Hogyan kell kitölteni a számítást a 6-NDFL űrlapon, ha a bevételek (bérek, szabadságdíjak) egy jelentési időszakban halmozódnak fel és kerülnek kifizetésre, és bekövetkezik az a határidő, amikor a kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegét át kell utalni a költségvetésbe a következő időszakban? Tegyük fel, hogy a 2016. december hónapra felhalmozott bért 2016.12.30-án kifizették.
Elfogadásra került az adóügynök által számított és levont személyi jövedelemadó összegek számítási nyomtatványa (6-os szja nyomtatvány), valamint a kitöltési rend. A kalkuláció kitöltési sorrendjében fel kell tüntetni, hogy az eredményszemléletű összeállítás az első negyedévre, hat hónapra, kilenc hónapra és egy évre (a benyújtás időszakára). Ez azonban lényegében csak a Sec kitöltésére vonatkozik. 1, amely a személyi jövedelemadóval számított és felhalmozási alapon visszatartott bevételek adózási időszak kezdetétől a megfelelő adókulcs szerint összesíti, minden magánszemélyre összesítve. Amint azt a Szövetségi Adószolgálat hangsúlyozta, szekt. Az 1. szám az első negyedévre, hat hónapra, kilenc hónapra és egy évre vonatkozó összesített összeggel van kitöltve.
De részben. A 6-NDFL űrlapon a megfelelő jelentési időszakra vonatkozó 2 számítások azokat a műveleteket tükrözik, amelyeket ezen időszak utolsó három hónapjában végeztek (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. május 24-i levele, BS-4-11 sz. / 9194). Egy fontos tisztázás a mi helyzetünkkel kapcsolatban: ha egy adóügynök egy műveletet egy beszámolási időszakban hajt végre, és egy másik beszámolási időszakban fejezi be, akkor az ilyen művelet abban az időszakban jelenik meg, amelyben azt befejezték (lásd a 2016.11.02. BS- 4-11 / [e-mail védett], ).
Annak megértéséhez, hogy a 6-NDFL űrlap szerinti számításba milyen adatokat kell belefoglalni a megfelelő időszakra, tudnia kell:
A szabadságdíj formájában történő bevétel tényleges megérkezésének időpontját illetően itt figyelembe kell venni a SAB Elnökségének a 2012.02.07-i 11709/11. számú határozatában kialakított álláspontot.
A szabadságkifizetés annak ellenére, hogy az adózónak az adóügynökkel fennálló munkaviszonyához kapcsolódik, eltérő (a bértől eltérő) jellegű, mivel valójában ebben az időben a munkavállaló mentesül a munkavégzés alól. Ebből következően a szabadságolási díj összegeiből levont személyi jövedelemadó átutalása a Ptk (2) bekezdésében foglaltak figyelembevételével nem történhet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223.
Ennek eredményeként a szabadságolási díj formájában történő bevétel tényleges megérkezésének dátumát a bekezdésekkel összhangban határozzák meg. 1. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 223. §-a szerint a jövedelem kifizetésének napja, beleértve a bevételnek az adófizető bankszámlájára vagy nevében harmadik felek számláira történő átutalását. A bemutatott álláspontot az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. június 6-án kelt, 03-04-08 / 8-139 sz. levelei is bemutatják (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának tájékoztató jellegű levele 2012.06.13. ED-4-3 / [e-mail védett]), .
jegyzet
A szabadságdíjat legkésőbb a szabadság kezdete előtt három nappal kell kifizetni (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 9. része). E követelmény megsértése közigazgatásilag büntetendő cselekmény, amelynek elkövetéséért a Ptk. Az Orosz Föderáció Közigazgatási Törvénykönyvének 5.27. pontja, amelyet a bírói gyakorlat is megerősít (lásd például a Moszkvai Városi Bíróság 2016. április 22-i határozatait a 7-4562 / 2016. sz. ügyben, a Legfelsőbb Bíróság Udmurt Köztársaság, 2016. február 24., a 7-80 / 2016. sz. ügyben). Az eset körülményei ugyanakkor a szabálysértés hiányára utalhatnak, mint kiderült a 7-8 / 2016. sz. A munkáltató és a munkavállaló megállapodott a 2015.01.16-tól 2015.02.15-ig tartó éves és pótszabadság biztosításáról. A munkavállaló szabadság kiadási kérelme 2015. január 14-én kelt, a munkáltató szabadság kiadására vonatkozó végzése 2015. január 14-én került kiadásra, a munkáltató a szabadságot 2015. január 15-én fizette ki. Ezek a körülmények nem utalnak arra, hogy a munkáltató megsértette volna az Art. 9. részében foglaltakat. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. §-a szerint a szabadságot közvetlenül a szabadság kiadására vonatkozó végzés kibocsátása után fizette ki, míg maga a végzés közzététele és a szabadság kezdete közötti időszak három nap volt. (Az Udmurt Köztársaság Legfelsőbb Bíróságának 2016. 01. 25-i határozata).
Így ha a munkabért nem a felszámítási hónap utolsó napján, hanem később fizetik ki, akkor a tényleges bevételszerzés időpontja és a személyi jövedelemadó levonásának napja eltérő napokra, és nagy valószínűséggel eltérő beszámolási időszakokra esik. . A szabadság kifizetésekor hasonló helyzet nem áll elő, mivel a tényleges bevételszerzés időpontja és a személyi jövedelemadó levonásának időpontja egybeesik.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ha a személyi jövedelemadó átutalásának határideje az Orosz Föderáció jogszabályai szerint hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, akkor az azt követő következő munkanapot tekintik lejárati dátumnak (záradék). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 6.1. cikkének 7. cikke).
Példa
A közlekedési társaság a 2016. decemberre felhalmozott munkabért 2016.12.30-án kifizette. Ugyanezen a napon a visszatartott személyi jövedelemadó összeg bekerült a költségvetésbe. A december 30-i kifizetésre azért került sor, mert a munkabér második részének kifizetésének napja (8. nap) - jelen esetben 2017. január 8. - a belső munkaügyi szabályzatban előírt munkaszüneti nap. . Valóban, az Art. 8. része szerint. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. §-a szerint, ha a fizetés napja egybeesik egy pihenőnappal vagy munkaszüneti nappal, a bér kifizetése e nap előestéjén történik, ilyen dátum (a fizetés napja) a a vizsgált helyzet 2016. december 30.
A 2016. decemberi fizetés összege 850 000 rubel. (20 alkalmazott), az abból számított személyi jövedelemadó összege 13% - 109 590 rubel. (7000 rubel normál adólevonást alkalmaztak). Számítás: (850 000 - 7 000) rubel. x 13% = 109 590 rubel.
Ezenkívül 2016.12.13-án a közlekedési vállalat 30 450 RUB összegű szabadságdíjat fizetett (a sofőrnek). (mínusz személyi jövedelemadó - 4550 RUB). Számítás: 35 000 rubel. x 13% = 4550 RUB
A vizsgált helyzetben a 2016. decemberre felhalmozott munkabér formájában történő jövedelem tényleges beérkezésének napja 2016.12.31., a személyi jövedelemadó visszatartásának napja 2016.12.30., a személyi jövedelem átutalásának határideje. adó 2017.09.01.
A szabadságdíj formájában történő bevétel tényleges megérkezésének időpontja és a szabadságdíj összegéből a személyi jövedelemadó levonásának időpontja egybeesik, ez 2016.12.13. A személyi jövedelemadó összegét legkésőbb 2017.09.01-ig be kell utalni a költségvetésbe.
Ebben a részben a megadott jövedelemre, a számított és levont adó összegére vonatkozó információk jelennek meg. 1 számítás 6-NDFL formájában 2016-ra, szakasz. 2 nem kötelező kitölteni. A vonatkozó információk a Sec. 2-nek tükröződnie kell a 2017. első negyedévére vonatkozó számításban (az adatokat az 1. szakasz nem tartalmazza).
Annak megértése érdekében, hogy a leírt helyzetben hogyan kell a 6-NDFL űrlapon végzett számítást elvégezni, más adatokat nem veszünk figyelembe.
Először töltsük ki a 2016-os számítást (csak az 1. rész van kitöltve).
Ha a tényleges bevételszerzés időpontja és a személyi jövedelemadó átutalásának időszaka eltérő beszámolási időszakra esik, akkor a 6 személyi jövedelemadó forma szerinti számításban szereplő adatok két szakaszban szerepelnek. Annak a beszámolási időszaknak a számításánál, amelyhez a tényleges bevételszerzés időpontja tartozik, a rovat kitöltésre kerül. 1. szakaszban szereplő adatok 2 tükröződik a következő jelentési időszakra vonatkozó számítás kitöltésekor.
Azt a tényt, hogy a tényleges bevételszerzés időpontja ebben az esetben későbbre esik, mint az adólevonás időpontja, a Ptk. 8. részének előírása okozza. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. Egy ilyen helyzet lehetőségét jelzik a Szövetségi Adószolgálat alábbi, a BS-4-11 / 5106 számú, 2016. március 24-én kelt levélben bemutatott pontosításai. Ha a munkavállalók 2016. januári bérét 2016. 01. 25-én fizették ki, akkor a 2. sz. 2 számítás a 6-NDFL űrlapon 2016. I. negyedévre vonatkozóan, ez a művelet a következőképpen jelenik meg: a 100-as sorban 2016.01.31-én, a 110-es sorban - 2016.01.25-én, a 120-as sorban - 01/01. 26/2016, a 130. és 140. soron - a megfelelő összegmutatókat.
Helló! Ma a személyi jövedelemadóról (vagy ahogy sokan nevezik, a jövedelemadóról) fogunk beszélni, és különösen arról, hogy egy átlagos magánszemélynek mikor kell adót fizetnie.
Tehát a személyi jövedelemadó fizetése. Az előző cikkben beszéltünk az esetről,. Nos, minden világos: az egyéni vállalkozó üzleti tevékenységet folytat - jövedelmet kap - adót kell fizetnie. Az egyszerű magánszemélyek is kapnak jövedelmet, legalábbis fizetés formájában, vagyis nekik is meg kell fizetniük ezt az adót. Tehát ma a közönséges fizikai személyi jövedelemadóról beszélünk. személyek.
Mindenki tudja, hogy a személyi jövedelemadó a "személyi jövedelemadó" kifejezés rövidítése (sokan jövedelemadónak nevezik, bár az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében hosszú ideig nincs ilyen név), mit kell érteni. ezekkel a bevételekkel? A vállalkozások nyereséghez jutnak, az egyéni vállalkozók tevékenységük eredményeként a bevételeiket is kiszámítják, milyen összegekből kell adót fizetniük a hétköznapi magánszemélyeknek?
Tehát az ezen adó hatálya alá tartozó jövedelem a következőket tartalmazza:
Vannak olyan jövedelmek is, amelyek után a magánszemélynek nem kell személyi jövedelemadót fizetnie: ezek leggyakrabban olyan helyzetek, amikor a magánszemély családtagjától (vagy közeli hozzátartozójától) öröklés/adományozás, vagy olyan ingatlan eladása eredményeként kapott bevételt több mint 5 éve birtokolják.
Fontos! Azon jövedelmek teljes listáját, amelyek után személyi jövedelemadót kell fizetni, vagy nem kell fizetni, lásd az Art. 208. és Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke értelmében nincs értelme mindent itt felsorolni.
Azonnal meg kell mondanom, hogy ebben az esetben a bevétel és az adó két helyzetre osztható:
Az első helyzet a bérezés esete. Mindannyian Önnel dolgozunk, vagy dolgoztunk valamilyen szervezetben. És kaptak fizetést - már az adó levonása után: az adót előre kiszámolták és visszatartották. A munkáltató utalja át helyettünk, több bejelentést is benyújt az adóhivatalhoz, ahol ezeket az összegeket rögzítik, nyomon követik. Valójában tehát ebben a láncban a munkáltató az „ügynök”, vagyis a közvetítő. Itt nem kell semmit tennünk, a munkáltató mindent megtett helyettünk.
A második helyzet az összes többi esetet magában foglalja, például:
Ezekben az esetekben a magánszemélynek önállóan kell jövedelemadó-bevallást benyújtania - azt a megállapított bevallás szerint kell elkészíteni.
A bevallás benyújtására határidőt tűznek ki - a bevétel megszerzésének évét követő év április 30-ig, vagyis a 2017. évi bizonylatot 2018. április 30. előtt kell benyújtani. július 15.
Az adót a fenti esetekben minden magánszemélynek meg kell fizetnie, de természetesen sokakban felmerül a kérdés - honnan fog az adóhivatal tudomást szerezni a bevételemről, és ennek megfelelően fizetésre kötelezni? Minden a helyzettől függ.
Abban az esetben, ha a munkáltató átutalja helyettünk az adót, az adóhivatal tájékoztatást kap az Ön jövedelméről a munkáltatótól, amely jelentésekkel, stb. De nem fog fizetni – már mindent kifizettek.
Abban az esetben, ha a munkáltatótól megkaptuk a forrásadó nélküli jövedelem összegét, mivel ő nem tudta ellátni az adóügynöki feladatokat, az adóhivatal ismét a munkáltatótól szerez tudomást a bevételünkről. Jellemzően ez az állapot alakul ki például a munkavállalónak természetbeni jutalom kiadásakor, valamint a munkavállaló és a munkáltató közötti munkaviszony egyes következményeinél. Itt ugyanazon munkáltatói jelentésekből érkeznek az információk az adóhivatalhoz – náluk külön mezők vannak az ilyen esetekre.
Abban az esetben, ha lakást / autót / nem lakás céljára szolgáló helyiséget adunk el, az ügylet tulajdonjog változással jár, ezért a szabályozó hatóságok számára nem múlik el nyomtalanul - most jogügyletekről beszélünk, ne vegye figyelembe a csalás eseteit. Itt előbb-utóbb az adóhivatal is megtudja a bevételét és rákényszerít legalább egy bevallást - ott pedig a bevallás eredménye alapján fizessen adót, ha kell.
Lottó vagy más hasonló játék megnyerése esetén a nyertesek adataik megadásával nyereményeket kapnak. Általában egy sorsolás, vagy versenyzés körülményei között mindig van egy kitétel, hogy a sorsolás szervezője nem vállal adólevonási és -átutalási kötelezettséget - nos, az adatokat természetesen átadhatja.
Más esetekben pl amikor kiadja valakinek a lakását stb. - talán az adóhivatal megtudja, de lehet, hogy nem. Előfordulhat, hogy soha nem fognak rajtakapni, évekig bérel egy lakást, vagy "hála" a szomszédoknak az oldalon.
A személyi jövedelemadó mértéke eltérő. A leggyakoribb és legismertebb a 13%. További 30% - az Orosz Föderáció nem rezidensei számára, valamint 35% - a nyeremények és nyeremények reklámcélú versenyeken. A 35%-os kulcs a maximális adókulcs.
Szerintem mindenki hallott már az adókedvezményekről is. Különbözőek, a teljes besorolás az Orosz Föderáció adótörvényében található. Sokan észrevették, hogy a munkahelyi bérszámfejtő által kiállított bérszámfejtések „saját maguknak” és a gyerekeknek is tartalmaznak levonásokat. Általában mindegyik standard, szociális, befektetési, ingatlan és szakmai csoportra osztható. A személyi jövedelemadó-levonás önmagában egy olyan összeg, amely éppen ennek az adónak a kiszámításakor csökkenti az adóalapot (azaz a jövedelmet).
Mikor találkozunk velük leggyakrabban? Amikor lakásvásárlás, gyógykezelés vagy oktatás esetén a korábban befizetett adó egy részét vissza akarjuk adni – ez a három eset a leggyakrabban a levonásra vágyó magánszemélyek körében. Ezek megszerzéséhez beszélnie kell az adóhivatallal, és be kell nyújtania egy nyilatkozatot.
Fontos! A levonáshoz a bevallást egész évben lehet benyújtani - itt nincs konkrét határidő.
Az adó elmulasztása miatt fennálló tartozásról többféleképpen tájékozódhat:
Fontos! Az adó fizetésére egyébként a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján is van lehetőség, van egy speciális szolgáltatás, a „Magánszemélyek adójának fizetése”.
Összeállítottunk egy táblázatot, amelyben a 2018-as személyi jövedelemadó befizetésének ütemezését tükröztük a fizetésekből, jutalmakból, szabadságdíjból, betegszabadságból és egyéb kifizetésekből. Bírságot hoztak adófizetés elmulasztása miatt és fizetési mintát.
Fontos a 2018. évi személyi jövedelemadó befizetési határidők betartása. Ellenkező esetben a cég vagy a vállalkozó pénzbírsággal sújtható. Ebben a cikkben megvizsgáljuk a magánszemélyek közös jövedelmét, és megmutatjuk, hogyan ne tévessze össze az adófizetés dátumát. A leggyakoribb fizetési feltételeket az alábbi táblázat tartalmazza. A cikk végén pedig táblázat formájában összegyűjtöttük a 2018-as jogi személyek személyi jövedelemadó fizetésének összes feltételét.
Táblázat a 2018. évi személyi jövedelemadó átutalásának főbb feltételeivel
|
Jövedelem típusa |
A személyi jövedelemadó átutalásának határideje |
|
A fizetés |
|
|
Vakáció |
|
|
Kórház |
Annak a hónapnak az utolsó napja, amikor a pénzt átutalták a munkavállalónak |
|
Munkavégzési napidíj túllépés és költségtérítés igazoló dokumentumok nélkül |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
|
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
A személyi jövedelemadó bérből történő átcsoportosításának ütemezése 2018-ban minden munkáltatót érdekel, mivel a bérek jelentik a munkavállalóknak fizetett fő kifizetési formát. Tegyük fel rögtön, hogy a munkabér formájában történő jövedelem beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre az elhatárolásra került. Pontosan ezt mondja ki az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének (2) bekezdése.
Az adó megfizetésének időpontját illetően a szabályok a következők. Az adót legkésőbb a levonást követő napon át kell utalni a költségvetésbe. És ezt a munkabér kifizetésekor teszik meg.
Felhívjuk figyelmét, hogy a munkavállaló nem csak munkaszerződés, hanem polgári jogi szerződés alapján is dolgozhat. A személyi jövedelemadót is le kell vonni és át kell utalni a befizetésekből egy ilyen szerződés alapján. A Glavbukh System szakértői elmondják az időzítést.
Oleg Khoroshiy válaszol,
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma Adó- és Vámpolitikai Főosztálya Társasági Jövedelemadó Osztályának vezetője
„Amennyiben a személy a díjazást készpénzben veszi át, a számított személyi jövedelemadót legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon utalja át a költségvetésbe.
Ha az állampolgár a javadalmazást természetben kapja, a számított adót le kell vonni a neki kifizetett pénzbeli javadalmazásból (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza). Ha nem lehet személyi jövedelemadót visszatartani, akkor ……”
És itt van, ami fontos. Mindenesetre azt tanácsoljuk, hogy az adót szigorúan abban az összegben tüntesse fel, amennyit visszatartott a munkavállalók jövedelméből. És nem azelőtt, hogy maga adná ki a béreket. Az adatkezelők csak azokat az összegeket ismerik el személyi jövedelemadóként, amelyeket Ön az állampolgárok bevételéből visszatartott, azokat nem, amelyeket a társaság költségére utaltak át.
Tanács
A hónap első felében ne vonjon le személyi jövedelemadót a fizetéséből. Még akkor is, ha ezt az összeget felhalmozza a könyvelésben. Ezt az ajánlást a Pénzügyminisztérium adta (2017. február 1-i levél 03-04-06 / 5209).
Kivételt képez, ha az előleg kifizetése a hónap utolsó napján történik. Mivel a munkavállalók a hónap utolsó napján előleget kapnak, személyi jövedelemadó-köteles jövedelmük van. Ezért adót kell visszatartani tőle (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2016.11.05.-i határozata, 309-KG16-1804).
A vállalatok különböző típusú bónuszokat kínálnak – havi, negyedéves, éves vagy egyszeri. Például az évfordulóra. Minden ilyen összeget vissza kell tartani, és az adót be kell fizetni a költségvetésbe. A személyi jövedelemadó 2018. évi befizetésének időpontja és a számításban való megjelenítés módja a befizetés típusától függ.
Rögtön le kell szögeznünk, hogy a jogi személy által fizetett bónuszok személyi jövedelemadójának befizetését legfeljebb a pénz kibocsátását követő napon kell megtenni. A különbségek a bevétel időpontjában lesznek.
A Pénzügyminisztérium szerint a negyedéves vagy éves termelési bónuszok bevételének időpontja az a nap, amikor azokat a munkavállalóknak folyósítják. Ezeket a magyarázatokat az adóhatóság megküldte az ellenőrzéseknek (FM 2018.09.03. / 62848. sz., 2017.09.29. 03-04-07 / 63400. sz. levelek).
Ha havi bónuszokról beszélünk, amelyek a bérek részét képezik, akkor az adót annak a hónapnak az utolsó napján számítják ki, amelyre a bónuszt kiadták. Az adó a tényleges befizetéskor kerül levonásra, a prémiumból a személyi jövedelemadó befizetési határideje 2018-ban legkésőbb a következő nap (FM 2018. március 26-i 18932-03-04-06 sz. levele) .
By the way, a tisztviselők figyelembe vették az elbocsátott alkalmazottak után járó jutalmak megadóztatásának helyzetét. Olyan kifizetésekről beszélünk, amelyeket a jogi személyek munkaszerződésben rögzítettek az elért termelési eredményekért (egyszeri, negyedéves vagy éves).
Ebben az esetben a bevétel napját kell a kifizetés napjának tekinteni. Ráadásul a pénzkibocsátás módja sem mindegy. Az alapok a szervezet pénztárából fizethetők, és folyószámlán keresztül utalhatók egy korábbi alkalmazott kártyájára. A 2018-as elbocsátás utáni bónuszok személyi jövedelemadójának átutalásának határideje mindenesetre a kiadást követő nap (a Szövetségi Adószolgálat 2017.10.05.-i levele, GD-4-11 / 20102).
Külön szabályok vonatkoznak 2018-ban a szabadság és a betegszabadság utáni személyi jövedelemadóra, ideértve a beteg családtagok ápolása után járó juttatásokat is. Az e jövedelmek után fizetendő adót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell átutalni, amelyben a kifizetés történt. És ha ez a nap szabadnap, akkor a következő munkanapon.
Példa:
2018. június 22-én a vállalat 15 000 RUB összegű szabadságdíjat fizetett ki a munkavállalónak 14 naptári nap pihenő után. 2018. július 2-án szükséges a személyi jövedelemadó átutalása a szabadságdíjból, mivel június 30. szabadnap. Az adó összege 1950 rubel. (15 000 rubel x 13%).
A kamatmegtakarításból származó hasznot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikke (1) bekezdése 7. albekezdésének szabályai szerint határozzák meg. Ez a kölcsön futamideje alatt minden hónap utolsó napja.
Korábban a dologi juttatást azon a napon számították ki, amikor a munkavállaló kamatot fizetett. És ha a kölcsön kamatmentes - az adósság visszafizetésének napján (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. június 10-i levele, 03-04-05 / 33645).
A munkavállaló nem csak pénzben kaphat jövedelmet. Előfordul, hogy a fizetést természetben adják, a cég fizeti az alkalmazott bérleti díját, egyes szolgáltatásait, vagy egyszerűen csak megajándékozza (például évfordulóra). Ezekben az esetekben is a munkáltató köteles a személyi jövedelemadót kiszámítani.
A természetbeni jövedelemből származó személyi jövedelemadó befizetésének határideje 2018-ban legkésőbb a jövedelem munkavállaló részére történő kiadását követő nap. Az ilyen adó összegét pedig azon a napon kell visszatartani, amikor bármilyen jövedelmet készpénzben fizetnek ki a magánszemélynek. Ebben az esetben a visszatartható adó teljes összege nem haladhatja meg a befizetés 50% -át (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza).
Példa:
A cég lövöldözik alkalmazottjára, S.D. Vavilov lakása 20 000 rubelért. havonta. Vavilov fizetése 40 000 rubel. A munkavállaló nem jogosult normál levonásra. Július 31-én a könyvelő Vavilov júliusi fizetését 40 000 rubel összegben halmozta fel. és számított személyi jövedelemadó tőle - 5200 rubel. (40 000 rubel × 13%).
Ezenkívül júliusban a cég fizette a lakás bérleti díját - 20 000 rubelt. Erre a hónapra a természetbeni jövedelemadót is kiszámították - 2600 rubelt. (20 000 RUB × 13%). Vagyis a teljes adóösszeg 7800 rubel volt. (5200 + 2600).
Augusztus 6. a júliusi fizetések kifizetésének határideje. Ugyanezen a napon a társaság könyvelője a teljes személyi jövedelemadó összeget átutalta a költségvetésbe.
Kérjük, vegye figyelembe: ha a jövedelem címzettje a cégnél már nem dolgozik, akkor el kell kérnie az útlevéladatait. És azt is értesítse az adóhatóságot, hogy a cég nem tarthat vissza adót. Ehhez be kell nyújtania a 2-NDFL-re vonatkozó igazolást a 2-es attribútummal. Ezen kívül a magánszemélyt tájékoztatni kell a forrásadó levonásának lehetőségéről és a tartozás összegéről.
A személyi jövedelemadót az alkalmazott kulcstól függetlenül közvetlenül az osztalék kifizetésekor kell visszatartani (az adótörvénykönyv 226. cikkének 4. pontja).
A résztvevőknek - magánszemélyeknek - átutalt osztalékok személyi jövedelemadó befizetésének határideje 2018-ban a szervezeti formától függ. Olvassa el a részleteket.
Ellenőrizze a táblázatokat, hogy időben utalja-e át az adót. Ha visszatartja az adót, de már késő pénzt küldeni az IFTS-nek, akkor az ellenőr bírságot és kamatot számít fel. A szervezetre a teljes büntetési kamatot kell fizetni. Ez figyelembe veszi azokat a dátumokat, amikor minden alkalmazott bevételhez jutott. Ezenkívül az ellenőrök figyelembe veszik azt az időpontot is, amikor az adóügynök ténylegesen visszatartotta a személyi jövedelemadót (a Szövetségi Adószolgálat 2012. december 29-i levelének 2. cikkelye, az AS-4-2 / 22690 szám).
A bírság behajtása ebben az esetben csak akkor jogos, ha az adóügynök a bejelentésben hibásan tüntette fel az adót, és nem javította ki időben a szabálysértést.
|
Jövedelem típusa |
Mikor kell elszámolni a bevételt |
Mikor kell levonni az adót |
Mikor kell átutalni a személyi jövedelemadót |
Bázis |
|---|---|---|---|---|
|
Fizetés és prémiumok |
||||
|
Az előleg kifizetésének hónapjának utolsó napja |
A fizetés második részének kiadásának napján |
Az illetmény második részének kiadását követő következő munkanap |
||
|
Végső bérszámfejtés |
Jövedelemelszámolás utáni kifizetéskor |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
2. cikk, Art. 223. o. 1 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke |
|
|
Természetbeni fizetés |
A bevétel felhalmozódásának hónapjának utolsó napja |
2. cikk, Art. 223. o. 1 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke |
||
|
Bónuszok ünnepekre, például évfordulóra |
A bónusz kifizetésének napján |
Fizetéskor |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
|
|
Negyedéves vagy éves teljesítménybónusz |
A bónusz kifizetésének napján |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
2. cikk, Art. 223. o. 1 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017.10.05.-i levele, GD-4-11 / 20102 |
|
|
Vállalkozói kifizetések |
||||
|
Kifizetések vállalkozóknak polgári jogi szerződések alapján |
Azon a napon, amikor a pénzt kifizették |
Fizetéskor |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
Subp. 1. cikk 1. o. 223. o. 1 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke |
|
A díj befizetésének napja |
Fizetéskor |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
Subp. 1. cikk 1. o. 223. o. 1 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke |
|
|
Ünnepek és betegszabadság |
||||
|
Vakáció |
A szabadság kifizetésének napja |
Fizetéskor |
A szabadság kifizetésének hónapjának utolsó napja |
|
|
Kórházi ellátások, beleértve a beteg gyermek gondozását |
A betegszabadság kifizetésének napja |
Fizetéskor |
A betegszabadság kifizetésének hónapjának utolsó napja |
Subp. 1. cikk 1. o. 223. o. 2 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke |
|
Kártérítés a fel nem használt szabadságért |
A kártérítés kifizetésének napja |
Fizetéskor |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
Subp. 1. cikk 1. o. 223. o. 1 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke |
|
Anyagi segítség és ajándék |
||||
|
Pénzügyi támogatás több mint 4000 rubel. évben |
A tárgyi segély kifizetésének napja |
Fizetéskor |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
Subp. 1. cikk 1. o. 223. o. 1 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke |
|
Készpénzes ajándék több mint 4000 rubel értékben. évben |
Az ajándék átadásának napja |
Fizetéskor |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
Subp. 1. cikk 1. o. 223. o. 1 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke |
|
Nem pénzbeli ajándék, amelynek költsége meghaladja a 4000 rubelt. évben |
Az ajándék átadásának napja |
A bevétel elszámolása utáni első készpénzfizetéstől |
A készpénzbevétel kifizetését követő következő munkanapon |
Subp. 2 p. 1 art. 223. o. 1 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke |
|
Utazási kifizetések |
||||
|
Napi limit túllépés: - több mint 700 rubel. üzleti utakon Oroszországban; - több mint 2500 rubel. külföldi üzleti utakon |
A bevétel elszámolása utáni első készpénzfizetéstől |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
||
|
Utazási és szállásköltség kompenzáció üzleti úton, ha nem állnak rendelkezésre igazoló dokumentumok |
Az előlegkivonat jóváhagyásának hónapjának utolsó napja |
A bevétel elszámolása utáni első készpénzfizetéstől |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
Subp. 6. cikk 1. o. 223. o. 1 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke |
|
Egyéb nem dokumentált kártérítés |
Az előlegkivonat jóváhagyásának hónapjának utolsó napja |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
Subp. 6. cikk 1. o. 223. o. 1 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke |
|
|
Átlagos kereset egy üzleti út során |
A hónap utolsó napja, amelyre a bevételt jóváírták |
A kifizetés időpontjában a bevétel elszámolása után |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
2. cikk, Art. 223. o. 1 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke |
|
Anyagi haszon |
||||
|
Megtakarítás a hitelkamatokon |
A hónap utolsó napja a kölcsönszerződés futamideje alatt |
A bevétel elszámolása utáni első kifizetéstől |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
Subp. 7. cikk 1. o. 223., 4., 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke |
|
Az áruk és értékpapírok vásárlásából származó előnyök a munkavállaló számára |
Az a nap, amikor az árukat vagy értékpapírokat vásárolták |
A bevétel elszámolása utáni első készpénzfizetéstől |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
Subp. 3. cikk 1. o. 223., 4., 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke |
|
Kifizetések a társaság alapítóinak és tagjainak |
||||
|
Részvényosztalék |
Fizetéskor |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
||
|
A kölcsön kamatai az alapítótól |
Azon a napon, amikor a pénzt az alapító számlájára utalták |
Fizetéskor |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
223. cikk (1) bekezdése. 1 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke |
|
Részesedés kifizetése a társaságból való kilépéskor |
Azon a napon, amikor a pénzt az alapító számlájára utalták |
Fizetéskor |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
223. cikk (1) bekezdése. 1 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke |
|
Fizetés az igazgatóság tagjának |
Azon a napon, amikor a pénzt átutalták a címzett számlájára |
Fizetéskor |
A pénz kifizetését követő következő munkanapon |
1. cikk, Art. 223. o. 1 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke |
Ha az adófizetési határidők eltérnek, az összegeket különböző fizetési megbízásokkal kell átutalnia. Mit jelent ez a gyakorlatban.
A szabadság és a betegszabadság esetében a személyi jövedelemadó fizetési időszaka eltér a többi kifizetéstől. Ha a cég egy napon fizet adót a fizetés és a szabadság után, akkor két kifizetést kell kiállítani. És töltse ki a 107-es mezőt különböző módokon.
Például a márciusi fizetést és az áprilisi szabadságdíjat egyszerre fizették ki április 5-én. A béradó befizetésében az adózási időszak MS 2018. 03., szabadságtól pedig - M. 2018. 04. lesz.
De van egy kivétel. Az időpontok egybeesnek, ha a fizetést és a szabadságot a hónap utolsó napján utalták át. Például március 30. Mindkét esetben a 107-es mezőben állítsa be az MC 2018.03.-t. Ezért az adó egy fizetési megbízással fizethető.
Egy másik kérdés, ami sok könyvelőt aggaszt: lehet-e két részre osztani a fizetésekből és prémiumokból származó személyi jövedelemadót? A kérdésre adott válasz a díj típusától függ. Ha a termelési bónusz és a fizetés ugyanabban a hónapban kerül felszámításra, akkor azt egy fizetési megbízással utalhatja át. Ha eltérőek a hónapok, veszélyes kombinálni.
A Szövetségi Adószolgálat úgy véli, hogy a havi termelési bónusz bevételének elismerésének dátuma annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre azt felhalmozták (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat január 24-i levele, BS-4-11 / 1139). , 2017). Ezért a 107-es mezőben a személyi jövedelemadó befizetéseinél azt a hónapot kell feltüntetni, amelyre azt felszámították.
Például a márciusi fizetéssel együtt a dolgozók februárra jutalmat kaptak. A könyvelő kétszer fizet. A bónuszadónál a 107-es mezőben MS 2018.02., fizetéstől pedig MS 2018.03. szerepel.
Az éves és negyedéves termelési díjak esetében az FTS annak a hónapnak az utolsó napját tekinti a jövedelemelszámolás dátumának, amikor a prémiumra vonatkozó megbízást aláírták. És a jubileumra - a bónusz kifizetésének napjára.
Az adóügynökök összezavarodhatnak a különböző befizetésekből a magánszemélyeknek fizetendő személyi jövedelemadó átutalásának időzítésében, megfeledkezve a korai adóátutalások tilalmáról és a késedelmi pótlék felhalmozódásáról. Ilyen helyzetben a megoldás a jogi személyek személyi jövedelemadó 2019. évi fizetési határidejét tartalmazó táblázat.
Általános szabályként, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakaszával összhangban, egységes határidő a személyi jövedelemadó befizetésére minden jövedelemtípusból (kivéve a kórházi ellátást és a szabadságolási díjakat) - legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon. Nem mindegy, hogy egy jogi személy - adóügynök hogyan utal át pénzt az alkalmazottaknak - folyószámláról, pénztárról vagy bevételből.
A betegszabadság utáni személyi jövedelemadó befizetésének határideje (beleértve a beteg gyermek ápolási díját is) és szabadságdíj - legkésőbb a bevétel kifizetésének hónapjának utolsó napjáig.
A személyi jövedelemadó 2019. évi befizetési határidejének megsértése esetén minden késedelem napjára kötbért számítanak fel. E költségek elkerülése érdekében fontos emlékezni és betartani a fizetési dátumokat. Nézze meg a táblázatban a személyi jövedelemadó fizetési feltételeit a magánszemélyek különböző típusú jövedelmeiből: fizetésből, szabadságolásból, kórházi ellátásokból és egyéb kifizetésekből.
A személyi jövedelemadó befizetésének határideje 2019-ben: táblázat jogi személyeknek
| Jövedelem típusa, amelyből adót kell fizetni | A bevétel beérkezésének dátuma | A személyi jövedelemadó befizetési határideje 2019 |
|---|---|---|
| A fizetés | A hónap utolsó napja, amelyre a bevétel felhalmozódott | Legkésőbb a jövedelem kifizetésének napját követő napon |
| Vakáció | Fizetés vagy számlára utalás napja | Legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig, amelyben a társaság kifizette a pénzt |
| Kórház | ||
| Természetbeni jövedelem | Jövedelem átutalási nap | Legkésőbb a bevétel kifizetésének napját követő napon |
| Osztalék | A pénz folyószámlára történő beérkezésének dátuma (pénztárban) | Az LLC-ben - legkésőbb a bevétel kifizetésének napját követő napon A JSC-ben - legkésőbb egy hónappal korábbi időponttól számítva (adóidőszak vége, pénzfizetés) |
munkabér utáni személyi jövedelemadó fizetési határidő 2019
A munkabér átvételének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan azt felszámították. A munkabérből személyi jövedelemadó fizetési határidő 2019 - legkésőbb a kifizetés napját követő napon.
Fontos!
A hónap végéig a fizetés nem minősül átvettnek, ami azt jelenti, hogy nem jött el a fizetésből a személyi jövedelemadó átutalásának határideje. Az adót a hónap utolsó naptári napjánál korábban nem lehet kiszámítani és visszatartani. Oroszország Pénzügyminisztériuma ezt 2016. június 21-én kelt, 03-04-06 / 36092 számú levelében közölte.
Mikor kell a decemberi fizetéséből személyi jövedelemadót átutalni? Tegyük fel, hogy egy jogi személy a fizetés második részét a következő hónap 5. napján adja ki, ezért decemberre - az év utolsó munkanapján - előre elszámol a munkavállalókkal. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó befizetésének határideje az új év első munkanapja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a személyi jövedelemadót a fizetésből legkésőbb a jövedelem kiadását követő napon át kell utalni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza). A cég az év utolsó munkanapján adja ki a béreket, ezt követi a munkaszüneti napok. Ezért a határidőt az új év első munkanapjára tolják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 6.1. cikkének 7. szakasza).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint nem lehet személyi jövedelemadót kiszámítani és visszatartani a decemberi fizetésből, amelyet az év utolsó munkanapján állítanak ki. Ez a Pénzügyminisztérium véleménye is (16.10.28-án kelt levél 03-04-06 / 63250). A magánszemélyek csak december 31-én kapnak bevételt. És ki kell számítani a személyi jövedelemadót a bevétel kézhezvételének napján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 3. szakasza). Ez azt jelenti, hogy a decemberi béradót csak januárban kell levonni. Például a hónap első felének fizetéséből.
Kimenet
A munkabérből származó személyi jövedelemadó (beleértve az előlegből származó adót is) a hónap végi zárszámadáskor egy alkalommal kerül átutalásra a költségvetésbe. Az adót legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon kell megfizetni.
Amint azt már kifejtettük, a személyi jövedelemadót főszabályként legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon utalják át, de a betegszabadság és a szabadságadó esetében az időszakok eltérőek.
A betegségből származó jövedelem megszerzésének időpontja a kifizetés napja. Ezért szükséges a személyi jövedelemadó levonása a fizetés napján, ill betegszabadság utáni személyi jövedelemadó befizetésének határideje - legkésőbb az ellátás folyósításának hónapjának utolsó napjáig.
A személyi jövedelemadó betegszabadságból történő átutalásának határideje 2019-ben
A személyi jövedelemadó befizetésének határideje a munkavállaló elbocsátásakor - legkésőbb a bevétel kifizetésének napját követő napon (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke). Azaz átutalhatja az adót, ha egy munkavállaló kilép, a számítást követő napon vagy a felmondás napján.
A jövedelem fizetés formájában való tényleges megérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre azt felszámították (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). Ha a munkavállalót nem a hónap utolsó napján bocsátották el, a munkabér formájában való tényleges bevétel megszerzésének időpontja az az utolsó munkanap, amelyre a jövedelmet felhalmozták.
A személyi jövedelemadó átutalásának feltételei a munkavállaló elbocsátásakor 2019-ben
Osztalék. Az osztalék formájában kivetett jövedelemadót az összegek kifizetésekor visszatartják, és legkésőbb másnap átutalják a költségvetésbe.
Üzleti út(limit feletti napidíj, vissza nem igazolt kiadások). Az ilyen kifizetések beérkezésének napja az előlegjelentés jóváhagyásának hónapjának utolsó napja. A személyi jövedelemadót a következő jövedelem kifizetésének napján kell levonni, az átutalást pedig legkésőbb az olyan jövedelem kifizetését követő napon, amelyből a személyi jövedelemadót visszatartották.
Anyagi haszon a kamatmegtakarításból. Természetbeni jövedelem (ajándékok, termékek stb.). Az adó levonása a legközelebbi pénzbeli jövedelem kifizetésének napján történik, amelyből személyi jövedelemadó levonható. Jövedelmének legfeljebb 50%-át tarthatja meg. A személyi jövedelemadó befizetésének határideje legkésőbb a jövedelem kifizetését követő nap.
A magánszemély által a viszontkövetelések beszámítása eredményeként kapott bevétel. Az adót az okirat aláírásának napján kell visszatartani. A követelményeket személyi jövedelemadó nélkül kell beszámítani. Fizetési határidő - legkésőbb az okirat aláírását követő napon.
Rossz adósság, amely lejárt. Az adót a tartozás mérlegből való leírásának napján kell kiszámítani, le kell tartani - a következő bevétel kifizetésének napján, és - legkésőbb a kifizetést követő napon kell megfizetni.
A személyi jövedelemadó befizetésének határidejének megsértése esetén az FTS minden késedelem napjáért kötbért számít fel. A szankciókat a Központi Bank alapkamatának 1/300-as részéből számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke).
Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke alapján pénzbírságot kell fizetnie - a be nem fizetett adó 20 százalékát. És ez akkor is így van, ha magát az adót időben visszatartotta. És még akkor is, ha a késés csak egy nap volt. Ilyen pontosítások vannak például a 2013. április 12-én kelt 03-02-07 / 1/12347 levélben.
Mint látható, nagyon fontos a személyi jövedelemadó fizetési határidők betartása. A cikkben a leggyakoribb helyzeteket vesszük sorra, amikor egy cég valamilyen jövedelmet fizet a munkavállalóknak vagy csak az állampolgároknak. És megmutatjuk, hogyan ne tévessze össze a személyi jövedelemadó befizetésének dátumát.
A munkabér formájában történő jövedelem beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre azt felhalmozták. Pontosan ezt mondja ki az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének (2) bekezdése. Az adó megfizetésének időpontját illetően a szabályok a következők.
Ha a béreket az alkalmazottak plasztikkártyájára utalja át, akkor az ilyen összegekből személyi jövedelemadót még aznap küldje el a költségvetésbe. Vagyis a 10-i fizetést átutalva a kollégák kártyáira, aznap átutalhatja a személyi jövedelemadót a költségvetésbe. Sőt, a teljes havi fizetésből, beleértve a korábban már kifizetett előleget is.
Külön megvizsgáljuk azt a helyzetet, amikor a munkavállalót a naptári hónap vége előtt elbocsátják. Ebben az esetben a személyi jövedelemadót azon az utolsó munkanapon kell átutalni, amelyre a munkavállaló fizetést kapott (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). Vagy másnap, ha a pénztárból vette át a fizetéshez szükséges pénzt.Ezek az ajánlások az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. február 21-i 03-04-06 / 4831 számú levelében találhatók.
És itt van, ami fontos. Mindenesetre azt tanácsoljuk, hogy az adót szigorúan abban az összegben tüntesse fel, amennyit visszatartott a munkavállalók jövedelméből. És nem azelőtt, hogy maga adná ki a béreket. A személyi jövedelemadó befizetési határidejének egybe kell esnie azzal a nappal, amikor a fizetés jóváírásra kerül a munkavállalói kártyákon (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. szeptember 1-i levele, 03-04-06 / 43711).
Az adatkezelők csak azokat az összegeket ismerik el személyi jövedelemadóként, amelyeket Ön az állampolgárok bevételéből visszatartott, azokat nem, amelyeket a társaság költségére utaltak át.
Milyen kockázatokkal jár, ha előre vagy nagyobb összegben utalja be a személyi jövedelemadót a költségvetésbe? Ebben az esetben a társaság saját forrásaiból befizetett személyi jövedelemadót az adóellenőrök nem engedélyezik a jövőbeni befizetésekkel szembeni beszámítást. Ez azt jelenti, hogy újra kell fizetni – a tényleges levonás után. A túlfizetést pedig csak a költségvetésből kell visszafizetni.
A fizetések kivételével minden egyéb pénzbeli jövedelemből személyi jövedelemadó fizetésére egy egyszerű szabály érvényes. A bevétel tényleges beérkezésének napja a tényleges kifizetés napja lesz. Ez azt jelenti, hogy a személyi jövedelemadót ugyanazon az időszakon belül kell átutalni. Hát, vagy másnap, ha kifizette a pénzt a pénztárosból.
Ez az eljárás különösen a szabadságra és a betegszabadságra vonatkozik. Ezek a munkavállalókat terhelő időbeli elhatárolások nem vonatkoznak a bérekre. Az oroszországi pénzügyminisztérium már régóta ragaszkodik ehhez (lásd 2007. október 10-i 03-04-06-01 / 349. és 2012. június 6-án kelt levelek 03-04-08 / 8- 139). Ezért a személyi jövedelemadó befizetésének határideje közvetlenül azután következik be, hogy Ön kiállítja a szabadságdíjat vagy juttatást a munkavállalónak. Még akkor is, ha például az egész vakáció a következő hónapra esik. A szabadságdíjjal kapcsolatban ezt a megközelítést a bírák teljes mértékben támogatják (lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2012. február 7-i, 11709/11 sz. határozatát).
Vagy vegyünk osztalékot. Tegyük fel, hogy 2014-re 2015 májusában halmozta fel, és július 17-én utalta át őket. Tehát ugyanazon a napon, július 17-én szükséges visszatartani és a költségvetésbe utalni a személyi jövedelemadót.
És ne felejtse el, hogy egyes kifizetések nem tartoznak teljes mértékben személyi jövedelemadó alá. Például anyagi segítséggel egy gyermek születése alkalmából 50 000 rubel tartományban. az egyik szülőnek nem kell visszatartania ezt az adót. Feltéve, hogy a fizetéskor a baba még egy éves sem. És általában minden anyagi segítség 4000 rubelen belül. évi nem szerepel a személyi jövedelemadó alapjában.
A munkavállaló nem csak pénzben kaphat jövedelmet. Előfordul, hogy a fizetést természetben adják, a cég fizeti a lakásbérlést az alkalmazottnak, vagy egyszerűen csak megajándékozza (mondjuk évfordulóra). És ezekben az esetekben is köteles személyi jövedelemadót számítani.
Itt az a lényeg, hogy miből kell levonni az adót. Hiszen a fizetés nem pénzbeli. Tehát szokásosak a személyi jövedelemadó fizetési feltételei a fizetés természetbeni részéből. Az adót a hónap utolsó napján kell megfizetni. És az ilyen adó összegét közvetlenül azon a napon vonja vissza, amikor pénzben fizeti ki ennek a személynek a jövedelmét.
Az alkalmazottaknak nyújtott ajándékok és egyéb kifizetések tekintetében a helyzet a következő. Ha egy cég alkalmazottjáról van szó, akkor az Ön szervezete is kiszámol neki fizetést. Ez azt jelenti, hogy bármely készpénzes bevétel következő kifizetésekor ismét levonhatja az adót. Ezután legkésőbb másnap utalja át az adót a költségvetésbe. Ebben az esetben a visszatartható személyi jövedelemadó teljes összege nem haladhatja meg a befizetés 50 százalékát (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza).
Példa
LLC "Sever" képeket készít alkalmazottjának, S.D. Vavilov lakása 20 000 rubelért. havonta. Vavilov fizetése 40 000 rubel. A munkavállaló nem jogosult normál levonásra.
Július 31-én az OOO Sever könyvelője Vavilov júliusi fizetését 40 000 rubel összegben halmozta fel. és számított személyi jövedelemadó tőle - 5200 rubel. (40 000 rubel × 13%).
Ezenkívül júliusban az OOO Sever kifizette egy lakás bérleti díját - 20 000 rubelt. Ebben a hónapban a személyi jövedelemadót is kiszámították Vavilov természetbeni bevételeiből - 2600 rubel. (20 000 RUB × 13%). Vagyis a teljes adó 7800 rubelt tett ki. (5200 + 2600). Augusztus 5. a júliusi fizetések kifizetésének határideje. Ugyanezen a napon a társaság könyvelője a teljes személyi jövedelemadó összeget átutalta a költségvetésbe.
Ha a jövedelem címzettje nem dolgozik Önnél, akkor el kell kérnie az útlevéladatait. És azt is értesítse az adóhatóságot, hogy cége nem vonhat vissza adót. A jelentéshez használja a 2-NDFL űrlapot. Ebben az igazolásban csak az államot megillető jövedelem és adó összegét tünteti fel. Csatoljon hozzá egy szabad formájú nyilatkozatot is. Ezenkívül magát az egyént kell tájékoztatnia a forrásadó levonásának lehetetlenségéről és a tartozás összegéről.
Az információkat az állampolgár bevételének évét követő év januárjában kell elküldeni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. cikke). De ne feledje, ez nem vonatkozik a 4000 rubelnél nem nagyobb ajándékokra. Hiszen nem tartoznak személyi jövedelemadó alá.
Ha Ön kamatmentes kölcsönt adott alkalmazottjának, vagy a refinanszírozási kamatláb 2/3-ánál kisebb kamattal pénzt adott neki, akkor a munkavállaló anyagi jövedelem formájában rendelkezik bevétellel (az adó 212. § (2) bekezdésének 1. albekezdése). Az Orosz Föderáció kódexe). És az Ön cége ismét adóügynökként fog fellépni az ilyen bevételekkel kapcsolatban. Ezenkívül 35 százalékos személyi jövedelemadót kell kiszámítania, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének (2) bekezdése szerint.
És mikor keletkezik a jövedelem, és ezért mikor kell ebből személyi jövedelemadót számolni? Ha a kölcsön alacsony kamatozású, akkor a bevétel összegét és az adót azon a napon határozza meg, amikor az adós a kamatot fizeti. Ugyanakkor nem mindegy, hogy a megállapodás szerint mikor kell jóváírni. Ilyen pontosítások találhatók az orosz pénzügyminisztérium 2012. február 15-i, 03-04-06 / 6-39 számú levelében.
A nem kamatozó kötelezettségeknél eltérően határozza meg azt az időszakot, amikor a tárgyi haszon keletkezik. Ki kell számítania az ilyen kölcsönhöz tartozó anyagi juttatás mértékét, és ki kell számítania az adót azon a napon, amikor a munkavállaló visszaadja Önnek a kölcsönt. Ezt állítja például az oroszországi pénzügyminisztérium 2013. március 26-án kelt, 03-04-05 / 4-282 számú levele.
A dologi juttatások után személyi jövedelemadót csak a munkavállalónak fizetett következő kifizetéskor tudja visszatartani és a költségvetésbe utalni. Mondjuk, amikor fizetést adsz neki. Csak vonja le a korábban kiszámított adó összegét az aktuális befizetéshez tartozó adóval együtt, és küldje el a költségvetésbe. Ezt a szokásos időben kell megtenni - legkésőbb másnap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. cikke).
