Nehéz anyagi helyzet miatt kezelés, temetés, családi okok miatt, évfordulók stb. a szervezet a dolgozóknak és a volt, külső feleknek anyagi segítséget is fizethet.
A munkavállalónak nyújtott anyagi segítség olyan kifizetés, amely általában nem kapcsolódik a bérekhez, és közvetlenül a munkavállaló vagy egy harmadik fél tevékenységének eredményéhez kapcsolódik ebben a szervezetben.
Az anyagi segítségnek szükségszerűen egyéni formája van, egyszeri jellegű, és nem szerepel a munkavállalók javadalmazási rendszerében. Ezért ezt nem veszik figyelembe a munkavállaló átlagkeresetének kiszámításakor.
De előfordulhat olyan helyzet is, amikor egy szervezet rendszeresen anyagi segítséget nyújt valamennyi alkalmazottjának vagy nagy részének. Az ilyen kifizetések időzíthetők a nyaraláshoz, születésnaphoz, újévhez stb. Ebben az esetben ösztönző juttatásokról beszélhetünk, amelyek eltérő jellegűek.A munkaügyi jogszabályok szerint kollektív szerződéssel vagy a foglalkoztató szervezet helyi szabályozásával különböző ösztönző prémium- és pótlékrendszerek állapíthatók meg (Mt. 135. §). Az Orosz Föderáció kódexe). Következésképpen az anyagi segítségnyújtás, amelyet vezetői utasítás vagy kollektív szerződés alapján rendszeresen folyósítanak az összes vagy a legtöbb alkalmazott számára, valójában a munkavállaló anyagi ösztönzésének egy formája (bónusz), és ide tartozik. a munkaerőköltségekben.
A pénzügyi támogatás megszerzéséhez a munkavállaló nyilatkozatot ír, amelyben megjelöli, hogy miért vár pénzügyi támogatást a vállalkozástól. Különleges körülmények fennállása esetén a kérelemhez csatolják a pénzfizetési kérelem alapját igazoló dokumentumokat (születési anyakönyvi kivonat, halotti anyakönyvi kivonat, vagyonlopásról szóló rendőrségi igazolás, költséges műtét szükségességéről szóló orvosi jelentés stb.) . Ha a munkavállaló nehéz anyagi helyzetével kapcsolatban anyagi segítséget kér, akkor a dokumentumokat nem csatolják.
A tárgyi segítségnyújtásról a szervezet vezetője dönt. Ha a határozat pozitív, fizetési felszólításra kerül sor.
A megrendelés bármilyen formában készül, de a következő pontok megjelölésével:
Az a pénzösszeg, amelyet a munkavállaló megkap;
- az anyagi segély kifizetésének határideje.
Anyagi segély megadóztatása.
A tárgyi segély egészében, részben személyi jövedelemadó-köteles, vagy mentesülhet.
Nem kell megadóztatni az anyagi segélyt természeti katasztrófával, elhunyt munkavállaló családtagjának vagy családtagjainak halálával, rendkívüli körülmények között, terrortámadás áldozataival kapcsolatos egyösszegű kifizetés esetén (8. pont alapja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikke)... Az ilyen kifizetések alapját dokumentálni kell. Például rokon halála esetén a munkavállalónak át kell adnia a halotti anyakönyvi kivonat másolatát és a rokonságot igazoló dokumentumokat. A természeti katasztrófa tényét az oroszországi rendkívüli helyzetek minisztériumának igazolása, a terrortámadást - az orosz belügyminisztérium hatóságainak igazolása igazolja.
Példa: A szervezet anyagi segítséget fizetett a munkavállalónak a lakásában keletkezett tűz kapcsán keletkezett anyagi kár megtérítése érdekében, melynek tényét az állami tűzoltóság igazolása, a Belügyminisztérium igazolása igazolta. Ezt a támogatást nem terheli személyi jövedelemadó.
Szintén nem adóköteles a gyermek születésével kapcsolatos dologi segély kifizetése. Ebben a helyzetben legfeljebb 50 000 rubel fizetést élveznek. Hasonló kedvezmény vonatkozik a gyermek örökbefogadása vagy felügyelete esetén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 8. szakasza).
A szervezetek által alkalmazottaiknak, valamint a rokkantság vagy életkor miatt nyugdíjba vonulásuk miatt felmondott volt alkalmazottak minden egyéb anyagi támogatása nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá, csak 4000 rubel összegben. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 28. szakasza).
Példa. Az alkalmazott anyagi segítséget kapott a nehéz pénzügyi helyzettel kapcsolatban: júliusban -1500 rubel. és novemberben - 3500 rubel. A munkavállaló adóköteles jövedelme 1000 rubel anyagi támogatást tartalmazott. (1500 + 3500-4000 = 1000). Decemberben a szervezet anyagi segítséget nyújtott az alkalmazottnak nagynénje halálával kapcsolatban - 1000 rubelt. Mivel a nagynéni nem családtag, ez a segélyösszeg beszámítandó a munkavállaló adóköteles jövedelmébe. Az anyagi segítségből származó személyi jövedelemadó összege összességében 2000 x 13% = 260 rubel lesz.
Anyagi segítségnyújtás harmadik felek részére.
Ebben az esetben a következő kifizetések nem tartoznak személyi jövedelemadó alá:
Kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok anyagi segély kifizetésekor.
A 2009. július 24-i N 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról” szóló szövetségi törvény 9. cikkének 3. szakaszával összhangban (módosított és kiegészített) nem tartoznak a biztosítási díj befizetői által nyújtott egyszeri pénzügyi támogatás biztosítási összegeibe:
a) természeti katasztrófával vagy más vészhelyzettel összefüggésben a számukra okozott anyagi kár vagy egészségkárosodás megtérítése érdekében, valamint az Orosz Föderáció területén terrorcselekményeket elszenvedett személyek;
b) a munkavállaló családtagjának (tagjainak) halálával összefüggésben;
c) alkalmazottak (szülők, örökbefogadó szülők, gyámok) születéskor (gyermek örökbefogadása (örökbefogadása), a születést (örökbefogadást) követő első évben fizetik, de legfeljebb 50 000 rubelt gyermekenként;
Balesetbiztosítási díjak.
Azon kifizetések listáját, amelyekre nem számítanak fel ipari balesetek elleni biztosítási járulékot, az Orosz Föderáció kormányának 1999. július 7-i N 765 rendelete hagyta jóvá. Eszerint a munkavállalóknak nyújtott anyagi segítség a következőkkel kapcsolatban:
Rendkívüli körülmények között az állampolgárok egészségében és vagyonában okozott károk megtérítése érdekében az állami hatóságok és a helyi hatóságok, a külföldi államok, valamint a nemzetközi szerződések alapján létrehozott állami és civil államközi szervezetek határozatai alapján. az Orosz Föderáció;
Az őket ért természeti katasztrófával, tűzzel, vagyonlopással, sérüléssel, valamint munkavállaló vagy közeli hozzátartozója halálával összefüggésben. Minden egyéb anyagi segély esetében a munkáltatónak el kell számolnia a munkahelyi balesetekből és foglalkozási megbetegedésekből származó járulékokat.
Jövedelemadó.
Ami a jövedelemadót illeti, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikkére hivatkozom, amely kimondja, hogy „az adózó bérköltségei magukban foglalják a munkavállalókat terhelő készpénzben és (vagy) természetbeni költségeket, ösztönző díjakat és juttatásokat, kompenzációt. a munkarenddel vagy munkakörülményekkel kapcsolatos díjak , prémiumok és egyszeri ösztönző kifizetések, ezen alkalmazottak fenntartásával kapcsolatos költségek, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai, munkaszerződések (szerződések) és (vagy) kollektív előírnak. megállapodások." Így a munkaerőköltség minden olyan költséget tartalmaz, amely megfelel az Art. követelményeinek. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 252. §-a alapján, a munkavállaló javára, ha azokat munkaszerződés és (vagy) kollektív szerződés írja elő, kivéve a cikkben meghatározott költségeket. A kódex 270. cikke.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor fizetett egyszeri adó.
Azok az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek, amelyek az adózás tárgyául a „bevétel mínusz kiadás”-t választották, az adóalap meghatározásakor figyelembe veszik az Art. (1) bekezdésében foglalt költségeket. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. §-a, feltéve, hogy megfelelnek az Art. 1. szakaszában meghatározott kritériumoknak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252.
A törvénykönyv e cikkének megfelelően az adóalapot csökkentő kiadások a munkabérezéssel, az átmeneti keresőképtelenség után járó juttatások kifizetésével kapcsolatos kiadások az Orosz Föderáció jogszabályai szerint, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban fogadnak el. társasági adó számítása Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 255.
Mivel Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 255. cikke nem tartalmaz kiadásokat fizetett összegű anyagi segítség formájában (nyaraláshoz, gyermek születéséhez, első házassághoz stb.), ezek a költségek igen. nem csökkenti az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett egyszeri adó adóalapját.
A "legális" adóoptimalizáláshoz azonban szem előtt kell tartania, hogy az engedélyezett kiadások listája tartalmazza a bérek kifizetését (az Orosz Föderáció adótörvényének 6. szakasza, 1. szakasz, 346.16. cikk). Ezeket a kifizetéseket ugyanúgy fogadják el, mint a jövedelemadót. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikke értelmében a költségek magukban foglalják a munkaügyi vagy kollektív szerződésekben előírt összes kifizetést és javadalmazást. Ezért, ha követi ezt a normát, és előírja a mat. segítséget a szervezet helyi előírásai szerint, akkor ezt a szőnyeget. a segítség költséget jelenthet.
Azon szervezetek esetében, amelyek a „jövedelmet” választották adózás tárgyaként, szem előtt kell tartani, hogy az egyszeri adót csökkentik a kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok összegével, amelyet erre az időszakra az Orosz Föderáció jogszabályai szerint fizetnek. , de legfeljebb 50 százalékkal. (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.21 cikkének 3. szakasza, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 03-11-04 sz. levele / 2/313, 2007.12.24., Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele Orosz Föderáció, 2008. december 1., 03-11-04 / 2/184)
Olvassa el az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. 09. 24-i keltezésű levelét is: 03-11-06 / 2/129 „Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezet munkavállalói szabadságához nyújtott egyszeri pénzügyi támogatás elszámolásáról ", ez a levél kifejti, hogy a szervezet alkalmazottai részére a munkaszerződésben biztosított éves szabadság tárgyi támogatása formájában folyósított egyszeri kifizetések összege csökkentheti a törvény alkalmazásával összefüggésben fizetett adó adóalapját. egyszerűsített adórendszer.
Az anyagi támogatás összegeiből a költségvetésen kívüli alapokhoz történő hozzájárulások, kivéve a 2009. július 24-i 212-es szövetségi törvény 9. cikkében megnevezetteket, az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózó költségei között szerepelnek. a költségek összegével csökkentett bevétel formájában, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikkének (7) bekezdése alapján (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. április 23-i levele, 03- 11-04 / 2/76).
Pénzügyi támogatások elszámolása.
Az anyagi segítség elszámolásának elve attól függ, hogy a szervezet elismeri-e az anyagi segítség kifizetését a javadalmazás részeként vagy sem, valamint attól, hogy azt milyen forrásokból fizetik ki. Hogy. ha a szervezet az anyagi segítséget a javadalmazás részének tekinti (például a munkaszerződés szerint anyagi segítséget fizetnek a munkavállalónak, amikor szabadságra megy), akkor azt a 70 "Kifizetések személyzettel" számla jóváírására kell felhalmozni. bérért". Egyéb esetekben - a 73-as „Elszámolások az egyéb műveletekkel kapcsolatos személyzettel” számla jóváírásáról.
A tárgyi segély korábbi évek nyereségének terhére történő kifizetése esetén a számvitelben a tárgyi segély elhatárolása a 84. Eredménytartalék (fedezetlen veszteség) számla terhelésén jelenik meg. Ha a tárgyi segély kifizetése a folyó eredmény terhére történik, akkor azt a 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások" számla ("Egyéb ráfordítások" alszámla) terhére kell terhelni, vagy ha az anyagi támogatást a díjazás részeként számolják el. , majd a szerint (költségszámlák terhelése - 20, 26 , 44.
A pénzügyi támogatás kiszámításakor emlékeznie kell arra, hogy ez benne van azokban a kifizetésekben, amelyekből tartásdíjat kell visszatartania. Kivételt képez az egyszeri anyagi segítség, amelyet természeti katasztrófa vagy egyéb rendkívüli körülmény, tartásdíjra kötelezett személy vagy közeli hozzátartozója halála kapcsán nyújtottak. Ezenkívül a tartásdíjat nem tartják vissza a gyermek születésével, a házasság bejegyzésével kapcsolatos anyagi segítségnyújtástól (az orosz kormány rendeletével jóváhagyott bér- és egyéb jövedelemtípusok listájának 2. pontja, amelyből a tartásdíjat visszatartják). Szövetség, 1996. július 18., N 841).
A dologi segély szociális jellegű, a munkavállaló hivatali feladatainak ellátásához nem kapcsolódó kifizetés a munkáltató részéről. Alkalmazottak vagy közeli hozzátartozóik végezhetik. A pénzt egy munkavállaló vagy más személy kérésére bocsátják ki. Az alapok kibocsátásának okait megerősítő dokumentumokat kísérik. A papírok alapján ennek megfelelő végzést adnak ki.
Az anyagi segélyt munkavállalónak vagy más személynek speciális élethelyzetekben történő anyagi támogatás céljából adják ki. Ilyen kifizetés történhet csecsemő születésekor, szeretett személy halálakor, rendkívüli körülmények között stb.
Az Orosz Föderációban általános szabály vonatkozik az anyagi támogatás személyi jövedelemadóval való adóztatására. A munkavállaló ezen jövedelméből a levonás 4 ezer rubel. évben. Az ilyen támogatások bizonyos típusai esetében eltérő adózási eljárást írnak elő.
Az anyagi segítségből származó személyi jövedelemadót akkor kezdik visszatartani, ha annak éves összege meghaladja a 4 ezer rubelt. Nem mindegy, hogy a cég milyen adórendszert alkalmaz. A kifizetés célja szintén nem játszik szerepet az adózásban.
A határt meghaladó összegből személyi jövedelemadót vonnak le. Például áprilisban az igazgató utasítására egy alkalmazottnak anyagi segítséget rendeltek az évfordulóra 9000 rubel összegben. A könyvelő 5000 rubeltől visszatartja az adót. (5000 * 13% = 650 rubel). A munkás 8350 rubelt kap a kezébe. (9000 rubel - 650 rubel).
A tárgyi segélyt – méretétől függetlenül – nem terheli személyi jövedelemadó, ha kifizetése:
Más esetekben a 4000 rubelt meghaladó anyagi segítség adóköteles.
A terrortámadások, vészhelyzetek és természeti katasztrófák kivételével minden kifizetés nem adózik csak akkor, ha egyszeri kifizetésről van szó. Ennek a követelménynek a teljesítéséhez egy pénzbeli támogatási utalványt kell kiadni, és a pénz egyszeri vagy több lépésben fizethető ki.
Ha egy rendezvényhez több pénzügyi támogatás kijelölésére vonatkozó végzés társul, akkor a kifizetések közül csak az első nem adóköteles.
A segélyszolgálat munkatársának kinevezéséről a vezető dönt.
A társaság a kifizetések rendjét és azok beérkezésének feltételeit az alábbi helyi törvényekben rögzítheti:
Ezeknek a biztosítékoknak nem kell előírniuk a pénzügyi támogatás kifizetésére vonatkozó szabályokat. Ha a szervezet rendszeresen fizet ilyen ellentételezést, az eljárásnak világosnak és átláthatónak kell lennie.
Ehhez néhány pontot rögzíteni kell a belső dokumentumokban:
A helyi törvények biztosítják a tárgyi segély kiadásának lehetőségét. Kiszámításának fő dokumentuma a fej sorrendje. A munkavállaló kérésére és a hozzá csatolt papírok alapján készül.
A munkáltató a kérelem kitöltésének példáját elhelyezheti a cég információs standján, vagy csatolhatja a helyi dokumentumokhoz. Kényelmes, ha egy könyvelőnél tartunk belőle mintát, akit a munkavállalók gyakran megkeresnek a díjazás kiszámításával kapcsolatban.
Például ahhoz, hogy gyermeke születéséért kifizetést kapjon, a szülőnek be kell nyújtania születési anyakönyvi kivonatának másolatát.
Az alábbi táblázat azt mutatja, hogy melyik anyagi segítségnyújtási kódot és a megfelelő levonásokat kell megadni a munkavállalónak:
A táblázatban szereplő adatok az adóhivatal ММВ-7-3 / számú végzése alapján kerültek feltüntetésre. [e-mail védett] 17.11-től.
Az Orosz Föderáció jogszabályai számos olyan esetet írnak elő, amikor az anyagi segélyek adóját annak összegétől függetlenül nem veszik ki. Ebben az esetben minden esetben bizonyos feltételeket be kell tartani.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a temetéshez nyújtott anyagi segítség nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá.
A kifizetés a munkavállalóval együtt élő hozzátartozójának halálával összefüggésben rendelhető hozzá. Ebben az esetben együttélést és rokonságot igazoló papírokat kell bemutatni.
Ha a munkavállaló munkavégzés közben meghal vagy elpusztul, az összeget a hozzátartozói kapják. Ebben az esetben az elhunyt hozzátartozóinak nyilatkozattal kell fordulniuk a munkáltatójához.
Hasonló módon anyagi segélyben részesülnek a nyugdíjba vonult egykori dolgozók.
A pénzügyi támogatás a cégvezető utasítása alapján kerül felszámításra.
A dokumentum tükrözi:
Pénzt a munkavállaló kérésére megrendelés jelenléte nélkül is ki lehet adni. Tartalmaznia kell a munkavállaló pénzkérelmét az ok megjelölésével. Itt az igazgató jelzi a segítség mértékét és vízumot ad ki.
A munkavállaló gyermeke születése vagy örökbefogadása esetén az eseményt követő egy évig anyagi támogatást kaphat a munkáltatótól. A dolgozó nyilatkozatot és másolatot ad a baba születéséről vagy örökbefogadásáról. Ebből a befizetésből adót nem vonnak le (az adótörvénykönyv 217. cikkének 8. cikke).
Az 50 ezer rubelig terjedő összeg mentesül a személyi jövedelemadó alól. az egyik vagy mindkét szülő számára (az adóhatóság BS-4-11 / 21330 sz. levele, 13.11.28.). Például, ha az anya 30 ezer rubelt kapott a munkahelyén, az apa pedig 20 ezer rubelt, akkor mindkét kifizetés nem adóköteles.
A személyi jövedelemadó levonásának helyességéért a munkáltató a felelős. A hiba kizárása érdekében a szervezetnek meg kell követelnie a szülő munkavállalótól, hogy hozzon bizonyítékot arra vonatkozóan, hogy a házastárs nem részesült ugyanabban a támogatásban. Ez lehet jövedelemigazolás vagy egy férj (feleség) nyilatkozata arról, hogy nem kapott pénzt a gyermek születése kapcsán. A munkáltató felveheti a kapcsolatot azzal a céggel, ahol a második házastárs dolgozik, és önállóan tájékozódhat az információkról.
Ha a második szülő nem dolgozik, akkor ennek igazolására a munkafüzet adatait vagy a munkaügyi központ igazolását kell megadni (PM 3 03-04-06 / 24978 13.07.01.) .
Ha a szülési tárgyi segélyt több rendelet alapján adták ki, akkor azt nem ismerik el egyszerinek. A személyi jövedelemadót az első kivételével minden kifizetésből vissza kell vonni, még akkor is, ha a támogatás teljes összege nem éri el az 50 ezer rubelt. (A Pénzügyminisztérium 03-04-06 / 33543 sz. levele 13.08.16.).
A munkáltató anyagi támogatást nyújthat a szabadságra menő munkavállalónak. A személyi jövedelemadót nem kell levonni az ilyen befizetésből, ha az összeg kevesebb, mint 4000 rubel. és évente egy alkalommal adják ki.
A magasabb kifizetések bónusznak vagy tizenharmadik fizetésnek minősülnek, és adókötelesek.
Adómentes a munkavállaló vagy családja kezeléséhez kapcsolódó anyagi támogatás, ha az alábbi feltételek teljesülnek:
Ha a fenti feltételek teljesülnek, a társaságnak tárgyi segítséget kell fizetnie a nettó nyereségéből. Más esetekben a kezelés kiegészítése meghaladja a 4000 rubelt. személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik.
Ha a munkavállaló vagy családtagjai tűzben szenvedtek, a munkáltatónak joga van bármilyen összegű anyagi támogatást nyújtani számára.
Ha van a tűzoltóság igazolása a történtek tényéről, és a katasztrófa által okozott kár megállapítása, akkor a segély teljes összegéből nem kell adót levonni.
A hozzátartozó halálával kapcsolatos anyagi segítségnyújtás a munkavállaló kérésére a családtag halotti anyakönyvi kivonatának másolatával történik. Erre a befizetésre nincs adó.
Az RF IC 2. cikke a családtagok közé sorolja:
Például a munkavállaló nővére halála esetén a személyi jövedelemadó levonásra kerül a nyújtott segítségből. Az RF IC rendelkezései alapján azonban azok a személyek, akiket a kapcsolatukból eredő kölcsönös jogok és kötelezettségek kötnek, rokonokhoz tartoznak. Ez azt jelenti, hogy ha a nővér az alkalmazottal élt, akkor a tárgyi segélyt nem kell megadóztatni.
A munkavállalónak vészhelyzet kapcsán folyósított pénzügyi támogatás nem adózik teljes mértékben. Ebben az esetben a sérülés ténye és annak mérete nem számít.
Ha egy esetben a tárgyi segély összegét különböző megbízások alapján utalják át a munkavállalónak, akkor az ilyen kifizetések nem minősülnek egyösszegűnek. Még akkor is, ha más a rendeltetésük (Pénzügyminisztérium 03-04-06 / 34374 2013. 08. 22-i levele).
Más esetekben a személyi jövedelemadót a pénzügyi támogatásból akkor kell visszatartani, ha annak összege meghaladja a megállapított határt.
Pénzügyi támogatás meghatározott feltételekkel rendelhető a munkavállalóhoz. Például segítséget kap, de köteles egy bizonyos ideig a cégnél dolgozni.
A munkaviszony idő előtti megszüntetése esetén a munkavállaló köteles azt a fel nem dolgozott idő arányában visszaadni. Ebben az esetben a munkáltatónak joga van tárgyi segélyből a korábban megfizetett adót a Kbt.-ben előírt módon visszatéríteni. 78 NK.
A szervezet személyi jövedelemadót számít ki és fizet a Ch. 23 NK.
Az adóalap magában foglalja a munkavállaló összes jövedelmét:
A jövedelemből bizonyos összegek visszatartása csökkenti a személyi jövedelemadó alapját.
Az adót nem vonják le a tárgyi segélyek kifizetéseiből, amelyek felsorolását az Art. 8. pontja tartalmazza. 217 adótörvény és a 4 ezer rubelt meg nem haladó pénzügyi támogatás összegéből. évente munkavállalónként vagy nyugdíjas munkavállalónként.
Egyéb esetekben vagy a tárgyi segély határértékének túllépése esetén a személyi jövedelemadó levonásra kerül.
Az ösztöndíjalapból anyagi segítséget kapnak az állami közép- és felsőoktatási intézmények rászoruló nappali tagozatos hallgatói. A személyi jövedelemadót teljes egészében levonják belőle. Az Art. A 217. cikk nem tartalmaz okot az ilyen kifizetések adómentességére.
Az Art. 230 Adótörvény A szervezetek kötelesek figyelembe venni a személyi bevételeket, a levonásokat, az elhatárolt és visszatartott adókat az önállóan kialakított számviteli nyilvántartásokban.
A beérkezett adatok szerint a vállalatok az IFTS-hez nyújtanak be információkat a munkavállalók jövedelméről és az ennek megfelelő éves adóösszegekről. A 2-NDFL tanúsítványt minden munkavállalóra vonatkozóan a következő év április 1-jéig kell benyújtani.
Az első rész információkat tartalmaz a szervezetről. A 2. szakasz információkat tartalmaz a munkavállalóról. A volt vagy dolgozó munkavállalóknak, illetve hozzátartozóiknak folyósított tárgyi segélyek összegét a harmadik rovat tartalmazza.
Az alapokhoz való hozzájárulást olyan munkavállalóknak fizetik ki, akik munkaviszony vagy polgári jogi megállapodás alapján egy munkáltatónál dolgoznak.
A járulékokat nem vonják le a személyeknek nyújtott egyszeri pénzügyi támogatás összegeiből:
A hozzájárulásokat nem írják jóvá a legfeljebb 4 ezer rubel összegű anyagi segély összegébe. évente alkalmazottanként.
A nappali tagozatos hallgatók anyagi támogatása nem térítésköteles, mivel az ellátottak és az oktatási intézmény között nincs munkaviszony.
2019-ben a pénzügyi támogatásból való hozzájárulások visszatartására és az azokból való mentességre vonatkozó fenti eljárás vonatkozik az FSS-nek történő sérülések miatti kifizetésekre is.
Sérülési járulék csak a munkavállalók egyéb okból adott anyagi támogatás összegére és a jóváhagyott keretet meghaladó összegekre számítható fel. A hallgatók esetében szintén nem vonják vissza ezt a fajta hozzájárulást.
Tehát az anyagi segítség a munkavállaló jövedelme. A személyi jövedelemadó 4 ezer rubelt meghaladó összege személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik. Ez alól a szabály alól kivételt tettek, amelyben az adót a befizetés nagyságától függetlenül nem vetik ki. Ebben az esetben a támogatásban részesülőnek erre vonatkozó kérelmet és a szükséges dokumentumokat kell a munkáltató rendelkezésére bocsátania.
Az, hogy az anyagi segítségre adót és járulékot kell-e fizetni, a kifizetés okaitól és az okirati bizonyítékoktól függ. Néha fontos, hogy ne lépje túl a megállapított támogatási keretet, és egyszerre adjon ki pénzt.
Az anyagi segítség egy összetett fogalom, és társadalmi-gazdasági kategóriákba tartozik. Az ilyen típusú kifizetések kiszámítását, valamint az adózás elveit a szabályozási jogszabályok egyértelműen meghatározzák. Ugyanakkor fontos tudni, hogy nem minden tárgyi segélyre vonatkozik a személyi jövedelemadó.
A tárgyi segítségnyújtás a céltárgy szempontjából kétféle:
Az anyagi segítséget kijelölő alany szempontjából:
Anyagi segítségnyújtás az alkalmazottaknak - az alábbi videó témája:
2016-tól az adójogszabályok keretein belül új határidőket fogadtak el, amelyekben a munkáltatóknak személyi jövedelemadót kell fizetniük a dologi segítségnyújtás után: a munkavállaló kifizetését követő másnap. A beérkezés napja a pénzeszköz bankszámlára történő átutalásának napja vagy a befizetésnek az intézmény pénztárába történő beérkezésének napja.
A tárgyi segély 13%-os adókulccsal jár. Ebben az esetben figyelembe kell venni, hogy melyik vonatkozik az anyagi segítségnyújtásra, amelyet az alábbiakban tárgyalunk.
Ha a munkáltató anyagi segítséget fizetett a munkavállalónak, akkor ezt a körülményt helyesen kell tükrözni. Figyelembe kell venni, hogy a törvény által az adóteher alól teljes mértékben mentesített anyagi segítség semmilyen módon nem kerül rögzítésre a dokumentumban. Ez lehet rokon halála vagy vészhelyzet miatti kifizetés.
Anyagi segítség a 2-NDFL tanúsítványban
Adóügynökök bocsátják ki negyedévente. Nem utal jövedelemadó-mentes anyagi támogatásra:
A 6-NDFL számítása a következő típusú anyagi támogatást mutatja:
Hogyan tükrözzük az anyagi segítséget a 6-NDFL-ben
Az adójogszabályok 4 ezer rubel összeget határoznak meg, amely mentesül a személyi jövedelemadó kulcsa alól, függetlenül a fizetés céljától. Vannak más helyzetek is, amikor az ilyen típusú kifizetésekre nem számítanak fel jövedelemadót:
Bármilyen tárgyi segítséget a munkavállaló személyes nyilatkozata alapján, dokumentumokkal alátámasztva nyújt. A pénzeszközöket csak egy helyi jogi aktus, például egy megrendelés kiadására fizetik ki.
Anyagi segítséggel nem kell személyi jövedelemadót fizetni – véli az ismert ügyvéd, amiről az alábbi videóban beszél:
Az anyagi segítség fogalma hivatalos forrásban csak a Rostekhregulirovanie 2005.12.30-i, 532-st GOST R 52495-2005 számú végzésében található meg, bár a gyakorlatban széles körben használják a szervezetek kollektív és munkaszerződéseiben, valamint az adózásban. és a munkajog. Nézzük meg, hogy az anyagi segítségre vonatkozik-e személyi jövedelemadó (2017).
Az ilyen támogatás, más típusú jövedelemtől eltérően, nem függ a következőktől:
A tárgyi segély megszerzésének indokai feltételesen két részre oszthatók: általános és célzott. Akkor nyújtják, ha a munkavállaló életében bármilyen körülmény merül fel:
Az anyagi támogatás kiszámításának indokainak teljes listáját, valamint azok méretét a szervezet szabályozási (helyi) dokumentuma határozza meg. Egyes esetekben, például betegség miatt a tárgyi segély mértékét a vezető határozata határozza meg.
A könyvelő fő kérdése az, hogy személyi jövedelemadó-köteles-e az anyagi segítség?
Mindegyik típusnak megvannak a saját jellegzetességei és számviteli jellemzői a személyi jövedelemadó-alap, valamint a biztosítási díjak meghatározásához. A személyi jövedelemadó és a járulékok alapja attól függ, hogy milyen alapon nyújtottak tárgyi segélyt. A munkavállaló kérelmében jelzi. A tárgyi segély megadóztatása ugyanezen az alapokon nyugszik. A munkáltatói pénzbeli támogatás ugyanakkor vagy teljesen adómentes, vagy az alaptól függő összeghatárig nem adózik.
Az ilyen jövedelmek listája az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke. A 2019-ben nem adóköteles pénzügyi támogatást különösen az alábbi esetekben nyújtják:
Ez a támogatásra vonatkozik, amely általános jellegű:
Emlékezzünk vissza, hogy a gyermek születése esetén a pénzügyi támogatás határa 50 000 rubel minden szülő számára. Ilyen pontosításokat adott az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma a 2017.08.07.-i 03-04-06 / 50382 számú levelében. Korábban a tisztviselők egy meghatározott összeget tekintettek a határnak mindkét szülő vagy gyám esetében.
A személyi jövedelemadó kiszámításakor az általános okokból származó anyagi támogatás egyszeri levonása legfeljebb 4000 rubel jár, függetlenül attól, hogy hányszor nyújtanak támogatást.
A személyi jövedelemadó adóalapjának kódjait a Szövetségi Adószolgálat 2015.09.10-i, ММВ-7-11 számú rendelete rögzíti. [e-mail védett] Az anyagi támogatástól függően a következőket határozzák meg:
Nézzünk egy példát. A tűz következtében a munkavállaló elvesztette élettársát, a hosszan tartó kezelés nem vezetett eredményre, a munkavállaló életkörülményei miatt szabadságot vett ki. A szervezet vezetőjének döntése alapján a munkavállaló anyagi támogatásban részesült:
Az alábbiakban tárgyaljuk a munkavállalónak 2019-ben nyújtott tárgyi segély megadóztatását, valamint 4000-ig (2019. évi adózás).
Ha a befizetések valamelyik adatlapon szerepelnek, akkor a bizonylatközi ellenőrzési arányok 3. pontja alapján készítsen magyarázatot a nyomtatványok eltéréseire. Például a 2-NDFL igazolásban nem szereplő, nem adóköteles jövedelmek és a meghatározott kifizetések átutalási időpontjainak tükrözése 6-NDFL formájában.
Végül nézzük meg, hogy a pénzügyi támogatás biztosítási díjköteles-e vagy sem.
A biztosítási díjalap meghatározásakor a támogatási összegek a személyi jövedelemadó számítási alapjával megegyező okok miatt jogilag kizárásra kerülnek.
Erről a cikkben írtunk részletesen. Ebben a nyilatkozat és a megrendelés mintáit is találja.
Ne feledje, hogy a regisztrációhoz a következő dokumentumokra lesz szükség:
A munkáltatók gyakran nyújtanak különféle anyagi segítséget a munkavállalóknak, például egy gyermek születése kapcsán. Anyagunkban megvizsgáljuk a munkavállalóknak fizetett tárgyi segítség főbb típusait, és elmondjuk, hogy szükséges-e azt személyi jövedelemadóval és biztosítási díjjal megadóztatni.
Az ilyen anyagi segítséget nem kell megadóztatni sem személyi jövedelemadóval, sem biztosítási díjjal, ha összege nem haladja meg az 50 000 rubelt. és a gyermek születését követő egy éven belül kifizették (az Orosz Föderáció Adótörvénye 217. cikkének 8. cikke, 422. cikkének 1. szakaszának 3. pontja, a szövetségi törvény 20.2. 1998.07.24. N 125-FZ).
Megjegyzendő, hogy az egyik szülőnek kifizetett összeghatáron belül nem adóköteles (a Szövetségi Adószolgálat 2017.10.05-i levele N GD-4-11 / [e-mail védett]).
Ez az anyagi segítség általában nem tartozik a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 8. cikke, 422. cikkének 1. szakaszának 3. pontja). De itt az adómentesség fontos feltétele, hogy az ilyen segélyt pontosan egy családtag halála kapcsán fizessék ki, és ne csak egy hozzátartozót.
Emlékeztetőül: a családtagok (a családjogi törvénykönyv 2. cikke):
Ha a nem családtag hozzátartozója halálával összefüggésben anyagi segélyt fizettek munkavállalónak, akkor ebből az összegből kell személyi jövedelemadót és biztosítási díjakat számítani egy bizonyos határt figyelembe véve (lásd alább).
Ilyen anyagi segítséget például tűzvész vagy terrortámadás esetén fizetnek. Az ilyen típusú támogatásra nem kell teljes mértékben személyi jövedelemadót és biztosítási díjakat fizetni (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 8.3., 8.4. pontja, 422. cikk 1. szakaszának 3. pontja, 20.2. cikk 1. szakaszának 3. pontja). Az 1998.07.24-i szövetségi törvény N 125-FZ).
Ide tartozik a nyaraláshoz, esküvőhöz stb. Az ilyen anyagi segítségre nem kell személyi jövedelemadót és 4000 rubel biztosítási díjakat fizetni. naptári évre (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének 28. cikke, 422. cikkének 11. pontja, az 1998.07.24-i N 125-FZ szövetségi törvény 20.2. cikkének 12. pontja). A többletösszegből személyi jövedelemadót és járulékot kell számítani.
Ne feledje, hogy az anyagi segítségnyújtásnak minden ilyen alapon korlátja van. Tegyük fel, hogy egy alkalmazott 2018-ban 2000 rubel pénzügyi támogatást kapott a nyaraláshoz, valamint 3000 rubelt a házasságához kapcsolódó pénzügyi támogatást. Vagyis az alkalmazottnak összesen 5000 rubel anyagi segítséget nyújtottak. (2000 rubel + 3000 rubel). Az anyagi segély, adómentes 2018-ban, amint fentebb említettük, 4000 rubel. Ennek megfelelően 1000 rubeltől. (5000 rubel - 4000 rubel) ki kell számítania a személyi jövedelemadót és a járulékokat.
A megadott határ 4000 rubel. érvényes 2019-ben is.
A Szövetségi Adófelügyelettel és az FSS-sel kapcsolatos problémák elkerülése érdekében bizonyos esetekben a pénzügyi támogatás kifizetésekor fel kell töltenie az igazoló dokumentumokat. Ez különösen igaz azokra a helyzetekre, amikor a segély teljes összegét nem terheli személyi jövedelemadó és biztosítási díj. Például, amikor egy családtag halálával kapcsolatos segélyt fizet, kérnie kell a munkavállalótól szeretett személye halotti anyakönyvi kivonatának másolatát, valamint egy olyan dokumentumot, amely megerősíti, hogy az elhunyt a munkavállaló családtagja volt ( például házassági vagy születési anyakönyvi kivonat).
