A halasztott kiadások leírásának módjai
A halasztott kiadások leírásának módját a szervezet önállóan határozza meg, amikor számviteli politikát dolgoz ki (az Orosz Föderációban a számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzat 65. cikke). A gyakorlatban a halasztott költségeket leggyakrabban lineárisan írják le a ráfordítások közé (egyenletesen azon időszak alatt, amelyre vonatkoznak).
Különösen a 97. „Halasztott kiadások” számlán jelennek meg a költségek:
Bányászati előkészítő munkákhoz;
Gyártás-előkészítő munkák szezonális jellegük miatt;
Új iparágak, létesítmények és egységek elsajátítása;
Az egész évben egyenetlenül végzett javításokra (ha nem képeznek tartalékot tárgyi eszközök javítására) stb.
A halasztott költségek a felsoroltakon kívül a beszerzési költségeket is tartalmazzák:
A szervezet tevékenységében hosszú ideig használt szoftvertermékek, jogi adatbázisok;
Tanúsítványok, engedélyek, jogosítványok stb.
A már felmerült költségek a halasztott ráfordításokban jelennek meg.
A 97-es „Hasasztott kiadások” számla előlegét nem vesszük figyelembe. Az előírt módon megjelennek az elszámolások számláin (60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel"). Ez vonatkozik például a lízingszerződések előlegeire vagy az időszaki kiadványok előfizetésének költségeire.
A szervezet leírhatja a halasztott kiadásokat (azokra az időszakokra, amelyekre vonatkoznak):
1) egyenletesen;
2) a termékek (munkálatok, szolgáltatások) mennyiségével arányosan.
Ha az eszköz használati ideje nincs dokumentálva, akkor a szervezet kialakíthatja a gazdaságosan megvalósítható módját a halasztott kiadások leírására. A halasztott kiadások leírásának választott módját a vezető végzésével jóvá kell hagyni a szervezet számviteli politikájának számviteli célú mellékleteként.
A halasztott kiadások leírását a következő tétel mutatja:
20. terhelés „Fő termelés” (egyéb költségelszámolási számlák 23 „Kiegészítő termelés”, 25 „Általános termelési költségek”, 26 „Általános költségek”, 29 „Termelés és létesítmények kiszolgálása”, 44 „Értékesítési költségek”)
97. jóváírás „Előre fizetett költségek”.
A mérleg II. Forgóeszközök szakaszának Halasztott kiadások tétele a számvitelben elszámolt kiadások összegét tartalmazza a megállapított eljárás szerint.
A Számvitel című könyvből a szerző Sherstneva Galina Sergeevna47. Halasztott kiadások elszámolása Az ebben a beszámolási időszakban felmerült, de a jövőbeli beszámolási időszakokhoz kapcsolódó költségek összegzésére a 97. „Kiadások előre fizetett” számla célja. Ezenkívül ez a fiók tükrözheti a kapcsolódó költségeket is
A Számvitel című könyvből a szerzőA költségek halasztott ráfordításokba történő képződésének és leírásának rendje A beszámolási időszak folyó tevékenységeinek elvégzésére fordított költségek egy része költségnek, az alkalmazását még nem talált (bevételt nem eredményező) rész pedig a beszámolási időszakra vonatkozó költségnek minősül. költségeket
A Számvitel a kereskedelemben című könyvből a szerző Sosnauskene Olga Ivanovna7.4. Bevételek és halasztott kiadások elszámolása A szakmai szervezetnél a beszámolási (adózási) időszakban felmerült ráfordításokat egy adott időszakra vonatkozó jövedelemadó adóalap számításánál figyelembe veszik Az előre fizetett ráfordítások a felmerült költségek
A Számvitel a mezőgazdaságban című könyvből a szerző Bychkova Szvetlana Mihajlovna14.2.2. A 97. „Kiadások előlegek”, 25. „Általános termelési költségek”, 26. „Általános üzleti költségek” 97. „Kiadások előlegek” számla lezárásának eljárása annyiban zárva van, amennyiben ezek a kiadások a beszámolási évre esnek. Ez alapján állapítsd meg
Szervezetek számviteli politikája 2012-re című könyvből: számviteli, pénzügyi, vezetői és adószámvitel céljából a szerző Kondrakov Nyikolaj Petrovics4.4.2. Az áruértékesítés költségeinek felosztásának módjai A Módszertani Útmutató a készletek elszámolásához 228. pontja szerint az áruértékesítés költségeit általában havi rendszerességgel teljes egészében az értékesítési számla terhére írják le (első lehetőség) . Ha az érték
Tipikus hibák a számvitelben és a beszámolókészítésben című könyvből a szerző Utkina Szvetlana Anatoljevna5.2.3. A termelési költségek csoportosításának és leírásának módjai A Számlatáblázat és egyéb számviteli alapvető szabályozó dokumentumok értelmében a szervezeteknek jogában áll többféle módszert alkalmazni a termelési költségek csoportosítására és leírására.
A Befektetett eszközök című könyvből. Számvitel és adószámvitel a szerző Sergeeva Tatiana Jurjevna5.2.7. Az előre kifizetett kiadások visszafizetésének rendje és ütemezése Az előtörlesztett kiadások a beszámolási időszakban felmerült, de jövőbeli beszámolási időszakokhoz kapcsolódó kiadások A szervezeteknél az előre fizetett kiadások döntő részét az előkészítési, ill.
Az 1C könyvből: Számvitel 8.0. Gyakorlati útmutató a szerző Fadeeva Elena Anatoljevna5.2.8. Az egyéb gyártási költségek leírásának rendje és ütemezése Az „Egyéb termelési költségek” tétel alatt olyan kiadások kerülnek figyelembevételre, amelyek nem szerepelnek egyik korábban említett költségtételben sem: garanciával értékesített termékek garanciális szervizelésének, javításának költségei,
A nyereség elszámolása és adóelszámolása című könyvből a szerző Alekszej Igorevics NecsitailoPélda 1. Egységes szociális adó nem kerül felszámításra a halasztott kiadásokhoz kapcsolódó üdülési díj összegéből a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 241. §-a szerint a kifizetés és az egyéb díjazás vagy a bevétel megszerzésének napját a kifizetések és egyéb javadalmazások felhalmozásának napjaként határozzák meg.
A számvitel ABC könyvéből a szerző Vinogradov Alekszej Jurijevics3.3.3. A javítási költségek halasztott költségekre történő leírása
A szerző könyvébőlHalasztott ráfordítások leírása Ez a művelet az adóalapot csökkentő kiadások összetételébe halasztott ráfordításokat vezet be, amelyek összege a következőképpen kerül kiszámításra:
A szerző könyvéből4.3. A halasztott bevételek számviteli modelljei és beszámolási bevételként való elszámolása
A szerző könyvéből4.4. A halasztott ráfordításokra, mint a nyereség mértékének szabályozójára vonatkozó információk kialakításának elvei
A szerző könyvéből5. sz. Melléklet Elemző adatok a halasztott bevételek tárgyonkénti képződéséről (elszámolásáról).
A szerző könyvéből6. függelék Analitikai adatok a halasztott bevétel megfelelő részének a jelentéstevő szervezet bevételében való szerepeltetéséről (elszámolásáról)
A szerző könyvéből6.9. Alapvető könyvelési tételek a 97-es számlán "Kiadások előre fizetett kiadások" Az előre kifizetett kiadások a beszámolási időszakban felmerült, de valójában jövőbeli időszakokhoz kapcsolódó kiadások, amelyekre a fő példa az új kiadás elkészítésének és fejlesztésének költsége.
Fontolja meg ebben a cikkben azt a kérdést, hogyan kell elszámolni a halasztott kiadásokat az 1C 8.3 „Vállalati számvitel 3.0” szakaszban. Az RBP az 1C Accounting 8.2 programban ugyanúgy tükröződik, így ezt az utasítást használhatja az 1C régebbi verzióihoz.
A halasztott kiadások (BPO) olyan kiadások, amelyeket a tárgyidőszakban figyelembe vettünk, de a jövőben ebből a szempontból bevételt tervezünk. Más szóval, a mai napot azért költötte, hogy holnap bevételhez jusson.
Az ilyen költségeknek nem kell közvetlen hatást gyakorolniuk a nyereségre. Például vásároltunk egy domaint (domain nevet), hogy üzembe helyezzük cégünk webhelyét. Az oldal célja, hogy olyan ügyfeleket vonzzon, akik bevételt hoznak nekünk. Mivel az oldalt először létre kell hozni, majd „csavarni”, csak egy idő után kezd nyereséget hozni. A domain vásárlás költségei a jövőbeli időszakok költségeit jelentik.
A halasztott költségek leírása háromféleképpen történik:
Ezeket a beállításokat az azonos nevű „Jövőbeni kiadások” kézikönyv tartalmazza.
A halasztott kiadásokkal való ismerkedést ezzel a kézikönyvvel és annak kitöltésével kezdjük.
Menjünk a könyvtárba. Lépjünk a „Referenciák” menübe, majd a „Jövőbeni kiadások” almenübe. A könyvtár elemeinek listájában nyomja meg a "Létrehozás" gombot.
Megnyílik a konfigurációs űrlap. Töltse ki az 1C űrlap alábbi adatait:
Ingyenes 267 1C videós oktatóanyagok:
Most megnyomhatja a "Rögzítés és bezárás" gombot, és továbbléphet a halasztott kiadások elszámolására történő elfogadás regisztrációjához:
A regisztrációt a „Szolgáltatások” fülön található „” dokumentummal végezzük.
A dokumentum fejlécét a felvételkor szokás szerint kitöltjük (nem egyszer leírták). Itt nem szabadna kérdésnek lenni.
Térjünk át a táblázatos rész kitöltésére. Adjunk hozzá egy új sort, válasszunk ki egy cikket, jelezzük a mennyiséget és a mennyiséget.
A „Számviteli számlák” oszlop érdekes. Ebben törölnie kell, amit a program alapértelmezés szerint kínál, és kattintson a fiókválasztó gombra. A megnyíló ablakban jelezze:
Az adóelszámolás ugyanúgy konfigurálható.
Íme egy példa a könyvelési számlák beállítására:
Példa egy kitöltött dokumentumra:
Lássuk a könyvelési bejegyzéseket, amelyeket az 1C program generált nekünk:
Gondoskodunk arról, hogy a költségek a 97.21 számlán jóváírásra kerüljenek, és a teljes leírásig azon számoljanak el. A leírandó egyenleg a számla mérlegének elkészítésével mindig megtekinthető.
Nyikitina Jekaterina Aleksandrovna,
a PRAVOVEST cég Jogi Támogatási Osztályának szakértője
Milyen költségeket kell a halasztott kiadásokhoz hozzárendelni a könyvelésben? Hogyan kezeljük az ilyen költségeket az adóelszámolásban? Mikortól lehet levonni az áfát? Ezekre a kérdésekre kap választ ebben a cikkben.Könyvelés A számvitelben a halasztott kiadások azok a költségek, amelyek a szervezetnél ebben a beszámolási időszakban merültek fel, de a következő beszámolási időszakokhoz kapcsolódnak. Az ilyen „folyamatos” költségek elszámolása A pénzügyi és gazdasági tevékenységek számlatáblázata, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i, N 94n sz. rendelete alapján a 97. számla "Halasztott kiadások" szerepel. Ez különösen „a bányászattal és az előkészítő munkával kapcsolatos költségeket tükrözheti; gyártási előkészítő munkák szezonális jellegük miatt; új iparágak, létesítmények és egységek fejlesztése; meliorációs és egyéb környezetvédelmi intézkedések; az év során egyenetlenül végzett tárgyi eszközök javítása (amikor a szervezet nem képez megfelelő tartalékot vagy alapot) stb. ... A „lehet” megfogalmazás azt jelenti, hogy a gazdálkodó egységnek joga van a felsorolt költségeket halasztott ráfordításként megjeleníteni vagy nem. A meghozott választást konszolidálni kell a számviteli politikában.
Például az a szervezet, amely nem képez tartalékot tárgyi eszközök javítására, a számviteli politikájában a tárgyi eszközök javítási költségeinek elszámolására két módszer egyikét állapíthatja meg: 1) ezeket a költségeket a halasztott ráfordítások közé sorolja, majd fokozatosan írja le őket egy bizonyos időszak alatt; 2) a tárgyi eszközök javítását közvetlenül a folyó költségek elszámolásában teljes összegben figyelembe venni a javítások elvégzésekor. Az utóbbi módszerrel van egy hátránya - a termelési költségek egyenetlenül alakulnak ki, vagyis sokkal magasabbak lesznek a drága javítások hónapjában. Így a halasztott ráfordítások számviteli politikájában előírt elszámolási eljárása hatással van a termékek (áruk, munkák, szolgáltatások) bekerülési értékére. A 97. számlán nyilvántartott kiadások a szervezet tevékenységi típusától függően a költségelszámolási számlák (20., 23., 25., 26., 44. stb.) terhére kerülnek leírásra. A halasztott kiadások leírásának módját is meg kell határozni a szervezet számviteli politikájában.
A jogszabály a következő lehetőségeket írja elő a „folyamatos” költségek leírására:
A szervezet költségeit abban a beszámolási időszakban kell elszámolni, amelyben felmerültek, függetlenül a tényleges kifizetés időpontjától. A pénzügyi eredmény szempontjából viszont a ráfordításokat a beszámolási időszakok közötti ésszerű elosztással veszik figyelembe, amikor a kiadások több beszámolási időszakra vonatkozóan határozzák meg a bevétel megszerzését. Ez azt jelenti, hogy a licencek, tanúsítványok, önkéntes vagy kötelező biztosítás, nem kizárólagos használati joggal rendelkező szoftvertermékek stb. költségeit halasztott ráfordításként kell elszámolni, majd az eszközök hasznos élettartama alatt folyó kiadások között kell leírni. . Íme a leggyakoribb üzleti tranzakciók, amelyek költségeit a 97-es számlán kell megjeleníteni.Biztosítás. Szervezetek - a járműtulajdonosok kötelesek saját költségükön biztosítani azt a polgári jogi felelősséget, amely a jármű használata során más személyek életében, egészségében vagy vagyonában bekövetkezett sérelemből eredhet. A biztosító a teljes biztosítási díj (járulék) megfizetése után ad ki OSAGO kötvényt egy biztosítási szerződés alapján, amelyet csak egy évre kötnek. Tehát a szerződő a 97. számlán befizetett díj összegét a jövőbeli időszakokra eső részben veszi figyelembe. Tegyük fel, hogy a szervezet a hónap közepén fizetett biztosítási díjat. Ekkor a járulék rá eső részét a folyó kiadások közé, a többit pedig a halasztott ráfordítások közé kell sorolni. Ezt követően a következő hónaptól a szervezet a „folyamatos” kiadásokat havi rendszerességgel írja le a számviteli politikában meghatározott módszer szerint. Nem kizárólagos jog a szoftvertermékhez. Ha a szervezet egy összegben fizeti a program költségét, akkor a beszerzés költsége a halasztott kiadásokban jelenik meg. A szerzői jog tulajdonosával kötött megállapodásban a program használatának időtartama beállítható vagy nem állítható be. Az első esetben a halasztott kiadások a meghatározott időszakon belül leírásra kerülnek a folyó költség számlákra. A másodikban a szervezetnek először meg kell határoznia a megvásárolt program hasznos élettartamát, és azt a vezető utasítására jóvá kell hagynia. Ezután ugyanúgy kell eljárnia, mint az első lehetőségnél. Vakáció. Lehetséges olyan helyzet, amikor a szervezet nem képez tartalékot a munkavállalók szabadságának közelgő kifizetésére, és a munkavállaló szabadságának időtartama több hónap. Ekkor a szabadságdíj teljes összegét arányosan fel kell osztani a beszámolási időszakok között. Ebből következően a következő hónapra vonatkozó szabadságdíj egy része a 97-es számlán megjelenik, majd (e hónap elején) a béralapba és ennek megfelelően az előállítási költségbe kerül.
Az egyik tipikus számviteli hiba az áruk (munka, szolgáltatás) előlegének hozzárendelése a halasztott kiadásokhoz. Például a 97-es számla vagy több hónapra (egy évre) előre kifizetett folyóirat-előfizetést, vagy egy korábban felsorolt bérleti díjat is tükröz. A készletek és egyéb értékek (munka, szolgáltatások) előlegfizetését azonban nem számolják el a szervezet költségeként. Ezért, mielőtt a szervezetek a szolgáltatást nyújtanák, az előleg követelés lesz, és nem költség (főleg a következő időszakokban).
jegyzet: az adóelszámolásban az előleg szintén nem szerepel a ráfordítások összetételében, függetlenül attól, hogy a szervezet milyen költségelszámolási módot alkalmaz.
Sok könyvelő aggódik amiatt, hogy egy szervezet mikor vonhatja le az előzetesen felszámított áfát a halasztott kiadásokra. Az adóhatóság úgy véli, hogy a cégnek joga van részletekben levonni az adót a „folyamatos” kiadások leírásának időtartama alatt, mivel azokat a folyó kiadási számlákon terhelik. Ha egy bizonyos időn belül a szervezet a költségeket „a megállapított eljárásnak megfelelően olyan kiadásokhoz rendeli hozzá, amelyeket a jövedelemadó kiszámításakor egyenlő arányban vonnak le ... akkor az általános forgalmi adó összege beszámítás alá esik (visszatérítés a költségvetés) a költségek arányában ... a tárgyidőszakban a kiadásokra leírt költségek összegével arányosan.
Így az adóhatóságok az áfa levonási jogának lehetőségét a jövedelemadó adóalapjának kiszámításához szükséges kiadások elszámolásának időpontjához kötik. Azonban Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 21. cikke nem tartalmaz ilyen követelményeket a héa beszámításra történő elfogadására vonatkozóan, és nem állapít meg különleges szabályokat a halasztott kiadások adólevonásainak alkalmazására.
Ezért a „folyamatos” kiadások áfalevonása az általánosan megállapított eljárás szerint történik, a Ptk. alábbi követelményeinek teljesítése mellett. Az Orosz Föderáció adótörvényének 171., 172. cikke:
Adó számvitel
Az adóelszámolásban hiányzik a „halasztott kiadások” fogalma. Azonban Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. cikke bizonyos típusú kiadásokra vonatkozóan különleges eljárást hagyott jóvá az adóelszámolásban (nem egy időpontban, hanem egy bizonyos időszakon belül). Ilyenek például:
Az egyéb költségek elszámolása a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 272., 273. cikke. A pénzforgalmi elven működő szervezetek a költségeket csak azok tényleges kifizetése után jelenítik meg ráfordításként. A felhalmozási módszert alkalmazó szervezeteknek figyelemmel kell lenniük azokra a változásokra, amelyek az e módszer szerinti költségelszámolási eljárást érintették, és 2006. január 1-jén léptek hatályba. A par. előző kiadásában. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 272. cikke a következőképpen szól: "A költségeket abban a beszámolási (adó-) időszakban kell elszámolni, amelyben ezek a költségek a tranzakciók feltételei alapján felmerülnek." Ez a rendelkezés pedig ez év eleje óta egy mondattal egészült ki: „Ha az ügylet ilyen feltételeket nem tartalmaz, és a bevételek és ráfordítások viszonya nem határozható meg egyértelműen, vagy közvetetten határozható meg, a költségeket az adózó önállóan osztja fel. ." 2006. január 1-ig ezt a bekezdést a következőképpen értelmezték: ha az üzleti ügyletet igazoló dokumentumokból arra lehet következtetni, hogy a ráfordítás több beszámolási (adó-) időszakra esik, akkor azt ezekre az időszakokra osztották fel. Ha ilyen következtetés nem vonható le, a ráfordítást az ügylet feltételei alapján a felmerülés időszakában egy időpontban számolták el. Például, ha a számítógépi program nem kizárólagos jogának adásvételi szerződésében nem rögzítették a használat időtartamát, akkor az adóelszámolásban a program költségeit egy összegben számolták el a költség megfizetésekor. egyszeri kifizetésként. Valójában a számviteli szabályokkal ellentétben az adóelszámolás nem teszi lehetővé az eszköz hasznos élettartamának meghatározását.2006. január 1-től abban az esetben, ha egy lezárt ügylet feltételeiből nem lehet arra következtetni, hogy a ráfordítások melyik időszakhoz tartoznak, a szervezetnek önállóan kell ezeket a költségeket időszakonként felosztania. Ezért az adózónak a számviteli politikájában rögzítenie kell az ilyen költségek felosztásának módját. De ha ez nem történt meg, akkor lehet kiegészítést tenni, ami attól a pillanattól lép életbe, amikor a vezetői rendelettel jóváhagyják.
Ha egy szervezet ugyanazt a módszert alkalmazza az adózási és számviteli tranzakciók költségeinek felosztására, akkor a két könyvelést közelebb hozza egymáshoz, és elkerüli a RAS 18/02 alkalmazását. Ez azonban nem mindig lehetséges. Több jelentési időszakhoz kapcsolódó kiadások könyvelésekor átmeneti eltérésekkel találkozhat. Például egy készpénzes módszert alkalmazó szervezet biztosítja gépjármű-felelősségét. A könyvelésben a biztosítási költségek, amint azt korábban megjegyeztük, az év során megoszlanak. Az adóhivatalban a szervezet a költségeket a biztosítás kifizetésének hónapjában teljes egészében figyelembe veszi, ami adóköteles átmeneti különbözetet eredményez. Ezt megszorozva az adókulccsal, a könyvelő halasztott adókötelezettséget kap, amely a 68-as számla, a „Szerejedelmi adó számítások” alszámláján és a 77-es „Halasztott adókötelezettség” számla jóváírásán jelenik meg.
Biztosítja a 97. „Halasztott kiadások” és a 98. „Halasztott bevételek” számlát. Mik ezek a számlák? Mire használják? Mit kell figyelembe venni rajtuk? Beszéljünk a cikkben a jövőbeli időszakokhoz kapcsolódó bevételek és kiadások elszámolásának sajátosságairól ezeken a számlákon, elemezzük a könyveléseket.
Minden vállalkozásnak vannak költségei az új műhelyek, vállalkozások, berendezések fejlesztésével kapcsolatban, amelyek a termékek kiadása előtt merülnek fel. Ezek az üzembe helyezési becslések kidolgozásával, az ilyen jellegű munkában részt vevő alkalmazottak fizetésével stb. kapcsolatos költségek.
Ezeket a ráfordításokat a jövőbeli időszakok kiadásaiban és az áruk, szolgáltatások, munkák költségei között kell szerepeltetni a kiadásukkal arányosan.
Ezek olyan költségek, amelyek a beszámolási időszakban merültek fel, de a jövőbeli beszámolási időszakokra vonatkoznak.
A halasztott kiadások elszámolása az aktív 97-es számlán történik. Ezen számla terhelése az ebben az időszakban felmerült kiadásokat tartalmazza, de a jövőbeli időszakokhoz kapcsolódóan a jóváírás a beszámolási időszak leírását tükrözi. Az ilyen ráfordítások leírását a következő tétel mutatja: D97 K10,70,68,69.
Az előállítási költségben az ilyen költségeket fokozatosan írják le az intézmény által megállapított fejlesztési időszak (legfeljebb 2 év) visszafizetéséig, a leírási tétel D20, 23 K97 formátumú.
Példa:
Az érthetőség kedvéért elemezünk egy példát a jövőbeni kiadások elszámolására és a leírásuk eljárására.A szervezet úgy döntött, hogy 6 hónapra (2014.01.01-2014.06.30-ig) biztosítja vagyonát. A biztosító számlát állított ki, amelyen a biztosítási összeg szerepel. A szervezet ezt a számlát teljes egészében kiegyenlíti, de a szervezet bármikor felmondhatja a szerződést, és visszaadhatja az egyenleget. Ebben az esetben a felmerülő biztosítási költségek nem írhatók le közvetlenül a költségek közé. A költségek egyenletesen oszlanak el a teljes biztosítási időszakra, vagyis az összeget elosztják 6 hónapra. Havi rendszerességgel a biztosítási összeg 1/6-a kerül leírásra a szervezet tárgyhavi kiadásaira.
Milyen könyveléseket kell elvégeznie ebben a példában? Hogyan lesz lezárva a 97-es számla?
Halasztott kiadások tranzakciói:
Így a halasztott kiadások fokozatos leírása lesz, a biztosítási időszak végén a 97-es számla teljesen visszaáll és lezárásra kerül.
A jövőbeli időszakokhoz kapcsolódó bevételek a beszámolási időszakban befolyt vagy elhatárolt, de jövőbeli időszakokra vonatkozó bevételek, valamint az előző évek beszámolási időszakában azonosított hiányok miatti jövőbeni tartozásbevételek stb. 98 számviteli számla.
A 98-as jóváírásnál a számlák a jövőbeli időszakokhoz kapcsolódó bevételek összegét tükrözik, a terhelésen pedig azokat az összegeket, amelyeket a beszámolási időszak elején utaltak át azokra a számlákra, amelyekhez az ilyen bevétel kapcsolódik.
A halasztott bevétel a következő bevételeket tartalmazza:
98 számviteli számlán lehetnek olyan alszámlák az analitikus könyveléshez, mint például:
A pénzeszközök elszámolására és a különböző adósokkal való elszámolásra szolgáló számlákra befolyt, jövőbeli időszakokra befolyt bevételek összegét könyvelések tükrözik:
A korábbi időszakokban azonosított értékhiányok összegeit a következő bejegyzések tükrözik:
Példa:
Például vigyük el ingyen a szervezet által átvett árukat, anyagokat. Az ajándékozási szerződés alapján kapott ilyen árukat és anyagokat nem lehet azonnal bevételként elszámolni, a bevételt fokozatosan, az áruk és anyagok felhasználásával számolják el A szervezet a fő eszközt - egy gépet ajándékozási szerződés alapján kapta. Ez a gép halasztott bevételként kerül elszámolásra. Milyen tranzakciókat kell tükröznie a könyvelésben?
Halasztott bevételű tranzakciók:
A gép bevételként történő elszámolása havi rendszerességgel történik a havi értékcsökkenés mértékében, amíg a gép teljesen le nem amortizálódik.
A meghatározott jövedelemelszámolási mód méltányos a tárgyi eszköz térítésmentes átvételének figyelembe vett példája esetén (a tárgyi eszköz átvételéről itt olvashat), ha az árut ingyenesen vették át (áruátvétel elszámolása), akkor a bevétel a ilyennek kell elismerni, ahogy ezeket az árukat eladják.
A halasztott kiadások (BPO) nagyon sokfélék, de van egy közös jellemzőjük. Hogyan lehet felismerni a BPO-t, helyesen tükrözni őket a számvitelben és a jelentésekben, valamint értékelni a leltár során - olvassa el a cikket.
A számvitelben ezen a tételen lehet tükrözni azokat a költségeket, amelyek a társaságnál felmerült a tárgyidőszakban, de a pénzügyi eredmény kialakításánál helyesebb ezeket nem egyszerre, hanem több között felosztva figyelembe venni. időszakokban. Más szavakkal, a BPO-t a beszámolási időszakban figyelembe veszik, de részenként - abban az időszakban, amelyre ezek a költségek vonatkoznak.
Válasszon programot a BPO könyveléséhezSzámviteli szoftverünk minden jogszabályi előírásnak megfelelően automatikusan kiszámítja a BPO-t. Próbáld ki ingyen
Az 1998. július 29-i 34n. számú végzéssel jóváhagyott PBU 65. cikkelyének legfrissebb szabályai szerint a következő időszakokra vonatkozó költségeket a jelenlegi PBU-ban leírtak szerint kell feltüntetni és leírni. Vagyis nem feltétlenül halasztott kiadásként, hanem például előlegként. A PWBU 65. cikkelyének ezen követelményének megértése és gyakorlati alkalmazása az oroszországi pénzügyminisztérium kifejtette a 2012. január 12-i, 07-02-06 / 5. sz., mérföldkőnek számító dokumentumban.
A pénzügyi osztály abból indult ki, hogy a halasztott ráfordítások nem egy meghatározott költségtípus, hanem olyan kiadások, amelyek az időbeni felosztás szabálya alá esnek. Néhányat közvetlenül megemlít a PBU, nevezetesen:
A több időszakra vonatkozó többi költséget a Pénzügyminisztérium lehetővé tette, hogy önállóan BPO-ként azonosítsa, és ennek alapján részletezze. Ennek eredményeként a vállalatnak joga van a BPO-hoz fordulni, és részletekben leírni az olyan költségeket, mint:
A számviteli jogszabályok nem határozzák meg, hogy a pénzügyi eredményre pontosan hogyan kell leírni a BPO-t - egyenlő arányban, az értékesítés volumenével vagy egyéb mutatókkal arányosan. Ez a kérdés továbbra is a könyvelő mérlegelési jogkörébe tartozik, akinek feladata a nyilvántartás vezetése, hogy az alapján készült beszámolók megbízhatóak és teljesek legyenek.
Mivel a halasztott kiadások összege jelentős lehet a társaság számára, biztonságosabb a számviteli politikában rögzíteni a BPO leírására vonatkozó szabályt.
Készítsen számviteli politikátMinden beszámolási időszakban a BPO-k a könyvelésben és a beszámolóban a könyvelésre elfogadott kiadások összege és a korábbi időszakokban leírt összegek különbözeteként meghatározott összegben jelennek meg. A leírás összegének meghatározásához könyvelői igazolást kell készíteni.
A kereskedelmi cégek 2000. október 31-i 94n számú végzésével jóváhagyott számlatükör előírja, hogy a BPO-t a 97-es számlán kell tükrözni. Íme a 97-es számla tipikus megfelelései:
A halasztott kiadási számlára történő könyvelésekről a táblázatban olvashat bővebben.
Asztal. BPO elszámolása
|
P / p sz. |
A művelet jelentése |
||
|
60 (02, 10, 23, 29, 71, …) |
Tervezett javítási munkák költségének elszámolására elfogadva |
||
|
Egyszeri díj kerül felszámításra:
|
|||
|
A forgalmazáshoz kapcsolódó rezsi költségek leírásra kerültek |
|||
|
Az elosztható általános költségek leírásra kerültek |
|||
|
A forgalmazás tárgyát képező áruk költsége leírásra került |
|||
|
A forgalmazandó termék költsége leírásra került |
|||
|
A BPO egy része egy befektetett eszköz bekerülési értékéhez van rendelve |
|||
|
A BPO egy része az IBE költségeihez kötődik (anyagok, nyersanyagok stb.) |
|||
|
20 (23, 25, 26, 29, 44) |
A BPO egy része a szokásos tevékenységekben (termelés, kereskedelmi stb.) kerül elszámolásra. |
||
|
A BPO egy részét az egyéb költségek terhére terhelik |
A licencdíjak egy szellemi tulajdonjog tulajdonosának fizetendő összegek azért, hogy az objektumot a licencszerződésben meghatározott kereteken belül felhasználhassák. Licenc, azaz nem kizárólagos felhasználási jog szerezhető olyan szellemi tulajdonra, mint:
Ha a fizetett licenc érvényességi ideje több időszakra esik, akkor az RBP-k megjelennek a licencjog tulajdonosának könyvelésében.
1. példa
Az RBP elszámolása jogdíjfizetéskor
Az LLC "Symbol" 2018 szeptemberében egyszeri kifizetést hajtott végre 540 000 rubel összegben. a találmány termékei előállítása során történő felhasználására vonatkozó engedélyért. Az engedély futamideje három év, azaz. 36 hónap. A Symbol könyvelője a következő műveleteket rögzítette.
2018 szeptemberében:
Terhelés 012
540 000 RUB - az engedély átvétele tükröződik;
Terhelés 97 Jóváírás 76
540 000 RUB - figyelembe veszik az engedély költségeit;
Terhelés 20 Credit 97
2018 októberétől 2020 augusztusáig minden hónapban:
Terhelés 20 Credit 97
15 000 RUB (540 000 rubel / 36 hónap) - a halasztott kiadások egy részét leírták.
2020 augusztusában:
Hitel 012
540 000 RUB - az engedély vége tükröződik.
A vagyonbiztosítási szerződés szerinti egyszeri kifizetést biztosítási díjnak nevezzük. A járművek esetében ez lehet CTP vagy CASCO kötvény kifizetése. Ha a biztosítási kötvény érvényességi ideje több időszakra esik, akkor a BPO megjelenik a szerződő könyvelésében.
2. példa
BPO-k vagyonbiztosítási költségek elszámolása
Az OOO Symbol az irodahelyiséget biztosította. A biztosítási kötvény 24 hónapig (730 napig) érvényes 2017. szeptember 1-től 2019. augusztus 31-ig. Az egyszeri biztosítási díj 2017. szeptember 1-jén került kifizetésre 292 000 RUB értékben. A Symbol könyvelője a következő műveleteket rögzítette.
2017 szeptemberében:
Terhelés 76-1 Jóváírás 51
292 000 RUB - a biztosítási kifizetés megtörtént;
Terhelés 97 Jóváírás 76-1
292 000 RUB - a biztosítási költségeket figyelembe veszik;
Terhelés 26 Jóváírás 97
12 000 RUB (292 000 rubel / 730 nap x 30 nap) - a halasztott kiadások egy részét leírták.
2017 októberében
Terhelés 26 Jóváírás 97
12 400 RUB (292 000 rubel / 730 nap x 31 nap) -
És így minden hónapban 2019 augusztusáig.
A cégnek a CTP vagy CASCO kötvény vásárlásával kapcsolatos kiadásai ugyanúgy megjelennek.
3. példa
Az RBP elszámolása az OSAGO politika költségeivel
2017. október 1-jén a Symbol, LLC 14 600 rubelt utalt át. a pénzügyi igazgató cégautójára vonatkozó éves OSAGO kötvényhez. A kötvény a fizetéstől számított 365 napig érvényes.
A Symbol könyvelője a következő műveleteket rögzítette.
2017 októberében:
Terhelés 76-1 Jóváírás 51
14 600 RUB - kifizetés történt az OSAGO szabályzatért;
Terhelés 97 Jóváírás 76-1
14 600 RUB - figyelembe vette a kötelező gépjármű-felelősségbiztosítás költségeit;
Terhelés 26 Jóváírás 97
1240 p. (14 600 rubel / 365 nap x 31 nap) - a halasztott kiadások egy része leírásra került.
2017 novemberében
Terhelés 26 Jóváírás 97
1200 p. (14 600 RUB / 365 nap x 30 nap) -
És így minden hónapban 2018 szeptemberéig.
A cégeknek bankgaranciát kell beszerezniük bizonyos típusú vállalkozások folytatásához, amelyeknek ez előfeltétele. Például egy állami szerződés megkötéséhez bankgarancia szükséges.
4. példa
Az RBP elszámolása bankgarancia átvételekor
Az LLC Symbol 2018. július 1. és 2018. december 31. között (185 nap) érvényes garanciát adott ki a banktól egy 2 millió rubel értékű állami szerződés teljesítésének biztosítására. és fizetett a banknak a garanciáért 481 000 rubelt. A Symbol könyvelője a következő műveleteket rögzítette.
2018 júliusában:
Terhelés 76 Jóváírás 51
481 000 RUB - a kezességvállalásért díjat fizettek a banknak;
Terhelés 97 Jóváírás 76-1
481 000 RUB - figyelembe vette a banki garancia költségeit;
Terhelés 26 Jóváírás 97
80 600 RUB (481 000 rubel / 185 nap x 31 nap) - a BPO egy részét leírták.
2018 augusztusában
Terhelés 26 Jóváírás 97
80 600 RUB (481 000 rubel / 185 nap x 31 nap) - a halasztott kiadások egy részét leírták.
2018 szeptemberében
Terhelés 26 Jóváírás 97
78 000 RUB (481 000 rubel / 185 nap x 30 nap) - a BPO egy részét leírták.
És így minden hónapban 2018 decemberéig.
A 2009.12.01-i 982-es számú rendelet jegyzékében szereplő cégeknek tanúsítaniuk kell termékeiket, tanúsítás nélkül az ilyen termékek előállítása illegális. A tanúsítási munkák fizetősek, ennek eredményeként a termékek gyártója korlátozott érvényességi idejű tanúsítványt kap.
5. példa
A terméktanúsítási költségek BPO elszámolása
A Symbol LLC termékeire 2015. október 1-től 2018. szeptember 31-ig (36 hónap) érvényes tanúsítványt kapott. A tanúsítási munkákat 2015 augusztusában fizették ki és fogadták el 180 000 rubel értékben. A Symbol könyvelője a következő műveleteket rögzítette.
2015 augusztusában:
60. terhelés (76) 51. jóváírás
180 000 RUB - fizetett a tanúsításért;
Terhelés 97 Credit 60 (76)
180 000 RUB - a tanúsítás költségeit figyelembe veszik.
Terhelés 20 Credit 97
5000 RUB (180 000 rubel / 36 hónap) - a BPO egy részét leírták.
Az RBP a mérleg eszközében jelenik meg - a 1210 „Készletek” sor II. szakaszában. Ezen túlmenően a számviteli mellékletekben, nevezetesen az 5405. sor 4.1 „Készletek rendelkezésre állása és mozgása” című táblázatában előírja a társaság számára nélkülözhetetlen BPO-ra vonatkozó információk részletezését.
A halasztott ráfordítások a kötelező leltározás alatt álló eszközök. Az RBP összegek és az igazoló dokumentumok egyeztetésekor a jutalék az ilyen költségek leírására vonatkozó, a számviteli politikában rögzített szabályokat veszi figyelembe.
A BPO leltárának eredménye alapján az okiratot két példányban töltik ki:
A bizottság az okirat egy példányát megőrzi, a másikat átadja a számviteli osztálynak, hogy a leltározás eredményét szükség esetén a könyvelésben tükrözze.
