Számviteli bekötés a számlákon. Hogyan lehet tükrözni a számításokat a megvásárolt árukért (munka, szolgáltatások)

A szállított áruk kifizetése során a vevő saját (egyszerű) számlát vagy egy harmadik személyi számlát (átruházható), kedvezményes vagy százalékos számlát adhat meg. Arról, hogy ez a művelet és a számlák további sorsát tükrözi az adószámításban, beszélünk.

Az a tény, hogy a vevő adta meg saját cseréjét, vagy átadta a számlát az Ön számára, az áruk adószámláján való gondolkodás sorrendjében nem befolyásolja a megrendelést. Más szóval, a szállítás időpontjában fel kell ismernie a bevételt az áruk szerződéses értékének teljes összegében és az általa általános rendeletben (az Orosz Föderáció Adótörvényének 271. pontja). Az eladott áruk költsége, amely a beérkezett számlát kapott, a szokásos kiadások is elismerték. Ugyanakkor a bevételek és ráfordítások átvételének időpontjában a csere törvényjavaslata, a kedvezmény vagy a százalékos arány nem fordul elő (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 815. cikke) A Finanszírozási Minisztérium 04.27.2011 No. 03-11-06 / 2/68).

jegyzet

Annak érdekében, hogy megerősítse a számláról a vevőtől a szállított áruk kifizetésére, az elfogadás és továbbításról szóló cselekményt kell kiadni. A szerződésnek meg kell jelölnie, hogy biztosítsa a kifizetést (átruházza) Bill.

Kedvezmény vagy érdeklődés

Az Eladó nyereségének adóztatásának kedvezményét vagy érdeklődését az Eladó nyereségének adóztatása céljából nem hatékony jövedelemként kell elszámolni (a 3. cikk (3) bekezdése. 250. cikk (1) bekezdése. Az orosz adókód 346.15 Szövetség). Emlékezzünk vissza, hogy a kedvezmény a különbség a számlák és az áruk költsége között, amelyet kapnak. Az érdeklődés a számla megnevezésén található, ha a "bemutató után" vagy "a prezentáció során" visszafizetésre van szükség (például egy hónap alatt) (például egy hónapban) (az átruházásra vonatkozó rendelkezések 5, 34, 77. pontja) és egyszerű számla). A törvényjavaslat (vagy az abban meghatározott időpontok) napját követő napot követő naptól számítottak fel, és a Bill-ban megjelölt árfolyamra vonatkozó visszafizetés napján (a rendelkezések 5. o. A transzfer és az egyszerű számla, a GC RF 191. cikke).

A kedvezmény vagy kamat összegét a jelentési időszak kezdete előtt egyenletesen elszámolják a jövedelemben, azaz a számla, amelyben a törvényjavaslat kimaradt, vagyis (Az Orosz Föderáció adókódjának 271. pontja):

• a visszafizetéshez (fizetés);
• eladott;
• az Ön által megvásárolt áruk kifizetésére.

Az adott hónapban figyelembe veendő kedvezmény összegét a képlet alapján lehet kiszámítani:

2) Nem növekvő bevételek:

Az adott hónapban figyelembe veendő érdekeket a képlet kiszámítja:

A nyereség adóztatása céljából a szervezet elismeri:

1) Az áruk értékesítéséből származó jövedelem 500 000 rubelben. (572 000 rubel. - 72 000 rubel) - 2016. január 1-jétől;

2) Nem növekvő bevételek:

A fiókból való pénz átvételét követően a számla kedvezmény vagy kamat összegéhez szükséges, akkor az ÁFA-hoz kell felhalmozni, ha (az Orosz Föderáció adókódjának 162. Pp. Az Orosz Föderáció adókódjának 162. pontja).

- Bill érkezett az áruk kifizetésében (munkák, szolgáltatások), adóköteles HÉA;

- az akkreditált kedvezményes összeg (százalék) nagyobb, mint az Orosz Föderáció központi bankjának refinanszírozási aránya alapján kiszámított kamatmennyiség, amely azoknak a időszakokban, amelyekre a számla (kamat) jóváírásra kerülnek

jegyzet

2016. január 1-jétől az Oroszország Bankja nem állapítja meg az Oroszország Bank refinanszírozási arányának független értékét. Megegyezik a megfelelő időpontban meghatározott központi bank legfontosabb mértékével (az Orosz Föderáció központi bankjának jelzése, a 2015. december 11., 3894-y).

A Bill \u003d (százalék) a számla (százalék) a számla (százaléka (százalék), amelyet a számla - kamat a központi bank aránya alapján számított) × 10/110 vagy 18/118

A számlán kapott kedvezménytől elhatárolható HÉA

01/19/2016 A szervezet 572 000 rubel értékű árut szállított. (beleértve a HÉA - 72 000 rubel). Az áruk kifizetése során a vevő 01/20/2016 átruházta saját kedvezményes számláját, amelynek értéke 612 000 rubel. és lejárati dátummal 04/29/2016.

A számla kedvezményes összege 40 000 rubel. (612 000 rubel. - 572 000 dörzsölés). A számlázás időpontja - 100 nap. (01/22/2016 és 04/2016 között).

04/29/2016 A vevő a teljes összegben fizetett díjat fizetett, a pénzt a szervezet rovására rögzítették 04.05.2016. Tegyük fel, hogy az Orosz Föderáció központi bankjának refinanszírozási aránya (legfontosabb aránya) változatlan volt, és évente 11 százalék volt. Az ebben az áron számított kamat összege 17 191.26 rubel. (572 000 rubel. × 11% / 366 nap. × 100 nap.). Ez az összeg kisebb, mint a számla által kapott kedvezmény összege (17 191,26 rubel.< 40 000 руб.).

A szervezet kiszámítja a HÉA-t a számla kedvezményből a 22 808,74 rubel mennyiségével. (40 000 dörzsölés. - 17 191,26 rubel.) 3479,30 rubel mennyiségben. (22 808.74 rubel. × 18/118). Ezt az összeget tükrözni kell a 2016. évi HÉA-nyilatkozatban.

Törvényjavaslat visszafizetése

A számlák visszafizetésével kapcsolatos bevételeket és ráfordításokat a nyereség adóztatása céljából olyan értékpapírok értékesítéséből származó bevételek és kiadások elszámolják, amelyek nem vonatkoznak a szervezett értékpapírpiacra (2, 3. cikk. Az adó 280. cikkét Az Orosz Föderáció kódja). Ezek a fizetési váltás összegének időpontjaként kerülnek elszámolásra:

• az értékesítésből származó bevételekben - névleges törvényjavaslat és a számla költségvetésének napját követő naptól számított kamat összege, valamint a visszafizetés napjának napján, ha a kamatláb (a 2. bekezdés 280. \\ T Orosz Föderáció);
• az értékesítés kiadásai- a csere megszerzésének tényleges költsége, azaz az áruk szerződéses értéke, beleértve a HÉA-t is, a kifizetésben (3. cikk, 29. cikk az Orosz Föderáció adókódja 280. pontja);

01/19/2016 A szervezet 572 000 rubel értékű árut szállított. (beleértve a HÉA - 72 000 rubel). Az áruk kifizetése során a vevő 01/20/2016 átruházta saját kedvezményes számláját, amelynek értéke 612 000 rubel. és lejárati dátummal 04/29/2016.

A számla kedvezményes összege 40 000 rubel. (612 000 rubel. - 572 000 dörzsölés). A számlázás időpontja - 100 nap. (01/22/2016 és 04/2016 között).

- 4800 rubel. (40 000: 100 nap. × 12 nap.) - 2016. január 31-től;

- 11 600 rubel. (40 000: 100 nap. × 29 nap.) - 02/29/2016;

- 12 400 rubel. (40 000: 100 nap. × 31 nap.) - 03/31/2016.

04/29/2016 A szervezet benyújtotta a törvényjavaslatot. Ezen a napon tükrözi az adóelszámolást:

- a számla végrehajtásából származó bevételek - 612 000 rubel összegben;

Vásárolt áruk kifizetése

Adózási szempontból, bevételek és ráfordítások átadásával kapcsolatos számlák fizetni az áruk is elismert bevételek és ráfordítások eladásából származó értékpapír, amely nem alkalmazható a szervezett értékpapír-piaci (2. o., 3. Az Art. 280. Az Orosz Föderáció adókódja). Ezek bevallják a számla átutalási dátumát:

• az értékesítésből származó bevételekben - a szállító adósságának összege, amelynek kifizetésénél a számlákat (2, 29. cikk, az Orosz Föderáció adókódjának 280. cikkét tartalmazza);
• az értékesítés kiadásai - a csere megszerzésének tényleges költsége, azaz az áruk szerződéses értéke, beleértve a HÉA-t is, hogy fizesse meg a számlát (3, 29. cikk. Az Orosz Föderáció adókódja 280. cikk);
• a nem kereskedési költségekben - A kedvezmény összege vagy százalékos figyelembe venni a készítmény nem osztó jövedelem korábbi (3. pont az Art. 280. adótörvény az Orosz Föderáció).

ÁFA átadása számlák nem tartozik a „bejárat” termékekre kivetett adó által fizetett Weekly, elfogadjuk a levonási általános sorrendben (sub. 12, 2. bekezdés Art. 149. NK, a levél a Pénzügyminisztérium 21.03.2011 No. 03-02-07 / 1-79).

jegyzet

A számlák átruházásának megerősítése az áruk kifizetésében, helyezze a fogadás cselekményét. Meg kell határozni azt a szerződést, amelyre a héten fizetett áruk, valamint a számla átadási időpontja megvásárolható.

Számvitel a Vevő-számlák cseréjének harmadik felére történő átruházása alapján az áruk kifizetésében

01/19/2016 A szervezet 572 000 rubel értékű árut szállított. (beleértve a HÉA - 72 000 rubel). Az áruk kifizetésében a vevő 01/20/2016 átkerült saját érdeklődési számlát az 572 000 rubel értékével. A csere számlájára vonatkozó kamatláb 32 százalék, a lejárati időszak "bemutatásra, de nem korábban, mint 29.04.2016". A számla forgalmi ideje - 01/22/2016 és 2016. 04. között.

A nyereség adóztatása céljából a szervezet elismeri a nem aktivált jövedelem iránti érdeklődést:

- 6001,31 rubel. (572 000 rubel. × 32%: 366 nap. × 12 nap.) - 2016. január 31-től;

- 14 503.17 rubel. (572 000 rubel. × 32%: 366 nap. × 29 nap.) - 02/29/2016;

- 15 503,39 rubel. (572 000 dörzsölés. × 32%: 366 nap. × 31 nap.) - 03/31/2016.

2016/04/01 A szervezet átment számlát a szállító-simplifier fizetési szállított áruk értéke 600.000 rubelt.

04/01/2016 A szervezet tükrözi az adószámlást:

- a számlák értékesítéséből származó bevételek - 605 000 rubel összegben;

- a számla végrehajtásának költsége - 572 000 rubel összegben;

- a nem motoros költségek a korábban figyelembe vettek a nem bevételi jövedelem összetételében - 36.007,87 rubel összegben. (6001,31 rubel. + 14 503.17 rubel. + 15 503,39 rubel.).

Számla eladása

A számlák értékesítésével kapcsolatos bevételeket és ráfordításokat a jövedelemadó-adózás céljából ismételten elismerik az értékpapírok értékesítésétől származó bevételek és kiadások, amelyek nem alkalmazandók a szervezett értékpapírpiacra (2., 3. cikk. 280 az Orosz Föderáció). A számlán átadási dátuma a vevőnek:

• az értékesítésből származó bevételekben - A számlák értékesítésének tényleges ára, azaz Az összeg, amelyet a vevőnek fizetnie kell (2, 29. cikk, 280. cikk az Orosz Föderáció adókódja);
• Az értékesítés kiadásai - a csere megszerzésének tényleges költsége, azaz Az áruk szerződéses értéke, beleértve a HÉA-t is, amelyért egy számlát kapott (3, 29. cikk az Orosz Föderáció 280. cikkét).
• a nem kereskedési költségekben- a nem kereskedő jövedelem összetételében (az Orosz Föderáció Adótörvényének 280. cikkének 280. cikke 280-at) figyelembe vevő kedvezmény vagy százalékos összege.

HÉA A számlák eladása nem tartozik (az Orosz Föderáció adókódjának 149. cikkének 2. pontja).

jegyzet

A vevőnek a vevőnek való átadásának ténye megerősíthető, vagy a számla beszerzési és értékesítési szerződését vagy az elfogadás-átvitelről szóló törvényt, ha az értékesítési szerződésben a számlák átruházásának ténye nem rögzített.

Számvitel a Tőzsde számlák karbantartása érdekében

01/19/2016 A szervezet 572 000 rubel értékű árut szállított. (beleértve a HÉA - 72 000 rubel). Az áruk kifizetése során a vevő 01/20/2016 átruházta saját kedvezményes számláját, amelynek értéke 612 000 rubel. és lejárati dátummal 04/29/2016.

A számla kedvezményes összege 40 000 rubel. (612 000 rubel. - 572 000 dörzsölés). A számlázás időpontja - 100 nap. (01/22/2016 és 04/2016 között).

A nyereség adóztatása céljából a szervezet elismerte a nem kereskedési jövedelem kedvezményét:

- 4800 rubel. (40 000: 100 nap. × 12 nap.) - 2016. január 31-től;

- 11 600 rubel. (40 000: 100 nap. × 29 nap.) - 02/29/2016;

- 12 400 rubel. (40 000: 100 nap. × 31 nap.) - 03/31/2016.

04/01/2016 A Bill átkerült egy harmadik félnek az értékesítési és vásárlási megállapodás alapján 600 000 rubel áron. Ez a dátum a szervezet tükrözi az adóelszámolásban:

- a számla végrehajtásából származó bevételek - 600 000 rubel összegben;

- a számla végrehajtásának költsége - 572 000 rubel összegben;

- a nem bevételi jövedelem összetételében korábban figyelembe vett kedvezmények formájában - a nem bevételi jövedelem összetételében figyelembe vett költségek, - a 28.800 600 rubel összegben. (4800 RUB. + 11 600 RUB. + 12 400 RUB.).

Szakértő "Pb" Oksana Dobrov

A számla az egyik típusú biztonság, amely egy személy (jogi vagy fizikai) garanciája, hogy bizonyos adósságkötelezettségeket teljesítse a meghatározott időn belül. Tekintsük a cikkben, hogyan lehet a számlázási számlák számviteli számláit, hogyan kell kábelezni.

Jellemzők és meglévő számlák

Ez a típusú dokumentum a vállalatok belső és külső működését, a beszállítókkal és másokkal való kiszámítását végzi. Hasonló szavak, ez a hitelfelvevő írásos dokumentált kötelezettsége az előírt időszakban és a jóváhagyott összegben az összeget. Kioszt:

1. Egyszerű számla. A dokumentált biztonság ezen formája a legszabadabb és jogi ereje megegyezik az adósság-átvételével. A kötelező a számla meg kell jelölni a mennyisége által kibocsátott adós a hitelfelvevő, a megállapodott határidőn vissza, a végrehajtásához szükséges feltételeket a működés és hasonlók. A struktúrájával ez egy klasszikus módja annak, hogy hitelkibocsátási műveletet végezzen, és a törvényjavaslat jogi visszaigazolás. Olvassa el a cikket is: → ".
2. Fordított számla. Az ilyen típusú dokumentum összetettebb struktúráját három személy működésében való részvétel magyarázza - a fiók fiókja, fizetője és címzettje. Az ilyen műveletek lefolytatásának folyamata az, hogy a hitelesítő adatok jelzik az adósság kifizetését a megbízó harmadik félnek (a számla címzettje). Ezenkívül elfogadott egy elfogadás - olyan dokumentum, amely dokumentálja a megbízó kezdeti hozzájárulását, hogy adósságkötelezettséget fizessen egy harmadik fél számára.

A számlák és a kitöltés szabályai

Fontos: Legalább egy részlet helytelen jelzése megfosztja a kezdeti jogi erejét, amely oka lehet az ott leírt kötelezettségek teljesítésének megtagadásának.

• A dokumentum neve (ebben az esetben ez egy számla).
• Hitelösszeg.
• Az elfogadott visszatérési időt a feltételekkel.
• A megbízó neve a jogilag felállított formában.
• Az e kötelezettségre vonatkozó kifizetés leírása és jóváhagyása.
• A dokumentum kidolgozása és helye, ahol ez a dokumentum készült.
• Aláírási számlák.

A gondolkodású két azonos példány alakul ki. Minden megadott adatot le kell írni a létrehozási nyelven. A digitális jelölés mellett a számadatok és a dátumok tőkeként is rendelkezhetnek.

A helytelenül meghatározott adatokkal rendelkező számla megszűnik a számla-dokumentum jogi erővel, automatikusan egy szabványos adósságbevételre kerül sor.

Hogyan tartsuk meg a számviteli számlákat, és helyesen helyezzük el a vezetékeket

Kétféle számla van: Pénzügyi (az adósság pénzügyi kötelezettségvállalásának megerősítése egy adott összegre) és az árucikkek (megerősítve az adósság-monetáris kötelezettséget a számlán vagy a szolgáltatás előtti szolgáltatásban leírt termék formájában). Az árucikkek műveletek esetén a következő bekötést végezzük:

• Tízleges terhelési szám, Hatvanchár-hitelszám - az áruk eszközeire szerzett áruk névleges értéke, Anyagok vesznek figyelembe;
• A betétszám tizenkilenc éves, a hatvan-számlák költsége a HÉA számára, amely a megszerzett anyagokra vagy árukra utal, és az elszámolási dokumentumokban és számlaban meghatározott.

A pénzügyi számla elszámolása közben a következő főbb bekötést tartják:

• Tízi terhelési szám; A kapott anyagok beszerzésével rendelkező hatvanhat éves beszerzés.
• Tizenkilenc betéti szám; Hitel a hatvan-visszaverődő HÉA-összeg
• Hatvan terhelési szám; A kölcsönt figyelembe vesszük 91-1 - Az anyagok fizetési számlájának átadása történt
• Terhelés a kilencvenegy - kettő számában, és a kölcsön ötvennyolc - a pénzügyi törvényjavaslat megírása a számlán

És példák a lefolytatásra

Számlával kapcsolatos munka rendszere

A törvényjavaslat az Oroszország Pénzügyminisztériumának adózási jogszabályainak és rendeletei szerint az ideiglenes pénzügyi befektetésekre (beleértve a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat, amelyekben a törvényjavaslat visszafizetésének pontos időpontját írják le). Minta feljegyzések:

Ebben a példában azt látja, hogy a huzalozás a 62.1 és a 62.3. Számú számlán történik, ami azt jelenti, hogy ebben az esetben a vevő (partner) nem változik. Olvassa el a cikket is: → ". A változások csak egy számla átmenetét érintik egy aljzatból. a másikba. Felhívjuk figyelmét, hogy a 62.1 (például) és az 58.2. Számú számlázás összeállításakor biztosítani kell, hogy nincs megadva egy szállító. Végtére is, a számlán 58.2 Csak a számlák kibocsátóját költjük.

Emellett az ilyen műveletek megteremtésekor ne feledje, hogy a számla nemcsak a biztonság, hanem az ingatlankérések kielégítésére is használható, és leírja az e vagy a tulajdonjogokat. Ezért a harmadik félnek történő átruházásának átruházásának előfeltétele lesz az e vagy a tulajdonhoz való csere törvényének leírt jogainak átruházása.

A jóváhagyás átadási felirat, amellyel a törvényjavaslat leírt jogait továbbítják. A jóváhagyáshoz való jog átruházása a törvényjavaslatban meghatározott teljes összegben történik. A jelenlegi adójogszabályok és az Orosz Föderáció Pénzügyminiszteri Minisztérium által kiadott törvényszámlálás szabályai nem rendelkeznek.

A végfelhasználók áthaladása mechanikus fogantyúként és elektronikus úton történhet. A tényleges felirat akkor tekinthető, ha nem keresztezik.

Általában a jóváhagyás üres formában vagy rendben van. Az első lehetőség nem írja elő egy adott személy végrehajtási személyének jelzését, és a személy második pontos feltüntetését a dokumentumban leírt utasítások végrehajtásához. Az aláírás mellett a vállalat keresése lehet.

Milyen időtartam lehet számla

A számla kiadásának időpontja a következő dátumokkal történik:

• Bemutatásra. Az ilyen kifizetési időszak egy naptári év (az időszak alatt).
• A megadott időpontban.
• Egy bizonyos időszakban. Az adósságkötelezettség kifizetése után a kifizetést legkésőbb a megadott időtartam héten kell végrehajtani (például a bemutató dátumától számított két hónap). Ne zavarja a számla aláírásának pillanatát.
• Egy adott időszakban a számla aláírásának napjától (például fél évig, de legkésőbb ...).

Kötelező az ilyen típusú dátumok egyikének feltüntetése. Egy másik formátum nincs megadva.

A harmadik felektől származó árucikkek számláinak elkészítése és figyelembe vétele során az adófizető külön jelentést kell vezetnie a fizetett HÉA összegéről. Ha a jogszabály figyelembe veszi az általános szabályt egy vagy egy másik művelet adóztatásával, amely a törvényjavaslaton történik, akkor a HÉA-összetételű eljárás és normák pontosan ugyanazok, mint a számlaügyletek.

A számlák korai visszafizetése

Az adósság-pénzügyi kötelezettségvállalás átfogó visszafizetésének folyamata a kapott árucikkek vagy pénzügyi számla elfoglalja, ha a kiválasztott dátum típusa: "A bemutatáskor, de nem korábban." A számlám teljes összegének kifizetésekor ez az összeg az adójelentésekben, mint a nyereség, és a törvényjavaslatban meghatározott hitel lejáratának időpontjának végén tekinthető.

Ezenkívül helyesen meg kell határoznia azt a százalékos arányt, amely a kölcsönt kell használnia (ha nincs megadva a törvényjavaslatban). Figyelembe vehetők az Orosz Föderáció központi bankjának jelenlegi aránya alapján, vagy inkább a refinanszírozási arány alapján.

Példák a számlákra

1. példa.Bielji Company LLC szállított háztartási készülékek számára LLC GORSYTEMTEHNOLODGI, LLC összege 340.000 rubelt. A Bielji Company LLC-től az LLC Gorsytemtehnolodgi javára történő kifizetés rovására a számlát 340 000 rubel mennyiségben töltötte ki. Egy hónap és másfél hónap elteltével az összes fiókot a Gorsytemtehnolodgi LLC-től 340 000 rubel mennyiségben fizették ki. A könyvelőt a következő vezetékezés végeztük:

2. példa.A Társaságnak az adósságkötelezettsége a társasághoz 200 000 rubel összegben van. A vállalat vezetése A vállalatnak úgy döntött, hogy visszafizeti a vállalat adósságát az átruházási törvényjavaslat megírásával, amelynek összege 220 000 rubel, amely a társaságot harmadik félnek kell fizetnie. Azzal a ténnyel, hogy a fizetett adósság összegének jövedelme 6000 rubel, és a HÉA-t eredményezi - 1,700 rubelből.

Ehhez a következő bekötést végezzük:

• A 60. számú terhelési számot, és a kölcsönt a 60. számmal veszi figyelembe, a "Bill kiadott" alponttal. Olvassa el a cikket is: → ".
• Betéti a 97-es számon, míg a kölcsönt a 60. számmal veszi figyelembe a "Bill kiadott" alszámlájával.
• A 19. számú terhelés, a 60-as számmal együtt a "Bill kiadott" alszámmal együtt.

Tükrözi az elfogadás számláit a következőkkel:

• Betéti szám Kilencvenhét, a hitelt hatvan számban tartják, és a SubAccountot "kiadott számláknak" nevezik.
• A terhelés a tizenkilenc számmal kerül rögzítésre, a hitelt a hatvan- és alszámlaszám alá veszi - "kiadott számlák kiadott."
• A 60. számú terhelési szám, SubAccount, mint "kiadott számlák kiadott", és egy hatvankit.

Fontos kiegészítés az, hogy ha a vállalat valószínűleg előzetes vagy előtörlesztési törvényjavaslatot kap, amelyet harmadik féltől kiállítottak, hogy az adó nem tekinthető levonásra. Ok: A vevőnek nincs fizetési megbízása. Ezt a frissítést a 2009. március 6-i Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levélében írta le. 03-07-15 / 39.

Ugyanakkor, ha a vállalat harmadik féltől származik (vállalatok), a fent leírt törvényjavaslat kifizetéséhez vagy az áruk előlegének előlegéhez, az adóalanyhoz tartozó HÉA összege a számlán szereplő összeg alapján kerül kiszámításra a csere, amely egyenlő lesz annak érdekében, hogy a tényleges költségek befektetője alapján történjen.

Ennek alapján a rendeletek a Pénzügyminisztérium, az Orosz Föderáció, ha a számlát egy harmadik fél, akkor ez a jogi személy fizet a megfelelő adó a kamat összegét kapunk, amelyet kaptak a kifejezés a tényleges tartózkodás a számla, és nem a dokumentumban meghatározott időszak.

A leginkább feltett kérdések a törvényszámlálás során

1. kérdés. Milyen terhelés a pénzügyi számítások és a vásárlási tranzakciók - áruk vagy szolgáltatások értékesítése az Ügyfél és az előadó között?

Az ilyen számításokat a 62-es bizottságon és a 90-es hitelezéskor végezzük.

2. kérdés. A számla számlájaként akkor fordul elő, ha a beruházások összege eltér a névértéktől. Milyen szabályokat kell figyelembe venni egyidejűleg?

Kövesse a normák cikk 1. bekezdése 189 és 1 bekezdés 172. cikke az adótörvény az Orosz Föderáció, ahol fel van tüntetve, hogy a számviteli végzünk a jelenlegi számla összegét.

3. kérdés. Hogyan kezeli az eszközöket a számláktól, ha a dátum elkezdődött az érdeklődésre számot tartó érdeklődés és a számviteli fiók létrehozása?

Ha a nyilvántartásba vétel időpontja megelőzi az elején kamatszámítás, ők tekinthetők a kezdeti értéke az eszköz (hozzáadott), ha a rajt után a számviteli már számít az üzemeltetési költségeket.

4. kérdés. Lehet-e használni a számlát jelzálogelemként, hogy hitelt kapjon egy bankban? És mivel a lehetséges hitel összege attól függ.

Igen, a vállalat kötelezettségeinek számlái jelzálogként használhatók. Az összegük nem lehet alacsonyabb, mint az állítólagos biztosíték összege a bankból.

5. kérdés. Mint a pénzügyi számvitel kidolgozásában, figyelembe véve a beérkezett számlát, ha cégünk hitelszerződésként kapta meg

Ebben az esetben a terhelési alszámlálási műveletben szerepel. Fiókok 58.3: "Hitel).

Az ügyfél munkatársainak elszámolásában az árukért fizetendő kötelezettség (munkák, szolgáltatások) kötelezettségének biztosításában a fiókszámlára külön alfejezetre vonatkozik. Például 62 "számítás lehet a vevők és az ügyfelek" SubAccount "számításai a" vagy a számlák 76 "számítások a különböző adósok és hitelezők" SubAccount "számítások az ígéretes ellátásokról". Ezenkívül meg kell őrizni a saját számláik nyilvántartását, amely biztosítja a kötelezettségeik teljesítésének biztosítását a 008 "kötelezettségvállalásoknak és kifizetéseknek". Ha megkapja a harmadik féljegyzéket az ügyféltől, ha a számlát kedvezményt kapta, vagy az összeférhetetlenséget eredményezi, beleértve a pénzügyi befektetésekbe. Fontolja meg a számlán 58 "pénzügyi befektetések" SubAccount 58-2 "hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok". Ha egy harmadik félbillentyűzet megkapta az ügyfelet kedvezmény nélkül, akkor figyelembe veheti, hogy figyelembe veheti a 76 "számításokat más adósokkal és hitelezőkkel", amely külön alfejezeti "monetáris ekvivalenseket nyit meg, amelyek nem pénzügyi befektetések." A kapott számla iránti érdeklődés a 91-1. Fontolja meg a 76 számla kamat összegét, amelyhez fedezze fel a "Számlák kamataira". A szabályok kedvezménye figyelembe veszi az egyéb bevételek összetételét a 91-1-es számvitelben a számla 58 "Pénzügyi beruházások" alszámlálási "hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok" - 58-2. További részletekért, lehetséges kábelezési rendszerek a számlák számításaiban, lásd alább az ajánlásokban.

Ennek a pozíciónak az alapja a glavbukh rendszer anyagaiban van megadva.

Az ügyfél munkatársainak elszámolásában az árukért fizetendő kötelezettség (munkák, szolgáltatások) kötelezettségének biztosításában a fiókszámlára külön alfejezetre vonatkozik. Például ez lehet egy pontszám 62 „Számítások vásárlók és fogyasztók” alszámla „Számítások a váltó ellátások” vagy fiók 76 „Számítások különböző adósok és a hitelezők” alszámla „Számítások váltó előnyeit.” *

Ez annak köszönhető, hogy az ügyfélnek kiadott számla csak az áruk kifizetésére vonatkozó adósságát (munkák, szolgáltatások), garantálja a kifizetés késedelmét. Hogy visszafizetje az adósságot, mielőtt megszervezné az ügyfelet. Ez az, hogy tükrözze a munkavállaló munkatársainak érkezését az 58-2 "hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok" használatával. Ez az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 142. cikke (1) bekezdése, valamint a jóváhagyott cikkek és rendeletek, valamint a PBU 19/02 (3) bekezdése.

Az ügyféllel ellátott munkavállaló tükröződik a végrehajtott áruk adósságának összege (elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások), amelyet az általa érkezett (összesen előre). * Ez következik a rendszer értelmezéséből A PBU 9/99 és PBU 19/02.

Ha a számvitel kiszámításakor megkapja a saját számláját, készítsen egy ilyen bejegyzést:

Debit 62 (76) SubAccount "Számítások a Megjegyzések" Credit 62 (76) SubAccount "Credit 62 (76) SubAccount" számítások szállított árukra (munka, szolgáltatások) "
- az áruk kifizetése (munkák, szolgáltatások) kifizetésére szolgáló szerződő fél.

A számla terv (számla,) és a (2) bekezdés utasításai. Bár ezt a dokumentumot a régi számviteli jogszabályok végrehajtásában fogadják el, a rendelkezéseket most új számla terv módosításával lehet alkalmazni.

KIZÁRÓLAG KÖZÖTT

Helyzet: Meg kell tartania nyilvántartása a saját számláit a szerződő felek, amelyek biztosítják a kötelezettségek teljesítését, a kiegyensúlyozott számlán 008.

A beszámolókra vonatkozó utasítások a szervezet és a garanciák által kapott rendelkezés és garanciák tekintetében a 008 "kötelezettségvállalások és kifizetések".

Ha a számvitel kézhezvételének időpontjában kiegyensúlyozott fiókot használ, akkor az ilyen bejegyzéseket:

Debit 008.
- tükrözi a kapott biztosíték összegét.

És amikor visszafizeti az adósságot a számlán, vagy ha egy harmadik fél (egy másik partner) átruházza, tegye meg a vezetékeket:

Credit 008.
- a visszaváltott biztonságos megkülönböztetés összegével (részének részét) írta. *

Ugyanakkor a szervezetnek tükröznie kell a számlák mozgásáról szóló megbízható információkat a mérlegszámlák (például ,,) elemzésével összefüggésben. Ebben az esetben hiányzik a saját számlák kibocsátásának és visszafizetésének a mérlegre (008 számon) hiányzik ().

Oleg jó,

A saját számlájának átruházása az áruk kifizetéséhez (munkák, szolgáltatások), tükrözi a számítások beszámolóinak különálló alszámláit. Például egy 60 "-es számítás lehet a beszállítókkal és a vállalkozókkal a" SubAccount "számítások a hetente" vagy számlaszám 76 "számítások különböző adósok és hitelezők" SubAccount "számítások a kiadott számlákon". *

Ez annak köszönhető, hogy a szervezet, amely a saját cseréjével, a Bill önmagában nem ismeri el tulajdonát (termék). A Vexseller tulajdonában van, nem igazolja a jogokat és kötelezettséget, és amikor a felszerelés csak adósságot biztosít, garantálja a kifizetést a fizetés késedelmével. Vagyis a fiók számára, saját törvényjavaslata nem értékes papír, és tükrözi azt az 58-2 "hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok" használatával. Ez az árucikkekből és az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 142. cikkének (1) bekezdése, valamint a Szovjetunió és a Szovjetunió, augusztus 7-i Szovjetunió, 1937. sz. , Ipukt 3 PBU 19/02.

Adósság előtt az áruk (munka, szolgáltatások), amelyet saját törvényjavaslata biztosít, figyelembe véve az áruk költségét (munkák, szolgáltatások). Ez a pontok és a PBUS 15/2008 és a PBU 10/99 6.2. És 6.3. Bekezdések rendszerének értelmezéséből következik.

A saját számlájának átvitele során az áruk (munka, szolgáltatások) számításkor történő kiszámításakor készítsen egy ilyen bejegyzést:

Debit 60 (76) SubAccount "Számítások a vásárolt árukra (munkák, szolgáltatások)" Credit 60 (76) SubAccount "számítások a KÜLÖNLEGES KIEGÉSZÍTŐK"
- kiadott saját számláját az áruk kifizetésének (munkák, szolgáltatások) biztosításában.

A saját számla visszafizetésekor (fizetés) a számvitelben tegye meg ezt a bejegyzést:

Debit 60 (76) Subrackcount "Számítások a kibocsátott jegyzetekre" Credit 51 (50)
- javított (fizetett) bemutatott számla. *

A számviteli hirdetési tételek ilyen rendszere az Oroszországi Finanszírozási Minisztérium 2004. október 31-i számlázási tervének (számla) és (2) bekezdésének utasításaiból következik. Ez a levél megmagyarázza a műveletek elszámolásának tükrében Saját szervezeti számlák (az Orosz Föderáció Kormányának határozatainak 13. pontja, 1994. szeptember 26-án, 1094. számú). Bár ezt a dokumentumot a régi számviteli jogszabályok végrehajtásában fogadják el, a rendelkezéseket most új számla terv módosításával lehet alkalmazni.

Helyzet: Meg kell tartania a saját számlájáról szóló nyilvántartást a Off-Balance fiókban 009

Igen szükség.

A kiadott saját törvényjavaslat az a kötelezettség biztosítása és megerősítése, hogy a szervezet jogosult a fizetés késleltetésére. Ez az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvéből, cikkekről és a Szovjetunió CEC és SCC-ről szóló, 1937. augusztus 7-én, a 104/1341.

Ha kiegyenlítő fiókot használ, készítsen ilyen bejegyzéseket.

- A biztosíték kiadásakor:
Debit 009.
- tükrözi a kibocsátott rendelkezés összegét.

- Az adósság visszafizetésekor:
Credit 009.
- A kibocsátott rendelkezés összegét (részét) le kell írni.

Ugyanakkor a szervezetnek tükröznie kell a számlák mozgására vonatkozó megbízható információkat az analitikus számvitel keretében a mérlegszámlákon (például). Ebben az esetben a saját mérlegek kibocsátására és visszafizetésére irányuló műveletek (a 009 számon) hiányzó műveletek hiányoznak (a (3) bekezdés. A cikk 10. cikke, 2011. december 6, 402-FZ). *

Oleg jó,

az Orosz Föderáció adószolgálatának állami tanácsadója II

A számvitelben az áruk (munka, szolgáltatások) árutovábbítási szerződésének átruházása a pénzügyi befektetések ártalmatlanításának (25. bekezdésének 25. pontja). Vagyis a számla 58 "pénzügyi befektetések" Subrackount "adósságértékpapírok" - 58-2 (a számla tervre vonatkozó utasítások).

Az egyéb bevételek részeként ismerteti az átruházott számla értékét, amely megegyezik az általuk visszafizetett adósság teljes összegével (p. És PBU 9/99). És a költségek költségein belül - az 58-2 számlán szereplő számla költsége és a számla ártalmatlanítása előtt felhalmozódott kamat (ha a csere törvényjavaslatban szerepel) (a PBU 10/99 (11. bekezdés). Legyen ilyen kábelezés:

Debit 60 (76) hitel 91-1
- továbbítják harmadik fél számláját az áruk kifizetésében (munkák, szolgáltatások);

Betéti 91-2 Credit 58-2
- a harmadik fél árfolyamának költsége, amelyet az átruházás időpontjában elszámolnak;

Debit 91-2 Credit 76 SubAccount "Érdeklődés a számlákra"
- aláírt felhalmozódott, de nem kapott érdeklődést egy harmadik személyi törvényjavaslat (ha a számlán szerepel). *

A számviteli hozzászólások ilyen rendszere az utasításokról a számla tervre (számla,).

Oleg jó,

az Orosz Föderáció adószolgálatának állami tanácsadója II

Számvitel: számla kedvezményes

Ha a számlát kedvezményt kaptunk, vagy érdeklődést eredményez, magában foglalja a pénzügyi befektetésekben (2-3. PBU 19/02). Tekintsük azt a számlán 58 "pénzügyi befektetések" SubAccount 58-2 "adósság értékpapírok" (utasítások a számla terv).

Ahhoz, hogy vegye figyelembe a számla kedvezményét és érdeklődését, nézze meg, hogyan lehet tükrözni a számvitelt és a fogadott számla adóbevételét (kedvezmény).

Vegye figyelembe az eredményeket a kezdeti költséggel. Ez a végrehajtott áruk (végrehajtott munkák, renderelt szolgáltatások) költsége szerint (beleértve az előzetesen). Ez a bekezdések és a PBUS 19/02. *

Helyzet: Mint számviteli, határozza meg a beérkezett számla cseréjének kezdeti költségeit - figyelembe véve a HÉA-t vagy anélkül. Szervezet - áfafizető végre áruk adóköteles ezt az adót, és megkapta a harmadik fél számlát a fizetési

Az 58-2 számlák megfelelnek a fióknak, attól függ, hogy mikor került sor a szervezet törvényjavaslata: az áruk eladásának időpontja előtt vagy után (a munka teljesítése, szolgáltatások nyújtása) a szerződés alapján.

Ha egy harmadik személyi törvényjavaslatot kapnak az áruk értékesítése előtt (a munka végrehajtása, a szolgáltatásnyújtás), figyelembe véve, hogy előzetes kifizetés (előleg). Ebben az esetben a kábelezés:

Betéti 58-2 Credit 62 (76) SubAccount "Számítások a kapott előlegekről"
- A harmadik személyi törvényjavaslatot az áruk beszerzésére vonatkozó előrelépésekkel szemben (munka, szolgáltatásnyújtás).

Ha a törvényjavaslat az áruk értékesítésének (teljesítmény, szolgáltatás, ilyen kábelezés után)

Betéti 62 (76) hitel 90-1 (91-1)
- az áruk értékesítéséből származó bevételek (teljesítmény, szolgáltatásnyújtás);

Betéti 58-2 Credit 62 (76)
- A harmadik személyi törvényjavaslatot megkapta a végrehajtott árukért (benyújtott munka, nyújtott szolgáltatások). *

A számviteli bekötés egy ilyen rendszere a számla tervének utasításaiból következik.

Számvitel: Bill anélkül, hogy kedvezményes lenne

Helyzet: hogyan kell tükrözni a harmadik személy kamatmentes (ellenőrizetlen) törvényjavaslatának kézhezvételét (par) a végrehajtott árukért (elvégzett munkák)

A szervezetnek önállóan kell kifejlesztenie és jóváhagynia kell az ilyen számlák pénzügyi kimutatásainak számviteli és visszaverődésének eljárását (7. o. 7 PBU 1/2008).

A névleges értékű, a névértékben végzett harmadik felek számla nem tudják elérni a szervezet jövedelmét a jövőben, és nem tekinthetők pénzügyi befektetéseknek (p. 2 PBU 19/02). Ezért készpénz-egyenértékűnek kell minősíteni. Az ilyen képesítéssel számlák nem mondanak ellent a helyzet a Pénzügyminisztérium Oroszország pontban szereplő 5. tájékoztató közleményében december 21, 2009.

Egy speciális számla, amely tükrözi az ilyen pénzeszköz-egyenértékesek számlájának mozgását a számlák tervével. A szervezet figyelembe veheti az ilyen számlákat, például a 76 "számításokat más adósokkal és hitelezőkkel", különálló alfejezeti "monetáris ekvivalensek, amelyek nem pénzügyi befektetések." * A mérlegben, valamint a készpénzben Flow jelentés, figyelembe véve a kamatmentes (eszméletlen) egy pénzeszköz-egyenértékes számlát, amely konszolidálja az ilyen megrendelést előzetesen a számviteli politikákban.

A kamatmentes (ellenőrizetlen) harmadik fél befizetése idején a korábban végrehajtott árukra (elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások) a számvitelben, a kábelezésben:
Debit 76 "pénzeszköz-egyenértékesek, amelyek nem pénzügyi befektetések" hitel 62
- tükrözi a kamatmentes (ellenőrizetlen) harmadik részének átvételét az adósság kifizetésében a végrehajtott áruk (elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások). *

Oleg jó,

az Orosz Föderáció adószolgálatának állami tanácsadója II

Számvitel: Érdeklődési számla

A törvényjavaslat iránti érdeklődésre számot tartó számviteli eljárás nem függ attól, hogy az érdeklődésre támadja a kamatot (harmadik féljegyzéket vagy a partnerszámlát), és melyik módszert kapja meg (az értékesítési szerződés alapján, stb.).

A Bill havi kamata tartalmazza a más bevételeket. Fontolja meg a 76 számla kamat összegét, amelyre felfedezheti a beérkezett számlák kamatozását ":

Debit 76 SubAccount "Érdeklődés a megjegyzésekért" Credit 91-1
- A számla felhalmozott érdeke.

A kamatfizetésben szereplő pénz átvétele ezt tükrözi:

Debit 50 (51) Credit 76 SubAccount "kamat az ígéret megjegyzésekről"
- A számla kamatai lesznek. *

Ez a számla terv (fiók,) és bekezdések és PBU 9/99 utasításából következik.

Számvitel: Kedvezményes törvényjavaslat

Kedvezmény a számvitelben a számvitelben, attól függően, hogy melyik számlát biztosítja:
- a számlán, amelyet pénzügyi befektetésként (különösen egy harmadik fél számla) vesznek figyelembe;
- a hirdetőtáblán, amelyet figyelembe veszünk az ügyfél adósságának kifizetésének garanciájaként (különösen az ügyfél munkatársa, amelyet az áruk nyújtásában kapott szervezet (munkák, szolgáltatások)).

A kedvezményes promissory jegyzetek formájában történő pénzügyi beruházásokat figyelembe kell venni, a szervezetnek jogában áll a következő lehetőségeket használni:
- Számviteli törvényjavaslat a beszerzés költségein (kezdeti költség) a kedvezményes kiigazítással. Ugyanakkor a kedvezmény összegét egyenletesen utalják a szervezet tevékenységeinek pénzügyi eredményére;
- Számviteli számlák az akvizíció költsége (kezdeti költség), kivéve a kedvezményt. *

A kiválasztott opció számviteli célokra a számviteli irányelvekben van rögzítve.

A kedvezmény (első módszer) egyenletes eloszlásával a számla-egyenleg (kezdeti) költségének havi növekedése és a beszámolási időszakra vonatkozó kedvezmény összege. Tükrözze, mint ez:

Debit 58-2 Credit 91-1
- A bevételeket a számla kedvezmény részeként ismerik el. *

Így ezzel a számviteli változattal a törvényjavaslat visszafizetése idején (időben és teljes körben), a szállítási költsége megegyezik a névleges névvel. És ebből a műveletből származó pénzügyi eredmény nulla, mivel a kedvezmény teljes összegét már figyelembe veszik az előző jelentési időszakok jövedelmében (22. pontja PBU 19/02, PBB PBU 9/99).

Ha figyelembe vesszük a számlákat anélkül, hogy a kedvezmények összegének egységes elosztása (második lehetőség), a számla a szervezet tulajdonában lévő kezdeti értékben észrevehető. Ugyanakkor a kedvezmény nem befolyásolja az eszköz értékét és a szervezet pénzügyi eredményeit.

Ezzel a számviteli változatával a törvényjavaslat kedvezményét figyelembe kell venni, ha a számlák nyugdíjazása, különösen a művelet pénzügyi eredményként történő visszafizetésének időpontjában.

Glavbukh azt tanácsolja: A PBU 18/02 különbségek kialakulásának elkerülése érdekében a számviteli kedvezmény tükröződésének egyik megadott lehetőségeinek kiválasztásakor a jövedelemadó kiszámításakor (az eredményszemléletű vagy készpénzes módszer módszer) ).

Kedvezmény az ügyfél saját számlájára, amelyet az áruk kifizetésének biztosítása során (munkák, szolgáltatások) biztosítana, figyelembe véve a szervezet egyéb jövedelmét (kiadásait) az oktatásuk idején. Ez a nyugdíjas számlák (például visszafizetése idején). Ez a megrendelés az elemekből, 10.6, PBU 9/99 és 11. bekezdés a PBU 10/99. Ez annak köszönhető, hogy az ilyen értékes papír nem pénzügyi beruházás, hanem az ügyfél által végrehajtott áruk (munkák, szolgáltatások) által végrehajtott áruk (3. bekezdés) kötelezettségvállalásának biztosítását jelenti (a PBB PBU 19/02, Polgári Törvénykönyv) az Orosz Föderáció).

Oleg jó,

az Orosz Föderáció adószolgálatának állami tanácsadója II

Számvitel: Érdeklődés

További költségek a kibocsátott számlákra vonatkozó kamat formájában, hogy figyelembe vegyék a számlafiók számlájára (,) különálló alszámlákon. Például lehet, hogy alponti számítások százalékos aránya a kibocsátott számlákból. " Ez annak köszönhető, hogy a kamatmennyiséget külön kell figyelembe venni, mivel azok független kötelezettségek. Az ilyen rendelés a (4) bekezdés rendelkezéseinek rendszer értelmezéséből következik. A számvitelben tükrözze ezt a vezetéket:

Betéti 91-2 Credit 60 (76) SubAccount "számítások a kibocsátott számlák százalékára"
- felhalmozódott kamat a saját számlájukra. *

A funkciók számviteli érdeklődésre számot tartó számlát, amely a befektetési eszköz megszerzéséhez, szerkezetéhez és (vagy) társul.

Általános szabályként, ha a törvényjavaslatot (építési) befektetési eszközök megszerzésére adják ki, a százalékok közé tartoznak a kezdeti értékükbe (9. oldal PBU 15/2008). Tegye meg, hogy az eszköz építése (vásárlása) kezdete között felhalmozódott, és az általa megbízott hónap vége:

Debit 08 Credit 60 (76) SubAccount "számítások százalékos számlákból kiadott"
- A saját számlájukra felhalmozott érdeklődés.

A felfüggesztés a beszerzés (építőipar) a befektetési eszköz időszakra több mint három hónap, abba kell hagyni magában érdeklődés az ár egy befektetési eszköz, mivel az első napon a hónapot követő hónap felfüggesztésének megszerzése (építési) az eszköz. Ebben az időszakban fordítsa őket a szervezet más költségeiről.

Megújítása esetén az akvizíció (építőipar) a befektetési eszköz, megint elkezdenek érdeklődés az ár egy befektetési eszköz, mivel az első napot követő hónap megújításának megszerzése (építési).

Oleg jó,

az Orosz Föderáció adószolgálatának állami tanácsadója II

Tisztelettel,

Maya Zhmakina, a Glavbukh rendszer szakértője.

A választ hagyja jóvá Natalia Kolosova,

vIP-támogató irányának vezetője.

A globális kereskedelmi gyakorlatban a számla a hitelszámítások egyik leggyakoribb formája. Fizetés késedelmes fizetési késedelmes fizetéssel, minden évben szélesebb kérelmet és az orosz kereskedelmi piacon. Ebben a cikkben bemutatjuk Önt a "Bill" fogalmához, valamint az elkötelezett számlák elszámolásának sajátosságaival.

Fogalma alá a „számlát” megérteni, hogy milyen típusú értékpapírok, amely szerint az egyik oldalon a kereskedelmi ügylet annak a tartozás monetáris kötelezettség a másik félnek. A törvényjavaslat használható a műveletek kiszámításánál, a kölcsönzésért vagy a harmadik személy kötelezettségvállalásainak biztosításához.

A számlázás formája jogalkotás, és meg kell felelnie a következő kritériumoknak:

• regisztráció írásban papíron;
• a pénz rendkívüli adósságkötelezettség;
• az adósságkövetelménynek a törvényjavaslatban teljesen elégedettnek kell lennie.

Számos típusú számlák létezik, amelyek közül a leggyakoribbak egyszerűek és lefordíthatók. Az adósságkötelezettségek egyszerű számláján az átvétel felelős a harmadik félnek, az Útvonalnak.

Műveletek a Promissory számlákon

A számlák számviteli műveleteinek tükrében egy fiókot használ.

A promissory számlákon lévő tipikus bekötés a példákra tekint.

Vezetékek a számviteli számlákon az arcértéken

Tegyük fel, hogy 04.10.2015 Monolit LLC az építőanyagok szállítása Megastroy LLC a 000 rubel mennyiségben. Rovására fizetési MEGASTROY LLC, a számlát kapunk, a névérték - 106.000 rubelt. .2015 A Megastroy LLC-től fizetett pénzeszközökért, hogy kifizessék a számlákat.

A könyvelő LLC "Monolith" ilyen hozzászólások történtek:

A példa az azonos kezdeti adatok, úgy véljük, a műveleteket a százalékos kamatozású, LLC „Monolith” kapott egy számlát egy időszak forgalmának 1 év rögzített ráta 1,5% évente. A százalékos számlát a Megastroy LLC visszafizetése a megállapított időszak lejártával.

Az LLC "Monolith" számláján az ilyen nyilvántartások készültek:

A megállapított időszakra visszaváltott ígéretes számlák elszámolása

Tekintsünk egy példát:

Az LLC-t az üzemanyag és a kenőanyagok 84 000 rubel mennyiségben szállították. És egy számlát kapott az áruk kifizetéséért. A számla névleges értéke - 101 000 rubel. A vevőt a 96.000 rubel lejárata lejárta előtt visszafizetették.

A "Balance" elszámolási műveleteket a vezetékezés tükrözte:

A szervezet az alábbi vezetékezéssel az egyszerű számlákat tükrözi: DT 62.03 CT 76,09 az 1 millió rubel összegben. A vevő adósságát tükrözi, amelyet a kapott heti lett. 51 CT 62.03 1 millió rubel összegben. Tükrözte a számla visszaváltását. A nyereség adóztatása céljából azokat az értékpapírok értékesítéséből származó értékpapírok értékesítéséből származó bevételek és kiadások elszámolják (az orosz adókód 280. cikkének 280. cikke) Szövetség) A jövedelemadók adóbevallásának kialakításában a 011, 010, 021, 020 lap 05-es, működési kódexével - 1 (P.13.2 a nyilatkozat feltöltésére vonatkozó eljárás). Ez tükrözi a Egyszerű számla számviteli és adószámításban?

A számvitelben, a számlázást kapva kedvezményt tükrözik a huzalozási terhelés 58-2 Credit 62 SubAccount "Vevő", Debit 76 SubAccount "Commite a számlák kapott" Credit 91-1, visszafizetés Debet 76 "Harmadik arc" hitel 91-1, Debit 50 (51) Hitel 76 "Harmadik arc", Betéti 91-2 Credit 58-2. A számviteli átvételi átvételi átvételi átvétele kedvezmény nélkül, tükrözi a 76 "pénzeszköz-egyenértékesek, amelyek nem pénzügyi beruházások" Credit 62 SubAccount "vevő", visszafizetés 76 "Harmadik személy" hitel 91-1, Debit 50 ( 51) Hitel 76 "harmadik fél", terhelés 91-2 Credit 76 "monetáris ekvivalensek, amelyek nem pénzügyi befektetések." Az értékpapírok adóalapját az Orosz Föderáció adókódexének szabályai határozzák meg (15. bekezdés az Orosz Föderáció adókódjának 274. cikke). A jövedelemadó-nyilatkozatban a kamat magában foglalja a beszámolási időszak végén és a visszafizetés időpontjában a nem bevételi jövedelem összetételét, azokat a 02. lap 1. mellékletének 100. sorában tükrözik A 05. lap 010-es vonalához való visszafizetéshez a jövedelemadó-nyilatkozatnak tükröződnie kell a jövedelemben, figyelembe véve az összes kamat fizetett százalékát. És a törvényjavaslat megszerzéséhez kapcsolódó költségeket a 030. sor 03. lapon kell feltüntetni. A kamatbevétel, amelyet az előző jelentési időszakokban figyelembe vettek (a 02. függelék 100. és az 1. függelékének 100. sorában), összefoglalva és a 201. évi 2. melléklet 2. és 200-as vonalának megmutatta a nem motorkerékpárok összetételében A nyilatkozat 02.

Hogyan kell tükrözni a harmadik fél számlájának átvételének adózását az áruk kifizetésében (munkák, szolgáltatások)

Számvitel: számla kedvezményes

Ha a számlát kedvezményt kaptunk, vagy érdeklődést eredményez, magában foglalja a pénzügyi befektetésekben (2-3. PBU 19/02). Tekintsük azt a számlán 58 "pénzügyi befektetések" SubAccount 58-2 "adósság értékpapírok" (utasítások a számla terv).

Ahhoz, hogy vegye figyelembe a számla kedvezményét és érdeklődését, nézze meg, hogyan lehet tükrözni a számvitelt és a fogadott számla adóbevételét (kedvezmény).

Vegye figyelembe az eredményeket a kezdeti költséggel. Ez a végrehajtott áruk (végrehajtott munkák, renderelt szolgáltatások) költsége szerint (beleértve az előzetesen). Ezt a bekezdések és a PBUS 19/02.

Ha a törvényjavaslatot az áruk értékesítése után (munka, szolgáltatásnyújtás) után kapja meg, akkor tegyen ilyen vezetékeket *:

Betéti 62 (76) hitel 90-1 (91-1)
- az áruk értékesítéséből származó bevételek (teljesítmény, szolgáltatásnyújtás);

Betéti 58-2 Credit 62 (76)
- A végrehajtott áruk kifizetése során harmadik személyi törvényjavaslat érkezett (végrehajtott munkák).

A számviteli bekötés egy ilyen rendszere a számla tervének utasításaiból következik.

Számvitel: Bill anélkül, hogy kedvezményes lenne

Helyzet: Hogyan kell tükrözni a kamatmentes (ellenőrizetlen) számla kézhezvételét a harmadik rész (a par) átvételét a végrehajtott áruk kifizetése (végrehajtott munkák)

A szervezet az önállóan kidolgozza és elfogadja az eljárást a számviteli és a reflexió a pénzügyi kimutatásokban az ilyen számlák (7. o. PBU 1/2008).

A névleges értékű, a névértékben végzett harmadik felek számla nem tudják elérni a szervezet jövedelmét a jövőben, és nem tekinthetők pénzügyi befektetéseknek (p. 2 PBU 19/02). Ezért készpénzes egyenértékűnek kell lenniük. Ezt magyarázza azzal a ténnyel, hogy a törvényjavaslat nagyon likvid eszköz, amelyet visszafizetéssel, végrehajtással vagy benyújtással lehet fizetni egy előre meghatározott áron. Az ilyen képesítéssel számlák nem mondanak ellent a helyzet a Pénzügyminisztérium Oroszország pontban szereplő 5. tájékoztató közleményében december 21, 2009.

Egy speciális számla, amely tükrözi az ilyen pénzeszköz-egyenértékesek számlájának mozgását a számlák tervével. A szervezet figyelembe veheti az ilyen számlákat, például a 76 "számítások más adósokkal és hitelezőkkel", különálló alfejezeti "monetáris ekvivalensek, amelyek nem pénzügyi befektetések." A mérlegben, valamint a cash-flow jelentés figyelembe veszi kamatmentes (tudattalan) számlák készpénzzel egyenértékű, konszolidáló ilyen megrendelést előre számviteli politikát.

Abban az időben a fogadó kamatmentes (szabályozatlan) egy harmadik fél számlát a fizetési korábban végrehajtott termékek (elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások) elszámolására. Győződjön kábelezés *:
Debit 76 "pénzeszköz-egyenértékesek, amelyek nem pénzügyi befektetések" hitel 62
- tükrözi a kamatmentes (ellenőrizetlen) számla kézhezvételét harmadik félnek a végrehajtott árukért (szolgáltatások által nyújtott munkák).

Adók

Adóügyi célokra, az áruk (munkák, szolgáltatások) végrehajtása és harmadik személyi törvényjavaslat fogadása, amelyet fizetésként két független műveletnek kell tekinteni *:

• áruk értékesítése (teljesítmény, szolgáltatásnyújtás);
• Értékes papír kifizetése.

A jövedelemadó kiszámításának bármely módjával a törvényjavaslat megszerzése nem érinti az adózást az ártalmatlanításáig (például az áruk iránti kérdőív továbbítása (munka, szolgáltatások)). * Ez a Orosz Föderáció.

Hogyan lehet tükrözni a számviteli és az adózás értékesítését és egyéb ártalmatlanítását egy harmadik személy

Számvitel: visszafizetés

A számviteli visszafizetéshez tartozó számlák bemutatása tükrözi a következő vezetékeket *:

Debit 76 Credit 91-1
- Bill a visszafizetéshez;

50 (51) hitel 76
- A készpénz egy számlát kap.

A számlák leírása a visszafizetéshez (harmadik felek számlájára nyert) elszámolásában a 91 "egyéb jövedelmek és kiadások" figyelembe vételével tükrözi a következőket:

• 58-2 "hitelviszonyt megtestesítő értékpapír" pontszámmal, ha egy harmadik személyi törvényjavaslat (kedvezmény);
• 76 "számítással más adósokkal és hitelezőkkel", ha a kamatmentes (ellenőrizetlen) törvényjavaslatot továbbítják.

Ugyanakkor, tegye a vezetékeket *:

Betéti 91-2 Credit 58-2 (76)
- A törvényjavaslat költségeit leírta, amelyen a visszafizetés időpontjában szerepel.

Kívül: visszafizetés

A jövedelemadó kiszámításakor az értékpapírok adóalapját az Orosz Föderáció adókódjának szabályai határozzák meg (az Orosz Föderáció adókódjának 274. cikke 274. Az Orosz Föderáció kifejezetten megvizsgálta a cikk szabályainak felhasználását a biztonság visszaváltásában (Bill). Ennek megfelelően az adóköteles nyereség (veszteség) a törvényjavaslat visszafizetéséből ugyanúgy történik, mint a számla végrehajtásában. Ugyanakkor a számlák végrehajtásának költsége figyelembe veszi a megváltás során kapott összeget. Határozza meg a számla becsült ára (a biztonság csökkentésének ellenőrzése, a piaci árak szintjének) nem szükséges (a 2007. augusztus 17-i Oroszországi Pénzügyminisztérium levelei 2007. augusztus 17-én. 03-03-06 / 2 / 154 és 2006. március 2-án 03-03 -44/1/162).

Így a számla visszafizetéséből származó pénzügyi eredmény *:
- a kamat összege (kedvezmény), amelyet korábban nem vettek figyelembe az adózás során;
- nulla adóalap, ha a kamatfizetési számla visszafizetésének pillanatában teljes mértékben figyelembe vették a jövedelemadó kiszámításakor (például, ha a törvényjavaslatot pontosan a fellebbezési időszak végén visszafizetették ) vagy ha kamatmentes (eszméletlen) törvényjavaslatot mutattak be a visszafizetéshez.

A pénzügyi eredmény (nyereség vagy veszteség) a nem recesszív számlák végrehajtásától a fő tevékenységből származó nyereségtől (veszteségtől) külön-külön formázza. Ha a korábbi adózási időszakokban a szervezet veszteségeket kapott a nem megosztott számlákkal végzett műveletekből, akkor figyelembe vehetők az adóalap kiszámításakor az ilyen ígéretes számlákkal a jelenlegi jelentési (adó) időszakban. Ebben az esetben az adóalap nem több mint 50 százalékkal csökkenthető. Ezt az Orosz Föderáció adókód 280. cikkének 2.1. Pontjában foglalja magában.

A fellebbezési számlákkal folytatott tranzakciókra vonatkozó bevételeket (kiadások) általában figyelembe kell venni a teljes adóalapban (21. Bekezdés 280. cikke.

A jövedelem és a kiadások adóbevétele a módszertől függően, amelyet a szervezet kiszámítja a jövedelemadót: az eredményszemléletű vagy). vagy az Orosz Föderáció adókódja.

A jövedelemadó-nyilatkozatban szereplő ígéretes megjegyzésekkel

A vállalat beérkezett számlát

A szervezet egy egyszerű cserét kapott a hirdetőtáblából a fizetés időpontjával "bemutatásra." A nyereségadót az eredményszemléletmód alapján számítják ki. A törvényjavaslat iránti érdeklődés az összeállításának napjától számítandó (ha egy másik dátum nincs megadva), és amíg a prezentációig. A százalékok tartalmazzák az összetétel nem osztó jövedelem végén a beszámolási időszak idején visszafizetés (6. pontjában 271. cikke adótörvény az Orosz Föderáció). A jövedelemadó-nyilatkozatban a kamatbevételt tükrözni kell a 02 laphoz tartozó 1. függelék 100-as vonalán.

A csere törvényjavaslatot kell visszafizetni. A nyilatkozatban a törvényjavaslatnak a jövedelemadó-nyilatkozat 0. sorának 05. sorában kell visszafizetnie, a jövedelemre van szükség, figyelembe véve az összes kamatozott százalékos ügynököt * (2 bekezdés 280. \\ T Az Orosz Föderáció adókódja). És a törvényjavaslat megszerzéséhez kapcsolódó költségeket a nyilatkozat 030 lapjának megfelelően kell feltüntetni *. Az ilyen követelmények tartalmazzák az Oroszországi Pénzügyminisztérium által 2008. május 5-én, 2008. május 54n.

A kamatbevétel, amelyet az előző jelentési időszakokban figyelembe vettek (a 02. függelék 100. és az 1. függelékének 100. sorában), összefoglalva és a 201. évi 2. melléklet 2. és 200-as vonalának megmutatta a nem motorkerékpárok összetételében A nyilatkozat 02 (a nyilatkozatnyilatkozat 7.2. Szakasza). *

1. példa.

ZAO "Ősz" 2008. június 20-án kapott egy egyszerű számlát az összeg 100.000 rubel. A törvényjavaslat ugyanarra a számra kelt. Fizetési időszak - bemutatáskor. A számla jövedelmét az évente 10% -os arány alapján terhelik. 2008. július 30-án az értékes papírt felszámították. A CJSC "Őszi" havi jövedelemadóról jelentkezik.

Nyilatkozat 2008. január-június számára:

100 000 rubel. ? 10%: 366 nap ? 11 nap \u003d 300,55 RUB. - kamatbevétel 11 napon belül (20-30, június 30-ig).

A könyvelő által megadott összeg a 2008. január-júniusban a nyilatkozat 02. függelékének 100-as vonalának sorában jelezheti.

2008. január-július nyilatkozata:

100 000 rubel. ? 10%: 366 nap ? 40 nap \u003d 1092.90 rubel. - Kamatbevételek 40 nap alatt (június 20-tól július 29-ig, 2008-ig terjedő).

Tehát a számla visszafizetéséből származó bevétel:

100 000 rubel. + 1092.90 RUB. \u003d 101 092.90 RUB.

A 2008. január-júliusi nyilatkozatban a 05. lap a következőképpen fog kitölteni:

A 2008. évi nyilatkozat 2. mellékletének 2. melléklete a 2008. júniusi 11 napig - 300,55 rubelre felhalmozott kamatjövedelemben kell tükröznie.