6.6. Személyi jövedelemadó (SZJA) A személyi jövedelemadó az egyének – az Orosz Föderáció állampolgárai és a külföldi állampolgárok – által fizetett fő adó. FONTOS A személyi jövedelemadó (SZJA) a társasági jövedelemadó analógja

Bevezetés. 3

1. rész Elméleti. 4

1. Személyi jövedelemadó. 4

1.1 Adófizetők. 4

1.2 Az adózás tárgya. 4

1.3 Adóalap. 7

1.4 Adókulcsok. 8

2. A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő kiszámításának és befizetésének rendje. 10

2.1 Az adószámítási eljárás. 10

2.2 Az adóügynökök általi adószámítás jellemzői. 10

2.3 Az adóösszegek kiszámításának jellemzői a magánszemélyek bizonyos kategóriái szerint. 12

2.4 Az adószámítás jellemzői egyes jövedelemfajták vonatkozásában. tizennégy

2.5 Adóbevallás. 15

3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezete „Személyi jövedelemadó” rendelkezéseinek betartásának biztosítása. 17

3.1 Az adó beszedésének és visszatérítésének eljárása. 17

3.2 A kettős adóztatás megszüntetése. 19

2. rész. Gyakorlati. húsz

Következtetés. 25

Felhasznált irodalom jegyzéke.. 26

Bevezetés

Ennek a munkának a témája a világ összes országának adórendszerében az egyik leggyakoribb adó, a személyi jövedelemadó tanulmányozása.

A személyi jövedelemadó mindig is az egyik legfontosabb adó volt. Nemcsak a szövetségi, hanem a regionális és helyi költségvetések is függenek a beszedésétől. Az elmúlt években az oroszországi jövedelemadó rendszer többször változott, de a jogalkotók és a kormánytisztviselők még nem jutottak konszenzusra a személyi jövedelemadó kivetésének eljárásáról és összegéről.

Ez a cikk ismerteti a személyi jövedelemadó fő elemeit, kiszámításának és költségvetési befizetésének eljárását, a fejlesztés főbb irányait, lényegét és célját Oroszország gyorsan fejlődő adórendszerében.

Nagy figyelmet fordítanak a személyi jövedelemadó alapjának kiszámításának eljárására, mint az adóelszámolás szükséges elemére, példákat mutatnak be az adószámviteli dokumentumok kitöltésére.

1. rész Személyi jövedelemadó

1.1 Adófizetők

Az Orosz Föderációban adóügyi illetőséggel rendelkező magánszemélyek, valamint az Orosz Föderációban belföldi forrásból származó bevételt szerző személyek, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, személyi jövedelemadó-adózónak minősülnek (a továbbiakban e fejezetben adóalanyok). ).

Adóügyi illetőségűnek minősülnek azok a személyek, akik 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 naptári napot ténylegesen az Orosz Föderációban tartózkodnak. Az egyén Orosz Föderációban való tartózkodásának időtartama nem szakad meg az Orosz Föderáción kívülre történő rövid távú (hat hónapnál rövidebb) kezelés vagy oktatás céljából történő távozásának időszakában.

Az Orosz Föderációban eltöltött tényleges időtől függetlenül a külföldön szolgálatot teljesítő orosz katonai személyzetet, valamint az állami hatóságok és a helyi önkormányzatok Orosz Föderáción kívülre kirendelt alkalmazottait az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként ismerik el.

.2 Az adózás tárgya

Az adózás tárgya az adóalanyok által kapott jövedelem:

1) az Orosz Föderációból és (vagy) az Orosz Föderáción kívüli forrásokból - az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyek számára;

2) az Orosz Föderációból származó forrásokból - olyan személyek számára, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei.

Az Orosz Föderációból származó bevételek:

1) orosz szervezettől kapott osztalék és kamat, valamint orosz egyéni vállalkozóktól és (vagy) külföldi szervezettől kapott kamat az Orosz Föderációban lévő külön alosztályának tevékenységével kapcsolatban;

2) biztosítási kifizetések biztosítási esemény bekövetkezésekor, ideértve az időszakos biztosítási kifizetéseket (bérleti díjak, járadékok) és (vagy) a biztosítottnak a biztosító befektetési bevételében való részvételével kapcsolatos kifizetéseket, valamint az orosztól kapott visszaváltási összegeket. szervezettől és (vagy) külföldi szervezettől az Orosz Föderációban lévő külön alosztályának tevékenységével kapcsolatban;

3) a szerzői vagy más szomszédos jogok Orosz Föderációban történő felhasználásából származó bevétel;

4) az Orosz Föderációban található ingatlan bérbeadásából vagy egyéb használatából származó bevétel;

5) bevétel a következők értékesítéséből: az Orosz Föderációban található ingatlanok; az Orosz Föderációban részvények vagy egyéb értékpapírok, valamint részvények a szervezetek alaptőkéjében; követelési jogok egy orosz szervezettel vagy külföldi szervezettel szemben annak külön alosztályának az Orosz Föderáció területén végzett tevékenységeivel kapcsolatban; egyéb, az Orosz Föderációban található magánszemély tulajdonában lévő ingatlan;

6) díjazás az Orosz Föderációban végzett munka vagy egyéb feladatok, az elvégzett munka, a nyújtott szolgáltatás, az intézkedés végrehajtásáért. Ugyanakkor az Orosz Föderációban adóügyi illetőségű szervezet (igazgatótanács vagy más hasonló testület) vezető testületének tagjai által kapott igazgatósági díjazás és más hasonló kifizetések, amelyek székhelye (ügyvezetése) a Orosz Föderáció, az Orosz Föderációban lévő forrásokból származó bevételnek kell tekinteni, függetlenül attól, hogy az e személyekre ruházott irányítási feladatokat ténylegesen ellátták, vagy honnan fizették ki az említett javadalmazást;

7) nyugdíjak, juttatások, ösztöndíjak és egyéb hasonló kifizetések, amelyeket az adófizető a hatályos orosz jogszabályoknak megfelelően kap, vagy külföldi szervezettől kapott az Orosz Föderációban lévő külön alosztályának tevékenységével kapcsolatban;

8) az Orosz Föderációba és (vagy) az Orosz Föderációból vagy azon belül történő szállítással összefüggésben bármilyen közlekedési eszköz – beleértve a tengeri, folyami, légi járművet és gépjárművet – használatából származó bevétel, valamint pénzbírságok és egyéb szankciók az ilyen járművek leállásáért (késéséért) az Orosz Föderáció be- (kirakodási) pontjain;

9) az Orosz Föderáció területén csővezetékek, távvezetékek (TL), optikai és (vagy) vezeték nélküli kommunikációs vonalak, egyéb kommunikációs eszközök, beleértve a számítógépes hálózatokat, használatából származó bevétel;

9.1) kifizetések az elhunyt biztosítottak utódai számára az Orosz Föderáció kötelező nyugdíjbiztosításról szóló jogszabályai által előírt esetekben;

10) egyéb bevétel, amelyet az adózó az Orosz Föderációban végzett tevékenysége eredményeként kapott.

Az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételek magukban foglalják:

1) külföldi szervezettől kapott osztalék és kamat, az (1) bekezdés (1) bekezdésében meghatározott kamatok kivételével;

2) külföldi szervezettől kapott biztosítási esemény bekövetkeztekor fizetett biztosítási kifizetések, az (1) bekezdés (2) bekezdésében meghatározott biztosítási kifizetések kivételével;

3) a szerzői jog vagy más szomszédos jogok Orosz Föderáción kívüli használatából származó bevétel;

4) az Orosz Föderáción kívül található ingatlan bérbeadásából vagy egyéb használatából származó bevétel;

5) bevétel a következők értékesítéséből: az Orosz Föderáción kívül található ingatlanok; az Orosz Föderáción kívül részvények vagy egyéb értékpapírok, valamint részvények külföldi szervezetek alaptőkéjében; külföldi szervezettel szembeni követelési jogok, az (1) bekezdés (5) bekezdésének negyedik bekezdésében meghatározott követelési jogok kivételével; az Orosz Föderáción kívül található egyéb ingatlanok;

6) díjazás a munkavégzésért vagy egyéb feladatokért, az elvégzett munkáért, a nyújtott szolgáltatásért, az Orosz Föderáción kívüli tevékenységért. Ugyanakkor az igazgatók javadalmazása és más hasonló kifizetések, amelyeket egy külföldi szervezet vezető testületének tagjai (igazgatóság vagy más hasonló testület) kapnak, az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételnek minősülnek, függetlenül attól, hogy a az e személyekre ruházott vezetői feladatokat ténylegesen ellátták;

7) az adózó által a külföldi államok jogszabályai szerint kapott nyugdíjak, juttatások, ösztöndíjak és egyéb hasonló kifizetések;

8) bármely jármű – ideértve a tengeri, folyami, légi és gépjárművek – használatából származó bevétel, valamint az ilyen járművek berakodási (kirakodási) pontjain történő állásidő (késés) miatti bírságok és egyéb szankciók, kivéve az albekezdésben foglaltakat. (1) bekezdés 8.

9) egyéb bevétel, amelyet az adózó az Orosz Föderáción kívül végzett tevékenysége eredményeként kapott.

1.3 Adóalap

Az adóalap meghatározásakor az adózónak minden általa pénzben és természetben megszerzett jövedelmét, illetve rendelkezési jogát, valamint a tárgyi juttatás formájában megszerzett, a törvény 212. sz. az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét, figyelembe veszik.

Ha az adózó jövedelméből az ő végzésével, bírósági határozattal vagy más szerv levonásra kerül sor, az ilyen levonás nem csökkenti az adóalapot.

Az adóalapot az egyes jövedelemfajtákra külön-külön határozzák meg, amelyekre eltérő adókulcsokat állapítanak meg.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 224. cikkének (1) bekezdésében megállapított adókulcs alá tartozó jövedelem esetében az adóalapot az ilyen adóköteles bevétel pénzbeli értékeként kell meghatározni, csökkentve a cikkekben előírt adólevonások összegével. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 218-221. cikke, figyelembe véve az e fej által megállapított sajátosságokat.

Ha az adózási időszakban az adólevonások összege meghaladja annak a bevételnek az összegét, amelyre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének (1) bekezdésében megállapított adókulcsot ugyanabban az adózási időszakban adóztatják, akkor erre az adóidőszakra vonatkozóan az adóalapot nullának kell tekinteni. A következő adózási időszakra az ebben az adózási időszakban levont adó összege és azon jövedelem összege közötti különbség, amelyre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének (1) bekezdésében megállapított adókulcs vonatkozik, figyelemmel adóztatásba nem kerül át, kivéve, ha e fejezet másként rendelkezik.

Egységes szociális adó

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 238. cikke felsorolja azokat az összegeket, amelyekre nem vonatkozik az egységes szociális adó. Ezt a listát az összes állami szociális nem költségvetési alapon jóváírt összegek adójának kiszámításakor használják ...

Adóbevallások kitöltése a JSC "Bashkirgeologiya" példáján

14 405 14 953 12,6 15,0 9 Közlekedési adó 822 806 0,7 0,8 10 Biztosítási járulékok költségvetésen kívüli alapokhoz (Nyugdíjpénztár, Társadalombiztosítási Alap, Kötelező Egészségbiztosítási Alap) 31 133 19 406 1940 800 191 490 274 ​​800 1940 8.8.

Tanulmány a személyi jövedelemadó kiszámításának és fizetésének problémáiról Oroszországban

Az adóalap kiszámításának módszerei

A vállalkozás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének 23. fejezetének „Magánszemélyek jövedelemadója” című fejezetének megfelelően adóügynökként teljesíti a személyi jövedelemadó visszatartásának és a költségvetésbe történő átutalásának kötelezettségét. Az adózási időszak egy év...

Az adó alapja a pénzben, természetben vagy dologi juttatás formájában kapott összes jövedelem összege, csökkentve az adólevonások összegével. Ugyanakkor, ha önkéntes levonás történik a jövedelemből ...

Személyi jövedelemadó

Személyi jövedelemadó

Személyi jövedelemadó. Egységes szociális adó

Személyi jövedelemadó. Ásványkitermelési adó kiszámítása

A személyi jövedelemadó (szja) a közvetlen adók fő fajtája. Kiszámítása a magánszemélyek teljes bevételének százalékában történik, levonva a dokumentált kiadásokat, a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően...

Jogi személyekre kivetett adók. Jövedelemadó-köteles jövedelem

Az adótörvénykönyv 217. cikke tartalmazza a munkavállalóknak fizetett, nem adóztatott jövedelmek kimerítő listáját. Ilyen bevételek különösen: a törvény által meghatározott kereteken belül kifizetett összegek ...

Biztosító társaságok adózása

Adóügynökként a biztosító szervezetek sajátossága a személyi jövedelemadó fizetése, mivel azt nem csak a biztosító szervezetek alkalmazottainak béralapjára vetik ki ...

Az egyéni vállalkozók adóztatásának jellemzői

A vállalkozás adóköteles nyeresége képzésének rendje

Emlékezzünk vissza, hogy az adó tárgya a kifizető által kapott nyereség. Az adóköteles bevételt pedig úgy számítják ki, hogy a szervezet bevételét a felmerült kiadások összegével csökkentik. A bevétel az adókat nem tartalmazza...

Szövetségi adók és díjak

A személyi jövedelemadó kiszámításának és megfizetésének rendjét a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke. Az adófizetőket két csoportra osztják: 1. az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyek. Ezt a státuszt a...

Szövetségi adók és díjak

Személyi jövedelemadó - közvetlen adó, amely közvetlenül az állampolgárok adófizetőinek jövedelmére vonatkozik. Levitsk O.O. Adókód az oroszországi adójogforrások rendszerében// Az Ön adójogásza. - 2010. - 7. sz. - TÓL TŐL...

A személyi jövedelemadó számításának és befizetésének rendje lényegesen eltér a 2001 előtt kivetett személyi jövedelemadó számítási és fizetési rendjétől. Csakúgy, mint a személyi jövedelemadó, a személyi jövedelemadó a fő adó, amelyet a magánszemélyek fizetnek.

Adófizetők

Az adófizetőket két csoportra osztják:

Az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyek;

Magánszemélyek, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei.

A lakosok közé tartoznak azok a személyek, akik egy naptári évben legalább 183 napig tartózkodnak az Orosz Föderáció területén. Ha egy magánszemély ténylegesen kevesebb mint 183 napot tartózkodik Oroszországban egy naptári évben, akkor nem adórezidens.

5.1.2. Az adózás tárgya

Az adózás tárgya az adóalanyok bevétele:

Az Orosz Föderációban és (vagy) kívülről származó forrásokból - az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyek számára;

Orosz Föderációból származó forrásokból - olyan személyek számára, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikke a bevételek két listáját tartalmazza:

Az (1) bekezdésben - az Orosz Föderációból származó bevételek, például:

1) orosz szervezettől kapott osztalékok és kamatok, valamint orosz egyéni vállalkozóktól és (vagy) külföldi szervezettől kapott osztalékok és kamatok az Orosz Föderációban lévő állandó képviseletének tevékenységével kapcsolatban;

2) orosz szervezettől és (vagy) külföldi szervezettől kapott biztosítási kifizetések biztosítási esemény esetén

az Orosz Föderációban működő állandó képviseletének tevékenységével kapcsolatos nizáció;

3) a szerzői vagy más szomszédos jogok Orosz Föderációban történő felhasználásából származó bevétel;

4) az Orosz Föderációban található ingatlan bérbeadásából vagy egyéb használatából származó bevétel;

5) értékesítésből származó bevétel:

Az Orosz Föderációban található ingatlan;

Az Orosz Föderációban részvények vagy egyéb értékpapírok, valamint részvények egy szervezet jegyzett tőkéjében;

Orosz szervezettel vagy külföldi szervezettel szembeni követelések az Orosz Föderáció területén lévő állandó képviseletének tevékenységével kapcsolatban;

Egyéb, az Orosz Föderációban található magánszemély tulajdonában lévő ingatlan;

És egyéb bevételek;

A (2) bekezdésben - az Orosz Föderáció területén kívüli forrásokból származó bevétel, amely különösen a következőket tartalmazza:

1) külföldi szervezettől e külföldi szervezet tevékenységével összefüggésben kapott osztalék és kamat;

2) külföldi szervezettől kapott biztosítási kifizetések biztosítási esemény bekövetkeztekor;

3) a szerzői jog vagy más szomszédos jogok Orosz Föderáción kívüli használatából származó bevétel;

4) az Orosz Föderáción kívül található ingatlan bérbeadásából vagy egyéb használatából származó bevétel;

5) értékesítésből származó bevétel:

az Orosz Föderáción kívül található ingatlanok;

az Orosz Föderáción kívül részvények vagy egyéb értékpapírok, valamint részvények külföldi szervezetek alaptőkéjében;

követelési jogok külföldi szervezettel szemben;

az Orosz Föderáción kívül található egyéb ingatlan.

Adóalap és adózási időszak

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve háromféle adóalapot állapít meg:

Adóalap, amelyre a 13%-os adókulcs vonatkozik;

Az az adóalap, amelyre a 30%-os adókulcs vonatkozik;

Az az adóalap, amelyre a 35%-os adókulcs vonatkozik.

Ha a jövedelmet 13%-os adókulccsal adóztatják, akkor az adóalapot a jövedelem pénzbeli értékeként kell meghatározni, csökkentve az adólevonások összegével. (5.1.5. szakasz)

Ha a jövedelem 30%-os vagy 35%-os adókulccsal adózik, akkor az adóalapot az ilyen jövedelem pénzben kifejezett értékeként kell meghatározni.

Az adóalap kiszámítása:

Azok a munkáltatók, amelyektől az adózó a fizetési forrásnál adóköteles jövedelmet kapott - a jövedelem mértéke szerint;

Jogi személy létrehozása nélkül vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyek - az ilyen tevékenységek végrehajtásából származó bevételek összege szerint;

Magánjegyzők, részleges biztonsági őrök és részleges nyomozók - az ilyen tevékenységből származó bevétel mértéke szerint;

Azok a magánszemélyek, akik nem adóügynököktől kaptak javadalmazást – az ilyen jövedelem mértéke szerint;

Magánszemélyek - az Orosz Föderáció adójogi lakosai, akik az Orosz Föderáción kívüli forrásból kapnak jövedelmet - az ilyen jövedelem összege szerint;

Azok a magánszemélyek, akik olyan egyéb bevételben részesülnek, amelynek átvételekor az adóügynökök nem vonták le az adót - az ilyen bevételek összege szerint.

Az adóalap tartalmazza a kapott bevételt:

készpénzben;

természetbeni;

anyagi haszonként.

Az adóalany külföldi pénznemben elért jövedelmét (kiadásait) rubelre kell átváltani az Orosz Föderáció Központi Bankjának a bevétel tényleges beérkezésének napján (a tényleges kiadás napján) megállapított árfolyamon.

Ha a jövedelem természetben érkezik, az adóalapot az áruk (építési munkák, szolgáltatások), egyéb ingatlanok ára alapján számítják ki, amelynek meghatározására szolgáló eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikke tartalmazza.

Anyagi juttatás a magánszemély jövedelme, ha

A szervezettől vagy egyéni vállalkozótól kapott kölcsön (hitel) források adózó általi felhasználása után kamatmegtakarításból kapott anyagi haszon. Ebben az esetben az adó alapja:

a) az Orosz Föderáció Központi Bankja által az ilyen pénzeszközök kézhezvételének napján megállapított aktuális refinanszírozási kamatláb háromnegyede alapján kiszámított, kölcsönzött pénzeszközök felhasználására járó kamat rubelben kifejezett többlete. , a megállapodás feltételei alapján számított kamat összege felett;

b) a felvett pénzeszközök felhasználási kamatának devizában kifejezett, évi 9 százalékával számított többlete a szerződési feltételek alapján számított kamatösszeg felett.

az adót az adóidőszakban legalább egyszer megfizetik;

Az adózóval szemben egymásra utalt magánszemélyektől, szervezetektől, egyéni vállalkozóktól polgári jogi szerződés alapján áru (építési beruházás, szolgáltatás) beszerzéséből származó anyagi haszon. Az adóalapot úgy számítják ki, hogy a fizetővel szemben egymásra utalt személyek által szokásos körülmények között nem egymásra utalt személyeknek értékesített azonos áruk (építési munkák, szolgáltatások) árának többlete az azonos áruk eladási árához képest. homogén) áruk (építési beruházások, szolgáltatások) az adóalany számára;

Az értékpapírok beszerzéséből származó anyagi haszon. Az adó alapja ebben az esetben az értékpapírok forgalmi értékének az adóalany beszerzésére fordított tényleges ráfordításainak többlete.

Az Orosz Föderáció adótörvénye meghatározza a biztosítási szerződések és a nem állami nyugdíjbiztosítási szerződések szerinti adóalap kiszámításának eljárását. A biztosítási szerződések adóalapjának meghatározásakor a következőket nem veszik figyelembe:

A kötelező biztosítás hatálya alá tartozó releváns biztosítási események bekövetkezésével kapcsolatos biztosítási kifizetések;

Önkéntes hosszú távú (legalább 5 éves időtartamra szóló) életbiztosítás biztosítási díja és életveszélyes kártérítés,

a biztosítók vagy biztosítottak egészségügyi és orvosi költségei (kivéve a szanatóriumi és üdülői utalványok kifizetését)

Az 5 évnél rövidebb időtartamra megkötött önkéntes életbiztosítási szerződések alapján kapott biztosítási kifizetések, ha az ilyen biztosítási kifizetések összege nem haladja meg a magánszemélyek által biztosítási díj formájában fizetett összegeket, amelyeket a biztosítók a mindenkori hatálya alapján számított összeggel növeltek. refinanszírozási kamatláb Oroszország bankjai a biztosítási szerződések megkötésekor;

Biztosítókkal kötött önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződések biztosítási kifizetései.

Az adóalap számításánál nem veszik figyelembe a nem állami nyugdíjpénztárakkal kötött önkéntes nyugdíjszerződés alapján kapott nyugdíjkifizetéseket, ha azok nyugdíjalap felmerülésekor érkeznek.

A biztosítási szerződésekből és a nem állami nyugdíjbiztosítási formából származó bevételek:

a) a 13%-os adóalap;

b) az adóalap, 35%-os kulccsal adóztatható.

A 13%-os mértékű adóköteles adóalap tartalmazza:

Az önkéntes hosszú távú életbiztosítási szerződés (önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés) ötéves futamidő lejárta előtti idő előtti felmondása esetén a magánszemélyek által kapott biztosítási kifizetések, csökkentve a magánszemély által fizetett járulékok összegével;

Önkéntes vagyonbiztosítási szerződések szerinti biztosítási juttatás a biztosított vagyontárgy elvesztése vagy megsemmisülése formájában jelentkező biztosítási esemény esetén. Meghatározása a befolyt biztosítási díj és a biztosított vagyontárgynak a szerződéskötés napján érvényes piaci értéke közötti különbözet, növelve az adott vagyontárgy biztosítására fizetett biztosítási díj összegével;

Felelősségbiztosítási szerződések szerinti biztosítási juttatás harmadik személyek vagyonában okozott károk és (vagy) gépjármű-tulajdonosok felelősségbiztosítása biztosítási esemény esetén. Az adóalap meghatározása az előző esethez hasonló módon történik;

Önkéntes vagyonbiztosítási szerződések szerinti biztosítási juttatás a biztosított vagyontárgyban (harmadik személyek tulajdonában) bekövetkezett károk formájában bekövetkező biztosítási esemény esetén. Adóalap - a kapott biztosítási kifizetés különbözete

az ingatlan javításának (helyreállításának) költsége, növelve az ingatlan biztosítására fizetett biztosítási díj összegével.

A 35%-os adóalapba beletartozik az öt évnél rövidebb időtartamra kötött önkéntes életbiztosítási szerződés alapján a magánszemélyek által befolyt biztosítási kifizetések összege, ha a biztosítási kifizetések összege meghaladja az általa fizetett összegeket. a biztosítók által megemelt biztosítási díjak formájában az Orosz Föderáció Központi Bankjának a biztosítási szerződés megkötésének időpontjában érvényes refinanszírozási rátája alapján számított összeggel. Az adó alapja a biztosítási kifizetés és a biztosítási díj összegének különbözete, növelve az Orosz Föderáció Központi Bankjának aktuális refinanszírozási rátája alapján számított összeggel.

Az adóalap magában foglalja a magánszemélyeknek a szervezet tevékenységében való részesedéséből származó osztalék formájában szerzett jövedelmét.

Az adózási időszak naptári év.

5.1.4. Adóköteles bevétel

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke meghatározza az adómentes magánszemélyek jövedelmét:

Állami ellátások, kivéve az átmeneti rokkantsági ellátást (beleértve a beteg gyermek gondozása után járó ellátást), valamint a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően folyósított egyéb kifizetéseket és kompenzációkat. Ugyanakkor az adóköteles ellátások közé tartozik a munkanélküli segély, a terhességi és szülési segély;

állami nyugdíjak;

a jogszabályok által megállapított kompenzációs kifizetések;

A donorok díjazása adományozott vérért, anyatejért és egyéb segítségért;

Az adófizetők által kapott tartásdíj;

Az adófizetők által az Orosz Föderációban a tudomány és az oktatás, a kultúra és a művészet támogatására nyújtott kezességek (ingyenes segély) formájában kapott összegek;

Az adófizetők által nemzetközi, külföldi vagy orosz díjak formájában a tudomány és technológia, az oktatás, a kultúra, az irodalom és a művészet terén elért kiemelkedő teljesítményekért kapott összegek;

Az egyszeri pénzügyi támogatás összege:

az adózók természeti katasztrófával vagy egyéb rendkívüli helyzettel kapcsolatban a törvényhozó (képviselő) és (vagy) végrehajtó hatóságok, önkormányzati képviselő-testületek határozata alapján;

munkáltatók az elhunyt munkavállaló családtagjainak vagy a munkavállalónak családtagjának (tagjainak) halálával összefüggésben;

az adófizetőknek humanitárius segítségnyújtás (segítség), valamint jótékonysági (pénzbeli és természetbeni) segítség formájában, amelyet szabályszerűen bejegyzett orosz és külföldi jótékonysági szervezetek (alapítványok, egyesületek) nyújtanak;

az állampolgárok szegény és szociálisan nem védett kategóriáiból származó adófizetők a szövetségi költségvetés, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése, a helyi költségvetések és a helyi költségvetések terhére nyújtott (készpénzben és természetbeni) célzott szociális segélyek formájában. költségvetésen kívüli források az illetékes állami szervek által évente jóváhagyott programok szerint;

az Orosz Föderáció területén terrorcselekmények által érintett adófizetők, a fizetési forrástól függetlenül;

A munkáltatók által alkalmazottaiknak és (vagy) családtagjaiknak, fogyatékkal élőknek, akik nem dolgoznak ebben a szervezetben, a szanatóriumba-üdülőhelyre és az egészségügyre kifizetett utalványok teljes és részleges kompenzációjának összegei, az utazások kivételével. az Orosz Föderáció területén található intézmények fejlesztése, valamint az Orosz Föderáció területén található szanatórium-üdülő és egészségfejlesztő intézmények 16 éven aluli gyermekek számára szóló utalványok teljes vagy részleges kompenzációja , fizetve:

a) a társasági adó megfizetése után a rendelkezésükre álló munkáltatói pénzeszközök terhére;

b) az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja terhére;

A munkáltatók által a társasági adó megfizetése után a rendelkezésükre álló pénzeszközök terhére munkavállalóik, házastársuk, szüleik és gyermekeik gyógykezelésére és egészségügyi ellátására fizetett összegek, az egészségügyi intézmények megfelelő engedélye alapján, valamint a kezelés és az orvosi ellátás tényleges költségeit igazoló dokumentumok rendelkezésre állása.

Adómentesek ezek a bevételek abban az esetben, ha a munkáltató az egészségügyi intézmények részére az adóalanyok kezelési és egészségügyi ellátási költségeit készpénzben nem fizeti meg, valamint az e célra szánt készpénzt közvetlenül az adóalany részére kibocsátja. családja tagjai,

szülők) vagy az e célra szánt pénzeszközök átutalása az adófizetők bankintézeti számláira;

Ösztöndíjak hallgatóknak, hallgatóknak, végzős hallgatóknak, rezidenseknek, adjunktusoknak vagy doktoranduszoknak;

Az adófizetők által az Orosz Föderáció területén található bankokban elhelyezett betétek után kapott kamat formájában kapott bevétel, ha:

a rubelbetétek után fizetendő kamatot az Orosz Föderáció Központi Bankja aktuális refinanszírozási kamatlábának háromnegyede alapján számított összegen belül kell fizetni abban az időszakban, amelyre a meghatározott kamat felhalmozódott;

a megállapított kamatláb a devizabetéteknél nem haladja meg az évi 9 százalékot;

A 2000 rubelt meg nem haladó bevétel az alábbi okok mindegyike alapján az adózási időszakban:

a) az adóalanyok szervezettől vagy egyéni vállalkozótól kapott ajándékok értéke;

b) az adófizetők által az Orosz Föderáció kormányának, az államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületeknek vagy a helyi önkormányzatok képviselőtestületeinek határozataival összhangban megrendezett versenyeken és versenyeken kapott pénzbeli és természetbeni díjak értéke;

c) a munkáltatók által alkalmazottaiknak, valamint rokkantság vagy időskor miatt nyugdíjba vonulásuk miatt távozott volt munkavállalóiknak nyújtott anyagi segítség összegét;

d) munkavállalóinak, házastársaiknak, szüleiknek és gyermekeiknek, volt munkavállalóinak (öregségi nyugdíjasoknak), valamint fogyatékos személyeknek az általuk (részükre) vásárolt gyógyszerköltség munkáltató általi megtérítése (kifizetése), amelyet az ellátó által felírt. orvos. Az adómentesség a gyógyszerek beszerzésének tényleges költségeit igazoló dokumentumok benyújtása esetén biztosított;

e) az áruk (építési munkák, szolgáltatások) reklámozása céljából folyamatban lévő versenyeken, játékokon és egyéb rendezvényeken szerzett nyeremények és nyeremények költsége;

Egyéb bevételek.

5.1.5. adólevonások

A teljesen adómentes jövedelem mellett négyféle adókedvezményt biztosít a törvény:

Alapértelmezett;

Társadalmi;

ingatlan;

Szakmai.

Ezek az adólevonások a 13%-os adókulcs alá tartozó jövedelem után vehetőek igénybe.

A szokásos adólevonások az adózási időszak minden hónapjára vonatkozó nem adóalap minimumát jelentik. A normál levonás mértéke az adózó kategóriájától függ.

A csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa által érintett személyek, a Nagy Honvédő Háború rokkantjai és más személyek után havi 3000 rubel összegű levonást állapítanak meg, amelyek listája a 218. cikk (1) bekezdésének első albekezdésében található. .

A havi 500 rubel normál levonást fogyatékkal élő gyermekek, valamint az I. és II. csoportba tartozó fogyatékkal élők, a Szovjetunió hősei, Oroszország hősei, a Három fokozatú Dicsőségi Renddel kitüntetett személyek, a katonai szolgálatból elbocsátott állampolgárok után állapítják meg. vagy katonai kiképzésre hívták be, nemzetközi adósság teljesítése az Afganisztáni Köztársaságban és más országokban, ahol ellenségeskedés zajlott, valamint a 218. cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében megnevezett más személyek.

Az összes többi állampolgár esetében, ha az adózási időszakban legfeljebb 20 000 rubel bevételt kapnak, a szokásos adólevonás 400 rubel havonta. Attól a hónaptól kezdve, amikor a bevétel meghaladja a 20 000 rubelt, az adólevonás nem vonatkozik.

Az Orosz Föderáció adótörvénye egy másik szabványos levonás alkalmazását írja elő - a gyermekek számára 300 rubel összegű levonást. Havi rendszerességgel biztosítják minden 18 év alatti gyermeknek, valamint nappali tagozatos hallgatóknak: hallgatóknak, kadétoknak, végzős hallgatóknak, 24 év alatti lakosoknak. Attól a hónaptól kezdve, amikor az adózási időszak kezdetétől származó jövedelem meghaladja a 20 000 rubelt, az adólevonást nem alkalmazzák.

A gyermekek után járó adókedvezményt mindkét szülő, válás és új házasság megkötése esetén pedig a szülők házastársa kapja, ha a gyermek gondozásában van.

Özvegyek (özvegyek), egyedülálló szülők, gyámok vagy vagyonkezelők esetében a levonás megduplázódik. Egyedülálló szülő alatt

a bejegyzett házasságban nem élő szülők egyike számítja ki az adót.

36. példa: Egy olyan szervezet alkalmazottja, amelyben szokásos levonást jelentenek be, 3200 rubel havi fizetést kap. A munkavállaló 400 rubel normál levonásra és két normál levonásra jogosult két (5 és 8 éves) gyermek után.

Az egy havi adólevonás egyenlő:

400 + 300 X 2 = 1000 (rubel). A munkavállaló év eleje óta felhalmozási alapon számított jövedelme július hónapban meghaladta a 20 ezret

3200 X 7 = 22 400 (rubel). Az adókedvezményt 6 hónapon belül biztosítják a munkavállalónak, és az adózási időszakra:

1000 X 6 = 6000 (rubel). Júliustól a munkavállalót terhelő általános levonás nem történik meg.

A szociális adókedvezmények lehetővé teszik az adózó számára, hogy a bevétel összegét az alábbi összegekkel csökkentse:

Jótékony célra tudományos, kulturális, oktatási, egészségügyi és társadalombiztosítási szervezetek pénzbeli támogatása formájában, részben vagy egészben a megfelelő költségvetésből finanszírozva, valamint testkultúra és sportszervezetek, oktatási és óvodai intézmények számára. az állampolgárok testnevelését és a sportcsapatok fenntartását, - a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de legfeljebb az adóidőszakban befolyt bevétel 25 százaléka;

Az oktatási intézményekben végzett oktatásukért - az oktatással kapcsolatos ténylegesen felmerült költségek összegében, de legfeljebb 25 000 rubel, valamint az adóalany-szülő által 24 év alatti gyermekeik oktatásáért teljes egészében fizetett összegben - idő oktatás az oktatási intézményekben - a képzés tényleges termelési költségeinek összegében, de legfeljebb 25 000 rubel minden gyermek számára mindkét szülő teljes összegében.

Fizetni az Orosz Föderáció egészségügyi intézményei által neki nyújtott kezelési szolgáltatásokért, valamint az adófizető által a házastársa, szülei és (vagy) 18 év alatti gyermekei ellátásáért az oroszországi egészségügyi intézményekben Föderáció (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott egészségügyi szolgáltatások jegyzékének megfelelően), valamint a gyógyszerek költségének összege (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott gyógyszerek listájának megfelelően).

Szövetség) a kezelőorvos által kinevezett, az adófizetők saját költségükön szerzik be.

Ennek a levonásnak az összege nem haladhatja meg a 25 000 rubelt. Az oroszországi egészségügyi intézményekben végzett drága kezelések esetében az adólevonás összegét a ténylegesen felmerült költségek összegében fogadják el. A drága kezelési módok listáját az Orosz Föderáció kormánya hagyja jóvá.

37. példa A beszámolási naptári évben a kifizetőnek a kezelésének és a gyermek kezelésének költségei 31 000 rubelt tettek ki. A munkavállaló bevétele a naptári évben 13%-os adókulccsal 50 000 rubelt tett ki. Ezután az adózónak jogában áll a jövedelemnyilatkozat, valamint a kezelési költségek megfizetését igazoló írásbeli kérelem és dokumentumok alapján az adóalapot 25 000 rubel összeggel csökkenteni.

Az adóalanyok ingatlanadó-levonásra jogosultak, ha a tulajdonukban lévő ingatlant eladják, vagy lakást vásárolnak vagy építenek.

A magánszemélyek lakóházak, lakások, nyaralók, kertes házak és telkek eladásából származó összegek (mérettől függetlenül) nem adóztathatók, ha azokat öt vagy több évnyi tulajdonlás után értékesítik. Ennek az ingatlannak az öt év lejárta előtti eladásakor nem merül fel az adózás tárgya, ha a kapott összeg nem haladja meg az 1 000 000 rubelt.

Ha az adózó más ingatlant ad el, akkor nem keletkezik adózás tárgya, ha ez az ingatlan legalább három évig a kifizető tulajdonában van, vagy ha az eladásból befolyt összeg nem haladja meg a 125 000 rubelt.

Az adóalanyok a kedvezményt lakásépítésre és -vásárlásra használhatják fel, ha lakóépületet vagy lakást vásárolnak az Orosz Föderáció területén a ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összegében, de legfeljebb 600 000 rubelben. Ez az összeg nem tartalmazza a lakásvásárlásra felvett jelzáloghitel után fizetett kamatot. Ez a levonás az adózó írásbeli kérelme és a megszerzett ingatlan tulajdonjogát igazoló dokumentumok alapján történik.

A szakmai adólevonások a vállalkozási tevékenységből, magántevékenységből, polgári jogi szerződés alapján végzett munkavégzéssel kapcsolatos, dokumentált kiadások. A vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyek választási jogot kapnak - dokumentálják az ezzel kapcsolatos összes kiadásukat

ilyen tevékenységeket, vagy a teljes bevétel 20%-án belül kizárják a kiadásokat.

5.1.6. A bevétel tényleges beérkezésének dátuma és az adókulcs

A bevétel tényleges beérkezésének időpontja a következő nap:

Jövedelemfizetés, ideértve a jövedelem átutalását az adózó banki számlájára vagy nevében harmadik fél számlájára - készpénzben történő bevétel esetén;

Jövedelemtranszfer - természetbeni jövedelem átvételekor;

Az adóalany kamatfizetése a kapott kölcsön (hitel) pénzeszközök után, áruk vásárlása (építési munkák, szolgáltatások), értékpapírok vásárlása - anyagi haszon formájában szerzett bevétel esetén.

Bér formájában történő bevétel esetén az ilyen jövedelem adózó általi tényleges kézhezvételének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a munkaszerződés (szerződés) szerint az elvégzett munkavégzésért bevételt halmozott fel.

38. példa: A munkavállaló január, február, március hónapban felhalmozott fizetését április 5-én kell kifizetni. Ezért a bevétel beérkezésének időpontja január, február, március utolsó napja lesz, az adót pedig a tényleges befizetéskor - április 5. - tartják vissza.

A 35%-os adókulcs a következőkre vonatkozik:

Sorsjátékok, nyereményjátékok és egyéb kockázatalapú játékok (beleértve a játékgépek használatát is) szervező által kifizetett nyeremények;

Az áruk, munkák és szolgáltatások reklámozása céljából folyamatban lévő versenyeken, játékokon és egyéb rendezvényeken kapott nyeremények és nyeremények költsége évi 2000 rubelt meghaladó összegben;

Biztosítási kifizetések önkéntes biztosítási szerződések alapján;

A bankokban elhelyezett betétek kamatbevétele meghaladja az Orosz Föderáció Központi Bankja aktuális refinanszírozási kamatának háromnegyede alapján számított összeget abban az időszakban, amelyre a rubelbetétekre kamatot halmoznak fel, és évi 9 százalékot a betétekre devizában;

A kamatmegtakarítás összege, amikor az adóalanyok kölcsönt kapnak, a rubelben (devizában) denominált kölcsönzött pénzeszközök felhasználása utáni kamat összegét meghaladó mértékben, a Központi Bank által megállapított aktuális refinanszírozási kamatláb háromnegyede alapján számítva. az Orosz Föderáció által az ilyen pénzeszközök kézhezvételének napján (a 9

évi) a szerződés feltételei alapján számított kamat összege felett.

Az osztalék formájában szerzett jövedelmek és a nem adóalanyok által kapott jövedelmek esetében az adó mértéke 30 százalék.

Az egyéb bevételek adója 13%.

A LECKE CÉLKITŰZÉSEI

1. Ismerkedjen meg a jövedelemadó kivetésének elveivel
magánszemélyek (szja).

2. Ismerje meg a személyi jövedelemadó kiszámítását magánszemélyek és
egyéni vállalkozók.

3. Képet szerezni a személyi jövedelemadó fizetési módokról, feltételekről,
valamint az adóbevallás.

4.1. GAZDASÁGI TARTALOM. FIZETŐK.

ADÓ- ÉS BESZÁMOLÁSI IDŐSZAKOK. ADÓkulcsok

A személyi jövedelemadó fogalma

A személyi jövedelemadó olyan adó, amelyet a magánszemélyek jövedelmére vetnek ki, pl. állampolgárok.

Általános esetben a személyi jövedelemadót közvetlenül a jövedelemből vonják le, csökkentve a magánszemély kezébe kapott összeget. Az adóterminológiában ezt hívják visszatartás adót, és hívják azt a céget, amelyik adót von le a munkavállalótól adóügynök.

Így annak ellenére, hogy az NDF befizetői adóköteles jövedelemben részesülő magánszemélyek, a valódi adóátutalásokat a költségvetésbe az esetek túlnyomó többségében adóügynökök, azaz jogi személyek és vállalkozók végzik, akik ezeknek a személyeknek különféle fizetést fizetnek. a bevételből.

Ennek klasszikus példája a bérek megadóztatása. Az állampolgárok Y fizetést kapnak, levonva a személyi jövedelemadót, amelyet a munkáltató - egy adóügynök - visszatart és utal át a költségvetésbe.

4-1. PÉLDA

Vova Poncsikov, a Pon-nál alkalmazott havi fizetése

1 L / H L L<->. *l. . _^-

Így a vállalat minden hónapban visszatartja Vova fizetését, és 13 000 rubelt utal át a személyi jövedelemadó költségvetésébe.

Egyes esetekben, amelyekről az alábbiakban lesz szó, kiderülhet, hogy a magánszemély jövedelme után a évre számított adó összege az adóbevallása szerint eltér az adóügynök által az adóbevallás során levont adó összegétől. év. Az ilyen különbözetet közvetlenül a polgár fizeti ki, vagy a költségvetésből visszatérítik a személyes számlájára (az egyedi körülményektől függően).

A személyi jövedelemadó adózási időszaka

A személyi jövedelemadó számítása a naptári évre eredményszemléletű.

Ugyanezt fogalmazza meg tömören az Art. 216 NK RF, nevezetesen: – Az adózási időszak egy naptári év.

A személyi jövedelemadó számítása

"növekvő" címke

Tegyük fel, hogy tavaly Vova Ponchikov (lásd 4-1. kép) eladta a lakását. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az adózónak a tárgyév április 30-ig kell benyújtania személyi jövedelemadó-bevallását.

Ez azt jelenti, hogy a Vova által januártól decemberig befolyt összes adóköteles bevételt összesítik a személyi jövedelemadó-bevallásában, és ebből számítják ki Poncsikov úr elmúlt évi adójának teljes összegét. Vova ugyanis csak a bevalláson szereplő személyi jövedelemadó teljes összege és az adóügynökök által tőle visszatartott összeg különbözetét fizeti meg.

Ami az adóügynököket illeti, ők a polgároknak kifizetett (felhalmozott) jövedelmekről is eredményszemléletű nyilvántartást vezetnek. Azaz az adózó januártól decemberig befolyt adóköteles jövedelme folyamatosan összesítésre kerül a szervezet könyvelésében.

4-3. PÉLDA

Kötelezettségvállalások

cégek

(polgár)

kapcsolatban

fizetett

(kapott)

jövedelem

Vova Ponchikov éves fizetése (lásd a 4-1. példát) 1 200 000 rubel. Ez az a teljes bevétel, amelyet Vova a dolgozó cégtől kapott. A Donut CJSC által az évi fizetéséből levont személyi jövedelemadó 156 000 rubel lesz. (1 200 000 rubel x 13%).

A felhalmozott munkabér és az abból levont adó teljes összege bu. szerepelnek a cég által az adóhatósághoz minden naptári évre kötelezően benyújtott munkavállalói jövedelmi adatok között. sorban a következő év április 1-jéig (a részleteket lásd a 4.16.3. pontban).

A munkavállaló személyi jövedelemadó bevallásában is feltüntetésre kerülnek, ha ezt a nyilatkozatot be kell nyújtani. (Azokat az eseteket, amikor az állampolgárnak személyi jövedelemadó-bevallást kell benyújtania az adóhatósághoz, a 4.16.4. pont tárgyalja)

4.1.3. A "rezidens" és a "nem rezidens" fogalma

2007-ig A következő szabály érvényes (cikk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke):

ha az egyén az Orosz Föderáció területén tartózkodott
legalábbis az Orosz Föderáció 183 nap egy adott naptárban
ajándék év, akkor ezt a személyt felismerték adórezi
Az Orosz Föderáció fogorvosaés személyi jövedelemadót fizetett Rosban
az Orosz Föderáció összes bevételéből
az adott évben, nemüktől függetlenül
cheniya és fizetési források;

ha a fenti kritérium nem teljesül (pl
természetes személy az Orosz Föderációban tartózkodott
kevesebb mint egy naptári év 183 nap), akkor ez az arc nem
jávorszarvas adó rezidens és személyi jövedelemadót csak azzal fizetett
az Orosz Föderációból származó bevételek
rádiók (további részletekért lásd 3.5 szakasz).

Ha egy személy a területen tartózkodik felnőtt
sian Föderáció legalábbis 183 napon belül 12 alig
egymást követő hónapok, akkor ezt a személyt felismerik adó
az Orosz Föderáció lakosa. Az időszak az
egy magánszemély az Orosz Föderációban i 1
Oroszországon kívülre való elutazása idejére megszakad"
Orosz Föderáció rövid távra (kevesebb, mint 6 hónap)
kezelés vagy oktatás.

Az egyének Orosz Föderáció területére való indulásának és érkezésének dátumait az útlevelekben és hasonlókban szereplő ellenőrzőpont-ellenőrzés jelzései * szerint határozzák meg.

4-4. PÉLDA

Az Orosz Föderáció lakosainak adózása

4-5. PÉLDA

4-6. PÉLDA

Az Orosz Föderációban nem honos személyek adóztatása

max. Egy személy tényleges tartózkodási ideje az Orosz Föderáció területén az érkezés napját követő napon kezdődik és az indulás napján ér véget (ezt a napot is beleértve).

A népszerű orosz énekesnő, Dunya 2007-ben egy hetes angliai turnéra ment, ahol 150 000 fontot kapott. ban ben díj formája. Az énekes idén összesen 283 napot töltött az Orosz Föderációban.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 207. §-a szerint az énekesnő, Dunya 2007-ben az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, díja az Orosz Föderációban adóköteles minden egyéb bevétellel együtt, annak ellenére, hogy előadásai és a nyugta is. a bevétel külföldön történt.

(Az Angliában ebben a helyzetben visszatartható adójóváírást a 4.13.2. bekezdés tárgyalja.)

Meduza amerikai popdíva 2007 szeptemberében új turnéval érkezett az Orosz Föderációba. Az énekes összesen 2 hétig tartózkodik az Orosz Föderációban.

A Meduzát az Orosz Föderáció nem rezidenseként ismerik el, és 30%-os személyi jövedelemadót csak az Orosz Föderációban található forrásokból származó bevétel után fizet (például a díjaból), hacsak a kettős adóztatásról szóló egyezmény másként nem rendelkezik. az Orosz Föderáció és az Egyesült Államok között.

Egy nigériai diák, Mr. Mumba Yumba Moszkvába érkezett, hogy az egyetemen tanuljon. P. Lumumba 2006. augusztus 30. Két féléves tanulás után jövő év május 31-én repül vissza Afrikába. 2006-ban Mumba Yumba úr nem az Orosz Föderáció lakosa, mivel idén kevesebb mint 183 naptári napot töltött ott. 2007-ben azonban az Orosz Föderáció rezidensévé válik, mivel a következő 12 egymást követő hónapban az országban töltött teljes napok száma meghaladja a 183 napot.

Felhívjuk figyelmét, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 207. cikke, 2007. január 1-ig hatályos, Mumba Yumba úr nem lett volna az Orosz Föderáció adóügyi illetősége sem az Orosz Föderációban való tartózkodásának első, sem a második évében.

A személyi jövedelemadó adókulcsai

Működtet egy alapkamat adó és három különlegesség:

13% - a jövedelem túlnyomó többségére vonatkozik és van alapkamat;

9, 30 és 35% - korlátozott jövedelemre vonatkozik, amely a pontban meghatározott lapon. 4.1:

4. táblázat]

személyi jövedelemadó kulcsok

* A 13%-os kulccsal adózott jövedelem utáni adó kiszámításának szabályait a cikk tartalmazza szakasz 4.2.

** A magasabb személyi jövedelemadó-kulcsok alkalmazását ben ismertetjük szakasz 4.9, amely az egyes jövedelemfajták adóztatásának speciális szabályait is tárgyalja.

4.2. SZJA KISZÁMÍTÁSA 13%-OS ALAPMÁLLAL ADÓZOTT JÖVEDELEMBŐL. ÁLTALÁNOS ELVEK

Az a séma, amellyel a rendes jövedelem után számítják ki az adót, pl. 13%-os kulccsal adózott jövedelemből (és ilyen jövedelem a túlnyomó többség) az alábbiakban kerül bemutatásra: Az adó kiszámításához tehát meg kell határozni az adóalapot, i. adóalap, és szorozza meg az adókulccsal.

Vámadó [jövedelem

Alapkamat I
én 13%]

Rendes jövedelem adóalapja I

(Kérjük, vegye figyelembe, hogy a "rendes bevétel" kifejezést kizárólag az anyag bemutatásának megkönnyítésére használjuk, mivel ezt a kifejezést az Orosz Föderáció adótörvénykönyve közvetlenül nem használja.)

A rendes jövedelem adóalapjának kiszámítását az alábbi ábra mutatja be:

| Jövedelem, nem én

tárgy 1

adózás!

I Rendes I jövedelem összege

_______ M

Adóalap | [rendes jövedelemről^

A legáltalánosabb értelemben a fenti elemek jelentése a következő:

· rendes jövedelem- minden beérkezett adó
jövedelemszámláló, adókulccsal adóztatható 13%, a padlóra
naptári év nyh összegei;

· adóköteles bevétel - ez a csoport
a törvény által mesterségesen kizárt bevétel
adóalanyok listájáról. Például toll
ezek és az állami haszon valós
állampolgárok jövedelme, de nem tartoznak személyi jövedelemadó alá,
pontban említettek szerint Művészet. 217 "A jövedelem nem vonatkozik
adózás” az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;

· az adólevonás személyi jellegű adófizetők költségeit
dobozok szigorúan meghatározott célokra, ami csökkenti
shayut 13%-os kulccsal adózott jövedelem. Például,
az egyéni vállalkozó levonhatja
közvetlenül adóköteles bevételeiből
vállalkozói tevékenységéhez közvetlenül kapcsolódó
ness. Számos adókedvezmény is létezik
amelyek társadalmilag jelentős kiadásokkal járnak
Zhdan (oktatás, orvostudomány, jótékonyság),
valamint adás-vételi ügyletekkel
bizonyos típusú személyes tulajdon.

4.3. 13%-OS MELLÉVEL ADÓZOTT JÖVEDELEM. FORMÁK

FOGADÁS. ADÓZÁSI PONTOK

4.3.1. A szokásos adóköteles jövedelem összetétele
kínálat 13%

A polgárok szokásos jövedelme nagyon változatos. Ezek a következők lehetnek:

· bér;

· díjak;

rendszeres díjak és ajándékok a cégektől;

személyes tulajdon eladásából származó bevétel;

lottó nyeremények;

vállalkozási tevékenységből származó bevétel;

ingatlan bérbeadásból származó bevétel stb.

A fenti jövedelemtípusok mindegyike 13%-os alapkulccsal adózik.

4.3.2. A kapott jövedelem megadóztatása
természetbeni

Jövedelmet a polgárok nem csak ben kaphatnak pénzben, de természetben is forma.

A természetbeni jövedelemhez különösen a következők tartoznak: ; fizetés természetbeni(például egy autógyár alkalmazottja bérként autót kap);

fizetés (részben vagy egészben) egy bizonyos munkavállaló részére
előnyökkel jár (például étkezés, pihenés,
oktatás, sport, bérlakás stb.);

az adózó által adott természetbeni ajándékok
a jegyzőnek jogi személyek és egyéni vállalkozások
otthont ad (összesen meghaladja a 4000 rubelt -
évben).(Ajándékok, amelyeket egy állampolgár kapott fizikai személytől
személy, személyi jövedelemadó nem kerül megállapításra.)

A természetbeni bevétel összegét a tényleges kézhezvétel napján érvényes piaci árak alapján határozzák meg, azaz az adott ingatlan magánszemély részére történő átruházásának napján, vagy a javára áruk és szolgáltatások kifizetésének napján. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikke).

4-7. PÉLDA

A természetbeni kifizetések megadóztatása

A természetbeni jövedelem utáni forrásadó a polgárnak történő készpénzfizetés terhére történik, ha van ilyen. (Ugyanakkor a 226. cikk (4) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve adóvisszatartás nem haladhatja meg a készpénzes fizetés összegének 50%-át.)

Ha nincs készpénzfizetés, és az adó levonása nem lehetséges, úgy ezt az adóügynök cég köteles legkésőbb a természetbeni jövedelem kifizetésétől számított egy hónapon belül írásban bejelenteni az adóhivatalnak (Kbt. 5. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke).

Ez év januárjában Vova Ponchikov 27 000 rubel fizetést kapott. Szintén a CJSC "Donut" fizetett Vova élelmiszerjegyeket 2000 rubel értékben. és 1000 rubel értékű előfizetés a medencére. (az előfizetés nem ajándék).

Vova fizetésként 1000 csomag fánkot kapott a vállalkozástól 15 000 rubel piaci értékben, a fennmaradó összeget (szja levonva) készpénzben fizették ki.

Vova Ponchikov adóköteles jövedelmének összege januárban rubel volt:

Az adót a fizetés készpénzösszegéből vonják le. Vova a kezébe kap: 27 000 - 15 000 - 3 900 = 8 100 rubel.

A készpénzes kifizetések esetében általában azon a napon adóznak, amikor az adózó maga vagy a megbízásából harmadik személy átvette a pénzeszközöket.

Az egyetlen kivétel a fizetés és az azzal egyenértékű kifizetések, amelyek adózása eredményszemléletű. Például, decemberi fizetés 2007 G., 2008 januárjában fizették ki, 2007-ben adózott, azok. amikor feltöltötték.

Ugyanez van az Art. (2) bekezdésében is. 223 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a következőképpen fogalmazva: „Bér formájában történő bevétel esetén a tényleges bevételszerzés napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a bevétel keletkezett.”

A jövedelem személyi jövedelemadó szempontjából történő elismerésének pillanata

4-8. PÉLDA

Hasonló információk.