Minden szervezetben évente legalább egyszer elvégzik az anyagi javak leltárát. Ehhez külön bizottságot kell kijelölni a felhatalmazott alkalmazottak közül, és el kell rendelni a leltárt. A szervezeten belüli leltározás eljárását és ütemezését a számviteli politikában rögzíteni kell (PBU 1/2008 4. pont). A leltári jutalék azonban eseti alapon jön létre. Összetételét, hatáskörét, valamint a leltározás időpontját a szervezet külön belső aktusában kell rögzíteni.
A költségvetési szervezetekben leltár segítségével lehetővé válik az ingatlanok rendelkezésre állása és állapotának ellenőrzése. Hasonlítsa össze az ingatlanadatokat az utolsó ellenőrzés óta az eddigi eredményekkel, azonosítsa a lehetséges következetlenségek természetét és okait. És már a megszerzett adatok alapján értékelni kell a vállalkozásnál végzett könyvelés helyességét és megfelelőségét. Általában véve a leltározás okai és eljárása egy költségvetési és kereskedelmi szervezetben megközelítőleg azonos.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i, 34n számú rendeletének 27. szakaszában felsorolt esetekben általában szükség van a leltár elkészítéséhez mintarendelésre, különösen:
Az ellenőrzés megkezdésére vonatkozó utasítást általában a szervezet vezetője adja ki tervszerűen vagy nem ütemezetten. Ennek felelőse általában a főkönyvelő vagy más könyvelő. Az anyagi értékek kiszámításával külön bizottság foglalkozik, amelynek tagjait aláírásukkal meg kell ismerni a vonatkozó helyi törvényben.
A leltározási folyamat fő dokumentuma a megrendelés. Ezért részletesebben megvizsgáljuk, és megtanuljuk, hogyan kell helyesen elkészíteni ezt a dokumentumot. A 2019. évi leltározási megbízás egységes mintája az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88. sz. határozatában található. Az INV-22 számú formanyomtatvány egy univerzális formanyomtatvány, amelyet az ország szervezetei használhatnak. a tulajdon minden formája. Az űrlap felhasználható mind a tervezett, mind az anyagi javak előre nem tervezett ellenőrzéseinek elvégzésekor.
Ha valamilyen oknál fogva ez a forma nem megfelelő, fejlesztheti a sajátját. A lényeg az, hogy ezt rögzíteni kell a cég számviteli politikájában. Az anyagi javak leltárára vonatkozó megrendelések tetszőleges mintája 2019-ben így néz ki:
A dokumentumnak minden esetben tartalmaznia kell a következő kötelező adatokat és információkat:
A közzétételt követően a helyi aktust be kell jegyezni egy speciális naplóba, amely rögzíti az ilyen határozatok végrehajtásának ellenőrzését. Ajánlott formája átvehető az Állami Statisztikai Bizottság 88. számú határozatából (INV-23 számú nyomtatvány) vagy önállóan kidolgozható. Feltétlenül minden abban felsorolt alkalmazottat megismertetni kell a rendeléssel. Az ismerkedést közvetlenül a fejléces papíron vagy a megrendeléshez mellékelt dokumentummal külön ismertető lapon írhatják alá.
1. lépés: Megjelöljük a dokumentum nevét.
2. lépés: Írja be a szervezet nevét (IP) a megfelelő mezőkbe, írja be az OKPO-t, írja be az összeállítás dátumát.
3. lépés. Töltse ki a megrendelés fő részét. Itt szükséges tisztázni az igazolás típusát és célját, valamint felsorolni a rendezvényen részt vevő leltári bizottság tagjait és elnökét. Nevük és családneveik rövidíthetők.
4. lépés: Jelöljük, hogy mely anyagi értékeket és a vállalat mely részlegeiben és különálló részlegeiben kell ellenőrizni.
5. lépés. Megjelöljük az ellenőrzés pontos időpontját, annak kezdetének és befejezésének dátumával.
6. lépés Tájékoztatást adunk az értékek leltározásának szükségességéről.
7. lépés: Határozza meg az ellenőrzés eredményeinek a számviteli osztályhoz történő benyújtásának határidejét.
8. lépés A dokumentumot a vezetővel hitelesítjük.
9. lépés: Számot rendelünk és regisztrálunk egy speciális naplóba.
10. lépés: Bemutatjuk őt minden érdeklődőnek, beleértve azon osztályok és részlegek alkalmazottait is, ahol az ellenőrzésre sor kerül.
Az eredmények kiszámítására és összehasonlítására irányuló eljárás végén a bizottság tagjainak megfelelően össze kell állítaniuk az ellenőrzés eredményét. Minden feltárt eltérést rögzíteni kell az Állami Statisztikai Bizottság 2000.03.27-i 26. számú határozatának eredménykimutatásában (INV-26 sz. nyomtatvány) ezúttal az ellenőrzési tevékenység eredményeiről és az eddigi eredményekről. elért. A bizottsági tagok javaslataira és a szükséges intézkedésekre vonatkozó utasításokra a társaság vezetőjének reagálnia kell. Ez lehet: további ellenőrzés, szankciók az elkövetők számára, további biztonsági intézkedések bevezetése. Ugyanezzel a helyi aktussal jelölik ki a végrehajtásáért felelős munkatársakat, akiket szintén meg kell ismerni az aláírásukkal ellátott dokumentummal. A megbízás végrehajtásának ellenőrzését általában a cég igazgatója tartja fenn.
Az éves összeállítása előttkönyvelésa jelentéstevő szervezetek leltárt végeznekeszközeiket és kötelezettségeiket... Általában 3 fő szakaszra osztható: előkészítés, tényleges megvalósítás és összegzés. Minden szakasznak megvannak a maga sajátosságai.
1. szakasz. Felkészülés az éves leltárra
A leltározás alapja a vezetői sorrend. Egy ilyen dokumentum hozzávetőleges formáját jogszabály rögzíti. Egy szervezet azonban használhat saját fejlesztésű formát. Ez a dokumentum kimondja ok leltározás. Ebben az esetben - leltár éves beszámoló elkészítése előtt <*> .
Ezenkívül a megrendelésnek tartalmaznia kell a következő főbb pontokat:
A parancs kiadása után a szervezet megkezdi az egyéni felkészülést a leltárra, nevezetesen:
- megfelelő dolgozók szervezetek benyújtják a számviteli osztálynak a bejövő és kimenő bizonylatokat, jelentéseket az eszközök és források mozgásáról, a készpénzről, a szigorú jelentési formákról. Ahol MOL bizonylatot adnak arról, hogy a felelősségükre átvett vagyon bevételére és ráfordítására vonatkozó összes bizonylatot átadták a számviteli osztálynak, meg nem keresett vagyon nincs, a nyugdíjasok költségként kerültek leírásra. Az ilyen bizonylatokat nem kell külön bizonylatként elkészíteni, mivel szövegük a leltári jegyzékek címoldalán szerepel. Hasonló nyugtákat ad elszámoltatható személyek vagyonszerzéshez vagy vagyon átvételére vonatkozó meghatalmazást<*> ;
— a leltárbizottság elnöke záradékolja a nyilvántartásokhoz (jelentésekhez) csatolt valamennyi bejövő és kimenő dokumentumot;
— számvitelben az anyagi javak átvételére és kiadására vonatkozó valamennyi bizonylat feldolgozását befejezni, a megfelelő könyvelési bejegyzéseket elvégezni és a leltározás kezdő időpontjában megállapítani az egyenlegeket;
— felügyelő olyan feltételeket teremt, amelyek biztosítják az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának időben történő teljes és pontos igazolását<*>... Különösen a jutalékot előre ellátja mérő- és ellenőrző eszközökkel, munkaerővel az áruk mozgatásához és újraméréséhez;
— a leltári bizottság tagjai leltári jegyzékek, leltározási aktusok nyomtatványait kapja meg. A szervezetek szabványos formanyomtatványként jelentkezhetnek<*>valamint önállóan kidolgozott és jóváhagyott leltárak, törvények. Ezek a dokumentumok legalább két példányban készülnek. Kitöltésükkor technikai eszközök alkalmazhatók. Kézzel is kitölthetők tintával vagy golyóstollal.<*> .
2. szakasz. Leltárt végzünk
Ebben a szakaszban a leltárfelvétel időpontjában rendelkezésre álló összes leltári eszköz és kötelezettség tényleges rendelkezésre állásának közvetlen ellenőrzésére kerül sor. A vezető által meghatározott feltételek szerint és ütemterv szerint hajtják végre, és általában egy napnál tovább tart.
Tájékoztatás az eszközök tényleges rendelkezésre állásáról rögzítik leltárnyilvántartásba vagy leltározási cselekmények. A leltárakat (aktusokat) egyértelműen és egyértelműen kell kitölteni. Törlés és blot nem megengedett. Ugyanakkor lehetőség van ezekben a dokumentumokban a hibák, hiányosságok javítására. A hibás bejegyzéseket minden leltári (okirat) példányban áthúzzuk, és föléjük írjuk a helyes bejegyzéseket. Ezután az ilyen szerkesztéseket a leltári bizottság és a MOL valamennyi tagja megtárgyalja és hitelesíti<*> .
A szervezethez nem tartozó, a mérlegben szereplő (lízingelt, megőrzésre átvett, ideiglenes használatra átvett vagyon stb.) eszközök leltárának elkészítéséhez külön leltárt készítenek.<*> .
Számítások leltár az elszámolások számviteli számláin szereplő összegek érvényességének ellenőrzéséből, valamint a megfelelő összegek elhatárolásának és leírásának alapjául szolgáló bizonylatok elérhetőségének ellenőrzéséből áll.<*> .
Vegye figyelembe, hogy a szállítókkal, vevőkkel, vállalkozókkal, vevőkkel, egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások leltározása a meghatározott szerződő felekkel történő elszámolások egyeztetésével történik. A leltározás legkorábban december 1-jén, hanem november 1-jével történik a számítás-egyeztetési okiratok megküldésével.<*>... A számítások egyeztetéséről szóló nyilatkozatot olyan formában készítik, amelyet a szervezet önállóan tud fejleszteni. Általában a főkönyvelő, vezető írja alá és pecséttel hitelesíti. Az egyeztető nyilatkozatok elkészítése mellett a tartozás keletkezését és visszafizetését igazoló dokumentumok (szerződések, számlák, okiratok stb.) ellenőrzésére is sor kerül.<*> .
Az alkalmazottakkal és elszámoltatható személyekkel való elszámolások leltározása során a megjelölt személyekkel nem szükséges kétoldalú egyeztető okiratot készíteni. Ebben az esetben ellenőrzik a bérnyilvántartásokat, a 70-es és 71-es számla könyvelési adatait, a munkavállalók személyes számláit, az előlegjelentéseket stb.<*> .
3. szakasz. Az eredmények elemzése, az eredmények összegzése és elkészíti a vonatkozó dokumentumokat
Ebben a szakaszban a mutatók számviteli adatok szerinti értékei és a kapott leltári listákon (cselekményeken) tükröződő tényleges értékek közötti eltérések az eszközök leltározása során ... Az eltéréseket rögzítjük egybevetési nyilatkozatokban, melyek kitöltése számítástechnika segítségével és kézzel történik. A mérlegen kívüli könyvelésben szereplő eszközökről külön összevonási kimutatás készül.<*> .
A számítások ellenőrzésének eredményei alapján kiadják számítások leltári aktusa, valamint referencia ehhez a cselekedethez<*>... Az adósságokkal (hitelezőkkel) egyeztetett és meg nem egyeztetett tartozás összegére vonatkozó információkat tükrözi. A megadott információk az elszámolási egyeztetési aktusokból származnak. Ha az egyeztető okiratot megjegyzés nélkül írják alá, a leltározási okirat szerinti összeget a 3. oszlop tartalmazza. A tartozás részleges visszaigazolása esetén a visszaigazolt összeg a 3. oszlopban, a vissza nem igazolt összeg a 4. oszlopban. Az egyeztető okiratot a szerződő fél nem írja alá, az okirat szerinti teljes összeget a 4. oszlopba kell beírni. A leltár a tartozás összegének igazolása mellett feltárja a lejárt elévülési idejű tartozás összegét. A leltározási törvény 5. oszlopában szerepelnek, és a szervezet vezetője megfelelő döntését követően leírásra kerülnek.<*> .
Továbbá a leltározási bizottság (a központi leltári bizottság (ha van)) mérlegeli a leltározás eredményeit, és javaslatot tesz a feltárt eltérések szabályozására. Ezek a javaslatok tükrözik a megfelelő jegyzőkönyv... Ezt követően a jegyzőkönyvet a leltári anyagokkal együtt bemutatják a szervezet vezetőjének végső döntéshozatal céljából. A vezető döntése általában határozathozatallal jelenik meg a jegyzőkönyvben, vagy külön végzésben készül.<*> .
Az éves leltározás eredményeit a leltári eredménylap <*>... Ez a dokumentum az összes azonosított feleslegről és hiányról, a megállapított értéksérülésről tartalmaz információkat. Meghatározza a leltárkülönbségek szabályozásának rendjét is a vezető döntése alapján. Például, ha a leltározás eredménye áruhiány, akkor a kimutatás megadja, hogy az áruk mekkora része kompenzálható újraosztályozással.<*>mennyit kell tulajdonítani a bűnösnek.
Ezután a számviteli osztály kezd dolgozni. A számvitelben tükrözi a leltározás eredményeit. A leltározás eredményét (többlet, hiány, rossz besorolás) a vezető döntésének hónapjában, de legkésőbb a beszámolási év december 31-ig a könyvelésben mutatja be.<*> .
Http://tinyurl.com/y5mhnapb
Egy újabb év a végéhez közeledik. Ez azt jelenti, hogy a könyvelőnek „forró ideje” van az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt. De mindenekelőtt egy másik, nem kevésbé fontos munka vár ránk - egy éves leltár, melynek során a „papíron” felsorolt eszközök és források számviteli adatait kell majd ellenőriznünk azok valós létezésével. Milyen sorrendben és milyen időkeretben kell a leltárt felvenni? Melyek a leltári adatok nyilvántartásának elsődleges dokumentumai? Hogyan lehet helyesen tükrözni a számvitelben és az adóelszámolásban a leltározás eredményeként azonosított készletkülönbségeket? Ezekre és más kérdésekre is választ talál tematikus számunkban. Nos, kezdjük természetesen az alapoktól, és mondjuk el a leltározás szabályait.
- mezőgazdasági vállalkozások eszközei és forrásai- Módszertani ajánlások a mezőgazdasági vállalkozások tárgyi eszközei, immateriális javak, készletek, készpénz, elszámolások és befejezetlen termelés leltárához(cm. Függelék Nak nek az Agrárpolitikai Minisztérium 2003.12.04-i 37-27-12 / 14023 sz.);
- privatizált (vállalati) állami vállalatok tulajdona, valamint állami vállalatok és szervezetek vagyona, amely bérelt(a bérleti szerződés lejárta vagy annak megszűnése után visszaküldve) - rendelet 158. sz.
Tegyük fel azonnal, hogy az éves leltár elkészítése maximális erőfeszítést igényel Öntől. Végül is, ahogy biztosított nn. 6-7 mp. rendelet I. 879. sz, az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt végezze el folyamatos leltározás, amely a vállalkozás minden eszközére és kötelezettségére kiterjed. Pontosabban a leltár a következőket tartalmazza:
Befektetett eszközök (OS);
Immateriális javak (immateriális javak);
Hiányos tőkebefektetések;
Készletek, beleértve a folyamatban lévő termelést (WIP);
Készpénz, készpénz és készpénz-egyenértékesek, szigorú jelentési dokumentumok formái;
Követelések és tartozások;
Halasztott bevételek és kiadások, fedezetek és tartalékok.
Ezenkívül ne feledje, hogy a leltár során ellenőrzik:
- a vállalkozás saját tulajdona, függetlenül annak telephelyétől, ideértve a bérelt, bérelt, átépítés alatt álló, korszerűsítés alatt álló, állagmegóvási, javítási, raktári vagy tartalékos tárgyakat;
- olyan ingatlan, amely nem tartozik a vállalkozáshoz, de ideiglenesen használatában, selejtezésében vagy raktározásában van (befektetett eszközök, áruk és anyagok operatív lízing tárgyai, őrzés, feldolgozás, üzembe helyezés vagy telepítés).
És még egy fontos szabály a leltár időzítésével kapcsolatban:
az egyes tárgyak leltározása a kijelölés dátuma után kezdődik
Tegyük fel, hogy a leltározási utasításban az szerepel, hogy az éves leltárt a következő időpontban kell elvégezni 2017. november 30... Ez azt jelenti, hogy magára a leltárra decemberben kerül sor (például 2017. december 1-től december 15-ig). Ebben az esetben a leltári listák 2017. november 30-án *. Kivételt képeznek a tárgyi eszközök és anyagok leltárának esetei, amelyek a leltár időpontjában a vállalkozáson kívül találhatók. Leltáruk a vállalkozás területéről való ideiglenes nyugdíjazásuk pillanatáig történik.
* Kérjük, vegye figyelembe: a leltárak 2017. november 30-i nap végére elkészültek. Hiszen szerinto. 1 mp. II NP (S) BU 1 a vállalkozás mérlege a beszámolási időszak utolsó napjának végén készül. Ennek megfelelően leltári leltárt készítünk azonos módon.
Leltári Bizottság.Éves leltárhoz a fej parancsára a vállalkozások leltári jutalékot hoznak létre ( o. 1 mp. A 879. számú előírás II).
A jutalék a következőket tartalmazza:
A vállalkozás vezetői apparátusának képviselői;
A számviteli szolgálat képviselői (könyvvizsgáló cég, központosított könyvelés, gazdálkodó szervezet - a vállalkozásnál szerződéses alapon könyvelést vezető magánszemély);
A vállalkozás tapasztalt alkalmazottai, akik ismerik a leltár tárgyát, az árakat és az elsődleges könyvelést (mérnökök, technológusok, szerelők, munkavégzők, áruszakértők, közgazdászok, könyvelők).
Ezen túlmenően a vállalkozás vezetőjének döntése alapján az üzleti szféra könyvvizsgáló bizottságának tagjai is bekerülhetnek a bizottságba.
A bizottság élén a vállalkozás vezetője (helyettese) vagy a vezető által megbízott szervezeti egység vezetője áll.
De ha a vezető maga vezeti a könyvelést, akkor nincs más választása - a leltári bizottságot is vezetnie kell.
A gyakorlatban gyakran találhat olyan vállalkozásokat, ahol csak egy személy dolgozik - egy igazgató. Ezzel kapcsolatban felmerül a kérdés: nem egyszemélyes leltári jutalék?
A Pénzügyminisztérium szakemberei elismerik ezt a lehetőséget. Álláspontjuk szerint, ha a vállalkozásnál csak egy alkalmazott - a vezető - dolgozik, akkor a leltározás lefolytatása érdekében jóváhagyja a cég összetételét. egyszemélyes leltári jutalék(cm. a Pénzügyminisztérium 2014. május 27-i levele 31-08410-07-29 / 12918).
Természetesen ez a leltározási lehetőség - egy alkalmazott megbízásából - a legegyszerűbb, és ezért a legkívánatosabb egy ilyen kisvállalkozás számára. De kénytelenek vagyunk figyelmeztetni: ebben az esetben a cég akaratlanul is megszegi a követelményt p.p. 2.4 szekt. ІІ 879. sz, Ahol tiltott vegye be a leltári bizottságba azokat alkalmazottak, akik a leltározás tárgyát képező eszközökért felelősek... A mi esetünkben ugyanis pontosan ez a helyzet: a cég egyetlen alkalmazottat foglalkoztat, aki minden vagyonért anyagilag felelős.
Tehát mit kell tenni annak érdekében, hogy ne sértse meg az utasításokat rendelet 879. sz? Megítélésünk szerint kívánatos, hogy a „magányos” dolgozó számára a leltározást egy erre a célra külön felkért személy végezze. polgári szerződés... Ez a lehetőség nem mond ellent a követelményeknek rendelet 879. szés említik is a Pénzügyminisztérium 2014. május 27-i 31-08410-07-29 / 12918 (vö. 025069200) számú levele.
A leltározási bizottság kijelöléséről szóló végzés példáját lásd az „Adók és számvitel” különszámban, 2015, 93. szám, p. tizenegy .
Munkaleltári jutalékok.Kis mennyiségű leltári munkával rendelkező vállalkozásoknálállandó bizottság szervezi és vezeti a vagyonleltárt egymaga.
Nagyvállalatoknál sok leltári cikkel Egy bizottság általi végrehajtása egyszerűen lehetetlen. Ezért az ilyen vállalkozásoknál a leltári bizottság főként a pontban felsorolt szervezési, szabályozási és ellenőrzési feladatokat látja el p.p. 2,5 mp. A 879. számú előírás II... És hogy végezzen leltárt ingatlan közvetlenül a raktározási és termelési telephelyeken, hoznak létre működő leltári jutalékok.
A munkabizottságokba tartoznak a vezetői apparátus, a számviteli szolgálat képviselői és a vállalkozás tapasztalt munkatársai is. Sőt, érdekes, hogy a munkabizottságok a leltári bizottság tagjai is beszámíthatók(p.p. 2,2 mp. A 879. számú előírás II).
A leltári munkabizottság elnökét a vállalkozás vezetője jelöli ki és rendeletével hagyja jóvá annak összetételét.
Ez általában egy leltári megrendelésben történik.
A bizottság létrehozásakor az igazgatónak emlékeznie kell a megállapított korlátozásokra p.p. 2.4 szekt. A 879. számú előírás II :
Lehetetlen a munkabizottság elnökének kijelölése az ugyanazon anyagilag felelős személyek, ugyanazon munkavállaló által őrzött vagyon 2 egymást követő éven keresztül történő ellenőrzésére;
Az anyagilag felelős személy nem lehet tagja az általa őrzött vagyontárgyakat ellenőrző munkabizottságnak, mivel ő az ellenőrzött személy.
Jegyzet! A leltárt elvégzik teljes kiegészítése leltári jutalék és anyagilag felelős személy jelenlétében.
De mi van ha a leltári bizottság egyik tagja hiányzik jó okkal? Lehetséges e nélkül az eszközök és források „újraértékelése”?
Bármi legyen is az oka a leltári bizottság egy vagy több tagjának távollétének, lehetetlen leltárt végezni „alkalmazott létszámmal”. Ezért, ha a bizottság tagja betegség vagy üzleti út miatt hiányzik, akkor a bizottság összetételét jóváhagyó vállalkozás vezetőjének kell azt megtennie. csere(cm. a Pénzügyminisztérium 2003. december 15-i levele 31-04200-30-23 / 19.). Ehhez külön vezetői utasítást kell kiadni, amellyel a távollévő munkavállalót kizárják a megbízásból, helyette pedig egy másik alkalmazottat vezetnek be a bizottságba.
Leltári sorrend. Ismételjük, hogy a leltári jutalékok létrehozásával, valamint a leltározás konkrét időpontjával kapcsolatos kérdések a vállalkozásnál a vezető hatáskörébe tartoznak (lásd. a Pénzügyminisztérium 2016. április 11-i levelei 31-11420-07-10 / 10433és kelt 2017.09.11. 35220-07 / 23-3607 / 7/2824). Így
A lebonyolítására vonatkozó utasítás alapján eszköz- és forrásleltárt készítenek
Ebben az egyéb kötelező adatokon túl tüntesse fel: a leltározás időpontját, lebonyolításának időpontját, a leltári eszközök és kötelezettségek fajtáit. Ezenkívül gyakran ugyanaz a végzés hagyja jóvá a munkaleltári bizottságok összetételét.
Ugyanakkor ne feledd! A leltár – ideértve az évest is – lebonyolításának ütemezése és eljárása a számvitel szervezéséről vagy a számviteli politikáról szóló végzésben határozható meg. Ebben az esetben nem szükséges elrendelni az éves leltározást. Elég közvetlenül a kezdés előttéves leltározást a vezető külön utasításával a munkaleltári bizottságok összetételének jóváhagyására.
Leltári listák és egybevetési kimutatások. A leltározás eredményei leltári listák, leltározási aktusok és egybevetési nyilatkozatok felhasználásával készülnek.
Tehát a leltározás során a leltári bizottság összeállítja ( 15. o. A 879. számú előírás II):
- leltári nyilvántartások, amelyben rögzíti a társaság vagyonának, valamint más vállalkozáshoz tartozó vagyontárgyak meglétét, állapotát, értékelését, mérlegen kívüli nyilvántartásban;
- leltározási cselekmények, amelyben bemutatja a monetáris dokumentumok meglétét, a szigorú beszámolási dokumentumok formáit, a pénzügyi befektetéseket, a készpénzt, valamint a bankszámlákon (nyilvántartási számlákon), követelések és kötelezettségek, kötelezettségek, célfinanszírozás, kiadások tükrözésének teljességét valamint a halasztott bevételek, az előírásoknak megfelelően képzett céltartalékok (tartalékok). P (S) BU, nemzetközi szabványok és egyéb jogalkotási aktusok.
A leltározás végén az elkészült leltárjegyzékeket (leltári aktusokat) a bizottság átadja a számviteli osztálynak. A számviteli osztály a leltározási (munkaleltári) bizottság által végzett összes számítást a leltárjegyzékekben ellenőrzi.
Az árakban és számításokban feltárt hibákat a leltári (munkaleltári) bizottság valamennyi tagja és a pénzügyileg felelős személy aláírásával kijavítja és hitelesíti.
Ugyanakkor a leltári lista utolsó oldalán az árak ellenőrzéséről és az eredményszámításról jelölést kell tenni, amit az azt lebonyolítók aláírásával igazolnak ( 19. oldal szakasz. A 879. számú előírás II).
Ezt követően a számviteli osztály összeveti a leltári listák adatait a számviteli adatokkal, és eltérés esetén (többlet vagy hiány) megállapítja. eszközök és források egybevetési kimutatásai(20. o. A 879. számú előírás II).
Leltári dokumentumok formája. rendelet 879. sz nem határoz meg szabványos űrlapokat leltárak, cselekmények és egybevetési kimutatások. Csak annyit ír, hogy az elsődleges leltárt a követelményeknek megfelelően kell elkészíteni rendelet 88. sz .
Akkor hogyan legyen? Valójában több lehetőség is van.
(1) A legegyszerűbb módja az, hogy a vállalkozás kész leltári listákat (leltári aktusokat) és egybevetési kimutatásokat használhat.
Például az elsődleges készlet szabványos formái megtalálhatók a következő helyen: rendelési szám 572... Természetesen ezek a nyomtatványok csak a költségvetési intézmények számára kötelezőek. Azonban a „rendes” vállalkozások is használhatják őket. tetszés szerint... Ezt közvetlenül jelzi 2. o említett parancsokat.
Ezen túlmenően, a leltár eredményeinek regisztrálásához használhatja az általa jóváhagyott dokumentumok nyomtatványait 241. számú határozata... A dokumentum „tiszteletre méltó kora” ellenére a vállalkozások továbbra is használhatják az itt található nyomtatványokat (lásd. az Állami Statisztikai Bizottság 2004. május 26-i levelei 03-04-05 / 41és kelt 2003.01.30. 03-04-05 / 18).
És végül egyes leltári nyomtatványok más szabályozásban is "szétszórtak". Arról, hogy az egyes esetekben az elsődleges leltári bizonylatok milyen formáit kell használni, részletesebben egy kicsit később, amikor az egyes eszközök és források leltározásának szabályairól lesz szó (lásd a lapszám megfelelő fejezeteit).
(2) Ha valamilyen oknál fogva a kész űrlapok nem feleltek meg Önnek, a vállalkozás sajátosságait figyelembe véve új részletek hozzáadásával egy kicsit módosíthatja azokat.
(3) És végül, egyáltalán nem lehet kötődni a kialakított űrlapokhoz és dokumentálni a leltározási folyamatot saját készítésű formák(cm. az Állami Statisztikai Bizottság 2010.07.15-i levelei 14 / 2-18 / 72és Pénzügyminisztérium 2015. január 15-i 31-11410-08-10 / 871 sz.). A legfontosabb dolog - ne feledje: az ilyen "házi készítésű" űrlapokat az elsődleges dokumentumokra vonatkozó követelményeknek megfelelően kell elkészíteni. Számviteli törvényés rendelet 88. sz .
De függetlenül attól, hogy milyen leltári jegyzékeket, leltári aktusokat és egybevetési nyilatkozatokat választ (a megállapított vagy önállóan kidolgozott egyikét), feltétlenül be kell tartani az ilyen dokumentumok elkészítésének szabályait. rendelet 879. sz... Foglalkozzunk velük részletesebben.
A leltári bizonylatok kitöltésének szabályai. A leltári anyagok (leltárak, aktusok, egybevetési nyilatkozatok) legalább két példányban(21. o. A 879. számú előírás II). Ugyanakkor mind kézírással, mind elektronikus információfeldolgozási eszközzel kitölthetők ( 14. o. A 879. számú előírás II).
A leltár megkezdése előtt pénzügyileg felelős személyek a leltárjegyzékben (leltári aktus) adjon nyugtát, amelyben szerepel hogy az eszközökre vonatkozó összes bejövő és kimenő bizonylatot átadták a számviteli osztálynak, az átvett értékeket tőkésítették, a nyugdíjazottakat pedig leírták. A leltár végén a leltári jegyzékeket (leltári aktusokat) a leltározási bizottság (munkaleltári bizottság) minden tagja és pénzügyileg felelős személy írja alá. Az anyagilag felelős személyek egyúttal elismervényt adnak arról, hogy az eszközöket a jelenlétükben ellenőrizték, így a bizottság tagjaival szemben követelésük nincs, a leltárban szereplő vagyontárgyakat megőrzésre átveszik.
V leltári nyilvántartások az eszközök név szerint szerepelnek a számvitelben elfogadott mennyiségi mértékegységekben, az esetleges alszámlák és nómenklatúra felosztásával, külön a ( 16. o. A 879. számú előírás II):
Az ilyen értékek helye;
Tárolásukért felelős személyek.
A leltári lista minden oldalán szavakkal tüntesse fel az eszközök sorozatszámát és az ezen az oldalon rögzített összes eszköz fizikai értelemben vett teljes mennyiségét, függetlenül attól, hogy milyen mértékegységekben (darab, méter, kilogramm stb.) szerepel. tükröződnek benne.
Leltári cselekmények leltárobjektumok figyelembevételével töltse ki. Ugyanakkor biztosítani kell azok azonosítását, számviteli adatokkal való összehasonlíthatóságát.
Bejegyzések leltári nyilvántartások (leltári igazolások) sorban kell végrehajtani minden sorban. Minden sort külön lapon kell kitölteni (az utolsó kivételével). De az üresen hagyott sorok a leltári listák utolsó lapjain (leltári aktusok), kihúz(17. o. A 879. számú előírás II).
A leltárokban és a cselekményekben lévő foltok és törlések nem megengedettek
Ha hibát követtek el, akkor azt ki kell javítani. Ehhez húzza ki a rossz bejegyzést, és írja rá a megfelelőt. Ezenkívül a javítást a dokumentum minden példányán el kell végezni. A helyesbítést a leltározási bizottság (munkaleltári bizottság) minden tagja és anyagilag felelős személy aláírja.
Más vállalkozások tulajdonában lévő eszközökről külön besorolási kimutatások készülnek, amelyek másolatait megküldik a tulajdonosoknak.
Leltári protokoll. A leltározás végén a leltári bizottság állítja össze. A leltári jegyzőkönyvben megadják ( o. 1 mp. 879. sz. IV):
Leltári eredmények;
Következtetések az eszközök és források tényleges megléte és a számviteli adatok között feltárt eltérésekre vonatkozóan;
A hiányok, veszteségek és többletek okai;
Javaslatok a hiányok és feleslegek ellensúlyozására az átsorolásra;
Javaslatok a természetes veszteség mértéke határain belüli hiány, valamint az értékkárból eredő többlethiány és veszteség leírására, megjelölve az okokat és az ilyen veszteségek és hiányok megelőzésére tett intézkedéseket;
Egyéb információk, amelyek lényegesek az eszközök és kötelezettségek megjelenítésére és értékelésére, valamint a pénzügyi kimutatásokban történő közzétételére vonatkozó döntések meghozatalához.
A leltározási bizottság jegyzőkönyvét a többi „leltári” dokumentummal együtt jóváhagyásra benyújtják a vállalkozás vezetőjének.
A vezető a jegyzőkönyvet a leltározás befejezését követő 5 munkanapon belül jóváhagyja
A jóváhagyott jegyzőkönyv alapján a leltározás eredménye megjelenik a teljesítés időszakának számviteli és pénzügyi kimutatásában.
Külön ejtsünk néhány szót az ATO zónában lévő ingatlanok leltáráról.
Amelynek szerkezeti felosztása (külön ingatlan) az ideiglenesen megszállt területen vagy az ATO területén található.
Az ilyen vállalkozások leltárt készítenek a végrehajtásához kötelező esetekben, ideértve az éves pénzügyi kimutatások elkészítését is, de csak akkor, ha lehetővé válik az arra jogosult személyek biztonságos és akadálytalan hozzáférése a kötelezettségeket tükröző eszközökhöz, elsődleges dokumentumokhoz és számviteli nyilvántartásokhoz. saját tőkéjük ezeknek a vállalkozásoknak. Az ingatlanhoz való hozzáférést követően a vállalkozások kötelesek:
Leltári ingatlan a hozzáférési akadályok megszűnésének hónapját követő hónap 1. napjától eszközökre, elsődleges bizonylatokra és számviteli nyilvántartásokra;
A leltározás eredményeit tükrözze a megfelelő beszámolási időszak elszámolásában.
Az eszközökhöz való korlátozott hozzáférést leltározás céljából megerősítő dokumentum az Ukrán Kereskedelmi és Iparkamara tanúsítványa. Megerősíti az ATO vagy a katonai műveletek tényét és időtartamát Ukrajna területén (lásd. SFSU 2016.06.23-i keltezésű levél: 13823/6 / 99-99-15-02-02-15). Ez azt jelenti, hogy:
a Kereskedelmi és Iparkamara tanúsítványa jogosítja fel a céget az egyszerűsített leltározási szabályok alkalmazására
Ugyanez a megközelítés az ATO zónában lévő ingatlanok leltárának kérdésében és a Pénzügyminisztérium szakembereinél. Indoklásukban többször kiemelték, hogy azok a gazdálkodók, akiknek ingatlana az ATO övezetben található, nem mentesülnek az ott elhelyezett tárgyak leltározása alól, de azt nem végezhetik a létesített. rendelet 879. sz feltételekkel, és amikor ez lehetségessé válik (lásd. 2015.01.12-i keltezésű levelek 31-11420-08-10 / 558és kelt 2016. június 29. 31-11410-07-10 / 18732).
A leltározási szabályokban leírt különbségek logikusan magukban foglalják az ilyen vállalkozások éves pénzügyi kimutatásainak kitöltésének sajátosságait. Így, 419. számú végzés kilencedik bekezdésének 12. pontja ezzel kapcsolatban javasolja a nem leltározott eszközöket, előadás számviteli adatok szerinti beszámolásban... Ezenkívül azt a tényt, hogy a pénzügyi kimutatásokban szereplő információkat leltár nélkül adják meg az eszközökhöz való hozzáférés hiánya miatt, jeleznie kell a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzésekben(cm. a Pénzügyminisztérium 2016. június 29-i levele 31-11410-07-10 / 18732).
És végül még egy fontos pont. A Pénzügyminisztérium szerint az ideiglenesen megszállt területen, illetve az éves mérlegkészítés időpontjában az ATO területén található objektumokat a vállalkozásnak ezen realitások figyelembevételével kell értékelnie. Mivel a fegyveres konfliktus miatt a vállalkozás vagyonának hasznossága csökkent, ezért a számvitelben és beszámolásban a szabályok szerint szerepelnek. P (S) BU 28.
De az ilyen eszközök leírása leltár nélkül nem fog működni. És, mint már mondtuk, elhalasztják addig a pillanatig, amíg a vállalkozás biztonságos és akadálytalan hozzáférést nyer hozzájuk (lásd. SFSU 2017. február 17-i 3339/6 / 99-99-15-02-02-15 sz.és kelt 2017.02.10. 2714/6 / 99-99-15-03-02-15).
Kitaláltuk a leltározás általános eljárását, és most megvizsgáljuk a vállalkozás konkrét eszközeinek és kötelezettségeinek leltárának jellemzőit.
A pénzügyi osztály az éves leltárra számítva pontosítja a lebonyolítására vonatkozó követelményeket. A jóváhagyott szöveg módosításainak előkészítése. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2017. szeptember 27-i 148n számú végzése a megfelelő módosításokkal már benyújtásra került az Igazságügyi Minisztériumhoz.
Először is kifejezetten kimondják, hogy a leltárt minden számviteli objektum vonatkozásában el kell végezni, beleértve a mérlegen kívüli számlákat is. Felhívjuk figyelmét, hogy a leltározás során ellenőrizni kell még a 27-es „A munkavállalók (munkavállalók) személyes használatra kiadott anyagi értékek” mérlegen kívüli számlán lévő ingatlanok jelenlétét is. Ezen ellenőrzések elvégzésének eljárását a számviteli politikában kell leírni. Határozza meg például azt a dátumot és időpontot, amikor az alkalmazottak személyesen mutatják be az ingatlant a leltári bizottságnak.
A leltározás lépésről lépésre történő levezetésére vonatkozó utasításokat, valamint annak eredményeit a számvitelben való megjelenítésének módját itt találhatja meg. "Megoldások enciklopédiái. Közszféra: számvitel, jelentéskészítés, pénzügyi ellenőrzés" A GARANT rendszer internetes verziói. Szerezd meg 3 napig ingyen!
Másodszor, az új kiadás egyértelművé teszi a leltár eredményeinek a jelentésben való megjelenítésére vonatkozó eljárást. Most jelezzük, hogy az éves jelentésben tükrözni kell a jelentés „készítése céljából” elvégzett leltár eredményeit. Ha a leltári bizottság januárban aláírta is az éves leltár jegyzőkönyveit és aktusait, annak eredményeit az elmúlt évre vonatkozó beszámolók elkészítésekor figyelembe kell venni. Korábban a „beszámoltatás előtt” megfogalmazás volt használatos, ennek alapján egyes könyvvizsgálók a januárban aláírt leltári anyagokat nem ismerték el az éves beszámoló megbízhatóságát igazoló dokumentumoknak.
Leltár- a vállalkozás által megkövetelt eljárás a többlet vagy hiány időben történő azonosítására, a nyilvántartások hibáinak vagy pontatlanságainak megállapítására az ingatlan tényleges jelenlétéről a szervezetnél. A cikkben megmondjuk, hogy mikor kerül sor a kötelező leltárra, példákat adunk a kiküldetésekre.
A készlet a következő:
A leltár teljes körű ellenőrzésével minden ingatlant alávetnek, legfeljebb évente egyszer, az éves beszámolók készítése előtt. Részleges, bizonyos terület vagy ingatlantípus vizsgálata történik. A tervszerű ellenőrzés a számviteli politikában előre rögzített tervszerű séma szerint történik, és általában valamilyen okból, például a lopás, károkozás tényének feltárása esetén történik a hirtelen ellenőrzés.
A fizetési ellenőrzés több esetben történik:
A végrehajtás sorrendje:
FONTOS! Ha a készpénzműveletekért felelős személy hosszú ideig nem változott a vállalkozásnál, akkor nem kell évente megbízást adni a bizottságnak.
Ha valamilyen okból nem volt jelen a bizottság minden tagja, a leltár érvénytelennek minősül, és megismétlik.
Számviteli tranzakciók:
Minden vállalkozás maga határozza meg a leltározás időpontját, a jogszabályi előírások kivételével, évente legalább egyszer.
| Mutatók | Az időzítés |
| Befektetett eszközök | Évente legalább egyszer, de legkorábban november 1-jén |
| Befejezetlen gyártás | Az éves jelentés elkészítése előtt |
| Jövőbeli kiadások | Évente legalább egyszer |
| Késztermékek raktáron | Évente legalább egyszer, a jelentés elkészítése előtt |
| Kiskereskedelmi áruk | Évente legalább kétszer |
A leltározás rendjét és ütemezését a szervezet maga határozza meg, az évente egyszeri kötelező ellenőrzés kivételével.
Ez az eljárás kötelező olyan esetekben, amikor:
A törvény az ellenőrzésre szolgáló normatív aktusok alábbi listáját állapítja meg:
Az ellenőrzés során gyakran előfordulhatnak olyan szabálytalanságok, amelyek a leltári adatok torzulásához, érvénytelenítéséhez, megkérdőjelezéséhez vezethetnek. A leltár eredménye megkérdőjelezhető hibák között szerepelhet:
1. példa Például van egy pénzügyileg felelős személy-pénztárosunk, aki felmond. Ebben az esetben a készletezés nem kerülhető el. Létrejön egy bizottság, amelynek tartalmaznia kell az adminisztráció, a könyvelés képviselőjét és egy másik szakembert. Az igazgató rendeletet ad ki, amelyben meghatározza a bizottság időzítését, eljárását és összetételét.
Ennek eredményeként leltári lista, egybevetési nyilatkozat és zárónyilatkozat készül. Ha az ellenőrzés során olyan tárgyi eszközök kerülnek beazonosításra, amelyek nem szerepelnek a mérlegben, akkor a könyvelésben azok mindenkori piaci értéken jelennek meg a tárgyi eszközök számla terhére. Az adóelszámolás szerint a nem működési bevételek közé kerülnek. Ezeket piaci értéken kell figyelembe venni és amortizálni.
2. példa Az LLC "Mercury"-ban az igazgató elbocsátása után ellenőrzést végeztek, amelynek során egy 50 000 rubel értékű monitor hiányát és többletet - egy 60 000 rubel értékű laptopot - találtak. Ezt tükrözni fogjuk az összevetési nyilatkozatban. Itt feltüntetjük a sorozatszámot, a készletszámot, a mennyiséget és a hiány és többlet mennyiségét.
1. számú kérdés. Miért kell leltári megbízást kiadni?
2. számú kérdés. Mi a teendő, ha ingatlanhiány van?
Állítson össze egy összefoglaló lapot, amelyen rögzítik a hiány tényét, a leltárnyilvántartás elszámolásának eltéréseit (lásd →)
3. számú kérdés. Hogyan azonosítják a vétkes személyt hiány esetén?
Először belső meghallgatásra van szükség. Ha a felelős személy kész elismerni bűnösségét és megtéríteni a kárt, akkor az igazgató elrendeli a hiányzó összeg levonását a fizetéséből, a munkavállaló maga ír magyarázó megjegyzést a történtekről, megjelölve az okokat, beleegyezése vagy egyet nem értése. Egyet nem értés esetén a vállalkozás ügyvezetése pert indíthat az eset körülményeinek tisztázása érdekében.
