Az adózókkal szembeni adószankciók alkalmazása meglehetősen gyakori jelenség, amelytől senki sem mentes. Az ilyen incidensek általában a jelentési ütemterv banális figyelmen kívül hagyása, vagy az adótörvény gyakori módosítása miatt következnek be. A leggyakoribb közigazgatási bírságok minősítését a nyilatkozat késedelmes benyújtásáért kiszabott pénzbírság vezeti.

A nyilatkozattételi határidők be nem tartása és az adófizetés elmulasztása esetén a szankció mértéke annak összegének 5%-a a késedelem minden hónapjára. A büntetések határa 30%: a felhalmozott fizetendő összeg nem haladhatja meg ezt a mutatót, mint ahogy nem lehet kevesebb 1000 rubelnél.

A közelmúltban az adójogszabályok erre vonatkozó cikkeit olvasva nézeteltérések merültek fel az adózók között annak értelmezésében a bírság kezdetének időpontjának meghatározása tekintetében. Az új megfogalmazás bevezeti a szükséges pontosításokat: ha az adót időben és teljes egészében megfizetik, de a nyilatkozatot késve nyújtották be, a bírság 1000 rubel. Ha a bejelentések késedelmes benyújtása miatt az adónak csak egy részét fizették meg, a kötbért a fizetendő adó összege és az államkincstárhoz az előírt időpontban beérkezett összeg különbözete alapján kell kiszámítani.

A jelentések benyújtásának elmulasztása, vagy az adójogszabályban előírt határidőn túli benyújtása esetén az igazságügyi hatóságok a Szövetségi Adófelügyelőség kérelmére a társaságnál dolgozó vezetőket okirat kiállításával vonhatják felelősségre. figyelmeztetés vagy szankciók alkalmazása 300-500 rubel összegben. A 3 éves elévülésű bűncselekmények esetében szankciók nem vonatkoznak.

Ha például az SZV-M késedelmes benyújtásáról vagy más személyes bejelentésről beszélünk a FIU-nak, az ilyen jogsértés 500 rubel pénzbírságot ír elő minden olyan alanyra, amelyre vonatkozóan információkat kellett benyújtani.

Ha a cég a törvényben meghatározott határidőt követő 10 munkanapon belül nem nyújt be adóbevallást, a számla zárolásra kerül. A zárolandó összeget nem korlátozza a törvény.

Büntetés a semmis nyilatkozat elmulasztásáért

Az adózók akkor sem mentesülnek a bevallás alól, ha nem kell adót fizetni: nullás bevallást is be kell nyújtani, amely nem tartalmaz az adószámításra vonatkozó információkat. Ezzel a kötelezettséggel összefüggésben 1000 rubel követelhető be a szabálysértőtől. .

A 2-NDFL és 6-NDFL tanúsítványok benyújtásának elmulasztása

Az ilyen mulasztásokra különféle szankciókat írnak elő: az időben benyújtott 2 személyi jövedelemadó hiánya az ellenőr asztalán 200 rubel összegű szankciókkal jár egy be nem nyújtott dokumentum esetén, valamint 300-500 rubel pénzbírsággal, amelyet meg kell fizetni. fizetik a szervezet tisztségviselőinek. Ha a munkáltató elfelejtette benyújtani a 6-NDFD-t az adóhatóságnak, a bírság összege 1000 rubel lesz minden hónapban, beleértve a hiányosakat is, a benyújtás időpontjától kezdődően.

Nem tudja, hogyan kell űrlapokat kitölteni és? Portálunkon megismerkedhet ezekkel a témákkal. Lépésről lépésre, formanyomtatvány-minta, valamint a nagyobb hibák elkerülése a nyilatkozat kitöltésekor.

Büntetés az időközi adóbevallás elmulasztásáért

Egyes adónemeknél az adózóknak időközi jelentést kell benyújtaniuk. A jövedelemadó-bevallást például minden egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetnek március 28-ig kell benyújtania. Ha nem adják meg, a bírság pénzbeli egyenértéke a következő tényezőktől függően változik:

1. táblázat A bírság összege helyzettől függően

30%-os bírságot kell fizetni, amely a nyilatkozattétel elmulasztásának maximális mértéke, ha a cég több mint 6 hónapot késik a bejelentéssel.

Videó - Mit fenyeget a nyilatkozatok benyújtásának elmulasztása

Az adósértések elévülése

Az IFTS-nek jogában áll az adózót 3 éven belül felelősségre vonni a késedelmes nyilatkozattételért. A bejelentési határidőket megszegők körében azonban gyakran felmerül a kérdés, hogy mikortól kezdődik ez a visszaszámlálás.

A három éves időszakot visszaszámláló adóidőzítő az adófizetési időszak kezdetétől kezdődik, az adófizetési időszakot követően.

Például a szervezet 2015-re nem utalt át jövedelemadót, ezért a fizetési határidő 2016. 03. 28-án jár le, és annak ellenére, hogy a bűncselekmény 2015-ben történt, a vonzás elévülési idejét 01/01-től kell számolni. 2016/01.

Ebben a cikkben megvizsgáljuk, mit mond az adótörvény az elévülésről, és milyen szankciókat szabnak ki a nyilatkozat késedelmes benyújtása esetén.

A bejelentés elmulasztásáért kiszabott büntetés csökkentésének mechanizmusa

Miután az adószolgálat felügyelője feltárta a bejelentési határidők megsértésének tényét, hivatalos értesítés következik, amelyben találkozót terveznek az adóhatóság alkalmazottjával. A látogatás eredménye az adóellenőrzési törvény aláírása lesz, amely jelzi a megállapított jogsértéseket. Ilyen helyzetben azonban nem kell kétségbe esni, hiszen a nyilatkozattétel elmulasztásának sok esete az enyhítő körülmények „joghatósága” alá tartozik, ami jelentősen csökkentheti a bírság összegét.

Adójogi szempontból enyhítő körülmények között az alábbi helyzetek biztosíthatók, amikor a bejelentési határidőt megsértették:

• súlyos személyes, beleértve a családi körülményeket is;
• a fenyegetés vagy kényszerítés tényének fennállása;
• az egyén siralmas anyagi helyzete.

Az Orosz Föderáció adótörvénye is előírja az „egyéb körülmények” záradékot, amely leggyakrabban a következőket jelenti:

• első alkalommal történő adófizetési kötelezettség;
• az iratok rendelkezésre bocsátásáért felelős személynek vannak eltartottjai.

Eltartottnak minősül a 18. életévét be nem töltött gyermek, nappali tagozatos oktatás esetén 23 éves korig.

A gyakorlat azt mutatja, hogy minél több olyan okot tüntetnek fel a kérelemben, amelyek hozzájárultak a nyilatkozattétel késedelméhez, annál nagyobb a valószínűsége a bírság csökkentésének.

Ha az állampolgár bevételhez jut, akkor nyilatkozattétellel köteles adót fizetni. A kézbesítés elmulasztásáért is büntetés jár. Meg fogjuk érteni, hogy milyen esetekben biztosítják a szankciók beszedését, és figyelembe veszünk néhány árnyalatot is.

Az állampolgárnak a jogszabályi előírások szerint 3-NDFL formájú adóbevallást kell fizetnie a jelentéstétel évét követő naptári év április 30-ig. Vagyis a dokumentumban említett évre.

Az adót a bevallási dokumentumok benyújtását követően legkésőbb július 15-ig kell megfizetni.

Ezeket a szabályokat törvény fogadta el. De mi történik, ha nem nyújt be 3-NDFL nyilatkozatot ezeken a feltételeken belül? Ezzel a kérdéssel a lehető legrészletesebben fogunk foglalkozni.

Osszuk három részre az adó- és a bevallás elmulasztásának eseteit, és vizsgáljuk meg mindegyiket külön-külön:

1. A nulla típusú nyilatkozatot nem nyújtották be időben. Ez érdekes! A „nulla” bevallás az, amelyen nem fizetnek be adót a költségvetésbe.
2. A nyilatkozatot, amely szerint osztalékot kellett fizetni az állam javára, nem nyújtották be időben.
3. A nyilatkozatot a törvényben meghatározott határidőn belül nyújtották be, de az állampolgár az adót nem tudta időben megfizetni.

Nem nyújtották be határidőben a bevallást, mely szerint személyi jövedelemadó nem kerül felszámításra

Sokan most azt gondolják majd, hogy mivel a bevallás után nem kell adót fizetni, akkor milyen bírságot lehet kiszabni a be nem adásért. De még mindig vannak büntetések:

1. Az adószolgálat szakemberei továbbra is követelni fogják a bevallási papírok átadását. Ez kifejezetten azért történik, hogy az állampolgár igazolni tudja a nulla összegű adófizetés tényét.
2. Ezer rubel bírságot, még ha egy órával később is benyújtották a 3 személyi jövedelemadót, az Orosz Föderáció jogszabályai szerint továbbra is fizetnie kell.

Az érthetőség kedvéért vegyünk egy példát.

Egy bizonyos Kuznyecov állampolgár tavaly eladott egy autót, amely kevesebb, mint 3 (vagy öt) évig volt a tulajdonában. Korábban félmillióért vett egy autót, 300 000-ért adta el, vagyis Kuznyecov nem kapott hasznot. Az állampolgár nem tudott arról, hogy mivel kevesebb, mint 3 évig volt a jármű tulajdonosa, nyilatkozatot kell benyújtania. De tudatlanságból nem adta át az adóhatóságnak.

Amikor az adófelügyelőség munkatársai felfedezték a bejelentés elmulasztásának tényét, követelték a 3-NDFL szabályszerű kiállítását, valamint a 3-NDFL bevallás elmulasztása miatti bírság megfizetését, ami teljesen jogszerű.

Sajátosság! Az adótisztviselők nem szeretik, ha kettős munkára kényszerítik őket. Ezért bátran kijelenthetjük, hogy a bevallási papírok leadási határidejét lejárt állampolgárnak nem kívánnak segítséget nyújtani a regisztrációban. Ha egy állampolgár nem tud maga benyújtani egy dokumentumot, akkor felár ellenében speciális szervezetekben lehet segíteni.

Az adó megfizetve, de a 3-NDFL-t nem nyújtották be a törvényes határidőn belül

Ebben az esetben a bírság mértéke a be nem fizetett adó összegétől és a bejelentés elmulasztásának időtartamától függ. Nézzük meg közelebbről:

1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének adatai szerint az állampolgárokat minden késedelmes hónap után a ki nem fizetett osztalék összegének 5 százalékának megfelelő pénzbírsággal sújtják. A visszaszámlálás május 1-jétől tart, és hat hónappal később ér véget, mivel a bírság maximális összege nem haladhatja meg a nemfizetés összegének 30 százalékát.
2. Ha a bevallást nem nyújtják be és az adót a maximális határidőig, azaz július tizenötödikéig nem teljesítik, a belföldi illetőségű személyt az el nem számolt adóalap 20 százalékára sújtják. Az adóbeszedési törvény 122. cikke rendelkezik ilyen büntetésről. Sajátosság! Az adófelügyelőség csak akkor szabhat ki ilyen típusú bírságot, ha maga észlelte a bejelentés elmulasztását. De ha egy állampolgár személyesen hozott és végrehajtott dokumentumokat, valamint adót is fizetett a szankciókkal együtt, akkor ez a büntetés a törvény szerint törvénytelen. Érdemes odafigyelni! Az Orosz Föderáció adótörvényének ugyanezen része 40 százalékig terjedő bírságot ír elő, ha egy állampolgár nem tudatlanságból, hanem szándékosan követte el a nemfizetést. Az életben azonban a bíróság általában az állampolgár oldalára áll, mivel elég nehéz bizonyítani a szándékos nemfizetés tényét.
3. Ha az állampolgár július 15-ig nem nyújtott be nyilatkozatot és nem fizetett adót, akkor a bírságon felül az akkori refinanszírozási ráta 300 részéből 1 összegű bírságot is köteles fizetni.
4. Ha a befizetett adó összege meghaladja a 600 000 orosz bankjegyet, akkor az eltitkolásról és az adókijátszásról szóló büntetőcikket lehet alkalmazni egy személyre.

Az adóbevallás elmulasztása miatti szankciók kérdéseiről az alábbi videóban tudhat meg többet.

Ha valamilyen bevallásköteles bevételhez jutott (például eladott lakás vagy gépkocsi), akkor a következő év április 30-ig kell bevallást benyújtania az adóhatósághoz, július 15-ig pedig be kell fizetnie a jövedelemadót. bevallásban számolva (további részletek 3-szja bevallás és adófizetés). A kérdés természetes, hogy mi lesz, ha nem tesz be időben bevallást, vagy nem fizet adót. Cikkünkben közelebbről megvizsgáljuk a bevallás elmulasztásának és a jövedelemadó meg nem fizetésének jogkövetkezményeit.

A helyzeteket három fő csoportra osztjuk, és külön-külön vizsgáljuk meg őket:

1. ha nem nyújtott be időben bevallást, amely után nem kell adót fizetnie („nulla bevallás”);
2. ha nem nyújtott be időben bevallást, aminek következtében adót kellett fizetnie;
3. ha időben nyújtott be bevallást, de nem fizetett időben adót.

Ha követi a bevallás eredményét, nincs adófizetési kötelezettsége

Ha nem nyújtott be időben „nulla bevallást” (olyan bevallást, amelyben a levonások teljes mértékben fedezték a jövedelmét, és nem kell adót fizetnie), akkor:

1. az adóhatóság megköveteli Öntől Adóbevallást nyújtott be(különösen annak megerősítésére, hogy valóban nincs adófizetési kötelezettsége)
2. Meg vagy fenyegetve 1000 rubel bírság(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke).

Példa: 2015-ben Lapin A.K. vett egy 400 ezer rubel értékű autót, 2016-ban 300 ezer rubelért adta el. Mivel bevételhez nem jutott (az adásvétel kevesebb, mint a vétel) és a vásárlás okmányai megvannak, ezért nem kell adót fizetnie. Tekintettel azonban arra, hogy az autó kevesebb mint három éve az övé volt, 3-NDFL bevallást kell benyújtania az adóhatósághoz. Amennyiben Lapin 2017. április 30-ig nem nyújt be nyilatkozatot, az adóhivatal nyilatkozatot küld neki, valamint Lapin A.K. Rs bírságot kell fizetnie.

Azt is érdemes megjegyezni, hogy a bevallás elmulasztása esetén az adóhatósággal való kapcsolattartás során is problémák adódhatnak. Az adófelügyelőségtől lejárt kötelezettségről érkezhetnek, és ha az adóhatósághoz fordul igazolások beszerzése vagy levonás miatt, az adóhatóság mindenképpen emlékezteti Önt a nem teljesített kötelezettségre, és a szükséges okmányok/levonás előtt. , felkérik, hogy nyújtson be nyilatkozatot és fizessen ki bírságot.

Ha a bevallás alapján adófizetési kötelezettsége van

Ha a bevallás eredménye alapján adófizetési kötelezettsége van, de nem tett nyilatkozatot, akkor:

1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke ("Adóbevallás benyújtásának elmulasztása") értelmében minden késedelmes hónap után az adó összegének 5%-ának megfelelő kötbért(május 1-től), de legfeljebb a teljes összeg 30%-a
2. Ha nem tett nyilatkozatot, és nem fizetett adót július 15-ig, akkor szembe kell néznie az adó összegének 20%-a büntetés az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 122. cikke értelmében („Adó(díj) összegek be nem fizetése vagy hiányos megfizetése”).
   Itt fontos megjegyezni, hogy ez a büntetés csak akkor alkalmazható, ha az adóhivatal az adó elmulasztását észlelte. Ha az adóhatóság értesítése előtt Ön maga fedezte fel, megfizette az adót és a kötbéreket, akkor az adóhatóság nem jogosult Önre ezt a bírságot kiszabni.
   A jegyzet: az adótörvénykönyv ugyanezen paragrafusa az adóösszeg 40%-ának megfelelő büntetést vonhat maga után (20% helyett), ha a nemfizetés szándékos volt. A gyakorlatban azonban meglehetősen nehéz lesz bizonyítani az adóhatóság felé a nemfizetési szándékot.
   Felhívjuk figyelmét, hogy ezt a bírságot csak akkor lehet kiszabni, ha az adóhatóság maga fedezte fel, hogy Ön nem tett nyilatkozatot. Ha Ön még azelőtt nyújtott be bevallást, és fizette az adót és a kötbéreket, mielőtt értesítést küldene Önnek, akkor nincs joga pénzbírságot kiszabni jövedelem eltitkolása miatt.
3. Ha nem tett nyilatkozatot, és július 15-ig nem fizetett adót, akkor is fizetnie kell jövedelemadó kamata a refinanszírozási ráta 1/300-a az Orosz Föderáció Központi Bankja minden egyes lejárt napra (július 15. után)
4. Ha több mint 600 ezer rubel adót kellett fizetnie. (például eladott egy örökségként kapott lakást 5 millió rubelért), de július 15-ig nem nyújtott be nyilatkozatot és nem fizetett adót, akkor Önre az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 198. cikke is vonatkozhat. (Adócsalás és (vagy) magánszemélytől származó díjak)

Példa: 2015-ben Muromtsev A.I. örökölt egy lakást, és azonnal eladta 3 millió rubelért. Az adó összege, amelyet Muromcevnek kellett fizetnie az eladáskor: 3 millió rubel. x 13% = 390 ezer rubel Muromcev nem tudott arról, hogy bevallást kell benyújtania az adóhatósághoz és fizetnie kell a jövedelemadót, és ennek megfelelően nem tett semmit.

2016. július végén Muromcev értesítést kapott az adóhivataltól, hogy be kell jelentenie a lakás eladását.

Ha Muromcev az értesítés kézhezvétele után azonnal bevallást nyújt be és adót fizet (bírsággal), akkor csak az adó 5%-ának megfelelő pénzbírságot szabnak ki a bevallás benyújtását követő minden esedékes hónap után: 3 hónap (május, június, július) x 5% x 390 ezer .dörzsölje. = 58 500 rubel.

Ha Muromcev nem nyújt be nyilatkozatot, az adóhatóságnak jogában áll felelősségre vonni őt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke alapján, és további bírságot beszedni az adóösszeg 20% ​​-ának (78 ezer rubel) összegével. )

Ha benyújtott adóbevallást, de nem fizette be időben az adót

Ha időben benyújtotta a 3-NDFL bevallást, de nem fizette be időben (július 15. előtt) az ezen a nyilatkozaton számított adót, akkor Önre sem az Orosz Föderáció adótörvényének 119., sem 122. cikke nem alkalmazható. Az egyetlen dolog, ami fenyegeti Önt, az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a összegű büntetés minden egyes lejárt adófizetési napon.

• bírságolja a szervezetet
• blokkolja a szervezet bankszámláját.

Nem mindegy, hogy a szervezet adófizető-e vagy sem. A Felügyelőség ilyen jogsértésért bírságot szabhat ki minden olyan szervezetre, amely adóbevallási kötelezettséggel rendelkezik, de ennek valamilyen okból nem tett eleget. Például egy olyan szervezet, amely mentesül az adófizetői kötelezettségek alól, de adóügynökként működik a héa tekintetében (az adótörvénykönyv 174. cikkének 2. bekezdése, 5. pont).

Milyen büntetés (számlazárolás) jár a Bevallás késedelmes benyújtása és az adófizetés miatt

A bevallás késedelmes benyújtása miatti kötbér mértéke nem változott.- a meg nem fizetett adó összegének 5 százaléka minden késedelem hónapja után, de legfeljebb 30 százalék és nem kevesebb, mint 1000 rubel.

Az adóbevallás késedelmes benyújtása miatti bírság beszedésével együtt a felügyelőségnek jogában áll zárolni a szervezet bankszámláit.

A számla zárolható, ha a szervezet a benyújtási határidő lejártát követő 10 munkanapon belül nem nyújtott be nyilatkozatot (3. pont 6. pont). Ugyanakkor a zárolás mértékére nincs korlátozás (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. április 15-i levele, 03-02-07 / 1-167). Az adóelőleg-számítások idő előtti benyújtása esetén nem alkalmazzák a bankszámlák zárolását (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. július 12-i levele, 03-02-07 / 1-324).

Megjegyzés: Az adóbevallás benyújtási határideje, amely munkaszüneti napra esik, átkerül a következő munkanapra ().

Ezenkívül a főkönyvelőtől vagy a főkönyvelőtől 300-500 rubelt behajthatnak. Ha a késedelem mellett a szervezet megsérti a nyilatkozat elektronikus formában történő benyújtására vonatkozó eljárást, akkor további 200 rubel bírságot szabnak ki.

Megjegyzés: Kérjük, vegye figyelembe, hogy a három évnél régebbi bűncselekmények esetén helyre kell állítani az adóellenőrök nem jogosultak bírságra.

a menübe

A bankszámla zárolásának okai

1. személyi jövedelemadó elmulasztása (nem teljes körű befizetése) a fizetésekből, bónuszokból, szabadúszók díjaiból és egyéb magánszemélyeknek fizetett kifizetésekből (a zárolt számlák 70%-a);
2. nagyon gyors (néhány órán vagy percen belül) pénzfelvétel a számlákról a beérkezés után (a cégek 55%-a);
3. megbízhatatlan vállalkozókkal dolgozni (a cégek 50%-a);
4. az adók "vörös zónájában" lenni. Azok. az adókat olyan összegben fizették be, amely nem hasonlítható össze a vállalkozás méretével és típusával (a cégek 45%-a);
5. a szervezet megtalálása a feketelistákon, vagyis azon cégek listáján, amelyeknek a Szövetségi Pénzügyi Monitoring Szolgálat szerint már voltak problémái (38%);
6. elégtelen áfafizetés (35%);
7. negatív értékelés a készpénzfelvételre. Azok. cégek lényegesen többet filmeztek, mint hasonló cégek (a cégek 9%-a).

Megjegyzés: A számlák zárolása csak abban az esetben történt, ha a cég nem egy, hanem több kétességi kritériumnak is megfelelt egyszerre.

Az adóhatóság a bevallási késedelem miatt zárolja a számlát

Az orosz Szövetségi Adószolgálat nem támogatta azt a javaslatot, hogy a nyilatkozattétel elmulasztása esetén figyelmeztessék az adófizetőket a bankszámla közelgő „befagyasztására”. Az „ellen” érveket az adóhivatal 2016. július 28-án kelt, AC-3-15 / 3463@ számú levele tartalmazza.

Az RSV által a biztosítási díjakról szóló, határidőt megsértő jelentés benyújtása nem alapja a számlazárolásnak

A Szövetségi Adószolgálat a biztosítási díjszámítás benyújtásakor figyelembe vette a Pénzügyminisztérium álláspontját a biztosított elszámolási számláinak a határidő megsértése miatti zárolásával kapcsolatban. Az adóhatóság elismerte, hogy a leírt helyzetben az IFTS nem függesztheti fel a biztosított számláin végzett műveleteket (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2017. május 10-i levele, AC-4-15 / 8659). Mivel az adóbevallásokat és a biztosítási díjkal kapcsolatos számításokat az adótörvény nem tartalmazza. Ezért a járulékok kiszámításának késése nem alapja a bankszámlán végzett műveletek felfüggesztésének.

a menübe

Az áfabevallás késedelmes benyújtása miatti kötbér mértéke

A "Gazprom" LLC az általános adózási rendszert alkalmazza. A 2015. harmadik negyedévi áfabevallás 2016. február 28-án került benyújtásra. Ugyanezen a napon az adó összegét átutalták a költségvetésbe. A nyilatkozat alapján fizetendő adó összege 120 000 rubelt tett ki.

Mivel 2015. október 25. vasárnap, a bevallás benyújtásának határideje 2015. október 26. A késedelem időtartama öt hónap: 2015. október, november és december, valamint 2016. január és február.

A Hivatal kifejti, hogy a (7) bekezdés szerint

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2003. március 17-i tájékoztató levele, 71. sz.

az adózónak egy adott adózási időszak végén a fizetendő adó összegének hiánya nem mentesíti az adóbevallási kötelezettség alól erre az adóidőszakra, ha az adókról és illetékekről szóló jogszabály eltérően nem rendelkezik.

a menübe

A 2-NDFL, 6-NDFL feltételein belüli benyújtás elmulasztása

Ha az adóügynök a megállapított határidőn belül nem nyújtja be az adóhatóságnak a személyi jövedelemadó visszatartásának lehetetlenségére vonatkozó információkat az N 2 formában, személyi jövedelemadó 200 rubel összegű pénzbírságot von maga után minden egyes be nem nyújtott dokumentum után. pontja alapján, valamint az 1. rész alapján háromszáztól ötszáz rubelig terjedő közigazgatási bírság kiszabása tisztviselőkkel szemben.

Az az adóügynök, aki a személyi jövedelemadó összegét nem tartotta vissza, és nem utalta át a költségvetésbe, pénzbírság formájában adókötelezettséget vonhat maga után, amely alapján a jogellenes levonás és (vagy) áthárítás (hiányos forráslevonás, ill. (vagy) átutalása) az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által meghatározott időtartamon belül a visszatartott adót és az adóügynök általi átutalást, a visszatartott összeg 20%-ának megfelelő pénzbírság beszedését vonja maga után, és (vagy ) transzfer.

Ahol nem számít a meg nem tartás oka szerinti felelősségre vonása során az adóügynök adóztat. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 123. cikke (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2001. február 28-i határozatának 44. pontja N 5).

6-os személyi jövedelemadó keretein belüli benyújtás elmulasztása

a menübe

Milyen büntetés jár a jövedelemadó-bevallás késedelmes benyújtása esetén?

Nem később március 28 az általános adózási rendszerben részt vevő összes szervezetnek jövedelemadó-bevallást kell benyújtania. Ha a jelentést később kell elküldeni, ebben az esetben bírságot kell fizetnie. A bírság összege attól függ, hogy mikor és milyen összegben utalta át az adót. A jelentésben szereplő, későn benyújtott.

1 . Ha az adófizetés időben bekerült a költségvetésbe, akkor a nyilatkozat időben történő benyújtásának elmulasztásáért járó büntetés minimális lesz, és 1000 rubel lesz.

2 . Ha a befizetést és az adóbevallást is késedelmesen küldik meg, a kötbér a bevallás végleges benyújtásáig a költségvetésbe be nem fizetett adó összegének 5 százaléka. Ezt a kötbért minden egyes teljes vagy részleges késedelmi hónap után át kell utalni a nyilatkozat benyújtásának időpontjától számítva.

De semmi esetre sem lehet több a büntetés mértéke a be nem fizetett adó 30 százalékánál. Vagyis a maximum 30 százalékos bírságot akkor kell fizetni, ha a bejelentés fél évet vagy többet késik.

Ezenkívül a nyilatkozat késedelmes benyújtása miatt a cégvezető 300-tól 500 rubelig terjedő pénzbírsággal sújtható. ().

Mi fenyegeti a céget, ha a MÉRLEGET nem nyújtják be időben - pénzügyi kimutatások a ROSSTAT-nak

Ha nem nyújtott be mérleget, beszámolót pénzügyi eredményről, beszámolót a ROSSTAT - statisztikával, akkor az eljárási és határidők megsértéséért, valamint valótlan adatszolgáltatásért pénzbírsággal sújtják a cégvezetőt. 3000 és 5000 rubel között. a közigazgatási szabálysértésekről. De csak a jogsértéstől számított két hónapon belül tudja visszaszerezni. Mert az ilyen jogsértés elévülése 2 hónap.

Büntetés a számvitel megsértéséért

A társaság számviteli nyilvántartásának hiánya miatt 10 000 és 30 000 rubel közötti felelősséget alkalmaznak.

A 2013-as pénzügyi kimutatások benyújtásának elmulasztása miatt pedig az ellenőrök 200 rubelre büntetik a céget. minden be nem nyújtott dokumentumra ().

a menübe

A biztosítási díjkalkuláció benyújtásának elmulasztása: mi fenyegeti a biztosítottat

Az adószolgálat ismertette, milyen szankciókat alkalmaznának azzal a munkáltatóval szemben, aki nem nyújt be időben új egységes biztosítási díjkalkulációt. A Szövetségi Adószolgálat 2016. december 30-i levele: PA-4-11/25567

A biztosítási díjkalkuláció IFTS-hez történő benyújtásának elmulasztása vagy késedelmes benyújtása esetén a lassú biztosító bírságot szab ki. A pénzbüntetés mértékét meghatározzák. A szabálysértő pénzbírságot kap 5% időben ki nem fizetett díjakat számítási adatok alapján fizetendő minden késedelmes hónapra. A bírság összege azonban nem lehet több 30%-nál a fizetendő hozzájárulás összegéből, de nem lehet kevesebb 1000 rubelnél. Vagyis ha a számítás szerinti járulékokat időben megfizetik, akkor a bírság 1000 rubel lesz.

Az adóhatóság azonban nem jogosult bankszámlát zárolni, mivel a járulékbevallás nem történt időben.

Jegyzet : . Ki köteles fizetni a forgalmi adót, és megtagadhatom-e a fizetését? Hogyan számolják ki az értékesítési díjat? További fiskális terhet jelent-e a vállalkozás számára a kereskedési díj?

a menübe

Az adósértések elévülése: melyik pillanattól kezdődik a visszaszámlálás?

Három év, amelynek során az IFTS az adózót adófizetési kötelezettséggel terhelheti, az adófizetési időszakot követő adóidőszak elejétől számítanak.

Megjegyzés: A Szövetségi Adószolgálat információi

A Szövetségi Adószolgálat megjegyzi, hogy az adófizetők gyakran azt feltételezik, hogy az elévülésnek annak az adózási időszaknak a végén kell kezdődnie, amelyre a be nem fizetett adót megállapították. Az elévülési idő számításának ez a megközelítése az adóhatóság szerint helytelen. Mert a törvény szerint az adót az adóidőszak lejárta után számítják ki és fizetik meg. Ez azt jelenti, hogy az adó elmulasztása vagy hiányos megfizetése formájában elkövetett cselekmény annak az időszaknak a lejárta után következik be, amelyre az adót felszámították.

Például egy cég nem fizetett jövedelemadót 2012-re. A 2012. évi adófizetés törvényi határideje 2013. március 28-án jár le. Azok. az adóbűncselekmény már 2013-ban megtörtént, ezért a felelősségre vonás elévülése 2014.01.01-től 2017.01.01-ig számít.

Mi az inkasszó elévülési ideje?

Az általános elévülési idő három év (). A törvény szerint azonban bizonyos típusú követelmények esetében az időtartam csökkenthető vagy meghosszabbítható (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 197. cikke). Például egy ügylet egy éven belül érvényteleníthető (2. pont). Az egyik részvényes három hónapon belül megtámadhatja a közös tulajdonban lévő részesedés eladását, ha vételi elővásárlási jogát megsértették (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 250. cikkének 3. szakasza). Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 200. cikkének (2) bekezdése szerinti elévülési idő a következő sorrendben kerül meghatározásra:

• azon kötelezettségek esetében, amelyek teljesítési határideje - a kötelezettség teljesítési határidejének lejártakor kerül meghatározásra;
• azon kötelezettségek esetében, amelyek teljesítési határidejét nem, vagy a követelés pillanata határozza meg - attól az időponttól kezdve, amikor a hitelező a kötelezettség teljesítésére vonatkozó igényt előterjesztette. Ha a hitelező adott időt az adósnak a követelés teljesítésére - a kötelezettség teljesítésére vonatkozó határidő utolsó napjának lejárta után.

Az elévülés megszakadhat. Az elévülés megszakításának oka egy személy olyan cselekménye, amely a tartozás elismeréséről tanúskodik. Szünet után az elévülési idő elölről kezdődik, a szünet előtt eltelt idő nem számít bele az új időszakba. Ugyanakkor van egy elévülés: az elévülési idő nem haladhatja meg a jogsértés időpontjától számított 10 évet, még akkor sem, ha az elévülés megszakadt. Ez alól kivételt képeznek a terrorizmus elleni küzdelemről szóló, 2006. március 6-i 35-FZ törvényben meghatározott esetek.

Megjegyzés: Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 203. cikke és 196. cikkének (2) bekezdése.

Elévülési idő, Adminisztratív felelősségre vonás elévülési ideje

Számos elévülési idő van. Ha 2 hónap telt el a közigazgatási szabálysértés időpontja óta, akkor a vonzás elévülési ideje lejárt(). És itt közigazgatási határozat végrehajtásának elévülése- hatálybalépésétől számított 1 év (). Ha a bírság megfizetésének napjától számított 2 hónap eltelt, nem vonzzák, de egy éven belül (kis összegek esetén gyakran nem jelentkeznek) a végrehajtói szolgálathoz fordulhatnak (végrehajtási eljárást indítanak, ill. felajánlja a bírság 5 napon belüli önkéntes megfizetését, ha nem fizet, a bírság végrehajtását és a bírság összegének 7%-ának megfelelő teljesítménydíjat). Egy év elteltével elfelejtheti a be nem fizetett bírságot.

Az elévülés az az időtartam, amely alatt az ügyben büntetés kiszabásáról dönteni lehet. Ezután legalább egy évig lehet fellebbezni ellene - ha az elévülésen belül hozott határozatot változatlanul hagyják, akkor felelősségre vonják.

cikk 15.1. A készpénzzel való munkavégzés és a készpénzes tranzakciók lebonyolítási rendjének megsértése, valamint a speciális bankszámlák használatára vonatkozó követelmények megsértése

1. A készpénzzel való munkavégzés és a készpénzes tranzakciók lebonyolítási rendjének megsértése, kifejezve:

• a megállapított összeget meghaladó készpénzes elszámolás más szervezetekkel,
• nem beérkezés (hiányos tőkésítés) a pénztárba,
• a szabad készpénz tartási rendjének be nem tartása,
• valamint a megállapított limiteket meghaladó készpénz felhalmozása esetén,

Ez közigazgatási bírság kiszabását vonja maga után: a tisztviselőkre négyezer-ötezer rubel összegben; jogi személyek számára - negyvenezertől ötvenezer rubelig.

a menübe

Hogyan lehet csökkenteni az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikkében megállapított minimális bírságot az adóbevallás késedelmes benyújtása miatt

Enyhítő körülmények fennállása esetén az adófelügyelet vagy a bíróság csökkentheti-e a bírságot az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke alapján? Igen talán.

Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. szeptember 25-i, 03-02-08 / 86. számú, 2012. május 16-án kelt 03-02-08 / 47. és 2012. január 30-i leveleiből 03-02. -08 / 7 következik, hogy enyhítő körülmények fennállása esetén (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 112. cikkelyének 1. cikkelye) az adófelügyelet vagy a bíróság a bírságot a minimális összeg alá csökkentheti. Különösen az adóbevallás késedelmes benyújtása esetén 1000 rubel alatti bírság szabható ki. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikkének 1. szakasza).

A szankciók minimális összeg alá történő csökkentésének jogosságát megerősíti az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2013. július 30-i 57. sz. határozatának 18. bekezdése. Meg kell jegyezni, hogy a jelen határozat kibocsátását megelőzően a választottbírósági gyakorlat ebben a kérdésben heterogén volt. Egyes bíróságok osztották az orosz pénzügyminisztérium álláspontját, és a nyilatkozatok késedelmes benyújtása esetén a bírság összegét a minimális összeg alá csökkentették (lásd például az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának március 5-i határozatait, 2012. sz. A66-5375 / 2011, a kelet-szibériai körzet, 2012. június 27., A33-17923 / 2011, moszkvai körzet, 2011. augusztus 4., KA-A40 / 8428-11). De voltak ezzel ellentétes bírósági határozatok is (lásd például a Távol-Kelet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. május 4-i F03-1312 / 2011. sz. határozatait, az Észak-Kaukázusi Kerület 2011. január 28-án kelt A32. sz. -53844 / 2009, a nyugat-szibériai körzet, 2010. augusztus 19., A27-25004/2009).

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2013. július 30-i 57. sz. határozatának közzétételével a választottbírósági gyakorlatnak egységessé kell válnia - az adófizetők javára (a június 4-i törvény 3. cikkének 1. része, 2014. 8-FKZ szám).

TOVÁBBI KAPCSOLÓDÓ LINKEK

1. 
   A szankciók online számológépen történő kiszámítását az egyszerűsített adórendszer egyszerűsített adójának előlegfizetési késedelmének példájával vizsgáljuk.
2. 
   Az adóhatóság magyarázatai az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének (1) bekezdése szerinti bírság összegének meghatározásával kapcsolatban a pénzügyi kimutatások adóhatósághoz történő késedelmes benyújtása miatt.

M.G. Sukhovskaya, ügyvéd

Bírság a nulla bevallás késedelmes benyújtásáért: hogyan lehet csökkenteni vagy egyáltalán nem fizetni

Az enyhítő körülmények beadványának mintája az alábbi címen található: A ConsultantPlus rendszer "Dokumentumlapok" szakasza

Tudniillik, ha az adózási időszak végén a fizetendő adó összege nulla, akkor is be kell nyújtani bevallást azokról az adókról, amelyeknél a szervezet vagy a vállalkozó adóalany és cikk (1) bekezdése. 80 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ha nem nyújtja be időben, Rs pénzbírságot von maga után. cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 119. cikke; a Legfelsőbb Választottbíróság Plénuma 2013. július 30-án kelt 57. számú határozatának (a továbbiakban: 57. sz. határozat) 18. pontja; A Pénzügyminisztérium 2015. február 16-i levele 03-02-08/6944 sz. Ez az adótörvényben megállapított szankció legkisebb mértéke. De többször is csökkenthető, és néha teljesen elkerülhető a bírság.

A jelentési időszakok eredményei alapján előleg elszámolások idő előtti benyújtásáért Ön nem lehet jól ami a bevallás késését illeti, még akkor is, ha a számítást bevallásnak nevezik (például, mint a jövedelemadó esetében) 57. számú rendelet 17. pontja; A Szövetségi Adószolgálat 2014. augusztus 22-i levele, SA-4-7 / 16692; AAC 2015.05.06-i 7. sz. 07AP-2591/2015.. Ebben a helyzetben pénzbírsággal fenyeget az Art. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke - 200 rubel. minden késve benyújtott számlára.

MÓDSZER 1. Az IFTS-hez vagy a bírósághoz nyújtson be kérelmet az enyhítő körülmények figyelembevétele érdekében

Legalább egy ilyen körülmény fennállása esetén az adóbírságot legalább kétszeresére kell csökkenteni. cikk (3) bekezdése. 114 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Sőt, ez a szabály a minimális bírságra is vonatkozik, mint esetünkben is. 57. számú rendelet 18. pontja; A Pénzügyminisztérium 2015. június 18-i levele 03-02-08/35141 sz..

Részletesen írtunk arról, hogy mik az adóenyhítő körülmények, és hogyan kell ezeket bevallani:

Vegye figyelembe, hogy a bírság kétszeres csökkentése nem a határ, a bíróságnak joga van a bírságot csökkenteni, és több mint kétszeresére A Legfelsőbb Bíróság 41. számú határozatának 19. pontja, a Legfelsőbb Választottbíróság 9. sz. plénuma 99.06.11.. Vannak olyan határozatok, amelyekben az 1000 rubel pénzbírságot az idő előtt átadott "nulla" miatt csökkentették, és tízszeresére (legfeljebb 100 rubelre) csökkentették. lásd például az AS UO 2015.03.03. sz. Ф09-699 / 15. sz. határozatait; FAS SKO, 2014. április 30., А53-5736/2013 sz., sőt 20-szor (legfeljebb 50 rubel) lásd például a 2014. március 18-i А09-2661/2013 sz. AAC 20. számú rendeletet. A bíróság azonban valószínűleg nem járul hozzá a bírság nullára csökkentésével, mivel ezzel tulajdonképpen az érintett mentesül az adófizetési kötelezettség alól. A Karél Köztársaság Legfelsőbb Bíróságának 2013. január 22-i fellebbezési határozata 33-199/2013..

Az ilyen jogsértésért való felelősséget enyhítő körülményként a következők állapíthatók meg: cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 112. cikke; 7. AAC rendelet, 2014.09.17., A27-17853 / 2013; 2 ААС, 2013.01.11., А82-7050/2012; 3 ААС, 2013.05.30., А74-4605/2012, 2013.01.23., А74-1981/2012; 8 ААС, 2015.07.10., 08AP-5698/2015 sz.:

• bűncselekmény első alkalommal történő és nem szándékos elkövetése;
• nincs negatív hatás a költségvetésre;
• rövid késés;
• az elkövető tevékenységének társadalmi jelentősége;
• kisvállalkozásokhoz tartozó;
• nehéz anyagi helyzet.

Amikor az IFTS-hez vagy a bírósághoz fordul enyhítő körülmények alkalmazása miatt, jobb, ha azokat összességében „nagykereskedelmi”-nek nyilvánítja. Minél több körülményt határoz meg, annál nagyobb az esély a bírság csökkentésére.

2. MÓDSZER. Az eljárási határidők megsértésével és ennek következtében a bírság beszedésére vonatkozó teljes határidő elmulasztásával az ellenőrzésen

Ennek megértéséhez ismernie kell az összesített időszak kiszámításának szabályait. Tegyük fel, hogy egy cég nulla adóbevallást nyújtott be 2014-re, nem március 30-án, ahogy kellett volna cikk (4) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289és augusztus 6-án. Az olyan jogsértést, mint az adóbevallás késedelmes benyújtása, be kell nyújtani és mérlegelni kell pontjában előírt módon. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 101.4 cikk (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 100.1. 57. számú rendelet 37. pontja. Tehát az eljárási határidők láncolata így fog kinézni:

1cikk (1) bekezdése. 101.4, bek. 2, 6 art. 6.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve; 2A Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-2/189@ 2015. május 8-i rendeletének 38. számú melléklete; 357. számú rendelet 29. bekezdése; pp. 2, 6 art. 6.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve; 4cikk (4) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 101.4; 5cikk (5) bekezdése. 101.4. cikk (7) bekezdése. 6.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve; 6cikk (6) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 101.4; 7cikk (2) bekezdése. 70. cikk (10) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 101.4; 8cikk (6) bekezdése. 69 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve; 9cikk (4) bekezdése. 69. § (6) bekezdése. 6.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve; 10cikk (1) bekezdése. 115. cikk (3) bekezdése. 46 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

Ha pedig az IFTS 2016.07.06. után nyújt be igényt, akkor azt a bírság behajtásának elévülése miatt nem teljesítik. cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 115. cikke; A FAS VSO 2013. november 18-i A74-702 / 2013 sz..

Mit csinálnak az ellenőrzések? Követik a Szövetségi Adószolgálat ajánlását, amely szerint még akkor is meg kell tenni azt, ha az adósértés csak a határidőn túli nyilatkozat benyújtásából áll. kamerás ellenőrzések aktusa és A Szövetségi Adószolgálat 2013. július 16-i levele, AS-4-2 / ​​​​12705 (1.6. pont).

Emlékezzünk vissza, hogy a felügyelőség rendelkezik 3 hónap és 10 munkanap a nyilatkozat benyújtásának napjától és cikk (1) bekezdése. 100. cikk (2) bekezdése 88 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. valamint az 1. sz. Az Orosz Föderáció adótörvényének 101.4. 10 munkanap a jogsértés felfedezésének napjától cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 101.4(ebben az esetben ez az a nap, amikor a bevallást a határidőnél később nyújtják be az IFTS-hez). Érezd a különbséget?..

FIGYELEM

Az okirat megalkotási határidejének adóhatósági be nem tartásával kapcsolatos érveket csak a bíróságon lehet felhozni. 57. számú rendelet 31. pontja:

• <или>szabályai szerint a szemle által benyújtott kifogásokként. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. cikke;
• <или>az adózóhoz beérkezett pénzbírság megfizetésére vonatkozó igény vagy annak behajtására vonatkozó határozat megtámadásakor.

Az okirat elkészítése csak akkor tűnik indokoltnak, ha az IFTS valóban végzett ilyen ellenőrzést, azaz ellenőrizte a nyilatkozatban bevallott adó számításának helyességét, hibamagyarázatot vagy igazoló dokumentumokat kért, és elvégezte. egyéb ellenőrzési intézkedések. Ebben az esetben az ellenőrzött dokumentumok listáját és az elvégzett tevékenységekre vonatkozó információkat fel kell tüntetni az aktusban A Követelmények 3.1. pontja (a Szövetségi Adószolgálat 2015. május 8-i, ММВ-7-2/189@ számú végzésének 24. számú melléklete).

Ha a „kamarai” cselekményben csak az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 119. §-a alapján, és nincs információ az ellenőrzés során feltárt jogsértésekről és (vagy) a felderítésükre irányuló intézkedések végrehajtásáról, akkor a következőket kell szem előtt tartani.

Az Adótörvénykönyv szerint csak abban az esetben kell okiratot készíteni, ha az adójogszabályok megsértésére derül fény. cikk (1) bekezdése. 100 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A nyilatkozattételi határidő megsértésének ténye nem a hivatalban, hanem közvetlenül az IFTS-hez történő idő előtti benyújtásának napján derül ki. Ennek a ténynek az azonosításához pedig nincs szükség irodai ellenőrzésre (különösen a "nullnál"), mert csak össze kell hasonlítani az Adótörvénykönyvben meghatározott bevallás benyújtási határidejét a tényleges benyújtás időpontjával.

Mint látható, a minimális bírság szinte semmire csökkenthető, de ez némi erőfeszítést igényel.