STS, UTII, OSNO, ESKhN, PSN - egyesek számára ezek a rövidítések semmit sem jelentenek, de jelzik a vállalkozók számára az adóterhet. Abszolút minden adófizető dolgozhat az általános séma szerint. De Oroszországban az OSNO a legterhesebb – mind pénzügyi, mind adminisztratív szempontból. A kisvállalkozások nagyobb valószínűséggel választanak olyan kedvezményes adózási rendszereket, amelyek lehetővé teszik egy induló vállalkozás kímélő körülmények közötti fejlődését. Ez a cikk az egyszerűsített adórendszerre összpontosít (6%).
Az egyszerűsített adórendszer a legnépszerűbb a kisvállalkozások körében. Vonzerejét alacsony leterheltségének, viszonylag egyszerű könyvelhetőségének köszönheti. Azok a vállalkozók, akik ezt a módot választották, mentesülnek az áfa és ingatlanadó fizetése alól, és csak egy adót utalnak át. A séma használatának eljárását a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. cikke.
Az egyszerűsített adózási rendszer használatának joga (6 százalék) a fiókteleppel nem rendelkező szervezeteket illeti meg, amelyek átlagos éves létszáma legfeljebb 100 fő, és 9 hónapos bevételük kevesebb, mint 45 millió rubel. Az állóeszközök maradványértéke nem haladhatja meg a 100 millió rubelt. Az adóalanyok önállóan választhatják meg a számítás alapját: STS 6%, adócsökkentés a költségek terhére.
Az „egyszerűsített” kifejezést nem használhatják az alábbi szervezetek:
Ezenkívül nem válthatnak „egyszerűsített” egyéni vállalkozóra, aki:
Az adóalap megállapítása eredményszemléletű, azaz a bevételek és ráfordítások év elejétől számítanak. A nyilatkozatot évente egyszer nyújtják be, és az adót negyedévente fizetik: a beszámolási időszakokra előlegeket, az év végén pedig a fennmaradó összeget.
Nincs belőlük olyan kevés:
Az újonnan létrehozott IP esetében az eljárás a következő. Az állami nyilvántartásba vételhez szükséges dokumentumcsomaggal egyidejűleg nyújtson be kérelmet a 26.2 űrlapon. Az egyéni vállalkozók a dokumentumokat a lakóhelyükön, az LLC - a telephelyen továbbítják. Ha az állami nyilvántartásba vételt követő 30 napon belül nem nyújtanak be kérelmet az egyszerűsített adózási rendszer (6%) igénybevételére, az adózó automatikusan áttér az általános rendszerre. A működő vállalkozásoknak december 31-ig kell jelentkezniük. Ha minden paraméter (az alkalmazottak száma, a bevételek összege, a tárgyi eszközök költsége) teljesül, akkor nem lesz probléma az „egyszerűsített” rendszerre való átállással.
Az adóalap (jövedelem) 6%-kal megszorozva. Az évre már átutalt előlegek az eredményből levonásra kerülnek. Az egyéni vállalkozók a segélyben foglalkoztatottaknak fizetett biztosítási járulékok (a betegszabadság első három napja) miatt legfeljebb felére csökkenthetik az adó összegét. Ez az elrendezés vonzóbb azoknak a vállalkozóknak, akik alkalmazottakat vettek fel.
Fontos árnyalat. Az alap csak az elszámolások időpontjáig számított és kifizetett előlegekkel csökkenthető. Vagyis ha 2016. januárban utalják át a 2015. decemberi járulékokat, az csökkenti az előző időszakra esedékes összeget. A 2016. évi adót nem érintik.
A 9 hónapos munka adóalapja 1,45 millió rubelt tett ki. Az év első felében a biztosítási díjakat 35 ezer rubel összegben utalták át, az egyéni vállalkozók számára előlegeket (STS 6%) - 40 ezer rubelt.
Alap: 1,45 x 0,06 = 0,87 millió rubel.
A biztosítási díjak miatt az adó összege csökkenthető: 87 x 0,5 = 43,5 ezer rubel.
Ez a szám kevesebb, mint a járulékok összege, így azokat teljes egészében figyelembe veszik.
Fizetendő adó: 87–35–40 = 12 ezer rubel.
Változtassuk meg az előző probléma feltételeit. Legyen az alkalmazottak után fizetett biztosítási díj összege 55 ezer rubel, rokkantsági ellátások - 4 ezer rubel, előlegek - 45 ezer rubel.
A járulékok és juttatások összege meghaladja a határértéket, így csak 43 ezer rubelt vesznek figyelembe.
Fizetendő adó: 87- 43,5 - 45 = - 1,5 ezer rubel.
Túlfizetés történik. Ennek megfelelően a jelenlegi időszak költségvetésébe semmit sem kell átcsoportosítani.
A bevételből a kiadásokat levonják, majd az összeget megszorozzák 15%-kal. A regionális szabályozás szerint az adó mértéke 5%-ra csökkenthető. Például Szentpéterváron minden egyéni vállalkozó 10%-os STS-t fizet, a moszkvai régióban pedig csak a növénytermesztésben foglalkoztatottakat. Ha a nyereség nulla vagy veszteség keletkezik, akkor a negyedévre nem kell előleget fizetni. Ha az évre esedékes összeg kevesebb, mint a jövedelem 1% -a, akkor a minimális adót - a jövedelem 1% -át kell fizetnie.
A költségek magukban foglalhatják az anyagok, tárgyi eszközök beszerzésének, immateriális javak létrehozásának költségeit, béreket, biztosítási díjakat stb. Mindezt gazdaságilag indokoltnak, dokumentumokkal alátámasztottnak kell lennie. A vállalkozónak a „Bevétel-kiadások könyvét” kell vezetnie, abban feltüntetnie a vásárlás, szolgáltatásnyújtás tényét.
A társaság éves bevétele 4 millió rubel, kiadások - 3,5 millió rubel, előlegek 9 hónapra - 45 ezer rubel.
1) 4 - 3,5 = 0,5 x 0,15 = 0,075 millió rubel. - az adó összege;
Az adó összege nagyobb, mint a minimális befizetés. A következőket kell befizetni a költségvetésbe: 75 - 45 = 30 ezer rubel.
A társaság éves bevétele 4 millió rubel volt, a költségek - 3,8 millió rubel, az előlegek 9 hónapra - 45 ezer rubel. Úgy véljük:
1) 4 - 3,8 = 0,2 x 0,15 = 0,03 millió rubel. - az adó összege;
2) 4 x 0,01 = 0,04 millió rubel. - a bevétel 1%-a.
A számított adó összege kisebb, mint a minimum. 40 ezer rubelt kell fizetnie a költségvetésbe.
Így kerül kiszámításra az egyszerűsített adózási rendszer (6%, 15%).
A vállalkozónak magának kell kiválasztania az adózási módot. Az egyéni vállalkozók év végén kérelmet írhatnak az egyszerűsített adózási rendszer típusának megváltoztatására. A nagy anyagköltséggel nem rendelkező szolgáltató vállalkozók számára kifizetődőbb az egyszerűsített adórendszer alkalmazása (6%-os bevétel). A kereskedelemmel vagy termelő tevékenységgel foglalkozó egyéni vállalkozóknak költségcsökkentési rendszert kell választaniuk.
Ami a kamatlábat illeti, itt a kulcstényező a vállalkozás jövedelmezősége. Ha a kiadások tervezett összege a bevétel 60% -a (vagy több), akkor jövedelmezőbb a második rendszer alkalmazása. Ugyanakkor fontos a helyes nyilvántartás, a kiadásokat igazoló elsődleges (aláírással, pecséttel ellátott) dokumentumok megléte. 
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozóknak (6%) tudniuk kell, hogy milyen adatokat kell benyújtaniuk az adóhivatalnak.
A KUDiR-t az egyéni vállalkozó őrzi. Csak a bevételt mutatja. Év végén kinyomtatják, az oldalakat számozzák és összevarrják. 2016. április 30-ig adóbevallást kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. A költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulást két részletben lehet befizetni december 31-ig.
A következő negyedév első hónapjának 25. napjáig adót kell fizetnie az egyéni vállalkozónak: az egyszerűsített adózási rendszer 6%-a év végén visszafizetésre kerül. Fontolja meg az adónaptárat egy évre:
04/01/16 - befizetés az alapokba (2016 I. negyedévére és a 2015. évi egyenlegre);
04/25/16 - előleg fizetése a Szövetségi Adószolgálatnak (2016 I. negyedévére);
04/30/2016 - adók átvezetése az egyszerűsített adórendszerből az alapokba (2015-re);
04/30/16 - nyújtsa be a 2015-ös nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálathoz;
07/01/16 - átutalási hozzájárulások (II. negyedévre);
07.25.16 - előleg fizetése a Szövetségi Adószolgálatnak (fél évre);
10/01/2016 - hozzájárulások átutalása alapokba (III. negyedévre);
16.10.25 - előleg fizetése a Szövetségi Adószolgálatnak (a III. negyedévre);
16.12.31 - átutalási hozzájárulások (IV. negyedévre).
Az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallás benyújtásához csak egyszer kell eljönni az ellenőrzésre.
Az új évben 32,9%-kal emelkedtek a jövedelemhatárok:
A 232. számú szövetségi törvény által bevezetett módosítások lehetővé teszik a régiók számára a kulcsok csökkentését: az első rendszer esetében 6%-ról 1%-ra, a második esetében pedig 15%-ról 7,5%-ra.
16. 01. 01-től a kisvállalkozások mentesülnek a nem adóellenőrzés alól. Ha egy szervezet tévedésből szerepel az ellenőrzési tervben, kizárhatja magát a listáról. Ehhez nyilatkozatot kell írnia, csatolnia kell a pénzügyi eredményjelentés hiteles másolatait, az átlagos létszámra vonatkozó információkat, és át kell adnia a dokumentumcsomagot a Rospotrebnadzor osztálynak.
Nem nehéz helyesen kiszámítani az egyszerűsített adózási rendszer 6%-os adóját. Fontos az előlegek időben történő kifizetése és a fizetendő összeg helyes csökkentése a biztosítási díjak összegével. Ebben a cikkben bemutatjuk, hogyan végzik el az egyéni vállalkozók és az LLC-k az adófizetés helyes számítását.
Az egyszerűsített változat egy szabályt feltételez: az év során egy vállalkozónak vagy szervezetnek egyfajta "adóelőleget" kell fizetnie - negyedévente egyszeri előleget. Ez a jelentési időszakot követő hónap 25. napjáig megtörténik:
Ezt követően az év végén kiszámítják és befizetik az adó egyenlegét. Legkésőbb az egyszerűsített adóbevallás benyújtásának határidejéig kell megfizetni:
Mi van akkor, ha a cégvezető figyelmen kívül hagyja a negyedéves „adóelőleget”, és a teljes összeget a naptári év végén kifizeti? Előleg hiányában az adóhatóság minden egyes késedelmi napra kötbért számíthat fel (az összeg kiszámításához használja a miénket). Az év végi adófizetés elmulasztása esetén pedig a felügyeleti hatóságnak jogában áll pénzbírsággal sújtani a szervezetet vagy vállalkozót. A kötbér a nemfizetés 20%-a lehet. De ha a cég vagy egyéni vállalkozó fogta magát, és még azelőtt kifizette az adót, hogy a tisztviselők felfedezték volna a nemfizetést, akkor csak szankciókat számítanak fel.
Az adó kiszámítása a következő képlet szerint történik:
Adóösszeg = bevétel * 6%
Figyelem! 2016 óta a régióknak jogukban áll az STS „jövedelem” adókulcsát 1 és 6% között differenciálni. Ellenőrizze a tevékenységi típusának megfelelő aktuális árfolyamot a régiójában.
Jövedelemnek tekintjük az egyéni vállalkozó vagy szervezet összes pénzbeli és nem pénzbeli bevételét az általunk érdekelt adózási időszakban.
Az adó összege csökkenthető azzal, hogy levonják belőle a munkavállalók (és saját maguk számára - egyéni vállalkozók esetében) a pénztárba befizetett biztosítási díjakat, valamint azokat a kórházi juttatásokat, amelyeket a munkáltató költségére fizettek ki a munkavállalóknak, ill. a kereskedelmi díj. Fontos pontosítás: ez csak akkor történik meg, ha a járulékokat abban az adózási időszakban már megfizették, amelyre az adót számítjuk.
Példa az LLC "Romashka" előlegének kiszámítására az 1. negyedévre az egyszerűsített 6% adórendszerben
Az áruk kiskereskedelmi értékesítéséből származó bevétel januártól március végéig 300 000 rubelt tett ki.
Az áruk szervezeteknek banki átutalással történő értékesítéséből származó bevétel 120 000 rubelt tett ki.
Az első negyedév teljes bevétele 420 000 rubelt tett ki.I. negyedévi előleg számítása:
420 000 * 6% = 25 200 rubel.A „Romashka” LLC-nek 3 alkalmazottja van, mindegyikük 40 000 rubel fizetést kap.
40 000 * 3 = 120 000 rubel.
A szervezet ennek az összegnek a 30%-át utalta át az alapoknak:
120 000 * 30% = 36 000 rubel havonta, azaz. 36 000 * 3 = 108 000 rubel negyedévente.Azt látjuk, hogy a járulékok összege nagyobb, mint az előleg, de az „adóelőleget” csak 50%-kal tudja csökkenteni a szervezet, azaz a fizetendő összeg:
25 200 * 50% = 12 600 rubel.Így a Romashka LLC-nek április 25-ig 12 600 rubelt előre kell fizetnie.
A 6%-os egyszerűsített adózási rendszer szerint az adó kiszámításának alapjául szolgáló bevételt felhalmozási alapon számolják el: nem negyedéven belül, hanem év elejétől összesítik. Ha fél évre, 9 hónapra vagy egy naptári évre számoljuk ki a jövedelmet, akkor az adott időszakra vonatkozó összes bevételt összeadjuk. Ezután a kalkulált összegből levonjuk az év elejétől fizetett biztosítási díjakat, kórházi és kereskedelmi díjakat, majd a befolyt összeget csökkentjük a korábbi időszakokban kifizetett előlegek összegével.
Példa az előleg kiszámítására egy egyéni vállalkozó Petrov A.V. számára. félévre az egyszerűsített adózási rendszerre 6%
Az áruk kiskereskedelmi értékesítéséből származó bevétel januártól június végéig 220 000 rubelt tett ki (ebből 100 000 rubelt az első negyedévben).
I. félévi előleg számítása:
220 000 * 6% = 13 200 rubel.Ezt az összeget csökkenteni tudjuk a befizetett biztosítási díjak összegével.
Az IP Petrovnak nincs alkalmazottja, biztosítási díjat fizet magának, és az első negyedévben 4000, a második negyedévben 5000 rubelt fizetett. Az egyéni vállalkozó a biztosítási díj teljes összegével, korlátozás nélkül csökkentheti az adó összegét.
Az előleg az első negyedévben a következő volt:
100 000 * 6% - 4000 (hozzájárulások) = 2000 rubel.Ekkor az 1 félévi előleg a következő lesz:
13 200 - 2 000 - 4 000 - 5 000 = 2 200 rubel.
Olvassa el, hogyan hasonlíthatja össze az adórendszereket annak érdekében, hogy üzleti tevékenység közben legálisan csökkentsék a költségvetésbe befizetett összegeket. "Azok számára pedig, akiknek még mindig vannak kérdéseik, vagy szeretnének tanácsot kérni egy szakembertől, ingyenes adózási konzultációt kínálunk az 1C szakembereitől :
Az egyszerűsített adórendszer, az egyszerűsített adórendszer, az egyszerűsített adórendszer mind a kis- és középvállalkozások körében legnépszerűbb adózási rendszer neve. Az egyszerűsített adórendszer vonzerejét mind az alacsony adóteher, mind a számvitel és beszámolás viszonylagos egyszerűsége magyarázza, különösen az egyéni vállalkozók számára.
Szolgáltatásunkban ingyenesen elkészítheti az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést (2019-re érvényes)
Az egyszerűsített rendszer két különböző adózási lehetőséget egyesít, amelyek különböznek az adóalapban, az adókulcsban és az adószámítási eljárásban:
Mindig azt lehet mondani, hogy az STS a legjövedelmezőbb és legkönnyebben elszámolható adórendszer? Erre a kérdésre nem lehet egyértelműen válaszolni, mivel lehetséges, hogy az Ön esetében az egyszerűsítés nem túl jövedelmező és nem túl egyszerű. De el kell ismernünk, hogy az STS egy rugalmas és kényelmes eszköz, amely lehetővé teszi a vállalkozás adóterheinek szabályozását.
Az adórendszereket több szempont szerint is össze kell hasonlítani, javasoljuk ezek rövid áttekintését, megjegyezve az egyszerűsített adórendszer jellemzőit.
Itt nemcsak a költségvetésnek adók formájában történő befizetéseiről beszélünk, hanem a munkavállalók nyugdíj-, egészségügyi és társadalombiztosítási befizetéseiről is. Az ilyen átutalásokat biztosítási díjnak, néha béradónak nevezik (ami számviteli szempontból helytelen, de érthető azok számára, akik ezeket a járulékokat fizetik). a munkavállalóknak fizetett összegek átlagosan 30%-át teszik ki, és az egyéni vállalkozók kötelesek ezeket a járulékokat személyesen átutalni.
Az egyszerűsített adókulcsok lényegesen alacsonyabbak, mint az általános adórendszer adókulcsai. A „Jövedelem” tárgyú egyszerűsített adórendszer esetében az adókulcs mindössze 6%, és 2016 óta a régiók jogosultak arra, hogy az egyszerűsített adórendszerű bevételek adókulcsát 1%-ra csökkentsék. A „Jövedelem mínusz kiadások” tárgyú egyszerűsített adórendszer esetében az adó mértéke 15%, de a regionális törvények is csökkenthetik 5%-ig.
A kedvezményes adókulcson túl az STS-bevételnek van egy másik előnye is - az ugyanazon negyedévben felsorolt biztosítási díjak terhére egyszeri adózás lehetősége. Az ebben a rendszerben dolgozó jogi személyek és egyéni vállalkozók-munkaadók akár 50%-kal is csökkenthetik az egységes adót. Az egyszerűsített adórendszeren dolgozó egyéni vállalkozók a járulékok teljes összegével számolhatnak, aminek következtében kis jövedelem mellett előfordulhat, hogy egy adót sem kell fizetni.
Az STS Bevétel mínusz kiadáson a felsorolt biztosítási díjak az adóalap számításánál a kiadások között vehetőek figyelembe, de ez a számítási eljárás más adórendszerekre is érvényes, így nem tekinthető az egyszerűsített rendszer konkrét előnyének.
Így az STS kétségtelenül a legjövedelmezőbb adórendszer egy üzletember számára, ha az adókat a kapott jövedelem alapján számítják ki. Kevésbé jövedelmező, de csak bizonyos esetekben az egyszerűsített rendszer összehasonlítható a jogi személyek és egyéni vállalkozók UTII rendszerével, valamint az egyéni vállalkozók szabadalmi költségeivel.
Felhívjuk minden LLC figyelmét az USN-re - a szervezetek csak banki átutalással fizethetnek adót. Ez az Art. követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint a szervezet adófizetési kötelezettsége csak a fizetési megbízás bankhoz történő benyújtása után tekinthető teljesítettnek. A Pénzügyminisztérium megtiltja, hogy készpénzben adót fizessenek az LLC-knek. Javasoljuk, hogy kedvező feltételekkel nyisson folyószámlát.
E kritérium szerint az STS is vonzónak tűnik. Az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó adóelszámolást az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó külön bevételi és kiadási könyvben (KUDiR) vezetik (form,). 2013 óta a jogi személyek egyszerűsített alapon is vezetnek könyvelést, egyéni vállalkozót ilyen kötelezettség nem terhel.
Annak érdekében, hogy anyagi kockázat nélkül kipróbálhassa a számviteli kiszervezési lehetőséget, és eldönthesse, megfelel-e Önnek, mi az 1C-vel együtt készen állunk arra, hogy felhasználóinknak egy hónapig ingyenes könyvelési szolgáltatásokat nyújtsunk:
Az egyszerűsített adórendszerről szóló bevallást csupán egyetlen bevallás jelenti, amelyet szervezetek esetében március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében április 30-ig kell benyújtani.
Összehasonlításképpen: az áfafizetők, a közös adórendszerben és az UTII-ben részt vevő vállalkozások, valamint az UTII egyéni vállalkozói negyedévente nyújtanak be nyilatkozatot.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az STS-n az adózási időszakon kívül pl. naptári év, vannak jelentési időszakok is - az első negyedév, hat hónap, kilenc hónap. Bár az időszakot beszámolási időszaknak nevezzük, ennek eredménye szerint nem kell egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevallást benyújtani, hanem a KUDiR adatai szerint kell előleget számítani és befizetni, ami ezután kerül beszámításra. figyelembe kell venni az egységes adó év végi kiszámításakor (az előlegek kiszámítására vonatkozó példák a cikk végén találhatók).
| További részletek: |
Nem gyakran veszik figyelembe, de az STS bevételi rendszer jelentős előnye abban rejlik, hogy ebben az esetben az adózónak nem kell igazolnia a kiadások érvényességét és helyes dokumentálását. Elegendő a befolyt bevételt a KUDiR-ben rögzíteni, és év végén az egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevallást benyújtani, nem kell attól tartani, hogy egyes kiadások elmulasztása miatt hátralék, kötbér, bírság kerülhet felszámításra. egy irodai audit eredményeiről. Az adóalap kiszámításakor ebben a rendszerben a kiadásokat egyáltalán nem veszik figyelembe.
Például az adóhatósággal a jövedelemadó számításánál felmerülő költségek elszámolásával és a veszteségek megalapozottságával kapcsolatos viták még a Legfelsőbb Választottbíróságig is eljuttatják az üzletembereket (ez csak az a helyzet, hogy az adóhatóság nem ismeri el az ivóvíz és tisztálkodószerek költségeit az irodákban). Természetesen a költségekkel csökkentett STS-bevételek adózóinak is helyesen elkészített dokumentumokkal kell igazolniuk kiadásaikat, de ezek érvényességével kapcsolatban észrevehetően kevesebb vita van. Zárt, i.e. Szigorúan meghatározott, az adóalap kiszámításakor figyelembe vehető költségek listája az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikkében található.
A leegyszerűsített embereknek az is szerencséje, hogy nem (az Orosz Föderációba történő áruimportnál az áfát kivéve) szintén sok vitát kiváltó, nehezen adminisztrálható adó, pl. elhatárolás, kifizetés és a költségvetésből való megtérülés.
Az STS sokkal kisebb valószínűséggel vezet. Ezen a rendszeren nincs olyan kockázati kritérium az ellenőrzéseknél, mint a veszteség bejelentése a jövedelemadó kiszámításakor, a vállalkozói bevétel magas aránya a személyi jövedelemadó számításánál, valamint az áfa jelentős hányada a költségvetésből. A helyszíni adóellenőrzés vállalkozásokra gyakorolt következményei nem kapcsolódnak a cikk témájához, csak annyit jegyezünk meg, hogy a vállalkozások esetében az eredménye alapján a többletköltségek átlagos összege meghaladja az egymillió rubelt.
Kiderült, hogy az egyszerűsített rendszer, különösen az STS Income változata csökkenti az adóviták és a helyszíni ellenőrzések kockázatát, és ezt további előnyként kell elismerni.
Az egyszerűsített adórendszer talán egyetlen jelentős hátránya, hogy a partnerek és vásárlók köre azokra szűkül, akiknek nem kell az előzetesen felszámított áfát figyelembe venniük. Az áfa-partner valószínűleg megtagadja az egyszerűsített adózóval való együttműködést, kivéve, ha áfaköltségeit ellensúlyozza az Ön termékeinek vagy szolgáltatásainak alacsonyabb ára.
Ha az egyszerűsített rendszert előnyösnek és kényelmesnek találja a maga számára, javasoljuk, hogy ismerkedjen meg vele részletesebben, amihez az eredeti forrást, pl. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. fejezete. Az egyszerűsített adórendszerrel való ismerkedésünket azzal kezdjük, aki még alkalmazhatja ezt az adózási rendszert.
Szervezet (jogi személy) és egyéni vállalkozó (magánszemély) lehet adóalany az egyszerűsített adórendszerben, ha nem esnek az alábbiakban meghatározott korlátozások hatálya alá.
További korlátozás vonatkozik arra a már működő szervezetre, amely áttérhet egyszerűsített rendszerre, ha az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló bejelentés benyújtásának év 9 hónapjának eredménye szerint az értékesítésből származó bevétele és nem a működési bevétel nem haladta meg a 112,5 millió rubelt. Ezek a korlátozások nem vonatkoznak az egyéni vállalkozókra.
Szervezetek és egyéni vállalkozók nem használhatják az egyszerűsített adórendszert:
Az egyszerűsített adórendszer nem vonatkozik a magánjegyzők, az ügyvédi irodát alapító ügyvédek és az egyéb ügyvédi formációk tevékenységére sem.
Annak elkerülése érdekében, hogy ne tudja alkalmazni az egyszerűsített adórendszert, javasoljuk, hogy alaposan fontolja meg az OKVED-kódok kiválasztását egyéni vállalkozók vagy LLC számára. Ha valamelyik kiválasztott kód megfelel a fenti tevékenységeknek, akkor az adó nem teszi lehetővé az egyszerűsített adórendszer felé történő bejelentést. Azok számára, akik kételkednek a választásukban, ajánljuk az OKVED kódok ingyenes kiválasztásának szolgáltatását.
Az egyszerűsített adórendszer sajátossága, hogy az adózó önként választhatja meg az adózás tárgyát a „Jövedelem” és a „Kiadások összegével csökkentett jövedelem” (amit gyakrabban „Jövedelem mínusz kiadás”) között.
Az adózó évente választhat a "Jövedelem" vagy a "Jövedelem mínusz a kiadás" adózási tárgya között, miután december 31-e előtt tájékoztatta az adóhivatalt az új évtől tárgyváltoztatási szándékáról.
Megjegyzés: Az ilyen választás lehetőségének egyetlen korlátozása az adóalanyokra vonatkozik - egyszerű társasági szerződésben (vagy közös tevékenységben), valamint vagyonkezelési szerződésben résztvevőkre. Az egyszerűsített adórendszerben az adózás tárgya számukra csak a „bevétel mínusz kiadás” lehet.
A „Jövedelem” adózási tárgynál az adóalap a bevétel pénzben kifejezett kifejeződése, a „Jövedelem mínusz a kiadások” tárgynál az adóalap a bevétel pénzben kifejezett kifejeződése, csökkentve a kiadások összegével.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15–346.17 cikkei meghatározzák a bevételek és kiadások meghatározásának és elszámolásának eljárását ebben a rendszerben. Az egyszerűsített adórendszerből származó bevételt a következőképpen ismerik el:
Az egyszerűsített rendszerben elszámolt költségeket a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Az STS Income opció adókulcsa általában 6%. Például, ha 100 ezer rubel összegű bevételt kapott, akkor az adó összege csak 6 ezer rubel lesz. 2016-ban a régiók jogot kaptak az STS-jövedelem adókulcsának 1%-ra csökkentésére, de nem mindenki élvezi ezt a jogot.
A „Jövedelem mínusz a kiadások” STS-opció szokásos kulcsa 15%, de az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok regionális törvényei 5% -ra csökkenthetik az adókulcsot befektetések vonzására vagy bizonyos típusú tevékenységek fejlesztésére. A regisztráció helyén működő adóhivatalban megtudhatja, hogy az Ön régiójában milyen kulcs érvényes.
Az egyszerűsített adórendszerben regisztrált egyéni vállalkozók először kaphatnak, pl. nulla adókulcs melletti munkavégzés joga, ha a régiójukban elfogadják a vonatkozó törvényt.
Melyik tárgyat válasszuk: STS bevétel vagy STS bevétel mínusz kiadások?
Van egy meglehetősen hagyományos képlet, amely lehetővé teszi annak bemutatását, hogy az STS-jövedelem adójának összege milyen szinten lesz egyenlő az STS-bevételre kivetett adó összegével, mínusz a költségekkel:
Bevétel * 6% = (Bevétel - Kiadás) * 15%
Ennek a képletnek megfelelően az STS-adó összege egyenlő lesz, ha a kiadások a bevétel 60%-át teszik ki. Továbbá minél több a kiadás, annál kevesebb adót kell fizetni, pl. egyenlő jövedelmek mellett az STS opció jövedelmezőbb lesz.A bevétel mínusz a kiadások. Ez a képlet azonban nem vesz figyelembe három olyan fontos kritériumot, amelyek jelentősen megváltoztathatják a számított adóösszeget.
1. Kiadások elszámolása és elszámolása az STS-bevétel adóalapjának kiszámításához a költségekkel csökkentve:
STS-kiadások A bevételeket mínusz a kiadások megfelelően dokumentálni kell. A vissza nem igazolt kiadások nem számítanak bele az adóalap számításába. Az egyes kiadások igazolásához rendelkeznie kell egy, annak kifizetését igazoló dokumentummal (például nyugta, számlakivonat, fizetési megbízás, pénztárbizonylat) és az áru átadását, illetve a szolgáltatásnyújtást és a munkavégzést igazoló okmány, pl. számla áru átadásáról vagy szolgáltatásról és építési beruházásról szóló cselekmény;
Zárt költséglista. Nem minden kiadás vehető figyelembe, még akkor sem, ha megfelelően kivitelezett és gazdaságilag indokolt. Az STS-bevételek mínusz a költségek szigorúan korlátozott listája a cikkben található. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Speciális eljárás bizonyos típusú kiadások elszámolására. Tehát ahhoz, hogy az STS-bevétel mínusz a költségek figyelembe vegyék a további értékesítésre szánt áruk megvásárlásának költségeit, nemcsak dokumentálnia kell az áruk beszállítójának történő kifizetését, hanem el is kell adnia azokat a vevőjének (346.17. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Egy fontos szempont- az eladás nem azt jelenti, hogy az Ön vevője ténylegesen megfizeti az árut, hanem csak az áru átadását az ő tulajdonába. Ezt a kérdést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 06. 29-i 808/10 sz. határozata tárgyalta. 2010., amely szerint „... az adójogszabályokból nem következik, hogy a vásárolt és eladott áruk bekerülési értékének ráfordításba való beszámításának feltétele annak vevő általi megfizetése”. Így a továbbértékesítésre szánt termék beszerzési költségeinek beszámítása érdekében az egyszerűsített személynek ezt a terméket ki kell fizetnie, regisztrálnia kell és értékesítenie kell, azaz. átruházni a tulajdonjogot a vevőre. Az a tény, hogy a vevő fizet ezért a termékért az STS-bevétel és a költségek adóalapjának kiszámításakor, nem számít.
További nehéz helyzet adódhat, ha a negyedév végén kapott előleget a vevőtől, de nem sikerült pénzt utalnia a szállítónak. Tegyük fel, hogy egy kereskedelmi és közvetítő cég az egyszerűsített adórendszerben 10 millió rubel előleget kapott, amelyből 9 millió rubel. az árut ki kell fizetni a szállítónak. Ha valamilyen oknál fogva nem volt idejük elszámolni a beszállítóval a jelentési negyedévben, akkor annak eredménye szerint előleget kell fizetni a kapott 10 millió rubel bevétel alapján, azaz. 1,5 millió rubel (a szokásos 15%-os árfolyamon). Ez az összeg jelentős lehet a vevő pénzével dolgozó STS-fizető számára. A jövőben a helyes regisztrációt követően ezeket a költségeket figyelembe veszik az éves egységes adó kiszámításakor, de kellemetlen meglepetés lehet az ilyen összegek azonnali befizetése.
2. Az egyszerűsített adórendszer egységes adójának csökkentése A befizetett biztosítási díjakból származó bevétel... Fentebb már elhangzott, hogy ebben a rendszerben lehetőség van magának az egységes adónak a csökkentésére, az STS rendszerben pedig a bevételek mínusz a kiadások, a biztosítási díjak figyelembe vehetőek az adóalap kiszámításakor.
✐Példa ▼
3. A regionális adókulcs csökkentése az STS-bevételek mínusz kiadásainál 15%-ról 5%-ra.
Ha az Ön régiójában olyan törvényt fogadtak el, amely 2019-ben differenciált adókulcsot állapít meg az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók számára, akkor ez pluszt jelent a Jövedelem mínusz kiadások adózási rendszer opció javára, és akkor a kiadások mértéke akár alacsonyabb is lehet, mint 60%.
✐Példa ▼
Az újonnan bejegyzett gazdálkodó szervezetek (IE, LLC) az állami nyilvántartásba vételtől számított 30 napon belül bejelentéssel térhetnek át az egyszerűsített adórendszerre. Az ilyen bejelentés azonnal benyújtható az adóhivatalhoz az LLC bejegyzésére vagy az egyéni vállalkozó bejegyzésére vonatkozó dokumentumokkal együtt. A legtöbb felügyelőség két példányt kér a bejelentésből, de néhány felügyelőség három példányt is kér. Az egyik példányt az adóhivatal bélyegzővel együtt visszakapja.
Ha a 2019-es beszámolási (adó-) időszak eredményei szerint az adózónak az egyszerűsített adórendszerből származó bevétele meghaladta a 150 millió rubelt, akkor elveszti az egyszerűsített rendszer használatának jogát annak a negyedévnek az elejétől, amelyben a többlet keletkezett. megengedett.
Szolgáltatásunkban ingyenesen elkészítheti az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést (2019-re vonatkozik):
A már működő jogi személyek és egyéni vállalkozók csak egy új naptári év kezdetétől térhetnek át az egyszerűsített adórendszerre, amelyről legkésőbb tárgyév december 31-ig kell bejelentést benyújtani (a bejelentési űrlapok hasonlóak a fent jelzettekhez) . Azok az UTII-fizetők, akik egy bizonyos típusú beszámítási tevékenységet felhagytak, egy éven belül kérhetik az egyszerűsített adórendszert. Az ilyen átmenet jogát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikke (2) bekezdésének (2) bekezdése biztosítja.
Nézzük meg, hogyan kell az adóalanyoknak adót számítani és fizetni az egyszerűsített adórendszer alapján 2019-ben. Az egyszerűsített emberek által fizetett adót egységes adónak nevezik. Egyetlen adó helyettesíti a vállalkozások jövedelemadóját, vagyonadóját stb. Természetesen ez a szabály nem teljes kivétel nélkül:
Az egyéni vállalkozók számára egyetlen adó helyettesíti a vállalkozói tevékenységből származó személyi jövedelemadót, az áfát (kivéve az Orosz Föderáció területére importált áfát) és az ingatlanadót. Az egyéni vállalkozó a vállalkozási célú ingatlan után mentesülhet az adófizetés alól, ha az adóhivatalhoz fordul az erre vonatkozó nyilatkozattal.
Amint azt fentebb már kitaláltuk, az egységes adó számítása eltér az STS-nél. Jövedelem és STS. Bevétel mínusz kiadások mértéke és adóalapja szerint, de ezek ugyanazok.
Az egyszerűsített adórendszer adószámításának adózási időszaka naptári év, bár ez csak feltételesen mondható el. A részletekben vagy előlegben történő adófizetési kötelezettség minden beszámolási időszak végén keletkezik, amely egy naptári év negyedéve, fél éve és kilenc hónapja.
Az egységes adó előleg fizetési határideje a következő:
Magát az egységes adót az év végén számítják ki, figyelembe véve a már negyedévente teljesített összes előleget. Az egyszerűsített adózási rendszer adófizetési határideje 2019 végén:
Az előleg fizetési feltételeinek megsértése minden késedelem napjára az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a összegű bírságot számít fel. Ha maga az egyszeri adó nincs feltüntetve az évre, akkor a büntetőkaton mellett a meg nem fizetett adóösszeg 20%-ának megfelelő bírságot szabnak ki.
A felhalmozódó egységes adó szerint számítva, azaz. év elejéről összefoglalva. Az első negyedévi előleg számításánál a számított adóalapot meg kell szorozni az adókulccsal, és ezt az összeget április 25-ig kell megfizetni.
Az első félévi előleget figyelembe véve szükséges a 6 hónapra (január-június) befolyt adóalapot megszorozni az adókulccsal, és ebből az összegből levonni az első negyedévre már kifizetett előleget. A fennmaradó részt július 25-ig át kell utalni a költségvetésbe.
A kilenc havi előleg számítása hasonló: az év elejétől (január-szeptember) számított 9 hónapra számított adóalapot megszorozzuk az adókulccsal, és a kapott összeget csökkentjük az előző háromra már kifizetett előlegekkel. és hat hónap. A fennmaradó összeget október 25-ig kell befizetni.
Az év végén egyetlen adót számítunk ki - az egész évre vonatkozó adóalapot megszorozzuk az adókulccsal, a kapott összegből levonjuk mindhárom előleget, és a különbözetet március 31-ig (szervezeteknél) vagy április 30. (egyéni vállalkozóknak).
Az előlegek és az STS-jövedelem egységes adójának kiszámításának sajátossága, hogy a számított kifizetéseket csökkenteni lehet a jelentési negyedévben átutalt biztosítási díjak összegével. Az alkalmazottat foglalkoztató vállalkozások és egyéni vállalkozók legfeljebb 50%-kal csökkenthetik az adófizetést, de csak a járulékok keretein belül. Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó a járulékok teljes összege után 50 százalékos korlát nélkül csökkentheti az adót.
✐Példa ▼
IE Aleksandrov az egyszerűsített adórendszerről A jövedelem, akinek nincs alkalmazottja, az első negyedévben 150 000 rubel bevételt kapott. és márciusban 9000 rubel biztosítási díjat fizetett magának. Előleg fizetés 1 nm-ben. egyenlő lesz: (150 000 * 6%) = 9 000 rubel, de csökkenthető a befizetett hozzájárulások összegével. Vagyis ebben az esetben az előleg nullára csökken, így nem kell fizetni.
A második negyedévben 220 000 rubel bevétel érkezett, összesen fél évre, i.e. januártól júniusig a teljes bevétel 370 000 rubel volt. A vállalkozó a második negyedévben 9000 rubel összegű biztosítási díjat is fizetett. A hat hónapra vonatkozó előleg számításánál azt csökkenteni kell az első és a második negyedévben befizetett járulékokkal. Számítsuk ki a hat hónapra vonatkozó előleget: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubel. A fizetés időben megtörtént.
A vállalkozó bevétele a harmadik negyedévben 179 000 rubel volt, a harmadik negyedévben 10 000 rubelt fizetett biztosítási díjként. A kilenc hónapos előleg kiszámításakor először kiszámoljuk az év elejétől kapott teljes bevételt: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubel), és megszorozzuk 6%-kal.
A 32 940 rubelnek megfelelő összeget csökkentik az összes befizetett biztosítási díj (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubel) és a második negyedév végén átutalt előlegek (4 200rubel). Az előleg összege kilenc hónapra összesen: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubel).
Az év végéig IE Aleksandrov további 243 000 rubelt keresett, éves összbevétele pedig 792 000 rubelt tett ki. Decemberben kifizette a biztosítási díj fennmaradó összegét, 13 158 rubelt *.
* Megjegyzés: a biztosítási díjak kiszámítására vonatkozó, 2019-ben hatályos szabályok szerint az egyéni vállalkozók saját hozzájárulása 36 238 rubelt tesz ki. plusz a 300 ezer rubelt meghaladó bevétel 1%-a. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubel). Ezzel együtt a bevétel 1%-át év végén, 2020. július 1-ig lehet kifizetni. Példánkban az egyéni vállalkozó a járulékok teljes összegét befizette a tárgyévben, hogy 2019 végén csökkenteni tudja az egyszeri adót.
Számítsuk ki az egyszerűsített adórendszer éves egyszeri adóját: 792 000 * 6% = 47 520 rubel, de az év során előleget (4 200 + 740 = 4 940 rubel) és biztosítási díjakat (9 000 + 9 000 + 10 000 + 10 000 + 5 = 4 1 8 1 8 rubel).
Az egyszeri adó összege év végén: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubel), vagyis a befizetett biztosítási díjak miatt az egyszeri adó szinte teljesen csökkent.
Az előlegek és az adó kiszámításának eljárása az STS bevétele mínusz kiadásai alapján az előző példához hasonló azzal a különbséggel, hogy a bevétel csökkenthető a felmerült kiadásokkal, és az adókulcs eltérő lesz (5% -ról 15% -ra a különböző régiókban). Ráadásul a biztosítási díjak nem csökkentik a számított adót, hanem beleszámítanak a kiadások teljes összegébe, így nincs értelme rájuk koncentrálni.
✐Példa ▼
Írjuk be a táblázatba az STS módban működő LLC "Vesna" társaság negyedéves bevételeit és kiadásait Bevétel mínusz kiadások:
Előleg az 1. negyedévre: (1 000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 rubel. A fizetés időben megtörtént.
Számítsuk ki az előleget fél évre: az eredményszemléletű bevétel (1 000 000 + 1 200 000) mínusz a kiadások összege (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 rubel, 0 mínusz 000 rubel. (az első negyedévre befizetett előleg) = 45 000 rubel, amelyet július 25-e előtt fizettek ki.
Az előleg 9 hónapra a következő lesz: eredményszemléletű bevétel (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) mínusz összesített kiadás (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 + 900 000 + 840 000 = 760,00% =01 *1,5,001 Vonjuk le ebből az összegből az első és második negyedévre fizetett előleget (30 000 + 45 000), és 9 hónapra 39 000 rubelnek megfelelő előleget kapunk.
Az év egységes adójának kiszámításához összesítjük az összes bevételt és kiadást:
jövedelem: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubel
költségek: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubel.
Kiszámoljuk az adóalapot: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubel, és megszorozzuk az adókulccsal 15% = 174 ezer rubel. Vonjuk le ebből a számból a kifizetett előlegeket (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), a fennmaradó 60 ezer rubel az év végén fizetendő egyszeri adó összege lesz.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adóalanyok számára a bevételek mínusz a kiadások mértéke a bevételek összegének 1%-ának megfelelő minimumadót is számítani kell. Csak év végén számítják ki, és csak akkor fizetik meg, ha a szokásos módon felszámított adó a minimumnál kisebb, vagy egyáltalán nincs (veszteség beérkezésekor).
Példánkban a minimális adó 47 ezer rubel lehetett, de a Vesna LLC összesen 174 ezer rubelt fizetett egyszeri adóként, ami meghaladja ezt az összeget. Ha az évi egységes adó a fenti módon számolva 47 ezer rubel alatt lenne, akkor a minimumadó fizetési kötelezettsége keletkezne.
Az egyszerűsített adózási rendszert (STS) választva a jogi személyek és az egyéni vállalkozók önállóan eldönthetik, melyik adózási objektum érdekesebb és jövedelmezőbb számukra. Két ilyen objektum létezik: a „bevétel” 6%-os adókulccsal vagy a „bevétel mínusz a kiadások” 15%-os adókulccsal. Csak az egyszerű társasági szerződésben vagy a vagyonkezelési szerződésben résztvevők maradtak választási jog nélkül. Csak egy lehetőség van - csak az egyszerűsített adórendszert használják a „bevétel mínusz kiadások” objektummal. Aki az egyszerűsített 6 százalékos adórendszert választotta, az az adóalapnak (és ez mind az egyszerűsített bevétele) pontosan 6 százalékát fizeti be egy adó formájában a költségvetésbe. Tekintsük számításának és fizetésének főbb pontjait.
Az adótörvénykönyv kötelezi az adóalanyokat, hogy az adót önállóan 6%-os egyszerűsített adórendszerrel számítsák ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 2. része). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.15. cikke határozza meg, hogy milyen jövedelemre vonatkozik az egyszerűsített adó. Az egyszerűsített adózási időszak naptári év, a beszámolási időszakok 1 negyedév, fél év és 9 hónap.
Az "egyszerűsített" adóelőleget negyedévente kell kiszámítani. Az STS "jövedelem" - 6% -kal a negyedévre kapott összes bevétel (vagyis az év elejétől minden negyedév végéig eredményszemléletű) megszorozva az adókulccsal. Az előző negyedévre korábban felhalmozott előlegek levonásra kerülnek a kapott számból. Az "egyszerűsített" adó előleg fizetési határideje minden adózónál azonos: az I. negyedévben legkésőbb április 25-ig, félévente július 25-ig, 9 hónapig pedig október 25-ig. Az adóbevallásokat évente egyszer kell benyújtani, és nem kell a negyedév végén benyújtani.
Példa:
Ivanov egyéni vállalkozó 2016 első negyedévében 32 000 rubelt keresett. A negyedév végén kiszámította az STS 6% -át: 32 000 rubel. x 6% = 1920 rubel.
A második negyedévben a bevételek 21 000 rubelt tettek ki. Az adó számítása eredményszemléletű: (32 000 rubel + 21 000 rubel) x 6% - 1920 rubel. = 1260 rubel.
Az „egyszerűsített 6%-os” adózók minden év (adóidőszak) végén kiszámítják a végső adóösszeget: az évre befolyt összes bevételt összesítik és megszorozzák a 6%-os kulccsal. Továbbá az előlegek összegét le kell vonni a kapott eredményből, amint az a fenti példában látható. Az egyszerűsített adó megfizetése a tárgyévet követő év március 31-én (szervezeti kifizető esetén), egyéni vállalkozó esetén április 30-án történik. Ugyanezen időn belül egyszerűsített adóbevallást kell benyújtania.
Ha az adózó választása a „jövedelemre” esett, akkor elveszíti a lehetőséget, hogy kiadásai összegével csökkentse az egyszerűsített adó adóalapját. Az adó azonban csökkenthető a törvényi adólevonások alkalmazásával.
Az "egyszerűsített" jogosult csökkenteni a számított adót (és előleget) az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az FSS-be, az FFOMS-be, valamint a sérülések után fizetett biztosítási hozzájárulások összegére (az adótörvénykönyv 346.21 cikkének 3.1. pontja). az Orosz Föderáció). A 2009. július 24-i 212-FZ törvény értelmében minden, az egyszerűsített 6%-os adózási rendszert alkalmazó személy köteles biztosítási díjat fizetni a felsorolt alapokba: Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára, FSS, FFOMS. A jogi személyek és vállalkozók havonta az alkalmazottak fizetéséből, valamint a magánszemélyekkel kötött polgári jogi szerződések szerinti befizetésekből fizetnek biztosítási díjat a pénztárakba.
Emlékezzünk vissza, hogy a munkavállaló maximális alapjövedelmét meghaladó összegekből csökkentett biztosítási díjakat fizetnek az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és a Társadalombiztosítási Alapba. A járulékfizetés felső határa évente változik. 2016-ban ez 796 ezer rubel. a nyugdíjalapba történő hozzájárulások és 718 ezer rubel. - az FSS-hez való hozzájárulások esetében (az Orosz Föderáció kormányának 2015. november 26-i 1265. sz. rendelete), az FFOMS esetében a határértéket nem állapították meg. A jelenlegi járulékok az oroszországi nyugdíjalapba - 22%, a társadalombiztosítási alapba - 2,9%, az FFOMS-ba - 5,1%.
Azok az egyéni vállalkozók, akiknek nincs alkalmazottjuk, fix járulékot fizetnek a Nyugdíjalapnak és a Társadalombiztosítási Alapnak: méretüket a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 14. cikke határozza meg.
Az „egyszerűsített 6 százalékos” adót csak abban a negyedévben lehet csökkenteni, amelyben a költségvetésen kívüli alapokba befizették a biztosítási díjat, még akkor is, ha azt más negyedévre terhelték. Ha járulékot halmozott fel, de még nem utalt át a költségvetésbe, az nem érvényesíthető levonásként.
Például 2016 márciusában felhalmozott díjakat, és 2016 áprilisában kifizette azokat. Csökkenteni kell a befizetett járulékösszeg egyszerűsített adóját, amikor azt 2016. hat hónapjára utalják, nem pedig az I. negyedévre. Annak ellenére, hogy a kezdeti hozzájárulások "március". Ne feledje, hogy azon biztosítási díj összege, amellyel az egyszerűsített adórendszer szerinti befizetés csökkenthető, nem haladhatja meg az egyszerűsített adórendszer szerinti adó vagy előleg teljes összegének 50%-át. Ha az "egyszerűsített" egyéni vállalkozók munkavállalók nélkül, akkor csökkentik az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és az FFOMS-be befizetett összes járulék adóját, azaz 100%.
A költségvetésen kívüli alapok biztosítási hozzájárulása mellett 2016-ban számos egyéb kiadás esetében is csökkenhet az egyszerűsített adó.
Az alkalmazottak átmeneti rokkantsági ellátásának kifizetésével kapcsolatos költségek. Csökkentheti ezekre a kifizetésekre vonatkozó adó összegét, de nem teljesen, hanem csak azt a részt, amelyet a munkáltató fizet a keresőképtelenségi bizonyítványért a munkavállaló betegségének első három napjában (a szövetségi törvény 3. cikke 2. szakaszának 1. pontja). 2006. december 29-i 255-FZ törvény) ... Az egyszerűsített adó a betegszabadság hátralévő részére nem csökkenthető. Ezenkívül nem kell levonni az anyasági ellátások összegét, valamint a sérülésekre vonatkozó hozzájárulásokat - a munkavállalók ezt a pénzt az FSS-től kapják (az alap terhére).
Biztosító szervezetekkel a munkavállalók javára kötött önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti járulékok. Ezen járulékok adócsökkentésének előfeltételei: a biztosítónak érvényes engedélyekkel kell rendelkeznie; a biztosítási szerződéseket pontosan a munkavállalók javára kötik átmeneti rokkantság esetére (kivéve a sérüléseket) a munkáltató által fizetett napokra; a biztosítási juttatás nem lehet több, mint a munkavállaló rokkantságának első három napjára, azaz 3 napra vonatkozó betegszabadság összege, amelyet a munkáltató fizet (az orosz adótörvénykönyv 3. cikkelye, 3.1. pontja, 346.21. cikk). Föderáció).
A fővárosi vállalkozók és szakmai szervezetek számára az egyszerűsített adó csökkentheti a beszámolási időszakban fizetett iparűzési adót. Csak az adóalany egyszerűsített adózási rendszer szerinti kereskedelmi tevékenységéből számolt 6%-os mértékig. 2016-ban Szentpéterváron és Szevasztopolban vezethetik be az illetéket, de egyelőre csak Moszkvában vetik ki. A levonás alkalmazásához legkésőbb az adózás tárgyának az iparűzési adóval való előfordulásától számított öt napon belül az adózónak erről értesítenie kell az adóhivatalt (az orosz adótörvénykönyv 346.21. cikkének 8. szakasza). Föderáció).
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy még akkor is, ha az összes olyan befizetés (járulékok, kórházi ellátások, önkéntes személybiztosítási szerződések alapján történő kifizetések) végösszege, amelyekkel az egyszerűsített adó 6%-kal csökkenthető, megegyezik vagy meghaladja a számított adót, az adó teljes összegének vagy előlegének mindössze 50%-ával csökkenthető. Az iparűzési adó tekintetében a levonás mértékére az áfa „egyszerűsített 6 százaléka” nincs korlátozva, így az egyszerűsített adó a befizetett iparűzési adó teljes összegére csökkenthető.
Az orosz jogszabályok lehetővé teszik a kereskedelmi vállalkozások számára, hogy az egyszerűsített adórendszerben működjenek. speciális adózási mechanizmus, amely a vállalatok pénzügyi terheinek jelentős csökkentését vonja maga után. Ez úgy történik, hogy csökken a megfelelő kincstári díjak számítási alapja, valamint csökken az egyes összetevőinek megállapítási alapja. Ugyanakkor a társaságnak számos kötelezettsége megmarad, amelyek teljesítését az adóhatóság előírja majd. Az egyszerűsített adórendszer olyan rendszer, amely nagymértékben megkönnyíti az orosz cégek tevékenységét, de nem jelenti azt, hogy teljes mértékben mentesülnek a jogszabályokban előírt díjak fizetése alól, valamint a szükséges jelentéstételi kötelezettség alól. Mi az „egyszerűsített rendszer” sajátossága? A gyakorlatban való használatának mely árnyalatai érdemelnek különös figyelmet?
Tekintsük az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos alapvető információkat. Ami? Az egyszerűsített adórendszert vagy az egyszerűsített adózási rendszert az Orosz Föderáció adótörvénykönyve írja elő. A legnépszerűbb vállalkozók körében. Az a tény, hogy az STS a legtöbb jellemzőben sokkal jövedelmezőbb, mint a nagyvállalatoknál használt általános adózási rendszer - STS.
A vizsgált adózási rendszer egyszerűsége nemcsak a fizetendő díjak mértékében, hanem a bejelentési eljárásokban is kifejeződik. Nagyon kevés van belőlük STS-sel.
Tanulmányozzuk részletesebben az USN lényegét (mi ez). Tekintsük az „egyszerűsített formát” az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt alkalmazási szabályok szempontjából. Amint azt fentebb megjegyeztük, e díjfizetési rendszer igénybevételére elsősorban az induló vállalkozók számíthatnak – azok, akiknek kisvállalkozás áll rendelkezésére. De mik itt a kritériumok? A megfelelő rendszer alkalmazásához, amelyben az egyszerűsített adórendszert fizetik, a társaságnak az alábbi alapvető kritériumoknak kell megfelelnie:
Legfeljebb 100 alkalmazottat foglalkoztat;
A cég éves bevétele nem haladja meg a 60 millió rubelt. (egyes értelmezésekben - 45 millió rubel az adóév 9 hónapjára);
Az eszközök maradványértéke - nem több, mint 100 millió rubel.
Vannak további kritériumok is. Tehát az egyszerűsített adórendszerben munkát kérő társaságban más vállalkozások jegyzett tőkéjének részesedése nem haladhatja meg a 25% -ot. Az egyszerűsített adórendszer előnyeit kihasználó társaságnak sem lehet fióktelepe.
Annak érdekében, hogy jobban megértsük az egyszerűsített adórendszer sajátosságait, mi is az, nézzük meg közelebbről, milyen előnyökben részesül egy cég, ha a megfelelő adórendszerben működik. Az STS fő jellemzője, hogy ez a díjszámítási és -fizetési rendszer számos, az STS-re jellemző adót helyettesít. Ide tartoznak: a jövedelemadó (kivéve az osztalék és bizonyos típusú kötelezettségek adóját), vagyonadó, áfa, személyi jövedelemadó vállalkozótól - ha egyéni vállalkozó. Bizonyos esetekben azonban a vonatkozó díjnemek fizetési kötelezettsége a cégnél marad - például ha adóügynöki státuszban jár el. Vagy ha olyan dokumentumokat alkot, amelyek bizonyos adók fizetésének szükségességét tükrözik. Kicsit később megvizsgáljuk a hasonló forgatókönyveket.
Mit kell fizetnie a vállalkozás tulajdonosának ezekért a díjakért cserébe? A jogszabály az állammal való elszámolásának 2 konstrukcióját írja elő. Az elsőben a vállalkozás bevételeiből alakul ki az adóalap. Ebből 6%-ot kell befizetni a kincstárba. Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszer költségeit nem veszik figyelembe. Egy másik séma a díjak kiszámítása a társaság profitmutatói alapján. Ebből 15%-ot kell befizetni a kincstárba. Ennek keretében kiemelt jelentőséggel bírnak az egyszerűsített adórendszer költségei. Tehát, ha egyenlőek vagy meghaladják a jövedelmeket, akkor az adóalap nem alakul ki.
A két megjelölt konstrukció közül melyiket választja jobb egy vállalkozónak? az üzletág iparági sajátosságai határozzák meg. Ha szolgáltatások nyújtásával foglalkozik, akkor kevés kiadása lesz. Ebben az esetben jövedelmezőbb a bevétel után adót fizetni. Ha az illető az üzlet tulajdonosa, akkor ebben az esetben a költségek kézzelfoghatóak lesznek. A kiskereskedelemben az átlagos jövedelmezőség körülbelül 10-15%. Ebben az esetben jövedelmezőbb a nyereség után díjat fizetni. Tekintsünk egy példát, amely egyértelműen lehetővé teszi, hogy lássa, mely esetekben az egyik rendszer jövedelmezőbb, és melyikben a másik.
Feladatunk egy olyan képlet megtalálása, amely lehetővé teszi az egyszerűsített adózási rendszer kiszámításának optimális alapját. A vállalat bevételei és kiadásai olyan tényezők, amelyek döntő mértékben befolyásolják a megfelelő prioritások meghatározását. Tekintsünk egy példát, amely egyértelműen tükrözi az első vagy a második séma használatának sajátosságait az egyszerűsített adórendszer kiszámításához.
Tegyük fel, hogy egy cég dokumentumok nyomtatására és szkennelésére nyújt szolgáltatásokat. Ennek becsült költsége az MFP-k papír és festék vásárlása (egyetértünk abban, hogy 2 db van és ajándékba kapta a céget, ezért nem szerepel a költségekben), villany fizetés, ill. a munkaerő-kompenzáció átruházása a munkavállalókra.
Kezdjük a vállalat lehetséges költségeinek elemzésével. Tegyük fel, hogy a cég 2 főt foglalkoztat 25 ezer rubel fizetéssel. A papír és a festék költsége egy eszköz átlagos intenzitásával, napi körülbelül 700 oldalas kereskedelmi hasznosításával körülbelül 10 ezer rubelt tesz ki. havonta. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az FSS-be és az MHIF-be a munkavállalók fizetése körülbelül 30% -a szükséges. Így a társaság alkalmazottainak javadalmazására és a szociális kötelezettségek teljesítésére fordított összegek alapján a költségek 65 ezer rubelre tehetők. (két személy fizetése és a pénztári hozzájárulások 30%-a). Hozzáadunk hozzájuk 10 ezer rubelt, amelyet papír és festék vásárlására költenek. Kiderül, hogy a cég teljes havi költsége 75 ezer rubel.
Mekkora a cég várható bevétele? A nagyvárosokban 1 lap nyomtatásának átlagos költsége 3 rubel. Ezt a számot megszorozzuk 700-zal, majd 30-zal (egyezzünk meg abban, hogy a cég minden nap dolgozik). Kiderül, 63 ezer rubel. De van 2 nyomtatónk. Összesen 126 ezer rubelt hoznak. bevétel. Szkenneljünk be naponta körülbelül 100 képet is. A feldolgozás átlagos költsége egyenként 5 rubel. Ennek eredményeként körülbelül 15 ezer rubelt keresünk a szkennelésből. havonta. A társaság teljes bevétele az összes szolgáltatásra 141 ezer A nyereség a költségekkel együtt 66 ezer rubel.
Milyen konstrukciót válasszunk az STS fizetésére? Ismerjük a bevételeket és a kiadásokat. Ha a bevétel után fizetjük az állami adót - 6% -ot 141 ezer rubelből, akkor 132 ezer 540 rubelünk lesz. Ebben az esetben a nettó nyereség 57 540 rubel lesz. Ha fizetjük az állami adót a bevételek és a kiadások különbözete után - 66 ezer rubel 15% -a, akkor 56 100 rubelünk lesz. nettó nyereség. Nyilvánvaló, hogy az egyszerűsített adórendszer fizetése a bevételi adó kiszámításakor ebben az esetben jövedelmezőbb.
Természetesen ezek a számítások nagyon durva példát képviselnek. Az egyszerűsített adórendszer veszteségessé válhat, ha valamilyen okból, például a kereslet szezonális ingadozása miatt nem lesz akkora a bevétel, mint a példánkban. Nyilvánvaló, hogy a nyomtatással és szkenneléssel foglalkozó cégek fő ügyfelei: diákok, iskolák, líceumok tanulói pihennek nyáron. Ám a jogszabály nem rendelkezik arról, hogy nyáron átmenetileg megváltoztassák az adórendszert. Ezért a megfelelő típusú szolgáltatást nyújtó vállalat tulajdonosának ki kell számítania a kereslet dinamikájának megfelelő változásait, amikor meghatározza az STS mód optimális munkarendjét.
Mindkét rendszer szerint a vállalkozásnak teljesítenie kell azon kötelezettségeit, hogy nem csak az adókat kell átutalnia a Szövetségi Adószolgálatnak, hanem be kell fizetnie a szükséges hozzájárulásokat az állami alapokba - az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az FSS-be és az MHIF-be. Ha a vállalkozás jogi formája az LLC, akkor a vállalkozó a megfelelő díjakat csak a bérelt alkalmazottai után utalja át a kincstárnak. Ha valaki egyéni vállalkozóként vezet vállalkozást, akkor a Nyugdíjpénztárba, a Társadalombiztosítási Alapba és az MHIF-be is be kell utalnia saját maga számára. Ugyanakkor joga van 100%-ban bejegyeztetni az adófizetésbe - mind a bevételre, mind a nyereségre számítva. Ennek a lehetőségnek köszönhetően sok vállalkozó ténylegesen nem érez további anyagi terhet a megfelelő díjak megfizetésének szükségessége miatt.
Az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozások főszabály szerint nem fizetnek járulékot és egyéb adót. Ugyanakkor számos jogszabályi indok van a társaságok további pénzügyi kötelezettségeinek meghatározására az egyszerűsítés keretében. Ezek közül - a jövedéki adókhoz kapcsolódó adók. Kialakításuk összefüggésbe hozható a megfelelő okmányokat igénylő áruk Orosz Föderáció területére történő behozatalával, olajtermékek vásárlásával, alkoholos italok és egyéb (beleértve az elkobzott vagy rosszul kezelt) áruk értékesítésével, valamint olyan termékek értékesítésével, amelyek a Fehérorosz Köztársaságból importálják az Orosz Föderációba. Az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozások egy része állami és vám-, föld-, közlekedési- és vízadót, valamint a biológiai erőforrások használatáért törvényben meghatározott illetéket fizet.
Tanulmányoztuk az alapvető információkat az orosz vállalkozások egyszerűsített adózási rendszeréről, az egyszerűsített adórendszerről. Mi ez, mik a fő előnyei, megvizsgáltuk. Most megvizsgálhatjuk az „egyszerűsítési” lehetőségek használatának néhány gyakorlati árnyalatát. Érdekes szempont a megfelelő adó megfizetésének eljárása.
Ezzel a kötelezettséggel kapcsolatban a jogszabály konkrét határidőket állapít meg. Az STS egy olyan rendszer, amely magában foglalja a vállalkozások által a szükséges díjak negyedévente történő átutalását a költségvetésbe. A jogszabály előlegfizetést ír elő az „egyszerűsített” rendszerben dolgozó vállalkozóknak - az adott adózási időszak végétől számított 25 napon belül. Lehet első negyedév, fél év, 9 hónap. Az adóév lejárta utáni adót március 31-ig lehet átutalni a költségvetésbe - az LLC tulajdonosainál, április 30-ig - egyéni vállalkozóknál.
A vállalat STS módban végzett gyakorlati munkájának másik fontos szempontja a jelentéskészítés. Fentebb megjegyeztük, hogy a vállalkozás tulajdonosának megfelelő kötelezettségei leegyszerűsödnek - vagyis nem kell nagyszámú jelentési űrlapot küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak. Valójában a fő dokumentum, amelyet a vállalkozónak rendszeresen el kell küldenie a Szövetségi Adószolgálatnak, egy adóbevallás. A beszámolási évet követő év március 31-ig kell átadni - az LLC tulajdonosainak, április 30-ig - IP. Az adóbevallás egységes formanyomtatvány, amelyből az FTS mindig tud mintát adni. Az STS egy olyan mód, amely a jelentési eljárások minimális mennyiségéhez van társítva. Nem szabad azonban megfeledkezni arról, hogy nyilatkozatot kell adni a vállalkozónak. Az első oldal kitöltésének mintája valahogy így nézhet ki.
A dokumentum szerkezete nagyon egyszerű. A lényeg az, hogy ne tévedjünk a vállalkozás forgalmát tükröző személyes adatok és számok megadásakor.
A státusszal rendelkező cégek esetében a törvény előre meghatározott további kötelezettségeket ír elő a különböző díjak kincstárnak történő megfizetése tekintetében. Tehát azoknak a cégeknek, amelyek munkaszerződés alapján vesznek fel munkavállalót vagy polgári jogi szerződés alapján rendelnek szolgáltatást, a megfelelő kompenzációból személyi jövedelemadót kell fizetniük a munkavállalóknak vagy vállalkozóknak.
Az adóügynöki státuszban lévő cégeknek számos jelentéstételi eljárást is el kell végezniük, amelyek kiegészíthetik a fent említett listát. Így például egy megfelelő típusú vállalkozásnak - az adózási időszakot követő hónap 15. napjáig - a megállapított formanyomtatvány szerint elkészített bérjegyzéket kell benyújtania az FSS-hez. Az adóügynököknek bejelentési kötelezettségeik vannak a FIU felé, az RSV-1 nyomtatványt ennek az intézménynek kell benyújtaniuk - a jelentési időszakot követő második hónap 15. napjáig. Hasonló időn belül egyedi információkat is benyújtanak a FIU-hoz. Egyes esetekben a vállalat adóügynöki státusszal rendelkezik a következő szempontból: Ebben az esetben a társaságnak a jelentési időszakot követő hónap 20. napjáig be kell nyújtania a megfelelő nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálatnak. Ha a társaság osztalékot fizet, akkor be kell nyújtani egy nyilatkozatot is, amely tükrözi a jövedelemadó adatait.
Az adóügynöki státuszban lévő vállalkozásoknak év végén be kell nyújtaniuk: bérjegyzéket az FSS-hez (január 15-ig), az átlagos alkalmazotti létszámra vonatkozó információkat, ÁFA bevallást (január 20-ig), RSV-1 nyomtatványt, ill. valamint egyéni tájékoztatás a FIU-nak (február 15-ig); 2-NDFL formátumú igazolások (április 1. előtt), föld- és közlekedési adókról szóló nyilatkozatok (február 1. előtt).
Tehát, ha megpróbáljuk egyszerű szavakkal elmagyarázni az STS lényegét (mi is ez), akkor a következő megfogalmazásra szorítkozhatunk: Az STS a kincstári díjfizetési rendszer, amely minimális adóterhet vállal, és egyben erős ösztönzést is jelent egy vállalkozás elindításához. De hogyan tudja egy cégtulajdonos kihasználni az egyszerűsítést? Két fő séma létezik egy cég tevékenységeinek a megfelelő rezsimbe való átadására.
Az első részeként az egyszerűsített adórendszert kell aktiválnia a társaságnak a Szövetségi Adószolgálatnál történő bejegyzésekor. Ebben az esetben a vállalkozónak a vállalat állami nyilvántartásokba való felvételéről szóló igazolás kiállításához szükséges dokumentumcsomaggal együtt értesítést kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak. A vonatkozó dokumentumhoz speciális kitöltési mintát alakítottak ki. Az USN egy olyan mód, amelybe a vállalkozás az állami regisztrációt követő 30 napon belül beléphet, ha megfelelő dokumentumot küld a Szövetségi Adószolgálatnak. Így nézhet ki.
A második séma azt feltételezi, hogy a vállalat más adórendszerekből átkerül az egyszerűsített adórendszerbe. A legfontosabb dolog az, hogy ne feledje, hogy a törvény bizonyos határidőket ír elő. Az egyszerűsített adórendszer csak a következő adóév elejétől lép életbe. A második rendszer szerint a vállalkozónak bejelentést kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz is.
Tehát megvizsgáltuk az egyszerűsített adózási rendszer lényegét, mi az és hogyan számítják ki. Az "egyszerűsítés" előnyei nyilvánvalóak. De vannak hátrányai is az egyszerűsített adórendszernek. Tehát az a vállalkozás, amelynek árbevétele meredeken emelkedett, például egy nagy szerződés megkötése után, elveszítheti az egyszerűsített adózási rendszer szerinti működési jogát. A gyakorlatban ez azt jelentheti, hogy sürgősen többletdíjat kell fizetni – például a jövedelemadóhoz kapcsolódóan. Ha a vállalat visszatér az egyszerűsített adórendszerből az adórendszerbe, akkor ehhez nagyszámú jelentési dokumentumot kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. Ez jelentős munkaerőköltségekkel járhat, amelyek a cég szakemberei számára ezeket betöltik. Az egyszerűsített adózási rendszer erre a módra való áttéréskor a beszámolási kötelezettség, valamint az aktivált eszközök áfa visszaállítását teszi szükségessé.
Az OSN alatt működő vállalkozások áfát fizetnek. Az "egyszerűsített" rendszert alkalmazó cégek viszont nem kötelesek ezt az adót az államra átutalni. Az egyszerűsített adózási rendszer ebben az értelemben jelentősen könnyíti a vállalkozás anyagi terheit, ugyanakkor előre meghatározhatja, hogy az áfát fizető partnerek nem hajlandók vele dolgozni. Ez a számítási és fizetési jogszabályok sajátosságaiból adódik, ugyanis bizonyos esetekben a cégek számíthatnak annak kompenzációjára - feltéve, hogy a szerződő fél áfát alkalmaz. Mivel a cég nem „egyszerűsített” rendszeren utalja át a költségvetésbe, így csökkenhet a potenciális partnereinek a száma, hiszen egyesek számára veszteséges az együttműködés, ha áfa nélkül dolgozik.
Előfordul, hogy a vállalkozók úgy próbálnak alkalmazkodni a jogszabály ezen aspektusához, hogy olyan számlákat próbálnak kiállítani, amelyeken külön sor szerepel az áfával. Ez hatástalan, mondják az ügyvédek. Az a tény, hogy egy ilyen dokumentum előre meghatározza a vállalkozás azon kötelezettségét, hogy a megfelelő HÉA-összeget a költségvetésbe utalja. Hasonlóképpen megfelelő nyilatkozatot kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.
Megjegyzendő az is, hogy az „egyszerűsített” eljárásban nem csökkenthető az áfa összegével az adóalap, ha a vállalkozás tulajdonosa a társaság nyeresége után adózik. Sőt, ha az egyszerűsített adórendszer szerint dolgozó vállalkozó a partner lojalitásának növelése érdekében számlát állít ki, amelyen áfa szerepel, akkor a folyószámlájára kerülő megfelelő pénzösszegek az értelmezés szerint az adóhatóságot bevételként kell elszámolni, és ebben az esetben nekik kell adót fizetni.
Ha egy „egyszerűsített” rendszeren dolgozó vállalkozó számlát állít ki a partnernek, amelyen az ÁFA kerül rögzítésre, de a megfelelő összeget nem utalja át a költségvetésbe, akkor a Szövetségi Adószolgálat, miután felfedezte ezt a jogsértést, beszedheti ezeket. pénzeszközöket a cégtől. Ezenkívül az FTS bírságot számíthat fel azon az alapon, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt adót a vállalat nem fizette meg. Hasonlóképpen, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt szankciók kiszabhatók egy vállalkozásra a hiányzó HÉA-bevallás miatt.
Így a gyakorlatban a vállalkozók azon próbálkozásait, hogy megkerüljék a törvényben az áfával történő munkavégzésre vonatkozó normákat, a törvény más rendelkezései jelentősen megnehezítik. Ezért sok cég nem az „egyszerűsített” konstrukcióban dolgozik, hiszen szeretné megtartani az áfát tartalmazó elszámolásokhoz kapcsolódó levonások igénybevételének jogát. Sok vállalkozó szerint azonban a szerződő felek mindig vonzódhatnak az áruk és szolgáltatások alacsonyabb áraival – és nem érdekli őket, hogy kompenzálják-e az áfát vagy sem.
A fenti kérdés megválaszolása: "STS - mi ez?" - megjegyeztük, hogy a cégek csak akkor számíthatnak erre a módra, ha nincs fiókjuk. Sok vállalkozás képviselője ezt a kritériumot az "egyszerűsített" megközelítés hátrányának tekinti, mivel a vállalkozónak a vállalkozás növekedésével nagy valószínűséggel más városokban is fiókot kell nyitnia.
