Igen, ebben az esetben adót kell fizetni: értéke az adózásra felhasznált összeg 13%-a (legalább a szerződésben meghatározott érték 70%-a). Ha az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, akkor 6% -ot fizet, feltéve, hogy ez a fajta tevékenység nem biztosított. Ugyanakkor nem jár 1 millió rubel összegű juttatás egy tárgy eladása, valamint egy lakás három évnél hosszabb ideig tartó tulajdonlása esetén. A szöveget készítette: Maria Gureeva Ingatlannal, felújítással, tervezéssel kapcsolatos kérdéseit az alábbi címre küldje: Megkeressük, aki válaszolni tud! Ne hagyja ki: Minden anyag a "Jó kérdés" rovatban Válaszok az 5 leggyakoribb lakásbérlési kérdésre Mikortól kell ingatlanadót fizetni? 25 szöveg egy lakás, szoba vagy részesedés eladásáról A cikkek nem jogi tanácsok.
Adó kereskedelmi ingatlanok eladása után Oroszországban Ha az ingatlant jelzáloghitellel vásárolták meg, ez is az adómentesség alapja lehet. Egy eladó lakásnak több tulajdonosa is lehet. Leggyakrabban ezek közeli vagy távoli rokonok. Ezért az adó kiszámításának módja attól függ, hogy a részvényeket kiosztották-e.
Ha a ház egyszerűen több személy közös tulajdona, akkor a személyi jövedelemadót általános alapon kell fizetni. Egy másik dolog, amikor az ingatlant törvényesen osztották fel. Ekkor mindkét tulajdonos fizet adót. Például vegyünk egy magánházat 2 millió dollár értékben.
250 ezer rubel. Mindkét tulajdonos, ha a részvényeket nem osztják ki, 162 500 rubelt fizet (figyelembe véve a levonást). De ha a házat hivatalosan egyenlően osztják fel, akkor a számítást a következőképpen kell elvégezni: (2 250 000: 2 - 1 000 000) * 13% = 16 ezer 250 rubel.
Az Orosz Föderáció Lakáskódexének értelmében Önnek joga van levonni az ingatlan visszaváltási értékéből. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. HATÓSÁGI FORRÁSOKBÓL „Mivel az Orosz Föderáció adótörvénye nem ír elő semmilyen korlátozást a lefoglalt vagyonra vonatkozóan, vagyis nem számít, hogy azt vállalkozói tevékenységben használták-e vagy sem, hogy az állampolgár a lefoglalás időpontjában vállalkozó-e. vagy sem, az adózó jogosult az ingatlanadó-levonás igénybevételére. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. STELMAKH Nikolay NikolayevichMinfin, Oroszország *** Ha több mint 3 év telt el az egyéni vállalkozói státusz elvesztése óta, és Ön úgy döntött, hogy eladja a korábban a vállalkozásában használt ingatlant, az adóhatóság valószínűleg nem tudja igazolni a vállalkozás részvételét. ingatlan értékesítése a korábbi üzletében.
Weboldalunkon ügyvédeink a legrészletesebb tanácsokat kaphatják ügyvédeinktől az online űrlapon keresztül vagy telefonon Moszkvában (+7-499-350-97-04) és Szentpéterváron (+7-812-309) -87 -91). Az egyéni vállalkozók ingatlaneladásából származó bevételek megadóztatása: árnyalatok Valójában az Orosz Föderáció jogszabályai szempontjából az egyéni vállalkozó is magánszemély. Azt azonban, hogy hogyan számítja ki az iroda eladása után fizetendő adót, nemcsak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. és 217.1. cikkének normái határozhatják meg, hanem az adófizetési eljárást szabályozó törvényi szabályok is. az egyéni vállalkozó üzleti tevékenységben szerzett bevételéről.
Ha az egyéni vállalkozó a megvalósult irodát nem üzleti tevékenységben vette igénybe - az ingatlan értékesítéséből származó bevétel adóztatása a fentebb vizsgált módon történik - ebben az értelemben az egyéni vállalkozó státusza nem változik. bármi.
Nikolay vállalkozó, és az STS-nél dolgozott. Bérleti bevételt kapott. Ha pedig bérleti bevételt kapott, akkor üzletre használta ingatlanát. Amikor eladta személyes helyiségét, olyan volt, mintha nem hétköznapi tulajdonosként, hanem vállalkozóként kapott volna bevételt.
A szerződés nem tartalmazott utalást egyéni vállalkozói státuszára.
Fontos
A magánszemélyek ingatlanértékesítési adója 2017-2018 között némi változáson ment keresztül. Az adózási eljárás némileg bonyolultabbá vált, új feltételek jelentek meg az ingatlaneladásból származó adófizetési kötelezettség alóli teljes mentesüléshez. Minden termelésben foglalkoztatott és munkaképes személy állami illetéket köteles fizetni.
De ha az Ön által eladott garázs nagy területű, akkor az adóhatóság nyaggatását nem lehet elkerülni - megpróbálják bebizonyítani, hogy az ilyen ingatlanok nem használhatók kizárólag személyes célokra, lásd például az FAS UO 13.11-i határozatát. 2012. sz. F09-10672 / 12;
Azaz, ha az ingatlan eladása egyetlen természetű, és semmi köze az Ön IP-tevékenységéhez, akkor az ebből az eladásból származó bevétel nagyon nagy nyúlással vállalkozóinak nevezhető. Ennek megfelelően ezt a jövedelmet úgy adóztatják, mint egy átlagos állampolgárét.
az IP-tevékenységben elszámolt ingatlant tárgyi eszközként értékesíti;
Voltak már olyan történetek, amikor még az Alkotmánybírósághoz benyújtott panasz sem segített az egyéni vállalkozók állítólagos tisztességtelen adóztatása miatt. Meghatározás KS No. 833-O május. Ha kiderül, hogy ezt az ingatlant üzleti céllal használta, akkor az értékesítéséből származó bevétel bevételként kerül elszámolásra. Autóval ez könnyen megtörténhet: az adóhivatal adatokat kap a közlekedésrendészettől.
Egyes egyéni vállalkozókra már kivetettek adót a személygépkocsik eladása után. Nem sikerült fellebbezniük. Ingatlannal sem ez az első eset. Számítógéppel nehezebb, mert a magánszemélyek közötti ilyen tranzakciók adatai nem kerülnek automatikusan az adóhivatalba.
De mindig vannak árnyalatok, és senki nem ad garanciát arra, hogy amikor elad egy laptopot, bútort vagy garázst, akkor nem adózik egyéni vállalkozóként. És akkor mi van? 06/08/17 Az Adószolgálat maga dönti el, hogy mennyit ásson neked. Még ha a törvényben is vannak határidők, ez nem megengedett.
A törvény értelmében a lakóingatlanok tulajdonosa számára elérhető egyéb levonások mellett - 1 000 000 rubel, amely felhasználható az adóalap csökkentésére olyan esetekben, amikor az eladó nem tudja megerősíteni a lakásvásárlás költségeit (a személyes adó csökkentésére) jövedelemadó alapja). A kereskedelmi ingatlan tulajdonosa nem rendelkezik ezzel a kiváltsággal. De így vagy úgy, ebben az esetben ingatlanértékesítésből származó bevételről van szó, ráadásul kereskedelmi céllal.
Figyelem
Tekintsünk több lehetséges forgatókönyvet a rájuk eső adók kiszámítására. Állapot: 2016 előtt elkészült ingatlan eladó. 1. példa Vasziljev A.S. 2015-ben 2 000 000 rubelért vett egy irodát, 2016 nyarán pedig 2 100 000 rubelért tudta eladni.
Fontos! Nem érdemes illegális módon csökkenteni az illeték mértékét. Sok eladó feltünteti a dokumentumokban az ügyletben megjelenő ingatlan érvénytelen értékét. Az ilyen jogsértés észlelésekor a tranzakció érvénytelenné válik.
Az elkövető a bűncselekmény súlyosságától függően közigazgatási vagy büntetőjogi büntetésre számíthat. Ezen túlmenően, ha a lakás okirati értéke gyanúsan eltér az átlagos forgalmi értéktől, akkor az illetékes állami hatóságok további eljárás nélkül törölhetik a tranzakciót. Az ingatlan tulajdonjogának időtartama több mint 3 év A második futamidő több mint 3 év.
3 év a minimális idő ahhoz, hogy ingatlanértékesítéskor ne kelljen adót fizetni. Két fő kifejezés létezik - több mint 3, de kevesebb, mint 5 év és több mint 5 év. Tekintsük őket külön-külön.
500
ár
a kérdés
probléma megoldva
Összeomlás
Ügyvédek válaszai (2)
kapott
díj 50%
Ügyvéd, Elektrostal
Csevegés
Helló!
Egyéni vállalkozót nyitottam (lízing, bevétel mínusz kiadás), bérbeadásra ingatlant vásároltam, három év után az egyéni vállalkozót megszüntettem, majd 4 év után az ingatlan eladása mellett döntöttem (5 év feletti tulajdonjog). Kell-e adót fizetnem a vételár vagy az eladási ár különbözete után?
az Ön bevétele az adótörvény 217. cikke értelmében nem mentesül az adó alól, és nem csökkenthető a kiadásokkal.
Kérdés: A személyi jövedelemadóról a vállalkozási célú ingatlan értékesítése során.
Válasz:
Az Adó- és Vámpolitikai Főosztály megvizsgálta a vállalkozási tevékenységben használt ingatlan értékesítéséből származó jövedelem személyi jövedelemadó adóztatásának kérdésével kapcsolatos fellebbezést, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a továbbiakban: adótörvénykönyv) 34.2. a kódexhez) a következőket magyarázza.
A Vámkódex 217. cikkének 17.1 pontja szerint e záradék rendelkezései nem vonatkoznak a magánszemélyek által, különösen a vállalkozási tevékenységben közvetlenül használt ingatlan értékesítéséből származó bevételre.
Így a Vámkódex 217. cikkének 17.1. pontjában foglalt rendelkezések nem vonatkoznak a vállalkozási tevékenységben közvetlenül használt nem lakás céljára szolgáló helyiségek értékesítéséből származó bevételre, függetlenül az egyéni vállalkozói tevékenység megszűnésétől.
A Vámkódex 228. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdésével összhangban azon magánszemélyek, akik az e személyek tulajdonjoga és vagyoni értékű tulajdonának értékesítéséből bevételt szereztek, a 217. cikk 17.1. pontjában meghatározott esetek kivételével. a Kódexnek, ha az ilyen jövedelem nem adóköteles, önállóan kell személyi jövedelemadót számítania és fizetnie a kapott jövedelem után.
A Vámkódex 220. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése értelmében a személyi jövedelemadó adóalapjának a Vámkódex 210. cikkének (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózónak joga van ingatlanadó-levonásra. ingatlan, valamint az abban való részesedés (részesedés) eladásakor.
A törvénykönyv 220. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdésével összhangban, amely megállapítja a törvénykönyv 220. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdésében előírt ingatlanadó-levonás alkalmazásának jellemzőit, ahelyett, hogy ingatlanadó-levonást kapna e bekezdés (1) bekezdése értelmében az adózónak jogában áll csökkenteni a magánszemélyek jövedelme utáni adóköteles jövedelemadóját a nála ténylegesen felmerült összegben, valamint az ingatlan megszerzésével kapcsolatos bizonylattal igazolt kiadásait.
A Vámkódex 220. cikke (2) bekezdésének 4. albekezdése megállapította, hogy ha e bekezdés 2.1. vagy 2.2. albekezdése másként nem rendelkezik, a Vámkódex 220. cikke (1) bekezdése 1. albekezdésének rendelkezései nem vonatkoznak az értékesítésből származó bevételre. az üzleti életben használt ingatlanok és (vagy) járművek.
A fentiek alapján az adózó nem jogosult az ingatlan és (vagy) gépjármű értékesítéséből származó személyi jövedelem után adóköteles jövedelmének csökkentésére, amelyeket vállalkozási tevékenységben használtak fel, az ingatlan megszerzésével kapcsolatos ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összegében, tekintettel arra, hogy a meghatározott adóalany nem jogosult a törvénykönyv 220. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése szerinti ingatlanadó-levonásra.
nem változik, mert az ingatlant a PD SP-ben használták.
Hasznos volt az ügyvéd válasza? + 2 - 0
Összeomlás
kapott
díj 50%
Ügyvéd, Szerpuhov
Csevegés
Jó napot, Vadim!
Mi változik, ha nem zártam be az IP-t, hanem megváltoztattam a tevékenység típusát?
Hozzáteszem egy kollégámhoz, aki a személyi jövedelemadóval kapcsolatban mindenre helyesen válaszolt, de nem árult el olyan eseteket, amikor az egyszerűsített adórendszer kapcsán befizetett adókulcsot lehet igénybe venni az adófizetéskor. Nyilvánvaló, hogy a "bevétel mínusz kiadások" tárgy esetén veszteséges lesz az Ön számára. De van egy lehetőség, amikor például egyéni vállalkozót regisztrál, és az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a „jövedelem” (6%) adózás tárgyával. A Pénzügyminisztérium ugyanakkor úgy látja, ebben az esetben nem személyi jövedelemadót (13%) lehet alkalmazni az ingatlanértékesítésből származó bevételre, hanem az alkalmazott adórendszerhez kapcsolódóan az adókulcsot.
Kérdés: Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozó lakásértékesítésből származó jövedelmének adóztatásáról.
Válasz:
AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ PÉNZÜGYMINISZTÉRIUMA
LEVÉL
kelt 2016. június 21. N 03-11-11 / 35847Az Adó- és Vámpolitikai Főosztály fellebbezést bírált el az egyéni vállalkozó lakáseladásából származó jövedelmének megadóztatása tárgyában,
…
Ha az egyéni vállalkozó valamely típusú vállalkozási tevékenységet ingatlanértékesítés céljából folytat, és az ingatlant egyéni vállalkozó vállalkozási tevékenységéhez használták, akkor az értékesítésből származó bevételt az adóalap meghatározásakor bevételként kell figyelembe venni. az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adót.
Ha az egyéni vállalkozó nem végez ingatlanértékesítésre irányuló vállalkozási tevékenységet, és az ingatlan nem tartozik a befektetett eszközök közé, úgy az egyéni vállalkozó meghatározott jövedelme a személyi jövedelemadóval adóztatható a törvény által előírt módon. A kódex 23. fejezete.
Tájékoztatjuk továbbá, hogy a Főosztály jelen levele nem tartalmaz jogi normákat, nem határoz meg szabályozási előírásokat és nem minősül szabályozó jogi aktusnak. Az oroszországi pénzügyminisztériumnak az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályainak alkalmazására vonatkozó írásos magyarázatai tájékoztató jellegűek és magyarázó jellegűek, és nem akadályozzák meg az adófizetőket abban, hogy az Orosz Föderáció jogszabályainak normái szerint vezessenek. adókat és illetékeket a jelen levélben megfogalmazott értelmezéstől eltérő értelmezésben.
osztály igazgatóhelyettese
R.A. SAHAKYAN
21.06.2016
És mellesleg a Pénzügyminisztérium okkal írja, hogy ez csak az ő álláspontja. Az adóhatóság ilyen ingatlanértékesítés után adófizetési kötelezettséget állapíthat meg olyan tevékenység hiányában is, mint az ingatlanértékesítés, ami például az alábbi bírósági aktusból kitűnik:
A bíróság helyesnek ismerte el az adóhatóság intézkedéseit, és megállapította:
...Így a megnevezett nem lakás céljára szolgáló helyiséget a kérelmező vállalkozási tevékenységben használta, nevezetesen: üzlet elhelyezésére bérbe adta, a nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérbeadásából befolyt bevétel a kérelmező számlájára utalásra került. Ennek megfelelően az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 249. cikkének 1. szakasza értelmében az e nem lakás céljára szolgáló helyiség értékesítéséből származó bevételt az egyszerűsített adórendszer szerinti adó kiszámításakor az adóalapba kell számítani.
A bíróság ugyanakkor elutasítja a kérelmező azon érvét, hogy a vitatott nem lakás céljára szolgáló helyiség nem egyéni vállalkozóként, hanem magánszemélyként tartozott hozzá; a vitatott ingatlant egyéni vállalkozóként nem értékesítette, a helyiségek értékesítéséből származó bevétel sem a Vállalkozó pénztárába, sem folyószámlájára nem került be az alábbiak miatt.
Az 1996.12.17.-i N 20-P rendeletben és a 2012.11.05.-i N 833-O meghatározásban az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága jelezte, hogy a jogi személy, az állampolgártól – a magánszemélytől eltérően – külön tulajdonnal rendelkezik. és felelősséggel tartozik ezen ingatlannal fennálló kötelezettségeiért, míg az állampolgár - egyéni vállalkozó vagyonát nem csak vállalkozási tevékenység folytatására használja, hanem saját tulajdonát képezi, amely az elidegeníthetetlen jogok és szabadságok gyakorlásához szükséges, és ebben az értelemben. , ingatlana nincs jogilag lehatárolva.
Kérem, adjon tanácsot, hogyan viselkedjek helyesebben és jobban ebben a helyzetben Vállalkozó vagyok, és 2 rendszert kombinálok az UTII és az egyszerűsített adózásból. Van több üzletem és egy raktárom. A tervekben szerettem volna ingatlant eladni, valamint egy üzletet ajándékozni a feleségemnek, de most helyszíni szemlét tartunk az UEB képviselőjének és a PM PC-jének bevonásával. Belpolitika. Most már jogosult vagyok ingatlant eladni vagy adományozni? Hogyan fogják ezt értékelni az ellenőrző hatóságok? Nem ártana ez az ítélethozatalkor? Vagy jobb mindezt az ellenőrzés végére halasztani.?
A helyszíni szemle nem akadálya az ingatlan értékesítésének vagy adományozásának, mivel a tulajdonosnak joga van bármilyen módon rendelkezni a tulajdonával, amelyet a törvény nem tilt (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 209. cikke).
Ezért a vállalkozónak joga van ingatlanát eladni és adományozni is. A tranzakciót azonban szigorúan a jogszabályok előírásainak betartásával kell végrehajtani, mivel fennáll annak a lehetősége, hogy a szabályozó hatóságok érdeklődni fognak iránta, és ellenőrizni fogják az elidegenítésről és a jövedelemadó fizetéséről szóló megállapodásokat.
Figyelembe kell venni azt is, hogy az egyéni vállalkozó teljes vagyonával felel a kötelezettségekért, és joga van az felett rendelkezni személyes és kereskedelmi célokra egyaránt. Vagyis a vállalkozó választása szerint az ingatlant vállalkozóként értékesítheti és az értékesítésből származó bevételt a hatályos adórendszer keretében bevételként veheti figyelembe, vagy állampolgárként értékesítheti az ingatlant és fizethet személyi jövedelemadót a kapott bevételt.
Ugyanakkor az adóhatóság szempontjából a vállalkozási tevékenységből származó ingatlan értékesítéséből származó bevétel vállalkozói tevékenységből származó bevételként adózik ()
Indokolás
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvéből
"23. cikk. Az állampolgár vállalkozói tevékenysége
1. Az állampolgárnak joga van vállalkozói tevékenységet folytatni jogi személy létrehozása nélkül az egyéni vállalkozóként való állami regisztráció pillanatától kezdve.
3. Az állampolgárok jogi személy megalakítása nélkül végzett vállalkozási tevékenységére ennek megfelelően kell alkalmazni a jelen Kódexnek a kereskedelmi szervezetnek minősülő jogi személyek tevékenységét szabályozó szabályait, kivéve, ha törvényből, más jogszabályból, ill. jogviszony lényege.
4. Az a polgár, aki e cikk (1) bekezdésében foglalt követelmények megsértésével vállalkozói tevékenységet folytat jogi személy létrehozása nélkül, nem hivatkozhat az általa kötött ügyletekre azzal a ténnyel, hogy nem vállalkozó *. A bíróság az ilyen ügyletekre a jelen Kódexnek a vállalkozási tevékenység végzésével kapcsolatos kötelezettségekre vonatkozó szabályait alkalmazhatja.
5. A polgároknak joguk van a mezőgazdaság területén ipari vagy egyéb gazdasági tevékenységet folytatni jogi személy létrehozása nélkül a paraszti (mezőgazdasági) gazdaság létrehozásáról szóló, a parasztról szóló törvénynek megfelelően megkötött megállapodás alapján. (tanya)gazdaság.
A paraszti (gazdasági) gazdaság vezetője egyéni vállalkozóként bejegyzett állampolgár lehet *.
24. cikk Az állampolgár vagyoni felelőssége
Az állampolgár kötelezettségeiért a hozzá tartozó minden vagyonával felel, kivéve azt a vagyont, amelyre a törvény szerint behajtás nem vethető ki.
Az állampolgárok el nem zárható vagyonjegyzékét polgári perrendtartás állapítja meg."
209. cikk A tulajdonjog tartalma
(1) A tulajdonosnak joga van tulajdonát birtokolni, használni és azzal rendelkezni.
2. A tulajdonosnak joga van saját belátása szerint a tulajdonát képező ingatlannal kapcsolatban bármilyen olyan cselekményt végrehajtani, amely nem mond ellent a törvénynek és más jogi aktusoknak, és nem sérti más személyek jogait és törvényesen védett érdekeit, ideértve az elidegenítést is. vagyonát mások tulajdonába adja át, miközben tulajdonosa marad, a vagyon birtoklásának, használatának és rendelkezésének, a vagyon elzálogosításának és egyéb módon történő megterhelésének, más módon történő rendelkezésének jogát *.
AZ OROSZORSZÁG UFNS MOSZKVA 2009. február 16-i, 20-14. sz. / 013870 „Ingatlan eladása” LEVÉLÉBŐL»
"Kérdés: Az egyszerűsített rendszert alkalmazó egyéni vállalkozó saját, nem lakás céljára szolgáló ingatlanának bérbeadása céljából folytat vállalkozási tevékenységet. Hogyan adóztatják a vállalkozásban használt ingatlan értékesítéséből származó bevételt?
Válasz:
Egy megjegyzésre
Hogyan szereznek tudomást az adóhatóságok az ingatlaneladásról
Minden ingatlaneladási ügyletet be kell jegyeztetni a Rosreestr területi hatóságánál (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 8. cikkének 2. cikke, 131. cikkének 1. pontja, 551. cikkének 1. szakasza és 4. cikkének 1. pontja). 122. sz. szövetségi törvény – „Az ingatlanjogok állami regisztrációjáról és a vele folytatott tranzakciókról” szóló szövetségi törvény). Ezután a területi hatóság a nyilvántartásba vételtől számított 10 munkanapon belül köteles bejelenteni a tranzakciót az adóhivatalnak (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 85. cikkének 4. pontja és 6.1. cikkének 6. pontja). Ha ezt a határidőt megsértik, akkor mindazonáltal legkésőbb az ügylet létrejöttét követő év március 1-jéig a szemle tájékoztatást kap az eladóról, az eladott ingatlanról és az ügylet áráról (záradék Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 85. cikkének 4. cikke.
Nem mindegy, hogy az eladásból származó valódi nyereség megérkezik-e vagy sem. A lényeg az, hogy a cselekvések az ingatlaneladásból származó nyereség elérésére irányulnak. Ezt a bírák is megerősítik (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2010. március 16-i 14009/09 sz. és az Északnyugati Kerületi FAS 2012. március 15-i A05-os határozatai). 5609 / 2011).
Annak eldöntésekor, hogy az ingatlan értékesítése vállalkozói tevékenység-e, ügyelnie kell arra, hogy a vállalkozó melyik OKVED-kódot írja be az USRIP-be.
Például a regisztráció során fel vannak tüntetve olyan típusú tevékenységek, mint „saját ingatlan értékesítésének előkészítése” és „saját ingatlan vásárlása és eladása” (az OKVED 70.11 és 70.12 kódja). Ezután az ingatlanértékesítésből származó bevétel üzleti tevékenységből származó bevételnek tekinthető, és „egyszerűsített” adót kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15 cikkének 1. cikke). Hasonló véleményt fogalmazott meg az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011.09.08.-án kelt 03-11-11 / 226. és 2011.12.05. 03-11-11 / 309. sz.
jegyzet
A személyi jövedelemadó mentes a magánszemély vállalkozói tevékenységből származó jövedelme alól az egyszerűsített adórendszer keretében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 3. szakasza).
Ha az USRIP-ben csak egy 70.11 kód van feltüntetve, "saját ingatlan értékesítésének előkészítése", akkor az ingatlan értékesítéséből származó bevétel már nem üzleti bevétel. Ez azt jelenti, hogy a személyi jövedelem után 13% -os adót kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 1. szakasza).
Vegye figyelembe, hogy a vállalkozóknak nem tilos megváltoztatni az USRIP-t és új típusú tevékenységeket hozzáadni, és ezt jelenteni az adóhivatalnak (a 2001. augusztus 8-i 129-FZ szövetségi törvény 5. cikkének 5. cikkelye). Ezért, ha szükséges, először hozzáadhat más típusú tevékenységet, majd eladhatja az ingatlant. *
Cselekedhetsz másként is. Közvetlenül a regisztrációkor, például két 70.11 és 70.12 kód helyett, jelöljön meg egyet - az általánosabb 70.1 kódot „saját ingatlan eladásának, vételének és eladásának előkészítése”. Ekkor fel sem merül az a kérdés, hogy az ilyen típusú tevékenység adóköteles-e az STS alapján vagy sem.
2. számú ügy Vállalkozási tevékenységből már nem használt ingatlanok realizálása
Az is lehetséges, ha egy vállalkozó felhagy saját ingatlanának üzleti tevékenységével, és eladja azt. Például egy vállalkozó a regisztrációkor olyan tevékenységet jelölt meg, mint ingatlan bérbeadása. Ennek megfelelően ilyen jellegű tevékenységből kapott bevételt, és az egyszerűsített adórendszer szerint adóztatták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1. szakasza).
jegyzet
Az egyszerűsített adózási rendszer a magánszemély által a regisztráció során bejelentett, üzleti tevékenységből származó bevétel után adózik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. március 6-i levele, 03-04-05 / 3-260).
Ha ezután az üzletember úgy dönt, hogy magát a helyiséget eladja, akkor a kapott bevételt nem veszik figyelembe az "egyszerűsítés" alatt (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009.08.19-i levele, 3-5-04 / [e-mail védett]). Sőt, ahogy az adóhatóság jelezte, ebben az esetben a vállalkozó személyi jövedelemadóból ingatlanlevonást kaphat. Bírósági határozatok is alátámasztják ezt az álláspontot (lásd például az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. december 21-i, A13-2339 / 2011 sz. határozatát).
Így ha egy vállalkozó az ingatlan vállalkozási tevékenység keretében történő értékesítése előtt abbahagyta annak üzleti tevékenységét, a bevételből személyi jövedelemadót kell fizetnie.
3. számú ügy Személyes lakás eladása
Végül fontolja meg a harmadik lehetőséget. Egy vállalkozó ingatlant értékesít, például saját lakását, amelyet személyes célokra használtak. Ezután neki, mint bármely más magánszemélynek, meg kell fizetnie a megfelelő összegű személyi jövedelemadót, vagy ingatlanlevonást kell alkalmaznia, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének követelményei szerint.
Általános szabály, hogy személyi jövedelemadót kell kivetni az Orosz Föderáció területén, valamint azon kívül található ingatlan eladásából származó bevételre (208. cikk (1) bekezdés 5. albekezdése, 3. bekezdés 5. albekezdése és 1. bekezdés. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 209. cikke). Ezenkívül, ha az ingatlan három vagy több évig magánszemély tulajdonában van, akkor nem kell személyi jövedelemadót fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 228. cikkének (1) bekezdésének 2. albekezdése és 217. cikkének 17.1. pontja). . Ha egy állampolgár három évnél rövidebb ideig birtokol ingatlant, akkor az ilyen ingatlanok eladásából származó bevételből 13% -os személyi jövedelemadót kell fizetnie (az orosz adótörvénykönyv 224. cikkének 1. pontja). Föderáció). A magánszemély általában önállóan számítja ki és fizeti az adót, és annak az évnek a végén, amelyben az értékesítésből származó bevétel megérkezik, nyilatkozatot nyújt be 3-NDFL formájában.
Ebben az esetben a vállalkozónak joga van ingatlanlevonásra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 3. szakasza). Azaz csökkenteni kell a személyi jövedelemadó összegét. Csökkenthető a vevőtől kapott összeggel, de legfeljebb 1 millió rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. szakasza, 220. cikk.) *
Levonás helyett más jogot is gyakorolhat. Ugyanis az ingatlanértékesítésből származó bevételt annyival kell csökkenteni, amennyit érte egy időben kifizettek. Ez kényelmes, ha az ingatlant megvásárolták, és nem kapták meg, például öröklés útján. Ebben az esetben a költségeket dokumentálni kell.
A kereskedelmi ingatlanokat egyéni vállalkozók értékesítik: hogyan jövedelmezőbb
Egy „egyszerűsített rendszert” alkalmazó egyéni vállalkozó az üzleti életben használt ingatlan eladása mellett döntött. Milyen adót kell fizetni: személyi jövedelemadót vagy az egyszerűsített adórendszer szerinti adót? Ez a kérdés különösen fontos abban az esetben, ha az ingatlan több mint három éve a vállalkozó tulajdonában volt.
Az állampolgárok egyéni vállalkozói tevékenységének sajátossága, hogy nem lehet egyértelműen megkülönböztetni a háztartási és a haszonszerzési célú ingatlant. Az ingatlaneladásból származó bevétel elszámolása attól függ, hogy ezt a bevételt hogyan sorolják be üzleti vagy személyes jellegűnek. Ha a bevételt vállalkozási tevékenységből származónak tekintik, akkor az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.15. cikkének (1) bekezdése szerint azt az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalapba kell foglalni. A vállalkozók személyi jövedelme, mint minden más magánszemély, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezetének szabályai szerint személyi jövedelemadó-köteles.
Rögtön megjegyezzük: ha az ingatlan több mint három éve van a tulajdonában, az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozónak érdemesebb személyi jellegűnek minősítenie az értékesítésből származó bevételt. Elmagyarázzuk, miért. *
Ha a kereskedő az egyszerűsített adórendszert bevételi tárggyal alkalmazza, az értékesítésből származó teljes bevétel után 6%-os adót fizet, ide nem értve az ingatlanszerzés költségét. Egy tárgy esetében a bevételek mínusz a kiadások bizonyos esetekben nemcsak a tárgyi eszközök részét képező ingatlan eladásából származó bevételt kell figyelembe venni, hanem a korábban elszámolt kiadásokat is módosítani kell *. Emlékezzünk vissza az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikke szerint, amikor egy tárgyi eszközt a beszerzési költségek elszámolásának időpontjától számított három év lejárta előtt értékesítenek (15 évnél hosszabb hasznos élettartamú tárgyak esetén - a vásárlás dátumától számított 10 év lejárta előtt), újra kell számolnia az adóalapot a használat teljes időtartamára, valamint további adót és kamatot kell felszámítania. Ebben az esetben csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének szabályai szerint kiszámított értékcsökkenési leírást kell a költségek között meghagyni. Ha az ingatlan nem volt befektetett eszköz része, hanem vásárolt áruként került elszámolásra, akkor az adóalap az adásvételi költségből származó bevételt tartalmazza.
Ha az ingatlan értékesítéséből származó jövedelem személyesnek minősül, akkor személyi jövedelemadó-köteles (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.11. cikkének 3. pontja szerint az „egyszerűsített személyek” nem fizetnek személyi jövedelemadót csak a vállalkozói jövedelem). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 17.1. bekezdése pedig azt mondja, hogy ha három éve vagy annál hosszabb ideig birtokolt ingatlant értékesítenek, a jövedelem mentesül a személyi jövedelemadó fizetése alól. A paragrafusban foglaltak ugyanakkor nem vonatkoznak a vállalkozási célú ingatlan értékesítéséből származó bevételre. Emlékeztetjük Önöket, hogy ezt a záradékot a 2009. július 19-i 202-FZ szövetségi törvény lépett hatályba. Korábban a magánszemély tulajdonában lévő ingatlan értékesítéséből származó bevételek után három vagy több éve ingatlanadó-levonást biztosítottak az ingatlan értékesítéséből származó bevétel összegével megegyezően (a 2010. január 1-ig módosított változat).
Nyilvánvaló, hogy annak a magánszemélynek, aki a vételárnál vagy annak maradványértékénél magasabb áron értékesít három éven túl a tulajdonában lévő ingatlant, az ingatlanértékesítésből származó bevételét jövedelmezőbb személyi jövedelemként bejelenteni. vállalkozói tevékenységgel kapcsolatos. Valójában ebben az esetben a jövedelmet nem kell megadóztatni az egyszerűsített adózási rendszer szerint, és nem kell személyi jövedelemadót fizetni az Orosz Föderáció adótörvénykönyve * 217. cikkének 17.1. bekezdése értelmében. A kérdés az, hogyan kell csinálni.
Tehát elemezzük a gyakorlatban felmerülő különféle helyzeteket, és derítsük ki, milyen adót kell megadni a kapott jövedelem után.
Az ingatlan az üzleti időszakban kerül értékesítésre
Első szituáció: az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozóként bejegyzett magánszemély nem lakáscélú ingatlant szerzett és azt bevételszerzésre - például termelőműhely, iroda elhelyezésére, esetleg bérbeadásra - használta. Aztán a vállalkozó úgy döntött, hogy eladja az ingatlant.
A szóban forgó helyzetben az ingatlan értékesítéséből származó bevétel minősítése szempontjából számos tényező kiemelten fontos:
- az ingatlan megszerzésének módja: fizetett ügylet eredményeként, vagy adományozás, öröklés, létrehozás (építés) eredményeként;
- milyen feltételei vannak a megszerzésének;
- az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalapnál figyelembe vették-e az ingatlanszerzés költségeit;
- milyen státuszban értékesítette a magánszemély az objektumot: vállalkozóként vagy magánszemélyként;
- az ingatlant az értékesítés időpontjában üzleti tevékenységben használták-e.
Beszéljünk külön azokról a helyzetekről, amelyekben a jövedelem vállalkozóinak minősül.
Magánszemély, mint vállalkozó ingatlan vásárlása vagy eladása
Vegye figyelembe, hogy az ingatlan megvásárlásának pillanata - a magánszemély vállalkozói bejegyzése előtt vagy után - nem alapvető fontosságú. Az adóhatósággal fennálló vita esetén azonban célszerű, ha az ingatlant magánszemély vásárolja meg az egyéni vállalkozóként történő regisztrációt megelőzően. Végül is ez a tény további érv lehet a bíróságon. *
Ingatlan megszerzésekor, például adásvételi szerződés vagy csereszerződés alapján, az eladóval kötött megállapodásban szereplő félként csak a vállalkozó nevét tüntetik fel, egyéni vállalkozói státuszának feltüntetése nélkül. Ez annak köszönhető, hogy az egyéni vállalkozó nem jogviszony alanya... Olyan magánszemélyről van szó, akinek személyes adatai szerepelnek az ingatlanjogok és a vele folytatott tranzakciók egységes állami nyilvántartásában (Az Orosz Föderáció kormányának 2098. február 18-i rendeletének 18. cikkelye, 219. sz.). Ingatlanértékesítéskor előfordulhat, hogy az eladó azonos alapon fennálló státusza nem jelenik meg a szerződésben.
Más kérdés, hogy egy vállalkozó éppen vállalkozói tevékenység végzése céljából kíván ingatlant vásárolni vagy eladni. Ezután a státusz feltüntethető magában a megállapodás szövegében. Ebben az esetben azonban az ingatlan értékesítéséből származó bevételt az adóhatóság egyértelműen vállalkozóinak minősíti, és azt az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalapban kell figyelembe venni.
Az ingatlanvásárlás költségeit az egyszerűsített adórendszerben számolják el
A nem lakáscélú ingatlan értékesítéséből származó bevétel vállalkozóinak minősítésének másik alapja (a beszerzési szerződésben az egyéni vállalkozói státusz feltüntetése mellett) a vásárlás költségeinek egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása. A logika ebben az esetben a következő: az ingatlanszerzéssel kapcsolatos kiadásokat vállalkozói tevékenységből származó ráfordításként számolják el, ami azt jelenti, hogy az értékesítésből származó bevétel vállalkozói tevékenységnek minősül. Hiszen az ingatlant üzleti célra vásárolták. Ezt az álláspontot tükrözi az oroszországi pénzügyminisztérium 2009.10.07.-i 03-04-05-01 / 730 sz.
Meg kell jegyezni, hogy az adóhatóságok szempontjából a vállalkozói tevékenységből származó ingatlanok értékesítéséből származó bevétel vállalkozói tevékenységből származó bevételként adózik (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvában 2009.02.16-án kelt levele, sz. 20-14 / [e-mail védett]) *. Ugyanakkor, amint az e levélből közvetve következik, nem számít ezen ingatlan megszerzésének időszaka, a megszerzés célja és az ingatlan értékesítésének módja. Vagyis csak az ingatlan üzleti célú felhasználásának ténye a fontos. Ezzel azonban nehéz egyetérteni. Az a tény, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikke 17.1. pontjának rendelkezései csak arra az ingatlanra vonatkoznak, amelyet az értékesítés időpontjában nem használnak üzleti tevékenységben (és egyáltalán nem használták).
Az ingatlanokat szisztematikusan használják az üzleti életben
Amint már említettük, az adóhatóság az orosz pénzügyminisztérium álláspontja ellenére elegendő alapnak tekinti az ingatlan értékesítéséből származó bevétel vállalkozóinak minősítéséhez azt a tényt, hogy a vállalkozó nyereségszerzésre használ ingatlant. De ez nem így van. Egy dolog bevételt generálni az ingatlan használatából, és egy másik - annak értékesítéséből. A tevékenységtípusok eltérőek, és ha az egyik megfelelhet a vállalkozói (szisztematikus nyereség) fogalmának, akkor a másik nem (ha az ingatlanértékesítési ügylet egyszeri jellegű, ez azt jelenti, hogy önállóan nem tekinthető szisztematikusnak, azaz vállalkozóinak. *
A bíráknak nincs egyértelmű álláspontjuk az ingatlan értékesítéséből származó bevétel minősítését illetően annak üzleti célú felhasználása esetén. Ebben a kérdésben az adózók javára a Nyugat-Szibériai Kerület FAS 2008.10.28-i F04-6196 / 2008 (13272-A70-19) és az uráli körzet FAS 2009.07.09. sz. F09-4605 / 09-C2. Ellen - Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2010. március 16-i 14009/09 számú határozata és az északnyugati körzet FAS 2008. október 2-i A05-7915 / 2007 sz.
Mindazonáltal az ilyen bevételek minősítéséhez a következőket kell figyelembe venni. A bíróságok a döntések meghozatalakor azt értékelték, hogy az ingatlant szisztematikusan használták-e vállalkozási tevékenységben, és milyen státuszban járt el a magánszemély az ingatlanértékesítés során: egyéni vállalkozóként vagy magánszemélyként. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége különösen azért állt az adóhatóság oldalára, mert a kereskedő az ingatlant vállalkozási célra használta, és annak eladásakor pénzt kapott egy vállalkozási tevékenységre szánt bankszámlára. .
Ugyanakkor az Északnyugati Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2008.10.02-i, A05-7915 / 2007 sz. határozatában tárgyalt ügyben az adóhatóság javára hozott határozatot több különböző indok alapján: az ingatlant vállalkozói jogviszonyban álló személy szerezte meg, azt vállalkozási tevékenységre használták és a megvalósítás során amortizálták.
Vagyis ha az ingatlant korábban vállalkozói tevékenységben használták, de a megvásárlásával kapcsolatos kiadásokat nem vették figyelembe, és a vállalkozó státuszát nem tüntették fel a szerződésben, akkor a bíróságoknak nincs egyértelmű álláspontjuk a bevétel minősítéséről. eladása. Ez pedig az adófizető kezére játszhat.
Ha az ingatlant az üzlet befejezése után értékesítik
Második szituáció: a vállalkozó az általa megszerzett ingatlant vállalkozásában használta, majd az egyéni vállalkozót „bezárta” és ezt az ingatlant eladta. Hogyan minősíthető tehát az értékesítésből származó bevétel, és milyen adókat kell utána fizetni?
Ebben a helyzetben véleményünk szerint számít, hogy az ingatlant milyen státuszban (egyéni vállalkozó vagy magánszemély jogállásban) szerezték be, és hogy a megszerzésének költségeit figyelembe vették-e az egyszerűsített adó adóalapjában. adórendszer.
A beszerzési költségek egyszerűsített adózási rendszerben kerültek elszámolásra.
Tegyük fel, hogy egy vállalkozó megvásárolta az ingatlant, figyelembe vette annak költségeit a kiadásoknál, majd kijelentkezett a Szövetségi Adóhatóságnál, majd eladta az ingatlant. Hogyan adóztatják az eladásból származó bevételt?
Nyilvánvaló, hogy az egyszerűsített adórendszer alapján nem kell adót fizetnie, mivel az egyéni vállalkozói státusz elvesztésével egy személy nem alkalmazza ezt a rendszert.
A kérdés a személyi jövedelemadóra vonatkozik: lehetséges-e alkalmazni az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 17.1. pontjában foglalt rendelkezést, ha természetesen az ingatlan három évig vagy tovább volt a tulajdonában, elkerülve ezzel az adófizetést. adó. Véleményünk szerint természetesen. Egyrészt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 17.1. bekezdése kimondja, hogy ez a rendelkezés nem vonatkozik az üzleti életben használt ingatlan értékesítéséből származó bevételre. Másrészt az adásvételi ügylet időpontjában a személy egyrészt nem folytatott vállalkozói tevékenységet, másrészt elvesztette egyéni vállalkozói státuszát. Így az ingatlan már nem minősül üzleti célú használatnak.
Vegye figyelembe, hogy az adóhatóság ezzel nem ért egyet, és a vitát bíróság előtt kell megoldani. Érveik a következők lehetnek. A költségeket az egyszerűsített adózási rendszerben veszik figyelembe, amely a vállalkozási tevékenységhez szükséges ingatlanszerzést jelzi, ami azt jelenti, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 17.1. pontja nem alkalmazandó. Az adózó visszaélt jogával, formális adóelkerülési okokra hivatkozva ().
Az utolsó érv ellen kifogásolható: ez a szabály a polgári jogi (magánjogi jogviszonyokat) szabályozza, és a közjogi (adómegállapítás) keretein belül nem valósítható meg. Meg kell azonban értenie, hogy az ilyen "apróságok" általában nem akadályozzák a bíróságokat. Elegendő emlékeztetni arra, hogy a bíróságok kölcsönözték a „lelkiismeretes megszerző” kifejezést az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvéből, és azt az adójogviszonyokban a „lelkiismeretes adófizető” kifejezés leple alatt használták. Bár az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében nincs második kifejezés, és soha nem is volt.
Itt érdemes figyelni arra, hogy amennyiben az adóhatósággal az ingatlan teljes eladási árából a hátralék beszedésével, a kötbérekkel és a személyi jövedelemadó bírságokkal kapcsolatban nézeteltérés merül fel, a jogvita bírósági úton dől el. joghatóság (a magánszemély már nem egyéni vállalkozó). Meglehetősen nehéz megjósolni egy ilyen vita kimenetelét, mivel a gyakorlatban nincs információ az ilyen esetekről.
Ha a beszerzési költségeket nem írják le az egyszerűsített adórendszer szerint
Ebben az esetben álláspontunk szerint az adóhatóságnak nincs oka vállalkozóinak minősíteni az ilyen magánszemély jövedelmét. És ha az ingatlan három vagy több évig volt valaki tulajdonában, akkor az értékesítésből származó bevétel után nem kell személyi jövedelemadót fizetnie.
Először is, az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalap meghatározásakor nem vették figyelembe az ingatlanszerzés költségét. Másodszor, mire az ingatlant értékesítik, annak kereskedelmi használata megszűnt, és ennek megfelelően az ingatlan értékesítéséből származó bevétel megfelel az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 17.1. pontjában foglalt követelményeknek (vagyis értékesítés időpontja, az ingatlant vállalkozási tevékenység nem használja). Harmadszor, az adózó egyáltalán nem rendelkezik egyéni vállalkozói státusszal.
Sajnos ilyen jellegű vitákról a gyakorlatban sincs információ, de az adózó mellett szóló érvek súlyosak, álláspontja előnyösebb a bíróság számára.
A családjog segít megoldani a problémát?
Vannak olyan helyzetek, amikor az ingatlant vállalkozási tevékenység során szerzik meg, abban használják, a vásárlás költségeit az egyszerűsített adórendszerben számolják el, és a vállalkozó nem tudja lezárni az IP-t az eladás előtt. Nézzük meg, hogy ebben az esetben lehetséges-e a családjog segítségével kihasználni az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 17.1. pontjában meghatározott kiváltságot a három éve vagy annál hosszabb ideig birtokolt ingatlanokkal kapcsolatban. .
Az egyéni vállalkozó vagyonmegosztási megállapodást köthet házastársával. A szerződésben rögzíteni kell, hogy ez az ingatlan (természetesen, ha azt házasságkötés alatt szerezte) a házastárs tulajdona, függetlenül attól, hogy az ingatlan megvásárlásával kapcsolatos ügyletben ki vett részt. Ugyanakkor a szerződés másik feltétele szerint ezen ingatlan használatából származó bevétel kizárólag a vállalkozóként bejegyzett házastársat illeti meg. Így az ingatlan kereskedelmi hasznosításából származó bevétel és az értékesítésből származó bevétel felosztásra kerül.
Igaz, ezekhez a célokhoz a házastársaknak több előzetes lépésre lesz szükségük. Először is, közjegyző által hitelesíteni kell a vagyon megosztásáról szóló megállapodást a vagyon és a használatból származó bevétel tekintetében (az Orosz Föderáció családi törvénykönyve 41. cikkének 2. szakasza). Házassági szerződés köthető mind a házasság előtt, mind a házasság alatt, és szabályozza a házastársak közötti kapcsolatot a házasság alatt és után egyaránt. A házassági szerződés megkötését megelőző ingatlanvásárlás sem akadály.
Másodszor, az ingatlan tulajdonjogának bejegyzése az egyik házastárs (nem a vállalkozó) számára. Előfordulhat, hogy előzetes tárgyalást igényel a nem vállalkozó házastárs keresetében az ingatlan tulajdonjogának elismerése (jogi tény elismerése az Orosz Föderáció polgári perrendtartása szerint).
Harmadszor, az ingatlan adásvételi szerződést a nem vállalkozó házastárs nevében kell megkötni.
Sajnos az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 17.1. pontja nem szabályozza a házastársak közös tulajdonában lévő ingatlanok tulajdonjogának keletkezésének pillanatának meghatározását. Tehát, amikor egy objektum tulajdonjogát regisztrálja az ingatlanjogok és a vele folytatott tranzakciók egységes állami nyilvántartásában, meg kell jegyezni, hogy az objektum közös tulajdonban van (a tulajdoni hányad meghatározása nélkül, mivel a közös tulajdon nem oszlik meg).
Ezzel egyidejűleg az ingatlan átvételekor új igazolást állítanak ki a nem egyéni vállalkozóként bejegyzett házastársnak - a teljes tárgy tulajdonjogáról. Felmerül tehát a kérdés: mikortól kell számítani azt a három éves házastárs – nem vállalkozó – ingatlantulajdoni időszakot?
Álláspontunk szerint nem az ingatlan állami nyilvántartásba vételének időpontjától, hanem a házassági szerződés érvényességének pillanatától, amelyről megállapítható, hogy a házasságkötés napjától megszerzett vagyonra vonatkozóan hatályos.
Valószínű azonban, hogy ezt az álláspontot az adóhatóság nem fogja támogatni. Ezért a házassági szerződésben jelezheti, hogy az ingatlan nem az egyik házastárs tulajdonában, hanem közös tulajdonában van. Ebben az esetben nem is módosíthatja az ingatlan tulajdonjogára vonatkozó, az ingatlanjogok és az azzal kapcsolatos ügyletek egységes állami nyilvántartásában szereplő információkat, hanem egyszerűen eladhatja az objektumot mindkét házastárs nevében.
Mindazonáltal nem javasolhatjuk a házassági szerződés alkalmazását az adóminimalizálás érdekében, mivel az fiktív volta miatt semmis ügyletnek minősíthető (), illetve a bíróságok olyan álláspontot foglalnak el, amely szerint a tulajdonba vétel időpontja házastárs lesz az a dátum, amikor a nyilvántartásban végrehajtják a vonatkozó változtatásokat. Vagyis a bíróság úgy fogja tekinteni, hogy nem merült fel az ingatlan értékesítéséből származó jövedelem összegének az SZJA-alapból való kizárásának joga, mivel az ingatlant értékesítő házastárs három évnél rövidebb ideje birtokolja az ingatlant.
Annak elkerülése érdekében, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti adót ne kelljen adót fizetni olyan vállalkozóknak, akik nem házasok, és tevékenységük során ingatlant használnak, és egyszerűen mindenkinek, a következőket ajánljuk:
- hagyja abba az ingatlan kereskedelmi célú használatát az eladás előtt (hogy az ingatlan megfeleljen az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 17.1. pontjában foglalt követelményeknek);
- a vállalkozói tevékenység befejezése és a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségből való kilépés, az egyéni vállalkozói státusz feladásával (később újra lehetőség lesz egyéni vállalkozóként regisztrálni).
Ha ezek a feltételek teljesülnek, a jövedelem nem minősül vállalkozóinak, és az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 17.1. pontjában foglalt rendelkezések alkalmazhatók, így sem az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adót, sem személyi jövedelemadót nem kell fizetni. fizetett. És még ha az adófelügyelőség nem is ért egyet, nagyon valószínű, hogy a bíróság nem minősíti át az ingatlanértékesítésből származó jövedelmet vállalkozóinak, és engedélyezi az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 17.1. pontjának alkalmazását. *
Ezenkívül az egyén saját belátása szerint dönt: pénzt vagy tulajdont munkára vagy személyes célokra használ fel.
Az „egyszerűsített emberek” alapadókulcsa, akiknek bevételi tárgya a költségekkel csökkentve 15% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20 cikkének 2. szakasza), azonban a regionális hatóságoknak jogukban áll csökkenteni (a minimális kulcs 5%).
A szellemi tulajdon olyan állapot, amelyben a jogviszony alanya jogviszonyba lép más személlyel.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének (1) bekezdése szerint csak szervezetek és egyéni vállalkozók használhatják az egyszerűsített rendszert.
Az ilyen megállapodás megkötésének lehetőségét a házasságkötés során a Családi Törvénykönyv biztosítja.
Például a szerződés szerint 1% a vállalkozó, 99% pedig a házastársa.
V. V. Danilin
Vezető adójogász, LLC KUZMINYKY EVSEEV & PARTNERS
Az üzletemberek gyakran személyes tulajdont (például autót) használnak tevékenységeik során. Erre nincsenek tiltások és ráadásul szankciók sem. Hiszen a jogszabály nem tesz különbséget a magánszemély személyes vagyona és az egyéni vállalkozó vagyona között. Amíg az egyéni vállalkozó úgy dönt, hogy eladja ezt az ingatlant. Itt sok kérdés merül fel. Milyen adók vonatkoznak az értékesítésből származó bevételre? Vállalkozási tevékenység keretében értékesítésből származó bevétel után számítják-e ki az adót? Vagy magánszemélyként kell személyi jövedelemadót fizetni? Lehet-e ingatlanlevonást igényelni, és ezzel csökkenteni az adót? Azonnal meg kell mondanunk, hogy minden sok árnyalattól függ: magának az ingatlannak a jellemzőitől, a tevékenység típusától és néhány egyéb tényezőtől, amelyeket együtt kell figyelembe venni. Sajnos lehetetlen egy anyag keretein belül teljesen lefedni az adószámítás minden árnyalatát. Ezért csak az SP által megkövetelt általános elveket és megközelítéseket vesszük figyelembe a döntés meghozatalához.
Az ilyen ingatlanok eladásából származó bevétel üzleti bevételnek minősül, és az alkalmazandó adórendszer szerint adóztatják. Ebben az esetben nem lehet állampolgár jövedelméről beszélni, a vállalkozó fizeti az adót.
USN. Az adó kiszámításakor a bevétel teljes mértékben beleszámít a bevételbe. Az egyszerűsített adórendszerben a „bevétel mínusz kiadások” tárgyú befektetett eszközök vállalkozótól történő értékesítése esetén nincs kiadás. Hiszen a költségeket korábban - az ingatlan beszerzésének évében - elszámolták. Figyelem: az ingatlan értékesítése a vásárlástól számított három év lejárta előtt (10 év lejárta előtt hasznos élettartamú ingatlan esetében) az egyéni vállalkozó számára igen kedvezőtlen adókövetkezményekkel járhat. A helyzet az, hogy egy ilyen értékesítéssel az ingatlantulajdon teljes időtartamára az egyszerűsített adórendszer szerint újra kell számolnia az adót: a korábban ráfordításokra leírt költség visszaáll, és helyette az értékcsökkenést írják le. a szokásos hasznos élettartamról. Az értékcsökkenést az üzembe helyezés hónapját követő hónaptól az értékesítés hónapjáig (beleértve) tartó időszakra számítjuk. Az ilyen újraszámítás az eszköz beszerzésének évében adópótlékot, és ennek következtében további adót és kötbért von maga után. Magyarázzuk meg egy feltételes példa segítségével.
A vállalkozó az egyszerűsített, 15%-os adózási rendszerben 2013 augusztusában 100 000 rubel értékű ingatlant szerzett, fizetett és helyeztetett üzembe. A tárgyi eszköz hasznos élettartama 61 hónap.
2013-ban az egyszerűsített adórendszer szerinti adó kiszámításakor a tárgyi eszközökre vonatkozó kiadásokat vették figyelembe (50 000 rubel - 2013 harmadik negyedévében és 50 000 rubel - 2013 negyedik negyedévében). Az operációs rendszert 2014 augusztusában adták el, vagyis kevesebb mint 3 év telt el a vásárlás éve óta. A következőket kell tennie:
1) a tárgyi eszközök vásárlásának költségeit 100 000 rubel összegben teljesen kizárják a 2013-as kiadások közül;
2) a tárgyi eszközök 2013. évi értékcsökkenése a szokásos hasznos élettartam (61 hónap) alapján kerül kiszámításra. Ez 6557 rubel lesz, beleértve:
4) a 2014. évi adó kiszámításakor a kiadások figyelembe veszik a tárgyi eszközök 8 hónapra (2014. januártól augusztusig) számított értékcsökkenését, 13 115 rubel értékben. (100 000 rubel / 61 hónap x 8 hónap).
A befektetett eszközök maradványértéke nem vehető figyelembe a kiadásokban (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. április 18-i levele, 03-11-04 / 2/106, 2013. február 15. 03-11- 11/70).
Ugyanezt kell tenni, ha az egyéni vállalkozó 15 évnél hosszabb hasznos élettartamú tárgyi eszközt a vásárlástól számított 10 év lejárta előtt értékesít.
UTII. Az ingatlan értékesítése az UTII-n olyan kiegészítő bevétel, amely nem kapcsolódik az "imputált" tevékenységhez. Ez azt jelenti, hogy a bevételt más rendszerek szerint adóztatják. Ha az egyéni vállalkozó bejelentést tett az egyszerűsített adórendszerre való átállásról, akkor az értékesítésből származó bevételt az egyszerűsített adórendszer keretében kell megadóztatni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. december 10-i levele, 03. sz. 11-11 / 319). Figyelem: az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor választott adózási tárgytól függetlenül a tárgyi eszközök bekerülési értéke nem számolható el a ráfordítások között. Azok a vállalkozók, akik nem nyújtottak be bejelentést az egyszerűsített adórendszerre való átállásról, a tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevétel után az általános rendszer szerint adóznak (szja, áfa). Figyelem: az egyéni vállalkozó a vállalkozói jövedelemhez kapcsolódóan vagyoni levonásra nem jogosult.
USN + UTII. Itt az ingatlaneladásból származó bevétel minden esetben az "egyszerűsített" bevételbe esik. Valójában csak bizonyos, szigorúan meghatározott tevékenységtípusok kerülnek át az UTII-be. Az ingatlanértékesítés pedig nem "imputált" tevékenység. Ezért, még ha az ingatlant az UTII-nél végzett tevékenységekben használták is, az értékesítésből származó bevétel nem számít beszámításra. És mivel az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, az adót ennek az adórendszernek a keretében kell megfizetni.
Kiderül, hogy a vásárlás napja (a dokumentumok fizetése és regisztrációja) valójában megelőzi magának az IP-nek a megjelenésének napját, azaz. az igazoláson feltüntetett ilyen állapotú regisztráció napja. Nyilvánvaló, hogy ebben az esetben a vásárlást igazoló dokumentumokat egy személynek állítják ki (az "IP" megadása nélkül). Az, hogy az ingatlant (példánkban betonkeverő) eredetileg nem vállalkozási tevékenységgel összefüggő célokra (személyes, családi, háztartási szükségletekre) szerezték be, nem számít. Fontos, hogy ezt követően az egyéni vállalkozó elkezdte a betonkeverőt üzleti tevékenységre használni. És attól a pillanattól kezdve, hogy az ingatlant kereskedelmi célokra kezdték használni, befektetett eszköznek minősül.
Mint látható, sem a vásárlás dátuma, sem a vevő dokumentumokban meghatározott státusza nem befolyásolja az ingatlaneladás utáni adófizetést. Meghatározó jelentőségű az ingatlan jellege, tényleges használatának célja. Kiderül, hogy ha bizonyítani tudja, hogy az ingatlant kereskedelmi tevékenységre használják, akkor azt fő eszközként ismerik el. Ezenkívül az orosz pénzügyminisztérium lehetővé teszi, hogy a jövőben az üzleti életben felhasznált személyes ingatlan vásárlásának költségeit kiadásként írja le. Igaz, költségként nem teljes egészében, hanem az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt beszerzett tárgyi eszközökre vonatkozó számviteli szabályok szerint lehet költségként leírni (az adótörvénykönyv 346.16. cikke (3) bekezdésének 3. albekezdése). Orosz Föderáció). Ezek a következők:
Ezenkívül ebben az esetben nem mindegy, hogy mennyi idő telt el az egyéni vállalkozói státusz elvesztése óta, milyen rendszert alkalmaztak az üzleti tevékenység időtartama alatt. A tulajdonjog időtartama és az ingatlan típusa nem számít. Mindenesetre személyi jövedelemadót kell fizetni. Ebben az esetben ingatlanlevonás nem érvényesíthető.
b) 1 000 000 rubel összegben. lakások, nyaralók, telkek eladásakor (250 000 rubel egyéb ingatlanok eladásakor), ha a dokumentumok elvesznek vagy más okból hiányoznak.
Ha a levonás nem fedezi az értékesítésből származó bevételt, a különbözetből személyi jövedelemadót kell fizetni. Mint már említettük, az ingatlanértékesítés adókulcsa 13%.
Ha a dokumentumok szerint a megvalósítás magánszemély megbízásából történt, vagy a bevételt az állampolgár számláján jóváírták, vagy olyan személyes vagyontárgyat értékesítenek, amely csak közvetve vett részt a munkában - mindez okot adhat a az ellenőrök személyi jövedelemadó fizetését követeljék a bevételből. Ezzel együtt nem lehet majd ingatlanlevonást bejelenteni az eladásra, mivel az ingatlan „ki van téve” a vállalkozói tevékenységben.
Értékesítésre kerül az az ingatlan, amelyet az egyéni vállalkozó tevékenysége során befektetett eszközként számoltak el és a tevékenységben használtak. Például egy egyéni vállalkozónak van autója, és az áruk értékesítésének feltételei szerint a szállítást a vállalkozó végzi. Ekkor az autó eladása beleesik a vállalkozói bevételbe. Egy másik példa: egy egyéni vállalkozó magángépkocsival utazik ügyfelekhez, beszállítókhoz, ugyanakkor az autót személyes célokra használják - az autó eladása ebben az esetben nagy valószínűséggel egy személy személyes bevételének minősül. Egyedi.
A helyzetek helyettesítése nem marad észrevétlen az ellenőrök előtt. Ha az egyéni vállalkozó tevékenysége lakásbérlés, akkor nem lehet lakást eladni és ingatlanlevonást bejelenteni. Az adót egyéni vállalkozónak kell megfizetnie az egyszerűsített adórendszer vagy az általános rendszer keretében. Itt minden nyilvánvaló. Ugyanakkor, ha egy egyéni vállalkozó magánszemélyként mondjuk több autót vásárolt, saját magának regisztráltatta (miközben tevékenysége nem kapcsolódik fuvarozáshoz stb.), és egy idő után eladta az autókat, az ellenőrök minden okunk van arra gyanakodni, hogy az autókat eredetileg viszonteladás céljából vásárolták. Ez pedig már vállalkozói tevékenységnek tekinthető. Ennek megfelelően az adót az egyéni vállalkozónak a kereskedelmi tevékenységére alkalmazott adózási rend szerint kell megfizetnie.
Amint látja, minden konkrét helyzet külön elemzést és értékelést igényel. Az egyéni vállalkozók ingatlanértékesítésére irányuló ügyletek adóztatásának csak általános megközelítéseit igyekeztünk leírni. A gyakorlatban számos árnyalat játszik szerepet: az egyéni vállalkozó sajátosságai, az ingatlan típusa, rendeltetése, a tranzakcióhoz szükséges dokumentumok végrehajtása az értékesítés során stb. Az ellenőrök számára azonban végeredményben csak egy a fontos – hogy az adót befizették-e vagy sem. Ha az adót fizetik: az STS rendszer szerinti egyéni vállalkozó nevében vagy magánszemély nevében személyi jövedelemadót kell fizetni - a tranzakció valószínűleg nem vonzza majd az ellenőrök különös figyelmét. De a vagyoni levonás alkalmazása mindig az értékesítés körülményeinek részletesebb ellenőrzését vonja maga után.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó, a „jövedelem” adóköteles egyéni vállalkozó saját ingatlana - nem lakás céljára szolgáló helyiség - bérbeadásával végez vállalkozási tevékenységet. Az egyéni vállalkozó ezt a nem lakás céljára szolgáló helyiséget értékesíti. A helyiség több mint 3 éve az ő tulajdonában van. Milyen adózási rendszerben (egyszerűsített adórendszer vagy személyi jövedelemadó) adózik ez az ügylet, ha az egyéni vállalkozó felhagy a helyiség vállalkozói tevékenységével, minden bérleti szerződést felmond, majd a helyiséget az egyéni vállalkozói státusz megtartásával vagy meg nem tartása mellett értékesíti? Van-e ebben a helyzetben elévülési idő (például egy évvel a helyiség vállalkozói tevékenységben történő használatának megszűnése után magánszemély tulajdonának minősül, és nem az STS, hanem a személyi jövedelemadó adózik)?
A probléma mérlegelése után a következő következtetésre jutottunk:
Ha az egyéni vállalkozó az ügylet időpontjában nem veszítette el a vállalkozói státuszt, és az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, akkor a vállalkozási tevékenységben használt nem lakáscélú ingatlan értékesítése esetén a bevétel az egyszerűsített adórendszer szerint adózik. Ebben az esetben nem mindegy, hogy az ingatlant az eladáskor vállalkozói tevékenységben használják-e vagy sem, és mennyi idő telt el azóta, hogy az ingatlant vállalkozási tevékenységben használták.
Az egyéni vállalkozói státusz elvesztése esetén az értékesítésből származó bevétel az SZJA-alapba tartozik, és 13%-os adókulccsal adózik, függetlenül attól, hogy az ingatlant az értékesítéskor bevételszerzésre használják-e. vagy nem.
Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az orosz pénzügyminisztérium magyarázatai nem írják elő az ingatlanok bevételszerzés céljából történő felhasználásának "elévülési idejét".
A következtetés indoklása:
Ingatlan értékesítés egyéni vállalkozók által az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adóalanyok adóztatási tárgyának meghatározásakor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint meghatározott értékesítésből származó bevételek, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (adótörvénykönyv) szerint meghatározott nem működési bevételek. az Orosz Föderáció) figyelembe kell venni.
Ebben az esetben minden eladott vagy eladásra szánt ingatlan (az Orosz Föderáció adótörvénye) adózási szempontból árunak minősül.
Vagyis az ingatlanértékesítési ügyleteket adózási szempontból áruértékesítési ügyletnek kell tekinteni.
Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy az egyéni vállalkozó és a magánszemély vagyona jogilag nem különbözik egymástól. Ezért sokáig szakmai vitákra és pereskedésekre adott okot az a kérdés, hogy mely tevékenységek keretében vegyék figyelembe az egyéni vállalkozók ingatlanértékesítési ügyleteit az adózásban.
Egészen a közelmúltig a hivatalos szervek véleménye az volt, hogy ha az ingatlant egyéni vállalkozó vállalkozói tevékenység végzésére használta, akkor annak értékesítése a vállalkozási tevékenység keretében történő ingatlanértékesítésnek is betudható (Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012.02.21. N 03-04-05 / 3 -198, Oroszország Szövetségi Adószolgálata Moszkvában, 2009.02.16. N).
Ebben az esetben az egyéni vállalkozó által az általa vállalkozási tevékenységre használt ingatlanok eladásából származó bevétel, amelynek adóztatását az egyszerűsített adórendszer alkalmazza, az orosz adótörvénykönyv szerint nem kell személyi jövedelemadót fizetni. Föderáció (Oroszország Pénzügyminisztériuma 2012. 10. 05. N 03-11-11 / 151, 2012. 03. 15. N, 2011. 08. 09. N, 2011. 05. 12. N, 04. 14. /2011 N).
A pénzügyi osztály szakemberei szerint ugyanakkor az egyszerűsített adórendszer igénybevételével összefüggésben megfizetett adó (továbbiakban) adóalap részeként ingatlantárgy értékesítéséből származó bevétel elszámolása érdekében. adó), 2 feltételnek kell teljesülnie:
Az egyéni vállalkozónak az Egységes Vállalkozók Állami Nyilvántartásába történő bejegyzésekor fel kell tüntetni a gazdasági tevékenységek típusait, például "Saját ingatlan értékesítésének előkészítése", "Saját ingatlan vásárlása és eladása" vagy " Épületek és építmények építése" (a gazdasági tevékenységek típusainak összoroszországi osztályozójának (OKVED) 70.11, 70.12 és 45.2 kódja, amelyet Oroszország 2001.11.06. N 454-st jóváhagyott);
Az ingatlant egyéni vállalkozó vállalkozási tevékenysége során hasznosították.
Nyitott maradt a kérdés, hogy ezeket a feltételeket egyszerre kell-e teljesíteni.
A bírák viszont az ebben a kérdésben tárgyalt ügyek elbírálásakor a legtöbb esetben azt jelzik, hogy ha az ingatlant vállalkozási tevékenységben használták, akkor az értékesítésből származó bevételt az egyszerűsített adórendszer keretében kell megadóztatni, még akkor is, ha a megfelelő OKVED kódok nem jelentették be az egyéni vállalkozó regisztrációja során és később (FAS Moskovsky District, 2011.10.28. N F05-11288 / 11 N А41-40926 / 2010, FAS, Északnyugati körzet, 2011.04.19 N, N А05 -7156 / 2010).
Ezzel az állásponttal az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége is egyetértett a 2010. március 16-án kelt 14009/09 sz. (lásd még az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága, október 11-i VAC-12756/11 sz. 2011).
Nyilvánvalóan a legfőbb választottbírók álláspontját figyelembe véve a legutóbbi pontosításokban a pénzügyi osztály némileg meggondolta magát.
Oroszország Pénzügyminisztériuma álláspontját részletesebben 2013.04.23. N 03-04-05 / 14057-es levelében fejtette ki. A főosztály szakemberei szerint, ha az ingatlant vállalkozási tevékenységben hasznosították, vagy az egyéni vállalkozó a nyilvántartásba vételkor ingatlanértékesítésnek minősülő tevékenységet jelentett be, akkor az ilyen értékesítésből származó bevételt bevételként kell figyelembe venni az ingatlanértékesítés megállapításánál. adó alapja az Adó. Ennek megfelelően, mint már említettük, ha az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza jövedelem formájában adóztatva, akkor a kapott jövedelemre 6%-os adókulcs vonatkozik.
Ugyanakkor az egyéni vállalkozó által nem vállalkozási tevékenység végzésére használt ingatlan értékesítéséből származó bevétel, ideértve azt is, ha az egyéni vállalkozó nem jelölte meg a saját ingatlana értékesítéséhez kapcsolódó tevékenységtípusokat. A regisztráció során az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott módon személyi jövedelemadót kell fizetni.
Ingatlan eladás magánszemély által az egyéni vállalkozói státusz elvesztése után
Az egyéni vállalkozói státusz megszerzésével és elvesztésével az állampolgár bizonyos adójogi jogviszonyok alanyává válik, illetve tevékenységének befejezésével az egyéni vállalkozó az állami nyilvántartásba vétel törlésével megszűnik az adójogviszonyok különleges alanya (második választottbíróság). Fellebbviteli Bíróság, 2012.03.12. N 02AP-8013/11).
Ugyanakkor, amint azt Oroszország Pénzügyminisztériuma kifejti (2012.08.20. N 03-11-11 / 25), az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a felhasználással összefüggésben fizetett adó adózási időszaka Az egyszerűsített adórendszerben a naptári év, a beszámolási időszakok pedig a naptári év I. negyedéve, fél éve és kilenc hónapja. Az egyéni vállalkozóként tevékenységét megszüntető adózó esetében az egyszerűsített adórendszer igénybevételével összefüggésben megfizetett adó adózási időszaka a naptári év kezdetétől a keretben végzett tevékenység befejezésének napjáig terjedő időszak. az egyszerűsített adórendszer.
Vagyis például ha egy állampolgár 2014.07.01-től elveszíti egyéni vállalkozói státuszát, ettől az időponttól megszűnnek az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával kapcsolatos jogai és kötelezettségei. Ettől a pillanattól kezdve a jövedelmének megadóztatása az Orosz Föderáció "Személyi jövedelemadó" adótörvénykönyve szerint történik.
Az ilyen kérdések megválaszolásakor az orosz pénzügyminisztérium az alábbi véleményhez ragaszkodik.
Tekintettel arra, hogy ez az álláspont nem esik egybe a pénzügyi osztály álláspontjával, nagy valószínűséggel bíróság előtt kell megvédeni a szóban forgó ügyletek és a bevételek adómentességéhez való jogot.
Jelenleg nincs példánk választottbírósági gyakorlatra ebben a kérdésben.
Elkészített válasz:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértője
hivatásos könyvelő Molchanov Valerij
A válasz átment a minőségellenőrzésen
Az anyag a Jogi Tanácsadó szolgáltatás keretében nyújtott egyéni írásbeli egyeztetés alapján készült.
