A hatályos adójogszabályok szerint a jövedelemadó költségvetésével való elszámolás utolsó napja a munkavállalók részére történő kifizetés napját követő napra esik. Egyszerűen fogalmazva, ha például július 17-én fizetik ki a munkabért, akkor az adót július 18-ig kell átutalni.
Vegye figyelembe, hogy a Szövetségi Adószolgálat képviselői nyomatékosan javasolják a személyi jövedelemadó átutalását a fizetésekből (a feltételeket az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza rögzíti) ugyanazon a napon, amikor a fizetéseket átutalják a fizetések folyószámláira. alkalmazottak. Az orosz pénzügyminisztérium képviselői is ehhez az állásponthoz ragaszkodnak.
Az orosz vállalatok tevékenységében azonban számos olyan helyzet adódik, amikor a jövedelemadó kiszámításának és megfizetésének kérdése különösen akut. Tekintsük az összes olyan problémás helyzetet, amely a magánszemélyek személyi jövedelemadójának kiszámításához és a költségvetésbe történő befizetéséhez kapcsolódik.
A Munka Törvénykönyve előírja, hogy minden munkáltató legalább 15 naptári naponként köteles bért fizetni. Ezért egy hónapon belül a munkavállalónak legalább két kifizetést kell kapnia: előleget és végső kifizetést. Ebben az esetben természetes a kérdés: mikor fizetnek személyi jövedelemadót a fizetésből, és mikor az előlegből?
A tisztviselők megállapították, hogy az illetményelőleg utáni jövedelemadó fizetési kötelezettség a kifizetés időpontjától függ:
Vegye figyelembe, hogy a hónap végén a felvett szakemberek javára teljesített összes kifizetést bevételként kell elszámolni. A jövedelemadót pedig a jövedelemre, vagyis az előlegre és a végi bérszámfejtésre kell számítani. Ha az előleg átutalása a hónap utolsó napja előtt történik, akkor az előlegből a magánszemélyek ND-jét nem kell visszatartani. Az adókötelezettség a számítás végösszegéből kerül kiszámításra. De ha az előleget az utolsó napon írják jóvá az alkalmazottaknak, akkor az előlegből vissza kell tartani az adófizetést, jóváírva a költségvetésben. A fizetési egyenlegek átutalásakor ismételje meg az eljárást.
Ha a bérek átutalásának határidejét megsértik, minden munkavállalónak pénzbeli kompenzációt kell felhalmozni. Az összeget az Orosz Központi Bank által minden késedelmes napra megállapított refinanszírozási kamatláb 1/300-a alapján határozzák meg.
Ezt a kompenzációt nem kell jövedelemadó-kötelessé tenni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke). Következésképpen nincs határidő a költségvetési adó befizetésére kompenzáció mellett.
Ha a munkavállaló valamilyen okból a kitűzött napon nem tudott pénzt kapni, és a fizetést a munkáltató folyószámlájára utalták, akkor ezekből az összegekből nem kell személyi jövedelemadót fizetni. Miért? Csak azokat az összegeket számolják el bevételként, amelyeket a munkavállalók ténylegesen megkaptak. A fizetés letétbe helyezésekor a munkavállaló nem kapott bevételt. Ebben az esetben a fizetésből a következő személyi jövedelemadó befizetés kerül megállapításra: a feltételeket vagy a pénz kifizetésének napján, vagy a következő napon állapítják meg.
A jövedelemadót legkésőbb az adótörvényben meghatározott időpontig kell megfizetni. A fizetési határidők be nem tartása büntetést vonhat maga után. Ebben a cikkben gondolja át, hogy az adóügynököknek, egyéni vállalkozóknak és magánszemélyeknek milyen feltételekkel kell átutalniuk a személyi jövedelemadót.
Adóügynökök a szervezetek, az egyéni vállalkozók, valamint a magánszemélyeknek jövedelmet fizető közjegyzők és ügyvédek. Kiszámolják az adóköteles jövedelemtípusok összegét, visszatartják a személyi jövedelemadót, majd befizetik a költségvetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 24. cikkének 1. pontja).
4. és 6. pontjának szabálya szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke szerint a személyi jövedelemadót a jövedelem tényleges kifizetésének napján tartják vissza (ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének rendelkezései által meghatározott dátum), és elküldik a következő címre: a költségvetést legkésőbb a magánszemélynek történő jövedelem kifizetését követő napon. Ez vonatkozik a fizetésekre, prémiumokra, GPC-szerződések szerinti kifizetésekre, osztalékokra stb. Kivételt képez a szabadság és a betegszabadság (beleértve a gyermek betegsége miatti "ápolási" betegszabadságot is): az ezekből visszatartott "jövedelem" annak a hónapnak az utolsó napján utalható át, amikor kifizetésre kerül a munkavállalónak.
Kérjük, vegye figyelembe: a személyi jövedelemadót a fizetésből csak havonta egyszer fizetik - a munkavállalónak a számlázási időszakra vonatkozó végső kifizetése után (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának BS-4-11 / 320 január 15-i levele) , 2016). Az adót csak akkor kell visszatartani és átutalni a bérelőlegből, ha a befizetés időpontja egybeesik a hónap utolsó napjával (például június 30.). A "bér" bevételének tényleges kézhezvételének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a fizetést felszámították (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza), és ha előleget kell fizetni a munkavállalóknak. ezen a napon adót kell fizetni belőle - ez a Legfelsőbb Bíróság álláspontja (az RF Legfelsőbb Bíróság 2016.11.05. 309-KG16-1804 sz. meghatározása).
Az értékpapírokból származó jövedelem utáni személyi jövedelemadó megfizetésére különleges időszak vonatkozik - az Art. 9. pontjában meghatározott időpontok közül a legkorábbi 1 hónap. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226.1.
Az OSNO-n az első bevétel megszerzését követően az egyéni vállalkozók és a magánszemélyek nyilatkoznak az IFTS-nek a becsült bevételről (4-NDFL nyilatkozat), amely alapján az ellenőrök kiszámítják az adóelőlegek összegét, és az egyéni vállalkozónak azt belül kell megfizetnie. Egy év. A Szövetségi Adófelügyelőség közleménye szerint az adót három részletben kell megfizetni: július 15-én, október 15-én és a következő év január 15-én (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének 9. szakasza). A következő időszakokban az IFTS a 3-NDFL nyilatkozat szerint számítja ki az előlegeket. Ha az egyéni vállalkozó reáljövedelme meghaladja a becsült értéket, akkor legkésőbb a következő év július 15-ig kell az adót kiszámítania és azt pótolnia.
Az egyéni vállalkozói státusszal nem rendelkező magánszemélyek számára egyetlen határidő áll rendelkezésre a jövedelem utáni személyi jövedelemadó megfizetésére. Ha az adót az adóügynök nem tartotta vissza, vagy a bevétel más forrásból származott (ingatlan értékesítés, 4000-15 000 rubel nyeremény stb.), a magánszemély 3-NDFL nyilatkozatot nyújt be és fizeti a „jövedelemadót”. legkésőbb július 15-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 228. cikke).
|
Ki köteles átutalni az adót |
Az adóköteles jövedelem típusa |
A személyi jövedelemadó befizetési határideje 2018 |
|
Adóügynökök |
Fizetés |
Legkésőbb a munkavállalónak a jövedelem kifizetését követő napon (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. cikke) |
|
Átmeneti fogyatékossághoz kapcsolódó ellátások (beleértve a beteg gyermek gondozását) |
Annak a hónapnak az utolsó napja, amikor a jövedelmet a munkavállalónak kifizették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. cikke) |
|
|
Vakáció |
||
|
Értékpapírokkal végzett műveletekből származó bevétel |
1 hónap a legkorábbi dátumtól számítva:
|
|
|
Minden egyéb jövedelemfizetési esetben |
A magánszemélynek történő jövedelemfizetés napját követő napon (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. cikke) |
|
|
Adózó - egyéni vállalkozó |
Becsült bevétel az adóidőszakban |
Előlegfizetések:
(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének 9. cikke) |
|
Az adóidőszak tényleges adóköteles bevétele |
Fizetendő összeg:
(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227. cikkének 6. szakasza) |
|
|
Adózó – magánszemély |
Minden adóköteles jövedelem (amelyből személyi jövedelemadót nem vontak le az adóügynökök) |
(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 228. cikkének 4. szakasza) |
A bérek után fizetendő jövedelemadót a társaság minden egyes munkavállaló fizetéséből számítja ki és vonja le. Hogyan kell helyesen kiszámítani a fizetendő adót? Mikor kell átcsoportosítani a személyi jövedelemadót a fizetésekből a költségvetésbe? Vannak-e szankciók a 2019-es jövedelemadó késedelmes befizetése esetén? Ezekre és más kérdésekre válaszolunk az alábbi anyagban.
A jövedelemadó (SZJA) egy olyan adó, amelyet Oroszországban belföldi és nem rezidensek által kapott jövedelem után fizetnek. Az adóügynök a munkabérből kiszámítja, visszatartja és átutalja a jövedelemadót, i.e. jövedelem kifizetője.
A fizikusok szinte minden jövedelme adóköteles:
A jövedelemadó mértéke a magánszemély státuszától és a jövedelem típusától függ:
|
Adókulcs |
A következőkre vonatkozik: |
|
Az Orosz Föderáció lakosainak jövedelme; A menekültek és az EAEU állampolgárainak az Orosz Föderáció területén munkavégzés során szerzett jövedelmei |
|
|
nem rezidenseknek fizetett osztalék |
|
|
orosz vállalatok értékpapírjaiból származó bevétel |
|
|
Nyeremény több mint 4 ezer rubel; A jegybanki refinanszírozási kamatláb alapján számított kamat összegét meghaladó betétek kamatai 5%-kal emelkedtek stb. |
Az Orosz Föderáció adótörvénye nem tartalmaz bizonyos kedvezményeket a személyi jövedelemadó tekintetében. De előír bizonyos összegeket:
A munkabér formájában megjelenő jövedelmet havonta egyszer, a hónap utolsó napján számítják fel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). Ennek megfelelően a munkabér utáni jövedelemadót havonta egyszer kell kiszámítani és visszatartani. Ezt a rendelkezést megerősítik az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017.09.12-i 03-04-06 / 58501, 2015.04.10-i, 03-04-06 / 20406-os levelei. Kivételt képez a munkavállaló elbocsátásának helyzete, amelyben a folyó hónap fizetésének kiszámítása az elbocsátás napján (az utolsó munkanapon) történik.
A felhalmozott munkabérből származó jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésének ütemezése az Art. (6) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke a bevétel tényleges kifizetésének dátumaihoz kapcsolódik. A munkabérből származó személyi jövedelemadót legkésőbb a kifizetés napját követő napon kell átutalni.
Tekintettel arra, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke kötelezi a szervezeteket, hogy havonta legalább kétszer fizessenek bért (az első és a második felében), a béreket valójában kétszer fizetik ki:
2016.10.03-tól Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke korlátozza azt az időszakot, amely alatt a felhalmozott fizetést ki kell fizetni: a fizetés időpontja nem lehet későbbi, mint az azt követő 15. naptári nap, amelyre a fizetés felhalmozódott.
Kell-e személyi jövedelemadót fizetnem előlegfizetéskor? Ha a fizetést annak a hónapnak a vége előtt kapja meg, amellyel kapcsolatba lép, akkor nem szükséges. Az előleg még nem fizetés, hanem a csak a hónap utolsó napján számított összegből fizetendő kifizetés. Azt az álláspontot, hogy nem szükséges személyi jövedelemadót előlegből átutalni, megerősítik az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. december 15-i, 03-04-06 / 84250, FTS április 29-i levelei, 2016. sz. BS-4-11 / 7893, 2014. május 26., BS -4-11 / [e-mail védett]
Speciális helyzetet jelent az előleg, amelynek kifizetési időpontja egybeesik a hónap utolsó napjával (azaz az adott hónapra vonatkozó jövedelemszerzés napjával). Az adóhatóság álláspontja szerint az ilyen előlegből személyi jövedelemadót kell fizetni. A Pénzügyminisztérium és az igazságszolgáltatás azonban ezt a megközelítést jogsértőnek tartja (a Pénzügyminisztérium 2016.11.23.-i levele / 69181. sz. 03-04-06, és a Fegyveres Erők 2016.05.11. sz. 309-KGG16-1804 sz. ).
Az előleg számításának szabályai nincsenek szigorúan meghatározva. A fizetendő előleg összegének elhatárolása a könyvelésben nem történik meg. A cég maga döntheti el, hogy mennyit fizet. Ez lehet a hónap első felében felhalmozott munkabér teljes összege, a jövedelemadó összegének levonása nélkül, vagy a személyi jövedelemadó összegével csökkentett munkabér összege. A szervezet számára a második lehetőség előnyösebb, ha a hónap második felében a munkavállaló felmondja a munkát. Ebben az esetben egyszerűen nem lesz mit levonni a kifizetett bevételből le nem vont jövedelemadót.
Olvassa el a cikkben a személyi jövedelemadó fizetésének sajátosságait a fizetések részletfizetése esetén .
Mikor kell levonni a személyi jövedelemadót, ha 2018. december 29-én került kiadásra a fizetés, olvasható.
Olvassa el, hogyan kell adót fizetni különböző hónapokra ugyanazon a napon a cikkben. .
Fontolja meg a jövedelemadó bérből való kiszámításának és levonásának eljárását.
Példa.
Samokhina L.A. eladóként dolgozik az LLC "Alternative"-nál. A fizetése 30 ezer rubel. havonta. Samokhinának 3 eltartott gyermeke van, és kérelmet írt a szokásos levonásra.
Az adómentes levonás mértéke:
1400 RUB - 1 gyermek részére;
1400 RUB - a 2. gyermeknek;
3000 RUB - a 3. gyereknek.
A forrásadó összege 2019 júniusában: 3146 RUB. ((30 000 - 1 400 - 1 400 - 3 000) * 13%)
A fizetés kifizetése után az LLC "Alternative" köteles átutalni a fizetésből levont adót.
Fontolja meg a jövedelemadó fizetésekből a költségvetésbe történő átvitelének eljárását.
Jelenleg egyetlen határidőt állapítottak meg a személyi jövedelemadó befizetésére valamennyi munkabér-kifizetési forma után. A szervezetnek a személyi jövedelemadót legkésőbb a munkabér tényleges kifizetésének napját követő napon kell átutalnia a költségvetésbe, figyelembe véve a hétvégék és ünnepnapok miatti halasztást (Adó 223. § 2. pont, 226. § 6. pont). Az Orosz Föderáció kódexe).
A személyi jövedelemadó átutalására külön időszakot határoznak meg a betegszabadságra és a szabadságdíjra. A forrásadót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell átutalni a költségvetésbe, amelyben a kifizetés megtörtént.
Fontos! A jövedelemadó átutalásának határidejének megsértése (akár egy napra is) nemcsak pénzbírsággal, hanem a nem időben kifizetett összeg 20% -ának megfelelő pénzbírsággal is büntethető (Az Orosz Föderáció adótörvényének 123. cikke).
A személyi jövedelemadó fizetésből történő átutalásának határideje a jövedelem tényleges beérkezésének időpontjától függ. 2016-tól ez az időszak minden illetménykifizetési forma esetében azonossá vált: legkésőbb a tényleges kiadása napját követő napon, a hétvégék miatti halasztás lehetőségét is figyelembe véve. Kivételt képez a betegszabadság és a szabadságdíj, amelytől az adófizetés határideje a kifizetés hónapjának utolsó napja.
2016-ban számos adótörvény-módosítás lépett hatályba. Így módosult a szolgáltatás teljesítési sorrendje, valamint az LLC beszámoló kézbesítési sorrendje is. A változások egyebek mellett a személyi jövedelemadó (szja) befizetésének ütemezését érintették, amelynek adóügynökei szervezetek és egyéni vállalkozók.
Ami a személyi jövedelemadót illeti, a cég könyvelőjének három dátumot kell helyesen meghatároznia:
Az adóhatóságok ezekre a feltételekre fognak figyelni, és ezek be nem tartása a társasággal szembeni szankciók kiszabásának alapja lesz.
A 2016. évi személyi jövedelemadó megfizetésének alapvető szabályainak listája:
Az adózás rendjétől és a tevékenység típusától függetlenül (ezt az információt bárki megkaphatja) minden szervezet és egyéni vállalkozás személyi jövedelemadót fizet az alkalmazottak fizetéséből.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint az alkalmazottaknak legalább fél havonta egyszer fizetést kell fizetniük. A kiadás napjait minden egyes vállalkozásnál kollektív vagy munkaszerződés alapján határozzák meg.
A legtöbb hazai vállalat pontosan havonta kétszer fizet a személyzetnek. Az első kifizetést előlegnek, a másodikat végső elszámolásnak nevezzük. A munkabér tényleges átvételének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a bért számították. Így a személyi jövedelemadóról szóló adóbevallásban a munkavállaló jövedelmének díjazás formájában történő beérkezésének időpontjaként minden hónap utolsó napját kell feltüntetni.
A levonás időpontja az illetmény második felének kiadásának napja (végelszámolás). A személyi jövedelemadó összegének kiszámításakor a hónap mindkét felére vonatkozó befizetések hozzáadódnak.
Amíg a munkavállaló a teljes fizetést meg nem kapja, addig nem kell személyi jövedelemadót visszatartani és a költségvetésbe utalni, de ez semmilyen módon nem befolyásolja a bevallásba való beérkezés dátumát.
2016-tól az adóügynök köteles legkésőbb a munkavállaló kiadását (és ennek megfelelően levonását) követő napon személyi jövedelemadót átutalni a fizetéséből. A megőrzés napján ez is megengedett.
Az ilyen tevékenységeket az adótörvény tiltja. A Pénzügyi Szolgálat a kifizetést „tartozó nyugtaként” kezeli. Kivételek lehetségesek, de az adóügynök bírósági eljárás elé néz a személyi jövedelemadó számítás helyességének megállapítása érdekében, ha a költségvetésbe történő utalás az esedékesség előtt történt.
Az sem ritka, hogy a könyvelők hibáznak az előleg utáni adófizetéssel. Ám a hatályos jogszabályok szerint a fizetés nem tekinthető megérkezettnek a hónap végéig, ami azt jelenti, hogy az előlegből származó személyi jövedelemadó nem fog összeadni a végbérből származó személyi jövedelemadóval, és hiány keletkezik. rögzített. Ilyen helyzetben az adóügynököt a hiányzó összeg 20%-ának megfelelő büntetéssel kell sújtani.
Tanács: Nem hagyható figyelmen kívül a vállalkozók másik gyakori hibája, ami a félreértelmezésre vonatkozik - a pénztárgép használat alóli felmentés nem mentesít a pénztári fegyelem betartása alól.
2016. május 20-án a tárgyhó első felére előleget, június 10-én pedig a május második felére vonatkozó bér fennmaradó részét folyósították a munkavállalónak. A munkabér formájában megszerzett jövedelem beérkezésének napja május 31-e, a személyi jövedelemadó levonás napjának június 10-e minősül. Az adót június 10-én vagy 13-án kell átutalni a költségvetésbe (a 11. és 12. nap szabadnap).
Annak ellenére, hogy meglehetősen könnyű meghatározni és megadni a pontos dátumokat (a webhelyet is), továbbra is gyakoriak a bejelentési hibák.
A szabadság és a betegszabadság nem kapcsolódik a bérekhez. Tőlük az adót a készpénzes vagy bankkártyás bevétel beérkezésének napján tartják le. 2016 óta módosult a szabadság és betegszabadság utáni személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésének határideje. Mostantól legkésőbb a kibocsátás hónapjának utolsó napján átruházható. Korábban ezt közvetlenül azon a napon kellett megtenni, amikor a munkavállaló betegszabadságot vagy szabadságdíjat kapott.
Egyszerűbbé vált az új évtől a személyi jövedelemadó fizetése. Most már mindegy, hogy a cég a csekkszámláról fizet pénzt a dolgozóknak, készpénzt vesz fel erre, vagy a bevételből ad ki. A szabályok egyébként ugyanazok. Kivételt csak a szabadság és a betegszabadság képez (a személyi jövedelemadó befizetésének ütemezését tartalmazó táblázat az alábbiakban található).
| Jövedelem típusa | Mikor kell levonni az adót | Mikor kell adót utalni a költségvetésbe |
|---|---|---|
| Fizetés és egyéb kifizetések | Azon a napon, amikor a fizetést a pénztárból kiállítják, vagy azon a napon, amikor a pénzt átutalják az alkalmazottak kártyájára | Legfeljebb a fizetés kifizetését követő napon (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke 6. szakaszának 1. bekezdése) |
| Elbocsátáskor fel nem használt szabadság térítése | A kompenzáció kiadásának napján (a munkavállaló utolsó munkanapján fizetik ki a fizetéssel együtt) | Legfeljebb a kártérítés kifizetését követő napon (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke 6. szakaszának 1. bekezdése) |
| Fizetés előleg | Azon a napon, amikor a hónap második felében a fizetést kiállítják a pénztárból, vagy átutalják az alkalmazottak kártyájára | Legfeljebb a hónap második felében a munkabér kifizetését követő napon (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikke 6. szakaszának 1. bekezdése) |
| Kórházi ellátások, beleértve a beteg gyermek gondozását | A táppénz folyósításának napján | Legfeljebb annak a hónapnak az utolsó napján, amikor az ellátást folyósították (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke 6. szakaszának 2. bekezdése) |
| Vakáció | A szabadságdíj kifizetésének napján | Legfeljebb annak a hónapnak az utolsó napján, amikor a szabadság kifizetésére került sor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke 6. szakaszának 2. bekezdése) |
| Osztalék | Az osztalékfizetés napján | LLC esetében - legkésőbb az osztalék kifizetését követő napon (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikke 6. szakaszának 1. bekezdése) A JSC esetében - legkésőbb a következő dátumok közül egy hónapon belül (4. cikk) Az RF adótörvénykönyv 214. cikke, 226.1. cikkének 9. pontja): - az adózási időszak végének dátuma; - a szerződés kezdetének napjáig az utolsó lejárati dátum, amely alapján a JSC kifizeti a részvényesek jövedelmét, - a pénzeszközök kifizetésének vagy az értékpapír-átruházás időpontja |
Január 1-től a személyi jövedelemadót legkésőbb a bevétel tényleges kifizetésének napját követő napon kell átutalni. Ez vonatkozik a fizetésekre is, beleértve a letétbe helyezett vagy késedelmes fizetéseket is.
Tavaly ugyanazon a napon utalták át az adót, amikor a cég pénzt vett fel a bankból kifizetésekre, vagy utalta át a munkavállalók számlájára. Ha pedig a társaság közvetlenül a készpénzegyenlegből fizetett bevételt a pénztárban, akkor a személyi jövedelemadót legkésőbb a kifizetés napját követő napon utalták át. És a fizetés letétbe helyezésekor volt probléma. Át kell utalnom a személyi jövedelemadót, ha nem történt tényleges fizetés? Ezt a kérdést most tisztáztuk.
Az 1. és 3. példa feltételét használjuk.
A munkavállaló fizetése 60 000 rubel. Január 18-án 24 000 rubel előleget fizettek neki. Ebből az összegből nem kell személyi jövedelemadót levonnia.
A munkavállalónak három gyermeke van, akik közül az egyik rokkant. Nyilatkozatot írt mindhárom gyermek esetében a normál gyermeki szja-levonásról (minta). Mérete 17 800 rubel. (lásd a 3. példát). Így a munkavállaló januári fizetéséből visszatartandó személyi jövedelemadó összege:
(60 000 RUB – 17 800 RUB) × 13% = 5 486 RUB
Ezenkívül 70 rubelt kell tartania a munkavállalótól. Személyi jövedelemadó anyagi juttatással. A fizetés második részét a cégnél legkésőbb a 3. napon folyósítják.
2016. február 3-án Spiridonov a következő összeget kapja:
60 000 RUB - 24 000 rubel. - 5486 rubel. - 70 rubel. = 30 444 RUB
Ha az adót a fizetés utáni másnapnál később utalják át, ez már az adó 20 százalékának megfelelő pénzbírság alapja, amely későn került be a költségvetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 123. cikke). Az adóhatóságnak jogában áll megbírságolni a céget ezért az összegért, függetlenül attól, hogy mennyit késett az adó átutalásával - egy napot vagy egy hetet.
Az előlegekből személyi jövedelemadót 2016-ban sem kell levonni. Az adót a teljes fizetés után, beleértve az előleget is, annak a hónapnak az utolsó napján kell kiszámítani, amelyre azt felszámították. Megőrzés – a kiadás napján. És át kell adni - legkésőbb a kiadást követő napon. A január 1-jén hatályba lépett módosítások semmit nem változtatnak (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. január 15-i levele, BS-4-11 / 320).
Ebből az adóhatóságnak írt levélből az következik, hogy 2016-ban minden marad a régiben. A fizetés formájában 2016-ban megszerzett jövedelem beérkezésének dátuma, mint korábban, annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre azt felszámították (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). Ez a szabály az előlegekre, vagyis a hónap első felének fizetésére is vonatkozik. Ez azt jelenti, hogy ezt az összeget személyi jövedelemadó levonása nélkül kell a munkavállalónak átadni. És hogy később is megmaradjon - abból a fizetésből, amit a cég a hónap második felére fizet.
Így továbbra is veszélyes a személyi jövedelemadó levonása és az előlegekből a költségvetésbe történő átutalása. Az adóhatóság dönthet úgy, hogy a cég idő előtt, saját forrásból utalta át a pénzt. Ez azt jelenti, hogy ez az összeg nem adó. Aztán kiderül, hogy a cég az előírtnál kevesebb személyi jövedelemadót vont le a végső fizetésből. Emiatt a hátralék 20 százalékára bírságolhatók (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. április 10-i levele, 03-04-06 / 20406, július 22. , 2015 No. 03-04-06 / 42063). A büntetés csak bírósági úton törölhető (az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. december 10-i határozata, A56-16143 / 2013).
Külön szabályok vonatkoznak a betegszabadság utáni személyi jövedelemadóra és a szabadságdíjra. Ezeket legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig fel kell tüntetni, amelyben az ilyen kifizetéseket teljesítették. Vagyis később nem, korábban lehet. Most már csak több ideje van a költségvetés rendezésére. És nem kell a hónap végéig várni az adófizetéssel. És ha a hónap utolsó napja szabadnap, például január 31., akkor az adót legkésőbb a következő munkanapon - február 1-ig - be kell fizetni.
Tavaly a személyi jövedelemadót az általános szabályok szerint utalták át - legkésőbb a fizetést követő napon (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. április 10-i levele, 03-04-06 / 20406). Most ezt később megteheti.
Az új szabály a sok alkalmazottat foglalkoztató cégek számára kényelmes: egy hónapon belül felhalmozható az adó. Ez azt jelenti, hogy havonta többször nem kell személyi jövedelemadót fizetni a szabadságból és a betegszabadságból. Fizessen be egy összeget a hónap végén, hogy megkönnyítse munkáját. Bár még mindig logikusabb volt a fizetéssel együtt feltüntetni a szabadság és a betegszabadság adóját.
A személyi jövedelemadó új fizetési rendje minden betegszabadságra vonatkozik, így a beteg családtagok ápolása után járó ellátásokra is. Egyéb juttatásokból nem kell személyi jövedelemadót levonnia. De ez a szabály nem vonatkozik a fel nem használt nyaralás kártalanítására. Ezért biztonságosabb, ha ettől a befizetéstől nem halasztja el a személyi jövedelemadó megfizetését. Hiszen az adóhatóságok régóta osztoznak a szabadságdíjon és a nyaralási kompenzáción. Még a 2-NDFL tanúsítványban is mindig javasolták, hogy a 2012-es jövedelemkóddal üdülési pénzt, a 4800-as kóddal kompenzációt adjanak (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2008. augusztus 8-i levele, 3-5-04 / 380).
A munkavállaló 2016. február 20-án szabadságra megy. Február 16-án a cég 16 500 rubel szabadságdíjat fizetett neki. Ugyanezen a napon a személyi jövedelemadót 2145 rubel összegben visszatartották. Egy másik alkalmazott szabadságra megy február 24-én. Üdülési díja 22 500 rubelt tett ki, személyi jövedelemadó, amelyet a fizetés napján visszatartottak, - 2 925 rubelt. A hónap utolsó napján, február 29-én a társaság átutalja a költségvetésbe a szabadságdíjból származó személyi jövedelemadó teljes összegét - 5070 rubelt.
