány százaléka. Az adóteher kiszámítható adott szervezetre, egyéni vállalkozóra vagy magánszemélyre, vállalkozáscsoportra, az ágazat egészére stb.

Ma már különböző módszerek léteznek az adóteher kiszámítására, amelyek eltérnek a számításba bevont adók felsorolásában és az adók összehasonlításának mutatóiban. A Szövetségi Adószolgálat az adóellenőrzés keretében az adóteher összegének kiszámítására a helyszíni ellenőrzések tervezési rendszerének koncepciójában meghatározott hivatalos módszertant alkalmaz (az orosz Szövetségi Adószolgálat rendeletével hagyta jóvá). A Szövetség 2007. május 30-án kelt, MM-3-06 / 333 számú, 2012. május 10-i módosítással).

Az adózó az adóteher előzetes számítását követően maga állapíthatja meg, hogy az milyen szintnek felel meg, pl. nem alacsonyabb, mint egy adott üzleti ágazathoz szükséges. Ennek érdekében a Szövetségi Adószolgálat évente közzéteszi hivatalos honlapján az adóteher átlagos ágazati mutatóit, amelyeket a Szövetségi Adószolgálat MM-3-06 / 333. számú rendeletének 3. számú melléklete is tartalmaz. Orosz Föderáció. Ha a kapott mutató az iparági átlag alatt van, akkor a szervezet valószínűleg jelöltként lesz megjelölve a helyszíni ellenőrzési tervben.

Annak felméréséhez, hogy milyen esélyei vannak arra, hogy FTS-ellenőrök felkeresik, ki kell találnia az adóteher kiszámításának módját. A számítást saját maga is elvégezheti a fent már említett koncepció, valamint az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2013. július 17-i AC-4-2 / ​​12722 (a március 21-én módosított) levele alapján. , 2017). Ezek a dokumentumok olyan szempontokat és képleteket tartalmaznak, amelyek alapján az adóhatóság meghatározza az adóteher mértékét, ezeket részletesebben megvizsgáljuk.

Összesített adóteher: számítási képlet

A teljes számítás magában foglalja az adózó által fizetett összes adót, beleértve a és mint adóügynök. Kizárva a számításból: biztosítási díjak, az Orosz Föderációba importált áruk áfája, vámok (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2013. március 22-i, ED-3-3/1026 sz., 2017. január 11-i levelei szám 03-01-15/208).

Íme egy példa az adóteher kiszámítására:

Az "Active" LLC az "egyszerűsített" területen dolgozik, textil- és ruházati termékek gyártásával foglalkozik. A társaság teljesítménye és a számított adók 2016-ban az IFTS-hez benyújtott adóbevallások és számítások szerint az alábbiak szerint alakult:

• Bevétel 45 millió rubel,
• Az egyszerűsített adórendszer "bevétel mínusz kiadások" alkalmazásával összefüggésben fizetett adó - 2,15 millió rubel,
• földadó - 100 ezer rubel,
• Szállítási adó - 150 ezer rubel,
• Személyi jövedelemadó a személyzetnek történő kifizetésekből - 850 ezer rubel,
• Biztosítási hozzájárulások a Nyugdíjpénztárhoz, a Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz, az FSS-hez - 1,7 millió rubel.

Az Aktiv LLC a 2017-es adóterhet az elmúlt naptári év (2016) saját mutatói alapján számítja ki, valamint figyelembe veszi a Szövetségi Adószolgálat honlapján 2016-ra közzétett iparági átlagmutatókat.

Ebben az esetben a vállalkozás adóterhének kiszámítása nem csak a biztosítási díjak összegét (1,7 millió rubel) tartalmazza, és figyelembe kell venni az egyszerűsített adórendszer adóterhét, a személyi jövedelemadót, a telek- és a közlekedési adót. :

A textil- és ruhaipar esetében 2016-ban az iparág átlagos adóteher 7,7% (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának MM-3-06/333 számú rendeletének 3. számú melléklete). Az Aktiv esetében a teljes leterheltség alacsonyabb az iparági átlagnál, ami azt jelenti, hogy a következő helyszíni ellenőrzések tervében valószínűleg szerepel a cég.

Hogyan kell kiszámítani az adót terhelő adót

Az FTS úgy ítéli meg, hogy az alacsony adóterh a jövedelemadó esetében kevesebb, mint 3%, a kereskedelmi tevékenységek esetében pedig kevesebb, mint 1% (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának AS-4-2 / ​​12722 számú levele, mint 2017. március 21-én módosították).

Az áfa esetében az adóteher mértékét akkor ismerjük el alacsonynak, ha az adólevonás egy bizonyos időszakra meghaladja a 89%-ot a felhalmozott áfához képest (MM-3-06 / 2. számú melléklet 2. pontja). Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 333. cikke). De ez egy átlagos mutató az ország egészére nézve, és az Orosz Föderációt alkotó egységekben, a Szövetségi Adószolgálat helyi webhelyein rendszeresen megtalálhatók a regionális adatok szerint kiszámított HÉA-levonások megengedett mértékére vonatkozó információk. frissítve. A vállalkozás adóterhének kiszámítása előtt figyelembe kell venni, hogy ezek a számok lehetnek magasabbak és alacsonyabbak az országosnál. Például 2017. május 1-től az áfalevonások „biztonságos” részesedése Dagesztánban 86,1%, a Primorsky Kraiban - 92,7%, a moszkvai régióban pedig - 90,4%.

Ha alacsony az adóteher

Mint látható, az adózó érdeke, hogy tudja, hogyan kell kiszámítani az adóterhet. Miután az önszámítás során az általánosan elfogadott terhelési mutatóktól az alulbecslés irányába mutató eltéréseket talált, jobb, ha előre felkészül az adóhivatal magyarázatára.

Az alacsony adóteher korántsem mindig azt jelzi, hogy a társaság adóelkerülést és adótörvénysértést tapasztal. Ha a képletet helyesen alkalmazzák az adóteher kiszámításakor, és nincs más hiba, akkor az okok meglehetősen objektívek lehetnek, például a szállítói árak növekedése miatti költségek növekedése.