Magyarázat a veszteséges éves mérlegmintához. A jelentést kísérő információ (korábban magyarázó megjegyzés) kitöltési példával. Jövedelemadó számítások

A „Számvitelről” szóló 129-FZ törvény 13. cikkének 1. szakasza értelmében a szervezeteknek pénzügyi kimutatásokat kell készíteniük szintetikus és analitikus számviteli adatok alapján.

Jegyzet:A 129-FZ törvény 4. cikkének 3. szakaszával összhangban az egyszerűsített adózási rendszerre áttért szervezetek, kiadták a számviteli nyilvántartás vezetésének kötelezettsége alól. Ugyanakkor az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezeteknek a befektetett eszközökről és az immateriális javakról a hatályos jogszabályoknak megfelelően nyilvántartást kell vezetniük.

A PBU 4/99 "Szervezet pénzügyi kimutatásai" 28. szakasza értelmében a mérleghez és az eredménykimutatáshoz fűzött magyarázatok külön jelentési űrlapok és űrlapok formájában teszik közzé az információkat. magyarázó jegyzet.

A 129-FZ törvény 13. cikkének 2. szakasza értelmében a pénzügyi kimutatások magyarázó megjegyzést tartalmaznak, a mérleggel és a pénzügyi kimutatások egyéb formáival együtt.

Az éves pénzügyi kimutatásokhoz magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell alapvető információ:

• a szervezetről,
• anyagi helyzete,
• a jelentési és a korábbi évek adatainak összehasonlíthatósága,
• értékelési módszerek és számviteli kimutatások lényeges tételei.

A magyarázó megjegyzésben közölni kell a tényeket nem jelentkezés számviteli szabályokat olyan esetekben, amikor nem teszik lehetővé a szervezet tevékenységének vagyoni helyzetének és pénzügyi eredményeinek megbízható tükrözését, megfelelő indoklással.

Ellenkező esetben a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztása a végrehajtásuk alóli kijátszásnak minősül, és az Orosz Föderáció számviteli jogszabályainak megsértésének minősül.

A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzésben a szervezet bejelenti a következő beszámolási évre vonatkozó számviteli politikájának változásait (a „Számvitelről” szóló 129-FZ törvény 13. cikkének 4. szakasza).

Ezenkívül a szervezet további információkat is megadhat a pénzügyi kimutatásokhoz, ha azt hasznosnak ítéli meg az érdeklődő felhasználók számára a gazdasági döntések meghozatalakor (a PBU 4/99 39. cikke).

Ebből kiderül:

• a szervezet tevékenységének legfontosabb gazdasági és pénzügyi mutatóinak dinamikája több éven keresztül;
• a szervezet tervezett fejlesztése;
• becsült tőke és hosszú távú pénzügyi befektetések;
• adósságpolitika, kockázatkezelés;
• a szervezet kutatás-fejlesztési tevékenysége;
• környezetvédelmi intézkedések;
• egyéb információk.

A további információk szükség esetén elemző táblázatok, grafikonok és diagramok formájában is bemutathatók.

A 129-FZ törvény követelményei és a jelenlegi PBU rendelkezései alapján hozzávetőlegesen magyarázó megjegyzést készítünk egy kis szervezet, a Romashka LLC 2011. évi mérlegéhez.

MAGYARÁZÓ JEGYZET

a „ROMASHKA” LLC cég 2011. évi éves mérlegébe

1. Alapvető információk a szervezetről.

Korlátolt Felelősségű Társaság "ROMASHKA", jogi és tényleges cím: 117437, Moszkva, Profsoyuznaya st., 110. házszám, B épület.

OGRN: 1012357987234.

INN: 7723123702.

Ellenőrzőpont: 772301001.

2007.07.20-án bejegyezve az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 23. sz. Moszkvában. 77-es 005555155 sz.

A Társaság pénzügyi kimutatásai az Orosz Föderációban hatályos számviteli és beszámolási szabályok alapján készülnek.

Az alkalmazottak száma a tárgyidőszak végén 55 fő volt.

2011-ben a 2011.11.04.-i 1U. számú jegyzőkönyv szerint a korábbi évek eredménytartaléka miatt alaptőke-emelés történt összegben. 3 000 000 dörzsölés. A Társaság alaptőkéjének nagysága 2011. december 31-én. van 3 100 000 rubel.

A Társaság fő tevékenységi köre a harisnyatermékek gyártása és nagykereskedelme.

A Társaság a 2011. év teljes időszakában termelési és pénzügyi tevékenységet folytatott, melynek célja a beszámolási és az azt követő időszakok bevétele volt.

Anyagi szint, a Társaság által a számviteli politikában számviteli célból rögzített 15% a számviteli kimutatások megfelelő tételéből.

2. Értékesítésből származó bevétel (bevétel).

Munkavégzésből, szolgáltatásnyújtásból, hosszú gyártási ciklusú termékek értékesítéséből származó bevétel kerül elszámolásra amint kész munkák, szolgáltatások, termékek (a PBU 9/99 „A szervezet bevétele” 13. cikkelye).

Az értékesítésből származó bevétel 2011-ben a 2 000 000 dörzsölés. (ÁFA nélkül):

Az értékesítésből származó bevétel az előző beszámolási időszakokban (áfa nélkül):

• 2010 - 1 700 000 dörzsölés.;
• 2009-es év - 1 500 000 dörzsölés.;
• 2008 - 1 200 000 dörzsölés.;
• 2007 - 800 000 dörzsölés.

A fenti mutatók elemzése a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenysége fejlődésének pozitív dinamikájáról tanúskodik.

3. A megvalósítással kapcsolatos költségek

A 26 "Általános üzleti költségek" számla terhére elszámolt adminisztratív költségek a beszámolási időszak végén nem kerülnek felosztásra a számítási objektumok között, és feltételesen állandóként közvetlenül a 90 "Termékértékesítés" számla terhére kerülnek leírásra. (építési munkák, szolgáltatások)" termékcsoportok közötti elosztással az értékesítésből származó bevétel fajlagos súlyával arányosan.

Az eladott termékek, áruk, munkák, szolgáltatások bekerülési értékében teljes egészében el kell számolni abban a beszámolási évben, amikor a szokásos tevékenységek költségeként jelennek meg (PBU 10/99 „Szervezeti költségek”).

A megvalósítási költségek 2011-ben elérték 1 000 000 dörzsölés. (ÁFA nélkül):

Adószámviteli szempontból az értékesítéshez kapcsolódó ráfordítások összege összege 970 000 dörzsölés.

Az ebből adódó különbség a termelési és kezelési költségek számviteli és adószámviteli célú elszámolásában a PBU számviteli költségek meghatározására való felhasználásával és az Adótörvény adózási célú elszámolási előírásaival összefüggésben alakult ki.

30 000 dörzsölés. az átmeneti méretkülönbségből alakult ki 20 000 dörzsölés. és állandó különbségek az összegben 10 000 dörzsölés. a következő módon:

1. Ideiglenes méretkülönbség 20 000 dörzsölés. a tárgyi eszközök adózási és számviteli célú amortizációjának elszámolásának eltérései miatt képződött.

2. Állandó méretkülönbségek 10 000 dörzsölés. (5000 + 5000) NU célokra nem elfogadott kiadásokból áll, nevezetesen:

• 5 000 dörzsölés. szervezeti egység céljára át nem vett tárgyi eszközök értékcsökkenése;
• 5 000 dörzsölés. a normatívát meghaladó egészségbiztosítási költségek.

Az előző beszámolási időszakok megvalósításához kapcsolódó költségek (áfa nélkül):

• 2010 - 900 000 dörzsölés.;
• 2009-es év - 800 000 dörzsölés.;
• 2008 - 700 000 dörzsölés.;
• 2007 - 600 000 dörzsölés.

A fenti mutatók elemzése a megvalósítással járó költségek optimalizálását bizonyítja, ami pozitív hatással van a vállalkozás gazdasági tevékenységére.

4. A fő tevékenységekből elért pénzügyi eredmény

A fő tevékenységből elért pénzügyi eredmény 2011-ben a 1 000 000 dörzsölés. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).

Adózási szempontból az értékesítésből származó nyereség összege a volt 1 030 000 dörzsölés. ( 2 000 000 - 970 000 ).

Ezenkívül a fő tevékenységtípus esetében a nagy tétel késztermék értékesítésének eredményei nem jelennek meg az árutételnek a vevő LUTIK LLC címére történő továbbításának késedelme és az aláírás aláírása miatt. a TORG-12 fuvarlevél.

Az áru értékesítésére 2012. I. negyedévben került sor. Az összes gyártási munka 2011 negyedik negyedévében befejeződött.

A késztermékek a 43 "Késztermékek" számlán jelennek meg az előállításuk tényleges költségeiben - 200 000 dörzsölés.

A saját gyártású termék ezen tételének értékesítéséből származó bevétel összege: 470 000 dörzsölés.

Az ebből a projektből kapott (adózás előtti) nyereség összege lesz 270 000 dörzsölés.

5. Egyéb bevételek

Az egyéb bevételek összege 2011-ben volt 150 000 dörzsölés.

100 000 dörzsölés.

Az ebből adódó különbség az egyéb bevételek számviteli és adószámviteli célú elszámolásában a RAS alkalmazásával a számviteli egyéb bevételek összegének meghatározásához és az Adótörvénykönyv - adózási célú bevétel elszámolásához - előírásaihoz kapcsolódóan képződött.

A BU és az OU közötti különbség összege az összegben 50 000 dörzsölés. tartós különbözetet jelent, amely az LLC-ben 100%-os részesedéssel rendelkező alapító hozzájárulásából áll.

6. Egyéb ráfordítások

Az egyéb ráfordítások összege 2011-ben a 350 000 dörzsölés.

Adószámviteli szempontból az egyéb bevételek összege a volt 185 000 dörzsölés.

Az ebből adódó különbözet ​​az egyéb számviteli és adószámviteli célú egyéb ráfordítások elszámolásában a számviteli egyéb ráfordítások összegének meghatározására szolgáló RAS, valamint az Adótörvénykönyv rendelkezései - adózási célú elszámolási kiadások vonatkozásában - kapcsán képződött.

A BU és az OU közötti különbség összege az összegben 165 000 dörzsölés. tartós különbözetet jelent, amely az alábbi, NU célból nem elfogadott kiadásokból képzett:

• 10 000 dörzsölés. a kölcsönök kamatai (beleértve a váltókat is%), amelyek meghaladja az OU céljaira az adótörvénykönyv 269. cikke szerint elfogadott maximális összeget;
• 50 000 dörzsölés. előző adózási időszakok, a tárgyidőszakban nem szereplő ráfordításai;
• 60 000 dörzsölés. bónuszok a nettó nyereségből és anyagi segítségnyújtás a szervezet alkalmazottainak;
• 40 000 dörzsölés. pénzbírságok és szankciók az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának és az FSS-nek a 2011.09.27-i 547. sz. helyszíni vizsgálati tanúsítványa alapján;
• 5 000 dörzsölés. egyéb ráfordítások (ideértve a nem termelő tárgyi eszközök értékcsökkenését, ivóvíz beszerzést és egyéb, OU-célra el nem számolt kiadásokat).

A Társaság 2011 során az egyéb ráfordítások között szerepelt a hosszú lejáratú bankhitel kamata formájában 2011. évi összegben. 150 000 dörzsölés.

Ezt a kölcsönt a Bank Vozrozhdenie nyújtotta a Társaságnak a forgótőke feltöltésére, a 2011. november 15-i kölcsönszerződés értelmében. 2342/2 sz.

A kölcsön összege a megállapodás szerint az 1 000 000 dörzsölés. és a Társaság 2011 novemberében teljes mértékben megkapta.

A kölcsönszerződés szerinti tőkeösszeg lejárata 2014. november 15. A kamatot havonta fizetik.

7. Jövedelemadó számítások

A Társaság a számvitelben generál és közzétesz a pénzügyi kimutatásokban információkat a társasági adó számításairól a PBU 18/02 „A társasági adó számításainak elszámolása” előírásai szerint.

Az adózási célú nyereség az adószámviteli nyilvántartások adatai és az adóbevallás adatai szerint 945 000 dörzsölés.

A jövedelemadó mértéke 2011-ben 20% volt. A 2011. évi adóbevallás szerinti elhatárolt jövedelemadó összege volt 189 000 dörzsölés.

A számviteli nyereség összege a számviteli nyilvántartások szerint volt 800 000 dörzsölés.

A 99.02.1 „Nyereségadó feltételes ráfordítás” számla terhére elszámolásban szereplő feltételes ráfordítás összege a 160 000 dörzsölés. (800 000 * 20%).

A halasztott adó követelés (a továbbiakban: SHA) összege 2011 elején 16 000 dörzsölés. 2011-ben az informatika összegével nőtt 4 000 dörzsölés. összegben átmeneti különbözet ​​keletkezése miatt (a tárgyi eszközök értékcsökkenése tekintetében). 20 000 dörzsölés. (20 000 * 20% = 4000).

Az állandó adóvagyon (továbbiakban PNA) összege 2011-ben volt 10 000 dörzsölés. A PNA az LLC részvényeinek 100%-át birtokló alapító hozzájárulásának állandó különbsége miatt keletkezett a Társaság alaptőkéjében a könyvelésben. 50 000 dörzsölés.

A tartós adókötelezettségek (továbbiakban PNL) összege 2011-ben volt 35 000 dörzsölés. A PNR az összeg állandó eltérései miatt keletkezett 175 000 dörzsölés. ((10 000 + 165 000) * 20% = 35 000).

A PBU 18/02 előírásai szerint számított mindenkori társasági adó az 189 000 dörzsölés. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 ) * és a 2011. évi adóbevallásnak felel meg.

* Aktuális társasági adó = feltételes ráfordítás + elhatárolt SHE + PNO - PNA.

8. A gazdasági tevékenység pénzügyi eredménye

A 2011-ben elért pénzügyi eredmény elérte 615 000 dörzsölés. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).

A társaság 2011. évi tevékenységének pénzügyi eredményét a felmerült és a pénzügyi eredménybe írt ráfordítások befolyásolták:

• vezetői,
• kereskedelmi,
• mások,

2011. IV. negyedévében gyártott és 2012. I. negyedévben értékesített nagy tétel késztermék értékesítéséhez kapcsolódik.

9. Tájékoztatás a szervezet számviteli politikájáról

A Társaság által alkalmazott számviteli politikáról szóló szabályzat az 1996. november 21-én kelt 129-FZ szövetségi törvény rendelkezéseivel összhangban készült. „A számvitelről” és a PBU 1/2008 „A szervezet számviteli politikája” és egyéb vonatkozó rendelkezések, iránymutatások, utasítások követelményei.

A Társaság számviteli politikáját a 2010.12.30-i 1UP számú végzéssel hagyták jóvá.

A Társaság tárgyi eszközeinek kezdeti bekerülési értékét fizetik ki:

• lineáris módszerrel a tárgyi eszközök hasznos élettartamától függően megállapított értékcsökkenési kulcsok szerint, az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i rendeletével jóváhagyott befektetett eszközök osztályozása szerint. #1.

Használt tárgyi eszközök beszerzése esetén az ingatlan hasznos élettartama az alábbiak szerint kerül meghatározásra:

• a hasznos élettartam az ingatlan előző tulajdonos általi üzemeltetési éveinek (hónapjainak) számával csökken.

Azok az eszközök, amelyekre a feltételek teljesülnek, és amelyek alapjául szolgálnak a tárgyi eszközök tárgyaként történő elszámoláshoz, egységenként legfeljebb 40 000 rubel értékben, megjelennek a könyvelésben és a jelentésekben:

• a készletek részeként, és az üzembe helyezéskor kerül leírásra a költségek között.

A Társaság tárgyi eszközök javítására tartalékot nem képez.

Tárgyi eszköz javítási költségek:

• a beszámolási időszak termékeinek (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értékében.

Az operációs rendszer leltárát elvégezzük:

• 3 évente egyszer.

A selejtezéskor a készletek felmérése megtörténik súlyozott átlag egy készletcsoport beszerzésének/beszerzésének költsége.

A társadalom alkot lefoglala készletek költségének csökkentésére pénzügyi eredmények miatt.

A készletek értékcsökkenési leírására tartalékot képeznek:

• a mindenkori piaci érték és a tényleges bekerülési érték különbözetének összegével, ha az utóbbi magasabb a mindenkori piaci értéknél.
• A tartalék összege eszközmozgás hiányában:
• év közben - a könyv szerinti érték 50%-a,
• egy éven túl - a könyv szerinti érték 100%-a.

Speciális felszerelés költsége kifizetődött:

• lineáris módon.

Különleges ruházat ára, amelynek élettartama a kibocsátási szabványok szerint nem haladja meg a 12 hónapot, a szervezet alkalmazottai számára történő átadás (szabadság) időpontjában

• egyszerre kerül terhelésre.

A vállalkozás a beszámolási évben létrehozza kétes tartozások tartalékai termékek, áruk, munkák és szolgáltatások más szervezetekkel és állampolgárokkal történő elszámolásairól, a tartalék összegének a szervezet pénzügyi eredményeihez való hozzárendelésével (Számviteli és beszámolási szabályzat 70. pontja).

A kétes követelésekre képzett tartalék összege:

• 100%, ha a bíróság nem a Társaság javára hozott határozatot, vagy az adós csődeljárásáról/felszámolásáról szól.
• 100%, ha az adós felkutatására tett minden kísérlet sikertelen volt.
• 50%, ha nem lehetett elkerülni a tárgyalás előtti megegyezést és az ügyet a bíróság elé utalták.
• 50%, ha a tartozás több mint 3 hónapig lejárt, és az adós a kölcsönös elszámolások egyeztetéséről szóló okiratot nem írja alá / nem ért egyet a tartozás összegével.
• 30%, ha a tartozás több mint 3 hónapig lejárt, és az adós a kölcsönös elszámolások egyeztetéséről szóló okiratot aláírta és a tartozás összegével egyetért.

Bevétel a munkavégzésből, a szolgáltatások nyújtásából, a hosszú gyártási ciklusú termékek értékesítéséből elismerik:

• amint a munka, szolgáltatás, termék készen van (PBU 9/99 13. pont).

Gyártási költségek a 20 „Főtermelés” számlán halmozódnak fel analitikus elszámolással a nómenklatúra típusai, a termelési költségek típusai, az osztályok szerint.

Befejezetlen gyártás figyelembe venni:

• számlán 20 "Főtermelés" a tényleges költség összegében. A 21. számla „Saját gyártású félkész termékek” nem vonatkozik.

NAK NEK közvetlen költségek

• Az áruk előállításához (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) felhasznált nyersanyagok, anyagok tényleges költsége, amelyek ezek alapját képezik, vagy az áruk előállításának (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) szükséges összetevői;
• A termelésben felhasznált késztermékek költsége;
• Általános előállítási költségek.

Általános előállítási költségek a 25 „Általános termelési költségek” számlán halmozódnak fel, és a hónap végén a 20 „Főtermelés” számla terhére kerülnek a költségek cikktípusonkénti megoszlásával.

NAK NEK általános előállítási költségek a saját termelésű áruk előállításával és értékesítésével, valamint a munkavégzéssel és a szolgáltatások nyújtásával kapcsolatosak:

• Az általános termelési célokra felhasznált nyersanyagok és anyagok tényleges költsége;
• Termelési és általános termelési célú állóeszközök értékcsökkenési leírása;
• Termelési és általános termelési célú immateriális javak értékcsökkenési leírása;
• A vásárolt áruk és a termelésben felhasznált késztermékek költsége;
• Harmadik fél termelési és általános termelési jellegű szervezetek munkájának és szolgáltatásainak költségei;
• A fő termelő személyzet munkaerőköltségei a biztosítási díjak levonásával;
• Halasztott ráfordítások az általános termelési költségekhez kapcsolódó részben.

A 25 „Rezsiköltség” számla terhére elszámolt rezsiköltségek felosztása arányosan történik:

• termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel.

Igazgatási költségek 26 „Általános vállalkozási költségek” számla terhére elszámolva, a beszámolási időszak végén

• nem oszlik meg a számítási objektumok között, és feltételesen állandóként közvetlenül a 90 "Termékértékesítés (építési beruházás, szolgáltatás)" számla terhére kerülnek leírásra, termékcsoportok közötti elosztással az értékesítésből származó bevétel arányában.

Értékesítési és adminisztrációs költségek az eladott termékek, áruk, munkák, szolgáltatások bekerülési értékében kerülnek elszámolásra:

• teljes egészében a beszámolási évben szokásos tevékenységi ráfordításként kerülnek elszámolásra (PBU 10/99 9. pont).

A vásárolt áruk költsége a számvitelben így alakul:

• beszerzési költségük alapján. Az áruk kiszállításának szállítási költségei a 44. „Értékesítési költségek” számlán külön kerülnek elszámolásra.

Ártalmatlanításkor pénzügyi befektetésekértékelésüket a pénzügyi befektetések elszámolási egységeinek kezdeti költségén végzik el.

A szervezetnél a beszámolási időszakban felmerült költségek, de a következő jelentési időszakokra vonatkozóan tükröződnek a mérlegben:

• a számviteli szabályozásban meghatározott eszközök elismerési feltételeinek megfelelően, és az ilyen típusú eszközök értékének leírására előírt módon leírásra kerülnek (Számviteli és beszámolási szabályzat 65. pontja). ).

A szervezet által korábban elszámolt költségek az előre fizetett költségek részeként a 97-es számla tükrözésével nem kerülnek át a számviteli nyilvántartásokba. A mérlegben ezek a költségek a számviteli jogszabályokban az eszközök kimutatására vonatkozó feltételek szerint jelennek meg, és az ezen eszközök értékének leírására előírt módon leírásra kerülnek. típus.

Nem kizárólagos jogok szoftvertermékek és más hasonló immateriális javak esetében, amelyek nem minősülnek immateriális javaknak a 14/2007 RAS szerint:

• a 97. "Hasasztott kiadások" számlán kerülnek elszámolásra, és a szerződés időtartama alatt havonta egyenlő részben kerülnek leírásra a kiadások között (a PBU 14/2007 39. cikke).

A mérlegben ezek a költségek a számviteli jogszabályokban az eszközök kimutatására vonatkozó feltételek szerint jelennek meg, és az ezen eszközök értékének leírására előírt módon leírásra kerülnek. típus.

Céltartalékok a jövőbeni kiadásokra becsült kötelezettségként jelennek meg, és a jövőbeli kiadásokra képzett tartalék számlán jelennek meg. A becsült kötelezettség összege az egyéb ráfordítások között szerepel. A becsült kötelezettség összegét a munkavállalók által a fordulónapon esedékes, de ki nem fizetett szabadság teljes összege alapján határozzák meg (PBU „Becsült kötelezettségek, függő kötelezettségek és függő követelések” 17., 18., 19. bekezdése). .

Céltartalékok a jövőbeni kiadásokra és kifizetésekre 2011-ben, amelyek létrehozása a hatályos jogszabályok szerint nem kötelező - nem jön létre.

Felvett kölcsönök és hitelek rövid lejáratú vagy hosszú lejáratú kölcsönzött pénzeszközök részeként kerülnek elszámolásra a szerződés feltételeivel összhangban, nevezetesen:

• A 12 hónapot meg nem haladó lejáratú kölcsönöket és hiteleket a kölcsönök és kölcsönök rövid lejáratú tartozásai között kell elszámolni;
• 12 hónapnál hosszabb lejárattal - hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök részeként.

Hosszú távú kötelezettségek fordítása a kapott kölcsönök és hitelek tartozásait nem alakítják rövid lejáratú kötelezettségekké.

Kamatterhekés/vagy a kötvényekre vonatkozó engedmények a következőkben jelennek meg:

• egyéb ráfordítások azokban a beszámolási időszakokban, amelyekre ezek az időbeli elhatárolások vonatkoznak.

Főigazgató

Fomin Ivan Vladimirovics __________________ (aláírás)

Főkönyvelő

Ivanova Elena Szergejevna __________________ (aláírás)

A költségvetési és autonóm intézmények az éves és negyedéves beszámoló részeként magyarázó megjegyzést nyújtanak be az intézmény mérlegéhez f. 0503760. Tájékoztatjuk a nyomtatványok összetételéről, a kitöltés módjáról és feltételeiről f. 0503760. A 2018-as jelentés óta a magyarázó megjegyzés több információs formája is aktualizálásra került.

Az éves és negyedéves jelentések részeként nyújtson be magyarázó megjegyzést (0503760-as űrlap). A 0503760-as nyomtatvány egy szöveges részből, öt táblázatból és tizenkét bejelentőlapból (kérelemből) áll, amelyek szakaszokba vannak csoportosítva.

Töltse le a 0503760-as űrlapot Wordben, és lentebb talál egy példát a magyarázó megjegyzés kitöltésére.

2018-ban a negyedéves jelentésben küldje be a következő nyomtatványokat: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769 (kivéve az 1. negyedévet), 0503793 (ha regionális és helyi hatóságok állapították meg).

0503760-as nyomtatvány Magyarázó megjegyzés az intézmény mérlegéhez: kitöltési példa

Az Intézmény mérlegébe történő magyarázó megjegyzés hibamentes benyújtásához lásd a 0503760-as nyomtatvány példáját. Töltse le az f 0503760 magyarázó megjegyzés kitöltési mintáját. Belül a szöveges részt, az összes táblázatot és a fő mellékleteket találja.

A magyarázó jegyzet kitöltésének eljárása f. 0503760

Jegyzet! A 2018-as jelentés óta néhány forma módosult a magyarázó megjegyzés összetételében. Használja a 2018-as jelentéskészítési útmutatót frissített űrlapokkal az államháztartási rendszerben

Az új magyarázó megjegyzés űrlap kitöltésével kapcsolatos részletes utasításokért lásd a csalólapot. Ezután megvizsgáljuk az űrlap összetételét.

A költségvetési és autonóm intézmények magyarázó jegyzetének összetételét a 33n. számú utasítás 56. pontja határozza meg. Általában magyarázó megjegyzés az intézmény mérlegéhez f. A 0503760 táblák és alkalmazások gyűjteménye, amelyek a megfelelő attribútumnak megfelelően információs blokkokba vannak kombinálva. Nézzük meg közelebbről a 0503760-as űrlapot: kitöltési útmutató.

Szöveges rész- ez a magyarázó megjegyzés kezdeti része (f. 0503760). Ebben tüntesse fel az intézményre vonatkozó információkat, amelyek nincsenek táblázatok és beszámolási űrlapok (pályázatok) szerint csoportosítva:

• az intézmény nevét, jogi és postai címét;
• szervezeti és jogi forma;
• információk az alapítóról;
• tevékenységek pénzügyi támogatásának típusai;
• a FC szervnél vagy hitelintézeteknél nyitott személyes és bankszámlák száma;
• információ az ingatlan tulajdonosáról;
• ki vezeti a könyvelést: intézmény vagy központosított számviteli osztály;
• az alapító által megállapított információk és a fordulónap utáni események. Beleértve, írja le azokat az eseményeket, amelyek a késedelmes bizonylatok miatt nem jelennek meg a könyvelésben. Elegendő a 0503760 szövegrészben feltüntetni egy ilyen eseményt, és megadni annak pénzbeli értékét;
• egyéb lényeges információk, amelyeket a táblázatok és mellékletek nem tartalmaznak.

Az 1. szakaszban „Az intézmény szervezeti felépítése” a következőket kell tartalmazni:

• a fő tevékenységi területekre vonatkozó információk (1. sz. táblázat);
• a különálló alosztályok számáról (0503761-es nyomtatvány);
• a szöveges részben - a táblázatokban és a mellékletekben nem szereplő információk. Ez olyan információ, amely befolyásolta a tevékenységek eredményeit, és jellemzi az intézmény szervezeti felépítését. Például: felügyelő bizottság jelenléte, a tervek jóváhagyási jogkörének összetételének változása, a különálló osztályok száma stb.

A 2. „Az intézmény tevékenységének eredményei” rovatban:

• tájékoztató az intézmény állami (önkormányzati) megbízás teljesítése során végzett tevékenységének eredményéről (0503762-es nyomtatvány);
• a szöveges részben - olyan információk, amelyek befolyásolták a tevékenységek eredményeit és jellemzik az intézmény szervezeti felépítését. Például a szakemberek és az erőforrások képzettségét javító intézkedésekről: a létszám és a tényleges alkalmazotti létszám, az ingatlan összértéke, a CCDI és az ingatlanok szerkezete, a vásárlások volumene stb.

A 3. szakasz „Az intézmény tevékenységi tervének végrehajtásáról szóló jelentés elemzése” tartalmazza:

• tájékoztató az egyéb célú támogatások és tőkebefektetések megvalósítását szolgáló intézkedések végrehajtásáról (0503766-os nyomtatvány);
• célzott külföldi hitelek igénybevétele (0503767-es nyomtatvány);
• a szöveges részben - az intézmény tevékenységének eredményét befolyásoló, a terv intézmény általi végrehajtását jellemző információkat. Például a vállalt és pénzbeli kötelezettségekről, amelyek teljesítése a következő években biztosított.

A 4. „Az intézmény adatszolgáltatási mutatóinak elemzése” részben:

• tájékoztatás az intézmény nem pénzügyi eszközeinek mozgásáról (f. 0503768);
• az intézmény követelései és tartozásai (f. 0503769);
• az intézmény pénzügyi befektetései (0503771-es nyomtatvány);
• kölcsönök összegei (f. 0503772);
• a mérleg egyenlegének változása (f. 0503773);
• vállalt és nem teljesített kötelezettségek (f. 0503775);
• az intézmény pénzbeli kötelezettségeiről szóló bírósági határozatok végrehajtása (f. 0503295);
• az intézmény pénzmaradványai (f. 0503779);
• a szöveges részben - a táblázatokban és a mellékletekben nem szereplő információk. Például tüntesse fel azokat az okokat, amelyek befolyásolták a számlákon lévő pénzmaradványok összegét, információkat az intézményben történt károkról és lopásokról.

Az 5. szakaszban „Az intézmény tevékenységének egyéb kérdései” a következőket tartalmazza:

• tájékoztató az intézményi számvitel sajátosságairól (4. sz. táblázat).
  Töltse le a 0503760-as nyomtatvány magyarázó megjegyzésének 4. táblázatának kitöltési példáját;
• a belső állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrzés intézkedéseinek eredményei (5. sz. táblázat);
• leltározás (6. sz. táblázat);
• a külső állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrzés eredményeit (7. sz. táblázat).
  Töltse le az f 0503760 magyarázó megjegyzés 7. táblázatának kitöltési példáját;
• azoknak a nyomtatványoknak a listája, amelyek nem szerepelnek a pénzügyi kimutatásokban a mutatók számértékének hiánya miatt;
• a szöveges részben - a táblázatokban és a mellékletekben nem szereplő információk.

Fent letöltheti a költségvetési intézmény mérlegéhez készült magyarázó jegyzet mintáját, a 0503760-as nyomtatványon.

A 0503760-as nyomtatvány kitöltési mintája: a Magyarázat szöveges része

0503760-as nyomtatvány 5. táblázat: példa a kitöltésre

Az éves pénzügyi kimutatások magyarázó megjegyzésének kialakításakor f. 0503760 5. számú „Tájékoztatás a belső ellenőrzési intézkedések eredményeiről” tábla kitöltése szükséges. Ebben a táblázatban tükrözze a jelentési időszakban végrehajtott belső ellenőrzési tevékenységek eredményeire vonatkozó információkat. Ugyanakkor a táblázat 1. oszlopában tüntesse fel az ellenőrző intézkedés típusát (előzetes, utólagos, aktuális), a 4. oszlopban pedig a jogsértések kiküszöbölésére tett intézkedéseket.

5. minta táblázat:

Információ (f. 0503762)

Az intézmény állami (önkormányzati) megbízás teljesítése során végzett tevékenységének eredményéről szóló tájékoztató (0503762-es nyomtatvány) a tervezett és a tényleges mutatók körében a névnek megfelelő információkat tartalmaz.

A 0503762-es adatlapon töltse ki az intézmény által az állami megbízás keretében végzett állami (önkormányzati) szolgáltatások adatait: kód, név, mértékegység, természeti és költségteljesítmény-mutatók. Ha az állami (önkormányzati) feladatot nem, vagy hiányosan teljesítik, jelezze ennek okait.

Információ (f. 0503769)

A Tájékoztatóban (0503769-es nyomtatvány) tüntesse fel a beszámolási időszakra vonatkozó kintlévőségek és kötelezettségek elszámolásának állapotára vonatkozó általánosított adatokat. A 0503769-es számot külön pótolja minden típusú pénzügyi biztosítékhoz és külön a követelésekhez és tartozásokhoz.

Információ (f. 0503775)

A Tájékoztatóban (0503775-ös nyomtatvány) tüntesse fel a nem teljesített kötelezettségekre, valamint a megtakarításokra vonatkozó információkat, négy részre csoportosítva az adatokat: elemző információk a

• teljesítetlen kötelezettségek;
• teljesítetlen pénzbeli kötelezettségek;
• a jóváhagyott FHD terven felül vállalt kiadási kötelezettségek;
• megtakarítás a versenyelvű szerződések megkötésekor.

Információ (f. 0503790)

A 2017. évi jelentésből új formája került bevezetésre a Tájékoztatás folyamatban lévő építési objektumokról, költségvetési (autonóm) intézmény ingatlanjaiba történő beruházásokról (f. 0503790). Az űrlapon különösen a következőket kell feltüntetni:

• a 4. oszlopban a befektetési objektum kódja;
• 5 - az ingatlan kataszteri száma;
• 6 - a tőkebefektetés tárgyának az intézmény által kiadott könyvelési száma a fordulónapon;
• 7 - az objektum könyvelési száma, amelyet az előző eszköztulajdonos rendelt
• 8 - objektum állapotkód. Például 02 az objektum molylepke, 04 - az objektum építése még nem kezdődött el stb .;
• a 12. oszlop jelzi az építkezés leállításának vagy leállításának okát;
• 16. oszlop - az építési (rekonstrukciós) becsült költség nagysága a jelentéstétel napján a terv- és becslési dokumentációnak megfelelően.

Hogyan lehet ellenőrizni az űrlapot? A 17. oszlop 600. sorának mutatójának meg kell felelnie a Mérleg 6. oszlopának 091. sorának (0503730-as nyomtatvány) mínusz a Tájékoztató 1. rovatának 4. oszlopának 170. sorának mutatója (0503768-as nyomtatvány). És a 20. oszlop 600. sorának mutatója megegyezik az Egyenleg (0503730-as űrlap) 10. oszlopának 091. sorával, mínusz a 0503768-as nyomtatvány 1. rovatának 11. oszlopának 170. sorával.

A magyarázó megjegyzés jogilag nem kötelező beszámoló, bár az éves beszámoló tartalmazza. Ugyanakkor vannak olyan helyzetek, amikor egy ilyen dokumentum egyszerűen szükséges. Fontolja meg, hogy milyen esetekben van szükség erre a dokumentumra, és milyen formában kell elkészíteni.

Magyarázat: lényeg és tartalom

Valójában az adótisztviselőknek nincs szükségük magyarázó megjegyzésre. Azért állították össze, hogy a vállalat megerősíthesse pozitív hírnevét:

• minél teljesebben hozzák nyilvánosságra a jelentésben szereplő összes számot, annál átláthatóbbnak tűnik a társaság tevékenysége;
• egy magyarázó megjegyzés hitelesebbé teszi a vállalatot a potenciális partnerek szemében, és lehetővé teszi harmadik fél befektetők bevonását is;
• a magyarázó megjegyzés lehetőséget ad arra, hogy elkerülje a szabályozó hatóságok különféle kérdéseit.

A szakértők azt javasolják, hogy a pénzügyi kimutatásokkal azonos gyakorisággal készítsenek magyarázó megjegyzést. Miért kell magyarázni a számviteli dokumentumokat? Például a „követelések” végső számának meghatározásához minden számításnál figyelembe kell venni az egyenlegeket, valamint figyelembe kell venni a tartalék összegét is, amely azonban nem szerepel külön a mérlegben, érdekes lehet bizonyos befektetők számára.

Ingyenes 267 1C videós oktatóanyagok:

Csak a mérleghez magyarázatot általában nem készítenek, mivel a mérleg nem önmagában, hanem kiegészítő jelentésekkel együtt készül. E tekintetben a pontosítást az összes benyújtott jelentésnél egyszerre kell elvégezni. A magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell az összes mérlegsor dekódolását. Például egy vállalat pénzügyi eredménykimutatásából képet kapunk a társaság nettó nyereségéről, de ez egy olyan mérlegsor része, mint a "Feltartott eredmény". Ennek megfelelően ezt a mutatót mindenképpen meg kell fejteni.

Leggyakrabban a sorok visszafejtését táblázatok formájában állítják össze, ahol az egyik oszlopban a sor száma és neve, a másodikban pedig magyarázat található. A visszafejtés mellett a következő pontokat kell feltüntetni a magyarázó megjegyzésben:

• általános információk a cégről: adatok, alapítók, alapítás dátuma, szervezeti forma, a céggel kapcsolatos egyéb információk;
• a számviteli politika főbb rendelkezéseit;
• egyenlegszerkezet százalékban;
• eszközértékelési és analitikus pénzügyi mutatók: likviditás, készletek elérhetősége, jövedelmezőség;
• befektetett eszközök, vállalati tartalékok összetétele értékben;
• béralap;
• kibocsátott és kapott biztosíték;
• egyéb információk a cég munkájáról.

A magyarázó jegyzetet a vállalkozás vezetője írja alá, és a cég pecsétjével hitelesíti. De általában ezek a pontok nem kötelezőek.

Példa az éves pénzügyi kimutatások magyarázó megjegyzésének kitöltésére

Az éves beszámolóhoz fűzött magyarázó megjegyzésnek nincs általános, egységes formája, ezért jelen dokumentum önkényesen készült. A magyarázó megjegyzés bekezdéseit a vezetőség határozza meg, attól függően, hogy a mutatók dekódolása mennyire legyen teljes:

Minden magyarázó információ bármilyen formában feltüntetésre kerül, és a táblázatokon kívül grafikonokat és diagramokat is tartalmazhat. Az információkat sokféleképpen részletezheti, minden attól függ, hogy a vezetőség mennyire kíván részletes információkat közölni a cég munkájáról. A legfontosabb az, hogy az információ a lehető legmegbízhatóbb és leghasznosabb legyen.

A szervezet pénzügyi kimutatásainak megbízható képet kell adniuk a szervezet pénzügyi helyzetéről a jelentéskészítés időpontjában, tevékenységének pénzügyi eredményéről és a beszámolási időszak cash flow-iról (a szövetségi törvény 13. cikkének 1. része). 2011.12.06. 402-FZ). A pénzügyi kimutatások alapján a felhasználók gazdasági döntéseket hoznak. Éppen ezért a beszámoló összetétele nem korlátozódik csak egy mérlegre és a pénzügyi eredménykimutatásra. Általában a két fő formához készülnek magyarázatok. A mérleghez és a pénzügyi eredménykimutatáshoz fűzött magyarázatok ezen nyomtatványok mellékleteit és egy magyarázó megjegyzést tartalmaznak (PBU 4/99 5. pont). A mérleg és az eredménykimutatás mellékletei a saját tőke változásairól szóló kimutatás, a cash flow kimutatás és a pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásáról szóló kimutatás (a Pénzügyminisztérium 2010.07.02-i rendeletének 2. pontja). 66n). Mi az a magyarázó megjegyzés?

Magyarázó megjegyzés a mérleghez és az eredménykimutatáshoz

A mérleghez fűzött magyarázó megjegyzés és az egyéb beszámolási formák nem kötelező dokumentum, és a szervezet saját belátása szerint állítják össze. Ezért a magyarázó megjegyzés összetétele és szerkezete minden szervezetnél eltérő. A magyarázó megjegyzés célja, hogy olyan további adatokkal szolgáljon a felhasználók számára, amelyek nem szerepeltek a főbb bejelentőlapokon és azok mellékleteiben, de hasznosak lennének a felhasználók bejelentésére. Például egy magyarázó megjegyzés azokat a lényeges eseményeket tükrözi, amelyek a beszámolási dátum után következtek be. Ilyen információ lehet például a december 31. után javasolt vagy bejelentett éves osztalékra vonatkozó információ a szervezet beszámolási évre vonatkozó munkájának eredménye alapján (

Végül befejeztem az éves beszámolóhoz fűzött magyarázó megjegyzés elkészítésének folyamatát, amelyet úgy döntöttem, hogy a hatályos jogszabályok előírásainak lehetőség szerint megfelelve megközelítem.

Felajánlom a magyarázó jegyzet saját változatát. A szöveggel együtt megadom a lehetséges megjegyzéseket.

Tehát a szervezet fejlécére (ha van) a következőket írjuk:

MAGYARÁZÓ JEGYZET

az éves pénzügyi kimutatásokhoz

Korlátolt felelősségű társaságok

"CÉGÜNK"

2011-re

Bevezetés

A "OUR CÉGÜNK" Korlátolt Felelősségű Társaság 2011. évi pénzügyi kimutatásai az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2010. július 2-i 66n számú rendeletének 6. szakaszában a szervezetekre - kisvállalkozásokra - megállapított egyszerűsített rendszer szerint készültek. "A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról", nevezetesen:

A 2011-es pénzügyi kimutatások a következő kötetben készültek:

1) mérleg;

2) eredménykimutatás;

3) jelentés a saját tőke változásairól;

4) cash flow kimutatás;

5) magyarázatok a mérleghez és az eredménykimutatáshoz (táblázatos formában, figyelembe véve az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2010. július 2-i 66n számú rendeletének 3. függelékét);

6) ez a magyarázó megjegyzés.

Azokat az információkat, amelyeknek a beszámolóban való közzétételét külön számviteli standardok írják elő, de amelyek hiányoznak az 1-5.

Ezt a részt nem a törvényhozás kérésére vezettem be, hanem a lelkem szélétől - valamiféle bevezetővel szerettem volna kezdeni. Szerintem a rész kihagyható (a magyarázó jegyzetemben jelent meg először).

1. A vállalkozás rövid leírása

LLC "OUR CÉGÜNK" INN 0000000000, Moszkvában, a Szövetségi Adószolgálat 46. számú kerületközi felügyelősége által 2010. január 1-én bejegyzett OGRN 0000000000000. 2011.12.31-i állapot szerint az alaptőke 000 (10ent,0 ezer) rubel a résztvevők részvényeinek névértékéből áll, és a résztvevők teljes egészében (100%) fizetik. A társaság alaptőkéje egy magánszemély (az egyedüli alapító) részesedéséből áll.

CÉGÜNK LLC (továbbiakban Társaság) egy olyan társaság, amely a polgári és ipari létesítmények nagyon fontos rendszereinek kialakításához nyújt szolgáltatási kört az infrastruktúra tervezésétől és az előkészítő szerkezetek telepítésétől kezdve a berendezések szállításán át a karbantartásig. ezek a csodálatos ügyfélrendszerek.

A Társaság fő tevékenységei - egyéb általános ipari és speciális célú gépek, készülékek, berendezések nagykereskedelme; telepítés, üzembe helyezés, javítási munkák, karbantartás és munkadokumentáció fejlesztés. Földrajzi értékesítési piacok - Oroszország minden régiója (más városokban nincsenek képviseleti irodák és fióktelepek; más régiókba szállítás a közlekedési vállalatok bevonásával történik).

A PBU 4/99 27. pontjának követelményei. A 2. és 3. bekezdés adatait a cég honlapjáról, reklámfüzetből lehet átvenni, vagy a vezetővel közösen szöveget összeállítani.

A foglalkoztatottak átlagos éves létszáma 2011-ben XX fő.

Az alkalmazottak létszáma 2011.12.31-i állapot szerint XX fő.

A Társaság egyetlen ügyvezető szerve a vezérigazgató, aki az egyedüli alapító 1. számú határozata értelmében Ivan Ivanovot nevezte ki.

A PBU 4/99 31. pontjának követelményei.

2. Magyarázatok az eredménykimutatáshoz

2.1. Dekódoló sor 2110

Az áruk, az elvégzett munkák és a nyújtott szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel 2011-ben (áfa nélkül) - XXXXX ezer rubelt tett ki. (2110. o.).

LLC "CÉGÜNK" egy szerteágazó vállalkozás. A bevételeket és kiadásokat tevékenységtípusonként az 1. táblázat tartalmazza.

Asztal 1 (ezer rubelben)

Egyfajta tevékenység	Az értékesítésből származó bevétel (áfa nélkül)	Kiadás
A tevékenység típusának megnevezése (OKVED kód XX.XX.X)		XXXX (2120. o.)
ÖSSZESEN a 2110. sorhoz
ÖSSZESEN a 2120. sorhoz

Az Egyesület fő tevékenysége nyereséges volt.

A PBU 4/99 27. pontjának követelményei.

2.2. 2120 és 2210 sorok dekódolása

A Társaság termelési költségeinek (forgalmazási költségeinek) beszámolási évre vonatkozó összetételét (2120. és 2210. sor) a 2. táblázat mutatja be:

2. táblázat ( ezer rubelben)

A PBU 4/99 27. pontjának követelményei. Mutatók dekódolása - a költségszámlák elszámolásánál használt elemzések szerint (20,25,26,44).

2.3. Dekódoló sor 2340

A Társaság tárgyévi egyéb bevételeinek összetételét (2340. sor) a 3. táblázat mutatja be:

3. táblázat ( ezer rubelben)

A PBU 4/99 27. pontjának követelményei.

3. Magyarázatok a cash flow kimutatáshoz

3.1. Dekódoló sor 4119

A folyó műveletek egyéb bevételeinek összetételét (4119. sor) az 5. táblázat mutatja be:

5. táblázat ( ezer rubelben)

A PBU 4/99 29. pontjának követelményei.

3.2. Dekódoló sor 4129

A folyó műveletekből származó egyéb kifizetések összetételét (4129. sor) a 6. táblázat mutatja be:

6. táblázat ( ezer rubelben)

A PBU 4/99 29. pontjának követelményei.

4. Magyarázatok a számvitelben és beszámolásban tükröződő becsült kötelezettségekhez

4.1. A beszámolási év végén a Társaság XXXX ezer rubel összegű becsült kötelezettséget vállalt munkavállalóinak a ledolgozott munkaórák utáni szabadság kifizetésére. A munkavállalókat megillető szabadság napok száma 2011. december 31-én összesen XXX nap. A kötelezettség teljesítésének várható időpontja 2012. év.

A PBU 8/2010 3. pontjában, a PBU 10/99 22. pontjában foglalt követelmények.

5. Magyarázatok a számvitelben és beszámolásban tükröződő becsült tartalékokról

5.1. A kétes tartozások tartaléka 2011. december 31-én képződési ok hiányában nem képzett (a fennálló tartozást a vevő elismerte, a fizetés várhatóan 2012. június 30-ig megérkezik).

5.2. A készletek 2011. december 31-i bekerülési értékének csökkentésére szolgáló tartalék a képződés okának hiányában (a raktárban lévő készletmaradványok nem veszítették el eredeti tulajdonságait, jelenlegi piaci értékük nem csökkent) nem képezték. .

6. pont követelményei PBU 21/2008.

6. A vállalkozás pénzügyi expressz elemzése

LLC "CÉGÜNK" a fejlődés kezdeti szakaszában van, amelynek jellemzői az alacsony forgalom és a pénzhiány magas kockázata.

6.1. A mérleg eszközstruktúrája

A beszámolási év végén a mérlegfőösszeg (a továbbiakban - BB) szerkezetének 100%-a a forgóeszközökre esik, ami egy kellően mobil eszközstruktúra kialakulását jelzi, ami hozzájárul a gyorsuláshoz. a vállalkozás eszközeinek forgalmából. A vállalkozás „könnyű” eszközstruktúrával rendelkezik, amely a vállalkozás vagyonának mobilitását jelzi.

6.2. Mérleg kötelezettségek szerkezete

A társaság összes kötelezettsége képződésének forrása a tőke (53%) és a rövid lejáratú kötelezettségek (47%).

Az eredménytartalék jelenléte a tárgyév végén a vállalkozás hatékony működéséről tanúskodik.

6.3. Teljesítmény hatékonyság

Az értékesítés jövedelmezősége: egy rubel forgalom után a vállalkozás 7,54 rubel nettó nyereséget kapott.

Tőkearányos megtérülés az adózás előtti eredményben: a tulajdonosok által befektetett egy rubel után a társaság a tárgyévben 125,41 rubel adózás előtti eredményt ért el.

Az eszközarányos megtérülés 66,72%, ami az ingatlanhasználat magas hatékonyságáról tanúskodik.

A mutatók kiszámításának képleteit a 7. táblázat tartalmazza.

7. táblázat

A jelző neve	Számítási képlet	Fizetés (ezer rubelben)	Mutató érték
Az értékesítés megtérülési aránya	(o. 2200 OPU / (2120. o. + 2210. o. + 2220. OPU)) * 100
Tőkearányos megtérülés az adózás előtti eredményre	(o. 2300 OPU / 1300 BB) * 100
Az adózás előtti eredmény eszközarányos megtérülési aránya	(o. 2300 OPU / 1600 oldal BB) * 100

6.4. Pénzügyi stabilitás

A likviditási mutatók értékei a vállalkozás jó fizetőképességét jelzik (a jelenlegi likviditási mutató 2,14, a sürgősségi mutató 1,98, az abszolút likviditási mutató 1,15, a nettó forgótőke 1,09).

Az üzleti év eredményei alapján a termelési és gazdasági tényezők teljes készletének ügyes kezelésével a vállalkozás stabil pénzügyi helyzete állapítható meg. Így a pénzügyi függetlenségi együttható 0,53, a forgótőke saját finanszírozási forrással való ellátottságának aránya 0,53, a kötelezettségek összesített eszközaránya 0,47, a saját tőkével szembeni összes kötelezettség 0,88.

A mutatók kiszámításának képleteit a 8. táblázat tartalmazza.

8. táblázat

A jelző neve	Számítási képlet	Fizetés (ezer rubelben)	Mutató érték
Abszolút likviditási mutató	(1240. oldal + 1250. oldal) / (1510. oldal + 1520. oldal + 1540. oldal + 1550. oldal) (BB)
Gyors likviditási mutató	(1230. oldal + 1240. oldal + 1250. oldal + 1260. oldal) / (1510. oldal + 1520. oldal + 1540. oldal + 1550. oldal) (BB)
Jelenlegi likviditási mutató	1200./1500.o. (BB)			1,5-től 2,5-ig
Nettó működő tőke	(1200-1250) / (1500-1530-1540) (BB)
Pénzügyi függetlenségi mutató	1300./1700.o. (BB)
Forgótőke-ellátottsági együttható saját finanszírozási forrásokkal	(1300-1100) / 1200 (BB)
Az összes kötelezettség az összes eszközre	(1400. o. + 1500. o.) / 1600. o. (BB)
Saját tőkével szembeni kötelezettségek összesen	(1400. o. + 1500. o.) / 1300. o. (BB)

A számviteli törvény 4. pontjának követelményei. számviteli 129-FZ. A törvény nem mondja meg, hogy a mutatók közül mennyi lesz szükséges és elegendő. A megközelítés a következő lehet: a magyarázó jegyzetben szereplő mutatókészletnek úgy kell jellemeznie a vállalkozást, ahogyan mi magunk szeretnénk. Például, ha azt akarjuk megmutatni, hogy minden rendben van velünk, akkor hagyjuk ki azokat a mutatókat, amelyek az ellenkezőjét jelzik, és csak azokat a mutatókat jelezzük, amelyek megerősítik csodálatos állapotunkat. És fordítva: meg akarjuk mutatni, hogy minden rossz, pontosan azokat a mutatókat foglaljuk bele a magyarázó megjegyzésbe, amelyek erről tanúskodnak majd.

7. A számvitel módszertana

Az LLC "CÉGÜNK" a vállalkozás számviteli politikájának megfelelően vezeti a számviteli nyilvántartást, amelyet a 06. számú, 2011. augusztus 1-i végzéssel hagytak jóvá, és amelyet az Orosz Föderáció 96.11.21-i szövetségi törvénye alapján és azzal összhangban dolgoztak ki. № 129-ФЗ „A számvitelről”, az Orosz Föderáció számviteléről és pénzügyi beszámolásáról szóló rendelet (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i 34n. számú rendeletével hagyta jóvá), számviteli standardok a számvitel bizonyos kérdéseire vonatkozóan.

A számviteli politika számviteli szakaszának főbb módszertani előírásai:

7.1. A befektetett eszközök közé tartoznak a hosszú (több mint 12 hónapos) használati idővel rendelkező munkaeszközök tárgyai, amelyek értéke meghaladja a PBU 6/01-ben az eszközökre megállapított határértéket, és amelynek tükrözése a készletek részeként megengedett.

7.2. A tárgyi eszközök értékcsökkenése lineáris alapon kerül elszámolásra a teljes hasznos élettartam alatt, az RF 2002.01.01-i 1. számú kormányrendelet előírásai szerint.

7.3. A tárgyi eszközök átértékelése nem önkéntes alapon történik.

7.4. A készletek beszerzése a számvitelben a 10. „Anyagok” számla tényleges bekerülési értékének becslésével jelenik meg.

7.5. A készletek felmérésére és a termelésbe bocsátott anyagi erőforrások tényleges költségének kiszámítására használt lehetőség: az első időben történő vásárlások (FIFO) költségén.

7.6. A speciális felszerelések és munkaruházat költségét az üzembe helyezéskor egy időben váltjuk be.

7.7. A vásárolt áruk értékesítése (kibocsátása) esetén az első készletvásárlás bekerülési értékén (FIFO módszer) kerül értékelésre.

7.8. A fő termelés közvetlen költségeinek elszámolásához a rendelésenkénti elszámolási módszert alkalmazzák. Az általános termelési költségek számítási objektumok közötti elosztásának alapja a megrendelésre végzett munka végrehajtásában közvetlenül részt vevő személyzet fizetése.

7.9. A közvetett költségek a 25. „Általános termelési költségek”, a 26. „Általános üzleti költségek” számlán (kereskedelmi tevékenység hiányában) jelennek meg.

7.10. A 26 „Általános üzleti költségek” számlán beszedett közvetett költségek havonta közvetlenül a 90 „Értékesítés” számlára kerülnek leírásra.

7.11. Az adminisztratív költségek csak az általános költségeket tartalmazzák, az általános termelési költségek elemei nélkül.

7.12. Kereskedelmi tevékenység végzése során a bevételek és ráfordítások összességében (kazán módszerrel) kerülnek elszámolásra, szerződések és számlák szerinti bontás nélkül. Az értékesítési és értékesítési költségeket a 44. számlán kell elszámolni, és a teljes egészében eladott áruk, áruk, munkák, szolgáltatások bekerülési értékében szerepelnek abban a beszámolási időszakban, amikor a szokásos tevékenység költségei között szerepelnek.

7.13. A jövőbeli kiadásokra és kifizetésekre céltartalékot képeznek a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően.

7.14. A számviteli bevételek és ráfordítások eredményszemléletű elszámolása (az áru tulajdonjogának a vevőre történő átruházásakor vagy a munka ügyfél általi átvételekor, szolgáltatásnyújtáskor).

7.15. A vállalkozásnál a jövedelemadó számításának elszámolásához a PBU 18/02 „A jövedelemadó számításainak elszámolása” című dokumentumot alkalmazzák. A tárgyidőszaki adóra vonatkozó információ a számvitelben úgy keletkezik, hogy a függő nyereségadó-ráfordítást módosítják a beszámolási időszakban elszámolt állandó adókövetelések és -kötelezettségek összegével, valamint a halasztott adókövetelések elszámolt és megszűnt összegei közötti különbségekkel. a jelentési időszakban.

7.16. A becsült tartalékképzés a számviteli politikában meghatározott módszerek szerint történik.

7.17. A szabadságok becsült fizetési kötelezettsége a számviteli politikában rögzített módszertan szerint alakul.

7.18. A vállalkozás kisvállalkozóinak minősítésével kapcsolatban a következő számviteli rendelkezések nem alkalmazandók:

- PBU 11/2008 „Információk a kapcsolt felekről”;

- PBU 16/02 "Információ a megszűnt tevékenységekről".

7.19. A vállalkozások kisvállalkozói egységként való besorolásával összefüggésben a pénzügyi kimutatásokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2010. július 2-i rendeletének 6. pontjában a szervezetekre-kisvállalkozásokra megállapított egyszerűsített rendszer szerint kell elkészíteni. 66n „A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról”, nevezetesen:

a) a mérleg és az eredménykimutatás csak tételcsoportokra tartalmaz mutatókat (a mutatók tételenkénti részletezése nélkül);

b) a mérleg és az eredménykimutatás mellékleteiben csak a legfontosabb információk szerepelnek, amelyek ismerete nélkül nem lehet megítélni a szervezet vagyoni helyzetét, tevékenységének pénzügyi eredményeit.

A mérleg mutatóinak kialakításához olyan összeg kerül elszámolásra jelentősnek, amelynek a beszámoló tétel összesített eredményéhez viszonyított aránya legalább 80%.

7.20. A 2012. évi számviteli politika módosításai technikai jellegűek.

8. Az adóelszámolás módszertana

Az LLC "CÉGÜNK" adónyilvántartást vezet a vállalkozás számviteli politikájának megfelelően, amelyet a 06. számú, 11.08.01-i rendelettel jóváhagytak, és amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban dolgoztak ki.

A számviteli politika adószakaszának főbb módszertani rendelkezései:

8.1. Az általános forgalmi adó kiszámításához a végrehajtás időpontját a leszállított áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) kifizetéseként készpénzbevételként kell elszámolni.

8.2. Nyereségadó szempontjából a bevételek és ráfordítások eredményszemléletű elszámolása.

8.3. A munkavégzés során felhasznált anyagok (szolgáltatásnyújtás), valamint az értékesítés során vásárolt áruk értékelésének módja: az első beszerzések költségén (FIFO).

8.4. Az amortizálható ingatlanok esetében az értékcsökkenést lineárisan számítják ki az objektum üzembe helyezésekor meghatározott értékcsökkenési kulcsok alapján. Speciális arányok és csökkentett értékcsökkenési kulcsok nem alkalmazandók.

8.5. A garanciális javítások és nagyobb javítások jövőbeni kiadásaira nem képeznek céltartalékot. Ezeket a költségeket adózási szempontból abban a beszámolási (adó-) időszakban számolják el, amikor felmerültek.

8.6. A szabadságok kifizetésére szolgáló tartalékot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 324.1. cikkének megfelelően képezik, a számviteli politikában rögzített módszertan szerint.

8.7. A szolgálati idők és az év végi éves díjazások jövőbeni kiadásainak tartaléka nem keletkezik.

8.8. A kétes adósságokra céltartalékot az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 266. cikkével összhangban képeznek.

8.9. Nyereségadó bevallási időszak: negyedév. A társaság az alábbi eljárást alkalmazza év közbeni előlegfizetésre:

- adó megfizetése havi előlegben, az utolsó negyedévi nyereség alapján számítva (legkésőbb a beszámolási időszakban minden hónap 28. napjáig),

- év eredménye alapján történő kifizetés (legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 28-ig).

8.10. A 2012. évi adószámviteli politika változásai technikai jellegűek.

A jogszabályban nincs külön követelmény az adószámviteli politikára vonatkozó információk feltüntetésére a jelentésekben, de úgy gondolom, hogy ez a rész megfelelő: kötelesek vagyunk nyilvánosságra hozni a számvitel és az adóelszámolás között felmerülő különbségeket (PBU 18/02 25. pont).

Hasonlóan elmondhatjuk a következő részről is: ennek nagy része nem a számviteli jogszabályok előírásai alapján került be a szövegbe, hanem annak bemutatására, hogy a társaság az Adótörvénykönyv előírásai szerint vezeti az adóelszámolást, illetve magyarázatként. a számvitelben felmerült eltérésekért.

9. Adóbevallások magyarázata

9.1. Jövedelemadó

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 313. cikkének megfelelően a vállalkozás az adóalapot az adózási időszak eredményei alapján, az adószámviteli adatok alapján számította ki.

Az adózási időszak adóalapjának kiszámítását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében megállapított normáknak megfelelően, az év elejétől az eredményszemléletű adószámviteli adatok alapján állították össze.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 315. cikkének megfelelően az adóalap kiszámítása a 9. táblázatban szereplő adatokat tartalmazza:

9. táblázat (ezer rubelben)

1. Az adóalap megállapításának időszaka (az adózási időszak kezdetétől eredményszemléletű)	2011. július 22-től 2011. december 31-ig
2. Az adóidőszakban az értékesítésből származó bevétel összege, beleértve:
1) saját termelésű áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek, valamint ingatlanok, tulajdonjogok értékesítéséből származó bevételek;
2) a szervezett piacon nem forgalmazott értékpapírok eladásából származó bevétel;
3) a szervezett piacon forgó értékpapírok értékesítéséből származó bevétel;
4) a vásárolt áruk értékesítéséből származó bevétel;
5) tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevétel;
6) a szolgáltató iparágak és mezőgazdasági üzemek áruinak (építési munkáinak, szolgáltatásainak) értékesítéséből származó bevételek.
3. Az adóidőszakban felmerült olyan kiadások összege, amelyek csökkentik az értékesítésből származó bevétel összegét, ideértve:
1) saját termelésű áruk (munkálatok, szolgáltatások) előállításának és értékesítésének költségei, valamint az ingatlanok, vagyoni értékű jogok értékesítésével kapcsolatos költségek;
2) a szervezett piacon nem forgalmazott értékpapírok értékesítése során felmerült költségek;
3) szervezett piacon forgalmazott értékpapírok értékesítése során felmerült költségek;
4) a vásárolt áruk értékesítése során felmerült költségek;
5) tárgyi eszközök értékesítésével kapcsolatos költségek;
6) a szolgáltató iparágakban és a mezőgazdasági üzemekben áruk értékesítése során felmerülő költségek (munkálatok, szolgáltatások).
4. Értékesítésből származó nyereség (veszteség), beleértve:
1) a saját termelésű áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó nyereség, valamint a tulajdon, vagyoni értékű jog értékesítéséből származó nyereség (veszteség);
2) a szervezett piacon nem forgalmazott értékpapírok értékesítéséből származó nyereség (veszteség);
3) a szervezett piacon forgó értékpapírok értékesítéséből származó nyereség (veszteség);
4) a vásárolt áruk értékesítéséből származó nyereség (veszteség);
5) tárgyi eszközök értékesítéséből származó nyereség (veszteség);
6) szolgáltató iparágak és gazdaságok értékesítéséből származó nyereség (veszteség).
5. A nem működési bevételek összege, beleértve:
1) a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevétel;
2) a szervezett piacon nem forgalmazott határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevétel.
6. A nem működési költségek összege, különösen:
1) a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletek költségei;
2) olyan határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletek költségei, amelyekkel nem kereskednek a szervezett piacon.
7. Nem működő ügyletekből származó nyereség (veszteség).
8. Az adóidőszak teljes adóalapja

Az adóköteles nyereség az adószámviteli adatok szerint XXXX ezer rubelt tett ki.

A számviteli adatok szerint az adózás előtti eredmény XXXX ezer rubelt tett ki. (2300 OPU sor), nettó nyereség - XXXX ezer rubel. (OPU 2400. o.).

Valójában a 9.1 szakasz idáig elhagyható. A 10, 11, 12 táblázatok a PBU 18/02 25. szakaszának követelményeit tükrözik (ha alkalmazzák a szervezetben).

Az adóköteles eredmény számviteli eredménytől való eltérését befolyásoló tényezőket a 10. táblázat mutatja be.

10. táblázat (ezer rubelben)

Bevételek és kiadások fajtái	A számviteli eredmény megállapításánál figyelembe vett összegek	Az adóköteles nyereség megállapításánál figyelembe vett összegek	A beszámolási időszakban felmerülő eltérések, amelyek a tárgyidőszaki jövedelemadó megállapításához a szja-ráfordítás korrekcióját eredményezik
A szervezetnél a nettó nyereségből felmerülő költségek
Az egyéb bevételek és ráfordítások számláján szereplő kiadások (a PBU 10/99 szerint), de a nyereség megadóztatásánál nem vettek figyelembe (az adótörvény szerint)			(adóalapot növelő maradandó különbözet)
Túlzott vendéglátási költségek			(adóalapot növelő maradandó különbözet)

A 10. táblázatban megadott adatok felhasználásával a mindenkori jövedelemadó megállapításához elvégeztük a szükséges jövedelemadó számításokat (11. táblázat):

11. táblázat

Az eredménykimutatásban és a jövedelemadó-bevallásban szereplő, a számviteli rendszerben kialakított és a költségvetésbe fizetendő folyó jövedelemadó nagysága XXX ezer rubel.

Annak ellenőrzésére, hogy a számviteli rendszerben a jövedelemadó számításait tükröző mechanizmus milyen hatással van a költségvetésbe fizetendő jövedelemadó kiszámításának helyességére, a jelenlegi jövedelemadót a számviteli adatok kiigazításának módszerével számították ki. a jövedelemadó adóalapjának meghatározására.

A szükséges beállításokat a 12. táblázat mutatja:

12. táblázat (ezer rubelben)

1.	Eredménykimutatás szerinti adózás előtti eredmény (számviteli eredmény) (2300GPU sor)
2.	Növekedés a navigációban, beleértve:
	a szervezetnél a nettó nyereségből felmerülő kiadások összege
	az egyéb bevételek és ráfordítások számláján szereplő kiadások összege (a PBU 10/99 szerint), de nem vették figyelembe a nyereség megadóztatásánál (az adótörvény szerint)
	többlet reprezentációs költségek
3.	Összes adóköteles jövedelem

Aktuális jövedelemadó = XXXX (ezer rubel) * 20/100 = XXX (ezer rubel)

9.2. Áfa

A 2011. évi költségvetésbe fizetendő hozzáadottérték-adó összegének adóbevallások alapján történő kiszámítása az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. fejezetével összhangban történt. CÉGÜNK Kft. 2011-ben nem végzett adómentes tevékenységet.

A 9.2. szakasz is elhagyható.

10. Tájékoztatás a nettó nyereség felosztásáról

A CÉGÜNK Kft. 2011. évi beszámolójának aláírásakor azt az egyedüli alapító nem hagyta jóvá, és az adózás után a Társaság rendelkezésére álló nyereség felosztásáról nem született döntés.

Főigazgató

Főkönyvelő

A 10. szakaszt azért vezettem be, hogy logikusan befejezzem, bár a 7/98. számú PBU fényében ez helyénvalónak tűnik.

Remélem, hogy tapasztalataim hasznosak lesznek valakinek.

Sok kreatív sikert kívánok minden éves beszámolókészítésben részt vevő könyvelőnek!