Ez a jelentés, a kifizetések és a belépés számlavezetési és azok megfelelői. Az utóbbiak nagyon folyékony pénzügyi befektetések, amelyek könnyen átkerülhetnek a készpénzre, de a költségek enyhén változhatnak. Minden olyan szervezet, amelyet a számvitelt jelentést kell tennie a pénzforgalomról. A könyvelővel töltött mintát a jelentéstétel után a következő év első negyedévéig kell biztosítani.
Tekintsük részletesebb, mely cikkek nem szerepelnek a dokumentumban:
A jelentés kitöltésekor minden áramlást a jelenlegi, pénzügyi és befektetési tevékenységekre osztják. Az első esetben a pénzügyi eredmény tükröződik a közös tevékenységek végrehajtásából, a második - a bekövetkezett eszközök megszerzéséhez kapcsolódóan. A tőkeszerkezetet és a kölcsönzött pénzeszközöket megváltoztató kifizetések közé tartozik az alábbiak, amelyek a Cash Flow-jelentést kitöltődnek, amelyben részletesen ismertetjük, milyen összegeket adnak be az egyes sorokba.
Egy tipikus forma nem biztosítja a húrok számozását. Ha a dokumentumot statisztikákba zúzza, akkor a kódokat a 66. számú Pénzügyminisztérium sorrendjének függetlenül kell alapozni. Más esetekben nem szükséges számozott cikkek.
Bizonyos pénzeszközök tükröződnek. Például, ha jellemzi az ügyfelek tevékenységét, mint maga a vállalat. Ezek a műveletek a következők:
A hengerelt HÉA-t tükrözve meg kell jelölni az ügyfelekből származó összegek közötti különbséget, és a kifizetések részeként szerepel. Ezek a számok a vonalakon jelennek meg:
Először is, a szervezetről szóló információ: a cég neve, a fogadó, a tevékenység típusa a jelentésbe kerül. Az alábbiakban a pénzeszközök maradványai a számlákon és a pénztárban az időszak elején. Minden patak három csoportra oszlik (jelenlegi, befektetés, pénzügyi műveletek), amelyek mindegyike a bevételek és ráfordítások közé tartozik. Hogyan töltsünk ki egy pénzforgalmi jelentést? Az egyes cikkek ellenkezője két oszlopot mutat. A jelentési időszak első ("3") összegeit rögzítik, és a második ("4") az előző számára.
A szervezet pénzeszközeinek fő forrása a vásárlók és beszállítók pénze. Ezért a sorban (p.) 4111, a bevétel összege és a kapott előlegek mínusz HÉA és jövedéki adók tükröződnek. Ez az információ beszerezhető a számviteli számlák számviteli számláiból (50-58) és KT62 (76).
A bérleti díjak, engedéllyel rendelkező és egyéb bizottsági kifizetések mínusz HÉA tükrözik a 4112. oldalt. Ha a szervezet szokásos tevékenysége a vagyon bérlése, akkor ezeket az összegeket fel kell venni a bevételbe. A 4113. oldalon a végek viszonteladásából származó jövedelem, és más bevételek tükröződnek egy külön cikkben (4119). Ez a cikk különösen a következőket tartalmazza:
A bevételek teljes összegét a 4110. oldalon találja. Így van a számviteli standard első része a pénzforgalmi jelentésben.
A költségek költségeinek kitöltésére vonatkozó eljárás hasonló. Először a nyersanyagok és anyagok szállítóinak (4121) által fizetett összeg jelenik meg. Az adatok az egyensúlyból származnak, különösen a KT50 (51, 52) és a DT60 (76) által jelzett mennyiségek. A pénz átadása az ügyfeleknek a 91/2 számon keresztül tükröződik, és a készpénzt elszámoltatható személyek fordítják. Továbbá a jelentés a fizetett fizetés összegét (4122) jelzi. Ezeket az adatokat a DT70 CT51 kábelezésből vettük. Annak érdekében, hogy tükrözze a kötelezettségek kamatozásának mértékét, külön-e külön Page 4123.
A kifizetett nyereségadó összege ugyanolyan néven jelenik meg. 4124. Az összes többi adót, kivéve a közvetett, a társadalmi fejlődés levonását, a 4129. oldalon, a cash flow (4120) teljes összege (4120) Az eredmények a jelenlegi tevékenységekből származnak (4100). Itt van, hogy töltse ki a pénzforgalmi jelentést az egyenleg számlájáról.
A munka során a szervezet megvásárolhatja és eladhatja a nem áramerősségeket. Az ilyen műveletekre vonatkozó pénz mozgása a pénzforgalomról szóló jelentésben történik. Az űrlap kitöltött példája tovább kerül.
A jelentés második szakasza mutatja a kapott osztalék összegét (4214. o.), A részvények értékesítéséből származó jövedelem más vállalkozásokban (4212. Oldal). Az információ a DT50 fordulatszámok (52, 58) és a CT 76 az elválasztott osztalék tekintetében történik. A döntő döntő mennyiségének meghatározásához az összegeket a megadott vezetékek ki kell osztani, amelyeket az "Kedvezményes számlákra vonatkozó" Alkatrészek kamatján "végeztek. Továbbá az információkat a kibocsátott hitelek visszafizetéséről szóló jelentés (4213), amelyet a DT50 kt58 forradalmai végeznek. Külön elosztották mások összegét (4119. o.) És az általános bevételek (4210. o.).
A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok beszerzésére irányuló pénzeszközök összegét (4223. o.), A finnizmusokat (4222), a részvények és kötvények százalékos aránya (4224. o.), Egyéb kifizetések (4229 ). Az alábbiak kiemelve egy karakterláncot a kiadások összegének megjelenítéséhez. Információk, amelyek alapján adatokat készít ezekre a cikkekre, a DT58 bekapcsolása.
Ez az, hogyan kell kitölteni a Cash Flow jelentést a második szakaszban.
A tőkeszerkezet változásához kapcsolódó pénzforgalmakról szóló információk a számviteli standard "Jelentés a Cash Flow" harmadik szakaszába kerülnek. A befejezési sorrend hasonló a korábban bemutatotthoz. Először is, a vállalat által az adósságban kapott összegeket jelzik (4311). Az információ a CT66 (67) DT50 (51) bekapcsolásakor történik. Az árfolyammal díszített hitelösszeget külön (4314), valamint a beszámolási időszak tulajdonosának betétjei (4312, 4313), egyéb ügyletek (4319) és a teljes jövedelem (4310).
A számlák visszaváltására szolgáló pénzforgalmakról szóló információk, az adósság központi bankja, a hitelek visszatérése tükröződik a 4323. oldalon. Az adatokat a DT66 (67) és a CT50 (51). Külön tükrözi a kifizetett osztalékok összegét (4322), más expises (4329).
A 4400-as p. 4400-ban megjelenik a teljes egyenleg, amelyet a 4100, 4200 és 4300 oldalt tartalmazó mennyiségek hozzáadásával kapunk. A negatív értéket zárójelben adjuk meg. Ezenkívül jeleztük:
Így adják ki a vállalkozás készpénzének mozgásáról szóló jelentést. A kitöltött űrlapot az FT-vel együtt kell benyújtani, ezzel a szabálymal együtt minden olyan szervezetre vonatkozik, amely számviteli, kivéve a nem kereskedelmi struktúrákat. Kisvállalkozások, amelyek eredményei a jelentés nélkül értelmezhetők, nem adhatnak információt.
01.01 Az LLC-nek pénzeszköze van a pénztárnál (3000 rubel) és a bankszámlán (60000 rubel). A fent leírt töltési mozgási jelentést kell kiadni.
A "maradék az év elején" sor: 3 + 60 \u003d 63 ezer rubel.
A jelenlegi időszak alatt a szervezet 1,77 millió dörzsölést kapott. a vásárlóktól és további 472 ezer rubeltől. előlegek formájában. Ezeket az adatokat a DT50 kt62 és a DT50 kt62 kábelezésével vesszük. Az "eladásból származó bevételek" sorban szereplő jelentés (4111. P.) HÉA nélkül kell feltüntetni: 1770-270 + 472-72 \u003d 1,9 millió rubel.
A jelenlegi időszakban a szervezet 70 ezer rubel összegű nyilatkozatot kapott. Az alapok célja a termékek gyártásához szükséges nyersanyagok vásárlása. Az egyensúlyban ezeket a műveleteket a vezetékezés igazolja:
DT51 kt86 - kapott pénzeszközöket a költségvetésből.
DT86 kt98 - A jövőbeli időszakok költségeit figyelembe veszik.
Mivel az ügyfél növeli az SC-t, ezek az összegek tükröződnek a jelentés második részében a "Egyéb érkezések" (4119.
Az év során a vállalkozás 944 ezer rubel beszállítókkal. Az adatok a DT60 kt51 vezetékezésétől származnak. Ez az összeg mínusz HÉA tükröződik a 4121 oldalon. Ezenkívül 150 ezer rubelt adtak ki a fizetős munkavállalói fizetések pénztárából. Az adatok a DT70 KT50 vezetékezésétől származnak. Ez az összeg p. 4122.
Az év során a szervezet alkalmazottai pénzügyi támogatásban részesültek a 210 ezer rubel összegben. Az adatok a DT73 kt50 kábelezéséből származnak. Ez a fizetés az aktuális tevékenységekre vonatkozik, és az "Egyéb kifizetésekben" jelenik meg.
A munkavállaló 10 ezer rubel mennyiségben visszatért a pénztárosnak a pénztárosnak. Ugyanebben az időszakban a beszállítók büntetést kaptak a szerződés feltételeinek megsértése érdekében a termékek értékesítésére 210 ezer rubel. Ezeket a műveleteket a kábelezés egyensúlyában díszítik: DT50 kt71 (76). A finom és elszámoltatható eszközök összege 220 ezer rubel. Tükröződik az "egyéb érkezések". Íme, hogyan kell kitölteni a készpénz mozgását a működési tevékenységek tranzakciói tekintetében.
Az év során a szervezet eladta a gépet és az épületet. A tranzakcióból származó bevételek 1,18 millió rubel volt. A 40 ezer rubel értékű egy másik szervezet központi bankját is megvalósították. Ezeket a műveleteket a DT51 KT60 (76) kábelezésének egyenlegében rögzítik, összesen 1,22 millió rubel. A jelentésben ezek a tranzakciók tükröződnek a 4211 oldalon (a HÉA nélkül végrehajtott operációs rendszerösszeg) és 4222.
Az LLC jelenlegi időszakában 80 ezer rubelt visszaküldték. Kölcsön formájában. Az adatok a DT51 kt58 vezetékezésétől származnak. Ez az összeg tükröződik a P. 4213.
A vállalat 885 ezer rubelt töltött az operációs rendszer megszerzésére Az adatok a DT60 kt51 vezetékezésétől származnak. Más szervezeteket 60 ezer rubel összegű hitelek nyújtottak. Az adatok a DT58 kt51 vezetékezésétől származnak. Ez a két művelet a 4221 és 4223 húrokban kerül rögzítésre.
A beszámolási időszak alatt a szervezet 12 ezer rubel rövid távú kölcsönt kapott. (DT51 kt66). Ez az összeg tükröződik a 4223. oldalon. Továbbá a Társaság 320 ezer rubel banknál vett kölcsönt visszatért. A számokat a DT66 KT51 forradalmai végzik. Ez a művelet tükröződik a 4323 oldalon.
A HÉA-hoz kapcsolódó pénzforgalom, amit meg kell mutatni. Az adó teljes összegét minden műveleten kiszámítják, de a jelenlegi tranzakció összefüggésében jelenik meg. A költségvetésben felsorolt \u200b\u200badók és díjak összege 360 \u200b\u200bezer rubel volt: NPP - 130 ezer rub., ÁFA - 210 ezer rubel, egyéb adók - 20 ezer rubel. Minden felsorolt \u200b\u200bösszegek tükröződnek a DT68 kt51 kábelezés mérlegében. A jelentés ezeket az összegeket a 4124 (240 ezer rubel) és 4129 (20 ezer rubel) adja meg.
A befektetési ügyletekből származó pénzáramok teljes összegét (4200) kiszámítják az összes kapott pénzösszeg és az eltöltött mennyiség összegének kivonásával. Az előzetes számokat "tisztítani" a HÉA-tól:
1000 + 40 + 80-700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 ezer rubel.
A pénzügyi műveletek szerint az ÁFA nem volt. Ezért a 4219. oldalon szereplő, a következők:
270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 ezer rubel.
A pénzügyi tranzakciók egyenlege:
12 + 70-320 \u003d -238 ezer rubel. A jelentésben szereplő összeg zárójelben van megadva.
A különbség az összes bevételek és a kiadások (843 + 310-238 \u003d 915.000 rubelt) tükröződik a cikk „A záró, a jelentési időszakra”. Külön jelzi az alapok egyensúlyát az év végén. Ez:
63 + 915 \u003d 978 ezer rubel.
Íme, hogyan kell kitölteni a pénzforgalmi kimutatást. A töltés példáját az alábbi képen mutatjuk be.
A pénzeszközök minden erőfeszítését és költségeit "összetörni" kell a félig nem-Ni-It előtt. Ez a könyvelői folyamat nehézséget okoz. Nem minden fiókban a HÉA külön tükröződik. Annak érdekében, hogy ne tegyen hibákat a számításokban, szüksége van:
Ez a módszer az alul-ho-étrend kiszámítására csak az áruk eladása, elszámoltatható 18%. Hogyan kezeljük azokat a termékeket, amelyeken 10% -os arányt biztosítanak, és az egyiket, amelyet egyáltalán nem adóztatnak? Ilyen esetekben meg kell adni az ope-ray-yam-ot különböző sebességgel:
Mérleg áfa \u003d ÁFA kapott + kapott összegeket a költségvetésből - felsorolt \u200b\u200bHÉA - fizetett HÉA.
A számított különbség, és "tiszta" pénzforgalom lesz egy adott típusú tevékenységből:
Nem minden könyvelőknek megfelelnek ennek az algoritmusnak. Ha a jelentésben nincs különválasztva, akkor meg kell adni a magyarázó megjegyzésben.
A 4122-es pp-ben a munkaerő-fizetéshez kapcsolódó összes növény az omnic. A kérdés az, hogy szükség van-e erre a vonalra, kivéve a fizetéseket, az elindított és díjakat, az NFFL és az ország-ho-sys-t is? Néhány szakértő úgy véli, hogy ezt a cikket csak a DT70 KT50 (51) jelöli, és a felsorolt \u200b\u200bszemélyi jövedelemadó, díjak és egyéb adók összege tükrözi a 4129. oldalon. Ezzel a divízióval meg lehet érteni, hogy ki történik: alkalmazottak vagy költségvetés. Mások úgy vélik, hogy a 4122-es oldalon meg kell mutatnod a fizetési hibákkal kapcsolatos összes kifizetést. Ezután lehet meghatározni, hogy mennyire a munkavállalók "co-der-arany" megszervezése. Mindkét lehetőségnek joga van létezni. Csak meg kell adnia egy kiválasztott tükröződési módot a magyarázó megjegyzésben.
Az űrlap helyén történő kitöltéséhez meg kell határozni, hogy mely tranzakciók érkeztek nyereség, amely a jövedelemadó kifizetésének forrása az OT-NOM-évben, és a kapott eredményektől függően az adatok. Leggyakrabban az alapok átvételének forrása a szokásos de-ya-tel-butt bevétele volt. Ezért az adóösszeg tükröződik a 4124. oldalon.
Hogyan töltsünk ki egy pénzforgalmi kimutatást az Ön-társ-társ-lírai alapú pénzügyi rejtvényekkel kapcsolatban? Kezdjük, meg fogjuk érteni, hogy melyik eszköz tartozik ebbe a kategóriába. A monetáris ekvivalensek a banki számlák, a kereslet betétek és egyéb eszközök, amelyek könnyen átalakíthatók készpénzre, de alatta, az ár árától függően. A mérlegben az ilyen értékek tükröződnek a 1250. oldalon. Ugyanez az összeg meg kell halasztani a jelentést.
A mérlegen végzett szervezet magában foglalhatja olyan eszközöket, amelyek árát egy másik állam pénznemében fejezzük ki. Ebben az esetben hogyan kell kitölteni a pénzforgalmi jelentést? Példa a devizában tranzakciókra vonatkozó adatok készítésére.
A jelentés nyilvántartásba vételének elve hasonló az egyensúly kitöltéséhez. A devizaértékek tükröződnek az 1. számú formában, a PE-RE-SCH, a RUBD a működési időpontban. Amikor az Óvával kapcsolatos számlákon lévő dollár és euró összege (4450. oldal) és a végén (4500. o.) Meg kell jelölni a 31 de Cabra kurzust. Az újraszámítás után kiderült különbség, amelyet a P. 4490-ben kell felügyelnie. 4490. Ha a készpénz EK-VI-VA Lena és AK-Cre-Di-te más országokban nincsenek szervezetek A szervezet, majd a számításokat egy ilyen képlet szerint végezzük:
P. 4490 \u003d DT50 éves fordulatszám (52) KT91-1 - KT50 éves forgalma (52) DT91-2.
A számítások helyességét ilyen formulával ellenőrizheti:
P. 4500 \u003d p. 4450 - p. 4400 - p. 4490.
Készpénzmozgalmi jelentés (ESÉLY) - Ez a számviteli jelentéstétel táblázatos formája, amely adatokat tartalmaz a pénzmozgásról a szervezet és a kifizetések átvétele szerinti cikkek keretében. Ez a jelentés a számviteli jelentéstétel egyik legfontosabb formája (három másik: számviteli egyenleg, eredménykimutatás és jelentés a tőke változásairól).
A világ gyakorlatában két megközelítés van a pénzforgalmi jelentés elkészítéséhez: közvetlen módszer és közvetett módszer. Az orosz jelentést közvetlen módszerrel készítik el, amelyben a cikkek egyértelműen jelzik, hogy a pénzforgalom elhaladt. Közvetett módszerrel a készpénz áramlására vonatkozó adatok nem közvetlenül közvetlenül, hanem a nem monetáris cikkek változása nagyságára vonatkozó nyereség kiigazításával.
A jelentés három részből áll:
Jelenleg a 2010. július 2-i Orosz Föderációs Minisztérium 2000. július 2-i végzése által jóváhagyott számviteli jelentés formái által jóváhagyott formák. Töltse le a pénzforgalmi jelentést.
Jelentés a pénzforgalomról - értékes információforrás a tényleges pénzáramlások elemzésére. Ellentétben a „elszámolás” mutató, mint a bevétel vagy nyereség, ami erősen függ a számvitel, a pénzforgalom lehetővé teszi a befektetők pontosan meghatározni, hogy a cég költi a pénzt, és milyen megtérülési várható beruházások is.
A mérleg és az eredménykimutatás ellenére a monetáris mozgásjelentés nem minden olyan szervezet vezet. Szervezetek - A kisvállalkozói vállalkozások nem teszik lehetővé ezt a jelentést, ha úgy ítélik meg, hogy nem tartalmaz fontos mutatókat tevékenységük felmérésére. Ezenkívül a páratlan a számviteli jelentéstétel éves formáira utal, azaz A jogszabályok előírják, hogy csak az év végén elkészüljenek (bár a szervezetek mérlegelési jogkörük alapján jelentést készíthetnek és évente - havi vagy negyedévente).
Még mindig kérdések vannak a számvitelről és az adókról? Kérdezze meg őket a számviteli fórumon.
Készpénzjelentés Jelentés: A könyvelő részletei
A pénzforgalmi jelentésben. A 78n. Szabvány 12. bekezdése szerint a cash flow-jelentést összeállítja ... A cash flow jelentés mutatóinak ábrázolása. Az 1. fejezet 1. jelzője ... a pénzforgalomról és a nettó működési eredményekről szóló jelentésben bemutatott aktuális műveletekről ... Cash flow jelentés. Így alapvetően új szabályok összeállítására és kitöltésére a pénzforgalmi jelentés ...
A közszféra szervezeteinek számvitele "Jelentés a pénzforgalomról" (a továbbiakban: 278n szabvány). ... A közszféra szervezeteinek elszámolása "Jelentés a pénzforgalomról" (a továbbiakban: 278n szabvány). ... meghatározza a készpénzforgalmi jelentés kialakításának módszertani alapjait. A cash flow jelentés jellemzi a készpénzegyenlegek változását ... a pénzforgalmi jelentésben benyújtott jelenlegi műveletekből, tiszta működési eredményekkel, ...
Eredmények; Jelentés a pénzforgalomról (2001/01/01/01/2019 SGS "Jelentés a pénzforgalomról"); Magyarázó ..., Jelentés a pénzügyi teljesítményről, a pénzforgalomról szóló jelentés, egy magyarázó megjegyzés, jelentések, amelyek biztosítják ...
96 000). A Cash Flow-ról szóló jelentésről szóló jelentés, amelyet a változás által érintett, a pénzforgalomról szóló jelentés (F ... Teljesítményeredmények (F. 0503721, 0503121); Cash Flow Nyilatkozat (F. 0503723, 0503123); Információ. ..
Alapok, jelentés a tőke változásairól, pénzforgalmi jelentésről. Ezen kívül, a ...
...; 05/30/2018 No. 122n): "Jelentés a pénzforgalomról"; "Számviteli politikák, értékelési értékek és .... A kivétel a származtatott információkra vonatkozó információk" Jelentésről szóló jelentés "rendelkezései az intézmény tevékenységeinek eredményeire (F. 0503721) ; Jelentés a készpénzintézmények mozgásáról (f. 0503723); Információ ... Pénzügyi eredmények tevékenységek (f. 0503121); Jelentés a pénzforgalomról (F. 0503123); Jelentés a költségvetésről ...
... ". №278N dátumozott 12/30/2017 - "Jelentés a pénzforgalomról". №32n 02.27.2018 ... a jelentési időszak utolsó napján. Standard "Jelentés a pénzmozgásról" szabványos létrehozza az általános követelményeket, feltételeket ...
... (Aukció, idézetek iránti kérelme, pályázati kérelmek). " Jelentés a pénzforgalomról (F. 0503123) ...
Az egyik legfontosabb tényező, amely meghatározza a vállalkozás üzleti hatékonyságát, a fizetőképesség kezelésének képessége. A fő készpénzkezelési eszköz a menedzsment számviteli és költségvetési rendszer. A pénzforgalmat a Cash Flow Költségvetés használatával szabályozza. A cikkben a szerzők megpróbálják feltárni a pénzforgalom költségvetésének kialakulásának fő megközelítéseit, és javasolják a költségvetés kialakításának módszertanát.
Alatt pénzforgalmi költségvetés (BDDS) Értsd meg az elszámolási számla mozgásának és készpénzének költségvetését (tervét) és a vállalkozás irodájában vagy annak strukturális egységében, amely tükrözi a tervezett bevételeket és a pénzeszközök eltávolítását a vállalkozás gazdasági tevékenységének eredményeként.
A hatékony üzleti menedzsment esetében a jelenlegi és a jövőbeni vállalkozásnak pozitív készpénzzel kell rendelkeznie. Ezért a BDDS domináns helyet kap a költségvetési rendszerben. Mivel V. Khrutsky Megjegyzések "Az üzletben csak egy helyrehozhatatlan hiba van, hogy készpénz nélkül maradjon a folyószámlán vagy a számlán, amelyből finanszírozhatja a jelenlegi műveleteket és beruházási projekteket."
A BDDS alkotják mind a vállalkozás kötelezettségeinek teljesítéséhez küldött pénzeszközök állandó rendelkezésre állásának biztosítását, valamint az alapok túlzott felhasználását. Következésképpen a BDDS-nek intézkedéseket kell biztosítania az úgynevezett "készpénzes törések", azaz. A jelenlegi kifizetésekre vonatkozó készpénz hiánya (mint intézkedések lehetnek banki hitelek, termelés vagy más adománygyűjtés). Ideiglenesen ingyenes készpénz küldhető például a beruházási projektekben, a banki hozzájárulás százalékba stb.
Így a BDD-knek biztosítaniuk kell a pénzeszközök optimális napi egyenlegének jelenlétét a pénzeszközök teljes időtartama alatt:
A pénzmozgás költségvetése általában a jövedelem és költségek (BDR) és a beruházási költségvetés költségvetésén alapul. A BDDS-t azonban nem lehet a két említett költségvetés alapján becsülni. Ez a BDD-k és a BDR képződésének különböző módszereinek köszönhető. A költségvetési bevételek és kiadások szerint kialakítjuk a „eredményszemléletű” módszer (azaz a bevételek és ráfordítások határozzák akkoriban volt, amikor valóban felmerültek, függetlenül a fizetés), a költségvetés a cash flow - a „készpénz” módszer ( Vagyis. A bevételeket és ráfordításokat nemcsak elkövetni kell, hanem fizetni is). Ezenkívül vannak olyan költségvetési nyilatkozatok, amelyek nem kapcsolódnak az alapok áramlásához (például az értékcsökkenés, a házasság, a hiány), valamint vannak olyan pénzforgalmak, amelyek nem kapcsolódnak a jelenlegi tőkeforgalomhoz és befektetési tevékenységek (kölcsönök és hitelek).
Az intrancionális szakemberek például a BDR és a BDD-k cikkeiben a következő különbségeket (1. táblázat) vezetnek:
Asztal. 1 különbségek a BDR és a BDD-k cikkeiben
|
Cikk |
BDDS. |
|
| Értékcsökkenés | ||
| Az állóeszközök és az áruteljes értékek átértékelése | ||
| Házasság a termelésben | ||
| Kár és egyéb veszteségek | ||
| Leltár-eredmények hiánya | ||
| Tőzsdei különbségek | ||
| A hitelek megszerzése / visszafizetése (hitelek) | ||
| Állandó eszközök vásárlása | ||
| Tőkekjavítások | ||
| Közvetett adók |
Természetesen a fent említett költségvetések alapján kidolgozott BDD-k olyan részekből állnak, amelyek funkcionálisan a DBD megfelelő részeihez és a beruházási költségvetéshez kapcsolódnak.
Jai K. Phm kiemeli a 4 fő részét a BDDS:
Pénz átvétele (egyenleg az időszak elején, a vevők és más adósok kifizetéseinek átvétele);
Cash flow (fizetési kifizetések);
Tiszta pénzforgalom (a bevételek és a költségek közötti különbség);
Pénzügyi szekció, a kölcsönzött pénzeszközök részletes átvétele és visszafizetése.
A különálló kutatók további szakaszt biztosítanak olyan befektetési tevékenységekről, amelyek alapján a tőkebefektetéshez kapcsolódó vállalkozás tevékenységét értjük (az épületek, struktúrák, immateriális javak, valamint az eladásuk megszerzése; a hosszú távú pénzügyi befektetések végrehajtása más szervezetekben, kötvénykibocsátás és egyéb értékpapírok). Az utolsó rész a beruházási költségvetés tükrözi, és leírja a vállalati befektetési program pénzforgalmát.
A BDD-k fejlesztésének eljárása célszerű megosztani a következetesen végrehajtott lépések sorozatait. A BDD-folyamatból a BDD-képződés következő szakaszai megkülönböztethetők a BDDS-től:
A befektetési költségek finanszírozásához szükséges pénzeszközök meghatározása (a tőkebefektetések végrehajtásáról, az állóeszközök felvásárlása, saját szükségleteik megszerzése, azaz a vállalkozás által az adózás után fennmaradó nyereség által finanszírozott költségek);
Az előre nem látható költségek napi készpénzegyenlegének minimális szintjének meghatározása ( "Teljes egyensúly" kifejezésben (1));
A költségvetés bevételének meghatározása ( "Érkezés" Az (1) képletben) - az értékesítési költségvetés alapján történik, figyelembe véve a követelések elemzését, a beruházások költségvetését (a vállalkozás egyéb eszközeinek értékesítését) és a pénzügyi tevékenységeket (osztalékok, kapott kamat) ;
A költségvetési kiadások meghatározása ( "Kifizetések" (1) képletben - a közvetlen költségek (a munkaerőköltségek, a nyersanyagok és anyagok költségeinek (általában a nyersanyagok és anyagok költségeinek meghatározása, a számviteli (szabályozási) árak, amelyek eltérhetnek piaci árak) - beleértve a nyersanyagok és anyagok állományainak mozgását), a túlfejű bordetek (akár az AUP munka, más közösség), a beruházási költségvetések (az állóeszközök beszerzése és építése) és a pénzügyi tevékenységek (hitelek visszatérése és kamatok, osztalékfizetések);
A pénzforgalom, az ellenőrzés és a kiigazítás költségvetésének kialakítása.
Példa a pénzforgalom költségvetésére a 2. táblázatban.
Asztal. 2 Példa BDDS
|
Indikátor |
Terv |
Tény |
| Készpénzegyenleg az időszak elején | ||
| Kapott pénzt | ||
| Beleértve: | ||
| A vásárlók szállított termékekre | ||
| Kölcsönök | ||
| Osztalékok és érdeklődés | ||
| Értékesítési és egyéb eszközök | ||
| Készpénzt töltött: | ||
| Beleértve | ||
| Nyersanyagok, anyagok kifizetése | ||
| Fizetés | ||
| Az osztalékok és érdekek kifizetése | ||
| Az OS és más eszközök megvásárlására vonatkozó költségek | ||
| Számítások a költségvetéssel | ||
| Egyéb lemezek | ||
| Nettó pénzforgalom | ||
| Készpénzegyenleg az időszak végén |
A hatékony pénzforgalmi tervezés lehetősége a tervezési időszaktól függ. Hosszú távú (év és több) és a középtávú (negyed, év) BDD-k egybeesnek a BDR-vel. Minél több tervezési időszak, a közelebb a BDD-k a BDR-hez. A rövid távú (operatív) tervezésre való áttéréskor nem lehet a BDR azonos időszakához igazított alapja, mivel a cash flow véletlen hatások folyamata erős expozíciója, amely szinte lehetetlen előre látni a színpadon a gát elkészítése, mint például: a fizetés és a fizetés mérete, a feltételek és az ellátás szállítása. Ezenkívül a DBD-költségek költségalapú adatai általában közelítenek, a nyersanyagok és anyagok szabályozási (számviteli) ára alapján jönnek létre.
A hagyományos módszer megalakult a fogyóeszközök a költségvetés cash flow, például leírt munkálatok K. Scharbing vagy V. Khrutsky lehetővé teszi, hogy hozzon létre egy költségvetési pénzáramlások időszakban több hónaptól egy évig, De nem mindig alkalmas az operatív (rövid távú) tervezés igényeire 1 hónapig.
E tekintetben a szerzőket a hagyományos módszertani tudatosság-szerződés módszertana mellett kínálják, amelyben a pénz költségvetése és a fizetési naptár várhatóan (amely szerint a vállalkozás pénzeszközeinek és kifizetéseinek ütemezését értik) alapján Pénzügyi kiadásokra vonatkozó alkalmazások.
A javasolt algoritmus kulcsfontosságúsága a rövid távú időszakra vonatkozó BDD-k kialakulásához az, hogy elsősorban a részlegességek jelenlegi igényeinek és a szerződéses kapcsolatok szerinti elszámolási struktúra rendezésének elemzését végzik. Csak ezt követően a jelenlegi pénzforgalom szükségleteinek bevételeit és költségeket ellenőrizzük a DBD-ben és a beruházási költségvetésben. Az ilyen megbékélés eredménye mind a BDDS, mind a BDR változása és a beruházási költségvetés változása.
A pénzforgalom tervezésének ilyen megközelítése megfelel az R. Bellman optimális elvének optimális elve a matematikai elméletben: az optimális mozgás elérési útja az aktuális állapotból, amelyben az objektum található, nem függ az objektummozgás elől a jelenlegi állapotba. Az objektum "jelenlegi állapota" a mi esetünkben - a helyzet, amely a tervezett időszak kezdetén alakult ki a vállalkozás készpénzben.
Alkalmazási eljárás A BDD-k kialakulásának módszertanát az 1. ábrán bemutatjuk:
1. ábra Alkalmazás-tárgyalásos módszertan A BDD-k kialakulásához
Készpénzbevételek tervezése során (1. blokk az 1. ábrán) a becsült készpénzbevételek alapján kerülnek kiszámításra a meglévő bevételtervező adatok alapján, és a vevők által követelt követelések esetleges visszafizetése ( Érkezés).
A jövedelem kiszámítását figyelembe veszik az ügyfelekkel való kapcsolatok jelenlegi gyakorlatának figyelembevételével. Ehhez például a statisztikai módszerek segítségével elemzi a vállalkozás jelenlegi tevékenységét, és meghatározzák a következő mutatókat:
A követelések visszafizetésének időtartama;
Az eladott termékek teljes mennyiségétől (áruk);
A vonatkozó kötelezettségek végrehajtása előtt előzetesen előállított határidők;
A "reménytelen" adósságok százalékos aránya az ügyfelek számára bemutatott számlák teljes arányában.
E mutatók kiszámítása minden egyes tevékenységben az ügyfelek csoportjai keretében történik. Ehhez használhatja a vállalkozás számviteli alapját.
A tervezett bevétel teljes összegének kiszámítása után meghatározzák az időszakra vonatkozó kifizetések maximális összegét:
Kifizetések \u003d Saldo Nach + Advancement - Saldo Kon - Reserve hol
Saldo Nach. - tényleges (az ilyen adatok hiányában - a tervezett) pénzösszege a tervezési időszak elején;
Saldo Kon. - tervezett készpénzegyenleg a tervezési időszak végén;
lefoglal - készpénzes tartalék a nem tervezett, sürgősségi kifizetésekre.
Készpénzfizetések tervezése Ez jóváhagyott alkalmazásokon és szerződéseken alapul (az 1. ábrán látható 2. blokk). E módszertan keretében feltételezzük, hogy olyan szerződéses alapot hoz létre, amelyben minden pénzügyi és gazdasági szerződés szerepel a vállalkozásnál. A szerződések által nem végrehajtott ügyfelekkel való egyszeri kapcsolatokon alapuló készpénzes kifizetések tervezéséhez a dokumentum célja. kérés (Az alkalmazás táblázatos részének hozzávetőleges formája a táblázatban található. 3). A kérelmet a jelenlegi tevékenységek költségeinek felosztása állítja össze. Kötelező alkalmazás feltétele - Az egyes költségsorok dokumentálási visszaigazolásának rendelkezésre állása (fiók, tanúsítvány, termelési terv).
3. táblázat Alkalmazási formátum
A lekötési adatok gyakorisága megfelel a költségvetési tervezés gyakoriságának. Ha több különböző tervet használ az intervallumon, az alkalmazások előkészítése minden egyes időszakra történik.
A vállalkozás minden strukturális részlegére vonatkozó kérelmek fogadásakor a beérkezett adatok elemzését végzik. A pénz kifizetések előkészítését két szakaszban végzik:
A kifizetések céljának meghatározása;
A kifizetések meghatározása.
Az első szakaszban, a kifizetések maximális összegének meghatározása után (kifizetések), a legmegfelelőbb fizetési ciklelek kiválasztása. Ha a kifizetések maximális összege nem elegendő a cikk legmegfelelőbb (kötelező kifizetése) fedezésére, akkor arra a következtetésre jutottak, hogy kölcsön megszerzéséhez szükséges kölcsön megszerzéséhez szükséges összeg a kiadásokért szükséges összegben. A hitelek és hitelek növelik a vállalkozásokat a tervezett időszakra vonatkozó bevételei, de növelik a következő időszakok kifizetését.
A második szakaszban a kifizetések meghatározása. Ehhez egy menetrend pénzbevételek kidolgozásakor alapján, amely az egyensúlyt a készpénz meghatározzuk az egyes tervezési lépésben (minimum, oszthatatlan időszak tervezése - például napi, heti, stb.)
Asztal. 4 formanyomtatvány Naptár Money Motion
Kezdetben a határidőket a szükséges időszámításokon alapuló legfrissebb fizetési cikleszközök határozzák meg, valamint a vállalkozás lehetőségeit, hogy teljesítsék ezeket a kötelezettségeket. Ezután a fizetési időt a többi cikk határozza meg, a legmegfelelőbb cikkekkel kezdődően, és kevesebb prioritással végződik. Ebben az esetben a készpénzes szakadás ellenőrzése, azaz Nincsenek negatív maradványok, az időszak vége, vége.
Ezenkívül a cikkekre vonatkozó kifizetések összegét figyelembe veszik, figyelembe véve a tervezett tervezet és a beruházási költségvetés alapján létrehozott egyes egységek költségötéseit (az 1. ábrán látható 3. blokk). Az esetekben a kifizetések megfelelőek és szükségesek, határozatot hoznak a BDR és a beruházási költségvetés módosítására.
A cikkek kiválasztása és a határidők meghatározása után az oszlopok oszlopkezelői kitöltése, megerősítve a kiválasztott cikkek kifizetését a tervezett összegben és mennyiségben. A lapon. Az 5. ábra mutatja a táblázat oszlopait az alkalmazás által kitöltött személy által az időzítés és a kifizetési tárgyak meghatározásáért felelős személy.
5. táblázat.
A jóváhagyott határidőkkel és a fizetési ciklusokkal rendelkező alkalmazások visszatértek az osztály vezetőihez. A következő időszakra vonatkozó alkalmazások kialakításakor a felosztási vezetőnek jogában áll újraindítani az előző időszakokban a cikk alkalmazásában (nem kapta meg a fizetés megerősítését).
A jóváhagyott alkalmazásokról szóló jelentés (fizetési ütemtervek), valamint a készpénzbevételek ütemterve, a fizetési naptár, az utóbbi - BDDS (az 1. ábrán látható 4. blokk) alapján.
A javasolt módszertan fontos aspektusa, az összeállítás technológiájával együtt a tervezés munkájának megszervezése. A BDDS képződési technikának a vállalkozás tervezési rendelkezésének részét kell képeznie (a belső szabályozási dokumentumokban rögzítendő), és kötelezővé kell tenni minden egység számára.
A csoportosított időszakra vonatkozó kérelmeket, és a divíziókról szóló jelentés formájában tenyésztették a pénzforgalomért felelős vezetőnek. A jelentést a kérelmek prioritásai elemzik, a költségek, a tevékenység típusa, valamint az alkalmazások minden egyes sorához, a pályázatok összegének összege és időpontja. Az új alkalmazásokra a következő hónapban nem kötelező kérelmeket kell biztosítani.
A tervezés megszervezése során ellenőrizni kell az ellenőrzési műveleteket:
A BDDS-határértékek (a BDD és a beruházási költségvetés által meghatározott cikkek) betartása;
Az előállított költségek és túllépések megvalósíthatósága (összehasonlítás a termelési programtal);
Korlátozza a készpénzegyenlegeket az időszak végén előre nem látható költségek esetén;
A "Cash off" szünetek hiánya.
A vezérlést a tervezési előírásoknak megfelelően végzik, amelyek alapelvei:
A pénzügyi terv által benyújtott kérelmeknek való megfelelés;
Az írásos kezdeményezők szolgáltatási alkalmazásokon alapuló kifizetések;
A pénzeszközök átruházása a pénzügyi igazgató által jóváhagyott fizetési nyilvántartásnak megfelelően történik.
A tervben benyújtott kifizetési kérelmeket csak a főigazgató (vagy a helyettesítő személy) engedélyével kell kifizetni.
A "Cash Ruptures" (azaz a költségvetés kiadási része meghaladja a jövedelmező részét, és a teljes pénznem egy meghatározott időpontban negatív) olyan intézkedéseket hoznak, amelyek megszüntetik őket - a "vágási" költségekről szóló határozat (vagy az időköltségek ellensúlyozása) vagy bankhitel fogadása.
A javasolt cash flow rate algoritmust sikeresen alkalmazták egy nagyvállalatnál egy hálózati gázszolgáltatónak az OJSC Sverdlovskoblgaznak.
A technika alkalmazása azt mutatta, hogy a technika rendelkezik a következő előnyökkel:
Egyszerűség . A technika könnyen alkalmazható és megvalósítható.
Megbízhatóság . Megbízhatóság érhető el, mivel az adatok csak valójában szükséges A költségek és az összes vállalati megosztottság részt vesz a tervezésben.
Látás . Az előadók azonnal jelentést kapnak a jóváhagyott és nem jóváhagyott költségekről.
Khrutsky V.E., Sizova T.v., Hamayunov intra-ammable költségvetés. Tőkejegyzés a pénzügyi tervezés megfogalmazásáról - M.: Pénzügy és Sta-Tisty, 2003.
Apcherch A., menedzsment számvitel: Alapelvek és gyakorlat:. angolul / alatt. Ed. Sokolova Ya.v., Smirnova I.A. - M.: Finanszírozás és statisztika, 2002.
Sixborg K.v., Oroszország ipari vállalkozások tevékenységének költségvetése. - M.: Publishing House "Case and Service", 2001.
2011-ben a pénzügyminisztérium 2011.02.02. №11n jóváhagyásra került. Bevezetése annak köszönhető, hogy megpróbálja az orosz számvitel normáit a nemzetközi pénzügyi kimutatások (IFRS) számára.
A PBU 21/2008 (6) bekezdésének (6) bekezdésével összhangban a szervezet számviteli politikájának racionális elszámolást kell biztosítania a számvitelről a vezetőség és a szervezet mérete alapján (a racionalitás követelménye) alapján.
A monetáris mozgásjelentés mutatói tükröződnek terméskőRf.
A devizában lévő cash flow-k mennyisége rubelre fordításra kerül a deviza hivatalos rubelre, amelyet az Orosz Föderáció központi bankja által a fizetés végrehajtásának napján vagy a
Jegyzet:A különbség, amely kapcsolódik Újratervezésa különböző dátumokra vonatkozó kurzusokon végzett szervezetek és pénznemek és pénzeszközök monetáris áramlása a különböző dátumokra vonatkozó tanfolyamokon a pénzforgalmi jelentésben tükröződik külön A szervezet jelenlegi, befektetési és pénzügyi cash flow-jától a devizaárfolyam változásainak hatásaként a rubelrel kapcsolatban.
2. Az előző időszakra vonatkozó pénzforgalmi jelentés mutatói.
A jelentésmutatók az elmúlt évben átkerülnek a 2010-es pénzforgalomról szóló jelentésből, az adatok összehasonlítása érdekében.
4. A recurculáció módszertana a pénzforgalom szőnyegei devizában.
A bérek változásai és jellemzői 2019-ben. Új a bérek és előnyök kiszámítása és adóztatása.
A készpénz az egyik leginkább korlátozott erőforrás, ezért a vállalkozás gazdasági tevékenységének sikerét nagyrészt a menedzsment képességük racionálisan terjeszti és felhasználhatja. Szükség van a vállalatra a bérek fizetésére, nyersanyagok, anyagok, állóeszközök, adófizetők, adósságszolgálat, osztalékfizetés stb.
A pénzforgalom hatékony kezeléséhez tudni kell: az érték egy vagy több időtartamra; szerkezete (fő elemek); Az áramlás megfelelő elemeit és azok kialakulásának mechanizmusait alkotó tevékenységek. E tekintetben a monetáris áramlási menedzsment legfontosabb eszköze pénzforgalmi kimutatás (cash flow-nyilatkozat).
Általában a pénzforgalmi jelentést a mérlegben és az eredménykimutatásban szereplő számviteli információk vagy adatok alapján alakítják ki, azonban velük ellentétben azonban nem kapcsolódik közvetlenül a vállalat számviteli politikájához, és ebben az értelemben az További cél.
A pénzforgalmi jelentés bemutatása számos országban kötelező és törvény által szabályozott. Az IFRS-ben és az amerikai GAAP-ban a pénzforgalmi jelentés a pénzügyi kimutatások különálló, független összetevője (a kiválasztott összeállításának módjától függetlenül, és a működési tevékenységekből származó pénzáramlásokról szóló információk közvetlen és közvetett módszerként jelennek meg). Az Orosz Föderációban a kötelező számviteli jelentés (F. 4) részét képezi, amelyet a szervezetek írnak. Meg kell jegyezni, hogy annak ellenére, hogy az ilyen forma létezése az orosz jelentésekben számos különbséget tartalmaz a nemzetközi szabványoktól, amelyek megnehezítik azt, hogy kezeljék.
Az oroszországi pénzforrások áramlásáról szóló jelentés először a magyarázat összetételében volt, és idővel elkezdték részt venni a számlák számviteli egyenlegének és a pénzügyi eredményről szóló jelentésnek (1. táblázat). Ez bizonyítja a vizsgált jelentési formanyomtatványban szereplő információk fontosságát és növelését.
1. táblázat: A pénzforgalmi jelentés pozíciójának alakulása az Orosz Föderáció szabályozási keretében szereplő számviteli jelentésről
| Érvényesség | Szabályozási dokumentum | A pénzforgalomról szóló jelentés helye a számviteli (pénzügyi) jelentéstételben |
|---|---|---|
| Törvényhozási szint | ||
| 1996 és 2012 között | FEDERÁLIS JOG11.11.196 NO. 129-FZ "A számvitel" | |
| 2013-tól a jelenig | 2011. december 6-i szövetségi törvény 402-FZ "A számvitel" | A beszámolók részeként a számviteli egyenlegre és a pénzügyi eredményekről szóló jelentésre |
| 1995 és 1998 között | Oroszország Pénzügyminisztériumának rendelete 1994. december 26. №170 "Az Orosz Föderáció számviteli és jelentéseiről szóló rendeletről" | Nem jelzett |
| 1999-től a jelenig | Oroszországi Pénzügyminisztérium végzése 1998. július 29-én, 1998. július 29-én. "Az Orosz Föderációban szereplő számviteli és számviteli jelentésről szóló rendelet jóváhagyásáról" | A számviteli egyenleg és a jövedelemjelentés és a veszteség részeként |
| Szabályozási szint | ||
| 2011-től a jelenig | Oroszországi Finanszírozási Minisztérium rendje 02.02.2011 No. 11n "A rendelet jóváhagyása a" Jelentés a pénzforgalomról "(PBU 23/2011) | Nem jelzett |
| 1996 és 2000 között | Oroszországi Finanszírozási Minisztérium rendje 08.02.1996 No. 10 "A rendelet elszámolásáról szóló rendelet jóváhagyásáról" A szervezet számviteli jelentése "(PBU 4/96) | A számviteli egyenleg magyarázatának részeként a pénzügyi eredményekről szóló jelentést |
| 2000-től a jelenig | Oroszországi Finanszírozási Minisztérium végzése 1999. július 6-án kelt 43n "A rendelet elszámolásáról szóló rendelet" A szervezet számviteli jelentése "(PBU 4/99) | |
| Módszeres szint | ||
| 1996 és 2002 között | Oroszország Pénzügyminisztériumának rendelete 2006.11.12. №97 "A szervezetek éves számviteli jelentéséről" | A számviteli egyenleg és a jövedelemjelentés és a veszteségi jelentés magyarázataként |
| 2002 és 2003 között | Oroszországi Pénzügyminisztérium végzése 2010.01.13-tól 2000-től "a szervezetek számviteli jelentésének formái" | A számviteli egyenleg és a jövedelemjelentés és a veszteség részeként |
| 2003 és 2011 között | Oroszországi Finanszírozási Minisztérium 2003. július 22-i végzése: 67n "A számviteli jelentési szervezetek formáiban" | A számviteli egyenleg és a jövedelemjelentés és a veszteség részeként |
| 2011-től a jelenig | Az Oroszország Pénzügyminisztériumának rendje 02.07.2010 No. 66n "A számviteli jelentési szervezetek formáiban" | A számviteli egyenleg és a jövedelemjelentés és a veszteség részeként |
A pénzforgalmi jelentést jelentősen szükség lehet mind a vezetőkre, mind a külső felhasználókra - a hitelezők, a részvényesek, a befektetők stb., Amelyek építése és elemzése alapján láthatják a valódi jövedelmeket és költségeket, valamint megkapja a válaszokat a következő kérdésekre:
Az IFRS szerint a cash flow-jelentésnek meg kell magyaráznia a pénzeszközök megváltoztatásának okait a vizsgált időszakban a Társaság pénzforgalmáról a működési, befektetési és pénzügyi tevékenységeinek összefüggésében. Ugyanakkor a jelentés felsorolt \u200b\u200brészei összetétele, valamint a részletességük mértékét a vállalkozás önállóan határozza meg.
Két fő módszer létezik részletes jelentések készítésére a pénzáramlásokról - közvetlen és közvetett . (1. ábra)
1. ábra: A készpénzáramlásról szóló jelentés módszerei
Ugyanakkor az IFRS szerint a cash flow-k részletesek a három kulcsfontosságú tevékenység keretében: működési (fő); beruházás; Pénzügyi.
A három említett komponenshez tartozó vállalat minden tevékenységének szétválasztása nagyon fontos az orosz gyakorlat számára, mivel pozitív kumulatív áramlást nyerhet azáltal, hogy kompenzálja a pénzbeáramlás fő tevékenységét az eszközök értékesítéséből (befektetési tevékenységek) vagy a banki hitelek (pénzügyi tevékenységek) bevonása. Ebben az esetben a "maszkok" kumulatív áramlásának nagysága a vállalkozás tényleges elvesztése.
A legnagyobb összetettség a Cash Flow jelentés közvetlen módszerrel történő építésének folyamatában, különösen egy külső elemzéssel, az első szakaszát jelenti, amely a működési tevékenységekből származó pénzforgalmat tükrözi.
Közvetlen módszer használatakor a bruttó készpénzbevételek és kifizetések fő típusai kiderülnek.
Ennek a módszernek a következő előnyei vannak megkülönböztetve: a fő beáramlásának és a készpénz kiáramlásának irányának megmutatása; a különböző folyó kötelezettségek kifizetéseinek megfelelőségével kapcsolatos működési következtetések; azonnali kötelező érvényű a készpénztervhez (a monetáris bevételek és kifizetések költségvetése); meghatározza a beszámolási időszak végrehajtása és készpénzbevétele közötti kapcsolatot stb.
A készpénzbevételek és kifizetések főbb típusaira vonatkozó információk beszerezhetők: a vállalat számláitól; A mérlegből és az eredménykimutatásból, a megfelelő cikkek kiigazításával. Az első esetben a jelentések kialakulásáért felelős szakértők elemzik az alapok áramlását a különböző számlák számviteli és osztályú pénznemek tevékenységének (működési, pénzügyi vagy befektetés) típusával. A gyakorlatban azonban a legtöbb vállalkozás hatalmas számú műveletet gyakorol, amely naponta cash flow-t okoz, így a pénzforgalom meglehetősen nehéz elemezni és osztályozni. E tekintetben a hitelesítő adatokon alapuló konstrukciós módszer gyakran túl időigényes a belső számviteli szolgáltatásokhoz. Ezenkívül elfogadhatatlan a külső felhasználók számára, akik nem férnek hozzá a vállalat számviteli adatainak, amelyek kereskedelmi titkot tesznek.
Ebben a helyzetben az egyensúlyi adatok és a megfelelő kiigazítások megfelelő kiigazításainak használata egyszerűbb és egyetemes módon.
Pénzmeghatározási rendszer a fő tevékenységből (közvetlen módszer)(+) Tiszta bevétel az értékesítésből2. Kifizetések a beszállítóknak és a személyzetnek \u003d
+ (-) Követelések csökkentése (növelése)
+ Előrehaladások
(-) a végrehajtott termékek és szolgáltatások költsége3. Százalékos és egyéb jelenlegi költségek és jövedelem \u003d
+ (-) a leltár növelése (csökkentése)
+ (-) a fizetendő számlák csökkentése (növekedése)
+ (-) növekedés (csökkenés) a jövőbeli időszakok kiadásai alapján
+ Kereskedelmi, kereskedelmi és igazgatási költségek
+ (-) egyéb kötelezettségek csökkentése (növelése)
(-) kamatjellegű ráfordítások4. Fizetett kifizetések \u003d
+ (-) csökkentés (növekedés) felhalmozott kamat
+ (-) csökkentés (növekedés) tartalékok a következő kifizetésekre
+ (-) nem kereskedelem / egyéb jövedelem (kiadások)
(-) adókCash flow a működési tevékenységekből \u003d (1. pont - P.2 - P.3 - P.4)
+ (-) adósságcsökkentés (növekedés) adósság / tartalékok adófizetések
+ (-) az adófizetések növelése (csökkentése)
A figyelembe vett módszer hátránya Ez az, hogy nem tesz közzé a pénzügyi eredmény viszonyát, és változik a vállalkozás abszolút pénzösszegében. A működési menedzsmentben a pénzforgalom meghatározására irányuló közvetlen módszert alkalmazhatjuk a nyereség kialakításának folyamatának ellenőrzésére és a jelenlegi kötelezettségek kifizetésére vonatkozó pénzeszközök megfelelőségére vonatkozó következtetések megszerzésére. Hosszú távon közvetlen módszer a pénzforgalom mennyiségének kiszámításához lehetővé teszi a vállalkozás likviditásának felmérését, mivel részletesen bemutatja a számlák pénzforgalmát, és a befektetési és pénzügyi igények lefedettségének mértékét is mutatja a monetáris erőforrásokhoz rendelkezésre álló vállalkozás.
A pénzforgalomról szóló jelentést a működési tevékenységek összefüggésében közvetett módszerrel lehet beszerezni és felhasználni. A konstrukciós algoritmus szerint ez a módszer a közvetlen irányításra kerül.
Közvetett módszer alkalmazás esetén a vállalat nettó nyeresége vagy vesztesége kiigazításra kerül, figyelembe véve a műveletek eredményeit nem monetáris, valamint a működési tőke változásai. Így ez a módszer:
A működési tevékenységekből származó pénzforgalom képződésének algoritmusa a közvetett módszer magában foglalja a következő lépések végrehajtását:
+ Nettó nyereség
+ Értékcsökkenés
- (+) Követelések növelése (csökkentése)
- (+) a leltár növelése (csökkentése)
- (+) Egyéb forgalmi eszközök növelése (csökkenés)
+ (-) A fizetendő számlák növelése (csökkentése)
+ (-) a fizetés százalékos növekedése (csökkentése)
+ (-) a közelgő kifizetések megnövekedésének (csökkenése)
+ (-) az adófizetési adósság növekedése (csökkentése)
A közvetett módszer azt mutatja, hogy a vállalat nyeresége kifejezetten kibocsátott, vagy ahol "élő" pénz befektet. Amellett, hogy az egyszerű számítások, a fő előnye az indirekt módszer alkalmazásával operatív irányítás az, hogy lehetővé teszi, hogy alakítson ki egy megfelelési közötti pénzügyi eredmény, és a működő tőke változás részt vesz a fő tevékenysége. Hosszú távon ez a módszer lehetővé teszi, hogy azonosítsa a fagyasztott pénz leginkább problémás "helyeit", és ennek megfelelően, hogy vázolja meg az ilyen helyzetet.
| A összeállítás módja | Előnyök | Problémák | |
|---|---|---|---|
| A probléma lényege | A döntés meglévő megközelítése | ||
| Egyenes | 1. Megmutatja a tényleges pénzforgalmat és azok ekvivalenseit, mivel a számviteli számlák szerint alakul ki: a fő könyv, megrendelések, egyéb számviteli nyilvántartások. 2. Lehetővé teszi, hogy megítélje a források beáramlása és pénzkiadásokra és azok megfelelői, azok elégségesek fizetési kötelezettségeiért a szervezet. 3. A jelentés értelmezésének és a vállalat pénzügyi feltételeinek elemzésének felhasználása szempontjából. 4. Lehetővé teszi, hogy hosszú távon értékelje a vállalat likviditási szintjét. 5. Információt nyújt, amely hasznos a jövőbeni cash flow-k értékeléséhez. |
1. Elég időigényes - megköveteli, egy nagy tömb adatok a monetáris műveletek ezért részletes osztályozó készpénzforgalom és azok megfelelői és automatizálás a számviteli folyamat szükséges. 2. Konszolidált jelentés összeállításának nehézségei:
|
A problémák megoldásának kulcsa a számviteli automatizálás. |
| 4. Nem veszi figyelembe a kapott nyereség (veszteség) és a szervezet pénzeszközeinek változása közötti kapcsolatokat, azaz Nem válaszol a kérdésre - miért utasítják el a kapott nettó nyereségből származó pénzeszközök változásainak fontosságát. | Készpénzforgalmi jelentést közvetett módszerrel. | ||
| Közvetett | 1. Könnyű település és kommunikáció megteremtése a nettó nyereség vagy az adózás előtti eredmény és a fő tevékenységben részt vevő mérlegelemek változásai között. Így a pénzforgalomról szóló jelentést a pénzügyi eredményekről és a számviteli egyenlegekről szóló jelentés alapján állíthatjuk össze. 2. Ne kérjen adatokat a számviteli rendszerekből vagy bármilyen jelentős számviteli automatizálásból származó valódi pénzáramlásokról. |
1. A beszámolási időszak lezárásának elvárása. Ez nem jelent azonnali információt végét követően a jelentési időszakban, ahogy készül a jelentés alapján a pénzügyi eredmények és mérlegeket, amelyek a szabályok szerint az orosz számviteli vannak kialakítva, míg a március végén. Ebben a pillanatban ez a jelentés megköveteli a Társaság irányítását a költségvetés és az év stratégiai előrejelzéseinek összehangolása céljából. | A jelentési ütemterv kidolgozása, az időszak korai lezárásának követelménye, az adatgyűjtési formák fejlesztése a készpénz és a konszolidációról szóló jelentés céljából. |
| 2. Kevésbé vizuális és alapulva nehéz "megfejteni" a jelentés számjegyét a cash flow kábelezésének szintjére, amely gyakran szükséges a belső ellenőrzéshez és a költségvetéshez. 3. Nem nyújt tájékoztatást a jövőbeni cash flow-k értékelésére. |
Cash flow-nyilatkozat készítése közvetlen módszerrel. | ||
| Következtetés: megfelelő olyan vállalatok számára, amelyek nem képesek automatizálni a számviteli folyamat automatizálását. | |||
Ezenkívül fontos tényező, amikor a pénzforgalmi jelentéskészítés módját választja az adatok rendelkezésre állása. Gyakran a "működési tevékenység" című részvénytárcának a közvetlen módszerrel történő kitöltéséhez szükséges információkat nagyon nehéz a vállalat teljes pénzforgalmából kiosztani, és a formációs költsége elég magas.
A készpénzforgalmi jelentés megépítésének különböző formáinak és módszereinek felhasználása lehetővé teszi a mennyiségek és szerkezetének több szempontból történő elemzését. Ennek eredményeképpen a felhasználó részletes elképzelést kap a vállalkozás által végzett üzemeltetési, befektetési és pénzügyi tranzakciókról a vizsgált időszakra. Ez viszont lehetővé teszi, hogy ítéljen meg e vállalkozás erősségeiről és gyengeségeiről, jelenlegi és potenciális problémáiról.
Általánosságban elmondható, hogy a gazdálkodó képessége, hogy jelentős pénzáramlást generáljon a fő tevékenységből, pozitív tény. Az elemzési folyamat során azonban mindig figyelmet kell fordítania arra, hogy a működési folyamatok milyen mértékben fedezik a beruházások, hitelek vagy osztalékfizetések szükségességét. A dinamika működési áramlásának stabilitása jelzi a vállalkozás fenntartható pénzügyi helyzetét, a menedzsment hatékony munkáját. Ugyanakkor negatív jelnek kell tekinteni a külső finanszírozásra vonatkozó külső finanszírozás túlságosan függését.
Végül a tiszta pénzforgalom stabil negatív mennyisége súlyos pénzügyi nehézségekkel jár, ami csődbe vezet. A készpénzáramlásokkal kapcsolatos különböző jelentések építése és elemzése más típusú jelentésekkel kombinálva mélyebben megérti a vállalkozás valós helyzetét, tevékenységének tényleges eredményeit és a jövőbeli kilátások.
Irodalom:
