Az új költségvetési besorolásnak megfelelően a nem adójellegű bevételek nem különíthetők el önálló csoportként. Az adóbevételeken kívül a "Jövedelem" csoportba tartoznak, és a következőket foglalják magukban:
A külgazdasági tevékenységből származó bevétel és a természeti erőforrások használatáért fizetett befizetés aligha nevezhető nem adójellegű bevételnek, hiszen például a külgazdasági tevékenységből származó bevétel vámokat és illetékeket tartalmaz, a természeti erőforrások használatáért fizetett kifizetések vízi biológiai erőforrások felhasználása, erdőalap felhasználási kifizetések, altalajhasználat egyszeri kifizetései stb.
Ezért véleményünk szerint nem adójellegű bevételek közé sorolhatóak az állami és önkormányzati vagyon használatából, értékesítéséből származó bevételek, valamint a bírságok, szankciók, igazgatási díjak stb.
Mivel a pénzbírságok, szankciók stb. A nem adójellegű bevételek kevésbé jelentős részét teszik ki, elmondható, hogy a szövetségi költségvetés nem adójellegű bevételeinek fő hányadát az állami és önkormányzati tulajdon használatából és értékesítéséből származó bevétel teszi ki.
Az állami és önkormányzati tulajdon használatából származó bevételek a szövetségi költségvetési bevételek megújuló forrásai közé tartoznak. Ezek tartalmazzák:
Az állami és önkormányzati ingatlanok eladásából származó bevétel a szövetségi költségvetés nem megújuló bevételi forrása. Ezek tartalmazzák:
A szövetségi költségvetés különböző nem adójellegű bevételi forrásainak arányát a táblázat szemlélteti. 4.
Amint az a táblázatból látható. 4, az elmúlt években a szövetségi költségvetés nem adójellegű bevételeinek szerkezetében a megújuló forrásokból származó bevételek növekedtek. Tab. 5.
Az Orosz Föderáció szövetségi költségvetésének nem adójellegű bevételeinek forrásai
2000-2006 között millió rubel 1
|
Bevételi források |
||||||||
|
Megújuló források: |
||||||||
|
Osztalék a szövetségi tulajdonú részvényekre |
||||||||
|
Szövetségi tulajdonú ingatlan bérbeadásából származó bevétel |
||||||||
|
A szövetségi állami egységvállalkozások nyereségének egy része |
||||||||
|
Földbérleti bevétel |
||||||||
|
Nem megújuló források: |
||||||||
|
A szövetségi vagyon privatizációjából (részvénytársasági ingatlanok és részvények eladása) származó bevétel |
||||||||
|
A föld eladásából származó bevétel |
Az Orosz Föderáció 2000., 2001., 2002., 2003., 2004., 2005., 2006. és 2008. évi szövetségi költségvetéséről szóló szövetségi törvények szerint számítva.
A megújuló és nem megújuló bevételi források aránya az Orosz Föderáció 2002-2006 közötti szövetségi költségvetésének nem adójellegű bevételeiből, % X
1 Az Orosz Föderáció 2002., 2003., 2004., 2005. és 2006. évi szövetségi költségvetéséről szóló szövetségi törvények szerint számítva
Táblázatból. Az 5. ábra azt mutatja, hogy az elmúlt években folyamatosan nőtt a megújuló források aránya a szövetségi költségvetés nem adójellegű bevételeiből. A nem megújuló források jelentős része 2003-2004 az olaj- és olajfinomító ipar állami tulajdonrészeinek eladásához kapcsolódott. Tehát 2004-ben a szövetségi költségvetés által kapott 65,9 milliárd rubelből 56,4 milliárd rubel. (86,6%) az OAO NK LUKOIL részvényeinek 7,59%-ának privatizációjából származó pénz.
2005-ben és 2006-ban az állami vagyon értékesítéséből származó bevételek átlagosan 0,5 milliárd rubelt tettek ki. egy évben. Ugyanakkor a szövetségi tulajdonú részvények eladásából származó bevétel 2006-ban 31,0 milliárd rubelt tett ki. 2006-ban a legnagyobb összeget az OJSC SG-Trans (Moszkva) részvényeinek 100%-ának, az OJSC KamAZ (Naberezhnye Chelny) részvényeinek 34%-ának és az Interstate Aircraft részvényeinek 85,9%-ának eladásából szerezték be. Ilyushin építőipari vállalat (Moszkva városa).
2010-ben az állam mintegy 77 milliárd rubel bevételét tervezte a privatizációból, amelyből 55 milliárd 14 stratégiai részvénytársaság (Murmanszki kikötő, Tuapse-tengeri kikötő, Roszgossztrah, Tolmacsevo, Kolcovó és más repülőterek) privatizációjából származott. Ez a szövetségi költségvetés nem adójellegű bevételeinek megújuló és nem megújuló forrásainak arányának változásához vezetett 2011-től.
A fentebb említettek szerint azonban jelenleg általánosságban az állami vagyonkezelés alacsony hatékonyságáról kell beszélnünk, amely a szövetségi költségvetés nem adójellegű bevételeinek növekedését korlátozó tényezők egyike.
Ugyanakkor vannak tartalékok a felhasználásból származó nem adó jellegű bevételek növelésére
állami tulajdon. Először is ilyen növekedés érhető el a részvénytársaságokban az állami tulajdon kezelésének javításával, és ennek megfelelően az állam tulajdonában lévő részvények után fizetendő osztalék összegének növelésével.
Az állam 2000 elejére 3896 vállalkozásban volt részvényes. Ebből: 382 részvénytársaságban a részvények 100%-a állami tulajdonban volt, 470 részvénytársaságban az állami részesedés meghaladta az alaptőke 50%-át, 1601 részvénytársaságban 25 és 50 között mozgott az állami részesedés az alaptőke %-át, 963 vállalkozásnál pedig kevesebb, mint 25%-ot. 2006. január 1-jén a Rosstat 3524 részvénytársaságot jegyeztetett be az Orosz Föderáció jegyzett tőkéjében. Ebből: 413 részvénytársaság, ahol az állam 100%-os részesedéssel rendelkezik, 474 - ahol az állam részesedése 50-100%, 1093 társaság részvénytársaság, ahol az állam részesedése 25-50%. , 1544 részvénytársaságban pedig az állam részesedése nem haladja meg a 25%-ot .
táblázat adataiból azonban az következik. 4, annak ellenére, hogy az állam tulajdonában lévő részvények után fizetett osztalék teljes összege az elmúlt években nőtt, arányuk a nem adóbevételek szerkezetében továbbra is elenyésző. Jelenleg az osztalék részesedése a nem adójellegű bevételek teljes összegéből nem haladja meg a 7%-ot. Ugyanakkor az Orosz Föderáció jegyzett tőkéjében részesedéssel rendelkező részvénytársaságok száma, amelyek 2001 óta osztalékot halmoztak fel, nem haladta meg a teljes szám 17%-át, amelyből az osztalékbevétel több mint 80%-át biztosítják. legfeljebb 15 részvénytársaság által.
Az osztalék elenyésző hányada azzal magyarázható, hogy nem minden részvénytársaság utal át osztalékot a költségvetésbe, ahol van állami részesedés. Így 2008-ban a részvénytársaságok mindössze 12,5%-a utalt át a részvényekre járó osztalékot a szövetségi költségvetésbe, 2009-ben pedig csak 10,1%. Emellett csökken az Orosz Föderáció tulajdonában lévő részvénytársaságok száma. Ez a csökkenés főként a 25%-nál kisebb állami tulajdoni hányaddal rendelkező társasági társaságok számának csökkenése miatt következik be, valamint a 25%-ról 50%-ra nőtt állami tulajdoni hányadban.
A Szövetségi Vagyonkezelő Ügynökség sem mindig rendelkezik teljes körű információval az állami részesedéssel rendelkező részvénytársaságok nettó nyereségéről. A Rosstat adatai szerint 2003-ban az alaptőkéjében állami részesedéssel rendelkező 5184 részvénytársaságból csak 3844-nek volt nettó nyeresége. Teljes nyereségük 414,4 milliárd rubelt tett ki. A 3844 nyereséges részvénytársaságból azonban 2004-ben mindössze 319 állami részesedésű részvénytársaság utalt át osztalékot a költségvetésbe (vagyis az összes nyereséges állami részesedésű részvénytársaság 8,3%-a). Alapvetően ezek a legnagyobb fizetők (több mint 1 milliárd rubel átutalása a szövetségi költségvetésbe): OAO Gazprom (5,93 milliárd rubel); OJSC AK Transneft (2,38 milliárd rubel); OJSC Vneshtorgbank (1,51 milliárd rubel); OAO NK Lukoil (1,46 milliárd rubel; OAO NK Rosneft (1,4 milliárd rubel) és RAO UES Oroszországban (1,09 milliárd rubel) A helyzet 2010-re alig változott.
Véleményünk szerint ezek a bevételek magasabbak is lehetnének, ha Oroszországnak sikerülne megfelelően megszerveznie az állami képviselők intézetének tevékenységét. Jelenleg 4320 állami tőkével rendelkező részvénytársaság közalkalmazottja képviseli az állam érdekeit részvénytársaságokban. 2005-ben azonban csak 1236 JSC-ben volt jelen és szavazott az állam képviselői a megállapított eljárásnak megfelelően. Ezért teljesen természetes, hogy az állami képviselők tevékenysége az állami vagyon kezelésében ma már hatástalan. Alacsony hatásfokuk számos okra vezethető vissza.
Egyrészt az állami képviselők korlátozott jogokkal és lehetőségekkel rendelkeznek, ami nem teszi lehetővé számukra, hogy megfelelően befolyásolják a részvénytársaságok esetlegesen állami érdekekkel ellentétes döntéseit. Másodszor, az állami képviselők tevékenysége legtöbbször többletterhet jelent fő szakmai feladataik mellett, az alacsony bérek pedig nem ösztönöznek a hatékony munkavégzésre. Harmadszor, az állam képviselőit alacsony szakmai felkészültség és képzettség jellemzi az ingatlangazdálkodás területén.
Az állami képviselők intézményének hatékony működéséhez számos, az állami képviselők tevékenységét szabályozó szabályozó dokumentum elfogadása szükséges. Ezeknek a dokumentumoknak pontosabban meg kell határozniuk: az állami képviselők feladatkörét; függetlenségük mértéke bizonyos döntések meghozatalában; ösztönző rendszer; gazdasági felelősség az állami vagyonban okozott károkért, amelyeket szakszerűtlen cselekmény vagy feladatuk szakszerűtlen ellátása okozott; az állami képviselők továbbképzési rendszere; az e feladat ellátására szolgáló köztisztviselők kiválasztásának rendszere.
A nagy és irányító részesedések esetében olyan jogalkotási döntéseket kell hozni, amelyek lehetővé teszik, hogy az állam stratégiai tulajdonosként minden szükséges irányítási funkciót elláthasson. A kisebbségi részesedések (kevesebb mint 25%) esetében a jóváhagyott szabályoknak és eljárásoknak lehetővé kell tenniük, hogy az állam, mint a sok tulajdonos egyike, ellenőrzést gyakoroljon a vállalkozás tevékenysége felett.
Az állami vagyonkezelés hatékonyságának javítása érdekében a kereskedelmi struktúrák vagy az alapkezelő társaságok szakemberei is szélesebb körben bevonhatók, akikkel a végrehajtó hatóságok köthetnének megfelelő szerződéseket.
A szövetségi költségvetés nem adójellegű bevételeinek növelésének egyik fontos módja lehet az állami tulajdonú vállalatok hatékonyságának növelése, ami a szövetségi költségvetésbe utalt nyereségrész növekedését jelenti. A Rosstat adatai szerint 2010. január 1-jén a Vállalkozások és Szervezetek Egységes Állami Nyilvántartása (EGRPO) 129,9 ezer állami tulajdonú vállalkozást és 253 ezer önkormányzati vállalkozást tartalmazott. Nettó nyereségét azonban csak kis részük utalja át a költségvetésbe. Így 2003-ban a szövetségi állami egységvállalkozások (FGUP) mindössze 20%-a utalta át nyereségét a költségvetésbe. 2006-ban még kevesebb volt a számuk – 18,6%.
Összességében az Orosz Föderációban 2004-ben átlagosan 0,9 ezer rubelt tett ki a gazdasági irányítás jogával a Szövetségi Állami Egységes Vállalathoz rendelt szövetségi ingatlanok megtérülésének hatékonysága a nettó nyereségből való levonások formájában. 1 millió rubeltől. ingatlanok könyv szerinti értéke, ami az FSUE ingatlanok felhasználásának alacsony hatékonyságát jelzi. Ezért az FSUE nyereségének egy részének átutalásából származó bevétel általában jelentéktelen marad. 2006-ban mindössze 2,5 milliárd rubelt tettek ki. A Szövetségi Vagyonkezelő Ügynökség előrejelzései szerint a közeljövőben nem valószínű, hogy növekedni fognak, inkább az ellenkezője. 2007-2008-ban A szövetségi költségvetés bevételei az FSUE nyereségének egy részének átutalásából mindössze 0,5 milliárd rubelt tettek ki. évben.
A Szövetségi Állami Egységes Vállalat szövetségi költségvetésébe utalt nyereségek mennyisége növelhető, ha először is végre létrejön a könyvelésük, mivel a Rosstat (EGRPO) és a Rosimushchestvo nyilvántartás adatai között még mindig vannak eltérések a szám tekintetében. állami tulajdonú vállalatok. Másodszor, el kell számolni az állami vállalatok tényleges nettó nyereségének nagyságát is. És végül, harmadszor, az állami vállalatok gazdálkodásának hatékonyságának növelése is hozzájárulhat az FSUE nyereségének költségvetésbe utalt részének jelentős növekedéséhez.
Az állami vállalatok irányításának hatékonyságának javítása pedig magában foglalja:
A szövetségi költségvetés nem adójellegű bevételei is növelhetők egy átgondoltabb politikával a szövetségi ingatlanok és földek bérletéből származó bevételek terén.
2006-ban a szövetségi ingatlanok bérbeadásából származó szövetségi költségvetés bevétele 14,7 milliárd rubelt tett ki. 2007-ben ezek a bevételek enyhén csökkentek, és 11,2 milliárd rubelt tettek ki. 2008-ban már 9,2 milliárd rubelt tettek ki.
2005. január 1-jén a szövetségi ingatlanok területe 1636,7 millió négyzetméter volt. m, melynek 51,8%-a az operatív irányításban, 44,5%-a a gazdasági irányításban, 3,6%-a pedig az Orosz Föderáció kincstárában volt. A bérelt ingatlanok területe ugyanakkor 11,4 millió négyzetmétert tett ki. m, vagyis a teljes ingatlanterület 0,7%-a.
A szövetségi tulajdonú ingatlanok bérbeadásából származó bevétel növelhető:
Ami a földbérletből származó bevételt illeti, ez a fajta nem adójellegű bevétel jelentősen megnőtt az elmúlt néhány évben. Így, ha 2005-ben a szövetségi költségvetés földbérletből származó bevétele 1,0 milliárd rubelt tett ki, akkor 2006-ban 2,0 milliárd rubelt. 2007-2008-ban ezek a bevételek már elérik a 4 milliárd rubelt. évben. Bár a földbérletből származó bevétel évről évre növekszik, a nem adójellegű bevételek ezen részében vannak tartalékok. Véleményünk szerint ezek a földtulajdon lehatárolási munkáinak befejezéséhez kapcsolódnak.
Bevezetés
Mint ismeretes, a költségvetés minden szintjén óriási szerepet játszik az állam fejlődésében és jólétében, a tudományos és technológiai haladás előmozdításában, valamint a gazdaság fejlődésében. A költségvetés teljessége általában egyenesen arányos a polgárok jólétével. A költségvetési hiány, az államadósság ugyanis arra készteti az államot, hogy növelje az adóterheket, növelje az adót, csökkentse a gazdaság összes szektorának finanszírozását, csökkentse az orvostudományra, az oktatásra stb. Másrészt a költségvetési források elegendősége (költségvetési többlet) lehetővé teszi mind a köz-, mind a magánszektor finanszírozásának növelését, a transzfer-járulékok, valamint a költségvetésen kívüli szociális alapokhoz való hozzájárulások növelését. A költségvetés gazdasági jelentősége ugyanakkor elsősorban abban rejlik, hogy az adókon, a nem adóbevételeken keresztül aktívan tudja befolyásolni a társadalmi újratermelést, valamint a kiemelt ágazatok fejlesztésére mozgósított források irányát. Így a költségvetés befolyásolhatja a társadalmi termelés szerkezetének javítását, fejlesztését, a jövedelemelosztás költségarányainak optimalizálását a nemzeti és a gazdaságon belüli szükségletekre, az anyagi és termelési szférára, valamint a gazdaság egyes ágazataira. és a szociális szféra.
A költségvetés, mint speciális jogi aktus megléte lehetővé teszi a bevételek főösszegének a kiadások főösszegével való összevetését, a kiadások jogcímenkénti osztályozását, valamint relatív fontosságuk és sürgősségük meghatározását. Vagyis a költségvetés az állam összes pénzügyi szükségletének és az ezen igények kielégítéséhez szükséges összes pénzügyi forrás becslése.
Emellett most már nagyobb figyelmet kell fordítani a nem adójellegű bevételekre és a kötelező költségvetési befizetésekre.
Nem adójellegű bevételek és kötelező befizetések - a bevételük jellege szerint besorolt befizetések és egyéb bevételek a költségvetésbe, beleértve a különféle típusú szolgáltatások állami közvetlen nyújtásából és áruk értékesítéséből származó visszatérítendő ügyleteket (állami vagyonból és vállalkozásból származó bevételek). tevékenységek, a nem kereskedelmi és kapcsolódó termékértékesítésből származó bevételek, a Nemzeti Banktól és a monetáris hatóságoktól részvényfelár formájában kapott nettó nyereség vagy kamat), valamint egyes jogsértések miatti pénzbírságok vagy egyéb szankciók formájában kifizetett összegek. törvényi előírásai, elkobzások és minden önkéntes vissza nem térítendő folyó bevétel nem állami forrásból (fizikai és jogi személyektől), használt áruk, hulladékok és selejt értékesítéséből.
Ennek a kurzusnak a célja a szövetségi költségvetés nem adójellegű bevételeinek figyelembe vétele. Egy ilyen cél kitűzésekor ki kell emelni az eléréséhez szükséges feladatokat:
A nem adójellegű bevételek fogalmának, lényegének, célkitűzéseinek átgondolása;
A nem adójellegű bevételek szerkezetének figyelembevétele;
A nem adó jellegű bevételek szerepének meghatározása a költségvetés bevételi részének kialakításában;
A 2006-2007-es szövetségi költségvetés nem adójellegű bevételeinek elemzése;
A nem adójellegű bevételek problémáinak azonosítása és megoldási módjai.
A nem adójellegű bevételek a szövetségi költségvetés bevételeinek részét képezik. Ezek persze nem foglalnak el akkora részt, mint az adózók, de az állami bevételek elszámolásában is jelentősek. E bevételeknek az Orosz Föderáció költségvetésében betöltött szerepének, problémáiknak az Orosz Föderáció költségvetésében betöltött szerepének feltárása a jelenlegi fejlődési szakaszban a téma aktualitása, mert a mai gazdaságilag nehéz körülmények között annyira fontos a költségvetési jövedelmezőség fenntartása.
I. A nem adóbevételek módszertani alapjai az Orosz Föderációban
1.1. A nem adójellegű bevételek fogalma, lényege, céljai és célkitűzései
Az állam nem adójellegű bevétele - a nem adójellegű befizetések beszedése révén az állam rendelkezésére bocsátott pénzeszközök. A nem adóköteles befizetések megfizetésének alapja az illetékes hatóságok jutaléka jogi személyek és magánszemélyek javára bizonyos cselekményekért (bizonyos jogok biztosítása, munkák elvégzése, szolgáltatások).
A pénzeszközök egy része a nem adóbefizetések beszedése révén az állam rendelkezésére áll. A nem adójellegű befizetéseket az adókhoz hasonlóan jogi személyek és magánszemélyek fizetik. Mind ezeket, mind az állam rendelkezésére álló egyéb kifizetéseket az Orosz Föderáció és alanyai képviselő hatóságai állapítják meg. Mindez lehetővé teszi az adó- és nem adójellegű bevételek összevonását az állami bevételek általános kategóriájában.
A különböző szintű költségvetések nem adó jellegű bevételei jelentős eltéréseket mutatnak az adóbevételektől. Kialakításuk, kiszámításuk és begyűjtésük eljárását szabályozó dokumentumok szabályozzák. Például az állami vagy önkormányzati tulajdon privatizációja során kapott pénzeszközök átutalásának eljárását az Orosz Föderáció privatizációról szóló jogszabályai határozzák meg, az egyedi szankciók beszedését pedig az Orosz Föderáció polgári és büntető törvénykönyve határozza meg. A nem adójellegű bevételek lehetnek kötelezőek és nem kötelezőek, önkéntes és kötelező jelleggel kivethetők. Nincsenek konkrét kulcsok, fizetési feltételek, kedvezmények és egyéb tisztán adóelemek.
Általános szabály, hogy a nem adójellegű bevételek többsége teljes egészében az adott költségvetésben jóváírásra kerül, és a saját bevételük.
Ugyanakkor az állam nem adójellegű bevételeit olyan jellemzők jellemzik, amelyek megkülönböztetik őket az állami adóktól. Először is, a legtöbb nem adófizetés kétoldalú. Vagyis a nem adójellegű befizetések többségének megfizetése során keletkező jogviszonyok alanyait kölcsönös jogok és kötelezettségek illetik meg. Így az állam a nem adójellegű befizetések beszedésekor köteles megfelelő intézkedéseket tenni e befizetéseket kifizetők javára, például jogot biztosítani bármilyen tevékenység végzésére, stb. adófizetési joguk van követelni az állami szervek, hogy a vonatkozó intézkedéseket. A jogviszonyok alanyainak a nem adójellegű befizetések többségének megfizetéséből eredő jogainak és kötelezettségeinek ilyen összekapcsolása a kártérítés jellegét adja. Másodszor, az adókkal ellentétben, amelyek mindig kötelező befizetések, a nem adójellegű bevételek kötelező és önkéntes befizetések formájában is megjelenhetnek. A nem adó jellegű bevételek nagy része kötelező befizetésekből származik. Kötelezettségüket a meghatározott sorrendben történő kötelező beszedés igazolja, ha a kikötött esetekben nem fizetésre kerül sor.
Az önkéntesség elvén alapuló további források bevonásának módjait törvény határozza meg. Ide tartozik az állampapírok kibocsátása és forgalmazása, az állami lottó tartása, a jótékonysági tevékenységekhez való hozzájárulás és egyéb jogi módszerek.
Harmadrészt a nem adófizetések sajátossága, hogy az adóknál nagyobb mértékben a célorientáltság jele. A nem adójellegű bevételek felhasználásának célirányát a nem adójellegű befizetések bevezetésekor határozzák meg, és olyan jogszabályokban rögzítik, amelyek meghatározzák az egyes kifizetések kiszámításának és beszedésének eljárását. Az állam nem adóbevételei rendszerint állami költségvetési és nem költségvetési alapokban halmozódnak fel, amelyeket szövetségi szinten és az Orosz Föderációt alkotó szervezetek szintjén alakítanak ki. Az állam egyes nem adójellegű bevételeiből származó bevételek azonban a törvényben előírt módon átutalhatók az önkormányzatokhoz, hogy azokat az érintett helyi költségvetésbe utalják át.
1.2. A nem adójellegű bevételek szerkezete
Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe megkülönbözteti a költségvetési bevételek meglehetősen nagy csoportját, amelyet nem adó bevételeknek neveznek.
Ebbe a csoportba tartoznak a meglehetősen heterogén kifizetések, amelyeknek a költségvetésbe való beérkezésének többféle oka van. Ezért nagyon nehéz általános definíciót adni a költségvetési bevételek ezen csoportjára. Valószínűleg mindegyiket egyetlen dolog egyesíti – nem mind adók.
Az állam nem adójellegű bevételei különböző szempontok szerint osztályozhatók:
Területi szinten - szövetségi bevételek és az Orosz Föderáció alattvalóinak bevételei;
Az alapítás módszerei szerint - kötelező jövedelem és önkéntes bevételek jogi személyektől és magánszemélyektől;
Felhalmozásuk forrásai szerint - állami költségvetési és nem költségvetési alapokban felhalmozott bevételek;
Az állam nem adójellegű bevételeit képező kifizetések beszedésének konkrét indokai alapján.
Megjegyzendő, hogy a különböző szabályozási dokumentumok nemcsak eltérő összetételű, hanem eltérő csoportosításokat is adnak a nem adó jellegű bevételeknek. Így például a költségvetési törvénykönyvvel összhangban az alacsonyabb szintű költségvetésekhez nyújtott pénzügyi támogatás a nem adójellegű bevételek csoportját jelenti, míg a költségvetési besorolásról szóló szövetségi törvény 2003. május 6-i változatában a támogatás Az egyéb szintek költségvetése az ingyenes transzferek önálló szakaszára utal.
A nem adójellegű bevételeknek elég sok fajtája van. Kiemeljük a főbbeket:
1. Állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő ingatlan használatából származó bevétel.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 214. cikkével összhangban az Orosz Föderáció alanyainak vagyona az állami tulajdon független fajtája. A magántulajdontól eltérően az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok tulajdonát úgy alakították ki, hogy biztosítsák egy adott alany feladatainak és funkcióinak közterületi jogalanyként való végrehajtását. Más szóval, az Orosz Föderáció alanyának tulajdona nyilvános.
A hozzájuk tartozó ingatlanok tulajdonosaiként az Orosz Föderáció alanyai jogosultak az ingatlan birtoklására, használatára és rendelkezésére vonatkozó jogkört gyakorolni, megszerezni és megszüntetni a tulajdonjogot, beleértve a tulajdonukban lévő ingatlanok használatát is. bevételt termelni.
A szövetségi adóbevételek a következő típusú adókat tartalmazzák:
* ingatlanadók: társasági vagyonadó; adó a járművek tulajdonosától; járművásárlási adó;
* természeti erőforrásokért fizetendő befizetések: földadó; földbérlet, vízdíj, erdőadó; a béralapból származó adók: oktatási intézmények szükségleteinek adója, rendõrség fenntartási díja stb.;
* a felmerült kiadások összegéből fizetett adók: reklámadó;
* bizonyos típusú pénzügyi tranzakciókra kivetett adók: értékpapír-tranzakciók adója;
* a keresetlevél és vagyoni jellegű ügyletek értékét terhelő adók: állami illeték stb.
A legtöbb nem adó jellegű bevételnek nincs fiskálisan állandó jellege és fix mértéke. Az adóbevételekkel ellentétben a nem adójellegű költségvetési bevételeket nem szabad mereven tervezni. A gyakorlatban azonban rendszerint a tavalyi bevétel szintjén tervezik. Ennek egyik oka az ezt a folyamatot ösztönző jogalkotási aktusok jelenléte. Például az Art. Az 1993. április 15-i, 4807-1 sz., „A költségvetési jogok alapjairól a költségvetésen kívüli alapok kialakításában és felhasználásában…” törvény 22. cikke értelmében az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok képviselő hatóságai a jogalapok létrehozására vonatkozó döntések szankciók terhére.
A nem adóbevételeket, akárcsak az adóbevételeket, az Orosz Föderáció és alanyai képviselő hatóságai állapítják meg jogi személyek és magánszemélyek számára. A nem adójellegű bevételek kötelező és önkéntes befizetések formájában is megjelenhetnek. A nem adó jellegű bevételek jelentős részét a kötelező befizetések képezik. A szabályozó dokumentumokban utalások találhatók egyes kifizetések nemfizetés esetén történő végrehajtására. A nem adójellegű befizetésekre a bevételek felhasználásának nagyobb célorientáltsága jellemző, mint az adófizetéseknél, amit az egyes kifizetések számítási és beszedési sorrendjében jogszabály rögzít. A nem adójellegű bevételek minden típusú költségvetés bevételének szerves részét képezik: szövetségi, regionális és helyi.
A nem adó jellegű bevételek listája minden szint költségvetésénél azonos, és a költségvetési besorolás határozza meg. A szabályozó dokumentumok ugyanakkor a nem adó jellegű bevételek eltérő összetételét adják meg. Például az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyvében a nem adójellegű bevételek magukban foglalják a más költségvetésekből származó pénzügyi támogatás formájában kapott bevételeket. A közgazdasági szakirodalomban a nem adójellegű bevételek közé tartoznak a költségvetési célforrások bevételei is.
Az Orosz Föderáció költségvetési bevételeinek az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának költségvetési osztálya által kidolgozott osztályozása szerint a nem adóbevételek közé tartoznak:
1. Állami és önkormányzati tulajdonban lévő ingatlanból vagy gazdasági tevékenységből származó jövedelem, ideértve:
1.1. Állami és önkormányzati vagyon használatából származó bevétel.
1.2. Az állam tulajdonában lévő részvények osztaléka.
1.3. Állami és önkormányzati vagyon bérbeadásából származó bevétel, ideértve a mezőgazdasági és nem mezőgazdasági földterület bérleti díját, a városok földjeit, valamint az állami és önkormányzati vagyon bérbeadásából származó egyéb bevétel.
1.4. Az ideiglenesen szabad pénzeszközök bankokban és hitelintézetekben történő elhelyezéséből származó kamat (a pénzeszközök kereskedelmi bankok számláira történő elhelyezése kötelező feltétellel megengedett - a banki kamatláb nem lehet alacsonyabb, mint az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamata ).
1.5. A mezőgazdasági területek kivonásából eredő mezőgazdasági termelési veszteségek kompenzációja.
1.6. Szolgáltatásnyújtásból vagy állami költségtérítésből származó bevétel.
1.7. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának nyereségének átutalása.
1.8. Állami és önkormányzati szervezetek kifizetései.
1.9. A vízi biológiai erőforrások közös vállalatok és külföldi jogi személyek általi kifogására vonatkozó kvóták kifizetése.
1.10. Állami és önkormányzati tulajdonú ingatlanból, illetve gazdasági tevékenységből származó egyéb bevételek.
2. Állami és önkormányzati vagyon értékesítéséből származó bevétel, ideértve:
2.1. Állami tulajdonú szervezetek privatizációjából származó bevétel.
A tulajdonában lévő szervezetek részvényeinek állam általi értékesítéséből származó bevétel.
Lakásértékesítésből származó bevétel.
Állami termelő és nem termelő eszközök, járművek és egyéb berendezések értékesítéséből származó bevétel.
Állami és önkormányzati tulajdonba került lefoglalt, gazdátlan ingatlan értékesítéséből származó bevétel.
3. Állami készletek értékesítéséből származó bevétel.
4. Földterület és immateriális javak értékesítéséből származó bevétel.
5. Tőketranszferek bevételei nem állami forrásokból, beleértve a rezidensektől és a nem rezidensektől származó bevételeket.
6. Adminisztrációs díjak és díjak, beleértve:
A közlekedési rendőrök által beszedett díjak (kivéve a bírságot).
Az állami szervezetek által bizonyos funkciók ellátása érdekében beszedett egyéb kifizetések.
7.Büntetések, kártérítések, beleértve:
7.1. Szabványoktól és előírásoktól eltérően gyártott termékek kiadására és értékesítésére vonatkozó összegek átvétele.
7.2. Szankciók az áralkalmazási eljárás megsértéséért.
7.3. Bűncselekmények elkövetésében és anyagi javak hiányában bűnös személyektől beszedett összegek.
8. Külgazdasági tevékenységből származó bevétel, ideértve:
Az Orosz Föderáció által külföldi kormányoknak nyújtott állami kölcsönök kamatai.
Állami tartalékok értékesítéséből származó bevétel.
A központosított exportból származó összegek bevételei.
Külgazdasági tevékenységből származó egyéb bevételek.
9. Egyéb nem adó jellegű bevételek.
A nem adójellegű bevételek minden szinten fontos költségvetési bevételi forrást jelentenek, segítik hiányuk csökkentését.
A költségvetési bevételek szerkezete mobil, és nagymértékben meghatározzák a sajátos gazdasági feltételek (2. táblázat).
Feladat a tanulóknak: elemezze a jövedelem szerkezetét, dinamikáját, vonjon le következtetéseket .
A területi költségvetések bevételei saját és szabályozó bevételekből állnak.
Saját bevétel költségvetések - az Orosz Föderáció jogszabályai által teljes egészében vagy részben állandó jelleggel rögzített bevételtípusok a vonatkozó költségvetésekhez.
Ezek a vonatkozó költségvetésekhez rendelt adóbevételek, az Orosz Föderáció jogszabályai által az állami nem költségvetési alapok költségvetései, valamint a rendeletekben meghatározott nem adóbevételek, valamint az ingyenes transzferek.
A területi költségvetések bevételeinek kisebb részét teszik ki a saját bevételek. A regionális és helyi önkormányzatokra ruházott feladatok ellátásának, a területek gazdasági-társadalmi fejlődésének, a területi költségvetések egyensúlyának pénzügyi biztosítása érdekében a szabályozási bevételek a magasabb szintű költségvetésből kerülnek átadásra a költségvetési szabályozás útján. .
Szabályozási bevétel A költségvetés szövetségi és regionális adók és egyéb kifizetések, amelyekre vonatkozóan az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetéséből vagy a következő pénzügyi év helyi költségvetéséből levonási kulcsokat állapítanak meg (százalékban), valamint hosszú távon ( legalább három évig) az ilyen jellegű bevételek különböző fajtáira.
Az Art. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 48. cikke értelmében a költségvetések bevételi oldalára történő levonások normáit az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének azon szintjének költségvetéséről szóló törvény határozza meg, amely a szabályozási bevételeket utalja át.
A területi költségvetések szabályozási bevételei is tartalmazzák transzferek- a szövetségi és regionális alapokból a régiók pénzügyi támogatására kapott pénzeszközök, amelyek összegét a kormány által meghatározott módszertan és képlet szerint számítják ki.
Megjegyzendő, hogy a támogatások, szubvenciók és szubvenciók, mint a pénzügyi források területi költségvetésekbe történő elosztásának módjai tökéletlenek. Ezek a költségvetési bevételi források nélkülözik az ösztönző ingatlanokat, függőhangulatot keltenek a helyi önkormányzatokban. Ez a pénzátutalási gyakorlat nem járul hozzá a helyi önkormányzatok gazdasági kezdeményezésének fejlesztéséhez, csökkenti azok hatását a területek gazdasági folyamataira, és ennek alapján csökkenti a költségvetés bevételi részének túlteljesítésének lehetőségét, valamint gyengíti a pénzügyi helyzetet. ellenőrzés.
Mindazonáltal, figyelembe véve a támogatások, szubvenciók és támogatások összes negatív aspektusát, lehetetlen teljesen kizárni őket, mint a területi költségvetések szükséges forrásokkal való ellátásának módszerét.
A támogatások e költségvetésekből való kivonásának problémájának formális megközelítésével helyzetük romolhat. Ez állandó készpénzhiányhoz vezet, és ismételten magasabb költségvetésből kell hitelt igényelni, ami általában megnehezíti a tervezett tevékenységek finanszírozását.
Ezért nem mindenhol és nem mindig kell arra törekedni, hogy a támogatásokat, szubvenciókat, támogatásokat bármilyen módon helyettesítsék. Azokon a településeken szükségesek, ahol a kialakult viszonyok és a folyamatban lévő környezetvédelmi politika, a műemlékek jelenléte és egyéb okok miatt a gazdasági potenciál nem bővíthető olyan mértékben, hogy biztosítsa a területi formációt. jövedelem. A helyi források nem tudják fedezni a szükséges költségeket. Példaként szolgálhatnak a városok és üdülővárosok, városok - történelmi és építészeti rezervátumok, tudományos központok és mások. Különleges célú támogatásokat kell kiadni bizonyos tevékenységekre, amelyek megvalósítására helyben nem áll rendelkezésre elegendő forrás.
A területi költségvetések bevételi bázisának kialakításában az állami bevételekből és adókból származó elvonások, transzferek, támogatások, támogatások és szubvenciók mellett jelentős forrást jelentenek a más költségvetésből kapott források. A kölcsönös elszámolások sorrendjében a források egy része a magasabb költségvetésből az alacsonyabbba kerül. Megjegyzendő, hogy ebben az esetben a legtöbb az alacsonyabb költségvetésekben települ.
A nem adójellegű bevételek szerves részét képezik az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének minden szintjén a költségvetés bevételeinek. A legtöbb nem adó jellegű bevételnek nincs állandó fiskális jellege, fix kulcsa.
Más bevételektől eltérően a nem adójellegű bevételek nincsenek szigorúan megtervezve. Tervezésük a gyakorlatban a korábbi időszakok tényleges bevételei alapján történik, figyelembe véve a dinamikát, az inflációs rátákat és a jogszabályi változásokat.
Az elemzés azt mutatja, hogy az Orosz Föderáció konszolidált költségvetésének bevételei között a nem adó jellegű bevételek aránya 1998-ban 9,7%, 1999-ben 7% volt, míg a szövetségi költségvetés bevételeinél nagyobb arányt képviseltek, mint az Orosz Föderáció bevételeiből. az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében a nem adójellegű bevételek ugyanebben az időszakban 5,7, illetve 5,4%-ot tettek ki. 2002-ben a nem adó jellegű bevételek aránya a szövetségi költségvetés teljes bevételéből 4,91%, 2003-ban 6,03%.
A nem adóbevételeket, akárcsak az adóbevételeket, az Orosz Föderáció és az Orosz Föderáció alanyai jogalkotási aktusai határozzák meg magánszemélyek és jogi személyek számára. A nem adójellegű bevételek kötelező és önkéntes befizetések formájában is megjelenhetnek. Szabályzatok is jelzik egyes kifizetések végrehajtásának lehetőségét nem fizetés esetén. A nem adójellegű bevételekre a bevételek felhasználásának nagyobb célorientáltsága jellemző, mint az adófizetéseknél, amit a vonatkozó jogszabályok az egyes kifizetések számítási és beszedési sorrendjében rögzítenek.
Az RF költségvetési kódexének megfelelően a költségvetés nem adójellegű bevételei a következőket tartalmazzák: -
állami vagy önkormányzati vagyon használatából származó bevétel (összetételükről részletesebben a 8.2 pontban lesz szó); -
a szövetségi végrehajtó hatóságok, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai, illetve a helyi önkormányzatok joghatósága alá tartozó költségvetési intézmények által nyújtott fizetett szolgáltatásokból származó bevétel; -
a polgári, adminisztratív és büntetőjogi felelősségre vonási intézkedések eredményeként kapott pénzeszközök, beleértve a pénzbírságokat, elkobzásokat, kártérítéseket, valamint az Orosz Föderációnak, az Orosz Föderációt alkotó egységeknek, az önkormányzatoknak okozott károk megtérítéseként kapott pénzeszközöket és egyéb összegeket kényszerkivonás; -
az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének más szintjeiből származó pénzügyi támogatás formájában kapott bevétel, a költségvetési kölcsönök és költségvetési hitelkártyák kivételével; -
egyéb nem adójellegű bevétel.
A nem adójellegű költségvetési bevételek részletes listáját az Orosz Föderáció költségvetési besorolása határozza meg. Megjegyzendő azonban, hogy a jogalkotási aktusok eltérő összetételű nem adó jellegű bevételeket írnak elő. Így az Orosz Föderáció költségvetési bevételeinek besorolásában a pénzügyi támogatás nem a „nem adóbevételek”, hanem az „ingatlan transzferek” kategóriába tartozik, amelyeket viszont külön bevételi csoportba sorolnak. Az RF BC-ben mind a pénzügyi támogatás, mind az ingyenes transzferek nem adójellegű bevételnek minősülnek.
Az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének különböző szintjein lévő költségvetések nem adóbevételeinek összetétele meglehetősen mobil, és megvannak a maga sajátosságai. Tekintsük a szövetségi költségvetés nem adójellegű bevételeinek összetételét és szerkezetét (8.1.1. táblázat).
táblázatban megadott mutatók elemzése. A 8.1.1 azt jelzi, hogy a szövetségi költségvetés bevételeinek teljes volumenében a nem adó jellegű bevételek az 1999. évi 0,8%-ról 2003-ra 6%-ra csökkentek. A vizsgált időszakban a szövetségi költségvetés nem adójellegű bevételeinek szerkezetében
8.1.1. táblázat
A szövetségi költségvetés nem adójellegű bevételeinek összetétele és szerkezete 1999-2002 között. 2000 2001 2002 2003 Jövedelmek listája Jóváhagyva Jóváhagyva Jóváhagyva Jóváhagyva Jóváhagyva Kiosztott, született, született, súlyozott, súly millió millió millió rubel szerint u millió rub. szerint wi rub. dörzsölés. hölgyek, % hölgyek, % 1 2 3 4 5 6 7 8 8 57,1/100 1.1. Az állam tulajdonában lévő részvények osztaléka 5061,6 2000,0 7555,0 14,97* 10500,0 12,63 1.2. Állami tulajdonú ingatlan bérbeadásából származó bevétel 5967,8 5611,7 8393,4 16,63 7300,0 8,78 1.3. Szolgáltatásnyújtásból vagy költségtérítésből származó bevétel 1140,0 1880,2 2779,4 5,51 28871,1 34,72 1.4. Állami vállalatok kifizetései 9318,3 9469,7 13972,4 27,68 15402,3 18,52 1.5. Víz- és biológiai erőforrások felhasználásának kifizetése - 5786,7 7000,0 13,87 7800,0 9,38 1.6. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának nyereségének átutalása 592,6 - 4000,0 7,93 9000,0 10,82 1.7. Erdőalap felhasználásból származó bevétel - - 1950,0 3,86 - 1,8. Állami vagyonból vagy tevékenységből származó egyéb bevétel 2651,3 2084,7 4822,3 9,55 4285,4 5,15 2. Külgazdasági tevékenységből származó bevétel 34387,2 31498,8 47911,9 45,94 55932 ,7 45,94 55932 ,7 30,94 nem 38.94. 5 5899,8 5,66 6630,3 4,5 Összes nem adójellegű bevétel 63789,4 64261,3 104284,2 100 145721,8 100 78 5,38 5,0 6,03 bevétel a szövetségi költségvetés teljes bevételéből (%) Forrás: 2001. június 19-i szövetségi törvény, 80-FZ „Az 1999. évi szövetségi költségvetés végrehajtásáról”, 991. december 1-i szövetségi törvény 227-FZ „A 2000. évi szövetségi költségvetésről”, 2000. december 27-i JN® 150-FZ szövetségi törvény „a 2001. évi szövetségi költségvetésről”, 2001. december 30-i szövetségi törvény JV® 194-FZ „a szövetségi költségvetésről” 2002. évi költségvetés”, 2002. december 24-i szövetségi törvény, JVs 176-FZ „A 2003. évi szövetségi költségvetésről”.
de jelentős változások történtek. Így az állami tulajdonból származó bevételek aránya az 1999. évi 15,01%-ról 2003-ban 57,1%-ra nőtt. külgazdasági tevékenység (74,08-ról 38%-ra), az állami vagyon bérbeadásából (32,6-ról 8,78%-ra), a részvények után fizetett osztalékból állami tulajdonban van (17,66-ról 12,63%-ra). Az Orosz Föderáció költségvetési besorolásában 2000 óta bekövetkezett változásokkal összefüggésben az állami vállalatoktól származó kifizetéseket, valamint a víz- és biológiai erőforrások használatáért fizetett kifizetéseket külön sorokba sorolják, 2003-ban ezek aránya 18,52 és 9,38% volt.
Az Art. Az RF BC 51. §-a szerint a külgazdasági tevékenységből származó bevételt és az Oroszországi Bank nyereségének egy részét (a megállapított szabványoknak megfelelően) kizárólag a szövetségi költségvetés bevételeihez írják jóvá. A külgazdasági tevékenységből származó bevétel magában foglalja: az Orosz Föderáció által külföldi államok kormányainak nyújtott kölcsönök kamatait, a központosított exportból származó bevételeket, vámokat stb.
A szövetségi költségvetés egyéb nem adójellegű bevételei közé tartoznak különösen a nagymértékben dúsított urán és az alacsony dúsítású urán természetes nyersanyag-komponensének értékesítéséből és (vagy) felhasználásából származó bevételek.
Az olyan nem adó jellegű bevételek, mint az adminisztratív befizetések és bírságok, a költségvetési rendszer minden részében jóváírhatók, attól függően, hogy milyen szinten alkalmazza ezeket a szankciókat. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. részében előírt szankcióként alkalmazott pénzbírságok (bírságok) összegét az adóbűncselekmények és az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban megállapított kötelezettségek bankok általi megsértése miatt szintén jóvá kell írni a megfelelő költségvetésben. a szabványoknak megfelelően és a szövetségi jogszabályok által elfogadott módon. Ha a meghatározott szankciókat nem lehet a megfelelő adóhoz és illetékhez kötni, akkor azokat át kell utalni a költségvetési rendszer egy meghatározott szintjének költségvetésébe -f a következő pénzügyi év költségvetéséről szóló szövetségi törvényben meghatározott módon1.
Az Art. Az RF BC 43. §-a, az állami és önkormányzati tulajdon értékesítéséből származó bevétel, beleértve az állami tulajdonban lévő privatizációs folyamat során kapott pénzeszközöket
Bővebben lásd: Art. 46. RF BC és Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 16. és 18. 1. cikke.
A Ya-116 és az önkormányzati tulajdon a nem adójellegű költségvetési bevételek közé tartozik, míg az 1996. augusztus 15-i 115-FZ „Az Orosz Föderáció költségvetési osztályozásáról” szóló szövetségi törvényben (a 2000. augusztus 5-én módosított és keltezett) 2001. augusztus 8.) ezek a bevételek az Orosz Föderáció költségvetési hiányának belső finanszírozásának forrásai.
Tekintsük a nem adójellegű bevételek szerkezetét és dinamikáját az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésének szintjén (8.1.2. táblázat).
8.1.2. táblázat
Az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésének nem adójellegű bevételeinek szerkezete és dinamikája - i. Pétervár 1999-2003 között 2000 2001 2002 2003 Bevételek listája Frissített költségvetés, millió rubel Jóváhagyott költségvetés, millió rubel jóváhagyott
millió rubel Megosztás típusok szerint, % Jóváhagyott költségvetés, millió rubel Fajta szerinti megoszlás, % 1. Állami és önkormányzati vagyonból, illetve tevékenységből származó bevétel, ebből: 4134,5 4003,5 4876,4 90,1/100 7190,4 93,5/100 1,1 . Az állam tulajdonában lévő részvények osztaléka 10,0 14,8 10,0 0,2 10,0 Od- 1,2. Állami és önkormányzati tulajdonú ingatlan bérbeadásából származó bevétel 2295,2 2942,7 3822,5 78,4 5217,5 72,5 1.3. Átmenetileg szabad költségvetési forrás banki és hitelintézeti kihelyezéséből származó kamat 136,3 111,8 121,1 2,5 13,1 0,2 1.4. Szolgáltatásnyújtásból vagy költségtérítésből származó bevétel 1280,0 69,1 82,5 V7 155,8 2,2 1,5. Állami és önkormányzati szervezetek befizetései 405,7 786,8 773,4 15,9 1732,5 24,1 1.6. Állami és önkormányzati vagyonból származó egyéb bevételek, beleértve az értékesítésből származó bevételt is 73 76,5 66,9 13 61,5 0,9 2. Földterület és immateriális javak értékesítéséből származó bevétel 39,8 45,0 56,0 1, 0 48,8 0,6 3. Adminisztratív díjak és illetékek 3358,85 335,685 3.7 2000 2001 2002 2003 Bevételek listája Felülvizsgált költségvetés, millió rubel . Jóváhagyott költségvetés, millió rubel Jóváhagyott költségvetés, millió rubel Megosztás típus szerint, % Jóváhagyott költségvetés, millió rubel Fajok aránya, % 4. Büntetések. Kártérítés 98,2 117,6 120,4 2,2 115,8 5. Állami és önkormányzati vagyon értékesítéséből származó bevétel 230,0 - - 6. Egyéb nem adójellegű bevétel 176,7 13,3 24,9 0,5 52,6 0,7 Nem adózó bevétel összesen Nem adózó bevétel az Orosz Föderáció alanya (°/o) 5027.7
10,2 100 Forrás: Szentpétervár 1998. december 21-i 260-58. sz. törvénye „Szentpétervár 1999. évi költségvetéséről”, Szentpétervár 1999. december 29-i 267-33. sz. Szentpétervár 2000. évi törvénye”, Szentpétervár 2000. december 21-i 668-75. sz. „Szentpétervár 2001. évi költségvetéséről”, Szentpétervár 2001. december 13-i 818-109 sz. „Szentpétervár 2002. évi költségvetéséről”, Szentpétervár 2002. november 18-i 535-56. sz. törvénye „Szentpétervár 2003. évi költségvetéséről”.
Az adatok elemzése azt mutatja, hogy Szentpétervár nem adójellegű költségvetésének aránya az 1999. évi 11,9%-ról 2003-ra 10,2%-ra csökkent. A nem adó jellegű bevételek nagy része az állami és önkormányzati vagyonból származó bevételből származik. A vizsgált időszakban egyértelműen emelkedő tendencia figyelhető meg (1999-es 70,8%-ról 2003-ra 93,5%-ra). A második legfontosabb tétel - adminisztrációs díjak és illetékek, valamint a harmadik - kötbér és kártérítés aránya fokozatosan csökken.
A Szentpétervár költségvetésében szereplő adminisztratív kifizetések és díjak jelentős részét az Állami Közlekedésbiztonsági Felügyelőség által beszedett díjak teszik ki (a bírságok nélkül). A büntetések és kártérítések formájában megjelenő nem adóbevételek a következők: -
szankciók az áralkalmazási eljárás megsértése esetén; -
közigazgatási bírságok és egyéb szankciók a közlekedési szabályok megsértéséért; -
a bűncselekmények elkövetésében és az anyagi javak hiányában bűnös személyektől behajtott összegek.
A szentpétervári önkormányzatok helyi költségvetésének nem adójellegű bevételeinek egyik forrása a pénztárgépek használatának megsértéséért kiszabott pénzbírság, amelyet az Orosz Föderáció 1993. június 18-i 5215-1 sz. törvénye alapján szabnak ki. "A pénztárgépek használatáról a lakossággal történő készpénzes elszámolások végrehajtásában". A bírságokat a jogi személy létrehozása nélkül vállalkozói tevékenységet folytató vállalkozásoktól, szervezetektől, intézményektől, pénzügyi szervezetektől szedik be. Az állampolgárokra a törvényben meghatározott minimálbér (MRO) 15-20-szorosának megfelelő összegű pénzbírságot szabnak ki, a tisztviselőkre - a minimálbér 30-40-szeresére, a jogi személyekre - a minimálbér 300-400-szorosára45. A pénztárgépek használatára vonatkozó törvény megsértése miatt beszedett pénzbírságok összege a lakossággal való készpénzes elszámolások végrehajtása során a következőképpen oszlik meg: 20% - a szövetségi költségvetésbe; 80% - a helyi költségvetésbe.
Így a nem adó jellegű bevételek a költségvetési rendszer minden szintjén meglehetősen jelentős költségvetési bevételi forrást jelentenek.
(?) ELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK ÉS FELADATOK 1.
Sorolja fel a nem adójellegű bevételek fajtáit! 2.
Mekkora a nem adóbevételek aránya a szövetségi költségvetésben, az Orosz Föderáció alanyai költségvetésében, a helyi költségvetésekben? 3.
Nevezze meg a nem adójellegű bevételek szerkezetének jellemzőit a különböző szintű költségvetésekben!
A költségvetési bevételek az adó- és nem adójellegű bevételek, a célköltségvetési alapokból származó bevételek és egyéb bevételek terhére keletkeznek. A legtöbb nem adó jellegű bevételnek nincs fiskálisan állandó jellege és fix mértéke. Más bevételektől eltérően a nem adójellegű költségvetési bevételeket nem szabad mereven tervezni. A gyakorlatban azonban rendszerint az előző évi bevételek szintjén tervezik. Ennek egyik oka az ezt a folyamatot ösztönző jogalkotási aktusok jelenléte. Például az Art. Az 1993. április 15-i 4807-1 sz., „A költségvetési jogok alapjairól a költségvetésen kívüli alapok kialakításában és felhasználásában…” törvény 22. §-a értelmében az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok képviselő hatóságai jogosultak hogy a vagyonkezelői alapok létrehozásáról a büntetések terhére döntsenek.
A nem adóbevételeket, akárcsak az adóbevételeket, az Orosz Föderáció és alanyai képviselő hatóságai állapítják meg jogi személyek és magánszemélyek számára. A nem adójellegű bevételek kötelező és önkéntes befizetések formájában is megjelenhetnek. A nem adó jellegű bevételek jelentős részét a kötelező befizetések képezik. A szabályozó dokumentumokban utalások találhatók egyes kifizetések nemfizetés esetén történő végrehajtására. A nem adójellegű befizetésekre a bevételek felhasználásának nagyobb célorientáltsága jellemző, mint az adófizetéseknél, amit az egyes kifizetések számítási és beszedési sorrendjében jogszabály rögzít. A nem adójellegű bevételek minden típusú költségvetés – szövetségi, regionális és helyi – bevételeinek szerves részét képezik.
A nem adó jellegű bevételek listája minden szint költségvetésénél azonos, és a költségvetési besorolás határozza meg. A szabályozó dokumentumok ugyanakkor a nem adó jellegű bevételek eltérő összetételét adják meg. Például az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyvében a nem adójellegű bevételek közé tartoznak (41–43., 46. cikk):
az állami vagy önkormányzati vagyon használatából származó bevétel az adókról és illetékekről szóló jogszabályokban előírt adók és illetékek megfizetése után;
a szövetségi végrehajtó hatóságok, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai, illetve a helyi önkormányzatok joghatósága alá tartozó költségvetési intézmények által nyújtott fizetett szolgáltatásokból származó bevétel, a törvényben előírt adók és díjak megfizetése után;
a polgári, adminisztratív és büntetőjogi felelősségre vonatkozó intézkedések alkalmazása eredményeként kapott pénzeszközök, beleértve a pénzbírságokat, elkobzásokat, kártérítéseket, valamint az Orosz Föderációnak, az Orosz Föderációt alkotó egységeknek, önkormányzatoknak és egyéb károkért kártérítésként kapott pénzeszközöket. a kényszerkivonás összegeit.
Az állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő ingatlan használatából származó bevételnél a következőket veszik figyelembe:
az állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő ingatlan ideiglenes birtoklásáért és használatáért vagy ideiglenes használatáért bérleti díj vagy egyéb fizetés formájában kapott pénzeszközök;
a hitelintézeteknél vezetett számlákon lévő költségvetési források egyenlege után kamat formájában kapott pénzeszközök;
az állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő vagyon átruházásából óvadék ellenében, vagyonkezelésben lévő pénzeszközök;
más költségvetésnek, külföldi államnak vagy jogi személynek juttatott költségvetési források felhasználásának kifizetése visszatérítendő és kifizetett alapon;
A gazdasági társaságok és társaságok jegyzett (részvény)tőkéjének tulajdonítható nyereség, vagy az Orosz Föderáció, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vagy önkormányzatok tulajdonában lévő részvények után fizetett osztalék formájában;
Az állami és önkormányzati egységes vállalkozások adók és egyéb kötelező befizetések után fennmaradó nyereségének egy része;
A költségvetési intézménynek a vállalkozói és egyéb jövedelemtermelő tevékenységből származó bevételeit az adókról és illetékekről szóló jogszabályokban előírt adók és illetékek megfizetése után teljes mértékben figyelembe veszik a költségvetési intézmény bevételeinek és kiadásainak becslésében, és tükrözik. a vonatkozó költségvetés bevételei között állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő ingatlan használatából származó bevételként, vagy fizetős szolgáltatásnyújtásból származó bevételként.
Az állami vagy önkormányzati vagyon értékesítéséből származó bevétel magában foglalja az állami és önkormányzati vagyon értékesítéséből befolyt pénzeszközöket, amelyeket teljes egészében jóváírnak a megfelelő költségvetésben.
Az állami és önkormányzati tulajdon privatizációja során kapott pénzeszközöknek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének valamennyi szintjének költségvetésébe történő átutalásának eljárása, a különböző szintű költségvetések közötti elosztásukra vonatkozó normák, valamint a költségek összege A privatizáció megszervezését az Orosz Föderáció privatizációról szóló jogszabályai határozzák meg.
A pénzbírságot és a kényszerkivonás egyéb összegét a bírság kiszabásáról határozatot hozó szerv vagy tisztségviselő telephelye szerinti helyi költségvetésbe kell átutalni, hacsak a Bt. másként nem rendelkezik.
Az elkobzások, kártérítések és egyéb, az állami bevételekbe kényszerített pénzeszközök összegét az Orosz Föderáció jogszabályaival és a bírósági határozatokkal összhangban a költségvetési bevételekben írják jóvá.
A közgazdasági szakirodalomban a nem adójellegű bevételek közé tartoznak a költségvetési célforrások bevételei.
Az Orosz Föderáció költségvetési bevételeinek 2005-ig tartó osztályozása szerint, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának költségvetési osztálya dolgozott ki, a nem adóbevételek a következőket tartalmazták:
1. Állami és önkormányzati tulajdonban lévő ingatlanból vagy gazdasági tevékenységből származó jövedelem, ideértve:
1.1. Állami és önkormányzati vagyon használatából származó bevétel.
1.2. Az állam tulajdonában lévő részvények osztaléka.
1.3. Állami és önkormányzati vagyon bérbeadásából származó bevétel, ideértve a mezőgazdasági és nem mezőgazdasági földterület bérleti díját, a városok földjeit, valamint az állami és önkormányzati vagyon bérbeadásából származó egyéb bevétel.
1.4. Az átmenetileg szabad költségvetési pénzeszközök bankokban és hitelintézetekben történő elhelyezéséből származó kamat (a pénzeszközök kereskedelmi bankok számláin történő elhelyezése kötelező feltétellel megengedett - a banki kamatláb nem lehet alacsonyabb, mint az Orosz Központi Bank refinanszírozási kamata Föderáció).
1.5. A mezőgazdasági területek kivonásából eredő mezőgazdasági termelési veszteségek kompenzációja.
1.6. Szolgáltatásnyújtásból vagy állami költségtérítésből származó bevétel.
1.7. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának nyereségének átutalása.
1.8. Állami és önkormányzati szervezetek kifizetései.
1.9. A vízi biológiai erőforrások közös vállalatok és külföldi jogi személyek általi kifogására vonatkozó kvóták kifizetése.
1.10. Állami és önkormányzati tulajdonú ingatlanból, illetve gazdasági tevékenységből származó egyéb bevételek.
2. Állami és önkormányzati vagyon értékesítéséből származó bevétel, beleértve:
2.1. Állami tulajdonú szervezetek privatizációjából származó bevétel.
2.2. A hozzá tartozó szervezetek állami üzletrészeinek értékesítéséből származó bevétel.
2.3. Lakásértékesítésből származó bevétel.
2.4. Állami termelő és nem termelő eszközök, járművek és egyéb berendezések értékesítéséből származó bevétel.
2.5. Állami és önkormányzati tulajdonba került lefoglalt, gazdátlan ingatlan értékesítéséből származó bevétel.
