Az Orosz Föderáció adótörvénye kötelezi a vízadó fizetését azoknak a szervezeteknek, amelyek bizonyos módon használják a vízkészleteket. Cikkünkben áttekintjük az ezzel az adófajtával kapcsolatos legfontosabb kérdéseket: kit ismernek el annak kifizetőjének, mi az adóalap, valamint számításának szabályai és a költségvetésbe történő befizetés módja.
Ebben az esetben az adóalanyok olyan jogalanyok, amelyek víztestet (a továbbiakban - VO) engedélyköteles tevékenységekre használnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 333.8 cikkének 1. szakasza, a továbbiakban - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Fontos! Az ilyen adó fizetői közé tartoznak azok a jogalanyok is, amelyek az Orosz Föderáció altalajról szóló, 1992. február 21-i, 2395-1 sz. törvénye értelmében engedélyezett tevékenység részeként használnak felszín alatti víztesteket.
Ebben az esetben a VO-t az Orosz Föderáció vízügyi törvénykönyvének (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.8. cikkének 2. szakasza) hatálybalépése után kidolgozott jogalanyok alapján nem ismerik el adófizetőként:
Az alanyok 2007 januárja óta a vízügyi jogszabályok előírásainak megfelelően (az RF VC 20-21. cikkei) állítják össze a tulajdoni okmányokat: díjat fizettek a WTO használatáért, ami nem teszi lehetővé számukra, hogy egyidejűleg vízadó beszedése (lásd az Északnyugati Közigazgatási Körzet 2015.09.03. А56-86828/2014 sz. ügyben hozott határozatát).
A vizsgált helyzetben az adózás tárgyai a HE törvény által szabályozott felhasználási típusai (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.9 cikkének 1. pontja):
Jegyzet! Az e minőségben nem figyelembe vehető vízhasználati típusok listáját a nevezett cikk (2) bekezdése szabályozza.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a vízadó szövetségi besorolásnak minősül, és kiszámításának, fizetésének és jelentésének jellemzőit kizárólag a szövetségi jogszabályok határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvényének 8. szakasza, 13. cikk).
Az adó a költségvetési besorolási kóddal (a továbbiakban - BCC) összhangban kerül átutalásra a szövetségi költségvetésbe. 2018-2019 között az adófizetésre vonatkozó BCC-k a következők (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2018.06.08. 132n. sz. végzését):
A jelentési időszak egy negyedév (az Orosz Föderáció adótörvényének 333.11. cikke).
Az adó összegét az adókulcs (külön együttható figyelembevételével) és az adóalap szorzataként kell kiszámítani a negyedév eredményei alapján.
Az adóalapot is beleértve (az Orosz Föderáció adótörvényének 333.10. cikke):
Ezt az adót legkésőbb a befejezett jelentési negyedévet követő első hónap 20. napjáig át kell utalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvényének 333.14. cikkének 2. szakasza). A megfelelő jelentést ugyanezen időszakon belül kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.15. cikkének 2. pontja).
Fontos! Az adókulcsokat szövetségi szinten szabályozzák, és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 333.12. Többek között speciális együtthatókkal kell alkalmazni őket. Például a 2018-2019-es adókulcsokat 1,75-tel, illetve 2,01-gyel kell megszorozni (a nevezett cikk 1.1 pontja).
Emlékeztetni kell arra, hogy az adókulcs a következő esetekben emelkedik:
Ugyanakkor az Art. 1.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 333.12. pontja szerint együtthatókat is alkalmazni kell.
Tehát a vízadó a szövetségi kategóriába tartozik. Az adóalanyok a vízkészletek felhasználása érdekében bizonyos típusú tevékenységeket folytató jogalanyok. Az adózás tárgyai a jogszabályban meghatározott vízhasználati módok. Az adót negyedévente egyszer utalják be a költségvetésbe, és ezen belül a bevallást is benyújtják.
vízadó viszonylag nemrégiben szerepel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében, és ritkán változik. Azonban minden változás vízadó elemeinek alapvető kiigazításához vezet. Próbáljuk kitalálni, mi az vízadó randizni.
Fizetők vízadó– jogi személyek és magánszemélyek, ideértve az egyéni vállalkozókat is, akik engedély alapján:
Ugyanakkor arra vízadók ide tartoznak azok is, akik az Orosz Föderáció régi, 2007.01.01-től hatályát vesztett vízügyi törvénykönyve időszakában kiadott engedélyek vagy vízhasználati megállapodások alapján továbbra is használják a felszíni víztesteket.
Az Orosz Föderáció 2007-ben hatályba lépett új vízügyi törvénykönyve nem rendelkezik a felszíni víztestek használatának engedélyezéséről. Ehelyett bevezette a víztest használatának lehetőségét akár vízhasználati szerződés alapján, akár használatba adási határozattal.
Mindkét dokumentumot az Orosz Föderáció azon alanya hatósága állítja ki, amelynek a tulajdonában a víztest található. A befizetések víztest használati bérleti díjat jelentenek (nem adófizetési kötelezettség), és nem vízadó.
Ne adózzon vízadó néhány vízhasználati mód, amelyek feltételesen négy csoportra oszthatók:
Az adóalap vízadó a víz felhasználásától függ:
vízadó negyedévente számítják ki. Nyilatkozat benyújtása a Szövetségi Adószolgálatnak, és a beszámolási negyedévet követő hónap 20. napjáig adót kell fizetnie annak az objektumnak a helyén, amelyre az adót számítják vízadó. A legnagyobb adózók bevallást nyújtanak be vízadó az IFTS-hez, ahol be vannak jegyezve.
A legnagyobb adózók egyéb adók bevallásának új szabályairól a cikkben olvashat. .
Árak vízadó a főbb vízhasználati módokra az Art. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 333.12. Függnek az objektum felhasználási területétől, és a vízfelvétel típusától is (felszíni vagy földalatti). A jogszabály a lakosság vízellátása céljából kedvezményes vízfelvételt is tartalmaz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.12 cikkének 3. cikke). 2015-ig értéke 70 rubel volt 1000 köbméterenként. m.
2015-ös áraktól vízadó,(1) bekezdésében meghatározottak szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 333.12. pontját szorzótényezőkkel történő kiigazítással kell alkalmazni, amelyek értékeit a 2015 és 2025 közötti időszakra vonatkozóan az Art. 1.1. pontja tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 333.12.
2026-tól a szorzótényező számított tényezővé válik, és a fogyasztói árak tényleges változása határozza meg a megfelelő számított tényező alkalmazásának évét megelőző évre vonatkozóan. Minden következő együttható a tényleges árfolyamra vonatkozik vízadó az előző évre. Az együttható figyelembevételével kiszámított árfolyamot teljes rubelben kell kifejezni.
Éves szorzót kell alkalmazni a ráta kiszámításakor olyan esetekben is, amikor más szorzók kötelezőek:
2015 óta kedvezményes vízadó mértéke biztosította a lakosság vízellátását szolgáló vízvételt. Erre is szisztematikus növekedést terveznek 2015-2025 között, de ez nem együtthatókban, hanem konkrét rubelértékekben fejeződik ki.
2026-tól erre az árfolyamra a kamatoknál bevezetetthez hasonló módon vízadó a főbb vízhasználati típusoknál a fogyasztói árak változásától függően becsült szorzótényezőt is alkalmaznak.
vízadó ugyanúgy számítják ki, mint amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve írt elő a Ch. 2015-ös módosítása előtt. 25.2. Módosult a főbb vízhasználati típusok mértékének számítási eljárása. Most az arány szorzásával határozzák meg vízadó cikk (1) bekezdésében meghatározottak szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 333.12. pontja, valamint az összes együttható, amelyet a kiszámításához figyelembe kell venni.
2026-tól kötelezővé válik az együttható alkalmazása a kedvezményes ráta esetében vízadó vízvételre létesített a lakosság ellátása céljából.
vízadó ne fizessen a szállítással kapcsolatos tevékenységekért (az Orosz Föderáció adótörvényének 6. alpontja, 2. szakasz, 333.9 cikk). A vízi közlekedés tulajdonosai azonban lehetnek közlekedési adó fizetői. A szállítási adót a Ch. Az adótörvény 28. cikke és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei. És így, vízi közlekedési adó semmi köze hozzá vízadó.
A vízadó egy szövetségi adó, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (25.2 „Vízadó”) állapít meg, és az Orosz Föderáció egész területén kötelező fizetni.
A vízadó adózói azok a szervezetek és magánszemélyek, amelyek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint különleges és (vagy) különleges vízhasználattal foglalkoznak.
A vízadóval történő adózás tárgyai a táblázatban felsorolt víztest-használati módok.
Az adóalapot az adózás tárgyánként külön-külön határozzák meg.
Az adókulcsokat az adózás tárgyától és az adóalaptól függően határozzák meg.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve adókedvezményeket állapít meg: olyan víztestek használatának típusait, amelyeket nem ismernek el adózási tárgyként (a 333.9 cikk 2. cikke).
Az adózási időszak egy negyedév.
Az adóalap és az adókulcs szorzataként kerül kiszámításra az egyes adóperiódusok végi adó összege.
Az adót legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig kell megfizetni.
Az adóbevallást legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig kell benyújtani az objektum helye szerinti adóhatósághoz az Oroszországi Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyott formában.
|
adózás |
Az adóalap |
Az adóalap megállapításának eljárása |
Adókulcsok meghatározása |
|
Vízkivétel a víztestekből |
A víztestből az adózási időszakra kivett víz mennyisége |
Meghatározása a vízmérők leolvasása alapján történik, amely tükröződik a vízhasználat elsődleges elszámolásának naplójában. Vízmérő műszerek hiányában a kivett víz mennyiségét az üzemidő és a műszaki eszközök teljesítménye alapján határozzuk meg. Ha a kivett víz mennyiségét a műszaki eszközök üzemideje és termelékenysége alapján nem lehet meghatározni, a kivett víz mennyiségét a vízfogyasztási arányok alapján határozzák meg. |
Rubelben 1 ezer köbméterenként. m I kivont víz a folyók, tavak, tengerek medencéiben és a gazdasági régiókban (a kulcsok listája az Orosz Föderáció adótörvényének 333.12. cikkében található) |
|
A víztestek vízterületének használata, a tutajban és erszényes vadvízi evezés kivételével |
Biztosított víztér területe |
Meghatározása a vízhasználati engedély (vízhasználati szerződés) adatai szerint, az engedélyben (szerződésben) szereplő adatok hiányában - a vonatkozó műszaki és projektdokumentáció anyagai alapján történik. |
Ezer rubel évente 1 négyzetméterenként. km hasznosítható vízterület gazdasági régiók és tengerek szerint (a kulcsok listája az Orosz Föderáció adótörvényének 333.12. cikkében található) |
|
Vízvétel nélküli víztestek vízenergia-hasznosítása |
Az adóidőszakban megtermelt villamos energia mennyisége |
Rubelben 1000 kWh elektromos áramra a folyók, tavak, tengerek medencéiben (a kulcsok listája az Orosz Föderáció adótörvényének 333.12. cikkében található) |
|
|
Víztestek használata fa tutajokban és erszényekben való úsztatására |
Az adóidőszakban tutajban és erszényben lebegtetett fa mennyiségének ezer köbméterben kifejezett és az úszó kilométerben kifejezett távolságának szorzata osztva 100-al. |
Rubelben 1 ezer köbméterenként. m m fa tutajokban és erszényekben úsztatott minden 100 km-es rafting után a folyók, tavak, tengerek medencéjében (a kulcsok listája az Orosz Föderáció adótörvényének 333.12. cikkében található) |
A vízadó egy szövetségi adó Oroszországban, amelyet a víztestek használati típusaira vetnek ki.
Adófizetők
1. A vízadó adózói azok a szervezetek és magánszemélyek, beleértve az egyéni vállalkozókat is, akik az Orosz Föderáció jogszabályai szerint engedélyköteles víztesteket használnak.
2. Az Orosz Föderáció Vízügyi Törvénykönyvének hatálybalépése után kötött és elfogadott vízhasználati megállapodások vagy a víztestek használatba vételéről szóló határozatok alapján vízhasználattal foglalkozó szervezetek és magánszemélyek nem ismerhetők el adóalanyként. . (Az Orosz Föderáció adótörvényének 333.8. cikke).
Adózás tárgya
1. Ha e cikk (2) bekezdése másként nem rendelkezik, a vízadóval történő adóztatás tárgyai a víztestek következő felhasználási módjai (az Orosz Föderáció adótörvényének 333.9 cikke):
4) a víztestek használata fa tutajokban és erszényekben való úsztatására.
2. Nem ismerik el az adózás tárgyát:
1) ásványi anyagokat és (vagy) természetes gyógyforrásokat tartalmazó víz, valamint termálvíz kinyerése a felszín alatti víztestekből;
2) a víztestek vízvétele a tűzbiztonság biztosítása, valamint a természeti csapások és a balesetek következményeinek elhárítása érdekében;
3) vízfelvétel a víztestekből egészségügyi, ökológiai és hajózási célú kibocsátások céljából;
4) tengeri hajókkal, belvízi és vegyes (folyami-tengeri) hajózási hajókkal történő vízfelvétel a víztestekből a technológiai berendezések működésének biztosítása érdekében;
5) a víztestekből történő vízfelvétel és a víztestek vízterületének felhasználása haltenyésztésre és a vízi biológiai erőforrások szaporítására;
6) a víztestek vízterületének használata hajókon való navigálásra, beleértve a kisméretű vízi járműveket, valamint a repülőgépek egyszeri leszállására (felszállására);
7) a víztestek vízterületének használata úszólétesítmények elhelyezésére és parkolására, kommunikáció, épületek, építmények, létesítmények és berendezések elhelyezésére a vizek és a vízi biológiai erőforrások védelmével kapcsolatos tevékenységek végrehajtásához, a környezet védelme a vizek káros hatásaitól, valamint az ilyen tevékenységek víztesteken történő végrehajtása;
8) a víztestek vízterületének felhasználása a víztestek és más természeti erőforrások állapotfelügyeletére, valamint geodéziai, topográfiai, vízrajzi és kutatási és felmérési munkákra;
9) a víztestek vízterületének felhasználása vízenergia-, meliorációs, halászati, vízi szállítási, vízellátási és vízelvezetési célú hidraulikus építmények elhelyezésére és építésére;
10) a víztestek vízterületének szervezett rekreációra történő használata olyan szervezetek által, amelyek kizárólag a fogyatékkal élők, veteránok és gyermekek karbantartását és szolgáltatását szolgálják;
11) a víztestek kotrási és egyéb, hajózható vízi utak és vízi építmények üzemeltetéséhez kapcsolódó munkák igénybevétele;
12) a víztestek felhasználása az ország védelmi és állambiztonsági szükségleteinek kielégítésére;
13) vízvétel a víztestekből mezőgazdasági területek (beleértve a réteket és legelőket) öntözésére, kertészeti, kertészeti, nyaraló telkek, lakossági magántelkek öntözésére, állatállomány és baromfi öntözésére és fenntartására, mezőgazdasági szervezetek és állampolgárok tulajdonában;
14) a bányavíz felszín alatti víztesteiből, valamint a gyűjtő- és elvezetővizekből történő felvétel;
15) a víztestek vízterületének horgászatra és vadászatra történő használata.
Az adóalap
cikk 333.10. Az adóalap
1. Az e törvénykönyv 333.9. cikke szerint adózás tárgyává nyilvánított vízhasználati típusok mindegyikére az adóalapot az adóalany víztestenként külön-külön határozza meg.
Amennyiben víztestre eltérő adókulcsokat állapítanak meg, az adóalapot az egyes adómértékekhez viszonyítva az adózó határozza meg.
2. Vízkivételkor az adóalapot a víztestből egy adózási időszakban kivett víz mennyiségeként kell meghatározni.
A víztestből kivett víz mennyiségét a vízfogyasztás elsődleges elszámolási naplójában szereplő vízmérők leolvasása alapján határozzák meg.
Vízmérő műszerek hiányában a kivett víz mennyiségét az üzemidő és a műszaki eszközök teljesítménye alapján határozzuk meg. Ha az üzemidő és a műszaki eszközök teljesítménye alapján a kivett víz mennyiségét nem lehet meghatározni, a kivett víz mennyiségét a vízfogyasztási arányok alapján határozzák meg.
3. A víztestek vízterületének felhasználása során – a tutajban és erszényben úszó fa kivételével – az adóalapot a biztosított vízterület területeként kell meghatározni.
A biztosított vízterület területét a vízhasználati engedély (vízhasználati megállapodás) adatai, illetve az engedélyben (szerződésben) szereplő adatok hiányában a vonatkozó műszaki és projekt anyagai alapján határozzák meg. dokumentáció.
4. A vízkivétel nélküli víztestek vízenergetikai felhasználása esetén az adó alapja az adóidőszakban megtermelt villamos energia mennyisége.
5. A víztestek tutajban és erszényben történő úsztatása céljából történő felhasználása esetén az adó alapja az adózási időszakra tutajozott, tutajban tutajozott fa ezer köbméterben kifejezett mennyiségének és a távolság szorzata. a rafting kilométerben kifejezve, osztva 100-zal.
Adóköteles időszak
A negyedévet adóidőszakként ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 333.11. cikke).
adókulcsok
Az adó mértékét az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 333.12.
Adószámítási eljárás
333.13. cikk. Adószámítási eljárás
1. Az adózó az adó összegét önállóan számítja ki.
2. Az adó összegét az adóalap és az ahhoz tartozó adókulcs szorzataként számítják ki, megszorozva az e törvénykönyv 333.12. cikkében megállapított (megállapított) együtthatóval.
3. Az adó teljes összege az e cikk (2) bekezdése szerint kiszámított adóösszegek összeadásának eredményeként kapott összeg a vízhasználat minden típusára vonatkozóan.
Az adófizetés módja és feltételei
333.14. cikk. Az adófizetés módja és feltételei
(1) Az e kódex 333.13. cikkének (3) bekezdése szerint kiszámított adó teljes összegét az adózás tárgyának helyén kell megfizetni.
2. Az adót legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig kell megfizetni.
Adók és díjak típusai az Orosz Föderációban
Anyagok az "Adóellenőrzés" témában
„Vízeljárások” könyvelőnek
Az új vízügyi törvénykönyv hatálybalépése után a vízadót fokozatosan felváltja a víztesthasználati díj nem adómentes. A könyvelőknek kérdései támadtak, hogy mit kell fizetni - vízadót vagy nem adózó díjat. Találjuk ki sorban.
vízadó
Adófizetők
A vízadót olyan intézmények fizetik, amelyek különleges vagy különleges vízhasználatot végeznek a törvénynek megfelelően (az Orosz Föderáció adótörvényének 333.8 cikkének 1. cikkelye). A 2007. január 1-ig hatályos Vízügyi Szabályzat és a kidolgozása során elfogadott szabályozó jogszabályok szerint a felszíni víztestek használata vízhasználati engedély és használati megállapodás alapján történt. víztestek.
És összhangban az 1992. február 21-i N 2395-1 „Az altalajról” szóló törvénnyel a felszín alatti víz objektumok felhasználása - a talajvíz kitermelésére vonatkozó altalaj használatára vonatkozó engedély alapján.
Ebben a cikkben a felszíni víztestekre összpontosítunk.
A 2007. január 1-jén hatályba lépett vízügyi törvénykönyv megszüntette a felszíni víztestek használatának engedélyezési rendszerét. A felszíni víztestek használati joga vízhasználati megállapodás vagy a víztestek használatba vételére vonatkozó határozat alapján, azaz szerződéses polgári jogviszonyok keretében keletkezik (az RF VC 9-11. cikke). A vízügyi törvénykönyv 20. §-a értelmében a víztest vagy annak egy részének használatáért adómentes díjat kell fizetni. E tekintetben módosult az adótörvénykönyv 333.8. Kiegészül egy záradékkal, amely szerint az Orosz Föderáció Vízügyi Kódexének hatálybalépése után kötött és elfogadott, a víztestek használatba vételére vonatkozó megállapodások vagy határozatok alapján vizet használó szervezetek nem ismerhetők el. vízadó fizetői.
Adótárgyak
A vízadózás tárgyait az adótörvénykönyv 333.9. cikke határozza meg.
Ezek négyféle vízhasználatot foglalnak magukban:
vízfelvétel a víztestekből;
a víztestek vízterületének használata, kivéve a tutajokban és erszényekben történő vadvízi evezést;
vízvétel nélküli víztestek vízenergia-hasznosítása;
a víztestek használata fa tutajokban és erszényekben való úsztatására.
A keringető vízellátó rendszer használatakor a vízkivételt, mint a vízadózás tárgyát, a keringető rendszer táplálására szolgáló vízfelvételnek tekintik, mivel a térfogat többi része ismételten felhasznált keringtető víz (a Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának márciusi rendelete). 31, 2008 N A68-4592 / 07-240 /18-4593/07-241/18 sz.
A következő vízhasználati módok nem minősülnek adózás tárgyának:
ásványi anyagokat és (vagy) természetes gyógyforrásokat tartalmazó víz, valamint termálvíz kinyerése a felszín alatti víztestekből;
víztestek vízvétele a tűzbiztonság biztosítása, valamint a természeti csapások és a balesetek következményeinek elhárítása érdekében;
vízfelvételek víztestekből egészségügyi, ökológiai és hajózási célú kibocsátások céljából;
tengeri hajókkal, belvízi és vegyes (folyami-tengeri) hajózási hajókkal történő vízfelvétel a víztestekből a technológiai berendezések működésének biztosítása érdekében;
vízfelvétel a víztestekből és a víztestek vízterületének felhasználása haltenyésztésre és a vízi biológiai erőforrások szaporítására;
a víztestek vízterületének használata hajókon való navigációhoz, beleértve a kisméretű vízi járműveket, valamint a repülőgépek egyszeri leszállására (felszállására);
víztestek vízterületének felhasználása úszólétesítmények elhelyezésére és parkolására, kommunikáció, épületek, építmények, létesítmények és berendezések elhelyezése a víz és a vízi biológiai erőforrások védelmével kapcsolatos tevékenységek végrehajtásához, a védelme a környezet védelme a víz káros hatásaitól, valamint az ilyen tevékenységek víztesteken történő végrehajtása;
a víztestek vízterületének felhasználása víztestek és egyéb természeti erőforrások állapotfelügyeletére, valamint geodéziai, topográfiai, vízrajzi és kutatási és felmérési munkákra;
a víztestek vízterületének felhasználása vízenergia, meliorációs, halászati, vízi közlekedési, vízellátási és csatornázási célú hidraulikus építmények elhelyezésére és építésére;
a víztestek vízterületének szervezett rekreációra történő használata olyan szervezetek által, amelyek kizárólag a fogyatékkal élők, veteránok és gyermekek karbantartására és kiszolgálására szolgálnak;
víztestek kotrásra és egyéb, a hajózható vízi utak és vízi építmények üzemeltetésével kapcsolatos munkákra történő felhasználása (erről a kérdésről az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. december 3-án kelt határozata.
N Ф09-9866 / 07-С3 esetben;
a víztestek speciális felhasználása az ország védelmi és állambiztonsági igényeinek kielégítésére;
vízvétel a mezőgazdasági területek (beleértve a réteket és legelőket) öntözésére, kertészeti, kertészeti, nyaralók öntözésére, a polgárok személyes melléktelkeinek öntözésére, az állatállomány és a baromfi öntözésére és fenntartására, amelyek mezőgazdasági szervezetek tulajdonában vannak és a polgárok;
bányászati és gyűjtő-lecsapoló vizek felszín alatti víztestekből történő felvétele;
a vízterület horgászatra és vadászatra történő felhasználása.
Az adóalap
Az adó alapja a víztestből egy adózási időszakra (negyedévre) kivett víz mennyisége.
A vízadó adóalapját minden víztestre külön-külön határozzák meg, és ha egy víztestre eltérő adókulcsot állapítanak meg, akkor minden egyes adókulcsra (Az Orosz Föderáció adótörvényének 333.10. cikke). A 333.10. cikk (2) bekezdése előírja, hogy a kivett víz mennyiségét a vízfogyasztás elsődleges elszámolási naplójában szereplő vízmérők leolvasása alapján kell meghatározni. Ha nincsenek ilyen eszközök, akkor figyelembe veszik a működési időt és a műszaki eszközök teljesítményét. Ha ez nem lehetséges, akkor a kivett víz mennyiségét a vízfogyasztási normák alapján határozzák meg.
A kialakult választottbírósági gyakorlatból következik, hogy a vízadó számítása és megfizetése nem függ a víztest tényleges használatától, hanem a megfelelő vízhasználati engedély meglétéhez kapcsolódik. A víztestek megfelelő engedély és megkötött szerződés nélküli tényleges használata nem alapja a vízadó kiszámításának és megfizetésének (az Északnyugati Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2006. június 16-i rendelete az N A26-7577 ügyben). / 2005-213). A bíróságok felhívják a figyelmet a „víztesthasználat” és a „vízhasználat” fogalmak közötti különbségre is. Az első a tényleges használat, a második pedig a külön engedély (engedély) megléte. Ha az adóalany a víztestet ténylegesen nem használja, de engedéllyel rendelkezik, akkor a használatára átadott vízterület területe alapján köteles adót fizetni (Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat rendelete, Nyugati körzet 2006. október 31. N A05-6480 / 2006-33 ügyben).
A vízadó adóalapját a fogyasztóknak nem szállított, hanem a víztestekből vett víz mennyisége alapján határozzák meg, figyelembe véve a vízfelvétel, tisztítás és szállítás során fellépő vízveszteséget (a Szövetségi Monopólium rendelete). Az észak-kaukázusi körzet szolgálata 2008. március 25-én az N F08 -1452/08-519A ügyben).
Adókulcsok
A vízadó adókulcsait az adó tárgyát képező vízhasználat típusa alapján határozzák meg (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 333.12. cikke). Ezenkívül az adókulcsokat a folyók, tavak, tengerek medencéitől, valamint azon gazdasági régióktól függően differenciálják, amelyeken belül az egyik vagy másik típusú vízhasználatot végzik. A vízkivétel adókulcsa attól függően változik, hogy melyik víztestről történik a kitermelés. A víztestek vízterületének felhasználása esetén – a tutajokban és erszényekben történő faúsztatás kivételével – az adókulcsok is eltérőek attól függően, hogy melyik víztestet használják fel. Ha a víztesteket vízfelvétel nélkül használják vízenergia-célokra, az adókulcsok folyónként, tavanként és tengermedencénként változnak, és rubelben határozzák meg 1000 kWh villamos energiára. Ha víztesteket használnak fa tutajokban és pénztárcákban való úsztatására, az adó mértékét rubelben határozzák meg 1 ezer köbméterenként. Minden 100 km-es rafting után m m fa úszott tutajokban és erszényekben, és a folyók, tavak és tengerek medencéiben változik.
Az Adótörvénykönyv 333.12. cikkének (2) bekezdésében foglalt szabály szerint a megállapított negyedéves (éves) vízhasználati határokon túlmenően történő vízkivétel esetén a többlet adókulcsa ötszörös kulcs. A negyedéves limiteket ebben az esetben számítással a jóváhagyott éves keret 1/4-eként határozzák meg.
Nem mindig van lehetőség arra, hogy a törvényi normák minden, a gyakorlatban felmerülő helyzetre cselekvési szabályokat adjanak, az adózók a bírósághoz fordulnak. Még ha a vízfogyasztás szezonalitása miatt betartják is az éves korlátot, a vízhasználónak néha magasabb adókulcsot kell fizetnie (a Moszkvai Régió Szövetségi Adószolgálatának 2007. április 4-i levele, N 20-20/0814, Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008. január 21-i határozata, N 41/08) . Annak érdekében, hogy ne kelljen többletet fizetni, fel kell vennie a kapcsolatot az engedélyező hatósággal az engedély módosítása érdekében. És van egy másik véleménye a bíráknak. Az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. március 6-án hozott határozatában az N A42-4176 / 2007. sz. ügyben, az adótörvénykönyv 333.12. cikkének (2) bekezdésében a negyedéves limitek becsült meghatározására vonatkozó közvetlen utalás ellenére, a bírák az adófizetőt támogatták. A választottbírók álláspontja szerint az engedélyben megállapított éves keret túllépése hiányában a számítással meghatározott negyedéves keret túllépése miatt nem alkalmazható ötszörös büntetőadó. A bírák megjegyezték, hogy a licenc nem kötelezi a szervezetet az éves keret negyedévenkénti egyenletes felhasználására. Az ötszörös adókulcs a vízhasználat ezen egységességének megsértése miatt sem alkalmazható.
És itt van egy másik eset. Az adóhatóság álláspontja szerint a kifizető jogellenesen alkalmazta az adótörvény 333.12. § (3) bekezdése szerinti vízadó mértékét az ugyanezen cikk (1) bekezdésében megállapított mérték helyett, mivel nem rendelkezett engedéllyel használjon vizes tárgyakat.
A bíróság jogellenesnek ismerte el az ellenőrök álláspontját, mivel a 333.12. § (1) bekezdése nem köti össze a vízadó adókulcsának alkalmazását a víztesthasználati engedély meglétével vagy hiányával. Ezen túlmenően e cikk (3) bekezdése nem állapítja meg a vízadó adókulcsának emelését víztesthasználati engedély hiányában a lakosság vízellátása céljából történő vízvételkor. Ugyanakkor az engedély megszerzése előtt megállapított vízhasználati határértékeket nem lépte túl az adózó általi vízfogyasztás és vízelhelyezés számítása (FAS MO 2007. augusztus 13-i, 2007. augusztus 16-i rendelete az N KA- ügyben). A41 / 7838-07, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2007. november 27-i N 15536/07 határozata az ügynek az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége elé történő továbbításának megtagadásáról).
Adófizetési eljárás
A negyedévet a vízadó adózási időszakának tekintik (az Orosz Föderáció adótörvényének 333.11. cikke).
A vízadó kiszámításának eljárását az adótörvénykönyv 333.13. cikke határozza meg. Az adó összegét az adózó önállóan, az adóalap és a megfelelő adókulcs szorzataként számítja ki. Az adó teljes összege az összes vízhasználati típusra számított adóösszegek összeadásával kerül megállapításra.
A vízadó fizetésének módját és feltételeit az adótörvény 333.14. cikke határozza meg. Az adó teljes összegét az adózó az adózás tárgya szerinti helyén legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig megfizeti. A 333.15. § szerint az adózónak az adófizetésre megállapított határidőn belül nyilatkozatot kell benyújtania az adózás tárgya szerinti adóhatósághoz. A vízadóról szóló nyilatkozat űrlapját és kitöltési eljárását az orosz pénzügyminisztérium 2005. március 3-i N 29n rendelete határozza meg.
Figyelem
Az orosz pénzügyminisztérium szerint az engedély megléte feltétlen alapja a nyilatkozat benyújtásának, még akkor is, ha ténylegesen nem termelnek vizet. Ebben az esetben egyszerűen csak kötőjelet kell tennie a jelentésben (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. november 7-i levele N 03-07-03-04 / 39). A bíróságok azonban nem mindig értenek egyet ezzel. Ha egy engedéllyel rendelkező szervezet nem termel vizet, akkor nem adóalany, és nem köteles bevallást benyújtani (az FAS UO 2007. január 22-i rendelete az N Ф09-11945 / 06-С3 ügyben).
Vízi létesítmények használatának díja
Víztesthasználati díj csak vízhasználati megállapodás alapján kerül felszámításra. Az Orosz Föderáció kormányának 2008. március 12-i N 165 „A vízhasználati megállapodás előkészítéséről és megkötéséről” szóló rendelete jóváhagyta a vízhasználati megállapodás előkészítésére és megkötésére vonatkozó szabályokat.
A víztestek megállapodás alapján történő használatba vételének okainak felsorolását a Vízügyi törvénykönyv 11. -a határozza meg. Ez:
vízkészletek kinyerése (kivonása) a felszíni víztestekből;
a víztestek vízterületének felhasználása, beleértve a rekreációs célokat is;
víztestek vízkivétel (kivonás) nélküli felhasználása villamosenergia-termelés céljából.
Az egyéb vízhasználati módok igénybevétele vagy határozat alapján történik, vagy vízhasználati szerződés megkötése, illetve víztest használatba adásáról szóló határozat meghozatala nem szükséges.
A vízügyi törvénykönyv 20. paragrafusa szerint a vízhasználati szerződés a víztest vagy annak egy részének használatáért fizetést ír elő. A díjakat, valamint az ilyen díjak kiszámításának és beszedésének eljárását a víztest tulajdonosától függően az Orosz Föderáció kormánya, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok állami hatóságai vagy a helyi önkormányzatok határozzák meg. Szövetségi szinten a nem adófizetéseket a következők szabályozzák:
az Orosz Föderáció kormányának 2006. december 14-i rendeletével jóváhagyott, a szövetségi tulajdonú víztestek használati díjának kiszámítására és felszámítására vonatkozó szabályok.
Az Orosz Föderáció kormányának 2006. december 30-i N 876 rendelete, amely jóváhagyta a szövetségi tulajdonú víztestek használatáért fizetendő díjakat (a továbbiakban: díjak).
A díj összegét a fizetési alap és az ennek megfelelő fizetési mérték szorzataként az adózó önállóan határozza meg. A díjat a víztest vagy annak egy részének használati helyén kell megfizetni, legkésőbb a lejárt fizetési határidőt követő hónap 20. napjáig, és jóváírják a szövetségi költségvetésben.
A kifizetési alapot víztest-használati típusonként állapítják meg, és víztestenként vagy víztestenként külön-külön határozzák meg.
Az árak az alábbiak szerint különböztethetők meg:
fizetési ráták a vízkészletek felszíni víztestekből vagy azok egyes részeiből történő kinyerésére a megfelelő tengerek meghatározott folyóinak vagy vízgyűjtőinek folyóinak vízgyűjtőire, és az egyes medencéken belül - az Orosz Föderációt alkotó egységekre;
fizetési ráták az Orosz Föderáció parti tengeréből a vízkészletek kivonásáért - tengeren;
a víztestek vagy vízrészeik vízkészlet-kivonás (kivonás) nélküli villamosenergia-termelési célú használatáért fizetendő díjak; különösen az Orosz Föderáció legnagyobb folyóinak vízgyűjtőinek vízenergia-termelésre használt díjai;
1 nm használat díja. km felszíni víztestek vagy azok részei. Ezeket az arányokat a fő folyók vízgyűjtőire, valamint a tengerek és a Csendes-óceán medencéinek folyóira határozzák meg.
Ha a kivett víz mennyisége kisebb a szerződésben meghatározottnál, úgy a díj összegét a megfelelő fizetési időszak végén újra kell számítani (Szabályzat 7. pont). Ebben az esetben a fizetési alapot a következőképpen számítják ki:
a víztestből vagy annak egy részéből történő vízkészlet felvételének (kivételének) a vízmérők leolvasása alapján meghatározott, a vízhasználat elsődleges elszámolási naplójában szereplő tényleges mennyisége. Vízmérő műszerek hiányában a kivett víz mennyiségét az üzemidő és a műszaki eszközök teljesítménye alapján határozzuk meg. Ha a kivett víz mennyisége a műszaki eszközök üzemideje és termelékenysége alapján nem határozható meg, a kivett víz mennyiségét vízfogyasztási arányok alapján vagy más módszerrel a vízben meghatározott feltételek mellett és módon határozzák meg. használati megállapodás;
az ellenőrző és mérőberendezések adatai alapján, vagy más módszerrel a vízhasználati szerződésben meghatározott feltételekkel és módon meghatározott ténylegesen megtermelt villamos energia mennyisége.
Ha a ténylegesen kivett (kivett) víz mennyisége meghaladta a vízhasználati szerződésben rögzített mutatót, a vízhasználó a víztest használatáért fizetendő díj ötszörösének megfelelő bírságot köteles fizetni (3. RF VC 18. cikke).
Ami a víztestek használati díjairól szóló jelentést illeti, sem a vízügyi törvénykönyv, sem az Orosz Föderáció kormányának N 764 és 876 számú határozatai nem írják elő, hogy a fizetők számításokat vagy jelentési dokumentumokat nyújtsanak be.
A vízhasználati megállapodásban nem lehet minden mutatót belefoglalni a díj kiszámításához. A számítás az egyes jelentési időszakok eredményei alapján történik a tényleges vízhasználati mennyiségre vonatkozóan, és a szerződést hosszabb időszakokra kötik.
A.A. Komleva,
a "Költségvetési számvitel" folyóirat szerkesztője-szakértője
A vízadó szövetségi adó, és az ásványkitermelési illetékkel együtt a természeti erőforrás-kifizetések kategóriájába tartozik. Ezért a vízadó a költségvetési bevételek képzéséért felelős fiskális funkció mellett jelentős szabályozó funkciót is betölt:
Meg kell jegyezni, hogy az orosz gyakorlatban különféle fizetési formák ismertek a vízkészletek használatáért. A Szovjetunióban 1920-1930.
egységnyi öntözött terület után vízadót vetettek ki, amelyet a kollektivizálás befejezése után töröltek. 1949 és 1956 között fizettek az öntözőrendszerek által szolgáltatott vízért. 1982 és 1998 között az ipari vállalkozások által a vízgazdálkodási rendszerből kivont vízért díjat kellett fizetni. 1999-ben, a „Víztestek használatáért fizetendő fizetésről” szóló, 1998. május 6-i 71-FZ törvény elfogadását követően az Orosz Föderációban bevezették a víztestek használatára kivetett adót, amely ezen túlmenően a víztestekből történő vízkivétel, díjfizetés és a vízhasználat egyéb vonatkozásaiért, különösen a vállalkozások által a szennyvíz víztestekbe történő kibocsátásáért, valamint a vízkivétel nélküli víztesthasználatért és a szennyvízkibocsátásért, amely jelentősen nemcsak az adózás tárgyainak összetételét bővítette, hanem a fizetők körét is.
2005. január 1-jétől az Orosz Föderációban a vízadó beszedése az adótörvény 252. fejezetének megfelelően történik. Bevezetése óta számos változás történt a vízhasználat adóztatásában, melyek az alábbiakban foglalhatók össze.
Először is megszüntettek bizonyos adókedvezményeket, amelyeket az Orosz Föderációt alkotó testületek törvényhozó testületei állapítottak meg, és jelentősen bővült az adófizetők listája. Tehát a szervezetekkel és egyéni vállalkozókkal együtt a nem egyéni vállalkozók is vízadó fizetőivé váltak.
Másodszor, az olyan típusú vízhasználat, mint a szennyvíz víztestekbe való kibocsátása, ki van zárva az adózás tárgyából, ami a kettős adóztatás kizárásának szándékával magyarázható, mivel a környezetre gyakorolt negatív hatásért díjat kell fizetni. szennyező anyagok víztestekbe történő kibocsátására.
Harmadszor, az ebből az adóból származó költségvetési bevételek megőrzése érdekében a víztestekből történő vízkivétel adókulcsai egyidejűleg emelkedtek. Ezenkívül az adókulcsokat az Orosz Föderáció teljes területére az adótörvénykönyv határozza meg, és az Orosz Föderációt alkotó szervek jogalkotó szervei mostantól megfosztják a szabályozás jogától.
Negyedszer, a vízvétel nélküli víztestek vízenergia-hasznosítását külön adózási tárgyként különítik el.
A vízadó főbb elemei az ábrán láthatók.
Vízadók(Az adótörvénykönyv 333 8. cikke) olyan szervezetek és magánszemélyek, amelyek az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban különleges és (vagy) különleges vízhasználatot végeznek.
Különleges vízhasználat alatt ugyanakkor a víztestek magánszemélyek és jogi személyek általi építmény, műszaki eszköz vagy eszköz felhasználását kell érteni.
Speciális vízhasználat csak szigorúan meghatározott célokra, nevezetesen a védelmi, a szövetségi energiarendszerek, a szövetségi közlekedés, valamint az állami és önkormányzati szükségletek kielégítésére valósítható meg.
A vízhasználattal foglalkozó szervezetek és magánszemélyek vízhasználati megállapodások vagy a víztestek használatba vételéről szóló határozatok alapján, amelyeket az Orosz Föderáció Vízügyi Törvénykönyvének új kiadásban történő bevezetése után kötöttek és fogadtak el (2006. június 3. után). ), nem ismerik el adóalanyként.
A vízadó általi adózás tárgyainak, valamint az adózás tárgyának nem minősülő vízhasználati fajtáinak listáját a Kbt. 333 9 NK.
——————————————A vízadóval történő adózás tárgyai———————————————
szerinti vízadó adóalapja. 333 10. §-a alapján vízhasználatonként az adózó víztestenként külön-külön határozza meg. Ha egy víztestre eltérő adómértéket állapítanak meg, akkor az adóalapot az egyes adómértékekhez viszonyítva az adózó határozza meg.
| A vízadó adóalapjának meghatározása (Adótörvénykönyv 333 10. cikk) | ||
|---|---|---|
| sz. p / p | Adózás tárgya | Az adóalap |
| 1 | Vízkivétel a víztestekből | Az adózási időszakban a víztestből kivett víz mennyisége. A víz mennyiségét ugyanakkor a vízmérő műszerek leolvasása alapján, ezek hiányában a műszaki eszközök üzemideje és termelékenysége, illetve a vízfogyasztási arányok alapján határozzák meg. . |
| 2 | A víztestek vízterületének használata, kivéve a tutajokban és erszényekben történő fa lebegtetését | Meghatározása a biztosított víztér területe. Ugyanakkor a víztér területét a vízhasználati engedély adatai szerint, az engedélyben szereplő adatok hiányában a műszaki és projektdokumentáció anyagai szerint határozzák meg. |
| 3 | Vízvétel nélküli víztestek vízenergia-hasznosítása | Ez az adózási időszakban megtermelt villamos energia mennyisége |
| 4 | Víztestek használata fa tutajokban és erszényekben való úsztatására | Ez az adózási időszakban tutajozott fa több ezer köbméterben kifejezett mennyiségének és a kilométerben kifejezett tutajozási távolságnak a szorzata osztva 100-al. |
A negyedévet a vízadó adózási időszakaként ismerik el (az adótörvény 333 11. cikke).
A vízadóra az egyes adózási tárgyakra a Kbt. Az Adótörvénykönyv 333 11. cikke rögzített (specifikus) adókulcsokat állapít meg, amelyeket folyók, tavak, tengerek és gazdasági régiók szerint különböztetnek meg.
Meg kell jegyezni, hogy a lakosság vízellátása céljából bármely víztestből történő vízkivételre vonatkozó vízadó mértéke 70 rubel. víztestből vett 1 ezer m 3 vízre.
A vízadó számítási rendje és fizetési feltételei Művészet. 333 13 -333 14 NK. Az adó összegét az adózó az adóalap és a megfelelő adókulcs szorzataként minden adózási időszak végén önállóan számítja ki. A teljes adó összegét az összes vízhasználati típusra kiszámított adóösszegek összeadásával határozzuk meg.
Az adó összegét az adózás tárgya helyén kell megfizetni legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig. A vízadó összege teljes egészében a szövetségi költségvetést terheli.
Ugyanezen határidőn belül az adózó köteles adóbevallást benyújtani az adózás tárgya szerinti adóhatósághoz. A besorolt adózók ugyanakkor
a legnagyobb, legnagyobb adózóként a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz nyújtson be adóbevallást. Adóalany - külföldi személy ugyanezen határidőn belül köteles az adóbevallás egy példányát benyújtani a vízhasználati engedélyt kiadó hatóság székhelye szerinti adóhatósághoz.
2005. január 1-jétől az N 83-FZ szövetségi törvénnyel összhangban<1>Hatályba lép az Orosz Föderáció adótörvényének 25.2 „Vízadó” fejezete, amellyel összefüggésben az N 71-FZ „A víztestek használatáért fizetendő fizetésről” szóló szövetségi törvény hatályát veszti.<2>(a továbbiakban - N 71-FZ törvény). Az, hogy 2005-ben milyen változások következnek be a víztesthasználók adóztatásában, ebben a cikkben ismertetjük.
<1>2004. július 28-i 83-FZ szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének módosításáról, az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól szóló Orosz Föderáció törvénye 19. cikkének módosításáról ", valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak érvénytelenné nyilvánításáról".
<2>1998. május 6-i szövetségi törvény N 71-FZ "A víztestek használatáért fizetendő fizetésről".
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 333.8. cikke szerint a vízadó fizetője az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban különleges és (vagy) különleges vízhasználattal foglalkozó szervezetek és magánszemélyek. Így 2005-től a nem egyéni vállalkozó magánszemélyek is vízadó fizetővé válnak.
Az adófizetési kötelezettség keletkezésének egyik feltétele, hogy mind a különleges, mind a különleges vízhasználatot szigorúan az Orosz Föderáció jogszabályai szerint kell végezni. Az Orosz Föderáció vízügyi jogszabályai az Orosz Föderáció Vízügyi Kódexéből (a továbbiakban: VK RF), valamint az Orosz Föderáció és alanyai szövetségi törvényeiből és egyéb szabályozó jogi aktusaiból állnak, amelyeket ennek megfelelően fogadtak el (az Orosz Föderáció vízügyi törvénykönyve (2. cikk). VK RF).
A Vízszabályzat meghatározza a különleges és különleges vízhasználat fogalmát. Speciális vízhasználat alatt a víztestek állampolgárok és jogi személyek általi, építmények, műszaki eszközök vagy eszközök használatával történő használata értendő.
A meghatározott tevékenység csak vízhasználati engedély birtokában végezhető (kivéve, ha vízi tárgyakat használnak kisméretű úszó járműveken történő hajózáshoz és légi járművek egyszeri leszállásához (felszállásához). Az RF VK 86. cikke értelmében a különleges vízhasználat típusait a vízalap felhasználását és védelmét irányító, külön felhatalmazott állami szerv által jóváhagyott lista határozza meg (például a különleges vízhasználat típusainak listája). a felszíni víztestekkel kapcsolatban az Oroszországi Természeti Erőforrások Minisztériumának 1998. október 23-i N 232 számú rendelete hagyta jóvá.
Az Orosz Föderáció kormánya az RF VC 50. cikke alapján jóváhagyta az állami tulajdonú víztestek használatba vételére vonatkozó szabályokat.<3>(a továbbiakban - Szabályzat). E szabályzat 20. pontja kimondta, hogy a vízhasználat engedélyezését az Orosz Föderáció Természeti Erőforrások Minisztériuma és területi szervei végzik. Később azonban a vízhasználati engedélyek és közigazgatási engedélyek kiadásának, kiadásának és nyilvántartásba vételének jogát a Szövetségi Vízügyi Ügynökséghez ruházták át.<4>.
<3>Az állami tulajdonú víztestek használatba vételére, a vízhasználati határok megállapítására és felülvizsgálatára, a vízhasználati engedélyek és a közigazgatási engedélyek kiadására vonatkozó szabályokat az Orosz Föderáció kormányának 1997.04.03-i N 383 rendelete hagyta jóvá.
<4>Az Orosz Föderáció kormányának 2004. június 16-i N 282 rendeletével jóváhagyott, a Szövetségi Vízügyi Ügynökségre vonatkozó előírások.
A víztestek speciális felhasználása csak szigorúan meghatározott célokra történhet, nevezetesen a védelmi, a szövetségi energiarendszerek, a szövetségi közlekedés, valamint az állami és önkormányzati szükségletek kielégítésére (az RF VC 87. cikke). Attól függően, hogy kinek a tulajdonosa a víztestek, a használatukra vonatkozó megfelelő döntést az Orosz Föderáció kormánya vagy az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai hozzák meg.
A Szabályzat 46. pontja szerint az állampolgárok és a jogi személyek a megfelelő engedély kiadása és kiadása előtt használhatják a vizet, feltéve, hogy ezt a tevékenységet a hatályos előírások alapján végzik, és a vízhasználó szerepel a vízfelhasználó által megállapított engedélyezési rendben. az illetékes engedélyező hatóság.
A vízhasználati engedélynek tartalmaznia kell a vízhasználókra vonatkozó információkat, valamint meg kell jelölni a víztest használatának módjait és céljait (az RF VK 49. cikke).
A következő típusú vízhasználatot ismerik el a vízadó tárgyaként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.9 cikkének 1. pontja):
A víztestek szennyvíz-elvezetési célú használatáért nem kell vízadót fizetni (szemben a díjjal), ami kiküszöböli a kettős adóztatást, mert a szennyező anyagok kibocsátásáért a környezetre gyakorolt negatív hatásért díjat kell fizetni. víztestek.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.9. cikkének 2. szakasza felsorolja azokat a vízhasználati típusokat, amelyeket nem ismernek el adózási tárgyként.
Ez a lista 15 vízhasználati módot tartalmaz, és le van zárva. Így az Orosz Föderáció adótörvényének 25.2. fejezete az N 71-FZ törvénnyel ellentétben nem ad jogot az Orosz Föderáció alanyai hatóságai számára további adókedvezmények megállapítására.
Kérjük, vegye figyelembe: ebben a listában olyan vízhasználati típusok szerepelnek, amelyek 2005. január 1-ig az N 71-FZ törvény szerinti adózás tárgyát képezték. Például, bányászati és gyűjtő-lecsapoló vizek felszín alatti víztesteiből történő vízvétel; tengeri hajók, belvízi és vegyes (folyami-tengeri) hajózási hajók vízfelvétele, víztestekből származó víz a technológiai berendezések működésének biztosítására, víztestek vízterületei hajókon történő hajózáshoz, haltenyésztéshez és a vízi biológiai erőforrások szaporodásához, valamint a víztestek speciális felhasználása a honvédelmi és nemzetbiztonsági igények biztosítására.
A vízadó adóalapjának kialakítására vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.10. cikkének (1) bekezdése határozza meg. Az adóalap minden egyes adózási tárgyként elismert vízhasználati típus esetében víztestenként külön kerül meghatározásra. Ha egy víztestre eltérő adókulcsokat állapítanak meg, akkor azt az egyes adókulcsokhoz viszonyítva számítják ki.
Az adóalapot a következőképpen határozzák meg:
Az N 71-FZ törvény meglehetősen összetett és többlépcsős eljárást ír elő a megfelelő díj mértékének meghatározására. Például, az Orosz Föderáció kormánya jóváhagyta az e törvényben meghatározott korlátokon belül a folyók vízgyűjtőire, tavaira, tengereire és gazdasági régióira, valamint az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotó (képviselő) testületei - fizetési ráták a fizetők kategóriáira (a víztestek használatának típusától, a víztestek állapotától, valamint a lakosság és a gazdasági létesítmények vízellátásának helyi feltételeitől függően).
A 2005. január 1-jétől felszámított vízadó adókulcsait az Orosz Föderáció adótörvényének 333.12. cikke határozza meg. A víztestek használatáért fizetendő díjakhoz hasonlóan, a vízhasználat típusától függően rubelben, az adóalap egységére vonatkoztatva határozzák meg, és gazdasági régiónként, vízgyűjtőnként, tavakon és tengerenként különböznek.
A lakosság vízellátására szolgáló víztestekből történő vízvételkor az árfolyam 70 rubel. 1000 cu. m víz az ország összes adófizetőjének.
A jogszabály növeli és csökkenti az együtthatókat. Így például a közvetlen áramlású vízellátást használó hő- és atomerőműveket üzemeltető adófizetők 2005-ben vízadót fizetnek csökkentési tényező alkalmazásával (83-FZ szövetségi törvény 2. cikke). A felszíni víztestekből a meghatározott technológiai igényekhez szükséges vízkivételhez kapcsolódó adókulcsokra a meghatározott keretek között 0,85-ös együtthatót alkalmaznak a nevezett adózók.
Ha a vizet a megállapított negyedéves (éves) vízhasználati határokon túlmenően vonják ki, az ilyen többletre vonatkozó adókulcsokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.12. cikkének (1) bekezdésében meghatározott adókulcsok ötszörösében állapítják meg.
Kérjük, vegye figyelembe: az N 71-FZ törvénnyel ellentétben az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25.2. fejezete nem írja elő a vízhasználat adókulcsainak emelését megfelelő engedély nélkül.
A negyedet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 333.11. cikke) vízadó-adózási időszakként ismerik el, függetlenül a vízhasználat típusától és az adózó kategóriájától. Korábban az N 71-FZ törvény eltérő adózási időszakokat írt elő az adózók különböző kategóriái számára: egyéni vállalkozók, kisvállalkozások és a víztest vízterületét használó adófizetők számára - negyed, más adófizetők számára - egy hónap.
A vízadó megfizetése az adózás tárgya helyén legkésőbb a lejárt adónegyedet követő hónap 20. napjáig, azaz az I. negyedévre - legkésőbb április 20-ig, a II. negyedévre - július 20-ig, a III. negyedévre - október 20. és a IV. negyedévre - január 20. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 333.14. cikke).
Az adóbevallást az adózó benyújtja az adózás tárgya szerinti adóhatósághoz az adófizetésre megállapított határidőn belül (az Orosz Föderáció adótörvényének 333.15. cikke).
Az N 71-FZ törvény kötelezte az adózót, hogy a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz adóbevallást nyújtson be, az adóbevallás másolatát pedig a víztest használati helyén nyújtották be.
A külföldi adóalanyok a vízadóról szóló bevallás benyújtásán túl az adózás tárgya szerinti adóhatósághoz kötelesek benyújtani a bevallás másolatát az adót kiállító hatóság székhelye szerinti adóhatósághoz. vízhasználati engedély. Az adó megfizetésére megállapított határidőn belül másolatot kell benyújtani.
N. N. Nefedova
Folyóirat-szakértő
"Aktuális kérdések
könyvelés
és az adózás"
Minden vállalatnak vagy magánszemélynek jelentést kell tennie a kormányzati hatóságoknak különféle típusú üzleti tevékenységek végzése miatt. Az ellenőrzésre ugyanakkor nemcsak jelentéseket kell benyújtani, hanem különféle adónemeket is be kell fizetni.
Ha a cégek vagy egyéni vállalkozók munkájuk során az ország speciális vízkészletét használják fel, akkor a megfelelő vízadót kötelesek fizetni. Fontos tudni, hogy milyen jellemzői vannak, kinek kell fizetnie, hogyan számítják ki és utalják át.
A vízadó egy speciális díj, amelyet csak 2005-ben vezettek be. Pótolta azt a díjat, amelyet a munkavégzés közben víztesteket használó vállalkozóknak kellett fizetniük.
Ezt az adót egy olyan szövetségi díj jelenti, amelyet azokra a cégekre és vállalkozókra vetnek ki, akik munkájuk során használják fel az érintett vízkészletet. Ezenkívül az egyénektől veszik el, ha megállapítást nyer, hogy víztesteket használnak.
A helyes számítás érdekében fontos tanulmányozni a fő jellemzőit. Ezek tartalmazzák:
Fontos! Gyakran előfordul, hogy egy víztestre egyszerre több adókulcsot állapítanak meg, így az összes kapott mutató összeadásával számítják ki azt az összeget, amelyet az adózónak fizetnie kell.
Az árakat rubelben határozzák meg 1000 köbméterenként. m. Ezen arányok nagysága teljes mértékben attól függ, hogy a vállalkozó melyik gazdasági övezetben dolgozik. A számítási folyamat során szükségszerűen csak rubelt használnak, így a kopecket nem veszik figyelembe.
Ebben a videóban megtekintheti, hogy milyen sorrendben történik a vízadó kiszámítása és befizetése:
Fontos! Az adófizetőknek önállóan kell számításokat végezniük a költségvetésbe fizetendő összeg meghatározásához.
A kifizetés abban a régióban történik, ahol a társaság vagy egyéni vállalkozó található A pénzeszközök átutalása a beszámolási időszakot követő hónap 20. napja előtt történik. A jogszabály ezen adóból semmilyen kedvezmény biztosításának lehetőségét nem írja elő.
Az adóalanyok azok a jogalanyok, amelyek a munkafolyamat során bármilyen vizet használnak. Nemcsak a tengerek, folyók vagy tavak erőforrásai, hanem földalatti források, patakok vagy mocsarak, csatornák is használhatók.
Fontos! Minden vízkészletet használó szervezetnek feltétlenül meg kell engedni, hogy azt a hatóságokkal kötött külön megállapodással helyettesítse.
Tilos bármilyen vízkészletet engedély nélkül használni. Az adófizetési kötelezettség nem szűnik meg, ha az engedély lejárt, és ezzel egyidejűleg a cég vagy egyéni vállalkozó továbbra is használja a vízkészletet.
Minden szervezet köteles ezt az adót megfizetni, ha víztestet vesz igénybe, ugyanakkor kedvezmények igénybevételére egyetlen vállalkozásnak sincs lehetősége.
Mikor kell fizetni a vízadót? Fotó: www.myshared.ru A vízkészletek felhasználása során minden vállalatnak figyelembe kell vennie az e tevékenységi területre vonatkozó jogszabályok alapvető követelményeit. Ezek tartalmazzák:
Fontos! Bármilyen jogszabályi előírás megsértése indokolja a pénzbírság kiszabását, valamint egyéb szankciók alkalmazását, amelyek akár a vállalkozási tevékenység megtiltását is jelenthetik.
Minden vízadó fizetésére kötelezett társaságnak meg kell értenie ennek a folyamatnak a sajátosságait. Ezek tartalmazzák:
Fontos! Az adózó leggyakrabban olyan speciális, jogszabályban meghatározott határértékeket alkalmaz, amelyek segítségével bonyolult mérések elvégzése nélkül is könnyen megállapítható az adóalap.
Az adófizetőknek önállóan kell számításokat végezniük, amelyek alapján meghatározzák a költségvetésbe utalandó források optimális összegét.
Az adózás tárgycsoportjai. Az adó helyes összegének meghatározásához a következő információkkal kell rendelkeznie:
Fontos! Gyakran előfordul, hogy egy cég egyszerre több víztestet használ, ugyanakkor minden ilyen objektumra meg kell határozni az adó összegét, amely után az összes megszerzett értéket összeadják.
Elolvashatja, hogyan nyithat saját ivóvíz-előállító vállalkozást, és hogy ebben az esetben kell-e engedélyt kérnie és adót fizetnie.
Egy cég például vízvételi engedélyt adott ki, negyedévente 340 ezer köbméter a határ. m. Az első negyedévben a vízfelvétel 320 ezer köbméter volt. m. Az adó mértéke 300 rubel, és az adókulcs együtthatója 1,32%. Ebben az esetben az adó összegét - 320 000 * 300 * 1,32 = 126 720 rubel számítják ki.
Nemcsak az adó helyes kiszámítása és időben történő megfizetése fontos, hanem a bevallás elkészítése is, hiszen annak késedelmes benyújtásáért vagy a benne lévő hibákért bizonyos felelősséget is vállalnak az adózók.
Fontos! A nyilatkozat tartalmazza az adózóhoz közvetlenül kapott információkat, és tartalmazza az alkalmazott mértéket, a számított adó összegét és az adóalapot.
A bevallást negyedévente kell benyújtani az adó egyidejű megfizetésével. Fontos, hogy a beszámolási negyedév végét követő hónap 20. napjáig nyújtsák be. Nyilatkozatot kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz, amely a társaság székhelyén található.
Fontos a dokumentum helyes elkészítése és kitöltése, amelyre vonatkozóan bizonyos követelményeket figyelembe vesznek:
Nyilatkozat adatlap. Fontos! Ha egy adózási időszakban az adózó nem vett igénybe víztestet, akkor nincs adóalap, így az adót nem fizetik meg, de a cégnek így is be kell nyújtania a bevallást, ami nulla lesz.
E jogsértésekért a felelősséget a bírságok felhalmozódása jelenti:
A vízadót tehát különböző cégeknek, vállalkozóknak kell megfizetniük, akiknek tevékenysége eltérő módon kapcsolódik a különböző víztestek használatához. Negyedévente fizetik, negyedévente be kell nyújtani az adóról szóló nyilatkozatot.
Fontos, hogy helyesen megértsük a számítási szabályokat és a fizetési feltételeket, hogy ne legyenek olyan jogsértések, amelyek jelentős bírságok felhalmozódásához vezetnek. Ezenkívül az adófizetőknek tanulmányozniuk kell a jogszabályok összes követelményét, mivel bizonyos helyzetekben a vízkészletek felhasználása nem jár együtt adófizetéssel.
Akkor is nulla bevallást kell benyújtania az adóhivatalnak, ha az adózó egy adott időszakban nem használ víztestet. Ebben az esetben nem lesz probléma az ellenőrző szervekkel.
A vízadó tárgyait és alanyait ez a videó részletesen tárgyalja:
A jelenlegi értelemben vett vízadó a közelmúltban jelent meg: 2005-ben az Állami Duma úgy döntött, hogy új fejezettel egészíti ki az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét, ami azt jelenti, hogy a víztestek engedély alapján történő használatáért költségvetési kifizetéseket kell fizetni. A viszonylagos „fiatalság” ellenére az adóbehajtásnak világos elemrendszere, jogszabályban előírt fizetési és bejelentési rendje van. A megállapított normák megsértése esetén pénzbírságot és egyéb szankciót írnak elő.
A speciális és általános vízhasználattal kapcsolatos szervezetek, egyéni vállalkozók és magánszemélyek tevékenységét Oroszországban két szabályozó dokumentum szabályozza: az adótörvény és a vízügyi törvénykönyv. Ez azt jelenti, hogy a kereskedelmi létesítményeknek vagy vízadót kell átutalniuk, vagy bérleti díjat kell fizetniük a megállapított részletek szerint.
A költségvetési kötelezettségekkel járó ügyek kezelése a jogszabályok bonyolultsága miatt nem egyszerű. Még egy tapasztalt könyvelő is néha felteszi a kérdést: "Vízadó - milyen adó?".
2005-ig a víztestet használó szervezeteknek és magánszemélyeknek engedélyt kellett szerezniük és az előírt összegben adót fizetniük. 2007 óta életbe lépett a vízügyi törvénykönyv, amely megszüntette az engedélyeket és az adót bérleti kötelezettséggel helyettesítette.
Szervezetek, magánszemélyek és egyéni vállalkozók „vízi” adóalanyok maradnak az engedélyük lejártáig. Amikor ez megtörténik, bérleti szerződést kell kötniük a hatóságokkal, és az abban előírt összegeket át kell utalniuk más részletekre.
Az adóalanyok a felszíni vagy felszín alatti vízkészletek felhasználásával kapcsolatos tevékenységet folytató vállalkozások és magánszemélyek. Az előbbiek közé tartoznak azok, akik folyókon, tavakon, víztározókon, gleccsereken, mocsarakon és más természetes vagy mesterséges objektumokon dolgoznak. Utóbbiak földalatti forrásokat és vízi horizontokat aknáznak ki.
Az erőforrások felhasználásának módjában mutatkozó különbségek hatással vannak az értük történő „fizetés” jellegére. A felhasználók első kategóriája korábban kapott engedélyeket, amelyek kiadását 2007 után felfüggesztették. Ma már csak akkor adófizetők, ha az engedély érvényességi ideje még nem járt le. Ha ez megszűnt, akkor a bérleti díj átutalását fiskális kötelezettségek váltják fel.
A felhasználók második kategóriája számára az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti vízadó továbbra is releváns. Tevékenységük továbbra is engedélyköteles. Az objektumok használatának megengedett jellegét, határait és paramétereit az altalajra vonatkozó jogszabályok határozzák meg.
Mint minden költségvetési kötelezettséget, a vízadót is elemkészlet jellemzi. Ezek a következők:
A vízadó elemei a nagy változékonyság miatt nehezen érthetők és értelmezhetők. Az adóalap kiszámításának módja attól függ, hogy melyik tárgy vizét és milyen célokra használják fel. Ezenkívül létezik a szövetségi hatóságok által létrehozott korrekciós tényezők rendszere. Figyelembe veszik az inflációt, egy adott tározóra vonatkozó kitárolási határérték túllépését vagy meg nem haladását, a víz további értékesítésének tényét és egyéb árnyalatokat.
A vízadó a közvetlen, i.e. olyan költségvetési kötelezettségek, amelyeket magánszemélyek és jogi személyek vagyonból vagy bevételből fizetnek.
Azok az adótárgyak, amelyekből forrásokat utalnak át a költségvetésbe:
Közvetlen adóként a vízadó a következő jellemzőkkel rendelkezik:
A 2017. évi vízadó közvetlen díj, melynek kifizetőit és számítási szabályait a jogszabály egyértelműen feltünteti. Nincs rá vonatkozó juttatási rendszer.
A vízadó szövetségi adó, amelyet az adótörvénykönyvben meghatározott határidőn belül - legkésőbb a negyedévet követő hónap 20. napjáig - kell megfizetni.
Az adót annak az alanynak a költségvetésébe kell átutalni, amelyben az engedély alapján üzemeltetett víztest található, azaz. a tényleges vízhasználat helyén. Az adott területet irányító IFTS részletei megtekinthetők a hivatalos weboldalán, vagy átvehetők a fiókban.
BCC vízadó - 182 1 07 03000 01 1000 110. Ha büntetést fizet, cserélje ki a hetedik és hatodik számjegyet "21-re", ha a bírságot - "30"-ra.
A fizetési meghagyás kitöltésének menete megegyezik a többi adóval. A „Fizető állapota” mezőbe a cég „01”-et ír, mert a költségvetéssel számolva saját kötelezettségeire. Az "Adóidőszak" mezőbe annak a negyedévnek a száma kerül beírásra, amelyre a kötelezettségek kiegyenlítésre kerülnek. A fizetési sorrend "05".
Fontos! Az IFTS-nél fel kell tüntetni azt az ellenőrző pontot és OKTMO-t, ahol az adót fizetik, pl. a vízhasználat helyén történő ellenőrzésre.
A vízadó szövetségi kötelezettség, és az egész országban érvényes. A számítási, fizetési vagy adminisztrációs eljárást szabályozó regionális jogi aktusok nem lehetnek ellentétesek a szövetségi törvényekkel, különösen az adótörvénykönyvvel.
A vízügyi kötelezettségek tekintetében a Krím sem kivétel. 2015 óta a területén működő magánszemélyek, egyéni vállalkozók és szervezetek ugyanolyan mértékben és módon utalják át az adót, mint Oroszország más részének lakosai.
A költségvetési törvénykönyv 50. cikke szerint a vízadó beszedéséből származó bevételek 2/5-ét a szövetségi költségvetésben írják jóvá. A befolyt pénzeszközök 3/5-ét annak az alanynak küldik, amelynek területén egy adott víztest található.
A vízadó kétségtelenül fontos a gazdaság számára: biztosította az államkasszába járó költségvetési bevételek növekedését. Második jelentése ökológiai. Célja, hogy a vállalatokat és magánszemélyeket a vízkészletek ésszerű felhasználására ösztönözze, és ne sértse meg az egyes természeti objektumokra meghatározott határértékeket.
Ha hibát talál, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.
