Az Állami Duma 2008. december 24-én fogadta el
A Szövetségi Tanács 2008. december 29-én hagyta jóvá
1. cikk Ellenőrzési tevékenység
1. Ez a szövetségi törvény meghatározza az Orosz Föderációban folyó könyvvizsgálati tevékenységek szabályozásának jogalapját.
2. Könyvvizsgálói tevékenység (ellenőrzési szolgáltatás) - könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló által végzett könyvvizsgálat lebonyolítására és a könyvvizsgálathoz kapcsolódó szolgáltatás nyújtására irányuló tevékenység.
3. Könyvvizsgálat - az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának független ellenőrzése annak érdekében, hogy véleményt nyilvánítsanak az ilyen kimutatások megbízhatóságáról. E szövetségi törvény alkalmazásában az ellenőrzött jogalany számviteli (pénzügyi) kimutatásai alatt a számvitelről szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvényben előírt kimutatásokat, valamint a hasonló összetételű kimutatásokat kell érteni. más szövetségi törvények előírják.
4. Az ellenőrzéssel kapcsolatos szolgáltatások listáját az ellenőrzési tevékenység szövetségi szabványai határozzák meg.
5. A könyvvizsgálati tevékenységek nem helyettesítik a számviteli (pénzügyi) kimutatások megbízhatósága feletti ellenőrzést, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban hajtanak végre az arra felhatalmazott állami szervek és helyi önkormányzatok.
6. A könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló (könyvvizsgálói tevékenységet folytató egyéni vállalkozó) a könyvvizsgálat lefolytatásán és a jelen pontban meghatározott szolgáltatásokon kívül más vállalkozási tevékenységet nem folytathat.
7. A könyvvizsgáló szervezetek, egyéni könyvvizsgálók a könyvvizsgálói szolgáltatások mellett a könyvvizsgálati tevékenységgel kapcsolatos egyéb szolgáltatásokat is nyújthatnak, így különösen:
1) számviteli nyilvántartások felállítása, helyreállítása és vezetése, számviteli (pénzügyi) kimutatások készítése, számviteli tanácsadás;
2) adótanácsadás, adónyilvántartás készítése, helyreállítása és vezetése, adószámítások és bevallások elkészítése;
3) szervezetek és egyéni vállalkozók pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése, gazdasági és pénzügyi tanácsadás;
4) vezetői tanácsadás, beleértve a szervezetek átszervezésével vagy privatizációjával kapcsolatos tanácsadást is;
5) jogi segítségnyújtás a könyvvizsgálattal összefüggő területeken, ideértve a jogi tanácsadást, a megbízó érdekeinek képviseletét polgári és közigazgatási eljárásokban, adó- és vámjogviszonyokban, hatóságoknál és önkormányzatoknál;
6) a számvitel automatizálása és az információs technológiák bevezetése;
7) értékelési tevékenységek;
8) beruházási projektek kidolgozása, elemzése, üzleti tervek készítése;
9) a könyvvizsgálói tevékenységhez kapcsolódó területeken kutatási és kísérleti munka végzése, eredményeinek terjesztése, ideértve a papíralapú és elektronikus médiát is;
10) képzés az ellenőrzési tevékenységgel kapcsolatos területeken.
8. Az olyan ellenőrzött jogalany számviteli (pénzügyi) kimutatásának ellenőrzését, amelynek számviteli és pénzügyi dokumentációja államtitkot képező információkat tartalmaz, az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban végzik el.
2. cikk. Az Orosz Föderáció jogszabályai és egyéb szabályozási jogi aktusok, amelyek az ellenőrzési tevékenységeket szabályozzák
Az ellenőrzési tevékenységeket e szövetségi törvénnyel, az önszabályozó szervezetekről szóló, 2007. december 1-i 315-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvény), egyéb szövetségi törvényekkel összhangban végzik. törvények, valamint az ezekkel összhangban elfogadott egyéb törvények normatív jogi aktusok.
3. cikk Ellenőrzési szervezet
1. Könyvvizsgáló szervezet - olyan kereskedelmi szervezet, amely a könyvvizsgálók egyik önszabályozó szervezetének tagja.
2. A gazdasági szervezet a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezeti nyilvántartásába (a továbbiakban: könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetek nyilvántartásába) való felvétel napjától szerzi meg a könyvvizsgálói tevékenység végzésének jogát. , amelynek egy ilyen szervezet is tagja.
3. Az a kereskedelmi szervezet, amelyről a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába való bejegyzéstől számított három hónapon belül nem került be a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába, nem használhatja a " audit" nevében, valamint az "audit" szóból származó származékszavak.
4. cikk Könyvvizsgáló
1. Könyvvizsgáló - könyvvizsgálói képesítéssel rendelkező magánszemély, aki a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek valamelyikének tagja.
2. A magánszemély könyvvizsgálónak minősül attól a naptól kezdve, amikor a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába felvették a rá vonatkozó adatokat.
(3) A könyvvizsgáló szervezet könyvvizsgálói tevékenységében, valamint az 1. -ban meghatározott egyéb szolgáltatások ellátásában az a könyvvizsgáló jogosult részt venni, aki a közte és a könyvvizsgáló szervezet munkaszerződése alapján a könyvvizsgáló szervezet alkalmazottja. e szövetségi törvény rendelkezéseit.
4. Ha e szövetségi törvény másként nem rendelkezik, az egyéni könyvvizsgálónak joga van könyvvizsgálati tevékenységet végezni, valamint egyéb szolgáltatásokat nyújtani e szövetségi törvény 1. cikkével összhangban.
5. cikk Kötelező audit
1. Kötelező ellenőrzésre kerül sor, ha:
1) a szervezet szervezeti és jogi formája nyílt részvénytársaság;
2) a szervezet hitelintézet, hiteltörténeti iroda, biztosító szervezet, kölcsönös biztosító társaság, áru- vagy tőzsde, befektetési alap, költségvetésen kívüli állami alap, olyan pénztár, amelynek forrása az önkéntes hozzájárulás magánszemélyek és jogi személyek;
3) a szervezet termékeinek értékesítéséből (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) (kivéve a mezőgazdasági szövetkezeteket és e szövetkezetek szövetségeit) az előző beszámolási évre befolyt bevétel összege meghaladja az 50 millió rubelt, vagy az eszközök összegét a tárgyévet megelőző év végi mérlegben meghaladja a 20 millió rubelt. Az önkormányzati egységes vállalkozások esetében az Orosz Föderációt alkotó jogalany törvénye csökkentheti a pénzügyi mutatókat;
4) a szövetségi törvények által meghatározott egyéb esetekben.
2. A kötelező ellenőrzésre évente kerül sor.
3. Az értékpapírokat tőzsdére bevezetett szervezetek és (vagy) más értékpapír-piaci kereskedésszervezők, egyéb hitel- és biztosítószervezetek, nem állami nyugdíjpénztárak számviteli (pénzügyi) kimutatásának kötelező ellenőrzése. összevont (konszolidált) kimutatásokat csak könyvvizsgáló szervezetek készítenek.
4. Megállapodás olyan szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának kötelező könyvvizsgálatára, amelynek alaptőkéjében legalább 25 százalék az állami vagyon aránya, valamint egy állam számviteli (pénzügyi) kimutatásának elkészítésére. egységes vállalkozás vagy önkormányzati egységes vállalkozás, a kihelyezési megbízás eredményeként jön létre, nyílt pályázat formájában, a 2005. július 21-i N 94-FZ „A megrendelések leadásáról szóló szövetségi törvényben” előírt módon. áruszállítás, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás állami és önkormányzati szükségletekre."
6. cikk Ellenőrzési jelentés
1. Könyvvizsgálói jelentés - az ellenőrzött jogalanyok számviteli (pénzügyi) kimutatásának felhasználóinak szánt hivatalos dokumentum, amely a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló meghatározott formában kifejezett véleményét tartalmazza egy könyvvizsgáló szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának megbízhatóságáról. ellenőrzött szervezet.
2. A könyvvizsgálói jelentésnek tartalmaznia kell:
1) a „könyvvizsgálói jelentés” elnevezés;
2) a címzett megjelölése (részvénytársaság részvényesei, korlátolt felelősségű társasági tagok, egyéb személyek);
3) az ellenőrzött szervezetre vonatkozó adatok: név, állami nyilvántartási szám, hely;
4) a könyvvizsgáló szervezetre, egyéni könyvvizsgálóra vonatkozó adatok: a szervezet neve, az egyéni könyvvizsgáló vezetékneve, neve, családneve, állami nyilvántartási száma, székhelye, a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet neve, amelynek tagjai a meghatározott könyvvizsgáló szervezet vagy egyéni könyvvizsgáló, szám a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásában ;
5) azoknak a számviteli (pénzügyi) kimutatásoknak a jegyzéke, amelyekre vonatkozóan az ellenőrzést elvégezték, feltüntetve azt az időszakot, amelyre vonatkozóan azt elkészítették, az említett számviteli (pénzügyi) kimutatásokkal kapcsolatos felelősség megoszlását az ellenőrzött szervezet között, valamint a könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló;
6) tájékoztatás a könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló által végzett munkáról, hogy véleményt nyilvánítson az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának megbízhatóságáról (ellenőrzési kör);
7) könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló véleménye az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának megbízhatóságáról, megjelölve azokat a körülményeket, amelyek a kimutatások megbízhatóságát jelentősen befolyásolják vagy befolyásolhatják;
8) a megkötés időpontjának megjelölése.
3. Az ellenőrzési jelentés formájára, tartalmára, aláírásának és bemutatásának eljárására vonatkozó követelményeket a szövetségi ellenőrzési szabványok határozzák meg.
4. Könyvvizsgálói jelentést könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló csak az ellenőrzött szervezetnek, illetve annak a szervezetnek nyújt be, amelyik könyvvizsgálói szolgáltatás nyújtására szerződést kötött.
5. Tudatosan valótlan könyvvizsgálói jelentés - ellenőrzés nélkül, vagy az ellenőrzés eredménye alapján készült, de az ellenőrző szervezethez, egyéni könyvvizsgálóhoz benyújtott és az ellenőrzés során figyelembe vett dokumentumok tartalmával egyértelműen ellentétes könyvvizsgálói jelentés. A könyvvizsgálói jelentést bírósági határozat ismeri el tudatosan hamisnak.
7. cikk Könyvvizsgálati standardok és könyvvizsgálói etikai kódex
1. Szövetségi könyvvizsgálati szabványok:
1) meghatározza az ellenőrzési tevékenységek végrehajtására vonatkozó eljárás követelményeit, valamint szabályozza az e szövetségi törvényben meghatározott egyéb kérdéseket;
2) a nemzetközi könyvvizsgálati standardokkal összhangban vannak kidolgozva;
3) kötelezőek a könyvvizsgáló szervezetek, az egyéni könyvvizsgálók, valamint a könyvvizsgálók és alkalmazottaik önszabályozó szervezetei számára.
2. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének standardjai:
1) meghatározza a szövetségi könyvvizsgálati standardokban meghatározott követelményeket kiegészítő könyvvizsgálati eljárásokra vonatkozó követelményeket, ha ez az ellenőrzés sajátosságaiból vagy a könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatások nyújtásának sajátosságaiból adódik;
2) nem lehet ellentmondani a szövetségi könyvvizsgálati szabványoknak;
3) nem akadályozhatja a könyvvizsgáló szervezetek, a könyvvizsgálói tevékenység egyéni könyvvizsgálóinak végrehajtását;
4) kötelezőek azon könyvvizsgáló szervezetek, könyvvizsgálók számára, akik a meghatározott könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjai.
3. Könyvvizsgálói szakmai etikai kódex - olyan magatartási szabályok összessége, amelyek kötelezőek a könyvvizsgáló szervezetekkel, könyvvizsgálókkal az ellenőrzési tevékenységük során történő megfeleléshez.
4. Minden könyvvizsgálói önszabályozó szervezet elfogadja a könyvvizsgálói szakmai etikai kódexet, amelyet a könyvvizsgálói tanács hagy jóvá. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet jogosult további követelményeket beépíteni az általa elfogadott könyvvizsgálói szakmai etikai kódexbe.
8. cikk A könyvvizsgáló szervezetek, könyvvizsgálók függetlensége
1. Audit nem végezhető:
1) könyvvizsgáló szervezetek, amelyek vezetői és egyéb tisztségviselői az ellenőrzött jogalanyok alapítói (résztvevői), tisztségviselőik, könyvelőik és más, a számvitel megszervezéséért és vezetéséért, valamint a számviteli (pénzügyi) kimutatások készítéséért felelős személyek;
2) könyvvizsgáló szervezet, amelynek vezetői és egyéb tisztségviselői (szülők, házastársak, testvérek, nővérek, gyermekek, valamint a házastársak testvérei, szülei és gyermekei) szoros kapcsolatban állnak az ellenőrzött jogalanyok alapítóival (résztvevőivel), azok tisztségviselői, könyvelői és a számvitel megszervezéséért és vezetéséért, valamint a számviteli (pénzügyi) kimutatások készítéséért felelős egyéb személyek;
3) a könyvvizsgáló cég az alapító (résztvevő) ellenőrzött szervezet vonatkozásában, azon ellenőrzött szervezet vonatkozásában, amelynek alapítója (résztvevője) ezek a könyvvizsgáló cégek, az említett ellenőrzött szervezetek leányvállalatai, fióktelepei és képviseleti irodái, valamint mint a szervezetek vonatkozásában, közös alapítókkal (résztvevőkkel) ezzel az ellenőrző szervezettel;
4) könyvvizsgáló cég, egyéni könyvvizsgáló, aki a könyvvizsgálatot közvetlenül megelőző három évben a számviteli nyilvántartások helyreállítására, vezetésére, valamint számviteli (pénzügyi) kimutatások készítésére szolgált magánszemélyek és jogi személyek részére. ezek a személyek;
5) könyvvizsgáló, aki az ellenőrzött jogalanyok alapítója (résztvevője), azok vezetői, könyvelői és más, a számvitel megszervezéséért és vezetéséért, valamint a számviteli (pénzügyi) kimutatások készítéséért felelős személyek;
6) könyvvizsgáló, aki közeli hozzátartozója az ellenőrzött jogalanyok alapítóinak (résztvevőinek), tisztségviselőiknek, könyvelőiknek, valamint a számvitel megszervezéséért és vezetéséért, valamint a számviteli (pénzügyi) kimutatások készítéséért felelős egyéb személyek (szülők, házastársak, testvérek, nővérek, gyermekek, valamint testvérek, nővérek, házastársak szülei és gyermekei).
2. A könyvvizsgáló szervezeteknek, az egyes könyvvizsgálóknak a könyvvizsgálat lefolytatásáért (beleértve a kötelezőt) és a kapcsolódó szolgáltatások kifizetésének rendjét és díjazásának mértékét a könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására vonatkozó szerződések határozzák meg, és nem tehetők függővé az ellenőrzött jogalanyok által az ellenőrzésből levonható következtetések tartalmára vonatkozó követelmények teljesítése.
3. A könyvvizsgáló szervezetek, egyéni könyvvizsgálók nem hajthatnak végre olyan cselekményeket, amelyek összeférhetetlenség kialakulásához vezetnek, vagy annak veszélyét keltik. E szövetségi törvény alkalmazásában összeférhetetlenségnek minősül az a helyzet, amelyben egy könyvvizsgáló szervezet, egy egyéni könyvvizsgáló érdeke befolyásolhatja az ilyen könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló véleményét a számviteli (pénzügyi) kimutatások megbízhatóságáról. az ellenőrzött jogalany. A könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló érdekellentéthez vezető vagy ahhoz vezethető eseteit, valamint az összeférhetetlenség megelőzésére vagy feloldására irányuló intézkedéseket a könyvvizsgálói szakmai etikai kódex határozza meg.
9. cikk Ellenőrzési titok
1. A könyvvizsgálói titok minden olyan információból és dokumentumból áll, amelyet a könyvvizsgáló szervezet és annak alkalmazottai, valamint az egyéni könyvvizsgáló és az általuk munkaszerződést kötött munkavállalók kapnak és/vagy összeállítottak az általa biztosított szolgáltatások teljesítése során. ez a szövetségi törvény, kivéve:
1) az olyan személy által, akinek az e szövetségi törvényben előírt szolgáltatásokat nyújtották, vagy az ő beleegyezésével közölt információk;
2) tájékoztatás az ellenőrzött szervezettel a kötelező könyvvizsgálat lefolytatásáról szóló megállapodás megkötéséről;
3) információ a könyvvizsgálati szolgáltatásokért fizetendő összegről.
2. A könyvvizsgáló szervezet és alkalmazottai, az egyéni könyvvizsgáló, valamint azok a munkavállalók, akikkel munkaszerződést kötöttek, kötelesek az ellenőrzési titoktartást.
3. A könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló nem jogosult könyvvizsgálati titkot képező információkat, dokumentumokat harmadik személynek átadni, illetve ezeket az információkat és a dokumentumok tartalmát annak előzetes írásbeli hozzájárulása nélkül nyilvánosságra hozni, akinek a jelen szolgáltatásban meghatározott szolgáltatásait igénybe veszi. A szövetségi törvényt a jelen szövetségi törvényben és más szövetségi törvényekben meghatározott esetek kivételével biztosították.
4. A könyvvizsgálati titkot képező információk és dokumentumok harmadik fél részére történő átadása a jelen szövetségi törvényben és más szövetségi törvényekben meghatározott esetekben és módon nem minősül az ellenőrzési titok megsértésének.
5. A könyvvizsgálat területén az állami politika és jogi szabályozás kialakításának funkcióit gyakorló szövetségi végrehajtó szerv (a továbbiakban: felhatalmazott szövetségi szerv), valamint annak alkalmazottai, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei, azok tagjai és alkalmazottai, valamint mivel a jelen szövetségi törvénnyel és más szövetségi törvényekkel összhangban az ellenőrzési titkot képező információkhoz és dokumentumokhoz hozzáférő más személyek kötelesek biztosítani (fenntartani) az ilyen információk és dokumentumok titkosságát.
6. Ellenőrző szervezet, egyéni könyvvizsgáló, felhatalmazott szövetségi szerv, könyvvizsgálói önszabályozó szervezet, valamint más olyan személy által végzett könyvvizsgálati titok felfedése esetén, aki a jelen pont alapján könyvvizsgálói titokhoz hozzáférést kapott. A szövetségi törvény és más szövetségi törvények, a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló, valamint az a személy, akinek az e szövetségi törvényben meghatározott szolgáltatásokat nyújtották, jogosult követelni a vétkes személytől az abban okozott károk megtérítését. az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított módon.
10. cikk Ellenőrző szervezetek, könyvvizsgálók munkájának minőségellenőrzése
1. Ellenőrző szervezet, egyéni könyvvizsgáló köteles a munka belső minőségellenőrzésére vonatkozó szabályokat kialakítani és betartani. A könyvvizsgáló szervezetek, az egyes könyvvizsgálók munkájának belső minőségellenőrzésének végrehajtásának elveit és az ellenőrzés megszervezésére vonatkozó követelményeket szövetségi ellenőrzési szabványok határozzák meg.
2. A könyvvizsgáló szervezetnek, a könyvvizsgálónak:
1) alá kell vetnie magát a munka külső minőségellenőrzésének, beleértve az ellenőrzéshez szükséges összes dokumentáció és információ rendelkezésre bocsátását;
2) részt venni a szervezet más tagjai munkájának külső minőségellenőrzésében a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet által, amelynek tagjai.
3. A munka külső minőségellenőrzésének tárgya az, hogy egy könyvvizsgáló szervezet, egy könyvvizsgáló megfeleljen a jelen szövetségi törvény követelményeinek, a könyvvizsgálati szabványoknak, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályoknak, valamint a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexének.
4. A könyvvizsgáló szervezetek, egyéni könyvvizsgálók munkájának külső minőségellenőrzését a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei végzik tagjaik vonatkozásában.
5. Az e szövetségi törvény 5. cikkének 4. részében meghatározott szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező ellenőrzését végző könyvvizsgáló szervezetek munkájának külső minőségellenőrzését a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei végzik tagjaik vonatkozásában. , valamint a felhatalmazott szövetségi szerv.
6. A könyvvizsgáló szervezetek, az egyes könyvvizsgálók munkájának külső minőségellenőrzésének alapelveit és az említett ellenőrzés megszervezésére vonatkozó követelményeket szövetségi ellenőrzési szabványok határozzák meg.
7. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete a munka külső minőségellenőrzésének gyakorlásának alapelveivel és a szervezetére vonatkozó követelményekkel összhangban szabályokat állapít meg tagjai munkájának külső minőségellenőrzésének megszervezésére és gyakorlására, meghatározva így különösen a munkavégzés külső minőségellenőrzésének gyakorlására vonatkozó szabályokat. a külső ellenőrzés formái, az ellenőrzések időzítése és gyakorisága, ideértve az ellenőrzéseket is, az önszabályozó szervezet tagjai által e szervezet többi tagjával kapcsolatban végzett könyvvizsgáló.
8. A könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló munkájának tervezett külső minőségellenőrzése, az e szövetségi törvény 5. cikkének 4. részében meghatározott szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásának kötelező ellenőrzését végző könyvvizsgáló szervezetek kivételével legalább ötévente egyszer, de nem gyakrabban évente egyszer.
9. Az e szövetségi törvény 5. cikkének 4. részében meghatározott szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező ellenőrzését végző minden egyes könyvvizsgáló szervezet munkájának tervezett külső minőségellenőrzését el kell végezni:
1) az a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet, amelynek ez a könyvvizsgáló szervezet tagja, legalább háromévente, de legfeljebb évente egyszer, a könyvvizsgáló szervezetre vonatkozó adatfelvétel évét követő naptári évtől kezdődően. a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartása;
2) a felhatalmazott szövetségi szerv legfeljebb kétévente, a könyvvizsgáló szervezetre vonatkozó információknak a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába való bejegyzésének évét követő naptári évtől kezdődően.
10. A könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló munkaminőségének előre nem tervezett külső ellenőrzésének alapja lehet a könyvvizsgálói önszabályozó szervezethez vagy az arra felhatalmazott szövetségi szervhez benyújtott panasz a könyvvizsgáló szervezet intézkedései (tétlensége) ellen, egyéni könyvvizsgáló, aki megsérti a jelen szövetségi törvény követelményeit, a könyvvizsgálati szabványokat, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályokat, valamint a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét. Az Orosz Föderáció jogszabályai határozzák meg a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló munkaminőségének előre nem tervezett külső auditjának elvégzésének egyéb indokait.
11. Az arra felhatalmazott szövetségi szerv köteles az ellenőrzés eredményéről és a meghatározott könyvvizsgáló szervezettel kapcsolatban hozott döntésről tájékoztatni azt a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetet, amelynek az ellenőrzött könyvvizsgáló szervezet a tagja.
11. cikk Könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány
1. A könyvvizsgálói képesítést azzal a feltétellel állítják ki, hogy az arra jelentkező (a továbbiakban: kérelmező):
1) letette az osztályozó vizsgát;
2) a minősítő vizsga eredményhirdetésének napjáig legalább három éves könyvvizsgálói tevékenység végzésével vagy számviteli, számviteli (pénzügyi) kimutatás készítésével kapcsolatos szakmai gyakorlattal rendelkezik. A meghatározott szolgálati idő utolsó három évéből legalább két évnek könyvvizsgáló szervezetnél munkaviszonyban kell állnia.
2. A jelentkező képesítésének ellenőrzése minősítő vizsga formájában történik. A minősítő vizsga lebonyolításának rendje, amely többek között a jelentkező minősítő vizsgán való részvételének rendjét, a pályázónak felkínált kérdések körét, valamint a minősítő vizsga eredményének megállapításának rendjét tartalmazza, a 2011. évi CXVI. az erre felhatalmazott szövetségi szerv állapítja meg.
3. Minősítő vizsgát az a pályázó tehet, aki állami akkreditációval rendelkező felsőoktatási intézményben szerzett felsőfokú végzettséget.
4. A minősítő vizsgát egyetlen tanúsító bizottság végzi, amelyet a könyvvizsgálók összes önszabályozó szervezete közösen hoz létre a felhatalmazott szövetségi szerv által előírt módon. Az egységes tanúsító bizottság alapító okiratait, valamint az azokon végrehajtott változtatásokat jóváhagyásuk előtt egyeztetik a felhatalmazott szövetségi szervvel. Az egységes hitelesítő bizottság tevékenysége a függetlenség, az objektivitás, a nyitottság és az átláthatóság, az önfinanszírozás elvén alapul.
5. Az osztályozóvizsga letételéért a jelentkezőt térítési díjat számítanak fel, melynek összegét és beszedésének rendjét egyetlen hitelesítő bizottság állapítja meg.
6. A könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány kiadásának megtagadásáról szóló határozat meghozatalára akkor kerül sor, ha:
1) a kérelmező nem felel meg e cikk (1) bekezdésében foglalt követelményeknek;
2) a képesítési vizsga letétele után a pályázó nem felel meg e cikk (3) bekezdésében foglalt követelményeknek.
7. A könyvvizsgáló képesítési bizonyítványa érvényességi idő korlátozása nélkül kerül kiállításra. A könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány kiállításának eljárását és annak formáját a felhatalmazott szövetségi szerv hagyja jóvá.
8. A könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány kiadásának megtagadásáról szóló határozat bíróságon megtámadható.
9. A könyvvizsgáló a könyvvizsgálói képesítés megszerzésének évét követő évtől kezdődően minden naptári évben köteles részt venni a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet által jóváhagyott továbbképzési programban, amelynek tagja. . Az ilyen képzés minimális időtartamát a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete határozza meg tagjai számára, és nem lehet kevesebb 120 óránál három egymást követő naptári évben, de nem lehet kevesebb évente 20 óránál.
12. cikk A könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány visszavonásának indokai és eljárása
1. A könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány érvénytelenítésre kerül az alábbi esetekben:
1) könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány megszerzése hamisított dokumentumok felhasználásával vagy könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány beszerzése olyan személy által, aki nem felel meg az e szövetségi törvény 11. cikkében a kérelmező számára megállapított követelményeknek;
2) olyan bírósági ítélet hatálybalépése, amely büntetés kiszabását írja elő a könyvvizsgálati tevékenység végzésének jogának egy bizonyos időtartamra való megfosztása;
3) ha a könyvvizsgáló nem tartja be a jelen szövetségi törvény 8. és 9. cikkében foglalt követelményeket;
4) a könyvvizsgáló szisztematikus megsértése a jelen szövetségi törvény követelményeinek vagy a szövetségi könyvvizsgálati szabványoknak az ellenőrzése során;
5) a könyvvizsgálói jelentésnek az előírt módon tudatosan hamisnak elismert aláírása;
6) a könyvvizsgálónak a könyvvizsgálói tevékenység végrehajtásában nem való részvétele (egyéni könyvvizsgálói tevékenység elmulasztása) két egymást követő naptári évben, kivéve:
a) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állandó kollégiumi vezető testületének és testületi vezető testületének tagja, a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet egyedüli vezető testületi feladatkörét gyakorló személy, valamint az önszabályozást ellátó személy. könyvvizsgálói szervezetek külső minőség-ellenőrzésre szakosodott testület tagjainak és alkalmazottainak feladatai ellenőrzési szervezetek, könyvvizsgálók;
b) azon szervezetek belső ellenőrzési egységeinek alkalmazottai, amelyek e szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásának ellenőrzéséért felelősek;
c) a könyvvizsgáló szervezetek egyedüli végrehajtó szerveként eljáró vagy kollegiális vezető testületi tagok;
d) az egyéb szövetségi törvények által előírt egyéb személyek;
7) ha a könyvvizsgáló nem teljesíti az e szövetségi törvény 11. cikkében meghatározott továbbképzési programokban való részvétel követelményét, kivéve azt az esetet, amikor a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete a könyvvizsgálói tanács jóváhagyásával elismeri alapos oka ennek a követelménynek a be nem tartása (például súlyos betegség);
8) az auditor kijátszása a munka külső minőségellenőrzésén való átesés alól.
2. A könyvvizsgálói képesítés visszavonásáról a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet dönt, amelynek a könyvvizsgáló tagja.
3. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet könyvvizsgálói képesítési bizonyítványt megsemmisítő határozata a határozat kézhezvételétől számított három hónapon belül bíróságon támadható meg.
4. Nem jogosult újbóli jelentkezésre az a személy, akinek a könyvvizsgálói képesítési bizonyítványát a jelen cikk 1. részének 3-5. minősítő vizsgára bocsátáshoz a könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány megsemmisítéséről szóló határozat keltétől számított három éven belül.
(5) Az a személy, akinek a könyvvizsgálói képesítési bizonyítványát e cikk 1. részének 2. pontjában foglalt indokok alapján megsemmisítették, a bírósági ítéletben meghatározott határidőn belül nem kérelmezheti újra a minősítő vizsgára bocsátását. hatályba lépett.
13. cikk Könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló jogai és kötelezettségei
1. A könyvvizsgáló szervezetnek, egyéni könyvvizsgálónak az ellenőrzés lefolytatása során joga van:
1) a szövetségi ellenőrzési szabványok alapján önállóan határozza meg az ellenőrzés lefolytatásának formáit és módszereit, valamint az ellenőrzést végző auditcsoport mennyiségi és személyi összetételét;
2) teljes körűen megvizsgálja az ellenőrzött szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységével kapcsolatos dokumentációt, valamint ellenőrizni kell a jelen dokumentációban szereplő vagyontárgyak tényleges meglétét;
3) az ellenőrzött szervezet tisztségviselőitől szóbeli és írásbeli felvilágosításokat és megerősítéseket kapni az ellenőrzés során felmerült kérdésekről;
4) megtagadni a könyvvizsgálat lefolytatását, vagy a számviteli (pénzügyi) kimutatás megbízhatóságáról véleményt nyilvánítani a könyvvizsgálói jelentésben az alábbi esetekben:
a) az ellenőrzött jogalany elmulasztotta benyújtani az összes szükséges dokumentációt;
b) a könyvvizsgálat során azon körülmények azonosítása, amelyek a könyvvizsgáló szervezetnek, az egyéni könyvvizsgálónak az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának megbízhatóságáról alkotott véleményére jelentős hatással vannak vagy lehetnek;
5) gyakorolni a könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására irányuló szerződésből eredő egyéb jogokat.
2. A könyvvizsgáló szervezetnek, egyéni könyvvizsgálónak az ellenőrzés lefolytatása során:
1) az ellenőrzött szervezet kérésére alátámasztja a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló észrevételeit, következtetéseit, valamint tájékoztatást a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagságáról;
2) a könyvvizsgálói szolgáltatási szerződésben megállapított határidőn belül a könyvvizsgálói jelentést átadja az ellenőrzött jogalanynak, a könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására irányuló szerződést kötő személynek;
3) gondoskodik az ellenőrzés során átvett és összeállított dokumentumok (okiratmásolat) megőrzéséről a beérkezés és (vagy) összeállítás évétől számított legalább öt évig;
14. cikk Ellenőrzött jogalany, könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására szerződést kötött személy jogai és kötelezettségei
1. A könyvvizsgálat lefolytatása során az ellenőrzött szervezet, aki könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására szerződést kötött, jogosult:
1) megkövetelni és megkapni a könyvvizsgáló szervezettől az egyéni könyvvizsgálótól a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló észrevételeinek, következtetéseinek indoklását, továbbá tájékoztatást a könyvvizsgáló szervezetben, az egyéni könyvvizsgálónak a könyvvizsgáló szervezet önszabályozó szervezetében való tagságáról. könyvvizsgálók;
2) könyvvizsgáló szervezettől, egyéni könyvvizsgálótól könyvvizsgálói jelentést kapni a könyvvizsgálói szolgáltatási szerződésben meghatározott határidőn belül;
3) gyakorolja a könyvvizsgálati szolgáltatási szerződésből eredő egyéb jogokat.
2. Az ellenőrzött szervezet, aki könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására szerződést kötött, a könyvvizsgálat lefolytatása során köteles:
1) segíti a könyvvizsgáló szervezetet, az egyéni könyvvizsgálót a könyvvizsgálat időben történő és teljes körű lefolytatásában, ehhez megfelelő feltételeket teremt, a szükséges információkat és dokumentációkat megadja, a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló szóbeli vagy írásbeli kérésére átfogó magyarázatot, megerősítést szóban és írásban, valamint harmadik féltől az ellenőrzéshez szükséges információkat bekérni;
2) ne tegyen olyan intézkedést, amely az ellenőrzés során tisztázandó kérdések körének szűkítésére, valamint az ellenőrző szervezet, egyéni könyvvizsgáló által kért információk, dokumentációk elrejtésére (hozzáférés korlátozására) irányul. Az üzleti titkot tartalmazó információk könyvvizsgálatának lefolytatásához könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló által kért információkban, dokumentációkban való jelenlét nem lehet alapja azok átadásának megtagadásának;
3) időben megfizetni a könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló szolgáltatásait a könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására vonatkozó szerződés szerint, ideértve abban az esetben is, ha a könyvvizsgálói jelentés nem áll összhangban az ellenőrzött jogalany álláspontjával, azt a személyt, aki megkötötte a könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására vonatkozó szerződést;
4) ellátja a könyvvizsgálati szolgáltatási szerződésből eredő egyéb feladatokat.
15. cikk Az ellenőrzési tevékenység állami szabályozása
1. Az ellenőrzési tevékenységek állami szabályozásának feladatait az arra felhatalmazott szövetségi szerv látja el.
2. Az ellenőrzési tevékenység állami szabályozásának funkciói:
1) az állami politika kialakítása a könyvvizsgálat területén;
2) a könyvvizsgálat területén a jogi szabályozás, ideértve a szövetségi könyvvizsgálati standardok jóváhagyását, a könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályokat, valamint a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó egyéb szabályozási jogi aktusok elfogadását a hatáskörén belül és (vagy) e szövetségi törvény által előírtak;
3) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásának, valamint a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányának vezetése;
4) az Orosz Föderáció könyvvizsgálati szolgáltatási piacának helyzetének elemzése;
5) az e szövetségi törvényben meghatározott egyéb funkciók.
3. Az e szövetségi törvényben meghatározott feladatok ellátása érdekében a felhatalmazott szövetségi szerv jogosult a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteitől másolatot kérni a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete irányító testületeinek és szakosított szerveinek határozatairól. és egyéb szükséges információk és dokumentációk.
16. cikk Ellenőrző Tanács
1. Az ellenőrzési tevékenység végzése során a közérdek biztosítása érdekében a felhatalmazott szövetségi szerv mellett ellenőrzési tanács jön létre.
2. Az Ellenőrző Tanács az alábbi feladatokat látja el:
1) megvizsgálja az állampolitikai kérdéseket a könyvvizsgálat területén;
2) megvizsgálja a szövetségi könyvvizsgálati standardok tervezetét és a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó egyéb szabályozási jogi aktusokat, és jóváhagyásra javasolja azokat a felhatalmazott szövetségi szervnek;
3) jóváhagyja a szövetségi könyvvizsgálati standardok tervezetének kidolgozásának eljárását, valamint a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét;
4) értékeli a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek tevékenységét az ellenőrző szervezetek, könyvvizsgálók munkájának külső minőségellenőrzésének végrehajtása érdekében, és szükség esetén javaslatokat tesz e tevékenység javítására;
5) javaslatokat nyújtson be a felhatalmazott szövetségi szervnek megfontolásra az ellenőrző szervezetek munkájának külső minőségellenőrzésének gyakorlására vonatkozó eljárásról;
6) megvizsgálja a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek fellebbezéseit és beadványait a könyvvizsgálat területén, és megfelelő javaslatokat nyújt be a felhatalmazott szövetségi szervnek;
7) e szövetségi törvénnyel és az ellenőrzési tanácsról szóló rendelettel összhangban ellátja a közérdekű ellenőrzési tevékenység magas szakmai színvonalának fenntartásához szükséges egyéb feladatokat.
3. Az ellenőrző tanács a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott feladatainak ellátása érdekében a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet irányító testületeinek és szakosított szerveinek határozatairól, valamint egyéb szükséges információkról és dokumentumokról másolatot kérhet könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei.
4. Az ellenőrzési tanács összetételét a felhatalmazott szövetségi szerv vezetője hagyja jóvá.
5. Az ellenőrző tanács összetétele a következőkből áll:
1) a számviteli (pénzügyi) kimutatások felhasználóinak 10 képviselője. A számviteli (pénzügyi) kimutatások felhasználóinak képviselői háromévente egy alkalommal, teljes létszámuk legalább 25 százalékával rotáció hatálya alá tartoznak;
2) a felhatalmazott szövetségi szerv két képviselője;
3) a szövetségi végrehajtó testület egy képviselője, amely az állam üzletfejlesztési politikájának és jogi szabályozásának kidolgozásáért, a szabályozói jogi aktusok elfogadásáért, a pénzügyi piacok ellenőrzéséért és felügyeletéért felelős szövetségi végrehajtó testületből, és az Orosz Föderáció Központi Bankjától;
4) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek két képviselője, akiknek jelöltjeit az összes könyvvizsgálói önszabályozó szervezet közösen jelöli meg. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek képviselői évente egy alkalommal rotáció tárgyát képezik.
6. Az ellenőrző tanács tagjai a felhatalmazott szövetségi szerv képviselői kivételével nem lehetnek a tanács munkatestületének tagjai.
7. Az Ellenőrző Tanács elnökét a tanács első ülésén választják meg a számviteli (pénzügyi) kimutatásokat használó tanácstagok képviselői közül.
8. Az Ellenőrző Tanács titkára a felhatalmazott szövetségi szerv képviselője a tanács tagjai közül.
9. Az ellenőrző tanács üléseit szükség szerint, de legalább háromhavonta egyszer a tanács elnöke hívja össze. Az Ellenőrző Tanács ülése akkor határozatképes, ha azon a tanács tagjainak legalább kétharmada jelen van.
10. Az ellenőrző tanács határozatait az ülésén részt vevő tanácstagok egyszerű szótöbbségével hozza.
11. Az Ellenőrző Tanács döntéseinek előkészítésére munkatestülete jön létre.
12. Az ellenőrzési tanács munkatestületének összetételét és létszámát az arra felhatalmazott szövetségi szerv hagyja jóvá.
13. Az ellenőrzési tanács munkatestületébe tartoznak az állandó kollegiális irányító testületek vezetői és a könyvvizsgálók összes önszabályozó szervezetének egyéb képviselői, a jelen szövetségi törvénnyel összhangban létrehozott egyetlen hitelesítő bizottság vezetője, valamint a felhatalmazott szövetségi szerv képviselői. , valamint a tudományos és pedagógustársadalom képviselői .
14. Az Ellenőrző Tanács munkatestületében a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek képviselőinek létszáma a tanács munkatestületének teljes létszámának legalább 70 százaléka legyen.
15. Az ellenőrző tanács munkatestületének összetétele (kivéve a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állandó kollegiális irányító testületeinek vezetőit, a felhatalmazott szövetségi szerv képviselőit, a rendelet alapján létrehozott egységes hitelesítő bizottság vezetőjét). ez a szövetségi törvény) háromévente egyszer rotáció hatálya alá tartozik a tanács munkatestületének teljes létszámának legalább 30 százalékával, kivéve a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állandó testületi vezető testületeinek vezetőit. , a felhatalmazott szövetségi szerv képviselői, a jelen szövetségi törvénnyel összhangban létrehozott egységes tanúsító bizottság vezetője.
16. Az Ellenőrző Tanács és munkatestületének tevékenységével kapcsolatos információk nyíltak és nyilvánosan hozzáférhetőek legyenek.
17. Az ellenőrző tanácsról és az ellenőrző tanács munkaszervéről szóló szabályzatot az arra felhatalmazott szövetségi szerv hagyja jóvá. Az ellenőrző tanács szabályzatát és az ellenőrző tanács munkaszervének szabályzatát az ellenőrző tanács hagyja jóvá.
17. cikk A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete
1. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet a könyvvizsgálói tevékenység végzésének feltételeinek biztosítása érdekében tagsági feltételekkel létrehozott nonprofit szervezet.
2. A nonprofit szervezet a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet státuszát a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásába való felvételének napjától szerzi meg.
3. A nonprofit szervezet a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásában szerepel, feltéve, hogy megfelel az alábbi követelményeknek:
1) önszabályozó szervezeten belüli egyesületek legalább 700 magánszemély vagy legalább 500 kereskedelmi szervezet tagjaként, amelyek megfelelnek az e szövetségi törvényben az ilyen szervezetben való tagságra vonatkozó követelményeknek;
2) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjai munkájának külső minőségellenőrzésének végrehajtására vonatkozó jóváhagyott szabályok és az elfogadott könyvvizsgálói szakmai etikai kódex megléte;
3) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete által a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet kompenzációs alapja (kompenzációs alap) létrehozása révén minden tagjának további vagyoni felelősség biztosítása a könyvvizsgálói szolgáltatások fogyasztói és más személyek felé.
4. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteként végzett tevékenység végzéséhez a nonprofit szervezetnek szakosodott testületeket kell létrehoznia, amelyek felügyelik, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjai megfelelnek-e e szövetségi törvény követelményeinek, a könyvvizsgálati szabványoknak, a könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályok, a könyvvizsgálói szakmai etikai kódex, valamint a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjaival szembeni fegyelmi intézkedések alkalmazásának eseteinek elbírálása.
5. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete, az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvényben meghatározott funkciókkal együtt, kidolgozza és jóváhagyja a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének standardjait, elfogadja a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét, kidolgozza a könyvvizsgálatra vonatkozó szövetségi standardtervezeteket, részt vesz a számvitel és a számviteli (pénzügyi) beszámolás területén a standardtervezetek kidolgozásában, megszervezi a könyvvizsgálók képzését a haladó képzési programokkal kapcsolatban.
6. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvényben meghatározott jogokkal együtt jogosult a könyvvizsgáló szervezetekkel, az egyes könyvvizsgálókkal kapcsolatban további követelményeket megállapítani a követelményeken felül. az e szövetségi törvényben előírtak, biztosítva felelősségüket a végrehajtási ellenőrzési tevékenységek során, hogy az e szövetségi törvényben előírt intézkedéseken túlmenően fegyelmi intézkedéseket dolgozzanak ki és állapítsanak meg tagjaival szemben e szövetségi törvény követelményeinek, könyvvizsgálati szabványoknak megsértése miatt, a könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek függetlenségének szabályait, a könyvvizsgálói szakmai etikai kódexet, megszervezi a könyvvizsgálói tevékenységet folytatni kívánó személyek szakmai továbbképzését.
7. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete, valamint az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvényben meghatározott kötelezettségek teljesítése:
1) meghatározott módon részt vesz az e szövetségi törvényben előírt egységes tanúsító bizottság létrehozásában, beleértve a finanszírozást és tevékenységét;
2) értesíti az arra felhatalmazott szövetségi szervet a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetére vonatkozó információk változásairól a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásába való felvétel céljából, valamint a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének nem megfelelőségéről az e cikk 3. részében meghatározott követelményeket, legkésőbb hét munkanapon belül az információban bekövetkezett megfelelő változások vagy következetlenségek bekövetkezését követő hét munkanapon belül;
3) tájékoztatja a felhatalmazott szövetségi szervet a szövetségi könyvvizsgálói szabványokban meghatározott követelményeken túli követelményekről, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete által a szabványaiban előírt követelményekről, valamint a szakmai etikai kódexben foglalt további szakmai etikáról. az általa elfogadott könyvvizsgálók a felhatalmazott szövetségi szerv által meghatározott módon, feltételekkel és formában;
4) jelentést nyújt be a felhatalmazott szövetségi szervnek arról, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete, annak tagja vagy tagjai teljesítik-e az Orosz Föderáció jogszabályai és a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó egyéb szabályozási jogi aktusok követelményeit, olyan módon, és a felhatalmazott szövetségi szerv által meghatározott formában;
5) megerősíti, hogy a könyvvizsgálók ezen önszabályozó szervezetébe tartozó könyvvizsgálók megfelelnek a továbbképzési programokra vonatkozó követelményeknek;
6) legkésőbb az írásbeli kérelem kézhezvételét követő naptól számított 10 munkanapon belül benyújtja az arra felhatalmazott szövetségi szervnek és az ellenőrzési tanácsnak, hogy azok kérésére másolatot kapjanak az önkormányzat irányító és szakosodott szervei határozatairól. -a könyvvizsgálók szabályozó szervezete;
7) segítséget nyújt az Ellenőrző Tanács képviselőinek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tevékenységének megismerésében.
8. A felhatalmazott szövetségi szerv és a könyvvizsgálói tanács képviselői jogosultak részt venni a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete irányító testületeinek és szakosított szerveinek ülésein (ülésein), valamint az általa tartott egyéb rendezvényeken.
9. Könyvvizsgálói önszabályozó szervezet nem lehet tagja más könyvvizsgálói önszabályozó szervezetnek.
10. Ha a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjai olyan magánszemélyek és (vagy) szervezetek, amelyek nem könyvvizsgálók, illetve könyvvizsgáló szervezetek, az ilyen szervezet vezető testületei tevékenységének biztosítania kell a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségét a könyvvizsgálói szervezetben. az ellenőrzési tevékenységhez közvetlenül kapcsolódó funkciók ellátása.
11. Az állandó kollégiumi vezető testület és a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet szakosodott szerveinek tagjai e funkciók ellátását könyvvizsgálati tevékenységgel (a könyvvizsgálói tevékenységben való részvétellel) összekapcsolhatják.
12. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet állandó kollégiumi vezető testületének független tagja e testület létszámának legalább egyötöde.
13. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet éves számviteli (pénzügyi) kimutatásának kötelező könyvvizsgálatát olyan könyvvizsgáló szervezetnek kell elvégeznie, amely más könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagja.
14. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete kompenzációs alapjának (kompenzációs alapjának) létrehozását és az ilyen alapból (ilyen alapokból) származó pénzeszközök elosztását az „önmagáról szóló szövetségi törvényben” megállapított eljárásnak megfelelően kell végrehajtani. -Szabályozó szervezetek".
18. cikk A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetében való tagság követelményei
1. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete megállapítja az abban a könyvvizsgálói szervezeti, könyvvizsgálói tagság követelményeit, amelyek minden könyvvizsgáló szervezetre - a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjaira - az önszabályozó szervezet tagjaira vonatkoznak. a könyvvizsgálók szervezetét, és nem lehet ellentétes a jelen cikk 2. és 3. részében előírt követelményekkel.
2. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben a könyvvizsgáló szervezeti tagság követelményei a következők:
1) kereskedelmi szervezet bármilyen szervezeti és jogi formában létrehozható, kivéve a nyílt részvénytársaságot, az állami vagy önkormányzati egységes vállalkozást;
2) a gazdasági szervezetnél munkaszerződés alapján alkalmazott könyvvizsgálók száma legalább három fő;
3) a könyvvizsgálók és (vagy) könyvvizsgáló szervezetek tulajdonában lévő kereskedelmi szervezet alaptőkéjének legalább 51 százalékának kell lennie;
4) a kereskedelmi szervezet kollegiális vezető testületében a könyvvizsgálók számának legalább az ilyen végrehajtó testület összetételének 50 százaléka kell legyen. Könyvvizsgálónak kell lennie az a személy, aki a kereskedelmi szervezet egyedüli vezető testülete, valamint az egyéni vállalkozó (vezető), akire a kereskedelmi szervezet vezető testületi jogköre megállapodás alapján átruházott. Ha a kereskedelmi szervezet végrehajtó szervének jogköre megállapodás alapján más kereskedelmi szervezetre száll át, ez utóbbinak könyvvizsgáló szervezetnek kell lennie;
5) kifogástalan üzleti hírnév;
6) a munkavégzés belső minőségellenőrzésének végrehajtására vonatkozó szabályok rendelkezésre állása és betartása;
7) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet részére az általa megállapított összegű és eljárási hozzájárulás befizetése;
8) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet kompenzációs alapjába (kompenzációs alapokba) történő hozzájárulás befizetése.
3. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való könyvvizsgálói tagság követelményei a következők:
1) könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány rendelkezésre állása;
2) kifogástalan üzleti (szakmai) hírnév;
3) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet részére az általa megállapított összegű és eljárási hozzájárulás befizetése;
4) hozzájárulás befizetése a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet kompenzációs alapjába (kártérítési alapokba).
4. Egy könyvvizsgáló szervezet, könyvvizsgáló csak egy könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagja lehet.
5. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet, mint könyvvizsgáló szervezet tagjává válásához a gazdasági szervezet tagsági kérelmet nyújt be a könyvvizsgálói önszabályozó szervezethez, valamint benyújtja az alábbi dokumentumokat:
1) létesítő okiratok;
2) egy dokumentum, amely megerősíti a jogi személynek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába való bejegyzését;
3) a gazdasági szervezetnél munkaszerződés alapján alkalmazott könyvvizsgálók névjegyzékét, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásából származó kivonatokkal, amelyek igazolják, hogy a listán szereplő személyek könyvvizsgálónak minősülnek;
4) a kereskedelmi szervezet kollegiális vezető testületének tagjainak névsorát, megjelölve, hogy kik könyvvizsgálók, vagy a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetek nyilvántartásának kivonatát, amely igazolja, hogy az egyéni vállalkozó (vezető), akire a könyvvizsgáló jogosult. a kereskedelmi szervezet vezető testülete a megállapodás alapján átkerült, könyvvizsgáló, vagy a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának kivonata, amely igazolja, hogy egy másik gazdasági szervezet, amelyre a kereskedelmi szervezet vezető testületének jogköre átkerült. a szerződés ellenőrző szervezet;
5) a kereskedelmi szervezet könyvvizsgálónak és könyvvizsgáló szervezetnek minősülő alapítóinak (résztvevőinek) névsora, csatolva a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásából származó kivonatokat, amelyek igazolják, hogy a listán szereplő személyek könyvvizsgálónak és könyvvizsgáló szervezetnek minősülnek, valamint dokumentumok ezeknek a személyeknek a kereskedelmi szervezet jegyzett (részvény)tőkéjében való részesedésének megerősítése;
6) legalább három olyan gazdasági szervezet kifogástalan üzleti hírnevét igazoló írásbeli ajánlás, amelyről a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartása legalább három évvel a javaslattétel időpontja előtt szerepel, és nem alapító (résztvevő) ennek a kereskedelmi szervezetnek nem része a vezető testületeinek, és nem áll vele munkaviszonyban;
7) a munka belső minőség-ellenőrzésének végrehajtására vonatkozó jóváhagyott szabályok egy példányát;
8) a kereskedelmi szervezeteknek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjává történő felvételére vonatkozó szabályokban meghatározott egyéb dokumentumok.
6. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet könyvvizsgálói tagjává váláshoz a magánszemélynek kérelmet kell benyújtania a könyvvizsgálói önszabályozó szervezethez vezetéknév, utónév, családnév, személyazonosító okmány adatai, címe megjelölésével. lakóhely (bejegyzés), és be kell nyújtania a következő dokumentumokat:
1) a könyvvizsgáló képesítési bizonyítványa;
2) magánszemély, legalább három könyvvizsgáló kifogástalan üzleti (szakmai) jó hírnevét megerősítő írásbeli ajánlás, amelyről az ajánlás kibocsátásának időpontja előtt legalább három évvel a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartása szerepel;
3) igazolást közgazdasági bűncselekmények, valamint közepes súlyosságú, súlyos és különösen súlyos bűncselekmények miatti elítéletlen vagy kiemelkedő elítéléséről;
4) egy dokumentum, amely megerősíti az egyéni vállalkozóra vonatkozó bejegyzést az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásába - egyéni vállalkozóként;
5) a magánszemélyeknek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjai közé való felvételének szabályai által előírt egyéb dokumentumok.
7. Az eredeti dokumentumokat vagy azok megfelelően hitelesített másolatait a könyvvizsgálói önszabályozó szervezethez kell benyújtani. Az alapító okiratok eredeti példányait, a könyvvizsgáló képesítési bizonyítványait, a jogi személyről a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába és az egyéni vállalkozóról az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásába történő bejegyzését igazoló dokumentumokat az önszabályozás elfogadja. könyvvizsgálók megszervezését felülvizsgálatra, és visszaküldik az azokat benyújtó személynek. Ebben az esetben a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete megőrzi az ezen önszabályozó könyvvizsgálói szervezet meghatalmazottja által hitelesített dokumentumok másolatait. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagságára vonatkozó szabályok megkövetelhetik a teljes egészében vagy részben idegen nyelven elkészített dokumentumok megfelelő hitelesített orosz nyelvű fordításának benyújtását.
8. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet az e pontban meghatározott dokumentumok benyújtását követő naptól számított 30 munkanapon belül határozatot hoz a jelen könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjainak felvételéről vagy felvételének megtagadásáról.
9. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezetnek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetbe való felvételéről szóló határozata a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet kompenzációs alapjába (kártalanítási alapba) történő hozzájárulás (járulékok) befizetésének napján lép hatályba. -a könyvvizsgálók szabályozó szervezete, valamint a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet által a tagfelvételkor megállapított hozzájárulások.
10. Ha a jelen cikk (9) bekezdésében meghatározott díjakat a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjainak felvételéről szóló határozat meghozatalát követő 180 naptári napon belül nem fizetik meg, a határozatot érvénytelennek kell tekinteni. a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete.
11. Az a magánszemély, akivel szemben a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjainak felvételére vonatkozó határozatot érvénytelennek nyilvánították, jogosult az e cikkben meghatározott eljárásnak megfelelően dokumentumokat újból benyújtani egy könyvvizsgálói tagság felvételére. a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete, feltéve, hogy a könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány kiállításának napjától vagy attól a naptól kezdve, amikor a könyvvizsgáló befejezte a képzést az e szövetségi törvény 11. cikkében meghatározott továbbképzési programok alapján, kevesebb mint egy év telt el.
12. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagságának megtagadásáról szóló határozat meghozatalának indoka:
1) a személy nem felel meg a jelen cikkben foglalt követelményeknek és a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete által jóváhagyott tagsági követelményeknek;
2) olyan dokumentumok benyújtása, amelyek nem felelnek meg az e cikkben meghatározott követelményeknek;
3) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezethez benyújtott dokumentumokban foglalt információk megbízhatatlanságának megállapítása;
4) a könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány egy személy részére történő kiállítását követően olyan körülmények felfedezése, amelyek megakadályozták a könyvvizsgálói képesítést;
5) a könyvvizsgáló szervezetben, a könyvvizsgáló ebben vagy más könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagságának megszűnése (kivéve a tagságnak a jelen cikk 15. részének 1., 4., 8. pontjában meghatározott okokból történő megszűnését), ha a tagság megszüntetéséről szóló határozat keltétől három évnél nem telt el.
13. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagfelvételének megtagadásáról szóló határozatát legkésőbb a döntés meghozatalát követő hét munkanapon belül írásban kell közölni.
14. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetbe való felvételének megtagadásáról szóló határozat bíróságon megtámadható.
15. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezeti tagság megszűnésének alapja:
1) könyvvizsgáló szervezet vagy könyvvizsgáló írásbeli kérelme a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjaiból való kilépésről;
2) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet határozata a könyvvizsgáló szervezetnek vagy könyvvizsgálónak a tagjai közül fegyelmi intézkedésként történő kizárásáról;
3) hamis adatok azonosítása a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagságának felvételére benyújtott dokumentumokban;
4) a könyvvizsgáló szervezet átszervezése, kivéve a csatlakozási formában történő átszervezés esetét;
5) az ellenőrző szervezet felszámolása;
6) a könyvvizsgáló képesítési bizonyítványának visszavonása;
7) a könyvvizsgálói jelentés tudatosan hamis elismerése;
8) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetére vonatkozó információk kizárása a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából;
9) a szövetségi törvényben meghatározott egyéb okok.
16. A könyvvizsgálónak a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagsága attól a naptól számítva megszűntnek, amikor a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet a tagság megszüntetéséről szóló határozatot meghozza.
17. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben a könyvvizsgáló szervezet tagsága megszűntnek tekintendő a könyvvizsgáló szervezet felszámolásának vagy átszervezésének napjától, illetve attól a naptól, amikor a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet a tagság megszüntetéséről határozatot hoz.
18. Ha a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetre vonatkozó információ kikerül a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából, a könyvvizsgáló szervezetben, a könyvvizsgáló ilyen önszabályozó szervezetben való tagsága attól a naptól számítva megszűnt. ezen könyvvizsgáló szervezetek kizárása esetén a könyvvizsgálót a felhatalmazott szövetségi szerv a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányából.
19. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet legkésőbb a könyvvizsgáló szervezeti tagságának megszűnését követő naptól számított hét munkanapon belül, a könyvvizsgáló ezen önszabályozó szervezetében írásban értesíti:
1) akinek a tagsága a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben megszűnt;
2) az a könyvvizsgáló szervezet, amelynek alkalmazottja munkaszerződés alapján olyan könyvvizsgáló, akinek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagsága megszűnt;
3) a könyvvizsgáló egyéb önszabályozó szervezete, kivéve a tagsági viszonynak a könyvvizsgáló szervezet, könyvvizsgáló kérelmére történő megszűnését.
19. cikk Könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezeti nyilvántartás vezetése
1. Könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartása – a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek szisztematikus listája. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példánya a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásainak összessége.
2. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartását a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek tagjaik vonatkozásában vezetik. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányának vezetését a felhatalmazott szövetségi szerv végzi.
3. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának, valamint a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányának, valamint az abban foglalt adatok jegyzékének vezetésének rendjét az arra felhatalmazott szövetségi szerv állapítja meg.
4. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartását, valamint a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányát papíron és elektronikus adathordozón vezetik. A papíralapú és az elektronikus iratok közötti eltérés esetén a papíralapú iratok élveznek elsőbbséget.
5. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásában szereplő információk nyíltak és nyilvánosak. A meghatározott tájékoztatást a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet az érdekelt írásbeli kérésére legkésőbb az írásbeli kérelem kézhezvételét követő 10 munkanapon belül nyújtja be.
6. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjára vonatkozó adatot a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetnek legkésőbb a felvételről szóló határozat meghozatalát követő hét munkanapon belül be kell vezetnie a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába. hatályba lép a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjai.
7. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet nem jogosult:
1) a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába történő felvételekor bármilyen követelményt vagy feltételt előterjeszthet a személyre vonatkozó adatokkal, és hatályba lépett a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjává való felvételéről szóló határozat;
2) díjat számíthat fel a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába történő bejegyzésért.
8. A könyvvizsgáló szervezet, a könyvvizsgáló köteles a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói nyilvántartásban szereplő adatokban bekövetkezett minden változást a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetek nyilvántartásában szereplő adatokban bekövetkezett változásokat a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetet, amelynek tagja, a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetet a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetek nyilvántartásában szereplő minden változásról a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetnek írásban bejelenteni, a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetek nyilvántartásában szereplő adatokban bekövetkezett változásokat a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetek nyilvántartásában szereplő adatok változását követő 10 munkanapon belül írásban bejelenteni. a változás bekövetkezésének napját követő napon.
9. A könyvvizsgáló szervezeti tagsági viszony megszűnéséről szóló tájékoztatót, a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben a könyvvizsgálót legkésőbb a tagsági viszony megszűnését követő hét munkanapon belül be kell jegyezni a könyvvizsgálói és könyvvizsgáló szervezeti nyilvántartásba. .
10. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet köteles a könyvvizsgáló szervezetre, a könyvvizsgálóra vonatkozó adatoknak a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói nyilvántartásba való felvételét követő naptól számított hét munkanapon belül, valamint az azt követő naptól számított hét munkanapon belül. a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásában szereplő, a könyvvizsgáló szervezetre, könyvvizsgálóra vonatkozó adatok módosításáról, a vonatkozó információkat átadja az arra felhatalmazott szövetségi szervnek, hogy a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányába bekerüljön, és ezeket az információkat nyilvánosságra hozza.
11. Az erre felhatalmazott szövetségi szerv a jelen cikk 10. részében meghatározott információk kézhezvételét követő naptól számított öt munkanapon belül bevezeti a vonatkozó információkat vagy az adatok változásait a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói nyilvántartás ellenőrző példányába. szervezetek.
12. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete nyilvántartást vezet a könyvvizsgálókról és a könyvvizsgáló szervezetekről azon tagjai tekintetében, amelyek megfelelnek az e szövetségi törvény 3. és 4. cikkében foglalt követelményeknek, attól a naptól kezdve, amikor a könyvvizsgálói adatokat felvették az állami nyilvántartásba. a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei az e cikkben előírt módon.
20. cikk Ellenőrző szervezetekkel, könyvvizsgálókkal szembeni fegyelmi intézkedések
1. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének azon tagja tekintetében, aki megsértette a jelen szövetségi törvény, a könyvvizsgálati standardok, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályok, a könyvvizsgálói szakmai etikai kódex követelményeit, a a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet az alábbi fegyelmi intézkedéseket alkalmazhatja:
1) elrendeli, hogy a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagját a munkája minőségére vonatkozó külső ellenőrzés eredményeként megállapított jogsértések megszüntetésére kötelezze, és meghatározza az ilyen jogsértések megszüntetésének határidejét;
2) írásban figyelmezteti a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagját a jelen szövetségi törvény követelményeinek, a könyvvizsgálati szabványoknak, a könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályoknak, valamint a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexének megsértésének elfogadhatatlanságáról;
3) pénzbírságot szabhat ki a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjára;
4) határozatot hozni a könyvvizsgáló szervezetben, a könyvvizsgáló önszabályozó szervezetben való tagságának felfüggesztéséről a feltárt jogsértések megszüntetéséig, de legfeljebb 180 naptári napig a határozat meghozatalát követő naptól számított 180 naptári napig. felfüggesztették a tagságot;
5) dönt a könyvvizsgáló szervezet, a könyvvizsgáló kizárásáról a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjai közül;
6) alkalmazza a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet belső dokumentumaiban meghatározott egyéb intézkedéseket.
2. A fegyelmi intézkedéseket a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete alkalmazza az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvényben előírt módon.
(3) Az a könyvvizsgáló, amellyel kapcsolatban a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagságának felfüggesztéséről döntöttek, a határozat hatályának teljes időtartama alatt nem jogosult:
1) részt venni az ellenőrzési tevékenységek végrehajtásában;
3) részt venni a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet választott és szakosodott testületeinek munkájában.
4. Az a könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló, amellyel kapcsolatban a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagságának felfüggesztéséről döntöttek, a határozat hatályának teljes időtartama alatt nem jogosult:
1) könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására irányuló szerződéseket köt;
2) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet által az említett határozat meghozatala előtt megkötött könyvvizsgálói szolgáltatási szerződésekben a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló kötelezettségeinek növelésével járó módosítások bevezetése.
5. Legalább hét munkanappal azon határidő lejárta előtt, amelyre a könyvvizsgáló szervezeti tagsága, a könyvvizsgáló a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben szünetel, a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet határozatot hoz a tagságának helyreállításáról. a könyvvizsgáló szervezetet, a könyvvizsgálót a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben vagy kizárni az önszabályozó szervezet tagjai közül a könyvvizsgálókat.
6. Azon könyvvizsgáló szervezet vonatkozásában, amely megsértette a jelen szövetségi törvény követelményeit, a szövetségi könyvvizsgálati szabványokat, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályokat, a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét, a felhatalmazott szövetségi szerv a következő fegyelmi intézkedéseket alkalmazhatja. intézkedések:
1) elrendeli az ellenőrző szervezetet, hogy szüntesse meg a munkája minőségének külső ellenőrzése során megállapított jogsértéseket, és határozza meg az ilyen jogsértések megszüntetésének határidejét;
2) írásban figyelmeztetni kell a jelen szövetségi törvény követelményeinek, a szövetségi könyvvizsgálati szabványoknak, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályoknak, valamint a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexének megsértésének elfogadhatatlanságáról;
3) kötelezõ rendelkezést küld a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetnek, amelynek a könyvvizsgáló szervezet tagja, a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagságának felfüggesztésére;
4) kötelező érvényű végzést küldeni a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetnek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetből való kizárására, amelynek a könyvvizsgáló szervezet tagja.
21. cikk A könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásának vezetése
1. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartását az arra felhatalmazott szövetségi szerv végzi.
2. Az e szövetségi törvény 17. cikkében meghatározott követelményeknek megfelelő nonprofit szervezettel kapcsolatos információknak a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásába történő felvételéhez a nonprofit szervezetnek kérelmet kell benyújtania az arra felhatalmazott szövetségi hatósághoz. szerv, és nyújtsa be a következő dokumentumokat is:
1) a nonprofit szervezet állami bejegyzési igazolásának másolata;
2) a nonprofit szervezet alapító okiratának másolata;
3) a nonprofit szervezet tagjainak listája - azon személyek, akik megfelelnek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagság feltételeinek;
4) a nonprofit szervezet tagjainak listája - azon kereskedelmi szervezetek, amelyek megfelelnek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagság követelményeinek;
5) a nonprofit szervezet által hitelesített dokumentumok másolata, amely megerősíti tagjai - jogi személyek - állami regisztrációját;
6) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjai munkájának külső minőségellenőrzésének végrehajtására vonatkozó jóváhagyott szabályok másolata;
7) a közhasznú szervezetnek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet standardjainak jóváhagyásáról szóló határozatának (határozatainak) másolata, valamint e standardok másolata (ha vannak);
8) a közhasznú szervezetnek a könyvvizsgálói szakmai etikai kódex elfogadásáról szóló, a könyvvizsgálói tanács által jóváhagyott határozatának másolata, valamint a kódex egy példánya;
9) az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvényben előírt szakosodott testületek nonprofit szervezet általi létrehozását igazoló dokumentumok másolatai, az ilyen szervekre vonatkozó rendeletek másolatai, valamint a munkájukban részt vevő személyek összetételére vonatkozó dokumentumok másolatai ;
10) a nonprofit szervezet által hitelesített dokumentumok másolata, amelyek megerősítik a kompenzációs alap (kártérítési alap) létezését, amelynek létrehozását (amelyet e szövetségi törvény írja elő).
3. A felhatalmazott szövetségi szerv a jelen cikk 2. részében meghatározott dokumentumok kézhezvételét követő 40 munkanapon belül megvizsgálja és ellenőrzi a nonprofit szervezetre vonatkozó információkat. Legkésőbb öt munkanappal az e cikk 2. részében meghatározott dokumentumok mérlegelésének és ellenőrzésének befejezését követően a felhatalmazott szövetségi szerv bevezeti a nonprofit szervezetre vonatkozó információkat a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásába, vagy úgy dönt, hogy megtagadja a nonprofit szervezetre vonatkozó adatok felvételét az önszabályozó szervezetek könyvvizsgálóinak állami nyilvántartásába.
4. A nonprofit szervezetre vonatkozó adatoknak a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásába való felvételének megtagadásáról szóló határozat meghozatalának alapja:
1) a nonprofit szervezet nem felel meg az e szövetségi törvény 17. cikkének 3. részében előírt követelményeknek;
2) olyan dokumentumok nonprofit szervezet általi benyújtása, amelyek nem felelnek meg az e szövetségi törvényben meghatározott követelményeknek;
3) az e cikk (2) bekezdésében előírt dokumentumok benyújtásának elmulasztása;
4) nem megbízható információkat tartalmazó dokumentumok nonprofit szervezet általi benyújtása;
5) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából való kizárás az e cikk 5. részének 3–6. pontjában meghatározott indokok alapján, feltéve, hogy a kizárás óta nem telt el egy év.
5. Az alapja annak, hogy a felhatalmazott szövetségi szerv kizárja a nonprofit szervezetre vonatkozó információkat a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából:
1) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének kérelme a rá vonatkozó információk kizárására a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából;
2) nonprofit szervezet felszámolása vagy átszervezése;
3) a nonprofit szervezet által e cikk 2. részével összhangban benyújtott dokumentumokban található hamis adatok azonosítása;
4) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének megtagadása az e szövetségi törvényben előírt egységes tanúsító bizottság létrehozásában, beleértve a finanszírozást és tevékenységében a megállapított módon való részvételt;
5) ha a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete egy naptári éven belül ismételten nem tesz eleget e szövetségi törvény követelményeinek, valamint az ennek megfelelően elfogadott, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának vezetéséről szóló jogszabályi előírásoknak, beleértve az áthelyezési kötelezettséget is. a vonatkozó információk a felhatalmazott szövetségi szerv számára az ilyen nyilvántartás ellenőrző példányának vezetéséhez;
6) jogerős bírósági határozat a nonprofit szervezetre vonatkozó adatoknak a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából való kizárásáról.
6. A felhatalmazott szövetségi szerv a választottbírósághoz fordulásának indokai alapján a nonprofit szervezetre vonatkozó információknak a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából való kizárása iránti kérelemmel fordulhat:
1) az ellenőrzés eredményei alapján annak feltárása, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete nem felel meg az e szövetségi törvény 17. cikkének 3. részében előírt követelményeknek;
2) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének felhatalmazott szövetségi szerv által végzett auditjának eredményei alapján feltárják, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete tevékenysége nem felel meg az orosz jogszabályok követelményeinek. Szövetségi és egyéb, az ellenőrzési tevékenységet szabályozó szabályozó jogszabályok;
3) a felhatalmazott szövetségi szerv e szövetségi törvényben előírt kötelező utasításainak a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete általi teljesítésére vonatkozó határidők nem teljesítése és (vagy) be nem tartása.
7. Attól a naptól kezdve, hogy a bíróság megfontolásra elfogadja a felhatalmazott szövetségi szerv kérelmét a nonprofit szervezetre vonatkozó információknak a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából való kizárására, a bírósági határozat jogerőre emelkedéséig -A könyvvizsgálók szabályozó szervezete nem jogosult könyvvizsgáló szervezetet, könyvvizsgálót tagjai közé fogadni.
8. Az e cikk (7) bekezdésében meghatározott esetben, vagy abban az esetben, ha a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetére vonatkozó információkat kizárják a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából, a könyvvizsgáló szervezetek, könyvvizsgálók, amelyek tagjai egy ilyen önszabályozó szervezetnek joga van egy másik könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjává válni.
9. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezetre vonatkozó információknak a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából való kizárását követő 60 munkanapon belül, a könyvvizsgáló szervezetek, azon könyvvizsgálók, akik ezen önszabályozó szervezet tagjai voltak és nem csatlakozott más könyvvizsgálói önszabályozó szervezethez, az e szövetségi törvényben meghatározott eljárás szerint végez könyvvizsgálati tevékenységet, míg a könyvvizsgáló szervezetek, egyéni könyvvizsgálók nem köthetnek szerződést könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására.
10. A jelen cikk 9. részében meghatározott időszak lejárta után a könyvvizsgáló szervezetekkel kapcsolatos információkat, az olyan könyvvizsgálókat, akik nem lettek más könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjai, a felhatalmazott szövetségi szerv kizárja a könyvvizsgálói ellenőrző példányból. könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartása.
11. Ha a jelen cikk 7. részében meghatározott határidőn belül az önszabályozó szervezet minden tagja megszűnt abban, az arra felhatalmazott szövetségi szerv kérésére a bíróság dönt az ilyen szervezet felszámolásáról. a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete és felszámoló vagy felszámoló bizottság kijelölése.
22. cikk A könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek tevékenységének állami ellenőrzése (felügyelete).
1. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei tevékenységének állami ellenőrzését (felügyeletét) az arra felhatalmazott szövetségi szerv látja el.
2. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei tevékenysége feletti állami ellenőrzés (felügyelet) tárgya az, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei megfelelnek-e az Orosz Föderáció jogszabályaiban és a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó egyéb szabályozási jogi aktusokban foglalt követelményeknek.
3. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek tevékenységének állami ellenőrzése (felügyelete) ütemezett és nem tervezett ellenőrzések formájában valósul meg.
4. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tervezett ellenőrzésére legfeljebb kétévente kerül sor, a felhatalmazott szövetségi szerv által jóváhagyott ellenőrzési terv szerint.
5. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete előre nem tervezett ellenőrzésének alapja lehet az arra felhatalmazott szövetségi szervhez benyújtott panasz egy könyvvizsgálói önszabályozó szervezetnek az Orosz Föderáció jogszabályainak követelményeit sértő intézkedései (tétlensége) ellen. valamint a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó egyéb szabályozó jogszabályok. Az említett panaszt a felhatalmazott szövetségi szervhez könyvvizsgáló szervezet, könyvvizsgáló, valamint szövetségi végrehajtó hatóságok, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai, az Orosz Föderáció Központi Bankja, egyéb önszabályozó szervezetek nyújthatják be. könyvvizsgálók, állami egyesületek és más személyek más szövetségi törvények által előírt esetekben. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének felhatalmazott szövetségi szerve által végzett nem tervezett ellenőrzés egyéb indokait az Orosz Föderáció jogszabályai határozzák meg.
6. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének kijelölésének és lefolytatásának rendjét, az ellenőrzési programot, valamint az eredmények formalizálásának rendjét az arra felhatalmazott szövetségi szerv állapítja meg.
7. Az ellenőrzött könyvvizsgálói önszabályozó szervezet vezetője az ellenőrzést végző tisztségviselők intézkedése (tétlensége) ellen az arra felhatalmazott szövetségi szerv vezetőjénél fellebbezéssel élhet a könyvvizsgálói tevékenység napját követő 10 munkanapon belül. a cselekvés (tétlenség).
8. Abban az esetben, ha a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete feltárja az Orosz Föderáció jogszabályai és más, a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó szabályozási jogi aktusok követelményeinek megsértését, az arra felhatalmazott szövetségi szerv az ellenőrzés eredményei alapján alkalmazhatja. a következő befolyásolási intézkedések:
1) elrendeli a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetet az ellenőrzés eredményeként feltárt jogsértések megszüntetésére, valamint a jogsértések megszüntetésének határidejének megállapítására;
2) írásban figyelmeztetni kell az Orosz Föderáció jogszabályai és a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó egyéb szabályozási jogi aktusok követelményeinek megsértésének elfogadhatatlanságára;
3) határozatot hozzon egy nonprofit szervezetre vonatkozó információ kizárásáról a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából az e szövetségi törvény 21. cikke 5. részének 3–5. pontjaiban meghatározott indokok alapján;
4) a választottbírósághoz forduljon a nonprofit szervezetre vonatkozó adatoknak a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából való kizárására irányuló kérelemmel.
9. A felhatalmazott szövetségi szerv a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet ellenőrzésének eredményéről szóló határozat meghozatalát követő naptól számított három munkanapon belül köteles írásban tájékoztatni a meghozott döntéséről. azzal kapcsolatban. A felhatalmazott szövetségi szerv köteles a könyvvizsgálói tanácsot a következő ülésén tájékoztatni a felhatalmazott szövetségi szerv által a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet ellenőrzésének eredményéről és a meghozott döntésről.
10. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete az arra felhatalmazott szövetségi szerv által a jogsértés megszüntetésére megállapított határidő lejártát követő három munkanapon belül köteles írásban tájékoztatni a felhatalmazott szövetségi szervet, valamint az ellenőrzési tanácsot arról, a feltárt jogsértések megszüntetése a következő ülésén.
23. cikk Záró rendelkezések
1) a könyvvizsgáló szervezeteknek, a könyvvizsgálóknak meg kell felelniük az e szövetségi törvényben a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteiben való tagságra vonatkozó követelményeknek, továbbá a könyvvizsgáló szervezeteknek létesítő okmányaikat is összhangba kell hozniuk e szövetségi törvény követelményeivel;
2) könyvvizsgálói tevékenység végzésére jogosult az a könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló, amely ellenőrzési tevékenység végzésére engedéllyel rendelkezik, amelynek érvényességi ideje nem járt le;
3) a könyvvizsgálói tevékenység végzésére 2009. január 1-jétől 2010. január 1-jéig lejáró engedéllyel rendelkező könyvvizsgáló cég, egyéni könyvvizsgáló jogosult könyvvizsgálói tevékenységet folytatni anélkül, hogy a könyvvizsgálói tevékenység meglétét igazoló okiratot újból kiállított volna. engedély;
4) azok a könyvvizsgálók, akik nem teljesítik az e szövetségi törvényben meghatározott, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteiben való tagság követelményét, jogosultak könyvvizsgálati tevékenységben részt venni (ellenőrzési tevékenységet végezni);
5) az e szövetségi törvény hatálybalépése előtt akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületek, amelyek az alapító okiratokat összhangba hozták az e szövetségi törvényben meghatározott, a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetekre vonatkozó követelményekkel, jogosultak benyújtani a a megállapított eljárásnak megfelelően kérelmet nyújt be a felhatalmazott szövetségi szervhez a rájuk vonatkozó információknak a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásába való felvételére.
2. 2010. január 1-jével a könyvvizsgálói tevékenység végzésére vonatkozó engedélyek érvényét vesztik, és nem jogosultak könyvvizsgálói tevékenység végzésére és könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatás nyújtására az a könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló, aki nem csatlakozott a könyvvizsgálói önszabályozó szervezethez.
3. 2010. január 1. előtt, az e szövetségi törvény hatálybalépése előtt megállapított eljárásnak megfelelően, a következőket kell végrehajtani:
1) az engedélyezési ellenőrzés a „Bizonyos tevékenységtípusok engedélyezéséről” szóló, 2001. augusztus 8-i 128-FZ szövetségi törvény értelmében;
2) a könyvvizsgáló szervezetek munkájának külső minőségellenőrzése, az egyéni könyvvizsgálók, akik nem tagjai a könyvvizsgálói önszabályozó szervezeteknek;
3) a könyvvizsgálók igazolása arról, hogy megfelelnek a továbbképzési programok követelményeinek.
4. A részek hatálybalépésének napjától
E szövetségi törvény 11. cikkének 1-8. pontja szerint az ezen időpont előtt kiállított érvényes könyvvizsgálói képesítési bizonyítvánnyal rendelkező könyvvizsgálók jogosultak:
1) részt venni a könyvvizsgálói tevékenységben (ellenőrzési tevékenységet végezni) a könyvvizsgálói képesítési tanúsítvány típusának megfelelően, kivéve az e szövetségi törvény 5. cikkének 3. részében előírt könyvvizsgálati tevékenységekben (könyvvizsgálói tevékenységek végzése) való részvételt. ;
2) 2013. január 1. előtt egyszerűsített módon tegye le a jelen szövetségi törvény által előírt minősítő vizsgát. Az említett személyek képesítési vizsga letételének egyszerűsített eljárását a felhatalmazott szövetségi szerv állapítja meg. Ugyanakkor az e szövetségi törvény 11. cikke 1. részének 2. szakaszában megállapított követelmény, hogy az elmúlt három évből legalább két év munkatapasztalat a könyvvizsgálati tevékenységek végrehajtásával vagy a számvitel és a számviteli (pénzügyi) elkészítésével kapcsolatos. ) nyilatkozatok nem vonatkoznak ezekre a személyekre. , könyvvizsgáló cég alkalmazásában kell állnia.
5. A szervezetek és magánszemélyek 2013. január 1-jét megelőzően a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjává válásakor jogosultak legalább három, érvényes könyvvizsgálói képesítéssel rendelkező könyvvizsgáló ajánlását benyújtani a könyvvizsgálói önszabályozó szervezeteknek. a jelen szövetségi törvény hatálybalépése előtt, de legkésőbb három évvel a kérelmező kifogástalan üzleti (szakmai) hírnevét megerősítő ajánlások megtétele előtt kiállított igazolás.
6. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartását közzé kell tenni a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek, amelyekre vonatkozó információk 2010. január 1. előtt szerepeltek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásában, hivatalos internetes weboldalaikon. legkésőbb 2010. február 1-ig.
7. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányát a felhatalmazott szövetségi szerv legkésőbb 2010. március 1-ig közzé kell tenni hivatalos honlapján az interneten.
8. A könyvvizsgálói tanács e szövetségi törvényben meghatározott felállításáig annak feladatait az e szövetségi törvény hatálybalépése előtt létrehozott, felhatalmazott szövetségi testület alá tartozó könyvvizsgálói tanács látja el.
9. jóváhagyása előtt az engedélyezett szövetségi szerv a szövetségi könyvvizsgálati standardok által előírt e szövetségi törvény a szövetségi szabályok (normák) auditálás előtt jóváhagyott tényleges időpontja a jelen szövetségi törvény legyen kötelező könyvvizsgáló cégek, könyvvizsgálók, a könyvvizsgálók és alkalmazottaik önszabályozó szervezetei.
10. Amíg az e szövetségi törvénnyel összhangban létrehozott könyvvizsgálói tanács nem hagyja jóvá az e szövetségi törvényben előírt könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét, Oroszország könyvvizsgálói etikai kódexét, amelyet a felhatalmazott szövetségi szerv alá tartozó könyvvizsgálói tanács hagy jóvá. által megállapított e szövetségi törvény hatálybalépésének időpontjáig.
24. cikk Az egyes tevékenységek engedélyezéséről szóló szövetségi törvény módosításáról
A 2001. augusztus 8-i N 128-FZ „Bizonyos tevékenységtípusok engedélyezéséről” szóló szövetségi törvény (Szobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 33, Art. 3430, N 2001) 18. cikke (52) bekezdésének első bekezdésébe beilleszteni. , 1020. cikk, 2005, N 27, 2719, 2006, N 1, 11., N 31, 3455, 2007, N 1, 15., N 30, 3749, 3750, N 2054, 3750; , N 29, 3413. tétel; N 30, 3604. tétel) módosítása, a „2009. január 1-től” szövegrész helyébe a „2010. január 1-jétől” szöveg lép.
25. cikk
1. Ismertesse érvénytelennek e szövetségi törvény hatálybalépésének időpontjától:
1) A könyvvizsgálatról szóló, 2001. augusztus 7-i N 119-FZ szövetségi törvény 1–14., 17., 18., 20–22. cikkei (Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2001, N 33, 3422. cikk);
2) „A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény módosításairól és kiegészítéseiről” szóló, 2001. december 14-i N 164-FZ szövetségi törvény (az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai) 1. cikkének (1–6, 8, 9, 11 és 12) bekezdései , 2001, N 51, 4829. tétel);
3) A 2004. december 30-i N 219-FZ szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak a hiteltörténetekről szóló szövetségi törvény elfogadásával kapcsolatos módosításairól" (Szobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2005) 3. cikke. N 1, 45. cikk);
4) A 2006. február 2-i 19-FZ szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról és az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai egyes rendelkezéseinek a szövetségi törvény elfogadásával összefüggésben érvénytelennek való elismeréséről" 23. cikke Az áruszállításra, a kivitelezési munkákra, az állami és önkormányzati szükségletekre nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó megrendelésekről” (Szobraniye zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006, 6. szám, 636. cikk);
5) A mezőgazdasági együttműködésről szóló szövetségi törvény és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról szóló, 2006. november 3-i 183-FZ szövetségi törvény (Szobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006) 4. cikkének 1. és 2. pontja , 45. sz., 4635. cikk).
1) A könyvvizsgálatról szóló, 2001. augusztus 7-i N 119-FZ szövetségi törvény 15. cikkének 3. szakasza, 16. és 19. cikke (Szobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 33, 3422. cikk);
2) „A könyvvizsgálati tevékenységekről szóló szövetségi törvény módosításairól és kiegészítéseiről” szóló, 2001. december 14-i 164-FZ szövetségi törvény (Szobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, 51. sz., 4829. cikk) 1. cikkének 10. pontja ;
3) A szövetségi törvény módosításáról szóló, 2006. november 3-i 183-FZ szövetségi törvény 4. cikkének 3. pontja
„A mezőgazdasági együttműködésről” és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusairól” (Szobranije Zakonodatelstva Rosszijszkoj Federatszii, 2006, 45. sz., 4635. cikk).
1) A könyvvizsgálati tevékenységekről szóló, 2001. augusztus 7-i 119-FZ szövetségi törvény (Szobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, 33. sz., 3422. cikk);
2) A „A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény módosításairól és kiegészítéseiről” szóló, 2001. december 14-i N 164-FZ szövetségi törvény (Szobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 51, 4829. cikk) 1. cikkének 7. szakasza.
26. cikk E szövetségi törvény hatálybalépése
1. Ez a szövetségi törvény 2009. január 1-jén lép hatályba, e szövetségi törvény 11. cikkének 1–9. része, 12. és 16. cikke kivételével.
3. E szövetségi törvény 11. cikkének 9. része, 12. és 16. cikke 2010. január 1-jén lép hatályba.
Az Orosz Föderáció elnöke
D. Medvegyev
Megbízható partnert keres cége auditálásához? A GC "Audit A" minden típusú könyvvizsgálati szolgáltatást nyújt szakértői szinten, és örömmel kínál együttműködést.
Minden vállalkozás sikere azok az emberek, akik részt vesznek benne. Könyvvizsgáló cégünknek sikerült egy remek szakembergárdát összeállítania: könyvvizsgálók, könyvelők, jogászok, adótanácsadók. Ezért tevékenységi körünk széles, és magában foglalja a könyvvizsgáló cég által nyújtott összes szolgáltatást.
Munkánk fő alapelve az elégedett ügyfél. A vevői elégedettség a nyújtott könyvvizsgálati szolgáltatások minőségén, a határidők pontos betartásán, valamint az ügyfél feladatainak könyvvizsgálói ismeretén tevődik össze. Ezért, amikor gondosan egyeztetjük Önnel a könyvvizsgálat céljait, tárgyait és feltételeit, a könyvvizsgáló felelősségét, az esetleges könyvvizsgálati kockázatokat és egyéb szükséges összetevőket.
Válság idején megnő az igény a könyvvizsgáló cégek szolgáltatásai iránt. Hiszen csak egy hatékony vállalkozásnak van kilátása a talpon maradásra és fejlődésre, komoly szervezeti, pénzügyi, személyi és vezetési problémák nélkül. Könyvvizsgáló szervezetünk szolgáltatásokat kínál vállalkozása kulcsfontosságú műveleteinek (lízing, import, deviza, hitel és egyebek), költség- vagy egyedi gazdasági projektek auditálásához.
Cégünk által nyújtott könyvvizsgálati szolgáltatások minőségét a velünk folyamatosan együttműködő, vagy egyszeri auditot megrendelő ügyfelek véleménye, javaslatai igazolják. A GC "Audit A" tagja az Orosz Könyvvizsgálói Uniónak, sikeresen teljesíti az SRO által végzett auditokat. A legmagasabb pontszámmal szakmai tevékenységünk színvonalát, az ellenőrzési standardoknak és jogszabályi követelményeknek való megfelelést kapjuk.
Ezen túlmenően cégünk összes projektje, pl. a nyújtott szolgáltatások minőségét belső ellenőr ellenőrzi. Az üzleti hírnév nagyon fontos számunkra – az Audit A Group 30 millió rubelre biztosította szakmai felelősségét. JSC AlfaStrakhovanie.
GC "Audit A" biztosítja Moszkvában és a moszkvai régióban. Együttműködésre hívjuk a gazdaság valamennyi ágazatának és üzleti léptékű szervezeteit. Garantáljuk a rendkívül professzionális könyvvizsgálatot és az egyéni megközelítést vállalkozása konkrét problémáinak megoldására.
1. 2009-ben az ellenőrzési tevékenységeket az orosz Pénzügyminisztérium, mint az ellenőrzési tevékenységek területén engedélyező hatóság által kiadott engedélyek alapján végzik. E tekintetben 2010. január 1-ig a meglévő könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány típusának megfelelő könyvvizsgálati tevékenységet kizárólag egyéni könyvvizsgáló végezhet:
könyvvizsgálói tevékenység végzésére vonatkozó engedéllyel rendelkezik, amelynek érvényessége 2009. január 1. előtt nem járt le;
könyvvizsgálói tevékenység végzésére vonatkozó engedéllyel rendelkezik, amelynek érvényessége 2009. január 1. és 2010. január 1. között jár le. A szövetségi törvény 23. cikkének 1. része szerint ebben az esetben a könyvvizsgálati tevékenységet egyéni könyvvizsgáló is végezheti az engedély rendelkezésre állását igazoló dokumentum újbóli kiadása nélkül;
könyvvizsgálói tevékenység végzésére engedélyt kapott 2009-ben
2010. január 1-jét megelőzően az a tény, hogy az egyéni könyvvizsgáló nem volt tagja a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetnek, nem akadályozza meg az ilyen egyéni könyvvizsgálót könyvvizsgálati tevékenység végzésében.
2. 2009-ben az ellenőrzési tevékenységek végzésére vonatkozó engedélyeket az „Egyes tevékenységtípusok engedélyezéséről” szóló szövetségi törvényben és az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott, az ellenőrzési tevékenységek engedélyezéséről szóló rendeletben megállapított eljárásnak megfelelően adják meg. 2008. február 16. N 80. Ugyanakkor az engedélykötelezettségeket és a könyvvizsgálati tevékenységek engedélyezéséről szóló rendeletben meghatározott feltételeket a szövetségi törvény rendelkezéseire is figyelemmel kell alkalmazni.
3. 2010. január 1-től nem jogosult könyvvizsgálat lefolytatására és könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatás nyújtására az az egyéni könyvvizsgáló, aki nem csatlakozott a könyvvizsgálói önszabályozó szervezethez.
4. A szövetségi törvény 23. cikkének 1. részével összhangban az egyéni könyvvizsgálóknak 2010. január 1-je előtt teljesíteniük kell a szövetségi törvény 4. cikkének 1. részében meghatározott, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteiben való tagság követelményét. Ugyanakkor figyelmet kell fordítani arra, hogy a szövetségi törvény 18. cikkének 4. része értelmében az egyéni könyvvizsgáló csak egy könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagja lehet.
5. 2009. január 1-jétől a szövetségi törvény 1. cikkének 2. része, 4. cikkének 4. része és 5. cikke értelmében az egyéni könyvvizsgáló jogosult könyvvizsgálati tevékenységet végezni, kivéve a könyvvizsgáló kötelező könyvvizsgálatát. azon szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásai, amelyek értékpapírjait a tőzsdék és (vagy) más értékpapír-piaci kereskedelmet szervezők, más hitelintézetek és biztosítási szervezetek, nem állami nyugdíjalapok aukcióin bocsátják forgalomba, valamint összevont beszámolók.
6. A szövetségi törvény 8. cikkének 3. részével összhangban az egyes könyvvizsgálók nem hajthatnak végre olyan tevékenységeket, amelyek összeférhetetlenséghez vezetnek, vagy ilyen összeférhetetlenség veszélyét keltik. Ugyanakkor összeférhetetlenség alatt azt a helyzetet kell érteni, amelyben az egyes könyvvizsgáló érdeke befolyásolhatja az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának megbízhatóságáról alkotott véleményét. Azokat az eseteket, amikor az egyéni könyvvizsgálónak olyan érdekeltsége van, amely összeférhetetlenséghez vezet vagy vezethet, valamint az összeférhetetlenség megelőzésére vagy feloldására irányuló intézkedéseket a Könyvvizsgálói Szakmai Etikai Kódex (jelenleg a Könyvvizsgálói Etikai Kódex) határozza meg. Oroszország, az Oroszországi Pénzügyminisztérium alá tartozó Ellenőrzési Tanács 2007. május 31-én hagyta jóvá).
7. Aszerint
Az Orosz Föderációban a könyvvizsgálati tevékenységet a 307-FZ szövetségi törvény szabályozza. A törvény értelmében a könyvvizsgáló szervezetekkel együtt az egyéni könyvvizsgáló jogosult független könyvvizsgálói tevékenységet folytatni.
Az egyéni könyvvizsgáló egyéni vállalkozóként bejegyzett okleveles könyvvizsgáló .
Az egyéni könyvvizsgáló legnyilvánvalóbb előnye a könyvvizsgáló céggel szemben a szolgáltatások költsége,ami mindig lent van könyvvizsgáló cég szolgáltatásainak költsége15-20 százalékkal . Az audit elvégzéséhez csak az alábbi jelentkezési lapot kell kitöltenie, vagy egyszerűen csak hívjon vagy írjon nekünk.
Az egyéni könyvvizsgálót ugyanolyan jogok és kötelezettségek illetik meg, mint a szervezetek és egyéni vállalkozók számára könyvvizsgálói szolgáltatásokat nyújtó könyvvizsgáló társaságot. Az egyéni könyvvizsgáló által kiadott könyvvizsgálói jelentés jogi státusza megegyezik a könyvvizsgáló társaság könyvvizsgálói jelentésével. szakmaiaz Egyéni Könyvvizsgáló felelőssége biztosított. A könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására vonatkozó jog megszerzéséhez az egyéni könyvvizsgálónak rendelkeznie kell a megfelelő ismeretekkel és készségekkel, és tagja kell lennie az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által hitelesített könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének (SRO) .
Andrej BICHKOV egyéni könyvvizsgáló tagja a 21703038006 regisztrációs számmal rendelkező SRO "Oroszországi Könyvvizsgálói Szövetségnek".Az Egyéni Könyvvizsgáló adatai bekerülnek vonatkozó szakaszt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának honlapján.
Az egyéni könyvvizsgálónak a könyvvizsgálaton túlmenően a könyvvizsgálói vélemény kiadásával jogában áll az ügyfélnek olyan kapcsolódó szolgáltatásokat nyújtani, mint:
Számviteli, beszámolási, számviteli tanácsadás kimutatása, karbantartása;
Adótanácsadás, adóelszámolás, adóbevallások készítése;
Vezetői tanácsadás, beleértve a vállalati dokumentumáramlás megszervezéséhez kapcsolódókat is;
Jogi tanácsadás a számvitelhez és adószámvitelhez közvetlenül kapcsolódó területeken, beleértve az üzleti szerződések adókockázati elemzését;
Feladatok beállítása az ügyfél könyvelésének automatizálására;
Egyéb hasonló szolgáltatások.
Magánkönyvvizsgálóra akkor van szükség, ha egyedi pénzügyi elszámolást kell szervezni az ügyfél számára, optimalizálni kell a költségeket, azonosítani a hibákat és kockázatokat azok további kiküszöbölése érdekében.
A könyvvizsgálati szolgáltatásokra vonatkozó feladatot mindig a megrendelő határozza meg, ezért a fő auditálási típusok mellett lehetőség van az ügyféllel egyeztetett kiegészítő szolgáltatások nyújtására is.
Az ügyfél számára egyszeri konzultáció és hosszú távú könyvvizsgálati, pénzügyi tanácsadási és számviteli szerződéskötés is elérhető. A számviteli és/vagy pénzügyi tanácsadói szerződés minimális futamideje egynegyed, a könyvvizsgálói szerződés egy év.
Mindig igyekszünk a legjobb árakat kínálni az ügyfeleknek, amelyek pénzügyi stabilitást biztosítanak bármely ügyfél számára, mert. a stabil ügyfél hosszú távú partner.
Egyéni könyvvizsgáló szolgáltatásának költsége:
|
Szolgáltatások |
Ár |
|
Első konzultáció |
Ingyenes |
|
Ellenőrzés, könyvvizsgálói vélemény kiadásával |
tól től 35 000 dörzsölés. |
|
A számvitel helyreállítása |
tól től 5 000 dörzsölje/nap |
|
Szervezet vagy magánszemély könyvelése |
tól től 5 000 dörzsölje / hó |
|
Tanácsadó szolgáltatás |
tól től 7 000 RUB/hó (számviteli, adózási, jogi, vezetői tanácsadás) |
|
Meglévő ügyfél audit* |
Ingyenes |
|
Audit szolgáltatás** |
tól től 8 000 dörzsölje / hó |
|
Számviteli automatizálás (feladatbeállítás) |
Megállapodás alapján, a feladatmeghatározásnak megfelelően |
* - szolgáltatás kizárólag azon ügyfelek számára, akikkel hosszú távú számviteli szerződést kötöttek
** - könyvvizsgálati szerződést egy éves időtartamra kötnek, egyenlő negyedéves (havi) fizetéssel
Könyvvizsgáló— a számvitel igazításával kapcsolatos könyvvizsgálói (bizonylat-ellenőrzési, pénzügyi és adóbevallási) és tanácsadói tevékenységet végző szakember. A szakma a közgazdaságtan iránt érdeklődők számára alkalmas (lásd a szakmaválasztást az iskolai tantárgyak iránti érdeklődésnél).
Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint (2008. december 30-i szövetségi törvény, 307-FZ „A könyvvizsgálatról”) a könyvvizsgáló (a lat. könyvvizsgáló hallgató) - könyvvizsgálói képesítéssel rendelkező magánszemély, aki a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek egyikének tagja. A könyvvizsgálói szakma időigényes, összetett és egyben érdekes. Folyamatos szakmai fejlődést és nagy mennyiségű információ birtoklását igényli. Ugyanakkor ez a szakma hagyományosan az egyik legjobban fizetett és legrangosabb.
Vannak magán- és állami könyvvizsgálók. Előbbiek az ellenőrzött társaság érdekében dolgoznak. Általában ellenőrzik a pénzügyi kimutatásokat hibák és következetlenségek szempontjából, tanácsot adnak. A közalkalmazotti jogviszonyban álló könyvvizsgáló ellenőrzi a szervezet számviteli és adóbevallását a folyamatban lévő ügyletek jogszerűségére, a szerződések előkészítésében és a beszámolók elkészítésében elkövetett csalások hiányára, a bevételi és kiadási csatornák jogszerűségére. Az adóellenőrzés fő célja a fizetendő adó összegének kiszámításának helyességének megállapítása, valamint az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértésével kapcsolatos esetleges követelések és bírságok megelőzése.
Az audit lehet belső és külső is. A belső jellemző a fiókokkal rendelkező nagy szervezetekre. Külső - kisvállalatok számára, amelyek vonzzák a könyvvizsgáló cégek szakembereit.
A könyvvizsgáló kötelezettségei:
Valamint a 2007.05.31-i Könyvvizsgálói Etikai Kódex szerint. A könyvvizsgálói magatartás főbb elvei a következők:
Ahhoz, hogy hivatásos könyvvizsgáló lehessen, speciális tanfolyamokat kell elvégeznie, valamint rendszeresen felfrissítő tanfolyamokon kell részt vennie.
Ezen a tanfolyamon 3-6 hónap alatt szerezheted meg távolról a könyvvizsgálói szakmát. Az állam által megállapított színvonalú szakmai átképzési oklevél. Teljesen távoktatás. A legnagyobb oktatási intézmény további prof. oktatás Oroszországban.
Oroszország 25000–90000 ₽
Moszkva 40000-150000 ₽
A könyvvizsgálói tevékenységet a Moszkvai Ellenőrző Kamara által kiállított könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány megléte teszi lehetővé. A törvény szerint az átvételhez az alábbi feltételeknek kell megfelelni:
A kis orosz cégeknél a belső ellenőr fizetése és karriernövekedése a vállalat méretétől függ, és 40 000 és 60 000 rubel között mozog, nagyvállalatoknál 1 500 000 rubelig.
A könyvvizsgáló karrierfejlesztésének egy lehetséges változata a vertikális mentén: könyvvizsgáló, vezető könyvvizsgáló, könyvvizsgálói vezető. A horizontális mozgás úgy néz ki, mint egy átmenet az orosz könyvvizsgáló cégektől a nemzetköziek felé, vagy a nem könyvvizsgáló cégek felé a belső ellenőri pozícióért.
