Június 14-én az Állami Duma elfogadta az Orosz Föderáció adótörvényének módosításáról szóló szövetségi törvényt. A dokumentum ismerteti a 2017. január 1-jén életbe lépő változásokat. Az újítások az üzleti utak napidíjához kapcsolódnak. Hadd emlékeztessem Önöket: korábban a jogszabályok nem szabályozták a napi befizetések maximális összegét. A vállalkozások önállóan határozhatták meg az üzleti utazásokra elkülönített források összegét. Ez a megközelítés teljes mértékben indokolt volt: a nagyvállalatok jelentős utazási költségeket engedhetnek meg maguknak, míg a kis cégek valószínűleg nem állnak készen komoly kiadásokra.
Korábban a munkavállalóknak kifizetett napidíj összegét a jövedelemadó-normák alapján módosították. Tehát az Oroszországon belüli utak esetében a személyi jövedelemadó hatálya alá nem tartozó napi kifizetések összege 700 rubel, a külföldi utak esetében pedig 2500 rubel volt. Ezenkívül ezeket a mutatókat rögzíteni kellett a munkavállaló és a munkáltató közötti kollektív szerződésekben, valamint a helyi törvényekben. A meghatározott határok túllépése esetén a különbözetet vissza kellett tartani és személyi jövedelemadót kellett fizetni.
jegyzet
Hivatalosan az adókulcsokat nem emelik. Csak a megfogalmazás változik
az adótörvényből. Ugyanakkor az ilyen változásoknak a vállalkozásokra gyakorolt pénzügyi következményei meglehetősen kézzelfoghatóvá válnak.
Ami a jövedelemadót illeti, nem volt korlátozás, a napi befizetések teljes összegét figyelembe lehetett venni a nyereség megadóztatásánál. Bonyolultabb volt a helyzet a biztosítási díjakkal – korábban nem vonták le az utazási költségtérítésből. Az új törvény elfogadásával azonban a biztosítási díjakat vissza kell tartani és fizetni kell az oroszországi utazások 700 rubelt meghaladó, külföldi hivatalos megbízások teljesítése esetén a 2500 rubelt meghaladó kifizetések után. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422. cikkének (2) bekezdéséből következik.
Mostantól a vállalatoknak nem csak a biztosítási alapokból származó levonásokat kell kiszámítaniuk, hanem pénzt is kell fizetniük a költségvetésbe azért, mert az alkalmazottak üzleti útra mennek.
Egyrészt az innovációk új nehézségeket okoznak, további számításokra kell időt fordítania. Másrészt sok cég már régóta alkalmazkodott a 700 és 2500 rubel határértékeihez, és szabályozza a visszatartott személyi jövedelemadó összegét.
A járulékok formájában jelentkező másik akadály valószínűleg nem fogja jelentősen befolyásolni a napidíjak összegét. E változások globális problémája az, hogy a legtöbb orosz cég adóalapja valójában változik. Az alkalmazottak üzleti utakra küldése bevett gyakorlat. Hivatalosan az adókulcsokat nem emelik. Csak az adótörvénykönyv egyik paragrafusának szövege változik. Ugyanakkor az ilyen változásoknak a vállalkozásokra gyakorolt pénzügyi következményei meglehetősen kézzelfoghatóvá válnak. A jogszabályi változásokat nagy valószínűséggel a gazdaság instabil helyzete okozza, és az állam így próbálja elérni a költségvetés feltöltését. Nos, az intézkedés meglehetősen drasztikus, de hatékony. Csak kérdés
abban, hogy érdemes-e megvárni a közeljövőben az egyéb "adókedvezmények" eltörlését. Valószínűleg hamarosan megtudjuk ezt.
Számviteli szaksajtó Azoknak a könyvelőknek, akik inkább elsődleges forrásokkal dolgoznak. A szakértő és a szerző professzionalizmusának és személyes felelősségének garanciája. |
2017 óta nem terhelik az adótörvénykönyvben meghatározott összegű biztosítási napidíjat. Az ilyen korlátot meghaladó napidíj, még akkor is, ha annak mértékét a társaság helyi szabályzata írja elő, járulék- és személyi jövedelemadó-köteles.
Üzleti útra küldéskor a munkavállaló garantált az üzleti úttal kapcsolatos költségek megtérítése, beleértve az állandó lakóhelyen kívüli élettel kapcsolatos további költségeket (napidíj) (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 167. és 168. cikke).
Munkavégzésre történő kiküldés esetén a munkáltató köteles megtéríteni a munkavállaló utazási és lakásbérleti költségeit, az állandó lakóhelyen kívüli életvitelhez kapcsolódó többletköltségeket (napidíj), a munkavállaló engedélyével felmerült egyéb kiadásait. és a munkáltató ismerete.
Az üzleti utakkal kapcsolatos költségek megtérítésének rendjét és mértékét a társaság kollektív szerződése vagy helyi jogszabálya határozza meg.
2017 óta az oroszországi szövetségi adószolgálat igazgatja a biztosítási díjak kiszámítására és kifizetésére vonatkozó eljárást az oroszországi PFR, FFOMS és FSS számára (a sérülési hozzájárulások kivételével). Ezzel kapcsolatban az adótörvény egy új, 34. „Biztosítási járulék” fejezettel egészült ki. Meghatározza a járulékszámítás és -fizetés szabályait.
Így megállapították, hogy a napidíj összege:
legfeljebb 700 rubel az Orosz Föderáció területén való üzleti út minden napjára;
legfeljebb 2500 rubel a külföldi üzleti úton való tartózkodás minden egyes napjára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 3. szakasza, 422. cikkének 2. szakasza).
2017-ig a napidíj nem volt biztosítási díjköteles a társaság által a helyi szabályozásban meghatározott keretek között.
Így 2017-től az ezen normatívákat meghaladó napidíjakat kell megadóztatni, függetlenül attól, hogy a többletösszegeket a helyi szabályozás előírja-e vagy sem.
Általános szabály, hogy a kifizetések napját a felhalmozás napjaként határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 424. cikkének 1. szakasza). Az a nap, amikor a munkavállaló napidíj-többlet formájában bevételhez jut, az a nap, amikor az előlegjelentést jóváhagyják.
Ez azt jelenti, hogy a normatívát meghaladó napidíjak abban a naptári hónapban szerepelnek a biztosítási díj számítási alapjában, amelyben a munkavállaló előleg-jelentését elfogadják.
Emlékeztetni kell arra, hogy a munkavállalónak az üzleti útról hazatérve három munkanapon belül előleget kell benyújtania az utazással összefüggésben elköltött összegekről, beleértve a napidíjat is, és a részére kiadott készpénzelőleg végkiegyenlítését meg kell tennie. üzleti útra való indulás (az Orosz Föderáció kormányának 2008. október 13-i 749. számú rendeletével jóváhagyott üzleti utakra vonatkozó szabályzat 26. pontja).
Ne feledje, hogy a napidíjak nem tartoznak a sérülésekre vonatkozó biztosítási díj hatálya alá (az 1998. július 24-i szövetségi törvény 20.2 cikkelyének 2. cikkelye, 125-FZ). Ebben az esetben a napidíj nagysága nem számít.
A többlet napidíjra is személyi jövedelemadó vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 3. cikkelye).
A többlet napidíjból a személyi jövedelemadó számítása az előlegbevallás elfogadásának hónapjának utolsó napján történik. A kiszámított adó levonása pedig például a fizetés összegéből történik. A visszatartott személyi jövedelemadót legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon át kell utalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvényének 6. albekezdése, (1) bekezdés, 223. cikk, 3., 6. bekezdés, 226. cikk).
A törvényben megállapított normákat meghaladó napidíj formájában elért bevétel a 2-NDFL formanyomtatvány 3. szakaszának kitöltésekor a 4800 „Egyéb bevétel” jövedelemkód alatt jelenik meg az előlegjelentés jóváhagyásának hónapjában ( Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. 06. 21-i levele, 03-04-06 / 36099 , 2009. 10. 06. 03-04-06-01 / 256, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2016. 09. 19. sz. BS-4-11 / 17537). A határokon belüli napidíjak azonban nem tartoznak személyi jövedelemadó hatálya alá, és az igazolásban nem szerepel a 2 személyi jövedelemadó.
A többlet napidíjakat a 6-NDFL (Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. 10. 14-i, ММВ-7-11 számú rendeletével jóváhagyott) számítás 2. szakaszában is figyelembe kell venni. [e-mail védett]).
Példa
Az oroszországi üzleti útra járó napidíj kifizetése 2017.03.13-án történt. Méretük a helyi szabályozási törvényben 1000 rubelben van meghatározva. naponta. Az üzleti út eredményéről szóló előlegjelentés 2017.03.25-én elfogadásra került, a márciusi munkabér kifizetése 2017.05.04. A személyi jövedelemadó átutalása 2017.06.04.
A 6-NDFL űrlapon 2017 első félévére vonatkozó számítás 2. szakaszát a következőképpen kell kitölteni:
- 100. sor „A bevétel tényleges beérkezésének időpontja” - az előlegbevallás elfogadásának hónapjának utolsó napja - 2017.03.31.;
- 110. sor "Forrásadó dátuma" - a következő bér kifizetésének időpontja - 2017.04.05.;
- 120. sor "Adóátutalási határidő" - 2017.04.06.;
- 130. sor "Ténylegesen kapott jövedelem összege" - a keretösszeg túllépése;
- 140. sor "A visszatartott adó összege" - visszatartott személyi jövedelemadó (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. április 27-i levele, BS-4-11 / 7663).
Napidíj 6 személyi jövedelemadóban
2017-ben a jövedelemadó kiszámításakor a napidíjakat nem kell normalizálni. A társaságnak jogában áll ezeket a belső dokumentumokban meghatározott összegben leírni: a kollektív szerződés, az üzleti utakra vonatkozó rendelet és a társaság egyéb jogszabályai.
Az utazási költségeket, beleértve a napidíjat is, a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb kiadások között vesszük figyelembe. Az előlegjelentés jóváhagyásának napján ismerje fel őket. Ez a szabály mind az eredményszemléletű, mind a készpénzes módszerre érvényes (az Orosz Föderáció adótörvényének 12. alpontja, 1. pont, 264. cikk, 5. cikk, 7. cikk, 272. cikk).
A napidíj-többlet összegéből számított biztosítási díjak a felhalmozás időpontjában a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb ráfordítások között szerepelnek (az adótörvénykönyv 1. alpont 1. pont, 264. § 1. alpont, 7. pont, 272. §). Orosz Föderáció).
Az utazási költségtérítés részét képező napidíjak a szokásos tevékenységek költségeinek minősülnek (az Oroszország Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-án kelt, 33n. sz. rendeletével jóváhagyott PBU 10/99 5., 7. pontja).
Az utazási költségeket az előlegjelentés cégvezető általi jóváhagyásának időpontjában veszik figyelembe.
Példa
A kollektív szerződésben a társaság napidíjat - 1000 rubelt - állapított meg. az Orosz Föderáció területén üzleti úton eltöltött minden napra. Az alkalmazott 6 napig volt üzleti úton. 6000 rubelt fizettek. napidíj.
A 4200 rubel összeg nem tartozik a biztosítási díjak és a személyi jövedelemadó hatálya alá. (6 nap x 700 rubel). De a normát meghaladó összeg - 1800 rubel - adóköteles.
A könyvelésben könyvelés történik:
71 HITEL 50
6000 dörzsölje. - az elszámoltatható személy napidíjat kapott;
26 HITEL 71
6000 dörzsölje. - elszámolt kiadások napidíj formájában;
70 HITEL 68
234 dörzsölje. (1800 rubel x 13%) - a napidíj túllépéséből levont személyi jövedelemadó;
26 HITEL 69
540 dörzsölje. (1800 rubel x (22% + 2,9% + 5,1%)) - a többlet napidíj összegéből halmozódik fel.
Az üzleti út egy szervezet alkalmazottjának az állandó munkahelyen kívüli utazása meghatározott időtartamra és a munkáltató utasítása alapján. Az alábbiakban bemutatásra kerülő üzleti út alapelveit jogszabályi és egyéb előírások rögzítik. A vizsgált témakör egyik kulcskérdése a napidíj-számítási eljárás. Legutóbbi híradások az ebben az ügyben bekövetkező változások valószínűségéről egy új, 2016. július 3-i, 243. számú szövetségi törvény 2017. január 1-jei hatálybalépésével kapcsolatban.
A napidíj a munkavállalónak nyújtott pénzügyi támogatás a munkáltató részéről, melynek mértékét a helyi rendelet - "Üzleti utazásokról szóló szabályzat" írja elő. Ugyancsak munkaszerződésben vagy kollektív szerződésben elő lehet írni a napidíj folyósításának feltételeit és összegét.
A 2017. évi üzleti útra szóló napidíj változása a f.z. 2016. július 3-án kelt, 243. szám Jelen jogszabály hatálybalépésének várható időpontja 2017. január 1.. Az üzleti úttal kapcsolatos változások érintik a napidíjakat és a számviteli dokumentációt. Javasolják a „napidíj” definíciójának eltörlését annak érdekében, hogy a kiadási rovatból kizárják azokat a pénzeszközöket, amelyek nem adóznak.
E jogalkotási kezdeményezés célja a költségvetés feltöltése a nem adóköteles költségelszámolások számviteli dokumentációból való kizárásával. Fennáll annak lehetősége, hogy a napidíj eltörlése csak az Orosz Föderáción belüli utazásokat érinti. Külföldi utazáskor lebegő támogatási limitek vezethetők be: napi 30-tól 70 dollárig. Ezenkívül nem lehet utazási költségként figyelembe venni a költségeket, ha az üzleti út időtartama egy napnál rövidebb.
A FÁK-országokba irányuló üzleti utak napidíjának és az üzleti utak átlagkeresetének kiszámítása - továbbra is ezek a kérdések a legrelevánsabbak. Megpróbálunk válaszolni rájuk a cikkben.
: az üzleti utak alatti átlagkereset kiszámításánál figyelembe veszik-e a szabadságra fizetett tárgyi segélyt két fizetés összegében?
Válasz: nem, mert az anyagi segély szociális kifizetés, nem fizetés.
Webináriumot ajánlunk az üzleti utakról: üzleti út dokumentálása és fizetése; üzleti úton szerzett átlagkereset; hétvégi üzleti út, egynapos üzleti út; üzleti utak napidíját.
Válasz: a FÁK-országokba irányuló üzleti utak különleges esetnek számítanak. Itt nem tesznek semmilyen jelet az útlevélbe a határátlépésről. Ezért az ilyen utak napidíját speciális sorrendben kell figyelembe venni: a határátlépés időpontját úti okmányok határozzák meg (az alkalmazottak üzleti útra küldésének jellemzőiről szóló 749. sz. rendelet 19. pontja).
A napidíjat a munkavállalónak az üzleti út minden napjára teljes egészében folyósítják. Az üzleti útra való indulás napja a vonat, repülő, autóbusz vagy egyéb jármű állandó munkavégzés helyéről való indulásának napja. És az érkezés napjának, vagyis az üzleti út utolsó napjának azt a napot kell tekinteni, amelyre az ilyen járműnek az állandó munkavégzés helyére való visszaérkezésének időpontja esik. Minden új nap 0 órától számít.
A szervezet önállóan határozza meg a napidíj összegét. A legfontosabb ezek rögzítése a szervezet helyi szabályzatában, például az üzleti útról szóló szabályzatban. A 700 rubelt meghaladó napidíj Oroszországban és a 2500 rubelt meghaladó külföldi üzleti utak után fizetendő személyi jövedelemadó.
Viktor Nozhkint üzleti útra küldték Minszkbe (az utazás időtartama 3 nap):
Napidíj Oroszországban - 700 rubel, július 10-én és 12-én Nozhkinnak kell fizetni. Július 11-én ki kell fizetni a külföldi üzleti utakra megállapított napidíjat - 2500 rubelt. Összességében az üzleti út időtartamára Nozhkinnak napidíjat kell fizetni 3900 rubel összegben. (700 + 2500 + 700).
Következtetés: annak érdekében, hogy ne tévedjen a napidíjak kiszámításakor, amikor az alkalmazottakat üzleti útra küldi a FÁK-országokba, nézze meg az államhatár átlépésének dátumát és időpontját.
Az üzleti út a munkavállaló hivatalos ügyben tett utazása a szervezet székhelye szerinti településen kívülre. Ha az utazás az országon kívüli utazással jár, akkor ez egy külföldi üzleti út. Miben más a külföldi utazás? Hogyan helyes a sorrend?
A külföldi üzleti utak okmánycsomagja nem különbözik az országon belüli utazásokhoz összeállított dokumentumcsomagtól.
Egy alkalmazott üzleti útra küldéséhez a következő dokumentumokat állítják ki:
Jegyzet! Jelenleg az utazási igazolás és a munkaköri megbízás nem kötelező okmány az üzleti útra küldéskor.
A külföldi üzleti utakra küldött napidíj kifizetését az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 168. cikke írja elő. Kiemeli, hogy az állami alkalmazottak kifizetésének mértékét jogszabályi szinten, más kategóriák esetében a munkáltató határozza meg.
Az állami alkalmazottak napidíját az Orosz Föderáció kormányának 2005. december 26-án kelt 812. sz. rendelete határozza meg, 1. függelék. Ez a dokumentum minden ország számára meghatároz egy bizonyos összeget, dollárban kifejezve. Például Kazahsztánban a napidíj 55 USD.
Az alábbiakban még néhány példát mutatunk be a 2017-es külföldi üzleti utak napidíjára.
|
Az ország neve |
Napidíj, $ |
|
|
Fehérorosz Köztársaság |
||
|
Moldova |
||
|
Tádzsikisztán |
||
|
Németország |
||
|
Nagy-Britannia |
A fenti összegek a költségvetési és állami szervezetek valamennyi alkalmazottjára vonatkoznak.
Minden olyan vállalkozás, amely nem tartozik a költségvetésbe, saját maga határozhatja meg a napidíj mértékét, ha az alkalmazottak külföldre utaznak.
Ez az érték beállítható:
A fizetés összege a körülményektől függően változhat:
A vállalkozások az állami alkalmazottakra megállapított összegeket vehetik alapul.
A kiküldött munkavállaló napidíjának kifizetésekor a következő árnyalatokat kell figyelembe venni:
Fontos figyelembe venni ezeket az árnyalatokat a szervezet és a kirendelt személy megadóztatásának megfelelő eljárásához.
Például egy üzleti utazó vonattal utazik Moszkvából Helsinkibe. Indulás október 10-én 19.15-kor Moszkvából és érkezés Helsinkibe október 11-én 15.30-kor. Határátlépés 03.15-kor. A fizetés október 10-én - 700 rubel, október 11-én - 2500 rubel történik.
Az utazásról hazatérve a munkavállaló köteles elszámolni az elköltött pénzzel, beleértve a napidíjat is. Ezt legkésőbb három munkanapon belül meg kell tenni.
A 2017-es külföldi utazásról szóló előlegjelentés AO - 1 formában készül, kötelező, mivel az elsődleges számviteli bizonylatokra vonatkozik.
Előlegjelentést (a kitöltési minta megtekinthető) két munkatárs készít:
Az előlegjelentésben feltüntetett összes összeget – a napidíj kivételével – dokumentálni kell.
Ha az igazoló dokumentumokat idegen nyelven írják, azokhoz fordítást kell mellékelni.
Ha a munkavállaló devizában kapott napidíjat, akkor ezt az előlegbevallásban kell feltüntetni.
A 2017-es külföldi üzleti utak feldolgozása és kifizetése az alábbiak szerint történik:
