Sok adózót foglalkoztat az a kérdés, hogy 2019-ben milyen típusú személyi jövedelemadó-levonás adható számukra. Az Orosz Föderáció adójogszabályai általában négy típusba sorolják az adóalapot csökkentő összegeket. Ez a cikk az adójóváírások minden típusát és azok megszerzésének árnyalatait tárgyalja.
- ez egy bizonyos összeg, amellyel csökken a jövedelemadó- és egyéb járulékköteles adózói alap nagysága. Vagy ez egy bizonyos összeg, amivel a magánszemély törvényileg megengedi, hogy ne fizessen be 13%-ot az államkasszába.
Megjegyzendő, hogy az ilyen jellegű pénzbeli kompenzáció összege és nyújtásának módja elsősorban a levonás típusától, az adókedvezményt igénylő magánszemély kategóriájától, valamint néhány egyéb körülménytől függ.
Bármely összeg, amellyel az adóalap csökkenthető, az alábbi csoportok valamelyikébe tartozik:
A hatályos adótörvénykönyv iránymutatást ad az egyes adókedvezménytípusokhoz, nevezetesen annak nagyságához, a számítás szabályaihoz, az igénybevételre jogosult magánszemélyekhez, valamint további szolgáltatásokhoz.
Bármely adózó, aki a 218, 219, 220, 221 számok alatt nyitott meg cikket, megtalálhatja a választ minden őt érdeklő kérdésre ebben a témában, és végleg megszabadulhat a különféle levonásokkal kapcsolatos félreértésektől.
Ahhoz, hogy egy ilyen koncepciót normál jövedelemadó-visszatérítésként értelmezzünk, nyomatékosan javasoljuk, hogy ismerkedjen meg az alábbi tényekkel, amelyek közvetlenül kapcsolódnak annak kiszámításához:
FONTOS! A 218. cikk első és második bekezdése ismerteti azon kedvezményes kategóriák teljes listáját, amelyekre standard pénzbeli kompenzáció adható.
Mint ismeretes, a pénzbeli kompenzáció átvételének formalizálásához egy egész dokumentumcsomagot kell átadnia az adóellenőrnek, amelyek egy részét speciális módon, nevezetesen kódolással töltik ki. A Szövetségi Adószolgálat 2019-ben úgy döntött, hogy módosít néhány kódot a standard típusú levonáshoz.
2019 óta a következő kódolás van érvényben:
Minden olyan adózónak, aki ingatlannal tranzakciót bonyolított, és megkezdte a levonási eljárást, ismernie kell az alábbi információkat:
Ahogy fentebb megjegyeztük, a kezeléssel, jótékonykodással vagy oktatási szolgáltatások kifizetésével kapcsolatos kiadások szociális levonásnak minősülnek. Sőt, még azok az adózók is adókedvezményben részesülnek, akik nem csak saját szociális szükségleteikre fizettek, hanem egészségfejlesztésre vagy közeli hozzátartozóik képzésére is költöttek.
Minden egyéni vállalkozó, magánjogi tevékenységet folytató, szerzői jogi tárgyat létrehozó (képfestés, könyvírás, szobrászat stb.) valamelyest csökkentheti az állami illetékkel terhelt jövedelmét. 
A levonásra szánt pénzbeli ellentételezés összege megegyezik a ténylegesen felmerült összeggel. Az adózónak azonban feltétlenül dokumentálnia kell kiadásainak összegét. Egyes esetekben pedig az adóhivatal 20 százalékos kedvezményt ad az egyéni vállalkozóknak, a teljes nyereségre számítva.
Adólevonás- Ez a jövedelem összegét csökkentő összeg (ún. adóalap), amelyből a magánszemélyek jövedelmére 13%-os kulcsot fizetnek. Egyes esetekben az adólevonás alatt a korábban befizetett magánszemély jövedelme után fizetett adó egy részének visszatérítését értjük, például lakásvásárlással, orvosi kezelési, oktatási költségekkel stb.
Azt mondhatjuk, hogy az adólevonás az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban a polgárok számára nyújtott kedvezmény. Lehetővé teszi, hogy bizonyos életkörülményektől függően bizonyos összeggel csökkentse az adóalapot.
Csak az adókedvezményben részesülő állampolgár részesülhet adókedvezményben, aki 13%-os adókulccsal adózott jövedelemben részesül.
Adókedvezmény jár azokra az állampolgárokra, akik lakást vásároltak, pénzt költöttek oktatásukra, gyermekeik oktatására vagy gyógykezelésére. Az ellenségeskedés résztvevői csak gyermekes állampolgárok.
Az adótörvény ötféle adólevonást ír elő:
szabványos adólevonások (bizonyos feltételek mellett a lakosság bizonyos kategóriáihoz - fogyatékkal élők, veteránok, kiskorú gyermekes családok, szervezetek alkalmazottai stb.);
szociális adókedvezmények (gyermekoktatás, kezelés);
ingatlanadó-levonások (ház, lakás, autó eladásakor);
szakmai adókedvezmények (magánszemélyek részére);
beruházási levonások.
Van egy levonási határ - az az összeg, amely után az adólevonás hatálya megszűnik. Íme az adólevonás határai:
Ingatlanadó-levonás 2 000 000 rubelig (adólevonás lakás, nyaraló, ház vásárlásakor) + jelzáloghitel-kamat levonása 3 millió rubelig, ha jelzálogkölcsönt vett igénybe;
Szociális adó levonása 120 000 rubelig az oktatásért, de legfeljebb 50 000 rubel. az egyes gyermekek, testvérek, nővérek oktatására;
Szociális adó levonása 120 000 rubelig a kezelésre;
Szociális adó levonás a költséges kezelés teljes költségére.
Az adólevonási jogot különböző módokon hajtják végre:
szabványos levonások megszerzéséhez nyilatkozattal kell a munkáltatóhoz fordulni. A gyermekek utáni levonások regisztrálásához be kell nyújtania a születési anyakönyvi kivonatokat, valamint (ha van ilyen) a gyermekek fogyatékosságát és az egyedülálló szülő státuszát igazoló dokumentumokat;
ahhoz, hogy ingatlanlevonást kaphasson a lakásvásárlás (építés) költségeiből, minden ingatlanra vonatkozó dokumentumot be kell nyújtania az adóhatósághoz, amely megvizsgálja azokat, és értesítést ad ki a levonás alkalmazásának lehetőségéről és annak összegéről. Ezzel az értesítéssel kapcsolatba kell lépnie a munkáltatóval;
a szociális adókedvezmények igénybevételéhez bevallást is kell benyújtani minden kiadást igazoló dokumentummal.
Nyilvántartásba vett ingatlan (ingatlan és gépjárművek) értékesítése esetén adóbevallás benyújtása kötelező. Ennek tükröznie kell az ingatlaneladáshoz kapcsolódó levonásokat.
Ha az összes levonás alkalmazása után a befizetett adó meghaladja az elhatárolt adót, az adóhatóság a túlfizetett összeget visszatéríti.
Ha az évre vonatkozóan az adólevonás összege meghaladja a bevételt, akkor azt nullával kell elszámolni, és a számított adó is nulla lesz.
A fel nem használt levonások (kivéve a lakásvásárlási levonást) nem kerülnek át a következő évre.
Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.
Adólevonás: részletek a könyvelőnek
A munkavállaló részére az adóhatóság által kiállított szociális adó levonásra való jogosultság igazolása ... olyan esetekben, amikor a képzés után járó szociális adó levonás nem biztosítható? Szociális adókedvezmény tanulmányok után ... szociális adókedvezményben részesülő, nevezetesen szociális adókedvezmény igénybevételéhez: ...-án tanulmányi szociális adókedvezmény biztosításához kapcsolódóan. A munkáltató köteles ... igazolni az adózó szociális adó levonási jogát, amelyet az adóhatóság ...
Korábban már elhangzott, hogy ezt az adólevonást a munkáltató nyújthatja az adózónak... az adóhivatal által az adózó részére kiállított szociálisadó-levonási jogosultság igazolása. ... figyelembe veszik a szociális adókedvezmény mértékének meghatározásakor; A költséges kezelések ellenőrző listája ... a szociális adókedvezmény mértékének meghatározásakor. Az egészségügyi szolgáltatások jegyzékében a szociális adókedvezmény mértékének meghatározásakor ... figyelembe veszi. Így, ha a gyógyászati...
Az ezt a szokásos adólevonást nyújtó adóügynök meghaladta a 350 000 RUB összeget. ... jövedelme meghaladta a 350 000 rubelt, a nevezett albekezdésben előírt adókedvezmény nem ...), az örökbefogadó szülőnek, gyámnak, vagyonkezelőnek. Az egyedülálló szülő adókedvezménye az adókedvezmény kézhezvételétől számított egy hónaptól ... megszűnik. A kommentált határozat megvizsgálta a gyermek utáni adókedvezmény engedélyezésének esetét, hogy egy szervezet a gyermek után kétszeres összegű adókedvezményt biztosítson számára...
Ügyeljen a személyi jövedelemadó-levonás néhány árnyalatára. Ma szeretném ... felhívni a figyelmet a személyi jövedelemadó-levonás néhány árnyalatára. Szociális levonás ... adókedvezményt is kérhet. Ehhez ... képzést kell készíteni, és ezt követően adókedvezményben részesül (Oroszország Pénzügyminisztériumának ... számú levele eladáskor. Általános adólevonások Szociális adókedvezmények (képzésre, orvosi ellátásra) kezelés, ... ingatlan megszerzése/építése lehet ...
Az UTII pedig adólevonási jogot kapott egy online pénztár után, mivel ... és az UTII is kapott adólevonási jogot egy online pénztár után, mivel ... részletesen írtak az adólevonás igénybevételének feltételeiről online pénztárak vásárlásához. Emlékezzünk vissza ... PSN-t, akkor akár 18 000 összegű adólevonást is kaphat ...
Az ingatlanadó-levonás házastársak közötti újraelosztására annak kézhezvételét követően, és ... az ingatlanadó-levonás házastársak közötti újrafelosztására, valamint .... Mikor keletkezik az adókedvezményhez való jog? A ... formában történő lakásvásárlás joga ingatlanadó-levonásra, amelyet figyelembe vesznek a munkabér személyi jövedelemadója alapjának meghatározásakor. A megszerzett vagyon utáni adókedvezményt a ...-ban mutatják be, hogy mindkét házastárs jogosult az ingatlanadó-levonásra ...
Az adózás tárgyát képező, az adólevonások összegével csökkentett, különösen az Art.-ban meghatározottak szerint ... a meghatározott szociális adókedvezmény adózó általi megérkezését az adóhatóságnak igazolnia kell ... ezt a szociális levonást? Szociális adó levonás a biztosítási díjak összegéből a ...
Az adóügynök által a magánszemélyek részére nyújtott, kiszámított és levont személyi jövedelemadóból származó adólevonások ... minden magánszemély esetében az adóköteles jövedelmet csökkentő adólevonások összegét biztosítják. A 030 "Adólevonások összege" sor a kódok értékei szerint van kitöltve ... a felhalmozott jövedelem és az adólevonások mutatóit összehasonlítják. Az 1.2. Ellenőrzési arányok ... 020 az adólevonások összegének túlbecslését jelzi. Viszont a korrektség...
Jogosult-e az állampolgár ingatlanadó-levonásra? Példa: Egy állampolgár ingatlant ad el... Jogosult-e az állampolgár ingatlanadó-levonásra? Ennek megválaszolásához ... ingatlanadó-levonáshoz való jog az ingatlan eladásakor (az RF albekezdései). Ahelyett, hogy ingatlanadó-levonást kapna, az állampolgárnak joga van csökkenteni az RF-kódex összegét. Az adólevonás alkalmazása azonban nem biztosított ... ingatlanadó-levonáshoz való joghoz (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele ...
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az immateriális javak létrehozása során adólevonások alkalmazásának joga felmerül ... adólevonási jog hiányában nincs megadva az adó összege ...
§-ban megállapított általános és szociális adókedvezmények, valamint a befektetési adó ... általános, szociális és befektetési adókedvezményei, amelyekre ... és szociális adókedvezmények érvényesek, a befektetési adókedvezményekre vonatkozó adatok a ... az igénylés időpontját az ingatlanadó-levonás felosztásán feltüntetik (a felmerült kiadások felosztásáról ... tevékenység 060 A szakmai adókedvezmény összege, amely a ...
3 "Szabványos, szociális és ingatlanadó-levonások"; Függelék „Tájékoztatás a magánszemélyek jövedelméről ... az általános, szociális és ingatlanadó-levonás megbízottja által, valamint a vonatkozó bejelentésekről ... ingatlanadó-levonási jogot igazoló értesítés; - 2 - ha az adózó... szociális adó levonási jogát igazoló értesítést kapott; - 3 - ha az intézménynek kiadják ...). Az általános, szociális és ingatlanadó-levonások nem szerepelnek a kérelemben (p ...
A beruházási adólevonás határértékének kiszámításának célja az ingatlanadó-levonásban részesülő adóalany amortizációjának figyelembevétele nélkül kerül meghatározásra az adó összegének meghatározásakor ... az általános adólevonás alkalmazható mértékének meghatározása figyelembe véve a gyermekek teljes számát ... a gyermek az általános adókedvezmény megadása céljából a harmadik ... A ... részére benyújtott okmányok a kapott jövedelem összege után ingatlanadó-levonás igénybevételének lehetőségéről ...
Olyan rendelkezéseket tartalmaz, amelyek tiltják az általános adólevonás biztosítását azokra a hónapokra, amelyekben ... a házastárs nem jogosult a meghatározott adólevonásra. Az adóalany ... hiányában a gyermekek után járó általános adókedvezmény igénybevételére nem jogosult ... alapkezelő társaság, az (1) bekezdés (1) bekezdésében foglalt befektetési adókedvezmény alkalmazható ... mint a szakmai adókedvezmény, közvetlenül hozzárendelhető kiadások...
Olyan munkakör, amelyben adólevonást biztosítottak az adóalanynak. A megszerzett jövedelem összegét ... igazolással igazolja az adózó meghatározott adólevonási jogának adóhatóság általi igazolása a ... által jóváhagyott formában. adózó ... átszervezés eredményeként adólevonást nem tud adni az adó...
A jövedelemadónál a magánszemélyek adókedvezményeket kapnak levonások formájában. Az egyes levonások célja és eljárása egyedi. Az eltérések ellenére azonban minden levonásban közös, hogy csökkentik a személyi jövedelemadó adóalapját. Vegye figyelembe azokat a pontokat, amelyekre a könyvelőnek különös figyelmet kell fordítania a szokásos adólevonások hozzárendelésekor.
Az egyes levonások sajátossága a következőkben nyilvánul meg:
Az adózó már megszokta ezeket az adólevonásokat, és aktívan használja is azokat. Az ellátásukra vonatkozó szabályok azonban bizonyos esetekben sok kérdést vetnek fel.
Emellett új típusú adókedvezményeket vezettek be a személyi jövedelemadónál - befektetési adólevonások (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 219.1. cikke), adólevonások értékpapír-műveletekből és pénzügyi eszközökkel végzett határidős ügyletek veszteségeinek átvitelekor(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220.1. cikke), a befektetési társulásban való részvételből származó veszteségek továbbvitelére vonatkozó adólevonások(Az Orosz Föderáció adótörvényének 220.2. cikke).
Csak az Orosz Föderációban 13%-os adókulccsal adózó jövedelem (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 224. cikke (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 14.10.30-i levele, BS-3-11 / [e-mail védett]). Ez azt jelenti, hogy például az adóalany osztalék formájában szerzett jövedelme az Art. 1. pontja alapján 13%-os kulccsal adózik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 213. cikke, és ha követi az Art. 3. szakaszának logikáját. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikke értelmében az ilyen bevételekre adólevonást kell alkalmazni. Azonban ugyanott, de par. 2. -a alapján jelzi, hogy a szervezetben való részesedésből származó bevételek tekintetében a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 218-221. cikke nem alkalmazandó. Ezért az osztalékjövedelem adóalapját az adólevonások figyelembevétele nélkül alakítják ki.
Egy másik példa, hogy a külföldi állampolgárok magasan kvalifikált szakemberként végzett foglalkoztatásból származó jövedelme 13%-os adókulccsal adózik. Adólevonás azonban nem alkalmazható, mivel a mértéket nem az Art. 1. pontja határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke és az Art. 3. szakasza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. Hasonló adóztatási eljárást írnak elő az Orosz Föderáció területén ideiglenes menedékjogot kapott külföldi állampolgárok foglalkoztatásból származó jövedelmére. Az ilyen személyeknek csak azután nyújtanak levonást, miután az Orosz Föderáció adóügyi illetőségűként ismerik el őket az Art. rendelkezéseivel összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207.
Fontolja meg az általános, szociális, vagyoni és szakmai adókedvezmények biztosításának eljárását.
Fontos kérdés, amelyet meg kell válaszolni az adólevonási mechanizmus mérlegelése előtt, hogy ki nyújt adólevonást? Az adóügynök és (vagy) az adóhatóság levonást biztosíthat, ha az adózó az adóidőszak végén bevallást nyújt be (1. táblázat).
Asztal 1
Show összecsukása
A szokásos adólevonás mind az adóalany, mind a gyermekei számára biztosított. Egy példával illusztráljuk, hogyan „működnek”.
1. példa
Show összecsukása
A szervezet alkalmazottja Romashin K.S. folyó év júliusára 50 000 rubel fizetést halmoztak fel. Tekintsünk két lehetséges lehetőséget.
1. A munkavállaló nem jogosult normál adókedvezményre.
Adóalap (NB) = 50 000 rubel.
Személyi jövedelemadó = 50 000 rubel. × 13% = 6500 RUB
Fizetés kéznél (fizetés kéznél) = 50 000 - 6 500 rubel. = 43 500 rubel.
2. A munkavállaló a harmadik gyermek után 3000 RUB összegű általános adólevonásra jogosult.
NB = 50 000 - 3 000 = 47 000 rubel.
Személyi jövedelemadó = 47 000 rubel. × 13% = 6 110 rubel
Z / pl. kéznél = 50 000 - 6 110 = 43 890 rubel, azaz. 390 rubelért. több mint semmi levonás.
Így azt látjuk, hogy a standard levonások alkalmazása előnyös az adózó számára; a fizetése, amelyet a kezében kap, több a levont személyi jövedelemadó összegével (3000 × 13% = 390 rubel).
Nézzük meg, hogy az adózótól kezdve milyen összegben és kinek nyújtanak levonást (2. táblázat).
2. táblázat
Show összecsukása
Meglehetősen gyakori kérdés, amelyre a választ nem tartalmazza az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: mi a teendő, ha az adófizető megváltozott a rokkantsági csoport például a II-III csoportból. Az adóügynökkel kapcsolatos nehézségeket a következő pontok okozzák: a II. fogyatékosságcsoportú adóalany minden hónapra levonásban részesült, a III. csoportos fogyatékossággal élő adózónál pedig nem biztosított az adóalany szokásos levonása. Melyik hónaptól hagyja abba az adóügynök a levonást? Ebben a helyzetben figyelmet kell fordítani a fogyatékosság megállapításának tényét igazoló bizonyítványban és a fogyatékkal élőként elismert állampolgár vizsgálati bizonyítványának szövetségi állami intézmények által kiállított kivonatában feltüntetett időtartamra. orvosi és szociális szakvélemény (Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma 2010. november 24-i, 1031n sz. „A fogyatékosság megállapításának tényét igazoló igazolás nyomtatványairól és a a fogyatékosnak elismert állampolgár szövetségi egészségügyi és szociális szakértői intézményei által kiállított vizsgálati bizonyítványa és kiállításának rendje." Addig a hónapig, amikor az adózó számára a III. csoportot létrehozták, a szokásos levonásokat biztosítják, a következő hónaptól pedig már nem.
2. példa
Show összecsukása
A szervezet egyik alkalmazottja 2014 júliusa és 2015 júniusa között II. 2015 júniusában újabb felülvizsgálaton esett át, III. rokkantsági csoporttal állapították meg. Így az adóügynök 2015. év 6 hónapjára normál levonást biztosít az adózó számára (500 RUB × 6 hónap), 2015 júliusától pedig a levonás nem történik meg.
Az adózó gyermekek után szokásos adókedvezmény jár minden 18 év alatti gyermek után, valamint minden 24 év alatti nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, hallgató, kadét után. A gyermekek utáni levonás az adóalanyonkénti általános adólevonás biztosításától függetlenül történik (3. táblázat).
Mivel az adóalanynak joga van levonást „kapni” akár adóügynök útján, akár az adóhatósághoz benyújtott nyilatkozatával, az adóügynöknek csak az adózó személyes kérelmére van joga levonásra, az összes szükséges igazoló dokumentummal. levonási jog. Felhívjuk figyelmét, hogy ha egy adózónak több munkahelye van, akkor önállóan választhatja meg azt az adóügynököt, de csak egyet, aki az adózási időszakban levonást biztosít számára.
3. táblázat
Show összecsukása
Egyébként a munkavállalónak joga van levonást igényelni saját maga és gyermekei után különböző adóügynököknél. Utóbbi ugyanakkor csak azért sem tagadhatja meg a munkavállalótól a levonási jogot, mert az adózó számára nem az adott munkavégzési hely a fő, i. részmunkaidőben vagy polgári jogi szerződés alapján dolgozik (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. június 30-i levele, 03-04-05 / 31345).
Bizonyos esetekben lehetséges a normál levonás megkétszerezése a gyermekek esetében ... Az alábbiakat kínálja:
3. példa
Show összecsukása
A szervezet alkalmazottjának egy gyermeke van 10 évesen, és ő az egyetlen szülő. A levonó ügynök, miután megkapta a nyilatkozatát, gyermekenként a szokásos levonások dupláját fizeti ki neki. A fizetése 50 000 rubel. Júniusban a kumulált bevétel meghaladta a 280 000 rubelt. Következésképpen a gyermekenkénti normál levonás 5 hónapra megduplázódik, és júniustól kezdve nem jár levonás:
Megjegyzés = 50 000 × 5 - 1400 × 2 × 5 hónap. = 236 000 rubel.
Személyi jövedelemadó 5 hónapig = 236 000 × 13% = 30 680 rubel.
Júniusban a halmozott adóköteles jövedelem:
Adóköteles jövedelem = 250 000 + 50 000 = 300 000 rubel.
Mivel júniustól nem történik levonás, az eredményszemléletű adó alapja januártól júniusig:
NB = 300 000 - (1400 × 2 × 5 hónap) = 286 000 rubel.
6 hónapig személyi jövedelemadó = 286 000 × 13% = 37 180 rubel.
A következő körülmény fontos - az adólevonást megtagadhatja, ha rendelkezik levonási joggal - az Art. 1. pontja alapján 13%-os kulccsal adózott jövedelemnek kell lennie. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. Ha nincs ilyen jog, például a szülői szabadság miatt, akkor nincs megtagadási ok, és nem lehet nem létező jogokat átruházni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. november 27-i levele sz. 03-04-05 / 60389).
A másik szülő javára levonás lehetséges, ha:
Ebben az esetben a második szülőnek a következő dokumentumokat kell benyújtania (Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálatának levele, 2012.08.23., 20-14. sz. / [e-mail védett]):
1) elutasító nyilatkozat,
2) 2-NDFL formátumú igazolás (havonta benyújtva, egészen addig a hónapig, amikor a bevétel meghaladta a 280 000 rubelt, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 6-i levele, 03-04-05 / 8-178) .
Beszéljünk néhány szót róla a normál levonás időtartama gyermekek esetében: mely hónaptól kezdi meg az adóügynök a levonást (feltéve, hogy a levonási jog fennáll), és melyik hónap az utolsó levonás. A munkáltató megkezdi a levonást:
Ezenkívül levonás biztosított:
Az adóügynök csak személyes kérelem és a levonási jogot igazoló dokumentumok (másolat) alapján jogosult a munkavállaló részére általános adólevonást biztosítani. Az ilyen dokumentumokat a 4. táblázat tartalmazza.
Fontolja meg azokat a gyakorlati kérdéseket, amelyekkel az adóügynökök a szokásos adólevonásokkal kapcsolatban merülnek fel.
A munkavállaló gyermek után levonási kérelmet nyújtott be nem az adóidőszak kezdetétől - egy naptári év. Ebben a helyzetben a gyermekenkénti alaplevonás év elejétől biztosítható. A könyvelő a levonás figyelembevételével számolja újra a személyi jövedelemadó összegét, és az illetményből túlzottan visszatartott szja összeget az adóidőszak hátralévő hónapjaiban beszámítással vissza kell fizetni. Ha az adózási időszak végén mégis keletkezik személyi jövedelemadó túlfizetés, akkor ezt az összeget vissza kell utalni a munkavállaló számlájára. Ehhez a munkavállaló visszatérítési kérelmet nyújt be a munkáltatónak, és 10 napon belül a szervezetnek pénzt kell utalnia a számlájára. A túlfizetett adót a szervezet többi alkalmazottjának bevételéből levont jövőbeni adók után visszatérítik. Az elmúlt évek során a felügyelőségnél bevallással tud személyi jövedelemadót visszaadni. Nem szabad azonban elfelejteni, hogy az elévülési idő három év, ami azt jelenti, hogy csak három adózási időszakra lehet személyi jövedelemadót levonni és visszaadni.
A gyakorlatban ez leggyakrabban akkor fordul elő, amikor a munkavállaló az adóidőszak első hónapjaiban szülői szabadságon volt. Aztán munkához látott, és kérelmet nyújtott be normál levonásra. Jogosult-e a munkáltató az adózási időszak kezdetétől általános levonásra? A kérdés ellentmondásos, és a pénzügyi osztálynak nincs egyértelmű véleménye. Tehát a finanszírozók szerint, 2014-ben kifejezve, az ebben a helyzetben lévő adóügynök nem jogosult általános adólevonásra az adóidőszak első hónapjaira (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 26-i levele, 03. sz. -04-05 / 67642). Egy évvel korábban azonban az osztály álláspontja homlokegyenest ellentétes volt - az év elejétől lehet levonást biztosítani, és az adóügynöknek jogában áll újraszámolni mind az adóalapot, mind az alaplevonás mértékét, mind a adó összege az adóidőszak kezdetétől (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.02.06.-i levele, 03-04-06 / 8-36).
Ebben az évben Oroszország Pénzügyminisztériuma 2015. április 30-án kelt levelet BS-3-11 / [e-mail védett], amely szerint, ha az adózási időszak egyes hónapjaiban a munkáltató nem fizette ki az adózó személyi jövedelemadó-köteles jövedelmét, az adózási időszak minden hónapjára egységes adólevonást biztosítanak, beleértve azokat a hónapokat is, amelyekben nem került sor adófizetésre. jövedelem.
Emlékezzünk vissza, hogy Oroszország Pénzügyminisztériuma (2013. november 7-i levél, 03-01-13 / 01/47571 (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. november 26-i levele, a GD-4-3 szám) /21097)) javasolja az adóhatóságnak, hogy vitatott helyzetekben ragaszkodjanak a felsőbb bíróságok álláspontjához ... És van ilyen bírói aktus. Az adózó védelmében felszólalt az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége, amely 2009. július 14-i 4431/09 számú határozatában jelezte, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő, hogy általános adót kell fizetni. A levonás csak az adózási időszak azon hónapjaira vonatkozik, amelyben bevétel keletkezett. A személyi jövedelemadó összegének kiszámítását az adóügynökök az adóidőszak kezdetétől minden hónap végén felhalmozási alapon végzik minden olyan 13%-os adókulcs hatálya alá tartozó jövedelemre, amely az adózónál erre az időszakra felhalmozódott, a tárgyidőszak előző hónapjaiban visszatartott adóösszeg beszámításával.
Mindezen körülmények miatt úgy gondoljuk, hogy az adóügynököknek joguk van az adózási időszak kezdetétől újraszámolni és levonást biztosítani az adózónak.
4. példa
Show összecsukása
A szervezet egyik alkalmazottja 2015 márciusáig szülői szabadságon volt. Nincs 13%-os adókulccsal adózott jövedelme. 2015 áprilisában ment dolgozni. Az áprilisi felhalmozott bérek 50 000 rubelt tettek ki. Ezzel egyidejűleg a munkavállaló a szervezet számviteli osztályához kérelmet nyújtott be két kiskorú gyermek esetében, akik közül az egyik gyermekkora óta fogyatékos.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának legutóbbi pontosítása és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége álláspontja alapján áprilisban 4 hónapig, azaz 4 hónapig standard levonásokat kell biztosítani. beleértve a „nonprofit” hónapokat is:
4 hónapig adóköteles jövedelem = 50 000 rubel.
Normál levonás 4 hónapig = (3000 + 1400) × 4 hónap = 17 600 RUB
NB = 50 000 - 17 600 = 32 400 rubel.
Személyi jövedelemadó = 32 400 × 13% = 4212 rubel.
Z / pl. kezek áprilisban = 50 000 - 4212 = 45 788 rubel.
A gyakorlatban eltérőek a helyzetek. Először fontolja meg, ha házasságot jegyeznek be férj és feleség között... A levonás biztosításához mind az anyanyelvi, mind a nem bennszülött gyermekeket figyelembe veszik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.09.05.-i levele, 03-04-05 / 8-1064). Így a gyermek utáni levonás egyszerre négy személynek biztosítható: közvetlenül a gyermek szüleinek és új házastársaiknak. Azonban csak a természetes vagy örökbefogadó szülők mondhatnak le a levonásról a házastárs javára.
A férj és feleség közötti házasság hivatalosan nincs bejegyezve. A mostohagyermekek levonása nem biztosított, mert Az Orosz Föderáció családi törvénykönyve nem ismeri el az együttélés jogi státuszát (az RF IC 1. cikkének 2. szakasza). És a szimmetrikus helyzet - a szülőknek közös gyermekük van, de a köztük lévő házasság nincs bejegyezve. A levonás minden szülő számára az általános eljárás szerint történik, hiszen Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tartalmazza a levonás feltételeként a gyermek szülei közötti bejegyzett házasságot (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. január 29-i levele, 03-04-05 / 3300, április 15. , 2011 No. 03-04-06 / 5-93).
Ha a gyermek szülei elváltak, akkor lehetőség van a gyermekek eltartásában való részvétel tényének megerősítésére tartásdíj fizetésével - akár végrehajtási okirat szerint, akár a gyermek szüleinek egyszerű írásbeli megállapodása alapján (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 11.10. 2012. sz. 03-04-05 / 8-1179).
Születés esetén Ikrek akik például a második és harmadik gyermek lettek a családban, az elvonás a szülők döntése alapján történik, pl. a szülők maguk határozzák meg a gyermekek sorrendjét (második vagy harmadik).
5. példa
Show összecsukása
A szervezet egyik alkalmazottja bejegyzett házasságban él, három kiskorú gyermeke van. A második és a harmadik gyermek ikrek, egyikük gyermekkora óta fogyatékos. Az alkalmazott jelezte, hogy a második gyermek rokkant. Ezután a standard levonások teljes összege havonta: 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 rubel.
Ha azonban az alkalmazott jelezte, hogy a harmadik gyermek rokkant, akkor a szokásos havi levonások összege: 1400 + 1400 + 3000 = 5800 rubel.
Abban az esetben, ha a szülőket megfosztják a szülői jogoktól, a finanszírozók a következő sajátosságokat határozzák meg a "volt" szülők szokásos levonásának biztosítására:
Egyes esetekben az adófizetők és az adóügynökök számára nehézséget okozhat a szabványos és szakszerű levonások előtérbe helyezése. Ez a két levonás bizonyos értelemben „ütközik” az elsőbbségért.
Emlékezzünk vissza a személyi jövedelemadó adóalap számítási képletére:
Adóalap = Jövedelem - Nem adóköteles jövedelem - Adólevonások
A probléma az, hogy a szakmai levonásokat a felhalmozott jövedelem százalékában számítják ki, és a standard levonások alkalmazása a jövedelem összegére korlátozódik - a levonást egészen addig a hónapig biztosítják, amikor az adóköteles jövedelem keletkezik (és ez a Jövedelem - Adóköteles jövedelem) meghaladja a 280 000 rubelt. Ezért a szakmai levonás a képlet első kulcsfigurájára vonatkozik, és ettől függ a standard levonás alkalmazásának időtartama. A 3-NDFL adóbevallás kitöltésének logikája azt feltételezi, hogy először a szakmai levonást alkalmazzák, majd a szokásos levonást.
6. példa
Show összecsukása
2015 januárjában egy magánszemélytől 30 000 rubel díjat számoltak fel egy monográfia kiadásáért. Az adózó kérelmet nyújtott be a felhalmozott bevétel 20%-ának szakmai levonása és kiskorú gyermekenkénti mértékadó levonás iránt. Így az adóügynök - a kiadó az adóalapot és az adó összegét az alábbiak szerint számítja ki:
NB = 30 000 - 30 000 × 20% - 1 400 rubel. = 22 600 RUB
Személyi jövedelemadó = 22 600 × 13% = 2938 rubel.
A kézi díj összege = 30 000 - 2938 = 27 062 rubel.
A jogszabályok külön eljárást írnak elő a gyámok (gondnokok) részére a gyermekek után járó általános levonás biztosítására. Általánosságban ez a funkció a következő:
A bérmunka területén dolgozó állampolgárok, valamint a jövedelemadó-fizető státusszal rendelkező vállalkozók bizonyos helyzetekben jogosultak ezt igénybe venni.
Ezt a listát mindenkinek hasznos ismerni, mert előfordul, hogy az emberek rendszeresen befizetik az összes bevételük 13%-át az államnak, bár a „kedvezmény” jogalapja esetén kevesebbet is fizethetnének.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza a levonások teljes listáját és azokat a feltételeket, amelyek mellett azokat egy személynek nyújtják.
A gazdaság változásai, különösen az infláció, valamint a polgárok tanulásra és lakásvásárlásra való ösztönzése miatt időszakonként módosul. A segélynyújtás fő feltétele változatlan marad: az embernek hivatalos jövedelemmel kell rendelkeznie. Ha „fekete fizetést” kap, vagy vállalkozóként UTII-t vagy STS-t fizet, akkor nincs joga 13% levonásra.
A foglalkoztatottak által igénybe vett főbb adó-visszatérítési típusok: normál, vagyoni, szociális, szakmai. Az értékpapír-tranzakciókkal járó kiváltságot jóval ritkábban alkalmazzák, de azt hivatalosan is törvénybe foglalják.
Saját magukkal kapcsolatban járnak a személyi jövedelemadó "kedvezményei". a következő méretekben:
Azon személyek kategóriáinak teljes listája, akik jogosultak ezekre a kiváltságokra az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikkében... Korábban még 400 rubel volt a levonás. bármely alkalmazott, státusától függetlenül, de most törölték. Ha valaki jogosult mindkét fenti levonásra, akkor csak az egyiket (a legnagyobbat) kapja.
Ha egy dolgozó állampolgárnak gyermeke van, a következő havi díjakra jogosult:
A fenti jogosultságok fenntartva megduplázódott amikor a szülő vagy a gyám az egyetlen. Az ellátás megemelt összege akkor formálható, ha a második szülő megtagadja a kedvezmény igénybevételét. A „gyermek” levonást a szokásos önadó-visszatérítés meglététől vagy hiányától függetlenül adják.
A megtérülési mechanizmus szerint 2 nagy csoportra oszthatók: amikor egy személy vásárol vagy ad el egy bizonyos ingatlant.
Ha egy állampolgár ingatlant ad el, akkor bevételhez jut, amelyből a fizetéshez hasonlóan a személyi jövedelemadó 13%-át kell kiszámítani. A jogalkotó azonban nem adóköteles összeget, azaz adólevonást ír elő olyan helyzetekre, amikor a tulajdonos 3 évnél rövidebb ideje birtokolja az ingatlant.
Attól pontosan mit árul az illető a juttatás mértéke a következőktől függ:
A fix összegű fenti levonások helyett a személynek joga van költségeit, részben vagy egészben dokumentálni. csökkentse az adóalapot... Például egy személy autót vásárolt egy autókereskedésben 1,43 millió rubelért, és 2,5 év múlva 1,15 millió rubelért adta el. Az autóvásárlást igazoló bizonylatok alapján a személyi jövedelemadó egyáltalán nem kerül felszámításra ennél a tranzakciónál, bár az eladás összege jóval meghaladja a törvényben meghatározott küszöböt.
A kiváltság csak az épülő házra (beleértve a részvényeket is), valamint az alatta lévő földterületre vonatkozik. Az állam megengedi, hogy egy hivatalosan foglalkoztatott személy az ilyen ingatlan vételárának 13%-át visszaadja. Határ- 2 millió rubel, és ha házat vásárolnak, akkor további 3 milliós levonás biztosított. Hitelt csak jelzáloghitellel kell felvenni. A normál hitelből nem lehet majd 13%-ot visszaadni.
Sőt, a 2014 után vásárolt, vásárláskor ingatlanjuttatás alá eső lakóingatlanok száma nincs korlátozva, de a „plafon” számukra 2 millió rubel. (vagyis összességében az összes lakóingatlanra). Korábban valóban csak egy létesítményből lehetett ilyen juttatást kapni az államtól. Ha valaki 2014 előtt már igénybe vette ezt az elvonást, akkor ezt az állami juttatást nem veheti fel újra. 
A jogalkotó a szociális kiadások több kategóriáját írja elő, amelyek után a dolgozó személynek joga van 13%-ot megtéríteni.
A felmerült orvosi költségek levonhatók három esetben:
Az adókedvezmény a saját pénzbeli költségeire, valamint a nevelési-oktatási intézményekben a gyermekek és gondozottak tanulmányaira érvényes.
Leggyakrabban a polgárok veszik igénybe ezt a kedvezményt az oktatási folyamat következő típusaival és formáival:
A kezelés és a képzés teljes összegének levonásának „plafonja”. egyenlő 120 ezer rubel. Az iskolás gyermekek visszaküldése korlátozott 50 000 RUB minden gyerek számára.
A dokumentumok nyilvántartásba vétele megengedett mind az adózónál, mind néhány közeli hozzátartozónál.
Az egy személy jótékony célra kifizetett pénz egy része visszaadható.
De annak a szervezetnek, ahol a pénzt letétbe helyezik, a következők egyikének kell lennie:
A befizetésektől az óvodai jótékonyságig a személyi jövedelemadót is vissza lehet adni (mivel oktatási intézményről van szó). A fő feltétel az ilyen hozzájárulások megfelelő dokumentálása.
Ez a fajta társadalmi levonás az adózó éves jövedelmének egynegyedére korlátozódik... Például, ha egy személy éves bevétele 580 ezer rubelt tett ki, és 170 ezer rubelt küldött jótékonysági célokra, akkor csak 145 000-től (580/4) lehet visszaadni a 13%-ot.
Csak akkor alkalmazható korlátozott személyek köre:
Ezt a juttatást két változatban nyújtják: dokumentált kiadások összegében vagy a teljes bevétel 20%-ának megfelelő összegben. Ez nem vonatkozik bizonyos típusú szellemi munkák és számos találmány jogdíjára (20–40%-os levonás).
Ilyen juttatás jár, ha egy személy értékpapírokkal és év végén veszteség keletkezett.
Övé kétféleképpen veszik figyelembe:
A jogalkotó úgy rendelkezik, hogy a veszteséget csak a szervezett piacon forgó értékpapírokkal végzett műveleteknél lehet figyelembe venni. Sőt, a jövőben a levonás csak pontosan ugyanazokra a tranzakciókra érvényes.
Például egy állampolgár 2014-ben, amikor értékpapírokkal dolgozott, 180 ezer rubel negatív eredményt kapott, 2015-ben pedig 135 000 nyereséget. A bevétel 13%-át bevételből fizették ki, azaz 135 * 0,13 = 17, 55 ezer rubel. Adó-visszatérítésre (veszteségkiegyenlítésre) 2015. évre nyújtják be. és a korábban kapott veszteség teljes összege feltüntetésre kerül. Mivel az idei év nyeresége kisebb, mint az előző veszteség, ezért 125 000 rubelt írnak jóvá. és a polgár csak 16,25 ezer rubelt kap visszatérítést. Az 55 000 (180 - 125) egyenleg átkerül a következő évekre.
Az adó-visszatérítés különböző helyzetekben történő megszerzésének szabályaiért lásd a következő videót:
Adólevonás alatt azt az összeget kell érteni, amellyel az adóalap vagy a munkavállaló jövedelme csökken. Ugyanezt a fogalmat nevezzük annak az összegnek, amely a korábban befizetett adóból visszakapott bevétel részét képezi. Például lakásvásárlók vagy bizonyos egészségügyi szolgáltatásokért fizető állampolgárok igényelhetnek ilyen adólevonást. Azok a munkavállalók, akik 13%-os adókulccsal kapnak jövedelmet, személyi jövedelemadó-levonást vehetnek igénybe. A polgárok más kategóriái esetében a visszatérítés e mechanizmus segítségével nem lehetséges.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218-221. cikke szerint az adólevonások a következők:
Normál (3000 r és 500 r havonta)
szociális (az adóköteles bevétel csökken a gyógykezelésre, oktatásra, jótékonysági vagy nyugdíjjárulékra fordított összeggel)
ingatlan (ingatlan beszerzési vagy felújítási költségeket kompenzálnak)
professzionális (egyéni vállalkozók használják, akik inkább 20 százalékos levonást szeretnének kapni a bevételek teljes összegéből a felmerült költségek elszámolására)
az értékpapírok forgalmával kapcsolatos
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 218. cikkének 1. pontja szerint a 13%-os kulccsal adózott adóalap nagyságának meghatározásakor a személyi jövedelemadó-fizetők a következő általános adólevonásokra jogosultak:
3 ezer rubel összegben.
500 rubel összegben.
Minden gyermek számára 18-24 éves korig.
Az adófizetők speciális kategóriái számára minden naptári hónapra 3 ezer rubel és 500 rubel normál adólevonásra van lehetőség. Az ilyen levonások az adóidőszakban az adóidőszak minden hónapjára befolyt jövedelem összegétől függetlenül járnak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének (1) bekezdésében felsorolt adófizetők kategóriái 3 ezer rubel összegű szokásos személyi jövedelemadó-levonásra jogosultak. Ezek a kategóriák a következők:
Azok a személyek, akik a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következtében sugárbetegségben és egyéb sugárterheléssel összefüggő megbetegedésben szenvedtek vagy szenvedtek, vagy a katasztrófa következményeinek elhárításával foglalkoztak.
A Szovjetunió, az Orosz Föderáció védelme vagy egyéb katonai szolgálat teljesítése során szerzett sérülés, agyrázkódás vagy sérülés következtében az első, második és harmadik csoportba tartozó fogyatékossá vált katonák, vagy a a fronton való tartózkodással összefüggő betegség.
Ha egy adózó több adóügynöktől kap bevételt, akkor ezek közül kell választania egyet, amely levonást biztosít számára. Ha egy magánszemélynek két, 3000 és 500 rubel normál levonás alapja van, akkor ezek közül a nagyobbat kell használni.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikke
1) adomány formájában:
jótékonysági szervezetek;
tudomány, kultúra, testkultúra és sport (a hivatásos sport kivételével) területén tevékenykedő nonprofit szervezetek
vallási szervezetek alapszabály szerinti tevékenységeik elvégzésére;
Az e albekezdésben meghatározott levonás a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de legfeljebb az adóidőszakban befolyt és adóköteles bevétel 25 százalékában történik.
2) oktatási intézményekben folytatott tanulmányaikhoz. (az adózó szülő fizeti 24 év alatti gyermeke neveléséért, az adózó-gondnok (adózó-gondnok) 18 év alatti gondozottjaik nevelési-oktatási intézményben nappali tagozaton történő neveléséért - a az oktatással kapcsolatban felmerült tényleges kiadások összege, de legfeljebb 50 000 rubel minden gyermek után mindkét szülő (gyám vagy gondnok) teljes összegében.
3) egészségügyi szolgáltatásokra
4) az adóalany által a nem állami nyugdíjpénztárral kötött nem állami nyugdíjbiztosítási szerződés szerinti nyugdíjjárulék.
Az ebben az albekezdésben meghatározott szociálisadó-levonás az adóalany által a nem állami nyugdíjbiztosítással és (vagy) önkéntes nyugdíjbiztosítással és (vagy) önkéntes életbiztosítással kapcsolatos tényleges kiadásait igazoló dokumentumok benyújtásával történik;
5) tőkefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékai
