Ha a követelések összege hosszú lejáratúról rövid lejáratra kerül át, az nem a 230., hanem a 240. soron jelenik meg a mérlegben. Ez a sor a 69. „Társadalombiztosítási és -biztosítási számítások” számla hitelegyenlegét tükrözi. A 140. sorban az 58. „Pénzügyi befektetések” és az 55. „Speciális bankszámlák” 3. „Betétszámlák” alszámlán lévő egyenlegek összegét kell feltüntetni a hosszú távú befektetésekhez kapcsolódó összegekben.
Ez az egyenlőség a vagyon és a kötelezettségek számviteli számlákban történő kettős könyvvitel szerinti tükrözésén alapul. Belső célokra a szervezet maga választhatja meg a mérlegkészítés gyakoriságát, módszereit és módszereit.
Az Orosz Föderációban a hivatalos jelentésekhez használt mérlegforma egy táblázat, amely két részre oszlik: a mérleg eszközére és kötelezettségére. A mérlegkötelezettség azon pénzeszközök forrásait jellemzi, amelyek terhére a mérlegvagyon keletkezik. A mérleg szerkezetében a szakaszok felosztása elsősorban az időtényezőnek köszönhető. 12 hónap jelentősen megváltozik.
A szakaszok cikkekre bontása abból adódik, hogy ki kell emelni azokat a főbb vagyon- és forrástípusokat, amelyek a mérleg megfelelő rovatait képezik. A számviteli egyenleg általában több ezer rubelben van kitöltve tizedesjegyek nélkül. A nagy forgalmú szervezetek több millió rubelben is elérhetik.
A „Befektetések értékben kifejezett bevétele” tétel adatait a 03-as és 02-es számla egyenlegének ugyanazon objektumokra vonatkozó különbözeteként kell figyelembe venni. Ugyanakkor az 58. számla adatait csökkentik a rövid távú befektetésekre képzett tartalék (59. számla) összegével. Ez lehet például egy partner behajthatatlan követelése, vagy olyan ellopott vagyontárgyak értéke, amelyekkel kapcsolatban a nyomozás még nem fejeződött be.
Ugyanakkor fontos, hogy egy veszteséges szervezet számára a „Tőke és tartalékok” rész (nettó eszközök) összege ne legyen kevesebb, mint az alaptőke összege. A „Hárasztott bevétel” tételnél az értéket a 86. (célzott finanszírozás) és a 98. (halasztott bevétel) számla egyenlegének összegeként kell figyelembe venni. A „Rövid lejáratú kötelezettségek” rovat „Egyéb kötelezettségek” tétele a 12 hónapnál rövidebb lejáratú kötelezettségeket mutatja, amelyek nem szerepelnek a rövid lejáratú kötelezettségek egyéb sorában.
A mérleg eszköze a szervezet vagyonának értékét tükrözi, összetétele és elhelyezési irányai szerint lebontva. A mérleg „Befektetett eszközök” rovata a szervezet azon vagyonára vonatkozó információkat tükrözi, amelyek hosszú ideig nyereséget termelnek.
A mérleg 110. sorában csak az immateriális javak szerepelnek. Ezért az immateriális javak tárgyát nem képező, de a 04-es számlán szereplő K+F eredményeinek értéke az „Egyéb befektetett eszközök” 150. sorában kerül feltüntetésre.
Az immateriális javakat vagyonkezelésbe átadó szervezetnek a maradványértéket kell feltüntetnie a 110. sorban. A tárgyi eszközök elszámolása a 01-es azonos nevű számlán történik, melynek bekerülési értéke értékcsökkenés számítással kerül átvezetésre a költségek közé, melynek összege a 02. Tárgyi eszközök értékcsökkenése számlán jelenik meg.
Az ilyen ingatlantárgyak maradványértéke a mérleg 130. sorában jelenik meg, ami azt jelenti, hogy ennek a mutatónak a kiszámításakor az értékcsökkenést is figyelembe veszik. A számviteli szabályok szerint értékcsökkenési leírás alá nem tartozó befektetett eszközök a 120. sorban eredeti (pótlási) bekerülési értékükön jelennek meg.
A befektetett eszközök bekerülési értéke a mérlegben megjelenik, függetlenül attól, hogy használatban vannak-e, vagy rekonstrukció, állagmegóvás vagy raktáron állnak. Egyes esetekben a 01-es számla tartalmazhat befektetett eszközöket, amelyeket a szervezet lízingbe kapott. Ebben az esetben az ingatlanegyüttes bérlői és bérlők a mérleg 120. sorában a lízingbe (lízingbe) átvett tárgyi eszközök maradványértékét tüntetik fel.
A pénzügyi kimutatásokban azonban ezen befektetett eszközökre, mint saját eszközökre vonatkozó adatokat nem a vagyonkezelőnek, hanem a vagyonkezelőnek kell feltüntetnie. A vagyonkezelésbe átadott tárgyi eszközök maradványértékét tükrözi a mérleg 120. sorában.
A tröszt alapítója nem tünteti fel a mérlegben a 79. számla megfelelő egyenlegeit. Ebben az esetben az „Egyéb befektetett eszközök” csoportba összevonhatóak a bekerülési és jelentőségű tárgyi eszközök típusai. Először is meg kell jegyezni, hogy ennek a sornak a nevét tág értelemben kell érteni.
Ezen túlmenően a 130. sor tartalmazza az immateriális javak és a beépítést igénylő és nem igénylő befektetett eszközök üzembe helyezés előtti beszerzésének költségét. A 130-as sorban a gazdasági és szerződéses eszközökkel végzett munkák költségeinek összege is feltüntetésre kerül. A be nem fejezett tőkebefektetések a mérlegben a fejlesztő (befektető) tényleges költségén jelennek meg.
Figyelem: a mérleg 130. sorában a befejezetlen építés költsége nem tükrözheti a szállítóknak, vállalkozóknak átutalt előlegek összegét.
A PBU 10/99 „Szervezeti kiadások” 3. pontja szerint az előlegek és előlegek összege nem kerül elszámolásra a szervezet költségeként.
Ha a szervezet tőkebefektetései sokrétűek, akkor a 130. sor mutatójának megfejtéséhez további sorokat is beírhat a mérleg űrlapba. A 09 számla egyenlege kis összegű lehet. Jelentőségét tekintve azonban ez jelentős mutató.
Ezért a halasztott adókövetelést a mérlegben külön soron kell kimutatni. A PBU 18/02 feljogosítja a szervezeteket, hogy a mérlegben tükrözzék a halasztott adókövetelések és halasztott adókötelezettségek kiegyensúlyozott (összeomlott) összegét (a PBU 18/02 19. cikke). A 150. sorban tüntesse fel azon eszközök maradványértékét, amelyek a mérleg „Befektetett eszközök” rovatának más soraiban nem szerepelnek.
A 190. sor a mérleg I. szakaszának végösszege. Ez a sor a szervezet által lízingelt tárgyi eszközök költségét tükrözi. A halasztott kiadások a szervezetnél a beszámolási időszakban felmerült, de a következő beszámolási időszakokhoz kapcsolódó kiadások.
 |
Vissza a Passzív egyensúlyhoz
Rövid lejáratú kötelezettségek. Ez a tétel tartalmazza a következő éven belül esedékes adósságkötelezettségeket.
A mérleg szerinti rövid lejáratú kötelezettségek olyan kötelezettségek, amelyeket általában meglévő forgóeszközökkel vagy egyéb rövid lejáratú kötelezettségek létrehozásával fedeznek.
A gyakorlatban a következő típusú rövid lejáratú kötelezettségek a legelterjedtebbek:
- elszámolások szállítókkal és hitelezőkkel (Számlák);
- rövid lejáratú banki és egyéb kölcsönök (kötvények);
- a fizetendő kiadások hátraléka (fizetendő költségek elhatárolása);
- adók és egyéb díjak (fizetendő szövetségi jövedelemadó).
Mivel feltételezhető, hogy az olvasó járatos a számvitelben, ezért nem fogunk minden mérlegtételt részletesen megvizsgálni, hanem csak arról lesz szó, ami speciális ismereteket, vagy ami gyakoribb, speciális megközelítést igényel az elemzőtől.
Az ipari, kereskedelmi és szolgáltató vállalatoknál az eszközöket és forrásokat rövid és hosszú lejáratúkra osztják. Általában nincs ilyen felosztás a villamosenergia-társaságoknál, a bankoknál, a biztosítóknál és más pénzügyi társaságoknál. A forgó szó olyan eszközöket és kötelezettségeket (kötelezettségeket) jelent, amelyeket legfeljebb 12 hónapon belül vagy a termelési ciklus során (ha az több mint 12 hónapig tart) készpénzre kell váltani vagy készpénzben fizetni. Például a cigarettadohányt általában három évig érlelik, mielőtt eladják. Ezért a dohánykészletek a forgóeszközök közé tartoznak. Hasonlóképpen érlelő borok, likőrök és konyakok, hosszú távú építkezések stb. olyan forgóeszközöket hozzon létre, amelyek 12 hónapon belül nem lesznek készpénzre váltva, mivel hosszabb ideig tartanak. A jelenlegi gyakorlat azonban az, hogy még akkor is, ha egy kötelezettség a termelési ciklus eleme, csak a 12 hónapon belüli megvalósíthatóság kritériuma alapján minősítik aktuálisnak. Például egy előrefizetési kötelezettség vagy egy hosszú távú építési szerződés szerinti anyagkészlet jellemzően a befektetett eszközök közé sorolandó.
Forgóeszközök és futamidő. Az eszközök rövid és hosszú távú felosztása azt az időszakot vázolja fel, amely alatt várható, hogy a szokásos üzletmenet során ez az eszköz pénzzé alakul. Az időtartam a kockázat mértéke, amely némileg hasonlít az érettség mértékéhez. A követelés futamideje több nap vagy hónap is lehet. A leltár időtartama hónapokban vagy akár években is mérhető.
Az állóeszközök és a hosszú lejáratú adósságok esetében a futamidőt években és évtizedekben mérik.
Időtartam és kockázat. A kötvények esetében jól látható a hosszú lejáratú eszközök kockázatossága, hiszen minél hosszabb a futamidő, annál nagyobb árfolyamváltozásokat idéz elő a kamatváltozás. Bár épületek, építmények és berendezések esetében nem annyira nyilvánvaló egy ilyen kockázat jelenléte, itt is jelen van.
A kötvényekhez hasonlóan az épületek, építmények és berendezések ára a jövőbeni bevétel átlagos jelenértékét tükrözi. A forgóeszközök növelik a likviditást.
A forgóeszközök összegének a mérleg összegéhez viszonyított aránya a kockázat mutatójaként használható. Minél tovább vár arra a napra, amikor az eszköz visszatér pénzbeli formába, annál valószínűbb, hogy valami elromlik. Ezért az elemző a forgóeszközök elemzését, a forgóeszközök összegének a mérleg összegéhez viszonyított arányát és a likviditási mutatót (forgóeszközök és rövid lejáratú kötelezettségek aránya) a kockázat és a likviditás megítélése felől közelíti meg.
Minden szervezetnek vannak eszközei és kötelezettségei, amelyek viszont hosszú és rövid lejáratúkra oszlanak. Míg az előbbi a vállalat egészének fejlődési kilátásait, addig az utóbbi a beszámolási időszak helyzetét befolyásolja. Nézzük meg őket közelebbről.
Forgóeszközöknek nevezzük a szervezet azon erőforrásait, amelyek közvetlenül részt vesznek a forgalomban, és rövid ideig képesek bevételt hozni a vállalatnak. Mivel az ilyen erőforrások nagyon mobilak (amint az már a nevükből is látszik), a számvitelben különös figyelmet kell fordítani rájuk. Sőt, a forgóeszközök külön csoportot képeznek a társaság mérlegében, és az egyenleget minden azon számlán helyesen kell feltüntetni. Ezen adatok alapján szokták meghatározni a likviditási mutatót.
A gazdasági tevékenység tárgyához tartozó minden vagyontárgyat vagyonnak nevezünk. Ezek különösen a következők:
Mindezek az erőforrások hagyományosan több kategóriába sorolhatók. Például a keringési sebesség szerint a következőkre oszthatók:
Így a lista első két tételéből a szervezet összes forgóeszköze a forgóeszközökhöz rendelhető, mivel kellően magas likviditási fokú, vagyis közvetlenül részt vesznek a termelési ciklusban. Pontosabb információ a PBU 4/99 19. pontjából nyerhető, amelyben a szervezet rövid távú erőforrásai közé tartoznak azok, amelyek forgalomba hozatali ideje nem haladja meg a jelentési dátumot követő 12 hónapot, vagy a működési ciklus időtartama meghaladja a 12 hónapot. . A többi erőforrást hosszú távúnak ismerik el. Ez utóbbiakat nem keringőnek is nevezik, mivel általában nem vesznek részt a gyártási folyamatban, és nem befolyásolják a szervezet forgalmát.
Mivel valójában a vállalat tulajdona heterogén összetételű, ezért azt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma október 31-i 94n számú rendeletével jóváhagyott számlatükör különböző számláiban figyelembe veszik. , 2000 (a 2010. november 8-i módosítással). Ehhez különösen az alábbi fiókokat használják:
A kötelezettségek az átruházható vagyonra is vonatkoznak, mivel ezek lényegében már a társasághoz tartozó befektetett pénzek. Mindezek a számlák a mérlegben több sorban vannak csoportosítva, és egy speciális képlet segítségével határozható meg, hogy mit kell beírni.
A szervezet legteljesebb vagyoni állapota mutatja az egyensúlyt. A Pénzügyminisztérium 2010.07.02. 66n számú rendeletével jóváhagyott formában a szervezet forgóvagyonának az alábbi összetételét állapítja meg:
Mindezek az adatok az 1200-as sorban vannak összefoglalva.
A forgóeszközök a mérlegben (1200. sor) tartalmazzák a követeléseket, amelyek, mint ismeretes, nem csak rövid lejáratúak (forgóeszközök), hanem hosszú lejáratúak is lehetnek. Ezért a forgóeszközök mérlegadatok szerinti nettó összetételének meghatározásához speciális képletet kell alkalmazni. Ebben nincs semmi nehéz, elég csak a hosszú lejáratú követelések számviteli adatok szerinti pontos összegét tudni. Ezután a képlet alapján végzett számítások így néznek ki:
A forgóeszközök mérlegben szereplő összege = Az 1200. soron szereplő összeg - Hosszú lejáratú követelések.
Miután ezt az értéket megtalálta, folytathatja a működő tőke likviditási arányának meghatározását. Ez egy nagyon fontos mutató, amely a vállalat gazdasági helyzetét jelzi. Lehetővé teszi a vállalat azon képességének meghatározását, hogy saját forgótőkéje terhére gyorsan tudja-e fizetni kötelezettségeit. Ezért, ha az arány egy felett van, akkor a dolgok jól mennek, és a cég képes törleszteni adósságait. De ha alacsony, annál inkább egy alatt van, van min gondolkodni a tulajdonosoknak. Valóban, ebben az esetben a kötelezettségek meghaladják a cég tulajdonát, és ez kedvezőtlen előjel.
A forgóeszközök likviditásának meghatározásához a már ismert mutatókon túl a társaság mérlegében feltüntetett adatok ismerete szükséges:
Ha minden adat rendelkezésre áll, akkor a következő képlet alapján számítjuk ki a likviditási mutatót:
Ratio = Forgóeszközök a mérlegben / Rövid lejáratú kötelezettségek a mérlegben (1510, 1520 és 1550 sorok összege).
Van azonban egy fontos jellemzője. A kötelezettségek összegzésénél is célszerű csak a rövid lejáratúakat figyelembe venni, hogy megbízható képet kapjunk a likviditási helyzetről.
Megfontoltuk az eszközök típus szerinti besorolását. Ebben a cikkben a forgóeszközökről fogunk beszélni.
Az eszközöket a forgási időszaktól függően rövid lejáratú és hosszú lejáratú eszközökre osztják.
A forgó vagy rövid lejáratú eszközöket gyakran forgóeszközöknek is nevezik.
Rövid lejáratúnak minősül az eszköz, ha forgási ideje nem haladja meg a fordulónaptól számított 12 hónapot, vagy a működési ciklus időtartama, ha az meghaladja a 12 hónapot. Minden egyéb eszköz hosszú távúnak minősül (a PBU 4/99 19. cikke).
A mérleg jelenlegi formája (2010.07.02. 66n. PM rendelet) a forgóeszközök következő összetételét írja elő:
Valójában a forgóeszközök a mérlegben forgóeszközök közé sorolt eszközök. Figyelembe kell azonban venni, hogy a hosszú lejáratú követelések a forgóeszközök részeként is megjelennek a mérlegben. Ez a tartozás szerepel a mérleg forgóeszközök összegének összesített mutatójában, amely a 1200. "II. szakasz összesen" sorában van feltüntetve, bár a forgóeszközök részeként külön kell bemutatni (4/99. PBU 19. pont).
Így a forgóeszközök számításánál a hosszú lejáratú kintlévőségek összegének kizárása érdekében a forgóeszközök mérleg szerinti nagyságának (AT) meghatározásának képlete az alábbiak szerint mutatható be:
A T = OA - DZ D,ahol ОА - a forgóeszközök összege a mérleg 1200. sorában;
DZ D - hosszú lejáratú követelések.
Mivel a mérlegben az eszközök likviditás szerint növekvő sorrendben vannak elrendezve, a forgóeszközök jelentik a szervezet vagyonának leglikvidebb részét.
A forgóeszközökre vonatkozó adatok felhasználásával kiszámítjuk a folyó likviditási mutatót (K TL). Jellemzi a szervezet azon képességét, hogy rövid lejáratú kötelezettségeit a leglikvidebb forgóeszközök terhére tudja megfizetni:
K TL = AT / O T,ahol О Т - rövid lejáratú kötelezettségek a mérleg 1510., 1520. és 1550. sorának összegeként.
Rövid időszak olyan kötelezettségek, amelyek lejárata nem haladja meg a fordulónaptól számított 12 hónapot.
A rövid lejáratú kötelezettségek közé tartozik a beszállítókkal (a szervezet számára leszállított árukért, elvégzett munkákért és szolgáltatásokért), a vevőkkel (tőlük kapott előlegekért), az alapítókkal és alkalmazottakkal, a költségvetéssel és a költségvetésen kívüli alapokkal, a hitelezőkkel szembeni rövid távú szervezés és más hitelezők.
Ezenkívül a jövőbeni kiadásokra képzett tartalékok megjelennek a szervezet rövid lejáratú kötelezettségeiben.
Az orosz Pénzügyminisztérium 2010.07.02-i N 66n. V így néz ki.
|
Magyarázatok |
A jelző neve |
____ 20__ |
|||
|
V. RÖVID TÁVÚ KÖTELEZETTSÉGEK |
|||||
|
Kölcsönzött pénzeszközök |
|||||
|
Kötelezett számlák |
|||||
|
a következő időszakok bevételei |
|||||
|
Becsült kötelezettségek |
|||||
|
Egyéb kötelezettségek |
|||||
|
V. szakasz összesen |
|||||
Ez a rész információkat jelenít meg a szervezet aktuális kötelezettségeiről.
A szervezet kötelezettségei (valójában - kölcsöntőkéje) a mérlegkötelezettség két szakaszában jelennek meg, lejáratuk függvényében:
szektában. IV "Hosszú lejáratú kötelezettségek" - kötelezettségek, amelyek lejárata a fordulónaptól számított 12 hónapnál hosszabb;
szektában. V "Rövid lejáratú kötelezettségek" - kötelezettségek, amelyeket a következő éven belül vissza kell fizetni.
A mérleg forrásoldalának V. „Rövid lejáratú kötelezettségek” szakasza a szervezet által vonzott rövid lejáratú kölcsönforrásokra vonatkozó információkat tükrözi.
A 1510. „Kölcsönbe vett pénzeszközök” soron a 66. „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök kiegyenlítése” című jóváírás, valamint a 67. „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” számla jóváírásából származó összegek egy része (a részében visszafizetni a jelentési dátumot követő 12 hónapon belül).
A szervezet 1520 „Fizetőszámlái” sorában meg kell mutatnia a más szervezetekkel és magánszemélyekkel, valamint az állami és költségvetésen kívüli alapokkal szemben fennálló összes rövid lejáratú adósság teljes összegét. Ehhez adja össze a következő számlák hitelegyenlegét (rövid lejáratú kötelezettségek tekintetében):
A szervezeteknek jogukban áll önállóan meghatározni az indikátorok részletezését, jelentéstétellel.
Ezért elvileg a szervezetek felvehetnek visszafejtési sorokat a 1520. oldalon található „Fizetett számlák” kulcsfigurájának részletezéséhez.
Például a szállítóknak és vállalkozóknak, a szervezet személyi állományának, az adók és illetékek befizetésének költségvetésébe, valamint a költségvetésen kívüli források rövid lejáratú számláira vonatkozó információk elkülönített bemutatására, ha a szervezet az ilyen információkat lényegesnek ismeri el.
A szervezetnek ki kell töltenie a mérlegkötelezettségek 1530. oldalát, a „Hárasztott bevétel” oldalt, ha a számviteli szabályozás előírja ennek a számviteli tárgynak a megjelenítését.
Például a kereskedelmi szervezetek itt tükrözik a 98 „Halasztott bevétel” és a 86 „Célfinanszírozás” számlák hitelegyenlegeinek összegét.
Az a tény, hogy a költségvetési forrásokat kapó kereskedelmi szervezeteknél a befektetett eszközök vagy készletek beszerzésére irányuló célfinanszírozás összegeit a halasztott bevétel részeként veszik figyelembe. A célfinanszírozás egyenlege is megjelenik ezen elszámolási objektumok kategóriájában.
A 1540. „Becsült kötelezettségek” sor a számla hitelegyenlegét hivatott megjeleníteni (a hosszú lejáratú kötelezettségek között szereplő összegek kivételével).
Az 1550. „Egyéb kötelezettségek” sor a rövid lejáratú kötelezettségek egyéb típusait mutatja, amelyek nem szerepelnek a fenti sorokban.
Például a fejlesztők által a beruházóktól kapott és az épített objektum részükre történő átruházásának kötelezettségét jelentő célfinanszírozás összegei a fordulónapot követő 12 hónapon belül (a könyvelésben a 86. „Célfinanszírozás”) számlán szerepelnek, ill. Az előleg átutalásakor (előtörlesztés) levont és az áruk, munkálatok, szolgáltatások tényleges átvételekor, illetve az átutalt előleg visszaküldésekor visszaigényelhető és a költségvetésbe befizetendő áfa összegek, általában a 76 "Elszámolások különböző adósokkal, ill. hitelezők".
Az 1510 - 1550 sorok teljes összege az 1500 "V. szakasz összesen" sorban jelenik meg, amely a szervezet rövid lejáratú kölcsöntőkéjének (kötelezettségeinek) teljes összegét jellemzi.
Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.
Rövid távú kötelezettségvállalások: részletek a könyvelőnek
Könyvelés és beszámolás, mint rövid távú kötelezettség; nincs feltétlen joga a törlesztés elhalasztására ... hónappal a fordulónap után. A rövid lejáratú kötelezettségek között szerepel még a hosszú lejáratú ...
Könyvelés és beszámolás, mint rövid távú kötelezettség; c) az intézmény nem rendelkezik feltétel nélküli ...
2010 № 66n, a hosszú lejáratú és rövid lejáratú kötelezettségek a ...-ról szóló külön fejezetekben kiemelten szerepelnek a jelentésben, mint hosszú lejáratúak. Egyes rövid lejáratú kötelezettségek, mint például szállítói kötelezettségek... ezeket a működési tételeket rövid lejáratú kötelezettségnek minősíti, még akkor is, ha ... amikor a dátum között ...
66n nincs biztosítva. V. szakasz. Rövid lejáratú kötelezettségek Kölcsönzött források. Az 1510-es vonalon... Az 1550. sor az egyéb rövid lejáratú kötelezettségeket mutatja, amelyek nem szerepeltek a ... 1410 - 1450 között. V. szakasz "Rövid lejáratú kötelezettségek" 1510. sor "Kölcsönbe vett ...
A fordulónap utáni hónapok A rövid lejáratú kötelezettségek tartalmazzák (akkor is, ha a lejárat napja ... hónap a fordulónap után). A rövid lejáratú kötelezettségek között szerepel még a hosszú lejáratú ...
Az év vége hagyományosan a pénzügyi és számviteli eredmények összesítésének ideje. Objektív okai vannak annak, hogy évente egyszer mérlegeljünk. A rövid lejáratú kötelezettségek ilyen lejárattal járnak, a mérleg esetében az éves beszámoló a legfontosabb. Ettől függetlenül a legjobb, ha előre aggódik a dolgok állása miatt. Jó lenne, ha a könyvelő tájékoztatná a vezetőséget, jó lenne, ha a vezetőség érdeklődést mutatna a pénzügyek iránt. Ha valamit figyelmen kívül hagytak az időszakban, akkor év végén ideje odafigyelni rá.
Minden eszköz és kötelezettség két kategóriába sorolható: rövid lejáratú és hosszú lejáratú. Ez a jelentés fő nehézsége, ami a zűrzavar és a káosz lehetséges forrása. De a káoszt könnyű megszervezni, kordában tartani, ha tudsz egy ilyen gyengeség létezéséről. Nem minden vállalkozás rendelkezik ilyennel, de sok.
Kényelmes a jelenlegi kötelezettségek kifizetése nemcsak az ütemezés szerint, hanem egy fontos eseménynek, például az újévnek szentelt időkerettel is.
Jó cél az összes adósság törlesztése egész évben, és az újév tartozás nélküli ünneplése. Valaki azonban szeret hétfőn új életet kezdeni. Az adósságkötelezettség minden vállalkozás életének része, abszolút norma. A rövid lejáratú kötelezettségek állandó odafigyelést, szigorúságot és pontosságot igényelnek.
A rövid lejáratú kötelezettségek törlesztése a forgóeszközök terhére vagy új rövid lejáratú kötelezettségek bevonásával történik. Az egyetlen kivételt az olyan társaságok jelentik, mint az elektromos áram, a banki és a biztosítási szolgáltatások. Egyes esetekben a vállalkozás termelési ciklusa olyan rövid lejáratú kötelezettségek keletkezésével jár, amelyeket 12 hónapon belül nem váltanak át pénzre. Ezek azonban rövid lejáratú kötelezettségek. Nyersanyag lehet például konyakgyártáshoz.
Mint tudják, a konyakot a szabályok szerint, speciális recept szerint kell infúziózni. Ez vagy egy év, vagy három, vagy öt. Talán még többet is. A kész konyakot elméletileg 12 hónapon belül értékesítik. A nyersanyagokat még mindig rövid lejáratú kötelezettségeknek nevezik, bár több mint 12 hónapra van szükség ahhoz, hogy profitot termeljenek.
Könnyebben megérthető, hogy a hosszú távú projektekben szereplő rövid lejáratú kötelezettségek miért maradnak aktuálisak az időráfordítás ellenére is, ha az „eszköz” és a „forrás” fogalmát általános értelemben viszonyítjuk.
Az eszközök a következők:
A kötelezettségek a következők:
Ha a könyvelés nemzetközi szabványok szerint történik, rövid lejáratú kötelezettségek, akkor a mérleg sora a Tartozékok, Kötelezettségek, Felhalmozott költségek, Fizetendő szövetségi jövedelemadó sor. A szállítókkal és a hitelezőkkel szembeni kötelezettségeket tartozásnak nevezzük. A banki hiteleket a Kötelezettségek soron kell nyilvántartani. A fizetéshez kapcsolódó költségek hátraléka Fizetendő elhatárolásnak minősül. A fizetendő szövetségi jövedelemadó sor azt jelenti, hogy ez adóterh.
A nyersanyagokat, a konyak esetében, bizonyos alapokért vásárolják. A költségek rövid lejáratú kötelezettséggé válnak. Ugyanaz a nyersanyag számít a profitszerzés alapjának, és a rövid lejáratú kötelezettségek közé is besorolják. De lehet, hogy ez nem jelenik meg a mérlegben, mert ez elmélet, nem valós számok. Ha az adósságkötelezettségek a lejárat meghosszabbítását irányozzák elő, akkor a nyersanyagok a mérlegben nyilvántartott rövid lejáratú kötelezettségek.
Ha a kötelezettség felszerelés, akkor az aktuális kötelezettség. Ha kötelezettségnek nevezzük azokat az építőanyagokat, amelyekből épületet kell építeni, akkor az a hosszú távú kategóriába tartozik, másként nem. Általános értelemben a kötelezettségek egyrészt induló tőke, másrészt kiegészítő kiadások és adósságok. Ez a koncepció magában foglal mindent, aminek nyereségesnek kellene lennie, de még nem működik. Tehát magának a fogalomnak a hatóköre, a hozzá kapcsolódó időkeret összemosódik. Meg lehet zavarodni, és vannak szerződések a hibák megelőzésére. A kísérő dokumentációban meghatározott határidőket be kell tartani. De ez a munka kívül marad a mérleg keretein.
A kötelezettség pénzre váltásához szükséges időtartamot általában az alapján határozzák meg, hogy minden rendben lesz. Normális körülmények között például egy alapanyagból készült termék 12 hónap alatt pénzzé válik. Ellenkező esetben a kötelezettségeket minden bizonnyal hosszú lejáratúnak neveznék. Ez az időszak kockázatokkal is jár. Sajnos senki sem mentes a kudarcoktól. Ebben az esetben a rövid lejáratú kötelezettségekkel kapcsolatos problémát továbbra is 12 hónapon belül, a szerződésben, a kísérődokumentációban meghatározott határidőn belül kell megoldani.
A gyártás összetettebb számviteli struktúra, bármit is mondjunk. A legfontosabb azonban az, hogy figyelmesek legyünk. Az időkeretek homályossága, a kockázatok, a tisztázatlan pontok jellemzőek a vállalkozás mérlegére. Nem tudni, mi lesz holnap.
A könyvelőnek leggyakrabban nincs szüksége az igazoló dokumentumokhoz, és nem kell rá több időt fordítani. Sokkal egyszerűbb a rövid lejáratú kötelezettség és a hosszú távú kötelezettség fogalmával operálni. Az összes kérdést felvető kötelezettséget el kell különíteni, és a velük kapcsolatos helyzet a közeljövőben mindenképp kiderül. A többi osztály vezetői, a vállalkozás vezetője valószínűleg tudják, hogy bizonyos kötelezettségeket nem kell év közben törleszteni. Az ilyen kötelezettségekre vonatkozóan érdemes áttanulmányozni a kísérő dokumentációt. Más esetekben, ha sok a kötelezettség, könnyen előfordulhat, hogy nincs idő a számvitelre, a számviteli osztály rendbetételére, beszámoló készítésére.
