Minden szervezetnek vannak eszközei és kötelezettségei, amelyek viszont hosszú és rövid lejáratúkra oszlanak. Míg az előbbi a vállalat egészének fejlődési kilátásait, addig az utóbbi a beszámolási időszak helyzetét befolyásolja. Nézzük meg őket közelebbről.
Forgóeszközöknek nevezzük a szervezet azon erőforrásait, amelyek közvetlenül részt vesznek a forgalomban, és rövid ideig képesek bevételt hozni a vállalatnak. Mivel az ilyen erőforrások nagyon mobilak (amint az már a nevükből is látszik), a könyvelésben különös figyelmet kell fordítani rájuk. Sőt, a forgóeszközök külön csoportot képeznek a társaság mérlegében, és az egyenleget minden azon számlán helyesen kell feltüntetni. Ezen adatok alapján szokták meghatározni a likviditási mutatót.
A gazdasági tevékenység tárgyához tartozó minden vagyontárgyat vagyonnak nevezünk. Ezek különösen a következők:
Mindezek az erőforrások hagyományosan több kategóriába sorolhatók. Például a keringési sebesség szerint a következőkre oszthatók:
Így a lista első két tételéből a szervezet összes forgóeszköze a forgóeszközökhöz rendelhető, mivel kellően magas likviditási fokú, vagyis közvetlenül részt vesznek a termelési ciklusban. Pontosabb információ a PBU 4/99 19. pontjából nyerhető, amelyben a rövid távú erőforrások közé sorolják azokat, akiknek a forgalomba hozatali ideje nem több, mint 12 hónap a jelentési dátum után, vagy a működési ciklus időtartama több mint 12 hónap. a szervezettől. A többi erőforrást hosszú távúnak ismerik el. Ez utóbbiakat nem keringőnek is nevezik, mivel általában nem vesznek részt a gyártási folyamatban, és nem befolyásolják a szervezet forgalmát.
Mivel valójában minden a vállalat tulajdona heterogén összetételű, ezért ezt figyelembe veszik az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-i rendeletével jóváhagyott számlatükör különböző számláiban. 94n (2010. november 8-i módosítás). Ehhez különösen az alábbi fiókokat használják:
A kötelezettségek az átruházható vagyonra is vonatkoznak, hiszen lényegükben már a céghez tartozó befektetett pénz. Mindezek a számlák a mérlegben több sorba vannak csoportosítva, és egy speciális képletet alkalmaznak annak meghatározására, hogy mit kell beírni mindegyikbe.
A szervezet legteljesebb vagyoni állapota mutatja az egyensúlyt. A Pénzügyminisztérium 2010.07.02. 66n számú rendeletével jóváhagyott formában a szervezet forgóvagyonának az alábbi összetételét állapítja meg:
Mindezek az adatok az 1200-as sorban vannak összefoglalva.
A forgóeszközök a mérlegben (1200. sor) tartalmazzák a követeléseket, amelyek, mint ismeretes, nem csak rövid lejáratúak (forgóeszközök), hanem hosszú lejáratúak is lehetnek. Ezért a forgóeszközök mérleg szerinti nettó összetételének meghatározásához speciális képletet kell alkalmazni. Ebben nincs semmi nehéz, elég csak a hosszú lejáratú követelések számviteli adatok szerinti pontos összegét tudni. Ezután a képlet alapján végzett számítások így néznek ki:
A mérlegben szereplő forgóeszközök nagysága = Az 1200. soron szereplő összeg - Hosszú lejáratú követelések.
Miután ezt az értéket megtalálta, folytathatja a működő tőke likviditási arányának meghatározását. Ez egy nagyon fontos mutató, amely a vállalat gazdasági helyzetét jelzi. Lehetővé teszi a vállalat azon képességének meghatározását, hogy saját forgótőkéje terhére gyorsan tudja-e fizetni kötelezettségeit. Ezért, ha az arány egy felett van, akkor a dolgok jól mennek, és a cég képes törleszteni adósságait. De ha alacsony, annál inkább egy alatt van, van min gondolkodni a tulajdonosoknak. Valóban, ebben az esetben a kötelezettségek meghaladják a cég tulajdonát, és ez kedvezőtlen előjel.
A forgóeszközök likviditásának meghatározásához a már ismert mutatókon túl a társaság mérlegében feltüntetett adatok ismerete szükséges:
Ha minden adat rendelkezésre áll, akkor a következő képlet alapján számítjuk ki a likviditási mutatót:
Ratio = Forgóeszközök a mérlegben / Rövid lejáratú kötelezettségek a mérlegben (1510, 1520 és 1550 sorok összege).
Van azonban egy fontos jellemzője. A kötelezettségek összegzésénél is célszerű csak a rövid lejáratúakat figyelembe venni, hogy megbízható képet kapjunk a likviditási helyzetről.
A „forgóeszközök” kifejezést a Számviteli Standardok Nemzetközi Bizottsága vezette be, és ilyen szabványként szerepel az IAS-ben – egy dokumentumban, amely a standard számvitel elveit és eljárásait tartalmazza.
Amint ebben a dokumentumban is szerepel, az eszköz olyan erőforrás, amelyet egy gazdálkodó egység vagy egy vállalat múltbeli tevékenységei során szerzett meg, és amelyből a jövőben nyereség várható. Abból a tényből kifolyólag, hogy maga a definíció is tartalmaz az időparaméterre való hivatkozást, az eszközöket kifejezéseik különböztetik meg az esetleges hasznos felhasználásuktól. Emiatt az eszközöket megkülönböztetik:
Hosszú távú (egy év vagy annál hosszabb potenciális hasznos élettartammal rendelkezők);
Forgóeszközök (azok, amelyek futamideje egy évnél rövidebb).
Emellett nemzetközi szabványok is rögzítik azokat a szabályokat, amelyek szerint szükséges az eszközök besorolása. Tehát ezek a szabályok a forgóeszközökre vonatkoznak:
Üzemi cikluson belüli használatra tervezett;
Feltételezhető, hogy kizárólag kereskedelmi célokra használják;
Egy éven belül eladásra tervezett eszközök;
Azokat, amelyeket készpénzben mutatnak be.
Az összes többinek a hosszú távú eszközökre kell vonatkoznia.
A számvitelben a forgóeszközök a következő tételeket tartalmazzák:
Kivétel nélkül minden készletforrás;
A beszámolási időszakban a jövőben leírandó jövőbeli költségek;
Készpénz;
Rövid távú befektetések;
Előleg fizetések maguknak az eszközöknek a beszerzéséhez;
Aktuális fiók;
Rövid lejáratú számlák;
Rövid lejáratú követelések.
A forgóeszközök a számvitelben általában a likviditás csökkenésének sorrendjében jelennek meg. Ez a sorrend a következő: készpénz, befektetések, követelések (DZ), készletek és előlegek. Ezenkívül az IAS szerint a forgóeszközök különböző típusai eltérő módon jelennek meg
A rövid távú befektetések tükröződése szerint vagy piaci értékükön, vagy annál kisebb mértékben, a jövedelmezőségnek és a piaci értéknek tekintett mutatók alapján történik. A várható nyereség mértéke szerint a DZ-t, a TMZ-t és az előlegeket pedig a költségeken becsülik.
Mindenki vagy cégek olyan forgalomban vesznek részt, amely nemcsak a piaci aktivitást, hanem a gazdasági hatékonyságot is jellemzi. Ennek értékelésére összetett mutatókat használnak, amelyek közül az egyik a forgóeszközök mozgásának mutatója. Ebben az értelemben a forgóeszközök forgalma olyan speciális együtthatók halmaza, amelyek az egyes típusok felhasználásának hatékonyságát mutatják meg egy adott pénzügyi folyamatban. Például a követeléseket a forgalmuk arányával rögzítik és tesztelik. A készletforgalmi mutató egy adott időszak átlagos áru- és szolgáltatáskészletének értékesítési számát mutatja. A vállalkozás TMZ-vel való ellátottságát a megfelelő céltartalék-együttható tükrözi, amely vagy ezen erőforrások többletét vagy hiányát mutatja a vizsgált időszakban. Nagyon fontos az az együttható, amely tükrözi az egyes eszköztípusok részesedését a vállalkozás forgóeszközeinek összességében. Szerepe különösen nagy a vállalkozás fejlesztésének tervezésében és a kereskedelmi tevékenység stratégiájának meghatározásában.
Összehasonlításkor egy mutatót is használnak arra vonatkozóan, hogy a forgóeszközök hogyan viszonyulnak az adott vállalat által az éves forgalom időszakára vonzott összes befektetés értékéhez. Jellemzően a magas tőkeintenzitású iparágakban működő vállalkozások alacsony, míg a nagykereskedőknél magas a forgalom.
Egy mérleg szerinti eszköz akkor tekinthető "forgónak", ha a mérleg fordulónapjától számított egy éven belül várhatóan megváltoztatja alakját. Ilyen eszközök a készletek (MPZ) és a készpénz. A mérleg tükrözheti a forgóeszközöket - rövid lejáratú befektetéseket is. Az egy év durva hüvelykujjszabály az alapvető különbségtételhez az üzleti tevékenységhez felhasznált eszközök (állandó tőke) és a forgó- vagy kereskedelmi tőke részét képező eszközök között. Tehát ahogy a befektetések lehetnek hosszú távúak vagy rövid távúak, az autók is lehetnek (ha a cég autóflottájába tartoznak) vagy forgóeszközök (ha egy autókereskedő kereskedelmi készletébe tartoznak). Szigorúan véve senki sem számíthat arra, hogy egy forgóeszköz egy éven belül készpénzzé válik, de a fentiek szerint forgalomban kell lennie. Például a készleteket hitelre el lehet adni a vevőknek, ami lelassítja a készpénzáramlást. A forgóeszközök értékesítéssel való kapcsolata növeli azok értékét (általában nettó realizálható értéket). Így, míg az állótőke piaci árát a bekerülési értéken értékelve általában figyelmen kívül hagyják, a forgóeszközök esetében nem hagyják figyelmen kívül. Először is a mérleg megjegyzéseiben néhány forgóeszköz piaci értékét tudja megjeleníteni. Másodszor, a mérlegmutatók értékelése a két mennyiség közül a legalacsonyabb: érték és piaci érték szabálya szerint történik. Az emelkedő árak időszakában ez általában az eredeti költség felhasználását eredményezi. Az alacsonyabb piaci érték örökösen implikált lehetősége azonban a benne rejlő konzervativizmus példája a könyvelésben. A brit mérlegben a forgóeszközök a befektetett eszközök után, illetve növekvő sorrendben is szerepelnek (utolsó rovatban készpénz szerepel). Az amerikai mérlegeket a forgóeszközökkel szokás indítani. A nettó forgóeszközök (vagy "működő tőke") kifejezés a forgóeszközök mínusz rövid lejáratú kötelezettségeket jelent. A forgóeszközök és a rövid lejáratú kötelezettségek arányát likviditási mutatónak nevezzük.
A forgóeszközök olyan vállalati erőforrások, amelyeket nem szánnak hosszú távú használatra. Ide tartoznak a készletek és a rövid lejáratú követelések és egyéb likvid eszközök, amelyek egy termelési ciklus vagy év során készpénzre válthatók. A forgóeszközöket cégek segítségével találhatja meg.
1. Nyissa meg a vállalkozásokat a kívánt időpontra. A forgóeszközök időszak eleji és végi bekerülési értéke a 290. sorban kerül feltüntetésre (mérleg II. fejezet összesen). Határozza meg dinamikájukat az adott periódusban a számok közötti különbség kiszámításával.
2. Számítsa ki a forgóeszközök időszaki átlagos értékét a következő képlettel: ATC = (AT1 + AT2) / 2, ahol:
AT1 - a vállalkozás forgóeszközei az időszak elején;
AT2 - a vállalkozás forgóeszközei az időszak végén. Ezután elemezheti használatuk hatékonyságát.
3. Számítsa ki a vállalkozás eszközeit a következő képlettel: Pa = P / Atc x 100%, ahol:
P - az elemzett időszakra;
- ATC - a vállalkozás forgóeszközeinek átlagos értéke az időszakra.
Határozza meg a nettó összeget az eredménykimutatás 190. sorában.
4. Ossza el a társaság nettó nyereségének összegét a társaság számított átlagos eszközértékével!
A kapott együtthatót 100%-kal megszorozva megkapja a vállalkozás eszközarányos megtérülését az elemzett időszakra vonatkozóan. Ez a mutató az értékük egyes rubeleinek tulajdonítható nyereség összegét jellemzi. Akkor tekinthető optimálisnak, ha 18-20%-kal egyenlő.
5. Keresse meg a forgóeszközök forgalmát a képlet segítségével:
Körülbelül = (V / ATs) * Кдн, ahol:
B - a beszámolási időszak értékesítéséből (áfa nélkül);
ATC - a vállalkozás forgóeszközeinek átlagos értéke;
Кдн - a jelentési időszak napjainak száma.
Vegyük az elemzett időszak eredménykimutatásából származó bevételt. A forgóeszközök átlagával elosztva a kapott számot megszorozzuk a beszámolási időszak napjainak számával.
6. Számítsa ki a forgóeszközök forgalmát az előző beszámolási időszakokra, elemezze a változások dinamikáját. Minél alacsonyabb a pontszám, annál jobb. Az eszközforgalom időtartamának csökkentése a további pénzeszközök forgalomból történő felszabadításában, és ennek eredményeként a vállalkozás nyereségének növekedésében fejeződik ki.
7. Ne feledje, hogy a forgalmi időszak csökkenésével kevesebb készletre van szükség. Ezzel párhuzamosan a tárolási költségek is csökkennek. Ennek megfelelően a forgalom lassulása a forgóeszközök értékének növekedéséhez és többletköltségekhez vezet. Így az eszközök állapotának időben történő kiszámítása és elemzése lehetővé teszi a megfelelő döntések meghozatalát azok használatának kezelésével kapcsolatban.
A mérleg szerinti eszköz a gazdálkodó szervezet ingatlanára vonatkozó információkat tartalmazó két egyenlő értékű rész egyike. Az információkat megbízható könyvelés alapján állítják össze, és tárgyi és/vagy immateriális javakra vonatkozó adatokat tartalmaznak; meglévő pénzügyi befektetések; készpénzes/nem készpénzes pénzeszközök és ezek megfelelői; kintlévőség. Röviden: a mérleg eszköze a vállalkozás vagyonának egyfajta leltárja, amelynek összeredménye mindig megegyezik a vállalkozás finanszírozási kötelezettségével vagy forrásaival.
Bármely vállalkozás kötelező beszámolási formája, függetlenül az ágazattól, a munkakörtől, a létszámtól és a jogi státusztól, a mérleg. Ahhoz, hogy világos képet kapjunk a vagyon, a kötelezettségek, a pénzügyek állapotáról, elegendő a számlák egyenlegét tanulmányozni egy adott időpontban. A mérleg eszközében minden szükséges mutató egy bizonyos csoportosításban megjelenik. A pénzbeli értékelés lehetővé teszi, hogy összefoglalja a saját ingatlanára vonatkozó információkat, és a kettős könyvvitel elve biztosítja az 1. nyomtatvány részeinek egyenlőségét a számvitel illetékes szervezetével. A jelen dokumentum a 10. 07. 02. 66n számú végzéssel került jóváhagyásra.
Figyelem! A mérleg 1600. sorában szereplő eszközök minden esetben egyenlőek a kötelezettségek 1700. sorában szereplő eszközökkel.
A vállalkozás mérlege, a mérleg eszközei és forrásai a tevékenységek (társadalmi és elmúlt időszaki) finanszírozási forrásainak elhelyezését mutatják hosszú és rövid távú tárgyi befektetések révén. A nyomtatvány elkészítésekor a PBU 4/99. sz. 43n számú, 1999.07.06-i végzésével megállapított eljárást kell követni. A munkacikkeket a szervezet ezer / millió rubelben tölti ki az aktuális kiadásnak megfelelően használt számlaegyenlegekre.
|
Eszköz típusa |
Sorszám |
Megjegyzés az információbevitelhez |
|
Nem keringő |
||
|
Immateriális javak |
A maradványérték kerül megadásra (a 04-es és 05-ös számla különbsége) |
|
|
Kutatási vagy fejlesztési eredmények |
A K+F ráfordításokkal kapcsolatos információk bekerülnek |
|
|
Kereső motorok |
Az információ a természeti erőforrások/erőforrások felhasználása esetén kerül megadásra |
|
|
Keresés MA |
Ugyanaz, mint az 1130. oldalon |
|
|
Adja meg a maradványértéket (különbség a 01-es és 02-es számla között) |
||
|
Jövedelmező befektetések értékben |
A 03-as és 02-es számlák közötti különbség feltüntetésre kerül |
|
|
Hosszú távú pénzügyi befektetések |
Az adatok bevitele egy évnél hosszabb időszakra szóló befektetéseknél történik, 55, 58 (mínusz 59. számla), 73 számlaegyenleg kerül felhasználásra. |
|
|
SHE (halasztott adókövetelés) |
A PBU 18/02 alkalmazásakor kitöltve, a 09-es számlaegyenleg kerül felvételre |
|
|
Egyéb típusú befektetett eszközök (VA) |
Az összes többi, a tükrözéshez nélkülözhetetlen VA |
|
|
Átruházható |
||
|
A számlaegyenlegek 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 97 |
||
|
A 19-es számla egyenlege letétbe helyezve |
||
|
Tartozás követelés |
A 60., 62., 66., 67., 68., 69., 70., 71., 73., 75., 76. számla terhelési egyenlege feltüntetésre kerül. |
|
|
Rövid távú pénzügyi befektetések |
Ki kell tölteni, ha egy évnél rövidebb időtartamú befektetések vannak, számlaegyenlegek felvétele 55, 58 (mínusz 59. számla), 73 |
|
|
Készpénz és egyéb megfelelői |
Az egyenleg eszközében lévő pénzeszközök az 50., 51., 52., 55. számlák egyenlegének összegzésével (betétek levonása), 57. sz. |
|
|
Egyéb típusú forgóeszközök |
Minden más OA, amely elengedhetetlen a reflexióhoz |
|
|
A mérlegben szereplő eszközök teljes összege |
||
Fontos! A társaság mérlegében az eszköz nem nyereség/veszteség – az ebből eredő pénzügyi eredmény a 1370. sor kötelezettségében jelenik meg, mivel az üzleti finanszírozási forrásokra vonatkozik.
Az egyensúly megkülönböztető és legfontosabb jellemzője a részeinek egyenlősége. A mérleg szerinti eszköz végösszegének meg kell egyeznie a kötelezettség végösszegével.
Eszköz (a társaság saját vagyonának csoportosításával összefüggésben) = Forrás (a finanszírozási források és a rendeltetési cél csoportosításával összefüggésben)
A vállalkozás mérlegben szereplő eszközei 2 részből állnak, míg a kötelezettségek 3 részből állnak. A bizonylat kidolgozásakor az adatok a beszámoló időpontjában az előző 2 évre vonatkozó adatokkal kerülnek kitöltésre. A mérlegeszközök dinamikája lehetővé teszi a vállalat pénzügyi helyzetének elemzését a jelenlegi és az elmúlt időszak információinak összehasonlításával. Ha a könyvelésben hibák/pontatlanságok fordulnak elő, az egyenleg nem fog konvergálni, és az eszköz-forrás összege egyenlőtlen lesz.
A forgóeszközök a társaság speciális pénzalapját képezik. Ennek a forrásnak köszönhetően alakul ki a cég forgótőkéje. Céljuk pedig a folyamatos, tervezett és kiterjesztett gyártási folyamat és termékforgalom biztosítása.
A forgótőke szerkezetére és nagyságára vonatkozó információk a mérlegeszköz második részében találhatók. Itt van feltüntetve az egyes objektumok költsége a jelentési időszak elején és végén. Az állomány tartalmazza a szervezet összes tárgyi eszközének és kiadásának teljes árát. A készleteket tényleges bekerülési értéken tartják nyilván a könyvelésben. A mérleg a következőket mutatja:
A forgóeszközök olyan alapok, amelyek egy éven vagy egy termelési cikluson belül pénzzé válthatók. Kezelésük a keringésük szabályozása. Ennek során a forgóeszközök a következő szakaszokon mennek keresztül:
A monetáris szakasz a kezdeti szakasz. A vállalkozás rendelkezésére álló pénzeszközökön termelési készletek, befejezetlen termelés keletkezik. A szervezet pénzügyi tranzakciókat végez. A második szakaszban a gyártási folyamat zajlik. A munkaerő pénzeszközöket fogyaszt egy új termék létrehozásához. Magában hordja az anyagokból átadott újonnan teremtett értéket. A forgóeszközök ismét alakjukat változtatják, a kör harmadik szakaszába lépve. Ez a kiadott termékek értékesítéséből és a pénzeszközök átvételéből áll. Az előállított áru egy ideig a vállalkozás raktáraiban tárolható. Egy bizonyos részét kiadják vagy kiszállítják az ügyfeleknek. Ennek eredményeként a vállalat forgóeszközei áruként működnek, és a termékek értékesítése után pénzbeli formává alakulnak. Ezt követően egy új kör kezdődik.
Ahhoz, hogy a termelési folyamat folyamatos legyen, a vállalkozásnak bármikor rendelkeznie kell forgóeszközzel a forgalom fenti szakaszaiban. Ez a minta rendkívül fontos az alapok kezelése szempontjából. Az áruk előállítására és értékesítésére fordított összeg, valamint a késztermékek értékesítéséből befolyt összeg közötti különbség megtakarítást jelent.
A forgóeszközök likviditását olyan mutatócsoportok számítása alapján értékelik, mint:
A forgóeszközök arányát a saját forgótőke nagysága szerint számítják ki. Az ajánlott mutató 0,3, a kritikus szint 0,1.
A vállalat forgótőke-ellátottságának mutatója szükséges a vállalat rendelkezésére álló források összegének felméréséhez. Mennyiségüknek elegendőnek kell lennie ahhoz, hogy a vállalat fenntartsa pénzügyi stabilitását. Ami az anyagkészleteket illeti, azok ellátásának mértéke azt tükrözi, hogy a szervezet saját forrásból képes-e fedezni a meglévő szükségleteket hitelfelvétel nélkül. Ezt a mutatót elsősorban a vállalkozásnál rendelkezésre álló erőforrások alapján értékelik. Ha ezek mennyisége lényegesen nagyobb az indokolt szükségletüknél, akkor a cég a tartalékok egy részét tudja majd fedezni saját forgóeszközeivel. Ebben az esetben a mutató egynél kisebb lesz. A vállalkozásnál olyan helyzet állhat elő, amikor az anyagi erőforrások nem elegendőek a folyamatos terméktermeléshez, a folyamatos gazdasági tevékenységhez. Ekkor a szükséges mutató több is lehet. Ez az eredmény azonban nem mindig jelzi a vállalat pénzügyi helyzetét.
