Az adózóval kapcsolatban megállapított és tőle az adójogszabályok előírásai szerint kivetett adók és illetékek összességét adórendszernek nevezzük. Néha adózásnak is nevezik az Orosz Föderációban, vagy adózási formának Oroszországban. Konzultációnkban elmondjuk, milyen adórendszerek léteznek az Orosz Föderációban.
Az Orosz Föderáció adórendszereinek típusait általában két fő csoportra osztják:
Az adózási rendszerek típusainak általános és speciális felosztását a jövedelemadó-fizetési kötelezettség meglététől vagy hiányától teszik függővé.
Előfordulhat azonban, hogy az adóalany külön rendszer nélkül sem lehet jövedelemadó-fizető. Egyéni vállalkozókról van szó, akiket, ha nem is külön rendszerben élnek, mégsem ismerik el jövedelemadó-fizetőként, de személyi jövedelemadót fizetnek. Az is elmondható róluk, hogy az adórendszer típusa számukra az OSNO.
És milyen adózási típusok léteznek, ha az adórendszerek típusait részletesebben megvizsgáljuk? Az adózás típusait és eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az ennek megfelelően elfogadott regionális és helyi jogszabályok határozzák meg.
Az oroszországi adórendszerek típusait a táblázat mutatja be:
| Az Orosz Föderációban hatályos adórendszer neve | Ki jelentkezhet | Fő fizetett adók | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vezetője |
|---|---|---|---|
| ALAPVETŐ | Szervezetek | Jövedelemadó, ÁFA | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete |
| IP | személyi jövedelemadó, ÁFA | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete | |
| Mezőgazdasági termelők adózási rendszere (egységes mezőgazdasági adó, UAT) | Szervezetek és egyéni vállalkozók | ESHN | Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.1 |
| Adó az egyszerűsített adórendszer szerint | Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. fejezete | ||
| Adórendszer bizonyos típusú tevékenységek imputált jövedelmére kivetett egységes adó formájában (UTII) | UTII | Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. fejezete | |
| Az adórendszer a termelésmegosztási megállapodások (PSA) végrehajtása során | Szervezetek | Jövedelemadó, ÁFA, ásványkitermelési illeték, természeti erőforrások használatáért fizetendő befizetések, negatív környezeti hatások kifizetése |
Minden gazdálkodó egység a végrehajtás során szembesül az adózás gyakorlatával. Ezért egy olyan vállalkozás sikeres lebonyolításához, amely nem mond ellent a hatályos jogszabályoknak, nemcsak ennek a koncepciónak a lényegét kell egyértelműen megérteni, hanem az illetékes tervezést is. Az alábbi cikkben ennek a rendszernek az alapjairól és néhány szabályról lesz szó, amelyeket az illetékes vállalkozóknak be kell tartaniuk.
Kevesen tudják, hogy az adózás ősi szó, amely korábban szó szerint áldozatot, rabszolgamunkát, sőt háborús trófeákat is jelentett. Az államkasszát időtlen idők óta mindenféleképpen feltöltötték, mellesleg nem mindig humánusan. Minden cselekvőképes polgárnak egyszerűen adót kellett fizetnie a kormánynak azért, hogy ezen a területen kereshet magának és családjának megélhetést.
De idővel a társadalom jogi tudatossága nőtt, és az állam megértette saját kincstárának feltöltésének humánusabb és szabályozottabb módjait. Ezért az adók ma már nem csak az állami költségvetés megtiszteltetését és erősítését jelentik, hanem a gazdálkodó szervezetek tudatos kötelezettsége. Ezért szinte mindenki megérti, miért fizet pénzt a kincstárnak.
Ma az adózás tárgya minden olyan vagyontárgy, amelynek értékének egy részét a vállalkozó vagy bármely nyereséget termelő személy köteles az államnak megfizetni. A fizetés kötelező lebonyolítása ellenére az esetek túlnyomó többségében ez az eljárás önkéntes, ami a modern polgárok jogtudatosságának magas szintjét jelzi.
Az adózás strukturált és államilag szabályozott komplex rendszer, amely a törvény keretei között működik.
Tehát az Orosz Föderációban számos olyan elv létezik, amelyeknek ez a gazdasági intézmény megfelel:
Az adózás olyan folyamat, amelyet az állami politika egyszerre több irányban szabályoz. Ezek egyike a gazdálkodó szervezetek adóteher számítási módja. Ez utóbbi a fiskális kamatlábak változásának dinamikáját reprezentálja, amely a költségvetési bázis méretének változásától függően ingadozhat.
Ebből a szempontból az adók és az adózás a kincstár volumenének folyamatos szabályozási folyamata. Tehát a következő módszerek tulajdoníthatók a fiskális módszereknek:
Az adóztatás célja az államkincstár szabályozott feltöltése, ezért ennek a folyamatnak a megszervezése érdekében a jogtudat fejlődésével a társadalom minden újfajta fiskális illetéket felvett, melyeket tovább bontottak alfajokra.
Ezek közé tartoznak a következők:
Az adózás egy folyamatosan működő mechanizmus, amely számos funkciót lát el:
Egy vállalkozó számára az adózás tárgya a saját megszerzett nyeresége, ezért általában nem kívánja megosztani azt. A költségek minimalizálása és a jogsértés kockázatának kiküszöbölése érdekében fontos, hogy a gazdálkodó szervezet megfelelő adópolitikát válasszon. Ezt az intézkedéscsomagot kell követni az operatív tevékenységek végrehajtása során.
A vállalkozás adópolitikája megalakulásakor a gazdálkodó szervezet alábbi tevékenységi területeit érinti:
Az adóteher vagy más néven teher a gazdálkodó szervezet által a vállalkozás pénztárába befizetett pénzeszközök aránya az ebből származó bevétel teljes összegéhez viszonyítva, valószínűleg a vállalkozók körében a legtöbb, hiszen nem csak azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik megkapták a jogot az adókötelezettségek egyszerűsített (szabadalmi) fizetési rendszerére. A szabadalmi adózás egy speciális rendszer, amely számos adót (szja, áfa, vagyoni kötelezettség) helyettesít, és nagymértékben leegyszerűsíti a vállalkozó működési tevékenységét.
A többi gazdálkodó szervezethez hasonlóan folyamatosan figyelemmel kell kísérniük az adóteher bevételhez, az eladott áruk bekerülési értékéhez és a termelésbe bevont eszközök összértékéhez viszonyított együtthatóját. A kibocsátás jelentős hányada esetén érdemes egy hatékonyabb adópolitika bevezetése felé fordulni a vállalkozásnál.
Nem minden vállalatnak van szüksége olyan intézkedésekre, amelyek javítják adóstratégiáját. Ez az eljárás gyakran csak azokra a gazdálkodó szervezetekre vonatkozik, amelyek az előállított termékek hozzáadott értékének több mint egyharmadát fizetik be az államkincstárba. Mivel ebben az esetben nemcsak jelentős részt veszítenek, hanem havonta elköltik az elavult alapok forrásait is. Hiszen az adózás előtti eredmény nem dimenzió nélküli érték, és még a legváratlanabb pillanatban is szokott véget érni, különösen egy vállalkozás írástudatlan fiskális politikájával.
Ezért fontos objektíven értékelni a vállalkozás által követett politikát. Ez pedig azt jelenti, hogy meg kell határozni a saját tőke termelésbe való bevonásának egyensúlyát, fel kell mérni a jelenlegi jogszabályokba ütköző kockázatokat, valamint minőségi értékelést kell adni a stratégia gyakorlati megvalósításáról, mert gyakran nem minden pontjait figyeljük meg.
Adó alatt a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjog, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív gazdálkodása alapján a hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában kivetett, az állam tevékenységének anyagi támogatása érdekében egyedileg térítésmentes befizetést kell érteni. önkormányzatok.
Az adó alapelvei: 1) az adófizetési kötelezettség az összes adóalanynak minősülő személyre, 2) az adó összegének megállapításának egyénisége az egyes adóalanyokra vonatkozóan, 3) a befizetett összegek térítésmentessége, 4) a pénzeszközök egy részének elidegenítése szervezethez vagy magánszemélyhez tartozik.
Az adók újraelosztási viszonyok, amelyek az állam és az adófizetők között jönnek létre. Az áruk, munkák, szolgáltatások előállítása során alakulnak ki az alanyok jövedelmei. Az adókon keresztül a társadalom össztermékének újraelosztása valós termelői és az állam között, az adókon keresztül pedig a GDP is újraelosztásra kerül. Ennek az újraelosztásnak az egyik célja - az állami költségvetés bevételi részének kialakítása. Az adók gazdasági lényege többféleképpen nyilvánul meg. Az állam álláspontja szerint az adók az állam pénzbeli bevételeit jelentik. Az adózó szempontjából ez a saját jövedelme egy részének kivonása. Ha az állam az adók emelésében érdekelt, akkor az adófizető éppen ellenkezőleg, alacsony adót akar, ami lehetővé teszi számára, hogy csökkentse a jövedelmét. Az adózás elvei : Pegyenlőség és igazságosság adózás alapját kell képezniük. Phatékonyság. Ez a következőkből áll: 1) Az adók nem befolyásolhatják a gazdasági döntéshozatalt. 2) Az adórendszernek hozzá kell járulnia az ország gazdaságának fejlődéséhez. 3) Nem szabad az ország adórendszerét sértő adót megállapítani. 4) Az adórendszernek ki kell zárnia az adók exportálásának lehetőségét. 5) Az adórendszer nem engedheti meg az önkényes értelmezést. 6) Az egyes adók maximális hatékonysága az állam és a társadalom alacsony költségeiben fejeződik ki.
P univerzalizálás - az adórendszernek ugyanazokat a követelményeket kell támasztania, ugyanazt a megközelítést kell alkalmazni az adószámításra. P az adóztatás egyidejűsége. P az adókulcsok stabilitása. P az adók egyértelmű felosztása. P az adóbeszedés kényelme és ideje. P a közvetlen és közvetett adók ésszerű kombinációja. P juttatási rendszer igénybevétele.
Az adójogszabályok olyan adóelemek kötelező jelenlétét írják elő, mint: Adó tárgya törvény szerint adófizetésre kötelezett jogi vagy természetes személy Az adózás tárgya adóköteles tétel. Adóegység- az adózás tárgyainak mennyiségi mérése (költség, terület, áru súlya); Az adóalap; adókulcs- az adó összege az adóalap mértékegységére (adókulcsok - szilárd és százalékos) adókedvezmények Teljes vagy részleges adómentesség. Adóköteles időszak. Az adófizetés módja és feltételei. Az adók funkciói.fiskális- tükrözi az adók célját, megjelenési okát, az adók segítségével formálódnak az állam anyagi forrásai. A gazdaságosság magában foglalja: terjesztés– a GDP elosztásának és újraelosztásának eszközeként. serkentő- adókedvezmények bevezetésében, az adókulcsok differenciálásában nyilvánul meg. ellenőrzés– az adóbevallás helyes számításának, határidőre történő befizetésének, valamint a helyes kitöltésének és határidőre történő benyújtásának ellenőrzése.
Adózás
ADÓZÁS
(adózás) A központi kormányzat vagy a helyi önkormányzatok által magánszemélyekre és társasági jogalanyokra kivetett illeték az állami kiadások finanszírozására, valamint a fiskális/költségvetési politika végrehajtásának eszközeként. Nem minősül adóztatásnak a kifizetőnek vagy a kifizetőnek nyújtott különleges szolgáltatásokért történő kifizetés. Az Egyesült Királyságban a személyi jövedelem adóköteles (lásd még: PAYE), míg a társaságok társasági adót fizetnek. A személyes vagyon növekedése tőkenyereség-adó, míg az élethosszig tartó ajándékok és örökségek örökösödési illeték alá esnek. Lásd még: tanácsadó; közvetlen adózás (közvetlen adózás); közvetett adózás (közvetett adózás); poll tax (poll tax); ÁFA (ÁFA).
Pénzügy. Szótár. 2. kiadás - M.: "INFRA-M", "Ves Mir" kiadó. Brian Butler, Brian Johnson, Graham Sidwell és társai. Osadchaya I.M.. 2000 .
Adózás
Az adózás az adó megállapításának és kivetésének folyamata egy országban. Az adózás magában foglalja az adók összegének és mértékének, valamint az adófizetés rendjének, valamint az adóköteles jogi és magánszemélyek körének meghatározását.
Lásd még: adórendszerek
Finam Pénzügyi szótár.
Adózás… Helyesírási szótár
- (adózás) A központi kormányzat vagy a helyi önkormányzatok által magánszemélyekre és vállalati szervezetekre kivetett illeték az állami kiadások finanszírozására, valamint a fiskális politika végrehajtásának eszközeként. Fizetés különleges... Üzleti kifejezések szószedete
Adózás; zamindari, degresszió Orosz szinonimák szótára. adózási sz., szinonimák száma: 3 degresszió (4) ... Szinonima szótár
- (adózás) Lásd: adó (adó). Gazdaság. Szótár. Moszkva: INFRA M, Ves Mir Kiadó. J. Black. Főszerkesztőség: a közgazdaságtudomány doktora Osadchaya I.M.. 2000. ADÓZÁS az adók megállapításának és kivetésének folyamata az országban, az adók összegének meghatározása és ... ... Közgazdasági szótár
Adózás- (angol adózás) a nemzeti jogszabályok által biztosított adórendszer, az adók formái, számítási és fizetési módjai. Az Orosz Föderációban a szövetségi költségvetésre kivetett adók rendszere, az általános elvek ... Jogi Enciklopédia
Adószámítási rendszer és fizetési módok. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az adózás elemei: a) az adózás tárgya; b) adóalap; c) adózási időszak; d) adókulcs; e) az adó kiszámításának rendje; e) a fizetés rendjét és feltételeit ... ... Jogi szótár
adózás- — HU adózás Egy kormány cselekménye vagy eredménye, amelynek támogatására vagy meghatározott létesítményekre vagy szolgáltatásokra pénzre van szüksége. (Forrás: RHW)… … Műszaki fordítói kézikönyv
Az adózás a tulajdon lefoglalásának olyan rendszere, amely uralkodó alárendeltségen alapul. Az adózás rendszerében egy nagyhatalmú alany lefoglalja a vagyon egy részét egy alárendelt alanytól. Az ilyen lefoglalás különféle formákat ölthet (tisztelet, akta, sőt ... ... Wikipédia
adózás- adószámítási rendszer és fizetésük formái. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az adózás elemei: a) az adózás tárgya; b) adóalap; c) adózási időszak; d) adókulcs; e) az adó kiszámításának rendje; e) rendelni és... Nagy Jogi szótár
Adózás- ADÓZÁS Az állam által magánszemélyektől és jogi személyektől beszedett kötelező díjak rendszere. Adót vetnek ki a jövedelemre, a tulajdonra, a tőkenyereségre, az áruk és szolgáltatások fogyasztására (lásd: Adó). A kormány az adóbevételeket használja fel... Közgazdasági szótár-kézikönyv
1.Az adó gazdasági tartalma. Adótáblák
Adótáblák
A) az orosz alkotmány
B) az Orosz Föderáció adószáma
2.Az adók funkciói a gazdasági rendszerben
Az adó funkciója lényegének cselekvésben való megnyilvánulása, tulajdonságai kifejezésének módja. Az adófüggvény megmutatja, hogyan valósul meg egy adott gazdasági kategória társadalmi célja, mint az érték- és jövedelem-újraelosztás eszköze. Az adók négy fő funkciót töltenek be: a) fiskális; b) szabályozási; c) forgalmazás; d) ellenőrzés. A fiskális funkció lehetővé teszi az állam pénzügyi forrásainak kialakítását a költségvetési rendszerben és a nem költségvetési alapokat. Az állam az adók szabályozó funkcióját felhasználva közvetlen hatást gyakorol a termelési és forgalmi folyamatokra, serkenti vagy visszafogja azok ütemét, erősíti vagy gyengíti a tőkefelhalmozást, bővíti vagy csökkenti a lakosság tényleges keresletét. Az eloszlási függvényen belül öt alfüggvényt különböztetünk meg: 1) kezdeti eloszlás; 2) újraelosztó; 3) stimuláló; 4) visszatartás; 5) szaporodási.
Az ellenőrzési funkció segítségével biztosítják a pénzügyi források mozgásának ellenőrzését, felmérik az adómechanizmus hatékonyságát, azonosítják az adópolitikai és költségvetési rendszer változtatási igényét.
adó adóztatás vállalkozási bevétel
3. Az adózás elvei. És ezek végrehajtása az adórendszerben. Klasszikus alapelvek: (Adam Smith által kifejlesztett)
1) Az adóztatás egyetemességének elve – mindenkinek a lehetőségeihez mérten egyenlő mértékben kell adót fizetnie.
2) A kényelem elve - az adót a fizető számára legkényelmesebb időpontban és módon kell beszedni.
3) A bizonyosság elve - a fizetés idejét, helyét, módját az adózónak előzetesen ismernie kell.
Az Orosz Föderációban ezt az elvet alkalmazzák: az új adók és a meglévő adók változásai nem léphetnek hatályba a hivatalos közzétételt követő egy hónapnál korábban (ha módosulnak), az adó következő adózási időszakánál korábban; és új adókat – legkorábban jövőre. Az adózó helyzetét rontó módosításoknak nincs visszamenőleges hatálya.
4) A költségmegtakarítás elve – az adóbeszedés költségének lényegesen kisebbnek kell lennie, mint a beszedett adók összege.
Jogalkotási alapelvek:
1) Az adók nem lehetnek diszkriminatívak a tulajdonforma, a tőke származási helye, a politikai és vallási meggyőződés, nem, faj szerint.
1) Az adók nem sérthetik az ország egységes gazdasági terét.
3) Az adók nem áshatják alá az állampolgárok alkotmányos jogait és szabadságait.
4) Ne legyen eltérő adózás a tulajdonformától függően.
A semlegesség elve: Az adóknak nem szabad jelentős hatást gyakorolniuk a vezetői döntésekre.
4. A gazdaság adóterhei és az állam terhei
K. Marx azt mondta, hogy az adók az állam egyenrangú kifejezett létezését testesítik meg. Azok. Azt lehet mondani, hogy ott és akkor keletkeztek adók, ahol és amikor az állam keletkezett. Az ókorban a tizeddel kezdődő adóztatás (n-f) szükséges volt ahhoz, hogy az uralkodók a kincstárban rendelkezzenek pénzeszközökkel a hadsereg fenntartásának és az állam védelmének, a közrend és a közigazgatás biztosításának költségeire. Ezeket a funkciókat az állam ma is megőrzi, és újak egészítik ki - egyenrangú, társadalmi és környezeti. Társadalmi Az f-tsiya state-va a 19. század utolsó negyedében keletkezett, és a 20. század végére a demokratikus államok költségeiben meghatározóvá vált. Az állam fejlődésével, funkcióinak bővülésével, mindegyik elmélyülésével a kincstárnak egyre több finnre volt szüksége. Szerd, hogy teljesítsék a közösséggel szembeni kötelezettségeiket. A növekvő kincstári igények fedezésére a hatóságok új adókat, illetékeket és illetékeket vezettek be. Adó. a gazdaság terhe az összes befolyt adó GDP-hez viszonyított aránya. Adóbevételek a költségvetésbe. A GDP százalékában számolt rendszer (a GDP tartalmazza a béreket, a bruttó nyereséget és az értékcsökkenést, a termékadókat - áfát, jövedéki és importadókat, egyéb termelési adókat) jellemzi a GDP adóképességét, az ekv adóteher mértékét. . Így 2005-ben a GDP adóintenzitása az Orosz Föderációban 36,6% volt, i.е. a megtermelt bruttó hazai termék minden rubelében az adók és illetékek részaránya több mint 36 kopejkát tett ki (vámokkal együtt). Összehasonlításképpen 2003-ban az adóintenzitás Svédországban 50,8%, Dániában 48,8%, Franciaországban pedig 43,8% volt. 15 EU-ország átlagában az adók és a szociális szolgáltatások aránya. elvonások a GDP szerkezetében - 40,6%. Vegye figyelembe, hogy Dániában, Svédországban és más skandináv országokban nagyszabású társadalmi. nagy összegű források felhalmozását igénylő politika. A legmagasabb járulékok a szociális. biztosítás a költségvetés bevételi szerkezetében. Rendszerei vannak Németországban, Franciaországban. Japán (körülbelül 36%). A GDP adóképessége (adó. Az ekv-ki terhe) minden állam-ve a történeti, ekv. És társadalmi feltételek és tényezők: az arany középutat a finn állam-va igényei alapján határozzák meg. Funkcióik ellátásához szükséges erőforrások, amelyek a társadalmi termelés fejlődéséhez és az állampolgárok jólétének növekedéséhez szükségesek.
5. Egy szervezet adóteher mértékének számítási módszerei
Az adóteher 1. a befizetett adó összegének a termékek, munkák, szolgáltatások előállításával és értékesítésével kapcsolatos költségekhez viszonyított aránya; 2. a befizetett adók aránya a termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételekhez képest. A szervezetek adóterhének kiszámításához két képletet használnak: NBor = Nem: P és NBovr = Nem: VR, ahol NBor a szervezetek adóterhe a termékek, munkák, szolgáltatások előállításával és értékesítésével kapcsolatos költségekre számítva; NBovr - a szervezetek adóterhe, a termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételre számítva; De - a szervezet által fizetett összes adó összege, beleértve a közvetlen és közvetett adókat is, kivéve a személyi jövedelemadót, P - termékek, munkák, szolgáltatások előállításával és értékesítésével kapcsolatos kiadások, VR - termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek .
6. Adópolitika: az Orosz Föderációban való végrehajtásának lényege és eszközei
Adópolitika (NP) - az állam intézkedései az adók területén, amelyeket a hatóságok és az irányítás az adózás normáinak megfelelően hajtanak végre. a jogok. NP yavl. a pénzügyi politika része. Céljait és tartalmát a társadalom és a társadalom szerkezete határozza meg. hatalmon lévő csoportok. Az NP-t az állam az ND újraelosztására használja fel a pr-va konstrukció, a területi és gazdasági fejlődés megváltoztatása, valamint a lakosság egyes csoportjainak jövedelmezőségi szintjének növelése érdekében. Az NP feladatai: 1. az állam anyagi forrásainak biztosítása; 2.teremteni a feltételeket az ország egésze gazdaságának szabályozásához; 3. a piaci viszonyok folyamatában fellépő egyenlőtlenségek elsimítása a lakosság jövedelmi szintjében. Az NP célja az adózás területén a vezetői döntések kidolgozása és elfogadása. Lehet. egyenlet összevonásával érhető el. folyamatok elérése érdekében a teljes pr-va kialakulását. Az NP célja lehet. a jövőre és viszonylag rövid időre tervezték. Ebben a tekintetben különbséget kell tenni az adók között. stratégia és az adók. taktikát. Adó. stratégia – adózási módszer. előrelátás a jövőre vonatkozó számításokkal, i.e. kiemelkedik a "+" és a "-" végrehajtási adó. a költségvetés egy részét, valamint a társadalom fejlődésének fontos tendenciáit. Adótervezet készítésekor. államstratégiát a következők vezérlik. feladatok: 1. gazdaságos-mi - dinamikus ekv. növekedés, a termelés ciklikusságának gyengülése, a fejlődési aránytalanságok megszüntetése, az inflációs folyamatok leküzdése; 2. szociális mi - az ND újraelosztása egyes társadalmi csoportok érdekében a profitnövekedés ösztönzésével és a lakosság jövedelmének csökkenésének megakadályozásával; 3. fiskális - az állami bevételek növekedése; 4. nemzetközi-mi - az ek kapcsolatok erősítése más országokkal, a fizetési mérleg kedvezőtlen feltételeinek leküzdése. Adó. taktika – az érintett hatóságok és a menedzsment gyakorlati intézkedéseinek összessége a következő év általános adóügyi kérdéseinek kidolgozása során. Adótervezet készítésekor. taktikát, konkrét feladatokat oldanak meg, miközben figyelembe veszik a mai politikát. A stratégia és a taktika elválaszthatatlan. Adó. a stratégia rövid időszakra biztosít taktikai intézkedéseket. A taktika megvalósítása biztosítja a stratégia megvalósítását. terv. NP adó révén valósul meg. gépezet.
7. Adórendszer és kialakulásának szakaszai az Orosz Föderációban
Készpénz törvény - komplex adó s-új, kat. szabályozza a finn kapcsolatok újraelosztásának szféráját, tevékenységét. és készpénz a készpénzviszonyok alanyainak szervei, jogai és kötelezettségei, azaz. a teljes rendszer irányítása-az én adóm-I. Készpénz törvény az Alkotmánnyal összhangban épül fel. RF. Fő a számlákat 1991-ben adták ki ("Az Orosz Föderáció készpénzrendszerének alapjairól" - 1991.12.27.; "Az RSFMR Állami Pénztárszolgálatáról" - 91.03.21. - új kiadás - 1995) - szabályozza a beszedés és ellenőrzés megszervezésének kérdéseit, valamint számos újdonságot a konkrét készpénz számításának és kifizetésének rendjéről. (ÁFA, NP). 1998 - elfogadták az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. részét - általános adózási kérdésekre vonatkozik: a) a készpénz listája. (fed-ny, reg-ny, local); 2. adott pr-py adózás; 3. meghatározza a készpénzviszonyok résztvevőit, a készpénzes kötelezettségek teljesítésének rendjét, az elkövetők típusait. és felelős értük. 2001 - az Orosz Föderáció adótörvényének 2. része, beleértve konkrét készpénz leírása. (fed-nyh - ÁFA, jövedékek, készpénz. kb., személyi jövedelemadó stb.; reg.-nyh - forgalmi készpénz, közlekedési illeték, imputált jövedelem adója stb.) az adó kov, tárgyak megállapításának eljárásával adózásról, pénzalapról, kulcsokról, juttatásokról, a számítás és a költségvetésbe történő befizetés rendjéről. 99. 01. 01. óta a készpénzfizetési folyamat jogi támogatását Oroszországban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve biztosítja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseivel összhangban az Orosz Föderáció készpénzre vonatkozó jogszabályai. és díjak komp. magából az Orosz Föderáció adótörvényéből és az ennek megfelelően elfogadott szövetségi készpénz-csomagból. és díjak. Az Orosz Föderáció készpénzrendszere az adófizető állammal való alárendeltségi viszonyára épül, az épület-re és a pr-pam szerint a világgyakorlatban elterjedt készpénz. a hugicam. A 20-as évek gyakorlatát és a külföldi országok gyakorlatát figyelembe véve dolgozták ki. A piac követelményei alapján e-ki - célja, hogy a) teljesebb és időszerűbb legyen. költségvetési bevételek mozgósítása; b) megteremteni a szabályozás feltételeit. pr-va és a fogyasztás általában és a gazdaság egyes területei-va, azok jellemzőit figyelembe véve. Kilátások: Az EDC körülbelül 16%-ra csökken (közös arány, mint világszerte); a jövedékek növekedhetnek, de biztosan nem csökkennek.). Sok készpénz és a díjak lehetővé teszik a problémák megoldását és a decomp bevezetését. f-ii állapot-va, de ugyanakkor a fogyasztás növekedéséhez vezetnek. készpénzfelvételről és bővítik a fizetésük kijátszásának lehetőségeit.
Az Orosz Föderáció adóhatósága a Szövetségi Adószolgálat és annak területi osztályai. A Szövetségi Adószolgálat a Pénzügyminisztérium része. Az építés fő elve a területi. Ide tartoznak például a nagy adófizetőkkel foglalkozó speciális adófelügyelőségek.
8. Az adók és illetékek rendszere az Orosz Föderációban és besorolásuk
1. Az adózás tárgya szerint:
Közvetett
A közvetlen beszedés közvetlenül vagy bevételből történik. vagy az adózó vagyonából. A közvetetteket vagy az értékesítési mennyiség százalékában, vagy az áru árának feláraként (áfa, jövedéki adó) számítják fel.
2. Adóalanyok szerint:
Adók a jogi személyek
Adók magánszemélyektől.
3. Használat szerint:
Cél
Az általánosakat az állam bármely kiadására használják, és a szigorúan meghatározott kiadásokra célozzák.
4. A költségvetési rendszer szintjei szerint:
szövetségi adók
Regionális adók
Helyi adók
Az adók adórendszeri szint szerinti megoszlása összefügg a hatósági jogkörrel. Minden adót a szövetségi törvény állapít meg. A regionális hatóságoknak és a helyi önkormányzatoknak azonban joguk van további adókat megállapítani a regionális és helyi adókhoz képest. Előnyök, fizetési feltételek, jelentési űrlapok.
5. Költségvetések közötti elosztással:
Rögzítve
Szabályozó
A fix adók egy költségvetésbe kerülnek, a szabályozási adók pedig a költségvetési rendszer szintjei között oszlanak meg.
A nemzetközi osztályozási adók a következők:
1) a tőkéről
2) fogyasztásra
3) társadalmi
4) a jövedelemre
9. Adó meghatározása, beszedés. Az adózás és a beszedés általános és megkülönböztető jellemzői
Adó alatt egyéni, viszonylag ingyenes kötelező befizetést értünk. A tulajdonosok, üzemeltetők vagy háztartások elidegenítése formájában terhelik. Különböző szintű bevételi költségvetések kialakításához szükséges alapok kezelése.
Az illeték alatt a szervezetektől és magánszemélyektől felszámított kötelező hozzájárulást kell érteni, amelynek megfizetése az egyik feltétele annak, hogy az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők a díjfizetőkkel kapcsolatban jogilag jelentős cselekményeket kezdeményezzenek, így pl. bizonyos jogok megadása vagy engedélyek (licencek) kiadása. ).
Az adó jelei:
1) kötelező - az adókat külön jogszabály vezeti be.
2) Az adók történelmi jellegűek, az állam megjelenésével keletkeztek
3) Relatív ingyenesség (nem egyenértékűség)
4) Az adókat főként készpénzben kell kivetni
5) Az adók pénzügyi kategória
6) Az adózás folyamatában vagy az alapok tulajdonosában, vagy az alapkezelőben változik.
10. Az adó elemei. A fogadások típusai
Az adó akkor tekinthető jogerősen megállapítottnak, ha az adóalanyok és az adó elemei a törvényben meghatározottak:
Adótárgy - nyereség, jövedelem, vagyon, minden olyan kötelezettség, amelynek keletkezésével az adójogszabály adófizetési kötelezettséget állapít meg.
Az adó alapja az érték. az adó fizikai vagy egyéb jellemzője.
Adóidőszak - az az időszak, amelyre az adóalapot figyelembe veszik. Az Orosz Föderációban - egy hónap. Negyedév, év.
Az adókulcsok az adóalaphoz viszonyított adó összege (a többség különbséget tesz a %-ban meghatározott kulcsok között, %-os kulcsok arányosak - az adóalap azonos százalékában; progresszív - az adóalap növekedésével nőnek; regresszív - kulcsok csökken az adóalap növekedésével ; szilárd - egységenként fix összegben; kombinálva
Az adófizetési határidők bizonyos napok, amelyeken belül az adót a költségvetésbe vagy költségvetési alapba be kell fizetni.
A felhalmozási és fizetési eljárás - meghatározza az adófizetés módjait.
Választható elem az adókedvezmény, amely előnyt jelent egyes adóalanyoknak másokkal szemben. A kedvezmények fajtái: adókulcsok csökkentése, k-l elemek tárgyi köréből való kizárás, adókedvezmény (adófizetés alóli mentesség meghatározott időtartamra).
11. Az adókulcsok fajtái és alkalmazása az adózásban
Az adó mértéke az adóalap mértékegységére eső adóterhek összege.
Vannak fix, arányos, progresszív és regresszív ráták.
A fix kulcsokat abszolút összegben határozzák meg, és például a szállítási adó kiszámításakor használják.
Az arányos kulcsokat az adóalap azonos százalékában határozzák meg. Az ilyen kulcsok minden jelentősebb adóra vonatkoznak (szja, áfa stb.).
A progresszív fogadások fogadások. Az adóalap növekedésével növekszik.
A regresszív kulcsok az adóalap növekedésével csökkennek. (például ESN)
A kombinált kulcsok fix és százalékos kulcsokat kombinálnak (például a dohánytermékekre kivetett jövedéki adó).
12. Az adózók és adóügynökök jogai, kötelességei és felelőssége
Az adófizetők és a díjakat fizetők jogait és kötelezettségeit az Orosz Föderáció adótörvényének első része határozza meg.
Joguk van: 1. ingyenes tájékoztatást kapni a regisztráció helye szerinti adóhatóságtól az alkalmazandó adókról és illetékekről, valamint az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokról;
2. az adóhatóságtól és más felhatalmazott állami szervtől írásbeli magyarázatot kapni az adójogszabályok alkalmazásáról;
3. adókedvezmények alkalmazása;
4. halasztást, törlesztőrészletet, adójóváírást vagy befektetési adókedvezményt kapnak;
5. túlfizetett vagy visszavont adók, kötbérek és bírságok időben történő beszámítása vagy visszatérítése;
6. személyesen vagy képviselője útján képviselni érdekeiket az adójogviszonyokban; 7. magyarázatot adni az adóhatóságoknak és tisztségviselőiknek az adószámításról és -fizetésről, valamint az adóellenőrzések cselekményeiről;
8. jelen legyen a helyszíni adóellenőrzés során;
9. másolatot kapni az adóellenőrzési jelentésekről és az adóhatósági határozatokról;
10. ne tegyen eleget az adóhatóságok és tisztviselőik jogellenes cselekményeinek és követelményeinek;
11. fellebbezés az adóhatóságok és tisztviselőik cselekményei ellen;
12. adótitok követelése;
13. követelni az adóhatóságok jogellenes határozataival vagy tisztviselőik jogellenes intézkedéseivel okozott veszteségek teljes megtérítését.
Az adóalanyok - szervezetek és egyéni vállalkozók kötelesek írásban bejelenteni a regisztráció helye szerinti adóhatóságnál:
1. hitelintézeti számlanyitásról vagy -zárásról - a nyitás vagy zárás napjától számított tíz napon belül;
2. az orosz és külföldi szervezetekben való részvétel minden esetéről - legkésőbb a részvétel kezdetétől számított egy hónapon belül;
3. az Orosz Föderáció területén létrehozott összes különálló alegységről - legkésőbb a létrehozásuk, átszervezésük vagy felszámolásuk napjától számított 1 hónapon belül;
4. fizetésképtelenség (csőd) kihirdetéséről, felszámolásról vagy reorganizációról - legkésőbb a vonatkozó határozat meghozatalától számított három napon belül;
5. a tartózkodási hely vagy a lakóhely megváltoztatásáról - legkésőbb a változás időpontjától számított 10 napon belül.
Az adókötelezettség az adózót terheli az adótörvényben meghatározott adóbűncselekményekért:
1. adóbejegyzési határidő megsértése;
2. adóbejegyzés alóli kijátszás;
3. A bankszámlanyitásról vagy -lezárásról szóló értesítési határidő megsértése;
4. adóbevallás elmulasztása;
5. a bevételek és kiadások, valamint az adózás tárgyai elszámolására vonatkozó szabályok durva megsértése;
6. adó elmulasztása vagy hiányos megfizetése;
7. adólevonási vagy adóátutalási kötelezettségének az adóügynök általi nem teljesítése;
8. az adó-, vámhatósági és állami költségvetésen kívüli források tisztviselőinek az adózó területére vagy telephelyére való bejutásának jogellenes akadályozása;
9. a letartóztatás alatt álló vagyon birtoklására, használatára és rendelkezésére vonatkozó rend be nem tartása;
10. az adóhatóságnak az adóellenőrzés végrehajtásához szükséges tájékoztatás elmulasztása. Felelősség ezekért a jogsértésekért - különböző méretű bírságok. Az adóalany felelőssége az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyve és a Közigazgatási Szabályzati Törvénykönyv alapján történik.
13. Az Orosz Föderáció adó- és vámhatóságai, mint az adóügyi kapcsolatok résztvevői
A Szövetségi Adószolgálat (FTS) egy szövetségi végrehajtó szerv, amely ellenőrzést és felügyeletet gyakorol az adótörvények betartása felett, és alá van rendelve az Orosz Föderáció adófinanszírozásának. A Szövetségi Adószolgálat hatáskörei: 1) az adótörvények betartásának ellenőrzése és felügyelete; 2) ellenőrzés és felügyelet az etil-alkohol, alkoholtartalmú és alkoholtartalmú termékek gyártása és forgalmazása területén; 3) a pénztárgépek ellenőrzése; 4) a sorsjátékok lebonyolításának ellenőrzése; 5) jogi személyek és egyéni vállalkozók állami nyilvántartásba vétele; 6) az Orosz Föderáció érdekeinek képviselete csődügyekben. Az adóhatóságnak jogában áll adóellenőrzést végezni, bankszámla-műveletet felfüggeszteni, az adózó vagyona terhére adót beszedni, adóhalasztást biztosítani. Az adóhatóságnak tiszteletben kell tartania az adótitkot.
14. Az adóhatóság jogai. Az adóhatóságok és tisztségviselőik kötelezettségei
Jogok: 1. ütemezett és ellenőrző ellenőrzések elvégzése; 2. Ellenőrizze az adószámítással és -fizetéssel kapcsolatos összes pénzügyi dokumentumot. 3. A szükséges információk ingyenes átvétele állami szervektől, szervezetektől, magánszemélyektől. 4. Ellenőrzések során vegye le az adózótól a nyereség eltitkolásáról szóló okmányokat, a lefoglalásról szóló jegyzőkönyv felvételével. 5. Raktári, kiskereskedelmi és egyéb helyiségek (jogi személyek) ellenőrzése; 6. Pénzügyi szankciók alkalmazása az adózókkal szemben. Feladatai: 1. A jogszabályok szigorú betartásával járjon el. 2. Az adótörvények betartásának ellenőrzése; 3. Az adózókról a megállapított eljárási rend szerint nyilvántartást vezet. 4. Havi rendszerességgel nyújtson be információkat a pénzügyi hatóságoknak és a szövetségi kincstári hatóságoknak a ténylegesen befolyt adók összegéről és egyéb, a költségvetésbe befizetett összegekről. 5. megőrzi és biztosítja az üzleti titkok megőrzését és a betétekkel kapcsolatos információk bizalmas kezelését. A tisztviselők fegyelmi, közigazgatási és büntetőjogi felelősséggel tartoznak.
15. Irodai adóellenőrzés: lényeg, tartalom
A házon belüli és helyszíni adóellenőrzés célja annak ellenőrzése, hogy az adózó, illetékfizető vagy adóügynök betartja-e az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat. A belső adóellenőrzés az adóhatóság telephelyén történik az adózó által benyújtott adóbevallások (kalkulációk) és okiratok, valamint az adózó tevékenységére vonatkozó, az adóhatóság rendelkezésére álló egyéb dokumentumok alapján.
A hivatali adóellenőrzést az adóhatóság arra felhatalmazott tisztségviselője az adóhatóság vezetőjének külön határozata nélkül az adóbevallás (kalkuláció) adózó általi benyújtásától számított három hónapon belül végzi el. Ha az asztali adóellenőrzés az adóbevallásban (kalkulációban) hibákat és (vagy) a benyújtott bizonylatokban szereplő adatok közötti ellentmondást, vagy az adózó által közölt adatok és az adóhatóság birtokában lévő dokumentumokban szereplő adatok közötti eltérést tár fel, ill. Erről az adózót az adóellenőrzés során kézhez kapta azzal a kötelezettséggel, hogy öt napon belül adja meg a szükséges magyarázatot, vagy tegye meg a megfelelő helyesbítést az előírt határidőn belül. Az adózó ezzel egyidejűleg jogosult az adó- és (vagy) számviteli nyilvántartási kivonatokat és (vagy) egyéb, az adóbevallásban (kalkulációban) szereplő adatok pontosságát igazoló dokumentumokat az adóhatósághoz benyújtani. A kamerás adóellenőrzést végző köteles figyelembe venni az adózó által benyújtott magyarázatokat, dokumentumokat. Ha az adóhatóság a benyújtott magyarázatok és iratok mérlegelése után, vagy az adózó magyarázatának hiányában megállapítja az adóbűncselekmény vagy az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok egyéb megsértésének tényét, az adóhatóság tisztviselői kötelesek. könyvvizsgálói jelentés elkészítésére.
Az adóhatóság az adókedvezményt igénybe vevő adózóktól a belső adóellenőrzés lefolytatása során is jogosult a megállapított eljárás szerint olyan okmányokat követelni, amelyek megerősítik ezen adózók ezen adókedvezményekre való jogosultságát.
16. Területi adóellenőrzés: lényege, tartalma
A kamerás és terepi adóellenőrzés célja az adózók által az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartásának ellenőrzése. A helyszíni adóellenőrzés az adózó területén (telephelyén) az adóhatóság vezetőjének határozata alapján történik. Ha az adózó a helyszíni adóellenőrzéshez nem tud helyiséget biztosítani, helyszíni adóellenőrzést az adóhatóság telephelyén lehet lefolytatni.
A helyszíni adóellenőrzés lefolytatásáról - e bekezdés eltérő rendelkezése hiányában - a szervezet telephelye vagy a magánszemély lakóhelye szerinti adóhatóság dönt.
Helyszíni adóellenőrzés egy adózó vonatkozásában egy vagy több adóra is lefolytatható. A helyszíni adóellenőrzés tárgya a számítás helyessége és az adófizetés időszerűsége. A helyszíni adóellenőrzés keretében az ellenőrzés lefolytatásáról szóló döntés meghozatalának évét megelőző három naptári évet meg nem haladó időszak ellenőrizhető.
Az adóhatóság ugyanarra az időszakra vonatkozóan nem jogosult két vagy több mezei adóellenőrzést lefolytatni ugyanazon adókra.
A helyszíni adóellenőrzés nem tarthat tovább két hónapnál. Ez az időszak legfeljebb négy hónapig, kivételes esetekben hat hónapig meghosszabbítható.
Az adóhatóság helyszíni adóellenőrzés keretében jogosult az adózó fióktelepeinek, képviseleteinek tevékenységét ellenőrizni. Ebben az esetben az ellenőrzési időszak nem haladhatja meg az egy hónapot.
Az adózó köteles gondoskodni arról, hogy az adóhatóságok helyszíni adóellenőrzést végző tisztségviselői megismerkedhessenek az adószámítással és -fizetéssel kapcsolatos dokumentumokkal. A helyszíni adóellenőrzés lefolytatása során az adózótól az ellenőrzéshez szükséges dokumentumok benyújtására is kötelezhető. Az adóhatósági tisztviselők eredeti iratokkal való megismertetése csak az adózó területén megengedett, az adóhatóság telephelyén történő helyszíni adóellenőrzés esetei kivételével. Szükség esetén az adóhatóság felhatalmazott, helyszíni adóellenőrzést végző tisztségviselője leltárt készíthet az adózó vagyonáról, valamint megvizsgálhatja az adózó által bevételszerzésre használt termelő, raktározási, kereskedelmi és egyéb helyiségeket, területeket. adóköteles tárgyak karbantartására.
Ha a helyszíni adóellenőrzést lefolytató tisztségviselők kellő okkal feltételezik, hogy a bűncselekmény elkövetését bizonyító iratok megsemmisíthetők, elrejthetők, megváltoztathatók vagy pótolhatók, ezeket az iratokat az eljárásnak megfelelően lefoglalják.
A helyszíni adóellenőrzés utolsó napján az ellenőr köteles az ellenőrzés tárgyát és lefolytatásának időpontját rögzítő ellenőrzésről igazolást készíteni, és azt az adózónak vagy képviselőjének átadni.
17. Adók és illetékek adóhatósági beszedése és a végrehajtási intézkedések alkalmazásának rendje
Az adó meghatározott határidőn belüli elmulasztása vagy hiányos befizetése esetén az adófizetési kötelezettség az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - bankszámláján lévő pénz lefoglalásával érvényesül. Az adóbeszedést az adóhatóság határozatával végzik úgy, hogy elküldik annak a banknak, ahol az adózó - szervezet vagy egyéni vállalkozó számláit megnyitják, az adóhatóság utasításait a szükséges leírásra és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalására. pénzeszközöket az adózó számláiról.
A behajtásról az adófizetési kérelemben meghatározott határidő lejártát követően, de legkésőbb a meghatározott határidő lejártát követő két hónapon belül döntenek. A meghatározott határidő lejárta után hozott behajtási határozat érvénytelennek minősül, és nem hajtható végre. Ebben az esetben az adóhatóság bírósághoz fordulhat az adó összegére vonatkozó követeléssel
A visszaigénylésről szóló határozatot a határozat meghozatalát követő hat napon belül az adózó tudomására hozza. Ha a behajtásról szóló határozatot az adózónak átvétel ellenében átadni vagy más módon átadni a kézhezvétel napjának megjelölésével nem lehetséges, a behajtásról szóló határozatot postai úton, ajánlott levélben küldik meg, és a behajtást követő hat napon belül kézhez vettnek tekintik. ajánlott levél feladásának dátuma.
Az adóhatóságnak az adóösszegeknek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalására vonatkozó utasítását a beszedési határozat meghozatalától számított egy hónapon belül megküldik annak a banknak, ahol az adófizető számláit megnyitják, és azt a bank feltétel nélkül végrehajtja. az Orosz Föderáció polgári jogszabályai által megállapított sorrendben.
Az adó beszedhető rubel elszámolási (folyó) számláról, illetve a rubelszámlán lévő fedezet hiánya esetén az adózó devizaszámlájáról.
Ha az adózó számláján nincs vagy nem áll rendelkezésre fedezet, vagy nincs információ az adózó számláiról, az adóhatóságnak jogában áll adót beszedni az adózó egyéb vagyona terhére, mint pl.
1) készpénz és készpénz a bankokban;
2) olyan ingatlan, amely közvetlenül nem vesz részt termékek (áruk) előállításában, különösen értékpapírok, valutaértékek, nem termelési helyiségek, autók, irodaterek tervezési tárgyak;
3) késztermékek (áruk), valamint egyéb anyagi javak, amelyek nem vesznek részt és (vagy) nem közvetlenül részt vesznek a termelésben;
4) a termelésben való közvetlen részvételre szánt nyersanyagok és anyagok, valamint szerszámgépek, berendezések, épületek, építmények és egyéb állóeszközök;
5) szerződés alapján más személyek birtokába, használatába vagy rendelkezésébe átadott vagyon anélkül, hogy a tulajdonjog átruházna rájuk.
6) egyéb ingatlan
18. Az adóbűncselekményekért való felelősség típusai és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti alapvető normák
13. Adóbűncselekmény - az Orosz Föderációban - törvénytelen, bűnös cselekmény vagy tétlenség, amellyel a kötelességeket nem vagy nem megfelelően végzik el, az adóügyi kapcsolatokban résztvevők jogait és jogos érdekeit sértik, és amelyért jogi felelősséget állapítanak meg. A jog azonosításakor. a pénzügyi hatóságok a következő intézkedéseket alkalmazzák: 1. Szankciók: a nyilvántartásba vétel kijátszása és a pénzügyi hatóságnál történő nyilvántartásba vételi határidők megsértése; a bankszámla nyitásáról (zárásáról) szóló tájékoztatási határidő megsértése; adóbevallás benyújtásának elmulasztása; adófizetés elmulasztása vagy hiányos befizetése; im-va adózójának eltitkolása. 2.fin. kötelezettség - rendes kötelezettség: a) kötbér a refinanszírozási ráta 1/300-a; b) készpénz visszatartási vagy átutalási kötelezettségének elmulasztása - a készpénz összegének 20%-a; c) készpénzes képviselet hiánya. iratanyag 3. közigazgatási bírság - a szervezet azon tisztségviselőire szabható ki, akik vétkesek a benyújtás elmulasztásában, a határidőn túli vagy hibás benyújtásban, a számviteli nyilvántartások szándékos elferdítésében. beszámolók, egyenlegek, számítások, bevallások és egyéb, az adók kiszámításával és költségvetési befizetésével kapcsolatos dokumentumok. A bírság összege - 1. alkalommal - 2-5 minimálbér, ismét - 5-10 minimálbér. 4. az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 198. és 199. cikkében meghatározott készpénzes bűncselekményekért való büntetőjogi felelősség. A tisztviselők felelőssége készpénz. hatóságok kártérítésre, beleértve Az adóalany jogellenes döntése és intézkedése (tétlensége) következtében a költségvetés terhére kártalanításra kötelezett.
19. Fellebbezés az adóhatóságok cselekményei és tisztviselőik intézkedései vagy tétlensége ellen
Mindenkinek joga van fellebbezni az adóhatóság nem normatív aktusai, tisztségviselői tevékenysége vagy mulasztása ellen, ha az ilyen cselekmények, cselekmények vagy mulasztások sértik jogait. Az adóhatóság cselekménye, tisztségviselőik intézkedése vagy mulasztása ellen magasabb adóhatósághoz vagy bírósághoz lehet fellebbezni. A magasabb szintű adóhatósághoz benyújtott panasz nem zárja ki azt a jogot, hogy egyidejűleg vagy utólagosan hasonló panaszt nyújtsanak be a bírósághoz. Az egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemélyek bírósági fellebbezését az általános hatáskörű bírósághoz benyújtott keresetlevél útján hajtják végre a törvénynek megfelelően.
Az adóalany kérésére a bírósághoz benyújtott fellebbezés esetén a fellebbezett cselekmények végrehajtását, a fellebbezett cselekmények végrehajtását a bíróság felfüggesztheti az Orosz Föderáció vonatkozó eljárási jogszabályai által előírt módon.
Az adóhatósági cselekmények, tisztségviselőik fellebbezése esetén magasabb adóhatósághoz, az adózó kérelmére a fellebbezett cselekmények végrehajtása, a fellebbezett cselekmények végrehajtása a felsőbb hatóság határozatával felfüggeszthető. adóhatóság.
Panasszal a magasabb adóhatósághoz kell fordulni attól a naptól számított három hónapon belül, amikor a személy tudomást szerzett vagy tudnia kellett jogainak megsértéséről. A panaszhoz csatolni lehet az igazoló dokumentumokat. A panaszt írásban kell benyújtani az illetékes adóhatósághoz vagy tisztviselőhöz.
Az adóhatóság erre vonatkozó határozata ellen fellebbezést az e határozatot kibocsátó adóhatósághoz kell benyújtani, amely a panasz kézhezvételétől számított három napon belül köteles azt valamennyi anyaggal együtt magasabb adóhatósághoz eljuttatni. A panaszt felsőbb adóhatóság vizsgálja meg. A panasz elbírálásának eredménye alapján a felsőbb adóhatóság jogosult:
1) hagyja kielégítetlenül a panaszt;
2) hatályon kívül helyezi az adóhatóság cselekményét;
3) hatályon kívül helyezi a határozatot és megszünteti az eljárást adóbűncselekmény ügyében;
4) módosítsa a határozatot vagy új határozatot hozzon.
Az adóhatóság a panaszra vonatkozó határozatát annak beérkezésétől számított egy hónapon belül hozza meg. A meghozott határozatról a panaszt benyújtót annak meghozatalától számított három napon belül írásban tájékoztatni kell.
20. Pénzbírság: alkalmazási köre, valamint a szervezetek és bankok ráfizetése összegének számítási rendje.
A kötbér az a pénzösszeg, amelyet az adózónak, illetékfizetőnek vagy adóügynöknek meg kell fizetnie, ha az esedékes adót és illetéket az adójogszabályban meghatározott időpontnál később fizeti meg. A bírságot az adókötelezettségek teljesítését biztosító egyéb intézkedések, valamint az adóbűncselekmények miatti adókötelezettségi intézkedések alkalmazásától függetlenül kell megfizetni. A bírság nem az adóbűncselekmény miatti felelősség mértéke, az e kötelezettség alóli mentesség nem mentesíti az adózót a büntetés megfizetése alól. A kötbér az adó- vagy illetékfizetési kötelezettség teljesítésének minden elkésett naptári napjára az adójogszabályban megállapított adófizetési napot követő naptól kezdődően jár. A kamatláb az Orosz Föderáció Központi Bankja jelenlegi refinanszírozási kamatának 1/300-ának felel meg.
21. Személyek (jogi személyek, magánszemélyek) nyilvántartásba vétele, adóhatósági nyilvántartásba vételük és TIN hozzárendelése
Adóellenőrzés céljából a szervezeteket és a magánszemélyeket adóhatósági nyilvántartásba kell venni a szervezet telephelyén, az egyes részlegeinek telephelyén, a magánszemély lakóhelyén, valamint a székhelyükön. ingatlanok és járművek.
Egy szervezet vagy egyéni vállalkozó adóhatósági nyilvántartásba vétele a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában, az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásában szereplő információk alapján történik, az orosz kormány által megállapított módon. Föderáció.
A nyilvántartásba vételt az adóhatóság az adóhatósági nyilvántartásba vételről szóló igazolás kiállításával járó kérelem beérkezésétől számított 5 napon belül végzi el.
Szervezetek és egyéni vállalkozók kötelesek írásban bejelenteni a regisztráció helye szerinti adóhatóságnál:
bankszámla nyitásáról vagy lezárásáról 10 napon belül;
Az orosz és külföldi szervezetekben való részvétel minden esetéről - legkésőbb az ilyen részvétel kezdetétől számított 1 hónapon belül;
Az Orosz Föderáció területén létrehozott összes különálló alosztályról - 1 hónapon belül.
Csődeljárás, felszámolás és reorganizáció kihirdetésekor - legkésőbb a határozat keltétől számított 3 napon belül.
A tartózkodási helyének vagy lakóhelyének megváltoztatásáról - legkésőbb a változás időpontjától számított 10 napon belül.
22. Adófizetés elhalasztása (részletfizetési terv): biztosításának feltételei, rendje
Az adó halasztása vagy részletfizetése az adófizetési határidõnek meghatározott okok fennállása esetén egy évet meg nem haladó idõtartamra történõ módosítása a tartozás összegének adózó általi egyösszegû vagy szakaszos megfizetésével.
Az Orosz Föderáció kormánya határozatával halasztást vagy részletfizetési tervet engedélyezhet a szövetségi adók fizetésére a szövetségi költségvetésben jóváírt részben egy évnél hosszabb, de legfeljebb három évre.
Egyes esetekben az Orosz Föderáció pénzügyminiszterének határozata alapján halasztást vagy részletfizetési tervet lehet adni a szövetségi adók fizetésére legfeljebb öt évre.
Az érdekelt személy részére történő halasztás megadásának okai:
1) természeti katasztrófa, technológiai katasztrófa vagy más vis maior körülmény következtében kárt okozni ennek a személynek;
2) késedelmek a költségvetésből történő finanszírozásban vagy az e személy által végrehajtott állami megbízás kifizetésében;
3) csőddel való fenyegetés egyösszegű adófizetés, egyezségi megállapodás vagy adósság-visszafizetési ütemterv választottbírósági jóváhagyása esetén a pénzügyi behajtási eljárás során;
4) ha a magánszemély vagyoni helyzete az egyszeri adófizetés lehetőségét kizárja;
5) ha egy személy áruk, munkák vagy szolgáltatások előállítása és (vagy) értékesítése szezonális jellegű.
6) ha indokolt halasztási vagy részletfizetési terv megadása az áruknak az Orosz Föderáció vámhatárán átlépő mozgásával összefüggésben fizetendő adók megfizetésére.
23. Halasztási vagy részletfizetési terv
Adóhalasztás vagy részletfizetés adható egy vagy több adóra.
Ha a halasztást a bekezdés 3., 4. és 5. albekezdésében meghatározott indokok alapján engedélyezik, az adósság összegére kamatot számítanak fel az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/2-ével megegyező kamatláb alapján.
Ha a halasztást az (1) és (2) bekezdésben meghatározott indokok alapján engedélyezik, a tartozás összegére kamat nem számít fel.
Az adófizetési halasztás vagy részletfizetés megadása iránti kérelmet az indokok megjelölésével az illetékes szervhez kell benyújtani. Az okok fennállását igazoló dokumentumokat a kérelemhez csatoljuk. Az említett kérelem egy példányát az érintett öt napon belül megküldi a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságnak.
A meghatalmazott kérelmére az érdekeltnek be kell nyújtania a meghatalmazott szervhez az esetlegesen zálogjog, illetve kezességvállalás tárgyát képező vagyontárgyakat.
Az adófizetési halasztásról vagy részletfizetésről szóló határozatot, illetve annak megtagadását az arra jogosult szerv hozza meg a pénzügyi hatóságokkal (állami költségvetésen kívüli alapok szerveivel) egyetértésben, a kézhezvételtől számított egy hónapon belül. az érdeklődő jelentkezését.
24. Beruházási adókedvezmény: nyújtásának feltételei és rendje
A beruházási adókedvezmény az adófizetési időszak olyan változása, amelyben a szervezet az alábbiakban megjelölt okok fennállása esetén lehetőséget kap arra, hogy meghatározott időn belül és meghatározott keretek között csökkentse az adófizetését, majd az adófizetés szakaszos megfizetése következik. a kölcsön összegét és a felhalmozott kamatokat.
Beruházási adókedvezmény a társasági adó, valamint a regionális és helyi adók után adható.
A beruházási adókedvezmény egy évtől öt évig terjedő időtartamra adható.
Az a szervezet, amely befektetési adókedvezményben részesült, a befektetési adókedvezmény-szerződés időtartama alatt jogosult a vonatkozó adó befizetéseit csökkenteni. A csökkentés a vonatkozó adó minden egyes befizetésére, amelyre befektetési adókedvezmény jár, minden beszámolási időszakra vonatkozik mindaddig, amíg a szervezet által az összes ilyen csökkentés eredményeként ki nem fizetett összeg (a felhalmozott jóváírás összege) egyenlővé nem válik a szerződésben meghatározott hitelösszeg.
Az egyes beszámolási időszakokban az adófizetések csökkentésének összege nem haladhatja meg az adott adóbefizetések 50 százalékát. Ugyanakkor az adóidőszakban felhalmozott jóváírás összege nem haladhatja meg a szervezet által erre az adóidőszakra fizetendő adó összegének 50 százalékát. Ha a kölcsön felhalmozott összege meghaladja azt a határt, amellyel az e bekezdésben megállapított adócsökkentés egy ilyen beszámolási időszakra megengedett, akkor ezen összeg és a maximálisan megengedhető összeg különbözete átkerül a következő beszámolási időszakra.
Ha a szervezetnek az egyes beszámolási időszakok eredménye alapján veszteségei voltak az adózási időszakban, vagy veszteségei a teljes adóidőszak eredményei alapján, az adózási időszak eredményeit követő túlzottan felhalmozott jóváírás átkerül a következő adózási időszakra, és felhalmozott hitelösszegként kell elszámolni az új adózási időszak első beszámolási időszakában.
Beruházási adókedvezmény adható az adott adóalanynak minősülő szervezetnek, ha az alábbi okok közül legalább egy fennáll:
1) ez a szervezet kutatási vagy fejlesztési munkákat végez, vagy saját termelése műszaki felújítását végzi;
2) végrehajtási vagy innovációs tevékenységek végrehajtása e szervezet által;
3) a régió társadalmi-gazdasági fejlődése szempontjából különösen fontos megbízás e szervezet általi teljesítése vagy a lakosság számára különösen fontos szolgáltatások nyújtása.
4) az államvédelmi parancs teljesítése.
A beruházási adókedvezmény igénybevételének okát az érintett szervezetnek dokumentálnia kell
A szervezetnek a beruházási adókedvezmény nyújtásáról szóló döntést a pénzügyi hatóságokkal egyetértésben felhatalmazott szerv hozza meg.
25. Adókedvezmények különleges gazdasági övezetek lakosai számára
Az Orosz Föderáció különleges gazdasági övezeteiről szóló szövetségi törvény 2005. június 22-i elfogadásával összefüggésben Oroszországban kialakul a különleges gazdasági övezetek (SEZ) létrehozásának kezdeti szakasza.
A különleges gazdasági övezet (SEZ) az Orosz Föderáció területének egy olyan része, ahol az üzleti tevékenységre különleges szabályozás vonatkozik.
A különleges gazdasági övezetben lakóhellyel rendelkező szervezetek és egyéni vállalkozók számára adókedvezményeket biztosítanak, és különleges vámrendszert (szabadvámövezeti rendszer) hoznak létre az áruk elhelyezésére és felhasználására.
Ezen túlmenően 2006. január 1-től a SEZ-ben lakók, akik ingatlant könyvelnek el a mérlegben, az ingatlan nyilvántartásba vételétől számított 5 évig mentesülnek a társasági vagyonadó-adó alól.
Hasonlóképpen, a különleges gazdasági övezetben belföldi illetőségű szervezetek 5 évig mentesülnek az adó alól attól a pillanattól számítva, amikor a különleges gazdasági övezetben lakosnak átadott földterület tulajdonjogát keletkeztetik.
Az ipari termelési SEZ lakosai számára a közönséges adófizetőkre megállapított UST-kulcsokat alkalmazzák. De a technológiailag innovatív SEZ lakói számára az UST ráta 14 százalék.
A kedvezményeken kívül az Orosz Föderáció alanya törvénye a különleges gazdasági övezetek lakosai számára négy százalékkal, de legfeljebb 13,5 százalékkal csökkentheti a társasági adó mértékét. Az adókedvezmény igénybevételének feltétele a felszabaduló források szervezetfejlesztési célú iránya.
Például a moszkvai régió törvénye értelmében a technológiai-innovatív különleges gazdasági övezet lakói mentesülnek a közlekedési adó fizetése alól, kivéve a személygépkocsikat, a vízi és légi járműveket, emellett a társasági adó kulcsa 13,5%-ra csökken. .
Az ipari termelési övezetekben résztvevők számára gyorsított értékcsökkenési leírást biztosítanak. Az ilyen adóalanyok a tárgyi eszközökre vonatkozó általános amortizációs kulcsra külön együtthatót alkalmazhatnak, de legfeljebb kettőt.
És még egy megkönnyebbülés. A SEZ-lakó bejegyzésétől számított öt éven belül mentesül az ingatlanadó alól. A türelmi idő lejárta után az adót az ingatlan maradványértéke alapján számítják ki, az értékcsökkenés figyelembe vételével.
Hasonló kedvezmény vonatkozik a telekadóra is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 395. cikke). Nem kell fizetni a föld tulajdonjogának keletkezésétől számított öt éven belül. Ez a mentesség csak a SEZ azon lakosaira vonatkozik, akik ingatlant hoznak létre, és megvásárolják az alattuk található telkeket.
26. A jövedéki adózás elemei és jellemzői
A jövedéki adó egy közvetett szövetségi adó, amelyet a jövedéki termékeket előállító és értékesítő adófizetőkre vetnek ki.
Adóalanyok: jövedéki termékeket és jövedéki ásványi nyersanyagokat előállító és értékesítő szervezetek és egyéni vállalkozók, valamint jövedéki termékeket és jövedéki bányákat az Orosz Föderáció vámhatárán át szállító személyek.
Jövedéki termékek:
1) etil-alkohol minden nyersanyagból, kivéve a konyakalkoholt;
3) alkoholtermékek (ivószesz, vodka, szeszes italok, konyak, bor és egyéb, 1,5%-ot meghaladó etil-alkohol tartalmú élelmiszerek);
5) dohánytermékek;
6) 150 LE feletti motorteljesítményű személygépkocsik és motorkerékpárok;
7) motorbenzin;
8) dízel üzemanyag;
9) motorolajok dízel- és (vagy) karburátoros motorokhoz;
10) közvetlen lefolyású benzin
A jövedéki ásványi nyersanyag a földgáz.
Az adózás tárgyai: jövedéki termékek értékesítésére irányuló műveletek az Orosz Föderáció területén, jövedéki termékek behozatala az Orosz Föderáció vámterületére, valamint számos egyéb jövedéki termékek átruházására és értékesítésére irányuló művelet, jövedéki nyersanyagbányák.
Az adóalapot a jövedéki termékekre külön-külön határozzák meg, az ezen árukra alkalmazott adómértékek függvényében.
Adókulcsok: jövedéki terméktípusonként és jövedéki nyersanyagbányánként külön-külön határozzák meg. Az árakat főként rubelben és kopejkában határozzák meg az áruk mértékegységére vonatkoztatva, és csak a cigaretta és cigaretta eladásakor, a konkrét (kemény) cigaretta mellett, az ad valorem (%-os) kulcsot kell alkalmazni. Például a dohány esetében a Az árfolyam 300 rubel 1 kg-onként., Pezsgőborok esetében pedig 2009 óta pezsgő - 11 rubel. 20 kop. 1 literre.
A jövedéki adót az elmúlt adózási időszak tényleges eladásai alapján kell megfizetni, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által a jövedéki termékekre vonatkozóan megállapított határidőn belül.
27. Az általános forgalmi adó elemei és jellemzői
15. ÁFA adóalanyok: szervezetek, magánszemélyek. vállalkozók; a vámon keresztül történő árumozgással kapcsolatban áfaalanynak elismert személyek. az Orosz Föderáció határa, amelyet a vámokkal összhangban határoznak meg. RF kód.
16. Adózás tárgya: 1. áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítése az Orosz Föderáció területén. Adó. alap def. mint ezen áruk (építési munkák, szolgáltatások) forgalmi adó és áfa nélküli költsége. 2. Áruszállítás (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) az Orosz Föderáció területére saját célra. szükségletek, a cat-e kiadásai nem fogadhatók el levonásra a társasági adó kiszámításakor. 3. Építés és szerelés megvalósítása. saját magának dolgozik fogyasztás. Adó. az alapot úgy határozzuk meg, ahogy a művészet kész. munkák, az összes tényleges alapján számítva. végrehajtásukhoz kapcsolódó adókiadásokat. 4. Áruk behozatala a vámhoz. az Orosz Föderáció területén. Az adóban. az alapnak tartalmaznia kell a vámot. művészetet importálunk. áruk, valamint fizetendő vámok. adók és jövedékek.
Adóidőszak: 1. negyedév
Az adót minden időszak végén, a tényleges értékesítés alapján kell megfizetni, legkésőbb a beszámolási hónapot követő hónap 20. napjáig.
Ebben az esetben az adózónak nyilatkozatot kell tennie.
ÁFA kulcsok: 0% - az export vámrendszere alapján exportált áruk megadóztatása, űrben végzett munkavégzés esetén.
10% - élelmiszer- és gyermekáruk, folyóiratok, gyógyszerek, gyógyászati termékek értékesítése
18% minden más esetben.
A költségvetésbe befizetendő áfa kiszámításakor az adólevonásokat is figyelembe kell venni.
Levonható: a) az adóalanynak bemutatott és általa az Orosz Föderáció területén történő árubeszerzés (építési beruházás, szolgáltatás) után fizetett adó összege; b) az eladó által a vevőnek bemutatott és az eladó által a költségvetésbe befizetett adó összege az áru eladásakor, ezen áruk eladónak történő visszaküldése vagy megtagadása esetén stb.
Az adólevonás az eladók által kiállított számlák alapján történik, amikor az adóalany árut (építési beruházást, szolgáltatást) vásárol; az adóösszegek tényleges befizetését igazoló dokumentumok; az adóügynökök által visszatartott adó megfizetését igazoló dokumentumok. Az áfa-visszaigénylés (levonás) általános szabálya, hogy levonásra akkor van lehetőség, ha az adózónak „valós költsége” keletkezett a szállítónak történő adó megfizetésével. Ha az adóidőszak végén az adólevonások összege meghaladja az adó teljes összegét, akkor az így keletkező különbözetet az adózónak vissza kell fizetni (beszámítás, visszatérítés). A meghatározott összeget a lejárt adózási időszakot követő három naptári hónapon belül kell megküldeni az adózó adó- vagy illetékfizetési kötelezettségének teljesítésére, kötbér megfizetésére, hátralék visszafizetésére, az adózót terhelő szankciók összegének átutalására. ugyanaz a költségvetés. A lejárt adózási időszakot követő három naptári hónap elteltével a jóvá nem írt összeget az adózónak írásbeli kérelmére vissza kell fizetni. Ha az adóhatóság úgy dönt, hogy a visszatérítést (részben vagy egészben) megtagadja, köteles a határozat meghozatalát követő 10 napon belül indokolással ellátott véleményt adni az adózónak.
28. A jövedelemadó elemei
A társasági adót jelenleg a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének második részének 25. cikke „Vállalati jövedelemadó”.
Jövedelemadó-fizetők:
orosz szervezetek;
külföldi szervezetek, amelyek az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül működnek és (vagy) az Orosz Föderációban lévő forrásokból bevételhez jutnak.
A társasági adó adóztatásának tárgya az adózó által kapott nyereség.
Ezzel egyidejűleg a társasági adó szempontjából a nyereség az alábbiak szerint kerül elszámolásra:
orosz szervezetek esetében - a kapott bevétel, csökkentve a felmerült kiadások összegével;
az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül működő külföldi szervezetek esetében - az állandó képviseleti irodákon keresztül kapott bevétel, csökkentve az állandó képviseleti irodák költségeivel
A bevételek és ráfordítások meghatározása adóelszámolással történik. Az adóelszámolás egy olyan információ összegző rendszer, amely elsődleges bizonylatok alapján meghatározza az adó alapját.
Az adóalap az adóköteles nyereség pénzbeli kifejeződése.
Az adóalap meghatározásakor a bevételt az ügyleti ár alapján veszik figyelembe, figyelemmel a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikke a következő esetekben:
Ha a beszámolási (adózási) időszakban veszteség keletkezik (negatív különbség a bevételek és a ráfordítások között), az adóalap nullával egyenlő.
Az adózó által a beszámolási (adó) időszakban elszenvedett veszteségeket a Kbt. szerinti módon és feltételekkel fogadja el adózási szempontból. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283.
A szervezetek adóztatási időszaka egy naptári év.
A beszámolási időszak az első negyedév, hat hónap, 9 hónap, egy év.
A társasági adó alap kulcsa 24%. Ugyanakkor a jogi személyek ilyen mértékű adózásából származó bevételek a következő arányokban oszlanak meg a költségvetések között:
6,5% jóváírva a szövetségi költségvetésben;
17,5%-ot írnak jóvá az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei csökkenthetik az előírt adókulcsokat az adófizetők bizonyos kategóriáira az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében jóváírt adók tekintetében. Ugyanakkor a megadott mérték nem lehet alacsonyabb 13,5%-nál.
Az egyes beszámolási időszakok eredményei alapján, a ténylegesen befolyt nyereség összege és az adókulcs alapján, a szervezetek kiszámítják az előleg összegét. Az előlegek összegét legkésőbb a lejárt hónapot követő hónap 28. napjáig át kell utalni a megfelelő költségvetésekbe.
A beszámolási időszak eredményei alapján az adózók legkésőbb a megfelelő beszámolási időszak végétől számított 28 napon belül nyújtanak be egyszerűsített adóbevallást.
Az adóidőszak eredményei alapján az adózók (adóügynökök) az adóbevallást (adószámítást) legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 28-ig nyújtják be.
29.Az egységes szociális adó elemei és jellemzői
Fizetők - 2 csoport:
1) magánszemélyeknek kifizetéseket teljesítő személyek. Ide tartoznak a szervezetek, egyéni vállalkozók és magánszemélyek. Egyéni vállalkozóként nem elismert személyek.
2) egyéni vállalkozók és ügyvédek saját jövedelmükhöz képest.
Minden csoportnak megvannak a saját adózási elemei.
Az adózás tárgya a munkáltató által a munkavállalók javára munkajogi és polgári jogi szerződések alapján felhalmozott kifizetések és egyéb díjazások, amelyek tárgya a munkavégzés. Szolgáltatásnyújtás, valamint szerzői jogi szerződések alapján. Nem ismerik el olyan megállapodások szerinti kifizetések tárgyaként, amelyek tárgya a tulajdonjog és egyéb vagyoni értékű jogok átruházása, valamint az olyan költségként el nem fogadott kifizetés, amely csökkenti a jövedelemadó alapját, és nem csökkenti az adóalapot. személyi jövedelemadó.
Az adó alapja a munkáltató által az adózási időszakra a munkavállalók javára felhalmozott kifizetések és egyéb díjazások összege. Az adóalapot munkavállalónként külön-külön és havonta határozzák meg. A szervezetek mentesülnek a 100 000 rubelt meg nem haladó összegű kifizetések alól az adóidőszakban. minden fizikai Arc. 1-3 csoport fogyatékos személynek lenni.
A második csoport esetében a tárgy a vállalkozási vagy egyéb szakmai tevékenységből származó bevétel volt, levonva a kitermelésükhöz kapcsolódó költségeket. Az adó alapja az adózási időszak bevételeinek összege, mínusz a levonható költségek.
Készpénz időszak egy naptári év. Beszámolási időszak - negyedév, fél év, 9 hónap. Előleg fizetés - a következő 15. napig. hónapok. évre vonatkozó készpénzbevallás benyújtásakor. Előleg fizetés - április 30-ig. Árak: 1. 280 000 rubelig: 26% (szövetségi költségvetés - 20%, az Orosz Föderáció társadalombiztosítási alapja - 3,2%, FOMS szövetségi - 0,8%, FOMS területi - 2%); 2. 280 000 és 600 000 rubel között: összesen 72 800 + a meghaladó összeg 10%-a 280 000 dörzsölje. 600 000 rubel felett - 104 800 rubel + 2% a 600 000 rubelt meghaladó összegből. Stb.
30. Adókulcsok az Orosz Föderációban élő egyének bizonyos típusú jövedelmére
Az Orosz Föderáció arányos adókulcsot alkalmaz.
A 13%-os kulcs minden jövedelemtípusra és kategóriára vonatkozik, kivéve azokat a jövedelmeket, amelyekre más kulcsokat állapítanak meg.
A 35%-os kulcs a következő:
Versenyeken, játékokon és egyéb promóciós célú rendezvényeken kapott 2000 rubelt meghaladó nyeremények és nyeremények értékéből;
Önkéntes biztosítási szerződések szerinti biztosítási kifizetésekből a befizetett biztosítási díjak összegét meghaladó összegből;
A bankokban elhelyezett betétek kamatbevételéből a rubelbetétekre számított összeg túllépése tekintetében, az Orosz Föderáció Központi Bankjának aktuális refinanszírozási kamatlába alapján, abban az időszakban, amelyre a kamat felhalmozódik, és évi 9% deviza után betétek;
A kamatmegtakarítások összegéből, amikor az adófizetők kölcsönzött pénzeszközöket kapnak, ha a kapott összeg meghaladja az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának ¾-e alapján számított összeget. Ez a megtakarítás nem tartalmazza azt a tárgyi hasznot, amely abból adódik, hogy az adózó új építésre, illetve lakóház, lakás beszerzésére felveszi a célzott hitelt, feltéve, hogy a pénzeszközöket rendeltetésszerűen használják fel.
A 30%-os kulcsot az Orosz Föderációban nem adózó magánszemélyek által kapott összes bevételre állapítják meg, kivéve az osztalékot.
A 9%-os mérték a szervezetek tevékenységében való részesedésből származó, osztalék formájában kapott bevételre, valamint a jelzálog-fedezetű kötvényekből származó %-os bevételre kerül meghatározásra. 2007. január 1. előtt kibocsátva. 2008 óta az Orosz Föderáció nem rezidensei 15%-os személyi jövedelemadót fizetnek osztalék után
31. Szabványos személyi jövedelemadó levonások
A személyi jövedelemadó adóalapjának számításakor az adóalapból le kell vonni az adólevonásokat. A szokásos adólevonásokat havonta biztosítják.
3000 rubel levonása. jogosultak fogadni: csernobili áldozatokat, különféle radioaktív katasztrófák miatt rokkant személyeket, a második világháború I. és II. csoportos rokkantjait, a katonai állományból az ellenségeskedés során megsérülteket, zúzódásokat, sebesülteket.
500 dörzsölje. - a fogyatékkal élők egyéb kategóriái, kivéve a III. csoportba tartozó fogyatékkal élőket, az afgánokat, a Szovjetunió és Oroszország hőseit, azokat, akik sugárkatasztrófát szenvedtek, de nem kaptak fogyatékosságot. Ezeket a levonásokat havonta biztosítják, függetlenül a jövedelem összegétől.
400 rubel havonta - mindenki másnak biztosított addig a hónapig, amikor a bevétel meghaladja a 40 000 rubelt. Ha a kifizető mindhárom levonásra jogosult, akkor egy maximumot kap
1000 dörzsölje. - Szülőknek, gyámoknak, vagyonkezelőknek, valamint a szülők házastársának nyújtják, egészen addig a hónapig, amikor a bevétel meghaladta a 280 000 rubelt. Ebben a hónapban a gyermekeknek 2 kategóriába kell tartozniuk: a) 18 év alattiak. Ha a tárgyidőszakban a gyermek betöltötte a 18. életévét, akkor a levonás év végéig érvényes. b) nappali tagozatos hallgató 24 éves korig. Ha egy ilyen gyermek betöltötte a 24. életévét és tovább tanul, akkor a szülők az év végéig jogosultak a levonásra. Ha befejezte a tanulmányait, akkor a levonási jog az oktatási intézmény elvégzésének hónapját követő hónaptól megszűnik. Kettős levonás illeti meg az egyedülálló szülőt, az I. és II. csoportos fogyatékkal élő gyermekek szüleit 24 éves korig.
A szokásos levonás az adózó kérelme alapján történik.
32. A személyi jövedelemadó szociális levonása
A levonás az adózó joga, nem kötelessége. E jog gyakorlása kérelem és igazoló dokumentumok benyújtásával történik. Ezt a jogot a bekövetkezéstől számított 3 éven belül lehet gyakorolni. A levonás a 13%-os adókulccsal terhelt jövedelemre vonatkozik. Ha a levonás összege nagyobb, mint a jövedelem összege, akkor az adóalapot nullával kell elszámolni. A következő adózási időszakokra vonatkozó adólevonás alulhasznált része nem kerül átadásra, és az adózó számára eltűnik. Ez alól kivételt csak a lakáscélú levonás képez. A személyi jövedelemadó adóalapjának számításakor az adóalapból le kell vonni az adólevonásokat.
A szociális adó levonásait az adóhivatal nyújtja, és háromféle lehet:
1) karitatív levonás - a jótékonysági, gyermek- és szociális létesítmények fenntartási költségei a munkaerőköltség 25%-án belül vonhatók le.
2) oktatási levonás - levonják a kereten belüli bármely oktatási forma oktatásának költségeit, valamint az 50 000 rubelen belüli nappali oktatásban részt vevő minden gyermek után.
3) a kezelőorvos által az adóalany és családtagja számára felírt gyógyszerek vásárlása, egészségügyi szolgáltatások vásárlása, személyi egészségbiztosítás, valamint a nem állami nyugdíjpénztári hozzájárulás költségei után orvosi levonás jár. Az orvosi és oktatási költségek teljes összege nem haladhatja meg a 100 000 rubelt, amely az orvosi költségeknek tulajdonítható. Szolgáltatások és 100 000 rubel oktatásra. A költséges műveletek esetében, amelyek listáját az Orosz Föderáció kormánya állítja össze, a művelet összes költségéből levonás történik.
33. Személyi jövedelemadó vagyoni levonások
A levonás az adózó joga, nem kötelessége. E jog gyakorlása kérelem és igazoló dokumentumok benyújtásával történik. Ezt a jogot a bekövetkezéstől számított 3 éven belül lehet gyakorolni. A levonás a 13%-os adókulccsal terhelt jövedelemre vonatkozik. Ha a levonás összege nagyobb, mint a jövedelem összege, akkor az adóalapot nullával kell elszámolni. A következő adózási időszakokra vonatkozó adólevonás alulhasznált része nem kerül átadásra, és az adózó számára eltűnik. Ez alól kivételt csak a lakáscélú levonás képez.
2 típusú ingatlanlevonás:
1) ingatlan vagy egyéb ingatlan értékesítéséből származó bevételhez kapcsolódó levonások. az adóhatóság által biztosított. Ebben az esetben a következő szabály érvényes: ha az ingatlan több mint 3 éve volt a tulajdonában, akkor a bevétel teljes összege levonható, ha kevesebb, mint 3 év, akkor vagy az ingatlan megszerzésével kapcsolatos költségek, vagy 1 millió rubel ingatlan esetén levonható, egyéb ingatlan esetén 125 000 rubel.
2) a vásárláshoz kapcsolódó levonás. Lakóépületek, lakások, szobák építésekor vagy megszerzésekor mindenkinek joga van életében egyszeri adólevonásra, legfeljebb 2 millió rubelre. Ez az összeg a hitelintézetektől felvett célzott lakáscélú hitelek után fizetett %-kal növelhető.
34. Személyi jövedelemadó szakmai levonásai
A levonás az adózó joga, nem kötelessége. E jog gyakorlása kérelem és igazoló dokumentumok benyújtásával történik. Ezt a jogot a bekövetkezéstől számított 3 éven belül lehet gyakorolni. A levonás a 13%-os adókulccsal terhelt jövedelemre vonatkozik. Ha a levonás összege nagyobb, mint a jövedelem összege, akkor az adóalapot nullával kell elszámolni. A következő adózási időszakokra vonatkozó adólevonás alulhasznált része nem kerül átadásra, és az adózó számára eltűnik. Ez alól kivételt csak a lakáscélú levonás képez.
A szakmai levonások 3 típusúak:
1) vállalkozók. Az általános adózási rendszerben dolgozók jogosultak vagy a vállalkozási tevékenységgel kapcsolatos, dokumentált kiadásokat, vagy a bevétel 20%-át levonni.
2) polgári jogi szerződések alapján e szerződések végrehajtásával kapcsolatos, dokumentált kiadások levonhatók.
3) a kreatív szakmában dolgozók szakmai levonásként akár az alkotásaik elkészítésével kapcsolatos, dokumentált kiadásokat, akár annak keretein belül számíthatják fel. A normatívákat a jövedelem 20.25.30.40%-ában határozzák meg, és a kreatív tevékenység típusától függenek. Íróknál minimum normatíva, szobrászoknál és művészeknél maximum.
35. Ásványkitermelési illeték elemei
Az ásványkinyerési adó adózói az Orosz Föderáció jogszabályai szerint altalajhasználóként elismert szervezetek és egyéni vállalkozók.
Az adózás tárgyai:
1) az Orosz Föderáció területén az altalajból kitermelt ásványok;
2) a kitermelő ipar hulladékaiból (veszteségéből) kitermelt ásványok, ha a kitermelés az Orosz Föderáció altalajra vonatkozó jogszabályai szerint külön engedélyköteles;
3) az altalajból az Orosz Föderáció területén kívül kitermelt ásványok, ha a kitermelést az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó területeken végzik, vagy külföldi államoktól bérelték, vagy nemzetközi megállapodás alapján használják fel. az adózó rendelkezésére bocsátott altalaj telken.
Az adó alapja a kitermelt ásványok értéke.
Az adózási időszak egy naptári hónap.
Az adó mértéke minden ásványtípusra külön kerül meghatározásra, és 0 és 16,5% között mozog.
Az adót legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig kell megfizetni.
Az ásványi nyersanyag tényleges kitermelésének adózási időszakától kezdődően adóbevallást kell benyújtani az adózó telephelye (lakóhelye) szerinti adóhatósághoz.
Legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap utolsó napjáig kell benyújtani.
36. A szerencsejáték-vállalkozási adó elemei - területi adó
Felszámítása az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 29. fejezete alapján történik. Adóalanyok a szerencsejátékok területén vállalkozói tevékenységet folytató szervezetek vagy egyéni vállalkozók. Az adózás tárgyai: a) játékasztalok; b) pénznyerő automaták; c) totalizátor pénztárak; d) fogadóirodák pénztárai. A szerencsejáték-iparűzési adó adózási időszaka egy naptári hónap. Az adókulcsokat az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg a következő határokon belül: a) egy játékasztalra - 25 000 és 125 000 rubel között; b) egy játékgéphez - 1500-7500 rubel; c) egy totalizátor egy pénztáránál vagy egy fogadóiroda egy pénztáránál - 25 000 és 125 000 rubel között. Ha az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei nem rendelkeznek adókulcsokról, az adót a következő összegekben állapítják meg, min. mérték. Az adózó az adó összegét önállóan számítja ki az egyes adótárgyakra biztosított adóalap és az egyes adótárgyakra megállapított adókulcs szorzataként. Ha egy játékasztalhoz több játékmező tartozik, akkor az adott játékasztal adókulcsa a játékmezők számának többszörösével növekszik. A tárgyidőszak 15. napja előtti új adózási tárgy létesítésekor az adó összegét az összes releváns adózási tárgy (beleértve a megállapított új adótárgyat is) és a megállapított adókulcs szorzataként kell kiszámítani. ezek az adózás tárgyai. Ha a tárgyidőszak 15. napja után új adózási tárgy kerül megállapításra, az adó összegét ezen adózási tárgyak számának (beleértve az új tárgyat is) és az adókulcs 1/2-ének a szorzataként kell kiszámítani. Az adó megfizetése az adózás tárgyának nyilvántartásba vételi helyén történik legkésőbb az adott adóidőszakra vonatkozó adóbevallás benyújtásának határidejéig (a bevallást követő hónap 20. napja előtt). A szerencsejáték olyan vállalkozási tevékenység, amely a szervezetek vagy egyéni vállalkozók által nyeremények és (vagy) szerencsejáték- és (vagy) fogadási díjak formájában történő bevételszerzéshez kapcsolódik, amely nem áruk (tulajdonjogok), munkák vagy szolgáltatások értékesítése.
37. A szervezetek vagyonadójának elemei és jellemzői
A társasági vagyonadó regionális adó, így a törvényében a régió saját, de legfeljebb 2,2%-os kulcsot határozhat majd meg, adózónként és ingatlanfajtánként differenciálhatja ezt a kulcsot, további kedvezményeket állapíthat meg és adózási időszakokat törölhet.
A fizetők - orosz és külföldi szervezetek - az operációs rendszer részeként felsorolt ingatlanokkal rendelkeznek.
Ezenkívül a szervezetnek adót kell fizetnie azon ingatlanok és fióktelepek helyén, amelyek önálló mérleggel rendelkeznek.
Az adózás tárgya az ingatlan maradványértéke.
Az adó alapja az ingatlan átlagos éves értéke, amelyet mind az adóidőszakra (évre), mind a beszámolási időszakokra számítanak ki. = Az ingatlan maradványértéke a beszámolási időszak minden hónapjának 1. napján / (számok száma a beszámolási időszakban +1)
Adóidőszak - év
Az adóelőleg összegét minden beszámolási időszak végén a vonatkozó kulcs és az ingatlan átlagos értékének szorzatának ¼-eként kell kiszámítani.
38. A közlekedési adó elemei és jellemzői
A közlekedési illeték területi adó, ezért kiszámításának és megfizetésének rendjét a területi törvény szerint alakítják ki.
Fizetők – szervezetek és magánszemélyek –, akiknél a törvénynek megfelelően a járművet nyilvántartásba vették:
Az adózás tárgyai az autók, motorkerékpárok, robogók, buszok és egyéb pneumatikus és lánctalpas önjáró gépek és szerkezetek, repülőgépek, helikopterek. Motoros hajók, jachtok, vitorlások, csónakok, motoros szánok stb.
Nem ismeri fel objektumként:
Evezős csónakok és motorcsónakok 5 LE-nél kisebb motorral.
Mozgássérült autók
Halászhajók
Az adóalapot a következők határozzák meg:
1) motoros járművek esetében - a jármű motorteljesítménye lóerőben;
2) azon légi járművek esetében, amelyeknél a sugárhajtómű tolóerejét határozzák meg - a sugárhajtómű adattáblájának statikus tolóerejeként (az összes sugárhajtómű összesített statikus tolóereje) egy légi jármű felszállási üzemmódjában, talajviszonyok között kilogrammban. Kényszerítés;
3) azon vízi nem önjáró (vontatott) járművek esetében, amelyekre bruttó űrtartalom van meghatározva - bruttó űrtartalomként nyilvántartott tonnában;
4) az e bekezdés 1., 1.1. és 2. pontjában nem meghatározott vízi és légi járművek vonatkozásában - járműegységként.
100 LE-ig (73,55 kW-ig) 5
100 LE felett 150 LE-ig (73,55 kW felett max
110,33 kW) 7
Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott adókulcsokat az Orosz Föderáció alanyai törvényei növelhetik (csökkenthetik), de legfeljebb ötször.
Adóidőszak - év
A szervezetek önállóan és fizikailag számítják ki az adó összegét. A személyi adót az adóhatóság számítja ki.
39. A magánszemélyek vagyonadójának elemei
A magánszemélyek vagyonadójának elemei helyi adó, és az Orosz Föderáció adótörvényének első részének rendelkezései, az Orosz Föderáció „A magánszemélyek vagyonadójáról” szóló törvénye, 09.12. 91. sz., 2003-1 (2004.08.22-i módosítás). Az adóalanyok magánszemélyek - az adózás tárgyaként elismert ingatlanok tulajdonosai. Az adózás tárgyai: 1) lakóépületek; b) lakások; c) nyaralók; d) garázsok; e) és egyéb épületek, helyiségek és építmények.
Az épületek, építmények és helyiségek adóalapja a műszaki leltározási hatóságok által meghatározott leltári összérték. A készletérték egy tárgy pótlási költsége, figyelembe véve az építési termékek, munkák és szolgáltatások amortizációját és árnövekedési dinamikáját. Az épületek, helyiségek és építmények adókulcsait a helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek jogszabályai határozzák meg, a teljes leltári érték függvényében. Az adó mértéke a teljes készletértéktől, a felhasználás típusától és egyéb szempontoktól függően változhat (a törvényben meghatározott keretek között). Ha az ingatlan értéke legfeljebb 300 ezer rubel, az adó mértéke 0,1%. A 300-500 ezer rubel értékű ingatlanok adókulcsa 0,1-0,3%. Ha az ingatlan értéke meghaladja az 500 ezer rubelt, az arány 0,3 és 2,0% között változik.
A személyi vagyonadó adózási időszaka naptári év. Az erre az adóra vonatkozó adókedvezmények túlnyomórészt szociális jellegűek.
A fizetendő adó összegét az adóhatóság számítja ki, és legkésőbb augusztus 1-ig adófelhívást küld az adózónak. Az adót az adóalanyok egyenlő arányban fizetik meg két időszakban - legkésőbb szeptember 15-ig és november 15-ig.
40 A telekadó elemei és jellemzői
A telekadó helyi.
Fizetők - szervezetek és magánszemélyek - tulajdonjog, állandó használati jog vagy élethosszig tartó öröklési jog alapján földtulajdonosok, ilyenkor a szervezetek önállóan számítják ki az adót, a magánszemélyek pedig fizetési kötelezettséget kapnak. adót az adófelügyelőségtől.
Az adózás tárgya azon település határain belül található telkek, amelynek területén az adót bevezetik. Nem ismeri fel objektumként:
1) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban forgalomból kivont telkek;
2) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban forgalomban korlátozott földterületek, amelyeket az Orosz Föderáció népeinek kulturális örökségének különösen értékes tárgyai foglalnak el ...
3) az Orosz Föderáció jogszabályai szerint forgalomban korlátozott földterületek, amelyeket védelmi célokra biztosítanak
4) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban korlátozott forgalmú földterületek, az erdőalap keretein belül.
5 Adóalap - a föld kataszteri értéke. Az adóalapot egy önkormányzat területén adózónként 10 ezer rubel adómentes összeggel csökkentik a tulajdonában lévő telekre vonatkozóan.
Az adókulcsokat tartományok különböztetik meg.
Az adókulcsokat az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai határozzák meg (Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei), és nem haladhatják meg:
1) 0,3 százalék a telkekre vonatkozóan:
mezőgazdasági területnek minősülő vagy települési mezőgazdasági felhasználási övezetbe tartozó és mezőgazdasági termelésre használt terület;
a lakó- és kommunális komplexum lakásállománya és mérnöki infrastrukturális létesítményei által elfoglalt (kivéve a telekjogban való részesedést, amely olyan tárgynak tulajdonítható, amely nem kapcsolódik a lakó- és kommunális komplexum lakásállományához és mérnöki infrastruktúra létesítményeihez ) vagy lakásépítésre biztosított;
2) 1,5 százalék a többi földterület vonatkozásában.
Az adózási időszak naptári év.
Az egyéni vállalkozó szervezetek és magánszemélyek beszámolási időszakai az év első negyedéve, hat hónapja, 9 hónapja.
41. Egyszerűsített adózási rendszer és a szervezetek arra való átállásának feltételei (kritériumok és mutatók)
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást vagy az egyéb adózási rendszerekhez való visszatérést a szervezetek és egyéni vállalkozók önkéntesen hajtják végre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt módon.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása a következő adók alóli mentességet biztosít:
1) társasági adó;
2) ÁFA, kivéve az áruk vámterületre történő behozatalakor fizetendő áfát;
3) Társasági vagyonadó
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően fizetik a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díját.
Egy szervezetnek joga van áttérni az egyszerűsített adózási rendszerre, ha annak az évnek a kilenc hónapjának eredményeit követően, amelyben a szervezet átutalás iránti kérelmet nyújtott be, a bevétel nem haladja meg a 15 millió rubelt.
Nem jogosultak az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására: 1) fiókteleppel és (vagy) képviselettel rendelkező szervezetek; 2) bankok; 3) biztosítók; 4) nem állami nyugdíjpénztárak; 5) befektetési alapok; 6) az értékpapírpiac szakmai szereplői;
7) zálogházak; 8) jövedéki termék előállításával, valamint ásványi nyersanyag kitermelésével és értékesítésével foglalkozó szervezet és egyéni vállalkozó a közönséges ásványok kivételével; 9) szerencsejátékkal foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók; 10) magánpraxist folytató közjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek, valamint az ügyvédi formáció egyéb formái;
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást jelezték, az évet megelőző év október 1-jétől november 30-ig terjedő időszakban kérelmet nyújtanak be a telephelyük (lakóhelyük) szerinti adóhatósághoz.
Az adózás tárgyának megválasztását az adózó annak az adózási időszaknak a kezdete előtt végzi el, amelyben az egyszerűsített adózási rendszert először alkalmazták. Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás iránti kérelem benyújtását követően a választott adózási tárgyban bekövetkezett változás esetén az adózó köteles ezt az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás évét megelőző év december 20. napjáig bejelenteni az adóhatóságnak. először alkalmazták.
Ha a beszámolási (adó-) időszak eredményeit követően az adózó jövedelme meghaladta a 20 millió rubelt, úgy kell tekinteni, hogy az ilyen adózó elvesztette az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási jogát azon negyedév elejétől, amelyben a meghatározott többlet és ( vagy) a meghatározott követelmények be nem tartása megengedett volt.
Az adózás tárgyai:
1) jövedelem (adókulcs - 6%);
2) bevétel csökkentve a kiadások összegével (15%-os adókulcs).
Az adózási időszak egy év.
Beszámolási időszakok - első negyedév, hat hónap, 9 hónap.
42. Az egyszerűsített adózási rendszer elemei: az adózás tárgyai és kulcsai. Az adótárgy kiválasztásának preferenciális feltételei
Az Orosz Föderáció egyszerűsített adótörvényének megfelelően. adórendszer (USN) yavl. különadó. rendszert, és az adózó önként alkalmazza. alapon. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az adózók egyszerűsített adórendszerbe való áthelyezése deklaratív módon történik.
Az egységes adó bevezetésének időpontjától a kifizető szervezeteket nem kell fizetni: jövedelemadó, áfa (kivétel - áruk vámterületre történő behozatala), ingatlanadó, UST.
Az adóalanyok egyéni vállalkozók és szervezetek. Meg kell felelniük a következő feltételeknek:
1) az egyszerűsített adóztatásra való áttérés iránti kérelem benyújtásának évének 9 hónapjának eredménye szerint az értékesítésből származó HÉA nélküli bevétel nem haladta meg a 15 millió rubelt. Ezt az értéket évente indexálják.
2) más szervezetek közvetlen részvételének aránya a szervezetben nem haladja meg a 25%-ot
3) az amortizálható tárgyi eszközök és immateriális javak költsége nem haladja meg a 100 millió rubelt.
4) az alkalmazottak átlagos létszáma nem haladja meg a 100 főt.
Az adózás tárgya a bevétel vagy a kiadások összegével csökkentett bevétel. A választást az adózó hozza meg, 3 éven belül nem módosítható. Ha tárgyként jövedelmet választunk, akkor az adóalap a jövedelem pénzben kifejezett értéke. Ha a tárgy a kiadások összegével csökkentett bevétel, akkor az alap a bevételnek a kiadások összegével csökkentett pénzbeli értéke. A költségek magukban foglalják a gyártási költségeket.
Az adó mértéke, ha az alap jövedelem 6%, ha az alap bevétel mínusz a kiadás, 15%, és minimum 1% adót is fizethet a jövedelem után. Min. Jövedelemfizetésre akkor kerül sor, ha a számított adó összege kisebb, mint az adóidőszakra számított minimális adó összege.
Az adózási időszak egy év.
Beszámolási időszak - az első negyedév, hat hónap, 9 hónap.
Az adót negyedévente, legkésőbb a hónap 25. napjáig előlegként kell megfizetni. A következő a lejárt után.
43. Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendje szabadalom alapján
A szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása engedélyezett bizonyos típusú vállalkozói tevékenységet folytató egyéni vállalkozók számára, mint pl.
1) ruhadarabok, szőrme- és bőrtermékek, kalapok és textilrövidáru-termékek javítása és szabása, kötöttáru javítása, szabása és kötése;
2) lábbelik javítása, színezése és szabása;
3) bútorgyártás és -javítás;
4) háztartási rádióelektronikai berendezések, háztartási gépek és háztartási gépek javítása és karbantartása, fémtermékek javítása és gyártása;
5) ékszer, bizsu gyártása és javítása;
6) cipőtisztítás;
7) a fotózás területén végzett tevékenységek;
8) filmek gyártása, vágása, forgalmazása és vetítése;
A szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor az egyéni vállalkozónak joga van munkavállalókat vonzani, beleértve a polgári jogi szerződéseket is, amelyek átlagos száma az adózási időszakban nem haladhatja meg az öt főt.
Az egyéni vállalkozónak a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására való jogosultságát igazoló okirat az egyéni vállalkozónak az adóhatóság által a vállalkozási tevékenység valamelyik fajtájának folytatására kiállított szabadalom. A szabadalmat az adóalany választása szerint adják ki, 1-12 hónapos időtartamra. Az adózási időszak az az időszak, amelyre a szabadalmat kibocsátják.
Egy szervezetnek joga van áttérni az egyszerűsített adózási rendszerre, ha annak az évnek a kilenc hónapjának eredményeit követően, amelyben a szervezet átutalás iránti kérelmet nyújtott be, a bevétel nem haladja meg a 15 millió rubelt. Ha a beszámolási (adó-) időszak eredményeit követően az adózó bevétele meghaladta a 20 millió rubelt, úgy kell tekinteni, hogy az adózó elvesztette az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási jogát azon negyedév elejétől, amelyben a meghatározott többletet engedélyezték. .
A szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendre áttért egyéni vállalkozó a szabadalom költségének egyharmadát legkésőbb a szabadalomra alapozott vállalkozási tevékenység megkezdését követő 25 naptári napon belül megfizeti. A szabadalom költségének fennmaradó részét az adózó legkésőbb a szabadalom átvételének időszakának végétől számított 25 naptári napon belül fizeti meg. Ugyanakkor a szabadalom költségének fennmaradó részének kifizetésekor azt a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjának összegével csökkenteni kell.
Az egyszerűsített adózási rendszer szabadalom alapján történő adózói bevallást nem nyújtanak be az adóhatósághoz.
A szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer adóalanyai az Orosz Föderáció adótörvényében előírt módon vezetik a bevételek adónyilvántartását.
44. Az együtthatók kiigazítása és alkalmazása az imputált jövedelem egységes adójának számításakor
Az UTII alkalmazásakor az adó alapja az alapjövedelem értékének (például állatorvosi szolgáltatás nyújtása esetén 7500 rubel) és egy fizikai mutató értékének a szorzata (például állat-egészségügyi szolgáltatás nyújtásakor az alkalmazottak száma, beleértve a egyéni vállalkozó), amely ezt a tevékenységtípust jellemzi. Ebben az esetben az alaphozamot megszorozzuk az együtthatóval. K1 és K2. K1 a fogyasztói árváltozási indexnek megfelelő deflátor együttható. A K2 együttható figyelembe veszi a különböző településeken folyó üzleti tevékenység sajátosságainak összességét (tartomány, szezonalitás, munkaidő, jövedelem). A K2 0,005 és 1 közötti tartományban van beállítva
45. Az egységes mezőgazdasági adó és jellemzői
Adóalanyok: a mezőgazdasági termékeket előállító és haltermesztéssel foglalkozó, annak elsődleges és utólagos feldolgozását végző, valamint e termékeket értékesítő szervezetek, paraszti és mezőgazdasági vállalkozások, egyéni vállalkozók, feltéve, hogy az áruk értékesítéséből származó teljes bevételükben az értékesítésből származó bevétel aránya a mezőgazdasági termékek aránya legalább 70%. Az ipari jellegű mezőgazdasági szervezetek (baromfitelepek, üvegház-komplexumok, prémesfarmok stb.) nem minősülnek mezőgazdasági termelőnek. A szervezetek az alkalmazottak számától függetlenül adófizetésre kötelezettek.
Az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel. Az adózás tárgyának meghatározásakor a szervezetek figyelembe veszik az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételeket és a tulajdonjogokat, a nem működési bevételeket. Az egyéni vállalkozó az adózás tárgyának meghatározásakor figyelembe veszi a vállalkozási tevékenységből származó bevételt.
Az egységes agráradó bevezetésének napjától a kifizető szervezeteitől nem terhelik az alábbi adókat:
1) társasági adó;
2) ÁFA, kivéve az áruk vámterületre történő behozatalakor fizetendő áfát;
3) Társasági vagyonadó
Adóalap: az adózási időszak kezdetétől a ráfordítások összegével csökkentett bevétel pénzben kifejezett, eredményszemléletű kifejezése. A természetbeni bevétel meghatározása az áfa nélküli árak alapján történik.
Az adózási időszak naptári év, a beszámolási időszak fél év.
Az adó mértéke 6%.
Az adóbevallást a szervezetek legkésőbb március 31-ig, egyéni vállalkozók legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig nyújtják be.
46. Adók és díjak, valamint szerepük az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének adóbevételeinek kialakításában
Az adó olyan egyéni, viszonylag ingyenes kötelező befizetés, amelyet a tulajdonában lévő, üzemeltetett vagy kezelt pénzeszközök elidegenítése formájában vetnek ki, amelyek bevételt generálnak különböző szintű költségvetések számára. A beszedés szervezetektől és magánszemélyektől kötelező hozzájárulás. személyek, amelyek kifizetése a jogilag jelentős cselekmények elvégzésének egyik feltétele.
Adótáblák
1. Kötelezettség - az adókat külön jogszabály vezeti be. Az adójogszabályok rangsorolhatók:
A) az orosz alkotmány
B) az Orosz Föderáció adószáma
C) a Szövetségi Adószolgálat és a Pénzügyminisztérium által bevezetett előírások
2. Az adók történelmi jellegűek, az állam létrejöttével keletkeztek.
3. Relatív ingyenesség (nem egyenértékűség)
4. Az adók kivetése elsősorban készpénzben történik.
5. Az adók pénzügyi kategória.
6. Az adózás folyamatában vagy a pénztárak tulajdonosában, vagy az alapkezelőben változik.
Az állam az adók terhére nemcsak a legfontosabb társadalmi szükségletek (gazdálkodási rendszer fenntartása, honvédség fenntartása, rendfenntartás, oktatás, egészségügy, kultúra stb.) finanszírozását biztosítja, hanem célirányos szabályozást is végrehajt vállalkozások és magánszemélyek termelési és gazdasági tevékenységei. A modern államokban a GDP 30-50%-át mozgósítják az adókon keresztül, és visszaosztják a kincstárba. Az adók az állam létének anyagi alapját jelentik, az adózás segítségével a nemzeti jövedelem egy részét erőszakosan elidegenítik, hogy központosított pénzalapokat képezzenek.
Az adóbevételek a költségvetés fő bevételei minden szinten. Az orosz adó- és vámügyi minisztérium szerint a költségvetési rendszer kialakításában négy adóé a döntő szerep: az áfának, a jövedéki adónak, a társasági jövedelemadónak és a személyi jövedelemadónak.
47. Regionális és helyi adók és szerepük az Orosz Föderáció alanya konszolidált költségvetésének adóbevételeinek kialakításában
17. A regionális adók az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adói: az Orosz Föderáción belüli köztársaságok, területek, régiók, autonóm egységek és szövetségi jelentőségű városok (Moszkva és Szentpétervár). Ezeket az adókat az Orosz Föderáció alanyai jogalkotási aktusai állapítják meg, és az Orosz Föderáció megfelelő alanyai területén működnek.
18. A regionális adók a következőket tartalmazzák:
19. - társasági vagyonadó
20. - közlekedési illeték
21. - szerencsejáték iparűzési adó
22. A helyi adókat az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és a helyi önkormányzati szervek jogalkotási aktusai állapítják meg, és az adott városok, városi és vidéki körzetek vagy más önkormányzati önalakítás területén működnek.
23. A helyi adók a következőket tartalmazzák:
24. - magánszemélyek vagyonadója
25. - telekadó.
26. Összevont költségvetés - az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének minden szintjének költségvetésének összessége az érintett területen. A területi és helyi adók az alanyok összevont költségvetésében elenyésző (12-14%) szerepet játszanak az összes bevétel kialakításában.
