A pénzügyi kimutatások 2. formája egy minden könyvelő által ismert eredménykimutatás. Nemrég megváltoztatta a nevét, de a lényeg ugyanaz maradt. Hol találom az aktuális űrlapot? Hogyan kell helyesen kitölteni? Hogyan lehet ellenőrizni a hibákat? Ezekre és más kérdésekre a válaszokat az alábbi anyagban található példa alapján fogjuk megvizsgálni.
A számviteli kimutatásokat az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i 66n számú rendeletében jóváhagyott nyomtatványoknak megfelelően készítik el és mutatják be. A számviteli kimutatásokat - 1. és 2. nyomtatványt - minden szervezet benyújtja. A pénzügyi kimutatások 1. és 2. formanyomtatványa mellett mellékleteket is tartalmaznak (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-i, 66n sz. rendeletének 2. és 4. pontja):
Kisvállalkozások számára az éves beszámoló részeként csak a beszámoló 1. és a 2. nyomtatvány benyújtása kötelező.
Nehézségekbe ütközött a pénzügyi kimutatások kitöltése során? Kérdezzen fórumunkon! A szakértők például tanácsot adnak a fórumtagoknak, hogyan tüntessenek fel egy jelentős tranzakciót a mérlegben.
A mérleg 2. nyomtatványa - ezen a néven hagyományosan olyan beszámolási űrlapot értünk, amely a szervezet bevételeiről, kiadásairól és pénzügyi eredményeiről tartalmaz információkat. Jelenlegi formáját az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-án kelt, 66n számú rendelete tartalmazza, amelyben pénzügyi eredményekről szóló jelentésnek nevezik.
Az 1996. november 21-i 129-FZ számviteli törvényben, amely 2013-ig volt hatályban, ezt a formanyomtatványt Eredménykimutatásnak, a helyébe lépő 2011. december 6-i törvényben pedig 402. sz. -FZ, pénzügyi eredményjelentésnek hívták. Ugyanakkor maga a formanyomtatvány is egészen a közelmúltban kezdte ezt a nevet viselni: az „Eredménykimutatást” hivatalosan csak 2015. május 17-én nevezték át Pénzügyi eredménykimutatásra, amikor az Oroszországi Pénzügyminisztérium 57n. hatályba lépett a 2015. április 6-án kelt, amely megváltoztatta a jelentési űrlapokat.
Egyébként most nem a Form 2 a hivatalos, hanem az általánosan elfogadott neve a jelentésnek. 2011 óta megszűnt hivatalos, amikor az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2003. július 22-i 67n számú rendelete jóváhagyta a korábbi elszámolási formákat, amelyek a következők voltak: 1. űrlap „Mérleg”, Form. 2 „Eredménykimutatás”, 3. űrlap „Tőkeváltozási kimutatás”.
A mérleg 2. formanyomtatványa egy táblázat, amely felett a következők találhatók:
A jelentési mutatókat tartalmazó táblázat 5 oszlopból áll:
Az előző és a beszámolási év mutatóinak összehasonlíthatónak kell lenniük. Ez azt jelenti, hogy a számviteli szabályok változása esetén a tavalyiakat át kell alakítani a beszámolási évben hatályos szabályokra.
Pénzügyi eredménykimutatás - a sorok dekódolása bizonyos szabályok szerint történik. Nézzük meg, hogyan kell kitölteni a jelentés egyes sorait.
1. Bevétel (sorkód - 2110).
Itt a szokásos tevékenységekből származó bevételeket mutatják be, különösen az áruk értékesítéséből, a munkavégzésből, a szolgáltatások nyújtásából (a PBU 9/99 „A szervezet bevétele” 4., 5. cikkelye, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium rendelete hagyott jóvá) kelt 1999. május 6. 32n).
Ez a 90-1 „Bevétel” számla jóváírási forgalma, csökkentve a 90-3 „ÁFA”, 90-4 „Jövedéki adók” alszámlák terhelési forgalmával.
Ha meg szeretné tudni, hogy a mérlegből meg lehet-e ítélni a bevétel összegét, olvassa el a cikket – Hogyan jelenik meg a bevétel a mérlegben? .
2. Értékesítési költség (sorkód - 2120).
Itt látható a szokásos tevékenységek költségeinek összege, például a termékek gyártásával, az áruk vásárlásával, a munkavégzéssel, a szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos kiadások (jóváhagyott PBU 10/99, 21. pont Oroszország Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-án kelt, 33n) számú rendelete alapján.
Ez a 20-as, 23-as, 29-es, 41-es, 43-as, 40-es, 46-os számlákkal összhangban lévő 90-2 alszámla teljes terhelési forgalma, kivéve a 26-os és 44-es számlákat.
A mutatót zárójelben adjuk meg, mert a pénzügyi eredmény kiszámításakor levonásra kerül.
3. Bruttó nyereség (veszteség) (sorkód - 2100).
Ez a szokásos tevékenységből származó nyereség, az értékesítési és adminisztratív költségek nélkül. Meghatározása a 2110 „Bevétel” és a 2120 „Értékesítési költség” sor mutatói közötti különbség. A veszteség, mint negatív érték, a továbbiakban zárójelben szerepel.
4. Értékesítési költségek (sorkód - 2210, érték zárójelben).
Ezek az áruk, munkák, szolgáltatások értékesítésével kapcsolatos különféle kiadások (PBU 10/99 5., 7., 21. pont), vagyis a 90-2 alszámlán a 44-es számlával összhangban lévő terhelési forgalom.
5. Adminisztrációs költségek (sorkód - 2220, az érték zárójelben van írva).
Itt jelennek meg a szervezet irányítási költségei, ha a számviteli politika nem írja elő az önköltségi árba való beszámításukat, vagyis ha nem a 20 (25), hanem a 90-2 számlára írják le. Ekkor ez a sor a 26-os számlával összhangban lévő 90-2 alszámla terhelési forgalmát jelzi.
6. Értékesítésből származó nyereség (veszteség) (sorkód - 2200).
Itt a szokásos tevékenységből származó nyereség (veszteség) látható. A mutató kiszámítása úgy történik, hogy a 2100. „Bruttó eredmény (veszteség)” sorból le kell vonni a 2210 „Kereskedelmi költségek” és a 2220 „Igazgatási költségek” sort; értéke megfelel a 99. számla egyenlegének az értékesítési eredmény (veszteség) analitikai számláján.
7. Egyéb szervezetekben való részvételből származó bevétel (sorkód - 2310).
Ide tartoznak az osztalékok és a társaságból való kilépéskor vagy felszámoláskor kapott vagyon értéke (a PBU 9/99 7. cikke). Az adatok a 91-1 számla hitelének elemzéséből származnak.
8. Kamatkövetelés (sorkód - 2320).
Ez kölcsönök, értékpapírok, kereskedelmi kölcsönök kamatai, valamint a bank által a szervezet folyószámláján rendelkezésre álló pénz felhasználásáért fizetett kamatok (a PBU 9/99 7. cikke). A 91-1 számla kölcsönére vonatkozó elemzésből is származnak információk.
9. Fizetendő kamat (sorkód - 2330, érték zárójelben).
Ez tükrözi minden típusú kölcsönkötelezettség után fizetett kamatot (kivéve azokat, amelyek a befektetési eszköz bekerülési értékében szerepelnek), valamint a kötvényekre és váltókra fizetendő engedményt. Ez a 91-1 számla terhére vonatkozó elemzés.
10. Egyéb bevételek (időkód - 2340) és kiadások (kód - 2350).
Ez az összes többi bevétel és kiadás, amely 91 számlán ment keresztül, kivéve a fent jelzetteket. A költségeket zárójelben írjuk.
11. Adózás előtti eredmény (veszteség) (2300. sor).
A sor a szervezet számviteli nyereségét (veszteségét) mutatja. Kiszámításához a 2200 „Értékesítésből származó nyereség (veszteség)” sor mutatójához hozzá kell adni a 2310 „Más szervezetekben való részvételből származó bevétel”, a 2320 „Kamatkövetelés”, a 2340 „Egyéb bevétel” és a 2310 sorok értékeit. le kell vonni a 2330 „Fizetési kamat” és a 2350 „Egyéb kiadások” sor mutatóit. A sor értéke a számviteli eredmény (veszteség) analitikai számláján a 99. számla egyenlegének felel meg.
12. Folyó jövedelemadó (sorkód - 2410).
Ez a jövedelemadó-bevallás szerinti befizetésre felhalmozott adó összege.
A különleges rendszerben működő szervezetek ezen a sorban tükrözik az alkalmazott rendszernek megfelelő adót (például UTII, Egységes Mezőgazdasági Adó). Ha a különleges rendszerű adókat a jövedelemadóval együtt fizetik meg (a rendszerek kombinálásakor), akkor az egyes adók mutatói külön-külön, az aktuális jövedelemadó-mutató után beírt külön sorokon jelennek meg (melléklet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 02-i leveléhez /2015.06.07-04-06/5027 és 2008.06.25.07-05-09/3).
A PBU 18/02-t alkalmazó szervezetek (az orosz pénzügyminisztérium 2002. november 19-i, 114n számú rendeletével hagyták jóvá) a következőket mutatják be:
A 2460 „Egyéb” sor a nettó nyereséget befolyásoló egyéb mutatókra vonatkozó információkat tükrözi.
Maga a nettó nyereség a 2400-as sorban látható.
A mérleg 2. nyomtatványát a szervezet vezetője írja alá. A főkönyvelő aláírását 2015. május 17. óta kizárták belőle (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. április 6-i 57n. sz. rendelete).
Az érthetőség kedvéért a mérlegreform előtt keletkezett, a pénzügyi eredménykimutatás kitöltéséhez szükséges 2018-as mérlegkivonatokat (rubelben) közöljük.
|
Fiók (alszámla) |
|||
|
Név |
|||
|
Halasztott adó követelés |
|||
|
Halasztott adókötelezettségek |
|||
|
Értékesítési költség |
|||
|
Igazgatási költségek |
|||
|
Értékesítésből származó nyereség/veszteség |
|||
|
más költségek |
|||
|
Egyéb kiadások egyenlege |
|||
|
Haszon és veszteség |
|||
|
Nyereség és veszteség (jövedelemadó nélkül) |
|||
|
Jövedelemadó |
|||
|
Feltételes jövedelemadó kiadás |
|||
|
Tartós adófizetési kötelezettség |
|||
A mérleg átalakításakor a 99.01.1 Dt 84.01 Kt könyvelés 8.590.800 RUB összegű nettó nyereséget ír le.
A fenti adatok alapján nézzük meg a beszámoló 2. nyomtatványát - 2018. évi kitöltési minta (2017. évi adatok a tavalyi beszámolóból):
|
A jelző neve |
2018-ra |
2017-re |
|||||
|
Értékesítési költség |
|||||||
|
Bruttó nyereség (veszteség) |
|||||||
|
Vállalkozási költségek |
|||||||
|
Igazgatási költségek |
|||||||
|
Értékesítésből származó nyereség (veszteség). |
|||||||
|
Más szervezetekben való részvételből származó bevétel |
|||||||
|
Kapható kamat |
|||||||
|
Fizetendő százalék |
|||||||
|
Egyéb bevételek |
|||||||
|
más költségek |
|||||||
|
Adózás előtti eredmény (veszteség). |
|||||||
|
Aktuális jövedelemadó |
|||||||
|
beleértve az állandó adókötelezettségeket (vagyonokat) |
|||||||
|
A halasztott adó kötelezettség változása |
|||||||
|
A halasztott adó követelés változása |
|||||||
|
Nettó bevétel (veszteség) |
|||||||
|
Mutató neve 2) |
2018-ra |
2017-re |
|
|
Befektetett eszközök átértékeléséből származó, az időszak nettó eredményében (veszteségében) nem szereplő eredmény |
|||
|
Az időszak nettó nyereségében (veszteségében) nem szereplő egyéb tevékenységek eredménye |
|||
|
Az időszak teljes pénzügyi eredménye |
|||
|
Információért Egy részvényre jutó alaperedmény (veszteség). |
|||
|
Hígított egy részvényre jutó eredmény (veszteség). |
A mérleg 2. nyomtatványa letölthető honlapunkról.
Ezenkívül az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának webhelyén a számviteli és adóbevallási formák sablonjai elérhetők. "Adó- és számviteli jelentés".
A 2. nyomtatvány vagy a pénzügyi eredményekről szóló jelentés szabványos űrlapon készül, és bizonyos kitöltési szabályok vonatkoznak rá. Adatai azt mutatják, hogy a beszámolási időszakban milyen típusú bevételekből és ráfordításokból keletkezik a nettó eredmény.
Éves pénzügyi kimutatások 2018-ra a következőkből áll MérlegÉs 2. űrlap, valamint a hozzájuk tartozó alkalmazások. További részletek a cikk 1. részében találhatók. 14 2011. december 6-i szövetségi törvény, 402-FZ. A Form 2 régi neve Nyereség és veszteség jelentés . Most ezt a formát másképp hívják - Jövedelem kimutatás.
A mérleget és a 2. nyomtatványt szabványos vagy egyszerűsített nyomtatványon kell benyújtani. Mindkettőt az orosz pénzügyminisztérium 2010. július 2-án kelt, 66n számú rendelete hagyta jóvá. a következő adatokat tartalmazza:
Pénzügyi jelentés 2018 (egyszerűsített formában)
A pénzügyi eredményjelentés (a 2018-as pénzügyi kimutatások 2. űrlapja) 2019-es elkészítésekor tekintse meg az orosz pénzügyminisztérium ajánlásait a jelentéstételi időszakra vonatkozó könyvvizsgálat elvégzésére.
A jelentésben szereplő összes bevételt fel kell tüntetni az áfa és a jövedéki adó levonásával (a PBU 9/99 3. cikke). Jelölje meg az összes kiadást, valamint a negatív mutatókat zárójelben, mínusz jel nélkül.
Állítsa össze a 2. űrlapot az év eleji összesített összeggel. A beszámolási időszak összes mutatója az előző év azonos időszakához viszonyítva kerül bemutatásra. A 2018-as jelentés a következő információkat tartalmazza:
A „Magyarázatok” oszlopban tüntesse fel a mérleghez (1. sz. nyomtatvány) és a pénzügyi eredménykimutatáshoz kapcsolódó magyarázat számát.
A 2018. évi pénzügyi eredményjelentés szabványos formáján a sorok nincsenek számozva. A sorok kódjai az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i 66n számú rendeletének 4. függelékében találhatók. A sorokat csak akkor kell számozni, ha jelentést nyújt be a statisztikai osztálynak és az adóhivatalnak. A szervezetek bizonyos kategóriáihoz azonban vannak sajátosságok. Például a kisvállalkozások aggregált mutatókat tükröznek mérlegeikben, amelyek több mutatót is tartalmaznak. Ebben az esetben adja meg a sorkódot annak a mutatónak megfelelően, amely nagyobb, mint a többi ebben a sorban szereplő mutató.
A beszámolási időszak mutatóinak összehasonlíthatónak kell lenniük az előző év azonos időszakának mutatóival. Azaz azonos szabályok szerint kell kialakítani. A mutatók összehasonlíthatatlansága akkor merülhet fel, ha a beszámolási időszakban jelentős hibákat azonosítottak a korábbi évekből, vagy a szervezet számviteli politikája megváltozott. Ebben az esetben a tárgyidőszaki mérleg 2. nyomtatványán a tavalyi mutatókat a mindenkori állapotok alapján kell módosítani. De a korábbi időszakokra vonatkozó jelentéseket nem kell javítani.
A 2. számú formanyomtatvány (2018. évi eredménykimutatás) számozatlan sorokat tartalmaz. A sorok kódjai az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i 66n számú rendeletének 4. függelékében találhatók. Csak akkor kell számoznia a sorokat, ha jelentéseket küld a statisztikai osztálynak és a Szövetségi Adószolgálatnak. A szervezetek bizonyos kategóriáihoz azonban vannak sajátosságok. Például a kisvállalkozások aggregált mutatókat tükröznek mérlegeikben, amelyek több mutatót is tartalmaznak. Ebben az esetben adja meg a sorkódot annak a mutatónak megfelelően, amely nagyobb, mint a többi ebben a sorban szereplő mutató.
Vonal szerint 2110 — 2200 a szokásos tevékenységek bevételeit és kiadásait mutatják be. E sorok kitöltésének kezdeti adata a 90. „Értékesítés” számla forgalma. Sorban 2110 az áfa és jövedéki adó nélküli bevételt tükrözi. A bevétel meghatározása a szervezet által biztosított összes kedvezmény figyelembevételével történik. Ha a vevő bizonyos szerződési feltételek teljesítése miatt kedvezményt kap, akkor a bevételt a kedvezmény levonásával kell feltüntetni.
Vonal szerint 2120 mutassa meg a szokásos tevékenységek költségeit, amelyek a költséget képezik. A 2100-as sorban a szokásos tevékenységekből származó nyereséget kell feltüntetni. Meghatározható, ha az értékesítés költségeit levonjuk a bevételből (2110 sor - 2120 sor).
Vonal szerint 2210 adja meg az áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséhez kapcsolódó szokásos tevékenységek költségeinek összegét. Vonal szerint 2220 jelölje meg a szervezet irányításával kapcsolatos szokásos tevékenységek költségeinek összegét.
Például a hirdetési költségeket az üzleti kiadások közé soroljuk (Útmutató a számlatükréhez). Ezért az ilyen költségeket a jelentésben tükrözni kell a szervezet számviteli politikájában előírt üzleti költségek elszámolási eljárásától függően. A számviteli politikának megfelelően az értékesítési költségek:
Vonal szerint 2200 az értékesítésből származó nyereséget (veszteséget) tükrözik. Ehhez le kell vonni a kereskedelmi és adminisztratív költségeket a bruttó nyereségből (sor 2100 - vonal 2210 - vonal 2220 ). Ha negatív értéket kap, zárójelben ().
Húrok 2310 — 2350 ahol az egyéb bevételek és ráfordítások megjelennek, a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla forgalom alapján kell kitölteni.
Sorban 2310 mutassa be a kapott osztalékot, valamint annak a vagyonnak az értékét, amelyet a szervezet a társaság elhagyásakor vagy felszámolásakor kapott.
A sorok által tükrözött adatok alapján 2110 — 2350 , számítsa ki az adózás előtti nyereség (veszteség) összegét ( sor 2300 ). A sorok összegéből meghatározható, ha 2200, 2310, 2320 És 2340 vonja ki a sorokat 2330 és 2350. Ha negatív értéket (vesztést) kap, akkor zárójelben () jelezze.
A beszámoló 2. számú nyomtatványa (2018. évi eredménykimutatás) külön sorokat tartalmaz a szokásos tevékenységből származó bevételekre és ráfordításokra. A kiadások levonása után csak egyéb bevételt mutathat ki, amelynek összege nem haladja meg a szervezet által alkalmazott lényegességi szintet.
Egy mutató akkor jelentős, ha információ nélkül lehetetlen helyesen felmérni a szervezet pénzügyi helyzetét (PBU 4/99). A szervezet a lényegességi kritériumot önállóan határozza meg, és számviteli politikájában előírja azt.
A pénzügyi eredménykimutatásban külön-külön meg kell mutatnia a keletkező jövedelemre vonatkozó információkat legalább 5 százalék a szervezet összes bevételéből (PBU 9/99). Az ilyen jövedelem megszerzésével kapcsolatos kiadásokat szintén külön kell feltüntetni (PBU 10/99).
Ha bármely mérleginformáció részletes dekódolást igényel, azt külön űrlapon kell megadni - magyarázatokat a mérlegbe és az eredménykimutatásba. És a jelentésben a „Magyarázatok” oszlopban hivatkozást adnak az űrlap megfelelő táblázatára vagy számos magyarázatára.
A sorokban 2410 — 2400 A 2. számú nyomtatványok (2018-as pénzügyi eredményjelentés) a beszámolási időszakra vonatkozó jövedelemadó-számításokat tükrözik. Vonal szerint 2410 A „folyó jövedelemadó” (zárójelben) jelzi a terhelés és a jóváírás összforgalma közötti különbséget számlák 68„Folyójövedelemadó-számítások” alszámla a számlákkal összhangban:
Vonal szerint 2421 A „fix adókötelezettségek (eszközök)” a terhelés és a jóváírás teljes forgalma közötti különbséget tükrözik számlák 99„Tartós adókötelezettségek (vagyon)” alszámlája levelezésében pont 68„A folyó jövedelemadó számításai” alszámla.
Vonal szerint 2430 A „halasztott adókötelezettség változása” a teljes jóváírási és terhelési forgalom különbségét jelzi számlák 77-vel levelezésben pont 68„A folyó jövedelemadó számításai” alszámla. Ha a jóváírási forgalom nagyobb, mint a terhelési forgalom, akkor a különbözet az adózás előtti eredményből (veszteségből) kerül levonásra. Ha a hitel forgalom kisebb, mint a terhelési forgalom, akkor a különbözet hozzáadódik az adózás előtti eredményhez (veszteséghez).
Vonal szerint 2450 A „halasztott adókövetelés változása” a terhelés és a jóváírás teljes forgalma közötti különbséget tükrözi számlák 09-vel levelezésben pont 68„A folyó jövedelemadó számításai” alszámla. Ha a terhelési forgalom nagyobb, mint a jóváírási forgalom, akkor a különbözet hozzáadódik az adózás előtti eredményhez (veszteséghez). Ha a terhelési forgalom kisebb, mint a jóváírási forgalom, a különbözet az adózás előtti eredményből (veszteségből) kerül levonásra.
Vonal szerint 2410 A „folyó jövedelemadó” a terhelés és a jóváírás teljes forgalma közötti különbséget tükrözi számlák 68 alszámla „Folyójövedelemadó-számítások” levelezésben pontszám 99„Folyójövedelemadó” alszámla.
A harmadik kategóriába azok a szervezetek tartoznak, amelyek a törvény szerint nem fizetnek jövedelemadót, de kötelesek számviteli nyilvántartást vezetni (PBU 18/02 1. pont). Ilyenek például az UTII vagy a szerencsejátékadó fizetői. Az ilyen szervezetek a sorok kitöltésekor 2421, 2430, 2450 szállítani tudja kötőjelek .
Vonal szerint 2400 A „nettó nyereség (veszteség)” a képlet alapján számított eredményt jelöli.
Tanácsadásunk célja kisvállalkozás pénzügyi jelentésének kitöltése 2017-ben. Hiszen ez a második legfontosabb dokumentum a kisvállalkozások 2016-os éves jelentésében. Nézzük meg, hogyan kell kiszámítani ennek az űrlapnak a fő mutatóit.
A legtöbb esetben beszámoló kitöltése egy kisvállalkozás pénzügyi eredményeiről egyszerűsített nyomtatványon érkezik, amelyet az orosz pénzügyminisztérium 2010. július 2-án kelt 66n.
2017-ben pénzügyi jelentés kitöltése egy kisvállalkozás által magában foglalja a bevételek és kiadások összegének feltüntetését, amelyet a társaság tükrözött a 2016-os és 2015-ös elszámolásában.
Feltéve, hogy nem ez az első alkalom, hogy egy kisvállalkozás képviselője éves jelentést nyújt be, egy kisvállalkozás eredménykimutatásának kitöltése 2016-ra minden sorhoz tartalmaznia kell egy általános összeget:
Ennek megfelelően a 2015-ös időszakra vonatkozó szükséges összegek a tavalyi jelentésből származnak. És a 2016-os mutatók megadásához általában 2 típusú dokumentumra van szükség:
Ne feledje, hogy lehetnek üres sorok a kisvállalkozások pénzügyi kimutatásában. Ez általában akkor történik, ha a mérleg nem tartalmazza a kitöltéshez szükséges információkat. Ebben az esetben a számviteli szabályok megkövetelik kötőjelek hozzáadását.
Ha egy kisvállalkozás nem a pénzügyi eredménykimutatás szabványos formáját használja, hanem a sajátját, akkor kötőjelek helyett egyszerűen nem adják meg a megfelelő adatokat (a PBU 4/99 11. cikke).
Íme, mit kell észben tartania, mikor beszámoló kitöltése egy kisvállalkozás pénzügyi eredményeiről:
Most adjunk egy konkrétat utasítások egy kisvállalkozás pénzügyi beszámolójának kitöltéséhez konkrét vonalakat illetően. Természetesen itt kell utalni azon főbb szabályzatok szabályaira, amelyekhez az adott kisvállalkozás tevékenysége kapcsolódik. Mutassuk be ezt táblázatos formában.
| Az összegek kiszámítása a pénzügyi szerkezet sorai szerint | |
|---|---|
| Vonal | Hogyan kell számolni |
| Bevétel | Használja a képletet: Kt alszámla „Bevétel” a 90 „Értékesítés” számlára |
| A szokásos tevékenységek költségei | Zárójelben adja meg az alszámlák terhelési forgalmának teljes összegét a 90-es számlán, amelyet könyveléshez használ: Értékesítési költség; |
| Fizetendő százalék | Zárójelben kell feltüntetni a 2016-ra felhalmozott kamat összegét a társaság által felvett hitelekre és kölcsönökre. Ez Kt a 66. „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök” számlánál, a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlával összhangban. |
| Egyéb bevételek | Használja a képletet: Kt „Egyéb bevételek” alszámla 91. számlára |
| más költségek | A zárójelben lévő összeg megadásához használja a következő képletet: Dt „Egyéb kiadások” alszámla a 91. számlára |
| Nyereségadó (jövedelem) | Az adózási rendszertől függ (lásd lent a táblázat után) |
| Nettó bevétel (veszteség) | Össze kell adnia a jelentés összes sorát zárójelek nélkül (lásd a fenti űrlapot) MÍNUS az összes zárójeles sor. Jelölje meg a pozitív eredményt zárójelek nélkül, a veszteséget pedig zárójelben. |
Felhívjuk figyelmét, hogy a „Jövedelemadók (jövedelem)” sor kitöltésekor a kisvállalat által fizetett adónemből kell kiindulni (lásd az alábbi táblázatot).
| A „Jövedelemadók (jövedelem)” sor kiszámítása | |
|---|---|
| Mi az adó | Sor mennyisége |
| Jövedelemadó | Vegye ki a 2016. évi végleges jövedelemadó-bevallás 02. lapjának 180. sorából |
| egyszerűsített adórendszer "jövedelem" | Használja a képletet (az egyszerűsített adózási rendszer nyilatkozatának 2.1.1. pontja): 133. SOR |
| Egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadás” | Vegyél a 273. sor szakaszából. 2.2 nyilatkozatok 2016-ra |
| 2016 végén a minimumadó átutalási kötelezettsége | Vegyük a 280-as vonal szakaszából. 2.2 nyilatkozatok 2016-ra |
| Imputált | Adja össze 2016 összes negyedévére vonatkozó kifizetéseket |
Jegyzet: kisvállalkozás pénzügyi jelentésének kitöltése nem jelenti a „+” vagy „-” jelek elhelyezését az összegek előtt. A későbbi származékos számítások céljaira zárójeleket használunk a költség és potenciálisan „mínusz” sorokban.
Ezenkívül ne felejtsen el kötőjelet tenni a sorok fennmaradó üres celláiba. Ez a megközelítés a minta egy kisvállalkozás pénzügyi beszámolójának kitöltésére 2016-ra lehetővé teszi, hogy elkerülje a hibákat vagy a szükségtelen kiegészítéseket, amelyek elkerülhetetlenül befolyásolják a nettó nyereség vagy veszteség végső számítását.
Lásd alább példa egy kisvállalkozás pénzügyi jelentésének kitöltésére Az első két sor szerint, amit követni kell:
Új forma "Jövedelem kimutatás" hivatalosan jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-án kelt 66n számú rendelete (az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. április 6-án kelt 57n. számú rendelete módosította).
További információ a "Jelentés a pénzügyi eredményekről" űrlap használatával kapcsolatban:
A pénzügyi eredményjelentést a 66n. számú végzés 1. számú melléklete tartalmazza. Az eredménykimutatásban... az eredménykimutatásban szereplő egyéb mutatók. A pénzügyi eredményjelentés általános formáját a 66n. számú végzés 1. számú melléklete tartalmazza. A pénzügyi eredményjelentésben... . A pénzügyi eredménykimutatás 2400. sorában szereplő mutatónak egyébként egybe kell esnie a fel nem osztott...
Egyszerűsített mérleg; - egyszerűsített pénzügyi eredménykimutatás. Egyszerűsített pénzügyi eredménykimutatás Kisvállalkozások nyújthatnak be jelentéseket... - egyszerűsített pénzügyi eredménykimutatás. Pénzügyi eredménykimutatás egyszerűsített formában történő kitöltésének eljárása Pénzügyi eredménykimutatás kis... egyszerűsített pénzügyi eredménykimutatás nagyított tételeire. Szóval, az első jelző... az előző sorok. Példa. A pénzügyi eredményjelentés egyszerűsített formában történő kitöltése. OOO,...
Egy intézmény pénzügyi eredménykimutatásának elkészítésekor (0503721) a könyvelők gyakran... tevékenységet. Jelen beszámoló kialakítását a Költségvetési beszámoló készítésére vonatkozó Utasítás szabályozza... a fejezet kérdéseket vet fel. Egy intézmény pénzügyi eredményéről beszámoló (0503721) elkészítésekor a könyvelők gyakran... 302ХХ 730 7. A pénzügyi eredmény a tényleges költséghez igazodik Dt... 10960 226 -1000 A pénzügyi eredményt a a tényleges költség eltérése...
Magyarázatok a...-ban nyilvántartott rövid lejáratú betétek mérlegéhez és pénzügyi eredménykimutatásához a mérleghez és a...-ban nyilvántartott rövid lejáratú betétek pénzügyi eredménykimutatásához a...-ban szereplő mérleghez és kimutatáshoz pénzügyi eredményét a szervezetek egymástól függetlenül határozzák meg...-tól a számviteli mérleghez és pénzügyi eredmény kimutatáshoz Tájékoztatás a bevételekről, mozgásokról, elidegenítésekről... ;Kamatkövetelés" a Pénzügyi Eredménykimutatás (a továbbiakban: Jelentés). a sor szerint úgy tűnik...
Közszféra szervezeteinek elszámolása "Pénzforgalmi kimutatás" (a továbbiakban... közszféra szervezeteinek elszámolása "Pénzforgalmi kimutatás" (továbbiakban... pénzügyi) beszámolás - 2020-tól beszámoló. A standard meghatározza a pénzforgalmi kimutatás elkészítésének módszertani alapjait flow jelentés ...cash flow Pénzforgalmi kimutatás...cash flow kimutatás, az eredménykimutatásban feltüntetett nettó működési eredménnyel...
Közszféra szervezeteinek elszámolása „Pénzforgalmi kimutatás”, jóváhagyva... közszféra szervezeteinek elszámolása „Pénzforgalmi kimutatás”, jóváhagyva... az alábbi struktúra került kialakításra a cash flow kimutatás mutatók bemutatására. A pénzforgalmi kimutatásban... pontja, valamint a pénzügyi eredménykimutatásban megjelenített nettó működési eredmény... a cash flow kimutatás elkészítésének és kitöltésének új szabályai Szabvány...
A pénzügyi eredményjelentésben közölt mutatók összetétele, az ahhoz fűzött magyarázatok tartalma pontosításra került... pontosításra került a pénzügyi eredményjelentésben közölt mutatók összetétele, az ahhoz fűzött magyarázatok tartalma... Meghatározásra került a pénzügyi eredményjelentés egyes mutatóinak kitöltésének rendje. A legnagyobb változások az eseteket érintik... eltérések adódhatnak az eltérő megjelenítési szabályok alkalmazásából adódóan... a mérlegben és az eredménykimutatásban információkat kell közzétenni: ...
Mérleg; -jövedelem kimutatás; -beszámoló a tőke változásairól; -pénzforgalmi jelentés; -jelentés a tervezett felhasználásról...) a pénzügyi kimutatásokhoz. -mérleg; -jövedelem kimutatás. Abban az esetben, ha a JSC...; kiemelt tevékenységi területek; az igazgatóság (felügyelő bizottság) beszámolója a fejlesztés eredményeiről prioritás szerint... -éves beszámoló és éves számviteli (pénzügyi) beszámoló; - értékpapír-tájékoztató; - üzenet a...
A szervezet pénzügyi helyzetét, tevékenységének pénzügyi eredményét nem befolyásoló OS és (vagy... A 91. számlán és az eredménykimutatásban az egyéb bevételek (kiadások... minden egyéb adó (járulék)) részeként a pénzügyi eredménykimutatásban az adózás előtti eredmény (veszteség) forma nem kerül felhasználásra.. Ennek megfelelően a pénzügyi eredménykimutatásban a szankciók összege a különböző..., valamint az önköltségi árat a beszámoló elkészítésekor közzéteszi. pénzügyi eredménykimutatás. Ez a szabály azonban csak...
Lényegesség, kötelező audit. A külső minőségellenőrzés eredményei, és a jogsértések... torzítások figyelembe vételre kerülnek A könyvvizsgálói jelentések a számviteli (pénzügyi) kimutatásokról nem adnak leírást... ezer rubel. a „Pénzforgalmi kimutatásban” szereplő adatok torzítása 1347 ... a számviteli (pénzügyi) kimutatásban és az éves beszámolóban. 11. évi átlagos... kérelmek számáról, csak a mérleg és az eredménykimutatás? - "alapvető információk" - hogyan kell megérteni...
Beszámolási pénzügyi év (f. 0503710); beszámoló az intézmény pénzügyi-gazdasági... intézményére vonatkozó terv végrehajtásáról (f. 0503738); beszámoló az intézmény pénzügyi eredményeiről (f. 0503721); pénzforgalmi jelentés... az alapító, vagy a pénzügyi hatóság határozata alapján a pénzügyi hatósághoz az alapító által megállapított időpontokban... .1” – a számítások elvégzése és a pénzeszközök felhasználásáról szóló beszámoló elfogadása; – „1,2” – céltartalék... ,1” – elszámolások teljesítése és a forrásfelhasználásról szóló beszámoló elfogadása; – „2,2” –...
A nyereség egy része, vagyis a vállalkozás elmúlt évi pénzügyi eredményének egy része... első beszámolás megtörtént. Ennek eredményeként jelen esetben az UE... Egy ilyen hiba kijavításából származó nyereség vagy veszteség tükröződik benne... változásokban, aminek következtében a nettó nyereség összege csökken... törvényben nem előírt hatályos módosított mérleg és eredménykimutatás benyújtásaként, ... a vállalkozás a 2013. I. negyedévi működési eredményről szóló beszámolójában ...
05 730 5 000 A pénzforgalmi jelentésnek (f. ... költségvetés; költségvetés végrehajtásának mérlege; pénzügyi teljesítményről szóló beszámoló; pénzforgalmi kimutatás; magyarázó megjegyzés...) megbízható információkat kell tükröznie az intézmény pénzügyi teljesítményéről. a költségvetési pénzeszközök átvevőjének beszámolási... beszámolója az ellenőrzési tevékenység eredményei alapján, nem tartalmazhatja... a korábbi pénzügyi években teljesített előlegek a megfelelő...
Vállalati írásbeli tájékoztató (jelentés) és könyvvizsgálói jelentés. Az ellenőrzés eredménye... a mérlegtételek és a pénzügyi teljesítmény kimutatások mutatói. Az ügyfél pénzügyi (számviteli) kimutatásainak másolatai... a számviteli (pénzügyi) kimutatások mutatóiban előforduló torzulások a beszámolóhoz mellékelve. A jelentés összefoglalja a könyvvizsgáló által feltárt jogsértéseket... az ellenőrzés eredményei alapján kidolgozott ajánlások Jelentés sz. alpont pont Az ajánlás tartalma Várható...
Mérleg, eredménykimutatás, pénzeszköz-felhasználás kimutatása, saját tőke változás kimutatása, cash flow kimutatás... mérleg és eredménykimutatás magyarázatok. A követelések kétesként való megjelenítése... a pénzügyi eredménykimutatás mutatóinak összetételéhez kapcsolódóan kerül bemutatásra. Az FSBU szabályok korai alkalmazása... (meglévő pénzügyi kimutatások szimbólumainak elnevezésének változásai, valamint új szimbólumok). BAN BEN...
Az egyszerűsített könyvelés és beszámolás nem kapcsolódik az adóztatáshoz. Az egyszerűsített adórendszert és egyéb módozatokat, köztük az általánost is alkalmazó cégek végezhetik. Ezt a lehetőséget kisvállalkozások, non-profit szervezetek (kivéve a külföldi ügynökök) és a Skolkovo résztvevői biztosítják. A cikkben megválaszoljuk azt a kérdést, hogy 2019-ben be kell-e nyújtani az egyszerűsített adórendszer szerinti LLC, valamint egyéni vállalkozók és nonprofit szervezetek mérlegét.
A jogi személyekre vonatkozó egyszerűsített követelmények szigorúbbak: többek között amortizálható tárgyi eszközeik mérlegben szereplő értéke nem haladhatja meg a 100 millió rubelt.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó LLC 2019. évi mérlege a 402. sz. szövetségi törvény és a szövetségi törvény által előírt egyszerűsített séma szerint készíthető el. A Pénzügyminisztérium 2010. július 2-án kelt 66n. A jelentés részleteit azonban az LLC belátása szerint bízzuk meg: a teljes és a rövid változat is elfogadható. Milyen egyenleget nyújt be az LLC az egyszerűsített adórendszernek? Olvasson róla alább.
Szabályos 3 oldalas jelentést számos melléklettel, vagy egyszerűsített 2 oldalas jelentést szükség esetén magyarázatokkal (pl. veszteségek esetén)? A szervezet tevékenységének típusától és az általa használt könyvelési számláktól függően: ha ritka fiókokat használnak, amelyek nem szerepelnek a jelentés rövid formájában, akkor jobb a teljes verzió használata. Az olyan általános tevékenységeket folytató cégek esetében, mint a kereskedelem, a szállítás vagy az építőipar, az űrlap könnyű változata teljesen tükrözi a pénzügyi tevékenységek eredményeit.
Kell-e egyszerűsített űrlapon bejelentenem az egyéni vállalkozókat? Nem feltétlenül, de a bevételi (és kiadási) főkönyvi adatok alapján tetszőleges formában készíthet beszámolókat, ha szeretné.
Lehetséges-e a nonprofit szervezetek egyszerűsített módon jelentést tenni? Igen, a pénzügyi eredményekről szóló jelentés helyett a nonprofit szervezetek egyszerűsített jelentést töltenek ki a célzott források felhasználásáról. A könnyű változat sokkal rövidebb. A példában láthatja, hogyan kell helyesen kitölteni egy nonprofit szervezet mérlegét az egyszerűsített adórendszer használatával (1. ábra).
Először le kell zárnia a számviteli jelentési időszakot. Az egyenleg kiegyenlítése érdekében a 90., 91. és 99. számlákat a jelentési év december 31-én lezárják – ezt reformációnak nevezik. A 2019. évi egyszerűsített adórendszer szerinti egyszerűsített mérleg esetében ez az eljárás megegyezik a normál mérleggel. A szükséges tranzakciókat a táblázat mutatja be, a pénzügyi eredménykimutatás ezen tranzakciók alapján történő kitöltésére az ábrán látható példa. 2. Az ilyen jogalanyok esetében a hozzáadottérték-adó és a jövedéki adó alszámlái (90-3, 90-4, 91-3) irrelevánsak.
Asztal. Hozzászólások a reformáció idején.
Rizs. 1. Példa a 2019-es eredménykimutatásra
Mielőtt 2019-ben elkészíti az egyszerűsített adórendszer szerinti mérleget, töltse le az űrlapot - például a cikk mellékletében. Az adatok bevihetők az űrlapokra manuálisan, számítógépen vagy automatikusan könyvelő programon keresztül.
A 2019. évi egyszerűsített adórendszer szerinti egyenleget március 31-én kellett benyújtani. Mivel 2019-ben szabadnap – vasárnap, ezért 2019.04.01-ig kell benyújtani. Az egyszerűsített társaságok nem negyedévente számolnak be, teljes változatban a mérleg csak évre kerül benyújtásra.
A pénzügyi kimutatásokat be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak és a Rosstatnak (a statisztikai kimutatásokkal együtt). Egyes szervezeteknél a számviteli adatok nyilvánosak, például a nonprofit szervezeteknél, és ezeket nyomtatott kiadványban közzé kell tenni. A legtöbb átlagos szervezetre azonban nem vonatkozik ez a követelmény.
A 2019-es új egyszerűsített pénzügyi kimutatások első két oldalán található információknak tartalmazniuk kell a szervezetre vonatkozó összes információt és az összesített számviteli adatokat.
Rizs. 2. A pénzügyi kimutatások „leíró” oldalai.
A 2019. évi egyszerűsített adórendszer szerinti mérlegkészítés mindössze 5 típusú eszközt és 8 fajta kötelezettséget jelent (1. ábra). A passzív számlákat az előző űrlaphoz képest részleteztük. Két hozzáadott elem – „célzott alapok” és „ingatlanok és különösen értékes ingóságok alapja” – szükséges a szervezet vagyonának részletezéséhez. Meg kell adniuk a nagyobb javításokat, tárgyi eszközök korszerűsítését vagy innovációt célzó célzott források adatait. Ezen túlmenően sok szervezet köteles lesz az ingatlanok vagy járművek értékét a mérlegében rögzíteni.
Kérjük, vegye figyelembe: a sor kódja annak a fióknak felel meg, amelyik a legnagyobb részesedéssel rendelkezik. Például egy vállalkozásnak 100 ezer rubel értékű immateriális java van. (kód 1110) és 50 ezer rubel értékű pénzügyi befektetések. (kód: 1170). A jelentésben az „Immateriális, pénzügyi és egyéb befektetett javak” sorban az 1110 kódot kell feltüntetni, de a teljes összeget - 150 ezer rubelt - kell beírni. - mindkét szempontból.
A társaság bevételét az eredménykimutatás mutatja be (2. ábra). 2019-ben egyszerűsített mérleggel együtt, egyszerűsített módon, más néven 2. formanyomtatványon, eredménykimutatásként kerül kitöltésre.
Egy nyereséges vállalat egyszerűsített pénzügyi kimutatásai 2019-re (teljes készlet, ezer rubel).
Egy veszteséges vállalat pénzügyi kimutatásai (USN „bevétel mínusz kiadások”). Egy példa arra, hogy az egyszerűsített adórendszerben „bevétel mínusz kiadások” (2. űrlap) veszteséggel kell kitölteni egy mérleget, amely kissé eltér a „nyereséges” lehetőségtől. A 2019-es egyszerűsített adórendszer szerint az LLC mérlegében nincs eltérés. 
Készüljön fel arra, hogy veszteségek esetén magyarázatot adjon az adóellenőröknek. Előfordulásuk okairól azonnal magyarázó jegyzetet adhat ki. Az egyszerűsített rendszert alkalmazó vállalkozásoknak és egyéni vállalkozóknak nem kell teljes körűen összeállítaniuk. A veszteségek a lejárt kintlévőségek leírásával, stb. magyarázhatók. Az adóhivatalnokok tisztázhatják a helyzet javítási szándékát is.
Emlékeztetünk arra, hogy az egyszerűsített adózási rendszerre a szervezet az Adószolgálatnak küldött értesítéssel válthat át. Portálunk cikke segít ebben.
