Elfogadása előtt az adószféra fő dokumentuma az Orosz Föderáció 1991. december 27-i törvénye N 2118-1 "Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól" volt, de 1999 óta érvénytelenné vált.
A jelenlegi adótörvény két nagy részből áll, amelyeket egymás után vezettek be: az első - 1999. január 1 -jétől, a második - 2001. január 1 -jétől. A dokumentum kidolgozása három évig tartott.
A kód két része mindegyike külön nagy témának van szentelve.
Első rész megállapítja az adórendszer alapjait, működésének elveit, az ebben a rendszerben részt vevő alanyok (magánszemélyek, jogi személyek, kormányzati és ellenőrző szervek) jogait és kötelezettségeit.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első része a következő kérdésekkel foglalkozik:
Az első részben van megadva, hogy mi az adó és mi a díj:
Adó olyan kifizetés, amelyet egy szervezetnek vagy magánszemélynek meg kell fizetnie. Kötelező és ingyenes. Ehhez csak pénzzel lehet hozzájárulni. A fő cél pedig az állam tevékenységének anyagi támogatása.
Gyűjtemény- Ez egy HOZZÁJÁRULÁS, amelyet szintén szervezetek és magánszemélyek fizetnek. Ennek kifizetése feltétele annak, hogy a kormány végrehajtson bizonyos intézkedéseket, amelyekre a hozzájárulás fizetőjének szüksége van (például engedélyek kiadása). Jellemzője kötelező, vagyis ha törvény határozza meg, akkor ezt a hozzájárulást nem lehet megfizetni.
Második rész Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve valójában az Oroszországban kivetett egyedi adóknak, valamint a különleges adórendszereknek (ezek közül öt van - egyszerűsített adórendszer, UTII, szabadalmi rendszer, egységes mezőgazdasági adó) valamint a termelési megosztási megállapodások végrehajtására vonatkozó adórendszer).
Minden adónak külön fejezete van. Érdekes módon ezeket a fejezeteket fokozatosan vezették be. Tehát 2001-ben mindössze 4 fejezet volt érvényben a legfontosabb kulcsadókkal kapcsolatban: hozzáadottérték-adó, személyi jövedelemadó, jövedéki adó és egységes szociális adó (később eltörölték, és helyébe a költségvetésen kívüli alapokba fizetett biztosítási hozzájárulások léptek).
Ma az NK második része 21 fejezetet tartalmaz. Ezek közül a legújabb a 34. fejezet "Biztosítási díjak", amely 2017. január 1 -jén lépett hatályba.
Ez egy "élő" dokumentum, évente több száz változtatás és kiegészítés történik rajta. A kódex minden módosítását a szövetségi törvénynek kell formalizálnia, és hatályba lépése csak bizonyos eljárás szerint lehetséges: a törvényt hivatalosan közzé kell tenni nyílt forráskódban, ezt követően legkorábban egy hónappal később léphet hatályba. Az új adók és illetékek csak a következő év január 1 -jétől vezethetők be, és nem visszamenőleges hatályúak (vagyis csak a hatálybalépésük után felmerült helyzetekre érvényesek). Az egyetlen kivétel az adófizetők helyzetét javító szabályok - visszamenőleges hatályúak lehetnek.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve), az első rész egy rendszerezett jogalkotási aktus, amely létrehozza a költségvetésbe kivetett adók és illetékek rendszerét, valamint az Orosz Föderáció adózásának és díjainak általános elveit. Az N K RF -t 1998. július 31 -én fogadták el, és 1999. január 1 -jén lépett hatályba, kivéve azokat a rendelkezéseket, amelyekre vonatkozóan más hatálybalépési feltételeket állapítottak meg. 1999. július 9 -én azonban számos módosítás és kiegészítés történt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében, amelyeket főként 1999. augusztus 17 -től vezettek be. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének elfogadásával az elv Az adójogszabályok formáinak korlátozására vonatkozó jóváhagyást elfogadják, amely szerint az adózási normáknak az adózással nem foglalkozó törvényekbe való felvétele. Ez az elv nemcsak a költségvetési bevételek szempontjából fontos, hanem az adófizetők felelősségének egyenlősége szempontjából is. Bár ezt az elvet nem rögzíti az Orosz Föderáció Alkotmánya, az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága többször is felszólalt annak létrehozása mellett. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében az "adójogszabályok" fogalmát az "adókról és illetékekről szóló jogszabályok" fogalma váltja fel. Az Art. 1 N К Az Orosz Föderáció adókkal és illetékekkel kapcsolatos RF jogszabályai az Orosz Föderáció adótörvénykönyvéből és az ennek megfelelően elfogadott adókról és illetékekről szóló szövetségi törvényekből állnak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megállapítja az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusait; a keletkezés okai (változás, megszüntetés) és az adó- és illetékfizetési kötelezettség teljesítésének eljárása; az Orosz Föderációt alkotó szervezetek korábban bevezetett adóinak és díjainak, valamint a helyi adóknak és illetékeknek a megállapításáról, bevezetéséről és megszüntetéséről szóló elvek; az adózók, az adóhatóságok és az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által szabályozott kapcsolatok más résztvevőinek jogai és kötelezettségei; az adóellenőrzés formái és módszerei; felelősség adózási bűncselekmények elkövetéséért; az adóhatóságok cselekedetei és tisztviselőik cselekedetei (tétlensége) elleni jogorvoslati eljárás. Az NK RF intézkedései a díjak megállapításával, bevezetésével és beszedésével kapcsolatos kapcsolatokra vonatkoznak, amennyiben ez kifejezetten erről rendelkezik. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adó- és illetékjogszabályai az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak adóiról és díjairól szóló törvények és egyéb szabályozási jogi aktusok, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban fogadtak el. A helyi önkormányzati szervek helyi adókról és illetékekről szóló szabályozási jogi aktusait a helyi önkormányzat képviselő-testületei fogadják el az NK RF-nek megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részét 2000. augusztus 5 -én fogadták el, és 2001. január 1 -jén lépett hatályba, néhány rendelkezés kivételével, amelyekre vonatkozóan későbbi hatálybalépési feltételeket állapítottak meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részének fontos előnye az adóalap és az egyes adók beszedési mechanizmusának meghatározásainak részletesebb kidolgozása. A kódex számos rendelkezést tartalmaz, amelyeket az NK RF második részének elfogadása előtt szabályzat szabályozott. Az NK RF második része négy fejezetből áll, amelyek a szövetségi adókról szólnak: hozzáadottérték -adó; a jövedéki adó; személyi jövedelemadó; egységes szociális adó (járulék). E listán újdonság az egységes szociális adó (járulék), amelynek bevezetése a költségvetésen kívüli alapok kifizetésének kétségtelen pozitív aspektusainak tulajdonítható, ami a szociális kifizetések minden kategóriájának adóalapjának egységesítéséhez vezetett, nagyban megkönnyíti az adófizetők számítását. Ezen túlmenően, ha e kifizetések kifizetése felett az adóhatóságokat más adókkal együtt felügyelik, az egyszerűsíteni fogja az adózók minden típusú befizetésének eljárását, megkönnyíti a különböző ellenőrzések terheit és csökkenti a dokumentáció megkettőzését. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részének elfogadásával kapcsolatos pozitív szempontok mellett meg kell jegyezni a negatívumokat: - a költségvetési szempont és a költségvetési érdekek betartásának vágya, figyelmen kívül hagyva az adófizetők érdekeit. uralkodni; - nem sikerült leküzdeni a korábbi jogszabályokban meghatározott, a szövetségi költségvetés adófizetőinek (a Szövetség alkotó jogalanyainak költségvetései) különböző típusú adófizetésekre vonatkozó előlegfizetéseire adott egyértelmű hangsúlyt. Ezenkívül az adóalapot a legtöbb adó esetében tágan értelmezik. A kódex jelentős számú cikke úgy van megfogalmazva, hogy gyakorlatilag lehetetlen közvetlenül alkalmazni őket. Valójában elutasítják azt az elképzelést, hogy az adótörvénykönyvet a közvetlen cselekvés törvényévé formálják. Ez azt jelenti, hogy jelentős számú részletes módszertani iránymutatást kell kidolgozni, és számos fontos adózási kérdés megoldásának terhét a jogalkotóról a végrehajtó szervekre - az RF Pénzügyminisztériumra és az RF Adó- és Vámügyi Minisztériumra - kell helyezni. R.F. Zakharova
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve egy kodifikált szabályozási jogi aktus, amely meghatározza a jelenlegi adózási mechanizmus főbb rendelkezéseit.
Az adótörvény célja
Az adótörvénykönyv (az adótörvénykönyv 2. cikke, 1. cikke) létrehozza a szövetségi költségvetésben kivetett adók és díjak rendszerét, valamint az Orosz Föderáció adózásának és díjainak általános elveit, többek között:
1) az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusai;
2) a megjelenés okai (változás, megszüntetés) és az adó- és illetékfizetési kötelezettség teljesítésének módja;
3) az Orosz Föderációt alkotó szervezetek korábban bevezetett adóinak és a helyi adók megállapításának, bevezetésének és megszüntetésének elveit;
4) az adózók, az adóhatóságok és az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által szabályozott kapcsolatok más résztvevőinek jogai és kötelezettségei;
5) az adóellenőrzés formái és módszerei;
6) felelősség adózási bűncselekmények elkövetéséért;
7) az adóhatóságok cselekedetei és tisztviselőik cselekedetei (tétlensége) elleni jogorvoslati eljárás.
NC szerkezet. A jelenlegi NK két részből áll. Az első rész az Orosz Föderáció adózásának általános elveit határozza meg. A második rész az egyes adók és illetékek, valamint a különleges adórendszerek megfizetésének jogi szabályozására vonatkozik.
Az NK első (általános) része
A kódex első részét az Orosz Föderáció elnöke 1998. július 31 -én írta alá, és 1999. január 1 -jén lépett hatályba. Az Orosz Föderációban megállapítja az adózás és a díjak megfizetésének általános elveit, többek között:
* az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusai;
ѕ a felmerülés oka (változás, megszüntetés) és az adó- és illetékfizetési kötelezettség teljesítésének eljárása;
* az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak korábban bevezetett adóinak és helyi adóinak megállapítására, elfogadására és megszüntetésére vonatkozó elvek;
* az adózók, adóhatóságok, adóügynökök, az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által szabályozott kapcsolatok más résztvevőinek jogai és kötelezettségei;
* az adóellenőrzés formái és módszerei;
* felelősség az adósértések elkövetéséért;
* az adóhatóságok intézkedései és tisztviselőik cselekedetei (tétlensége) elleni jogorvoslati eljárás. Második (különleges) rész
A kódex második részét az Orosz Föderáció elnöke 2000. augusztus 5 -én írta alá, és 2001. január 1 -jén lépett hatályba. A kódex második része megállapítja a kódex által megállapított adók és díjak kiszámításának és megfizetésének elveit.
A kódex második részének külön fejezete foglalkozik minden adó- vagy különadórendszerrel. Ezenkívül külön fejezetben állapítják meg az állami illeték kiszámításának és megfizetésének eljárását. Ezenkívül a kódex második részének külön fejezete tartalmazza a vadon élő állatok használatáért és a vízi biológiai erőforrások használatáért fizetendő díjak kiszámításának és megfizetésének eljárását is.
* Áfa
* Személyi jövedelemadó
* Társasági adó
* Ásványi kitermelési adó
* Forgalmi adó
* Egységes mezőgazdasági adó (különleges adórendszer)
* Szállítási adó
* Egyszerűsített adózási rendszer (speciális adórendszer)
* Egységes adó az imputált jövedelemre (különleges adórendszer)
2003 júniusában adózási rendszert vezettek be a termelésmegosztási megállapodások végrehajtására (különleges adózási rendszer).
* Díjak az élővilág tárgyainak használatáért és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használatáért
* Adó a szerencsejátékokra
* Társasági ingatlanadó
* Vízadó
* Állami illeték
* Földadó
2012 -től az egyetlen adó, amelynek számítási és fizetési eljárását a Kódex nem szabályozza, a magánszemélyek vagyonadója. Az adótörvény vonatkozó fejezetének elfogadásáig (vagy az ingatlanadó bevezetéséig) ezt az eljárást az Orosz Föderáció törvénye szabályozza "Az egyének vagyonadóiról".
A külön rész tartalmaz egy további "Különleges adórendszerek" szakaszt, amely meghatározza a különleges adórendszerek alkalmazásának eljárását:
Kisvállalkozások, amelyek átálltak az egyszerűsített adózási rendszerre;
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik átmentek az egységes adófizetésre az imputált jövedelem után;
Vállalkozások és gazdálkodók mezőgazdasági termékek előállításával foglalkoznak a mezőgazdasági termelőkre vonatkozó egységes adó megfizetésére való áttérés révén.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által előírt adózási szabályozás magában foglalja az irracionális adók és egyéb adójellegű kötelező fizetések eltörlését, megsértve Oroszország gazdasági térségének egységét, és megakadályozva az áruk és szolgáltatások szabad mozgását a területén. , az adók és egyéb kötelező kifizetések egységesítése, beleértve a hasonló adóalapúakat, a célzott adók és díjak minimalizálása, az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek után fizetett adók fokozatos eltörlése, valamint számos „kis” adó és díjak, amelyek jelentéktelen bevételeket generálnak, de az adminisztráció költséges.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve foglalkozik az egységes adóügyi jogrend kialakításának kérdéseivel az országban, biztosítva a jogállamiságot az adóviszonyok minden résztvevője számára. Először is az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében használt megfogalmazásokat és meghatározásokat főként az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével és a hatályos jogszabályokkal összhangba hozzák. Ezért az olyan fogalmakat, mint a "vallási szervezet", az "anyavállalat, a leányvállalat, az ápolási és személyes vállalkozások", az "adózási partnerség", a "passzív és aktív gazdasági tevékenység", a "mezőgazdasági vállalkozás" és számos más, kizárták az adótörvénykönyvből. az Orosz Föderáció.
A piaci árak adózási célú alkalmazásának eljárása jelentősen tisztázódott. Megállapítást nyert, hogy a tranzakció konkrét ára a piaci ár. Az adóhatóságnak joga van csak a kapcsolt felek közötti ügyletekben, a csereügyletekben és a mindenkori piaci áraktól való jelentős eltérések esetén ellenőrizni a piaci árak szintjét.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében alapvető fontosságú az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozata alapján hozott szabály, amely az adójogszabályok megsértése miatt az adózóktól kiszabott büntetések kötelező bírósági eljárására vonatkozik (ha az adózó nem fizet a bírság önként). Ebben az esetben az adószankciók beszedése iránti kereset benyújtásának kötelezettsége, valamint a szándék jelenlétével kapcsolatos bizonyítási teher a bíróságon az adóhatóságokat terheli.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve mechanizmusokat és eljárásokat ír elő az adókötelezettség teljesítésére, az adóellenőrzés gyakorlására, és intézkedéseket ír elő az adókötelezettség teljesítésének biztosítására. Az adókötelezettség (halasztás, részletek, adókedvezmény, beruházási adókedvezmény) teljesítésének határidejének megváltoztatására vonatkozó eljárás megállapításra kerül. A tervek szerint az adófizetőktől túlzottan beszedett pénzeszközök visszatérítését vagy az általuk önállóan befizetett többletet, ha az adószolgáltatás nem teljesíti a megállapított bevallási időszakot, az Orosz Bank jegybank refinanszírozási kamatának megfelelő kamatokkal hajtják végre. .
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvében foglalt rendelkezések végrehajtása az adórendszer szabályozási funkciójának megerősítését, az adóteher csökkentését és egyenletes elosztását célozza, kedvező adórendszert teremtve a beruházási, ipari és egyéb gazdasági tevékenységeknek és az adófegyelem javításának, figyelembe véve az állami gazdaságpolitika egyéb eszközeinek hatékony alkalmazását, feltételeket kell biztosítania az ország valódi gazdasági növekedésének elindításához. Ez viszont feltételeket teremt az állami pénzügyi források növelésére és a folytatandó költségvetési politika nagyobb társadalmi orientációjának lehetőségére.
Ahogy néhány szerző helyesen gondolja, a gazdaságunk válságának leküzdésének egyik legfontosabb feltétele a racionális adórendszer megteremtése. Ez az oka az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének több változatának hosszú távú előkészítésére. A hosszú távú jogalkotási maraton után elfogadták az adótörvénykönyv első részét, amely alapvetően megtartotta a korábban hatályos adókat. De a kódon végzett munka, mint tudod, nem fejeződött be. Közvetlenül elfogadása után új adókat kezdtek bevezetni, ami azt jelzi, hogy javítani kell. Ezenkívül a jelenlegi adórendszer változása a szövetségi, regionális és helyi hatóságok költségvetésen kívüli és költségvetésközi kapcsolatainak felülvizsgálatával jár, ami a közigazgatási rendszer működésének szükséges feltétele.
Jelenleg azok többsége, akiknek együtt kell dolgozniuk az adótörvénykönyvvel, egyetértettek annak további javításának szükségességével.
Úgy tűnik, hogy még elegendő idő áll rendelkezésre a kódex szerkezetét nem érintő módosításokkal, amelyekkel a legtöbb szakértő elégedett.
Ma az adótörvény előnyei és előnyei a következők:
1. Az alkotmányos jogok és garanciák megszilárdítása és fejlesztése az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében, például:
* arról, hogy lehetetlen valakit megfosztani a vagyontól, nem bírósági határozattal;
* mindenki jogáról az állam által okozott kár megtérítésére, amely az adóhatóság hibájából keletkezett;
* mindenkinek a jogilag megállapított adók és illetékek megfizetésére vonatkozó kötelezettségéről;
* az adózó helyzetét rontó jogszabályok visszamenőleges hatályáról;
* a közös gazdasági teret sértő adók és illetékek Oroszország területén történő letelepedésének megakadályozása, valamint az áruk, szolgáltatások és pénzeszközök szabad mozgásának akadályainak bevezetése.
2. A pénzügyi és egyéb jogágazatok intézményeinek, fogalmainak és kifejezéseinek az adójogban való felhasználásának lehetősége, például a polgári és családi jog, ugyanabban a jelentésben, amelyben ezeket a jogágakat használják, kivéve, ha az adó másként rendelkezik Az Orosz Föderáció kódja.
3. Az adójogviszonyokban használt fogalom- és kifejezésrendszer bevezetése, beleértve azokat is, amelyeket adózási célokra használnak a polgári jogban elfogadottól kissé eltérő értelemben. Ezek a fogalmak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének egész szövegében megtalálhatók. Ide tartoznak a definíciók
* az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok (1. cikk);
* adó és beszedés (8. cikk);
* szervezet, egyéni, egyéni vállalkozó, adóalany, költségvetés, bank, számla, bevételi források;
* szövetségi, regionális és helyi adók és díjak (12. cikk);
* különleges adórendszerek (18. cikk);
* adófizető és illetékfizető (19. cikk);
* egymástól függő személyek (20. cikk);
* adóügynökök (24. cikk);
* adóhatóságok (30. cikk);
* objektumok adózás (Art. 38), és mások.
Egyet kell azonban érteni azzal a véleménnyel, hogy az összes létező definíció sajnos még nem képez koherens és teljes adójogi rendszert, de ugyanakkor szükséges előfeltétele annak felépítéséhez.
4. Az adófizetők jogainak bővítése és konkretizálása, amelyeket az adóhatóságok megfelelő kötelezettségei biztosítanak: jog, hogy ingyenes információkat kapjanak az adóhatóságoktól a kódex által meghatározott kérdések listájáról; jogot kapni az adóhatóságtól írásos magyarázatokat az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok alkalmazásáról (32. cikk 1. pont). Ezenkívül az Art. A Kódex 111. cikke szerint az adóalany írásbeli utasításainak az adózó általi teljesítése olyan körülmény, amely kizárja az adózó hibáját. Az új kódex jogot ad az adózóknak az adókedvezmények igénybevételére, ha az az adókról és illetékekről szóló jogszabályokban előírt okokból és módon történik, valamint jogosult befektetési adókedvezmény, halasztás vagy részletfizetési terv igénybevételére.
Kétségtelen előrelépés a túlfizetett vagy beszedett adók időben történő kiegyenlítéséhez vagy visszatérítéséhez való jog részletes szabályozása; lehetőséget arra, hogy személyesen vagy képviselőn keresztül bemutassák érdekeiket az adójogi viszonyokban.
5. Lehetőség adózási célokra felhasználni az áruk értékesítésének tényleges árait, még akkor is, ha az árak alacsonyabbak, mint a tényleges költségek. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 40. pontja értelmében a megállapodásban meghatározott árakat el kell fogadni. Ez az újítás lehetetlenné teszi, hogy az adóhatóság követelje meg az adófizetőktől, amikor az értékesítésből származó veszteséggel fogadja el a pénzügyi kimutatásokat, feltétel nélküli hozzáadottérték -adót, jövedelemadót és az úthasználókat terhelő adót.
6. Az adóellenőrzések lefolytatásának eljárásának kialakítása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 87–105. Cikke) és adószankciók kiszabása. Nagy plusz, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke szerint a büntetés teljes összege nem haladhatja meg a be nem fizetett adó összegét. Így a kellően régóta fennálló jogsértések azonosítása az ellenőrzés során már nem vonja maga után hatalmas összegek fizetését szankciók formájában, amelyek sokszor magasabbak, mint a be nem fizetett adó.
Az Orosz Föderáció új adótörvénykönyvének nyilvánvaló előnyei mellett már jelentős hiányosságai is megfigyelhetők. Bár a kódex kidolgozását hosszú ideig folytatták, elfogadása nagyon sietős volt, ami nem befolyásolhatta minőségét. Egyes normák következetlensége, a megfogalmazás homályossága, a rengeteg elgépelés, a lexikai és terminológiai hibák lehetőséget adnak az adózóknak és az adóhatóságoknak az adótörvény önkényes manipulálására, az adócsalásra, sőt megnehezítik az adók befizetését és beszedését. Ez a probléma napjainkban különösen éles lett. Például I.V. Gorsky úgy véli, helytelen, hogy sokan, köztük tisztviselők is, az adócsalás fő okát a magas adózási szintben látják. Ennek megfelelően véleménye szerint az adóbehajtás növelésének módszere, mégpedig azáltal, hogy csökkenti, szintén rossz. Ezenkívül azzal érvelnek, hogy bár az adó súlyossága és az adókijátszás közötti kapcsolat tagadhatatlan, fontosabb azonban az adócsalás és az adócsalás lehetősége közötti kapcsolat.
Bizonyos esetekben az adózó megpróbálja elkerülni az adófizetést, függetlenül attól, hogy kicsi vagy nagy. Ez az állítás igaz az adózók körére, akik alacsony szintű jogi tudatossággal és adófegyelemmel rendelkeznek, és nem teljesen igazak a lelkiismeretes adófizetőkre. Ezért kívánatos nemcsak az adórendszer kiskapuinak kiküszöbölése, hanem az adózó jogi tudatosságának szintjének emelése is.
A korábbi adójogszabályok feltételei szerint egyes adózók évekig állandó adóellenőrzési állapotban lehetnek. Bizonyos esetekben ez az állapot zavarta a szervezetek normális működését. A következő ellenőrzések fenyegetésével, amelyek száma nem volt korlátozott, sok adófizető szándékosan megtagadta jogainak védelmét, annak ellenére, hogy az ellenőrzési jelentés gyenge volt, és az ilyen cselekményre vonatkozó döntés jogellenes volt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 87. cikke kimondja, hogy az ellenőrzés legfeljebb három naptári évet ölelhet fel az adóalany tevékenysége előtt, az ellenőrzés évét megelőzően. Ugyanakkor tilos ismételt terepi ellenőrzéseket végezni ugyanazon adók tekintetében egy már ellenőrzött időszakban. A fenti rendelkezések megvédik az adófizetőket az ellenőrző intézkedések számának önkényes növelésétől. Ezenkívül az ilyen ellenőrzésekre vonatkozó eljárás egyértelmű meghatározása garancia az adózók jogainak tiszteletben tartására.
Az adótörvény az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának álláspontját tükrözte, amely egyik határozatában a büntetéseket nem pénzügyi szankciónak, hanem helyreállító jellegű kifizetésnek tekintette.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve olyan szemantikai pontatlanságokat tartalmaz, amelyek negatív hatással lehetnek az oroszországi adórendszer működésére és fejlődésére. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikke értelmében a végrehajtó hatóságok adózással kapcsolatos kérdésekre vonatkozó szabályozási jogi aktusai nem vonatkoznak az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokhoz. Ilyen körülmények között az adózó ilyen cselekményeket sértő cselekedetei nem minősíthetők az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértésének. Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikkének 2. pontjában foglalt norma az adófizetőket arra kötelezi, hogy értesítsék az adóhatóságot az Oroszország területén létrehozott különálló részlegek átszervezéséről vagy felszámolásáról. Tekintettel arra, hogy az "átszervezés" és a "felszámolás" kifejezéseket a polgári jogszabályokban meghatározott értelemben kell használni, elkerülhetetlenül probléma merül fel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke, mivel a Polgári Törvénykönyv csak jogi személyek számára biztosítja az átszervezés és felszámolás lehetőségét. Egy jogi személy szerkezeti egységének felszámolása vagy átszervezése lehetetlen és jogi értelmetlenség. Utal továbbá az adózó azon kötelezettségére, hogy értesítse az adóhatóságot tevékenységének megszüntetéséről, de a „tevékenység megszüntetése” fogalma mind az adóban, mind a ma hatályos polgári jogszabályokban hiányzik.
Cikk (5) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 90. pontja szerint az adóhatóság tisztviselője köteles elmagyarázni egy tanúnak jogait és kötelezettségeit, mielőtt bizonyítékot kap egy adóügyben. Ugyanakkor az adótörvény egyetlen rendelkezése sem nevezi meg az ilyen tanú konkrét jogait és kötelezettségeit. Ugyanez vonatkozik arra a kötelezettségre is, hogy elmagyarázzák a jogokat és kötelezettségeket a lefoglalás, a házkutatás során jelenlévő személyekkel szemben.
Az állam adóellenőrzése nagy szerepet játszik az állam gazdasági biztonságának biztosításában. Az egységes állami ellenőrzési mechanizmus szerves részeként ...
Az adójog forrásai
Az írott adójogi normák először jelentek meg Hammurabi király törvényeiben (Kr. E. XVIII. Század), amelyek jogilag rögzítették: 1) kétféle adót (adót): a központi adókat, amelyeket a királyi kincstárban szedtek be, és a helyi adók ...
Az adójog forrásai
A munkajog forrásai
Az adóügyi bűncselekmények büntetőjogi felelősségre vonásának eljárása
Az adóbűncselekmény az adózó, az adóügynök és más személyek bűnösen elkövetett jogellenes (az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat megsértő) cselekménye (cselekvése vagy tétlensége) ...
Ukrajna büntető törvénykönyve
A büntetőjog az ukrán jogrendszer egyik ága, amely meghatározza a büntetőjogi felelősség alapjait, a bűncselekmények típusait és elkövetésük büntetését. Az ukrán büntetőjog kodifikált ...
Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve
Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 2003. december 8 -i szövetségi törvénnyel és az azt követő jogalkotási aktusokkal végrehajtott főbb változtatásai és kiegészítései nem merítik ki az orosz büntetőjog megfelelő frissítésének problémáját ...
Az 1804 -es francia polgári törvénykönyv - a polgárság klasszikus kódexe
Napóleon -kódex kidolgozása A francia forradalom legelején felmerült a feladat, hogy létrehozzák az egész Franciaország számára közös polgári jogot, amely a kapitalista kapcsolatok fejlődésének szükséges feltétele volt, mert ...
A Sci.House elektronikus könyvtárában is találhat érdekes információkat. Használja a keresési űrlapot:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve két részből áll: az első részből (általános rész) és a második részből (különleges vagy különleges részből).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első része 1999. január 1 -jén lépett hatályba. A kódex ezen része az adók és illetékek rendszerét, valamint az Orosz Föderáció adózásának és díjainak általános elveit hozza létre, beleértve: az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusai; a keletkezés okai (változás, megszüntetés) és az adó- és illetékfizetési kötelezettség teljesítésének eljárása; a Föderáció alanyainak korábban bevezetett és helyi adók megállapításának, bevezetésének és megszüntetésének elvei; az adózók, adóhatóságok, adóügynökök, az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által szabályozott kapcsolatok más résztvevőinek jogai és kötelezettségei; az adóellenőrzés formái és módszerei; felelősség adózási bűncselekmények elkövetéséért; az adóhatóságok cselekedetei és tisztviselőik cselekedetei (tétlensége) elleni jogorvoslati eljárás.
Az RF adótörvénykönyv második része 2001. január 1 -jén lépett hatályba. Ez a rész megállapítja a kivetett egyedi adókat és díjakat, valamint számos különleges adórendszert. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második része minden adó esetében meghatározza az adózás elemeit (adózás tárgya, adóalap, adóidőszak, adókulcs, az adó kiszámításának módja, az adófizetési eljárás és időzítés), ahol szükséges, adó az adózó általi előnyök és felhasználásuk indokai, az adóbevallási eljárás. Minden egyes illetékre - fizetők és adózási elemek az egyes illetékekkel kapcsolatban. Minden különleges adórendszer esetében - az alkalmazásának feltételei és eljárása, az adózás elemeinek meghatározására vonatkozó különleges eljárás, valamint az adótörvény első részében meghatározott adók és illetékek megfizetése alóli mentesség lehetősége, a különleges adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben befizetett adó bevallási eljárását.
Jelenleg az Orosz Föderáció második adótörvénykönyvének egy része a következő szövetségi adókat és illetékeket állapítja meg: ÁFA, jövedéki adó, személyi jövedelemadó (bevezetve 2001.01.1 -től), jövedelemadó, MET (bevezetve 2002.01.1 -től), díjak az állati tárgyak használatáért béke és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használatáért (2004. 01. 01. -től bevezetve), állami illeték, bevezető adó (bevezetve 2005. január 1 -től).
A kódex rendelkezései regionális adókat is megállapítanak - közlekedési adót (2013.01.01 -től vezettek be), szerencsejáték -vállalkozási adót, szervezetek vagyonadót (2004.01.1 -től vezettek be) és egy helyi adót - földadót (01.01 -től vezettek be). 2005).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második része lehetővé teszi, hogy az általános adózási rendszer mellett az adózók az alábbi speciális adórendszereket alkalmazzák: mezőgazdasági termelők adóztatási rendszerei (USHN) (2002. január 1 -től bevezetve), STS, adózási rendszerek UTII formájában bizonyos típusú tevékenységekre (2003. január 1 -jétől bevezetve), a PSA végrehajtására vonatkozó adórendszer (bevezetve 2003 júniusától) és a PSN (bevezetve 2013. január 1 -től).
