Oroszországban a hivatalos pénznem a rubel. Ezért hazánkban minden készpénzes és nem készpénzes fizetést általános szabályként rubelben kell teljesíteni.
De néha, amikor pénzt utalnak át adósságba, devizát használnak - leggyakrabban amerikai dollárt, ritkábban eurót és más valutákat. Ez legális, és akkor lehet-e bíróságon behajtani ezt a pénzt?
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve megengedi a deviza hiteltárgyként történő felhasználását, de a törvényben meghatározott eljárás betartása mellett. Ezt az eljárást a valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről szóló szövetségi törvény állapítja meg, amely kimondja, hogy a devizával történő tranzakciók csak 3 esetben megengedettek:
Ha a megállapodásban részes felek közül legalább az egyik nem az Orosz Föderáció rezidense
Hitelintézetek (bankok) között
A bankok és az Orosz Föderáció lakosai között
Így a hatályos jogszabályok szerint az Orosz Föderáció állampolgárai és szervezetek (a bankok és a nem rezidensek kivételével) nem használhatnak devizát hitelszerződés tárgyaként.
Ha mégis létrejön egy ilyen megállapodás, milyen következményekkel jár a devizakezelési szabályok megsértése? Két ilyen következmény van:
(1) Ebben az esetben a szerződő felek közigazgatási felelősségre vonhatók a Ptk. 15.25 RF közigazgatási szabálysértési kódex. Az illegális devizaügylet összegének 75%-ától 100%-ig terjedő közigazgatási bírságot kötelesek fizetni.
2. Jogi vita esetén az ilyen kölcsönszerződést a bíróság semmisnek ismerheti el, mint közérdeket sértő ügyletet (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 168. cikke). Ez azt jelenti, hogy a hitelfelvevőnek vissza kell adnia a hitelezőnek a szerződés alapján kapott összes devizát, és ha ez nem lehetséges, vissza kell fizetnie az összeget rubelben, amely a számítás napján megegyezik a deviza összegével a hivatalos árfolyamon. az Orosz Föderáció Központi Bankja. Ugyanakkor a kölcsönadó a kölcsönszerződés alapján nem tud kamatot beszedni a kölcsönfelvevőtől (nem tévesztendő össze a mások pénzeszközeinek felhasználása után járó kamattal).
A devizaügyletek rezidensek általi lebonyolításának közvetlen törvényi tilalma ellenére a bírói gyakorlat némileg enyhíti a hitelszerződésekben történő jogellenes valutahasználat következményeit.
Tehát az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2002. június 10-i N 71-V02-2 határozata kimondja: „Az Art. 2. bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikke értelmében a deviza kölcsönszerződés tárgyát képezheti az Orosz Föderáció területén az Art. által előírt szabályokkal összhangban. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 140., 141. és 317. cikke. A felsorolt cikkek rendelkezéseivel összhangban a deviza használata az Orosz Föderáció területén a törvényben meghatározott esetekben, módon és feltételekkel megengedett, vagy az általa meghatározott módon. Figyelembe véve azt a tényt, hogy a jelenlegi jogszabályok nem zárják ki a polgárok devizatulajdonának lehetőségét, és a tulajdonosnak joga van tulajdonát birtokolni, használni és azzal rendelkezni (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 141., 209., 213. cikke). ), az ügyletre vonatkozó követelmények betartása mellett az ügyletben részt vevő felek közötti elszámolások közvetlenül devizában történő lebonyolítása vagy a megállapodásban az ilyen módon történő elszámolási lehetőség megjelölése önmagában nem jelenti az ügylet semmisségét. Ebből következően a devizamegjelölést tartalmazó kölcsönszerződésre ugyanazok a szabályok vonatkoznak, mint a rubelben kötött kölcsönszerződésekre. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikke értelmében a hitelezőnek joga van kamatot kapni a hitelfelvevőtől a kölcsön összegére a megállapodásban meghatározott összegben és módon.
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége 2002.11.04-i N 70 „Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 140. és 317. cikkének választottbíróságok általi alkalmazásáról” című tájékoztató levelében kifejtette, hogy a feltételek bíróság általi elismerése pontja alapján, amelyben a pénzbeli kötelezettség devizában van kifejezve, nem von maga után szerződés érvénytelenítését, ha feltételezhető, hogy a szerződés e feltétel nélkül jött volna létre.
A felsőbb bíróságok ilyen „pozitív” magyarázatai ellenére nem szabad megfeledkezni arról, hogy az orosz igazságszolgáltatási rendszer nem „precedens”, és a bíróságoknak az ügyek elbírálásakor elsősorban a törvénynek kell vezérelniük, amely, mint már említettük, megtiltja a valuta használatát az Orosz Föderáció állampolgárai és az orosz szervezetek számára. Ezért a hitelszerződések megkötése során felmerülő szükségtelen kockázatok elkerülése érdekében az orosz nemzeti valutát kell használni.
Dmitrij Lozovik, az LLC "Jogi iroda" igazgatója, üzleti képviselő "
A PBU 15/01 „Hitelek és hitelek, valamint szolgáltatási költségek elszámolása” című dokumentumból kizárták a 9. bekezdést, amely azt jelezte, hogy a hitelfelvevőnek hogyan kell elszámolnia a kapott kölcsön/hitel tartozását, vagy devizában vagy hagyományos pénzegységben kifejezve. Az adósságot az Orosz Föderáció Központi Bankja által a pénzeszközök rendelkezésre bocsátásának napján érvényes árfolyamon számolták el, ennek hiányában pedig a felek által megállapodott árfolyamon.
21. és 22. szakasz, amelyek megállapították, hogy az ilyen kölcsönök/hitelek után felhalmozott kamat a rubel értékelésben az Orosz Központi Bank kamatfelhalmozás napján érvényes árfolyamán, ennek hiányában pedig a megállapodás szerinti árfolyamon tükröződik. , szintén kizárták a rendelkezésből. A fordulónapon ezt a kamatot át kellett volna értékelni a fordulónapon érvényes CBR-árfolyamon. Korábban a PBU 15/01 22. pontja nem utalt a megállapodás szerinti árfolyamra, amelyet a fordulónapi újraszámításkor kellett volna alkalmazni.
A PBU 15/01 11. pontjából kikerült a szabály, amely a kölcsönzött pénzeszközök átvételével és felhasználásával kapcsolatos költségekre, a kamatokhoz kapcsolódó összegkülönbségekre vonatkozik.
Az újításokból az következik, hogy a kölcsön/hitel fő "törzsén" devizában vagy hagyományos pénzegységben kifejezett, de rubelben fizetendő tartozást 2007.01.01-től a fordulónapig a jegybanki árfolyamon újraszámolják. vagy más megállapodás szerinti árfolyamon. Ezen kamatláb mellett ezen kölcsönök/hitelek kamatait a fordulónaptól számítjuk és újraszámoljuk. Az átszámításból adódó elszámolási különbözet az árfolyam-különbözet lesz.
Az ilyen kölcsönök/hitelek „testén” keletkező árfolyam-különbözetet a számlán lévő egyéb bevételek/ráfordítások között kell elszámolni, a devizaszámításokból származó árfolyam-különbözeten kívül.
De a kamat árfolyam-különbözete különböző forrásokból származik, mivel a hitelek kiszolgálási költségeinek sorsát követi (PBU 15/01 11. cikk). Három forrás létezik.
1. A kamat árfolyam-különbözete egy befektetési eszköz értékének növekedéséhez köthető ("Befektetések" számla). Ezt a szabályt a PBU 15/01 12. és 23. szakasza tartalmazza.
2. A kintlévőség növekedésének tulajdoníthatók (PBU 15/01 15. pont) kölcsönzött források felhasználása készletek, egyéb értékek, munkák, szolgáltatások előlegfizetésére, valamint előlegek kiadására / zálogok fizetésük ellenében. Általában ez a 76. számla „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” vagy 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” / „Kiadott előlegek” alszámla. Az áruk és anyagok kölcsönvevő általi átvételét követően (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) a további felhalmozott kamatok és a kölcsönök/hitelek kiszolgálásával kapcsolatos egyéb költségek hozzárendelése a kölcsönfelvevő egyéb kiadásai közé kerül.
3. A fennmaradó kamatokat és a kölcsönök/kölcsönök kiszolgálásának költségeit folyó kiadásként kell elszámolni abban az időszakban, amelyben felmerültek (PBU 15/01 12. pont), és a pénzügyi eredményben az egyéb költségek között kell feltüntetni (15. cikk). PBU 15/01).
Nehogy összezavarodjon, ne feledjen egy egyszerű szabályt – ahova megy a kamat, ott nekik az árfolyamkülönbség. Nem tévesztendő össze a kölcsön fő részének árfolyam-különbözetével!
Abban az esetben, ha a számviteli árfolyam-különbözet nem az egyéb bevételekhez és ráfordításokhoz rendelhető hozzá, korábban felmerült, és most szükséges a PBU 18/02.
Első pillantásra alig változott, kivéve azt, hogy a PBU 15/01 22. bekezdésében, a régi változatban nem volt kötelező a kamat a jelentéstétel időpontjában a megállapodás szerinti árfolyamon átértékelni. Ugyanakkor a kölcsönszervezetet a fordulónaptól a régi szabályok szerint nem értékelték át, az új szabályok szerint átértékelésre kötelesek.
A jövedelemadó kiszámítása céljából azonban 2006. január 1-jétől az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 269. cikkének (1) bekezdése kamatláb vonatkozik a kölcsönzött pénzeszközökre, amelyek adósságát hagyományos pénzegységben fejezik ki. A hitelfelvevő kamatkiadásai tartalmazzák az összes eltérést - a hiteltörzs és a kamat tekintetében, és a szabvány a teljes összegükre vonatkozik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. 05. 25-i levele, 03-03-04 / 1/479 ). Valójában ezeket a különbségeket soha nem nevezték összegeknek a jövedelemadó kiszámítása céljából, nem feleltek meg az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 250. cikkének 11.1. albekezdésében és 265. cikke (1) bekezdésének 5.1.
Ez azt jelenti, hogy külön analitikus elszámolást kell vezetni a rubelben fizetett és külön devizában fizetett adósságok árfolyam-különbözeteiről.
Vegyünk egy példát, amely tükrözi a részletes analitikus elszámolás szükségességét. Szándékosan figyelembe vesszük a jelentési dátumot és a negyedév együttesét. Az egyszerűség kedvéért a számokat egész rubelekre kerekítjük. Ugyanakkor nem vesszük figyelembe a kamathozzárendelés forrásait (befektetési eszköz vagy követelés növekedése esetén) - ebben a kérdésben semmi sem változott.
Példa
A szervezet 2007. február 5-én 2 hónapra hitelt kapott egy partnertől. A kölcsön összege hagyományos pénzegységben van kifejezve, és egyenlő 3000 cu. A lejáratkor évi 10% kamat fizetendő. A kölcsönt 2007. február 5-én a szállítótól ugyanazon a napon átvett áruk kifizetésére használták fel.
1. tanfolyam c. e) a felek által az Orosz Föderáció Központi Bankja által a fizetés napján érvényes euróárfolyamként állapították meg. A kölcsön összegét és az arra felszámított kamatokat 2007. április 5-én fizették ki a hitelezőnek. Tegyük fel, hogy a CBR által meghatározott euró árfolyam:
- február 5-re - 35 rubel / euró;
- február 28-ra - 34 rubel / euró;
- március 31-től - 36 rubel / euró;
- április 5-re - 37 rubel / euró.
A szervezet negyedévente fizeti a jövedelemadót előlegfizetéssel, a Bank of Russia refinanszírozási rátája a hitel időpontjában 11% volt.A tranzakciók tükrözése a könyvelésben:
917 RUB / 25,5 USD (3000 USD x 10% / 365 nap x 31 nap x 36 RUB) - a kölcsön után felhalmozott kamat 91-2 márciusában / „Fizetendő kamat” 66-2 hitel – 152 rubel. / 4,1 USD = (3000 USD x 10% / 365 nap x 5 nap x 37 rubel) - a kölcsönre áprilisban 5 napra számoltak kamatot a törlesztés napján érvényes árfolyamon.
A 66-2-es mérlegszámla szerint 59 napra vissza kell fizetni a kamatot a következő összegben:
1794 RUB = 48,5 USD x 37 rubel. = 643 + 38 + 917 + 44 + 152.
A pénzügyi kimutatások megbízhatósága szempontjából a hiteltartozás tükrözése szempontjából például 2007.03.31-i állapot szerint minden rendben van. Mind a testet, mind a kamatokat a jelentéskészítés időpontjában megállapított árfolyamon mutatják ki.
Természetesen ezek a nyilvántartások automatikusan meg fognak készülni a könyvelő programokban.
Jövedelemadó. Az egyszerűség kedvéért nem fogunk negyedekre lebontani.
A szervezet rubelben kapott (a kölcsön törzse): 3000 dollár. e. x 35 rubel. = 105 000 rubel. Rubelben visszaküldve (kölcsöntörzs): 3000 USD e. x 37 rubel. = 111 000 RUB A „test” beérkezett és visszaküldött összege közötti különbség a kamatokon kívül további fizetés a 6000 rubel kölcsön felhasználásáért. = 111 000 RUB - 105 000 rubel.
A hitel felhasználásának tényleges kifizetése a következő volt:
7794 RUB = 3000 USD f x 10% x 37 rubel. : 365 nap. x 59 nap + 6000 rubel.
És az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének (1) bekezdésének szabályai szerint 7 794 rubel. ellenőriznie kell a szabványnak való megfelelést. Az éves 12,1%-os kamatláb (11% x 1,1) nyereségre fordítható kamat összege 58,68 USD. azaz = (3000 USD x 12,1%): 365 nap х 59 nap, vagy rubelben 2171 rubel. = 58,68 USD e. x 37 rubel.
A díj fennmaradó része 5 623 rubel. (7 794 - 2 171) nem veszik figyelembe a nyereség megadóztatása során (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének 8. szakasza).
Figyelembe lehet-e venni az árfolyam-különbözeteket a kölcsönök törzsében és kamataiban az adó- és számviteli nyilvántartások közelítése érdekében? az egyik elemzési pozíciónál például a „Fizetett kamatok” 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások? Valószínűleg ideális esetben ez egyszerűsítené a könyvelést. Valójában az adóelszámolásnál figyelembe kell venni mind a hiteltörzsben, mind a kamatban fennálló árfolyam-különbözeteket. általánosságban kamatként.De sajnos a számvitelben ez aligha lehetséges.minden árfolyam-különbözet - külön-külön, míg a PBU 15/01 az árfolyamkülönbözeteket külön-külön közzé kell tenni.
Nem, ő nem tud. A tény az, hogy a rezidensek közötti devizaügyletek tilosak.
A kölcsönszerződésben az ár devizában is megadható. Ezt az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 317. cikke engedélyezi. De a számításokat - a kölcsön kiadását, valamint a kölcsön és a kamat visszafizetését - csak rubelben kell elvégezni.
Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a "Glavbukh Systems" anyagában.
1. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve
« 317. cikk. A monetáris kötelezettségek devizaneme
1. A monetáris kötelezettségeket rubelben () kell kifejezni.
2. A monetáris kötelezettség előírhatja, hogy azt rubelben kell megfizetni egy bizonyos összeggel egyenértékű devizában vagy hagyományos pénzegységekben (ECU, "különleges lehívási jogok" stb.). Ebben az esetben a rubelben fizetendő összeget a megfelelő valuta vagy a hagyományos pénzegységek fizetés napján érvényes hivatalos átváltási árfolyama alapján határozzák meg, kivéve, ha jogszabály vagy a pénzintézet megállapodása más árfolyamot vagy a meghatározásának más időpontját írja elő. a bulik * ".
Tiltott devizaügyletek
A jogszabályok értelmében tilos devizaügyleteket lebonyolítani rezidensekkel (a 2003. december 10-i 173-FZ törvény 9. cikkének 1. része). Ez azt jelenti, hogy egy orosz szervezet nem jogosult: *
Ez az eljárás létrejött
A másik állam pénznemében (cu) nyújtott hitelek nem annyira elterjedtek Oroszországban. Általában hagyományos egységekben kölcsönzik azokat a polgárok, akik egy másik állam látogatását tervezik. Az ilyen kölcsönök tárgya leggyakrabban amerikai dollár vagy euró.
Devizahitel szerződés rubelben kell értékesíteni az Orosz Föderáció Központi Bankja által a tranzakció napján elfogadott árfolyamon vagy más, törvényben vagy megállapodásban megállapított árfolyamon. Vagyis a hitelező rubelt utal át a hitelfelvevőnek a hagyományos egységek számával megegyező összegben. Az adósságtörlesztésnek szintén rubelben kell történnie: ugyanabban az összegben, amelyben azt elfogadták, vagy a törlesztéskor meghatározott devizanemnek megfelelő összegben, vagy a törvényben meghatározott más időpontban, vagy a megállapodás szerinti árfolyamon.
A jogszabály a pénzeszközök átvételéről és átutalásáról szóló okirat vagy IOU elkészítésére is kötelezi - dokumentálja azt rögzítse a pénz kölcsönfelvevő általi átvételét... Jogi hatályukat tekintve megegyeznek a kölcsönszerződéssel, és annak elvesztése vagy hiánya esetén fő dokumentumként szolgálhatnak.
A devizahitel-szerződést a hitelező - a kölcsönt kibocsátó, a hitelfelvevő - a kölcsönt felvevő és a tartozás megbeszélt időpontban vagy kérésre történő visszafizetését vállaló írja alá. Az alanyok bármilyen jogállással rendelkező személyek lehetnek.
A megállapodás egyszerű írásos formában jön létre, és nem igényel kötelező közjegyzői igazolást. Az Orosz Föderáció jogszabályai lehetővé teszik az egyének közötti szóbeli megállapodást, és ha a kölcsön összege nem haladja meg a minimálbér 10-szeresét. Amennyiben a résztvevők között van legalább egy jogi személy, csak írásos regisztráció lehetséges. Az írásbeli forma be nem tartása nem érvényteleníti a megállapodást, de megtiltja a tanúk vallomására való hivatkozást. A felek pedig vita esetén nem hivatkozhatnak a tanúvallomásra.
A megfelelés kötelező lesz lényeges feltételek:
További feltételek a következők:
Ezenkívül a dokumentumnak jeleznie kell.
A devizahitel-szerződés a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807-812. Lehet, hogy egy ilyen ügylet ingyenes, de a megállapodás lényege mindenekelőtt a hitelfelvevőnek átutalt összeg utáni kamatok megszerzése.
Kedves Olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7, NAPOK NÉLKÜL FOGADVA.
Gyors és INGYENES!
A pénz nem lehet készpénzben forgalomban az állampolgároknál, és nem szolgálhat fizetési eszközként a háztartási tranzakciók során.
Az ilyen formájú kölcsönt kizárólag kereskedelmi célokra adják ki, vagy az Orosz Föderációt alkotó szervezeteknek és az önkormányzatoknak adományozzák.
A megállapodás attól a pillanattól kezdődik, amikor a pénzeszközöket ténylegesen átutalják a hitelezőtől a hitelfelvevőhöz. A pénznemnek feltétlenül rubel-egyenértékkel kell rendelkeznie, amelyet a tranzakció időpontjában érvényes árfolyam szerint kell meghatározni.
A szerződésben az egyenérték feltüntetésének elmulasztása a kölcsön idő előtti visszafizetése esetén a követelések megtagadásának oka lehet.
A devizahitelek a többi tétel esetében hasonló rubelben végzett monetáris tranzakcióknak felelnek meg.
Gyakran adnak ki devizahiteleket. A műveletek gyakoriak, amikor külföldi lakosok kölcsönöznek befektetési projekteket az Orosz Föderáció területén. Fogyasztói célokra a hitelből lakásvásárlást lehet igénybe venni jelzáloghitel mellett.
A kölcsönszerződés megtámadható, ha nem pénzátutalással biztosították. A tanúvallomások használata nem megengedett, ha a szerződést írásban kell megkötni. Pénzt csak bankszámlanyitás után lehet átutalni.
Ennek a feltételnek a be nem tartása közigazgatási felelősséget von maga után, amely a kiadott kölcsön összegének megfelelő pénzbírsággal sújtható.
Banki okmányok hiányában az, akinek a devizahitel-szerződés szerinti jogai sérülnek, csökkenti a pénzhez jutás vagy más megsértett jogok helyreállításának valószínűségét.
A többit illetően a felek szabadok a szerződés tartalmát illetően, és bármilyen olyan feltételt bevezethetnek abba, amely nem mond ellent az orosz jogszabályoknak.
A pénz utalása kizárólag banki átutalással történik. A szerződés megkötése előtt bankszámlát kell nyitnia, amelyre a hitelezőtől pénzt utalhat át a hitelfelvevőnek.
A számla kiszolgálása további költségekkel járhat.
A devizahitel-szerződéshez nem szükséges közjegyzői regisztráció. Elegendő az ügylet egyszerű írásos formáját követni és rubel megfelelőjét feltüntetni.
Az ügyletet államilag és magánjegyzői irodában is regisztrálhatja.
A devizahitel-szerződés nem adóköteles. ÁFA-t nem a hitelfelvevő fizet. A kamat után a hitelezőnek jövedelemadót kell fizetnie. Ezt az összeget a beszámolási adóidőszak általános eredményére vonatkozó információ tartalmazza.
