A belső ellenőrzési folyamat helyes szervezésének köszönhetően bizonyos szervezeti előfeltételeket hoznak létre az ellenőrzési ellenőrzési eljárások végrehajtásának optimalizálására. Ennek a kérdésnek a tanulmányozása során egyrészt az ellenőrzési folyamat szervezésének tárgyait figyelembe vesszük, másrészt megkülönböztetik.
A vezérlési folyamat tárgya tulajdonosa:
Ellenőrző nómenklatúra;
Az ellenőrző nómenklatúrák és fuvarozók megjelenítésének formái;
Az ellenőrzési folyamat technológiája.
Az ellenőrzés nómenklatúra összetételét (lista) rendelkezésre álló információs törvények, rendeletek, becslések, kvóták, tervek és a ténylegesen rögzített jellemzőit gazdasági tények, amelyek használják az ellenőrzési folyamat előkészítése vezetői megoldásokat értjük. A kontroll nómenklatúrát ezek a területek választják ki:
Az adatok és információk pontossága és objektivitása;
Az erőforrás-felhasználás racionalitása;
Az egyének tevékenysége és cselekedései;
Gyártási költségek;
Pénzügyi eredmény;
Bizonyíték;
Ingatlan és monetáris állam.
Az ellenőrző nómenklatúrák kiválasztása tekintetében azonban a belső ellenőrzés folyamatában a döntő értékek a különböző szolgáltatások más formájában megoldott ellenőrzési szolgáltatások és feladatok típusai vonatkoznak. A kompozíció a kontroll nómenklatúrákat alakul jellegétől függően a gazdaság - a termelési tevékenységek (ipar, közlekedés, mezőgazdaság, építőipar), kereskedelmi tevékenység, a beszerzés és mások, valamint a fejlettségi szintet, a kereskedelmi kapcsolatok.
A belső ellenőrzés optimális szervezésének előfeltételeinek megteremtése érdekében figyelembe kell venni a vállalkozások szervezeti, technikai és technológiai jellemzőit, amelyek nemcsak a számviteli szervezeteket és módszereket érintik, hanem az ellenőrzési technológia megszervezésére is. A kontroll nómenklatúrák egy alapvető vizsgálatok kidolgozására szolgáló alapok, amelyeket a rendszerorientált ellenőrzési és a könyvvizsgálaton alapuló ellenőrzési ellenőrzés során használnak.
A belső ellenőrzés szakaszai és szakaszai a fázisok és az ellenőrzési ellenőrzési eljárások határozzák meg. Az ellenőrzési eljárások tartalmát és jellegét jelentősen befolyásolja az ellenőrzési szolgáltatások típusai. A belső ellenőrzési szolgáltatások különböző típusú ellenőrzési szolgáltatásokat hajtanak végre. A szolgáltatás jellegzetes típusa az a pénzügyi kimutatások és számviteli rendszerek ellenőrzése, amelyek auditálás, felülvizsgálat, tematikus ellenőrzés formájában valósíthatók meg.
A szakmai gyakorlatnak megfelelően a belső ellenőrzési folyamat négy lépést tartalmaz: az információk ellenőrzése, ellenőrzése és értékelése, az ellenőrzési eredmények összefoglalása és a belső ellenőrök ajánlásainak végrehajtásának nyomon követése (13.1. Ábra). Az egyes vállalkozások belső ellenőrzésének szakaszai összefüggésében a könyvvizsgálói intézkedésekre vonatkozó iránymutatások az ellenőrzés során kialakulnak.
A tervezés, az ellenőrzés kezdeti szakaszában, közös terv kidolgozása a várt térfogat, diagramok, időzítés, auditálás, valamint egy könyvvizsgáló program kidolgozásával, amely meghatározza az audit mennyiségét, típusát és sorrendjét eljárások.
A belső ellenőrzés elvégzéséről szóló döntés meghozatala után a belső ellenőrzési szolgáltatás vezetőjét is kidolgozni és összeállítani egy belső ellenőrzés elvégzésére tervezett tervet, és a vállalkozás vezetője jóvá kell hagynia.
A belső ellenőrzés szempontjából a könyvvizsgálat célkitűzései egyértelműen előírják. Például ez a dokumentum feltételezheti:
A vezetés szándéka annak biztosítása, hogy a vállalkozás elvének vagy ISO-előírásainak előkészítése, végrehajtása vagy megfelelése megfelelően történjen;
A korábban végrehajtott munka hatékonyságának és jövedelmezőségének belső ellenőrzésének értékelése vagy a vállalati politikák karbantartása;
Ez a belső ellenőrzés eredményei szerint megítélhetik a korábbi vállalati ellenőrzések során azonosított hiányosságok és következetlenségek kiküszöbölésének előrehaladását és hatékonyságát, valamint azon szándék, hogy meghatározzák az egyes egységek ezen folyamatainak részvételének mértékét, és néha minden alkalmazottat ;
A munkavállalók szakmai kompetenciájának szintjének és gondosságának meghatározásának szükségessége a hivatalos feladatok teljesítésében, beleértve. célja, hogy megakadályozza a termelési folyamatok hibáinak megjelenését és a termékminőség romlását.
A belső ellenőrzési terv meghatározza az auditált és auditálási oldalt, fő szakaszait, technikáit és idővonalait. Az egyik vagy egy másik objektum ellenőrzésére vonatkozó konkrét munkát a belső ellenőrző csoport vagy a könyvvizsgáló végzi a belső ellenőrzési programnak megfelelően. A programot az ellenőrzési szolgáltatás vezető szakértői fejlesztették ki egy belső ellenőrzési terv alapján a vállalkozás belső szabályozási dokumentumainak megfelelően.
Az ellenőrzési program mélyebben feltárja a gyakorlatban:
A folyamatban részt vevő tisztviselők listája, szakosodása, a kompetencia, a hatáskörök és a jogok szintje meghatározása;
A vállalat erőforrásait tárgyalják az ellenőrzés sikeresen végrehajtása érdekében: pénzügyi, logisztikai, információs és analitikai, személyzet;
Az ellenőrzés technikai pontjai kiderülnek - az ellenőrzés rendje és időpontja, aki, mikor és milyen megvizsgálja, hogy ki az audio részből származó dokumentumokat vagy észrevételeket képvisel;
Véletlen figyelmet fordítanak a listára és a papírmunka eljárására.
A terv és a közönségprogram minden pontja kívánatos, hogy előre elfogadja a vállalat ellenőrzése és a közönség irányítását.
A belső ellenőrzés kiindulópontja a vállalkozás megfelelő sorrendjének közzététele, a terv rendelkezéseit és a belső ellenőrzési programot egyedi tételekkel kell szabályozni. Ugyanakkor, általában a munkavállalókat azokat a könyvvizsgálóknak írják elő, akik már tapasztalattal rendelkeznek a megfelelő ellenőrzések elvégzésében és rendszeresen megfelelő képzésen. Frameful gyakorlat ipari vállalatok a fenntartása a vállalati nyilvántartás ellenőrök, amelyek mindegyike külön-külön által kiadott „ellenőrzés” dosszié.
A belső ellenőrzés integrált eleme kérdőíves lap. Ez a dokumentumnak meg kell felelnie az ilyen kritériumoknak:
1) A kérdések tárgya az auditált oldalra az ellenőrzés sajátosságaihoz kapcsolódó valamennyi lehetséges probléma és kritikus pontok maximális számát kell fedeznie;
3) A kérdéseknek nemcsak a helyre, hanem az ellenőrzés időpontjára kell vállalniuk;
4) Figyelembe kell venni, hogy ki és milyen sorrendben kell megadnia a releváns megjegyzések ellenőrzését, ezáltal a felek közötti párbeszéd logikai sorrendjét;
6) A kérdőívnek tartalmaznia kell a szabályozási és ajánlási dokumentumok részleteit, a vállalati politika elveit, a belső ellenőrzésnek való megfelelés érdekében.
Ugyanakkor a kérdőívre vonatkozó hurok az ellenőrzési felülvizsgálat szűkítéséhez vezethet, és így kihagyhat néhány hitelesítési elemet. E tekintetben lehetővé kell tenni, hogy a szavazóhely tartalmát közvetlenül az ellenőrzés során módosíthatja. Ezen túlmenően, a könyvvizsgálók kell próbálni elkerülni a túlzott hivatalos kommunikációban képviselőivel az ellenőrzött fél - alkalmazottai ugyanaz a cég.
A hangsúly a belső ellenőr kell adni, hogy ellenőrizze a mutatók a pénzügyi és gazdasági tevékenységét a vállalkozás, amely pozitívan befolyásolja a termelés hatékonyságát. Fontos az is, hogy alaposan vizsgálja meg a gazdasági műveleteket, dokumentálni kell, és időben tükrözi a számviteli nyilvántartások és pénzügyi kimutatások.
A belső ellenőrzés ajánlatos együttműködés biztosítása a jogi tanácsadója a törvények betartását, P (C) bu, számlák terv és utasításokat annak alkalmazásáról, utasítások leltár, szabályozás lefolytatására a készpénzes tranzakciók, stb
Az önellenőrzés kérdései:
1. Mitől függ a belső kontroll objektumok tanulmányának iránya és mélysége?
2. Mi hozzájárulna az ukrán belső ellenőrzési szolgáltatás széleskörű bevezetéséhez?
3. Adja meg a belső ellenőrzési módszertan fogalmát?
4. Milyen módszerekkel foglalkozik, az ellenőrzési objektumok tanulnak?
5. Ismertesse a számviteli és auditálási módszerek meghatározását.
6. Mi az ellenőrzési eljárás?
7. Ismertesse az eljárási megközelítést a számviteli és könyvvizsgálati módszerek meghatározásában?
8. Adja meg a belső ellenőrzési módszer meghatározását.
9. Ki hoz létre módszereket a bizonyítékok gyűjtésére a belső ellenőrzés során?
10. Ugyanaz a módszertani technikák a belső és külső ellenőrzés folyamatában?
11. Mi alapul a belső ellenőrzési módszertan kialakításán?
12. Mit jelent a belső ellenőrzés módszertani elveihez?
13. Mit jelent a bizonyíték elvét?
14. Milyen alapelvek vannak a belső ellenőrzés megszervezéséről és lebonyolításáról?
15. Ismertesse a figyelmeztetés elvét.
16. Mi az igazság és az objektivitás elve?
17. Mi a különbség a belső ellenőrzés alapelvei között?
18. Melyek a belső ellenőrzés szakmai etikájának elvei?
19. Melyek a belső ellenőrzés elvei meghatározzák a módszertanát?
20. Mi a belső ellenőrzés szervezeti elvei?
21. Mi teszi lehetővé az ellenőrzési ellenőrzési eljárások végrehajtásának optimalizálását?
22. Mit jelent az ellenőrzési folyamat szervezetének tárgyaihoz?
23. Mit értesz az ellenőrzési görbe alatt?
24. Az utasítások a kontroll nómenklatúrák?
25. Mit számít az ellenőrzési nómenklatúra kiválasztásakor a belső ellenőrzésben?
26. Milyen szakaszok tartalmazzák a belső ellenőrzési folyamatot?
27. Mi tükröződik a belső ellenőrzési tervben?
28. Nevezze meg és jellemezze a belső ellenőrzési folyamat második szakaszát.
29. Kik kinevezték az ellenőrzési csoportba?
30. Mi a könyvvizsgáló vállalati nyilvántartása?
31. Milyen kritériumokat állítanak fel kérdőív?
32. Mi a szükséges kiigazítások a kérdőív tartalmának belső ellenőrzésére?
33. Milyen okokból szűkülhetnek az ellenőrzési felülvizsgálat?
34. Megengedi-e a szavazólap tartalmát közvetlenül az ellenőrzés során?
35. Ami a belső ellenőrzést illeti, tanácsos biztosítani a jogi tanácsadóval való együttműködést?
Irodalom:
A művészetnek megfelelően. A 2001.12.12.12.12. Nö 402-FZ "számviteli" szövetségi törvény (a továbbiakban: N 402-FZ szövetségi törvény) a gazdasági egység köteles megszervezni és végrehajtani. A gazdasági egység, számviteli (pénzügyi) jelentési amelyek könyvvizsgálatra kötelezett, meg kell szervezni, és gyakorolja a belső ellenőrzési és számviteli (pénzügyi) jelentés (kivéve azokat az eseteket, amikor a vezető kötelezettséget vállalt, hogy végezzen a számviteli).
Így 2013. január 1-jétől az elvégzett gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzését végzik.
Arról, hogy hogyan lehet megszervezni a Pénzügyminisztérium ajánlásai alapján, olvassa el a javasolt anyagot.
Mielőtt bármit rendezne, el kell döntenie a fogalmakat, és azzal, amit a végén akarunk elérni. Ebben az esetben a "belső ellenőrzés" fogalma a számviteli törvényre új, nem volt az előző szövetségi törvény 21.11.11.196 N 129-FZ "számviteli". De ez nem jelenti azt, hogy ez a koncepció teljesen új az üzleti szervezetek számára. A meglévő jogszabályok normáit adjuk meg, amelyekben hasonló fogalmak vannak jelen:
Így az LLC és az AO-nak a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységének figyelemmel kísérésére irányuló jutalékok (könyvvizsgálói). Ez a követelmény azonban nem mindig történik a gyakorlatban.
Végül a művészetben. 3. A szövetségi törvény 2001/08/07 N 115-FZ „On Elleni legalizáció (pénzmosás) a bevételek által kapott büntető, és a terrorizmus finanszírozása” A belső ellenőrzés fogalma a tevékenységét végző szervezetek tranzakciók készpénzzel vagy egyéb ingatlan A műveletek azonosítása, a kötelező nyomon követés és egyéb, a bűnözéssel és a terrorizmus finanszírozásával kapott jövedelem legalizálásával (mosás) és egyéb vagyontárgyal kapcsolatos ügyletek alapján. Ebben az esetben a belső ellenőrzés fogalmának meghatározása, figyelembe véve a nagyon konkrét célokat és célokat.
Mit értenek a belső ellenőrzés, hogy alkalmazzák a szövetségi törvény N 402-FZ? Ez a törvény nem adja meg a "belső ellenőrzés" fogalmát, és nem állapít meg semmilyen követelményt vagy feltételeket a szervezet számára.
Az információk a Pénzügyminisztérium Oroszország N PZ-10/2012-es „A hatálybalépése január 1-jén 2013 szövetségi törvény december 6, 2011 N 402-FZ” A számvitelről „is mondta, hogy a jogszabály a Az Orosz Föderációt nem állapították meg a megrendelésre, módszerekre, eljárásokra a meghatározott belső ellenőrzés végrehajtására vonatkozó módszerekre vonatkozó korlátozásokról.
Ugyanakkor az Oroszország Pénzügyminisztériumának tervének megfelelően 2012-2015-ben, az Orosz Föderáció számviteli és jelentéseinek kidolgozásáról, a pénzügyi kimutatások nemzetközi szabványai alapján, a minisztérium végzése által jóváhagyott nemzetközi szabványok alapján Oroszország finanszírozása 19.11.11.11.2011 N 440, a szervezet és a végrehajtás megfelelő ajánlásait az üzleti vállalkozások számára a számviteli és. Ezeknek az ajánlásoknak az érdekelt szövetségi végrehajtó testületek, az Oroszország, a szakmai közösség részvételével kell kialakítani. Végrehajtási idő - 2014
Így egyrészt a jogalkotó nem állapít meg korlátozást a belső ellenőrzés megszervezésére, másrészt - a másik - a gazdasági entitások szeretnék látni bizonyos referenciaértékeket a munka megszervezéséhez. Nyilvánvaló, hogy a nagyvállalatok összetétele releváns szolgáltatásaik és egységek, amelyek meghatározott üzleti feltételek alapján működnek. A kis- és középvállalkozások azonban könnyebben szervezhetik a belső ellenőrzést a szabványos ajánlások alapján, figyelembe véve az adott üzleti vállalkozás jellemzőit.
2013 szeptemberében megjelentek a "Ajánlások a számviteli területen" a Pénzügyminisztérium honlapján, a gazdasági élet belső ellenőrzésének gazdasági tulajdonának, a számvitel és a számvitel (pénzügyi) Jelentés "(a továbbiakban: ajánlott). Az anyag elkészítésének időpontjában ez a dokumentum nem változtatta meg állapotát.
Azonnal fenntartjuk a foglalást, hogy a megnevezett dokumentum ajánlásokat tartalmaz a művészet által biztosított belső kontroll gazdasági egységének megszervezéséről és végrehajtásáról. A szövetségi törvény N 402-FZ. Az egyéb szövetségi törvények által létrehozott belső ellenőrzést egy gazdasági téma szervezi és hajtja végre az ilyen szövetségi törvényeknek megfelelően (lásd fent, lásd fent).
Az első dolog, hogy a Pénzügyminisztérium határozza meg a "belső ellenőrzés" fogalmát. Az alábbiakban úgy értendő, hogy olyan folyamat, amelynek célja, hogy elegendő bizalmat kapjon arról, hogy a gazdasági egység biztosítja:
A belső ellenőrzés hozzájárul a tevékenységeinek célkitűzéseinek gazdasági egységének eléréséhez. Érdekes, hogy a finanszírozók beszélnek a belső ellenőrzés hatékonyságának korlátairól, míg a belső ellenőrzés nem garantálja a célok elérését. A belső ellenőrzési hatékonyság korlátozott lehet:
Ezekkel a korlátozásokkal lehetséges, hogy megegyezhetünk: a jogszabályok folyamatosan változnak, a piaci helyzet is változik (és nem mindig jobbra), és senki sem biztosított a hibák ellen, és a bűncselekmény nem zárható ki.
Irányítási környezet Ez egy gazdasági egység tevékenységének elveinek és szabványainak kombinációja, amely meghatározza a belső ellenőrzés általános megértését és a gazdasági entitás egészének szintjén.
Kockázatértékelés - a kockázatok azonosításának és elemzésének folyamata, vagyis a tevékenység céljainak gazdasági entitásának valószínűségének és következményeinek kombinációja.
Alatt belső ellenőrzési eljárások A cselekvések azt értik, hogy minimalizálják a gazdasági egység célkitűzéseinek elérését érintő kockázatokat.
Alapvető információforrás A döntéshozatalhoz a gazdasági egység információs rendszerei. Kommunikáció Ez a menedzsment döntések meghozatalához szükséges információk terjesztése és a belső ellenőrzés gyakorlása.
A belső értékelés Ellenőrzést végeznek a belső ellenőrzési egyéb elemek tekintetében a hatékonyságuk és teljesítményük meghatározása érdekében, valamint a változás szükségessége.
Tekintsük ezeket az elemeket részletesebben.
Irányítási környezet. Az ellenőrzési környezet az a dokumentumok, amelyek alapján többek között belső ellenőrzést végeznek. Ez lehet a gazdasági egység stratégiájának, célkitűzéseinek és értékeinek, a gazdasági egység szervezeti felépítésének, a döntéshozatali szintek, a személyzet, a belső igazgatási dokumentumok stb.
A számvitelért a fő dokumentumok a számviteli szolgáltatásról szóló rendelet, a gazdasági egység számviteli politikája, a számviteli személyzet képesítésének követelményei. Lehet, hogy az általános számviteli szabályok létrehozása más dokumentumok: a megosztottság kölcsönhatásának eljárása, a számviteli kérdésekre vonatkozó döntések meghozatalára stb.
Kockázatértékelés. A gazdasági egység minden tevékenysége a kockázatokhoz kapcsolódik. A kockázatokkal való együttműködés összetett és időigényes. Két szakaszra osztható: a kockázatok azonosítása és kezelése. Ugyanakkor a kockázatokat értékelik, és az ilyen értékelés eredményei szerint a gazdasági egység meghatározza a legjelentősebb kockázatokat, és döntéseket hoz a következményeinek minimalizálása érdekében a belső ellenőrzés megszervezésével és végrehajtásával.
A kockázatokkal való együttműködés közvetlenül függ üzleti folyamatoktól és eljárásoktól a gazdasági egység munkájához. Tele van ilyen munkával a hatalom alatt, hogy csak elég nagy struktúrákat végezzen. Az ajánlások a kockázatokkal való együttműködés fő irányait tekintették.
Ami a számviteli kockázatokat illeti, beleértve a számviteli (pénzügyi) jelentéstétel összeállítását, akkor ebben az esetben a kockázatértékelés azonosítja a számviteli (pénzügyi) jelentéstétel pontosságát érintő kockázatokat. Ugyanakkor tanácsos folytatni azt a tényt, hogy a teljes körű, és nem hivatalos számvitel és annak megfelelő számviteli jelentéseken alapul.
Az ajánlások felhívták a figyelmet egy másik kockázati tényezőre - visszaélés és csalás a vezetésről és a személyzetről. Ennek a kockázatnak az értékelése magában foglalja a területek (régiók, folyamatok) azonosítását (régiók, folyamatok), amelyek felmerülhetnek a visszaélések és a csalás, valamint a Bizottság lehetősége, beleértve az ellenőrzési környezet hátrányait és a gazdasági egység belső ellenőrzési eljárásait.
Belső ellenőrzési eljárások. Ilyen eljárásokra van szükség a kockázatok minimalizálásához. Ennek alapján az ajánlások megadják a következő belső ellenőrzési eljárásokat (példákkal):
A belső ellenőrzési eljárások meg vannak osztva:
Információ és kommunikáció. A minőségi és időszerű információk biztosítják a belső ellenőrzés működését és a célok elérésének képességét. A tárolt és feldolgozott információk minősége jelentősen befolyásolhatja a gazdasági egység irányítási döntéseit, a belső kontroll hatékonyságát. Függetlenül attól, hogy a számviteli (pénzügyi) jelentéstétel a gazdasági egység alá esik audit, az információs rendszer a gazdasági egység kell nyújtania számviteli elszámolására, beleértve a készítmény elszámolása (pénzügyi) jelentés.
Ami a kommunikációt illeti, lehetetlen elérni a célokat az alany egységeinek kölcsönhatása nélkül. Például a gazdasági egység személyzetének tisztában kell lennie a felelősségvállalási körével, a szerepkörökkel és feladatokkal kapcsolatos kockázatokkal, amelyek a belső ellenőrzést és a különböző tények vezetését tájékoztatják.
A kommunikációs szabályok létrehozásáról szóló dokumentumok a külső és belső kommunikáció, az adatmegjelenítés és a jelentési ütemtervek, a munkaköri leírások.
A belső ellenőrzés értékelése. A Pénzügyminisztérium azt ajánlja, hogy a belső ellenőrzés évente legalább egyszer értékelje. Az ajánlások külön tanácsadást kapnak az ilyen értékelésre (a mellékletben). Célja a belső ellenőrzés hatékonyságának meghatározása.
A belső kontroll értékelésére szolgáló módszerek és módszerek mennyisége és jellegét az érintett egység vezetője vagy a gazdasági egység vezetője határozza meg. A belső ellenőrzés folyamatos nyomon követése, vagy időszakos értékelése, vagy ezeknek a változatoknak a kombinációja, különböző tényezőktől függ.
A belső ellenőrzési értékelés eredményeit dokumentálni kell, egyetért a belső ellenőrzési eljárások végrehajtóival, és a gazdasági egység vezetése képviseli. A dokumentáció kötetét, összetételét és formáját egy gazdasági egység igényei határozzák meg.
A belső kontroll hatékonyságának hiányosságainak felderítése esetén az okaikat elemezzük. A hiányosságok kiküszöbölésére szolgáló tervet jelzi a határidőket.
Ennek eredményeként megközelítettük a szükséges belső ellenőrzést a gyakorlatban.
A belső ellenőrzés megszervezésére irányuló eljárás, beleértve a gazdasági szereplık kötelezettségeit és hatásköreit, a gazdasági egység vezetője, a gazdasági egység természetétől, a gazdasági egység tevékenységétől és annak jellemzőitől függően, irányítási rendszer.
Az utolsó elv különösen fontos a kisvállalkozói szervezetek számára. Úgy tetszik, hogy a finanszírozók ebben az esetben emlékeztették a racionalitás követelményére. Az ajánlásokban megadott kis- és középvállalkozások valamennyi eleme egyszerűen nem képes, az ilyen belső ellenőrzés megszervezésének költsége meghaladja a végrehajtás hatékonyságát. De teljesen elhagyja a belső ellenőrzést is. Először is, ez a gazdasági egység felelőssége. Másodszor, a visszaélés és a gondatlanság visszaélése, amely elkerülhetetlenül gazdasági veszteségekhez vezet.
Ha bármilyen belső ellenőrzési elemet nem lehet alkalmazni egy kisvállalkozói szervezetre, akkor vezetője bármilyen módon belső ellenőrzést szervez, amely biztosítja a gazdasági egység tevékenységének céljainak elérését. Például a kisvállalkozói egység vezetője vállalhatja a belső ellenőrzés szervezetét és megvalósítását. Ha a gazdasági egység személyzetének száma nem teszi lehetővé a hatáskörök elhatárolását és a vámok forgatását, a kisvállalkozói vállalkozás más belső ellenőrzési eljárásokat is használhat, amelyek lehetővé teszik a rendelkezésre álló kockázatok (megbékélés, felügyelet) fedezését.
Általánosságban elmondható, hogy a belső ellenőrzés megszervezését és értékelését függetlenül lehet egy gazdasági egység, és (vagy) független tanácsadó (könyvvizsgáló).
A belső ellenőrzés megszervezéséhez és megvalósításához a gazdasági egység létrehozhat egy speciális belső ellenőrzési egységet (belső ellenőrzési szolgáltatás, belső ellenőrzési szolgáltatás). Ez két esetben tanácsos: ha ez a gazdasági egység szükségessége van, vagy a létrehozására vonatkozó pénzügyi piac jogszabályainak vagy szabályozójának követelményei vannak.
A belső ellenőrzés megszervezésére és megvalósítására vonatkozó eljárás dokumentálható. A gazdasági egységnek legalább évente egyszer kell értékelnie a dokumentáció frissítésének szükségességét. Ennek alapja lehet például a belső ellenőrzést, a szervezeti változások folyamatos ellenőrzését, a gazdasági egység folyamatainak és eljárásainak folyamatos ellenőrzését. A dokumentáció frissítését ésszerű időtartam alatt meg kell határozni a gazdasági egység tevékenységének hátrányainak vagy változásainak felderítését követően.
Az ajánlások egy példa a hatáskörök és funkciók a szervezet és a belső ellenőrzés olyan gazdasági egység, amelynek értékpapírjait hagyjuk szervezett kereskedés, amely lehet alapul venni és a kis üzleti szervezetek.
2013. december
Tekintettel arra, hogy az ellenőrzés egy bizonyos típusú tevékenység, az utak és technikák nem tekinthetők a tevékenységnek és céljainak, hanem az utóbbi elérése.
A módszerek és fogadások függőségének modellezése a gazdasági ellenőrzési módszer elemei által végrehajtott célból, lásd az 5.4.1-5.4.3 ábrákat:
· A leggyakoribb ellenőrzési módszer azoknak a "'' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '. És ez törvényes, mivel ez általános tudományos módja. Ez az univerzális módszer a gazdasági ellenőrzési módszer (ellenőrzés, felmérés, megfigyelés, ellenőrzés és vizsgálat) elemeinek megvalósításán alapul. Ugyanez a jelentés a logikai elemzés technikái;
· Ha nyomon több dokumentumot tükröző összefüggenek műveletek a legnagyobb hatás érhető el, ha a módszerek „sustrous csekk” „” „and'Vsisimal ellenőrzés»«”. A modellek bemutatják a kölcsönös kontroll fő technikáit;
· A számviteli adatok tanulmányozása során, amelyek tükrözik a homogén árucikkek és anyagi értékek mozgását, a legismertebb módszertani technikákat úgy tekintik, hogy a mennyiségi és összegű beépülést ellenőrzik.
Ezen technikákkal együtt a homogén értékek mozgását tükröző dokumentumok tanulmányozásának módja, amely összehasonlító elemzést vagy azonos típusú műveleteket tükröző dokumentumcsoportok összehasonlítását végzi. Ez az összehasonlítás lehetséges annak megállapítására, hogy egy vagy több dokumentum mutatói különböznek a csoport fennmaradó dokumentumainak körülményétől az objektív okok hiányában:
· A dokumentumok ellenőrzését a dokumentumfilm-ellenőrzés túlnyomó többségi módszerei és módszerei végzik, a módszer egyéb módszereinek végrehajtását a tényleges kontroll módszerei és technikái biztosítják (5.4.2. Ábra);
· A könyvvizsgálat célkitűzései, a kereskedési egységek feltételeinek ellenőrzése a gazdasági ellenőrzés módszerének egyik eleme, a korábban felsorolt \u200b\u200bmódszerek és technikák és a vizsgálati technikák részeként, amelyekben gazdasági elemzés folyamatban vannak. Ezek közé tartozik: a kiszámított károsodás és kitalált aktivitás módszerei, a sztereotípiák és a károsodás és kitalált aktivitás javításának módszerei.
Az ilyen módszerek alkalmazásának technikáját részletesen a V.A.DUBROVINE ÉS S.P.GOLUBYATNIKOV (63, 78-95. A kiszámított indikátor általában a gazdasági kapcsolatok ismeretén alapul, amelyeket a tisztviselők fellépéseinek eredményeként megsértenek. A "'' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' '' jelentése tipikus kapcsolatot jelent a gazdasági mutatókban, amelyek bizonyos mértékig tükrözik a meghatározott jogsértési módszer jellemzőit. A sztereotípiák módszere csökkenthető ezeknek a csatlakozásoknak. És végül a korrekciós indikátor módja a gazdasági mutatók kidolgozásában áll, amelyek már rendelkezésre állnak a külső környezet tényezőivel, amelyben ez a vállalkozás működik.
Amikor a fejlődő ellenőrzési módszerek, rendkívül fontos, hogy szembenézzen egy egyértelmű fogalmának tisztázását a koncepció of''Metodika „” „” „””, mert gyakran, hogy a kifejezés összekeverjük a fogalom ismert vegyületé technológiák ellenőrzési "" "" ", amely információt tartalmaz az adatok gyűjtési és feldolgozási szervezéséről az eltérésekről, ezekről az információkról való felírásáról a technológiai feldolgozási folyamat ellenőrzési információira vonatkozó szabályok formájában. Ezzel az értelmezéssel ellentétben a monitoring módszertan egy olyan módszer és technikák halmaza, amely a módszertani oktatás (szervezeti okmány, a jogi erő, amely a jóváhagyása). A módszeres utasítások meghatározzák a munkavállaló intézkedéseinek eljárását és technikáját. Az ilyen módszeres utasítások szokás nevezni irányelveit, vagy egyszerűen olyan technikákkal, amelyek a közös, ami a feltétele és viselkedését a vezérlő objektum általában és saját, tanuló egyéni feleket, egyedi jellemzői a vezérlő objektum. Az általános technikák példái lehetnek: a jogszerűség és a gazdasági műveletek céljainak rendje és technikája; A dokumentumok helyességének és hasonlókának ellenőrzésének eljárása és technikája. A magánextexek szerint, például: például: módszertan a szerzés és a kereskedelem elvégzésének teljességének ellenőrzésére és teljességére; A bruttó jövedelem ellenőrzésének módszerei és a kereskedési kedvezmények csökkenéséről stb.
Az ellenőrzési módszerek fejlesztésének folyamata számos legfontosabb lépésből áll. Ezek tartalmazzák:
1. Az ellenőrzési tevékenységek tartalmának és céljaik tartalmának tisztázása.
2. Válassza ki a vezérlő objektumot jellemző információforrásokat.
3. A mellékelt módszer elérésének eszközeinek megválasztása (módszerek és ellenőrzési módszerek meghatározása).
4. A vizsgálati intézkedések gyakoriságának meghatározása.
5. A megfigyelési rendszerek kidolgozása.
6. A módszerek és technikák felhasználására szolgáló technikák finomítása.
A számviteli ellenőrzés technikái, valamint a folyamat egészének megszervezése szintén a modellezés tárgya. Ezek a modellek az osztályozás formájához kapcsolódnak, ahol az alap az alapvető módszerek és technikák listája, valamint az ellenőrzési rendszer modelljének tartalma, valamint a meghatározott módszerek és fogadások alkalmazási technikája. Tekintettel az alkalmazott módszerek és technikák sokféleségére, a vezérlőberendezések sok tényezőtől való függőségére, amelynek számát magában foglalja: a gazdasági műveletek kialakulásának lehetőségei, a dokumentumok számvitelének lehetőségeit a A személyek működtetése és cselekvései, a modellezési elmélet alapjainak felhasználása a számviteli ellenőrzési technikák kidolgozásában, amely segít megszüntetni a modern utasítások hiányosságait. Mint tudja, a hiányzó utasítások lényegében az, hogy a könyvelő rendkívül fontos, hogy kapcsolatot különböző forrásokból, térképészeti és elemzi az adatokat számos szabályozási referencia dokumentumok elfogadása előtt egy bizonyos döntés eredményeként ellenőrzés.
Ugyanakkor az egyik feladat a modellezési módszer módszereinek fejlesztésében - ϶ᴛᴏ az ellenőrzés összetettségének csökkentésére irányuló vágy, amely abban a tényből áll, hogy könyvelő, információs dokumentumokkal dolgozó, vissza kell állítania az igazi jellemzőit a helyzet bizonyos fokú pontossággal. Folyamatosan az információforrásokból származó információkat, az utasítások követelményeit, a célt, a tapasztalatokat és a valós körülményeket. Modellezés a fejlesztési szakaszban a ellenőrzési módszerek - ϶ᴛᴏ A vágy, hogy megkönnyítse ezt a korrelációs folyamat, hiszen a kiválasztott módszerek és technikák, a technika az ellenőrzési tevékenységek, a legígéretesebb és eredményes alá szabványosítási tárgyakat. És ez viszont megakadályozza az ellenőrzési módszerek kiválasztását a végrehajtott munkavállaló belátása szerint.
A modellek tervezésének alapvető rendelkezései alapján és a becsült mutatók (az észlelés, a rugalmasság, a megvalósíthatóság teljessége), az egyik privát módszer (A. függelék) modelljét építettünk. Ezt a modellt a fent említett alapparaméterek mellett olyan információkkal egészítik ki, amelyek nemcsak előreláthatóak, hanem megkönnyítik a projekt végrehajtásának megszervezésére irányuló projekt megszervezését ezen a területen. Ezek az információk magukban foglalják: objektumok, tárgyak, típus és gyakoriság.
Az eszközöket nyújt a modellek számviteli ellenőrzések a sorrendet és ellenőrzésére vonatkozó eljárásokat, a melyek alapján lehet kialakítani részletes útmutatót adjon az egyes módszerek és ellenőrzési módszereit, így elkerülhető, hogy önkényes értelmezése különböző rendelkezések.
A belső ellenőrzési technikák építésének alapját az elméleti alapokra kell tekinteni. A kontroll és tárgyak célkitűzései változhatnak. A belső ellenőrzés tárgyát általában ilyen szakértők képviselik: könyvelői könyvvizsgáló, információs rendszerek szakértője, egy elemző, a Financeourt stb.
A belső ellenőrzés módszeres támogatása. A belső ellenőrzési technikák modellezése. - koncepció és fajok. A kategória kategóriájának minősítése és jellemzői "A belső kontroll módszertani támogatása. A belső ellenőrzési technikák modellezése". 2017, 2018.
Burstsev v.v.
Bevezetés
Ellenőrzés - A gazdasági mechanizmus objektíven szükséges összetevője bármely termelési módszerben. Mikroökonómiai szinten, azaz szinten ellenőrzésgazdaságos United, megkülönbözteti a külsőt ellenőrzéskülső szervezetek Tárgyak ellenőrzés (Állami testületek, partnerek pénzügyileggazdasági szerződések, fogyasztók, nyilvános), és belsőellenőrzésaz alanyok által végzett szervezetek (Tulajdonosok, adminisztráció, személyzet). A hatékonyságból belsőellenőrzés A gazdasági entitások (gazdasági egységek) működésének hatékonysága és az aggregátumban a gazdasági szervezetek működésének hatékonysága az egész társadalmi termelés hatékonyságának egyik feltétele. A modern körülmények között belsőellenőrzés Mivel a vezetői funkciót minden szinten kell elvégezni. ellenőrzés. Rendszer belső A vezérlőknek navigálniuk kell:
1) a szervezet fenntartható helyzete a piacokon;2) a szervezet a piaci szereplők és a nyilvánosság elismerése;
3) A szervezet termelésének és kezelésének időszerű alkalmazkodása a dinamikus külső számára.
Hely és szerepvállalás a szervezet irányítási rendszerében
A kontroll folyamat bármely szakaszában elkerülhetetlenek a kontroll objektum tényleges állapotának eltérései elkerülhetetlenek. Az ilyen eltérések minőségéről és tartalmáról időszerű információkra van szükség belsőellenőrzés.
belsőellenőrzés A szervezetek az ilyen intézkedések szervezésének témái végrehajtása:
a) A szervezet tényleges állapotának meghatározása (tárgy) ellenőrzés);célja belsőellenőrzés - A rendszer tájékoztatója ellenőrzés A hatékony megoldások kialakításának lehetősége.b) a tervezett tényleges adatok összehasonlítása;
c) az észlelt eltérések értékelése és a szervezet működésének szempontjainak hatásának mértéke;
d) A rögzített eltérések okainak azonosítása.
Funkció belsőellenőrzés - A szervezet vezetői folyamatában a kettős szerepében. A mély integráció eredményeként ellenőrzés és a folyamat egyéb elemei ellenőrzés A gyakorlatban lehetetlen meghatározni a munkavállaló tevékenységkörét olyan módon, hogy csak az egyik elemhez tartozik ellenőrzés kapcsolatának és kölcsönhatása nélkül ellenőrzés. Bármely vezetői funkció szükségszerűen integrálva van ellenőrzés. Ezért elméletileg figyelembe véve az egyes szakaszok külön elemét a folyamat. ellenőrzés, feltételezhető, hogy az elem ellenőrzés Jelenlévő szakaszban. A folyamat bármely szakaszának optimális mozgatásához ellenőrzés Mindegyiküknek szüksége van ellenőrzés.
A tervezési szakaszban a következő ellenőrzési funkciókat hajtják végre:
A vezetési döntések végrehajtásának szabályozása és szabályozása, az elfogadott tervezett megoldások végrehajtásának helyességének szabályozására van szükség a szükséges eredmények elérése érdekében. Szükséges a szervezetek és a határozatok szabályozásának és szabályozásának figyelemmel kísérése.
A számvitel szakaszában az ellenőrzést kell biztosítani:
1) az ingatlan jelenléte és mozgása;A számviteli adatok információs alapként szolgálnak az ellenőrzéshez. Másrészt a minőségellenőrzés szükséges.2) a termelési források racionális felhasználása a jóváhagyott szabványoknak, rendeleteknek és becsléseknek megfelelően;
3) a kibocsátott és megszerzett kötelezettségek állapota;
4) A szervezet gazdasági műveleteinek megvalósíthatósága és jogszerűsége stb.
Az elemzési szakaszban a menedzsment döntések végrehajtásának eredményeiről szóló információk a különböző alkatrészek bomlásán alapulnak, valamint azok összefüggései között. Az ellenőrzés és az elemzés mélyen integrált. Az ellenőrzési adatok gyakran az elemzés alapja. Az elemzési szakaszban a vezérlési funkciókat is végrehajtják, például a készletek szintjének és a formációs források költségeinek ellenőrzését. Az alkalmazott analitikai módszereket stádiumában végrehajtásának ellenőrzési tevékenységet megbecsülni mértékben közelíti a tényleges eredmények a végtermék minden vezetői programot, függetlenül attól, hogy azt bemutatják általános vagy egyedi kifejezéseket. Az elemzés minőségellenőrzése a szükséges szakasz a menedzsment döntések eredményeivel kapcsolatos információk értékelése során.
Így a szervezet belső ellenőrzése:
1) az ellenőrzési folyamat egyes szakaszai EOPMER eleme;A vezérlési funkció mélyen integrálva van más vezérlési funkciókkal. Ugyanakkor az ellenőrzési funkción belül van információintegráció. Integráló szabályozás és egyéb funkciók egy ellenőrző szintű horizontális integráció, valamint az információs integráció a kontroll funkciók különböző szintű irányítás (ellenőrzés a munkahelyi szinten, brigád, telek, műhely, szervezet) a vertikális integráció.2) "Külön" színpad, amely információt ad az átláthatóság érdekében a menedzsment folyamat minőségének minden más szakaszban.
Ennek eredményeként a horizontális integráció, a koordináció az egyes elemek a körülményeket biztosítanak annak érdekében, hogy megoldja azt a vezetői probléma, vagy elérni semmilyen gazdálkodási cél. A vertikális integrációval a vezérlési funkciót különböző irányítási szinteken hajtják végre, de ugyanazon információk alapján, amelyek az aggregációnak (konszolidációnak) vannak kitéve. Függőleges integráció szükséges a kiváló hivatkozás (rendszer) vezérlés szabályozásához.
Ahhoz, hogy mélyebben megértsük az ellenőrzés lényegét, mint fontos menedzsment kategóriát, hogy közzéteszi az általa kifejezett kapcsolat működésének mechanizmusát, azonosítsa a különböző komponensek sajátosságait, szükség van rá.
A belső ellenőrzés legfontosabb osztályozási szempontja formális. A közgazdasági irodalomban, jelenleg nincs általánosan elfogadott definíciója a koncepció formájában belső ellenőrzési és általánosan elfogadott kibocsátások formáját képest, például a számviteli formák - emlékmű-racionális, folyóirat-rendelés, automata, egyszerűsíteni kell.
A szervezet belső ellenőrzésének formái szerint véleményünk szerint ki kell osztani:
A belső ellenőrzési intézmények közé tartoznak a könyvvizsgálói jutalékok (könyvvizsgálók), amelyek tevékenységét az alkalmazandó jogszabályok szabályozzák. Ez az intézmény elsősorban a részvénytársaságok, a korlátolt felelősségű társaságok és a termelési szövetkezetek terjesztésére kerül.
Sok szervezetben nincs osztály (ágazat, burva, csoportok stb.) Belső Audit és Audit Bizottság (könyvvizsgáló). Ebben az esetben a belső ellenőrzés elvégzéséhez tanácsos a szervezet belső ellenőrzésének strukturális és funkcionális formáját használni. A "belső ellenőrzés strukturális és funkcionális formája" fogalma tükrözi a szervezet egységeinek (lineáris funkcionális, megosztási, mátrix) szükséges kölcsönhatásait, amelyek megfelelnek az ellenőrzési funkcióknak. Például az ellenőrzés ellenőrzését, a vezető hivatalos felelősségét, fel kell venni a felelős személy funkcióiba. Ezt a belső kontroll fejlesztésének elsődleges szintjének tartalmának megfelelő formáját minden szervezet alkalmazza a fejlettebb formákkal és azoktól függetlenül.
A kontrollálás fogalma némileg közel van a belső ellenőrzés formájához. De közelebb hozzávetőleges, mert közvetlenül a belső ellenőrzési ellenőrzés formájában, véleményünk szerint nem lehet tulajdonítani.
A modern gazdasági elmélet és a gyakorlat szabályozása egy komplex szintetizált koncepció, amelynek számos különböző definíciója van. Például az Albrecht Dale és Beat Shtaigmeyer fontolja meg, mint bármely menedzser tevékenységének ellenőrzését, függetlenül attól, hogy a szervezet hierarchikus lépcsőházában tartott lépések. Németországban gyakran a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének költségeinek és eredményeinek elszámolási és elemzésének rendszerét gyakran értik. A D. Khan irányításának egyik legnagyobb szakembere az első helyezés ellenőrzésének koncepciójában az információ belső termelési számvitel alapján az eredmények társadalmi-csere tervezésének célkitűzéseit hozza ki. Az amerikai koncepció (Fincial Vezetők instutute - FEI) szerint az adatkezelő feladata közé tartozik a nyereségtervezést, jelentést készít a tervek, a tanácsadás, az adózási politikák fejlesztése, a közszolgáltatások, a felülvizsgálat, a nemzeti gazdasági kutatás . Így a vezérlők széles választékának fogalmainak vezérlése; Sokkal szélesebb, mint a belső kontroll forma fogalma. Ezért közvetlenül a belső kontroll formájához lehetetlen attribútumra.
A speciális helyet a belső ellenőrzés típusai sorolják. A tipológia alapja, amennyit tud, jelentősebb tulajdonságot kell fektetni. Véleményünk alapján a belső ellenőrzés típusa legyen lényeges eleme - az ellenőrzés szintje a kontroll, amely meghatározza a termelékenység szintje (viszonyítva fejezik ki a munka mennyiségét, hogy ellenőrizzék az idő kontroll). Az automatizálás szintje meghatározza a szervezet belső ellenőrzésének formáját (például ismert, hogy az egyik számviteli forma automatizált)? A szervezet ellenőrzési formája a kereskedelmi szervezet minden létesítményének (beleértve a rendszereiket is) ellenőrzésére szolgáló eljárások kifejezését, míg az ellenőrzési eljárások automatizálása csak az egyes tárgyak vagy rendszereik szintjén lehetséges. Lehetséges például, hogy teljes mértékben automatizálják az összes felet, hogy ellenőrizzék a vállalkozás anyagi értékeinek minőségi és mennyiségi biztonságát; Jelenleg nem lehetséges a munkacsoportok ellenőrzési kapcsolatainak automatizálása. Ennek alapján az automatizálás szintjét a meghatározó nem formák, hanem a belső ellenőrzés típusai is figyelembe kell venni.
A következő típusú belső kontrollok ismertek:
A hiányosan automatizált belső ellenőrzést az alanyai végzik az automatikus regisztráció, feldolgozás, mérés stb. (Például a gyártási berendezések minőségellenőrzése a feldolgozott csomópontok és alkatrészek sávkódolási technológiájával).
Teljesen automatizált belső ellenőrzést végeznek teljesen automatikusan a belső ellenőrzési entitások ellenőrzése alatt. Ilyen típusú belső vezérlés: Automatikus észlelési és hibajavítás az alkalmazás számítógépes programhoz; A programok olyan programok, amelyek e pontok elosztását vagy átadását biztosítják, amelyek nem felelnek meg a megállapított kritériumoknak (például, ha a beszerzési számlákon kívül esnek a megállapított határértékeken kívül); víruskereső programok munkája; A teljes összegek kiszámításának típusának ellenőrzése a számítások helyességének szabályozására (például a beszerzéshez szükséges számlák összehangolása egy másik művelet eredményeként kiszámított számlák teljes összegével); Szoftverellenőrzések a megfelelés és a megfelelőség hiányára vonatkozó információk (például a be nem fizetett számla összehasonlítása a beérkezett árucikkek által a program által az Eladó számláinak kifizetése előtt); a vállalati rendszerek vezérlési moduljainak működése; A szoftver öndiagnosztikája.
A belső ellenőrzést az objektumhierarchia szempontjából besorolása előtt meg kell határozni a belső ellenőrzés tárgyát és tárgyát.
A szervezet belső ellenőrzésének megszervezése a szervezetgazdálkodási rendszer irányításának linkje, amely érzékeli az ellenőrzési hatást. A szervezet belső ellenőrzési tárgyai:
Meg kell különböztetni a belső ellenőrzés tárgyát és a belső ellenőrzés tárgyát. A filozófiai értelmezésben a tudás tárgya a tárgy alatt lévő tárgy egy bizonyos oldala, tulajdonsága és hozzáállása az ilyen körülmények és körülmények között meghatározott cél alatt. Az alany meghatározza a határokat, amelyeken belül a tanulmány tárgyát tanulmányozzák.
A belső ellenőrzés tárgya a szervezetirányítási rendszer ellenőrzött szintjének jelenléte, állapota és (vagy). A szervezet bármely lényeges erőforrása a belső kontroll objektumok; Ezeknek az erőforrásoknak a tényleges jelenléte, állapotuk, működésük szempontjai belső kontroll tárgyak.
Ajánlatos megkülönböztetni az objektumok ellenőrzési rendszerét (vagyis az egész szervezet), az alrendszerek vezérlését és az elemek (egyedi tárgyak) ellenőrzését. Ez a megközelítés lehetővé teszi számunkra, hogy fontolja meg a vezérlési funkciót bármely összetettség és célorientáció tárgyaival kapcsolatban.
A belső ellenőrzés célszerű a belső ellenőrzési entitások jelentőségének szempontjából a részvételük szempontjából, azaz Kumulatív, belső ellenőrzési tevékenységek a vállalkozásban.
A téma a belső ellenőrzés a szervezet alkalmazottja vagy egy résztvevő (tulajdonos) a szervezet, így vizsgálati tevékenységek teljesítményének feladatokat, ez vagy csak az alapján a vonatkozó jogokat.
Ha az ellenőrzési bizottság tagja nem résztvevő vagy alkalmazottja ennek a szervezetnek, akkor a vonatkozó vámok végrehajtása során belső ellenőrzés tárgyát képezi.
A belső kontroll minden alanya ajánlatos a következő szinteken a jelentőség szempontjából az összesített ellenőrzési művelet szempontjából terjeszteni:
1) Az első szint belső ellenőrzése alanyai a szervezet résztvevői (tulajdonosai) közvetlenül vagy közvetve (független szakértők segítségével, beleértve a külső könyvvizsgálókat is);A belső ellenőrzési entitások jelentőségének fent említett osztályozási funkciójának alapja. Az elméleti aspektus (a feltételeket az ideális belső ellenőrzési rendszer) és a valós életben, a jelentősége egy adott egyed növekedése (csökkenése) függően személyes hozzájárulása a halmozott szabályozás hatása.2) A második szint belső ellenőrzése. Feladataik közvetlenül nem szerepelnek, de a termelési szükségesség miatt ellenőrző funkciókat végeznek (a berendezés minőségének ellenőrzése);
3) A harmadik szint belső ellenőrzése - Végezze el az ellenőrzési funkciókat a hivatalos feladatok (funkciók) végrehajtására, amelyeket közvetlenül rögzítenek (a tervezési feladatok, tervezési és gazdasági osztályok, személyzeti osztály);
4) A negyedik szint belső ellenőrzése. Feladatuk közé tartozik az ellenőrzési és egyéb funkciók (igazgatási és vezetői személyzet, személyi segítői számítógépes rendszerek; Számviteli személyzet, kereskedelmi és fizikai biztonsági szolgáltatások);
5) Az ötödik szint belső ellenőrzése. Funkcionális feladatai közé csak az ellenőrzési (alkalmazottak, a belső ellenőrzési osztály tagjai és az Audit Bizottság, az alkalmazottak, a szervezeti egységek a bemeneti és a műszaki ellenőrzés, stb.)
A szervezet belső ellenőrzésének teljes osztályozását a táblázat tartalmazza.
A belső ellenőrzési szervezet hatékonyságának és alapvető követelményeinek
A szervezet belső ellenőrzési rendszerének sikeres működésének kulcsfontosságú feltétele a hatékonyság elveinek való megfelelés - az ellenőrzési tevékenységeket általában lefedő alapszabályok.
asztal
A belső ellenőrzés osztályozása
A besorolás jele | Belső ellenőrzési osztályelemek |
| Szabályozás formája |
|
| Ellenőrzési automatizálási szint (belső kontroll tipológia jele) |
|
| Módszeres ellenőrzések |
|
| A belső ellenőrző szervezetek jelentősége (az ellenőrzési tevékenységek szempontjából) |
|
| A vezérlő objektumok hierarchiája |
|
| A megfigyelés szakaszai |
|
| Funkcionális irányítási irány |
|
| Az ellenőrzött munkavállalók ellenőrzésének jellege |
|
| Ideiglenes irányítási irány |
|
| Térbeli szempont |
|
| A vezérlő objektum értéke (összetettsége) |
|
| Az adatkezelés forrásai |
|
| A munkavállalók kapcsolati módszere |
|
| Az információ megszerzésének szakaszai |
|
| Az objektumhoz való hozzáállás jellege |
|
| A kontroll események jellege |
|
| A vizsgálati események gyakorisága |
|
| A kontroll objektum lefedettségének teljessége |
|
| Vizsgálati idő |
|
| A megfigyelés intenzitása |
|
| A reprodukciós ciklus fázisai |
|
A belső ellenőrzési rendszer szervezetének fő követelményei, bár nem alapelvek, hanem meghatározzák a belső ellenőrzési rendszer hatékony működését is.
A belső ellenőrzési rendszer szervezetének fő szakaszai
A belső ellenőrzési rendszer megszervezése az általános ügyben a következő tényezők hatása alatt áll:
Összefoglalva azt kell mondani, hogy a hatékony belső ellenőrzési rendszer megszervezése lehetővé teszi:
Villamosenergia-fogyasztás szerződés nélkül: hogyan lehet elkerülni a negatív jogi következményeket. Szervező: Magasabb iskola az Állami Audit Msu
A működési folyamat során a pénzügyi és gazdasági ellenőrzést az alkalmazott gazdasági tudományok rendszerében alakította ki. Az eljárást általános tudományos és sajátos módszertani módszerekkel és kontroll módszerekkel jellemezzük (1.1 ábra).
T.YU szerint Ezüst, egy belső kontroll objektum vállalati menedzsment rendszerré válik, amely minden belső és külső csatlakozásával rendelkezik, amelynek működése közvetlenül kapcsolódik a vállalkozás során előforduló folyamatokhoz és jelenségekhez.
A következő objektumok belső kontrollnak vannak kitéve:
Becsült (tervezett) dokumentumok;
Szerződések (lényegességi kritériumok - szerződéses ár) és szerződések;
Elsődleges dokumentumok, számviteli tanúsítványok, számítások és indoklásuk;
Dokumentumok, amelyek meghatározzák a számviteli szervezet megszervezését, a jelentéstétel kidolgozását és benyújtását (vállalati számviteli politika);
Az adatok teljessége és pontossága a költségvetéseket;
Számviteli (pénzügyi), adó-, statisztikai és egyéb nyilatkozatok;
Az ingatlanok jelenléte és biztonsága (leltár eljárások);
Eszközök (értékvesztésvizsgálat) és kötelezettségek;
Munkaügyi kapcsolatok a személyzettel és a vonzott szakértőkkel;
Különböző típusú számviteli típusú dokumentumkezelés rendszerének megszervezése - számviteli, vezetői, adó;
Alkalmazandó informatika (hozzáférés és információvédelem).
V.s. Csehov azt jelzi, hogy „az osztályozás a tudomány az ellenőrzés megérti az elosztó fajta ellenőrzés bizonyos funkciók, melyek velejárói egy faj, és hiányoznak a többiek.”
Az ellenőrzés osztályozása szükséges:
A gazdasági ellenőrzés elméletének alapjainak tudományos fejlődése;
Az ellenőrzési módszerek későbbi fejlesztése;
Az ellenőrzési gyakorlat későbbi javítása;
A kontrollkeretek előkészítésének és fejlett képzésének javítása;
Fokozza a teljes ellenőrzési és ellenőrzési szolgáltatás hatékonyságát és minőségét.
A szabályozás osztályozását a típusai és formái (1.2. Ábra) végzik. A belső ellenőrzési technikák szempontjából a legfontosabb típusok ellenőrzése, vizsgálata, leltár, felülvizsgálat, ellenőrzés és elemzés.
Ellenőrizze a tényleges vizsgálat egyes kérdései a tevékenységét a vállalkozás vagy intézkedések az irányítási apparátus alapján kimutatások, jelek, panaszok, illetve összhangban a munkaterv, amely ellenőrzéseket.
A felmérés a vállalkozás egyedi területeinek tevékenységével ismeri meg a munkáik pozitív és negatív pártjainak azonosítása érdekében.
A leltár a vezérlő objektum elérhetőségét és állapotát teszteli, amelyet a kapott adatok megfigyelésével, mérésével, regisztrálásával és összehasonlításával végeznek. A leltár a gazdasági ellenőrzés alapja, a jelenlegi jogszabályok szabályozzák, és az ellenőrzéstől, az ellenőrzéstől, az igazságszolgáltatási számviteli vizsgától függetlenül végzik.
A termelési és pénzügyi tevékenységek ellenőrzése a vállalkozás tevékenységeinek ellenőrzésének egyik módszere a gazdasági műveletek gyakorlásának jogszerűségének, megvalósíthatóságának és hatékonyságának megállapítása érdekében, biztosítva az ingatlanok megtakarítását és A számviteli és jelentési pontosság. A könyvvizsgálók végzik az elsődleges dokumentumok ellenőrzésével, számviteli adatokat és jelentési adatokat a tényleges ellenőrzési technikák segítségével.
Az ellenőrzés egy későbbi gazdasági ellenőrzési módszer, amely módszertani technikákból áll, amelyek felhasználása lehetővé teszi a jelentések pontosságát, számviteli pontosságát.
A gazdasági tevékenység gazdasági elemzése fontos módszer a gazdasági ellenőrzésre. Lehetővé teszi a konszolidált anyagokat és jelentéseket, hogy értékeljék a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységét egy bizonyos ideig annak érdekében, hogy azonosítsák a nemkívánatos tartalékokat a minőség javítására és költségeinek csökkentésére.
Amint azt az e.v. Zhukkova, "A vezérlési módszer olyan technikák és módok, amelyek a társadalmi és a szükséges termék kibővített reprodukciójának tanulmányozását és a jogalkotási rendelet követelményeinek való megfelelést."
A gazdasági műveletek tartalmától függően, amelyeket a vállalkozásokban végeznek, különböző módszertani technikákat alkalmaznak az ellenőrzésükhöz. "A vezérlési technikák a könyvvizsgáló minőségi homogén kontroll hatása (hitelesítő), amelynek célja az üzleti vállalkozás bizonyos szabályainak való megfelelés meghatározása."
A pénzügyi és gazdasági aktivitás módszertani technikái különböző csoportok szerint vannak besorolva: módszertani technikák a dokumentumok tényleges ellenőrzési és módszertani módszerei.
A dokumentumellenőrzés módszertani módszerei között két nagy csoport is megkülönböztethető:
Módszertani eljárások formális jobb ellenőrzés dokumentumok, tekintve számítógépes feldolgozásával számviteli és analitikai információk is nagyrészt automatizált és ellenőrzött programból:
az összeállítási szabályok betartásának, a papírmunka teljességének és pontosságának ellenőrzése;
a számviteli és jelentési adatok összehasonlítása megállapított szabványokkal;
ellenőrizze az egyéni üzleti műveletek számviteli szabályainak betartását, azaz a megállapított szabályokról szóló dokumentumokban szereplő tükröződésnek való megfelelés ellenőrzése;
az aritmetikai számítások ellenőrzése stb.
A valóság (megbízhatóság) módszertani technikái (megbízhatóság) tükröződnek a körülmények és folyamatok (a végrehajtott gazdasági műveletek betartása, és egyes esetekben automatizálhatók a számviteli és analitikai információk számítógépes feldolgozásának feltételeiben):
ezeknek a dokumentumoknak a összehasonlítása az e műveletek alapjául szolgáló dokumentumokkal kapcsolatos műveleteket tükrözi;
az írásbeli visszaigazolás harmadik felektől a készpénzszámlák egyenlegének valóságáról;
nyilvántartások ellenőrzése a számviteli és jelentési nyilvántartásokban, helyesség és levelezés;
analitikai eljárások (a könyvvizsgáló által önállóan végzett számítások);
különleges módszerek (számlálóellenőrzés, ellenőrzési összehasonlítás, természetes költségelszámolás helyreállítása, a gazdasági műveletek logikai vizsgálata).
nyomon követés, amely szerint az eljárást, amelynek eredményeképpen a könyvvizsgáló (hitelesítő) néhány elsődleges dokumentumot vizsgál, ellenőrzi az analitikus és szintetikus számvitel nyilvántartásainak adatát, megtalálja a végső levelezést, és a visszaverődés a megfelelő műveletben.
A dokumentációs ellenőrzési módszerekkel ellentétben a tényleges ellenőrzési módszerek nagyrészt rendesek, hagyományosak:
vizsgálat;
a nyersanyagok gyártásba történő ellenőrzése;
az áruk minősége, nyersanyagok és késztermékek minősége laboratóriumi elemzése;
szakértői felülvizsgálat;
az elvégzett munka mennyiségének ellenőrzése;
a munkahelyi fegyelem és a munkaidő tényleges felhasználásának ellenőrzése;
szóbeli és írásbeli nyilatkozatok, hivatkozások és válaszok a korábban kifejlesztett kérdőívekre;
az áruk ellenőrzése stb.
A tényleges ellenőrzés módja akkor érvényes, ha nem elég ahhoz, hogy ellenőrizze a dokumentumfilm-ellenőrzés tökéletes gazdasági működését. A tényleges ellenőrzési technikákat két irányítási szakaszban alkalmazzák (mielőtt a számviteli adatokat tükröznék, és visszaverődésük után. A tényleges vezérlés nagy megbízhatóságot biztosít a megfigyelt objektumra vonatkozó adatok nagy megbízhatóságát. A tényleges ellenőrzés második szakaszában dokumentálható.
A TA igazi jegyzetei Koreleva, "az ellenőrzési hatékonyság közvetlenül arányos az ellenőrizhető gazdasági entitás igazgatásának függetlenségével. Ebben az esetben számos olyan tényező létezik, amelyek nem teszik lehetővé a belső ellenőrzési szolgáltatás teljes függetlenségének jóváhagyását. A belső ellenőrzés szervezeti függetlenségét a státusza határozza meg, beleértve a gazdasági entitás szervezeti rendszerének funkcióit és benyújtását, a hivatalosan meghatározott jogok és felelősségek tisztázása és megfelelősége jellemzi. "
A belső ellenőrzés szervezeti függetlenségének kérdése különböző módon megoldódik. Ha a belső ellenőrzési szolgálat számára osztották fel egy független szerkezet, mint egy negatív pont, az elkerülhetetlen nyúlás az eljárás információ megszerzése és a nemkívánatos létrehozásának párhuzamos információs struktúra esetleges párhuzamos elsődleges dokumentumok és eljárásokat kell jegyezni.
A szükséges függetlenség biztosítása érdekében a többi irányítási struktúrákkal kapcsolatban a belső ellenőrzési osztálynak közvetlenül a szervezet legmagasabb szintjén szervezeti beadványban kell lennie - a főigazgató. Kívánatos, hogy a vezető, akinek a szolgáltatás alárendeltje az egyik leghitelesebb.
Ha a belső ellenőrzés nem kapcsolódik az általános igazgatósághoz, akkor a pénzügyi adminisztrációtól függ. Azonban meg kell félni a helyzetet, amikor egy belső ellenőrzést végző válhat eszközöket nyújt a menedzser politika, amely képes megoldani esetlegesen felmerülő konfliktusok a legmagasabb szinten a vállalati menedzsment, miközben blokkolja a főbb funkciókat. Természetesen a belső vezérlő, amelynek funkcióit blokkolták, nem tudják teljesíteni a tervezett célt a szervezetben, jelzi A.A. Novókeliták.
A szakosodott irányító részlegek létrehozására épített szervezet előnye van. Azonban nem kívánatos, hogy bármely fej, tudatában van a meglévő kockázatok kombinációjával, elvégezné a vonatkozó koordinációt az Általános Igazgatóságban. A szakosodott ellenőrző részleg nem csatolható és a hozzárendelt szerkezethez. Ezenkívül tanácsos egy általános jellegű belső ellenőrzési osztály létrehozására, mivel integrált megközelítésre van szükség az ellenőrzés során az ellenőrzés során, működtetéséhez, vezetői, vezetői, információs szempontokhoz. A legtöbb vállalkozás ezt az elvet szervezik belső ellenőrzését.
Mindenesetre, bármilyen helyzetben az osztály belső ellenőrzés és a kontroller a vállalat, azt kell tisztázni a kinevezését, a felelősség és milyen feltételek mellett fog működni, miközben a szervezeti függetlenségét és objektivitását. Tevékenységük világos szabályozása szükséges.
A főbb szabályok a következők: a rendelkezés a belső ellenőrzés, a rendelet a strukturális megosztottság a belső ellenőrzési szolgálat, munkaköri leírások, szabványok és a belső ellenőrzési standardok, iránymutatások.
Az O.S. Makayev ", a cél, a belső vezérlő hatáskörét és felelősségét a teremtés szakaszában kiadják a Társaság irányításának és a jóváhagyott Igazgatóság által jóváhagyott írásbeli okmány formájában. Ez a dokumentum egy különleges szervezeti állapotát, függetlenségének és az elkülönítés az osztály, amely viszont garantálja az igazságosság és a pártatlanság ítéleteinek az alkalmazottak. "
A belföldi ellenőrzési osztály összetételének kialakításakor figyelembe kell venni a következő tényezőket:
1. Nagyszerű információs potenciál és ismeretek a szervezési tevékenységeiben a szervezet tevékenységeiben elengedhetetlenek, ha a kiváló szakember posztjait választják. Természetesen figyelembe kell venni, hogy ha az adatkezelő egyszer volt az osztály munkavállalója, amelyet ellenőriznie kell, akkor tisztában lesz az egység összes keskeny helyével, de lehetséges, hogy ilyen ember előforduljon személyes kapcsolatokként.
2. A belső vezérlők részvételének képessége a belső ellenőrzési rendszerek fejlesztésében és végrehajtásában anélkül, hogy elvesztené őket objektivitás.
3. A belső és külső könyvvizsgálók kapcsolatának kérdései. A belső ellenőrzési hatékonyság a szervezet CVC-jében való bizalmi tényező, és jelentősen csökkentheti a külső ellenőrzés volumenét és költségeit. De vannak olyan helyzetek, ahol a belső és külső könyvvizsgálók nézete ugyanazon a problémákon nem egyeznek meg. Ha a szervezet és az ellenőrzési cég közötti együttműködés nem egy évvel folytatódik, sok probléma sima. Egyrészt a feldolgozott csapat biztosítja a munka hatékonyságát és hatékonyságát. Másrészt, egy belső ellenőrzést végző elveszítheti az élességet érzékelés, amely nem teszi lehetővé számára, hogy objektíven értékeli, hogy az a belső ellenőrzési szolgálat a megváltozott körülmények között.
4. Emlékeztetni kell arra, hogy a belső vezérlők objektivitásának mértéke a szakképzésük szintjétől és a magas pszichológiai terhelések ellenállási képességétől függ. A belső ellenőrző tisztviselő, hogy egy belső ellenőrző tisztviselő tudatában van bizonyos kérdésekben, nem fogja megvédeni nézetét, és véleményét a téma tárgyának véleményére vitatják, vagy egyszerűen megpróbálja megkerülni azokat amelynek engedélye nem biztos benne.
5. A belső ellenőrző tisztviselő véleményének objektivitása hatással van a szervezetben meglévő vezetési módszerekre. Ha a vezetés elviselhetetlen a hibák és hátrányok, azaz a kockázat, hogy a belső vezérlő működését csökkenteni fogják, végül azonosítják a hibát követő személyeket, és nem azonosítani és megoldani a problémát.
6. A belső vezérlőnek nem szabad közvetlenül részt venni a vezetői döntéseket hozva különböző bizottságokban. Bármely szervezeti rendszerben a belső ellenőrzési szolgáltatás különböző funkciókat és eltéréseket lehet a szerkezet, amelyet elkerülhetetlenül ki kell igazítani a gazdasági entitás meghatározott feltételeitől függően.
Így a belső ellenőrzési rendszer kialakulásának és végrehajtásának módszertani vonatkozásainak tartalmazniuk kell a hatékonyságának értékelését bizonyos ágazati gazdasági feltételekben.
