cikk 1. pontját módosították. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint harmadik felek adót fizethetnek az adózó után, ugyanakkor nem jogosultak az adófizetés visszatérítésére.
Így az adózó után más személy is fizethet adót.
A kifizető és a költségvetésbe utalt pénzeszközök helyes azonosításához a következőket kell követni:
(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. §-a alapján a kölcsönszerződés alapján az egyik fél (a kölcsönadó) pénzt vagy egyéb, általános jellemzők által meghatározott dolgokat ad át a másik fél (kölcsönfelvevő) tulajdonába, és a hitelfelvevő vállalja, hogy ugyanazt az összeget visszatéríti. pénzt (hitelösszeget) a kölcsönadónak, vagy ugyanannyi más dolgot, amit ugyanilyen típusú és minőségben kapott. A kölcsönszerződés attól a pillanattól tekintendő megkötöttnek, amikor a pénzt vagy egyéb dolgokat átutalják.
Általános szabályként a készpénzes kölcsönszerződés magában foglalja a kölcsönfelvevő kamatfizetését. A felek azonban megállapodhatnak kamatmentes kölcsön nyújtásában, míg a felvett pénzeszközök felhasználásához kamatfizetés nélküli kölcsön nyújtásának feltételét a megállapodásnak kell rögzítenie (Kbt. 809. § 1. pont). Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve).
Ebben az esetben a nyújtott kölcsön kamatmentes. Ezért nem szerepel a szervezet pénzügyi befektetései között, mivel az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2002. december 10-i rendeletével jóváhagyott PBU 19/02 számviteli szabályzat „Pénzügyi befektetések elszámolása” 2. pontjának feltétele. 126n, nem teljesül, hanem követelésként kerül elszámolásra.
Ennek megfelelően az ilyen kölcsön nyújtása megjelenik a 76. számú „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla terhére, valamint az 51. „Elszámolási számlák” számla jóváírásában (Útmutató a Számlaterv pénzügyi és szervezetek gazdasági tevékenysége, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i, 94n. sz.
Amikor a hitelfelvevő visszaadja a pénzeszközöket a kölcsön visszafizetéséhez, a hitelező nem termel bevételt (a „Szervezet bevételei” PBU 9/99 számviteli szabályzat 3. pontja, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i rendelete hagyott jóvá 32n).
A figyelembe vett műveletekre a fentiek figyelembevételével a Számlatükör alkalmazási útmutatóban előírt módon az alábbi könyvelési bejegyzések készülnek:
HITEL 76 HITEL 68 - a kamatmentes kölcsön összege megjelenik az adófizetésben;
51 HITEL 76 - a kölcsön megtérülése tükröződik.
A készpénzben nyújtott kölcsönök nyújtásával és visszaszolgáltatásával kapcsolatos ügyletek nem tartoznak a HÉA hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 2. pontja, 146. cikk, 1. szakasz, 3. cikk, 39. cikk). Hasonló következtetést tartalmaz az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. április 29-i ED-4-3 / 7896 számú levele a hitelező által a hitelfelvevőnek történő pénzátutalással kapcsolatban. A pénzeszközök átutalásával és visszaküldésével kapcsolatos műveletek tekintetében pedig az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. november 29-i levelében, a 03-07-11 / 460 számon.
Társasági adó
A kölcsönszerződés alapján átutalt pénzeszközöket, valamint az annak visszafizetése miatt kapott összegeket nem veszik figyelembe a nyereség kiadások és bevételek részeként történő megadóztatása során (270. cikk 12. pont, 1. pont 10. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének rendelkezései).
Szabad-e vagy sem adót fizetni mások nevében? Fizethetnek-e harmadik felek biztosítási díjat szervezet vagy egyéni vállalkozó után? Szabad-e állami díjat fizetni másokért? Hogyan tölthetik ki harmadik felek a fizetési megbízásokat, és kit írjanak fizetőnek? Jogosult-e adót fizetni az alapító vagy az igazgató cége után? Fizethet-e a férj adót a felesége után? E kérdések többségére a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény adta meg a választ, amely bevezette az Orosz Föderáció adótörvénykönyvébe azokat a szabályokat, amelyek szerint az adókat, illetékeket és járulékokat harmadik felek fizethetik. Tekintsük részletesen a módosításokat.
Korábban az adójogszabályok kötelezték az adófizetőket arra, hogy önállóan fizessenek adót és illetéket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 1. pontja). A 2016.11.30-i 401-FZ szövetségi törvény hatálybalépésével kapcsolatban azonban a helyzet megváltozott. Ez a törvény módosította az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikkét, amelynek köszönhetően harmadik felek fizethetnek adókat, illetékeket és biztosítási díjakat szervezetek, egyéni vállalkozók vagy magánszemélyek számára. A módosítások azonban szakaszosan lépnek hatályba, nevezetesen:
A 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény hivatalosan 2016. december 30-án jelent meg a jogi információs portálon. Ettől az időponttól kezdve a harmadik felek adót és illetéket fizethettek másokért. Erről e törvény 13. cikkének (1) bekezdése rendelkezik.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 45. cikkének új kiadásának rendelkezéseiből az következik, hogy 2016. december 30-tól harmadik felek fizethetnek bármilyen adót és díjat másokért. Ettől a dátumtól kezdve egy szervezet, egyéni vállalkozó vagy magánszemély esetében a következőket teheti fel:
| Általános forgalmi adó (áfa) |
| A jövedéki adó |
| Személyi jövedelemadó (szja) |
| Jövedelemadó |
| Ásványkitermelési adó |
| Vízadó |
| Állami kötelesség |
| Egységes mezőgazdasági adó (ESHN) |
| Egységes adó az "egyszerűsített"-nél (egyszerűsített adózási rendszer) |
| „Szabadalom” adó (PSN) |
| Egységes adó imputált adóra (UTII) |
| Társasági vagyonadó |
| Szerencsejáték iparűzési adó |
| Szállítási adó |
| Földadó |
| Egyéni ingatlanadó |
| Kereskedelmi díj |
Megjegyzendő, hogy az adótörvénykönyv nem tartalmaz korlátozást az adózók adó- és illetékfizetésére jogosultak körére vonatkozóan. Így többféle lehetőség is lehetséges:
E módosításoknak köszönhetően például a társaság alapítója vagy igazgatója 2016. november 30-tól könnyedén fizethet saját forrásból adót és szervezési díjat. Erre akkor van szükség, ha például egy jogi személy számláján nincs elég pénz a fizetéshez. Korábban harmadik felek nem voltak jogosultak a szervezet adó- és díjfizetési kötelezettségének teljesítésére (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. február 14-i levele, 03-02-08 / 6).
Egy fájó probléma is megoldódott. Néhányan találkozhattak már olyan helyzettel, amikor az egyik magánszemély a másiktól adófizetést kér, amit az adófizetési értesítésben jeleznek.
Példa. 2016. november 8. állampolgár Ivanova I.A. levélben kapott értesítést a Szövetségi Adószolgálattól a lakása után fizetett ingatlanadóról. Átadta a fiát, és megkérte, hogy fizessen utána adót, hogy ne menjen el a bankba. Fia 2016. november 30-ig nem volt jogosult anyja után adót fizetni saját forrásából. Ha ezt megtette és a fizetési meghagyásban kifizetőként szerepel, akkor az adóhatóság nem ismerhette el teljesítettnek az adófizetési kötelezettséget. És a kifizetést a "nem egyértelmű kifizetésekre" küldenék. Viszont Ivanova I.A. hátralék keletkezne, és büntetést rónának ki rá. 2016. november 30-tól azonban nem lesz ilyen probléma. A fiú átutalhatja az adót az anyja helyett, és nem fél attól, hogy az adót nem tekintik fizetettnek.
Következésképpen 2016. november 30-tól fizethet adót és illetéket egy másik személy számára, például a Sberbankon keresztül online vagy bankkártyájáról. Ezzel nem lehet több probléma. Az egyéni vállalkozó pénzforgalmi számlájáról is befizethető a meghatározott időponttól kezdődően a magánszemély adója.
Az állami illeték beszedés (az Orosz Föderáció adótörvényének 333.16. pontja). Ebből következően 2016. november 30-tól a harmadik felek nemcsak adót, hanem állami illetéket is fizethetnek szervezetek, egyéni vállalkozók és magánszemélyek után.
A szervezetek és az egyéni vállalkozók kötelesek önállóan átutalni a biztosítási díjakat (a 2009. szeptember 24-i 212-FZ szövetségi törvény 15. cikkének 4. része, 16. cikkének 2. része).<О страховых взносах>). A meghatározott szövetségi törvény azonban 2017. január 1-től már nem hatályos. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a biztosítási díjakat (kivéve a "sérülések" biztosítási díjait) az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjából utalják át a Szövetségi Adószolgálat felügyelete alatt. 2017. január 1-től a biztosítási díjakat az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezései szabályozzák. Lásd: Prémiumok 2017-től: Változások áttekintése .. html
2017. január 1-jétől az Orosz Föderáció adótörvényeinek rendelkezései lehetővé teszik harmadik felek számára, hogy biztosítási díjat fizessenek másokért (kivéve a "sérülésekért" járulékokat) - az orosz adótörvénykönyv 45. cikkének új 9. cikke. Föderáció. Vagyis a járulékok átutalására attól a pillanattól van lehetőség, amikor azok adminisztrációja az adóhatósághoz kerül. 2017-től a következő típusú biztosítási díjakat utalhatják át harmadik felek:
Így 2017. január 1-től a biztosítási díjakat, így az adókat és illetékeket, harmadik felek fizethetik bármely szervezet vagy egyéni vállalkozó után. Így például a magánszemély bármely egyéni vállalkozó után fizethet járulékot.
Ne feledje azonban, hogy a „sérülések” biztosítási díjai 2017-ben az FSS ellenőrzése alatt maradnak, és a korábbiakhoz hasonlóan az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény szabályozza őket „Az ipar elleni kötelező társadalombiztosításról”. balesetek és foglalkozási megbetegedések." Ugyanakkor e törvény 22. §-ának 1.1. pontja alapján a szerzõdõknek – mint korábban is – saját biztosítási díjat kell fizetniük. Azaz harmadik felek nem utalhatnak át járulékot "sérülésekért".
Harmadik félnek jogában áll teljesen önkéntes alapon adót, illetéket és biztosítási díjat fizetni másokért.
Ha valaki adót, illetéket vagy biztosítási díjat akar fizetni másokért, akkor nagy valószínűséggel felvetődik a kérdés, hogyan kell egy ilyen fizetéshez fizetési megbízást kitölteni. Hadd magyarázzuk el.
Az adó-, illeték- vagy biztosítási díjak azon a napon tekintendők megfizetettnek, amikor a harmadik fél fizetési megbízást nyújt be a banknak, hogy folyószámlájáról pénzt utaljon át az Oroszországi Államkincstár számlájára. Ugyanakkor elegendő pénznek kell lennie a folyószámlán egy ilyen befizetéshez.
Magától értetődik, hogy a fizetési megbízást helyesen kell kitölteni. Harmadik feleknek az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. november 12-i, 107n számú rendeletében jóváhagyott szabályok szerint kell kitölteniük. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikke 7. szakaszának első bekezdéséből következik. Álláspontunk szerint a fizetési meghagyásban a harmadik személynek információt kell feltüntetnie magáról, mint fizetőről. A fizetőre vonatkozó információk a 8 „Fizető”, a 60 „TIN” és a 102 „KPP” mezőben találhatók. A kifizetés céljában azonban fel kell tüntetni, hogy a kifizetés melyik szervezet, egyéni vállalkozó vagy magánszemély javára történik. Itt van egy minta a töltelékből.
Érdemes azonban megjegyezni, hogy a fizetési szabályokat talán 2017-ben módosítják, és külön eljárást írnak elő a fizetési megbízások harmadik felek általi kitöltésére. Az is előfordulhat, hogy további pontosítások jelennek meg a fizetési megbízások kitöltési eljárásával kapcsolatban harmadik fél általi fizetés esetén.
Érdemes megjegyezni, hogy vannak bizonyos korlátozások az adók, illetékek és biztosítási díjak átutalásával kapcsolatban. Ezek a következők:
Harmadik feleknek nem kell engedélyt szerezniük arra, hogy másokért adót, illetéket vagy biztosítási díjakat fizessenek.
Ejtsünk néhány szót a harmadik féltől kapott befizetések adóelszámolásáról.
Ha például valaki adót vagy díjat fizet egy magánszemély után, akkor az ilyen kifizetés nem minősül magánszemély bevételének (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 208. cikkének 5. szakasza). Ennek megfelelően ebből az összegből személyi jövedelemadót nem kell fizetni.
Előfordulhat, hogy 2017-ben egy külső szervezet, egyéni vállalkozó vagy magánszemély fizeti az "egyszerűsített" adót, illetékeket vagy biztosítási díjakat. Az „egyszerűsített” adó számításánál figyelembe lehet majd venni ezeket a befizetéseket? Nem, 2017-től az adók, illetékek és a kiadásokhoz való hozzájárulások harmadik felek befizetései egyszerűen nem tudhatók be. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikke (2) bekezdésének 3. albekezdésében azonban a jogalkotók úgy rendelkeztek, hogy a költségeket a keletkező tartozás harmadik félnek történő visszafizetése után lehet elismerni. Ismertesse meg az ilyen jellegű kiadások elszámolásának eljárását a táblázatban.
| Fogyasztási típus | A költségelszámolási eljárás |
| Harmadik fél fizetése az "egyszerűsített" adó, illetékek és biztosítási díjak javára. | Az adók, illetékek vagy biztosítási díjak megfizetésével összefüggésben keletkezett tartozás harmadik fél felé történő „egyszerűsített” visszafizetésekor a ténylegesen kifizetett összegben veszik figyelembe. |
| Harmadik fél fizetései „egyszerűsített ügynök” javára adóhátralékok, díjak és biztosítási díjak visszafizetésére. | A ténylegesen visszafizetett tartozás keretein belül veszik figyelembe azokban a beszámolási (adó)időszakokban, amikor az „egyszerűsített személy” harmadik fél felé fizette ki azt a tartozást, amely az adó-, illeték-, ill. hozzájárulások. |
Így ahhoz, hogy a „bevétel mínusz kiadások” adózó adózó 2017-től a harmadik felek befizetéseit a kiadások között figyelembe tudja venni, vissza kell adni ezeknek a személyeknek az adók, illetékek és biztosítási díjak fizetésére fordított összegeket. díjak (vagy hátralékok). Ezt a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény írja elő.
Ha az egységes mezőgazdasági adó befizetője után adót vagy biztosítási járulékot fizetnek, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.5 cikkének frissített (2) bekezdését kell követni: először is, egy harmadik fél pénzt utal át a költségvetésbe, és akkor az Egységes Agráradó kifizetője ennek a személynek megtéríti az elköltött összeget. Ilyen körülmények között az egységes agráradó fizetőjének kiadásainál adót és járulékot nem lehet figyelembe venni, de a kompenzáció összege lehetséges. Kivételt képez maga a mezőgazdasági adó, valamint az áfa, amelyet a számla kiállításához kapcsolódóan fizettek meg. Az ezekre az adókra fordított összeg visszatérítését a költség nem tartalmazza. Ezek a szabályok 2017. január 1-től hatályosak.
Harmadik felek november 30-tól jogosultak adót és illetéket fizetni másokért és a korábbi időszakokra. Így például kifizetheti a 2014-ben vagy 2015-ben képzett hátralékot. Hasonló a helyzet a biztosítási díjakkal is.
Megjelenés időpontja: 2017.04.10 10:35
A másik személy által átutalt adófizetések helyes elszámolásának biztosítása érdekében az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő pénzeszközök átutalására vonatkozó megbízások rekvizitíveiben való információ feltüntetésére vonatkozó szabályokat (a továbbiakban: Szabályok) dolgozták ki. amelyhez:
1.Adófizetések, biztosítási díjak és egyéb kifizetések befizetői az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében a következő mezőkben tüntesse fel:
- Fizető "INN"- azon kifizető TIN-számának értéke, akinek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő adófizetési kötelezettségét, biztosítási díját és egyéb befizetéseit teljesítik.
Ha a fizetőnek - egy magánszemélynek nincs TIN-je, akkor a fizető TIN-számában nulla ("0") kerül feltüntetésre. Ebben az esetben a terepen szükséges "A kód" adja meg a felhalmozás Egyedi azonosítóját (bizonylatindex);
- A fizető "ellenőrző pontja"- a kifizető ellenőrzőpontjának értéke, akinek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő adófizetési kötelezettségét, biztosítási díját és egyéb befizetéseit teljesítette. Magánszemélyek fizetési kötelezettségének teljesítésekor a fizető fél „KPP” adatlapján nulla („0”) kerül feltüntetésre;
- "Fizető"- a fizető fél adatai:
Jogi személyek esetében - a kifizetőnek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő fizetési kötelezettségét ellátó jogi személy neve;
egyéni vállalkozók esetében - vezetéknév, keresztnév, családnév (ha van ilyen) és zárójelben - "IP"; magánpraxissal foglalkozó közjegyzők esetében - vezetéknév, keresztnév, apanév (ha van ilyen) és zárójelben - "közjegyző"; ügyvédi irodát létrehozó ügyvédek esetében - vezetéknév, keresztnév, családnév (ha van ilyen) és zárójelben - "ügyvéd"; paraszti (gazdálkodó) háztartások vezetői esetében - vezetéknév, név, apanév (ha van) és zárójelben - "KFH";
magánszemélyek esetében - a kifizetőnek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő kifizetési kötelezettségét teljesítő magánszemély vezetékneve, keresztneve, családneve (ha van ilyen).
Ebben az esetben a „Fizetés célja” mezőben a következőket kell feltüntetni:
A befizető személy TIN-je és KPP-je (egyéni vállalkozók, magánpraxist közjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek, paraszti (gazdálkodó) háztartások vezetői, magánszemélyek csak TIN-je. Ez az információ először a „Fizetési cél” változóban jelenik meg. A TIN-rel és a KPP-vel kapcsolatos információk elkülönítéséhez használja a „//” jelet; A fizetőre vonatkozó információk és a "Fizetési cél" változóban megadott egyéb adatok elkülönítéséhez használja a "//" jelet;
az adózó neve, a díjakat, biztosítási díjakat és egyéb befizetéseket fizető személy neve, akinek a feladatát ellátja (egyéni vállalkozó esetében - vezetéknév, keresztnév, apanév (ha van) és zárójelben - "IP"; magánpraxissal foglalkozó közjegyzők esetében - vezetéknév, utónév, apanév (ha van) és zárójelben - "közjegyző"; ügyvédi irodát alapító ügyvédek esetében - vezetéknév, utónév, családnév (ha van ilyen) és zárójelben - "ügyvéd"; paraszti (tanyasi) háztartások - vezetéknév, név, apanév (ha van) és zárójelben - "KFH", magánszemélyeknél - vezetéknév, utónév, apanév (ha van) és regisztrációs cím a lakóhelyen vagy regisztrációs cím a tartózkodási helye (lakóhely hiányában).
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a Szabályzat nem ír elő új státuszt a fizetők ezen kategóriája számára. A "101" mezőben - "Fizető állapota" jelzi annak a személynek a státuszát, akinek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő adófizetési, biztosítási díjak és egyéb befizetések fizetési kötelezettségét teljesítik.
A feladat ellátása során:
2. Hitelszervezetek az Oroszországi Bank 2012. június 29-i 384-P számú rendeletével összhangban a fizetési megbízás nyilvántartása a más személyektől kapott pénzátutalási megbízások teljes összegére vonatkozóan a fizetési kötelezettség teljesítése érdekében. adófizető - magánszemély, aki adót fizet, jelezze:
Magánszemély azonosítószáma (ha van), egyéni vállalkozó, magánpraxissal foglalkozó közjegyző, ügyvédi irodát létesítő ügyvéd, parasztgazdaság vezetője, adófizetési kötelezettsége, biztosítási díj és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő egyéb kifizetések teljesülnek, a pénzeszközök átutalására vonatkozó megbízást adó jogi, meghatalmazott képviselő vagy más természetes személy vezetékneve, keresztneve, családneve (ha van ilyen) fel van tüntetve a a teljes összegre vonatkozó fizetési meghagyáshoz kialakított nyilvántartás megfelelő adatait a nyilvántartással.
- "Fizető állapota" akinek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe való adófizetési kötelezettségét, biztosítási díját és egyéb befizetéseit teljesíti.
A feladat ellátása során:
- "Fizetés célja" - A fizetést végző személy TIN-je. Ezt az információt először a teljes összegre vonatkozó fizetési megbízáshoz generált regiszter „Fizetési célja” változó tartalmazza. A fizetőre vonatkozó információk és a "Fizetési cél" változóban megadott egyéb adatok elkülönítéséhez használja a "//" jelet;
a feladatát teljesítő személy vezetékneve, keresztneve, apaneve (egyéni vállalkozónál - vezetéknév, utónév, apanév (ha van) és zárójelben - "IP"; magánpraxissal foglalkozó közjegyzők esetében - vezetéknév, keresztnév név, családnév (ha (ha van) és zárójelben - "KFH")
Felhívjuk figyelmét, hogy a teljes összegre vonatkozó fizetési megbízás nyilvántartása csak a kötelezettség teljesítése érdekében történő átutalási megbízásokból jön létre. természetes személy adófizetésre.
3. Hitelszervezetek a magánszemélyektől kapott, számlanyitás nélküli pénzeszközök átutalására vonatkozó, az adófizetőnek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő adófizetési, biztosítási díjak és egyéb befizetések fizetési kötelezettségének teljesítése miatti fizetési megbízások kidolgozásakor jelezze az mezők:
A fizető "INN" értéke - a fizető INN-jének értéke, akinek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő adófizetési, biztosítási díjak és egyéb befizetések fizetési kötelezettsége teljesül. Ha a fizető személynek nincs TIN-je, akkor a fizető TIN-számában nulla ("0") kerül feltüntetésre. Ráadásul terepen "A kód"
A kifizető „KPP” a fizető fél KPP-jének értéke, akinek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe való adófizetési kötelezettségét, biztosítási díját és egyéb befizetéseit teljesíti. Magánszemélyek fizetési kötelezettségének teljesítésekor a fizető fél „KPP” adatlapján nulla („0”) kerül feltüntetésre;
"Fizető" - a hitelintézet neve (a hitelintézet fióktelepe), amely pénzeszközöket utal át a pénzeszközök címzettjének számlájára, valamint információ arról, hogy a fizető személy teljesíti az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő kifizetések fizetési kötelezettségét. : vezetéknév, keresztnév, családnév (ha van) ... A fizető személyre vonatkozó információk kiemeléséhez használja a „//” jelet;
« A fizetés célja»- A fizető magánszemély TIN-száma. Ez az információ először a pénzátutalási megbízás „Fizetési célja” változóban jelenik meg. A fizetőre vonatkozó információk és a "Fizetési cél" változóban megadott egyéb adatok elkülönítéséhez használja a "//" jelet;
az adófizető neve, az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe fizetett díjak, biztosítási díjak és egyéb befizetések, akiknek a feladatait ellátják (egyéni vállalkozó esetében - vezetéknév, keresztnév, apanév (ha van) és zárójelben - "IP "; magánpraxissal foglalkozó közjegyzők esetében - vezetéknév, utónév, apanév (ha van) és zárójelben - "közjegyző"; ügyvédi irodát alapító ügyvédek esetében - vezetéknév, keresztnév, apanév (ha van) és zárójelben - "ügyvéd"; paraszti (tanya) gazdaságok vezetőinél - vezetéknév, utónév, apanév (ha van) és zárójelben - "KFH", magánszemélyeknél - vezetéknév, keresztnév, apanév (ha van) és lakóhelyi regisztrációs cím vagy tartózkodási hely szerinti regisztrációs cím (lakóhely hiányában). Ha meg szeretné különböztetni ezt az információt a „Fizetési cél” változóban megadott egyéb adatoktól, használja a „//” jelet.
4. Szövetségi postai szervezetek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő adófizetések, biztosítási díjak és egyéb befizetések fizetésére vonatkozó pénzeszközök átutalására vonatkozó megbízások kidolgozásakor minden egyes magánszemély kifizetése után a részletekben tüntesse fel:
Fizető "INN"- a fizető TIN-számának értéke, akinek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő adófizetési kötelezettségét, biztosítási díját és egyéb befizetéseit teljesítette.
Ha a fizető személynek nincs TIN-je, akkor a fizető TIN-számában nulla ("0") kerül feltüntetésre. Ráadásul terepen "A kód" meg kell adni a felhalmozás Egyedi azonosítóját (bizonylatindex);
A fizető "ellenőrző pontja"- a kifizető ellenőrzőpontjának értéke, akinek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő adófizetési kötelezettségét, biztosítási díját és egyéb befizetéseit teljesítette. Magánszemélyek fizetési kötelezettségének teljesítésekor a fizető fél „KPP” adatlapján nulla („0”) kerül feltüntetésre;
"Fizető"- a pénzátutalást végző szövetségi postai szervezet neve, amely a pénzeszközök átutalását végzi a pénzeszközök címzettjének számlájára, valamint a fizető személyére vonatkozó információ - a kifizetőnek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő kifizetési kötelezettségét ellátó személy: utolsó név, keresztnév, családnév (ha van). Az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő fizetési kötelezettséget ellátó egyénre vonatkozó információk kiemeléséhez használja a „//” jelet.
"A fizetés célja"- A fizető személy TIN-száma. Ez az információ először a pénzátutalási megbízás „Fizetési célja” változóban jelenik meg. A fizetőre vonatkozó információk és a "Fizetési cél" változóban megadott egyéb adatok elkülönítéséhez használja a "//" jelet;
az adózó neve, a díjakat, biztosítási díjakat és egyéb befizetéseket fizető személy neve, akinek a feladatát ellátja (egyéni vállalkozó esetében - vezetéknév, keresztnév, apanév (ha van) és zárójelben - "IP"; magánpraxissal foglalkozó közjegyzők esetében - vezetéknév, utónév, apanév (ha van) és zárójelben - "közjegyző"; ügyvédi irodát alapító ügyvédek esetében - vezetéknév, utónév, családnév (ha van ilyen) és zárójelben - "ügyvéd"; paraszti (tanyasi) háztartások - vezetéknév, név, apanév (ha van) és zárójelben - "KFH", más személyek esetében - vezetéknév, utónév, apanév (ha van) és regisztrációs cím a lakóhelyen vagy regisztrációs cím a tartózkodási hely (lakóhely hiányában) ... Ha meg szeretné különböztetni ezt az információt a „Fizetési cél” változóban megadott egyéb adatoktól, használja a „//” jelet.
"Fizető állapota"- "03" - a szövetségi postai szolgálat szervezete, amely egy személy minden egyes kifizetéséhez pénzátutalási megbízást dolgozott ki.
Felhívjuk figyelmét, hogy más személy nem követelheti az Orosz Föderáció költségvetési rendszerétől az adózó után fizetett adó visszatérítését.
A kifizető helyes azonosítása és a pénzeszközök rendeltetésszerű megjelenítése érdekében az adóhatóság információs forrásaiban, a kifizetőknek - más személyeknek szigorúan be kell tartaniuk a fenti követelményeket.
2017. január 1. óta harmadik felek is fizethetnek adót a társaság után. Bármely személy vagy szervezet lehet – nincsenek korlátozások. Kényelmes kihasználni az innovációt, mi elmondjuk, hogyan.
A jogalkotók kiegészítették az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikkét olyan rendelkezésekkel, amelyek lehetővé teszik más személyek számára, hogy adókat és illetékeket fizessenek az adóalany után (1., 9. szakasz). Például lehet egy cég igazgatója vagy alapítója.
Azon a napon, amikor a banknak fizetési megbízást nyújtanak be az adózó költségvetésbe történő átutalására, az adózó adófizetési (járulék) fizetési kötelezettsége teljesítettnek minősül. Feltéve, hogy a fizetési megbízást helyesen töltötték ki, és elegendő pénz van a számlán (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdése).
Vegye figyelembe két fontos szempontot.
1. Csak magának az adózónak van joga a befizetést tisztázni, még akkor is, ha valaki más fizetett utána adót vagy járulékot.
Tegyük fel, hogy hibát talált a fizetésben – erről Ön maga, vagy aki fizetett érte, értesítette Önt. Ekkor az adózó cég adókérelmében a kifizetés alapjának, fajtájának, hovatartozásának, adózási időszakának, státuszának tisztázására irányuló kérelmet nyújthat be. Csatoljon hozzá olyan dokumentumokat, amelyek megerősítik az adó vagy járulékok megfizetését (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 7. cikke).
Igaz, nem lehet tisztázni a járulékok befizetését, amelyet a PFR már átterjedt a munkavállalók egyéni személyes számláira (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 9. cikke). Például, ha a fizetési megbízásban rossz időszakot tüntettek fel.
2. Ha valaki más fizetett adót vagy illetéket a társaságért, akkor nem követelheti a kifizetett összeg visszatérítését (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 1. szakasza).
Azokat az adókat, amelyeket egy partner, igazgató vagy valaki más fizetett Ön helyett, a 76-os „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számláján keresztül kell elkölteni. Használja ugyanazt a fiókot, ha egy másik szervezet számára utal át adót.
Példa
A vállalkozó (LLC Alpha, TIN 7715153569 / KPP 771501001) munkát végzett az ügyfélnek (LLC Beta, TIN 7716563256 / KPP 771601001) 590 000 rubel értékben, áfával együtt - 90 000 rubel.
A kivitelező felkérte a megrendelőt, hogy a IV. negyedévre vonatkozó áfa 1/3-át fizesse meg 250 000 rubel értékben. munkadíj fejében, mivel nem volt elég pénze a költségvetéssel való elszámolásra.
A megrendelő (Beta LLC) január 23-án átutalta az adót a vállalkozó (Alpha LLC) költségvetésébe. Ugyanezen a napon a felek aláírták a beszámítási okmányt. A megrendelő január 30-án átutalta a kivitelezőnek az elvégzett munkáért fennmaradó fizetési összeget.
Hogy az egyes felek könyvelője milyen bejegyzéseket vezetett be a könyvelésbe, lásd a táblázatot.
|
Kiküldetések a vállalkozónál (LLC "Alpha") |
Feladások az ügyfélnél ("Beta LLC") |
|---|---|
|
62 HITEL 90 "BEVEZETÉS" TERHELÉS 90 "ÁFA" HITEL 68 "ÁFA SZÁMÍTÁSOK" 68. TERHELÉS "ÁFA SZÁMÍTÁSOK" 76. HITEL HITEL 76 HITEL 62 HITEL 51 HITEL 62 |
20 HITEL 60 19 HITEL 60 68. TERHELÉS "ÁFA-SZÁMÍTÁSOK" 19. HITEL HITEL 76 HITEL 51 60 HITEL 76 60 HITEL 51 |
Annak érdekében, hogy az adóhatóságot ne zavarja, ki kinek fizet, a befizetés 101-es mezőjébe további kódokat írnak be (29 - szervezetek, 30 - magánszemélyek). Egy másik adóalany számára az adó megfizetését jelentik. De míg az új kódexeket nem alkalmazzák, a módosításokat nem fogadták el.
2016. december 20-án az FTS elmagyarázta, hogyan kell kitölteni a fizetési megbízásokat a nalog.ru webhelyen az „Adófizetések más személyeknek történő kifizetése” című információban (Adózás az Orosz Föderációban> Adójog> Kapcsolódó hírek).
A 101. „Befizető státusz” mezőben adja meg annak a személynek a státuszát, akinek adó-, járulék- és egyéb költségvetési befizetési kötelezettségét teljesítik.
Ha az adózó cég után más szervezet fizet adót, a fizetési meghagyásban feltünteti:
Példa a fizetés kitöltésére (a példa szerint), lásd alább.
Felhívjuk figyelmét, hogy most az FTS program nem tudja automatikusan feladni valaki más fizetését a kívánt kártyára. Az adóhatóság ezt csak manuálisan teheti meg. Annak érdekében, hogy ne kockáztasson, jobb megvárni, amíg a tisztviselők módosítják a kifizetések kitöltésére vonatkozó szabályokat.
És ha nincs lehetőség várni, akkor sürgősen kell adót fizetni?
Akkor ne késlekedj, ez a jogod. Végül is az Orosz Föderáció adótörvényének normája már hatályban van, és az adóhatóságnak biztosítania kell annak alkalmazását. Az ellenőrzések kötelesek elfogadni az adó- és járulékfizetéseket, ha azokat más szervezet vagy magánszemély fizeti a társaság részére. Az elutasítások jogellenesek.
A cég szállítója azt kérte, hogy a küldemény ellenértékét ne a folyószámlájára, hanem bérbeadója címére utalják át. Ezt azzal magyarázza, hogy ki kell fizetnie a lakbérhátralékot, de ma már nincs szabad pénze. Fizethet-e egy cég ilyen helyzetben egy másik jogi személyt? Igen, ma nincs semmi szokatlan egy ilyen kérésben. Végül is a jogszabályok lehetővé teszik, hogy a gazdálkodó szervezetek ne csak közvetlenül fizessék kötelezettségeiket. Nagyon valószínű, hogy egy másik szervezet pénzt utal át az adós számára.
Az adós azon jogát, hogy fizetési kötelezettségét harmadik személyre áthárítsa, a Ptk. Ezt a 313. cikk mondja ki. Azonnal meg kell jegyezni, hogy ez jogos abban az esetben, ha a fizetett kötelezettség egyéb jogszabályai vagy feltételei nem írják elő az adóstól, hogy szigorúan önállóan teljesítse azokat. Ilyen feltételek például szerepelhetnek a szerződésben. De leggyakrabban nincs akadálya annak, hogy harmadik felet vonzanak a fizetésre.
Mennyire biztonságos a kifizető szervezet csekkjei szempontjából? A Szövetségi Adófelügyelőség felügyelőinek lesz-e olyan követelése, hogy a cég egy másik jogi személyért fizetett? A gyakorlat azt mutatja, hogy a művelet kompetens végrehajtása esetén az ellenőröknek általában nincs kérdése. És ha mégis felmerülnek, az nagyon gyorsan "lezárult" igazoló dokumentumokkal.
A jogszabály a mérlegelt elszámolási eljárást formálissá tevő speciális okirat-formát vagy -fajtát nem írt elő. Ennek megvalósításához azonban a felek megállapodása szükséges. Ehhez levélben kell jelentkeznie annak a cégnek, amelynek a kötelezettségeit kifizetik, a szervezet vezetőjéhez (vagy a vállalkozóhoz), aki kérésére teljesíti a kifizetést.
A levél szabad formában készült, azonban az alábbi adatok feltüntetése kötelező:
Javasoljuk, hogy a levelet készítő cég minden körülményt és paramétert a lehető legrészletesebben írjon le. És a levél címzettje, vagyis a kifizető szervezet kapja meg az eredetit.
Tehát egy másik jogi személy fizetésének fő dokumentuma egy levél, amelynek mintája a következő képen látható.
A társaság kifizette partnere kötelezettségeit, és most ezt a tranzakciót kell rögzíteni. Először is fontolja meg, hogy ennek lesz-e adózási vonzata a kifizetőre nézve.
Ha a cég az OCH-n van, akkor bizonyos esetekben az átutalt összeg áfáját beszámításra elfogadhatja. A művelet egyéb adókövetkezményt nem von maga után. Az áfa jóváírásához a következő feltételeknek kell teljesülniük:
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó kifizető esetében a művelet elszámolása a kifizetés jellegétől függ. Ha tartozása volt annak a személynek, akiért fizetett, a leszállított árukért vagy szolgáltatásokért, akkor azt (részben vagy egészben) kifizetettnek tekintik. Abban az esetben, ha a fizető kamatra kölcsönt vett fel a partnerétől, az átutalt összegen belül költségként leírható.
Hogyan kell helyesen tükrözni egy másik jogi személy kifizetését a könyvelésben? A tranzakciók a befizetés elszámolásának módjától függenek. A leggyakoribb helyzetek a következők:
Nem csak a szerződő felekkel kötött megállapodás alapján keletkezett kötelezettségekért fizethet egy másik személyért. Újabban ugyanígy lehet átutalni az adót és az egyéb kötelező befizetéseket. Korábban az adószolgálat elfogadhatatlannak tartotta ezt a lehetőséget – az adózónak önállóan kellett adót fizetnie. Ez alól csak nagyon ritka esetekben tettek kivételt, például az átszervezett személy után az utód fizethetett adót.
2016 végén azonban módosították az adótörvénykönyvet, amely megszüntette ezt a szabályt. Tehát 2017-ben egy másik jogi személy után adót fizetni meglehetősen általános. Így lehetőség van adófizetésre, biztosítási díjra, államilletékre, aktuális időbeli elhatárolásra és hátralékra egyaránt.
A törvény ma nem szab korlátozást arra vonatkozóan, hogy ki és milyen feltételek mellett fizethet adót más személy után. Cégadót bármely más szervezet, vállalkozó vagy csak magánszemély fizethet.
Az új szabályok lehetővé teszik a kötelező befizetések késedelmes fizetésének szankcióinak elkerülését. Például ma van az utolsó adófizetési nap, és a cégnek nincs elég fedezete a számláján. Egy évvel ezelőtt ilyen körülmények oda vezettek volna, hogy késedelmi díjat kellett volna fizetnie. Most már bárki, például egy igazgató személyes fiókjából teljesítheti a társaság kötelezettségét.
Számos sajátosság van egy másik jogi személy adófizetési dokumentumának kitöltésében:
A következő képen látható egy példa arra, hogyan kell egy „fizetési megbízást” kitöltenie egy másik jogi személy adójának kifizetéséhez.
Az adott példában K. I. V. magánszemély adóelőleget teljesít az "U ____" LLC-nek az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben.
Tehát egy harmadik féllel szembeni kötelezettség megfizetése nagyon gyakori és biztonságos művelet. Nem jár negatív következménnyel sem a fizetőre, sem pedig arra nézve, akiért fizet. Ebben az esetben nem mindegy, hogy a kifizető és az adós szerződéses jogviszonyban állnak-e vagy sem. Ugyanakkor nagyon kényelmes, mivel lehetővé teszi, hogy elkerülje a felesleges műveleteket, a kötelezettség teljesítésének késedelmét és a kapcsolódó problémákat. Így nem csak a partnerekkel kötött szerződések alapján fizethet, hanem adót is fizethet.
