A nagy és sikeres cégek gyakran adnak kamatmentes kölcsönt az alkalmazottaknak. A vezetők így a munkahelyen tarthatják a munkavállalót, vagy megjutalmazhatják a jó munkájáért. Egy ilyen kölcsön megszerzése egyszerűbb és jövedelmezőbb a munkavállaló számára. A munkáltató általában kamatmentes vagy szimbolikus kamatra kínál alkalmazottainak hitelt.
A munkavállalók egyre gyakrabban fordulnak munkaadójukhoz pénzért, nem pedig bankhoz. A hitel- és pénzügyi társaságok – legyen szó bankokról, mikrofinanszírozási szervezetekről vagy fogyasztói szövetkezetekről – meghatározott időszakra szűkítik a valutát, fizetős visszafizetés mellett.
A kamatmentes kölcsön nyújtására vonatkozó szerződés sérti a fizetés elvét, emiatt a pénzügyi társaságok veszteségesen működnek. Emiatt az ilyen szervezetektől lehetetlen kamatmentes kölcsönt felvenni.
Természetesen bizonyos körülmények között az ügyfélnek minimális kamattal is nyújtható hitel, de ez vonatkozik a speciális programokra és az ellenőrzött ügyfelekre. A kamatmentes kölcsön nyújtásának feltételei minden cégnél egyediek, végrehajtásuk a főnök belátása szerint történik.
A regisztráció gyakran a munkavállaló írásbeli nyilatkozatával kezdődik, amely jelzi, hogy milyen indítékokra és célokra van szüksége pénzre. A tartozás kifizetése fokozatosan és a szerződésben meghatározott sorrendben történik.
A megállapodás rendelkezései nem az aláírást követően, hanem csak a pénz kézhezvétele után lépnek hatályba. A valuta átvételének megerősítéséhez a munkavállalónak fizetési megbízást és költségpénztári utalványt kell benyújtania, valamint igazolnia kell a kölcsönről szóló nyugtát.
Bármilyen kamatmentes kölcsön előtörleszthető, ellentétben a kamatos hitellel.
A hitelfelvevőnek meg kell jelölnie a tartozás visszafizetésének időtartamát és a törlesztési eljárást, ha a megállapodás ideje nincs meghatározva, vagy a kölcsön korlátlan, akkor a hitelező első kérését követő 30 napon belül vissza kell adni a devizát. Ha a megállapodás nem írja le az adósság visszafizetésének módjait, akkor a hitelfelvevő választása szerint fizetheti a pénzt - befizetheti a hitelező pénztárába vagy folyószámlájára.
A kamatmentes kölcsön kétféle módon nyújtható a vállalkozás munkavállalójának:
A szerződésben egyértelműen fel kell tüntetni, hogy a kölcsön kamatmentes. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség magát a munkavállalót terheli, de nem a vállalkozást. Ha a címzett nem von le, ebben az esetben az arra jogosult szervek kifejezetten neki tesznek fel kérdéseket.
Ha a kapott devizát lakásvásárlásba fektették, akkor az adólevonás alkalmazásához engedélyt kell kérnie az adóhatóságtól.
Ha a cég és a munkavállaló megállapodásában nem szerepel a kölcsön összege (még kamatmentes kölcsön esetén sem), akkor a számítást a fizetési időszak alatti irányadó kamat alapján kell elvégezni. A kivétel a hitelfelvétel pillanata. Például 2019 elején ez az arány 11%, az év második felében 10,5% volt. Egy adott időszakra vonatkozó kamatláb értékének kiszámításához az alapkamat értékét el kell osztani 12-vel.
A cég mindkét fél számára előnyös programmal egyéni kölcsönt tud biztosítani alkalmazottjának. Az igazgatóság kamatmentes kölcsönt engedélyezhet célcélra és személyes igényekre egyaránt. Hazánk jogszabályai nem írnak elő korlátozást a cégtől elvett pénz felhasználására vonatkozóan.
Az ilyen típusú hitelezés céljai a következők lehetnek:
Polgári jogban a kölcsönszerződés tárgyának törlesztési ideje és meghosszabbításának ideje korlátlan. Ennek ellenére a legtöbb esetben a menedzser rövid, legfeljebb 1 évre kölcsönöz valutát. Ugyanakkor jogában áll meghosszabbítani a szerződés időtartamát, az általa szükségesnek ítélt időtartamra.
Annak igazolására, hogy a kapott valutát meghatározott célra költötték el, és a kölcsönfelvevő fizetését nem szabad visszatartani az anyagi juttatásokból, a hitelfelvevőnek az adóhatóság értesítését kell elkészítenie vezetőjének. De ahhoz, hogy megkapja, a hitelfelvevőnek meg kell erősítenie a pénz célzott elköltését.
Bármely hitelfelvevő kaphat kamatmentes kölcsönt. A lényeg az, hogy a feleknek sikerül teljes megegyezésre jutniuk a vezetőséggel. A cégeknek nincsenek olyan jogi korlátozásai sem, amelyek a hitelnyújtást érintenék.
A lakásvásárlási hitel kibocsátása normál kölcsönszerződés alapján történik.
A dokumentum a következő információkat tartalmazza:
A tartozási kötelezettségek fizetési ütemezését a megállapodás melléklete tartalmazza. Ez a dokumentum nagy adósságokkal készül, ezért lehetetlen azokat egy fizetéssel kifizetni. A fizetési ütemezés kialakítása során a kölcsön futamideje, amelyre a kölcsönszerződés vonatkozik, nincs hatással.
A hitelfelvevő az alábbi módok egyikén tudja visszafizetni a felvett pénzeszközöket:
Ha a kölcsönszerződés egyértelműen meghatároz bármilyen lehetőséget a tartozás megfizetésére, akkor a hitelezőnek nincs joga más módon saját kezdeményezésére beszedni a valutát.
A szerződésekben tehát gyakran szerepel az a feltétel, hogy a munkavállaló köteles a kölcsönt havonta, kis részletekben visszafizetni. Még ha megszegi is a feltételeket, amelyek miatt egymás után többször is késése lesz, a munkáltatónak nincs joga visszatartani a megfelelő összeget a munkavállaló fizetéséből.
Ez a kölcsönzési mód anyagi szempontból igen előnyös a munkavállaló számára. Jelentős kamatmegtakarítás érhető el itt, melyeket az al. 1. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 212. cikke.
Ha a munkavállaló kamatmentes kölcsönt kap a munkáltatójától, akkor az adóügynököt a hitelt kezelő cég képviseli.
Az adóelhatárolást az adótisztek az adóidőszak legelejétől, minden hónap végén felhalmozási alapon végzik. A megbízottnak fel kell tüntetnie az adóidőszak előző időszakában már lefoglalt adóösszeget.
Az adóügynökök csak a tényleges kifizetéskor kötelesek visszatartani a felhalmozott adót a munkavállaló jövedelméből, beleértve a fizetését is. Ugyanakkor ez az összeg nem haladhatja meg a kifizetések összegének 50%-át.
Amikor a jogszabály megtiltja, hogy az adózó a vagyoni levonásban részesüljön, még akkor is, ha az már valamivel korábban megtörtént, a tárgyi juttatás formájában biztosított jövedelme a Kbt. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. §-a alapján 35%-os adókulccsal kell kivetni.
Ha a pénz átvételének célja nem új építés vagy ingatlanvásárlás volt, akkor a 34%-os mértéket veszik figyelembe. A felfújt mértékű személyi jövedelemadóval terhelt alapot adókedvezményekkel csökkenteni tilos. Ezt részletesen az Art. (4) bekezdése írja le. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210.
Ha a munkavállaló jövedelmét devizában fejezik ki, a pénzt az Orosz Központi Bank előírásai szerint rubelekre váltják át.
A munkavállaló számára az elengedett tartozás összege gazdaságilag előnyös. Sőt, a személyi jövedelemadó adóalapjának megállapítása során figyelemmel kell lenni a munkavállaló minden olyan jövedelmére, amelyet természetben és készpénzben is kapott, illetve a rendelkezési jogot, amely felett nem jelentkezett. Az adótörvény az Art. 1. pontjában rendelkezik erről. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210.
Ha a cég úgy dönt, hogy a munkavállalónak bizonyos összeget ad, akkor ennek a tartozásnak a fizetési kötelezettsége automatikusan megszűnik, aminek következtében lehetősége nyílik arra, hogy a pénzét saját belátása szerint használja fel.
Ebből következően a munkavállaló az elengedett kölcsön összegének megfelelő jövedelmet kap a cégtől. Ezt az összeget is 13%-os adókulcs terheli.
Kétségtelen, hogy a vállalati alkalmazottak kamatmentes kölcsönének hatalmas előnye van a klasszikus banki hitelezéshez képest. Hiszen sokkal jövedelmezőbb és kényelmesebb a munkáltatótól hitelt kiadni. Tehát a munkavállaló lehetőségeihez mérten fizethet adósságot anélkül, hogy bírságot és kamatot fizetne.
1. Hogyan kell megfelelően megszervezni a kölcsönzött források biztosítását az alkalmazottaknak.
2. Mi a munkavállalói kölcsönök adóztatási és elszámolási eljárása?
3. Milyen következményekkel jár, ha elengedi a kölcsön alkalmazott tartozását?
Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint a hitelnyújtás nem a hitelintézetek kizárólagos joga, ezért semmi sem akadályozza meg a munkáltatókat abban, hogy kölcsönzött pénzeszközökkel „támogassák” alkalmazottaikat. A munkahelyi hitelnyújtás feltételei jelentősen eltérhetnek a bankitól: alacsonyabb vagy akár nulla kamat, hosszabb törlesztési idő vagy határozatlan idejű (igény szerinti) kölcsön stb. Így a munkavállalók számára egyértelműek az ilyen kölcsönök megszerzésének előnyei. A munkáltató számára azonban a munkavállalók hitelnyújtásának megvannak az előnyei, például növeli a munkavállalók lojalitását és további motivációját, a jó szakemberek megtartásának módja. Ezért a megfelelő pénzügyi lehetőségekkel rendelkező munkáltatók általában nem utasítják el a kölcsön kiadását alkalmazottaiknak. Olvassa el a cikkben, hogy mit kell tudnia egy könyvelőnek (és nem csak) a munkavállalóknak nyújtott kölcsönökről.
A kölcsönzött pénzeszközök munkavállaló részére történő rendelkezésre bocsátását megállapodással formálják, amelynek értelmében a kölcsönadó (munkaadó) bizonyos összeget utal át a kölcsönvevőnek (munkavállalónak), az utóbbi pedig vállalja, hogy azt visszaküldi. A munkavállalóval kötött kölcsönszerződés megkötésekor a következő fontos feltételeket kell figyelembe venni:
! Jegyzet: Ha a kamatláb a szerződésben nincs rögzítve, az alapesetben megegyezik a kölcsön (a kölcsön egy részének) visszaadásakor érvényes refinanszírozási kamattal (Ptk. 809. § 1. pont). az Orosz Föderáció). Ahhoz, hogy a kölcsön kamatmentes legyen, a szerződésben elő kell írni egy feltételt a kamat felhalmozódásának mellőzésére, például: "a jelen szerződés alapján felvett pénzeszközök felhasználására kamatot nem számítanak fel."
A munkavállalóval kötött kölcsönszerződést általában bármilyen formában kötik a munkavállaló kérelme alapján. A kölcsönszerződésben felsorolt feltételeken túlmenően elő kell írni a kölcsön kiadásának időtartamát, a kölcsön összegének átutalásának módját (a szervezet pénztárából, átutalással a munkavállaló számlájára), a kölcsön visszaküldésének módja (bérből való visszatartás, átutalás a szervezet elszámolási számlájára, befizetés a pénztárba), valamint a munkavállaló hitelfelvételének célja. Különösen fontos a részletes és világos írás hitel felvételének célja munkavállaló, ha az lakásszerzéshez kapcsolódik, valamint a lakásépítéshez szükséges földterület. A tárgyi juttatások személyi jövedelemadójának megadóztatása a kölcsönzött források felhasználása esetén a kölcsön céljától függ, amelyet az alábbiakban tárgyalunk.
A munkavállalóval kötött kölcsönszerződés helyes megkötése a siker fele: a könyvelő számára a legérdekesebb a kölcsön tényleges kiadása után kezdődik. Először is meg kell határozni, hogy a munkavállaló rendelkezik-e anyagi haszon a kölcsönzött pénzeszközök felhasználására fordított kamatmegtakarításból. A dologi juttatás formájában megvalósuló jövedelem akkor jelenik meg, ha a kölcsönszerződés szerinti kamatláb nem éri el a bevétel kézhezvételének napján hatályos refinanszírozási kamatláb 2/3-át. Az anyagi juttatások összege a következő képlettel számítható ki:
MV = SZ x (2/3 st. Ref. - St. Z.) / 365 (366) x t, ahol
A munkavállaló által kölcsönzött pénzeszközök felhasználása során kapott anyagi juttatás adóköteles Mértékadó személyi jövedelemadó 35% ... A személyi jövedelemadót azon a napon kell visszatartani, amikor a munkavállaló anyagi juttatás formájában bevételhez jut, nevezetesen:
Annak érdekében, hogy jobban megértsük, hogyan számítják ki belőle a dologi juttatást és a személyi jövedelemadót a munkavállalói kölcsön nyújtásakor, egy példát javaslok.
Példa az anyagi juttatások kiszámítására a munkavállalóval kötött kölcsönszerződés alapján
Az Omega LLC szervezet kölcsönszerződést kötött alkalmazottjával, Egorov A.N. A megállapodás feltételei szerint 30 000 rubel összegű kölcsön. 2014.09.01-én kibocsátva 3 hónapra, évi 5%*. A kölcsönt havonta törlesztik egyenlő részletekben (egyenként 10 000 rubel), a kamatot is havonta fizetik.
A munkavállaló minden hónap utolsó napján a pénztáron keresztül hozzájárult a kölcsön visszafizetéséhez. A refinanszírozási kamat 2014.09.30., 10.14.31., 2014.11.30. 8,25%, azaz a refinanszírozási kamatláb 2/3-a - 5,5%.
* Ha a munkavállalónak kamatmentes kölcsönt nyújtottak, akkor a dologi juttatás számításánál a hitelösszeget a refinanszírozási ráta 2/3-ával kellett megszorozni, nem pedig a kamatkülönbözettel. Például a szeptemberi anyagi juttatás: 30 000 x 5,5% / 365 x 30 = 135,62 rubel.
A dologi juttatások után felhalmozott személyi jövedelemadót a munkavállalónak fizetett azonnali kifizetésekből (például munkabérből) le kell vonni.
! Jegyzet: A tárgyi juttatás személyi jövedelemadó-köteles kamatmegtakarításból kapott kölcsönzött pénzeszközök felhasználására, ha kölcsönt adtak ki egy alkalmazottnak új építkezéshez vagy lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés (részvények) megszerzéséhez az Orosz Föderáció területén, mint valamint az egyéni lakásépítéshez szükséges telkek és telkek, amelyeken a megvásárolt lakóépületek vagy részesedések (részesedés) találhatók (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 212. cikke (1) bekezdése 1. szakaszának 3. bekezdése) . Ehhez a következő feltételeknek kell teljesülniük:
A munkavállalónak kölcsönként adott pénzeszközök nem vonatkoznak azokra a kiadásokra, amelyeket a jövedelemadó és az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó kiszámításakor figyelembe vesznek. Ennek megfelelően a kölcsön visszafizetése sem az általános, sem az egyszerűsített adózási rendszerben nem minősül bevételnek.
Abban az esetben azonban, ha a munkavállalónak kamatozó kölcsönt nyújtanak, a felhalmozott kamat összege a nem működési bevételek közé tartozik, és adóköteles (328. cikk (2) bekezdés, 4. pont, 250. cikk 6. pont, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének 6. szakasza).
Előfordulhat, hogy a munkáltató félúton találkozik a munkavállalóval, és elengedi neki a kölcsönszerződés alapján fennálló tartozást, például nehéz anyagi helyzet miatt. Egy ilyen döntés hivatalos formálására legalább két lehetőség van: a felek megállapodása az adósság elengedéséről vagy adományozási megállapodás alapján.
Ha az adósság elengedése megállapodással történik:
Ha a ki nem fizetett kölcsön összegét ajándékozási szerződéssel állítják össze:
Így a munkáltatónak és a munkavállalónak is kifizetődőbb a kölcsönszerződésből eredő kötelezettségek adományozási szerződéssel történő megszüntetése. A cikkben bővebben olvashat arról, hogyan kell megfelelően elrendezni az ajándékot egy alkalmazottnak, és mire kell figyelnie.
A munkavállalói kölcsönök nyújtásával kapcsolatos műveletek a 73. „Elszámolások személyi állománysal egyéb műveletekre” 1. „Adott kölcsönök elszámolása” alszámláján kerülnek elszámolásra. Ugyanakkor a munkavállalóknak nyújtott kölcsönök elszámolásának rendje a megállapodásban rögzített konkrét feltételektől függ: a folyósítás és a visszafizetés módja, kamat- vagy kamatmentes kölcsönről van-e szó, stb.
|
Számlaterhelés |
Számlajóváírás | |
| 50 "Pénztár" (51 "Elszámolási számlák") | Kölcsön egy alkalmazottnak | |
| 73/1 „Elszámolások nyújtott kölcsönökről” | 91/1 "Egyéb bevétel" | A kölcsön kamatai felhalmozódtak |
| 50 "Pénztár" (51 "Elszámolási számlák", 70 "Kifizetések alkalmazottakkal díjazás alapján") | 73/1 „Elszámolások nyújtott kölcsönökről” | Visszafizetett (részben visszafizetett) kölcsön, kölcsön kamata (vagy munkabérből visszatartott) |
| 70 „Kifizetések az alkalmazottak javadalmazása alapján” | 68/1 „Elszámolások a költségvetéssel személyi jövedelemadó tekintetében” | A munkavállaló jövedelméből tárgyi juttatás formájában levont személyi jövedelemadó |
| 91/2 "Egyéb kiadások" | 73/1 „Elszámolások nyújtott kölcsönökről” | A kölcsön elengedett összege költségként került leírásra. |
Hasznosnak és érdekesnek találja a cikket - ossza meg kollégáival a közösségi hálózatokon!
Vannak még kérdések - kérdezze meg őket a cikk megjegyzéseiben!
Előfordul, hogy a könyvelőnek a kollégáinak, leggyakrabban ügyvédeknek kell dolgoznia, mielőtt elvégezné a munkáját - dokumentumokat készíthet, bejegyzéseket készíthet és adókat számíthat ki. Ebben a cikkben tanácsot adunk arról, hogy melyik szerződés megfelelő, ha a cég pénzt kölcsönöz egy alkalmazottnak, és azt is elmondjuk, hogyan kell regisztrálni ezt a műveletet az „1C: Fizetés és emberi erőforrás 8” programban.
A munkavállaló kölcsönt kért a munkáltatótól. Ha az igazgató engedélyt adott, akkor a könyvelőnek kell pénzt kiadnia és le kell kötnie az üzletet. Ehhez mindenekelőtt el kell döntenie, hogy valójában melyik szerződést kötötték: kölcsön, kölcsön vagy hitel?
A kölcsönszerződés meghatározását az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 819. cikke tartalmazza. E cikk rendelkezései szerint kölcsön kizárólag pénzben adható ki, hitelezőként csak bank vagy más hitelintézet járhat el.
A kölcsön előfeltétele a törlesztés és a törlesztés, vagyis a pénzt vissza kell adni, és szükségszerűen kamatostul. Így az a vállalkozás, amely nem hitelintézet, nem jogosult kölcsönt kiadni a munkavállalója számára.
A következő megállapodás a kölcsönök vagy az ingyenes használat (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 689. cikke). A kölcsönszerződés értelmében a dolog ingyenesen átadásra kerül a kölcsönvevő részére. A fő különbség a többi adósságszerződéshez képest: a kölcsönfelvevőnek az adott dolgot olyan állapotban kell visszaküldenie, ahogyan felvette (figyelembe véve a normál elhasználódást). Vagyis a dolgot egyedileg kell meghatározni, például egy autót vagy egy épületet. Kölcsönszerződés alapján nem lehet pénzt kölcsönadni.
A kölcsönszerződés értelmében az egyik fél (a kölcsönadó) pénzt vagy egyéb, általános (és nem egyéni) jellemzők által meghatározott dolgokat ruház át a másik fél (kölcsönfelvevő) tulajdonába. A kölcsönfelvevő kötelezettséget vállal arra, hogy ugyanannyi pénzt vagy azonos mennyiségű egyéb, azonos jellegű és minőségű dolgot visszaküld a kölcsönadónak (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikke). A kölcsönszerződés tehát alkalmas arra, hogy a munkavállalóval fennálló adósságviszonyt hivatalossá tegyük.
Egy táblázatban gyűjtöttük össze a felsorolt megállapodások összes megkülönböztető jegyét.
Különbségek a kölcsön-, hitel- és hitelszerződések között
|
Egy megállapodás feltételei |
Hitel |
Hitel |
Hitel |
|
Szerződő fél |
Hitelt csak erre szakosodott szervezet nyújthat |
A szerzõdõ felekre nincs korlátozás |
|
|
Tárgyszerződés |
Kizárólag készpénz |
Olyan dolgok, beleértve a pénzt is, amelyek nem rendelkeznek egyéni jellemzőkkel |
Egyéni sajátosságokkal rendelkező dolgok |
|
Megtéríthetőség |
A hitelfelvevőnek vissza kell adnia a pénzt |
A dolog a kölcsönvevő tulajdonába kerül, ezért visszaad egy másikat, de pontosan ugyanazt |
Az ingatlan nem megy át a kölcsönvevő tulajdonába, ezért ezt az adott dolgot vissza kell adnia |
|
Büntetés |
A kölcsön kamata kötelező |
Az alapértelmezett kölcsönszerződés megterhelő. Ha a szerződésben nem szerepel a kamat, akkor azok összege megfelel az adósság visszafizetésének napján érvényes refinanszírozási kamatnak. Az ingyenesség feltételét a szerződésben rögzíteni kell. Kivételek: kölcsönszerződést kötöttek a polgárok között, legfeljebb 5000 rubel összegre; nem pénzt utalnak át a szerződés alapján. Ebben a két esetben kamatmentes szerződést feltételezünk. |
A kölcsönszerződés ingyenes |
|
Korlátozások |
A kereskedelmi szervezet nem jogosult ingatlant ingyenes használatra átadni a tulajdonosoknak, valamint a vezető vagy az ellenőrző szervek vezetőjének, tagjának. |
Pénzt a munkavállalónak kamatra és ingyenesen is lehet adni. Ha a szerződése díjmentes, akkor azt egyértelműen jelezni kell benne. Ellenkező esetben alapértelmezés szerint az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 809. cikkének szabálya érvényes, amely szerint a százalékot a refinanszírozási ráta alapján határozzák meg. Kivételt képez az, ha a szerződés alapján pénz helyett más dolgokat utalnak át. Ilyen helyzetben a kamatkikötés hiánya a megállapodásban automatikusan ingyenessé teszi azt. A kamatmentes szerződés következményei a munkavállaló számára - a kamatmegtakarításból származó tárgyi juttatásokból származó személyi jövedelemadó.
Ne feledje, hogy a személyi jövedelemadón spórolni azzal, hogy a fizetés egy részének előlegének leple alatt kamatmentes kölcsönt adunk ki, meglehetősen kockázatos. Ha a munkavállaló úgy dönt, hogy felmond a kölcsön teljes visszafizetése előtt, nem tarthatja vissza. Ebben az esetben, ha nem adja vissza önként a tartozás teljes összegét, akkor azt csak bírósági úton lehet behajtani.
Az anyagi juttatások kiszámításának eljárása a kölcsön kiadásának pénznemétől függ. Tehát a rubelhiteleknél előny keletkezik, ha a megállapodásban megállapított kamat kevesebb, mint a refinanszírozási kamatláb 2/3-a, beleértve a nullát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 212. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdése). Ha a kölcsönt devizában veszik fel, a juttatás akkor keletkezik, ha a kamat kevesebb, mint 9 (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 212. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdése határozza meg az anyagi juttatások formájában történő bevétel tényleges megérkezésének időpontját. Ez a kamatfizetés napja.
Hogyan határozható meg a kamatmentes kölcsön bevételének időpontja? Az Orosz Föderáció adótörvénye nem ír erről. Tisztviselők az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. április 14-i, 03-04-06-01 / 89, 2009. július 17-i, 03-04-06-01 / 175 és 2010. január 22-i leveleiben szám 03-04-06 / 6-3, javasoljuk, hogy vegyék figyelembe a tárgyi juttatás formájában való tényleges bevétel megszerzésének napját azon a napon, amikor a munkavállaló visszaadja a kölcsönt vagy annak egy részét.
Van azonban egy másik nézőpont is. Tehát az orosz pénzügyminisztérium 2010.02.01.-i, 03-04-08 / 618-as levelében az szerepel, hogy ha a hitelfelvevő nem fizetett kamatot a kölcsön után az adózási időszakban, akkor ebben az időszakban fizet. nem rendelkezik anyagi juttatások formájában szerzett jövedelemmel. Véleményünk szerint az első álláspont ésszerűbb. Mindenesetre az adóügynöknek magának kell eldöntenie, hogy a pénzügyi osztály javaslatai közül melyiket használja.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 212. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése felsorolja azokat az eseteket, amikor a kamatmegtakarításból származó anyagi haszon nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá. Ide tartoznak például azok a helyzetek, amikor lakásvásárláshoz vettek fel hitelt. Az adózónak azonban az adóhatóság által jóváhagyott formában kiadott megfelelő értesítéssel kell megerősítenie, hogy jogosult vagyonadó-levonásra. az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009.12.25-i, MM-7-3 számú végzésével / [e-mail védett].
A dologi juttatások személyi jövedelemadó mértéke az adózó adójogi helyzetétől függ. Az Orosz Föderációban lakos, aki nem jogosult ingatlanadó-levonásra, a kamatmegtakarításokból származó anyagi haszonra 35 százalékos személyi jövedelemadót kell fizetni (az adótörvénykönyv 224. cikkének 2. szakasza). az Orosz Föderáció). A nem rezidensek esetében a személyi jövedelemadó mértéke 30 százalék (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. pontja).
Az „1C: Fizetés és emberi erőforrás menedzsment 8” programban a munkavállalóval kötött kölcsönszerződést azonos nevű dokumentummal regisztrálják.
Hitelszerződés regisztráció
A kölcsönszerződésben meghatározott pénznem típusától függetlenül a személyi jövedelemadó kiszámításához szükséges anyagi juttatások kiszámítása csak rubelben lehetséges. Abban az esetben, ha a kölcsönt devizában adták ki, és ez a pontban van feltüntetve Kölcsönszerződés munkavállalóval, a számítás rubelben történik a dokumentumban feltüntetett árfolyamon.
Az anyagi juttatások és az adó kiszámításához be kell állítani a zászlót az oszlopban Anyagi előnyök felhalmozásaés válassza a 35 százalékos személyi jövedelemadó kulcsot. Ha a munkavállaló nem rezidens, akkor automatikusan 30 százalékos személyi jövedelemadó kerül felszámításra.
A 13 százalékos személyi jövedelemadó kulcs 2008 óta nem vonatkozik erre a típusú szerződésre, de a korábban megkötött megállapodások esetében ez a dokumentumban szerepel.
Megadhatja a hitel törlesztésének gyakoriságát: havi vagy egyösszegű.
A dologi juttatást ezen időszakok szerint számítják ki.
Mivel a hiteltörlesztés összegének számítása a hónap utolsó napján történik a fizetések kiszámításakor, így a jövedelem - anyagi juttatás - beérkezésének dátuma ugyanazon a napon kerül rögzítésre.
Anyagi juttatások felhalmozása fizetéssel együtt
Ezen túlmenően a kölcsön visszafizetése okirattal is rögzíthető Átvétel készpénzes megbízás... Dokumentumban Kölcsönszerződés munkavállalóval bármikor formálhat Hiteltörlesztési jelentés... Ez a jelentés a végső kölcsön visszafizetésének utolsó becsült dátuma szerint készül. És bármikor naprakész információkat mutat a tőketartozás és a fennálló kamat egyenlegéről.
Hiteltörlesztési jelentés elkészítése
Ugyanebben a dokumentumban elkészítheti a kölcsönszerződés nyomtatott formáját.
Elengedhet-e egy szervezet egy alkalmazottnak egy tartozást? Igen talán. Ebben az esetben a kamatmegtakarításból nem lesz anyagi haszon. Dokumentum Kölcsönszerződés munkavállalóval a programban „ki kell vonulni a gazdaságból”, a 2720-as kóddal okirattal regisztrálni kell a munkavállalónak jövedelem formájában adományozott összeget Egyszeri díjak regisztrációja... 4000 rubel levonást automatikusan biztosítunk.
Emlékeztetünk arra, hogy a tárgyi juttatások számításánál használt refinanszírozási kamatláb kerül megállapításra Számviteli paraméterek beállítása a könyvjelzőn Egyéb árak.
A szerkesztőbizottságtól
A kölcsönszerződés megkötésének sajátosságairól bővebben a 28. oldalon tájékozódhat. A kölcsönadót és a hitelfelvevőt terhelő adózási következményekkel kapcsolatban olvassa el az IS "Jogi támogatás" rovatában található "Szerződések, feltételek, nyomtatványok, adók" címszót. ITS:
http://its.1c.ru/db/contracts#content:28867:1
http://its.1c.ru/db/contracts#content:28868:1
A hiteltörlesztés nyilvántartásba vételének, az anyagi juttatások és a személyi jövedelemadó kiszámításának eljárása az „1C: Enterprise 8” programban megtalálható a „Személyzeti nyilvántartások és elszámolások a programokban részt vevő személyzettel” 1C című referenciakönyvben, a „Személyzet és díjazás” részben. " az IS ITS-ben:
2016 óta jelentősen módosultak a kamatmentes kölcsönök és a magánszemélyeknek alacsony kamatozású hitelek tárgyi juttatásaiból származó személyi jövedelemadó számításának szabályai. Most minden hónap utolsó napján ki kell számítani a kölcsönkamat-megtakarításokból származó anyagi előnyök formájában szerzett jövedelmet (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 7. alpontja, 1. pont). Például egy hitelt január 15-én adtak ki, és március 23-án fizették vissza. Ekkor január 31-én, február 29-én és március 31-én kell számolnia az anyagi juttatással.
Ha egy szervezet kölcsönt adott ki egy magánszemélynek (például alkalmazottjának), akkor ő jelenik meg a jövedelemmel kapcsolatban anyagi juttatások formájában. Következésképpen a szervezetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke):
Ha a magánszemélynek nem fizetnek készpénzes bevételt, és nincs forrásadó, akkor az év végén, legkésőbb március 1-ig tájékoztatnia kell a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséget a forrásadó levonásának lehetetlenségéről (a cikk 5. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke).
2016 januárjától a kamatmentes kölcsönök lejárati kedvezményét a következő képlet szerint számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénye 212. cikkének 1. szakaszának 1. albekezdése, 2. szakasza):
A kölcsön igénybevételi napjainak kiszámítása:
Ha a kölcsönt kamatra adják ki, de a szerződés szerinti kamatláb kisebb, mint a jegybanki irányadó kamat 2/3-a, akkor a futamidőt a következő képlet szerint számítják ki (1. bekezdés 1. albekezdés, 2. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke):
A kölcsönökből származó anyagi juttatások személyi jövedelemadó kulcsa (az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke):
Adót kell levonnia a magánszemélynek kifizetett legközelebbi készpénzjövedelemből.
A személyi jövedelemadó kiszámításához a kölcsön anyagi juttatásaiból használhatja.
A magánszemélynek kifizetett bármely bevételből (például fizetésből vagy osztalékból) levont személyi jövedelemadót legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon átutalják a költségvetésbe (
A hitelezés az egyik legegyszerűbb módja ingatlan, autó, háztartási gépek és még sok más vásárlásának. A bankok magas kamatozású hiteleket adnak ki, a hitelfelvételi eljárás pedig napról napra bonyolultabb.
A vállalatok félúton találkoznak alkalmazottaikkal. Következtetést javasolnak kölcsönszerződés egy szervezet alkalmazottjának, amelynek mintája letöltheti honlapunkról. A társaság általában nem számít fel magas jutalékot. A munkavállalók kamata jóval alacsonyabb, mint a pénzintézetekben, a pénzfelvételi eljárás pedig egyszerű és egyértelmű.
Kamatkölcsön szerződés a munkavállaló részére az alábbi árnyalatok figyelembevételével kell lezárni:
A társaságnak ne legyen adóhátraléka;
Ha a kölcsön összege meghaladja a 600 ezer rubelt, akkor a tranzakciót könyvvizsgálóknak kell felügyelnie;
A munkavállalónak hivatalosan kell dolgoznia.
A munkavállalóval szemben nincsenek alapvető követelmények a jogalkotó részéről. A hitelfelvevő és a társaság kapcsolatára a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 42. cikke.
Pénzeszközöket lehet kiadni a hitelfelvevőnek bármely problémájának megoldására. Munkavállaló és munkáltató közötti kölcsönszerződés, minta rendelkezésünkre áll, nem tartalmaz szigorú követelményeket a hitelezés céljának meghatározására. Ha azonban kívánja, a kölcsönszerződésben konkrét célt is előírhat. Ebben az esetben a hitelező bármikor megkövetelheti a pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásának megerősítését (ezek lehetnek csekkek).
Annak az alkalmazottnak, akinek pénzre van szüksége, nyilatkozatot kell készítenie. Azt állítja:
Összeg + futamidő;
A fizetések gyakorisága.
Nyilatkozat készül a társaság igazgatójának címezve. Munkavállalói kölcsönszerződés (minta letöltése most is megteheti) nem tartalmaz fontos pontot, manuálisan van megírva. A lényeg az, hogy a hitelfelvevő vállalja, hogy a vállalkozástól való elbocsátása esetén az összes pénzt visszaadja.
A dokumentum végén tüntesse fel a dátumot és az aláírást. Ennek megfelelően az ilyen jellegű nyilatkozatot manuálisan kell elkészíteni. Ne felejtse el feltüntetni nemcsak az igazgató nevét, hanem a cég teljes nevét is.
A kérelem elbírálása után a munkáltatónak jogában áll az alábbi megjegyzéseket tenni:
Biztosítékot igényel. A cég egyik alkalmazottja kezesként jár el. Velük a törvény szerint külön kezességi szerződést kötnek, melynek végrehajtásának szabályait a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 361-367.
Megköveteli a kölcsön céljának megállapítását. Ebben az esetben a hitelfelvevőnek költségnyilatkozatot kell benyújtania.
A kezeseknek fel kell készülniük arra, hogy a munkavállalói kamatozású kölcsönszerződés tartalmazza a hitelfelvevő kötelezettségeit, de ez nem jelenti azt, hogy betartja azokat. Ha a hitelfelvevő hirtelen nem teljesíti kötelezettségeit, akkor Önnek kell kifizetnie a tartozását.
Ami jelenleg az Ön rendelkezésére áll, az egy minimális dokumentumcsomag rendelkezésre bocsátásával zárható le. Útlevelet kell adni, adataikat a szervezet vezetése önállóan írja elő.
A munkavállalóval kötött kölcsönszerződés sablonjának jellemzői:
A megállapodás 3 példányban készül;
pont előírásának megfelelően feltétlenül rögzítse az ügyvezető + a kölcsönvevő + aláírásait. 7 FZ - főkönyvelő.
Felhívjuk figyelmét, hogy a főkönyvelő aláírása nélkül a tranzakció érvénytelennek minősül. Tartsa be az összes formalitást, így elkerülheti a konfliktushelyzeteket és vitákat.
Vannak bizonyos finomságok az ilyen tranzakciók megkötésekor. Munkavállalói kölcsönszerződés, minta letöltés néhány másodperc alatt a törvény szerint nem tartalmazhatja a visszatérítés pontos feltételeit és a díjazás mértékét. De ez nem jelenti azt, hogy bármikor odaadhatja a pénzt, amikor csak akarja.
Művészet. A 809/810 hasonló kérdésekkel foglalkozik. Az eredmény a következő lesz:
1. Ha a kamatláb nincs feltüntetve, a szerződés továbbra is megterhelőnek minősül. A hitelfelvevő jutalékot fizet, amelyet a refinanszírozási kamatláb alapján számítanak ki;
2. Ha a futamidő nincs megadva - a hitelfelvevő pontosan 30 nappal azután adja vissza a pénzt, hogy a hitelező azt kérte.
Anélkül, hogy figyelembe venné az ilyen részleteket a dokumentumban, a hitelfelvevő fennáll annak a veszélye, hogy olyan helyzetbe kerül, amelyben jutalékot kell fizetnie, valamint vissza kell fizetnie a teljes hitelösszeget abban a pillanatban, amikor egyáltalán nem áll készen erre.
A következő árnyalatok fordulhatnak elő:
Mivel esetünkben a kölcsönadó a cég, ezért a szerződést írásban kell megkötni. Szóbeli tranzakció csak magánszemélyek között, majd kis összegű hitellel lehetséges;
Az Art. A 808-as dokumentumban a kölcsönadónak nincs joga jelezni, hogy a kölcsönvevőnek pénz helyett bármilyen tárgyat kell visszaküldenie. Az alapkölcsönt csak készpénzben lehet visszafizetni, mást nem. Ha a kölcsönadó ragaszkodik a sajátjához - jelezze felé, hogy ebben az esetben a kölcsönszerződés átminősül adásvételi szerződéssé;
Ha a hitelfelvevőnek nagy mennyiségű pénzeszközre van szüksége, amely meghaladja a társaság vagyonának 25% -át, akkor a pénz kibocsátására vonatkozó döntést csak a szervezet összes alapítójának hozzájárulásával lehet meghozni;
Ha bármilyen ingatlannal fedezett pénzeszközöket bocsát ki, meg kell becsülnie annak értékét.
A kezesek bevonása meglehetősen általános gyakorlat. Nem ritka, hogy a kölcsön visszafizetéséhez a kezesektől kérik a fedezetet. Készülj fel erre.
A hitelfelvevő nem kaphat pénzeszközöket a vállalkozás bevételeiből (az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2007.12.4-i levelének követelménye). A pénzt a szervezet pénztárán kell átvezetni, csak ezután lehet kölcsönként utalni dolgozónak. A számviteli osztály ehhez a 73-as számlaszámot használja.
A pénzeszközöket kétféleképpen lehet átutalni: kölcsönszerződés a munkáltató és a munkavállaló között:
1. Készpénz - ebben az esetben készpénzes utalványt kell kiállítani;
2. Banki átutalással - a pénzeszközöket egyszerűen átutalják a vállalat főszámlájáról a munkavállaló számlájára.
A törvény akkor tekinti az ügyletet megkötöttnek, amikor a hitelfelvevő megkapta a pénzeszközöket, és nem a szerződés aláírásának pillanatában. Biztosításról nyugtát állíthat ki, amelyen feltünteti a pénz összegét és átvételének dátumát. Az ilyen okiratot nem kell közjegyzővel hitelesíteni.
A vállalat csak rubelben adhat ki kölcsönt egy alkalmazottnak. Pontosabban, be munkavállalói kölcsönszerződés regisztrálhatja az összeget devizában, de csak rubelben kell pénzt kiadnia és visszaküldenie (az Orosz Föderáció Központi Bankjának az adósság visszafizetésének időpontjában érvényes árfolyamán).
Kölcsönszerződés a vállalkozás alkalmazottjával, minta amely az oldalon található, tartalmaz egy rendelkezést a visszatérítés módjáról. Az adósság visszafizetése az alábbi módok egyikén történik:
1. Törlesztés a pénztároson keresztül;
2. A teljes összeg átutalása a szervezet számlájára;
3. A megállapodás szerinti összeg visszatartása a munkavállaló fizetéséből.
Ez utóbbi esetben a feleknek figyelembe kell venniük, hogy a Kbt. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 138. cikke értelmében a havi levonás összege nem haladhatja meg a munkavállaló teljes fizetésének 20% -át. A szervezetnek figyelembe kell vennie, hogy a tartozás egy részének visszatartása mellett is teljes egészében Önnek kell viselnie az adókötelezettséget.
Ha a hitelfelvevőnek lehetősége és vágya van többet fizetni, akkor ezt a következő módon teheti meg: a fizetés 20%-át hivatalosan visszatartják, a fennmaradó összeget pedig a munkavállaló készpénzben fizeti ki a pénztárosnak. Mindkét fél számára kényelmes és legális.
A hitelfelvevőnek joga van az adósságot határidő előtt visszafizetni (ha a szerződésben meghatározott feltételek szerepelnek). Ha a munkavállalót bármilyen okból elbocsátják, a vezetőség követelheti a kölcsön idő előtti visszafizetését.
Annak a munkavállalónak, aki saját cégétől vesz fel kölcsönt, jó hírnévvel és fejlődési kilátásokkal kell rendelkeznie. Akkor bátran számíthat a kölcsön pozitív döntésére.
Így a ProstoDOCS szerződésépítő segítségével jogilag igazolt kölcsönszerződést köthet a munkavállaló számára.
