A kereskedelmi bank analitikai mérlegének elkészítésének eljárása. Kereskedelmi banki egyenleg. Felépítésének elvei

Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.

Közzétéve: http://www.allbest.ru/

Munkaügyi és Társadalmi Kapcsolatok Akadémia

Világgazdasági, Pénzügyi és Biztosítási Kar

Tanfolyami munka

Kereskedelmi bank mérlegének elemzése

Elkészült:

Maljutyin Vlagyiszlav Vjacseszlavovics

Csoport: ME-BE-O-13-1

Bevezetés

2.3 Az orosz Sberbank bevételeinek, kiadásainak és nyereségének elemzése

Következtetés

Bibliográfia

Bevezetés

A hitelintézet köteles számviteli nyilvántartást vezetni, tevékenységéről jelentési dokumentációt benyújtani az Oroszországi Banknak, beleértve a pénzügyi és statisztikai jelentéseket. A hitelintézet éves beszámolója (beleértve a mérleget és az eredménykimutatást) a nyílt sajtóban jelenik meg.

A munka témájának tanulmányozásának relevanciája a hitelintézetek számviteli szabályai és a költségvetési és egyéb szervezetek számviteli szabályai közötti fő különbségek, ezért a mutatók mérlegben való megjelenítésének eljárása különböző. Az egyensúly kifejezés a latin bis - kétszer és lanx - mérlegekből származik, szó szerint kettőt jelent, és az egyensúly, az egyenlőség szimbólumaként használják.

Így ennek a munkának a célja a téma feltárása: "Egy kereskedelmi bank mérlege, jellemzői és elemzése."

A cél eléréséhez a következő feladatok megoldására volt szükség:

A „kereskedelmi banki egyenleg” fogalmának bővítése;

Emelje ki a mérlegkészítés alapelveit;

Elemezze egy adott bank mérlegének példáján a mérleg összetételét, eszközeinek és forrásainak szerkezetét;

Fogalmazza meg a mérlegelemzés céljait és fedje fel az elemzési folyamat során alkalmazott módszereket.

1. fejezet Kereskedelmi bank mérlegének elemzése

1.1 A kereskedelmi bank mérlege és felépítésének elvei

A kereskedelmi bank tevékenységét jellemző fő dokumentum a mérleg.

A kereskedelmi bank (KB) egyenlege egy olyan mérleg, amely a bank saját és kölcsönvett forrásainak állapotát, illetve azok hitelezési és egyéb aktív műveletekben való elhelyezését tükrözi.

A mérleg szerint ellenőrzik a monetáris források képződését és elhelyezését, a hitel-, elszámolás-, készpénz- és egyéb banki műveleteket, beleértve az értékpapírokkal végzett műveleteket is.

A mérleg a gazdasági eszközök és azok keletkezési forrásainak csoportosítása pénzben kifejezve egy adott időpontban. A kereskedelmi bank mérlegében az eszközöket és a forrásokat tartalom szerint csoportosítják, és a világgyakorlatban általánosan elfogadott felépítésének fő elve szerint rendezik el: kötelezettségek szerint tételek - a forrásigény csökkenésével, azaz fontossági sorrendben a banki kötelezettségek teljesítésében. Az egyensúly megteremtésének ez az elve analitikusabb információbázist biztosít.

A bankok kereskedelmi alapon végzett munkája a maximális bevétel megszerzését célozza. E tekintetben szükséges a banki műveletek lebonyolításának hagyományos formáinak és módszereinek felülvizsgálata, valamint a banki tevékenység elemzésének megváltoztatása.

A piaci kapcsolatokra való átállással összefüggésben mind magának a banki mérlegnek a felépítésében, mind a felépítési elvekben gyökeres átdolgozásra van szükség. Végtére is, a bankrendszer teljes szerkezetátalakítása nem érintette a banki szervezési elvek és számviteli módszerek végét.

A kereskedelmi banki mérleg elkészítésének alapelvei a következők: A mérleg legyen könnyen olvasható, rendkívül áttekinthető, legyen közgazdaságilag és logikailag is indokolt tételcsoportosítási alapelve. Egységes szerkezettel kell rendelkeznie minden bankintézet számára. Az egyensúly kialakításánál biztosítani kell az adatok megbízhatóságát és a kép tisztaságát. A banki műveletek részletességét az üzleti titkokra kell korlátozni. E tekintetben a mérlegben általában nem különböztethetők meg a kétes és veszteséges ügyletek, valamint az ezek fedezésére szolgáló biztosítási tartalékok. Mivel a banki egyenlegek kereskedelmi médiának minősülnek, a következő követelményeknek kell megfelelniük: hatékonyság, specifikusság és szilárdság.

A mérleg hatékonysága a napi összeállításában nyilvánul meg. A banki mérleg konkrét információforrás a források rendelkezésre állásáról és ügyfelei fizetőképességéről, hitelforrásairól és azok elhelyezéséről, magának a banknak a megbízhatóságáról és stabilitásáról. A banki számvitel is tükrözi a szolidaritás követelményeit, pl. megbízhatóság.

Az elővigyázatosság elve az eszközök és források, bevételek és ráfordítások ésszerű, kellő körültekintéssel történő felmérésében és elszámolásában fejeződik ki, hogy a hitelintézet fennálló, potenciálisan fenyegető pénzügyi helyzete ne kerüljön át a következő időszakokra.

A bevételek és kiadások készpénzalapú tükrözése - ez az elv azt jelenti, hogy a bevételek és kiadások a bevételek és kiadások tényleges beérkezése után kerülnek jóváírásra a számlájukon. A tranzakciók a megkötésük (a dokumentumok beérkezésének) napján jelennek meg a könyvelésben. Eszközök és források elkülönített megjelenítése - ennek az elvnek megfelelően az eszközök és források számláit külön értékelik és kibővítetten mutatják be. A nyitóegyenleg folytonossága azt jelenti, hogy a mérlegben és a mérlegen kívüli számlákon a tárgyidőszak eleji egyenlegeknek meg kell egyeznie az előző időszak végi egyenlegekkel.

A tartalom elsőbbségének elve a formával szemben – az ügyletek a gazdasági lényegüknek, nem pedig a jogi formájuknak megfelelően jelennek meg.

Mértékegység - az eszközöket és kötelezettségeket a beszerzés vagy előforduláskori bekerülési értékükön tartják nyilván (a kezdeti bekerülési érték nem változik leírásuk, eladásuk vagy visszaváltásukig. A devizában, nemesfémben és természetben lévő eszközök és kötelezettségek azonban a drágaköveket a valuta változásával át kell értékelni. fém árfolyama és ára.)

A nyitottság elve a hitelintézet működése tükrözésének megbízhatóságát fejezi ki. Ezen elv szerint a jelentéseknek érthetőnek kell lenniük a tájékozott felhasználó számára, és kerülniük kell a kétértelműséget a hitelintézet álláspontjának tükrözésében. A konszolidáció magában foglalja a bank konszolidált kimutatásának beszerzését, amely tartalmazza az összes fiókja és képviselete tevékenységére vonatkozó adatokat.

Ahhoz, hogy megtudjuk, hogyan lehet a bankok rendszerében a teljes betéti kapacitásuk többszörösét meghaladó pénzmennyiséget előállítani úgy, hogy közben nem engedik meg a törvénytől való eltérést, el kell képzelni egy képet a bank tevékenységéről. . Ez tükröződik a mérlegekben. (1.1. táblázat)

1.1. táblázat. Kereskedelmi banki mérleg

A kereskedelmi bank mérlege egy összefoglaló táblázat, amely képet ad a bank adott időpontban fennálló pénzügyi helyzetéről, jellegéről, szerkezetéről és nagyságáról. A kötelezettségek a bank szavatoló tőkéje és kötelezettségei, az eszközök az elhelyezett pénzeszközök vagy a bank kötelezettségei. Az eszköz készpénzt tartalmaz. Kezdetben az eladott részvények megfelelőjeként merülnek fel, azaz. magának a banknak a kötelezettségei. Ezek a „készpénzek” nagyrészt a bank tulajdonában – a szükséges anyagi javakban – testesülnek meg. A készpénz akkor növekszik újra, amikor a bank letétkezelő intézményként kezd működni, azaz. letétet fogadni.

A mérlegszerkezetben kiemelt jelentőséggel bírnak a kötelező tartalékok. Minden betétet fogadó és hitelt kibocsátó intézmény számára törvény állapítja meg ezeket. A hitelek törlesztésekor (törlesztése) ismét megnő a bank készpénzállománya, valamint új hitelfelvételi képessége.

A bank mérlege a felvett és saját források állapotát, azok forrásait, hitelkihelyezését és egyéb műveleteket tükröző mérleg.

A „kötelezettség” szó a mérlegben azt jelenti, hogy a bank, miután a hitelezőktől és a részvényesektől vagyonforrásokat kapott, velük szemben adós helyzetben van. Ezért amennyi vagyoni vagyon van az ügyben, annyi kötelezettsége is van, köztük a részvényesekkel szembeni, tőke nagyságrendben mérhető tartozása is. Így a kereskedelmi bank mérlegének alapmodellje a következőképpen ábrázolható:

Eszköz = Források

Eszköz = Források + Saját tőke

Az Oroszországi Központi Bank és az ország összes kereskedelmi bankja a számlatervben meghatározottak szerint a mérlegszámlák egységes nómenklatúráját használja számviteli célokra. Ezért a bankok számvitelében egységes, összehasonlítható mutatók vannak minden tevékenységtípusra. Minden mérlegszámla elsőrendű számlákra - nagyméretű (szintetikus) és másodrendű - részletező (analitikai) számlákra van felosztva. Az elsőrendű számlák három számjeggyel vannak jelölve. A második rendelési számlaszám öt karakterből áll, és az első rendelési számlaszámhoz jobbra két számjegy hozzáadásával jön létre.

Számol. 107 (alapok) - elsőrendű számla, szintetikus, szám. 10701 (tartalékalap), számla. 10704 (egyéb alapok) - másodrendű, analitikus számlák.

A gazdaságilag homogén tartalom és részben a likviditás elve szerint egy kereskedelmi bank összes mérlegszámlája 7 szekcióba van csoportosítva. Az egyenlegrészek a bank bizonyos funkcióit tükrözik. Mindegyiknek több alrésze van.

Az egyenlegszámlák aktívak és passzívak. A bank mérlege az egyirányú számlacsoportosítás elvén épül fel. Így az egyenleget mérleg vagy mérleg formájában mutatják be. Az egyoldalú mérlegforma, amelyben a források és azok allokációja átfogóan jelenik meg, csak bizonyos esetekben segíti a mérlegadatok elemzését (lásd 1.2. táblázat).

1.2. táblázat. Kereskedelmi banki egyenlegszámlák csoportosítása


			1. Alaptőke
2. Levelező számla az Oroszországi Banknál			2. Tartalékalap
3. Tartalék számla			3. Egyéb alapok
4. Befektetések és államkötvények			4. Vállalkozások, szervezetek elszámolási pénzeszközei, folyószámlái
Hitelműveletek: Rövid lejáratú, hosszú lejáratú késedelmes hitelek bankoknak			5. Betétek és betétek
6. Adósok			6. Hitelek bankoktól és hitelintézetektől
7. Faktorozási műveletek			7. Eszközök a településeken
8. Vállalkozásoknak háztartásukban való részvétel céljából átutalt pénzeszközök. tevékenységek			8 hitelező
9. Befektetett eszközök			9. Profit

Az aktív számlák figyelembe veszik a bankban lévő készpénzt, a rövid és hosszú lejáratú hiteleket, a kintlévőségeket, a tőkebefektetések és egyéb eszközök költségeit, valamint az átirányított pénzeszközöket. Ebből következően a mérleg eszköze a bank pénzeszközeinek hitel- és egyéb műveletekbe történő befektetését mutatja.

A passzív számlák a bank pénzeszközeit, az ügyfelek elszámolási számláinak egyenlegét, a betéteket, a tartozásokat, a banki nyereséget, az egyéb kötelezettségeket és a kölcsönzött forrásokat tükrözik. Ebből következően a mérleg kötelezettségei a bank saját és kölcsöntőke forrásait mutatják.

A munkanap során végrehajtott összes tranzakció megjelenik a bank napi mérlegében. A banki egyenlegek kereskedelmi médiának minősülnek, és megfelelnek a hatékonyság, a specifikusság és a szilárdság követelményeinek. A banki mérleg hatékonysága az éves összeállításban nyilvánul meg, ami nagymértékben garantálja a banki elszámolás helyességét és megbízhatóságát.

1.2 A banki mérleg tételeinek, eszközeinek és forrásainak összetétele és szerkezete

A kereskedelmi bank mérlegszerkezetének vizsgálatát a forrásforrásokat jellemző kötelezettséggel kell kezdeni, hiszen a passzív műveletek nagymértékben meghatározzák a banki források felhasználásának feltételeit, formáit, irányait, pl. az eszközök összetétele és szerkezete. Ugyanakkor megjegyzendő, hogy a passzív műveletek történelmileg elsődleges és meghatározó szerepet töltenek be az aktívakkal szemben, hiszen az aktív műveletek végrehajtásának szükséges feltétele a kötelezettségben feltüntetett banki források elegendősége.

A kereskedelmi bank mérlegének fő kötelezettségei a következők: tőke, tartalékok, eredménykimutatás egyenlege, valamint az ügyfelek és a levelező bankok folyó-, betét-, megtakarítási és egyéb számláira vonzott pénzeszközök. Így a bank mérlegének kötelezettségei tükrözik a banki források képzésének minden forrását, amelyet a bank nyereséges felhasználás céljából felhalmoz.

A bank saját és kölcsönzött forrásai egyaránt megjelennek az Oroszországi Banknál vezetett 30102-es levelezőszámlán.

A bank kötelezettségei két csoportra oszthatók:

· Kereskedelmi bank értékpapírjainak elsődleges kibocsátásával és a nyereségből történő levonásokkal megszerzett saját tőke (és a vele egyenértékű tételek), alapképzésre vagy -növelésre fordítva;

· A bank betéti műveleteiből és más jogi személyektől felvett kölcsönökből bevont és kölcsönzött pénzeszközök.

A passzív műveletek lehetővé teszik a már forgalomban lévő pénzeszközök bankokhoz vonzását. Az aktív hitelezés eredményeként a bankrendszer új forrásokat teremt.

A kereskedelmi bank saját tőkéje a bank pénzügyi forrásainak forrása. A bankok saját tőkéjük terhére a teljes forrásigény mintegy 12-20%-át fedezik.

A bank tőkéjének, vagyis alaptőkéjének kulcseleme a befizetett alaptőke és a bejelentett tartalékok (1.1. ábra).

Rizs. 1.1. A bank alaptőkéjének összetétele

A banki tőke általános szerkezete az alaptőkén kívül további elemeket is tartalmazzon, amelyek megbízhatósága valamivel kisebb.

Kereskedelmi bank saját tőkéje - magának a banknak az alapjai. A szavatolótőke szerkezete a következőképpen ábrázolható:

1. A bank tőkéje és alapjai:

Alaptőke

A részvényesektől visszavásárolt saját részvények

Extra tőke

Céltartalékok az esetleges hitelezési veszteségekre

2. Halasztott bevétel:

Átértékelése alapok devizában - pozitív különbség

A nemesfémek átértékelése pozitív különbség.

3. Jövedelem és nyereség.

A saját tőke fő tételei a befizetett tőke és tartalékok. A tőkefelesleg speciális tétel. Egyes esetekben forrása a bankrészvények névérték feletti értékesítése, pl. tényleges nyereség.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a bank saját tőkéje részben hosszú lejáratú eszközökbe (föld, épületek, berendezések) fektethető be, emellett a bank tőkéjébe történő hozzájárulások miatt különféle tartalékok keletkeznek.

A kereskedelmi bank mérlegének eszközei és forrásai szorosan összefüggenek egymással. A hitelpiacra lépve, értékpapírokat vásárolva vagy eladva, az ügyfeleknek különféle szolgáltatásokat nyújtva a bankok folyamatosan figyelemmel kísérik kötelezettségeik állapotát, figyelemmel kísérik a szabad források rendelkezésre állását, a betétek időzítését, a vonzott tőke költségét.

Egy kereskedelmi bank mérlegének vagyonával nyomon követheti a bank forrásainak működési típusonkénti megoszlását. A bank aktív tevékenységeit négy csoportra osztják: készpénz; befektetések értékpapírokba; hitel; egyéb eszközök.

A kereskedelmi bank bármikor és az ügyfél első kérésére köteles részben vagy egészben kifizetni számára a látra szóló számlákon lévő betéteket. Ezzel kapcsolatban egy bizonyos mennyiségű készpénzt folyamatosan a bank pénztárában kell tartani.

A készpénz mellett a kereskedelmi bankoknak bizonyos egyenlegeket kell vezetniük az Oroszországi Banknál vezetett számláikon, hogy biztosítsák a más bankokkal történő elszámolások napi egyenlegét.

A kereskedelmi bankok bizonyos kincstárjegy-készletekkel rendelkeznek biztosítási tartalékként.

A kincstárjegyek az ország kincstárának 91 napos lejáratú váltói, amelyeket az állam kezességvállalása mellett bocsátanak forgalomba.

Az aktív műveletek hitelezési műveleteinek csoportjába tartozik:

1. Lekérésre vagy rövid lejáratú, visszafizetési kötelezettségük előzetes bejelentésével felvett kölcsönök.

2. Hitelek ügyfelektől és egyéb számláktól. Ez a rész tartalmazza a bank bruttó bevételének fő forrásait. A hitelek nagy részét oktatásra és a hitelfelvevők forgótőkéjének feltöltésére, vállalkozások, szervezetek hitelezésére, lakásépítésre stb.

Az egyéb eszközök közé tartoznak a leányvállalatok, fiókvállalatok és cégek részvényei, banképületek, berendezések stb. értéke.

Egy eszköz mérlegfőösszegének kiszámításához a következő csoportosítást kell használni:

1. Készpénz

Készpénz és csekk

Nemesfémek és természetes drágakövek.

2. Bankközi elszámolások

Levelező számlák (beleértve a hitelintézetek levelező számláit az Oroszországi Banknál)

A hitelintézetek egyéb műveletekre vonatkozó számlái, ideértve a hitelintézetek kötelező tartalékait is, átutalásra kerültek az Orosz Banknak

Elszámolások a szervezett értékpapírpiacon

Értékpapír elszámolások

3. Bankközi hitelek és betétek.

4. Ügyfelekkel végzett műveletek

Pénzeszközök a számlákon

Nyújtott kölcsönök

A nyújtott kölcsönök és egyéb elhelyezett pénzeszközök lejárt tartozása

A nyújtott kölcsönök és egyéb elhelyezett pénzeszközök lejárt kamatai

Egyéb elkülönített pénzeszközök.

5. Egyéb eszközök

Egyedi ügyletekre vonatkozó elszámolások, ideértve: ügyfelekkel történő faktoring elszámolások, forfeiting műveletek, devizával és tőzsdével történő elszámolások

Befektetések pénzügyi lízingműveletekben.

6. Elszórt eszközök.

Adósok, ideértve: a bank által nem a kezességvállalásai alapján beszedett összegeket

Tőkebefektetések

Lízingműveletek

Külföldi tevékenységre szánt akkreditívekre vonatkozó követelmények

beruházások

Aktivált eszközök, beleértve a tárgyi beruházásokat és az immateriális beruházásokat

Pénzügyi befektetések, beleértve a közvetlen pénzügyi befektetéseket és a portfólió pénzügyi befektetéseket

Befektetések és követelési jog megszerzése

Költségek

A profit felhasználása.

A bankok üzleti tevékenységét a banki erőforrások felhasználásának fő irányai alapján elemezzük.

1.3 Kereskedelmi bank mérlegének elemzése: célok, végrehajtási módszerek

A hitelintézetek stabilitásának biztosítása érdekében az Oroszországi Bank kötelező mutatószámokat állapíthat meg, ezek kiszámításához elemezni kell a szervezet pénzügyi kimutatásait.

Annak ellenére, hogy az elemző munka minden kereskedelmi bankban a maga módján épül fel, hatékonysága biztosított, ha a szervezet követelményei teljesülnek. Ide tartoznak: hatékonyság, konkrétság, következetesség, tárgyilagosság.

A banki mérleg elemzése az előzetes szakaszsal kezdődik. Ebben a szakaszban a mérleg leolvasása és az elemző munkára való felkészülés történik. Megtörténik az egyes mérlegtételek strukturálása, nevezetesen az eszköz- és forrástételek meghatározott szempontok szerinti csoportosítása, majd az egyes eszköz- és forráselemcsoportok megfelelősége időzítés, költségfajták és forrásaik, szerződő felek kategóriái szerint. ellenőrzik, valamint a Bank of Russia követelményeinek és a bank belső szabályainak betartását ... Ezt követően az elemzéshez szükséges becsült és standard mutatók számítása, melyeket az összefoglaló táblázatok tükröznek. A céloktól és a választott elemzési módszerektől függően a táblázatok formája és összetétele eltérő lehet, ezért át kell gondolni a kapott adatok leghatékonyabb megjelenítési formáit.

A második szakaszt megfelelő elemzésnek nevezzük. Ebben a szakaszban ismertetjük a kapott mennyiségi, szerkezeti és dinamikai számított mutatókat, az elemzett mutatók kapcsolatát, és az elemző munka eredményei alapján következtetést készítünk.

Az utolsó az utolsó szakasz, amikor különböző szakértők bevonásával értékelik az elemzés eredményeit, és javaslatokat dolgoznak ki a bank munkájának javítására és javítására.

A banki egyenleg elemzésének figyelembe vett szakaszait a táblázat tartalmazza. 1.3.

1.3. táblázat. Banki egyenleg elemzés szakaszai

Művelet típusa		Alkalmazott elemzési módszerek
Előzetes szakasz
Strukturálás	a) az eszköz- és forrásegyenleg tételeinek csoportosítása	Csoportosítási módszer
Ellenőrzés	b) az egyes vagyontárgyak és kötelezettségek megfelelőségének ellenőrzése különböző területeken	Összehasonlítási módszer
Költségszámítás	c) becsült és standard mutatók számítása	Abszolút és relatív értékek módszere, együtthatók módszere
Összehasonlítás	d) a számított mutatók összehasonlító jellemzői	Összehasonlítási módszer, dinamikus sorozatelemzési módszer, eliminációs módszer, index módszer
Illusztrációs anyagok készítése	e) a vizsgált mutatók dinamikájának és szerkezetének illusztrált tömbjeinek kiválasztása	A kapott eredmények megjelenítésének módszere
Elemző munka
	a számított mutatók leírása
A végső szakasz
Szakértői vélemény	az elemzési eredmények bemutatása, következtetések és ajánlások megfogalmazása

A közgazdasági elemzés módszere egy kereskedelmi bank tevékenységének komplex, egymással szervesen összefüggő vizsgálata matematikai, statisztikai, számviteli és egyéb információfeldolgozási módszerek segítségével.

A közgazdasági elemzés módszerének jellemzői:

· A bank tevékenységét átfogóan jellemző mutatórendszer alkalmazása;

· Az ezen mutatók változását okozó tényezők és okok tanulmányozása;

· A köztük lévő kapcsolat azonosítása és mérése.

A bank tevékenységére vonatkozó információk közgazdasági elemzési rendszere egy statisztikai bankból és egy matematikai modell bankból áll.

A statisztikai bank az információfeldolgozás hagyományos és modern statisztikai módszereinek összessége. Számos módszer létezik, de ezek közül a legszélesebb körben használtak a következők: összehasonlítási módszer, csoportosítási módszer, az elemzési eredmények megjelenítésének módszerei, együttható módszer, index módszer, rendszerelemzési módszer és eliminációs módszer.

A matematikai modellek bankja olyan modellek komplexuma, amelyek optimalizálási problémák megoldására szolgálnak. Ezek a modellek a banki műveletek különböző aspektusaihoz kapcsolódnak. A főbbek a következők: a vásárlási magatartás modellje, a versenytársak lehetséges viselkedésének modellje, az árazási modell, a szervezeti struktúra optimalizálásának modellje stb.

Foglalkozzunk részletesebben a hagyományos elemzési módszerek alkalmazásával.

A csoportosítási módszer lehetővé teszi a gazdasági jelenségek összefüggéseinek és kölcsönös függésének tanulmányozását, az egyes tényezők hatásának feltárását a vizsgált mutatóra, a bankok tevékenységében rejlő bizonyos minták megnyilvánulásának kimutatását. A csoportosítási módszer lehetővé teszi, hogy a banki mérleg adatait rendszerezve megértsük az elemzett jelenségek, folyamatok lényegét.

A banki mérleg elemzésénél mindenekelőtt a számlák eszköz és forrás szerinti csoportosítását alkalmazzuk.

A csoportosítási módszer értékét a közgazdasági elemzésben aligha lehet túlbecsülni. Segítségével meglehetősen összetett kutatási feladatokat oldanak meg. Például a banki mérlegtételek funkcionális csoportosításának használata a források és a banki alapok befektetési formái szerint lehetővé teszi a mérlegtételek "piszkos" bruttó mutatóktól való "elszámolásának" problémájának megoldását. Ez a csoportosítás így néz ki:

Összes kötelezettség:

1. Összegyűjtött pénzeszközök bruttó

2. Bruttó szavatoló tőke.

3. Bruttó kölcsöntőke.

4. Kvázi kötelezettségek - beszedett pénzbevételek), tárgyi eszközök értékcsökkenése.

Összes eszköz:

1. Pénzeszközök és készpénz-egyenértékesek.

2. Kölcsön és azzal egyenértékű eszközök

3. Absztrakt eszközök

4. Kvázi eszközök - működési és egyéb költségek; átirányított pénzeszközöket a nyereség, veszteség stb. rovására.

A nyilvántartás sajátosságaitól és a banki műveletek végzésének eszközeitől függően a mérlegtételeket a következőképpen csoportosíthatjuk: betét és kölcsön, elszámolás, befektetés, ügynöki.

Fontos megjegyezni, hogy az eszköz- és forráselemek csoportosításának kritériumait, részletezettségét, valamint egyéb jellemzőit a bankban végzett elemző munka konkrét céljai határozzák meg.

Az összehasonlítási módszer szükséges ahhoz, hogy átfogó képet kapjunk a bank tevékenységéről. Fontos az egyes mérlegtételek és számított mutatók változásának folyamatos nyomon követése, értékük mindenképpen összehasonlítása. Az összehasonlító módszer lehetővé teszi a dinamikus változások és eltérések okainak és hatásának meghatározását, például a standardtól való tényleges likviditást, a banki műveletek jövedelmezőségének növelésére és a működési költségek csökkentésére szolgáló tartalékok azonosítását.

Az együttható módszerrel a különböző tételek, szakaszok vagy mérlegtétel-csoportok közötti mennyiségi kapcsolat azonosítható. Vele párhuzamosan alkalmazhatók a csoportosítás és az összehasonlítás módszerei. Az együttható módszerrel kiszámítható egy adott tétel fajlagos súlya a kötelezettség (eszköz) teljes volumenében vagy a mérleg megfelelő szakaszában.

Az elemzési eredmények megjelenítésének módszerei, amelyek közül az egyik a táblázatos módszer. A módszer alkalmazásakor nagyon fontos meghatározni a vizsgálat eredményei alapján elkészítendő táblázatok típusát és számát. Ebben az esetben is nagy jelentősége van ezen táblák regisztrációs sorrendjének.

Az index módszer meglehetősen elterjedt módszer a statisztikákban. A bankügy közgazdasági elemzésében elsősorban a kereskedelmi bank üzleti tevékenységének vizsgálatára használják.

A rendszerelemzési módszer a jelenlegi szakaszban a leghatékonyabb információelemzési módszer. Lehetővé teszi a kezelési problémák megoldását teljes adathalmaz feldolgozása alapján, és nem különálló információtöredékek. Ez a módszer csak számítógép használata esetén lehetséges.

Az eliminációs módszer lehetővé teszi az egyes tényezők általánosító mutatóra gyakorolt hatásának feltárását a tényezők hatásán keresztül. Az elimináció egyik módja a lánchelyettesítések módszere. Alkalmazásának feltétele egy multiplikatív kommunikációs forma megléte, amelyben a tényezők faktorként hatnak.

A vizsgált módszerek lehetővé teszik az eredményt legjelentősebben befolyásoló tényezők kiemelését.

2. fejezet Az "OJSC Sberbank of Russia" pénzügyi helyzetének elemzése

2.1 Az "OJSC Sberbank of Russia" jellemzői és az oroszországi pénzügyi piacon elfoglalt helyzetének értékelése

Az orosz Sberbank története több mint 170 évvel ezelőtt, a 19. században kezdődött. A bank közel két évszázada elnyerte az ország legnagyobb pénzintézete státuszát.

A Sberbank ma egy modern univerzális bank, amely széles körű szolgáltatásokat kínál minden ügyfélcsoport számára, és aktívan részt vesz az ország társadalmi és gazdasági életében.

A magánügyfelektől származó források bevonása és biztonságuk biztosítása a Sberbank üzleti tevékenységének alapja, a betétesekkel való kölcsönösen előnyös kapcsolatok kialakítása pedig a sikeres munkájának kulcsa. 2010 végén az állampolgárok orosz bankokban tárolt megtakarításainak 47,9%-át a Sberbankra bízták.

A Sberbank hitelportfóliója az országban kibocsátott hitelek mintegy harmadát tartalmazza (31% lakossági és 31% vállalati hitel). 2010-ben a Sberbank aktívan hitelezett a legnagyobb vállalati ügyfeleknek, forrásokat biztosított folyó tevékenységek és beruházási programok finanszírozására, hitelek refinanszírozására más bankokban, eszközök megszerzésére és fúziók és felvásárlások végrehajtására, lízingügyletek finanszírozása, pályázatokon való részvétel költségei, lakásépítés. A korábbi évekhez hasonlóan a Sberbank közvetlenül részt vett a kormányzati programok végrehajtásában. mérleg kereskedelmi banki eszközök

A Sberbank tovább javította az ügyfélszolgálat minőségét. A Sberbank legjelentősebb szolgáltatása továbbra is a lakossági kifizetések fogadása. Volumenük az év során 1,4-szeresére nőtt és elérte az 1621 milliárd rubelt, az elfogadott fizetések száma 6,5%-kal nőtt és meghaladta az 1134 milliót. A számlázási technológiával beérkezett fizetések aránya az év során 65,7%-ra nőtt ...

Az orosz Sberbank egyedülálló fiókhálózattal rendelkezik: jelenleg 17 területi bankot és mintegy 20 ezer részleget foglal magában az egész országban. A Sberbank folyamatosan fejleszti a kereskedelem- és exportfinanszírozást, és 2014-re az Oroszországon kívül befolyt nettó nyereség arányát 5%-ra tervezi növelni. Az orosz Sberbank leánybankjai Kazahsztánban, Ukrajnában és Fehéroroszországban működnek. A Fejlesztési Stratégiának megfelelően az orosz Sberbank kibővítette nemzetközi jelenlétét németországi képviseleti irodával és indiai fiókkal, valamint képviseleti irodát jegyeztetett be Kínában.

Az orosz Sberbank megbízhatóságát és kifogástalan hírnevét a vezető hitelminősítő ügynökségek magas minősítései igazolják. A Sberbankot a Fitch Ratings BBB, a Moody's Investors Service Baa1, a Moody's pedig a Baa1 minősítést adta, és országos szinten a legmagasabb besorolást adta a Banknak.

2010-2012 januárjától Az orosz Sberbank nagy teljesítményű hatékonyságot, jobb pénzügyi jelentést mutatott be, ami objektív mutatója volt a sikeres, hatékony és dinamikus üzletfejlesztésnek. A bank tevékenységének főbb mutatói a 2. táblázatban láthatók.

A Bank tőkéje a vizsgált időszakban 2010.01.-2012.01.848.2 millió rubelről nőtt. 1156,9 millió rubelig.

2010-2011 között a mérlegfőösszeg 3322 millió rubellel (42,3%) nőtt, és 2012. 01-én 10 419 millió rubelt tett ki. (2010.01. - 7097 millió rubel, 2011.01. - 8523 millió rubel). A növekedést az értékpapír-állomány növekedése és az ügyfeleknek nyújtott hitelek volumenének növekedése okozta.

2.1. táblázat. Az orosz Sberbank fő teljesítménymutatói 2010-2012-re

Mutatók	Dinamika,%
	2011-2010	2012-2011


Nettó kamatbevétel

Nettó nyereség
Hitelállomány
Magánszemélyek számláinak egyenlege
Pénzeszközök egyenlege jogi személyek számláin
Eszközarányos megtérülés (ROAA)
Tőkearányos megtérülés (ROAE)
Részvényenkénti eredmény (EPS)

2010-ben a Sberbank nyeresége 186 milliárd rubellel nőtt, 2011-ben ez a mutató tovább nőtt, és 2012.01.01-én a nyereség elérte a 408,9 milliárd rubelt. (2010. 01. - 21,6 milliárd rubel, 2011. 01. - 173,9 milliárd rubel).

A profitnövekedés hatására nőtt a nettó eredmény volumene, amely 2010. 01-én 21,6 milliárd rubelt, 2012. 01-én 310,5 milliárd rubelt tett ki, ami 78,5%-kal több, mint 2010-ben.

A 2010-2011-es nettó nyereség növekedése a jövedelmezőségi mutatók növekedéséhez vezetett. A Bank 2010-2011-ben kiemelkedő teljesítményt ért el, amit a 20,1%-os (2012.01.01) tőkearányos, 3.2%-os eszközarányos megtérülés (2012.01.) igazol. Jövedelmezőségi mutatók A ROAA 2,8-szorosára, a ROAE 17,5-szeresére nőtt 2009-hez képest.

Az ügyfeleknek nyújtott hitelek állománya 2009-2011-ben 45,2%-kal nőtt a magánszemélyeknek és a vállalati ügyfeleknek nyújtott hitelek volumenének növekedése miatt (2010.01. - 5265,4 milliárd rubel, 2011.01. - 5843,4 milliárd rubel, 2012.01. - 7839,1 milliárd rubel).

Az egy törzsrészvényre jutó eredmény 2010-ben 2,7-szeresére nőtt, és 2011. 01-én 3,35 rubelt tett ki. 1 részvényre vetítve, 2010. 01-től ez a mutató 0,65 rubel volt. 1 részvényre vetítve látható, hogy az értéke jelentősen nőtt az árfolyamban. Az elmúlt 2011-ben a mutató csökkent, és 2,79 rubelt tett ki. 1 részvényenként (2012.01.) Ennek oka részben az irodaingatlanok negatív átértékelése.

Az orosz Sberbank az Orosz Föderáció és a FÁK legnagyobb bankja. Vagyona az ország bankrendszerének több mint egynegyedét (26%) teszi ki, részesedése a banki tőkéből 30%-os (2011). Az 1841-ben alapított Sberbank of Russia ma egy modern univerzális bank, amely a banki szolgáltatások széles skálájában megfelel az ügyfelek különféle csoportjainak igényeinek. A Sberbank birtokolja a legnagyobb részesedést a betéti piacon, és az orosz gazdaság fő hitelezője. A világosabb felfogás érdekében a továbbiakban megvizsgáljuk a Sberbank pénzügyi piaci részesedésének fő mutatóit (3. táblázat), valamint a hitelintézetek minősítéseit, amelyek lehetővé teszik számunkra, hogy objektív értékelést adjunk a Sberbank hatékony munkájáról. Oroszország ma.

A táblázat adatai azt mutatják, hogy a Sberbank részesedése a bankszektor eszközeiben 26,8%-ra nőtt. A növekedést befolyásolta a bank értékpapír-állománya, amely a vizsgált időszakban jelentősen növekedett.

A Bank részesedése a bankszektor tőkéjében 2010-ben kismértékben, 26,4%-ra csökkent, 2012-re viszont 29,1% volt a tőkerészesedés.

2.2. táblázat. A Sberbank részesedése a pénzügyi piac különböző szegmenseiben 2009-2001 között,%.

A Sberbank hitelezésének növekedési üteme gyakorlatilag változatlan maradt a teljes vizsgált időszakban, ennek eredményeként a Bank részesedése ezekben a szegmensekben: a vállalati ügyfeleknek nyújtott hitelekben 32,9% (2011); a magánszemélyeknek nyújtott hiteleknél 32%-os.

A Sberbank magas rubellikviditása, amelyet az ügyfélforrások stabil beáramlása támogat, lehetővé tette a Bank számára, hogy csökkentse a hitelkamatokat, és ezáltal csökkentse kamatkiadásait. Ez pedig befolyásolta a Bank részesedésének csökkenését a vállalati ügyfelek forrásbevonási piacán 17,7%-ról 14,5%-ra, a lakossági ügyfelek esetében pedig 49,4%-ról 46,6%-ra.

A hitelportfólió minősége javult, ami a Sberbank profitnövekedésének fő tényezőjévé vált, és a bankrendszer teljes nyereségében való részesedése 21,1%-ról 46,5%-ra nőtt.

Mutatók

Sberbank
az Orosz Föderáció
Az MTN Program keretében kiadott kölcsönrészvételi jegyzetek Sberbank
RF eurókötvények

Ezzel egy időben a hitelminősítő 2012. január 25-én minden pénzintézetnél törölte ezeket a minősítéseket, és felváltotta őket az Életképességi minősítéssel. A Sberbank „bbb” életképességi besorolást kapott. A minősítés a Bank fizetőképességét jellemzi, külső támogatás nélkül.

2.2 Az orosz Sberbank eszközeinek és kötelezettségeinek elemzése

A horizontális és vertikális mérlegelemzés az első lépés a kereskedelmi bank pénzügyi helyzetének felmérésében.

Az egyensúlyelemzés deduktív módon történik – az általánostól a konkrétig.

Az eszközök és források szerkezetének elemzése nemcsak a banki műveletek diverzifikációjának mértéke, hanem azon veszélyek azonosítása érdekében történik, amelyek miatt a bank túlzott mértékben megnövekszik az azonos típusú (jelenleg nagyon jövedelmező) műveletekben. A Sberbank of Russia OJSC részletesebb elemzéséhez az alábbiakban az eszközök (5., 6. táblázat) és a kötelezettségek (7. és 8. táblázat) szerkezetét és dinamikáját bemutató táblázatokat adjuk meg, amelyekben a Bank 2009-2011 közötti mutatóit tüntetjük fel; mutatók. A következtetést a bemutatott adatok alapján vonjuk le.

2.4. táblázat. Az orosz Sberbank 2009-2011 közötti mérlegének eszközszerkezetének elemzése.

Indikátor	2010.01.01. millió rubel	2011.01.01., millió rubel	2012.01.01., millió rubel

Készpénz



Nettó hiteltartozás

Egyéb eszközök
Összes eszköz

Az eszközök szerkezetében a vizsgált időszakban a nettó hiteltartozás és a nettó értékpapír-befektetés a meghatározó tételek. A többi mutató jelentéktelen részarányt képvisel, de így is az összes eszközt alkotja.

2.5. táblázat. Az orosz Sberbank 2009-2011 közötti mérlegének eszközeinek dinamikájának elemzése.

Indikátor	2011.01.01., millió rubel	2012.01.01., millió rubel	Dinamika 2009-2010%	Dinamika 2010-2011%
Készpénz
Alapok az Orosz Föderáció Központi Bankjánál
Pénzeszközök hitelintézetektől
Nettó értékpapír-befektetések
Nettó hiteltartozás
Befektetett eszközök, készletek
Egyéb eszközök
Összes eszköz

A banki számvitel jellemzői

A banki számvitel fő feladatai:

A bank tevékenységéről és vagyonáról részletes és valós tájékoztatás;
Részletes, teljes nyilvántartás vezetése minden banki műveletről;
A pénzügyi stabilitás biztosítására alkalmas gazdaságon belüli tartalékok azonosítása, tevékenységének negatív következményeinek megakadályozása.

Megjegyzés 1

A bank számviteli politikája a „Hitelintézeti számviteli számlatáblázaton” és a „Számviteli szabályokon” alapul, amelyeket a hazai és külföldi bankrendszer folyamatában szerzett sokéves tapasztalat figyelembevételével dolgoztak ki.

A bankszámlakivonatokban található információk két felhasználói csoportnak szólnak - belső (a szervezet tagjai) és külső (hitelezők és befektetők).

Mérleg, összetétele és szerkezete

A bank mérlege a pénzforgalmi szféra kiszolgálásának sajátosságaiban eltér egy átlagos vállalkozás mérlegétől. A bank mérlege jellemzi forrásainak állapotát, tükrözi a rendelkezésre álló források képződésének forrásait és pénzben kifejezett felhasználási irányait, valamint a tevékenység pénzügyi eredményeit a beszámolási időszak elején és végén.

A mérleg elemzése lehetővé teszi a saját tőke rendelkezésre állásának és méretének meghatározását, a források szerkezetének, az eszközök összetételének és dinamikájának változásainak nyomon követését, valamint lehetővé teszi a likviditás, a jövedelmezőség, a lehetséges a bank fejlődésének kilátásai.

A bank könyvviteli osztálya az egyes részlegek számláiról (deviza, hitelügyletek, készpénzszolgáltatás, értékpapír stb.) mérleget készít, továbbá mérleget készít a bank meghatározott időpontra vonatkozó általános állapotának leírásával.

A banki mérleg összetétele és szerkezete a jellegétől és tevékenységétől, valamint a számvitel felépítésére vonatkozó elvektől függ.

A mérleg szerinti eszköz a bank pénzeszközeinek összetételét és azok elhelyezését, a kötelezettség pedig a bevont források képződésének forrásait és rendeltetését tükrözi. Mivel a bank speciális típusú termékeket értékesítő vállalkozás, a mérlegkészítés során feltétlenül be kell tartani a mérlegegyenletet: a kötelezettségek és az alaptőke összege a mérleg eszköze.

Az eszközök közé tartozik a trezorban lévő készpénz, valamint az egyéb letéti intézetekben elhelyezett betétek, a nyílt piacon vásárolt (nyilvános és magán) kamatozó értékpapírok, a fogyasztóknak kínált hitelek, valamint a lízingfinanszírozás, a másodlagos eszközök (befektetett eszközök, amelyek a bank tulajdonában - épületek és berendezések, leányvállalati befektetések).

A kötelezettségek közé tartoznak a fogyasztók tulajdonában lévő betétek, a pénz- és tőkepiaci kölcsönök.

1. definíció

A részvénytőke az a pénzeszköz, amelyet a bank tulajdonosai hosszú távon fektettek be.

Az egyensúlyépítés alapelvei

A bank mérlege a következő alapelveken alapul:

A számlák szétválasztása mérlegre (eszközök és források) és mérlegen kívüli (anyagi eszközök, például vagyonkezelői számlák);
A mérlegben szereplő számlák szekciók szerinti csoportosítása a gazdaságossági tartalom elve szerint (összesen 7 rovat);
A számlák további csoportosítása külön szakaszokon belül;
Kétirányú építési rendszer (elsőrendű és másodrendű számlák);
Párosított számlák jelenléte (az egyenleg lehet jóváírás vagy terhelés. A számláknak ugyanaz a neve, de más a szám és az attribútum);
Az összes számla elszámolása kettős könyvelési módszerrel történik, vagyis minden művelet egyidejűleg két összekapcsolt számlán jelenik meg.

A banki számvitel a monetáris forgalom kiszolgálásának sajátosságaiból adódóan megkülönböztető jegyekkel rendelkezik, ami a számviteli és az operatív munka megszervezésében is megmutatkozik.

A számviteli és operatív munka megszervezése a bankban magában foglalja:

Számviteli és működési apparátus létrehozása;

A munkanap és a munkafolyamat megszervezése;

Bankon belüli ellenőrzés.

A számviteli és működési apparátus felépítésében vannak olyan számviteli csoportok, amelyek gazdasági tartalmilag homogén számlákat vezetnek. A csoportok száma és összetétele a bank tevékenységének irányától és mértékétől függ.

Például: a számlavezetést számviteli és operatív munkatársak végzik, majd a bank megbízható munkatársai készpénzelszámolási bizonylatokat készítenek és írnak alá. A számlákat és a tranzakciókat az érintett teljesítők között felosztják, külön könyvbe veszik, és aláírják a főkönyvelő és az alkalmazottak.

A számviteli és üzemeltetési munka megszervezésének biztosítania kell az alábbi feltételek teljesülését:

Az ügyfelektől egy munkanapon átvett dokumentumokkal végzett minden művelet megjelenik az adott nap elszámolásában (az üzemidőt a bank önállóan választja meg);

Az ügyfél okmányai szerinti pénzmozgást ugyanazon a munkanapon kell megtenni;

A napi mérleget legkésőbb a következő nap elejéig készítik el.

A banki műveletek regisztrálásakor ellenőrizni kell a műveletek jogszerűségét és a pénzeszközök biztonságát. A felelős végrehajtó ellenőrzi a dokumentum-végrehajtás helyességét és aláírásával igazolja. Ha a dokumentum további ellenőrzést igényel, akkor azt átadja az adatkezelőnek, - az ellenőrzést követően a művelet végrehajtásra kerül. A számviteli számlákban minden, különböző részletességgel végrehajtott tranzakció megjelenik.

A számviteli osztály a bank egyik strukturális részlege. De a bank számviteli apparátusa nem korlátozódik a számviteli osztályra, mint szerkezeti egységre, mivel egy nagy bank szinte minden részlegében vannak könyvelők, akik a bank mérlegét képezik a megfelelő részlegek számláira (valuta tranzakciók, értékpapírok). stb.).

A számviteli folyamat utolsó szakasza a bank adott időpontban fennálló állapotának általános leírása (mérleg elkészítésével és egyéb jelentési formákkal).

A bank mérlege pénzben jellemzi a kereskedelmi bank forrásainak állapotát, keletkezésének forrásait és felhasználási irányait, valamint a bank tevékenységének pénzügyi eredményeit a beszámolási időszak elején és végén. A banki mérleg a fő számviteli bizonylat, amely az analitikus számvitel összes személyes számlájának egyenlegének összegét tükrözi. A mérlegadatok elemzése átfogó leírást ad a bank adott időszakra vonatkozó tevékenységéről. A mérlegelemzés lehetővé teszi a szavatolótőke rendelkezésre állásának, a forrásforrások szerkezetének változásainak, az eszközök összetételének, dinamikájának stb. Emellett a mérleg alapján megítélhető a likviditás, a jövedelmezőség állapota; a kereskedelmi bankok lehetséges fejlődési kilátásairól.

A bankok mérlegének összetétele és szerkezete tevékenységük jellegétől és sajátosságaitól, a banki számvitel felépítésének elvétől és az alkalmazott banki műveletektől függ.

A számvitelben szereplő információk felhasználói a következőkre oszlanak:

Belső (vezetők, alapítók, a szervezet tagjai),

Külső (befektetők, hitelezők stb.). A számvitel fő feladatai:

A hitelintézet tevékenységéről és vagyoni helyzetéről részletes, megbízható és érdemi tájékoztatás kialakítása;

A banki műveletek részletes, teljes és megbízható számviteli nyilvántartásának vezetése, a követelések és kötelezettségek elérhetősége és mozgása, a hitelintézet anyagi és pénzügyi erőforrásainak felhasználása;

A gazdaságon belüli tartalékok meghatározása a hitelintézet pénzügyi stabilitásának biztosítására, tevékenységének negatív következményeinek megelőzése érdekében.

A bank számviteli politikája az Orosz Föderáció hitelintézeteinek számviteli tábláján és a számviteli szabályokon alapul, amelyeket az országunk bankrendszerének felhalmozott tapasztalatai, a külföldi országok banki számvitelének bevett gyakorlata alapján dolgoztak ki. .

A könyvelést az Orosz Föderáció pénznemében - rubelben - az összekapcsolt számlákon kettős könyvvitel vezeti, folyamatosan a bank jogi személyként történő nyilvántartásba vételétől az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelő átszervezésig vagy felszámolásig. .

A számviteli számlatükör és alkalmazásának szabályai a következő számviteli elveken alapulnak: üzletmenet folytonosság, a számviteli szabályok állandósága, óvatosság, a bevételek és ráfordítások pénzforgalmi alapú tükrözése, az eszközök és források elkülönített megjelenítése, a számviteli szabályok érvényesülése. ügylet a dokumentumok beérkezésének napján, a bejövő egyenleg folyamatossága és nyitottsága.

A hitelintézet összevont mérleget és beszámolót készít a hitelintézetre és a másodrendű számlákra vonatkozóan.

A könyvelésben csak aktív vagy csak passzív számlák kerülnek meghatározásra.

Az általános számviteli számlaterv a következő komplexekre oszlik:

A. Egyenlegszámlák;

B. Vagyonkezelői számlák;

B. Mérlegen kívüli számlák;

D. Sürgős műveletek;

E. Értékpapírszámlák.

A bank fő tevékenységét az A rész tükrözi.

EGYENLEG SZÁMLÁK.

Tekintsük mindegyik komplexumot külön-külön.

A. MÉRLEGSZÁMLÁK

A Számlaterv kidolgozásakor a következő struktúrát alkalmaztuk: szekciók, elsőrendű számlák, másodrendű számlák, személyes analitikai számlák.

1. szakasz: Tőke és alapok.

2. szakasz. Készpénz és nemesfémek.

3. szakasz. Bankközi tranzakciók.

4. szakasz. Műveletek az ügyfelekkel.

5. szakasz. Műveletek értékpapírokkal.

6. szakasz Pénzeszközök és vagyon.

7. szakasz A tevékenységek eredményei.

Az egyes szakaszok pedig a gazdasági tartalomtól függően számlacsoportokra vannak felosztva. A hitelintézetek mérlegének likviditásának megfelelő tükrözése érdekében az aktív és passzív ügyletek egységes ideiglenes struktúráját vezették be: lekérésre; legfeljebb 30 napig; 31 és 90 nap közötti időszakra; 91 és 180 nap közötti időszakra; 181 naptól 1 évig terjedő időtartamra; több mint 1 évtől 3 évig terjedő időszakra; több mint 3 éve.

A bankközi hitelekhez és számos betéti művelethez további feltételeket biztosítanak egy napra, de legfeljebb 7 napra.

A számlák ügyféltípusok szerinti szétválasztásához a Számlaterv az ügyfelek egységes osztályozását írja elő, amikor a különböző tranzakciókat az allokáció alapján tükrözi:

Lakóhelyek: rezidens és nem rezidens;

Tulajdonformák: a szövetségi költségvetés pénzeszközei, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetései és a helyi költségvetések, valamint a szövetségi, állami (kivéve szövetségi) és nem állami tulajdonban (beleértve a pénzügyi, kereskedelmi és nem kereskedelmi célú) vállalkozások alapjai. szervezetek);

Egyfajta tevékenység.

Devizaszámla nyit minden olyan számlán, ahol a devizaművelet az előírt módon elszámolható. A hitelintézetek által devizában végrehajtott összes banki tranzakciót a bank napi egységes mérlegében csak rubelben kell feltüntetni.

Az „Értékpapír-műveletek” részben a számlacsoportokat művelettípusok szerint különböztetjük meg: hitelviszonyt megtestesítő befektetések (kivéve a váltók), részvénybefektetések, diszkontált/újradiszkontált váltók, hitelintézetek által kibocsátott értékpapírok. Az értékpapírokkal végzett műveletek elszámolásai, beleértve a szervezett értékpapírpiacon (OSM) végzett műveleteket is, egy számlacsoportban összpontosulnak.

A Számlatükör határozza meg a hitelintézetek bankon belüli tranzakcióinak számláit.

A számvitel teljessége és a hitelintézeti tevékenység eredményeinek elemzése érdekében aktívan kell alkalmazni az analitikus számvitelt.

B. BIZALMI KEZELÉSI SZÁMLÁK A vagyonkezelési műveletek elszámolását a vagyonkezelői feladatokat ellátó hitelintézetekben vagyonkezelői szerződés alapján külön-külön, külön erre a célra kialakított számlákon vezetik. Minden bizalomkezelési művelet csak ezen számlák között és ezeken a számlákon belül történik. A bizalomkezelési műveletekről külön mérleg készül.

B. EGYENLEGEN KÍVÜLI SZÁMLÁK

A mérlegen kívüli számlákat gazdasági tartalmuk szerint aktív és passzív számlákra osztjuk. A számvitelben a tranzakciók kettős könyvvitel módszerrel jelennek meg.

D. SÜRGŐS MŰVELETEK

Ez a rész nyilvántartja azokat a különféle pénzügyi eszközök (nemesfémek, értékpapírok, deviza és készpénz) adásvételi tranzakcióit, amelyeknél az elszámolás napja nem esik egybe az ügylet időpontjával.

Az elszámolások esedékessége napján az ügylet mérlegen kívüli számlán történő elszámolása a mérlegszámlákon való egyidejű tükrözéssel megszűnik.

E. DEPOTI SZÁMLÁK

A depószámlák a részvényekkel, részvényekkel, kötvényekkel, államkötvényekkel és egyéb olyan értékpapírokkal végzett letéti műveleteket jelenítik meg, amelyek a hatályos jogszabályok szerint részvényjellegű értékpapírok (amelyeket ügyfelei a hitelintézetnek adnak át tárolásra és/vagy elszámolásra, vagyonkezelői, ügynöki és egyéb műveletekre), valamint hitelintézet tulajdonjogi vagy egyéb vagyoni értékű értékpapírjaival.

A számlatükör a kereskedelmi bankok tevékenységének eredményét tükröző, a pénzügyi évben felmerült összes kiadás és bevétel elszámolására másodrendű számlákat ír elő a hitelintézetek bevételei, ráfordításai, nyeresége, veszteségei, a nyereség felhasználása tekintetében. Ez lehetővé teszi a bank egyes bevételi és kiadási tételeinek, valamint csoportjaik szerkezetének és arányának tanulmányozását, az egyes banki műveletek jövedelmezőségének elemzését egy kereskedelmi bank nyereségének faktoranalízisével.

A bevételek és ráfordítások elszámolására szolgáló számlák határidőre, az utolsó munkanapon záródnak, a „Beszámolási év eredménye” vagy a „Beszámolási év veszteségei” számlákra történő átvezetéssel. A nyereségfelosztás gyakoriságát maguk a hitelintézetek határozzák meg.

Az eredménykimutatást a bankok az év elejétől eredményszemléletű tételenként állítják össze, és minden negyedév végén a megállapított eljárási rend szerint benyújtják az illetékes hatóságoknak. A nyereséget úgy határozzák meg, hogy a bevételek teljes összegéből levonják a kiadások teljes összegét, hozzáadják az eredményszámlán közvetlenül jóváírt eredményt, és levonják a veszteségszámla terhére közvetlenül jóváírt veszteség összegét.

A bank mérlege számos szabályozói szerződéses és ellenpasszív számlát tartalmaz, ezért az bruttó egyenleg, és nem tükrözi a bank rendelkezésére álló pénzügyi források valós mennyiségét. E tekintetben, mielőtt a bruttó egyenleget elemzési információs bázisként használnánk, azt nettó egyenleggé kell konvertálni, a szabályozási tételek és újraelszámolási tételek nélkül, és az eszköztételek csökkenő likviditása és csökkenő mértéke szerint csoportosítani. a kötelezettségek iránti kereslet.

A nettó egyenleg összeállításához az alábbi tételek módosítása szükséges: a „Befektetett eszközök és immateriális javak” tételből ki kell zárni az értékcsökkenésüket; a "Profit" cikket a profit felhasználásának csökkentése érdekében; a bank pénzeszközeit csökkentik az alapítói devizabefizetések átértékelése során felmerült kiadások összegével; a költségvetési kiadásokat ki kell zárni a költségvetési bevételekből; Az MFO-kat (kötelezettségeket) az MFO-k (eszközök) csökkentik.

A bank egyenlege a szükséges átalakítások elvégzése után „nettó” egyenleg formáját ölti, amely alapján elemzése lehetséges (táblázat).

Asztal. Kereskedelmi banki nettó egyenleg

Eszközök	Passzív
1. A bank tulajdona	1. Saját tőke
Befektetett eszközök maradvány szerint	Törvényi alap
költség	Tartalékalap
	Fel nem osztott nyereség
	Egyéb alapok
	Tartalékok
2. Likvid eszközök	2. Összegyűjtött pénzeszközök
2.1. A legtöbb likvid eszköz	2.1. Betétek
- készpénz és számlák az Orosz Föderáció Központi Bankjában	Költségvetési bevételek
2.2. Viszonylag folyékony ak	Pénzeszközök külföldi számára
Tivos a kincstárjegyek	tevékenységek
Hitelek igény szerint és előtte	Elszámolási pénzeszközök és azok
30 nap	élő számlák
2.3. Kevésbé likvid pénzeszközök	A polgárok hozzájárulása
Banki befektetések értékes	2.2. Pénzeszközök kifizetésekben
papír	Elszámolások hitelintézetekkel
Követelések	denii
Jövőbeli kiadások	Elszámolások MFO-k számára
2.4. Alacsony likvid eszközök:	2.3. Részvényértékesítésből származó pénzeszközök
- közép- és hosszú távú	ciók
kereskedelmi hitelek	2.4. -tól kapott kölcsönök

A téma kulcskérdései

1. Számvitel a bankokban.

2. A kereskedelmi bank mérlege és jellemzői. A banki mérleg, mint a kereskedelmi tájékoztatás eszköze. Szintetikus és analitikus számvitel.

1. Könyvelés A bankokban a monetáris forgalom kiszolgálásának sajátosságaiból adódóan sajátosságai vannak, ami a számviteli és az operatív munka megszervezésében is megmutatkozik.

A számviteli és operatív munka megszervezése a bankban magában foglalja:

· Számviteli és működési apparátus kiépítése;

· A munkanap és a dokumentumáramlás megszervezése;

· Bankon belüli ellenőrzés.

Például: számlavezetés → számviteli és operatív alkalmazottak → megbízható banki alkalmazottak → készpénzelszámolási dokumentumok készítése és aláírása. A számlákat és a tranzakciókat az érintett teljesítők között felosztják, külön könyvbe veszik, és aláírják a főkönyvelő és az alkalmazottak.

A számviteli és üzemeltetési munka megszervezése biztosítsa az alábbi feltételek teljesülését.

Az ügyfelektől egy munkanapon átvett dokumentumokkal végzett összes művelet az adott napra vonatkozó könyvelésben megjelenik (az üzemidőt a bank önállóan választja meg).

Az ügyfél okmányai szerinti pénzmozgást ugyanazon a munkanapon kell megtenni.

A napi mérleget legkésőbb a következő nap elejéig készítik el.

A banki műveletek regisztrálásakor ellenőrizni kell a műveletek jogszerűségét és a pénzeszközök biztonságát. A felelős végrehajtó ellenőrzi a dokumentum-végrehajtás helyességét és aláírásával igazolja. Ha a dokumentum további ellenőrzést igényel, akkor átadja a vezérlőnek, miután ellenőrizte a művelet végrehajtását. A számviteli számlákban minden, különböző részletességgel végrehajtott tranzakció megjelenik.

Számviteli osztály a bank egyik strukturális részlege. De a bank számviteli apparátusa nem korlátozódik a számvitelre, mint szerkezeti egységre, hiszen szinte minden osztályon egy nagy banknak könyvelői vannak, akik a bank mérlegét alkotják az adott részlegek számláin (devizaügyletek, értékpapírok stb.).

A számviteli folyamat utolsó szakasza a bank adott időpontban fennálló állapotának általános leírása mérleg elkészítésével és egyéb jelentési formákkal.

2. banki egyenleg pénzben kifejezve jellemzi az államot a kereskedelmi bankok forrásai, kialakulásuk forrásai és irányai felhasználását, valamint a bankok pénzügyi eredményeit a beszámolási időszak elején és végén. A bank mérlege a fő számviteli bizonylat, amely az analitikus számvitel összes személyes számla egyenlegének összegét tükrözi. A mérlegadatok elemzése átfogó leírást ad a bankok tevékenységéről egy adott időszakra vonatkozóan. A mérlegelemzés lehetővé teszi a szavatolótőke rendelkezésre állásának, a forrásforrások szerkezetének változásainak, az eszközök összetételének, dinamikájának stb. Emellett az egyenleg alapján megítélhető a kereskedelmi bankok likviditási állapota, jövedelmezősége, lehetséges fejlődési kilátásai.

A bankok mérlegének összetétele és szerkezete tevékenységük jellegétől és sajátosságaitól, a banki számvitel felépítésének elvétől és az alkalmazott banki műveletektől függ.

A számvitelben szereplő információk felhasználói megoszlanak:

· Belső (vezetők, alapítók, szervezeti tagok) számára;

· Külső (befektetők, hitelezők stb.).

A számvitel fő feladatai:

· A hitelintézet tevékenységéről és vagyoni helyzetéről részletes, megbízható és érdemi információk kialakítása;

· A banki műveletek részletes, teljes és megbízható elszámolásának vezetése, a követelések és kötelezettségek megléte és mozgása, a hitelintézet anyagi és pénzügyi erőforrásainak felhasználása;

· A gazdaságon belüli tartalékok azonosítása a hitelintézet pénzügyi stabilitásának biztosítására, tevékenységének negatív következményeinek megelőzésére.

A bank számviteli politikája az Orosz Föderáció hitelintézeteinek számlatáblázata és a számviteli szabályok alapján, amelyeket a felhalmozott tapasztalatok figyelembevételével dolgoztak ki a bankrendszer hazánkban folyó tevékenységét és a kialakult gyakorlatot banki könyvelés külföldön.

A könyvelés az Orosz Föderáció pénznemében történik - rubelben, az összekapcsolt számlákon kettős könyveléssel, folyamatosan attól a pillanattól kezdve, hogy a bankot jogi személyként bejegyezték. reorganizáció vagy felszámolás az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárással összhangban.

A számviteli számlatükör és alkalmazásának szabályai alapulnak a következő számviteli elveken: üzletmenet folytonosság, számviteli szabályok állandósága, óvatosság, bevételek és ráfordítások pénzforgalmi alapú tükrözése, eszközök és források elkülönített tükrözése, ügyletek tükrözése a bizonylatok kézhezvételének napján, bejövő egyenleg folytonossága, ill. a nyitottsága.

A hitelintézet a másodrendű számlákon összevont mérleget és beszámolót készít a hitelintézet egészére vonatkozóan.

A könyvelésben csak aktív vagy csak passzív számlák kerülnek meghatározásra.

Az általános számviteli számlaterv a következő komplexekre oszlik:

A. Mérlegszámlák;

B. Vagyonkezelői számlák;

B. Mérlegen kívüli számlák;

D. Sürgős műveletek;

E. Értékpapírszámlák.

A bank fő tevékenységét az A rész tükrözi. Egyenleg számlák.

Tekintsük mindegyik komplexumot külön-külön.

A. Egyenleg számlák

A számlatükör kidolgozásakor a következő szerkezetet alkalmazták:

Szekciók, elsőrendű számlák, másodrendű számlák, analitikus számvitel személyes beszámolói:

1. szakasz: Tőke és alapok.

2. szakasz. Készpénz és nemesfémek.

3. szakasz. Bankközi tranzakciók.

4. szakasz. Műveletek az ügyfelekkel.

5. szakasz. Műveletek értékpapírokkal.

6. szakasz Pénzeszközök és vagyon.

7. szakasz A tevékenységek eredményei.

A bankközi hitelekhez és számos betéti művelethez további feltételeket biztosítanak egy napra, legfeljebb hét napra.

A számlák ügyféltípusok szerinti szétválasztásához a Számlaterv az ügyfelek egységes osztályozását írja elő, amikor a különböző tranzakciókat az allokáció alapján tükrözi:

· Lakóhelyek: rezidens és nem rezidens számlatípus szerint (T, I, C);

· Tulajdonformák: a szövetségi költségvetés pénzeszközei, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése, valamint a helyi költségvetések és a szövetségi, állami (kivéve szövetségi) és nem állami tulajdonban lévő vállalkozások alapjai, beleértve a pénzügyi, kereskedelmi és nem állami tulajdont. kereskedelmi szervezetek;

· A tevékenység típusa.

A Számlatükör határozza meg a hitelintézetek bankon belüli tranzakcióinak számláit.

A számvitel teljessége és a hitelintézeti tevékenység eredményeinek elemzése érdekében aktívan kell alkalmazni az analitikus számvitelt.

B. Bizalmi számlák

A vagyonkezelői műveletek könyvelése a vagyonkezelői tevékenységet ellátó hitelintézetekben a vagyonkezelői szerződés alapján, külön, külön erre a célra kialakított számlákon történik. Minden bizalomkezelési művelet csak ezen számlák között és ezeken a számlákon belül történik. A bizalomkezelési műveletekről külön mérleg készül.

B. Mérlegen kívüli számlák

A mérlegen kívüli számlákat gazdasági tartalmuk szerint aktív és passzív számlákra osztjuk. A számvitelben a tranzakciók kettős könyvvitel módszerrel jelennek meg.

D. Sürgős műveletek

Az elszámolások esedékessége napján az ügylet mérlegen kívüli számlán történő elszámolása a mérlegszámlákon való egyidejű tükrözéssel megszűnik.

E. Értékpapírszámlák

A depószámlák a részvény értékpapírokkal végzett letéti műveleteket tükrözik: részvényekkel, kötvényekkel, államkötvényekkel, valamint más típusú értékpapírokkal, amelyek részvény értékpapírok. a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően át kell utalni a jóváírásraügyfelei tárolására és (vagy) könyvelésére, vagyonkezelés végrehajtására, ügynöki és egyéb műveletek végrehajtására, valamint a hitelintézetet tulajdoni vagy egyéb vagyoni értékű értékpapírokkal való megszervezésére.

A Számlaterv másodrendű számlákat ír elő a bevételek, kiadások, nyereségek és hitelezési veszteségek elszámolására. szervezetek, nyereségük felhasználása, tükrözve a tevékenységek eredményeit kereskedelmi bankok, a pénzügyi évben felmerült összes kiadás és bevétel. Ez lehetővé teszi a bank egyes bevételi és kiadási tételeinek, valamint csoportjaik szerkezetének és arányának tanulmányozását, az egyes banki műveletek jövedelmezőségének elemzését, a kereskedelmi bank nyereségének faktoronkénti elemzését.

A bank mérlege számos szerződéses és kontrapasszív számlát tartalmaz, ezért bruttó egyenleg, és nem tükrözi a bank rendelkezésére álló pénzügyi források valós mennyisége... E tekintetben, mielőtt a bruttó egyenleget elemzési információs bázisként használnánk, azt nettó egyenleggé kell konvertálni a szabályozási tételek, valamint az ismétlődő számlálás és a tételek likviditásának csökkenése elve szerinti csoportosítás kizárásával. az eszközök és a források iránti kereslet csökkenése.

A számviteli és operatív munka megszervezése a bankban magában foglalja:

Számviteli és működési apparátus létrehozása;

A munkanap és a munkafolyamat megszervezése;

Bankon belüli ellenőrzés.

A számviteli és üzemeltetési munka megszervezésének biztosítania kell az alábbi feltételek teljesülését:

Az ügyfelektől egy munkanapon átvett dokumentumokkal végzett minden művelet megjelenik az adott nap elszámolásában (az üzemidőt a bank önállóan választja meg);

Az ügyfél okmányai szerinti pénzmozgást ugyanazon a munkanapon kell megtenni;

A napi mérleget legkésőbb a következő nap elejéig készítik el.

A számviteli folyamat utolsó szakasza a bank adott időpontban fennálló állapotának általános leírása (mérleg elkészítésével és egyéb jelentési formákkal).

A bankok mérlegének összetétele és szerkezete tevékenységük jellegétől és sajátosságaitól, a banki számvitel felépítésének elvétől és az alkalmazott banki műveletektől függ.

A számvitelben szereplő információk felhasználói a következőkre oszlanak:

Belső (vezetők, alapítók, a szervezet tagjai),

Külső (befektetők, hitelezők stb.). A számvitel fő feladatai:

A hitelintézet tevékenységéről és vagyoni helyzetéről részletes, megbízható és érdemi tájékoztatás kialakítása;

A gazdaságon belüli tartalékok meghatározása a hitelintézet pénzügyi stabilitásának biztosítására, tevékenységének negatív következményeinek megelőzése érdekében.

A hitelintézet összevont mérleget és beszámolót készít a hitelintézetre és a másodrendű számlákra vonatkozóan.

A könyvelésben csak aktív vagy csak passzív számlák kerülnek meghatározásra.

Az általános számviteli számlaterv a következő komplexekre oszlik:

A. Egyenlegszámlák;

B. Vagyonkezelői számlák;

B. Mérlegen kívüli számlák;

D. Sürgős műveletek;

E. Értékpapírszámlák.

A bank fő tevékenységét az A rész tükrözi.

EGYENLEG SZÁMLÁK.

Tekintsük mindegyik komplexumot külön-külön.

A. MÉRLEGSZÁMLÁK