Banki egyenleg elemző és szintetikus számlák. A számla és az egyenleg kapcsolata. Hogyan működik a szintetikus és analitikus számvitel?

A szervezetben a számvitel két intézkedésben történik - monetáris és fizikai. Ez lehetővé teszi, hogy a felhasználók megbízható információkkal szolgáljanak mindenekelőtt a készletek árhelyzetétől függetlenül.

A számviteli adatok összesítésének célja szintetikus számviteli eszközök, amelyek a szintetikus számlák számviteli információinak rendszerezésében valósulnak meg. Az adatok részletesebb értelmezését a naturális mérőórákkal, költség- és alszámla-rendszerekkel kiegészített analitikus elszámolás biztosítja.

Ily módon szintetikus könyvelés- ez a vagyonfajtákra, kötelezettségekre és üzleti tranzakciókra vonatkozó általánosított számviteli adatok könyvelése bizonyos gazdasági jellemzőkre, amelyet szintetikus számviteli számlákon vezetnek. analitikus számvitel - ez egy számvitel, amelyet a számvitel személyi, tárgyi és egyéb analitikus számláiban vezetnek, és az egyes szintetikus számlákon belül csoportosítja az ingatlanokról, kötelezettségekről és üzleti tranzakciókról szóló részletes információkat.

Szintetikus és analitikus számlák

Az operatív irányításhoz és a szervezet tevékenységeinek ellenőrzéséhez a számviteli információk felhasználóinak különböző fokú általánosítású adatokra - összefoglaló és részletes (részletes) mutatókra van szükségük. A számvitelben a különböző fokú részletességű mutatók megszerzéséhez szintetikus és analitikus számlákat használnak.

Szintetikus számlák az ingatlannal, annak forrásaival, gazdasági folyamataival kapcsolatos általánosabb csoportosítási jellemzőkről csak pénzben tartalmaznak információkat, és az ezeken a számlákon végzett könyvelés ún. szintetikus.

Analitikai számlák az elszámolt tárgyak részletes leírására szolgálnak mind pénzben, mind nem pénzben, és az ezeken a számlákon végzett könyvelés ún. elemző.

Az analitikus számviteli módszertan lehetővé teszi a szerkezetükben eltérő analitikus számlák használatát. Tehát az anyagi javak elszámolásához mennyiségi összegű analitikus számlákat használnak, amelyekben az anyagi javak egyenlege és mozgása mind pénzben, mind mennyiségileg (természetben) megjelenik. A személyzettel történő bérelszámolásokat a felhalmozott bérek tekintetében munkaügyi és monetáris intézkedésekben, az egyéb elszámolási tranzakcióknál pedig csak pénzben kell elszámolni. A csak pénzben kifejezett információkat tartalmazó analitikus számlák elszámolásának eljárása hasonló a szintetikus számlák elszámolásához, ezért kevésbé munkaigényes, mint az anyagi értékek elszámolására és a személyzettel történő bérelszámolásra vonatkozó analitikus számlák esetében.

Az analitikus számlákban a kettős könyvelés módszere nem használatos, itt egy egyszerű bejegyzés. Mindazonáltal minden típusú analitikus számlák biztosíthatják az üzleti tranzakció tartalmának tükrözését. ami növeli információtartalmukat.

Az analitikus számviteli adatok csoportosítása a megfelelő szintetikus számlán belül alszámlákon történik. Alszámlák - ezek közbenső számlák a szintetikus számla és az analitikai számlák között, amelyeket a szintetikus számla fejlesztése során tartanak fenn. Az egyes alszámlák több analitikai számlát egyesítenek; viszont az alszámlákat egy szintetikus számla egyesíti, amelynek fejlesztése során karbantartják őket. Az alszámlákat a gazdasági tevékenységek jelentésére és elemzésére használjuk, hogy az információkon túl általános mutatókat kapjunk. a szintetikus fiókban található. A szintetikus számla és az alszámlái közötti kapcsolat a 10. „Anyagok” számla példáján keresztül mutatható be, amelyhez a folyó számvitelben alszámlákat különböztetünk meg:

• 10/1 - "Nyersanyagok és anyagok";
• 10/2 - "Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek";
• 10/3 - "Üzemanyag":
• 10/4 - "Konténerek és konténeranyagok":
• 10/5 - "Pótalkatrészek";
• 10/6 - "Egyéb anyagok";
• 10/7 - „Feldolgozásra kihelyezett anyagok”;
• 10/8 - "Építőanyagok";
• 10/9 - "Készlet és háztartási tartozékok";
• 10/10 - „Különleges felszerelés és speciális ruházat raktáron”;
• 10/11 - "Speciális felszerelések és speciális ruházat üzemben" stb.

Az egyes részszámlákon belül pedig a részletezés az egyes anyagfajták elemzési számláira kerül, majd annak jellemzése folytatódik a műszaki és egyéb szükséges paraméterek tekintetében.

A szintetikus számlák elsőrendű számlák, az alszámlák másodrendű számlák, az analitikus számlák lehetnek harmadik, negyedik, ötödik stb. a céltól függő sorrend, a megfelelő vezetői döntések előkészítésével, indoklásával és meghozatalával vagy a szervezet piaci pozíciójának tisztázásával, a termékek versenyképességével stb.

A különálló szintetikus számláknak nincs alszámlája, és közvetlenül az analitikai számlák határozzák meg őket. Minden számla – a szintetikus számla, annak alszámlái és a hozzá kapcsolódó analitikai számlák – össze van kapcsolva. Ez a kapcsolat annak a ténynek köszönhető. mit:

• ezeken a számlákon minden üzleti tranzakció ugyanazon bizonylatok alapján és a számla ugyanazon oldalán jelenik meg, amelyen a szintetikus számlán a bejegyzés történt;
• az analitikus számlák ugyanazokat a minőségileg homogén számviteli objektumokat tükrözik, mint a szintetikus számlákban, de részletesebb gazdasági csoportosítások esetén;
• szerkezete szerint mind a szintetikus, mind az analitikus számlák két részből állnak - terhelésből és jóváírásból, és tükrözik az egyenlegeket (egyenleget) és a forgalmat;
• az analitikus számlákon lévő összes forgalom és egyenleg megegyezik az ezeket egyesítő szintetikus számla forgalmával és egyenlegével;
• ha a szintetikus számla eszközöket (ingatlan, követelés stb.) vesz figyelembe, akkor ugyanazok az eszközök jelennek meg az ehhez a szintetikus számlához kapcsolódó analitikai számlákon; és fordítva: ha a szintetikus számla a saját tőkét és a forrásokat mutatja. akkor a hasonló számviteli objektumok megjelennek az azt részletező analitikus beszámolókban;
• Az analitikus számlák nem vesznek részt más számlákkal való levelezésben, az ilyen levelezés csak az őket egyesítő szintetikus számlán keresztül nyilvánul meg.

Az összes szintetikus számla szintetikus könyvelési adatai megjelennek A fő könyv. Az analitikus számvitelhez használják kártyákat, különféle csoportosításés kumulatív állítások. könyveket Egyéb számviteli nyilvántartások. A szintetikus és az analitikus számvitel adatait gyakran egy könyvelési nyilvántartásban egyesítik.

A számlákon végzett bejegyzések helyességének ellenőrzésére, a mérleg összeállítására szolgálnak árbevétel kimutatások, amelyek a számviteli felügyelet tárgyainak jelenlétét és mozgását jellemző végleges adatok összefoglalói a jelentési időszakra vonatkozóan.

Az árbevétel-kimutatásokat szintetikus és analitikus számlákra egyaránt összeállítják. A forgalmi ívek összeállításához szükséges adatokat a számviteli (analitikai és szintetikus) számlákról veszik, amelyekben minden hónap (beszámolási időszak) után a forgalom kiszámítása és a végső egyenleg (egyenleg) megjelenik. A forgalmi ív tartalmazza a számlák nevét, a beszámolási időszak eleji egyenleget, a beszámolási időszak terhelési és jóváírási forgalmát, valamint a beszámolási időszak vége előtti forgalmát.

Megfelelő könyvelés mellett a szintetikus számlákra összeállított forgalmi ívnek az alábbi követelményeknek kell megfelelnie:

• a terhelési nyitó egyenlegek összegének meg kell egyeznie a hitel nyitó egyenlegeinek végösszegével. Ez az egyenlőség a mérleg szerkezetéből adódik, mivel a számlákon lévő terhelési egyenlegek összessége mutatja az ingatlan meglétét a jelentési időszak elején, a hitelegyenlegek összessége pedig az ingatlan keletkezésének forrásait;
• a terhelt és a jóváírt számlák beszámolási időszakra vonatkozó összesített forgalmának meg kell egyeznie egymással. A terhelési és jóváírási forgalom egyenlősége a kettős könyvvitel számlákon történő alkalmazásának köszönhető, melyben minden üzleti tranzakció a megfelelő terhelési és jóváírási számlákon egyenlő mértékben jelenik meg. A számlák terhelési és jóváírási forgalmának eredményének meg kell egyeznie az üzleti ügyleti napló végösszegével, mivel minden üzleti tranzakció megjelenik az üzleti tranzakciós naplóban;
• a terhelési záró egyenlegek összegének meg kell egyeznie a jóváírás végén lévő egyenlegek összegével. Ezt az egyenlőséget, akárcsak a kezdeti terhelési és jóváírási egyenlegeknél, a mérleg szerkezete magyarázza, de már a beszámolási időszak végén. Ezen túlmenően ezeket az összegeket két pár korábbi egyenlő összegen végzett aritmetikai műveletek eredményeként kapjuk meg.

A szintetikus számlák forgalmi íve nagy ellenőrző értékű, mert a fenti egyenlőségek hiánya a számviteli nyilvántartásokban azonosítandó és javítandó hibákra utal. A szintetikus számlák forgalmi kimutatása a következő fordulónapra vonatkozó mérleg (záró) mérleg összeállítására szolgál. A forgalmi kimutatás csak a mérlegkészítéshez szükséges előzetes adatokat tartalmaz, a vagyon állapotának, változásainak, forrásainak, üzleti folyamatainak általános megismerésére szolgál.

Az analitikai számlákra vonatkozó adatok összegzése érdekében a szintetikus számlák analitikai számláinak minden csoportjához forgalmi táblázatokat is összeállítanak. Az analitikus számlák forgalmi ívei a számviteli objektumokat jellemző mutatók jellemzőitől függően eltérő formájúak lehetnek.

Ha az analitikus könyvelést csak pénzben hajtják végre, akkor az analitikus számlák forgalmi kimutatásait pénzben állítják össze. A készletnyilvántartás analitikus számláinak forgalmi íve olyan formában kerül összeállításra, amelyen az összegen kívül a mennyiséget is megadják, a mértékegység megjelölésével, hiszen az anyagi javakat is természetben tartják nyilván.

Az analitikus számlák forgalmi íveinek sajátossága, hogy egy adott számviteli objektum analitikus számláinak összes kezdeti és záró egyenlegének, valamint forgalmának teljes összegének meg kell egyeznie a szintetikus számlán lévő egyenlegek és forgalom összegével, amelynek kialakítása során analitikus számlákat vezetnek. Ez lehetővé teszi a számviteli nyilvántartások helyességének ellenőrzését.

Az Art. Az Orosz Föderáció Számvitelről szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvényének 2. cikke értelmében a szervezetek szintetikus és analitikus könyvelést vezetnek.

Szintetikus könyvelés - ez a vagyonfajtákra, kötelezettségekre és üzleti tranzakciókra vonatkozó általános számviteli adatok könyvelése bizonyos gazdasági jellemzőkre vonatkozóan, amelyet szintetikus számviteli számlákon vezetnek.

Elemző számvitel - ez egy olyan könyvelés, amelyet a számvitel személyes és egyéb analitikus számláiban vezetnek, és az egyes szintetikus számlákon belül csoportosítja az ingatlanokról, kötelezettségekről és üzleti tranzakciókról szóló részletes információkat.

A szintetikus és az analitikus számvitel úgy van megszervezve, hogy mutatóik irányítsák egymást, és végső soron egybeesjenek, ezért a nyilvántartások párhuzamosan zajlanak: az analitikus számlákon a nyilvántartások ugyanazok a bizonylatok alapján készülnek, mint a szintetikus számlákon, de egy nagyobb részletezés.

Ennek alapján a számvitel különböző részletezettségi mutatóinak megszerzéséhez háromféle számlát használnak:

- szintetikus;

- elemző;

- alszámlák.

Szintetikus számlák - ezek olyan számviteli számlák, amelyek általános információkat nyújtanak az ingatlanok, források, kötelezettségek meglétéről és mozgásáról. A szintetikus számlákon az ingatlantípus és annak forrása szerinti elszámolás csak értékben történik.

A számvitel szintetikus számlái általánosított formában, pénzben tükrözik a szervezet vagyonának gazdasági csoportosításainak, keletkezési forrásainak és üzleti tranzakcióinak adatait. Ilyen számlák például tartalmazzák a 01 „Állandó eszközök”, 10 „Anyagok”, 70 „Személyzeti fizetések”, 60 „Kifizetések beszállítóknak és vállalkozóknak” stb.

A szintetikus számlákat használó könyvelést szintetikusnak nevezik.

Egy szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének irányításához azonban nem elég csak általános mutatókkal rendelkezni. Részletes adatokkal kell rendelkezni minden anyagszállítóról, minden vásárlóról, gyártott terméktípusok szerint, a szervezet minden alkalmazottjáról stb. Ezért a gazdasági csoportosulások kialakítása során szintetikus számlákat nyitnak. elemző fiókok.

Analitikai számlák - ezek olyan számlák, amelyekben a számviteli objektumok részletesen megjelennek. Az analitikus számlákkal történő könyveléskor monetáris mutatók, munkaerő és természetbeni mutatók használhatók.

Példák az analitikai számlákra a "Fenyő táblák" és az "Asztalos ragasztó, a szintetikus számla 10" Anyagok " fejlesztése során nyitottak.

Az analitikus számlákat használó könyvelést analitikusnak nevezzük.

Alszámlák köztes kapcsolatot foglalnak el a szintetikus és az analitikus számlák között. Különféle nómenklatúrájú objektumok könyvelésére használják. A szintetikus számlák mutatóinak kiegészítéseként, valamint egyes analitikus számlák további csoportosítása érdekében bevezetik az alszámlát, amely minden szervezet számára közös általánosított mutatókat kap.

A szintetikus számlák az I-rendű számlák, az alszámlák a II-es számlák, az analitikus számlák a kitűzött céltól függően a sorrend III-as, IV-es, V-os stb. döntések vagy a szervezet piaci pozíciójának tisztázása, az általa előállított és értékesített termékek versenyképessége stb.

Például a 10. „Anyagok” szintetikus számlához a számlatükör a következő alszámlákat tartalmazza:

„Nyersanyagok és anyagok”;

„Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek”;

"Üzemanyag";

„Konténerek és konténeranyagok”;

"Alkatrészek";

"Egyéb anyagok" stb.

Ezek a számlák a II. megbízási számlák közé tartoznak. A felsorolt ​​alszámlák mindegyike elemző számlákkal részletezhető. Tehát az „Alapanyagok és anyagok” alszámla olyan számlákra kerül részletezésre, mint „Alapanyagok”, „Segédanyagok”, stb. Ezek a III. rendű analitikai számlák.

Továbbá az „Alapanyagok” analitikai számlán megjelenő adatok részletezésre kerülnek, fejlesztésében analitikai számlák kerülnek megnyitásra: „Fa”, „Szögek”, „Vegyi anyagok” stb. Ezek IV. rendű analitikai számlák.

Ezután részletezik az adatokat, például a „Fa” számla, illetve a „Fenyő deszka”, „Tölgy deszka” számlák stb. Ezt a részletezést szükség esetén folytathatja az egyes táblatípusok jellemzőivel, a szállítótól, ahonnan származik, a termék típusával, amelyhez fogyasztják stb.

Között szintetikus és elemző kapcsolat van a fiókok között:

analitikai számlákat vezetnek a szintetikus számla részletezésére;

a tranzakciókat szintetikus és analitikai számlákon tartják nyilván ugyanazon az oldalon (terhelés vagy jóváírás);

a szintetikus számlán nyilvántartott műveletnek tükröződnie kell az ehhez a szintetikus számlához nyitott analitikai számlán;

a szintetikus számlákon a műveletet a teljes összegben rögzítik, az analitikai számlákon pedig az összegek olyan részeiben, amelyek végül ugyanazt az összeget adják;

az analitikus számlák terhelése (vagy jóváírása) megtörténik, ha a megfelelő szintetikus számlákat terhelik (vagy jóváírják);

minden analitikai számla nyitóegyenlege ( Alvás) erre a szintetikus számlára nyitott, megegyezik a szintetikus számla kezdeti egyenlegével ( Sns):

∑Cna = Cnc;

forgalom az összes analitikai számla esetében ( Oa) ezen a szintetikus számlán nyitottnak meg kell egyeznie a szintetikus számla forgalmával ( darazsak):

∑Oa = Os;

az összes analitikai számla végső egyenlege ( Ska) erre a szintetikus számlára nyitott, megegyezik a szintetikus számla végső egyenlegével ( Ska):

∑Ska = Ska.

Az analitikus könyvelést nem igénylő számlákat egyszerűnek, az analitikus elszámolást igénylő számlákat pedig összetettnek nevezzük. Szokásos számlaként emlegetni 10 „Anyagok”, 71 „Elszámolások számlavezetőkkel” stb.

Az üzleti tranzakciók analitikus számlákon történő rögzítésének általános eljárása hasonló a szintetikus számlákon történő tranzakciók rögzítéséhez. Ez annak köszönhető, hogy jellemzőik szerint megkülönböztetik az aktív és passzív analitikai számlákat. Aktív - adja meg a gazdasági eszközök, azaz az eszközök összetételét. Passzív - tükrözi a tőke, a halasztott bevétel, a szállítói kötelezettség feltételeit.

Gyakorlati munkát kínálunk a hallgatónak szintetikus és analitikus számvitel terén.

Példaként vegyünk egy egyszerűsített mérleggel rendelkező szervezetet (4. táblázat).

Nyissuk meg a szintetikus számla egyenlegének egyes tételeit, és írjuk bele a 2001. január 1-i egyenlegben szereplő egyenlegeket.

Analitikai számlaegyenlegek:

15 m 3 fenyődeszkák 15 000 rubelért. 1 m 2 -enként, összesen - 225 000 rubel.

Nails 100 kg 50 rubel. 1 kg-onként, összesen - 5000 rubel.

"Fenyő deszka" fiók

"Nails" fiók

Ezután analitikus számlákat nyitunk a „Szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások” számlához.

A „Szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások” számla analitikai számláinak egyenlege:

OJSC Dallestorg (tartozunk) 103 500 rubel.

Dalsbyt OJSC (meg kell) 11 500 rubel.

Tegyük fel, hogy a szervezetben a hónap során a következő műveleteket hajtották végre (a komplikációk elkerülése érdekében itt egyszerűsített műveleteket adunk meg):

Határozza meg az egyes műveletek számláinak megfelelőségét a könyvelési bejegyzési szabály szerint!

Minden művelet a szintetikus számlákon jelenik meg a teljes összegben, és magánösszegekben az analitikai számlákban.

Nézzük meg közelebbről az első műveletet.

A számviteli könyvelés szabálya szerint a megfeleltetést definiáljuk:

Számlaterhelés 10 „Anyagok”

Számlajóváírás 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal"

Összeg 1 525 000 RUB

Az „Anyagok” számla terhére 1 525 000 rubelt írunk. és a "Szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások" számla jóváírására 1 525 000 rubel. Ezután ezzel párhuzamosan bejegyzéseket végzünk az analitikai számlákba:

"Fenyődeszkák" 1 500 000 rubel kölcsönre.

A szintetikus és analitikai fiókok összes bejegyzése után lezárjuk azokat. Kiszámoljuk a forgalmat és új egyenlegeket jelenítünk meg.

SZINTETIKUS SZÁMLÁK

ELEMZŐ ANYAG SZÁMÍTÁSA

"Fenyő deszka" fiók

"Nails" fiók

ELEMZŐ FIÓK

Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal

Amint a példából is látható, a külön analitikus számlák részletesebben tárják fel a szintetikus számviteli adatokat, megmutatva, hogy milyen állapotban vannak a beszállítókkal való elszámolások. A szintetikus és az analitikai számlák összekapcsolódnak. A kapcsolat alapja a rajtuk lévő rekordok párhuzamossága. Az általános csoportosítást végző, a mérleg összeállításának alapját képező szintetikus számviteli számlák közvetlen kapcsolatban állnak a mérleggel.

A részletes csoportosítást végző analitikus számlák a mérlegben nem szerepelnek, és azzal közvetlen kapcsolatban sincsenek. Ezek a szintetikus számlákon kívül állnak, és szorosan kapcsolódnak az utóbbihoz.

A szintetikus számvitel csak egy általánosító monetáris mérőszámot használ, amely tükrözi a tulajdont és a forrásokat mind a szintetikus számlákban, mind a mérlegben pénzben kifejezve.

Az anyagi értékek analitikai számláit egyszerre vezetik pénzben és fizikai értelemben. Ez az analitikus számvitel egyik fő jellemzője, és az operatív irányítás és ellenőrzés legfontosabb eszközévé teszi.

Így van egy bizonyos kapcsolat az analitikus és a szintetikus számlák között, amely a következőkben fejeződik ki:

1) a tranzakciókat szintetikus és analitikai számlákon tartják nyilván ugyanazon az oldalon (terhelés vagy jóváírás);

2) a műveletet szintetikus számlákon teljes összegben rögzítik, az analitikus számlákon pedig magánösszegben, végül ugyanazt a teljes összeget adják;

3) a szintetikus számla terhelési forgalma megegyezik az analitikai számlák teljes terhelési forgalmával;

4) a szintetikus számla egyenlege megegyezik az analitikai számlák teljes egyenlegével.

A gazdasági eszközök forgalmáról, egyenlegéről és azok forrásairól szóló számlákon nyert adatok a gazdasági tevékenységek jelentésére, nyomon követésére és elemzésére szolgálnak. Ezért megbízhatónak és helyesnek kell lenniük. A beszámolási időszakban eltérő jellegű hibák is előfordulhatnak a számlákban: hibás összeget tüntettek fel, csak egy számlán történt bejegyzés, kétszer szerepel ugyanaz a tétel stb. A könyvelés helyességének ellenőrzéséhez, valamint a vezetői döntések meghozatalához általánosított adatokra van szükség. Az ilyen általánosítást általában a hónap végén hajtják végre szintetikus és analitikus számlák forgalmi kimutatásainak összeállításával.

Először nézzük meg a szintetikus számlák forgalmi ívének összeállítási eljárását. Ez egy táblázat, amelynek első oszlopában a vállalkozásnál vezetett összes szintetikus számla neve szerepel, majd három oszloppár van:

· számlaegyenlegek a jelentési időszak elején;

· a beszámolási időszak számláinak terhelési és jóváírási forgalma;

· számlaegyenlegeket a beszámolási időszak végén vagy a következő elején.

A szintetikus számlák forgalmi ívének összeállításához a példaadatokat használjuk, és a szintetikus számlák egyenlegét, forgalmát átvisszük rá.

Szintetikus számlák forgalmi íve 200. március G.

A táblázat szerint jól látható, hogy minden szintetikus számláról a nyitó egyenlegek, a terhelési és jóváírási forgalom, valamint a záró egyenlegek szerepelnek a forgalmi lapon. A szintetikus számlák körlapján három egyenlőséget kell figyelembe venni:

1. Kezdeti mérleg a Dt-hez = Kezdeti mérleg a CT-hez.

2. Az összes számla Dt forgalmának összege = az összes számla Kt forgalmának összege.

3. Дт szerinti végső egyenleg = Кт szerinti végső egyenleg.

Vagyis a végeredmények három egyenlő eredménypárt adnak. Ezt az állítást forgalmi mérlegnek is nevezik. A nyitó egyenlegek (1. oszlop = 2. oszlop) eredményének egyenlőségét az magyarázza, hogy a források összege mindig megegyezik a források összegével, amelyek a beszámolási időszak eleji mérlegben megjelennek. . A végegyenleg végösszegeinek egyenlősége (5. oszlop = 6. oszlop) is ezen alapul. A forgalmi végösszegek egyenlőségét (3. oszlop = 4. oszlop) a számviteli kettős könyvvitel magyarázza. Az oszlopokban szereplő összegek egyenlőtlensége azt jelzi, hogy a szintetikus számlákra történő rögzítés vagy a számítás során olyan hibák történtek, amelyeket azonosítani kell. Ha a nyitó egyenlegek főösszegei nem közelednek egymáshoz (1. oszlop és 2. oszlop), az azt jelzi, hogy a mérlegben szereplő kezdeti egyenlegeket hibásan rögzítették. Ha a forgalmi eredmények nem közelednek egymáshoz (3. és 4. oszlop), a hibát a kettős könyvvitel elvét megsértve kell keresni (csak egy számlán történt a könyvelés, vagy nem egyenlő összeg került a számlákra). A nyitó egyenlegek helyes tükrözése és a kettős könyvelés elvének betartása mellett az 5. és 6. oszlop végösszege csak az időszak végi egyenleg hibás számítása miatt nem esik egybe. A szintetikus és analitikus számvitel azonosságát az analitikus számlák forgalmi ívei és a megfelelő szintetikus számlák eredményeivel való kölcsönös egyeztetés segítségével határozzuk meg. Az analitikus számlák forgalmi kimutatásai egy csoport összes olyan számlájára készülnek, amelyeket egy szintetikus számlán vagy alszámlán vezetnek. Az analitikai számlák forgalmi ívét a "Szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások" számlára állítjuk össze.

Az analitikai számlák forgalmi listája a "Szállítókkal és vállalkozókkal" számlához 200. március G.

A szintetikus számlák forgalmi adatlapjától eltérően az analitikus számlák forgalmi ívén szereplő összesített forgalom általában nem esik egybe (csak véletlenül eshet egybe). A szintetikus és analitikus elszámolás helyességének ellenőrzéséhez össze kell hasonlítani az analitikus számlák forgalmi ívének végeredményét a szintetikus számla és a szintetikus számlák „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” adataival. A nyitó egyenleg, a terhelési és jóváírási forgalom, a záróegyenleg egyenlege igazolja a szintetikus és analitikus elszámolás azonosságát, ami nagy jelentőséggel bír a készletek biztonságának, az adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások állapotának nyomon követésében.

A vállalkozás forgalmáról részletesebb információ a címen érhető el sakkfordulós lista... A forgalmi ellenőrző tábla összesíti a számlák forgalmára vonatkozó adatokat és szolgálja azok tartalmának feltárását, a számlák megfelelőségének ellenőrzését. A számlák terhére eső forgalom összegének mindig meg kell egyeznie a számlák jóváírásán lévő forgalom összegével.

A sakk forgalmi ív kitöltésének alapelve, hogy a beszámolási időszakban történt könyvelési tételek alapján kerül összeállításra. Az összeg egyszer kerül rögzítésre abban a cellában, amelyben az egyik számla D-je metszi a másik, neki megfelelő számla K-ját, ezért az összes terhelt számla forgalmának összege megegyezik az összes jóváírt számla összegével. A szintetikus számlák forgalmának összeállítását sakkforgalmi ív összeállítása előzi meg. A sakkforgalmi ív tartalmából és felépítéséből jól látszik, hogy lehetővé teszi az üzleti tranzakciók teljességének, a feladások helyességének szigorú ellenőrzését.

A számviteli számlák rendszeresített listáját számlatervnek nevezik (a 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 3. cikkének 5. cikke). A Pénzügyminisztérium 2000. október 31-én kelt 94n számú rendeletével jóváhagyott egységes számlaterv alapján a szervezet elfogadja munkaszámlatervét, amely tartalmazza a számvitelhez szükséges szintetikus és analitikus számlák listáját. Aztán ezt a működő számlatervet a saját részeként rögzíti. Mi a különbség a szintetikus és az analitikus számlák között?

Szintetikus és analitikus számlák

A szintetikus számla egy olyan számla, amelyet általános számviteli adatok rögzítésére terveztek az ingatlantípusokról, kötelezettségekről és üzleti tranzakciókról bizonyos gazdasági jellemzőkre vonatkozóan.

A szintetikus számviteli számlák listáját a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendelete hagyta jóvá. A miénkben 2017-ben hatályos számviteli számlatervről beszéltünk. A számlalista minden szervezetnél azonos, kivéve a hitelintézeteket és az állami (önkormányzati) intézményeket. A szervezet munkaszámlatervében szereplő bármely fiók elsősorban szintetikus. Például a 01-es számla a szervezet állóeszközeinek összértékét, a 84-es pedig a felhalmozott nyereség vagy veszteség teljes összegét mutatja.

Az ingatlanokkal, kötelezettségekkel és üzleti tranzakciókkal kapcsolatos részletes információk megszerzéséhez minden szintetikus számlán analitikus könyvelést vezetnek. Tehát a 10-es számla analitikai elszámolásának adatai az anyagok egyedi megnevezéseiről, tárolási helyeiről és anyagköltségeiről, a 71-es számlán pedig az egyes számlavezetőkkel való elszámolások állapotáról adnak tájékoztatást. Részletesebben beszéltünk a szintetikus és analitikus számvitelről és ezek kapcsolatáról a miénkben.

Az analitikus számvitel jellemzői

A számviteli programok használatakor az analitikus könyvelés ugyanazokon a könyvelési számlákon történik alszámlák megnyitásával szintetikus számlákra, valamint ezeknek a számláknak a visszafejtésével és általánosított adatainak részletezésével. Az alszámlák listáját a szervezet önállóan is összeállíthatja, és a Számlaterv által javasolt listát is használhatja.

Például a 10-es számlához a 10-1 „Alapanyagok és anyagok”, a 10-2 „Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek”, 10-3 „Üzemanyag” alszámlákat kell megnyitnia. (A Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. végzése). És már az egyes alszámlákon belül részletesebb információkat közölnek az anyagok fajtáiról és tárolási helyeiről.

Ebből arra következtethetünk, hogy a Számlatervben szereplő szintetikus könyvelési számla egyben analitikus is, hiszen analitikus könyvelést biztosít rajta. Az analitikus könyvelés pedig mind a szintetikus számlák alszámláinak létrehozásával, mind az alszámlák megnyitása nélkül is végezhető. Ugyanakkor a szintetikus számlákon vagy alszámlákon elszámolt részletes objektumokhoz egy bizonyos kód van hozzárendelve, amely lehetővé teszi az analitikus elszámolás egyik objektumának megkülönböztetését a másiktól.

Részletesebben arról, hogy mi az analitikus számviteli kód, és hogyan történik az analitikus számvitel általában, egy külön részben beszéltünk részletesebben.

Az analitikus számlák részletezik a vállalkozás vagyonának képét bizonyos eszközcsoportok összefüggésében. Valójában az ilyen számlákon a könyvelést kiegészítő módon végzik, és az egyes szintetikus számlákhoz rendelt eszközökkel kapcsolatos információk részletesebb közzétételét szolgálja. Például a bérszámfejtés során nem elég, ha a könyvelő csak az elhatárolások teljes összegét tudja. Egyes esetekben külön részleggel, alkalmazottal vagy dolgozóval összefüggésben van szükség információra. Az anyagok átvételekor nemcsak teljes, hanem mennyiségi elszámolást is kell vezetni az egyes raktárba feladott tételtípusok vonatkozásában.

Elemző számviteli számlák

A számvitelben használt analitikus számlák két típusra oszthatók:

1. Mennyiségi összeg. Használatuk során a könyvelő a pénzbeli egyenértéken kívül mennyiségi nyilvántartást vezet, például feltünteti a raktárba bevitt palalapok számát.
2. Elemző. Az összesített analitikus számlákon a számvitel kizárólag pénzben kifejezve használatos.

A vele párhuzamosan lefolytatott mennyiségi, valamint analitikus elszámolást úgy kell megszervezni, hogy a rájuk vonatkozó mutatók a végső értékben egybeessenek és lehetővé tegyék a kölcsönös ellenőrzést.

Analitikai számlák

Az analitikai számlák az információk részletezésére szolgálnak. A vállalkozás szakterületétől függően a számvitel munkaügyi és monetáris intézkedések, fizikai mutatók, egyedi tranzakciók, kötelezettségek vagy ingatlantípusok összefüggésében is elvégezhető.

A szintetikus számlák szembetűnő példája, amely szerint gyakran nagy számú analitikai kategória van rögzítve, a 41-es „Termékek” számla. Ugyanilyen gyakori példa a 60. számla "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal". Ha cégének több beszállítója van, célszerű részükre osztani a bizonylatokat. A több tucat és több száz beszállítóval rendelkező vállalatok számára ez a számviteli megközelítés létfontosságú.

Elemző számlák kimutatása

A kiválasztott beszámolási időszakra vonatkozó számlák egyenlege és forgalma a forgalmi lapra kerül. Az 1C programban szereplő feladatoktól függően a könyvelő képes kimutatást készíteni egy analitikus vagy szintetikus számla keretében.

A forgalmi ívek kitöltésének kiinduló adatait a számviteli számlákról veszik, amelyekhez a beszámolási időszakban valamilyen eszköz- vagy forrásmozgást rögzítettek. A keletkezett forgalmi lap tartalmazza a teljes egyenleget vagy terhelést (egyenleget), jóváírási és terhelési forgalmat, valamint a számla nevét.

Analitikai számlák hozzárendelése

Az analitikus számla a háztartási eszközök és a vállalkozásban használt egyéb eszközök részletezésére szolgál. Az analitikai számlákat kizárólag a szintetikus számlák kiegészítéseként nyitják meg. A modern könyvelők analitikus könyvelést végeznek a második, harmadik, negyedik és ötödik rendű nyilvántartások keretében.

Az analitikus számlákkal való munka bizonyos előnyökkel jár:

• Jelentősen leegyszerűsíti a számviteli nyilvántartások vezetését.
• Lehetővé teszi a fiókok jól strukturált hierarchiájának létrehozását céljuktól és jellemzőiktől függően.
• Lehetővé teszi egy hatékony számviteli modell felépítését.

Az analitikus számlák forgalmi listája

Az analitikus számlák forgalmi ívének elkészítésének elve ugyanaz, mint egy vagy több szintetikus számla konszolidált bizonylatának számítógép képernyőjén való megjelenítésénél.

A dokumentum három grafikonpárból áll, amelyek minden szükséges információt tartalmaznak:

• Nyitó és záró egyenleg minden kiválasztott számlához.
• A meghatározott beszámolási időszak forgalma.

Minden oszlop két, debit és credit oszlopot tartalmaz. A helyes nyilvántartás biztosítja, hogy az egyes párok oszlopaiban szereplő összegek egyenlőek legyenek.

Nyisson meg analitikai számlákat

Az analitikus számlák nyitása olyan esetekben szükséges, amikor részletes elszámolás szükséges az üzemanyagtípusok, alkalmazottak, készletek és egyéb elszámolási területek vonatkozásában.

Az analitikus számlákkal való munkavégzés fő feltétele a forgalom és az egyenlegek megfelelése.

Analitikus számlatükör

A modern számlatükör egy többszintű hierarchia, amely számlák és alszámlák hivatkozásaira épül. A számvitelre kidolgozott számlatükör a cég tevékenységének sajátosságaitól függően meghatározott számú szintet, valamint az egyes számlákhoz szükséges számú alszámlát tartalmazhat. A modern 1C Enterprise 8 számviteli programban a létrehozható alszámlák és egymásba ágyazott szintek száma nincs korlátozva. Az új fiókok létrehozásának és szerkesztésének lehetősége nemcsak a fejlesztők, hanem a programok felhasználói számára is elérhető. Bár a felhasználónak nincs joga törölni a fejlesztő neve alatt létrehozott fiókokat.

Analitikus számviteli rendszer

Az analitikus számviteli rendszer a beérkező eszközök részletesebb könyvelését feltételezi, gyakran nemcsak pénzben, hanem természetben is. Ugyanakkor gyakran az a cél, hogy a lehető legtöbb információ kerüljön be a programba, hogy elmélyítse a vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzési szintjét, és szigorítsa az ellenőrzést.

Az analitikus számla a részletező funkció ellenére hozzájárul a szintetikus számlákkal kombinált adatok csoportosításához és általánosításához. Analitikai számla nyitása csak összetett szintetikus számla esetén lehetséges.

A Sravn.ru tanácsa: Az analitikus számlák előnyei ellenére nem minden könyvelő használja őket munkája során. A beérkező eszközök részletezésétől való vonakodás oka gyakran valódi lustaság. Az áruk helyes feladásának kezdeti megkezdése érdekében (mivel ez a vállalkozásnál történik) ajánlatos részletesen tanulmányozni az 1C program számlatükrét, és elkezdeni az elsődleges dokumentációt ugyanazon elv szerint.