A szokásos adólevonás a fizetésnek az a része, amely nem terheli személyi jövedelemadót. Egyszerűen fogalmazva, ezek olyan adókedvezmények, amelyek lehetővé teszik a költségvetés megtakarítását.
Az adótörvény változásaihoz kapcsolódóan 2017-től jelentősen nőtt a fogyatékos gyermekek után járó összeg, és nőtt a kereset összege is, amelynek elérésekor már nem kell levonást fizetni. Egyébként a személyi jövedelemadó általános levonása 2017-ben nem változott.
Azok a polgárok, akiknek 18 év alatti gyermekük van (24 éves korig, nappali tagozatos tanuló bármely oktatási intézményben), kérhetik a munkáltatótól az adókedvezmény biztosítását. A gyermekek után járó levonások mellett a polgárok „maguk számára” is részesülnek levonásban. Az ilyen jellegű levonások igénybevételéhez az adóalanynak bizonyos státusszal kell rendelkeznie (Orosz Föderáció hőse, Szovjetunió hőse, II. világháborús veterán vagy fogyatékkal élő, Csernobil stb. Az adókedvezményekre jogosult személyek teljes listája: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikkében meghatározott.)
Levonás jár egy alkalmazott számára:
Az a személy kaphat ilyen levonást, aki 18 éven aluli vagy 24 évesnél fiatalabb gyermeke van (akik nappali tagozatos oktatásban vesznek részt).
Tehát mennyi és milyen körülmények között kell levonást biztosítani a munkavállalóknak?
Figyelembe kell venni azt a tényt, hogy ha a családban minden házastársnak gyermekei vannak korábban kötött házasságokból, például egy gyermek, akkor közös gyermekük a harmadik a családban, és a levonás 3000 rubel lesz.
Nem lehet figyelmen kívül hagyni azt a tényt, hogy a gyermeklevonások két szülőnek járnak! Ha a gyermek egyedüli szülője (a második meghalt, eltűnt stb.), ezt a vonatkozó dokumentumok igazolják, az adózónak jogában áll a munkáltatótól kétszeres összegű levonást követelni.
Fontos tudni, hogy a kiskorú szülei mindegyike lemondhat a neki járó adókedvezményekről a második javára. De ugyanakkor lehetetlen elutasítani egy kívülálló javára.
Attól a pillanattól kezdve, amikor a kereset elér egy bizonyos összeget, a személynek többé nincs joga levonásra számolni. 2017-ben ez az összeg 350 000 RUB.
A 30 000 rubel havi fizetésű alkalmazottnak négy gyermeke van, és egy gyermeke I. csoportba tartozó rokkantság.
Először le kell vonnia a levonások összegét a havi jövedelemből (1400 az első, második és 3000 a harmadik és 12 000 egy fogyatékos gyermek esetén).
30000-1400-1400-3000-12000 = 12200 rubel.
Így a bevétel, amelyből az adót kiszámítják, 12 200 rubel lesz. Könnyen kiszámítható, hogy az adó összege: 12 200 * 13% = 1 586 rubel.
Ha ennek az alkalmazottnak nem lenne gyermeke, és a fizetése is 30 000 rubel lenne, akkor a személyi jövedelemadó összege 30 000 * 13% = 3900 rubel.
Ne feledje, hogy ha a levonás meghaladja a keresetet, akkor ezt a keresetet nem terheli személyi jövedelemadó! Ebben az esetben a munkavállaló tiszta formában, adófizetés nélkül kapja meg a fizetését!
Annak érdekében, hogy a munkáltató adókedvezményt biztosíthasson, a munkavállaló kérelmet ír, és hozza magával a munkába a szükséges dokumentumokat.
Figyelembe kell venni azt is, hogy a levonások egymástól függetlenek, vagyis ha valaki maga rokkant és gyermeke van, akkor gyermek után és saját maga után is részesül ellátásban!
Tehát az adókedvezmény kiadása meglehetősen egyszerű. Ez nagyon kevés időt vesz igénybe, legalábbis magának az alkalmazottnak. Ugyanakkor a megtakarítás, amint az az adott példából következik, meglehetősen jelentős lesz.
A jövedelemadónál a magánszemélyek adókedvezményeket kapnak levonások formájában. Az egyes levonások célja és eljárása egyedi. Az eltérések ellenére azonban minden levonásban közös, hogy csökkentik a személyi jövedelemadó adóalapját. Vegye figyelembe azokat a pontokat, amelyekre a könyvelőnek különös figyelmet kell fordítania a szokásos adólevonások hozzárendelésekor.
Az egyes levonások sajátossága a következőkben nyilvánul meg:
Az adózó már megszokta ezeket az adólevonásokat, és aktívan használja is azokat. Az ellátásukra vonatkozó szabályok azonban bizonyos esetekben sok kérdést vetnek fel.
Emellett új típusú adókedvezményeket vezettek be a személyi jövedelemadónál - befektetési adólevonások (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 219.1. cikke), adólevonások értékpapír-műveletekből és pénzügyi eszközökkel végzett határidős ügyletek veszteségeinek átvitelekor(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220.1. cikke), a befektetési társulásban való részvételből származó veszteségek továbbvitelére vonatkozó adólevonások(Az Orosz Föderáció adótörvényének 220.2. cikke).
Csak az Orosz Föderációban 13%-os adókulccsal adózó jövedelem (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 224. cikke (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 14.10.30-i levele, BS-3-11 / [e-mail védett]). Ez azt jelenti, hogy például az adóalany osztalék formájában szerzett jövedelme az Art. 1. pontja alapján 13%-os kulccsal adózik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 213. cikke, és ha követi az Art. 3. szakaszának logikáját. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikke értelmében az ilyen bevételekre adólevonást kell alkalmazni. Azonban ugyanott, de par. 2. -a alapján jelzi, hogy a szervezetben való részesedésből származó bevételek tekintetében a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 218-221. cikke nem alkalmazandó. Ezért az osztalékjövedelem adóalapját az adólevonások figyelembevétele nélkül alakítják ki.
Egy másik példa, hogy a külföldi állampolgárok magasan kvalifikált szakemberként végzett foglalkoztatásból származó jövedelme 13%-os adókulccsal adózik. Adólevonás azonban nem alkalmazható, mivel a mértéket nem az Art. 1. pontja határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke és az Art. 3. szakasza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. Hasonló adóztatási eljárást írnak elő az Orosz Föderáció területén ideiglenes menedékjogot kapott külföldi állampolgárok foglalkoztatásból származó jövedelmére. Az ilyen személyeknek csak azután nyújtanak levonást, miután az Orosz Föderáció adóügyi illetőségűként ismerik el őket az Art. rendelkezéseivel összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207.
Fontolja meg az általános, szociális, vagyoni és szakmai adókedvezmények biztosításának eljárását.
Fontos kérdés, amelyet meg kell válaszolni az adólevonási mechanizmus mérlegelése előtt, hogy ki nyújt adólevonást? Az adóügynök és (vagy) az adóhatóság levonást biztosíthat, ha az adózó az adóidőszak végén bevallást nyújt be (1. táblázat).
Asztal 1
Show összecsukása
A szokásos adólevonás mind az adóalany, mind a gyermekei számára biztosított. Egy példával illusztráljuk, hogyan „működnek”.
1. példa
Show összecsukása
A szervezet alkalmazottja Romashin K.S. folyó év júliusára 50 000 rubel fizetést halmoztak fel. Tekintsünk két lehetséges lehetőséget.
1. A munkavállaló nem jogosult normál adókedvezményre.
Adóalap (NB) = 50 000 rubel.
Személyi jövedelemadó = 50 000 rubel. × 13% = 6500 RUB
Fizetés kéznél (fizetés kéznél) = 50 000 - 6 500 rubel. = 43 500 rubel.
2. A munkavállaló a harmadik gyermek után 3000 RUB összegű általános adólevonásra jogosult.
NB = 50 000 - 3 000 = 47 000 rubel.
Személyi jövedelemadó = 47 000 rubel. × 13% = 6 110 rubel
Z / pl. kéznél = 50 000 - 6 110 = 43 890 rubel, azaz. 390 rubelért. több mint semmi levonás.
Így azt látjuk, hogy a standard levonások alkalmazása előnyös az adózó számára; a fizetése, amelyet a kezében kap, több a levont személyi jövedelemadó összegével (3000 × 13% = 390 rubel).
Nézzük meg, hogy az adózótól kezdve milyen összegben és kinek nyújtanak levonást (2. táblázat).
2. táblázat
Show összecsukása
Meglehetősen gyakori kérdés, amelyre a választ nem tartalmazza az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: mi a teendő, ha az adófizető megváltozott a rokkantsági csoport például a II-III csoportból. Az adóügynökkel kapcsolatos nehézségeket a következő pontok okozzák: a II. fogyatékosságcsoportú adóalany minden hónapra levonásban részesült, a III. csoportos fogyatékossággal élő adózónál pedig nem biztosított az adóalany szokásos levonása. Melyik hónaptól hagyja abba az adóügynök a levonást? Ebben a helyzetben figyelmet kell fordítani a fogyatékosság megállapításának tényét igazoló bizonyítványban és a fogyatékkal élőként elismert állampolgár vizsgálati bizonyítványának szövetségi állami intézmények által kiállított kivonatában feltüntetett időtartamra. orvosi és szociális szakvélemény (Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériuma 2010. november 24-i, 1031n sz. „A fogyatékosság megállapításának tényét igazoló igazolás nyomtatványairól és a a fogyatékosnak elismert állampolgár szövetségi egészségügyi és szociális szakértői intézményei által kiállított vizsgálati bizonyítványa és kiállításának rendje." Addig a hónapig, amikor az adózó számára a III. csoportot létrehozták, a szokásos levonásokat biztosítják, a következő hónaptól pedig már nem.
2. példa
Show összecsukása
A szervezet egyik alkalmazottja 2014 júliusa és 2015 júniusa között II. 2015 júniusában újabb felülvizsgálaton esett át, III. rokkantsági csoporttal állapították meg. Így az adóügynök 2015. év 6 hónapjára normál levonást biztosít az adózó számára (500 RUB × 6 hónap), 2015 júliusától pedig a levonás nem történik meg.
Az adózó gyermekek után szokásos adókedvezmény jár minden 18 év alatti gyermek után, valamint minden 24 év alatti nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, hallgató, kadét után. A gyermekek utáni levonás az adóalanyonkénti általános adólevonás biztosításától függetlenül történik (3. táblázat).
Mivel az adózónak joga van levonást „kapni” akár adóügynök útján, akár az adóhatósághoz benyújtott nyilatkozatával, az adóügynöknek csak az adózó személyes kérelmére van joga levonásra, amelyhez az összes szükséges igazoló dokumentumot csatolja. levonási jog. Felhívjuk figyelmét, hogy ha egy adózónak több munkahelye van, akkor önállóan választhatja meg azt az adóügynököt, de csak egyet, aki az adózási időszakban levonást biztosít számára.
3. táblázat
Show összecsukása
Egyébként a munkavállalónak joga van levonást igényelni saját maga és gyermekei után különböző adóügynököknél. Utóbbi ugyanakkor csak azért sem tagadhatja meg a munkavállalótól a levonási jogot, mert az adózó számára nem az adott munkavégzési hely a fő, i. részmunkaidőben vagy polgári jogi szerződés alapján dolgozik (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. június 30-i levele, 03-04-05 / 31345).
Bizonyos esetekben lehetséges a normál levonás megkétszerezése a gyermekek esetében ... Az alábbiakat kínálja:
3. példa
Show összecsukása
A szervezet alkalmazottjának egy gyermeke van 10 évesen, és ő az egyetlen szülő. A levonó ügynök, miután megkapta a nyilatkozatát, gyermekenként a szokásos levonások dupláját fizeti ki neki. A fizetése 50 000 rubel. Júniusban a kumulált bevétel meghaladta a 280 000 rubelt. Következésképpen a gyermekenkénti normál levonás 5 hónapra megduplázódik, és júniustól kezdve nem jár levonás:
Megjegyzés = 50 000 × 5 - 1400 × 2 × 5 hónap. = 236 000 rubel.
Személyi jövedelemadó 5 hónapig = 236 000 × 13% = 30 680 rubel.
Júniusban a halmozott adóköteles jövedelem:
Adóköteles jövedelem = 250 000 + 50 000 = 300 000 rubel.
Mivel júniustól nem történik levonás, az eredményszemléletű adó alapja januártól júniusig:
NB = 300 000 - (1400 × 2 × 5 hónap) = 286 000 rubel.
6 hónapig személyi jövedelemadó = 286 000 × 13% = 37 180 rubel.
A következő körülmény fontos - az adólevonást megtagadhatja, ha rendelkezik levonási joggal - az Art. 1. pontja alapján 13%-os kulccsal adózott jövedelemnek kell lennie. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. Ha nincs ilyen jog, például a szülői szabadság miatt, akkor nincs megtagadási ok, és nem működik a nem létező jogok átruházása (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. november 27-i levele nem 03-04-05 / 60389).
A másik szülő javára levonás lehetséges, ha:
Ebben az esetben a második szülőnek a következő dokumentumokat kell benyújtania (Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálatának levele, 2012.08.23., 20-14. sz. / [e-mail védett]):
1) elutasító nyilatkozat,
2) 2-NDFL formátumú igazolás (havonta benyújtva, egészen addig a hónapig, amikor a bevétel meghaladta a 280 000 rubelt, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 6-i levele, 03-04-05 / 8-178) .
Beszéljünk néhány szót róla a normál levonás időtartama gyermekek esetében: mely hónaptól kezdi meg az adóügynök a levonást (feltéve, hogy a levonási jog fennáll), és melyik hónap az utolsó levonás. A munkáltató megkezdi a levonást:
Ezenkívül levonás biztosított:
Az adóügynök csak személyes kérelem és a levonási jogot igazoló dokumentumok (másolat) alapján jogosult a munkavállaló részére általános adólevonást biztosítani. Az ilyen dokumentumokat a 4. táblázat tartalmazza.
Fontolja meg azokat a gyakorlati kérdéseket, amelyekkel az adóügynökök a szokásos adólevonásokkal kapcsolatban merülnek fel.
A munkavállaló gyermek után levonási kérelmet nyújtott be nem az adóidőszak kezdetétől - egy naptári év. Ebben a helyzetben a gyermekenkénti alaplevonás év elejétől biztosítható. A könyvelő a levonás figyelembevételével számolja újra a személyi jövedelemadó összegét, és az illetményből túlzottan visszatartott szja összeget az adóidőszak hátralévő hónapjaiban beszámítással vissza kell fizetni. Ha az adózási időszak végén mégis keletkezik személyi jövedelemadó túlfizetés, akkor ezt az összeget vissza kell utalni a munkavállaló számlájára. Ehhez a munkavállaló visszatérítési kérelmet nyújt be a munkáltatónak, és 10 napon belül a szervezetnek pénzt kell utalnia a számlájára. A túlfizetett adót a szervezet többi alkalmazottjának bevételéből levont jövőbeni adók után visszatérítik. Az elmúlt évek során a felügyelőségnél bevallással tud személyi jövedelemadót visszaadni. Nem szabad azonban elfelejteni, hogy az elévülési idő három év, ami azt jelenti, hogy csak három adózási időszakra lehet személyi jövedelemadót levonni és visszaadni.
A gyakorlatban ez leggyakrabban akkor fordul elő, amikor a munkavállaló az adóidőszak első hónapjaiban szülői szabadságon volt. Aztán munkához látott, és kérelmet nyújtott be normál levonásra. Jogosult-e a munkáltató az adózási időszak kezdetétől általános levonásra? A kérdés ellentmondásos, és a pénzügyi osztálynak nincs egyértelmű véleménye. Tehát a finanszírozók szerint, 2014-ben kifejezve, az ebben a helyzetben lévő adóügynök nem jogosult általános adólevonásra az adóidőszak első hónapjaira (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 26-i levele, 03. sz. -04-05 / 67642). Egy évvel korábban azonban az osztály álláspontja homlokegyenest ellentétes volt - az év elejétől lehet levonást biztosítani, és az adóügynöknek jogában áll újraszámolni mind az adóalapot, mind az alaplevonás mértékét, mind a adó összege az adóidőszak kezdetétől (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.02.06.-i levele, 03-04-06 / 8-36).
Ebben az évben Oroszország Pénzügyminisztériuma 2015. április 30-án kelt levelet BS-3-11 / [e-mail védett], amely szerint, ha az adózási időszak egyes hónapjaiban a munkáltató nem fizette ki az adózó személyi jövedelemadó-köteles jövedelmét, az adózási időszak minden hónapjára egységes adólevonást biztosítanak, beleértve azokat a hónapokat is, amelyekben nem került sor adófizetésre. jövedelem.
Emlékezzünk vissza, hogy Oroszország Pénzügyminisztériuma (2013. november 7-i levél, 03-01-13 / 01/47571 (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. november 26-i levele, a GD-4-3 szám) /21097)) javasolja az adóhatóságnak, hogy vitatott helyzetekben ragaszkodjanak a felsőbb bíróságok álláspontjához ... És van ilyen bírói aktus. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége felszólalt az adózó védelmében, amely a 2009. július 14-i 4431/09 számú határozatában jelezte, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve nem írja elő, hogy a szokásos adólevonást csak az adózási időszak azon hónapjaira vonatkozik, amelyben a bevétel keletkezett. A személyi jövedelemadó összegeinek kiszámítását az adóügynökök az adózási időszak kezdetétől minden hónap végén felhalmozási alapon végzik minden olyan 13%-os adókulcs hatálya alá tartozó jövedelemre, amely az adózót terheli erre az időszakra. , a tárgyidőszak előző hónapjaiban levont adóösszeg beszámításával.
Mindezen körülmények miatt úgy gondoljuk, hogy az adóügynököknek joguk van az adózási időszak kezdetétől újraszámolni és levonást biztosítani az adózónak.
4. példa
Show összecsukása
A szervezet egyik alkalmazottja 2015 márciusáig szülői szabadságon volt. Nincs 13%-os adókulccsal adózott jövedelme. 2015 áprilisában ment dolgozni. Az áprilisi felhalmozott bérek 50 000 rubelt tettek ki. Ezzel egyidejűleg a munkavállaló a szervezet számviteli osztályához kérelmet nyújtott be két kiskorú gyermek esetében, akik közül az egyik gyermekkora óta fogyatékos.
Az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának legfrissebb pontosításai és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége álláspontja nyomán áprilisban 4 hónapra, azaz 4 hónapra standard levonásokat kell biztosítani. beleértve a „nonprofit” hónapokat is:
4 hónapig adóköteles jövedelem = 50 000 rubel.
Normál levonás 4 hónapig = (3000 + 1400) × 4 hónap = 17 600 RUB
NB = 50 000 - 17 600 = 32 400 rubel.
Személyi jövedelemadó = 32 400 × 13% = 4212 rubel.
Z / pl. kezek áprilisban = 50 000 - 4212 = 45 788 rubel.
A gyakorlatban eltérőek a helyzetek. Először fontolja meg, ha házasságot jegyeznek be férj és feleség között... A levonás biztosításához mind az anyanyelvi, mind a nem bennszülött gyermekeket figyelembe veszik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.09.05.-i levele, 03-04-05 / 8-1064). Így a gyermek utáni levonás egyszerre négy személynek biztosítható: közvetlenül a gyermek szüleinek és új házastársaiknak. Azonban csak a természetes vagy örökbefogadó szülők mondhatnak le a levonásról a házastárs javára.
A férj és feleség közötti házasság hivatalosan nincs bejegyezve. A mostohagyermekek levonása nem biztosított, mert Az Orosz Föderáció családi törvénykönyve nem ismeri el az együttélés jogi státuszát (az RF IC 1. cikkének 2. szakasza). És a szimmetrikus helyzet - a szülőknek közös gyermekük van, de a köztük lévő házasság nincs bejegyezve. A levonás minden szülő számára az általános eljárás szerint történik, hiszen Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tartalmazza a levonás feltételeként a gyermek szülei közötti bejegyzett házasságot (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. január 29-i levele, 03-04-05 / 3300, április 15. , 2011 No. 03-04-06 / 5-93).
Ha a gyermek szülei elváltak, akkor lehetőség van a gyermekek eltartásában való részvétel tényének megerősítésére tartásdíj fizetésével - akár végrehajtási okirat szerint, akár a gyermek szüleinek egyszerű írásbeli megállapodása alapján (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 11.10. 2012. sz. 03-04-05 / 8-1179).
Születés esetén Ikrek akik például a második és harmadik gyermek lettek a családban, az elvonás a szülők döntése alapján történik, pl. a szülők maguk határozzák meg a gyermekek sorrendjét (második vagy harmadik).
5. példa
Show összecsukása
A szervezet egyik alkalmazottja bejegyzett házasságban él, három kiskorú gyermeke van. A második és a harmadik gyermek ikrek, egyikük gyermekkora óta fogyatékos. Az alkalmazott jelezte, hogy a második gyermek rokkant. Ezután a standard levonások teljes összege havonta: 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 rubel.
Ha azonban az alkalmazott jelezte, hogy a harmadik gyermek rokkant, akkor a szokásos havi levonások összege: 1400 + 1400 + 3000 = 5800 rubel.
Abban az esetben, ha a szülőket megfosztják a szülői jogoktól, a finanszírozók a következő sajátosságokat határozzák meg a "volt" szülők szokásos levonásának biztosítására:
Egyes esetekben az adófizetők és az adóügynökök számára nehézséget okozhat a szabványos és szakszerű levonások előtérbe helyezése. Ez a két levonás bizonyos értelemben „ütközik” az elsőbbségért.
Emlékezzünk vissza a személyi jövedelemadó adóalap számítási képletére:
Adóalap = Jövedelem - Nem adóköteles jövedelem - Adólevonások
A probléma az, hogy a szakmai levonásokat a felhalmozott jövedelem százalékában számítják ki, és a standard levonások alkalmazása a jövedelem összegére korlátozódik - a levonást egészen addig a hónapig biztosítják, amikor az adóköteles jövedelem keletkezik (és ez a Jövedelem - Adóköteles jövedelem) meghaladja a 280 000 rubelt. Ezért a szakmai levonás a képlet első kulcsfigurájára vonatkozik, és ettől függ a standard levonás alkalmazásának időtartama. A 3-NDFL adóbevallás kitöltésének logikája azt feltételezi, hogy először a szakmai levonást alkalmazzák, majd a szokásos levonást.
6. példa
Show összecsukása
2015 januárjában egy magánszemélytől 30 000 rubel díjat számoltak fel egy monográfia kiadásáért. Az adózó kérelmet nyújtott be a felhalmozott bevétel 20%-ának szakmai levonása és kiskorú gyermekenkénti mértékadó levonás iránt. Így az adóügynök - a kiadó az adóalapot és az adó összegét az alábbiak szerint számítja ki:
NB = 30 000 - 30 000 × 20% - 1 400 rubel. = 22 600 RUB
Személyi jövedelemadó = 22 600 × 13% = 2938 rubel.
A kézi díj összege = 30 000 - 2938 = 27 062 rubel.
A jogszabályok külön eljárást írnak elő a gyámok (gondnokok) részére a gyermekek után járó általános levonás biztosítására. Általánosságban ez a funkció a következő:
Az adólevonás olyan összeg, amely csökkenti azt az adóalapot, amelyből az adót megfizetik. Ki jogosult a gyermeklevonásra és mennyi? Mennyi ideig tart a levonás? Hogyan lehet levonást igényelni és megkapni? Ezekre és sok más kérdésre is választ kaphat összefoglalónkban.
Az adólevonás addig a hónapig érvényes, amikor az adózónak az adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon számított jövedelme (amelyre 13%-os adókulcsot állapít meg) az ezen általános adólevonást biztosító adóügynök által, meghaladta a 350 ezret. rubel. Attól a hónaptól kezdve, amelyben a meghatározott jövedelem meghaladta a 350 000 rubelt, a bekezdésekben előírt adólevonás. 4. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke nem alkalmazandó.
500 rubel összegű személyi jövedelemadó-levonás joga. 2017-ben vannak olyan alkalmazottak, akik a következők: a Szovjetunió hősei és az Orosz Föderáció hősei; gyermekkori rokkantok, I. és II. csoport rokkantai; a Szovjetunió, az Orosz Föderáció védelmében elhunyt katonai személyzet szülei és házastársai; bekezdésekben megnevezett egyéb személyek. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218.
Ha egy munkavállaló két általános levonásra jogosult, a maximális összeg jár. Azaz lehetetlen a levonásokat összegezni és egyszerre felhasználni.
Ha egy adóügynök tévedésből szokásos személyi jövedelemadó-levonást biztosított a munkavállalónak, akkor véleményünk szerint az adót a hiba felfedezésekor újra kell számítani. A korábban le nem vont adóösszeget az adóalanynak történő utólagos jövedelem kifizetésekor kell visszatartani, összhangban a fizetési összeg 50%-át meg nem haladó szabálysal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza). A forrásadó-levonási kötelezettség nem kötődik az adóidőszak végéhez.
Mivel azonban a gyermek utáni levonás az egyén maximális jövedelmére korlátozódik, 350 ezer rubel. az év eleje óta (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 218. cikkének 1. szakaszának 17. bekezdése, 4. albekezdése), akkor egy ilyen igazolást annak a szülőnek, aki azt állítja, hogy kétszeres levonásban részesül, havonta be kell nyújtania munkáltatójának. alapon. A megfelelő pontosításokat Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. március 21-i 03-04-05 / 8-341 számú levele tartalmazza. De azóta a vállalkozónak nincs SZJA 13%-os kulccsal adózott jövedelme, akkor ilyen levonásra nincs joga és azt nem is tagadhatja meg.
(3) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 210. cikke a 13%-os kulccsal adózott jövedelemre vonatkozóan a személyi jövedelemadó adóalapját e jövedelmek pénzbeli kifejeződéseként határozzák meg, csökkentve a cikkben előírt adólevonások összegével. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218.
bekezdéseknek megfelelően. 4. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke értelmében az adólevonás az adóidőszak minden hónapjára vonatkozik az örökbefogadó szülőjére, a szülő házastársára (házastársára), az örökbefogadó szülőjére, gyámjára, gyámjára, örökbefogadó szülőjére, házastársára (házastársára). szülő, akinek a támogatásáról a gyermek fennáll, és addig a hónapig érvényes, amikor az adózó jövedelmét (kivéve az Orosz Föderációban adóügyi illetőségű magánszemélyek által osztalék formájában kapott, a szervezetek tevékenységében való részesedésből származó bevételt) számították az adózási időszak kezdetétől számított felhalmozási alapon (amelyre 13%-os adókulcs biztosított) az általános adólevonást biztosító adóügynök által, meghaladta a 350 000 rubelt.
Attól a hónaptól kezdődően, amikor a meghatározott jövedelem meghaladta a 350 000 RUB-t, a gyermek utáni adó levonását nem alkalmazzák.
Így a munkáltatónak a gyermek után szokásos adókedvezményt kell biztosítania az Art. (1) és (3) bekezdésében foglalt feltételek mellett. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218.
Mivel egy ilyen igazolás meghatározza a gyermek oktatásának időtartamát és formáját, ezért azt minden adózási időszakban be kell nyújtani. szerinti adózási időszak. Az Orosz Föderáció adótörvényének 216. cikke naptári évnek minősül.
Így az Oroszországi Moszkvai Szövetségi Adószolgálat véleménye szerint az oktatási intézmény igazolását a naptári év elején, azaz januárban kell benyújtani egy adóügynöknek. Mivel azonban az igazolás benyújtásának konkrét határidejét törvény nem határozza meg, a szervezet maga is beállíthatja azokat (a Moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2012. március 5-i levele, 20-14. sz. / [e-mail védett]).
Az, hogy a szülők elváltak, nem jelenti azt, hogy a gyermeknek nincs második szülője, azaz a gyermeknek egyedülálló szülője van. Figyelembe véve a fentieket, ebben a helyzetben kétszeres adólevonás nem biztosítható (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. 01. 30-i levele 03-04-05 / 8-78).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdése 4. albekezdésének alkalmazásában az „egyedülálló szülő” fogalmába beletartozhatnak azok az esetek is, amikor a gyermek apaságát nem állapították meg törvényesen. Ebben az esetben a gyermek születési anyakönyvi kivonatában a gyermek apjával kapcsolatos információk az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott formában, 1998. október 31-én kelt 1274 „A polgári jogi aktusok, bizonyítványok állami nyilvántartásba vételéhez szükséges nyomtatványok jóváhagyásáról” és egyéb, az anyakönyvi jogi aktusok állami nyilvántartásba vételét igazoló dokumentumok "(N 25-ös nyomtatvány), amelyet az anya kérelme alapján vettek fel.
Ilyen esetekben a gyermek édesanyja kettős adókedvezményben részesülhet, amelynek biztosítása a hatályos jogszabályok szerint a gyermek apaságának megállapításának hónapját követő hónaptól, vagy egyéb biztosított okok fennállása esetén megszűnik. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése szerint.
Így, ha a gyermek születési anyakönyvi kivonatában a gyermek apjáról egy hajadon anya szavai alapján történt bejegyzés, akkor a kettős adólevonás igénybevételéhez az adóügynöknek egy 1. számú igazolást kell benyújtani. 25. számú anyakönyvi hivatal által kiállított, valamint a családi állapotot igazoló dokumentumokat (nincs bejegyzett házasság) (a Pénzügyminisztérium 03-04-05 / 5-579 sz. levele, 2011.08.19.).
Vagy rövidítve a személyi jövedelemadó az a százalék, amelyet a munkavállaló béréből szednek be az állam javára. Úgy tűnik, hogy a visszatartás százaléka rögzített. Vannak azonban olyan magánszemélyek, akik úgynevezett adókedvezményben részesülhetnek. Mind a munkavállaló, mind kiskorú gyermekei számára biztosított. Érdemes megjegyezni, hogy gyermekeiket és örökbe fogadott gyermekeiket is figyelembe veszik. Természetesen egy dokumentumcsomag átadásakor.
Az adókedvezmény bizonyos magánszemélyek számára előnyös. Vagyis az a munkavállaló, aki minden szükséges dokumentumot benyújtott, gyakorolhatja a személyi jövedelemadó szokásos levonásának jogát.
A könyvelő minden adatot beír az „1C: Fizetés és emberi erőforrás menedzsment” programba, amely után a munkavállaló kevesebb adót fizet. Ez annak köszönhető, hogy az adóalap havonta bizonyos összegű levonás alá esik. Vagyis a jövedelem egy része nem adózik, és a munkavállaló „kezébe” kap egy bizonyos összeget, és nem adja oda a költségvetésnek.
Ezenkívül bizonyos esetekben meg kell jegyezni, hogy a levonás lehet az az összeg, amelyet az állampolgárnak az adóidőszak vége után visszaküldenek. Ehhez dokumentumokat kell benyújtania az adóhivatalhoz, nyilatkozatot kell kitöltenie. Mindezt most megteheti a hivatalos weboldalon anélkül, hogy elhagyná otthonát.
Jelenleg számos adókedvezményt mérlegelhet. Ezek tartalmazzák:
A szokásos levonásokat az adótörvény 218. cikke szabályozza. Rögzítette, hogy mely személyi kategóriák vehetik igénybe a szokásos személyi jövedelemadó-kedvezményt, valamint azt, hogy azt milyen összegben biztosítják. A cikk azt is ismerteti, hogy milyen típusú dokumentumokat kell benyújtani a munkáltatónak.
A szokásos személyi jövedelemadó-levonásnak két fő típusa van:
Mindegyiküknek számos sajátossága van, kezdve attól, hogy ki jogosult a levonásra, a szükséges dokumentumokig. Személyi levonást elsősorban a megfelelő bizonyítvánnyal rendelkező harcosok, valamint az első és második csoportba tartozó fogyatékkal élők kapnak. A levonás összege 500 és háromezer rubel között változhat.
Számos személyi kategória részesülhet normál levonásban a gyermekek után járó személyi jövedelemadóból:
Érdemes megjegyezni, hogy ha a gyermek már betöltötte a tizennyolcadik életévét, azaz betöltötte a nagykorúságot, akkor szülőjét a naptári év végéig további igazolás, ill. egyéb dokumentumok. Azaz, ha a gyermek januárban tölti be a tizennyolcadik életévét, akkor a szülője vagy gyámja decemberig általános személyi jövedelemadó-levonásra jogosult.
Azt is érdemes megjegyezni, hogy az egyik szülő lemondhat a levonás alól. Ekkor a másik jogosult a kétszeres levonás igénybevételére.
2012 óta változtak a levont összegek. A személyi díjat, amelyet minden állampolgár kapott, eltörölték, de nőtt a gyermekek után járó általános levonás összege. A jelenlegi 2017-es összegek a következők voltak:
Ha a gyermeket egyedülálló anya vagy egyedülálló apa neveli, valamint özvegy, aki még nem házas, akkor a levonás mértéke megduplázódik. Érdemes megjegyezni, hogy ha a gyermek szülei elváltak, ez nem jelenti azt, hogy a szülőt egyedülálló szülőként kétszeres levonás jár.
Minden szabványos levonásnak saját kódja van. Ez megjelenik a számviteli programokban, és 2-NDFL formátumú tanúsítványokban van megfogalmazva. Ezért a munkavállalóknak, akárcsak a munkáltatónak, nem lesz felesleges tudniuk, hogy melyik digitális érték melyik levonást emeli ki.
2016 vége óta a levonási kódok megváltoztak. Erre azért volt szükség, mert a fogyatékos gyermek gondviselői és szülei utáni levonás mértéke kezdett eltérni. Ezért a levonások egy részét, például a saját gyermek vagy az örökbe fogadott gyermek után, kódokkal osztották fel.
A fent megadott esetben a 126-os, illetve a 130-as kód lesz hozzárendelve. A 127-es és 131-es kódú levonások a második gyermekre vonatkoznak, az anyanyelvi és az örökbefogadott gyermekre, a harmadik és az azt követő gyermekre pedig a 128-as kód az anyanyelvi és a 132-es kód az örökbefogadott gyermekre vonatkozik.
A fogyatékkal élő gyermekek esetében a személyi jövedelemadó szokásos adókedvezményei, amelyek kódjai megváltoztak, a következők:
A 2-NDFL súgójában a szabványos levonásokat kódok jelzik. Ezek összege az igazolás alján, közvetlenül a munkavállaló bérét tartalmazó táblázat alatt, de az adóalap összege előtt látható.
A szokásos adólevonások megszerzéséhez a munkavállalónak dokumentumokat kell vinnie a munkáltatóhoz. A dokumentumcsomag kismértékben eltérhet a különböző személyek kategóriáinál.
Ha nem a szülő az egyetlen, akkor szükséges:
Ha a munkavállaló egyedüli szülőként szeretne levonást kapni, akkor ezen felül a következőket kell biztosítania:
A fogyatékkal élő gyermeket nevelő munkavállaló a megfelelő igazolást is átadja. A gyámok, gondnokok és örökbefogadó szülők a csomagot a gyámhatóság megfelelő dokumentumával egészítik ki.
Vannak olyan helyzetek, amikor a munkavállaló nem kapott szabványos levonást a munkáltatótól. Például nem nyújtott be időben semmilyen dokumentumot. Ez nem jelenti azt, hogy elveszíti a lehetőséget az adó formájában túlfizetett összeg visszaszerzésére.
A levonás igénybevételéhez fel kell vennie a kapcsolatot a lakóhelye szerinti adóhatósággal. Be kell nyújtania egy dokumentumcsomagot, amely a munkáltatótól kapott 2-NDFL, valamint 3-NDFL formátumú tanúsítványt tartalmaz. A gyermekenkénti normál levonást, ha ténylegesen nem kapták meg, visszatérítjük.
Az adóbevallás kitöltését speciális program segíti, amely letölthető az adóhivatal hivatalos oldaláról. A benne végzett munka nem jelent összetett akciók végrehajtását, azonban kérdések merülhetnek fel.
Különösen a 3-NDFL szabványos levonásai (így hívják az adóbevallást) külön lapon találhatók. Itt kell feltüntetni, hogy mely levonások történtek, melyeket bármilyen okból nem alkalmaztak. Érdemes feltüntetni a gyermeklétszámot is, történt-e változás a létszámban az év során. A kitöltést és a benyújtást követően normál adólevonásban részesülhet. A 3-NDFL-t ebben az esetben a munkáltató igazolása, útlevél, gyermekek születési anyakönyvi kivonata, valamint a munkáltatónak átadott igazolások egészítik ki.
Ha egy alkalmazott 20 000 rubel fizetést kap, és ugyanakkor három gyermeke van, akkor fizetnie kell:
(20 000 - 1 400 - 1 400 - 3 000) * 13% = 1 846 rubel.
Érdemes megjegyezni, hogy ha egy alkalmazottnak egy gyermeke van, akkor havonta 182 rubelt kaphat többet. Ezzel az összeggel csökken az adója a gyermek utáni levonás alkalmazása után.
A standard levonások hagyományosan a következőkre oszthatók:
A munkavállalók gyakrabban fordulnak a munkáltatókhoz kifejezetten „gyermek” levonásért.
Egyébként korábban 400 rubel normál levonás volt, ami abszolút minden alkalmazottat megillet (ehhez nem kellett gyermeket vállalni és / vagy a polgárok kiváltságos kategóriájába tartozni). 2012.01.01-től azonban ezt a levonást törölték.
A levonáshoz a munkavállalónak be kell nyújtania a munkáltatónak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 3. szakasza):
Az alábbiakban felsoroljuk azokat a dokumentumokat, amelyeket az alkalmazottnak be kell nyújtania, példaként néhány szabványos levonást használva:
| A személyi jövedelemadó szokásos levonásának típusa | Levonási jogot igazoló dokumentumok |
|---|---|
| Gyermekek utáni levonás a szülőknek | A gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolata (ha a munkavállalónak több gyermeke van, akkor az összes gyermek születési anyakönyvi kivonatára (még a felnőttekre is) szükség van a gyermekek számának és születési sorrendjének helyes meghatározásához) A helyzettől függően más dokumentumokra is szüksége lehet (például rokkantsági igazolásra, ha a gyermek fogyatékos) |
| Levonás I. vagy II. csoportba tartozó rokkant munkavállaló után | A fogyatékosság megállapításáról szóló igazolás másolata (Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2010. november 24-i, N 1031n számú rendeletének 1. számú melléklete) |
| Levonás az Orosz Föderáció hős munkásáért | Az Orosz Föderáció hősének személyi igazolványának másolata |
Különböző szabványos levonásokhoz különböző méreteket biztosítanak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 1., 4. szakasza, 1. szakasza). Kalkulátorunkban megtalálod őket.
Külön figyelmet szeretnénk fordítani a gyermekek utáni levonásokra:
Ha a munkavállaló több szokásos levonásra jogosult, akkor a legnagyobb összegű levonásban részesül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 2. szakasza).
Ha a munkavállaló saját maga és a gyermekek utáni levonásra jogosult, akkor mindkét levonásra jogosult. Például a II. csoportba tartozó, gyermeket nevelő rokkant munkavállaló jogosult mind a normál, mind a „gyermeki” levonás igénylésére.
Fontos szempont a fogyatékos gyermeket nevelő munkavállalók két „gyermek” levonáshoz való joga. Az ilyen munkavállalók a szokásos gyermek utáni és a fogyatékos gyermek utáni levonásra is jogosultak (a Pénzügyminisztérium 2017.03.20-i levele № 03-04-06/15803). Például egy alkalmazottnak három kiskorú gyermeke van, akik közül a legkisebb rokkant. Ennek megfelelően ez a munkavállaló havonta négy „gyermek” levonásra jogosult:
Ha a munkavállaló megkapja a bekezdésekben megnevezett szokásos személyi jövedelemadó-levonások egyikét. 1. vagy p. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. §-a (levonások saját maga számára), akkor a munkavállaló jövedelmének összege nem számít - minden esetben jogosult havi levonásra. Más a helyzet a gyermekek utáni levonásokkal. Tehát a „gyermek” levonás a munkavállalót megilleti mindaddig, amíg a személyi jövedelemadóval terhelt jövedelem nem haladja meg a 350 ezer rubelt. a naptári év elejétől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése). Attól a hónaptól kezdve, amikor a bevétel meghaladta a 350 ezer rubelt. levonás nem biztosított.
